风险管理的基本过程精选(九篇)

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第1篇：风险管理的基本过程范文

关键词：金融会计；风险；体系

由于金融会计风险具有系统性的特点，因此应对影响金融会计风险的各个要素进行综合性分析，对其相互作用、相互联系、相互影响、相互独立的特点进行全面研究，形成金融会计风险管理体系。从不同的金融会计风险管理战略出发，对各个管理子系统进行优化分析，提升金融会计风险管理能力和管理水平。在新形势下需要对金融会计风险管理的基本目标进行分析，形成良好的金融风险管理战略，对金融会计风险管理主体需要有全面的认识，对各项风险形成的原因进行把脉，提升金融会计风险管理的综合能力，通过对金融会计内外部风险环境的分析和研究，推进金融会计风险管理模式创新。金融会计风险管理战略实施是提升管理效率和管理质量的重要路径。

一、金融会计风险系统性管理体系建设

金融会计风险具有系统性特点。因此，从金融会计风险系统性角度进行管理体系建设，是防范各项风险的基本方法，由于金融会计风险系统的联系性、层次性、整体性、有序性特点，在对金融会计风险进行管理体系建设的时候，需要综合考虑每个对象的风险模式，对风险管理要坚持系统性的管理思想，从金融会计风险形成的各个层次角度出发，对金融会计风险进行全面的分析，通过系统性管理的基本理念，提升金融会计系统性风险的防范能力，积极稳妥地进行金融会计管理机制创新，提升金融会计的综合运行能力和运行水平，实现金融会计风险的全方位综合性管理。通过对金融会计风险管理的基本特点分析，需要对金融会计风险进行整体性研究，从金融会计风险管理的基本特点看，可以引发金融会计风险的因素较多。金融会计风险形成的原因是复杂的，因此要从风险形成的综合性原因出发，逐步挖掘产生风险的原因，采取有针对性的方法进行金融会计风险防范，提高金融风险整体性防控能力，为金融会计各项事业的健康发展创造良好的管理环境。金融会计风险具有自身独特的结构，因此需要对金融会计风险的基本特点进行全面研究，从系统风险的危害程度出发，对各项风险的运行规律和管控方法进行综合性研究，形成综合性的风险管理方案，确保金融会计的各项风险能够有效的防范。从金融会计风险的组成因素角度分析，由于各个风险因素之间具有独立性的特点，同时各个风险因素又相互联系相互作用，因此在对金融会计风险进行管理的过程中，需要采取综合性方法，按照标本兼治的基本风险防控理念，制定金融会计风险管理体系。金融会计行业产生风险会影响到各个企业主体和个人。因此在对金融会计风险进行综合性分析和研判的过程中，需要从金融资产管理的基本模式出发，通过会计核算等手段发现金融风险，同时能够果断采取措施，从多角度防范金融会计风险，提高金融会计风险管理能力和管理效率，为金融会计风险管理体系建设营造良好的氛围。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从内部风险和外部风险两个角度出发，对系统性金融会计风险危机进行有效防范，确保金融会计对经济社会发展产生积极的作用。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要从风险管理各个模式出发由于金融会计风险具有层次性的特点，因此针对不同层次的金融会计风险采取不同的防范策略，通过对金融会计风险的分层管理，可以提高金融会计风险管理效率，为金融会计风险的层次性管理体系建设创造积极有利的条件。对系统性防范金融会计风险具有综合性作用。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从层次性模式管理出发，对金融会计的流动性风险、信用风险、投资风险、资本风险、表外风险进行全面的研判，形成金融会计风险管理机制。对各个风险层次进行的优化管理，形成层次化金融会计风险管理体系。积极稳妥地推进金融会计风险管理创新，为金融会计风险管理战略的全面实施营造良好的条件。金融会计风险管理体系建设需要从不同的目标战略出发制定不同的管理战略和管理方法，在复杂的金融会计管理中不断探寻管理规律，通过定量性金融会计风险指标分析，确保各个风险能够得到有效地控制，推进金融风险指标体系建设，推进金融会计风险管理机制建设，提升金融会计风险管理水平。

二、金融会计管理体系建设的基本策略

金融会计管理体系建设的过程中，需要运用系统性管理的观念。通过对各项风险因素进行全面的分析，形成系统性风险管理的目标，通过定量分析与定性分析的有效结合，对金融会计系统性风险的各个因素进行全面分析，形成最优的金融会计风险体系管理方案，为完善金融会计风险管理创造良好的条件，提升金融会计风险管理水平，为金融会计风险管理机制建设营造积极有利的内部条件和外部条件。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从定量和定性分析出发，通过定性、定量的循环式分析和研究，形成有效的金融会计风险管理策略。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要明确系统管理的基本目标和基本内容，正确识别金融会计风险，通过对各项金融会计风险进行目标性研究，形成良好的金融会计风险管理战略。金融会计系统风险管理涉及的范围较广，因此在具体研究过程中需要把其管理体系进行分解。通过分解管理体系可以不断优化管理体系，形成管理体系内在管理结构，提高金融会计风险管理体系建设水平。金融会计风险管理体系建设的过程中需要对其运行模式进行综合性评价，形成金融风险管理框架，通过优化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融会计的风险管理体系建设水平。金融会计风险管理体系建设的过程中，要从正确识别风险的角度出发，形成管理体系的基本架构，确保金融会计管理系统风险体系能够发挥关键性作用，对风险因素能够有效的识别，并且找出解决金融会计风险的路径。金融会计风险管理体系建设需要从风险指标体系和系统结构管理出发，确保金融会计风险管理能够在指标优化的过程中形成自身的管理机制，从不同的监控指标出发形成良好的指标风险管理体系，提升指标风险管理水平，为指标风险管理模式创新营造良好的氛围。金融会计风险管理体系建设的过程中需要按照风险指标的管理方式推进各项工作，采取有效的金融会计风险监督管理战略，推进风险监控管理体系建设。金融会计风险监管的过程中，需要从不同的指标管理出发，对各项风险监控指标设定相应的控制值，不断推进风险管理体系建设，营造健康稳定的金融会计管理环境。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要准确、全面、及时收集相关金融会计数据，通过对各项管理指标的基础性研究，形成一套完善的金融会计风险管理体系，对金融会计风险管理进行综合性研究和系统性分析，形成金融会计风险指标控制管理体系，提升金融风险综合性管理效率和质量。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要对各种综合评价方法进行全面有效的分析和研究，形成符合金融会计风险管理特点的体系结构，对金融会计风险的全方位把控和综合性管理具有重要的作用。金融会计风险防控管理的过程中，需要从不同的管理指标角度出发，形成金融会计风险管理的机制和战略，积极稳妥地推进金融会计模式创新和风险防范。金融会计系统风险控制和管理的过程中，需要通过管理机制建设逐步化解各项风险，通过对金融风险系统的积极有效的管理和控制，推进金融会计风险综合管理体系建设，形成有效的金融会计风险评估机制。金融会计风险管理体系建设的过程中，需要从主体对象出发，形成良好的金融会计风险指标管理体系，积极稳妥地推进金融风险防范管理机制建设。金融会计风险管理机制建设的过程中需要综合考虑研究对象的基本状况，通过对风险系统的内部环境和外部环境的分析，形成具有综合性风险管理的方案机制，提升金融会计系统性风险防控水平。金融会计风险管理体系建设的过程中要从金融服务对象出发，对各项金融会计指标进行定性分析和定量分析，形成风险控制管理模型，通过不断的优化管理提升风险管理指标控制能力。金融会计风险指标控制管理的过程中需要根据国内外环境、金融环境、经济环境采取有效的措施，提升金融会计风险的详细化设计管理能力。金融会计风险管理的过程中需要从各项经济指标出发，对金融会计风险的防范模式进行优化研究，实现对金融会计风险的目标化管理，提升金融会计风险管理体系建设水平，营造良好的金融会计管理环境。金融会计风险控制管理的过程中需要从不同的管理战略机制出发，形成良好的金融会计风险管理模式，对各项风险进行综合评测，形成具有决策性的风险管理方法，提升金融会计风险管理能力，为建立完善的金融会计风险管理体系创造良好的条件。金融会计风险管理模式创新是个系统性工程，需要从国内外金融风险管理的基本特点出发，形成具有系统性管理理念的金融会计管理策略。金融会计风险管理体系建设的过程中需要从不同的管理模式入手，推进各项管理指标体系建设，形成具有金融会计风险管理特点的体系，提升金融会计风险管理效率和管理质量。

主要参考文献

[1]郭新梅.国有金融产权改革模式与创新研究[J].决策咨询，2013（3）：90-92.

[2]张琦霞.金融信息未来发展战略分析[J].大庆社会科学，2016（2）：135-137.

[3]齐殿淇.我国金融资产价格与通货膨胀关联性研究[J].产权导刊，2013（4）：8-10..

第2篇：风险管理的基本过程范文

【关键词】项目风险管理;实施;方法

工程项目风险管理是一个动态的、循环的、系统的、完整的过程，是一种运用多方面知识综合管理的活动。工程项目的风险成因、风险发生、风险波及范围、风险破坏力等等交错复杂，因此运用单一的工程管理知识和技术手段是远远不够的，必须要综合运用多种方法、手段和措施，对工程项目风险从识别到分析乃至采取应对措施等一系列过程进行管理研究，从而将风险事件加以控制，将风险产生的损失降到最低。

一、工程项目风险的特征

（一）风险在工程项目建设中不仅客观存在，而且必然存在。工程项目风险无论是来自项目内部还是来自项目外部，都是客观存在，不会被人们的主观意识所掌控。然而这些风险的发生同时也具有必然性，因为任何项目的实施都不可能做到滴水不漏，这也是人类社会的普遍规律，我们能做的只有控制风险的发生，降低风险带来的损失，却不可能做到完全排避风险。

（二）风险在工程项目建设中表现为多种类型。也就是说在某个工程项目建设的每个不同的阶段都会出现许多不同种类的风险，每种类型的风险又是许多不同风险因素所构成的，并且每个风险因素之间都或多或少的存在着复杂而客观的联系。

（三）风险在工程项目建设中的出现通常是不确定的。风险具体会发生在何时何地，会在项目进程中的哪个过程中发生，都是无法确定的，我们唯一能预测的是风险发生的可能。同时风险所导致的后果和产生的损失在事先也无法确定，我们所能做的仅仅凭借多年的实践经验在事件后果产生前进行合理的推测等。

二、工程项目风险管理的作用

随着社会经济的高速发展，工程项目建设所面临的内外部环境也复杂多变，在项目实施的过程中存在许多不确定因素，因此工程项目风险管理就成为工程项目进程中的一个既重要又必然的环节，它有着许多积极的意义，主要作用表现在：

现代工程项目风险管理都普遍使用全面的系统的科学管理方法和手段来积极处理项目在实施过程中所遇到的各类风险，将风险所带来的一系列不利后果降到最低，同时也降低风险管理的成本。

工程项目风险管理能够维持项目运行的稳定。通过项目风险管理可以加强项目方案的执行，还可以协调好项目组织内外关系，进而使得整个工程项目得以保质保量的顺利完成。

工程项目风险管理的合理进行可以帮助整个项目避免物资和人力的浪费，从而为项目建设节省开支，提高项目的经济效益。

三、工程项目风险管理的原则

（一）把握整体原则

工程项目的整个实施过程充满了许多不确定因素，并且每个风险因素之间都存在着错综复杂的联系，因此项目管理者应从项目全局的角度来分析项目可能面临的各种风险，并进行综合系统的处理，及时采取积极的应对措施。

（二）事前防范原则

工程项目风险管理应该在风险事件发生之前进行合理的预测，并及时地采取积极的防范措施，而不是等待风险的来临再进行风险补救。防患于未然就是我们项目风险管理者最基本、最重要的风险管理理念。

四、工程项目风险管理的实施过程

目前，工程项目风险管理的实施过程有许多不同的认识，本文基于对工程项目风险管理的基本步骤的认识，归纳出工程项目风险管理的基本过程，主要可以分为风险识别、风险评价、风险应对和风险监督四个阶段。

（一）风险识别

风险识别是风险管理的第一步，也是风险管理的基础。风险识别是指在风险事故发生之前，人们运用各种方法系统地、连续地认识所面临的各种风险以及分析风险事故发生的潜在原因。风险识别过程包含感知风险和分析风险两个环节。

（二）风险评价

在风险识别和分析的基础上，结合其他因素对风险发生的概率、损失程度进行全面考虑，评估发生风险的可能性及危害程度，并与公认的安全指标相比较，以衡量风险的程度，并决定是否需要采取相应措施的过程。

五、工程项目风险管理的方法

（一）风险识别方法

工程项目风险识别是风险管理中最重要的步骤，即通过某种途径辨别出影响工程项目目标实现的风险事件存在的可能性，并予以分类。一般来说风险识别方法主要有：生产流程分析法、风险专家调查法、资产财务状况分析法、WBS分解法等等。本文主要采用WBS分解法进行风险识别，因此主要介绍一下WBS分解法的具体步骤：1.组建风险管理小组，收集相关资料，为风险识别准备资料;2.召集项目经理、相关技术人员以及风险管理小组成员进行项目分解讨论会;3.进行分解项目工作，同时风险管理小组成员提出风险因素集并在WBS向下分解过程中添加风险因素;4.绘出WBS层次结构图，建立初步风险因素集;5.确定WBS结构中的监控点，明确每个工作单元分配的资源、交付成果、责任人，同时完善风险因素集;6.检查分解过程，验证分解的正确性，更新完善的分解报告，提交项目风险识别报告。

（二）风险评价方法

风险分析与评价是对建设工程项目风险事件发生的可能性和损失后果进行量化的过程。它是建设工程项目风险识别与风险管理之间联系的纽带，是科学合理地进行风险决策的基础。风险分析与评价的后果主要在于确定各种风险事件发生的概率及其对建设工程项目目标影响的严重程度。风险评价的方法一般有主观评分法、决策树法、网络计划技术、模糊综合评价法、层次分析法等等。经过对这些方法的优劣势分析，并结合本项目的实际情况，层次分析法显得更系统、灵活、简便。

参考文献：

[1]耿海.工程项目风险管理策略探析[J].现代商贸工业，2008（03）.

第3篇：风险管理的基本过程范文

【关键词】内部控制，风险管理，风险控制

一、内部控制与风险管理的关系

对内部控制与风险管理二者之间关系的讨论，学术界和实务界对二者的认识没有达成一致。因此，本文将从理论争鸣、历史发展等方面厘清二者的关系。

（一） 理论争鸣

了解内部控制与风险管理的概念是分析两者关系的第一步。对于同一术语，不同的机构有不同的认定，而对于同一认定，不同的学者也会有不同的理解，因而形成了对于内部控制与风险管理关系的不同观点。

1.内部控制包含风险管理这一观点是由 CICA （ 1995） 提出来的。CICA从自身组织对控制的定义出发提出了 “内部控制包含风险管理”这一观点。

2.谢志华 （ 2007）提出： 《内部控制―――整体框架》升级为 《企业风险管理―――整体框架》，之所以能够发生这种转化，根本原因在于内部控制的最终目的就是为了控制风险，从语义上说，内部控制就是控制风险，控制风险就是风险管理。内部控制主要是从风险控制的方式和手段说明风险控制的，风险管理是从风险控制的目的来说明风险控制的。

3.风险管理包含内部控制COSO （ 2004） 中明确指出： 风险管理包含内部控制； 内部控制是风险管理不可分割的一部分。如前所述，COSO 认为风险管理由八个要素组成，内部控制由五个要素组成。显然内部控制包含在风险管理之中，内部控制是风险管理的一种方式，企业风险管理比内部控制范围广得多。

（二）内部控制与风险管理的本质

上述三种观点揭示了内部控制与风险管理之间确实存在着联系，也决定了两者之间必然有共同点。因此，应从内部控制与风险管理的起源与发展来看两者的本质。

1.内部控制的起源和发展

（1）一般认为，20 世纪 40 年代以前是内部牵制阶段。在当时相对确定的经济环境和相对简单的契约产权关系下，财产所有者面临的主要风险是财产物资收支和保管过程中的失窃风险。为了保证财产物资在实物上的安全与完整，人们设计了支出钱财由两个不同岗位的人分别进行记录、核对的程序。这就是内部控制最初的思想――内部牵制。

（2）1940年 AICPA 所属的审计程序委员会发表了一份特别报告，首次正式提出了内部控制的定义： “内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经营效率，及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施”。

（3）从内部控制的起源和发展来看，最早的内部牵制本身就是基于企业财物的安全性和信息的真实性的需要而产生的，而财物不安全和信息不真实正是当时企业面临的基本风险。内部牵制是基于对这类风险的控制需要而产生的，内部牵制本身就是风险控制。

（三） 两者的关系。综上所述，内部控制与风险管理有着共同的本质――风险控制。将风险组合管理观念引入了风险控制中，使风险控制更加具有科学性和可实践性； 将战略目标引入其中，使得风险控制上升到战略层次，使得企业在实施控制时也会更加系统化和周密化； 将风险控制的范围扩大，用整体化的眼光来看待个别风险和总体风险。因而风险管理是包含内部控制的，并且引导着内部控制向着风险管理的方向发展。

二、内部控制与风险管理关系的现实协调

目前，很多国家为了建立风险导向的内部控制而制定一系列规范或文件将两者结合起来，我国也采取了这样的做法。2007 年 3月由财政部颁布的《企业内部控制规范――基本规范》（以下简称基本规范）和17项具体规范（征求意见稿）合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，根据我国国情进行了调整和改进，在以下几方面体现了内部控制和风险管理关系的现实协调。

（一）目标体系上的协调。基本规范第4条对内部控制的目标做出了详细规定，“内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动： 企业战略； 经营的效率和效果； 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整； 资产的安全完整； 遵循国家法律法规和有关监管要求”。由此可见，风险管理框架中对战略目标的表述认定战略目标属高层次目标，它与企业的使命相关联并支撑着企业的命运。

（二）要素分解上的协调。基本规范对风险评估要素定义为： “是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。”风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险评估要素的分解，实质上对应的就是企业风险管理框架的风险评估要素的分解。将风险定义为对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。而事项则是包含风险和机会，从这一方面看来， “事项”更加合理化和综合化。

第4篇：风险管理的基本过程范文

    对风险的处理有回避风险、预防风险、自留风险和转移风险等四种方法。

    (1)回避风险。回避风险是指主动避开损失发生的可能性。如考虑到游泳有溺水的危险,就不去游泳。虽然回避风险能从根本上消除隐患,但这种方法明显具有很大的局限性,因为并不是所有的风险都可以回避或应该进行回避。如人身意外伤害,无论如何小心翼翼,这类风险总是无法彻底消除。再如,因害怕出车祸就拒绝乘车,车祸这类风险虽可由此而完全避免,但将给日常生活带来极大的不便,实际上是不可行的。

    (2)预防风险。预防风险是指采取预防措施,以减小损失发生的可能性及损失程度。兴修水利、建造防护林就是典型的例子。预防风险涉及一个现时成本与潜在损失比较的问题:若潜在损失远大于采取预防措施所支出的成本,就应采用预防风险手段。以兴修堤坝为例,虽然施工成本很高,但与洪水泛滥造成的巨大灾害相比,就显得微不足道。

    (3)自留风险。自留风险是指自己非理性或理性地主动承担风险。“非理性”自留风险是指对损失发生存在侥幸心理或对潜在的损失程度估计不足从而暴露于风险中;“理性”自留风险是指经正确分析,认为潜在损失在承受范围之内,而且自己承担全部或部分风险比购买保险要经济合算。自留风险一般适用于对付发生概率小,且损失程度低的风险。

    (4)转移风险。转移风险是指通过某种安排,把自己面临的风险全部或部分转移给另一方。通过转移风险而得到保障,是应用范围最广、最有效的风险管理手段,保险就是其中之一。

    风险管理和保险无论在理论上,还是在实际操作中,都有着密切的联系。从理论起源上看,先出现保险学,后出现风险管理学。保险学中关于保险性质的学说是风险管理理论基础的重要组成部分,且风险管理学的发展在很大程度上得益于对保险研究的深入。同时,风险管理学后来的发展也在不断促进保险理论和实践的发展。从实践看,一方面,保险是风险管理中最重要、最常用的方法之一;另一方面,通过提高风险识别水平,可以更加准确地评估风险,风险管理的发展对促进保险技术水平的提高起到了重要的作用。

第5篇：风险管理的基本过程范文

［关键词］内部控制风险管理COSO全面风险管理区别和联系

内部控制与风险管理理论的发展与演变过程

现代内部控制和风险管理理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部控制制度、内部控制整体框架、风险管理框架三个阶段。

（一）内部控制制度阶段。1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”

（二）内部控制整体框架阶段。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。

（三）风险管理框架阶段。2004年COSO委员会《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

风险管理与内部控制关系研究回顾

在风险管理理论提出之后，理论界对内部控制与风险管理两者之间的关系进行了不断的研究。总体来说主要有以下三种观点：

（一）第一种观点认为内部控制包含风险管理。CICA（1998）将风险定义为，“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理与控制的关系：“当您在抓住机会和管理风险时，您也正在实施控制”。巴塞尔委员会的《银行业组织内部控制系统框架》中指出，“董事会负责批准并定期检查银行整体战略及重要制度，了解银行的主要风险，为这些风险设定可接受的水平，确保管理层采取必要的步骤去识别、计量、监督以及控制这些风险……。”这里显然是把风险管理的内容纳入到了内部控制框架中。加拿大注册会计师协会控制标准委员会（1999）认为，“控制应该包括风险的识别与减轻”，其中的风险不仅包括与实现特定目标相关的风险，而且还包括一般性的风险，如不能识别和利用机会，就不能使企业在面临未预料到事件以及不确定信息时保持灵活性或弹性。

（二）第二种观点认为风险管理包含内部控制。COSO委员会提出的《企业风险管理——整合框架》（2004）中明确指出，企业风险管理包含内部控制；内部控制是企业风险管理不可分割的一部分；内部控制是风险管理的一种方式，企业风险管理比内部控制范围广得多。英国Turnbull委员会（2005）认为，风险管理对于企业目标的实现具有重要意义，公司的内部控制系统在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看作是范围更广的风险管理的必要组成部分。

（三）第三种观点认为内部控制就是风险管理。Blackburn（1999）认为，风险管理与内部控制仅是人为的分离，而在现实的商业行为中，它们是一体化的。Laura F.Spira（2003）分析了内部控制是怎样变为风险管理的，并指出，“将内部控制定义为风险管理强调与战略制定的联系，刻画了内部控制作为组织支撑的特点，但是，它也掩盖了一个不争的事实：现在没有人真正明自内部控制系统是什么。”

基于COSO报告下的内部控制与风险管理比较

现论界对内部控制与风险管理的定义各不相同，但被普遍接受的定义是国际权威机构美国的COSO委员会对内部控制与风险管理的定义。本文以COSO报告为基础对内部控制与风险管理的联系与区别进行研究。

（一）两者的定义与内涵。1992年的COSO《内部控制整合框架》将内部控制定义为，“受董事会、管理层及其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的真实可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。”它包括三个目标：与运营有关的目标，即确保企业的经营效率和效果；与财务报告有关的目标，即确保财务报告真实可靠；与法律法规的遵循有关的目标，即确保企业经营过程中遵守有关的法律法规。它由五个方面的要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中控制环境是基础、风险评估是依据、控制活动是手段、信息与沟通是载体、监控是保证。

2004年的COSO《风险管理整合框架》将风险管理定义为，“由企业的董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定有企业各个层次的活动，旨在识别影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。”风险管理的目标有四个：报告类目标、经营类目标、遵循性目标以及战略目标。风险管理的组成要素有八个：内部环境、目的设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通和监控。

（二）两者的比较

1、它们都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的”，强调了全员参与的观点，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责。

2、它们都明确是一个“过程”，不是某种静态的东西。其本身并不是一个结果，而是实现结果的一种方式。企业内部控制与风险管理都是渗透于企业各项活动中的一系列行动。这些行动普遍存在于管理者对企业的日常管理中，是企业日常管理所固有的。

3、它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。设计合理、运行有效的内部控制与风险管理能够向企业的管理者和董事会在企业各目标的实现上提供合理的保证。

4、风险管理的目标有四类，其中三类与内部控制相重合，即报告目标、经营目标和遵循性目标。但报告目标有所扩展，它不仅包括财务报告的准确性，还要求所有对内对外的非财务类报告准确可靠。另外，风险管理增加了战略目标，即与企业的远景或使命相关的高层次目标。这意味着风险管理不仅仅是确保经营的效率与效果，而且介入了企业战略（包括经营目标）制定过程。

5、风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即（控制或内部）环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。风险管理增加了目标设定、事件识别和风险应对三个要素。在重合的要素中，内涵也有所扩展，例如内部控制环境包括诚实正直品格及道德价值观、员工素质与能力、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、权利与责任的分配、人力资源政策和实践等七个方面。风险管理的“内部环境”除包括上述七个方面外，还包括风险管理哲学、风险偏好和风险文化三个新内容。在风险评估要素中，风险管理要求考虑内在风险与剩余风险，以期望值、最坏情形值或概率分布度量风险，考虑时间偏好以及风险之间的关联作用。在信息与沟通方面，风险管理强调了过去、现在以及关于未来的相关数据的获取与分析处理，规定了信息的深度与及时性等。

国内关于内部控制与全面风险管理的定义

（一）目前国内关于内部控制和全面风险管理的正式定义主要是财政部关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范（征求意见稿）的通知以及国务院国资委的《中央企业全面风险管理指引》中有相关的表述。

财政部关于内部控制规范的《通知》中对内部控制的定义是：是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求。

国资委《指引》中关于全面风险管理的定义是：指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。

（二）、国内关于内部控制和全面风险管理与COSO框架的差异

总体上来说，国内关于内部控制和全面风险管理的内容基本参照或遵从了COSO委员会《内部控制管理框架》和《全面风险管理框架》，但结合国内的实际情况和一些前沿的研究成果，国内对于内部控制和全面风险管理在各自领域都有不同程度的调整、拓展和延伸。

1、目标纬度：财政部关于内部控制的定义相对COSO委员会对内部控制定义在实现目标上有所拓展，增加了企业战略目标和资产的安全完整目标。而在国资委全面风险管理的实现目标增加了“确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。”另外，其他四个目标也与COSO全面风险管理四个目标在表述上有所差异，使之更适应我国企业经营管理表述习惯或者更具体而易于理解。从这个角度来说，特别是内部控制实现目标的拓展使得其与全面风险管理实现目标差异不大。

2、要素纬度：财政部内部控制《通知》形式上借鉴了COSO 报告5要素框架，同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质；国资委全面风险管理《指引》中则没有明确指出是5要素还是8要素，但通过风险管理基本流程将全面风险管理的一些要素融合到流程中，从实质来说，也体现的是8要素的COSO全面风险管理框架。

国内关于内部控制与全面风险管理运用的一些误区

（一）把内部控制与全面风险管理体系的建设理解为建章立制。其实从COSO框架的定义中，我们可以看出它们都被明确为是一个“过程”，不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最好是内置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设。

（二）内部控制体系和全面风险管理体系是相互独立的。建设内部控制和全面风险管理体系都是一个系统工程，两者在内涵上也有一定重合，企业需要综合考虑自身业务特点、发展阶段、信息技术条件、外部环境要求等，确定选择合适的管理体系和建设重点。比如，在监管严格的金融业或涉及人民生命健康的制药与医疗行业，风险管理的迫切性更强，企业以风险管理主导内部控制可能更方便。而在另一些企业，为了符合信息披露中内部控制报告的要求，企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。

（三）内部控制和全面风险管理的作用被夸大。有些企业对内部控制和风险管理体系的建设寄有过高期望，他们希望内部控制和风险管理可以确保企业的成功、确保财务报告的可靠性和法律法规的遵循性。而实际上无论多么先进的内部控制和风险管理体系都只能为企业相关目标的实现提供合理的而非绝对的保证。

（四）内部控制与全面风险管理理念在企业实践落地难。由于新的管理理念和方法的引进，与国内企业原有的管理体系和观点存在较多的差异和差距，目前这些理念和方法还更多的处于导入阶段，大多数企业管理人员还不能在这些框架和概念与企业的日常经营管理行为和语言之间建立直接的联系。

参考文献

［1］ 盖地;试论内部控制与内部会计控制，中国成本研究会编;企业内部控制原理、经验与操作一企业内部控制高层研讨会文集;中国财政经济出版社，2002年版57一60.

［2］李凤鸣;《内部控制与风险防范》;经济科学出版社，1998年版.

［3］周兆生;C0SO企业风险管理框架（中文版）;华融资产管理公司，2004.

［4］程新生;公司治理， 内部控制， 组织结构互动关系研究;会计研究， 2004年4期.

［5］张砚；内部控制历史发展的组织演化研究；会计研究， 2005年2期.

第6篇：风险管理的基本过程范文

[关键词] 企业风险管理理论 中央企业 本土化

本世纪初以来，以不确定性为基本研究对象的企业风险管理（Enterprise Risk Management,ERM）理论逐渐进入我国实业界和研究者的视野。2006年6月,国务院国有资产监督管理委员会颁布实施了《中央企业全面风险管理指引》（下称《指引》）,该《指引》的颁行，可以看成是企业风险管理理论在我国大规模本土化的开始。

一、企业风险管理理论概要及在我国的规范化实施

1.企业风险管理（ERM）理论的一般框架。企业风险管理作为一种全新管理理念或管理框架的最终形成，是由美国发起人组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO）在2004年9月提出的，标志文书是《企业风险管理――整合框架》（Enterprise Risk Management Integrated Framework，下称《整合框架》），这个框架是迄今为至企业风险管理最完善、最成熟的理论概括。COSO认为，企业风险管理是经由企业当局广泛参与，对企业面临的不确定性进行多要点掌控，以实现组织目标的过程。

《整合框架》提出了企业风险管理的8个核心要素，即，目标设定、内部环境、事件识别、风险评估、风险回应、信息沟通、控制活动和持续监督，这8个要素组成了一个有机体系。企业风险管理有4个目标，即，战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。理想的ERM框架是通过对不确定性的管理增加股东价值，以共同的语言和要素安排，落实企业的上述4项目标。企业风险管理的要素与目标之间是一种紧密的支持与保证关系。

2.企业风险管理在我国中央企业的初步实践。在《整合框架》的背景下，2006年6月国资委根据《中a华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，制定颁布了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业实施风险管理的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理信息系统等进行了系统规范，成为中央企业风险管理的权威指导文书。之后，一些省市区也出台了很多相关文件，对《指引》的实际操作进行具体化。《指引》所称企业风险，包括纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存），具体分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。

《指引》对企业风险管理的目标、流程描述，与《整合框架》中的描述大体相同。它将企业风险管理的目标设定为五个方面：一是将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；二是确保企业内外部实现真实、可靠的信息沟通；三是遵守法律法规；四是通过企业制度安排降低实现经营目标的不确定性；五是建立针对重大风险发生后的危机处理计划。这五个方面的目标，分别对应着《整合框架》提出的4个目标。它将企业风险管理流程区划为收集初始信息、进行风险评估、制定管理策略、提出实施解决方案和监督改进等5个阶段，分别对应着《整合框架》中的企业风险管理8大基本要素。

二、企业风险管理理论本土化过程中应注意的问题

1.找到切合实际的本土化切入点

一方面，通过对《指引》的解读可知，与国资委以往出台的文件有很大不同是，过去国资委颁行的大多数文件都是在对企业大量实践经验进行分析总结的基础之上形成的，是一个从实践到理论，再从理论回到实践的过程。而《指引》则正好相反，它来自于成熟的理论，而且主要是国外的成熟理论，先于国内企业的管理实践。另一方面，每一个中央企业都有其特殊的行业特点、既有体制、历史传承、文化特色和企业员工队伍、管理当局的素质水平等，这决定了不同的企业在实施风险管理时应有不同的切入点或突破口，不能好高骛远，要从各自的实际出发，找准影响各自企业主要经营管理领域的不确定性来源，有针对性地进行企业风险管理实践。

2.建立起具有可操作组织规范

企业风险管理理论和《指引》都是针对企业所面临的时时处处都存在的各类风险提出的，都只是一个理论框架和方向指引，没有统一具体的模式。它要求企业围绕总体经营目标，通过在企业各个管理环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，营造风险管理的氛围，建设风险管理体系，等等。可见，无论企业风险管理理论还是《指引》，都没有为中央企业的现实经营管理给出一个具体的、可以搬来即用的药方，所以，将企业风险管理理论和《指引》具体化为每一个中央企业中看得见、摸得着的具体组织结构和规章制度，是当前我国中央企业需要下大力气去做的事情。

3.培育良好的气氛和合格主体

一般讲，一个良好的适合于特定企业的ERM氛围，应该至少包括以下几个方面内容：一是将企业的风险偏好与企业战略有机联系；二是能够保证企业的风险管理战略、企业的发展战略与企业的股东价值保持一致；三是可以提供鉴别和评估风险的工具，并有强大的企业舆论支持这些工具使用；四是企业各层面有统一的风险语言，和畅通的沟通管道。任何一个ERM框架都是在一定的氛围中由具体的企业成员最终实施的，没有良好的企业风险管理氛围，得不到企业各层面人员的支持，再好的企业风险管理框架和《指引》都会流于口号和形式。

参考文献：

[1]滕青:我国企业风险管理框架构建[J].经济管理，2007，（3）：45～48

第7篇：风险管理的基本过程范文

一、BCBS关于操作风险管理框架的研究

1998年9月巴塞尔银行监管委员会（下文简称BCBS）了第42号文件《操作风险管理》，分别从六个方面概括地指出了商业银行操作风险管理框架，即管理层如何进行监督管理，如何进行内部控制，监督可能发挥的作用，怎样计量风险、监控风险和建立管理信息系统，控制操作风险的措施，相关的程序和政策等。

2003年2月BCBS公布了商业银行操作风险的第96号文件《操作风险管理和监管的稳健做法》。提出了操作风险管理的10项原则，具体包括风险管理的环境、风险管理（含识别、衡量、监督检测和控制及缓释等）、监管者的作用、信息的披露等四个方面，从而完善和丰富了商业银行管理操作风险的结构框架，对商业银行管理操作风险具有重大意义。

2004年6月BCBS公布了《统一资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，该修订框架针对计算操作风险资本的定性资格标准的形式，通过高级计量法和标准法简要地指出了商业银行操作风险管理的基本内容。

2006年4月7日，BCBS公布了《有效银行监管核心原则》和《核心原则评价方法》征求意见稿。2011年7月，全球巴塞尔协议Ⅲ终于敲定了全球金融监管新框架，BCBS明确表示，为避免全球再遭金融海啸冲击的风险，将全球系统重要银行的核心一级资本充足率提高1%至2.5%，且需在2016年至2018年的三年内逐步达标。

二、基于内部控制的操作风险管理框架要素分析

（一）英国银行家协会的全面操作风险管理框架 英国银行家协会在1999年操作风险管理调查分析报告中指出：“操作风险的管理框架正在兴起，它包括一套相互结合的过程、工具和降低策略。”该报告总结了操作风险管理框架由6层金字塔结构组成，包括策略、政策、风险管理流程、风险缓解、经营管理和企业文化等要素组成的操作风险管理框架。

2003年，巴塞尔委员会为配合“巴塞尔新资本协议”出台而了《操作风险管理和监管的良好做法》，其中关于操作风险管理的七原则被分为两部分，即“构建一个合理的风险管理环境”和“风险管理：识别、评估、监测和缓释/控制”。前一类措施包括董事会、内部审计和高级管理人员在操作风险管理中的角色，它和英国银行家协会框架结构中的 “文化”层面的含义实质上相似；后一类措施包括操作风险管理的策略、步骤和方法。可见，巴塞尔委员会试图通过这份文件推广的操作风险管理良好做法在本质上与英国银行家协会的基本框架是一致的。

（二）COSO委员会的企业全面风险管理框架 COSO委员会于2004年9月公布了《企业风险管理——整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework,简称ERM框架，又被称为全面风险管理框架）。ERM框架认为，全面风险管理是从制定企业战略目标开始，到实现目标的风险管理流程。它可以概括为：

三个层面：业务目标、全面风险管理的要素、公司的层级；

四个目标：战略性目标、经营性目标、报告性目标和合规性目标；

八个要素：目标设定、内部环境、风险衡量、事项判断、风险应对、控制活动、信息与沟通和监测。

全面风险管理中的要素必须为公司的四个目标服务；公司的三个层面要坚持四个同样的目标；每一个层面都必须基于风险管理的八个要素进行。

ERM框架认为，风险管理（内部控制）涉及企业中的各个层面，包括模型坐标表示的企业和它的经营单位，即企业总体层面、部门层面、业务单位、子公司；模型横轴表示的八个模块，即每个层面的内部控制和风险管理都包括企业风险管理（内部控制）的八个要素；模型纵轴表示的四个目标层，即每个层面的风险管理和内部控制都有助于实现四大目标。全面风险管理强调对企业整体风险的控制和管理，组成了包括四大目标、八个要素和总体层面及各业务层次的三维立体矩阵模型框架结构。

三、基于内部控制的商业银行操作风险管理框架构建

（一）操作风险管理环境与文化层 主要表现在：

（1）公司治理：董事会与高层经理的作用。公司治理本质是公司管理层、董事会、股东和其他利益相关者之间一系列的关系，核心在于董事会和高级管理层管理公司实务和考虑股东和债权人以及其他公司利益相关者利益的合理方式和有效激励。公司治理为公司制定目标、确定实现目标的手段和监测目标的实现过程提供了基本的框架，因此，有效的公司治理是商业银行安全稳定运行的最基本前提，是商业银行所有内部控制和风险管理活动的基础，进而成为商业银行有效控制操作风险管理和培育良好风险管理环境和文化的关键。同时，商业银行完善的公司治理制度能够对高层管理人员形成权力制约和监督，从而有效的遏制高层管理人员引发的操作风险事件，能够直接改善操作风险管理状况。

（2）内部控制：业务部门与内部审计部门的作用。内部控制主要突出业务部门控制和内部审计部门的作用。操作风险可以来自于商业银行的任何一项业务、产品和流程。因此，业务部门自身对其产品和流程的管理和控制成为操作风险管理框架中的重要一环，业务部门对日常经营管理中的操作风险管理负责，确保每一条业务线上的内部控制措施与操作风险管理的政策和程序相一致，从而为管理商业银行整体操作风险提供帮助。同时，商业银行的内部审计单位，应对操作风险管理框架和内部控制系统的有效性进行综合监控和审计。审计部门可向负责操作风险管理的人员提供有价值的数据，但其自身不能直接进行操作风险管理，也不对操作风险管理负责。

（二）操作风险管理战略与政策层

（1）操作风险管理战略 主要表现在：

操作风险管理战略主要包括商业银行的操作风险管理目标、操作风险偏好和操作风险管理政策的改进等三个方面的内容，即解决“商业银行愿意接受什么风险”和“在何种程度上去接受这些风险”等基本问题的答案。总体而言，操作风险偏好是操作风险战略的核心内容，原因是操作风险管理目标取决于商业银行发展总体战略和风险管理总体目标，以及外部监管的要求，而操作风险容忍度是操作风险偏好的量化表示。根据国际银行业的通行做法，商业银行的风险管理水平和业务目标相结合，再加上银行的价值导向就可计算出其风险偏好。所以，商业银行应当在确定其操作风险偏好时应注意：不能影响银行业务的正常运行，风险偏好既不能过于激进，也不能过于保守；风险偏好不但要与风险意识水平一致，同时还应当与银行的管理经验与技巧相一致；银行风险偏好不能大于银行风险管理（包括人员、组织结构、科技系统等）设施所能承受的水平。

（2）操作风险管理政策。对于具体的操作风险管理单位和银行业务单位而言，风险战略通常表现过于宏观，和日常管理和经验相比，还有很长距离，而且缺乏细化的制度和方法。他们更想了解怎样实现这些风险战略，它们需要做些什么才能落实这些风险战略。操作风险政策就是对操作风险管理流程、工具和报告制度等具体规定。需要注意的是，操作风险管理政策应该在商业银行内部创造一种机制，在这种机制下，所有重大的操作风险都可以被有效的识别、量化和监督，并且适用于量化不同类型风险的管理工具可以被有效划分，同时能反映业务活动开展所处的内部和外部环境，还要不断进行检查和更新。

（三）操作风险管理技术方法 主要表现在：

（1）识别操作风险。操作风险管理流程的开始是操作风险识别，同时操作风险识别也是操作风险衡量、应对、检测等环节顺利开展的前提。操作风险评估程序对商业银行经营目标及可能阻碍目标实现的事件进行有针对性的研究，识别所有主要产品、活动、程序和系统中固有的操作风险，明确回答在商业银行业务运行过程中将面临哪些操作风险、导致操作风险的因素是什么、操作风险应该如何描述等问题。需要注意的是，操作风险识别必须在银行没有对风险采取任何对策之前进行。只有这样，有关操作风险管理人员才能充分了解银行的真实情况，然后采取通过比较前后的风险管理措施的有效性来评估银行风险管理的效用。

（2）评估操作风险。操作风险评估程序是在识别出潜在的操作风险之后，对操作风险的定性和定量的分析程序，以决定哪些风险是不能接受的，必须规避或转移出去，而哪些操作风险是可以接受的，能够保留或控制。完成这一步骤需要考虑操作风险两个方面的性质：一是可能性，即潜在风险在风险事件作用下转化为实际损失的概率；二是影响力，即如果不对潜在风险实施任何控制措施，风险实际发生可能对商业银行造成的影响，这种影响不仅造成损失，更主要的是对公司经营目标实现的潜在冲击。

（3）操作风险监测。商业银行的操作风险监测主要从以下几个方面进行分析：操作风险诱因、关键风险指标、损失事件、因果模型。操作风险损失事件和诱因分析的监测可以发现操作风险的易发点、传导机制和发生损失，有利于深入认识商业银行的操作风险管理状况，并在此基础上用因果模型对风险诱因、风险指标和损失事件进行统计分析，确定与风险关联度较髙的风险因素，从而为操作风险管理指明方向。商业银行应该建立操作风险矩阵或“关键风险指标”（KPI）体系，以保证重要风险的扩大都能立即得到相应力度的控制，减少损失增加的隐患，同时为将来损失增大的风险提供早期预警。

第8篇：风险管理的基本过程范文

【关键词】风险管理 施工企业 内部控制 研究

对于传统施工企业来说，其内部管理是在会计控制基础上进行的。随着当前经济的发展，企业内部管理开始逐渐向全面的实际业务控制转变。而施工企业基于风险管理视角下进行的内部控制可以有效地提升企业内部管理水平，保证企业的良性发展。但是在发展的过程中势必会遇到许多不可抗拒的因素，因此如何有效地进行革新，是企业管理者必须面对的问题。

一、风险管理与内部控制概述

（一）风险管理

企业在实际的经营管理过程中，势必会遇到许多问题，对企业经济效益和社会形象造成不利的影响，而对于这些问题所采取的防范和应对措施统称为风险管理[1]。风险管理的要求则是企业要对这些消极的影响事先进行分析，并制订相对的预案，使单位可以在正确理念的引导下，从容的面对所面临的风险，以保证企业的战略目标顺利实施。

（二）内部控制

企业在经营管理的过程中，管理层人员以及全体员工实现企业战略目标的过程称为内部控制[2]。内部控制的目标是：合法经营、形成合理化的管理、资产保值增值、财务报表和数据信息完整有效。从而最大程度的保证企业的经济效益，促进企业的持续稳定发展。

（三）风险管理与内部控制的关联

风险管理和内部控制对于企业来说，都是管理有重要组成部分，企业只有在实施全面的管理和控制的前提下，才能保证经济效益的稳定增长。实践证明，将风险管理和内部控制综合运用的企业整体管理体系都得到了较快的发展，因此，充分说明风险管理可以更好地促进企业的内部控制，而细致的内部控制可以助推风险管理的合理进行。而对于企业来说，在推行内部控制的过程中，既要关注企业内部的环境和控制活动，同时也要及时捕捉来自于外部的风险，这有这样，才能保证企业整整的做到可持续发展。

二、施工企业运用风险管理进行内部控制的实施策略

对于企业的管理者来说，在进行企业经营管理的过程中，应该明确完善的管理制度会对企业的健康发展起到推动作用，因此管理者不仅要预见到企业未来可能遭受的风险，同时也要对企业内部的调控机制做到有效的整合，以实现企业科学合理管理。

（一）流幼式鸸芾

财务风险作为其他风险的整合，同时也是企业在经营过程中最常见的风险。施工企业的资产构成中最主要的部分是流动性资金，其中具体包括存款和应收款项，这些款项在施工企业的财务报表中通常处于较为明显的位置，相对比较直观[3]。如果企业的财务报表中显示应收款项的金额巨大，这表明企业大量的资金被占用，经营利润没有真正实现，整个企业的资金流动速度就会相对缓慢。所以，施工企业在实际的项目管理过程中，一定要注意资金流动性，尽量的避免施工过程中工程款项回收困难的问题。在项目立项时，要对合作企业的信用度、资产结构、以及资金的供给能力进行有效的评估，尽量减少应收款项不能及时收回等问题的发生，减少企业可能会面对的财务风险。

（二）市场经营风险和低价中标风险管理

经济的快速发展，致使施工企业的数量与日俱增，因此施工企业在项目竞标的过程中，竞争对手的数量也日渐增多，因此，为了获得项目只能低价中标，但是这对于施工企业的成本管控和经济效益来说就提出了重大的挑战。因此，施工企业要在工程伊始阶段，就要对于项目的基本成本做到合理掌控，选取适中的竞标价格，同时对于工程基础要素进行必要的技术分析和数据分析，以保证报价的合理性和科学性。其次，项目中标后，企业也应该对项目的资料和数据进行合理的预算控制，科学的制定预算和成本结构，要明确责任的划分机制，进而从管控中对于风险的生成进行防范和控制。

（三）索赔风险管理

合同的签订和管理对于施工企业项目管理来说十分重要，因此，施工企业应该对于合同中关于基本项目，索赔方法以及具体程序进行明确的标注。在签订相应的项目合同时，双方要对基本的内容进行审查与复核，对可能侵犯自身利益的条款要求进行修订。在合同履行的过程中，合同双方都要强化控制，对合同的项目严格履行，从而保障项目的顺利实施，尽可能的规避施工风险，并且降低索赔的几率。

（四）结算风险

在工程结算的过程中，由于市场原因以及合同在签订过程中存在缺陷等原因，很有可能会出现付款方故意拖欠工程款等现象的出现，因此，这一系列的问题都提醒施工企业在合同签订的过程中要注意结算回款过程中可能会出现的结算风险，因此在合同签订时要仔细核查，并且对于可能会出现的结算风险做到及时预见和管理，同时签订相应的责任保证书，有效避免企业结算风险费的发生。

（五）评价机制

构建良好的内部控制评价机制，确定内部控制是否满足标准，并且运用科学的风险评价方法，评价施工风险要素以及其危害程度，是施工企业内部控制体系构建的重要措施。内部控制评价机制需要秉承：有效性、完整性、可行性的三大原则，严格依据施工单位的施工工艺、工程施工项目、自身性质条件，通过审阅施工资料、询问施工效果、观察施工流程等方法确保施工控制的实效性，促进施工企业的健康发展。

三、总结

综上所述，企业只有在风险管理视角下对企业内部进行管控，在充分的考虑自身实际情况的前提下，并且合理的运用风险管理强化企业的内部控制，健全风险的评估体系，把握施工过程中的重点环节，建立健全企业基本管理制度，才能顺利的完成企业的战略目标，促进企业健康稳定的发展。

参考文献

[1]于丽红.基于风险管理的施工企业内部控制探究[J].建筑工程技术与设计，2016（03）：957.

第9篇：风险管理的基本过程范文

一、我国全面风险管理的起源

随着市场化的不断深入，网络时代信息的极速传播，我国企业面临的机会和风险剧增。经济的发展、市场化的深入倒逼着我国风险管理体系的发展，由政府牵头敦促企业构建全面风险管理体系迫在眉睫。美国《萨班斯—奥克斯法案》《企业风险管理—整合框架》的出台，也极大地影响和促进了我国风险管理体系的发展，各项政策密集出台。

2006年6月国资委了《关于印发中央企业全面风险管理指引的通知》；2006年7月，财政部选择美国萨班斯法案对中国在美上市企业生效的日子，发起成立了“企业内部控制标准委员会”；中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”；2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合正式《企业内部控制基本规范》，该规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行；2009年11月，国资委关于印发《2010年度中央企业全面风险管理报告（模本）》的通知》。经过6年的摸索和试点工作，国资委于2012年12月《关于2013年中央企业开展全面风险管理工作有关事项的通知》，所有中央企业正式全部开展全面风险管理工作。

二、风险管理的定义与基本内容

（一）风险管理的定义

2006年6月国资委的《中央企业全面风险管理指引》中指出，“本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”

可见，企业风险管理深入到企业经营管理的各层面、各环节。其架构层次范围包括了董事会、管理层、业务部门、各级员工；其经营环节包括了战略制定、职能确认、具体业务等。每一架构层次都有风险管理的目标，每一经营环节都有风险管理的内容。风险管理基于内外部环境的不确定性，旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内，为企业目标实现提供合理保证。

（二）风险管理的内容

综合COSO的及其他文献的定义，笔者认为风险管理的内容涉及到以下几个方面。

1、培养风险意识

风险意识培养的对象应涵盖股东、董事、管理层、普通员工各个层面。在企业正常经营时，风险防范意识往往不够，很容易认为防范风险过于繁琐，多此一举。而出现问题时，却又措手不及。把风险意识融入到企业文化中，深入到每一个层面，才能为风险防范政策的贯彻落实创造基础条件。

2、建立组织架构

风险管理意识的培养、措施的制定、监督和执行，都必须有专门的组织机构才能保证落实到位。

首先，要真正落实依照《公司法》设立 “三会”， 即股东会、董事会、监事会，并能够严格按照“责、权、利”划分并执行工作。在规范的法人治理结构中，股东大会选举董事会和监事会，董事会选聘经理层来管理企业日常经营事务，经理层对董事会负责，监事会对董事、经理层进行监督，董事会和监事会向股东大会负责。在投资型国有企业中，董事会与经理层的投资项目权限有所划分，属于经理层权限的投资项目，董事会表决往往成为象征性的程序，董事会对经理层行为的监督作用严重弱化，使得经理层的权力失去了有效的制衡、监督。授权与监督应分开执行，即使属于经理层权限的投资，董事会也应起到监督作用。同时，虽然名义上董事会和监事会都由股东大会选举产生，两者地位平等，但在实际运作过程中，监事会对董事和经理的监督作用往往形同虚设，工作处于被动状态，独立性无法保证，董事会、监事会、经理层之间的制衡机制还有待健全。

其次，需设立风险管理委员会和风险管理部，并强化其职能。董事会下设风险管理委员会以及风险管理部是风险管理的重要构成部分。审计委员会及审计管理部虽可以作为风险管理组织的组成部分，但并不能全面的引领和实施风险管理工作。从董事会到管理层到各个部门也应有各自的风险管理任务。有必要设立风险管理委员会作为统筹和风险管理决策部门，设立风险管理部作为日常风险管理业务执行部门，制定风险管理政策、监督风险管理执行情况、进行风险提示和预警。

3、制定风险管理流程

风险管理流程应包括风险管理目标的设定、风险的事项的识别、风险评估、风险应对、风险监控五个步骤。对盈利性公司来说，经营目标不尽相同，但企业价值最大化是通用目标之一。因此，风险管理以企业价值最大化为首要目标，同时实现社会效益。风险事项的识别、评估、应对和监控均围绕风险管理目标而提出、评价和操作。

4、建章立制

基于风险管理目标，应依据业务范围，结合企业实际制定企业战略、投资、财务、法律事务、人力资源、销售、质量、安全生产、环境保护等各项专业性规章制度。通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。规章制度制定过程中应注意权责明确、互相制衡。

5、监控与改进

事中监控与事后整改监控应紧密结合。风险管理部门应追踪及时了解各项风险情况，并依据客观情况调整评分及控制策略。同时，若发现风险，及时监督调整后，应落实整改情况，否则风险管理将会流于形式。如某上市公司在检查下属公司劳动合同关系时，发现未与劳动者签订合同，提出下属公司进行整改。提出问题后，该企业未落实整改情况，直至下属公司人员两年后向上级反应问题。才发现这一问题其在两年前已要求整改。虽未涉及经济效益问题，但对上市公司信誉造成了不良影响。诸如此类的细节问题，若只监督风险不落实整改，将使监督流于形式。

三、对国有资本投资公司建立以流程为导向的全面风险管理体系的探讨

（一）国有资本投资公司的特点

国有资本投资公司具有以下特点：一是以投资为主要业务，业务模式单一，涉及面广。业务模式单一是指投资活动是主要的业务活动，不涉及生产、销售、运营等业务单元；涉及面广指投资涉猎的范围较大，只要在企业战略范围内的业务都有所涉及，但每项投资业务的行业和具体内容又均不相同。因此，由于投资公司在业务模式的统一性，在设计国有投资公司的风险管理体系时，在体系设计时将流程作为导向。二是国有资本投资公司应以国家的战略方向为指导，在保证社会效益的基础上追求经济效益，而非以经济效益最大化为目标。

（二）国有资本投资公司的基本业务流程

基本业务流程为战略制定、投资机会分析、初步可行性研究、可行性研究（同时进行商务谈判）、项目决策、外部审批、商务谈判、项目运营、项目退出。

（三）建立以流程为导向的全面风险管理体系

1、将风险管理融入企业文化中，使风险意识贯穿始终

国有企业的价值观是以国家战略发展、产业结构调整方向为导向，兼顾经济效益和社会效益，创造最大价值。在此基础上，风险管理必须以维护价值观为基础，即使有经济效益但可能产生不良社会反应的，也应视为风险。人是执行制度的主体，培养具有敏感的风险意识的高素质人才，是贯穿一切风险管理制度的基础。应通过宣传、培训等多种渠道得到企业员工的普遍认同和重视。

2、确定组织架构中各个主体的风险管理责任

战略制定阶段：操作主体主要是高层管理人员及董事会成员。其应站在国内外宏观经济背景，国家政策、企业发展定位等角度，确定战略投资方向，识别投资方向所面对的风险及应对措施。投资部门、财务部门、法律部门普通工作为这一阶段的风险识别及应对相互配合提供基本素材。

投资机会分析、可行性研究阶段：操作主体是投资部门工作人员，他们应对高层管理人员确定的战略投资方向有明确的认知，在选择项目时首先确保项目符合公司战略，在分析经济社会效益时，负责确认数据来源的真实性，注重实际调研，识别风险事项，提出应对措施。

初步审核阶段：操作主体中层管理人员。中层管理人员是沟通高层管理人员战略导向与基层工作人员实际工作内容的桥梁，中层管理人员不仅应充分了解公司的战略导向，更应将战略导向准确传达到普通员工并指导和组织实施。投资部进行分析审核后，应将项目提交风险管理部审核，得到其确认后才能通过初步审核。

项目决策阶段：针对项目类别及投资额度，投资管理规定中应明确高层管理人员和董事会各自的权力范围内的决策事项，注重战略风险的识别和应对。项目决策阶段应附风险管理部或风险管理委员会的审核意见。

外部审批阶段：操作主体为投资部门工作人员。应充分了解政府有关部门的审批内容、流程、权限、时间，并预估审批期间的政策和时间风险，准备好应对措施。

商务谈判阶段：具备投资、财务、法律专业知识的人员应全称参与。根据专业背景知识及侧重点，提出风险事项、进行评估分析并提出应对措施。

项目运营及项目退出阶段：由投资公司的企业管理部门负责监管投资企业运营状况，识别风险管理事项，及时根据宏观形势、公司战略、市场动态对所投资企业的风险状况进行评估，与风险管理部共同提出风险应对方案，并对具有长期、较大、风险不可控的投资项目提出处置建议。

3、健全日常风险管理

国有资本投资公司除在投资项目业务流程中明确风险管理责任外，还应在日常管理当中完善风险管理政策、目标和内容。各业务单元应做好初始信息搜集、风险事项识别、风险评价、应对措施等工作。

（1）初始信息搜集与风险识别。各个业务单元应根据业务内容提出可能出现的风险，国有资本投资公司面对的风险主要有：战略风险方面，政策风险、国际化风险、并购重组风险、企业管控风险、公共关系风险、企业改制风险、宏观经济风险、合作伙伴风险；财务风险方面，现金流风险、财务成本风险、汇率利率风险；法律风险方面，重大决策法律风险、合规风险、合同管理风险、法律纠纷风险；运营风险方面，市场风险、人力资源风险、监督投资企业风险、审计监察风险。

（2）风险评估。对识别出的风险进行评价，遵循长期短期、整体局部、定性定量结合的原则，既要固定时间评估如周、月、季度、年度评估，又要结合实际情况对突发事件紧急评估。既要评估风险事件的可能性，又要评估可能的风险收益或损失。企业在决策时，可选用多种方法综合使用，增加决策的科学性。

（3）风险应对。识别的风险后，分类采取应对方法，使每类风险都能够得到有效控制，针对不同的风险，根据风险性质、损失程度采取恰当的方法，如承担风险、规避风险、转移风险等，并提前做好风险应对措施准备工作。