内控建设精选(九篇)

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第1篇：内控建设范文

【关键词】内部控制；内部控制设计；内部控制体系；内控软件

2008年6月，财政部等五部委了《企业内部控制基本规范》。2010年4月，又了《企业内部控制配套指引》。至此，我国企业内部控制规范体系基本建成。按照要求自2011年1月1日起，首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；并在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。这使得建立符合规范的企业内部控制制度并对内部控制有效性定期出具评价报告，成为我国上市公司及拟上市公司的法定任务。截至2012年底，我国境内上市公司总数2494家[1]，随着2013年底IPO的重启，由于证监会对公司的IPO提出了内控报告的要求，因此我国在法律制度上对内部控制制度有要求的企业数量超过1万家。同时，三板市场的开放也将带来更大的内控设计咨询及评价市场。

按照财政部等五部委要求，我国上市公司开展内控规范体系分类分批建设，国有控股上市公司、非国有控股大型上市公司及其他上市公司2014年时需全面披露公司内部控制的自我评价报告[2]。内部控制体系建设的效果如何，评价报告可以说是一次集中检验。

1 内部控制规范体系建设在不同阶段的建设重点

按照企业内部控制成熟度，可将企业的内控体系建设分成几个层次：

初级阶段：在此阶段下企业的内部控制是不可靠或不正式的，企业没有设计或实施任何控制，或者虽然存在一定的控制措施，但没有进行足够的记录，主要依赖手工干预，公司内没有就控制措施开展培训或沟通。

发展阶段：在这个阶段，企业存在控制措施并进行了规范，雇员对现有控制措施有所了解，但控制偏差可能发生。

合规阶段：此阶段下，企业的标准控制措施到位，且对这些措施定期进行测试以评价其设计和操作，符合我国对上市公司的《企业内部控制规范》要求。企业为支持控制措施会有限使用一些自动化工具。

高级阶段：此阶段企业对于内控的重点是不断优化，企业具有一个集成的内部控制框架以及管理层的实时监控以实现持续改进；使用自动化流程和工具来支持控制措施，使得组织能够在必要的时候快速修改控制。

由几个阶段的特点可以判断，企业从初级及发展阶段过渡到合规阶段，重点在于对内部控制的理解，体现在控制措施的制定、测试、评价、改进的文档工作。而企业如果要达到高级阶段，仅仅依靠手工核算，或者简单的自动化工具是不够的。必须依靠实时监控及商务智能工具，以实现组织的实施监控、持续改进的要求。

2 我国上市公司内部控制规范体系现状

2.1 第一梯队：内控成熟企业

这部分以我国境内外同时上市的公司为代表。21世纪初期，国际资本市场上的典型舞弊案件如安然事件等，使得内控普遍成为境外资本市场的监管要求。由此，我国境内外同时上市公司，从数年前甚至更早就开始进行内部控制建设，并已从初步摸索阶段逐步达到基本成熟阶段。而且，境内外同时上市公司规模较大，企业业绩与支付能力较强，拥有较好的管理基础、规范的内部运行方式以及优秀的人才储备，在已建设的内控体系基础上，结合我国内控基本规范及应用指南，较好的将我国与海外对于内控外面的要求进行并轨。

2.2 第二梯队：国有控股及规模较大的上市公司

中央和地方国有控股上市公司以及总市值在50亿元以上，年平均净利润在3000万元以上的大型上市公司。除68家境内外同时上市的公司外，财政部、证监会等部委2011年选取了216家上市公司作为内控试点企业，这部分企业作为试点企业，多数也执行了一段时间的内部控制规范，拥有较好的执行基础。2012年范围增大到全部中央和地方国有控股上市公司。2013年扩大到非国有控股的大型上市公司。

2.3 第三梯队：其他主板上市公司

从2008年《内部控制基本规范》颁布实施后，我国上市公司对该项制度逐步接纳。实际执行中，2011年在沪、深交易所2340家上市公司中，共有1844家上市公司披露了内部控制自我评价报告。但根据迪博企业风险管理技术有限公司的内部控制白皮书中的统计[3]，以65分为满分的内部控制水平打分，我国整体水平未达中位数。

说明：引自迪博企业风险管理技术有限公司《中国上市公司2012年内部控制白皮书》、《中国证券报》2012年6月13日.

2.4 第四梯队：创业板及其他中小企业

这部分企业相对内部控制基础较弱，很多企业具有较强的家族制管理特点，企业主家长的管理，使得企业主的意见被无线扩大，及时存在管理制度也可能被无视；有的企业人员规模较小，组织结构简单，由于人员和组织结构的制约，使得内控流程、岗位制衡等措施较难实施；还有些企业由于发展较快，内控制度本身的变更追赶不上企业业务的发展。这些情况造成了在这个梯队中，很多企业的内控未达合规程度。

3 完善我国内部控制体系的探索

从实际情况来看，我国企业内控普遍薄弱，人员储备不足，由企业独立实施内部控制难度较大。借鉴美国SOX法案实施的情况，借助外部咨询力量又普遍成本高昂。如何在成本与内控实施效果间寻找符合我国境内上市公司特点的内部控制体系建设途径，成为财政部、研究机构、上市公司以及内控咨询机构的研究及实践的重点。

从实践和理论研究两个方面，目前认为从两个方向的摸索，可以降低个体公司的内控建设实施成本的同时，提高相应的内控建设效果。一是，加强行业内控规范的总结和推广；二是，逐步发展内控软件暨信息化的应用。通过这两个方面的发展，将实现内控实施的“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的最终目标。

3.1 行业内部控制规范体系的发展

《内部控制基本规范》和相应指引的出台，为企业建立的内部控制规范体系提供了框架。而不同的行业，面临的风险不同，其业务范畴和流程也有较大区别。基于风险的内部控制规范体系，要求企业根据风险确定控制点，继而规划业务流程。因此，将企业按照不同行业梳理，将更加容易实现“管理制度化、制度流程化”的内部控制规范体系的建设。

第一梯队及第二梯队的企业经过这些年的内控建设，不少企业的内控制度进行了多次评估和修订，相对成熟。2012年，财政部为帮助企业有效实施推动《企业内部控制基本规范》[4]及其配套指引，会同中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国海洋石油总公司，在借鉴和吸收三家石油石化企业内控管理成果和具体经验做法的基础上，研究编写了《石油石化行业内部控制操作指南》，提出了石油石化行业内部控制的设计原则、基本思路和建设方法，总结归纳石油石化行业公司层面和一般业务层面存在的具体风险和相应的控制措施，可以为行业内企业和其他类型企业实施内部控制提供借鉴和帮助。

对于房地产、商品流通企业、工业企业、能源企业、公共事业、金融企业、建筑企业、通信企业、服务企业等行业，可以借鉴石油石化行业内控制度操作指南的做法，更加有针对性的结合行业特点设计符合本行业特点的内控操作指南。

3.2 内部控制软件的积极探索

传统上的风险管理不可避免地会伴随着大量文档的生成，这对企业来说是一项非常沉重的负担，静态的文档难于管理，不能实时地监控各种业务事务，没有自我纠错能力，小到拼写错误，大到业务逻辑错误都很难自动做出反应。即使业务逻辑发生很小的变动的时候，都会伴随难以想象的连带改动，而所有这些都是软件所具有的得天独厚的优势。

1）行业版通用内控文档管理软件

企业如果处在内控控制规范体系的合规阶段或在向合规阶段的进程中，内控的重点是控制措施的制定、测试、评价、改进的文档工作。通过行业操作指南的发展，行业版的通用内控文档管理软件的开发成为可能。在这种情况下，内控软件的推广，一方面可以大大降低企业尤其是中小企业建设内控规范体系的成本。另一方面，内控环境的不断变化，决定了内控本身也需要不断调整。因为企业的业务流程是不断发展的，企业有必要采用一定的守法软件来将公司运营和报告完全集成起来。如果企业还在使用纸质体系或简单的软件，比如电子表格、字处理和流程图软件来记录其业务流程控制措施，则很难适应持续编制和不断调整的需要。使用电子表格和字处理软件来编制相关文档，这种方式尚能满足初步文档管理的需求，在记录文档和流程的变化上很容易出错。

2）商务智能内控软件

文档管理软件，仅仅是内控软件的一小部分，企业如果开始从合规阶段向高级阶段迈进，仅仅依靠手工核算，或者简单的自动化工具是不够的。必须依靠实时监控及商务智能工具，以实现组织的实施监控、持续改进的要求。

高阶的内控软件工具可以帮助企业充分理解产生的与企业活动相关的信息。这些工具从不同系统中收集数据，对数据进行分析、编辑、抽样和提取，比较财务报表科目的变化和模式与预期正常值，以帮助识别标示着欺诈或错误的非正常信息。通过引入商务智能等工具，使得这些分析更加智能化，展现了强大的报告和图形分析能力。通过实时应用，将控制与流程紧密联系、分析和描述这些流程并将其与目标和风险联系。让监控和管理风险更为容易。而如果选取关键业绩指标来作为参数，经理人可以使用这些信息来决策何时以及如何应对不断变化的商业环境。

4 行业操作指南与信息化应对内控控制缺陷

根据上市公司已披露的常见内控控制缺陷，来分析行业操作指南及内控信息化是否可以降低企业内控控制缺陷。

4.1 设计缺陷和运行缺陷

企业参照“行业操作指南”的经验，可以较好的帮助企业避免制度建设方面引起的重大设计缺陷。而内控软件的全面应用及其留痕的特点，不仅能够帮助企业避免由于不按制度流程操作引发的执行缺陷，还能大大提高企业执行效率。

4.2 公司层面缺陷和业务控制层面缺陷

公司层面指整体上存在的问题，比如内部控制的自我评价没有形成完整的工作底稿，未严格按照企业内部控制评价指引要求开展内部控制评价工作；而业务层面则较为具体，如收入确认存在截止性差异问题等。行业操作指南能在一定程度上减少疏漏，但由于每个企业的特点不同，企业仍需根据自身特点及时梳理。

4.3 信息系统控制自身的缺陷形成内控缺陷

比如系统用户及权限管理、计算模型等，随着内部控制软件的完善，同时提高对信息系统本身的内控意识，将减少信息系统控制缺陷。

4.4 与财务报告相关的缺陷和与非财务报告相关的内控缺陷

如财务报告内部控制缺陷中会计基础工作方面，表现为存货盘查时个别月份没有签名记录、个别内部固定资产转移台账变更记录的及时性以及员工离职软件系统及时与实际记录核对等；非财务报告内部控制缺陷，表现在公司对外购软件的管理、企业文化建设的完善等。内部控制软件的自动审计功能，可以简化日常的监督工作，提高内控规范体系的运行效率。

5 内部控制体系发展建议

内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，是公司加强管理的重要手段。对于需为投资者负责的公开上市公司，内部控制建设的成熟程度，将成为投资者决策的重要信息来源。而要切实做好我国上市公司内控建设，首先需要企业高层领导提高对内控工作的重视程度，配备适当的资源，明确各个管理层次的内控职责和权限，为企业内控建设提供强有力的组织保障。

另外，可以合理利用外部力量，同时注重内控建设与企业自身情况的结合。企业在内控建设过程中，可以适当借助行业领头羊的规范体系经验，如参考内部控制的行业操作指南还可以利用外部咨询机构协助开展工作。外部经验只能适当借鉴，不能完全照搬，使内控建设着眼于企业实际。

最后，推进信息化建设，是促进内控手段固化和落地的重要手段。随着内控建设的不断推进，信息化应成为内控体系建设的一项基础性工作。企业应立足实际，结合行业性质和业务特点，推进“内控管理制度化、制度流程化、流程信息化”，有效完善内控管理系统，促进企业管理水平整体提高。

【参考文献】

[1]前瞻产业研究院：2012年12月我国上市公司数量情况分析[OL].前瞻网.

[2]财政部办公厅、证监会办公厅.关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知[R].2012-8-14.

第2篇：内控建设范文

关键词：商业银行；内部控制；风险意识

中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2009）03-0233-02

近年来，金融领域风险不断显现与发生，又有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，商业银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆账增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营理念而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。

商业银行内部控制是指商业银行内部自觉主动地通过建立各种规章制度，以确保管理有效、资产安全，最终实现安全与效率的目标。为此，商业银行内控制度必须在银行内部保证国家有关法律法规和央行监管制度在各部门和各级人员中得到正确且充分地贯彻执行，以有效杜绝内部人员的违规操作、内部欺诈与犯罪行为。建立起符合我国商业银行实际的完整、合理、有效的内控体系，是实现金融健康发展稳健经营的重要保障。

1 完善内控机制的基本原则

系统性原则。商业银行经营风险存在于各经营项目和各个业务环节的全过程，没有系统性的风险控制与没有风险控制其实是一样的。因此，在时间上和空间上覆盖所有经营环节和业务流程，即系统性是商业银行风险控制必须满足的第一要求。

动态性原则。商业银行经营中人为因素、市场环境等是不断变化的。墨守成规，试图以不变的方法、策略、制度去应对其形式、内容不断变化的经营风险同样是十分危险的。只有不断研究银行的经营环境、客户及银行自身的新情况，针对风险因素的新变化采取新的对策，以变制变，以不断发展的策略和方法，与时俱进，动态地控制风险，才能确保银行经营的安全。

及时性原则。内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要，开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想，首先建章立制采取有效的控制措施，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。

独立性原则。内控的检查、评价部门必须独立于内控的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作，在管理人员职责交叉的情况下，也要为负责控制的人员提供直接向最高管理层报告的渠道。

重在防范的原则。经营风险的突发性要求商业银行对可能爆发的危机要有预见性，要事前采取防范措施，制定危机处理的预案，这样才能有备无患。风险防范是内控的第一道关口，也是风险控制的最重要内容。防火胜于救火，风险控制要具有前瞻性，防患于未然。

以人为本、全员有责的原则。人是事业成败的关键性因素，内控制度的完善不仅仅依靠专门的部门和人员，而是全行的大事。对于可能造成损失的风险因素和安全隐患，要经常提醒员工注意。坚持经常性的职业道德教育，提高员工的道德水准和自律意识，增强工作责任心，有针对性地开展业务培训。努力杜绝员工的失职、渎职等内部因素造成的风险损失。

2 目前商业银行内控制度存在的不足

内控制度的适应性不足。对内控制度的认识存在偏差，内控规章制度不健全，在理解上存在偏颇之处。仅认为内部控制是各种规章制度的制定、装订、汇总等整章建制方面的工作；还表现在业务开拓与内控制度建设缺乏同步性，特别是新业务的开展缺乏必要的制度保障，风险较大。

内控制度的整体性不够。对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督。对业务人员监督得多，而对各级管理人员监督得较少、制约力不强，内控制度缺乏刚性。

内控制度的权威性不强。审计资源配置效率低下，稽审职能和权威性没有充分发挥， 内部审计部门没有完全起到查错防漏、控制风险的作用。

3 构建“以人为本”的内部控制管理体系的构想

（1）以“人本主义”做为构建内部控制机制的信条，营造良好的内控管理文化氛围。

具体表现在内部环境的控制，包括领导班子与组织机构控制、人力资源管理、安全保卫及法规管理、信息系统控制等方面，既要重视正式约束的建设，也要充分考虑非正式约束的作用。为此，首先要建立内部控制管理理念，也就是风险控制思想。银行每项业务都是伴随着对风险的分析、评价、监控、转移、分解等处理方式展开的。内控管理是银行提高核心竞争力的重要手段，关系到银行的生存和发展，要使全体员工都要有这样一种理念，作为组织行为的共同指导思想，促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的风险内部管理体系充分发挥相互制衡作用。再者，要建立合理的内控管理激励约束机制，充分实现内控制度管理的多元化目标。作为制度建设者、执行者的人，是内控管理的基础，只有充分发挥了人的能动性，才能激励其自觉实现内控管理目标。

（2）通过建立内控评价管理办法，推动内控管理工作有序开展。

制度建设评价标准。内部控制制度建设评价标准，首先要遵循国家的金融监管政策法律法规；二是遵循“控制论”的基本原理，既要具有完整性和有机结合性，又要以“有效控制”为原则，通过对信用风险、市场风险、操作风险等有效监测分析、有效控制银行经营活动；三是遵循电子技术的程序化和科学化原则，将内控资料规范存储和积累，便于监测、分析和评价工作的顺利开展。

制度执行评价标准。内控制度执行评价标准包括内控环境、内控风险识别、内控活动的有效性、内控信息的交流反馈。一是内控环境标准，包括：内控执行人员的价值观和道德观是否完整可靠；内控激励约束机制的作用程度是否达到预期目的；各级管理层的内控意识是否牢固树立；内控人员的内控能力是否与其责任相匹配；内控用人机制是否健全有效；内控管理层和监督层对内控是否给予了充分的关注等。二是内控风险识别标准，包括：内控管理的总体目标和分项目标是否明确，二者的关联程度如何，各级管理层为确保整体目标实现的参与情况和承担责任是否清晰、明确；是否建立了对内部和外部内控风险预测和识别机制，即内控风险预测是否透彻和恰当，内控风险评价概率和频率依据是否准确可靠，是否建立了内控风险的预测和识别的反应机制。三是内控活动的有效性标准，包括：银行的每项经营和管理是否都设有恰当的风险监控活动；内部风险控制活动是否保证内控指令得到全面的执行；通过内控活动的实施是否及时有效地化解相关风险。

内控制度保障评价标准：一是是否建立和设置了适时跟踪评价反馈内控情况的渠道和工作程序以及组织保障措施。二是内控体系中各个职能部门之间的内控制约关系是否建立和运转有效。三是内控制度的缺陷是否得到及时的发现和纠正。四是随着银行业务的不断拓展和品种的创新，内部控制制度、程序和政策是否得到了及时的调整、修正和完善。

第3篇：内控建设范文

关键词：企业；内控制度；建设

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）08-0124-02

一、建立以财会控制为核心的内控机制

从2001年开始，国家财政部就逐步制定了《内部会计控制规范》；2009年7月1日国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合的我国第一部《企业内部控制基本规范》和18项具体规范即将实施，从此以财会控制为核心的内部控制机制的建设有了可操作性的依据，具体体现在以下几个方面。

1.会计人员权责分明

明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如材料物资的需求计划、采购、检验、保管、领用应相对分离；销售与发货、收款工作要分开。

2.会计凭证完整正确

明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各种自制原始凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数同合计数及大小写数字一致等方面做出规定；对各种账簿记录，要求账证的一致或保持一定统驭关系的规定；还有会计核算中规定的双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。

3.会计制度严密完备

明确规定建立财产清查盘点制度。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。又如现金出纳员除规定每日下班前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳员工作，定期或不定期检查库存现金及金库管理情况的责任。

4.会计信息效率提高

电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平，但是不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。

二、建立依法理财规范内控运作机制

1.建立决策、经办分离制约制度

决策和经办分离制度使决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，体现了《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，既可防止权限过于集中，也可防止政出多门、各行其是。

根据内部控制制度不相容职务分离控制的原则要求，业务经办与决策（审批）必须分离。具体业务与事项的控制一般涵盖单位经营管理的各个层级和业务流程的各个环节，通常包括采购、生产、销售、预算、担保、合同协议、业务外包、企业合并、资产重组、投资融资、货币资金、金融资产、存货、工程项目、固定资产、无形资产、人力资源、信息系统等方面。

2.建立财产清查盘点制度

财产清查制度历来是《会计法》强调的重要制度之一。《会计法》第二十七条规定，各单位在内部会计监督制度中应当明确“财产清查的范围、期限和组织程序”，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门监督检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。

财产保护控制主要包括：（1）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（2）定期盘点和账实核对。它是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。

3.建立执法监督制度

在法律的框架内，内部控制制度的监督可以分为五个层次。第一，财会部门的后台监督。财会部门及其管理人员负有履行后台监督的重要职责，企业每一项业务的收付和债权债务的发生都会在账面上反映出来，这本身就是一种监督；会计人员在会计核算中注重反映的真实、准确和完整，并有责任以会计资料为依据，控制企业经济活动按预定目标进行，并报告所发现的违法违规的财务事件；财务主管在账务汇总和财务报表分析后也可以发现经营管理活动中的种种问题，促使企业遵守国家法律和政策，加强经济核算，提高经济效益。财会部门要从管理会计的角度，在更深层次和更大范围内发现问题，研究对策，预测风险。第二，企业内部审计的再监督。内部审计是一种独立的、客观公正的、并能够提出指导性建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监督的有效性，最终帮助企业达到预期的目标。内部审计部门的职能除了审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理层提出建议和报告。内部审计部门的监督职能在于提供对一个单位的内部控制加以系统地检查和评估，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。第三，以注册会计师为主要形式的社会力量监督。这种监督形式是通过注册会计师对企业内部控制的审计、评价实现的。在进行评审之前，注册会计师应当依据国家有关内部控制的规范，制定对企业内部控制实施审核的工作计划，以确定内部控制测试和评价的程序和范围。注册会计师的监督分三步实施，调查、了解企业的内部控制情况，对内部控制进行符合性测试，对内部控制进行评价。第四，以企业外部信息使用者为主的社会力量监督。企业提供内部控制报告的目的在于向外部信息使用者表明企业的内部控制是否有效。通过企业提供的内部控制报告，外部信息使用者可以加强对企业内部控制的监督，这将有助于改善企业的内部控制系统，减少管理舞弊和财务报告操纵，也保护外部信息使用者自身的利益。第五，政府对企业内部控制的监督，企业内部控制是国家宏观控制的组成部分，建立良好的社会主义市场经济秩序，企业内部控制是基础，但政府及其职能部门的管理、监督、控制也决不可少，对于国有企业来讲，政府的监督尤为重要。

三、建立健全内控制度评价体系

1.审计重心从财务转向内控

一直以来，单位内部审计工作的重点在经济效益审计、会计工作基础规范监督、专项审计上；外部会计师事务所的年报审计主要侧重经济效益审计，从第三者的角度为投资者、国家税务部门作出客观的评价。企业达到一定规模后，企业要从家庭作坊的管理模式转向有限责任公司和股份公司。投资者要想在行业中做大，走出国门，建立跨国集团公司，必须从简单的数字，即以经济效益为重心转向以内部控制为重心。投资者必须建立内部控制制度审计工作计划，对内控审计进行检查评价。

2.检查评价走向全面和深入

单位应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期以内部控制的有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。根据国家有关法律法规要求、经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等确定内部控制制度评价的内容和评价程序，逐步完善适合本单位的内控评价体系。内部控制制度的检查评价主要体现在三个方面：1、内部控制的健全性，充分性。2、内部控制的合理性。3、内部控制的有效性。

四、内控加强为企业增收创益

第4篇：内控建设范文

关键词：企业财务；内控制度；管理建设

改革开放以来，我国的经济体制逐渐从计划经济转变为市场经济，市场经济规则与制度在不断完善的过程中日益成熟，实现了企业与世界经济接轨的可能。目前，在全球经济的影响下，为了提高市场竞争力，企业必须加强内部深化改革，采取行之有效的措施解决内部管理矛盾，才能拓展生存空间，在激烈的市场环境下立于不败之地，使企业走上健康、发展的道路。

一、企业财务内控制度的含义

财务内控是企业提高管理水平、优化管理结构的一种手段，也是将企业各方面有机因素充分调动起来的重要工具。作为一种权责分配清晰、约束能力强的管理体系，它不仅可以采取有效措施降低企业财务风险概率，还能够以法律约束企业运行中出现的种种问题，保证企业财务管理工作的顺利进行，是企业财务规避风险、降低成本、提高经济收益的一剂“良药”，也体现了科学发展观的基本理念。企业财务内控的建设，避免了因不明原因导致企业财产流失，对各项成本进行核查与清算，为企业管理者进行重大决策时提供了有力帮助。一套行之有效的企业财务内控管理制度，可以视为新时期企业制度中十分重要的一种组织结构。从现阶段我国企业管理层面来看，存在的问题是比较严重的，比如企业内控环境需要整治、内控监督落实难、以及企业内控观念有待提高等等问题，如果不加以解决，企业财务管理工作的开展将会变得寸步难行。

二、企业财务内控制度在管理建设中面临的问题

第一，企业管理者对财务内控的认识层面较浅，缺乏一定的重视。与发达国家相比，我国的市场经济体系还处于一个正在成长的阶段，并且全球经济热潮的袭来导致我国企业在相对不稳定、不成熟的情况下就与外企接轨，在某种意义上存在“政策跟不上形势”的说法，企业在管理上就会暴露出许多问题。同时，现代化企业的特征应该与市场经济是吻合的，但是现阶段我国企业，尤其是一些老厂，在财务内部管理上沿用传统的计划经济手段，所以企业财务内控一直不受重视，企业财务管理工作有些举步维艰。由于部分企业管理者对现代化管理认识不足，缺乏有效的财务管理手段，就算企业的财务内控制度再完善也是无济于事的，在实际工作中落实难，直接影响到企业的运作和收益。如果企业管理者不能以身作则，无法适应科学、合理的财务内控体系，不仅为企业的正常运营带来更多阻碍，同时也无法保证员工效率，资源的浪费致使企业成本居高不下。所以说，企业财务内控制度需要严谨的工作态度予以执行，以企业的实际发展情况和相关政策的指引下制定，能够起到立竿见影的效果。第二，企业财务内控缺乏有力因素。基于财务管理的敏感性，许多企业在进行财务管理工作时都要对企业环境做出评价，如果各方面因素不符合条件是无法继续执行的，所以若想建立一套科学、合理的财务内控制度，就必须要符合企业自身发展条件，只有企业环境因素是稳定的，财务内控制度才能起到应有的作用。从目前来看，内部环境差、条件缺失是我国众多企业在财务管理方面的通病，体现在实际工作中，一方面是管理者忽视管理工作的重要性，员工的素质需要进一步提高；另一方面是人力资源内控建设落实难，管理水平有待提升，造成企业整体效率低下，使企业的发展举步维艰。第三，企业财务内控的风险评价。信息统筹是企业内控管理工作的重要环节，企业管理者能够根据信息内容做出有效决策。但是企业财务内控因素不足，直接导致信息丢失、信息存真度低的现象，而企业对信息的辨别能力往往很难达到管理需求，缺乏严谨的工作态度，管理者无法看到真实的信息，数据信息错误直接影响到企业财务内控上出现严重失误，其风险率较高。由于很多企业对财务内控的认识还停留在表层，无法顾及到其存在的隐患与风险，风险评价在实际工作中并没有起到良好的效果，缺乏有效的规章制度和评价流程，企业在没有任何保障的前提下进行信息辨识，一旦出现不可控制的风险将会为企业带来巨大损失。

三、企业财务内控制度建设的有效管理措施

首先，提高对财务内控的重视，加大内控力度。财务内控十分重要，企业管理者不仅要制定财务内控的内容，还要扮演执行和监督的角色，在整套财务内控的体系中，企业管理者无疑是落实财务内控工作的核心。现阶段企业管理者并没有将注意力放在财务内控上，管理意识和管理水平还有待提升。所以要在重视财务内控的前提下，对计划经济财务管理模式进行批判式吸收，学习先进的财务管理知识，以内控准则为工作基础，考虑到政策和企业实际发展，制定一套科学、合理的企业财务内控制度，减少企业成本，保证企业的持续发展，使财务管理工作能够有章可循。其次，监督体系与奖罚措施是财务内控制度必不可少的环节。监督体系的建立，标志着企业财务内控的成熟，因此，管理者要提升监督力度，根据财务内控制度的内容设立监督制度，确保财务内控工作顺利进行。一个完善的监督保障体系不仅能够提高财务内控制度的容错率，还能够帮助企业在财务内控工作中处理进行有效评估，这样一来，企业完全掌握了财务内控流程，对工作中出现的隐患进行及时解决，加强了财务内控制度的有效性，为企业的发展起到了十分重要的作用。与此同时，企业需要建立一套完善的激励机制用以调动管理者的积极性，对管理态度严谨、责任心强的人员进行物质与精神双重奖励；针对消极怠工、的人员视情节严重给予警告或处罚，为财务内控的执行提供保障。再次，良好的内部环境是企业发展的必要因素，也是企业财务内控制度建设的必备内容。众所周知，企业财务内控如果缺少有效条件是难以执行的，如果企业内部环境是优秀的，那么财务内控在实施过程中也会变得更加容易。内部环境与财务内控紧密相连，更应该体现出企业的发展方向。如何创造这样一个有利的环境，可以从以下几点入手：其一，提高企业员工的整体素质，开展思想道德建设工作，争取每一个员工都能做到严于律己、奉公守法；其二，定期为管理者提供学习与培训的机会，提高管理水平，加大考核力度，岗位分配上采取“优上劣下”的淘汰机制，保证财务信息的可靠性与真实性，将企业管理精英的优势散发出来；其三，重视人力资源的作用，彻底监督从招聘到配置、从规划到设计以及劳务从属关系调配等方面，以相关流程安排人力资源工作，努力培养一支高水平、高素质、责任心强的专业财务内控团队，为企业的发展铺平垫稳。最后，要求企业全面建设风险评估体系。鉴于企业对财务内控制度的执行还存在种种问题，为了有效排除各项隐患，企业有必要在实际工作中对风险进行评估。可以说，内控制度的建设与风险评估是息息相关的。以企业自身发展需求为基准建立科学有效的风险评估体系，不断对企业财务信息进行抽查与检测，对预期发现的问题或可能存在的风险进行有效评估，并对风险的来源与作用进行汇总，最后采取有效措施将风险控制在企业允许接受的范围内，在一定程度上降低风险灾害，减少企业因风险带来的财务损失。另外，财务内控在准备阶段就应该进行风险预测，为企业规避风险提供有力依据。对企业财务内控进行合理的制度建设，是新时期下企业发展的必然趋势。随着改革的不断深入，企业财务将逐渐抛弃以成本集中控制为手段的传统管理模式。同时，在市场经济与全球化经济的影响下，主导各国企业的竞争因素也有了很大的改变，以资本、技术的竞争向管理竞争进行过渡，这就要求企业重视财务管理，积极建设财务内控制度，是提高企业竞争力的先决条件。

四、结语

综上所述，本文对企业财务内控制度的管理建设进行研究与分析，重点强调了现阶段我国企业在财务内控上存在的问题以及相关改善建议。新时期为企业发展带来了新机遇和新挑战，企业在展望未来的同时还要采取有效措施保证持续发展，为此，建立科学合理的财务内控体系势在必行，是企业稳定发展、迈向国际化舞台的关键步骤。

参考文献：

[1]王如愿.当代企业财务内部控制管理的路径与措施[J].江苏商论,2015(03).

[2]张德佳.加强企业内部控制,提高企业财务管理水平[J].财经界:学术版,2015(20).

[3]陈春燕.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].当代经济,2016(24).

[4]高萍.财务风险管理视角下施工企业内部控制探讨[J].企业改革与管理,2015(05).

第5篇：内控建设范文

Abstract： As the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. With the development of listed companies， it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. However， there are many problems in the establishment of internal control system. Analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.

关键词： 上市公司；内控体系；建设；完善

Key words： listed companies；internal control system；building；perfect

中图分类号：F271 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）07-0106-02

1 对上市公司内控体系的发展现状的研究

经过调查研究发现，截至目前为止，我国的上市公司内控体系相当不完善，存在诸多问题，如法人治理结构不完善、产权不清晰明了、责任和权利分得不明确、信息披露无序、财务造假等等。这些问题使得内控控制体系难以实行，其公司本身也缺乏建立内控体系的动力。为了使上市公司得到健康快速的发展，建设和完善上市公司的内控体系是所以工作中的重中之重。美国在2002年颁布的《萨班斯法案》明确规定了上市公司要建立法人治理新的规范，并且要保证内部控制体系的良好运行。中国也在2008年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，并明确规定所有上市公司在2011年起开始实施企业内控体系。在两大关于上市公司内控体系的法律法规下，我国的上市企业对内部控制管理体系也得到了越来越多的关注，并且投入人力、物力、财力来加强上市公司内控体系的建设，以此来适应全球化背景下上市公司的发展潮流。建立行之有效的内控体系可以确保公司对内、对外信息披露的真实性和可靠性，同时能够提升公司的公信力，有效的降低了公司发展中的危险。本文将从我国现存的内控体系建设存在的问题、内控体系建设对上市公司的重要性、完善内控体系建设的策略这三个方面进行研究。

2 对内控体系建设存在的问题的研究

2.1 法人治理结构缺乏完善度 按照现在企业制度的标准评价现在的上市公司的法人治理结构，其结构属于极不完善的状态中。法人治理结构不完善具体表现在经营者和所有者角色交叉，而且经营层和决策层设置的机构重叠。这样的法人治理结构使得企业缺乏良好的权利制衡机制。因此，决策层和经营层就不能做到很好的制约和监督。

2.2 内控制度建设缺乏完善度 纵观近几年，很多公司在美国和中国颁布关于上市公司建立内控体系的法案后也积极建立内部控制制度，但其所建立的内控体系并不全面，具体表现在其内控体系只涵盖了个别重要的部门，而没有落实到公司的每个部门和每个员工。更为严重的是，在公司建立内部控制体系的时候是在各部门分散进行的，属于自成体系。因此，整个公司的内控体系缺乏统一规划性和统一管理性。在建立内控体系的时候也没有注意对潜在的危险和关键的控制环节进行有效的规定和建立，也没有相对应的风险识别标准。因此，加大了发生监管和管理的风险。

2.3 缺乏对风险的意识，内控认识不到位 很多上市公司只注重企业的生产经营和技术开发工作，而忽视了企业的内部控制、风险评估和管理工作。因此，上市公司的发展存在着一定的问题。在法律法规的作用下，上市公司虽加强了自身企业的内控控制体系的建设，但对内控体系建设的理解不够全面，认为这只是单纯的与财务审计相关的工作或者是为了满足上市公司的法律法规要求而开展的工作。然而，上市公司建立内控体系的终极目的是防范危险，并使企业在竞争激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 内、外部监督机制不够全面 我国很多的上市公司虽然在政府的号召推动下建立起企业内部审计机构，但是企业管理者对这一部门的作用还不够清楚，导致其片面的认为这个审计机构只是检查财务部门的数据是否出错，而忽视了这个部门对整个企业的分析评价作用。内部审计机构的人员往往处于下属地位，对公司的领导有尊畏之心，这导致了审计人员不能很好的履行职位上的任务，从而使整个审计部门不能很好的发挥出内部监督作用。外部的监督体系虽然已经建设，并且由政府和社会进行监管，但是两者之间没有进行及时的信息沟通和团结协作，并且很多外部监督工作只是形式上的，并没有真正落实，这使得外部监督机构没有发挥其本身应该有的作用。上市公司虽然制定了符合本公司业务发展的内部控制流程，但由于外部监控机制懒散无效，很多内控流程只是走形式，因此也就不能起到防范风险的作用。

2.5 组织机构设置存在很多漏洞 很多上市公司虽然在企业建立起监察部和审计部，但很多都是各自为政，导致功能分散，无法形成强有力的合力，并且这个问题慢慢发展成为公司内部治理的主要屏障之一。组织机构设置存在的漏洞会使审计员和监理会分不清各自的职责，进而导致公司管理成本增加和监督效能低下等等不良状况的发生，制约上市公司的长远健康发展。

3 对内控体系建设对上市公司的重要性的研究

3.1 适应现代化企业发展要求，保证企业的可持续发展 建立完善的上市公司内部控制体系能够使其适应现代企业发展的要求，并且有利于企业实现利益最大化，切实保障企业的可持续发展。

3.2 强化内部管理，提高经济效益 上市公司在企业内部建立内控体系，各个部门就能进行良好的分工合作，责任义务分清，促进企业的规范运行。除此之外，建立内控体系也是适应全球化的需要，能够使上市公司在激烈的国际竞争下提升自己，对企业进行科学管理，良好的控制生产经营秩序，实现企业利益最大化的目标。

3.3 科学有效的预防企业不良资产的形成 上市公司的内控制度缺乏很容易导致企业不良资产的形成。而不良资产很多都是产生于企业的高风险领域和关键业务事项中。因此，建立和完善上市公司的内控体系就能有效的控制和预防不良资产的形成。

3.4 有效防范企业会计信息的失真 企业内部控制的一个很关键的内容是企业会计信息，而会计信息的产生于传递与企业内部控制制度紧密相连。更深一步讲，会计信息的真实性在很大程度上依赖于企业内部控制。因此，内控体系的建立能够有效的防止会计处理、财务报告的作假现象。企业内控制度建立的目标之一就是防止会计信息失真。

4 完善内控体系建设的方法策略

4.1 加强与完善法人治理结构 完善内控体系的建设的首要工作是完善法人治理结构，行之有效的方法是在公司股东大会、董事会、监事会以及经理层之间建立相互监督、互相制约的机制。各部门负责人权利和职责合理分配决策者的决策权和经营者的经营权相互分离、互相制衡但不影响企业的协调运转。

4.2 努力完善内控管理组织机构 有效保证内控体系发挥良好作用的是内控管理组织机构。为了保证内控体系各项工作的顺利展开，上市公司应该努力完善内控组织体系，鼓励各个部门参与监督体系，并做到企业每项事业都有对应的内控部门进行监督制约。

4.3 努力优化企业内控环境 建立和完善上市公司的内控体系，企业的内控环境不容忽视，因为内控环境对企业内部控制的成效紧密相连。企业管理者对内控体系的认识和企业员工的控制行为和意识非常的关键。改进企业内部管理，更新经营理念，提高企业员工的道德素养是优化企业内控环境必须要做的。优化企业的内控环境是内控体系建设的长期任务。除此之外，良好的内控环境还需要先进的内控文化作支撑。

4.4 努力完善内部审计机制，加强外部审计监督工作 建立和完善上市公司的内控体系，不能缺少的是建立良好的内部审计机制和外部审计机制。企业在建立内部审计部门的时候，应该把其视为内控体系建设的关键组成部分。内部审计工作应该落实到实处，如了解公司经营状况、对企业进行风险评估工作、及时审查内控体系的适用性和有效性、监督工作的执行工作状况、年度审计工作等等。同时，企业应该定期聘请外部审计机构对企业内控体系进行指导工作，及时发现和解决企业发展进程遇到的问题。 内部审计与外部审计同时进行，努力建立和完善企业内控体系的建设工作。

4.5 建立和完善信息与沟通机制 为了在上市公司保证信息的真实可靠性和及时性，必须要建立和完善信息与沟通机制。第一，建立信息质量保证机制，严格控制会计信息，督促员工严格按照会计准则来处理会计信息，以免造成会计信息失真。第二，在公司内部建立起及时有效的信息交流制度，使员工在内控体系制度下及时了解公司的各种动态业务，监督并且督促员工认真履行岗位职责。除此之外，企业管理层还需要努力确保信息的及时反馈和报告的畅通无阻。只有这样，企业管理者才能及时得到可靠的信息，并且依据信息做出正确的决策。第三，努力完善内控资源共享机制。第四，建立外部信息沟通机制。社会信息和客户信息的获取应该是通过各式各样的途径，建立起有效的外部信息沟通机制能够确保信息来源的全面性，并且依据重点分析获取信息，再提供给公司管理层，让公司高层管理依据信息及时更新内控管理制度，改善内部控制体系，以此来防范潜在的风险。因此，完善信息管理机制必须建立起健全的内外部信息机制，保证信息的全面性。

5 结语

综上所述，为了使上市公司在健康有利的环境下发展，建立和完善企业内控体系任重而道远。企业管理者和经营者应该首先意识到建立企业内控体系的重要性，积极引进和借鉴国外成功经验，再针对企业自身的发展建立起与企业相适应的内部控制制度，并在企业内部认真实施内部控制制度，在企业发展中不断完善内控体系，强化风险控制管理体制，确保企业的可持续和快速发展，以此来适应现代国际化企业的发展要求。

参考文献：

[1]吕美慧子.加强内控体系建设提高风险抗御能力[J].新疆金融，2009，（9）：61.

[2]崔俊生.企业不良资产的成因与对策[J].理论观察，2002，（14）：54.

[3]郭春英，聂平.完善企业防范不良资产形成的内控体系[J].上海国资，2008，（10）：44.

第6篇：内控建设范文

为了贯彻落实市、区纪委关于惩治和预防腐败体系框架形成年的工作部署，进一步加强反腐倡廉制度建设，强化房产部门行政权力运行的内部制约和监督，保障权力正确行使，促进为民、务实、清廉、高效，根据文件要求，制定本方案。

一、指导思想

按照改革创新、惩防并举、统筹推进、重在建设的要求，以“预警在先，防范在前”为出发点，以制约和监督权力运行为核心，针对本系统重点部位、重点环节，细致排查廉政风险点，把深化制度建设的要求贯穿于管权、管事、管人的全过程，努力形成制度确权、科学分权、公开亮权、实时监控的廉政风险内控机制、预防腐败信息共享机制和腐败预警机制，增强科学分析和预防腐败能力，不断构建和完善本系统保廉制度体系，为房产部门又好又快发展提供坚强的政治保障。

二、工作目标

通过坚持不懈地开展廉政风险防范内控机制建设，逐步建立起以完善的内控制度体系为支撑，以廉政风险点排查为基础，以强化对权力的实时监控为核心，以制度执行问责为手段的部门权力内控机制，使本部门由习惯于被动接受监督向主动防控转变，使广大党员干部特别是领导干部增强廉政风险防范意识，使本部门权力透明、规范、高效运行，不断完善自我发现问题、自我纠正、持续改进的廉政建设内控机制，最终实现从源头上预防腐败的目的。

三、工作内容和实施步骤

开展廉政风险内控机制建设工作，要按照“统一部署，上下联动、突出重点、把握重心、求真务实、增强实效”的工作原则，分四个步骤进行。

（一）学习宣传发动，制定实施方案（5月18日至5月31日）。局成立由局长张虎同志、工委书记陈传文同志负总责，局班子成员分工负责，局机关各科室、局属单位主要负责人具体负责的内部控制领导小组。下设办公室，纪检干事、财务、组织人事等相关人员参加，由纪工委书记任伯亭同志兼任主任并牵头开展工作，具体履行建议、指导、教育、评估风险、制定实施方案和实行监控等职责。局属单位党支部书记、局机关各科室负责人为内控检查员，参加本单位内控机制建设工作。以“党员干部熟悉内控、理解内控”为目标，深入开展内控机制建设宣传教育，具体做到“四个一”：一是局机关和局属单位主要负责人围绕“加强内控机制建设，防范廉政风险”主题开展一次专题教育；二是局班子理论学习中心组安排一次内控机制建设专题学习活动；三是以城建领域的腐败案件为例，开展一次警示教育；四是在局系统全体党员干部职工中开展一次“我为开展控机制建设建言献策”活动。

（二）清理行政职权，排查廉政风险（6月1日至7月31日）。按照“工作有程序，程序有控制，控制有标准”和“事有专管之人、人有专司之职、时有限定之期”的要求，清理职权，优化流程。一要明确职权。通过定岗、定职、定责，梳理形成权力行使依据、程序、时限及相应责任的职权清单，编制权力运行流程图；二要适度分权。厘清权力运行界限，推行岗位权力分权制约，建立完善岗位制约措施，确保各项权力行使的廉政责任落实到人；三要优化程序。优化权力运行路径，简便办事程序，减少中间环节，提升内控效率；四要公开亮权。公开职权清单和权力运行流程图，利用政府门户网、本部门房产政务网等载体，向干部职工和社会公开，接受监督。

机关各科室、局属单位要组织党员干部和职工，突出重点岗位，通过自己找、群众帮、领导点和民主测评等方式，认真排查廉政风险点。重点排查：

1、人事管理风险。查找在人事管理、干部使用、人员招聘、考评考核、评先评优等方面，是否遵守组织人事工作相关规定，是否经过集体讨论，是否经过报告报批，是否做到公开、公平、公正等。

2、财务管理风险。查找在大额资金的使用上，尤其在大额资金调拨、大额非生产性开支、工程款支付、奖励资金发放等方面，是否履行规定程序和手续，是否经集体讨论和报批；有无年终财务决算时，由于帐表不符，造成财务数据不准的现象；有无财务管理制度不健全，导致管理不力的现象发生等。

3、资产管理风险。查找重大工程承包、发包项目以及其他重大项目的安排是否进行集体讨论、公开招投标、委托第三方评估和公示，工程建设项目是否实行审计监督、审计后支付工程款等；在资产购置、管理使用及处置过程中，是否存在违反政府采购的相关规定采购物品，是否每年进行清产核资，登记造册，建立资产台帐，如实登记和反映固定资产的数量、价值及其变动情况并进行公示等。

4、执纪执法风险。根据房产部门执纪执法的工作特点，结合本行业、本系统已经发生的案件，进行类比分析，查找各类业务流程运行过程中可能出现的风险。

机关各科室、局属各单位要认真排查各类廉政风险点，填写《部门廉政风险点排查表》，报局办公室统一登记，归类汇总，动态管理，建立廉政风险“问题库”，构建内部廉政风险信息资源公开共享平台。对查找出的廉政风险，还要认真分析、评估，按照风险发生频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度、制度机制漏洞、危害损失程度等开展风险排序，划分为高、中、低三个等级，填写《廉政风险点自我评估报告》。《部门廉政风险点排查表》、《廉政风险点自我评估报告》请于7月10日前报局办公室。

（三）制定防范措施，建立健全制度（8月1日至9月30日）从建立健全岗位管理的基本制度、规范权力运行的廉政制度、监督制度执行的违规处罚性制度等方面入手，清理整合、建立完善制度。重点围绕工程项目决策、工程量变更、招投标、大额资金支付、大宗物品采购、干部任用、人员招聘、拆迁补偿等方面权力的制约和监督，不断完善内控制度体系。机关各科室、局属各单位要填写《部门廉政风险防范措施表》，于9月10日前报至局办公室。

（四）严格执行制度，做好总结评估（10月全月）。机关各科室、局属各单位要及时将优化后的职权清单、权力运行流程图、部门风险点和防控措施以及重点内控制度等内容报办公室，及时信息公开，接受干部职工和社会各界的监督。局内控机制领导小组办公室将强化廉政风险内控机制落实情况的监督检查，发现问题，及时督促整改。建立廉政风险问题整改分析制度，不断完善内控机制。对权力运行过程中出现的严重违规违纪行为，将按相关规定实行问责。要积极配合区落实党风廉政建设责任制领导小组办公室对内控机制建设情况进行的综合评估和考核，及时整改考评过程中反馈的问题。局内控机制建设领导小组办公室要做好内控机制建设工作总结，于10月15日前报区落实党风廉政建设责任制领导小组办公室。

四、工作要求

（一）高度重视，精心组织。要切实加强领导，动员全员参与，加强工作督查指导。班子成员要按照分工，督促、指导分管科室（单位）做好具体工作。

第7篇：内控建设范文

关建词：会计内部控制 会计风险 公司治理

内部控制是指企业为保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序，由控制环境、会计系统和实施的政策和程序组成。得控则强、失控则弱、无控则乱，内部控制只能加强，不能削弱。

一、当前我国企业内部控制的现状

1.企业会计风险防范意识薄弱，对内部控制重视不够

企业没有真正绷紧安全防范这根弦，往往对外部监管重视较高，而对内部自身控制缺乏特别关注，“重外轻内”、“内松外紧”现象普遍存在，致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患，当前较普遍的现象是企业内控制度流于形式，执行不够严格或干脆不执行，规章制度不落实，有章不循或故意违规现象时有发生，致使风险隐患时常显现。

2.控制人员特别是会计队伍整体素质难以适应实际工作需要

尽管我国推行了会计从业资格、专业技术资格和执业资格等一系列制度，并取得了较好的效果，“会计委派”在一些地方也得到了尝试，但总体发展与内控建设仍有较大差距，将会计工作简单理解为“记帐、算帐”的思想仍占主体地位，人员流动过于频繁影响了会计工作的稳定性和连续性，民营企业表现的尤为明显，家族成员分配在会计部门的现象更为突出，中小企业别是私营企业中，会计人员根本不懂基本会计知识现象普遍存在，这样选配的人员，往往对会计工作理解过于肤浅，对会计制度、内部控制的理解难以谈及，以致会计内控流于形式，仍局限于人控，限制了内控制度的建设。

3.内部控制整体性研究不够，不能适应系统化控制需要

会计内部控制滞后于会计业务的发展，内部控制往往被分解到各项会计法规、办法、制度之中，不系统、不统一，企业特别是中小企业在内控制度建设上缺乏可资借鉴的指导性模式，会计专业教学和培训也对内部控制涉及较少，企业之间相互学习借鉴，而实际情况是企业特别是中小企业情况千差万别，很难找到适合自己企业的内控模式，“摸着石头过河”，头疼医头、脚疼医脚，缺乏系统考虑。

4.法人治理结构中内部控制不完善，监管较松散

当前，我国的法人治理结构还不够规范和完善，企业改制不彻底，“假改制，旧体制”现象仍存在，大多数企业董事会成员和经理层重叠任职，导致了法定代表人或经理“一权独大”，既是执行者又是监督者，缺乏制约监督机制，造成内部控制制度的缺失和失效。

二、规避会计风险，亟待把握内部控制建设的诸方面

1.提高会计人员素质，“以人为本”，加强会计行业管理

（1）严把会计人员准入制度，人员配备应征求会计主管的建议,并重点考虑拟聘人员的专业知识和能力（2）加强会计人员的政治思想和道德法律教育，努力造就一支有理想、有道德，作风严谨、熟悉内控建设的会计队伍（3）开展方式灵活、形式多样，针对性强的岗位培训和业务学习，提高会计人员的业务技术与内部控制的水平（4）建立一种报酬与会计内控执行相结合，收入与控制效果相结合的科学考评奖励机制，充分调动会计人员对会计内控执行的积极性。

2.从完善法人治理结构入手，从领导充分重视切入

逐步建立起公司法人治理结构的基本框架，通过在公司内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构，保障所有者对公司的最终控制权，拥有审查财务帐簿和股东大会决议以及监督公司经营管理的权利，股东授权董事会来维护其所有者利益。在法人治理机制的建立过程中，企业管理者应摒弃那种“大权独揽”的传统观点，切实建立起权力制衡、控制与激励并存的内控机制。

3.适时把握,有效克服内部控制自身缺陷的影响

克服内部控制制度的自身缺陷（1）应提高人员素质。科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节的实施有效监控的制度，是财会、市场、营销、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。（2）适当划分事权。要合理适度，对法定代表人，要保证其经营决策的独立性和权威性；对于不同的环节要有不同的授权，才能使内部控制制度有效运行。（3）坚持成本效益原则。在制定内部控制时要实行有选择的控制，正确选择控制点；努力降低控制的各种耗费，不应过于强调其严密性和完整性。

4.狠抓制度落实，深化会计监督职能和内部审计

积极探索内控监督检查的新思路，逐步形成全方位、多层次的会计风险监控模式，检查应突破简单的帐平表对，要把重点放在制度落实情况的检查上，突出检查的针对性和时效性，重视实施，督促整改，落实责任，严肃处理，切实达到发现问题、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险的目的。充分发挥内审部门业务熟练的优势，切实加强其在会计内控环节中的部门制约职能，加大内审部门对会计业务的日常监督。

5.建立和加强网络环境下的会计内部控制

计算机互联网技术在会计工作中的应用和发展，给内部控制带来挑战，从系统的日常操作、维护、数据和程序的安全控制到网络安全，都离不开内部控制，要从操作权限控制和操作规程控制入手，做好硬件与软件的维护控制，防止非法入侵和做好防病毒工作。

参考文献：

［1］财政部：《企业内部控制规范――基本规范》和17项具体规范，财会便［2007］7号

［2］张博亚：“绿大地内部控制方面存在的问题及完善”，《财务与会计》，2011年第9期

［3］薛清梅、孙兆国：“推进公司治理改革 提高会计信息质量”，《财务与会计》，2004年第11期

［4］陈宏明、赵韶云：“网络环境下会计控制的完善措施探讨”，《财务与会计》，2004年第12期

第8篇：内控建设范文

关键词：上市公司；财务内部控制；体系建设

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：000-8772（2013）05-0143-02

继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。

一、上市公司加强财务内部控制的必要性

内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。

财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。

1 财务控制构建是内部控制的基础

财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。

2 财务内部控制是上市公司财务管理的核心

财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。

3 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现

财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。

4 财务内部控制是企业财务计划实现的保证

上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。

二、上市公司财务内部控制的方法

1 岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。

2 授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。

3 程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。

4 全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。

5 文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。

6 实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。

7 风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。

8 职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。

9 内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。

10 内部审计控制

内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。

三、A上市公司财务内部控制案例分析

A公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。201 1年及2012年A公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，A公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：

1 在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。

2 在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。

3 在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。

4 在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。

5 在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于A公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司财务内控体系建设过程的经验和启示

经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，A公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：

1 公司董事会和高级管理人员的重视和参与

A公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。

公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。

2 制定清晰明确的内控实施规划

公司根据发展的客观情况，制定并提出了内控建设的实施规划，并将规划纳入公司发展战略，通过自上而下的刚性要求，构建全面的内部控制架构，并通过宣贯工作形成内控的推进文化范围；通过内控体系的逐步完善，形成符合公司发展实际的内部控制，从强制到自觉，逐步提高全员风险防范意识，最终确立风险管理体系。

第9篇：内控建设范文

关键词：学校 内控 建设

内部控制，是指单位通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控，以实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果的目标。下面就怎样在单位层面做好学校内控建设谈一下自己的粗浅认识。

一、加强思想和组织保障

规范指出：学校负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。不少人认为，内控规范是对单位的约束，不愿实施内控工作。有的单位领导甚至认为内控工作是财务部门的内部活动，与领导和单位其他部门都没有什么直接关系。单位领导必须更新观念，提高认识，充分理解内控工作对单位科学决策、规范管理的重要意义。没有领导的重视和单位各部门的密切配合，单凭财务部门的一己之力，内控工作很难实施。

规范指出单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。实践中，财务部门往往作为内控工作的牵头部门。

二、评估风险、完善制度

规范提出单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。学校应成立由校长担任组长的风险评估工作小组开展经济活动风险评估，并形成经济活动风险评估结果书面报告及时提交领导班子，作为完善内部控制的依据。

内控工作是一项长期的常规工作。规范要求，经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

学校开专门会议布置内控工作，对相关人员进行培训。应当充分发挥财会、教务、后勤、纪检等部门在内部控制中的作用。先由各部门梳理部门内部各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。涉及多个部门的经济业务由财务部门牵头负责梳理。在梳理业务风险的基础上，根据国家有关规定建立健全学校各项内部管理制度，完善内部控制体系，并组织实施。

学校进行单位层面的风险评估时，须重点关注关键岗位工作人员的管理。要根据《A计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员，并加强会计人员的培养和使用。在实践中，不少学校的财务人员是从业务部门转岗进入的，既没有扎实的专业知识又缺少必要的培训教育。很多财务人员的职称都是按业务系列来评定和聘任的，有些会计从业人员甚至都没有考取会计从业资格证，更不用说取得会计序列的专业技术职称。所以，学校应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

内控工作是一项系统性工程，从无到有，需要一个过程。单位可以先从关键环节入手，扎实的做好基础性工作，不断深入推进内控工作。

三、多措并举，实施内控

内部控制的控制方法一般包括以下几种：

一是不相容岗位相互分离。学校应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。内部控制关键岗位主要包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。应选拔培养具有与工作岗位相适应的资格和能力的人员担任内部控制关键岗位工作，通过轮岗制度、专项审计等控制措施加强关键岗位控制。

二是内部授权审批控制。学校应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。要明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。学校经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。

三是归口管理。根据学校实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。学校可充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入学校信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

四是预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于学校经济活动的全过程。严格按照预算进行经费管理，无预算不支出。预算调整要严格按照规定的程序实施。

五是财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

资产是保证学校教育教学活动顺利进行的必要条件，与学校教职员工及学生的利益息息相关。但是一些学校的资产管理工作滞后，缺乏有效管理机制，致使资产配置不合理，使用效率不高，甚至严重流失。要加强资产的日常管理工作，应做到以下方面：

（1）完善资产购置验收制度。资产购置之前，要充分进行可行性论证和审核，防止重复购置、闲置和浪费。在购置方式上，列入政府采购目录的，要按照相关法律法规实施采购。实行采购与验收分开，严把资产验收关。

（2）健全资产使用维护制度。资产使用维护制度包括使用登记、保管、安全防范、维修维护、损坏赔偿等内容。学校不但要建立健全资产的使用维护制度，更要落实好相关制度，保证资产的安全完整，提高资产的使用效率。

（3）严格资产处置制度。资产处置制度包括对资产的转让、出租、出借、抵押、报损、报废等内容。学校要制订详细、严密的资产处置程序和办法，防止部门或个人随意处置资产.造成资产流失。对资产的报损、报废，要严格按照国家规定的使用年限审核报批，数额巨大的要报主管部门和财政资产管理部门审批。待相关部门审核批准后，方可处置。

（4）定期开展清产核资工作。学校要定期组织开展资产清查工作，至少一年一次。做到“家底”清楚，账、卡、物相符，核实资产的存量和增量。对盘盈、盘亏的固定资产和流动资产，要查明原因，分清责任，及时处理。

六是会计控制。建立健全学校财务会计管理制度，加强会计机构建设，加强培训教育，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制。规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。加强会计档案管理，新修订的会计档案管理办法出台后，要及时按照办法对会计档案管理工作进行调整。

七是单据控制。学校根据国家有关规定和学校的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

八是信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和学校的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

四、监督评价、整改完善

学校应当建立与内部控制机构保持相对独立的内部监督机构。明确财务、审计、纪检等各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，根据实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。