资产管理风险点及防控措施精选(九篇)

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第1篇：资产管理风险点及防控措施范文

关键词：固定资产 账卡物一致 管理 模式

电网企业固定资产分布广、数量多、来源广泛、类别复杂，在账卡物一致性管理手段方面仍然存在多个管理盲区，在内外部审计检查中暴露出问题较多，不能适应电力市场及输配电价改革。

围绕提升固定资产账卡物管理水平这一核心，基于资产管理目标、策略及计划，结合资产管理现状，引入设备生命周期费用概念，建立了以风险导向为指导以优化流程为手段的资产精细化管理理念，落实基于风险管控 “一纲四目”资产管理模式，以风险防控为导向对资产管理全过程实行全面管控，以追求设备一生的寿命周期最经济作为目标。有效规避了固定资产管理的监管风险，提升了资产管理的规范化与精益化水平，强化资产卡片质量和资产管理流程，建立风险资产数据库和按期巡检制度，实现了账卡物一致性。

一、基于风险管控的“一纲四目”资产管理理念

（一）固定资产管理风险分析

固定资产的账卡物一致不仅包含实物信息的一致，也包括资产价值的一致。而影响账卡物一致性的主要环节有信息系统、管理制度、物资采购、工程管理、生产运维、资产报废。固定资产卡片及价值数据基本依赖于人工处理，受管理人员能力等主观因素影响较大。

（二）“一纲四目”资产管理模式

电网公司以资产全寿命周期为指标，以风险防控为导向来确定资产控制节点，通过对不一致因素以及公司经营指标的影响分析及优化，形成了一套行之有效的“一套制度四项标准”的资产管理方法，简称为“一纲四目”资产管理模式。

一套制度即固定资产信息标准化管理规范。该管理规范与现有固定资产相关制度区别在于更侧重固定资产实务操作，规避日常工作中的资产管理风险，是固定资产管理制度的有效补充，在实际工作中有较强的指导性。

二、基于风险管控的“一纲四目”资产管理模式的实施办法

（一）推行固定资产标准规范，夯实基础管理

1、制订固定资产信息标准化管理规范，从制度上细化管理职责和流程分工

从卡片标准、资产新增、资产变动、资产折旧、资产减少、日常管理、资产清查七个方面对资产流程进行细化和规范，以达到卡片数据完整准确、流程规范有序、资产业务处理附件统一的目标。

2、实施设备主人制，强化生产与财务设备联动管理

设备主人制要求对安全生产设备建立设备责任体系，落实到班组及个人（简称设备主人），设备主人负责熟知巡视、维护、全面掌握设备信息及健康状况。将使用保管人和设备主人统一化实现卡片动态维护，建立卡片管理长效机制，实现卡片信息生产财务共享，在电网公司范围内实现设备数据的动态采集。

（二）推进业财融合，规范资产新增流程

1、依托转资核对表贯通工程管理，实现工程新增资产账卡物一致

电网企业设计并依托转资核对表细化各部门在工程全过程管理中的职责，有效促进物资、工程、营销、运检、财务等多部门联动，确保资产卡片与现场实物设备核对一致、价值分配准确。

2、用户资产移交工作前移至工程合同签署阶段，强化用户资产接收管控

要求在施工合同签署同时签订资产移交协议，优先接收对公司生产效益有良性影响资产，在流程遵照“验收-评估-无偿移交-送电”的程序办理固定资产接收，在转资阶段盘点核对，确保资产实物与入账价值准确。

（三）强化风险资产和资产变动流程管控，提高折旧管理水平

1、严控风险资产，建立拆分合并资产审核程序

根据资产数据对折旧的影响，建立风险资产库，分类管理各项风险资产，防止出现影响资产价值准确性的情况。严格控制拆分合并资产，强化合并拆分合并资产审核程序。

2、加强资本化日期和折旧码审核，提高折旧计提准确性

在电网企业现有的固定资产价值管理中，资本化日期（即投运日期）和折旧码是资产折旧数据计算的最关键因素，主要采取以下措施：新增资产资本化日期与增加方式紧密挂钩；严格监控非正常折旧的固定资产；加强线路资产价值入账审核，改造转资需与拆除报废工作结合，以确保线路资产反映真实的资产情况。

（四）前移资产退出控制点，提升库存和报废效率

1、规范退役资产程序，提升库存效率

公司根据国家法律法规和国网公司有关规章制度，进一步规范退役资产程序，提高处置效率，防范处置风险，确保资产保值、增值。 退役资产分三阶段办理入库，入库后退役资产与库存物资分别存放，设立明显标志，可用资产在仓库暂存时间原则上不得超过360天。

2、建立“计划-设计-施工-报废-回收”的资产报废闭环制度，防范处置风险

建立资产报废全过程的科学管控机制，工程在设计阶段应列出需拆除设备清单并与系统中数据核对一致，实现固定资产报废工作从回收无序到废旧物资均能对应到计划、对应到现场、对应到报废单的良性改变。

随着电价改革的进一步深入以及国内外管理技术的进步，需要打破设备和资产管理屏障和现有的资产扁平化管理模式，今后势必在流程向进一步向采购前端推进，在技术手段上整合设备系统，实现与资产系统的实时多数据联动，同时设备资产管理三维地图化和营销数据联动化，动态展现资产实物及价值情况，为企业投资和管理导向提供更坚实的资产基础。

参考文献：

第2篇：资产管理风险点及防控措施范文

关键词：勘察设计 分支机构 财务风险 防控

一、前言

根据相关法律规定，勘察设计企业设立分支机构，可选择独立法人分支机构或非独立法人分支机构两种形式。实践中，企业为规避繁杂的程序，一般设立非独立法人分支机构。由于非独立法人分支机构的责任最终由勘察设计企业承担，分支机构日常经营活动所涉及的财务风险将对企业构成直接影响，相关风险如果长期得不到有效防范和控制，一旦转化为现实危机，不但会给分支机构带来较大经济损失，甚至还会使勘察设计企业承担相关经济和法律责任。笔者通过对分支机构的考察和了解，结合多年财务管理经验，仔细研究了分支机构主要财务风险，分析整理了相关防控措施，以期通过这些措施的施行，防范或降低相关财务风险。

二、分支机构财务管理基本现状及不足

设立分支机构通常是勘察设计企业市场发展的战略安排，是企业与当地资源相结合的产物。分支机构利用企业品牌效应，获取并完成勘察设计项目，实现企业规模扩张、效益提升和多方共赢，但企业（尤其是国有企业）通常较少关注分支机构财务管理，没有配备适当的资源，因而分支机构财务管理往往较为落后，多数没有系统的财务制度、专业的财会人员，甚至长期没有专职财务人员，无法适应日常会计核算和风险防控的基本要求。同时，由于企业财务部门较少涉入分支机构管理和规划，无法提供有效的智力支持，因而分支机构财务风险在不断积累和加剧，给企业带来较大风险和隐患。

三、分支机构主要财务风险

因非独立法人分支机构通常不涉及自主投资、筹资等相关领域，本文提到的财务风险，主要指生产经营过程中与财务有关的风险。

（一）资金活动风险

资金收支方面，规模较小的分支机构以及分支机构前期筹建期间，往往没有形成规范的货币资金管控制度，没有设立专职会计和出纳，一定程度上存在资金管理混乱的现象，容易诱发违规、违法行为，给企业造成经济损失；资金调度方面，如果资金安排不当，可能因调度原因导致资金短缺而影响经营活动的正常开展，或引起较多资金闲置浪费；资金控制及账户管理方面，如果没有严格的资金及账户管控制度或执行不严，容易导致资金被挪用、侵占或遭受欺诈，容易造成单位资金账户被违规出租、出借，使单位陷入不法交易，从而带来法律风险。

（二）资产管理风险

勘察设计企业分支机构管理的资产主要有以下三个类别：一是因经营活动产生的应收账款，二是因其他应收暂付产生的其他应收款项，三是部分固定资产和低值易耗品。在既缺乏完善的资产管理制度，财务力量又较为薄弱的情况下，分支机构资产的安全完整及保值增值存在很大风险。应收账款及其他应收暂付款项，可能因为没有进行合同台账管理和账龄管理，从而无法及时提醒催收，使企业丧失货币资金时间价值，影响企业资金周转，甚至引起坏账损失；固定资产及低值易耗品，则因通常没有建立收发存台账及日常管理与维护制度，使资产管理处于较低水平，加速资产的损耗或直接造成资产损失。

（三）会计核算与财务控制风险

由于勘察设计企业分支机构人数往往较少，业务模式相对灵活，会计核算及财务控制面临一定挑战。在进行日常会计核算方面，由于分支机构没有形成系统、完善的对账、盘存、稽核等会计核算制度和流程，且财务人员专业知识一般较为欠缺，从业经验和工作技能相对不足，很难根据准则要求进行规范的会计核算，甚至不能及时提供正确的核算结果；在财务控制方面，由于分支机构对原始凭证及审签流程没有明确要求，或具有较大随意性，容易造成会计凭证及财务控制手续不规范、不完善，形成财务管理漏洞，造成虚增成本费用和企业资产流失，部分业务甚至会涉赚商业贿赂等违法行为，给企业带来相关法律风险。

（四）发票及涉税风险

分支机构作为会计主体和纳税主体，日常经营中需要开具发票、收取发票凭证，并按规定申报缴纳相关税款，如果管理不善或专业人员能力不足，往往存在较大风险：发票管理与开具方面，空白增值税发票在购买、保管、开具、用印、交付等环节管理不善，不但可能导致发票丢失、被盗用，而且可能存在虚开增值税专用发票风险；成本费用发票凭证方面，如果审核不严，可能会出现虚假发票入账、违规抵扣进项税额、应抵未抵进项税额等问题；在纳税申报及缴纳方面，是否按规定如期申报、缴纳增值税、企业所得税等税款，是否按规定代扣代缴个人所得税等，均存在较大不确定性。一旦违规违法被稽查发现，企业不但要补缴税款，往往还要面临罚款、滞纳金等处罚，甚至面临刑事责任风险。

四、分支机构财务风险主要防控措施

随着国家财税政策进一步完善，特别是2016年5月1日起全国范围内全面推开营改增试点之后，国家经济环境和税收执法环境正在发生重要变化。为维护企业利益，降低企业风险，企业应高度重视分支机构财务风险的防控工作：

（一）建立并不断完善财务管理制度体系

规范、适用的财务管理制度，是保证分支机构规范运行并降低相关财务风险的基础。通常，勘察设计企业应当建立三个层次的财务管理制度：一是根据企业规模、组织结构、经济性质及其他具体情况，建立分支机构财务管理风险责任制度，明确分支机构负责人、总机构相关负责人及其他相关人员在财务管理方面的职责、权限和责任；二是根据勘察设计行业特点和国家财税政策、企业会计准则的基本要求，建立各分支机构共同遵守的财务管理及审计监察制度；三是建立分支机构日常运行的具体财务管理制度和流程，如货币资金管理制度、费用报销制度、劳务外包管理制度等。企业可根据对分支机构权限的设计和规划，规定各层级管理制度的制订、修订权限或审批、备案要求，以实现企业分支机构财务风险管控与自主经营相协调。

（二）注重分支机构前期财务规划

项目和市场通常是勘察设计企业设立分支机构最主要、最直接的驱动因素。由于各分支机构在市场环境、地理环境、人文环境、政策环境等方面存在诸多差异，不同分支机构在项目承接、项目合作、收益分配等方面运作模式不尽相同，甚至可能存在较大差异。为适应分支机构经营环境，同时防控财务风险，勘察设计企业应当在分支机构设立前期进行相关财务设计和规划，在考察了解分支机构环境的基础上，设计既符合国家及当地法规政策，又适应当地特点的业务运作模式和财务管理模式，据此制定相关制度和流程，并拟定人力资源、设备设施、软件、资金等相关资源的配置方案，为日后分支机构财务规范运行打下良好基础，实现财务风险防控和业务支持并重。

（三）加强财会人员管理和技能培训

分支机构财会人员是落实企业财务管理制度及财务规划的重要角色，也是分支机构财务风险管控的关键。为提高财务风险管控效果，一方面要加强财会人员管理，从组织上、思想上、纪律上加强规范和约束，另一方面要不断加强专业知识和技能培训，提高财会人员业务处理和风险把控能力。在财会人员管理方面，一般由企业委派分支机构财务负责人，并主导会计、出纳岗位的招聘、任用和薪酬调整，实行总机构财务部门和分支机构负责人双重管理，并建立财会岗位考核制度；在专业培训方面，应加强入职培训、岗位培训和继续教育培训，建立岗位学习与业务研讨工作制度。对于特殊情况下临时兼任财会工作的其他人员，须完成基本岗前培训，确保掌握相关政策法规和必要的工作技能方可兼任财会工作。

第3篇：资产管理风险点及防控措施范文

党的十七届四中全会指出，“要把反腐倡廉建设放在更加突出位置，严格落实党风廉政建设责任制，推进反腐倡廉工作科学化、规范化、制度化” 。十七届四中全会到十八届三中全会，都强调“廉政建设与腐败风险防控的重要性，将源头治理视为反腐工作的重点”。随着社会经济飞速发展，企业之间竞争力日益激烈，出现了一些不正当竞争现象，使得内部财务管理风险加大，容易滋生腐败问题，严重危及企业的发展。企业内部财务廉政建设要从重点领域、重点部门、重点环节入手，从完善内部控制机制到建立风险防控机制，其关键是加强源头治理，制定出切实可行的防控措施，从而可以减少诱发腐败的因素，推动与落实财务廉政建设。

二、廉政风险防控机制的内涵

所谓廉政风险防控机制，是将现代管理学方法，尤其是质量管理、风险控制、量化指标等方面应用到反腐倡廉工作之中，从而形成预防腐败工作的新机制，其最终目的是预防和控制廉政风险转换为腐败行为，减少诱发腐败行为。廉政风险防控机制主要包括三个系统，即风险防范系统、监控管理系统、效责处置系统等，三个系统将实现对廉政风险进行前期预防、中期监控及后期处置等目标，有利于帮助企业更加科学、客观、全面地监督与管理。

三、廉政风险防控机制建设的重要性

（一）企业预防腐败的重要举措

随着市场经济的不断推进，企业对财务支配权利不断增大，腐败风险也不断加大，必须采取有效措施加以遏制腐败的产生，才能保证企业良好的财务运行秩序。推进廉政风险防控机制建设，实质上就是运用转变权力运行与预防腐败的思路，将预防腐败关口前移，打破仅靠组织层面被动监督的传统模式，逐渐向主动预防的模式转变。此外，全过程排查制度建设、岗位职责、权力运行中存在的风险因素，制定出科学合理的防控措施，实现内部控制与监督的有效性，是企业预防腐败的重要举措。

（二）促进干部廉洁从政、保护干部的客观需要

企事业单位的领导及管理者，多数都掌握着一定的资源和权力，时刻面临着诸多诱惑和考验，受腐蚀的风险较大。因此，需建立和完善廉政风险防控机制，明确各级领导岗位工作中的廉政风险点，使领导干部明确可能发生腐败的领域、部门及环节，以便采取外部监督和自律防范相结合的方式，降低腐败行为及事件发生的概率，促进党员干部廉洁从政，从而更好地保护和爱护干部，促进事业持续发展。

四、加强风险防控机制建设的思考

廉政风险防控机制作为一项系统、创新工程。面对日益增大的腐败风险，必须采取积极的态度，制定出切实可行的措施，完善廉政风险防控机制。

（一）统一思想，提高认识

统一思想、提高认识是企业廉政风险防控机制建立和实施的前提。在企业内部管理中，应加强各级岗位人员对反腐倡廉工作重要性的认识，从各部门、各环节排查廉政风险因素，强调廉政防控风险的全局性，提高全体管理人员思想认识，避免因认识不足诱发腐败风险，导致腐败行为的发生。同时重点提高关键岗位人员的思想认识，如财务部、采购部等部门，由于其所掌握的资源和权力相对其他部门人员较大，因此廉政风险相对于其他岗位较大。为防患于未然，企业应选派素质高、能力强、技术到位的人员负责这些岗位管理工作，尽可能减低诱发腐败的风险。此外，各部门人员必须将查找风险、制定防范措施的过程逐步转变为自我监督、自我教育的过程，从而积极推进廉政风险防控机制建设与实施工作。

（二）科学制定廉政风险流程，有针对性地进行防范。

结合各部门、各岗位的特点，科学设置职位，明确各岗位和部门工作权限、职责范围，科学界定各项审批程序与相关责任，优化工作流程，建立廉政排查制度，科学制定廉政风险流程，找出各岗位存在的廉政风险点，根据风险等级的高低，将风险划分为A（重大风险）、B（较高风险）、C（一般风险）三级，对廉政风险点实行动态管理，及时更新廉政风险点，并采取有针对性地防范措施。具体分析过程如下：

第一，分析单位容易产生腐败的部门。

第二，对部门的业务进行分析，找出容产生腐败的事项。

第三，对事项的流程进行分析，找出关键环节。

第四，对关键环节进行分析，找出关键环节容易产生腐败的风险点。根据风险程度将风险划分为A（重大风险）、B（较高风险）、C（一般风险）三级。

第五，对风险点的岗位制订防范措施。

以某省直单位的领导决策审批和固定资产采购为例介绍廉政风险点防控流程。

XX单位重要岗位职责和业务事项目录

[序号＼&重要岗位职责和

业务事项名称＼&重要岗位职责和

业务事项内容＼&责任者＼&1＼&领导决策、审批＼&领导班子或对口分管领导

对合同、款项支付等重大事

项进行决策、审批＼&领导班子

及其成员＼&2＼&固定资产采购和管理＼&车辆、办公设备等固定资产

采购和日常维护管理＼&办公室＼&]

1、领导决策、审批廉政风险点防控流程图（如图1）

（责任者：领导班子及其成员）

2、固定资产采购和管理廉政风险点防控流程图（如图2）

（责任者：办公室）

（三）应充分利用内部控制的平台来加强廉政风险防控

内部控制的目标是确保经营和管理合法合规、资产安全，提高经营的效率和效果。而廉政风险防控的目标是减少在重点领域、关键环节的舞弊和损失，与内部控制目标一致。审计中发现的问题大多源于内部控制风险。在具体实践中，内部控制已成为全面风险管理的一个有效工具，内部控制风险与廉政风险紧密相关，为排查识别廉政风险提供路径。完善的内部控制制度贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖各种业务和事项，已经对业务流程进行了完整的梳理。内部控制中经过风险评估所查找到的主要控制点必然是权力运行的风险点。利用内部控制设置的业务流程为路径对廉政风险点进行排查，能够更加全面和准确。上述的“廉政风险点防控流程图”也是建立在完善的内部控制基础之上，能否顺利实施，需要内部控制保驾护航。例如：

在固定资产采购内部控制中，制定了《固定资产管理办法》，对事前审批、事中执行、事后监督、盘点、报废都做出具体规，在执行中审批、采购等不相容职务相分离。采购具体流程：使用人提出申请-管理员审核-领导按权限审批-采购-验收交付使用-建立固定资产台账-发票交财务部门入账，同时建立固定资产总账，定期与台账核对金额。通过分析固定资产内部控制流程风险点可以找到廉政风险点：固定资产采购过程是风险点，接受供应商的商业贿赂，提供不客观的商业信息，采购商品质量低。经过分析，在廉政风险点防控流程中提出防控措施：一定数额以上采购要通过招标途径、建立询价机制、广泛准确了解供货信息，对采购过程进行监督。

第4篇：资产管理风险点及防控措施范文

[关键词]电信；内部；控制；设计；执行

[作者简介]蒙莹，中国电信玉林分公司财务部总经理，广西 玉林 537000

[中图分类号]F626 [文献标识码]A [文章编号]1672-2728（2014）01-0044-04

现代企业管理中内部控制制度已成为不可或缺的重要组成，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求，完善的企业内部控制已经成为企业增强竞争力、促进发展的重要保证。庞大的中国电信组织运作体系，也要求必须加强内部控制设计，实现企业管理高效运作，加快企业发展。

一、加强电信企业内部控制的基本要素

（一）控制环境是企业内控的基本要求

控制环境是企业的人以及它所处的环境，它是任何企业的核心，是推动企业的引擎，也是其他要素发挥作用的基础。同时，控制环境也是一种氛围，它影响企业内部各成员实施控制的自觉性，主要通过适当的企业文化、行为准则和道德规范等引领员工确立并坚守正确的价值取向。

（二）风险评估是企业实行防控的基础

风险评估程序要考虑外部和内部影响目标实现的因素。中国电信风险梳理的依据来源于《中央企业全面风险管理指引》，该指引统一各类风险的名称和颗粒度，中国电信风险管理协调小组以此为依据。梳理出中国电信风险分类表，确定了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等5大类风险和22类二级风险；按照风险发生的可能性和影响程度建立了二维风险坐标图。并在坐标图上划定了风险承受水平；制定了具体的风险评估标准（表1），按照风险发生的可能性及影响程度，采用定性与定量相结合的方法，使用风险图谱对识别的风险进行了分析和排序（图1）；最后，根据风险初步评估的结果，考虑应对风险措施，对风险进行二次评估（剩余风险评估），并将剩余风险超出风险承受水平的风险确认为重大风险。

针对评估中辨识出的主要风险，风险管理工作协调小组要提出对应的防范控制措施。

（三）执行控制活动是实施企业内控的具体体现

控制活动是对风险评估结果所指定防范的政策及程序予以执行。中国电信对公司所有与财务报告相关的内部控制业务流程都进行了详细规定，并制定了流程标准规范，它是电信企业实施内部控制的具体体现。

（四）信息与沟通是加强企业内控的有效载体

信息与沟通使企业内的人员能取得他们在执行、管理和控制企业营运时必须的资讯，并交换这些资讯。企业信息系统负责确认、收集、处理和报告信息，在加强企业内控中，信息的处理和沟通是必要的环节。

（五）实施监督是完善企业内控的有效保障

企业内控监督主要是内部监督，包括持续监控、个别评价和汇总内部控制缺陷。持续监控发生在平常的经营过程中，包括日常管理和督导行为，和其他员工履行其评价内部控制系统运行质量的职责的行为；个别评价则是定期或不定期的以全新的角度审视内部控制系统，判断其运营的有效性：汇总内部控制缺陷阶段是对发现的缺陷及舞弊进行汇报、调查、审批以及责任追究。

二、目前电信企业内部控制执行方法

加强电信的内部控制设计，必须要制定有效的内部控制方法。目前中国电信内部控制执行的方法主要有：不相容职务管理制度、职责和职权的分配管理制度、会计管理制度、预算管理和绩效考核制度、资金资产管理制度、内部报告控制、信息技术管理制度等。

中国电信玉林分公司按照电信内部控制执行管理的有关规定，在公司内部各部门和岗位上进行严格内控：比如运用不相容职务管理制度，电信企业IT内控通过不同工作岗位对于系统资源访问的限制来达到不相容职责分工的目的，操作系统管理员/数据库管理员和应用系统管理员、系统开发人员与系统维护人员、系统安全日志审核人员与系统管理员等岗位职责相分离。

对职责和职权的分配管理制度，电信建立了各类事项审批的权限列表，并持续优化内控审批权限，对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度。省公司内控工作团队每年开展内控审批权限执行情况评价，在此基础上，结合省公司相关文件规定及管控重点。兼顾风险防范和效率提升，进行内控权限列表的修订工作。

对会计管理制度，电信执行《中国电信会计核算办法》和“会计和财务报告业务流程”，以保证会计报表编制及时，满足公司内、外各方会计信息使用者的需要；保证合并范围准确；保证所编制的会计报表的真实性、完整性、准确性与适当披露；保证所编制的会计报表符合国家规定及上市地监管机构的要求。

第5篇：资产管理风险点及防控措施范文

航空公司通过建立事件前期预防、过程控制、后期弥补的风险防控机制，在公司内部设立风险控制部门对有关工作进行统一管理。航空公司风险防控机制建设的目的是把航空公司的日常运营活动统一纳入法制化管理，以降低公司日常运营成本，提升航空公司日常运营效率，对航空公司的运营与发展进行制度保障与支持。

关键词：

企业风险；内部控制；管理体系；机制建设

中图分类号：

F2

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）19-0028-01

1 风险的概念

风险一词本身是中性的，即风险本身并无好坏之分。风险是人类活动的内在特征，它来源于对未来结果的不可知性。因此，风险通常被定义为对未来结果不确定性的暴露。不确定性可以被认为是一个或几个事件（结果）发生的概率分布。从风险管理的实践角度来讲，未来可能存在的结果及其服从的概率分布特征常常是不可知的。因此人们在管理风险的时候，常常需要对此进行主观的推断并制定出风向管理的制度和体系。航空公司的风险防范体系就是基于上述的认知来建立的。

2 航空公司风险防控工作的思路

2.1 前期预防是基石

如果仅仅只注重风险事件发生以后的有关补救工作的跟进，往往意味着更高的成本和更鸡肋一般的效果，而且经常是在有关事件转坏、有关事项进入法律程序阶段，由法院和仲裁等第三方介入解决，比航空公司内部直接采取措施的成本高出许多，且结果具有不确定性。例如，航空公司在涉及经济合同或劳动合同引起的纠纷时，有时从法律角度存在胜算，但因受法治环境、媒体舆论或宏观干预的影响而出现负面结果，或在胜诉后的执行过程中存在难度。又如，一些投资活动往往因事先防范措施不到位而导致失败。 而有效的事先防范，能促进航空公司加强自身免疫系统，防风险与未然，切实提高抗风险能力，保障航空公司正常、持续、健康的运转，达到事半功倍的效果。

2.2 过程控制是关键

如果前期注意了预防，但是在过程中忽略了控制跟进，万一风险事件发生并造成了无法挽回损失后再去想办法弥补，也正所谓形同亡羊补牢，不仅使公司陷入被动境地，而且多半于事无果。譬如某合约签订时对己公司非常有利，但在进入实施旅行阶段后依旧存在很多不确定因素，各种会议备忘录、谅解协议、补充协议等都会对原有的条款造成影响。又比如，让一些公司颇为头疼的欠款问题，多数也源于缺乏有效的过程跟进和控制。因此，风险的过程控制是风险防范的关键因素，事关风险管理的走向和成效，应将过程控制深深地融入于航空公司运作的每一个步骤、每一个职能部门，直到每一个工作岗位。只有过程控制到位了，才能保障航空公司风险防范体系切实发挥作用。

3 航空公司风险防控机制建设的要点

3.1 融合性

航空公司的风险防控机制作为公司整体管理体系的一个重要组成部分，其作用发挥应与其他管理体系相互融合统一，同时在建构成本和效益考量方面存在一致性。

3.2 整体性

航空公司风险防控机制建设应注重各个细节、每项内容和内部各个有关部门的密切协调，以紧密相连并密不可分的管理，来实现预期的前期预防和过程控制的目的。

3.3 实操性

航空公司风险防控机制建设要一定注意能够与公司现有的运营模式、人员现状、外部环境、企业文化等各个要素紧密结合，通过细化各项措施和强化对接模式，确保具有现实可操作。

4 航空公司风险管理的架构

4.1 设立风险管理委员会

由航空公司最高管理者负责，决策层领导和专业人士组成。负责组织领导航空公司风险防控工作，组织制定风险防控总体目标、工作方案和实施计划。

4.2 组建合规审查委员会

由专业职能部门组成，必要时邀请外部专家加入。负责对航空公司经营管理的合规性进行全面的分析检查，对于发现出现和将来可能出现的风险事件以及风险政策出现失误、失控的情形，及时提出改进方案。

4.3 设立风险管理委员会办公室

由相关业务人员组成。负责在管理委员会领导下制定航空公司风险管理制度，组织实施有关防控措施，拟定有关风险评估报告，协调风险管理相关环节协作事宜等。

5 航空公司风险管理体系的内容

5.1 确立航空公司风险防控体制架构

航空公司风险防控体制的建构应基于航空公司管理的主要风险要素，具体有以下十九个：（1）资产管理；（2）采购业务；（3）工程项目；（4）资金活动；（5）合同管理；（6）销售业务；（7）人力资源；（8）生产运营；（9）信息系统；（10）组织机构；（11）内部信息沟通；（12）安全运行；（13）企业文化；（14）财务报告；（15）全面预算；（16）发展战略；（17）业务外包；（18）社会责任；（19）风险评估与应对。上述十九要素是航空公司风险管理的核心，可根据公司具体的情况逐步完善。

5.2 风险管理评估

航空公司风险防控体系的建构和运作具有长期性、连续性。根据宏观经济环境的变化及公司中长期运营战略的

不断调整，航空公司面临的风险也不断与时俱变。此时就需要重新评估公司所面临的各类风险变化，并及时对公司的风险防控机制进行合理调整。譬如，在前些年国家对当时实行公司法进行大幅修改后，当时商务活动的很多规则发生变化，如公司章程的重要性被大幅提高，从而对航空公司风险防控体系的完善提出新的要求，需对航空公司资产管理、采购业务、合同管理、生产运营、业务外包、工程项目等一系列风险管理项目予以调整。因此，要把对航空公司日常运营的风险评估形成规范化常态化管理。通过对航空公司日常运营各有关重要事项进行全面梳理调查，根据年度工作计划，拟订风险防控关键点，做好风险防控有效预案等各项工作。

6 航空公司风险防控机制建构顺序

6.1 尽职调查

航空公司风险防控机制所基于的十九个风险要素都具有一定的相对独立性，每个公司在建构自己的有关机制体系的时候都立足于自身不同的特点与实际现实状况，各航空公司在相关工作的开展过程中对日常管理中各主要风险要素的侧重也有所不同。为确保航空公司风险防控机制的各个风险要素与航空公司自身管理体系相匹配，以使各风险要素的构建具有实操性，首先需要进行周密的尽职调查。

6.2 体系建设

在周密严谨的尽职调查后，航空公司逐步建设风险防控机制的各要素，包括各要素模板、运作指南、风险提示、流程管控等，并将航空公司现有的相关制度纳入风险管理体系。

6.3 系统培训

航空公司上至管理层下至每个员工都应在日常工作中对航空公司风险防控机制的各风险要素有着充分的认识并自觉在工作中贯彻执行有关内容，相关培训工作应该在项目的初始阶段就应被充分考虑并与项目的开展同步实施。

6.4 具体实施

在航空公司风险防控机制的体系建设及相关培训宣贯工作完成后，进入具体实施阶段。次阶段的要点是要使公司的每个员工都能在自己所负责的日常工作中自觉自然自愿并一丝不苟地贯彻实施有关内容。

6.5 后续修正

在航空公司风险防控机制的具体实行中，对于所呈现的有关问题，由特设机构的人员进行及时有效地调整与修正，以确保体系有效运行。

总之，航空公司风险防控机制的体系建设对航空公司的健康有序发展至关重要，需要得到航空公司管理层的高度重视，对其作出科学合理的统筹安排，并辅以各部门各环节的紧密配合和有力执行。航空公司风险防控机制的体系建设的目标是把公司日常所有运营活动统一纳入都纳入风险和法治化管理，以降低公司日常运营成本，提升航空公司日常运营效率，对航空公司的运营与发展进行制度保障与支持。只有航空公司风险防控体系的各要素运行良好，才能确保航空公司风险整体可控，为航空公司可持续性的高效增长提供强有力的保障。

参考文献

[1]何庆光，王玉梅.内部控制与企业风险的防范和化解[J].经济与社会发展，2004，（8）.

[2]王星.构建企业内部控制引入风险管理之研究[J].现代商业，2009，（6）.

[3]高立法.企业全面风险管理实务（第二版） [M].北京：经济管理出版社，2012，（6）.

[4]美国COSO制定，方红星，王宏译.企业风险管理—整合框架[M].沈阳：东北财经大学出版社，2005，（9）.

第6篇：资产管理风险点及防控措施范文

现将《水务局内部控制制度建设工作方案》印发你们，请认真组织实施。水务局

内部控制制度建设工作方案

根据财政局《关于转发<四川省财政厅转发财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知>的通知》要求，为做好内部控制制度建设工作，加强内部权力制约，有效防控廉政风险和行政风险，切实将贯彻实施工作落到实处，现就全面推进我局内部控制制度建设制定如下工作方案。

一、组织领导

局成立由局长任主任，分管领导任副主任，各科室、事业单位（以下简称各科室）负责人为委员的内部控制委员会（以下简称内控委），负责研究制定局内部控制政策，审定重大风险和重要业务流程的管理制度，部署内部控制的重大事项和管理措施，指导和督促各科室建立和完善内部控制制度、程序和管理措施。内控委定期或不定期召开会议，研究内部控制工作情况，审议风险事件定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施。内控委下设办公室，负责内控委日常工作。

二、工作内容

财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》明确规定：内部控制是单位对经济活动的控制，是单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。

（一）控制目标

1.经济活动合法合规。采取必要的措施合理保证预算收支等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。

2.各项资产安全和使用有效。加强资产管理，做到资产实物与财务情况相吻合，合理保证资产的安全和完整。

3.会计信息真实、完整、可靠。合理保证会计信息的真实、完整，客观反映预算执行情况，为领导决策提供依据。

4.提高资金使用效率。做好预算管理，为完成各项财政任务提供资金保障，合理分配各项资金，不断提高资金使用效率。

5.作为反腐倡廉的重要手段。局内部逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制，发挥制度和流程的控制作用，有效预防腐败。

（二）实施范围

内部控制规范实施的范围包括：局机关各科（室）、事业单位。

要充分利用已经开展的科学化、精细化梳理工作和廉政风险防范工作等已有成果，结合本次内控工作的具体要求，追踪资金的具体流向，建立健全各项规章制度。

（三）实施原则

制定实施内部控制的各项目标时，应当做到：

1.对单位预算收支的全过程进行控制，资金走到哪里，内控跟踪到哪里。

2.突出重点，监控一般，对关键控制点和关键岗位要特别加以防范。

3.要相互牵制和制衡，各项收支业务的决策、执行、监督三个环节要相互分离，各环节的不相容岗位和人员要相互分离。

4.各项内控制度的建立与实施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持续。

（四）工作任务

1.梳理并完善经济业务流程。全面梳理并完善预算管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等六大经济业务流程，同时明确各项经济业务流程中涉及到的科室、岗位、职责、权限等，在此基础上完善相关管理制度。

2.调整和明确职能分工。明确各项经济业务的归口管理科室、涉及科室、涉及岗位及岗位职责，解决跨科室协调问题。对科室间和科室内职责分工不合理处进行调整。

3.建立关键岗位责任制。对各项经济业务涉及的岗位，尤其是关键性岗位，明确岗位职责权限、人员要求以及奖惩办法等。建立健全关键岗位人员的培训、评价、轮岗等制度。

4.明确经济业务的权限分配。针对不同的业务支出，设置不同权限的分级授权审批，控制风险避免审批权限高度集中。

5.建立内控评价与监督制度。建立内部监督、风险评估和内控评价制度，确保我单位内部控制能够有效实施、发挥作用并适时更新。

三、工作目标

实施内部控制，要通过机构设置、职能分工、岗位责任制、归口管理、三权分离等，将各项经济事项根据管理职能固化到具体的业务流程中，并对应到具体的工作岗位上。

1.预算业务管理。建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等科室或岗位的沟通协调机制，提高预算编制的科学性；建立预算执行分析机制；建立全过程预算绩效管理机制等。

2.收支业务管理。建立健全收入内部管理制度；建立健全票据管理制度；建立健全收支内部管理制度等。

3.政府采购业务管理。建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

4.资产管理。建立健全货币资金、实物资产、无形资产等资产内部管理制度。建立健全货币资金管理岗位责任制；加强对银行账户的管理和资金的核查；对资产实施归口管理，建立资产台账，加强资产的实物管理等。

5.合同管理。建设健全合同内部管理制度；建立财务部门与合同归口管理科室的沟通协调机制，实现合同管理与预算管理、收支管理相结合；建立合同履行监督审查制度等。

四、工作步骤

（一）动员部署阶段(2017年4月1日-4月30日)

对局内控委委员进行调整，强化内控工作的推进力度；制定内部控制建设工作方案，建立健全工作机制；深入做好宣传、发动、培训和组织工作。

（二）制度建设阶段(2017年5月1日-9月30日)

按照分事行权、分岗设权、分级授权，强化流程控制、依法合规运行的要求，结合工作实际，制定内部控制制度和流程图。

（三）落实实施阶段(2017年10月1日-10月31日)

将内控理念、控制活动和控制措施固化在相关信息系统;组织开展内控日常检查，切实推动内控机制落实。

（四）完善总结阶段(2017年11月1日-12月31日)

指导和推动单位内部的内控体系建设，总结提升我局内部控制制度建设工作经验和取得的成效，在有效执行基础上，进一步完善内部控制制度。

五、工作要求

(一)加强组织领导。各科室负责人是本科室内控工作第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。

(二)认真抓好落实。各科室要认真查找内控风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实。

(三)强化责任担当。各科室负责人要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，由“要我内控”变为“我要内控”，在科室内部营造良好的内控氛围。

第7篇：资产管理风险点及防控措施范文

山东能源新矿集团孙村煤矿是一个年产150万吨的百年老矿。近年来，他们结合实际，深化和创新廉洁风险防控管理内容，全面实施《重要事项廉洁风险防控管理操作规程》，形成了廉洁风险防控管理体系，实现了对企业决策和经营行为全员、全过程、全方位防控。

一、提高认识，明确实行重要事项管理目的意义

廉洁风险防控管理工作，是一项涉及企业管理各个方面的系统工程，必须用系统的方法、全方位的措施持续推进。分析诸多违纪违规案件，因违反重要事项规定造成的违规违纪案件占据多数。而以往工作思路和措施多是注重加强对权力运行外部监督和事后考核上，在过程防控方面缺少有效的方式方法。实施重要事项防控管理，能够把握住廉洁防控工作的关键和最佳切入点，从而找到一条更为有效地实施权力内控监督的新办法、新途径。由此，他们利用煤矿人员规程意识较强的特点，借鉴《煤矿安全操作规程》形式，在全矿开展了《重要事项廉洁风险防控管理操作规程》编制和实施工作。

二、细化标准，规范《廉洁规程》管理各项内容

第一，《廉洁规程》编制原则和目标任务

《廉洁规程》编制原则是：编制精细化、程序规范化、监督制度化。其目标任务：就是针对重要事项，辨识廉洁风险，规范操作程序，严格管理考核，对重要事项和关键环节实行全员、全方位、全过程风险防控管理。

第二，《廉洁规程》防控范围

主要有“三重一大”事项以及投资管理、产权交易、资本运营、财务管理、薪酬管理、材料管理、区队经济分配、营销采购、业务外包、工程招投标、项目管理、职务消费、省外资产管理等方面。

第三，《廉洁规程》基本内容

《廉洁规程》的基本内容包括六个方面：

1.目的意义。规程所规定事项重要性、所要解决问题及其所要达到的效果。

2.风险辨识。规程所规定重要事项在操作过程中可能出现的廉洁风险。

3.操作流程。规程所规定事项具体、详细的操作流程，某些事项需要在操作流程后面明确工作标准。

4.责任落实。规程所规定事项在操作流程中涉及的所有岗位，明确廉洁责任和处罚标准。

5.学习传达。规程所规定事项必须传达到每一名相关人员并签字，否则，不准参与相关事项的业务流程。

6.补充措施。规程所规定事项在操作过程中需要调整或补充时，由编制部门编制《补充措施》，对规程进行完善。

第四、《廉洁规程》编制实施

《廉洁规程》编制实施分四个步骤：

一是编制。长期事项每年编制一次，临时事项随时编制。主要编制实施了“三重一大”、职务消费、资金管理、材料管理、工资核算、工程验收、比价采购、煤炭发运、人员招聘以及区队经济分配管理等14个重要事项《廉洁规程》36套，排查廉洁风险270余条，受控人员近300人。

二是审批。《廉洁规程》由编制部门和单位负责人、分管副总、分管领导分别审批、签字；部分重要规程由相关领导和部门会审。审批完成后，分别送达有关操作单位、纪委监察科、督察办备查。

三是实施。《廉洁规程》编制、审批完成后进入实施阶段，凡涉及规程规定事项的业务操作，一律按照规程规定流程进行操作。

四是考核。规程编制不符合国家法律法规和矿文件规定,或流程不合理无法操作，不按规程规定流程进行操作，追究编制人和审批人及岗位人员操作和监督责任。

三、注重实效，扎实推进《廉洁规程》管理运作

1、明确责任。矿明确各专业领导、单位党政正职和部门负责人是本专业和单位廉洁规程编制第一责任者，按照一岗双责要求，负责《廉洁规程》编制工作。

2、严格监督。纪检、督察、工会、经营考核部、人力资源部、财务部、办公室、党群工作部等部门根据各自职责，抓好日常监督检查和制度落实督导检查，发现问题及时纠正处理，并及时总结推广先进经验。

3、加强考核。对落实《廉洁规程》实行每月一次考核，与绩效挂钩；每季由纪委进行一次覆盖检查，纳入“六好”先锋区队、“六型”先锋部室考核评比内容；年底按百分制与全年收入挂钩兑现，并作为评选各类先进依据。

四、成果转化，创新管理给党风廉政建设带来新变化

《廉洁规程》管理工作的实施，实现了内容、方法、形式三个方面创新，为党风廉政建设带来了三方面变化。

廉洁风险管理三方面创新：

一是内容创新。把企业最容易发生问题的事项进行规范，实现了重要事项实施全过程控制，增强了针对性和实效性，从源头上防止了违法违纪问题发生。

二是方法创新。《廉洁规程》管控对象与岗位廉洁风险防控对象实现重合，形成了重点突出、点面结合，全面覆盖的防控网络，使防控管理更加严密。

三是形式创新。重要事项防控管理以规程形式编制与实施，切合煤矿职工对类似安全规程认同认知心理。特别是区队经济分配操作规程的实施，受到了广大职工欢迎，职工说：安全作业规程管挣钱，分配规程管分钱，知道钱是怎么挣的，也知道是怎么分的，干起活来顺心、有劲。

党风廉政建设三方面变化：

第一，廉洁风险防控意识内化于心。通过《廉洁规程》管理，深化了对权力监督管理，使各级管理人员明确了各自岗位职责、潜在廉洁风险，做到了“从业有风险，防范除隐患”。

第8篇：资产管理风险点及防控措施范文

关键词 电网施工企业 内控体系 国际业务风险 防控水平

一、背景介绍

近年来，A公司全面贯彻落实国家和行业风险内控管控要求，并将相关成果创新应用到电网施工企业，重点关注国际业务高风险领域和控制薄弱环节，通过建立国际业务内部控制规范，防范国际业务风险，实现管理突破与创新。

电网施工企业开展国际工程承包业务的历史较长、规模较大，并针对国际业务中涉及税收、法律等问题，探索建立了自身业务管理模式，但尚未对国际业务风险开展全面识别与评估，对部分国际业务的特有风险仍缺乏有效控制方式，主要体现在以下四个方面：

（一）劳务方面

主要风险为部分境外施工人员无法取得劳务签证，只能通过旅游签证赴项目现场；外派人员的人身安全存在一定风险；对境外雇佣人员管理不善或程序不完备可能导致违反当地法规。

（二）工程管理方面

主要风险为项目所在国的法律法规对工程设计、施工安全、环境保护、施工质量等管理要求有较大差异，易发生因违反法规而遭受处罚，甚至影响整个工程进度。

（三）合同管理方面

主要风险为各国合同法律法规有所差异，易发生因不熟悉当地法规而导致签订合同无法有效保护公司利益。

（四）信息沟通方面

主要风险为海外工程遇到紧急情况时，信息无法及时传递和响应，紧急情况无法得到妥善处理，影响公司利益。

二、主要措施

组织开展国际业务内部控制梳理和完善工作，通过制度审阅、穿行测试、调研、访谈等方式深入查找国际业务流程中存在的风险因素、控制缺陷和管理薄弱环节，优化完善控制措施，从而建立满足国际业务风险管理需要的内部控制体系。

（一）收集国际业务风险信息，建立常态风险评估机制

国际业务施工地点遍布世界各地，各地法律法规、市场环境、文化氛围等存在较大差异，因此国际业务面临风险具有一定的特殊性。为准确识别国际业务面临的各类风险，建立完善应对措施，通过对国际分公司各级领导干部开展访谈、召开国际业务风险专题研讨会，确认国际业务面临的环境、技术、商务、财务和信息沟通等5大类风险，重点关注税收、劳务、工程设计、施工管理、合同管理、外汇管理、资金支付、资产管理等8项重大风险，并针对重大风险制定有效的风险应对策略和国际业务风险信息库。

同时，为确保风险识别与应对的全面性和时效性，规定从项目前期调研开始，由专人负责对新项目所在国家及地区的政治、宗教、文化、经济和工程管理要求等情况进行调研，并通过中国使领馆、华人商会等信息渠道调查了解当地实际情况，收集识别相关风险信息，评估风险影响和风险级别，编制上报风险评估报告，为有效管控国际业务风险奠定了基础。

（二）梳理完善内部控制措施，有效管控国际业务风险

针对国际业务面临的各项特殊风险，构建细化流程框架，并依据流程框架逐项建立控制措施。尤其对劳务管理、工程管理、合同管理、信息沟通管理等方面存在的重点难点问题提出有效解决措施。

1.劳务管理方面。一是建立外派人员ID卡集中办理程序和人身安全保障体系，根据当地治安环境情况，通过制定实施人员安全活动规定、开展安全知识培训、雇佣安保人员等方式提升人身安全保障能力；二是强化境外劳务用工法律监控，严格按照当地法规与劳务人员或与劳务派遣单位签订合同，必要时聘请当地的中介机构对劳务合同进行起草或审核。

2.工程管理方面。指定专业人员在项目前期开展项目所在地工程管理方面法律法规研究，优化完善国际业务工程管理控制流程，严格执行相关特殊规定，并加强监督。

3.合同管理方面。聘请国际业务法律顾问严格审核与国外业主单位或国外总包方签订的工程承包合同内容，必要时聘请项目所在地专业中介机构审阅合同，并在项目所在国家或地区履行必要的备案程序；施工过程中需要签署的各类合同，均聘请当地专业中介机构代为审阅，保障公司合法权益。

4.信息沟通方面。建立国际业务重大事项信息传递机制和重大突发事件应急预案体系，明确突发重大事件范围以及处理通报程序；重大突发事件处理完毕后，项目部门要编写重大突发事件处理报告，并报公司总部备案。

（三）建立内控监督评价体系，强化国际业务规范执行

定期组织召开内控缺陷整改工作会议，研究整改方案，明确整改责任和整改期限，缺陷整改完成情况纳入公司绩效考核评价。同时，建立国际业务专项内控评价机制，对国际业务重大风险和重要事项进行定期专项检查评价，全程监控重大事项的事前决策、事中执行、事后评价及缺陷整改，有效督导国际业务各项流程规范执行，不断提升企业依法治企和规范经营水平。

三、实施效果

（一）理顺国际业务流程，有效规范国际业务管理

通过内控体系建设，送变电等电网施工企业重新构建了总部与国际分公司的管控关系和职责划分，梳理出了一套兼顾施工企业管理特点和国外工程特殊要求的国际业务内控操作规程，有效规范了国际业务管理。

（二）构建国际业务风险防控体系，提升国际业务风险防控水平

根据国际业务风险信息库、流程框架、内部控制矩阵、流程图、权限指引表等一系列工作成果，编印了《内控流程手册-国际业务分册》和《授权管理手册-国际业务管理分册》，全面指导国际分公司业务开展，切实防范国际业务经营风险。

（三）强化内控体系自评价管理，完善内控闭环管理机制

建立健全电网施工企业内控自评价机制，定期开展国际业务的内控评价工作，梳理实际执行中可能存在的业务缺陷，并针对性提出整改建议，督促整改建议落实，完善内控闭环管理机制，持续提升国际业务风险防控能力和水平。

第9篇：资产管理风险点及防控措施范文

一、内部审计与廉政风险的关系

（一）内部审计的工作职能

高校内部审计是什么？人们通常会这样理解：查错纠弊，其实不然。随着内部审计工作的不断发展，高校内部审计更多的是通过对高校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询。为高校教育的改革和发展服务，规范高校内部管理，促进各单位和部门遵守国家财经法规，廉政纪律，防范风险，推动高校事业发展，保证国有资产的安全和完整，提高教育资金使用效益，进而为高校降低风险，促进高校的各项事业健康发展。

（二）内部审计对廉政风险防控的作用

辽宁省教育厅《关于进一步改进和加强高等学校内部审计工作的意见》中要求：各高校要坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针，紧紧围绕高校经济活动，加大审计力度，全面开展高校内部审计工作。目前，高校内部审计的内容包括：内部控制审计、财务收支审计、基建修缮项目审计、科研经费审计和领导干部经济责任审计。这些审计工作在廉政风险防控中主要在以下三方面发挥作用：

（1）控制风险。以内部审计为手段，可以发现高校内部的一些苗头性、倾向性问题，针对问题、漏洞加强制度建设或对当事人进行思想教育，纠正方向，可以有效控制风险，预防腐败。

（2）揭示舞弊。审计通过对高校各单位经济活动的监督和评价，可以发现高校日常管理、经济活动及内部控制等方面的存在的漏洞，潜在的风险，查处舞弊行为，保证高校整体工作的有序运行，抑制腐败行为。切实杜绝私设“小金库”、违规发放津补贴等违规违纪问题。

（3）合力办案。内部审计可以在审计别是领导干部任期经济责任审计过程中发现舞弊行为，为纪检监察部门提供问题线索，也可以对纪检监察部门接到的群众举报，进行审计，查出实据，加大案件的查办力度，提高办案效率和办案质量。

三、高校的廉政风险分析

近年来，高校的腐败案件呈多发趋势，不容忽视。私设“小金库”、教育乱收费、设备采购、基建工程招标程序不规范，校办企业、招生考试、学术活动、职称评定、科研立项、人事安排等方面俨然已成为风险高发领域。通过对近年来高校腐败案件的梳理，高校的廉政风险点大致如下：

财务管理方面：违规乱收费，不执行“收支两条线”、私设小金库、违规发放津贴、补贴等。

组织人事方面：选人用人、干部考核、职称评审、工资发放等不公平公正。

招标、采购方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、对招标文件审核不严，造成采购的物品、工程不合格、收受供应商及机构贿赂。

资产管理方面：设备管理、资产处置等工作不严，资产流失。

基建工程方面：不履行招标程序、工程质量控制不严、对施工单位吃、拿、卡、要。

招生就业方面：弄虚作假、非法招生、漏题泄题，泄漏录取信息、毕业生就业推荐工作收受贿赂，不公平公正。

科研管理方面：科研立项、科研经费的管理与使用工作不严，以虚假发票，套取科研经费。

教学管理方面：评奖评优、考试、成绩管理等工作不严，造成对工作的评价不公平公正。

学生管理方面：辅导员队伍、学生资助、学生工作等考评过程和结果不公正，学生经费管理、奖助学金评审学生经费审批、发放工作不严，违纪学生处理不公平。

形成这些风险的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的内部控制制度，不能有效遏制风险，比如很多高校都没有制定符合学校实际的“三重一大”制度，有的也只是上级文件的翻版，没有落实的具体措施，缺乏可操作性，随意性大，给执行制度留着很大的自由空间。二是监督不到位，高校工作类型的多样，基建工程、学术科研经费、招生就业、物资采购等工作都是风险高发区。由于领导干部权力过大、各项工作的开展与社会各界联系紧密，且又缺乏相对完善严谨的监督体系，这些都给予了高校工作者腐败的机会。

四、如何利用?炔可蠹魄炕?廉政风险防控

近年来，高校各项事业迅速发展，高校基本建设规模逐渐扩大，高校可调配的资源显著增加，参与市场经济也越来越频繁，这些因素都有可能带来诱发腐败和职务犯罪的廉政风险，高校内部审计工作的重要性日益突显。因此，要以高校内部审计工作为抓手，加强廉政风险防控。

（一）以财务、基建、科研审计以抓手，发现问题线索

（1）财务收支审计方面。一要突击盘点库存现金，查出被审计单位是否存在乱收费情况或收入不入账等现象，是否将收入用于私下开支。二要检查银行账户是否存在长期未达账项，及时发现和纠正被审计单位财务管理的漏洞。三是检查“暂存款”等往来科目，一般来讲，高校有可能存在通过往来科目隐匿收支的问题。比如固定资产处置收入挂“暂存款”，直接用于发放津补贴、节日福利等。

（2）基建项目审计方面。基建项目的审批、招标、合同签订施工、项目变更、款项支付等环节都存在着廉政风险。单纯的事后审计已无法对工程进行有效的监督，控制风险。因而要提高审计的介入点与介入度，加强事前、事中审计，形成从源头上控制、程序上监督的机制，充分发挥警示作用。也可以将一些项目委托给社会审计机构，充分利用各方面资格，提高审计效率与审计质量。

（3）科研经费审计方面。一要加强科研经费预算审计，审查经费编制的合理性与有效性，监督预算执行情况。二要审查科研经费的管理情况，内控管理制度是否健全，能否有效执行，执行手续是否存在漏洞，各部门之间协作的科研项目，上级批复和协作合同是否有效，是否存在挪用科研经费现象。三是审查经费的来源。根据经费不同的取得来源，确定各自的审计重点。

（二）以内部控制审计为抓手，提高风险管理

高校工作的覆盖面较广，人事、财务、资产、科研、招标采购、基建、招生、校产、后勤等重要领域都是风险的高发区，如果管理不到位，存在漏洞，容易引发违法违纪，影响学校稳定大局。加强内部控制审计，一要将对被审计单位组织结构及职责分工、工作流程、制度建设、决策程序及会议记录等方面实施调查，了解该单位内部控制标准，判断该单位内部控制状况，从而有重点的制定切实可行的审计实施方案。二要创新改进内部审计的程序与方法，提升审计质量，综合运用抽样调查法、分析性复核法测试内部控制的合理性和有效性。做到在了解工作业务的基础上，审计财务支出，熟悉工作流程的基础上，查找程序漏洞，促进被审计单位内部控制制度的不断完善，强化风险管理。

（三）以经济责任审计为抓手，强化责任落实

经济责任审计一经产生就显示了其他审计无法替代的作用，无论是在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面，还是在健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，都取得了显著的成效，发挥了重要的作用。加强经济责任审计，一要化被动为主动，坚持先审后离、先审后任，充分发挥审计监督作用。二要把握操作要点，在具体审计实施过程中，要做到审计事项事实清楚、证据齐全、结论准确、程序到位。立足被审计领导干部所在单位，了解单位决策程序、会议记录以及单位工作人员对领导干部的评价。三要加强审计沟通，提高被审计领导干部的对审计工作的理解配合程序，提高审计效率。

通过审计领导干部执行财经纪律和廉政情况，对问题抓早、抓小，加强事前防范，及时纠正错误做法和行为，警示教育领导干部，强化领导干部的责任落实。

（四）以审计结果落实为抓手，提高风险防控建设