税收征管风险精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税收征管风险主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税收征管风险范文

关键词　税收专业化　改革　拒腐防腐　廉洁自律

中图分类号：D903

文献标识码：A

武汉市武昌区地方税务局税收专业化管理改革，针对税收管理员管户制度的权力延伸空间太大，改革取消了税收管理员管户制度，减少了纳税人与税收管理员直接接触的机会，同时实行“外出派出单”管理，规范了税收管理员外出下户制度，税收管理员的下户行为处于实时的管理和监控之下，较好地解决了税收管理员“吃、拿、卡、要、报”的不廉洁问题，有效地减少了为税不廉政的现象，做到廉洁自律，拒腐防腐。

税收专业化管理改革，是以纳税人自觉申报纳税为主体，通过创新税收知识培训和纳税技能辅导，使所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催促催缴，同时强化纳税评估，将异常申报加以筛选，监控纳税人按期申报；通过税务稽查，加强执法补救措施，实现规范管理，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税，构建引导纳税人依法纳税的服务管理体系，将纳税人的需求、税务机关的要求与和谐社会的需要有机地结合起来，做到目标一致、协调有力、关系和谐。

今年初，武昌区地方税务局确立了“先办后审”的征管方式。这种征管方式坚持以人为本的思想，体现纳税服务的思路，优化了征管工作的流程，对于贯彻国家税务总局提出的“税收科学化、专业化、精细化”的管理要求，实现湖北省地税局制定的“依法治税、信息管税、服务兴税、人才强税、廉洁从税”的发展战略。实行“先办后审”，标志着税收专业化管理改革进入了“用改革的实践提炼改革的理念，用改革的理念指导改革的实践”的阶段。改革的实践要求我们必须更加注重对“改革理论的前置性调查研究”，及时总结经验，不断发现新情况，解决新问题，从而丰富、扩大、提炼、提升从“先审后办”向“先办后审”转变的理论底蕴和外延内涵。

长期以来，由于各种因素的影响，我国社会税收意识淡薄，纳税人对税法的遵从度不高。与此相适应，我国实行了以“先审后办”为主的税收管理方式，将审查置于办理之前，将管理置于服务之前。这种税收管理方式滞后于建设服务型机关、构建和谐税收的时代要求。对“先审后办”历史成因及存在问题深刻反思，在传统的税收征管方式中，由于税收工作是以“先审后办”为理念，征管工作流程突出了税务机关、税管员的“审”，从而基层税务局出现三个问题。

第一个问题是不应该审。过去，基层税务局在“把该做的事情做到位”的同时，忽略了“不该做的事情不能做”的问题，造成了税务机关、税收管理员承担了不该承担的责任。以“企业白行汇算清结检查报告”为例，本来是企业自己决定的涉税申报事项，由企业白行申报、白行清结，自己承担相应的责任。但按“先审后办”模式，企业提交汇算清结报告需要税务机关的业务科室、税收管理员依次审核、签章后才能开票。在这种模式下，如果企业提交的报告有问题，税务机关、税收管理员审核、签章后就必须承担相应的责任。这种本应由企业自主承担的责任变成税务机关、税收管理员的责任，无疑是“引火烧身”、“替其买单”。

第二个问题是不得不审。按照“先审后办”的要求，一旦纳税人提出要税务机关、税收管理员对某一涉税事项审核、签章的要求，税务机关、税收管理员就必须尽其审核、签章的义务。在这种情况下，税务机关、税收管理员明知不需审、不能审，却不得不审。这种“审”，损害了税务机关、税收管理员的“执法安全”，给税收工作带来风险。

第三个问题是审不清楚。一方面，因为企业的经营情况十分复杂，涉及到方方面面，税务机关、税收管理员要想准确掌握企业的经营情况需要做大量的工作，而就“表”审“表”是无法“审”清楚的。另一方面，企业提供的信息，可能既有正确的信息，也有错误的信息。税务机关、税收管理员就“表”审“表”，不可能发现企业的错误信息，而企业的错误信息将导致税务机关、税管员随时要为此承担不该承担的责任和后果。

由此可见，实行“先审后办”，既不能划清税企责任，让税务机关、税管员和纳税人做了不该做的事情，承担了不该承担的责任，给税务干部带来廉政防范风险；又不能解决“审”与“办”的矛盾，使“审”有“隐患”，“办”不及时、不到位。因此，“先审后办”已经不能适应现代税收征管的形势，必须对此进行重新设计。而实行“先办后审”就是对“先审后办”的改革，是对现代治税专业化管理的制度性创新。

实行“先办后审”，是从“以组织税收收入为中心”扩展到“以满足纳税人合理需求为导向”，从“充分提高纳税人的税法遵从度”延伸到“充分提高对纳税人的信任度”。具体而言，实行“先办后审”，就必须相信纳税人，但相信纳税人要用税收信用等级来考量。对纳税人的个性化服务，要根据纳税人的信用等级来“先办后审”。

实行“先办后审”，重点要解决税务机关面临的审批流于形式、征纳双方责任不清、纳税人等待时间长或“勤跑”税务所找税收管理员，税务机关和税务人员存在潜在的涉税风险和腐败风险等问题。正是基于对“风险”的防范，武昌区地税局按照“办税前台集中、服务外部拓展、业务内部流转、质量后台控制、信息多方共享”的改革原则和“消化经验、转化方案、优化措施”的工作要求，积极稳妥地对税收专业化改革过程中的前期配套和后期管理不足问题从制度、机制上进行“约束和堵漏”。

第2篇：税收征管风险范文

2013年3月，经过反复酝酿研究的《全省地税系统深化税收征管改革方案》正式下发，全省地税系统深化税收征管改革工作会议召开。湖北地税新一轮税收征管改革启动，揭开了湖北地税发展新的篇章。

深化税收征管改革，是省地税局为更好地发挥税收职能作用，服务湖北经济、社会科学发展，顺应现代信息技术迅猛发展潮流，应对税源状况深刻变化，从体制机制上破解制约征管质量和效率提高的深层次矛盾，而作出的一次战略抉择。其主要内容包括规范税收征管基本程序、优化纳税服务、实施税源分类分级专业化管理、夯实税源管理基础、实施税收风险管理、强化纳税评估、加强税务稽查、健全税收执法监督机制、完善征管质量与绩效评价体系、建设信息化支撑体系等十大方面。

新的改革是一场涵盖全省地税系统各个层级、每个岗位、所有业务的一次革命。这是一次治税理念的革命，将风险管理理念贯穿于税收征管全过程，将分析识别、等级排序、应对处理、绩效评价、过程监督的风险管理闭环系统与征管基本程序相融合，把有限的征管资源用于风险较高的纳税人；这是一次治税方法的革命，实现业务工作与现代科学技术的有机融合，积极利用第三方信息，打造覆盖税收征管和内部管理全流程的信息化平台，全面迈进信息管税时代；这是一次征管方式的革命，按照申报纳税、税收评定、税务稽查、税收征收和法律救济再造税收征管新流程，特别是风险控制和评定将成为整个新税收征管流程的核心和中枢；这是一次部门权益的革命，按照征管流程需要优化征管资源配置，做实机关、重组税源管理机构、改革和完善税收管理员制度，对原税收征管部门的权益进行再分配；这是一次队伍建设的革命，新的征管体制在岗位分工上体现出更加专业化、精细化、科学化的特征，对各部门各岗位的干部在税收业务上、信息化操作上、工作责任心上要求更高，需要地税干部具备更高的政治、业务和作风素质。

我们常常把税政、稽查与征管一起并称税务三大业务部门，三者相互融合，不可分割。税政和稽查既是本轮深化税收征管改革的参与者，更是实践者和促进者。2013年3月12日召开的全省地税稽查工作会议、3月28日召开的全省税政管理工作会议提出，全省地税税政和稽查工作必须按照深化税收征管改革的需要，融入征管大格局，不断提升工作水平，服从、服务于深化征管改革的顺利推进。

税政管理工作就本质来看，就是法的规定性在税收上的综合体现，是国家意志在税收工作中的具体化、明确化和系统化。税政和征管，一个是实体，一个是程序，实体需要程序去实现，程序就是为了实现实体而存在。即税收制度是税收征管的法律依据和主要内容，税收征管是税收法律法规实施的唯一载体和平台。税政管理工作服从、服务于深化征管体制改革应从三个方面着手：

一是要站在服务经济社会发展的高度，深化税制改革，促进新征管体制发挥作用。税收征管改革的终极目的是提升征管质效，发挥税收职能作用，服务经济社会发展。而税收征管执行的就是税收政策，因此税收政策是否符合经济发展的需要，直接决定了改革目的能否实现。十提出，要加快改革财税体制，构建新的地方税体系。这就要求税政部门按照国家税务总局统一部署，在税法框架内，根据湖北经济发展需要，认真做好“营改增”、资源税、房地产行业税收和环境保护税等税制改革的试点工作，严格执行支持高新企业、现代服务业等税收优惠政策，积极落实鼓励自主创新、扶持企业发展、保障改善民生等结构性减税政策，在运用税收政策服务经济发展上取得实效。

二是要抓住税政管理的薄弱环节，夯实管理基础，促进新征管体制顺利实施。深化税收征管改革是提升税收征管质效的一次全方位革命。对包括基础数据、税政管理、税源管理等各方面的基础工作要求很高。税政管理部门必须找准政策管理的薄弱环节，进一步夯实地方税种的管理基础，积极推进行之有效的营业税行业管理方法，进一步抓好企业所得税分类管理，不断规范财产行为税管理，强化非居民税收和反避税管理，多方寻找和核实第三方涉税信息，为征管改革提供更加翔实的数据支撑和更扎实的管理基础，促进深化税收征管改革的顺利实施。

三是要拓展税政管理的职能范围，参与风险评估，促进新征管体制提升质效。新的征管体制赋予税政管理部门建立分税种分行业纳税评估模型、对税政管理中发现的税收风险提出应对意见、参与具有普遍性的风险和重大复杂事项的纳税评估、为纳税评估提供业务指导等多项新的职能。

税政部门要积极履行上述新职能，针对各税种特点，认真梳理现行税收政策，加快建立税收征管风险评估模型，积极开展和指导全省纳税评估试点工作，促进新征管体制运行质效的提升。

税务稽查既是新征管流程的终点，又是新征管体制的起点。说是终点，是因为新征管体制赋予稽查部门查处高风险纳税人的重大职责，是税收征管的最后一道环节。说是起点，是因为税务稽查成果是风险监控部门确定监控重点的重要参考，是纳税评估部门开展评估的主要参照，是检验征管改革成效的有效手段。税务稽查工作要真正实现服从、服务于税收征管改革的深化，必须进一步提升稽查工作质效，在工作理念、工作方法、工作重点上全面适应新征管体制的要求和需要。具体来讲，核心就是要实现稽查现代化。

一是稽查理论现代化。现代化稽查理论要求确定稽查部门在新时期的主要职能，即主司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，依法严厉打击严重税收违法行为，使恶意不遵从者依法及时受到法律惩处，维护税法严肃性，营造公平正义的税收征管环境；要确定稽查部门的主要任务，即将纳税评估部门推送的高等级风险纳税人作为必查对象，开展案件查办等风险应对工作，主动选择税收流失风险较高的行业和区域开展税收专项检查。

二是稽查体制集约化。要按照深化税收征管改革税源分级分类管理的要求，继续完善“重点税源省局查、大中税源市州局查、小散税源县局查”的分级分类稽查模式。要稳步推进一级稽查体制改革，提升执法层次，规范执法程序、统一执法尺度，优化稽查资源配置，集中稽查力量监控重点税源，使稽查工作的法治水平和工作效能进一步提升。

三是稽查队伍专业化。要按照专业化要求，配齐配强稽查队伍，采取多层次、多渠道的方式，切实抓好稽查人员的培训工作，大力提升稽查队伍的整体素质。对稽查处（科、股）的查案范围按专业化进行分工，培养重点行业、重点税种、重点税源的专业化稽查队伍，为完成好稽查工作任务提供坚实的人才保障。

四是稽查手段信息化。要按照新征管流程需求，对稽查管理软件进行优化，使之与征管核心软件全面对接，打造稽查与风控、评估、纳服、税源管理等部门资料信息传送的信息化平台。要全面推广应用稽查查账软件等信息化查账手段，提高案件检查的科学化、精细化水平。要积极创新稽查

第3篇：税收征管风险范文

关键词 税收 风险管理 税收征管 税源管理

中D分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）03-000-01

一、税收风险管理的定义

税收风险管理，在百度上的解释是一系列用最小的税收成本来降低税收流失的程序。风险是不可避免的，是客观存在的，我们只能积极进行风险管理，将其程度降低到最小，保障人民生产活动的顺利进行。税收风险管理是一项需要长期推进的工作，是税务部门新兴的业务，是运用风险管理理论，采取不同策略应对不同纳税人的纳税风险度，使纳税工作得以高效进行。但不可一蹴而就，需要互相配合，分部协调，立足于实际税收状况。

因为我国每个地区对税收风险管理的理解不同、执行力不同，导致风险评估不准确、管理质量参差不齐、措施成效不显著等问题。为此，我们要从不同的角度寻找税收风险，将其分门别类，建立高效及时的风险管理体系。风险管理存在于税收征管、税源管理、税务执法等不同体系中，也存在于不同类型、不同性质、不同行业的纳税人中。

二、发挥风险管理在税收征管中的作用

在现代化社会，税收风险管理已经成为税收征管改革的核心内容，也是其最突出的变化。

首先，要建立税收征管风险管理体系。成立具有一定能力的税收风险管理小组，对日常风险管理工作进行指挥统筹，制定税收风险管理计划和发展战略，对管理工作进行实时监控与评估，建立相应的运行保障机制，特别是上市公司、大中型企业等高风险纳税人的税收风险管理，将风险管理划入日常工作安排中，而不是只是为了应对年中和年终的评估检查。并且定期对风险管理进行质量评估和反馈，及时修改和完善风险指标。

建立税收征管风险管理运作机制。在税收管理实现过程中，风险管理与业务流程逐渐融合，形成模式化的管理流程。主要有战略规划、风险评估、风险分析与传递、解决措施与反馈、风险应对复审、效果评估与反思等六个步骤。

建立信息管税，促进信息化发展。信息管税是现代化税务系统中必不可少的管理方式。将人力与科技结合，实现税务信息的高效收集和全面共享，也能使税收风险管理工作积极高效进行。将涉税信息在电子平台上公布，使民众能及时知晓涉税重大新闻、事项，提醒市民要诚信依法纳税，对周边纳税人进行监督。同时也可监督税务人员的工作作风，提高税务部门的公信力，降低税收风险，使税收管理实现透明化和社会化，创造一个公平公正的征税纳税环境。

三、发挥风险管理在税源管理中的作用

要根据税源管理的业务特点和流程，将风险管理理论运用到里面去，发挥其功能从税源管理上降低风险。税源管理应贯穿整个风险管理过程，作为连接各有关部门、有关业务的信息沟通渠道，奠定税收风险管理的基础。

首先，应完善专业的税源管理体系，将税源分级分类，在考核时将纳税评估税款入库和纳税评估户数占比列为重要内容。按纳税人的不同行业和规模分门别类，实行专业化管理模式，设立相对应的部门和岗位，使税务管理专门化、高效化。

确定相关部门有关涉税信息的相关权利，强化有关部门的涉税信息处理能力，努力创造信息管税的氛围。在国税、地税、银行、政府等有关部门组织间实现方便快捷的涉税信息共享与交换，使各个部门能及时掌握相关有效信息，加强税源管控，全力协助公安进行税收执法工作、坚决严厉打击偷税漏税等违法犯罪行为。

最重要的是要建立“双向”税源管理控制体系。将原本单一地由税务部门管理变为税务部门管理与纳税人自控的税源控制方式，以内部为重点，内外结合。可以由税务管理部门制定有关标准，纳税人参照标准主动修改自身问题，税务部门定期进行检查和纠正。这样不仅能从根源上防范风险，还能使纳税人更主动地接受管控，优化纳税服务，构建良好的征纳关系。

四、结语

税收征管和税源管理是风险管理工作的重要组成部分。税收风险管理是一项自下而上的管理工作，需要弥补上级部门与纳税人实地接触少的问题。所以要从基层入手，从具体业务方面进行管理，自下而上建立风险管理体系，以科技和数据作支撑。并且对风险进行评估，建立激励制度，调动员工积极性，使风险管理工作得以有效进行。

参考文献

[1] 魏正武.风险管理是深化税收征管改革的突出特征和核心内容[J].税收经济研究，2013，4（80）：40-44.

[2] 朱广俊，张林海.风险管理理论在税收征管中的应用研究[J].税收经济研究，2014，1（83）：26-32.

[3] 刘成华，桑林.税收风险管理是税源专业化管理的核心――关于税收风险管理“徐州模式”的调查[J].中国税务报，2012，12（06）.

第4篇：税收征管风险范文

【关键词】征管模式，税收征管法，征管改革

税收征管模式是税务机关为了实现税收征管战略目标， 在税收征管过程中对相互联系、 相互制约的税收征管组织机构、 征管人员、 征管形式和征管方法等要素进行有机组合所形成的规范形式， 通常表现为征收、管理、稽查的组合形式。构建税收征管模式，目的是要将极其复杂的税收征收管理用简单明了的概念予以定义、 描述和解释。 在税收征管模式的指导下， 有助于作出一个优良的制度设计方案（如《税收征管法》）， 有助于归纳出解决极其复杂的税收征管问题的最佳解决方案， 有助于提高税收征管工作的整体质效。构建税收征管模式具有三种主要用途 ： 一是提供税收征管定义方面的检验标准 ； 二是建立税收征管的规范标准；三是建立税收征管活动过程的解释性框架。

一、对我国现行税收征管模式的分析在计划经济条件下， 我国实行的是专管员管户制度，采用的是“一员进厂、各税统管”，集“征、管、查” 职责于专管员一身的征管模式。

随着经济社会的发展和税收征管改革的逐步深入，我国先后经历了征、管、 查 “两分离” 或“三分离” 的探索。 1997年，确立了 “以申报纳税和优化服务为基础， 以计算机网

络为依托，集中征收，重点稽查”的 “30字” 税收征管模式。 2003年， 国家税务总局针对税收征管实际工作中存在的 “淡化责任、 疏于管理” 问题， 在 “30字”模式基础上增加了 “强化管理” 四个字， 形成了 “34字”征管模式，即我国现行税收征管模式。

现行征管模式是在实践中不断完善、逐步确立的，其内涵也是被持续改进、逐步认识的。几年来，各地积极推行并落实这一征管模式， 有利地促进了税收职能作用的发挥， 使税收征管工作的质量和效率不断提高。现行征管模式基本适应了我国改革开放后经济社会的发展需要， 所取得的成效是有目共睹的。 但是， 这一模式在运行过程中也暴露出一些不尽完善之处， 主要表现在：

首先， 预防风险的体制还没有形成。 国、 地税两套机构并行按行政区域设置， 管理层级多、 业务层次多， 按税种、 职能和纳税人类型设置的状况并存， 信息封闭， 职责交叉， 行政效率低下， 执法风险防范机制尚未形成。

其次， 征收、 管理、 稽查三者良性互动运行机制不够完善。 现行征管模式所设计的三者分离强调的是以信息化为依托， 不仅三者各自的工作职责、 业务流程应当十分明晰， 而且， 相互之间的业务边界、 工作流和信息流也应当是明晰的， 但现在税收征管实践中并没有体现出在信息化条件下的根本转变。 另外， 由于征管制度体系的不断创新， 使原来的定位平衡也被打破， 而新的良性互动机制却还没有及时建立起来。

第三， 信息化支撑作用有待进一步加强。 信息系统建设缺乏统一规划， 建立统一规划的领域缺乏有效执行。 业务与技术的融合不充分， 有时相互指责， 没有兼顾需要与可能， 数据的管理和应用水平需要进一步提升。 网上申报、 财税库银横向联网进展迟缓。 同在政府政务大厅办理税务登记的国税局、 地税局， 登记信息却不能做到一家录入、两家共享。

第四， 征管工作在具体操作中缺乏统一的规范。办税程序、 手续、 文书还不甚规范， 税务人员执法的不规范问题仍然存在， 现行税收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并没有形成高效的运行机制。

二、 进一步完善我国税收征管模式的目标模式设想

目标模式可以表述为： “以申报纳税为基础，以信息化技术为依托， 风险管理， 规范执法， 优化服务，促进遵从”。 这一模式的设计内涵是：

1、以申报纳税为基础。 这不仅体现了申报纳税在税收征管工作中的基础地位， 而且也是税收征管理念的进步。 新时期税收征管的文化理念应当体现以人为本。 这就要求各级税务机关应当按照科学发展观的要求， 遵循以人为本的税收征管文化理念， 作出以人为本的税收征管制度安排， 建设以人为本的税收征管运行机制， 创建和谐的征纳环境， 引导广大纳税人自觉依法纳税， 促进纳税人自我管理涉税事务， 最大限度地减少法定税负与实际税负之间的差距， 实现税收征管的最佳状态。

2.以信息化技术为依托。这是指要进一步树立“信息管税”理念，积极推进体制、机制、制度、模式、方式和技术改革创新， 通过 “信息管税” 来增强宏观决策能力和加强对整个税收征管运行的风险防范和控制，建立信息集中条件下完整的信息采集、传输、存储、加工、分析和分发、反馈体系，提高宏观决策的质量， 加大管理和服务的力度。 正确处理征管方式与信息化相互促进、 相互依赖的互动关系， 提高纳税遵从度和税收征收率， 降低征纳成本， 为税收法律法规的实施提供有力保障。

3.规范执法。 要始终坚持依法行政、 依法治税， 严格按照法定权限和程序行使权力、 履行职责， 公开、 公正、规范执法，保障各项税收法律、法规和政策的全面实施。要使税收执法权清晰化、规范化，便于执行、便于监督。要从机制上和体制上研究制约权力的具体措施，可以充分利用信息化手段，实现税收执法权的分解、 上收和相互制约， 保障税收权力的规范行使。

4.优化服务。按照构建社会主义和谐社会和建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念， 公正、 公开和文明执法是最佳服务的理念， 纳税人正当需求应予合理满足的理念， 做到依法、 公平、 文明服务， 提高办税效率， 进一步减轻纳税人的办税负担， 不断提高纳税遵从度，切实维护纳税人的合法权益。

5.促进遵从。税务机关管理的目标就是用各种可能的方法促进纳税遵从。一方面通过优质、 高效服务降低纳税人的遵从成本， 促进自愿遵从；另一方面通过公正、 严格、 规范的执法来提高不遵从的成本。从而实现在自愿遵从和依法征税双方共同努力下的应收尽收。实行纳税遵从管理是现代国际税收管理的通行做法和经验。

参考文献：

第5篇：税收征管风险范文

关键词：税收征管模式；税收征管转型；思路

中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0201-02

一、对我国现行税收征管模式的分析

在计划经济条件下，我国实行的是专管员管户制度，采用的是“一员进厂、各税统管”，集“征、管、查”职责于专管员一身的征管模式。随着经济社会的发展和税收征管改革的逐步深入，我国先后经历了征、管、查“两分离”或“三分离”的探索。1997年，确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的“30字”税收征管模式。2003年，国家税务总局针对税收征管实际工作中存在的“淡化责任、疏于管理”问题，在“30字”模式基础上增加了“强化管理”4个字，形成了“34字”征管模式，即我国现行税收征管模式。

应当说，现行征管模式基本适应了我国改革开放后经济社会的发展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否认现行税收征管模式也存在着诸多问题和不完善之处，主要表现在以下方面。

（一）征管目标认识存在误区

对于税收征管目标，长期以来存在两种认识上的误区：一是把取得财政收入作为税收征管的目标；二是把促进经济发展作为税收征管的目标。由于目标导向性错误，往往在税收征管实践中出现各种弊端：税务机关为完成任务，在任务轻时“藏富于民”，人为地降低税收水平；在任务重时“寅吃卯粮”，不适当地提高税收水平；或者为了所谓扶持企业发展而越权减、免、缓征税，造成税收制度的扭曲，破坏税收法治，违背了税收的适度、公平和效率原则。由于征管目标认识上的错误，造成重收入、轻法治。

（二）税收征管信息化滞后

新的征管模式以计算机网络为依托，即税收征管要以信息化建设为基础，逐步实现税收征管的现代化。但从当前情况看，税务部门在计算机开发应用上还存在一些突出问题：一是计算机的配置与征管过程全方位的应用滞后。计算机的开发应用难以满足管事制征管工作的要求，硬件的投入与软件的开发反差较大，成为深化征管改革的瓶颈。二是计算机的功能和作用应用效率不高。只注重了计算机的核算功能，计算机对征收管理全过程实施监控的功能没有体现。另外，利用计算机提供的税收数据、信息进行综合分析，为制定政策和科学决策提供参考的作用也没有发挥，技术浪费较大。

（三）税源监控乏力

一是信息来源渠道单一。现行税收管理中纳税人的信息来源主要建立在纳税人申报纳税所提供的信息基础上。实行集中征收后，随着税务人员和办公地点的相对集中，一些零星分散的税源、个体工商户及边缘山区，税务机关无法掌握税源情况，出现了不少漏征漏管户。传统的管户制、管片制取消后，没有从制度上拓展纳税人信息来源渠道。纳税人信息包括纳税人的纳税申报、税务机关对纳税人的信息调查和第三方信息三个方面。目前，后两方面的信息系统建设严重滞后，纳税人的相关信息分散在工商、银行、海关等部门。而税务部门不能共享这些信息资源。二是纳税人信息的传递、利用效率不高。机构之间缺乏日常的信息交换、传递工作联系制度。各部门从部门职责出发要求纳税人重复提供信息。而许多必要的信息又难以收集。

（四）纳税服务体系建设不到位

一是为纳税人服务的观念不到位，认为为纳税人服务就是解决税务干部的工作态度问题。为纳税人服务往往停留在笑脸相迎、礼貌待客等礼节上，重视改善办税服务大厅的硬件设施，而忽视了实质的内容。二是服务过程缺乏系统性，服务渠道不畅。在纳税服务时间上，基本只限于8个小时工作日内，不能满足工作时间以外纳税人的服务需要。在服务过程中，只重视对纳税人的事中服务，忽视对纳税人的事前、事后服务。在事前，了解纳税人的生产经营情况，为纳税人提供纳税帮助方面做得不够；在事后，如何帮助纳税人建立健全纳税管理制度方面的服务指导工作做得不够。在服务联系制度上，基本停留在面对面服务形式，没有建立多元化、多功能、社会化的税收服务体系。

二、 现行税收征管模式存在问题带来的不良效应

（一）税收遵从度低

当前，纳税人税收遵从度总体不高。有关资料显示，目前我国国有企业的偷税面为50%，乡镇企业为60%，外资企业为60%，个人为90%。另外，近年来我国税收领域所发生的一系列违法犯罪案例表明，我国目前的税收不遵从不但没有得到很好的治理，而且还存在扩大的趋势。有关资料显示，仅在2012年由公安部国家税务总局联合部署为期6个月的“破案会战”专项整治行动中，全国就立涉税犯罪案件1.31万余起，破案近1万起，抓获犯罪嫌疑人1.22万余名。其中，立案数、破案数分别是2011年立、破案总数的1.7倍和1.6倍。

（二）纳税人满意度不高

2010年，国家税务总局委托第三方机构对全国省会城市（不含拉萨）和计划单列市的20700户纳税人和138个国税局、地税局的区局办税服务厅进行服务满意度调查，调查内容包括办税程序、规范执法、规范服务、纳税咨询、办税公开、办税时间、法律救济以及纳税人的需求与建议等。调查方式采取面访、电话访问和异地暗访三种形式进行。据悉，本次全国纳税人满意度调查综合得分在90分以上的城市只有两个。

（三）征税成本不降反升

管理机构职能设置重复，人力资源配置不合理，必然导致人力、财力、物力资源的巨大浪费与耗损，造成征收成本的虚高。据权威部门数据显示，在1994年我国实行分税制改革以前，征税成本占税收收人的比重约为3.12%，1996年这一比重上升至4.73%，此后进一步达到5%～8%。

（四）税款流失严重

偷逃税是税收流失的最主要方式。据有关部门推算，我国每年税收流失都在3 000亿元以上，约占应纳税款的30%以上，且有逐年增加的趋势，致使国家税收利益蒙受巨大损失。

三、税收征管转型的基本思路

（一）以专业化管理为基础

专业化管理是新税收征管模式的基本内容。推进专业化管理，就是要对管理对象进行科学分类，对管理职责进行合理分工，对管理资源进行优化配置，提高税收征管的集约化水平。按照专业化管理的要求，积极推行分类分级管理。在对纳税人进行分类的基础上，对不同类别纳税人按照纳税服务、税收风险分析、纳税评估、税务稽查等涉税事项进行管理，同时将管理职责在不同层级、部门和岗位间进行科学分解、合理分工，并相应设置专业化的机构，配备专业化管理人员。对规模大、跨区域经营的纳税人，可适当提升管理层级，开展专业化团队式的分析、评估和稽查。对中小企业可按行业进行管理。对个体工商户可实施委托代征的社会化管理。对个人纳税人要加强源泉控管。此外，还需切实加强国际税收管理体系建设，抓好反避税工作，不断提高跨境税源管理水平。

（二）以重点税源管理为着力点

重点税源是新的税收征管模式所强调的主体对象。重点税源企业往往是某一地区或行业中的经营大户，其纳税额在税收收人中占有举足轻重的地位，是直接影响税收收人的主要因素。同时，通过对重点税源企业数据的分析，可以推断地方经济发展态势，解释税收增长原因，探寻税收增长点，为税收征管决策提供依据。因此，加强重点税源的有效管理和监控一直是税务机关追求的目标。通过落实重点税源风险管理制度，对重点税源户管理引人风险管理机制。着重抓税源流失风险大的问题和环节，实现管理效益的最大化。通过完善重点税源管理体系、调整管理职能权限、理清各层级事权职责，逐步形成“横向到边、纵向到底”全面覆盖的税源监控网络。通过完善重点税源管理办法，做好重点税源户的信息管理、日常评估管理和收人分析管理等工作，定期组织开展重点税源分析，充分挖掘重点税源潜力，提高征管质量。

（三）以信息化为支撑

信息化建设是新的税收征管模式的技术基础。充分发挥信息化的技术保障作用，用信息技术手段取代传统手工方式，最大程度实现税收征管业务的网上运行。充分发挥信息化的信息支持作用，大力推行信息管税，依法对纳税人涉税信息进行采集、分析、利用，特别是要努力获取第三方信息，解决征纳双方信息不对称问题。充分发挥信息化的引擎作用，利用技术手段改造、创新税收征管业务，对税收征管业务进行前瞻性的研究和设计，实现业务与技术的有机融合。

（四）优化服务

纳税服务作为税收征管新模式的内在要求，贯穿于整个税收征管活动始终。纳税服务质量，直接关系到税收征管质效。规范办税服务厅建设，制定全国统一的服务标准，如明确限时服务项目及限时标准、规定预约服务对象及范围等，实行全国统一布局、统一格调、统一配置。增强纳税服务功能，完善服务管理制度，从工作内容、服务环境、行政程序等方面为纳税人减负，实现由被动服务向主动服务转变。充分发挥社会机构在纳税服务中的作用，逐步构建和完善税务机关执法服务、税务中介机构有偿服务、社会化组织援助服务相结合的多元化、社会化纳税服务体系。

（五）加强评估

纳税评估是新的税收征管模式的核心环节，也是应对风险的重要方法。明确纳税评估工作的主要任务、工作职责、组织机构、业务程序、执法权限、操作标准和工作纪律等方面的内容，使纳税评估工作有法可依、有章可循。规范纳税评估业务流程，通过各个评估环节的相互分离制约，有效监控纳税评估的全过程，确保评估工作规范、有序进行。改进纳税评估方法，逐步健全评估模型，细化指标体系，深人研究相关税种之间的联系，有效排查风险点。总结部分地区经验，适当上收纳税评估的管理层级，开展专业化团队式评估，探索试行主辅评制度，提升评估质量。

参考文献：

[1] 张炜.对我国税收征管改革问题的思考.中国人大网.

[2] 周瑞金.我国税收征管改革的回顾.评价与建议.新华网.

[3] 林高星.中国税收征管战略研究[M].厦门：厦门大学出版社，2005.

第6篇：税收征管风险范文

【关键词】经营税收；税制；税收征管

讲求效益，降低成本，防范风险已经成为社会主义市场经济发展的要求和主流。税收作为国家宏观调控经济的杠杆和政府职能的重要组成部分，也应该顺应市场经济的需求，从理念上提升到经营的高度讲成本、提效益、防风险。

1.对经营税收的认识

所谓经营税收，就是指在依法行政、依法治税的前提下，对税收进行经营性管理，即在税收管理中引入成本、效益、风险及服务理念，将税收管理上升到经营高度，努力以最小的投入、最少的成本、最低的风险和最优的服务，依法实现税收收入的最大化。关于税收经营问题主要有三个观点，一是经营税收主要是引入理念并作支撑；二是经营税收是依法经营，而不是经营执法；三是经营税收关键是降低成本、防范风险、优化服务。

2.经营税收应该遵循的主要原则

税收是处理国家与纳税人利益分配关系的一个手段，是国家取得财政收入的重要保证。要想依法实现税收收入的最大化，就必须遵循三个主要经营原则：一是立足合法合规的原则。无论何种理论支撑税收工作，都不应该超越国家的法律法规的范围。二是坚持依法治税的原则。税务机关要税收法制的相关要求，规范税收的各个征管环节，严格依率计征。三是注重税收成本管理的原则。税务机关应该按照最少征收费用原则科学地核算征税成本，明晰成本管理责任。同时，应该按照“便利”的原则，尽可能地减少纳税人的纳税成本。四是要引导纳税遵从的原则。税务机关应该把引导纳税遵从作为经营税收的一项导向性工作，不断增强纳税人自愿遵从的依法纳税的意识，加强纳税人纳税自觉主动性。

3.经营税收的对策研究

经营税收的核心是降低成本、提升效益、规避风险、优化服务，促进政府与纳税人的双赢局面。对于经营税收的方向及思路，可以重点从一下几个方面入手。

3.1推进税收征管社会化，依靠社会力量降低税收征管的成本

税收征管工作社会化可以使税务机关从大量、碎碎的日常事务中解放出来，集中主要精力抓好重点税源管理，实现抓大控小，一举两得的局面。同时，在社会化的过程中，要注重提高税收核算的准确率，减少差错率，降低纳税成本。

3.2进一步健全税收体系，依靠科学的税制规避征管风险

加快立法进程，完善税制，从根本上减少税收风险。一是出台相关的税收法律，并建立与之相配套的辅法律，为依法治税提供强有力的法律保障。二是要进一步简化现行税制，尽力压低税收征管成本和风险费用。为此，应该设计便于征管的税收制度。三是进一步优化税种设置，比如可以将车船使用税纳入车辆购置税之中，让购买者在第一时间、第一环节缴纳车船终生使用税，避免基层税务机关动用大量的人力、物力、财力集中查征车船使用税，出现成本高、效率低、风险大等问题。另外，应该尽快开征社会保障税、遗产税等符合时展需要的税种。

3.3实现税收征管预警化，依靠纳税评估防范税收风险

一是积极推行税收评估。对纳税人在一定的时间内履行纳税义务的情况及有关涉税事宜进行系统的审核、分析、确认和评价，提醒和督促纳税人对存在的问题及时进行自我纠正，减少甚至消除进行纳税稽查时可能发现的问题。二是进一步深化纳税信誉管理，在激励诚信纳税的基础上，不断加大对不诚信纳税的处罚力度，让诚信税收成本远远低于不诚信纳税的成本。同时，可以根据纳税人的诚信度，分类进行稽查，规避风险，推进征纳双赢。三是进一步改善税收考核机制，在当前不宜一步到位取消税收任务的情况下，应该改革、改善和重新审视税收任务完成的标准，推行税收工作质量考核追究制，最大限度地预警执法现状，努力规避税收风险。

3.4突出时代特色，创立适应市场经济发展的税收服务新理念

所谓税收服务，是指以税收法规为基础，以征税人主动服务为特征，征纳双方权责利相对称，无偿为纳税人提供有关纳税服务活动的总称。在市场经济条件下，要做好纳税服务，就必须提倡纳税服务个性化，把纳税服务和纳税执法两条线柔合在一起。一是提供组织保障，各级税务机关可以建立专门的纳税服务机构，将办税服务厅该为纳税服务中心，建立“一窗式税务人员全程无偿代办”纳税服务体系，使其成为可以提供多项纳税服务的重要载体。二是进一步完善服务流程，建立适合税收实情的纳税服务流程和岗位职责体系及考核奖惩机制，全面实施“一家查账多家认账”的税务检查办法，解决政出多门、单项部署、重复检查的问题。三是进一步简化纳税程序，最大限度地简化申报纳税程序和手续。四是要拓展服务的内涵，将税收工作置于经济发展大局，跳出税收干税收，大力培植涵养税源，努力创造出更多的税收增长点，促进经济税收的可持续发展。

3.5进一步加快税收征管过程中计算机网络及相关信息技术的运用

利用计算机、网络管理税收不仅是实现税收征管现代化的支撑，也是降低税收征管成本，优化税收服务，提高税收管理水平的重要手段。信息技术迅猛发展需要税务部门提升税收征管能力和加快信息化进程。当今现代化企业，尤其是一些跨国大型集团公司企业的财务会计的电算化程度越来越高的情况下，传统的手工会计凭证和账簿为基于电子技术的财务核算、管理系统所取代。这种变化带给我们的不但是对人员素质新的更高的要求，而且需要我们在税收征管方式方法上进行变革。就税务检查而言，不能以不变应万变，固守传统的查账方式，而应该掌握运用先进的计算机网络技术和审计技术，创新建立相适应的税收检查规程和手段。如果我们不顾现实的变化和发展，僵化坚持过时的规程和要求，势必形成纳税人削足适履而增加行政负担，同时也不利于提高税收工作的效率。因此，税务机关首先应该进一步普及计算机网络，尽快实现税收征管信息化，并建立起相应的计算机网络。其次，应该尽快开发和运用功能齐全、安全可靠的业务管理软件，争取在税务工作中的各个环节上发挥计算机网络的作用。三是运用现代化网络通讯与信息技术，将税务管理和服务通过网络与信息技术进行集成，在互联网上实现税务部门组织结构、工作流程的优化重组和再造，超越时间、空间与部门分隔的限制，充分利用高科技手段全方位地为纳税人提供优质、规范、透明的税收服务。

3.6建立税收成本核算和公告制度

对税收成本进行研究和核算是国外税务机关比较普遍的做法，体现了政府的效率意识和对纳税人的充分尊重，是法制健全、文明进步的充分体现。目前，我国税务部门基本上没有对税收进行成本核算，即便是当前公布出来的一些少数区域性成本，其统计口径差别也很大，缺乏可比性，准确度也不够高。因此，我们应该尽快出台建立一个规范、系统、科学的税收成本核算制度，统一核算税收征管成本，同时还要加强对税收遵从成本的研究和预算，为完善税收制度和税收征管，实现税收管理成本和遵从成本的最小化提供重要的参考依据。另外，税收成本应该实行公告制度，定期向政府报告，向社会公众公开。

【参考文献】

[1]计金标.税收筹划[M].北京：中国人民大学出版社，2012：213.

第7篇：税收征管风险范文

关键词:大数据;税收征管;信息化

一、什么是大数据、数据运用的目的是什么呢

大数据简单的可以理解为，数量特别大，数据类别特别大的数据集合。可以供使用者就不同需求，运用分析不同的现象、问题，通过数据的整合比对进而得出结论。对于数据运用的目的概括起来主要能够解决四个问题:一是反映情况。通过数据运用，可以反映一个、一组、一类或整体事物的有关情况。这类的数据应用，特点是只对数据进行简单的整理和简单的计算、数据加工没有特别的目的和意图。二是找问题。根据经验，先预设事物可能存在某种问题，然后通过选取一定的数据和采用一定的运算方法来验证问题是否存在。比如，我们在推算考虑某种可能是否会发生的时候，都是根据以往的经验来设计若干指标来找出问题。三是找规律。通过两组及以上不同时期数据的比较总结出事物发展的规律、联系来。四是找趋势。要观察事物的发展趋势，一般都要通过某项数据在各个不同时间点上的数值来反映发展或变动的趋势。不管是利用数据来反映情况和发现问题，还是找规律和找趋势，根本的目的都是为了加强管理，所以，数据应用工作的本质是一种管理活动。

二、税收征管的含义

税收征管就是对税收政策的落实和执行所开展的各项管理工作，都是关于税收政策在具体执行中如何落地的一些规定，包括纳税登记、发票、申报、征收、退税、评估、稽查、违章处理、复议投诉、政策咨询和宣传以及税收票证、税收核算分析业务等等。而在2009年的时候，税务机关对于税收业务进行划分以后，对于现在的税收征管特指税收监管工作，其主要的目的就是防止纳税人偷漏税或者说如何准确的把偷漏税问题给查出来。

三、对于大数据和税收征管两者是如何的联系起来的，如何实现了税收征管的优化提高

一是准确运用数据来反映问题、发现问题、找出规律、趋势，运用数据的管理的本质可以实现信息管税，就是利用数据来进行税收征管。税收征管中税务机关可以通过比较同一行业内同时期、同规模、同环境下的企业发票开具、经营情况、申报纳税情况可以得出一般企业的生产经营规律，发展趋势等。通过对比不同企业对于这一规律是否差异过大，偏离实际过多，进而可以根据数据分析得出企业是否存在虚开发票等问题，实现税收征管稽查的目。例如我们企业经营中会经常提到的税负水平、税负率等，对于同行业，同一时期，同等规模的企业，出现了相较于其他企业的数据异常情况，税务机关就可以很快的分析得出企业的经营是否存在问题。这样，对于同行业同时期的税负水平运用就较为直观的体现了大数据运用于找规律找趋势与税收征管结合上的运用，实现了税务机关的信息管税。当不同企业，不同时期的数据信息可以互通有无、交叉比对，则对于税务机关发现企业问题实现税收征管则变得的更加容易。二是大数据的运用消除了税务机关和纳税人征纳双方信息不对称，帮助税务机关实现税务的应收尽收。税收数据应用主要是围绕如何弄清税源这个核心来开展的，税务机关弄清了税源实现了对于征收方的信息掌握，实现了征纳双方信息的对称。税务机关作为政府的税收职能部门，收好税是税务机关的天职。收好税的最高目标是“应收尽收”，要做到“尽收”那么税务机关必须弄清“应收”，弄清“应收”关键是要弄清应税户，应税收入、应税行为和应税财产等法定税基即税源。税收工作中要求纳税人办理登记、领用发票、进行申报、渉税审批，目的无不是为了弄清和掌握税源;税务机关征收税款、开展评估、实施稽查，进行处罚和组织收入，确定收入任务、进行收入分析和预测，以及专业化管理、风险管理、大企业管理等等，无不以税源为根据。所以，在数据应用中，不管各项工作的叫法是什么，都是从不同的角度和不同的层次来抓税源，有的是分析宏观税源，有的是分析行业中观税源、有的是评估和核实具体户的微观税源。弄清税源，是税收管理和税收征管各项工作的根本，掌握税源是税收工作的主线，贯穿于税收征管工作的全过程，它是税收工作的核心基石。抓住了税源，就抓住了税收的根。三是税收数据应用工作的重点主要是信息管税和税源专业化管理、税收风险管理和纳税评估。重点税源管理和大企业管理、税务稽查和税务审计、税收会计和统计核算、明细查询和综合查询、税收经济分析和收入分析预测、税收征管状况分析和征管质量考核、税收政策评估和执法考核、任务管理和绩效管理等方面。这些数据应用工作的名称和叫法，有的是传统的叫法，比如会计核算和统计核算、征管状况分析和征管质量考核，有的是近几年新提出来的叫法，比如税源专业化管理、风险管理、纳税评估、大企业管理从根本上大数据的运用解决促进了税收征管水平的提高。

第8篇：税收征管风险范文

关键词:国际避税与反避税 转移定价 价格瞒骗 海关税收征管机制 电子口岸

上海市教委创新项目的阶段性成果，项目编号：09YS504

全球经济一体化必将对各国经济产生广泛而深远的影响。而跨国公司在生产、投资、贸易、技术等方面切实充当了经济全球化的发动机，其推动力量无可替代。据统计，2000年全球跨国公司达63000家，设立分支机构70万家。其生产总值已超过世界总产值的30％；其平均跨国指数为37％；其对外直接投资约占全球直接投资的90％；其内部及互相贸易占世界贸易量的60％以上，其海外附属企业货物和服务出口占世界货物和非要素服务出口的46％；其研发经费占全球研发经费的70%。但是，跨国公司的迅猛发展在使促进世界经济一体化的同时，跨国公司全球避税问题也日益突出。经济合作与发展组织撰写的《有害税收竞争的报告》披露全球90%以上的跨国公司通过多种形式进行国际避税。其中通过转移定价实现的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。跨国公司国际避税不仅严重侵蚀东道国的财政权益，也扰乱了东道国的经济秩序和公平竞争的市场原则。

所以，打击和防范跨国公司国际避税是世界各国政府共同面临的一个棘手问题。因此，必须加强国内、国际在国际税收方面的合作与协调，才能成功遏制国际避税，保护各国税收权益。

一、中国目前国际避税与反避税的基本态势

我国自1979年实行改革开放政策以来，2009年我国出口总额跃居世界第1位；在全球500强的跨国企业中，有400多家都已经在我国设立了分支机构。我国利用外商直接投资规模居世界第2位，并连续19年居发展中国家首位;外商投资企业在全部进出口贸易、出口贸易和进口贸易中分别占到55.2％、56.0％和54.2％;外商投资企业的贸易顺差占全部顺差的64.7％。显然，快速扩张的跨国公司不仅主导了我国的对外贸易，也使中国成为全球产业链的一个重要环节。

但是，跨国公司是把双刃剑，也会对东道国产生消极影响。如跨国公司利益与东道国财政权益的冲突。而中国作为最大的发展中国家，是跨国公司转移定价的东道国，财政权益造受的冲击更大。据商务部统计，在我国设立的外商投资企业50%以上是亏损。其中有相当部分是为了避税而制造的人为亏损。据国家税务总局估算，跨国公司每年国际避税给中国造成的税收损失至少在300亿元以上。其中，通过转让定价避税占其避税总额的60%。当然，跨国公司的转让定价也必然体现在进出口贸易价格方面。而征收关税是海关的职责，海关完税价格的高低直接关系到国家的税收权益和贸易政策的实施。因此，海关也是监管跨国公司转移定价的主要力量，与国家税务机关共同构成了我国反国际避税的中坚力量。

据海关统计，2008年――2010年期间，全国海关审价补税案分别为22.37万宗、28.01万宗、33.64万宗；审价补税额分别是72.6亿元、105.14亿元、108.22亿元。可见，价格瞒骗的案发数量及补税额不断增长，且呈现出集体化、专业化、行业化、智能化等特征。其中，转移定价成为价格瞒报的一种技术性、隐蔽性很强的方式。因此，反价格瞒骗是海关开展反国际避税工作的一项长期和艰巨的任务。所以，海关应该建立现代化海关税收征管长效机制，完善我国海关反国际避税工作机制。

二、完善我国海关税收征管机制，是完善我国海关反国际避税工作机制的基础和核心

(一)以贸易便利为基础，倡导分类管理，营造良好的税收环境

1、建立关企合作伙伴关系，引导企业守法经营

海关作为政府的职能部门，首先必须通过执法来履行国家赋予的各项职能，并且随着社会的进步和国际经济的协调，海关职能已经从传统的征税、缉私等向社会安全、环境保护、知识产权保护、战略武器控制等方面扩展。同时，我国政府必须更多地为纳税人的利益服务，最大限度地促进贸易效率。不但要管得了，而且要管得好。因而，实现执法和促进贸易效率两者的平衡，最大限度地提高贸易效率、促进经济发展，构成了现代海关制度重要特征。为此，必须在海关征管部门与纳税人之间建立起一种执法与守法、服务与合作、信任与沟通的良性互动关系。一是要在继续完善关税立法、强化依法征管方面严于律己。征管人员要学法、懂法、守法，牢固树立依法征管的观念，严格依法行政，既重实体，又重程序，坚决制止各类违规操作行为的发生。二是要深入推行“行政公开”。“行政公开”包括税收征管的依据公开、过程公开、结果公开。首先，行政公开是企业学习法律、自觉守法的基本前提，起到普法教育和警示作用，应该作为促进企业守法自律的基础来抓。其次，行政公开为企业营造公开公平的经营环境，即“阳光是最好的防腐剂”。行政公开使相对人对海关税收有明确的了解和预期，也能提高纳税人的税收遵从度，从而降低征管成本。

2、创新监管方式方法，整合税收征管作业模式

贸易便利化是企业对海关的基本要求。随着商品、劳务、资本、信息大规模跨国界自由流动，跨国经营、全球采购、电子商务、零库存等现代商业模式不断出现，现代物流业蓬勃兴起，海关税收征管理念、征管模式和方法手段已与现代经济条件下不断变革出新的商业模式、金融模式和物流模式不相适应。因此，要满足企业对贸易便利化的不同需要，海关就必须结合经营模式、贸易方式和物流方式等对企业进行分类征管，实行一是打破关区壁垒，按照供应链自身流向实现无障碍监管，实现税收征管的严密性。建议充分考虑各区域的不同发展程度和口岸与内陆海关不同的监管资源状况，努力在大宗散货数量确认、装卸运输等方面探索一种高效规范的监管模式，除“属地报关、口岸放行”模式外，可更多采取“一点报关、多点放行、区域联动”来缓解口岸通关压力。二是实行无纸化通关等新模式后，口岸直接清关成为主要趋势，内陆监管点的职能将会弱化。建议根据实际监管需要，将监管点的资源在口岸及其他监管现场之间进行合理调整或机动，实现税收征管的高效性。

(二)以服务企业为导向，扩大税源税基，开拓广阔的征管空间

1、优化通关监管服务，增强税收工作主动性

海关作为国家改革开放的窗口，肩负着促进对外贸易发展和维护进出口秩序的艰巨任务。“改造服务意识，重新定位海关与企业的关系”是进一步深化海关改革、提高海关税收征管水平的关键。根据“六西格玛”企业管理法，海关作为国家行政机关，提供的服务应该是监督进出动的合法性，最大程度地促进贸易便利化。海关在监管企业的过程中，要及时和企业沟通，简化程序、提高效能，逐步建立税收大客户联络员制度，将各项海关各项服务经济的措施与预期目标的对比情况通告企业，实现海关对企业量体裁衣式的纳税服务。为此，各级海关必须认真探索落实税收抽样考核制度，提高税收考核工作的科学性，及时总结和推广税收征管工作中的经验和做法，对于在税收工作中做出突出贡献的集体和个人，要予以表扬和奖励。

2、净化执法环境，提升税收征管效能

可采取一系列措施，如在媒体上新闻素材，召开新闻会、记者招待会、编辑出版宣传性出版物，制作影视作品等，协调与公众的关系、优化海关执法环境、实现海关税收管理目标。针对一些重大经济问题，海关应当主动与社会团体、守法经营者开展磋商洽谈工作，根据各自权利和义务签订MOU，并利用学术理论研究等机会促进相互间的理解，大力开展海关业务工作信息化建设，实施网上办事、网上咨询、红绿通道、便捷通关等措施，进一步强化海关队伍的服务意识和为民意识，切实改进工作作风，提高海关工作效能，建设一个高效便民的服务型海关。具体而言，一是要推进有关减免税制度改革，清理不合理的减免税政策规定，使企业在依法缴纳海关税收的基础上，真正享受到国家进出口贸易优惠政策；二是要推动加工贸易转型升级，对加工贸易、保税物流税收优惠政策进行清理，加快转型增值税转型进程，在进出口环节尽量缩短转型过渡期，促进加工贸易的健康发展；三是要加大教育培训力度，引导关员自觉学习，培养税收征管专家型人才并建立相应的人才管理库，加强对进口软件及软件特许权使用费等的审价和征税，保证海关单位和关员个人的发展适应形势要求。

(三)以风险管理为手段，整合监管资源，实现部门间联动协作

1、开展税收动态分析，全面推行风险管理

要建立贯穿于综合治税各项工作的风险信息流转公共平台，以风险信息流转公共平台为纽带，将综合治税各部门有机连接起来，体现风险信息在各部门间的运行状况及相互关系，形成左右联动、上下配合的生动局面。一是要建立前台与风险管理、后场的信息互动机制。现场海关要加强实际审核和实际查验，认真总结分析现场监管动态与风险线索，及时移交风险管理、后续管理部门；要及时向风险管理部门反馈风险布控指令，便于及时改进布控，提高命中率；要主动接受职能部门、风险管理部门的指导，建立起风险管理在通关监管全过程中的“链锁”机制。二是要建立风险管理与前台、后场的联系配合运作机制。要以完善税收分析监控制度为载体，通过参与风险管理的各职能部门在自身专业领域内开展税收风险分析和监控，认真分析和处置税收征管工作中的突出风险，把握与控制当前税收风险，查找税收工作中存在的薄弱环节和风险点，形成税收分析报告，充分发挥对现场海关决策参考的支持作用，提高后续管理工作的准确性和针对性。

2、统一思想认识，实现税收工作“全国一盘棋”

海关税收工作涉及到关税、通关、监管、稽查、缉私等职能部门。加强各部门之间联系配合形成合力是提高综合治税的根本保障。面对目前的一线监管、后续管理和打击走私等3支力量相互衔接不紧密，整体合力不明显等问题，一是要以建立健全税收征管长效机制为目标，要以“优化配置、优势互补、深度融合”为要求，充分利用风险管理平台和执法评估系统，做到前期实际监管到位，突出加强后续管理和风险管理，形成信息互通、管理相容，实现风险布控与分析评估、前期严密监管与高效运作、后续稽查与规范行为的有机统一和深度融合，形成环环相扣，相互作用的管理模式。二是必须转变观念，树立以税收征管工作“轴心”全局意识，摒弃各部门自身利益，充分把握工作规律，创新体制、创新机制，从抓好“结合部”建设这一关键入手，以“分工明确、责任清晰、配合密切、反应敏捷、运作高效”为要求和目标，建立综合治税联动配合机制，充分发挥自身职能作用，形成有机整体。

(四)以后续核查为保障，落实内控机制，确保税款的应收尽收

1、加强后续管理，延伸监管链条

后续管理是一线实际监管的延伸和扩充，是构筑综合治税大格局的关键之一。要以“三查合一”为新起点、新契机，建立完善后续管理工作制度，创新工作方法，做到风险分析与稽查工作相结合；常规稽查与专项稽查相结合；稽查工作与规范企业相结合的“三个结合”。要以企业为单元、重点敏感商品为对象，按照点面结合的要求，选择重点企业和敏感商品进行重点分析，确定稽点。建立完善常规稽查与专项稽查相结合的工作机制。从行业、渠道、商品等不同方面确定稽查对象，积极开展常规稽查，适时组织专项稽查。要健全完善税收风险预警监控与核查机制。适时对重点行业及政策调整期的敏感商品和重点领域开展全国性的税收核查和稽查。要从资金流、信息流、货物流入手，积极探索贸易调查的新思路、新方法，严厉打击商业瞒骗行为，达到“调查一类商品、摸清一种行情、规范一个行业、促进企业守法”的目的。为此，必须要动员各方力量保全税收，综合运用关税分析监控、风险管理、执法评估等手段，防控主要纳税企业及重点行业和商品的税收风险。打私工作要研究新形势，发挥打击走私促进税收的作用，以打私促进税收保全，防范和打击各类政策性、行业性、倾向性商业瞒骗，加强对一些重点海关、商品的税收专项审计。

2、落实关警融合，形成打私整体合力

现场稽查和缉私部门要根据打私会的部署和安排，以货运现场低报价格、伪报品名规格数量的情报搜集和风险分析为先导，切实加强对重点企业、敏感商品和高风险口岸的筛选分析，挖掘走私线索，不断提高打击走私的针对性和有效性。特别要通过对敏感商品走私案件的深挖细查，发现带有行业特点的价格瞒骗走私活动线索，作为打击重点进行专项打击。要深入开展贸易调查和价格调查，紧紧围绕关系我国国计民生、进口量大、对税收影响较大的商品和有境外特殊经济关系的重点企业在进出口环节的单证流、货物流、资金流开展调查，认真查处价格瞒骗走私违法行为。要重点加强与香港、澳门特别行政区和各主要贸易伙伴国海关之间的行政互助和司法协作，利用国外海关和警方合作渠道，联手打击跨境商业瞒骗走私行为。要切实加强物流监控。积极务实地推进舱单管理改革，建立同审单作业系统相匹配的物流监控系统。规范监管场所管理，加强人工核查，做到有效掌控。强化保税货物在保税区域、监管场所、加工企业及流转过程中的全程监控。要切实加强对缉私工作的组织领导，发挥缉私部门作为海关打私工作的主力军作用，保持反走私高压态势，以“贴近业务现场，融入监管一线”的思路，推动缉私办案部门与海关业务部门的深度融合，形成操作规范、高效运作、统一协调的缉私工作体制。要以建立齐抓共管的打私格局为目标，密切与地方党政、打私办的联系配合，与地方公安、检察院、法院等执法部门建立定期联席会议制度，建立打私协作关系，实现海关主管、企业自管、社会共管。

三、充分发挥中国电子口岸的功能，构筑我国海关、税务、工商、外汇等部门共同合作的跨部门反国际避税工作新机制

中国电子口岸是2000年经国务院批准，由12个部委共建的公众数据中心和数据交换平台。它依托国家电信公网，实现工商、税务、海关、外汇、外贸、质检等部门以及进出口企业、加工贸易企业、外贸中介服务企业、外贸货主等单位的联网，将进出口管理流信息、资金流信息、货物流信息集中存放在一个集中式的数据库中，随时供国家各行政管理部门进行跨部门、跨行业、跨地区的数据交换和联网核查，并向企业提供应用互联网办理报关、结付汇核销、出口退税、网上支付等实时在线服务。

电子口岸的服务功能不断进行拓展和强化，即服务于国家宏观经济、服务于海关建设、服务于共建部门、服务于进出口企业。电子口岸已经构建“一站式”服务平台实现企业便捷通关的应用项目28个，整合物流商务信息促进区域经济发展的应用项目11个，为企业提供贸易便利、加快通关速度、减低贸易成本等方面发挥着日益重要的作用。目前，入网企业超过55万家，日均登录电子口岸办理业务的企业达15万家，日处理电子单证数量140万笔。

同时，电子口岸在为政府部门之间信息共享、提高效率、加强监管等方面具有独特的作用。电子口岸已实现了与国务院12个部门和香港工贸署、澳门经济局等单位，以及14家商业银行的信息共享和互联互通，在线运行项目达到65个。目前典型应用项目主要有：出口退税联网核查系统、进口增值税联网核查系统、出口收结汇联网核查系统、深圳陆路口岸快速通关系统、CEPA原产地证明核查系统、集成通系统等。国家应进一步加强电子口岸建设，使其真正成为集口岸通关执法管理和相关物流商务于一体的大通关统一信息平台，成为有中国特色的“单一窗口”工程。

当然，电子口岸也能建设成为我国一个跨部门反国际避税的综合信息平台。在此基础上，逐步构筑海关、税务、工商等部门密切配合的跨部门的综合反国际避税工作机制，维护国家和投资者的合法权益。

此外，加强海关与各国海关之间以及与世界海关组织的合作，加大打击通过价格瞒骗进行国际避税的行为。目前主要是通过《WTO海关估价协定》统一各成员的海关估价行为规范，消除估价的非关税壁垒作用和提高通关效率，而针对反价格瞒骗开展的国际合作也主要依靠双边合作。在这个方面，可以借鉴各国之间国际税收合作方面的经验。有关国家通过谈判签订估价协定或条款中增加反价格瞒骗国际避税、偷漏税的合作条款，由各国海关负责执行。主要是相互交换价格情报，包括交换关联企业的情报、交换防止跨国公司利用转让定价逃税避税的资料、互为对方海关在本国进行价格调查提供帮助等，提高国际反避税的实际效果。

综上所述，以建设现代化海关税收征管长效机制为基础，完善海关反国际避税工作机制；以电子口岸为纽带，逐步构筑我国海关、税务等部门密切配合的跨部门综合反国际避税工作机制；加强海关与各国海关及世界海关组织在反国际避税方面的合作，在世界范围内形成反国际避税的天罗地网，保护各国政府和投资者的合法权益，创造一个公平、公正的贸易环境。

参考文献:

[1]冼国明：《跨国公司与中国经济发展》，凤凰大讲堂

[2]陈渊.跨国公司转移定价剖析[J]，《企业研究》，2010

[3]丁丽柏.海关估价制度研究.西南政法大学博士学位论文.2008

[4]罗伯特.史密斯.解析转移定价与海关估价[J]，《中国经贸》,2006

[5]朱伟.电子口岸十年[J]，《中国海关》,2011

[6]李九领,马永飞等.我国海关反价格瞒骗工作面临的挑战与对策研究[J].《财经界》,2011

第9篇：税收征管风险范文

一、产生税务稽查执法风险的主要表现

作为县国税局主要负责人，本系统工作多年的一名税务干部，在工作实践中深刻地认识到，为什么国税干部未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，以及应履行而未履行职责，侵犯、损害了国家和群众的利益，给国家或群众造成一定的物质或精神上的损失，而形成执法风险的事实呢？其原因是多方面的，但是不难归纳的是：思想上出了问题，业务素质上出了弱点，工作环节上出了纰漏，工作作风上出了岔子，税收执法环境上出了隐患。税收执法风险主要表现在：从目前来看，税务稽查风险主要存在下面几个方面：一是税收征管环节执法风险。1、存在漏登漏管风险。由于税收征管改革的方向主要是建立纳税人自行申报纳税制度，但是由于税法意识淡薄，存在部分纳税人不主动办理纳税登记，出现漏登漏管现象，造成执法风险隐患。2、存在登记内容失实、虚假登记风险。如在办理税务登记时，税务机关审核把关不严或未进行实地调查，使得不符合条件的纳税人通过了相关资格认定，享受了福利企业、残疾人就业、下岗再就业等税收优惠，造成税务登记内容失实的风险。更有些人通过采取虚假申报的手段取得税务登记证件来获得某种经济利益，比如，在政府进行房屋拆迁补偿时，会按照营业用房和居住用房的不同给予不同的拆迁补偿，这就驱使某些人采取虚假申报的方式办理税务登记证件，而实际上其并不从事任何生产经营活动，税务登记证件仅作为其获得经济补偿的一个证明材料，如果税务人员在受理申报后，没有进行实地调查审核，或实地调查敷衍了事、工作不到位，致使虚假申报的内容未被及时发现，对相关政策的执行或税款征收造成影响，就为税务人员带来了一定的执法风险。3、变更登记环节风险。如果纳税人未及时申报进行变更登记或虚假申报变更登记，而税务人员又未能及时调查落实变更的实际情况，就会造成以后的申报征收数据不准确，形成税收执法风险。4、注销登记环节风险。同样存在由于税务人员核查不准而造成执法风险，比如有的纳税人由于经营不善，也不向税务机关办理注销手续而一走了之，税务人员未能及时发现，造成税款流失。还有纳税人通过注销登记，逃避税务机关的管理，导致国家税款流失，给税务人员带来执法不到位风险。税款征收是整个税收征管的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，税务管理是税款征收的准备阶段，税务稽查是税款征收的保障措施。税款征收环节涉及税款所属日期、税目、税率、税款征收机关等多个执法风险点，其中的一个出现问题都可能引发较为严重的税收执法风险。二是稽查执法中业务不熟练造成的风险。稽查人员的自身业务水平有限，影响了税务稽查判断和评价的准确性，或稽查机关依据作出稽查意见的证据与行政复议、行政诉讼中的证据要求存在一定差距。三是稽查执法中职业道德风险。稽查人员受自身素质的制约和环境因素的影响，思想上放松警惕，经受不住利益诱惑，最终导致职务犯罪行为的发生。四是稽查事后风险。实施税务检查后，因缺乏监督和管理，纳税人对检查结果不作正确的账务调整，再次偷税。如某企业由于账外经营，隐瞒销售收入，补缴税款、罚款，但并未作账务调整，偷逃当年度所得税。五是程序环节越位缺位风险。催报催缴、税收保全、税务稽查、税务处罚、强制执行等征管程序不到位、不合法。总之，税务干部非主观故意的涉税行为有可能造成税款不能及时足额入库，就有可能产生税收执法风险。这种风险一旦成为事实，就应依照规定追究税务干部的法律责任。

二、产生税务稽查执法风险的主要成因

我们县的历史文化悠久，一方水土养一方人，因此，探讨税收执法风险形成的成因，离不开税务管理人员、税务机关以及他们所处的政治、经济、法律和社会环境。我想，用唯物辩证法的观点分析问题，主要分为思想上、业务素质上、工作环节上、工作作风上和税收执法环境上的风险。思想上讲，受意识薄弱与利益驱动，部分税务人员主观上法制观念淡薄，在具体工作中不作为为或乱作为，滥用权力或与少数纳税人形成利益共同体，从而造成执法风险；业务素质上讲，工作人员自身素质不过硬。部分税收执法人员不深入学习和钻研税收业务，对业务不熟练，对程序不知晓，对税法及相关法律的理解有偏差，难以适应新形势下税源管理的要求，因而造成执法质量不高。1、税收执法人员业务不熟，违反法定程序。部分税务执法人员不思进取，得过且过，不深入学习和钻研税收业务，不懂装懂，凭感觉、凭经验执法而造成执法错误。2、税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，执法质量不高。如制作税务执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误，能够引用高阶位的法律法规却引用低阶位的规章、规范性文件，执法中不注意收集证据或收集的证据证明力不强等，给司法机关追究留以口实。工作环节上讲，1、税务机关所能提供的税源监控手段跟不上形势的需求。从目前我县基层税务机关现有的监控手段来看，更多着眼于纳税人申报以后的事后监控，而对其申报资料的真实性，缺乏有效的监控手段，导致日管中的风险环节不能被及时发现，税源管理的针对性不强。2、对税源管理的绩效缺乏公允的评价体系。由于没有建立完善的税收执法岗责体系，造成岗责不清职责不明，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。执法人员随意执法留下风险隐患，侥幸心理导致风险。3、许多税务人员明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加纠正。如在进行纳税检查或送达税务文书时，因熟人熟脸而不出示税务检查证明或一人前往等。工作作风上讲，对税收执法行为未能开展起有效的监督。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在，一定程度地影响了税务稽查部门工作质量。税收执法环境上讲，目前的征管实际中，存在着大量税收遵从度较低的纳税人。部分纳税人一方面通过违法手段达到不交或少交税款的目的，同时为了保护其非法利益，还采取各种手段拉拢腐蚀税务执法人员；另一方面行政干预税收执法的情况仍然在一定范围内存在。由于目前我国中央和地方政府间财政分成体制的原

因，部分基层政府为了加强地方财力，往往为发展经济而违反法律擅自更改、调整、变通国家税收政策，私自出台各种税收优惠政策，干预税收执法，将治税同发展地方经济对立起来。

同时，税源监管不力，存在税款流失现象。一是随着税收管理员制度的实行，税务专管员的职能发生了变化，由“管户”为主逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，但是，税收管理员下户实地调查研究的少了，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少了，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多了。而且纳税户如果申报不实，出了偷漏税问题则由稽查部门去处理。这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在相当程度上脱了节，造成了漏管户大量存在，从而形成税款流失，给税收执法留下了风险隐患。二是部门协调配合不得力。从外部来看，税务部门与涉及税源管理最紧密的工商、银行、质监、土管、城建等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。从内部来看，征、管、查三分离的管理体制在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅现象，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制而形成税源监管能力低下造成税款流失。三是征管力量分布不科学。据统计，我县税源管理人员力量的分布上可以看出，大约%的税务人员管理着%的税收收入，而以大约%的人员管理着%的税收收入，存在基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。同时税收管理员日常工作存在任务不明、目标不清、考核不到位的问题。税收管理员素质及业务水平参次不齐，适应现代税收征管的工作能力和税收执法水平不高，工作缺乏主动，不能很好地履行工作职责，这也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基层税收执法风险的对策

所谓税务稽查执法风险，就是指税务稽查部门在税务稽查工作过程中，因为稽查人员的过失、过错或失误，故意或过失造成稽查相对人的合法权益受到侵害，而被行政执法过错责任追究和司法追究。那么，要在基层税收执法工作中回避好防范执法风险，结合我县实际情况，需要在制度上、培训上、管理上、监督上和宣传上等方面进一步进行完善好提升。

1、强化风险宣教，夯实风险管理根基

国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，并在总则中指出该指引“旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。”这是国家税务总局在指导企业控制纳税风险管理方面的又一举措。在2014年7月份召开的全国税收征管和科技工作会议上，国家税务总局又提出了新的税收征管和科技工作的指导思想，其中就明确“要确立信息管税思路，树立税收风险管理理念”，并指出“以科学的风险管理理论为基础，以现代信息技术为支持的税收风险管理，可以进一步落实税收征管的科学化、专业化、精细化管理，加强税源监控、防止税款流失”。因此，我们应强化依法治税的宣传教育，在税务人员包括稽查人员要牢固树立风险意识，同时要多形式多渠道向社会广泛宣传，教育纳税人依法自觉纳税。对典型涉税违法案件进行及时曝光，扩大国税影响面，提高社会依法纳税的意识。要切实增强服务意识，优化纳税服务，继续完善办税公开的规程和承诺，和谐征纳关系。通过多形式的宣传教育，在全社会营造一个“人人依法纳税、个个防范风险”的环境氛围。

并在税收行政执法过程中，将风险管理已经纳入我县国税税收征管计划，建立严密的风险管理机制，深入研究认识税收执法风险发生的规律，准确认识风险、正确看待风险、力求更精确更全面的防范风险。

2、创新税收征管模式，建立风险管理预警系统

一是汲取原有税收专管员“管户制”的优点，实行税务管理段管片管方式，与现行“管事制”相结合，切实加强税源控管，解决现行征管模式“疏于管理、淡化责任”的问题。二是按照科学发展观的要求，制定更为科学详尽的“征、管、查”内部协调配合制度和具体操作规程，既要做到相互之间信息互通、协调配合，也要减少职责交叉，征收部门将税款征收过程中的异常情况及时传递给管理和稽查部门，管理和稽查部门也要将实地调查或检查发现的最新资料信息及时与征收部门共享。可以有效克服传统税务管理制度的弊端，是防范税收执法风险的有效途径。我们应当推行税收管理员制度，分解监督税收执法权。我们应当抓住时机，大力推行这项制度。

同时，大胆借鉴国外风险管理的经验，将税收执法风险纳入日常执法管理工作中，在科学评定税收风险的前提下，对税收执法风险进行分析评估，系统的梳理出税收执法风险的要素、风险环节、风险区域、风险时期和风险来源，找出风险监控点，建立税收执法风险管理预警系统。一个好的税收执法风险管理系统应该能够实现对税收执法风险的有效管理。应当包括如下几个子系统：税收执法风险识别系统、税收执法风险预警系统、税收执法风险决策系统、税收执法风险规避系统、税收执法风险监控系统。

3、加强培训税务业务，实行精细税务管理

税务工作政策性强，业务技能要求高，我们税务部门要把业务培训放在重要位置。通过采取以训代学、以考促学、外出参观和集中短训等形式，鼓励干部钻研业务，学习税务工作理和有关法律法规，研究国家各项政策，提高工作水平，有效提高税务干部执法水平。努力建立一支政治合格、纪律严明、业务精湛、作风过硬的执法队伍。进一步强化执法为民的思想观念，增强依法行政、依法办事的能力，使我们的税务执法人员能够从思想上高度重视，认清税收执法风险的客观存在性，努力提高风险防范意识。避免作为不当或者不作为行为的发生。

应当探索新形势下的科技管理方法，提高征管质量和水平。目前，我县国税系统已经开始利用信息化建设资源，应当进一步将其应用到税收工作的各个领域，用高科技手段的先进特性堵塞税收漏洞。如推行电子申报纳税方式，利用计算机核定税款，税银联网、税企联网等。依靠科技，推进管理。同时完善队伍管理机制，形成能上能下、能进能出的用人局面。建立健全科学合理、充满活力的干部调配考核、监督管理体系，重点推行税务人员能级制，增强干部队伍的工作责任心和积极性。

4、强化内部监督，构筑风险防线。