应收账款管理精选(九篇)

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第1篇：应收账款管理范文

关键词:应收账款;管理;企业

中图分类号:F231.3文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)30-0070-02

作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生,加强应收账款的管理,已成为我们企业管理中一项重大课题。

根据有关部门调查,中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。目前,全球金融危机的影响也已波及到中国的各个行业及国有大中型企业,市场经济萎缩的现状,阻碍了逾期应收账款回收率的提高,加重了现金流量的不足,三角债、多角债渗透于社会经济的方方面面,高额的应收账款直接影响企业的现金流入,使企业在具有良好盈利的状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机,出现有利润、无资金、账面状况不错却资金匮乏的状况,从而严重影响企业的生产经营活动,甚至导致企业的破产、倒闭。

1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下,企业为扩大销售,增加利润,减少库存,降低成本,加大市场占有率,采取分期付款、赊销等形式对外销售商品,提供劳务,由此产生了应收账款。加上,许多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信,引发应收账款居高不下。

2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要:内部控制制度不全;营销水平不高;业务水平偏低;企业领导主观上重销售、轻管理,客观上应收账款管理经验与理论上不足;责任不明,催收不利也是应收账款存在的多种因素。

3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定,财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现,是从产品转移了所有权开始,确认销售收入的实现与货款到位的时间差,发生应收账款。

(一)建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作,须特定的部门或组织才能完成,企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此,设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的,尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门,该部门要取得财务和销售部门的支持,并在赊销管理中起到主导作用。

(二)建立客户动态资源管理系统

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户,尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案,并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力,也可以委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料,管理人员的实地考察,客户的其他供应商调查的情况,网络数据的其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

(三)建立应收账款的监控体系

1.赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。

在接受顾客订单环节,顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受,销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。

在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单签署明确的意见。

在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门,更新客户财务状况的动态资源系统。

2.财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。(1)根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款,这一类客户往往会想尽办法延长付款时间,从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。此类应收账款我们将它划分为A类,进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证,当付款日期来临时,可以根据合同规定收款或拍卖抵押物收回货款,安全性较好,可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的,不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,一般情况这类客户收到货物后会很快付款,安全性很好,可以划为C类,不对它进行重点管理。(2)根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类,而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类,其余则划分为B类。(3)根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,较小的客户划分为C类,其余的B类。

3.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收账款到期日前,对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,以便作出相应的对策,维护与客户的良好关系。

(四)谨慎选择结算方式

企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式,是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此,在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户,企业可以适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。

(五)建立切实可行的对账制度

应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)明细账与有关客户单位往来账的核对。

在实际工作中会出现对账工作脱节的现象:单位的明细余额与客户单位往来余额对不上。销售部门往往直管销售,而不管款项是否能收回,认为是财务部门的工作。而财务部门日常的记账、编报表等工作繁忙,无瑕顾及与客户对账,再加上应收账款金额大、牵扯的单位很多,具体的客户情况不甚了解,而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来,企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态,使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款,给企业造成损失。

(六)发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

(七)应收账款的处置

1.成立清收小组,对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:(1)原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。(2)清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。(3)严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。

2.债务重组。(1)采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。(2)债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。(3)以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。

第2篇：应收账款管理范文

关键词:应收账款;赊销;利润

中图分类号:F27文献标识码:A

应收账款是企业因向购货方、接受劳务的单位或个人销售产品、材料、提供劳务等业务而形成的债权,包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费。形成应收账款的直接原因是赊销。应收账款回收直接影响到企业资金周转速度和现金流动,甚至影响到企业生存和发展。

一、应收账款的功能及影响

在当今市场竞争激烈的环境下,赊销可以有效地增加销售并减少存货。

应收账款对企业的影响主要来自两个方面:①应收账款会影响企业的现金流量;②应收账款造成的相关损失会降低企业的利润。

二、应收账款的成本

企业会因持有应收账款而付出一定的代价,一般发生以下几种成本费用:

1、机会成本。它是指企业由于应收账款占用资金而放弃投资于其他所获收入。如存银行会有利息收入。这一成本的大小通常与企业因赊销业务占用资金数量有关。其计算公式为:

应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

资金成本率一般可按有价证券利息率计算,应收账款占用资金按下列步骤计算:

(1)应收账款平均余额=平均每日赊销额×平均收账天数

(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

例如:某企业预测的年度赊销额为360,000元,应收账款平均收账天数为90天,变动成本率为50%,资金成本率为20%,则应收账款机会成本计算如下:

应收账款平均余额=360,000÷360×90=90,000(元)

应收账款占用资金=90,000×50%=45,000(元)

应收账款机会成本=45,000×20%=9,000(元)

这表明企业用45,000元的资金可维持360,000元的赊销业务。

2、坏账成本。它是指企业因应收账款无法收回而造成的损失。一般企业坏账损失与企业的应收账款余额成正比。

坏账成本=赊销额×预计坏账损失率

3、管理成本。它是指企业因对应收账款进行管理而支出的费用。主要包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信用的费用、应收账款账簿的记录费用、收账费用以及其他费用。

4、资金成本。因应收账款被客户拖欠而占用的资金会造成资金成本,主要包括企业筹集资金费用以及利息的支出。

随着赊销的增加,相应的成本也会随之增加。因此,应收账款管理的目标就是要实现赊销与相应成本的平衡,为企业创造最大收益。这就需要有效的信用政策来实现。

三、信用政策

信用政策即应收账款的管理政策,是指企业在采用信用销售方式时,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,主要包括信用标准、信用条件和收账政策。

1、信用标准。信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。严格的信用标准可使企业减小坏账损失,但不利于扩大销售。宽松的信用标准,虽有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。因此,企业要在信用控制和增加销售额之间找到平衡,确定合理的信用标准。

企业在制定信用标准时,应考虑三个基本因素。(1)同行业竞争对手情况;(2)企业承担违约风险的能力;(3)客户资信程度。企业根据客户不同信用等级给予客户不同的信用标准。

评判客户资信程度通常可以通过“5C”系统来进行。①品质(Character)指客户愿意履行其付款义务的可能性。主要通过了解客户以往付款记录来评价,这在信用评估中是最重要的因素;②偿还能力(Capacity)偿还能力主要取决于资产特别是流动资产的状况;③资本(Capital)指一个企业的财务状况和财务实力,是客户偿还债务的最终保证;④抵押品(Collateral)指顾客可用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要;⑤经济状况(Condition)指不利经济情况对客户偿债能力的影响。

对信用标准进行分析,主要通过以下三个步骤来完成。①设定企业信用评价标准;②利用客户的各种数据和信息,统计各种的指标,并与信用标准相比较;③根据客户的信用评价结果,确定授予各有关客户的信用标准。

2、信用条件。信用条件是企业根据客户信用状况,要求客户支付货款的条件。信用条件包括:信用期限、现金折扣政策等。表现方式为“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企业要求顾客付款的最长期限。信用期的确定,会影响企业销售收入和相关赊销成本。延长信用期会增加销售额,但与应收账款相关的费用也相应增加、坏账损失和机会成本等也会增加。

(2)现金折扣政策。现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的减少。主要目的在于吸引顾客为享受优惠的价格而提前付款,尽快收回资金,缩短企业的平均收款期。现金折扣也会增加企业的成本。当企业给予顾客某种现金折扣时,应当考虑加速收款的收益是否大于现金折扣的成本。

3、收账政策。收款政策是指赊销企业在客户违反信用条件,拖欠账款时所采取的收账方法。催讨逾期应收账款所付出的代价就是收账成本。通常增加收账支出可使坏账和应收账款机会成本损失降低。但当收账成本达到一定限度时,其对进一步减少坏账损失的作用就会降低。企业在确定收账政策时收账成本应小于坏账损失以及应收账款机会成本损失额。

信用条件决策可按下列步骤计算:

(1)年赊销净额=年赊销额-现金折扣额;

(2)信用成本前收益=年赊销净额-变动成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用。

通过比较不同方案信用成本后,企业可选择收益最大的方案作为本企业的信用条件。

例如:A企业原年赊销额为3,960万元,其信用条件是:n/60,变动成本率为60%,资金成本率为10%,坏账损失率为3%,收账费用为60万元。如固定成本总额不变。为了加速应收账款的回收,决定在原方案n/60的基础上将赊销条件改为“2/10,1/20,n/60”(新方案)估计约有60%的客户(按赊销额计算)会利用2%的折扣;15%的客户将利用1%的折扣。坏账损失率降为1.5%,收账费用降为42万元。新旧方案决策如下:

原方案:应收账款平均收账天数=60(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×60=660(万元)

维持赊销业务所需要的资金=660×60%=396(万元)

应收账款机会成本=396×10%=39.6(万元)

坏账损失=3,960×3%=118.8(万元)

信用成本前收益=年赊销额-变动成本=3,960×(1-60%)=1,584(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(万元)

新方案:应收账款平均收账天数=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

应收账款平均余额=3,960÷360×24=264(万元)

维持赊销业务所需要的资金=264×60%=158.4(万元)

应收账款机会成本=158.4×10%=15.84(万元)

坏账损失=3,960×1.5%=59.4(万元)

现金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(万元)

信用成本前收益=年赊销额-现金折扣-变动成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(万元)

信用成本后收益=信用成本前收益-应收账款机会成本-坏账损失-收账费用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(万元)

因新方案使企业收益增加47.7万元,应选新方案。

四、应收账款日常管理

1、应收账款调查分析。如发生客户拖欠应收账款,赊销企业就要设法尽快足额地收回逾期款项。因此,赊销企业就需要在催讨应收账款之前,对该项应收账款和拖欠客户进行具体情况调查分析,这有助于企业根据不同情况采取不同收款方针。

2、应收账款账龄分析。一般而言,逾期应收账款的拖欠时间越短,收回的可能性越大,发生坏账损失的可能性越小;反之,逾期应收账款的拖欠时间越长,应收账款收账的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此,对不同拖欠时间的账款及不同信用状况的客户,企业应根据具体情况采取不同的收账方法,制定具有针对性的收账政策。

3、应收账款收现保证率分析。应收账款收现保证率是企业必要现金支付需要数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额

例如:某公司预计今年应收账款的总计金额为1,000万元,必要的现金支付为500万元,应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为200万元,则该公司今年的应收账款收现保证率=(当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)÷当期应收账款总计金额=(500-200)÷1,000=30%。

以上计算结果表明,该企业当期必须收回应收账款的30%,才能最低限度保证当期必要的现金支出,否则企业便有可能出现支付危机。为此,企业应定期计算应收账款实际收现率,确保企业有足够的现金保证必要的现金支付要求。

(作者单位:天津外国语学院)

主要参考文献:

[1]闫华红.中级财务管理2009年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试.北京大学出版社.

第3篇：应收账款管理范文

一、报业应收账款存在之合理性分析

法言之语，存在即合理，报业应收账款存在有其合理性基因。应收账款是指因销售商品、提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，是一项外置资产，只有变现后才能参与到本单位再生产过程，产生新的收益。市场经济是法治经济，也是信用经济，应收账款作为信用经济的一部分，是社会进步的体现。报业为了更好生存，发挥主流媒体作用，在日趋惨烈的市场竞争下，扩大产品和服务销售、提升市场占有率和实现发展多元化等报业集团战略目标，大量商业信用的运用，导致应收账款增加。同时营销人员只重视营销业务量的提升，而忽视应收账款资金回笼，以及缺乏有效应收账款管理制度等都会产生及增加应收账款。但应收账款是把双刃剑，报业集团要良性快速发展，当对其加强管理，将之控制在合理范围内。

二、报业应收账款管理存在的问题梳理

当前我国不少报社对应收账款采取各式各样的管理，有的确实能起一时之效，但也存在不少问题：

1.报业经营理念不明确

现代企业制度下，报业享有充分的自和经营权，然而由于缺乏相应的约束和引导机制，其经营理念不明确，受领导个人意志影响较大，有的表现为过分追求短期高收入、高利润，盲目实施多元经营、多方位投资，增加了应收账款管理成本，减少了企业流动资金，导致企业利润降低，收入负增长，甚至资金链断裂导致破产。

2.管理制度不健全

报业对应收账款缺乏完善而有效的内部管理制度，应收账款链条上的各部门之间缺乏互相稽核、监控的责任制度，出现问题后，部门间互相推诿或扯皮，特别是营销部门和财务部门配合不紧密，营销部门只注重营销，财务部门则只管记账，不能积极主动向销售部门提供对方单位的欠款情况。营销和收款环节基础工作不牢，相关文件依据、凭据记录保留不完整，财务部门与业务部门账务核对不及时，造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收。再者，很多报业财务部门对应收账款账目管理不清，缺乏与客户对账、沟通的积极性。一旦遇到特殊情况，拿不出有力证据追讨欠款，导致诉讼时效超限，企业利益得不到法律有效保护，给单位带来巨大损失。一些企业成立讨账机构，但对讨账人员缺乏有效管理，使收回的资金长期滞留在个人手里，严重威胁企业资金安全性。

3.营销考核机制不合理

目前，报业营销考核责任机制设置不太合理，其科学性有待考量，业务人员营销激励机制有余，收款力度不足。营销业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款，盲目放账使销售额上去了，但收款力度的不足却往往给单位带来更多更严重的呆账、坏账损失。虽然由营销部门承担收账职责改变了应收账款无人管理的状况，但效果并不理想，很多企业反而存在更多应收账款，增加了拖欠风险。

4.责任落实不到位

报业中对应收账款管理措施不力，管理责任落实不到位，存在有章不循，执法不严，营销部门和财务部门各司其职，沟通不够造成工作脱节，无人对应收账款管理真正负责，因此也无人对收款问题承担责任。单位整体上对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，相关人员法律意识、风险意识薄弱，不能根据客户欠款情况进行分类建档，对应收账款不能及时清收，或者前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重，最终导致企业出现呆账、坏账、死账。

5.对客户资信状况缺乏有效评估

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生概率增加[2]。

三、报业应收账款管理制度之完善对策

应收账款是因赊销产生，企业流动资金被占用，金额过大必然影响资金周转速度，导致资金链紧张，对报业战略发展目标将产生不利影响。因此,应尽加快完善报业应收账款管理制度，充分评估应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低损失，将应收账款控制在合理范围内，实现报业价值最大化战略发展目标。加强报业应收账款管理制度建设重点如下：

1.制定科学合理切实可行的信用政策

信用政策是应收账款的重要组成部分，应与报业发展战略目标相一致。报业制定的信用政策要在增强市场竞争力，扩大销售等战略发展目标与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，充分考虑同行业竞争对手情况，把握主动，争取优势地位，还应考虑报业承担失信违约风险的能力以及客户的资信程度。具备了科学合理的信用政策，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。

2.建立信用报告制度

报社应建立信用报告制度，定期召开不同层次的信用报告沟通会，以便相关人员及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议、信用控制单位和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议，相关中心议题为：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划；对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料；报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及报社信用政策的执行情况和改进措施等等。

3.完善应收账款内部管理制度。

为维护资金安全运行，完善应收账款内部管理制度，做好企业层面控制和业务层面控制。

(1)明确划分报业营销部门和财务部门在应收账款管理中的职责。明确营销部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。财务部门做好应收账款账龄分析一览表。

(2)加强企业及员工法律意识。加强员工法律意识教育，对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户，及时采取法律措施，维护企业合法权益。

(3)报业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作，对每项应收账款要落实责任人，限期收回。

(4)有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。

4.健全合理的激励机制和销售回款责任制。

强化对赊销业务的授权和控制，报业在制定营销政策时，要将相关营销和资金回笼结合起来，加强营销人员回款意识，把营销回款率作为考核营销售人员的一项重要指标，并与工资、奖金挂钩，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。特别是赊销业务领导审批人，他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。指定专人定期与客户核对应收明细往来账，形成文字记录留存。建立催收管理制度，成立专门机构，分配回收任务，明确责任，并专人催收欠款。对有恶意欠账客户，逐步加大催收压力，执行催收每一步骤应形成文字记录，传真、函电等必须留底，以作为坏账损失报损和法律诉讼的文字依据。

5.完善应收账款坏账管理制度。

应收账款是一期权债权，可能会因对方拒付、破产、死亡等原因无法收回而产生坏账、呆账、死账。对此应当查明原因，明确责任，严格履行审批程序，按照国家统一的会计准则制度进行处理[4]。同时，也要对呆坏账进行后续催收。

四、结语

第4篇：应收账款管理范文

随着市场竞争日益激烈，赊销作为促销产品、占有市场的重要手段之一，在被广大企业所广泛采用的同时，企业资产负债表上“应收账款”余额的不断增大，坏账风险也越来越凸显。正确运用赊销、加强应收账款的管理将成为现代企业营运资金管理的重要环节。

应收账款是企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全及质量直接影响到企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展及壮大。然而，在现代企业管理制度中，应收账款管理似乎并没有引起各界充分的重视。部分企业经营者一味强调把企业做大做强却忽视了做精，对潜伏在日益增长的销售业绩背后那不可小觑的坏账风险存一丝侥幸。

应收账款是指对企业因赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项，包括应向客户收取的全部款项和价外费用，如代垫的运杂费、保险费，以及应向购货单位收取的增值税等。应收账款是企业的一项很常见并且十分重要的资产，它的安全性及质量会影响到企业的资源、损益情况、现金流量，甚至对企业的发展也有十分重要的影响。

目前，在现代企业管理制度中，应收账款管理还存在一些问题，本文将针对这些问题，提出相应的对策。

一、企业应收账款管理存在的问题。

应收账款管理制度不够健全。在现代企业中，对于应收账款的管理制度还不健全。如果没有健全的管理制度作为基础，对应收账款的相关工作进行约束，必将加大财务风险。在一些企业，对于合同管理、销售管理、应收账款日常管理均没有系统的制度，没有对具体操作步骤的操作规范和经办人的权责利加以规定。制度的不够健全，一方面加大了应收账款管理的难度。另一方面，对应收账款的安全回收也没有保障。同时，由于制度缺失，也使内部审计无据可依，无法发挥其在保证各项工作顺利开展、保护公司财产安全方面的积极作用。

部门职责分工不够明确。在一些企业中，目前对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是，如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机将而延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。

坏账管理有待加强。坏账管理是应收账款管理的一项重要内容。对于一些企业而言，由于管理制度不够健全，管理手段存在缺失，经常有大额坏账产生，但在坏账的确认及处理方面缺乏统一的方法和标准。具体的操作方法往往是等到年中及年末审计的时候，委托会计师事务所代为确认并作相应的账务调整。由于企业对坏账的确认及处理程序存在着一定的认知不足，也给应收账款的管理带来了一定的盲目性和随意性。

应收账款的运用力度不够。应收账款产生后，如果加以利用将会给企业带来实质性的价值。如果不加以利用管理，安全足额回收将存在一定的不确定性，给企业带来风险。在目前的一些企业中，在新业务模式的探索方面缺乏足够的动力，所以目前其对应收账款的管理仅仅停留在风险的防范上，却没有采用外部的力量杜绝风险，更没有发掘其利用空间。这实际上是一种资源闲置与浪费，尤其是对于一家资金短缺的企业来说，运用新的资产管理手段，合理利用应收账款，合理降低坏账风险，能给企业发展带来意想不到的收获。同时，还应开拓其他领域及方式来管理应收账款。

信用管理有待加强。信用管理分为事前管理、事中管理、事后管理三个阶段。在一些企业中，信用管理基本停留在事前管理阶段，尚未形成系统管理。对一个企业来说，如果拥有大额赊销业务，是一个相当危险的信号。赊销客户的审批、赊销额度的设定，缺乏客观、公正、成文的筛选指标和评判标准，给公司应收账款的安全性埋下了隐患。信用管理的系统化、全程化，亟待推行。

二、企业应收账款的管理建议

建立健全应收账款管理制度。加强应收账款管理，是应收账款管理制度中最重要的一个环节。只有在应收账款到期前采取必要措施防止坏账产生，才能化被动为主动，如若等到应收账款已经逾期，很难避免损失。

首先，建立内部控制度。ERP系统销售合同的制定、收款、开提单、开发票等流程，必须职责明确、互相牵制。对于赊销业务而言，赊销额度设定岗位和实际业务操作岗位必须分开，定价岗位和实际业务操作岗位必须分开。

其次，应建立定期拜访客户制度。定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提品及服务的意见，也可以加深买卖双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同执行问题。同时还应密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第526期2013年第43期-----转载须注名来源密切关注客户动态，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆。一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，立即采取行动结清欠款。在日常的管理当中，要对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户的现金持有情况及周转情况。通过各种信息渠道，动态跟踪客户，及时了解客户、尤其是大额赊销客户的经营状况及产权情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临倒闭、破产等现象的发生。

再次，应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。一般来说，应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。分析结果如果显示，企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。

最后，不断完善收账政策。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在问题，是否有不合理的地方，然后对违约客户的信用等级重新调查摸底，重新设定其赊销额度。对于恶意拖欠、诚信度低的客户，应加紧前期欠款的催收力度，尽快结清欠款，然后将其从赊销客户中除名，不再对其开展赊销业务。若催收无效，必要时可借助法律手段，根据合同、发货单、验收单等文本资料，向法院申诉债权。

明确部门分工，强化部门职责。应收账款管理不是公司内某一个部门的责任，这项工作因其涉及面之广，重要性之大，需要企业内部各个部门充分沟通，通力协作 。因此必须明确部门分工，强化部门职责。

对于企业的财务部来说，应负责以下内容：对应收账款进行核算与定期分析；及时、足额提取坏账准备；负责坏账处理的相关财务操作；定期跟客户对账，收集并保存相关的函证、对账资料；协调和支持应收账款的催收工作；配合关于应收账款案件的诉讼工作。

对于风险管理部门来说，应负责以下内容：根据销售部门提供的客户资料，同时通过合理的、公正的途径对客户进行信用调查，科学、客观评估客户，审核信用额度；审核销售合同，对合同条款进行检查、推敲，审核是否有重大遗漏或者是否有显失公允的条款存在，最好能聘请专业的律师当顾问；在具体业务执行过程中，通过ERP系统对客户信用额度的使用情况进行实时监控；掌握客户的资信情况，随时了解客户出现的不正常信号，及时反映到相关部门，并提出处理意见；负责制定和实施公司的信用政策；可以引入专业的保险机构，对应收账款进行投保，当出险时，负责跟保险机构之间的沟通；当进入法律诉讼阶段时，具体负责案件的跟踪和配合。

积极采取措施，合理运用应收账款。随着市场经济的发展，应收账款应从崭新的、科学的角度在合理利用应收账款、合理降低应收账款风险。

首先，引入保险机制。当应收账款的规模达到一定程度的时候，可以考虑引入保险机制，即将应收账款纳入信用范围，参与投保，让专业的、独立的信用评级和保险机构来为企业的应收账款提供强有力的保证。这种险种主要承保由于客户未付款（含长期拖欠或丧失清偿能力）造成的损失。

其次，引入应收账款保理业务。保理是保付的简称，是指保理商与债权人签订协议，转让其对应收账款的部分或全部权利与义务，并收取一定对价的过程。它是实务贸易中以托收、赊账方式结算货款时，销售方为了避免收汇风险而采用的一种请求第三者（保理商）承担风险责任的做法。保理商要可提供应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保等服务。

加强坏账管理。在日常财务工作中，企业面对瞬息万变的市场，即使采用严格的信用政策，只要有商业信用存在，那么坏账损失的发生也很难避免。因此，在实际工作中，企业应当遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行充分估计，当应收账款满足确认坏账条件时，及时将其确认为坏账。发生的坏账损失，由公司法律部及时予以审核。在核实过程中，如果发现涉及有关单位或个人责任的，必须追查其责任。对应该由有关单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应由责任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行审批手续。

加强企业信用管理，严格信用审批。信用管理指企业为提高竞争力、扩大市场占有率而进行的以信用销售为主要管理内容的管理活动。

首先，应加强企业信用管理。现代企业的信用管理和信用风险控制已经从单纯的事后控制发展到了事前、事中、事后控制相结合的全过程控制和管理模式。

前期信用管理：信用调查和信用评估机制。信用调查作为整个信用管理机制的第一道关口，是三个机制中最基础的一项内容。该项工作是否到位、客户的选择是否正确，对应收账款的安全性影响巨大。当企业遇到一个新客户时，或者老客户条件发生改变需要重新加以评估时，企业不应仅仅着眼于客户的表面现象，而应通过各种途径，取得客观、公正、全面的信息，包括该客户其他供应商或合作伙伴对它的评价，当地税务局对其的印象等，从而对客户各方面的情况，包括财务状况、信誉条件等有一个深入的了解，进而再决定是否跟它合作，是否能对其进行赊销，赊销额度如何设置等。

中期信用管理：债权保障机制。债权保障机制是三个机制中最重要的一项内容，包括合约条款的确定、密切关注合同执行情况、发现风险及时采取应急措施等等。

后期信用管理：应收账款管理和追收机制。应收账款管理和追收机制是信用管理的后防线。如果前面几项工作出现问题，客户发生逾期情况，则应立即采取措施追收欠款，其中不排除使用法律手段。

其次，制定严格的赊销客户及赊销额度审批流程。由相关部门提交《赊销客户审批表》，在表中列示该客户股东背景、财务状况、现有的业务规模及业务远景规划，以及过去几年跟公司的合作情况等等。审批表提交公司风险管理部审批，同时由财务部及公司总经理会签。

随着我国市场经济的进一步完善，垄断现象逐渐消失，大多数企业都是站在相同的起跑线上进行公平的竞争，于是，抢占有限的市场资源和客户资源，成为企业之间竞争的最主要内容。除了在产品、服务上创造差异性之外，应收账款作为一种促销手段，越来越多地被应用于销售环节。由此产生的财务风险和坏账风险不容小觑。我们只有采取积极的应收账款管理方法，才能有效地化解上述风险，促使企业健康、有序发展。

同时，赊销规模的日益扩大，应收账款管理已成为企业财务管理的重要内容之一。应收账款是企业参与竞争的产物，是由企业拥有或控制的、需经过一定的时间才能够使用的一项资产。其何时能被企业所利用，能为企业的再生产经营服务，取决于它什么时候能真正转变为现金流入。这一过程的长短，对企业来说具有重大的影响，历年来都是企业管理的重点，因此需引起了绝大多数企业的重视。

此外，应收账款的管理与整个社会信用基础的完善性、信用体系的完备性有着非常密切的联系。在西方国家，企业信用管理已发展成为一门重要的社会学科，而在中国，由于整个社会的信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因而企业信用管理尚处于摸索阶段。同时，由于我国大部分企业应收账款管理意识还比较薄弱，管理手段比较单一，所以大部分企业还没有建立起比较完善的信用管理体制。今后，随着我国与世界交往密切程度的不断提高，以及世界经济一体化的步伐不断加快，我国的市场经济将会进一步发展，我国的民主法制建设也将进一步完善，我国的社会信用基础也将随之逐步建立并完善。

第5篇：应收账款管理范文

[关键词]应收账款管理原因

一．关于企业应收账款的管理:

一个企业之所以会产生应收账款，主要是为了给有信用的顾客创造一个良好的消费环境。以提前消费，事后结帐的形式。这样即能方便一批老客户，也能吸引一批新客户。这种顾客在企业消费时，先不付款，而是以签单的形式确认消费从而产生企业的应收账款。

我这次毕业实习的单位是某水务集团饮料有限公司，这是一家以成本会计核算的企业，主要经营矿泉水的生产与销售，因为市场竞争力的日益加剧，我们公司为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高自己的产品质量，和降低产品价格，及提供良好的售后服务等传统的策略之外，建立在商业信用基础上的赊销行为不失为一种重要的经营手段。所以我们公司在应收管理方面主要也是以签单的形式进行管理。

我们公司的签单数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。如果不对应收账款的增长进行及时有效的控制，就会增加我们公司的坏账损失。将会对公司正常的生产和发展造成严重影响，以导致公司的财务状况恶化。所以加强企业应收账款的管理，有利于合理的资金结构，保证资金的良性循环，还有利于摸清企业的家底，能减少资产的流失，还能有效的防止企业不必要的亏损，真实的反映我们的经营成果。有利于完善企业内部核算制度和真实的披露会计。由于应收账款具有应收而未收的特点，它即能反映企业的经营效益，也会有可能因日后某种原因而无法收回造成坏账损失，严重影响企业经营的效益与业绩。应收账款作为我们公司营运资金管理的一项重要内容，它也直接影响到我们公司的营运资金的周转与经济效益。

因此现阶段研究与探讨如何有效的对应收账款进行风险控制，增加风险意识，指定防范措施，是我们公司在经营与管理方面的一项重要内容，具有很重要的现实意义。

应收账款是一个公司所拥有的，要经过一定的期间才能兑换的债权。因此在我们公司收回这笔款项之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移，会让公司付出一定的代价。如果我们公司的应收账款不能及时的收回的话，公司的资金就无法继续的周转，正常的生产经营活动就会被阻碍，不但不会对我们公司自身资金运转产生不好的影响，而且还可能会引发各个企业之间相互拖欠款项，从而形成严重的债务问题。如果我们公司的应收账款一旦形成呆账，就会使之部分资金滞死，更会使我们公司的财务造成重大损失，甚至还会危及到我们公司的生存与发展。所以加强我们公司应收账款方面的管理，避免或减少公司损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，及提高公司的经济利益，是十分必要的。

二．成应收账款的原因:

第一点原因：公司长期没对帐，由于我们公司在交易过程中货物与资金流动在时间有差异以及票据的传递、记录等都有可能发生误差的可能，所以我们公司在出现了债权债务的双方没有及时的对帐从而造成应收账款。

第二点原因：公司在对应收账款的账龄分析不明确。我们公司仅是在其资产负债表的补充资料上加以说明三年以上的应收账款的数额，由此公司对已超过赊销期而尚未收回的款有多少、分别超期多长了等问题模糊不清，所以这也是造成应收账款的原因之一。

第三点原因：公司没有明确的对应收账款的风险进行管理。公司客户的资信度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还能力？不得而知。这是我们公司造成应收账款的很重要的一个原因。

第四点原因：公司在对应收账款管理责任部门不清。虽然我们公司有专门的催款人员。但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不清楚。

三．企业对应收账款采取的措施：

（1）我们公司应该制定科学有效的信誉政策，对公司的客户应该制定一个信用登记，对信誉好的客户可以给予一定的销售折扣；

（2）还要控制应收账款发生的规模，如果我们公司应收账款发生额越大，那风险也就越高。（3）公司的各部门应配合我们财务部门，加强对应收账款的日常管理与分析；

（4）我们公司还要着重加强对逾期应收账款的催收管理，对于确实无法收回的应收账款，建立合理的坏账注销制度这样才能最大限度的减少应收账款的损失；

（5）在合理搞好公司应收账款的同时，还要对其他可能发生的应收账款事实有效的管理。

总结：

在公司的财务部实习了两个多月,我觉得一个企业的应收账款的管理是很重要的。作为某水务集团子公司的饮料有限公司，财务部是我们公司的重要部门之一，对财务管理水平应不断的提升，制定一个良好的应收账款的规章制度，可以最大限度的减少公司的损失。每增加一笔应收账款都会加巨公司在资金管理上的风险，所以这两多月的实习经验让我更加了解对加强我们公司的应收账款的管理与核算的重要性。对于我这个会计岗位实际操作的新手来说，除了做好基本的会计工作外，还要加强对企业应收账款的管理的学习，不断的积累自己的实际经验，为自己走入社会做好充分的准备。在财务部门老师的正确领导下，我对企业应收账款的管理有了更多的了解，我自己感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。

参考文献

[1]许文珍，浅析应收账款管理[J]，税收与企业

[2]陈显兰，企业走出应收账款困境的思考[J]，四川会计

[3]林钧跃。企业赊销与信用管理[M]。北京：中国经济出版社

第6篇：应收账款管理范文

【关键词】 化工企业 销售应收账款 管理 对策

一、引言

销售应收账款是指企业在销售过程中应向客户收取的款项以及代付的运杂费，是企业采取信用销售而形成的债权性资产，也是企业流动资产的重要组成部分。近几年我国经济增长趋缓，赊销成为我国化工企业稳定销售渠道、扩大市场占有率的重要手段。合理应收账款的存在可以有效地提高企业营销水平和市场竞争力，有利于企业长期稳定的发展，是企业在特定时期的有效营销手段之一。但应收账款的存在也有一定限制条件，给企业的应收账款管理工作提出了很高的要求，企业的财务和销售部门必须强化沟通与合作，保证应收账款及时回收，防止呆账和坏账的产生，保证企业资产和现金流动性的安全。目前我国经济增长总体趋缓，石油化工行业在这样的大背景之下也面临着比较严峻的市场形势，很多石化企业销售应收账款持续增长，给企业的应收账款管理带来巨大压力。本文将全面分析我国石化销售企业在销售应收账款管理之中存在的问题，并据此给出可行性的建议和对策。

二、石化销售应收账款产生的原因及其作用分析

应收账款管理是石化销售企业财务管理的重点和核心，应收账款在石化销售企业是长期存在的，但不同时期应收账款产生的原因以及作用则各不相同。

1、石化销售企业应收账款产生的原因

石化产品销售是石化销售企业的主营业务，在当今市场经济条件之下，应收账款在石化销售企业是必然存在的。但应收账款产生的原因则是多方面的，主要有以下几点：第一，企业的营销策略导致应收账款的增加。在企业开拓新市场或者经济发展趋缓的时期，赊销是石化销售企业最有效的市场竞争手段，应收账款也就会伴随着企业赊销规模的扩大而增加。第二，企业绩效考核不合理，盲目追求收入和利润的提升。部分石化销售企业将销售额和利润的提升作为员工绩效考核的最终目标，忽视了企业对应收账款规模的控制，这就会诱导部分员工利用应收账款的增加来换取绩效。第三，企业风险管控体系过于宽松。严格的风险管控体系可以对应收账款的管理起到有效的监督和调控作用，风险管理的失控会直接导致应收账款管理的失控。

2、应收账款对石化销售企业的作用分析

赊销是石化销售企业产生应收账款的最主要原因。应账款对石化销售企业是一把双刃剑，其作用主要表现在如下两个方面：第一，积极的作用。合理应收账款的存在一方面可以有效地提升石化销售企业的市场竞争力，保证企业长期稳定的发展，另一方面还可以促进下游企业的发展，保证整条产业链的发展。第二，消极作用。过多应收账款的存在则会增加企业财务风险和财务成本，降低企业资金的流动性，给企业带来财务危机。同时，石化销售企业大量的应收账款也会向上游生产企业转移，造成整条产业链的应收账款过高，给整个石化产业的发展带来危机。

三、我国部分石化企业应收账款管理存在的问题

应收账款是一把双刃剑，合理的应收账款管理工作可以有效增加石化企业的竞争力，促进整体石化产业的良性循环发展，而不合理的应收账款管理工作则会给石化销售企业乃至整体的产业链带来恶性的发展循环。目前我国的部分石化销售企业在应收账款管理方面还存在着一些问题，其主要表现如下。

1、企业绩效考核体系不合理，销售部门与财务部门相互脱节

石化企业销售应收账款由销售部门的销售业务产生，由财务部门负责管理。因此，石化销售企业在制定较小考核体系的过程之中，必须从整体宏观的角度来把握销售业绩与应收账款之间的关系。但目前我国的石化销售企业绩效考核体系过于注重对销售业绩的激励，没有利用绩效考核体系有效地引导销售部门在控制应收账款规模的基础之上增加销售收入。另外，在石化销售企业内部，销售部门与财务管理部门相互脱节，销售部门主要负责产品的销售工作，不需要对企业的财务管理工作负责；而企业的财务部门则主要负责企业财务工作，是应收账款管理的责任部门。企业的销售部门和财务部门在分工的基础之上没有良好的沟通与合作，这就导致企业不能够有效合理地利用赊销来提高竞争力，也给企业的应收账款管理带来很大困难。

2、企业内部控制建设缺失，权责岗位分配不合理

完善的内部控制建设体系可以有效地调节企业内部管理秩序，保证企业平稳运行。我国大多数石化销售企业内部控制建设体系不完善，不能有效保证企业内部个部门之间的制约平衡，其具体表现如下：第一，企业内部岗位职权设置不合理，企业的销售部门拥有超过其职责的权限，而财务管理部门的管理权限太低，各部门之间不能形成制约平衡的局面，销售部门可以单独实现赊销业务。第二，企业的财务规章制度建设不完善，很多化工销售企业仅仅是对单次交易的赊销额度做了规定，并没有对单一企业或者总体赊销规模作出明确的规定。第三，对销售交易的监督存在空缺。在当前经济形势之下，很多化工销售企业都会创造一切条件来增加销售额，很少有企业加强对销售交易的监督，导致赊销行为处于监督的真空地带。

3、企业财务管理存在问题

财务部门是企业应收账款的主管部门，对企业的应收账款管理负主要责任。化工销售企业财务部门的财务管理水平直接关系到企业的应收账款管理工作，部分化工销售企业财务管理部门在应收账款管理方面存在着一些问题，主要表现在如下几个方面：第一，账期设置不合理，部分化工销售企业应收账款的账期设置过长，不利于保证企业现金流量的安全性。第二，未对赊销企业进行合理的信用评估。合理的信用评估是应收账款管理的基础，但我国大多数化工销售企业并没有对客户进行合理的信用等级评估，仅仅是依靠经验来确定赊销的账期和规模。第三，对应收账款的催收不利。在当前经济形势之下，企业必须要有基本的现金流量来保证财务的安全，但我国的化工销售企业财务部门普遍存在应收账款催收不力的情况，很多到期的应收账款被客户一再拖欠，这一方面增加了企业的财务成本，另一方面甚至会增加企业的坏账。

4、企业管理粗放，缺乏现代化的信息管理平台

企业的粗放管理会直接导致企业财务管理的粗放。应收账款的管理应该是一项精细化管理活动，企业的财务部门必须保管好与应收账款业务相关的所有原始凭证，并且能够实时地了解到各时期内企业内部财务状况以及未来一段时间应收账款的账期以及企业财务状况。但目前我国的化工销售企业内部并没有完善的精细化的财务管理体制。另外，企业缺乏现代化的信息管理平台，财务管理部门不能够及时了解企业未来一段时期财务需求的变化以及应收账款的变化，不能提前为企业设置合理的应收账款账期和规模。

四、完善我国化工销售企业应收账款管理的对策

应收账款的管理对化工销售企业财务管理至关重要，针对目前我国化工销售企业在应收账款管理方面所存在的问题，可以从以下几个方面具体着手解决。

1、完善企业绩效考核体系，加强财务部门与销售部门的沟通协作

化工企业应收账款的产生和管理分属销售和财务两个部门。要完善化工销售企业应收账款管理工作，必须首先强化销售部门与财务部门的沟通与协作，保证化工企业销售应收账款全周期的无缝对接管理。另外，企业的高层管理者还需要制定更加细致完善的企业内部绩效考核体系，将销售部门的赊销业务与财务部门的应收账款管理业务相互挂钩，利用完善的绩效考核体系引导销售部门与财务部门合作完成企业的销售应收账款管理工作。

2、强化企业内部控制建设，完善职权分配

完善的内部控制可以在企业内部调整企业的管理，保证企业的稳定运行。目前我国石化企业应收账款管理存在的问题，很大一部分原因就是企业的内部控制建设缺失。因此，我国石化销售企业需要具体从以下几个方面完善内部控制：第一，合理分配岗位和职权，保证销售部门与财务管理部门之间的制约和平衡，防止某一部门单独负责应收账款管理的所有工作。第二，加强相关规章制度的建设，为销售部门以及财务管理部门进行应收账款管理相关业务提供依据和指导，防止个人行为的发生。第三，强化业务处理的监督，保证所有销售应收账款的管理工作都能够切实遵守企业的有关规章制度。

3、提高财务部门应收账款管理水平

化工销售企业财务部门是销售应收账款管理的主要负责部门，财务部门的管理水平直接关系到整体应收账款的管理状况。针对目前财务部门在应收账款管理过程中遇到的问题，需要从以下几个方面具体着手解决：第一，合理设置应收账款的账期，在保证企业资金安全的基础之上方便客户企业的运行，利用合理的账期来保证交易双方的利益。第二，做好客户信用评价。客户的信用评价是财务部门设置应收账款账期以及规模的基础，财务部门必须依据客户的企业规模、信用记录以及往期交易情况对客户进行合理的信用分级。第三，加大销售应收账款的催收力度，在销售应收账款到期之前及时与客户沟通，保证销售应收账款及时的回收。

4、建立现代化的信息管理平台，提高企业精细化运作水平

企业的应收账款管理是一项系统庞大的工程。化工企业销售应收账款的管理工作需要涉及到企业生产、销售以及财务等方方面面，企业的财务管理人员必须全面了解到企业过去一段时间的运行情况，并对未来企业生产和销售的计划有所了解，在此基础之上制定未来一段时期内的财务管理计划，合理设置未来一段时期内销售应账款的账期。目前我国化工企业管理普遍比较粗放，各部门之间的信息交流尚较为困难，要想完善企业的销售应收账款管理工作，我国石化销售企业必须提高企业精细化运作水平，在企业内部建设集成的信息管理平台，利用现代化的信息手段提高企业对销售应收账款的管理水平，防止应收账款管理失误的出现，保证企业应收账款的管理工作与企业的发展紧密相连，保证企业的财务安全，从而切实降低企业财务管理成本。

【参考文献】

第7篇：应收账款管理范文

一、前景理论及其启示

前景理论突破了“经济理性人”假设，从现实中的人的角度来解释人们在不确定条件下的决策行为，更注重分析当事人决策心理的多样性，刻画出了人们在不确定环境下决策的四个重要心理特征，也给予决策研究新的启示：

1.在做出决策的过程中，人们会选择某个参照点去对比自身损益情况，并可能会因参照点的不同而使得决策行为有所改变。

2.不确定环境中的框架并非完全透明的，当事人是有限理性的，框架的描述方式会影响其决策行为。

3.人们在做出选择时，其偏好常常会受到很多与被选对象本身并不相关的诱因的影响而改变，如问题的描述方法等。

4.人们对亏损的心理敏感程度大概是盈利的两倍左右，这种差异会影响其决策偏向。

二、对现有应收账款管理方法的分析

应收账款是依靠信用政策进行管理的，信用政策的主要内容包括：信用标准、信用条件和收账政策等。而信用条件又是三者的核心，一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在现金折扣的条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法：总价法和净价法。

在总价法的核算方式下，总价是其决策参考点。对付款企业来说，取得现金折扣是获益，而人们对收益的心理敏感程度比损失要弱，难以刺激其付款积极性。对于收款企业而言，恰是一个损失框架，心理敏感程度强，这很可能会刺激其在没有必要的情况下，采取过于积极的收账政策，增加收账成本。

在净价法的核算方式下，对于付款企业而言，决策参考点是净价，失去现金折扣是损失，而人们对损失的心理敏感程度强，会提高付款主动性。对于收款企业而言，就相对减少了收款难度和收账费用，有助于合理缩短收款期限，提高资金周转率。

不难得出，净价法优于总价法。但是，考虑到我国市场经济尚不发达的国情，以及净价法核算工作量大、手续繁琐的特点，这很可能正是现行会计准则采用总价法的原因。另外，现有方法受其假设上的局限性，仅限对结果的研究，而忽视了心理因素对于当事人实际决策过程的影响。前景理论恰是提供了一个改进思路。以下是笔者的尝试性思考。三、对应收账款管理的改进

传统财务管理理论是建立在经济理性人假设之上，认为框架是透明的，人们总是能够识别并做出一致、准确和无偏差的理性预期，按照预期效用理论来追求效用最大化，在决策过程中不会受到主观心理及行为因素的左右。实际上，现实中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，当人们难以看清整个晦暗的框架时，其决策行为就要依赖于他们所使用的框架，表现出框架依赖性。现实中的人也不是纯粹的经济理性人，其偏好并非是能事先确定的，其决策行为还会受到复杂心理因素的影响，在不确定环境中表现出某些非理性。根据心理学实验观察：人们的实际行为会不自觉的系统偏离于预期效用理论的预测。因此，不能忽视心理因素对于当事人实际决策过程的影响，而现有方法恰是忽略了这个过程。

前景理论视角下对应收账款管理方法的改进，主要体现在对应收账款管理政策的核心——信用条件使用方法的变化上。具体做法主要有三点：1.将应收账款的净价作为客户的付款金额。2.将原信用条件下可享受的最大折扣的期限规定为对客户的免费期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，将10作为免费期限。3.将现金折扣重新规定为客户无法在免费期限内付款而支付的资金占用的利息费用。利息费用的计算方式可按照原折扣期间和折扣率进行逆向计算。比如，在2/10～1/20～n/30中，将利息费用的计算方式重新规定为n/10～1/20～2/30。

第8篇：应收账款管理范文

关键词 应收账款现状 管理 应用

中图分类号：F275 文献标识码：A

一、应收帐款的功能和管理成本

企业通过提供商业信用、赊销、分期付款的方式扩大销售，增强竟争力，从而形成了应收账款。应收帐款在给企业带来收益的同时，也使企业增加了管理成本，此种成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本。

二、应收账款的现状分析

应收账款的管理是企业流动资金管理的重要方面，应收账款的管理质量，直接影响到公司的经营成果和现金流量，目前国内企业尤其是中小企业在应收账款的管理上存在一些问题，给企业造成了损失，原因主要是：

应收账款不能按时回收，形成呆账。企业对应收账款重视不够，在日常管理中没有规范的客户管理系统，无法及时了解客户的信用程度及经营情况的变化；没有按时进行账龄分析，或者账龄分析只是落在纸上，却不对账龄的增加及时做出反应；企业对应收账款只挂账，不按时对帐，或者对账后不保留双方确认的书面资料，致使在通过法律手段索要欠款时，缺少必要的依据，而无法追回欠款，都是形成呆账的重要原因。

签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患；同时，相关人员缺少必要的财务知识。对于各种付款方式的要件规定不了解，导致收回空头支票、虚假账票并向对方开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

成长阶段的市场经济和法律制度不健全导致应收账款呈上涨趋势。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，部分企业信用观念扭曲、信用意识淡薄，企业之间三角债现象严重，个别企业之间有故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，增加了管理难度。

三、解决对策

（一）应收账款的事前控制。

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制。

1、建立健全赊销申报制度。企业应当建立健全赊销申报制度，可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位的公司信息，发货情况，历史赊欠及担保情况，供内部相关部门保存。资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。

（三）应收账款的事后控制。

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果；四、确定科学的催款方法，企业除了依靠本身的力量外，还可以委托机构，但在选择机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

四、应收账款的合理应用

保理业务是一种专门为赊销设计的，集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，是对应收账款的合理应用手段，企业可根据自身经营状况，选择合理利用保理业务融资。

第9篇：应收账款管理范文

关键词:应收账款 管理 探讨

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。

一、应收账款的功能及副作用

应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。

1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。

2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。

3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

二、应收账款管理目标

应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。

三、应收账款管理制度及措施

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。

1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。