固定资产管理相关法规精选(九篇)

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第1篇：固定资产管理相关法规范文

关键词：行政事业单位； 固定资产； 管理；对策

中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-02

在行政事业单位中，所占有或使用的具备一定价值，并能基本保持原有物质形态，使用年限高于一年的资产，即为固定资产。其中，一些使用年限高于一年但单位价值还没有满足规定要求的物资，在其核算、管理上，仍以固定资产处理方式进行。从整体上看，在单位内的固定资产管理方面，近几年虽然在有关法规、制度及信息系统建设等方面得到了加强，但仍有较多的财务管理漏洞、管理不规范问题，这类问题对国有资产的保值增值形成了较大的影响，为国有资产流失的重要成因。笔者结合这几年财务管理工作，着重对行政事业单位固定资产管理存在的问题进行分析，并提出解决问题的意见。

一、行政事业单位固定资产管理存在的问题

近几年国家和各地虽然在制度建设、机构设立、人员配备等方面加强了对行政事业单位固定资产的管理，也取得了不菲的成绩，但部分单位在进行固定资产的购置、管理上，往往较为随意，固定资产处理方式极不规范，甚至还有单位出现私立金库、帐外资产的现象，资产损失严重。具体而言，主要表现在以下方面：

（一）固定资产的外部监管与内部管理在制度方面，还存在较多漏洞，未能明确落实各项管理职责

在单位内的日常财务管理中，部分单位过于强调对公用经费的规范化管理，在固定资产制度构建与管理上，较为懈怠，日常管理工作往敷衍了事，各项日常具体工作难以落实到位。在固定资产实物登记方面，并没有详细的台帐或报表，也无资产转移记录，造成资产管理的责任追究难度大。同时，缺乏科学的外部监督机制，监督效果不佳。对于单位内存在的固定资产管理违规现象，相关部门应追究其责任人的责任，结合违规情节的轻重，给予合理的处罚。但是在实际中，由于监管不力，未能给予其处罚。

（二）在当前财务管理中，还存在会计记录方面的问题，许多单位未能构建科学的账务体系，在固定资产管理上，缺乏相应的台帐制度，账面无法反映出资产的管理动态，只片面反映出固定资产的原有价值总额

同时，财务会计信息的时效性较弱，对于单位内发生的固定资产调入、维修、更新等变动，往往在完成变动的一段时间后，才会登记入账，有些甚至直接被忽略掉。另外，还存在会计信息失真的问题，部分会计信息不能准确地反映出固定资产的实际状况，因而难以对其进行控制。个别会计人员在进行固定资产登记入账时，会受各类因素影响，漏记或少计账目。个别单位将办公用房初出租出去，以增加收支，但其收支只有部分被计入到账，还有一部分被用于员工福利及招待经费。

（三）未能严格按照规定程序处理固定资产的增减变化

在部分单位内，往往由相关部门人员自主处理固定资产的调拨、变卖、转让等各项事物，较少按照规定请示上级或相关财政部门，审批手续办理较为随意。

（四）在单位固定资产管理上，并没有制定相关的定期盘点清查规定，日常管理工作效率较低

帐实相符是实施固定资产管理的基本目标，为实现这一目标，必须进行资产的固定清查，以核实账面数量与实物数量是否一致。但是，在部分单位内部，受外部与内部多种因素的影响，未能定期清查固定资产，资产清查的滞后与不连续，致使相关人员难以及时察觉资产使用过程中存在的问题。

（五）在固定资产配置方面，许多单位都存在的配置不合理的问题

在国有资产管理上，还未建立相应的整合机制，资产调配、利用不合理，致使单位之间存在资产闲置与短缺并存的现象。

二、造成固定资产管理问题的影响因素分析

（一）外部环境的影响

1.国家有关固定资产管理法规、制度贯彻执行不到位

尽管财政部《行政事业单位国有资产管理暂行办法》第35号令、36号令及《云南省行政事业单位国有资产管理办法》与地区的相关行政事业单位资产管理办法已颁布执行多年，但一些单位仍然因各种原因没有认真执行好，在实际工作中出现一些违规现象；另外是行政事业单位资产配置标准和管理办法还未颁发，各单位在资产配置标准和管理上各行其是、五花八门，造成大量资金的浪费和不必要的资产闲置。

2.管理机构设置缺乏合理性，多头管理问题严重

在国有财产的管理上，许多单位往往是由财政部门进行管理，但也有部分单位是由国资部门负责管理。还有一些地方则是财政、国资委、国有资产投资公司、政府机关事务管理部门来对单位国有固定资产进行分别管理。在单位固定资产管理上，财政部门的统一管理职责被严重削弱。

3.管理执法不严格

尽管国家《刑法》、财政部《行政事业单位国有资产管理暂行办法》第35号令、36号令及《云南省行政事业单位国有资产管理办法》与地区相关行政事业单位的资产管理办法都在固定资产管理方面作出规定，对于在国有资产处理上，没有遵循法规规定，造成资产流失或损坏现象的，应追究其相关人的责任，结合资产损失状况，依法采取处罚措施。但在实际中，单位国有资产浪费、损坏问题，仍然没有得到解决，在相关责任人问题的追究上，处罚执行力度较弱。

（二）内部因素的影响

1.单位领导及相关管理人员，缺乏对单位固定资产管理的全面认知，忽视了对其监管，较少过问相关的资产管理状况，造成固定资产管理工作的懈怠。

2.单位内控制度存在漏洞，在固定资产的报废、调拨、使用、保管、维护等的方面，并未制定与之相应的制定，内控实施不全面。

3.固定资产管理人员自身因素。在许多单位内，主要是由财务人员兼任管理人员，负责固定资产管理各项事物。财务人员的业务素质情况，对管理好单位固定资产有着直接影响。

三、优化行政事业单位固定资产管理的办法

（一）强化单位国有资产管理意识

在固定资产管理上，强化单位管理人员的法制意识，严格遵循相关法律规定，规范资产管理的各项操作流程，实现国有资产的合理化使用。建立健全的固定资产管理体系，确保资产的调拨、报废、变卖等，都有与之对应的申报程序。

（二）完善资产管理机制

建立有效的固定资产管理机制，为达成单位资产管理目标提供机制保障。在制定固定资产管理机制前，应主动与单位领导及相关政府人员沟通，在征询意见的基础上，制定受认可的管理机制。明确资产管理各项事务责任人的职责范围，并确保各项职责落到实处。同时，加强外部监督，相关监管部门在工作中，认真落实对固定资产购置、使用、保管等方面的监督工作，及时处理其中存在的问题，减少固定资产的流失。对于监管中发现的个人乃至单位违法行为，严格按照法律法规程序，给予一定的处罚。

（三）提高会计人员整体业务素养，实现账务处理的规范化

作为单位会计人员，为了不断提升自身业务素养，应主动接受专业技能培训，积极学习业务知识。在工作中，会计人员应严格按照相关财经法规规定，处理账务，并自觉规范工作行为与方式，确保账实相符。

（四）健全行政事业单位的资产管理信息体系

在“金财工程”信息体系中，资产管理信息系统是不可或缺的一部分，有助于实现单位资产管理的动态化，促进单位预算编制的精细化，在一定程度上能提升资产管理效率，有效融合预算管理与预算管理，实现管理成本的最小化，对促进行政事业单位国有资产监管手段的创新发展，有着积极影响。

（五）严格落实固定资产的盘点及处置工作

在单位固定资产盘点上，也应严格遵照相关规定，认真落实盘点工作，掌握固定资产处理的最新动态，对于其中存在的盘亏、账实不符问题，立即进行处理。在闲置固定资产的处理上，应结合单位需求及固定资产实际用途，在科学评估资产后，通过公开拍卖、竞价出售、依法捐赠转让等方式，进行资产处理，实现国有资产的保值、增值。同时，制定相关的固定资产处置、盘点监督机制，严格把关固定资产的处理方式及资产数额，规定具体时间，固定开展对预算单位固定资产的清查工作。

第2篇：固定资产管理相关法规范文

医院要想提高采购预算的合理性和科学性，就要加强对采购人才的培养，重视预算这方面的人才。在编制医疗设备采购预算时，预算编制人员要进行充分市场调研，做好前期准备工作，大型医疗设备等固定资产的购建和租赁，要符合地方卫生规划，要经过科学论证，凡设备支出一律要有项目可行性报告，从而避免其他原因盲目购置固定资产，造成国家资金的无效利用。项目可行性报告要按国家有关规定报经主管部门批准，否则设备采购预算审核不予通过。医院要加强对财政专项资金的监督和管理；加强对所属单位的财务监督和检查，促进有关单位严格遵守财经法规，加强国有资产管理，不断提高财务核算和管理水平。

医院要细化采购预算到具体项目，如在可行性报告上涵盖固定资产品名、规格、单价、采购时间、付款资金来源等。要想发挥预算制度的超前性和实用性，就应该完善和规范医院医疗设备采购预算制度，同时增强对采购质量效益的重视程度，在执行预算时，严格按照国家相关预算法规执行，严格按照预算所列的固定资产种类和报价执行，避免擅自改变资金用途和超标准采购的违规情况。

二、固定资产盘点要严格按会计准则规定实行

在进行固定资产盘点时，应将盘点结果直接记录在固定资产盘点清单上，并且相关盘点人员要在清单上签字。进行实地盘点后，应将盘点清单与固定资产卡片核对，如果发现盘点的实际情况与固定资产卡片所记录情况不一致，就要和财务的账面情况进行核对，相应的以医院HIS系统固定资产管理模块作为参考，和该项固定资产的使用部门交流，查明具体原因之后，经过领导的审批，确定一个合理的处理意见，进行相应的账面调整。每次盘点生成的盘点清单应及时归档保存。

医院的固定资产品种繁多、专业性强，不同于其他资产，固定资产管理部门要对其采取电子信息化管理，医院的HIS系统和财务系统已经实现了联网数据资源的共享，所以可以定期通过这两个系统核对固定资产的现状，毕竟全面清查一年一次，耗费大量的财力、人力，但是财务系统和HIS系统固定资产管理模块的核对就简单多了。这样可以动态的实施固定资产盘点，更有利于做到账账相符、账卡相符、账实相符，固定资产信息化管理也是未来的趋势。依托网络技术优势，可以随时查询固定资产的情况，还可以轻松实现物资设备的采购、验收、保管、领用、转移、报废自入院到出院全过程的动态信息化管理，这大大降低了固定资产盘点的工作量，更好的对固定资产实施管理，实现资产的保值增值，发挥最大的效用。

三、对未经审批的理财产品及固定资产出租进行整改

第3篇：固定资产管理相关法规范文

【关键词】事业单位；固定资产；管理

固定资产的管理就是指在行政工作或业务活动中对所需及占用的固定资产实施不间断的管理及核算，包括从编制固定资产预算、计划采购、验收入库、登记入账、领用发出到维修保养、处置等各个环节的实物管理和财务核算。从总体上看，我国国有资产的管理过多注重经营性固定资产，而对事业单位固定资产管理缺乏足够的重视。事业单位固定资产管理中普遍存在一些问题，应当引起有关部门的高度重视。

一、事业单位固定资产管理存在的主要问题

1、对事业单位固定资产管理缺乏专业化。一直以来，我国对事业单位的固定资产管理缺少重视，加之领导只对现金资产管理比较重视，对固定资产管理意识比较淡薄。导致了我国事业单位的固定资产管理人员缺乏相应的专业知识和应有的责任心，在监督上则更是漏洞百出，以至私下交易，私自低价转让、出售、变卖和处置国有资产的现象时有发生，导致了事业单位固定资产的流失。

2、资产配置不够科学合理。相关法律法规中明确提出要合理配备并节约、有效使用固定资产，提高固定资产使用效益；而目前我国事业单位的固定资产随意购置现象和重复购置现象十分普遍，造成了事业单位的固定资产配置严重不合理，各单位承担的任务量与所占用的资产不协调，各单位之间的资产配备水平不公平等问题。最终则导致固定资产的使用效益得不到最大发挥。

3、手续、环节、程序等制度不健全。缺乏有效的系统的管理机制，也是目前我国事业单位国有资产管理存在问题的重要根源之一。多数事业单位管理部门对于购入、自制、自建完工交付使用增加的固定资产，接受捐赠、调入、转入或盘盈的固定资产，调出、转出、变卖、报损、报废和盘亏的固定资产，没有严格地按照国有资产管理部门组织相关部门统一进行验收、入库手续，没有及时办理有关调出或注销手续，这就人为造成固定资产管理制度上的混乱。

二、如何给事业单位固定资产管理上“紧箍咒”

要切实改变事业单位固定资产管理现状，有效地提高固定资产的使用效益，笔者建议必须在以下几个方面做好资产管理工作：

1、对事业单位固定资产管理给予高度重视。

可以说，正是由于过去我们相关部门对于事业单位固定资产管理的忽视，从而导致了诸多弊端的出现。要想从根源上保证固定资产的最大化有效化的使用，首要的工作就是从思想上高度重视固定资产的管理。首先应该建立固定资产管理小组，由单位的主要领导牵头负责，建立领导责任制，把责任明确到人，明确到岗，按照分级负责的三级管理体制执行；其次，学习相关的固定资产管理专业化知识，使得固定资产无论是在购置、配置还是在使用上能够科学管理、有效管理。

2、建立健全科学合理的固定资产管理体制。

事业单位固定资产管理制度健不健全，将直接影响固定资产管理的效果。首先，应该制定适合本单位固定资产管理的总则、领导制度及责任分工制度、监督制度。其次，应建立从资产形成、使用到处置的科学有效的管理机制。对于资产的形成，事先应实行宏观调控，进行科学预算，制定资产配备标准，拓宽资产来源的渠道，对各项资产实行透明、规范、高效的政府采购制度和相应的监督机制，杜绝浪费甚至腐败；在资产使用方面，则应该加大管理手段，严格的、规范的、先进的使用固定资产，实现固定资产使用效率最大化；在财产处置方面，应该规范资产处置程序，杜绝处置过程的随意性与资产浪费及流失。再次，加强有效的约束机制。管理上严格执法，按照国家有关规定，对于非正常损失减少的固定资产，要进行技术鉴定，查明原因，追究责任；根据鉴定意见和对非正常损失责任人的处理意见以及上级部门国有资产处置意见等，填制固定资产减少通知单，办理有关注销手续。情节严重，造成固定资产大量流失，构成犯罪的，依法追究责任人刑责任。

3、加大水利事业单位固定资产管理的监管力度。

国有资产监督不到位，将直接导致固定资产产权变动中集体权益被侵蚀，造成了固定资产的流失。因此事业单位的相关部门，应抓紧建立和完善固定资产监管的组织体系。积极探索分类监督的有效形式，逐步从事后监督过渡到过程监督，改进工作方法，提高监督时效。建立健全重大决策失误和重大资产损失责任追究制度。

4、加强固定资产的清查和盘点、处置审批，使之制度化、经常化。

第4篇：固定资产管理相关法规范文

【关键词】 固定资产 管理问题 解决对策

一、引言

随着社会的发展和经济条件的不断进步，事业单位的办公环境也随之发生了很大的变化，办公设备不断进行更新，使得事业单位的固定资产越来越多。固定资产作为事业单位正常经营中一项必不可少的物质资源，必须进行有效管理。但是，随着固定资产的增加，引起了其管理中的诸多问题，比如：固定资产管理意识淡薄、核算方法和基础不健全、维修和使用不合理等。这些问题严重阻碍了事业单位的正常运行，导致事业单位固定资产难以实现保值增值效用，甚至会造成国有资产管理流失。为了解决这些问题，必须健全事业单位固定资产管理规章制度，明确固定资产管理的责任，以提高事业单位社会效益。

二、事业单位固定资产实际管理中存在的问题

1、“重购轻管”现象严重

受传统观念影响，我国很多事业单位在发展过程中，只是一味的重视固定资产的购置，优化事业单位办公环境，但是却忽视了对固定资产的后续管理。他们认为固定资产的购置资金来源于财政拨款，对自身利益不会带来不良影响，因而总是想方设法的写申请、找关系来增加固定资产资产购置。事业单位员工可能认为固定资产的管理属于领导者的责任，与自己不存在任何关系，进而导致其对固定资产的管理意识降低。同时事业单位领导者会认为事业单位的经营与固定资产无关，而忽视了固定资产的购置以及后续管理，有的事业单位为了提高自身地位，一味的进行固定资产申购却没有进行相应的风险评估和资金预算，固定资产的盲目购置造成资产闲置。有的事业单位因为忽视固定资产后续管理而使得固定资产使用寿命大大缩短，出现严重减值问题，进而降低了固定资产创造经济利益的能力。同时，在事业单位中，固定资产的管理比较随意，没有专门人员进行管理，由一些没有任何会计专业知识的办公室人员进行管理，及时单位对固定资产管理有规章制度，这种随意管理的思想也只会使的这些制度流于形式。此外，事业单位固定资产后续管理中，其出租、出借随意性很大，账实不符的现象比较严重，最后导致事业单位固定资产浪费、流失等现象时常发生。

2、固定资产的会计核算基础不健全

会计准则规定，企业资产核算过程中，要保证“账实相符、账证相符、账账相符”，同样，事业单位固定资产核算中也要遵循该原则。2012年行政事业单位会计准则新规定，对事业单位固定资产后续计量参考企业固定资产核算原则。但是，由于事业单位固定资产管理人员往往不具有专业知识，对固定资产的日常核算不能准确的进行明细登记，使得固定资产总账和明细账之间存在差异。其次，事业单位固定资产管理人员发生变化时，对固定资产管理情况不进行详细的交接，也不近性固定资产盘点，引起固定资产的账实不符现象严重。再次，很多事业单位不能严格按照会计准则要求对固定资产计提折旧和减值准备，难以体现会计信息质量中的及时性和准确性，导致固定资产账实严重脱节，不能真实地反应单位固定资产的管理情况，这不仅不利于企业进行有效管理，而且会对误导信息使用者，导致其做出不正确的决策。同时，很多事业单位忽视固定资产减值，现实中，很多事业单位不会定期对固定资产的价值进行减值测试，导致固定资产的毁损不能及时进行核销。再加上固定资产管理人员责任心不强，在填写固定资产卡片时，有意或者无意填写不及时、不全面甚至填写错误现象时常发生，同时事业单位对固定资产总账和明细账的核对不及时，使得固定资产账实不符问题严重，最终导致固定资产流失。

3、固定资产管理机构设置不健全，管理制度不完善

在事业单位中，一般不存在专门的固定资产管理部门，对于固定资产的日常管理工作，往往是各部门分头管理实现的。如：单位财务部门管理对固定资产价值核算进行管理、对于一些专用设备由使用设备的专门科室进行管理。事业单位缺乏科学有效的固定资产管理体制。同时，对固定资产的监督检查，没有设立专门的内审部门负责，或者即使有内审部门，其对固定资产的监督检查也只是流于形式，没有起到严格意义上的监督作用。关于事业单位固定资产管理制度，由于缺乏切实可行的规章制度甚至有的制度缺乏可操作性，使得固定资产管理中存在一些不合理现象，例如：在固定资产领用制度方面，事业单位固定资产领用缺少实物登记台账，领用固定资产时，只反映在会计账面上，而没有实物记录，造成固定资产领用后责任不明确，管理不善情况严重。在人员变动之后，也没有严格规定交接手续，使得固定资产管理混乱。关于固定资产报废、出售、转让等行为没有明确制度规定，固定资产操作责任心不强，对固定资产维修不专业，不按照规定的程序进行资产评估，随意处置固定资产，甚至私下转让固定资产，加上事业单位领导长期对固定资产管理情况不问津，就使得固定资产的管理更加混乱和效率低下。

三、解决事业单位固定资产实际管理中问题的对策

1、加强固定资产管理意识

提高事业单位对固定资产的管理意识，首先要提高事业单位管理人员对固定资产的认识，意识到固定资产的有效管理能够提高单位的运行效率。首先，要加强事业单位领导对固定资产管理的认识，对他们定期进行培训，了解与固定资产相关的法律法规。让他们意识到固定资产管理的重要性。其次，事业单位应该加强所有员工的资产管理意识，尤其是与固定资产管理密切相关的会计人员，通过开设专题课程来提高他们经营管理固定资产的能力。再次，事业单位应该根据单位固定资产管理需要合理设置专门部门，负责资产的购置以及后续管理工作，并配备具有一定专业素养的人才，同时事业单位对固定资产管理效率应该定期进行考核，将固定资产管理人员的工资与其管理效益相挂钩，在单位内部执行“能者上、庸者下”的理论，提高事业单位工作人员的竞争意识和工作积极性，这样也有助于提高他们的专业水平和爱岗敬业精神。在单位内部开展与固定资产管理相关的竞赛活动，鼓励固定资产管理人员不断学习新知识和相关法律法规，进而促使固定资产管理效率提高。

2、规范固定资产日常核算和管理

以前事业单位固定资产管理方式与企业存在很大差异，事业单位固定资产管理中“权责利”是相分离的。在2012年，新的事业单位会计核算准则中固定资产核算管理办法发生了较大变化，其核算方式逐渐向企业靠近，要求对固定资产按照其经济利益实现方式计提折旧，对于存在减值现象的还应该计提减值准备。因此，事业单位应该对固定资产的日常核算和管理做出严格规范，将固定资产的管理责任落实到具体个人，杜绝固定资产交接混乱现象发生，使固定资产的每个核算环节都有清晰的账目可查，并力争做到核算准确无误。要做到这一点，首先，单位要准确确认固定资产，不能遗漏固定资产的确认，对于不确定的固定资产也不能草率确认，必须实现资产的准确计量。其次，事业单位必须清楚固定资产的核算思路。单位为了提高管理效率，就需要有效管理单位的固定资产，同时，必须配置专业人员核算固定资产，这就要求单位具有良好专业素养的工作人员，明确固定资产核算原则。在固定资产的后续计量过程中，需要按照合理的方法进行折旧，因为固定资产属于企业的战略性资源，要将单位固定资产的折旧与单位会计核算管理有效结合起来。事业单位还不能忽视固定资产的减值准备，根据对固定资产管理的状况，定期对其进行减值测试，以便及时掌握固定资产的经济价值。对于固定资产的维修、转让、处置等都必须按照严格的会计准则进行，不得擅自处理固定资产。

3、完善事业单位固定资产管理体制，健全管理制度

加强事业单位固定资产管理，不仅需要设立有效的管理部门和内审部门进行固定资产管理和监督，同时，事业单位还需要根据自身实际情况和未来发展情况建议完整且有效的管理规章制度。首先，事业单位应该设立固定资产日常操作规章制度和实施细则，包括固定资产购置的预算编制，购置的计划申报和审批，对资产采购、验收、登记以及维修和保管等方面做出明确说明，使其具体操作有序化，对固定资产的收发、转让、报废等各种变化做出详细记录，提高对固定资产核算的约束力，避免对固定资产进行随意操纵。其次，事业单位应该建立固定资产清查盘点制度，由于事业单位固定资产会随着其发展不断进行变化，不管数量还是质量都在发生变化，因此，事业单位有必要在内部完善固定资产清查盘点制度，定期对固定资产的数量进行盘点，及时全面准确掌握固定资产的使用情况和固定资产的变化情况，针对固定资产判断，分别对盘盈和盘亏固定资产分析原因，做好相应的账务处理，保证单位固定资产账实相符。再次，针对固定资产的损失，事业单位应该建立责任追究和赔偿制度。明确固定资产的负责人，对于固定资产的损失或者浪费，在查清原因的基础上，根据具体情况要求固定资产的相关负责人就其负责部分赔偿损失。最后，事业单位还有必要建立监管机制，负责监督相关制度的执行，保证单位的制度能有效落实，并真正发挥其应有的治理作用。

四、结论

综上所述，事业单位固定资产管理中还存在诸多问题，事业单位必须加强固定资产管理，从提高管理意识、规范固定资产核算手续、健全固定资产管理制度等方面出发，力争使事业单位固定资产管理规范化，进而促进事业单位健康发展。

【参考文献】

第5篇：固定资产管理相关法规范文

关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建

中图分类号：F273.4 文I标识码：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、构建固定资产内控体系的必要性

（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求

2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。

（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求

固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。

二、固定资产内部控制体系诠释

内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。

三、固定资产风险管理

对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。

（一）基础管控风险

（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。

（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。

（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。

（二）核算风险

（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。

（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。

（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。

（三）投资论证风险

（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。

（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。

（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。

（四）投资决策风险

（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。

（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。

（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。

（五）采购风险

（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险。

（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。

（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。

（六）周期检定、维修、保养风险

（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。

（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。

（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。

（七）设备故障风险

（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。

（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。

（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。

四、固定资产内部控制体系框架构建

结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。

在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。

五、结束语

固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。

以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。

⒖嘉南祝

[1] 吴建华， 基于价值链管理的航空公司固定资产内部控制研究[J].交通财会，2013（12）：16- 18

[2] 蒋芳，杨翠萍，关于施工企业固定资产内控制度建设的探讨[J].交通标准化，2011（23）：116- 118

[3] 朱涛，企业固定资产管理分析[J].铁路采购与物流，2011（4）：38- 39

第6篇：固定资产管理相关法规范文

【关键词】固定资产 管理 财务处理

固定资产在生产型企业中占据相当大的比例，固定资产的多与少，往往可以成为企业的生产经营能力和规模的衡量指标。目前企业固定资产管理中的财务处理出现的各种问题，比如出现乱摊乱列、弄虚作假现象等。这就需要企业加强固定资产的会计核算工作，从而提高固定资产管理。

一、现有企业固定资产财务处理特点

（一）增减固定资产业务发生账务处理不及时且方式多

在企业中，固定资产的增减往往不能做到及时、正确地处理，致使账物脱节。有些企业购买或接受捐赠固定资产不及时入账；变买、报废的固定资产应核销的又不及时核销。另外，企业的固定资产价值一般较大，增减变化方式也比较多，相应的财务处理的方式也比较多，比较复杂。例如固定资产的增加就有自行购置、建造、接受捐赠、融资租入、更新改造以及以非货币易换入等多种方式，不同的增加方式，账务处理也不一样。

（二）不能正确计算或选择固定资产折旧方法

影响固定资产的折旧金额的因素有很多，比如折旧基数、固定资产减值准备、固定资产尚可使用年限等，不能正确地计算固定资产的折旧，直接影响企业的经济效益。此外，固定资产的折旧方法也很多，不同的方法，计算方式也有所不同。很多企业是从计算的简易程度来选择折旧方法，而没有从固定资产的实际使用情况和损耗的规律来选择适当的折旧方法。例如企业大多选择直线折旧法计算各种固定资产的折旧，因为这种方法计算最简单，然而加速折旧方法由于计算相对比较复杂，很少被企业采用。

（三）缺乏对固定资产定期的清查， 账实不符现象突出

目前很多企业对固定资产清查盘点工作意义不明确、重视程度不够、盘点工作走过场，缺乏对固定资产的定期清查盘点制度，甚至部分企业长期不对账、对固定资产不清点，存在严重的监管不力现象，有账无物、有物无账的现象较多。另外，在实际工作中，由于账、物管理工作脱节，经常也会出现存放地点或使用部门与实际不符，待报废资产长期得不到处理等由于疏忽盘点工作而形成的账实不符现象，都致使直接影响了固定资产计算的准确性。

（四）财务人员专业水平及素养不高，影响固定资产财务处理的准确性

一些企业的财务人员的专业水平有限，不能正确处理各种不同途径造成的固定资产的增加或者减少。例如融资的租入的固定资产和经营租入的固定资产的折旧处理问题，又如自己使用的写字楼和对外出租的写字楼在账务上的处理问题等，如果财务人员的专业水平有限，对于上述复杂现象都不能做出正确的财务处理，这些都将影响固定资产核算的准确性。另外，很多企业的账务部门并没有从财务管理的角度出发做好工作，也影响固定资产核算的准确性。例如资产管理部门对无调拔手续增加和减少固定资产的做法，不能及时提出纠正意见和采取补救措施等。

二、完善固定资产财务处理的基本方法

（一）加强固定资产清查力度，保证固定资产的安全性和完整性

根据我国会计准则规定，固定资产应进行定期清查（至少每年一次）。每个企业都应认真对待固定资产的盘点工作，坚决杜绝走过长，搞形式的做法，必须认真落实，从小从细抓起，对盘点过程中发现的账实不符等历史性遗留问题应该及时进行整改处理，确保固定资产的安全性和完整性，提高会计信息质量。在实际工作中，财务部门应对固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”，详细各种固定资产的实际数量，并与固定资产账面数核对，做到账务、实物以及固定资产卡片相一致。如出现盘盈或盘亏现象，应及时编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，填写其原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部门进行相应的账务处理，切不可随意进行账务处理。同时，管理部门也应对相应的固定资产台账和卡片内容进行变更。

（二）注重固定资产折旧管理，提高企业经济效益

固定资产通过折旧方式以达到更新改造的目的，而固定资产折旧方式是多种多样的，不同的折旧方式，对企业的经济效益的影响是不同的。一般企业采用直线折旧，减轻工作量，计算简单，但是这种折旧方法往往不符合收入和费用的配比原则。笔者建议在技术和条件成熟的企业应该应采用加速折旧法，固定资产在使用的前期，生产效率比较高，应该多计提折旧。随着固定资产使用时间的增长，其效率逐渐下降，产生的经济效益也逐渐减少，应少计提折旧费。这样做比较符合收入与费用的配比原则。因此正确的折旧方法的选择可以使投入的资金更快地收回，减少企业的隐性损失，从而提高企业经济效益。

（三）建立健全财务控制制度，提高固定资产核算的及时性

固定资产的核算是企业财务核算的一部分，要想完善固定资产的核算，加强对其控制，应从完善企业财务管理制度入手，加强会计监管力度，建立健全资产管理的内部财务控制制度。使得固定资产从计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置以及报废直至退出企业整个管理流程都能做到科学合理，从制度上确保固定资产业务操作的规范化和秩序化，对于管理过程中出现的各种问题要依据相关法律制度及时处理。

（四）提高财务人员的业务素质，加强固定资产核算的准确性

企业可以根据自身的实际情况，有计划地聘请专家到企业进行讲学，或是定期对财务人员进行业务培训等方式，提高财务人员的业务水平，从而提高对固定资产核算的准确性。对那些业务水平低、工作不负责任、缺少大局意识的人员，应及时调整，对于在固定资产财务核算中出现的违规操作，企业要及时排查，视其情节根据相关法规做出合理处理。

参考文献

第7篇：固定资产管理相关法规范文

关键词 财务管理 事业单位 资产核算 固定资产

固定资产是事业单位日常的各项工作的物质保障，所以做好对固定资产的管理，是促进事业单位稳健发展的首要任务。在固定资产管理的过程中，由于各方面客观因素导致了事业单位固定资产核算工作无法顺利地进行，其实质主要是过去的核算标准以及管理模式已无法适应现有的体系，为了从根本上解决这一问题，来促进国家经济的发展。就必须采取新的管理方法，以此来对事业单位的固定资产进行有效的管理。

一、事业单位固定资产核算管理工作中的不足之处

在事业单位中固定资产核算管理工作在执行过程中存在较多瓶颈，对事业单位未来的发展会造成很大困扰，不但浪费国有资产，政府运行成本也会随之提升，不利于单位的长远发展。

（一）管理人员对资产核算管理工作没有给予足够的重视

现阶段，多数事业单位管理人员没有正确认识固定资产管理问题，对固定资产规模以及档次过于重视，而没有对固定资产管理现象进行深入分析。与此同时，因事业单位固定资产是非经营性资产，而单位往往更重视对经营性资产的管理，加之思想认识的不足，且没有给予一定的重视，致使事业单位固定资产利用效率急剧下降。

（二）没有实施动态管理

事业单位资产管理软件没有统一，部分事业单位使用的只是初级的软件，条件较差的单位只利用Excel进行统计分析，此种方式较为落后，致使资产管理漏洞百出。

事业单位在管理固定资产时，对报废以及购买过于重视，而对资产动态管理没有给予重视，在固定资产采购完毕后，没有进行调配登记，也没有定期进行维修、管理，一旦固定资产被借出后，就会变为私人财产，无法有效地收回。此外，资产管理部门对于资产的动态信息没有及时了解、掌握，多数会有重复购买以及浪费的情况出现。

（三）机构设置缺乏规范性，管理人员水平不高

在大部分事业单位中，很少有单位会设立单独的资产管理部门，一般都是由财务部门或者后勤部门进行监管，但是因这些部门日常工作较为繁琐，就会出现权责不明以及多头管理的情况，当资产管理出现问题时，因没有直接管理部门以及负责人员，就会出现相互推诿的现象，致使资产管理存在较大隐患。在部分单位中，有设立专门的固定资产管理人员，但是其业务并不专业，不具备专业较强的资产管理知识，对相关设备的性能、使用情况等问题都不了解，在管理上存在一定的盲目性，引发资产管理问题。

（四）管理制度规范性欠缺，没有将工作落到实处

目前，多数事业单位都缺乏完善的规章制度管理固定资产，即便有少部分单位有制定此项措施，但是却无法有效实施，导致固定资产管理工作只存在于形式上。由此就会导致以下情景发生：首先，当事业单位出现人员变动时，资产移交就会出现问题，存在手续不全或者不办理移交手续的情况，直接导致了事业单位资产损失；其次，在人员调动时，部分员工会将固定资产挪用，无法收回；再次，部分事业单位在没有获得相关部门准许的情况下就私自出售固定资产；此外，在对采购的物资进行检验时，相关管理人员只检验了发票，而没有详细检查实物是否正确；最后，没有妥善管理待报废以及闲置资产。

二、解决事业单位固定资产核实管理问题的有效措施

（一）提高思想觉悟

作为事业单位领导阶层，应该从自身做起，提高思想觉悟，对固定资产管理加以重视。第一，管理人员需要学习法律知识，提升法律意识，同时提升自身的思想觉悟，将领导干部管理责任制落实到实处；第二，在控制以及管理事业单位固定资产时，一定要依据国家相关的法律法规严格落实，同时按照固定资产申请报废以及调配的程序一一执行。

（二）借助信息化途径提升事业单位资产核算管理水准

在多数事业单位中，为了有效提升自身的资产核算管理水平，其开始通过办公自动化系统以及财务管理软件来实现现代化管理。其中财务部门使用的软件主要为财务管理软件，其属于核算型软件，能够对财产单据、卡片进行登记，自动生成资产账簿，简化了以往财务工作繁冗的登记、核算环节。而办公自动化系统能够对事业单位的管理情况以及变动情况进行有效监控，将各个部门之间的业务往来情况进行协调管理，从而促使自身的信息处理能力以及办公总体效率得到有效提升。由此可见，在事业单位中，联合应用财务管理软件以及办公自动化系统能够有效共享单位的资产信息，管控好单位的资产动态，便能够促使资产利用率以及核算管理水平得到明显提升。

（三）将固定资产核算管理制度有效建立起来

在事业单位中实施固定资产管理制度能够促使资产得到充分利用，避免出现浪费以及流失的现象；由此就需要将固定资产核算管理制度建立起来，从而促使资产管理水平得到有效提升。在实际工作中，资产管理工作需要领导给予充分重视，并做好管理监督工作，在管理责任上，需要将领导责任问责制建立起来，避免管理上出现漏洞。问责制主要内容应该包括在事业单位固定资产核算管理工作中，领导应承担起全部责任，工作中主要责任由部门领导负责，而直接责任应该由资产使用者全权负责；在具体工作中，应该秉承层层管理以及层层负责的制度，从而促使资产管理能力得到有效提升。与此同时，还需要将责任考核制度建立起来，针对资产管理责任者实施定期考核制度，并对资产动态管理以及资产登记的使用详情进行仔细核对、检查。此外，还需要建立健全奖惩制度，以最终责任考核结果为依据，在固定资产管理较好的情况下，给予相关管理人员一定的奖励，相反，如果考核结果发现固定资产管理上出现一些漏洞，就需要给予一定惩罚。

（四）做好固定资产日常动态管理工作

在多数事业单位中，都对固定资产的购进以及报废给予了重点管理，而在日常动态管理上却没有给予重视，基于此点，事业单位就应该重点做好固定资产日常动态管理工作。首先，在日常工作中，需要严格依据资产管理制度执行工作，对于固定资产的登记以及报废工作需要严格按照管理规定进行，按照规定日期做好库存的盘点工作；其次，在资产购买后，相关负责人需要做好验收工作，检查无误后，做好资产购进登记，在日常的使用中也需要做好跟踪管理，按照规定时间做好检查，注重维护以及保养；第三，当单位的固定资产有转让、损坏、调配、报废等现象出现时，需要按照相关规定将详细情况汇报给上级管理部门，待审批结束后才能够依据规定处理固定资产。

（五）对资产管理人员的专业素质进行培养

事业单位固定资产核算管理水平在一定程度上会受到资产管理人员专业素质的影响，由此，就需要开展培训工作，从而有效提升其专业素质。此外还需要通过考核上岗的途径，严格把控上岗人员的专业素质。对于固定资产管理的相关法律法规，也需要做好培训工作，从而促使资产管理人员的法律意识能够得到有效提升。

三、结语

在事业单位中，对于固定资产的管理至关重要，其直接决定了单位内其他各项业务能否顺利开展。如果领导的思想觉悟较差，或者受到其他因素制约，就会对固定资产的管理造成阻碍，产生浪费以及流失的情况，使国家财产受损。由此，在事业单位中就需要做好固定资产的核算管理工作，提升使用效率，使固定资产的利用以及保护得到保障。

（作者单位为建平县农业技术推广中心）

第8篇：固定资产管理相关法规范文

【关键词】高校；资产管理；对策

高等学校国有资产是指学校占有或使用、法律上确认为国家所有，能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。其来源主要包括通过财政投入、上级投入、依法收取、自身创收和接受捐赠等形成的资产。高校资产具有非生产性、服务性和资金来源的非直接性等特点。

一、加强高校资产管理的重要性

高校资产管理问题是关系到高校可持续发展的重要问题。做好高校资产管理工作对于推动我国高校跨越式发展具有非常重要的意义。高校发展中最重要的物质基础就是高校的资产，可以说财务管理即是对资产的管理，财务与资产互相促进。高校资产的管理在增值的基础上，如何进行资金的调配和资源的利用，让管理更加适合社会制度的变化，让高校的资产更好的促进高校发展。加强资产管理，可以提升高校的财政体系和社会服务水平，因此需要加强对资产的管理，优化资源配置，巩固高校的物质基础，从而提升教学的效果，对于高等教育在国民经济中的作用至关重要。传统的高校资产管理中存在着很多的问题，存在着管理漏洞，没有统一的制度和有效的管理措施，对于无形的资产缺少管理。随着高校的发展，资金来源多样化，高校财务管理需要有新的制度和措施，从而有利于促进高校的现代化发展，提升学校的综合教学实力。

二、当前高校资产管理中面临的形势问题

当前各高校在资产管理方面取得了一些成绩和经验，但仍然存在许多严重问题：

1.资产管理体制不健全

高校资产管理混乱很大程度上是由于高校没有制定完善的资产管理体制，没有采用科学的资产管理程序和方法，在资产管理工作中，随意性大，主观性强，管理程序不规范。也有一些高校由于学校合并，资产管理手段没有及时统一，各校还是按照原来的管理制度进行管理，容易造成资产管理的混乱和无序，出现资产的闲置和浪费。即使是一所高校内部，使用部门、财务部门和管理部门各单位之间也是呈现出各自为政、分区管理的状态，没有统一的管理体制和标准规范，缺乏统一的监督和管理，严重影响高校资产管理的效率和水平。

2.高校资产管理部门与其它相关部门缺乏有效沟通

资产管理部门之间关系处理的融洽与否，直接影响到高校资产使用效率。根据笔者调查中发现，资产管理部门、资产使用部门和财务部门这几个部门却各自为政，缺乏协调沟通，财务部门注重会计核算，因没有设置详细的固定资产明细账，很少与资产管理部门进行账实核对。资产管理部门则只满足于管好资产的验收、入库登记、调拨、报废等事项，很少与财务部门进行账账核对。而资产使用部门工作随意性比较大，怕报废程序繁琐，不及时办理资产的报废手续，资产调拨也不到相关部门办理资产转移手续。由于这些部门在资产管理和使用过程中缺乏沟通协调，管账的不问物，管物用物的不理账，导致账物不符、账账不符，其结果就是资产管理部门无法及时、准确地掌握学院存量资产的数量、分布状态、使用状况等信息，无法对高校资产进行有效调配和监督，极易造成高校资源不能共享、资产重复购置的现象。

3.资产管理专业人员缺乏，工作不规范

当前部分高校没有成立专门的资产管理机构，且专职的资产管理人员偏少，特别是各院系二级资产管理单位没有设置专职的资产管理员，一般由办公室的工作人员兼管资产管理工作。这些兼管人员大多数学历层次低、不具备基本的专业知识，对资产管理工作不熟悉，管理意识、责任意识相对比较薄弱，加上又缺乏相关的专业知识培训或系统的理论学习，致使资产管理工作程序不规范，管理不到位，造成了资产管理的混乱局面。专业资产管理人员的缺失与高校快速发展的规模和迅速增长的资产水平很不适应，在目前状况下，加强资产优化管理，资产管理队伍的建设显得尤为迫切。

三、加强我国高校资产管理的对策建议

针对我国高校资产管理存在的问题，笔者提出以下对策建议：

1.大力加强对高校资产管理政策法规、制度的宣传

加强对国有资产管理政策法规、制度的宣传、培训和学习，把国家相关政策法规及学校的各项管理制度装订成册，认真学习，让全校教职员工充分认识国有资产管理的重要性，自觉遵守各项法规、制度，自觉爱护国有资产，正确使用和管理国有资产，从而全面提高高校国有资产管理水平。

2.完善管理制度

学校职能管理部门要针对固定资产管理现状，建立起健全的资产管理制度，严格监督固定资产购置、审批、验收的环节，强化校园内部固定资产管理制度；加强对固定资产报损、报废环节的管理力度，推行固定资产有偿调拨制度，对固定资产进行高效管理；与学校的实际情况相结合，将非经营性固定资产管理工作纳入经营性固定资产管理范畴，统一管理政策，推行有偿使用制度，对经营性房屋、相关设备仪器进行事前评估，将其完整地纳入学校管理工作范畴；可借鉴企业管理资产的模式，维护学校资产的完整性、安全性，以此为学校扩大办学规模、增强办学能力提供良好的物质基础。建立健全清查与核销固定资产相关制度，对固定资产进行定期或不定期的清查，及时了解固定资产实际盈亏，并按照规定的程序及时处理账务，还应完善相关的惩罚机制，严格追究因为工作失误，而造成固定资产损失管理人员的责任；按照相关法律规定，严肃处理私自侵占、挪用或非法交易、窃取固定资产行为。

3.建立资产管理信息系统，提高管理效率

目前，由于高校规模的普遍扩张，高校资产数量和种类不断增多、资产变动更加频繁，这无疑极大增加了资产管理人员的工作难度。单纯依靠手工操作已经远远不能满足现实工作的需要。所以必须加快建立高校资产管理系统建设，实现高校资产管理的电算化和网络化。高校资产管理系统的建立能够有效地盘活存量资产，实现大型设备的共享共用。还能够让资产管理人员及时掌握高校资产的详细情况，为资产的购置、管理、使用、调配、报废等决策提供科学论证依据，避免了设备重复购置等问题的产生。

4.加强对高校国有资产的效益监督和考核

为了解决学校资产设备闲置、浪费和利用率低的问题，一方面要利用高校的资源优势，将高校的公共设施和仪器设备除了满足正常的教学科研需要，可以在课余时间向教师、学生开放，另一方面在满足校内使用的前提下向社会开放，并收取相应的费用，提高资产的使用效率。建立资产使用效益考核指标体系，细化量化资产使用效益考核指标。对学校资产管理进行定期清查和重点抽查，检查结果和部门考核、领导干部考核、工作人员晋升、评优挂钩，对管理规范的部门和个人给予奖励，对管理混乱和造成损失者给予批评和相应的处罚。

5.加强人才队伍建设，提高管理水平

高校要加强资产管理人才队伍建设，积极引进专业人才，不断充实资产管理队伍。要定期举办相关业务培训班，为资产管理人员提供学习充电的机会，使他们不断更新思想观念、改进工作方法，提高自身的业务水平和综合素质。更重要的是，高校还应采取多样化的激励措施来减少资产管理人员的心理落差和不公平感，增强资产管理人员的工作积极性和主动性。具体来说，激励措施主要包括物质激励、精神激励以及发展激励。物质激励就是为资产管理人员提供较高的工资、奖金、福利以及充足的经费；精神激励就是给资产管理人员提供平等合作、工作自由、休息休假以及继续教育的机会；发展激励就是为资产管理人员提供和高校教师一样的出国交流、重大项目、重要课题、参加学术会议以及晋升的机会。

参考文献：

第9篇：固定资产管理相关法规范文

【关键词】 美国COSO报告； 高等院校； 固定资产管理

在我国高等教育跨越式发展过程中，高校需要合理配置资源，提高经济效益，落实科学发展观，建立节约型、效益型高校。固定资产是高校重要的经济资源，在资产总额占有非常大的比重，是进行教学、科研等活动基本的物质基础。同时，高校所拥有固定资产的数量与质量，以及每年新增固定资产的数量，也分别是评价学校综合财务实力强弱和办学效益高低的重要指标。但是，目前高校固定资产管理存在着许多问题，内部控制较弱，亟需解决。笔者以COSO报告为理论基础，从内部控制的五个要素出发，探究加强高校固定资产管理的路径依赖。

一、高校固定资产管理存在的问题与成因

（一）固定资产管理意识淡薄，管理链条断裂

教学和科研是高校的主要任务和工作中心，高校的一切活动都围绕教学和科研而展开，这样在一定程度上就忽视了高校固定资产管理工作，导致高校固定资产管理机制不健全、管理工作意识淡薄，造成高校普遍存在着重钱轻物、重购建轻管理的现象。同时，由于没有统一的资产管理部门，资产、房产等管理部门和财务部门分管实物和价值核算，二者处于同级单位，存在相互推诿责任的情况。另外，二者并不直接掌握资产使用的第一手资料，在资产出现毁损报废甚至变卖时，由于信息的不对称和时滞性，对固定资产的管理就会形成真空状态。

（二）固定资产重复购建且浪费严重，资源缺乏有效配置

随着我国高等教育的跨越式发展，高校教育经费虽随着办学规模不断扩大而增加，但我国高等教育事业改革与发展的需要与经费投入不足的矛盾目前仍然十分突出，而且将会长期存在。在经济资源紧缺的情况下，高校需要合理、有效地配置资源。目前，高校扩招引致不断进行校园扩建，仅考虑扩大规模，不注重规模经济。同时，由于盲目追求“小而全”以及固定资产总量和生均占有量等本科教学评估指标的要求，各个院（系）部竞相申请购买仪器设备，由于没有统筹规划，部分设备无序增加，形成整体短缺与局部闲置并存，造成高校资产严重浪费、资源配置效率与利用效率很低的态势。

（三）固定资产账实不符，不能反映其真实价值

1.现行会计制度导致固定资产虚增。高校会计制度规定：固定资产是指一般设备单价在500元（含500元）以上，专用设备单价在800元（含800元）以上，且耐用时间在一年以上，在使用过程中能保持其实物形态的资产。单价虽不满上述起点标准，但耐用时间在一年以上的大批同类财产，视为固定资产进行核算和管理。这一规定是在我国经济发展水平较低的情况下制定的，在我国现在经济环境下，仍沿用该规定进行固定资产的界定，必将导致将属于低值易耗品的物品列入固定资产进行管理与核算。

2.思想认识误区导致固定资产虚增。由于高校会计从业人员业务素质的局限，更重要的是思想认识上的误区，认为只要列为固定资产，就可在最大程度上免除责任，出现了将固定资产与低值易耗品相混淆，将部分该属于低值易耗品的物品列入固定资产进行管理与核算的现象。资产管理部门将部分低值易耗品按照固定资产建卡管理，财务部门据卡记录入账。

3.管理链条断裂导致固定资产虚高。高校固定资产管理固然要求实行校财务部门、资产管理部门和使用部门三者相互结合的管理体制。财务部门按照固定资产的价值统一进行财务核算，固定资产的管理虽归属国有资产管理部门，但其具体占有和使用又主要集中在教学、科研、行政等部门，因此就形成了固定资产价值核算、实物流动和管理与占有使用相互脱节的状态。当固定资产报废、损毁甚至变卖处置时，三个管理部门之间由于信息不对称产生管理链条断裂，财务部门不能掌握固定资产减少的资料据以核减固定资产，最后只能使固定资产只增不减，导致固定资产虚高。另外，在原有固定资产的基础上进行的改建、扩建固定资产只增加了发生的支出，却没有减少变价收入和减少部分，造成固定资产价值虚增。

4.管理缺位形成固定资产虚低。近年来，高校普遍进行大规模的校园建设，但有的房屋、建筑物完工后既没有办理竣工决算，也不进行验收就开始使用，没有及时增加固定资产。而以自筹资金购置或接受捐赠的固定资产根本没有纳入学校统一管理，形成大量账外资产，没有计入学校固定资产。另外，由于业务素质问题，导致安装固定资产的安装费、购买固定资产的运杂费、购置车辆时支付的车辆购置附加费等不计入固定资产价值。

（四）缺乏有效管理，固定资产流失严重

由于固定资产自身的复杂性以及管理环节较多，相关的管理制度存在着某些缺陷或严重缺陷，对固定资产重购置轻管理，产生固定资产流失现象。部分拥有固定资产使用权的二级单位私自对外出租、出借学校的房屋、设备、仪器等进行经营活动，所得利益归部门所有，谋取小集体利益，但其耗损维修费用却由学校承担，造成学校资产流失。另外，由于产权关系不清，学校和校办产业、后勤部门之间没有明确与规范的收益分配制度，加之政策法规不配套，校办产业、后勤部门虽然无偿占有和使用学校的固定资产，却只享受经济利益，不需交纳资产使用费，更不需承担经营失误的责任，一切亏损转嫁给学校，从而造成资产的流失。

二、高校固定资产管理的理论基础――COSO报告

美国COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Tread

-way Commission）提出的内部控制整体框架报告被公认为是内部控制发展史上的里程碑，体现了当今内部控制研究的较高水平。COSO报告指出：“内部控制是由企业董事会、管理层以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循这三个目标而提供合理保证的过程。”可见，内部控制的本质是合理保证实现特定目标的过程，它本身不是目的，而是实现目标的手段。为实现这三个目标，内部控制由相互关联的五项要素构成，即：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。

（一）控制环境

控制环境是内部控制整体框架的基础，是整个控制框架的引擎，起着塑造组织控制文化、影响人员控制意识、奠定组织风格和组织结构等关键作用。它包括人员操守、道德价值、能力素质，以及管理层的管理哲学、经营理念、对内部控制的态度、认知和行动等。

（二）风险评估

它是指管理层对风险的识别和分析，建立风险评估机制。主要涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险。风险评估机制实质上是评估实现目标体系的各种不利因素的机制。

（三）控制活动

控制活动是帮助管理层确保管理方针得以贯彻的政策和程序。控制活动的目标是，经过风险评估后确定的用以管理和控制风险所必须采取的各项行动能够得到有效落实。主要的控制活动包括：不相容职务的分离、业务授权、实物控制、业绩评价等。

（四）信息和沟通

能否及时识别、捕捉、处理丰富的内部信息和外部信息，能否实现信息在各部门、各层次、内部外部间顺畅地传递，能否很好地沟通、理解和利用信息，决定了组织目标的实现程度，也是组织及其员工履行职责的必要条件。

（五）监督

内部控制的过程必须施加以恰当的监督，必须对内部控制运行质量进行评价。监督包括持续性监督、独立性评估或二者结合的方式。持续性监督建立于单位内部的业务循环当中，包括日常的管理监控活动；独立性评估通常由内部审计等部门执行。监督应保持独立性，监督发现的内部控制缺陷应直接向最高层报告。

COSO报告有广泛的适应性，该标准适用于任何公司或其他性质的组织，无论其规模大小、盈利与否、公私性质，都可以从五个方面来加强内部控制方面的有效性。社会主义市场经济体制的确立与运行，使高校逐渐成为由许多相互关联的要素有机结合在一起的复杂的经济系统，完全可以借鉴、采用企业的相关理念进行管理和经营。在高校固定资产管理方面，笔者以COSO报告为理论基础，探讨如何加强其管理的有效性。

三、基于COSO报告的高校固定资产管理新理念

（一）完善高校的控制环境

加强高校固定资产管理是高校自身持续、健康发展的需要。高校领导、职能管理部门、资产使用部门等应增强固定资产管理意识和水平，营造一个良好的固定资产管理的氛围。高校应强化对固定资产管理重要性的认知，建立、完善固定资产管理的相关制度，成立专门的管理委员会统一协调管理；财务部门、资产管理部门、资产使用部门应设立专人专职或兼职具体负责，每位教职员工为自己所使用的学校财产承担责任；形成一个领导重视、制度保障、统一管理、专人负责、全员参与的管理体系，为加强内部控制奠定坚实的基础。

（二）进行全面的风险评估

为实现超常规或跳跃式发展，许多高校大量采购仪器设备，加快房屋建筑物等校园规划建设。由于国家财政投入不足，在其他筹资渠道不畅的情况下，大都选择大规模向银行贷款，这使高校面临巨大的财务风险，既有按月付息到期还本的银行贷款压力，也有收支不同期资金流转不畅时难保日常运转的压力。高校应当树立可持续发展的科学发展观，注重规模经济效应，控制发展规模；全面评估面临的风险，编制中长期预算，采取积极的应对措施，使固定资产增加与高校发展相协调，控制高校发展带来的潜在风险。另外，应对固定资产毁损、流失或变相流失等风险进行合理评估，并采取相应的防范措施。

（三）采取有效的控制活动

固定资产从申请、采购、验收、使用、维修、报废、处置、清查等各个环节都应当置于有效的控制之中。为此，需要从几个方面加强控制。1.明确各职能部门的工作职责，职权相互分离独立又相互配合；2.对采购申请应进行合理论证，统筹计划安排，避免重复建设，增加高校财务负担；3.采购、验收等活动应由相关部门共同参与，以公开竞标方式采购大批物资；4.定期、不定期对固定资产进行盘点，加强实物控制，做到账实相符；5.维修、报废、处置等活动需及时办理固定资产增减手续；6.进行固定资产使用效率评价，并与部门采购、奖惩相挂钩；7.培养提高人员的素质和能力，明确每人的工作职责，不得越权行事，并建立责任追究制度。

（四）建立畅通的信息传导与沟通机制

内部控制是与管理过程融合在一起，不断发现和解决问题的循环往复的动态过程。一个好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。信息沟通渠道包括传统模式和网络模式。传统模式既包括部门之间口头或书面的即时沟通，又包括由管理委员会定期召集各部门的专题会议，讨论、协调、解决一定期间存在的问题，相关信息能够通过会议的渠道得到沟通。网络模式是指各部门应将固定资产有关信息按照统一规定的格式或形式在校园网上并及时更新，利用网络实现信息的快速流动和沟通，便捷且公开，有利于监督部门和个人职责的履行情况。

（五）加强高校的内部监督

内部控制是一个过程，要确保执行效果良好，就必须对内部控制进行监督。一方面需要由内部审计、监察部门对固定资产管理的各个环节进行监督；另一方面需对固定资产管理存在的问题进行反馈，以完善内部控制。

高校固定资产管理内部控制较弱，亟待解决。美国COSO报告极大地推动了内部控制实践活动，给理论界、实务界以广泛、深刻的启示，对处于市场经济环境下的高校来说，亦有其理论导向作用。对高校固定资产实行有效的管理，完善高校的控制环境，进行全面、有效的风险评估，建立有效的信息传导与沟通机制，加强监督，强化控制活动的效率、效果，加强动态控制，应该是我国高校固定资产管理的有效途径。

【主要参考文献】

[1] 王崇保.高校固定资产管理现状分析及对策研究[J].湖北社会科学，2006，（8）．