固定资产管理的案例精选(九篇)

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第1篇：固定资产管理的案例范文

关键词：公安机关 固定资产 管理

公安机关属于行政机关，行政事业单位的国有资产是一种非经营性国有资产，是指行政机关占有或者使用的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值是指一般设备在500元以上，专用设备在800元以上。单位价值虽未达到规定标准但使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理、核算。公安机关固定资产的核算管理工作，存在着诸多不规范、管理薄弱现象，这些情况严重影响了公安机关的财务管理工作，并影响着国有资产的保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。

一、公安机关固定资产管理存在的问题

公安机关的固定资产是国有资产的重要组成部分，是单位运转的物质保证。由于公安机关购置固定资产的资金来源大多是财政拨款，在经费支出中列支，固定资产不计提折旧，一些部门单位在固定资产购买、管理中不按制度规范要求登记处理，存在账外资产，损失浪费现象时有发生，目前公安机关国有资产管理存在以下几个问题。

（一）固定资产管理制度不健全，管理责任不明确

公安机关从上到下分管财务的领导不重视固定资产的管理，只注重对有严格的财务开支制度规定的管理，比如对开支权限、开支标准、差旅费的开支标准、办案费用标准及集体福利等方面的规定较多，而对固定资产如何管理、具体部门由谁负责、由谁管理等不予明确规定，即使规定了也是形同虚设。因为对资产管理的责任不明确，即使有具体管理人但出了问题不进行责任追究，丢就丢了，扔也随便扔了，反正也不追究责任，所以导致管理人不管理，使用人随意使用、处置，造成大量国有固定资产的流失。

（二）固定资产增减变化不严格履行程序

公安机关很大一部分固定资产来源于上级调拨、外界捐赠等，上级调拨、外界捐赠等一般直接针对公安机关的某个部门，不通过单位固定资产管理部门，由于公安机关从上到下负责财务管理的责任人不重视固定资产的管理，也没有责任追究，所以导致固定资产接收部门不去固定资产管理部门履行登记手续，有的甚至隐瞒不报，担心以后的固定资产配置受到影响，形成有物无账的现象。另外，公安机关的固定资产使用部门随意报废、调拨、变卖固定资产，不按规定及时向国有资产管理部门报告，等到国有资产管理部门清查时才发现实物早已无存，但还在账上挂着，形成有账无物的现象。

（三）固定资产管理人员业务素质不高、流动性大

公安机关国有资产管理部门的管理人员缺乏会计专业知识，一般都不是专业的会计人员，大多数为普通民警无证上岗，而且固定资产管理人员不固定，由于自身利益驱使，或者是随着领导意图不同造成变动频繁、随意。管理人员变动也没有严格的移交手续，所以大家都存在当一天和尚撞一天钟的思想，觉得为了老公家的东西得罪人不值得，反正我没拿管，缺乏财务管理意识。

（四）固定资产缺乏定期的清查盘点，疏于日常管理

一般来说，固定资产管理的基本目标是要求账实相符。这一目标不仅要求固定资产的价值核算正确，还要求其账面数量与实物数量核对相符。这样就要求定期（一般为一年）对固定资产的实物数量进行盘点、核对，但是由于公安机关国有资产管理部门得过且过的思想意识以及审计压力小等原因，不能实现对固定资产的定期盘点。盘点的间断和滞后造成固定资产使用过程中出现的问题难以及时发现，比如丢失的，损坏后随便丢弃，甚至有的随便赠送给下级部门，不通过资产管理部门，实物早已无存但是还在账上挂着，这样造成账目存在的没有实际意义。

（五）资产配置不合理

长期以来，公安机关国有资产缺少整合机制，部门之间资产缺乏合理流动和调配，部门之间对资产的占有和利用不均衡，只要配置资产大家都隐瞒不报现有资产，都存在能占有决不放弃的思想，所以造成有的僧少粥多，有的僧多粥少，普遍表现为资源的短缺与闲置并存。

二、公安机关优化固定资产管理对策

（一）完善固定资产管理机制

公安机关做好固定资产管理的各项工作必须建立起有效的管理机制，以促进管理目标的实现。首先，建立岗位责任制，明确责任人。完善固定资产管理方面的机制必须受到领导的重视与认可，实行单位主要领导为全面责任人、分管领导为主要责任人、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。尤其要制定各级责任人的责任追究制度。明确相关责任人的职责范围，将资产管理责任落实到人，定期考核责任履行情况，考核结果作为人员提拔、任用等的依据。其次，加大外部监督检查的力度，审计、财政等部门应履行好职责，切实加强对行政事业单位固定资产购置、增减的监督，把固定资产的真实完整和保值增值作为经常性监督的重点，及时发现问题，分析原因，制止资产流失。对各种违法违纪的单位和个人，要坚决按照规定进行处理。

（二）严格履行固定资产的增减变化程序

公安机关应该出台严格的固定资产管理制度，做到“两个把关”，一是把好资产的入口关，无论通过什么方式、什么渠道进来的，相关部门必须报资产管理部门进行详细登记；二是把好出口关。增加的固定资产未办理登记手续的，清查时发现盘盈的固定资产应归为单位大库，先进行登记然后重新进行资产调配。固定资产的管理人、使用人不能随意处置资产，一经发现应该严厉处罚。如何处罚应该结合有关财经法规符合公安机关内部的法规，这应列为每位民警遵守的法律、法规。资产管理人员按要求严格做好固定资产的出库、入库、报废、调拨等手续，是财务管理人员的基本要求。

（三）加强会计人员业务培训

公安机关的会计人员要加强业务培训和学习，制定具体的培训计划，有针对性地开展多种形式的培训活动，不断提高业务素质；坚持会计人员持证上岗准入制度，实行会计人员竞争上岗，杜绝无证上岗现象；财会人员应及时更新财会知识，严格执行有关财经法规，规范和完善账务处理，做好固定资产管理的基础工作，保证账账相符、账实相符。

（四）加强固定资产的盘点及处置工作

公安机关固定资产的盘点工作必须认真落实，按照定期（一年）清查制度，应该从纪委、督查、科技、法制等部门抽调人员与资产管理部门的管理人员组成专门的清查小组，对发现账实不符的、盘盈、盘亏的固定资产及时处理。盘盈的先评估入账，然后该自己用的自己用，自己不用的捐赠下级部门，不能用的履行报废手续；盘亏的查找原因根据责任追究制度做相应处理，保证会计信息的真实、可靠。政府的财政部门也应建立固定资产的盘点和处置制度的监督机制，对要处置的资产进行金额、数量上的把关和审批，并定期对预算单位的固定资产进行清查。

（五）合理调配固定资产

第2篇：固定资产管理的案例范文

关键词：企业 固定资产 管理水平 提升

一、引言

目前，我国不少企业每年都投入大量的金钱来购置各种资产，但是随着时间的推移，很难及时、清楚地知道单位及下属机构拥有多少资产，它们分布在那些部门以及存放在何处、谁在使用、状况如何。并且固定资产的利用效率低，重复购置现象严重。员工离职或工作变动时资产交接不完整，经常存在无法快速完整的查清此人手中保管的资产，从而造成资产的流失。责任人不明确，核查和盘点工作量大，出错率较高，给资产管理部门带来了很多工作难题和错误。经常存在帐物不符、帐面价值与实际价值有很大出入等现象。为了加强对固定资产的管理，保证其合理使用，保护其完整，发挥固定资产的最大效能，降低经营管理费用，盘活闲置的固定资产，理顺各相关部门的工作职责和要求，有必要采用有效的方式来对固定资产管理方式加以创新。

二、创新企业固定资产管理方式的对策

1.创新组织管理思想。第一，企业管理者应给予资产管理工作已足够的重视，确保科学管理思想能够获得高效的落实。固定资产的清查工作有效开展的关键要素是管理者给予高度的重视，为此企业管理层应当对这项工作进行系统的分析，明确科学合理的工作开展步骤，并且专门设置相应的组织机构予以工作管理者与落实。例如，成立以资产管理部门管理者牵头的，多部门参与的固定资产清查机构，并专门在财务管理部门设置办公人员，确保能够时刻给予固定资产清查工作以协助。在各部门的共同参与下，确保资产管理工作有一个完善的组织工作系统。

第二，对于固定资产管理工作进行大力宣传，保障企业各部门对于该项工作有着十分清晰的理解。这项工作的落实必须从源头抓起，也即在正式开展固定资产管理清查工作之前，企业应当有针对性的召开工作动员会，并将相应的文件规定与落实细则进行发放，供各部门参考学习。在企业网站上，还应当为各项资产管理工作的内容与安排开辟相应的专栏。这一专栏应当能够发挥出两种作用，一是对工作开展内容的宣传，二是对工作开展成效的评估，如表扬优秀工作单位等。

第三，编制详细的资产管理工作开展要点与制度安排，保障各部门能够按照科学的程序配合开展各项工作。企业的固定资产清查等各项工作往往涉及到较大的范围，不仅要求企业内部各部门的参与，而且还需要员工等的大力配合。在这种背景下，企业必须制定出较为严格与详细的资产管理工作制度要求，从而以严格的制度化程序来确保各部门的工作可以协调进行。近些年来，我国不少企业所开展的“四防一体化”式的资产管理方式获得了较多的应用，也取得了优良的效果。

2.创新工作实施流程。第一，应当对固定资产的实物清产工作给予高度重视。固定资产的实物清查工作是整个固定资产管理清算工作的核心内容，必须确保其拥有一个十分完备与正确的结果。为了实现这种高精度，企业资产管理清算人员必须要借助于条形码技术的使用，从而快速而准确的获得实物的精确数量。与此同时，应当根据实物清查的结果来编制相应的资产结构分布体系，这能够更加直观的将企业固定资产情况加以展现。清查过程中，也有必要采用自查与复查相结合的方式，提升固定资产管理清算工作的质量。

第二，资产管理清产工作应当对登记入账的过程加以相当重视。对于企业固定资产管理清查而言，做好登记入账工作也具有十分重要的意义。固定资产管理清查的相关内容是下一年度进行经费预算与拨付的重要参考，这就使得有必要将这一项工作加以细化，保障相关数据的准确性。对于具有一定条件的企业而言，在登记入账环节中，还可以将图片格式的账单引入到该项工作当中，有效做到降低固定资产的质量界定，避免以次充好，导致企业固定资产的流失。当然，在创新各项固定资产清算的报表、账单操作的过程中，也需要注意对人员的培训，确保工作人员具有充足的技能完成相应工作。

3.创新工作的保障机制。第一，设立管理机制，以健全资产管理工作模式。鉴于企业固定资产管理偶有失控的状况，导致工作弊端时有所闻，为防杜弊端的发生，并强化固定资产管理机制观念，相关部门应制定“健全工作秩序与强化固定资产管理工作实施方案”，从而说明固定资产管理的重要性，并要求企业应进行资产查核，加强资产管理人员定期工作轮换，固定资产业务尽量通过专业人员办理等。企业应将方案精神纳入到各项管理规范中，除对固定资产应适时查核外，还应进行清算查帐等再核查工作，确保方案能落实执行。

第二，成立专门的固定资产管理工作执行部门。固定资产管理首先应构建工作推动及督导小组，负责固定资产管理相关规范的审议、备查及督导落实工作制度的执行；其次构建工作分组，负责固定资产管理规划、推动及督导小组各项行政业务；最后构建固定资产管理专案小组，由各企业各部门分别组设，负责推动及执行固定资产管理相关工作。

第三，收集固定资产管理失误的案例进行研析，以推进资产管理清算工作。为使工作人员了解固定资产管理失误情形，以防范弊端及缺失，从而避免工作失序，企业遭受损失。相关部门应邀请各部门资深资产管理人员组成工作圈，收集固定资产管理工作的失误案例，就各层面探究其发生的原因及潜存的问题，并刊载于企业信息网站上，以确保及时发挥案例参考效益，随时补强相关人员的专业知识与警觉性，从而达到防范的功效。

参考文献：

[1]陈小宁.关于企业固定资产管理问题的探讨[J].现代商业，2010年第20期.

[2]包维华.关于企业固定资产管理的相关问题探讨[J].当代经济，2010年第12期.

[3]唐竹峰.浅谈生产企业固定资产管理的现状及改进[J].商场现代化，2010年第27期.

第3篇：固定资产管理的案例范文

关键词：医院；固定资产；管理

中图分类号：F832.21　文献标志码：A　文章编号:1673-291X(2009)06-0093-02

固定资产管理是医院财务管理的重要内容。基层医院由于底子薄、财力弱，只有针对固定资产使用过程中的薄弱环节加强管理力度，建立健全各项规章制度向管理要效益。才能降低医疗成本，为广大病员提供优质、低耗的医疗服务。

一、目前基层医院固定资产管理中存在的问题

固定资产分布在医院的各个科室，管理难度大。医院在固定资产管理中存在责权不清，管理制度执行不力等现象。

1.管理人员对固定资产概念不清，分类不准确

医院固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院的固定资产种类繁多，按照医院固定资产的自然属性，结合其经济用途和使用情况，共分为五大类：（1）房屋和建筑物：凡产权属于医院的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施；（2）专用设备：如B超机、核磁共振等；（3）一般设备：包括不直接用于临床服务的各种通用设备如打印机、电子计算机、复印机等；（4）图书：指各种专业图书和重要专业杂志；（5）其他固定资产：指不直接用于临床治疗服务的各种其他固定资产，包括家具、交通工具等。在日常工作中，工作人员对固定资产的概念不清楚。往往把一些低于固定资产价值标准，数量大的小型医疗器械归入固定资产管理。

2.医院固定资产管理存在“账物不清，移交不清”现象

虽然财务科、设备科、总务科都建有固定资产的总分类账、明细账，各临床科室作为固定资产的使用部门也负有管理固定资产的职责，但实际各部门的管理却并不到位。固定资产一部分归总务部门管理一部分归设备管理科管理。管理范围交叉，固定资产管理权分散，部门之间缺乏沟通和相互配合，往往出现管理上的盲区。账账、账物之间缺少衔接，有账无物、有物无账的情况时有发生。

3.医院固定资产管理的相关制度还不完善

医院为了加强固定资产的管理陆续制定了固定资产的购置、验收、保管、使用等内部管理制度。但对固定资产的维护、科室之间调拨等环节管理缺乏管理实施细则，制度操作性不强。对固定资产盘存中发现的问题，缺乏相应的奖惩制度进行处理。每年的固定资产盘存工作对改进固定资产管理工作没有发挥应有的作用。固定资产由于长期使用达到使用年限，不能继续使用必须用更先进的固定资产予以替换，对原有固定资产需要按规定报损。对报损后固定资产的处理也没有具体的管理办法。

4.在固定资产管理中重视固定资产购买的管理，忽视固定资产使用的管理，存在部分固定资产利用率低的现象

（1）医院固定资产的增加主要靠医院提取修购基金和上级拨入专项资金进行购置。为了适应社会对医疗服务更高的需求和医院自身业务发展的需要，医院负债经营，举借贷款等新建业务大楼和购置高科技的大型医疗设备，增强了医院的综合实力和竞争力。医院在购买固定资产之前，一般都能组织相关人员对固定资产购买进行可性行论证后购买，充分提高了设备购置的合理性。（2）固定资产使用早期维护费用比较少，使用年限越长的固定资产维护费用越大。但医院对固定资产的维护缺乏计划性，一些固定资产由于缺少有效的维护，使用寿命大大缩短；一部分固定资产在维护前由于没有管理人员对维护费用进行合理的测算，维护费用开支很大，固定资产维护费用得不到有效控制。

二、对基层医院改进固定资产管理的思考

（一）认真完善、落实归口分级管理制度

医院固定资产管理的最高领导由院长、分管后勤的副院长等组成，负责全院固定资产管理政策贯彻落实和检查监督。定期和不定期对固定资产管理工作实施情况进行检查。医院资产管理部门对全院的固定资产进行建档管理。建档资料包括固定资产购买时的可行性论证报告、购买单据复印件、合同书、验收证明材料等；财务部门对固定资产建立总账和按五大类别设置二级明细分类进行核算；各临床使用科室设置固定资产卡片，记录设备开始使用日期、在用科室、原值、预计使用年限、使用、维修、诊治病人情况。

（二）组织人员对固定资产进行了全面清理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，健全国有资产管理体制，全面开展了国有资产清理。我院成立了资产清理领导组和工作组，在资产清查中深入科室对固定资产进行了全面、彻底的清理。首先对固定资产的品名进行了规范，其次对固定资产的规格、购买日期、购买金额、使用科室等情况进行了确认。各科固定资产实地盘点后，资产使用部门签字认可，管理固定资产的会计把全部数据录入电子文档，自动生成固定资产卡片和总分类账。通过资产清查，全面、准确地收集和掌握了医院固定资产的实物量、价值量及运行状况等信息，对固定资产存量、使用管理状况、需要配置的固定资产做到了心中有数。

（三）医院加强信息化建设，利用电子计算机加强对固定资产资产的管理

由于医院固定资产种类多、数量大，价格也相差悬殊，平时管理工作非常烦琐人工管理难以做到及时、准确和有效。使用微机管理固定资产既可促进固定资产管理的规范化，加强使用部门、管理部门和财务部门之间的互制约，还可以及时、准确的统计各种报表，有利于成本核算的开展，为合理配备、有效使用和更新报废固定资产提供翔实、可靠的依据。

（四）对固定资产实行动态管理

1.认真落实定期盘存制度。固定资产每年至少要进行一次盘点，年终医院要成立医院院长亲自参加的财务清查领导小组，盘点工作主要由财务部门负责组织，医院资产管理部门配合，临床科室主任、护士长积极参与。盘点时间一般最好选在11月份开始，避免年终因工作忙盘点时间不够，盘点工作“搞形式，走过场”。

2.实行固定资产交接制度

固定资产的使用要实行人员责任制，每一件固定资产的管理责任要落实到人。因固定资产管理责任人工作调动或固定资产在科室间调拨，固定资产原使用责任人应当办理固定资产交接，财务部门和资产管理工作部门负责监交。移交人、接交人对固定资产明细核对无误后双方在交接表上签字认可，以便于责任划分。交接表一式四份财务部门、资产管理部门、移交人、接交人各留存一份。对固定资产使用科室之间不能私自调换、处置，固定资产的调配由资产管理部门统一调配。

3.对固定资产损毁、遗失等实行赔偿制度

科室主任和护士长要加强设备操作人员爱护医院财产的思想教育工作，教育操作人员按照医疗仪器操作规则来正确使用设备并进行日常的维护、保养。如因使用不当造成医疗设备的毁损或因责任心不强造成固定资产的遗失、被盗，应及时上报医院行政，分清责任后依照医院管理制度进行赔偿。为防止科室和个人随意报损固定资产，要制定固定资产报损的程序和方法。固定资产的报损首先由使用科室提出申请，经维修部门检查审核，确实没有修复的价值，由资产使用科室填写“固定资产报废申请单”，经医院资产管理部门核实，按医院固定资产处置审批权限规定报上级审批。在核实待报废物品时，财务人员要协同财产管理人员到现场核对实物，查对待报废的固定资产与“固定资产报废申请单”中所列的编号、名称、型号和规格是否一致。核实无误后，原物品由资产管理部门收回，统一处置。对于未满预计使用年限而提前报废的固定资产，要查明原因，分清责任。

4.根据医院固定资产流动的实际情况，制定出固定资产的入出库、调拨、出售、报废和维修的标准化程序。医院各项固定资产，都要统一编号，并设定其类别，建立“固定资产卡片”。“固定资产卡片”用以登记固定资产的编号、名称、型号、规格、类别。并对固定资产的附件、维修、调拨和报废情况进行管理。在调拨、出售固定资产时，要核实调拨、出售的器械、设备有没有财产管理部门开出的调拨单或出库单，调拨单、出库单上所列项目与实物是否相符。各科室保管人员应对固定资产的使用具有高度的责任感，按照固定资产使用维护制度，做到使用登记、妥善保管、细心维护。对于出租或出借的固定资产进行备查登记。

（五）加强对大型医疗设备的单机核算

大型医疗设备医院投入资金大，设备投资回收期较长，医院要重点进行管理。指定专人定期对大型医疗设备的设备使用率、检查人次、检查收入等情况进行统计分析，降低大型医疗设备的使用成本，提高设备的使用效益，避免业务收入流失。大型医疗设备的不断专业化要求维修人员的业务技术应随之不断更新和发展。大型医疗设备在购买时就应安排维修人员参加专门的技术培训，将设备的维修责任落实到个人，并通过订购技术性杂志、配备必要的检测和维修工具不断提高维修人员的技术水平。以保证大型设备正常工作，延长大型医疗设备的使用寿命。

（六）医院要实行全成本管理，固定资产要有偿使用

由于医院固定资产是一次投入，分期收回，医院按固定资产账面价值的一定比例提取修购基金用于固定资产更新和大型修缮。按照收入与费用配比原则，科室占用固定资产取得了一定的医疗服务收入，同时必须承担相应的成本。通过全成本核算促进科室重视对固定资产的管理，提高固定资产的利用效率，防止科室盲目申请购进资产和闲置浪费。只有把固定资产价值全部补偿进入固定资产使用科室的成本核算，才能减少科室盲目争设备争空间的现象, 促进科室重视固定资产的管理和利用。固定资产才能得到更科学、合理、有效的使用。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部社会保障司，中华人民共和国卫生部规划财务司.医院会计制度讲座[R].北京：中国财政经济出版社，

1998.

第4篇：固定资产管理的案例范文

关键词：化工企业 固定资产管理 案例

一、化工企业固定资产管理的现状

化工企业的固定资产占企业总资产相当大的比例，但如今在投资、技术和经济管理方面都存在很大的问题。

1.固定资产投资管理方面

首先，现在的化工企业固定资产投资计划管理模式的核心一般都是定项目，这是一种微观管理，而不是宏观管理，这就导致企业淡化了宏观层面的控制。其次，投资决策本应是企业的内部行为，由管理层根据企业投资回收期、生产工艺、经济效益、生产规模等情况进行全面分析，从而选择最优方案，投入时机和建设周期也应由企业根据外界市场情况和自身经营能力决定，但立项审批制度使这些都成了行政职能。

2.固定资产技术管理方面

首先，化工企业的固定资产维修改造还停留在根据技术说明书上的要求，进行定期定时强制维修保养，没有一套科学的决策依据。其次，运营成本和维修费用居高不下。有些设备虽然没有到固定维修日期，但工作效率已经很低，这种设备如果仍然根据固定时间来维修，将会增加整个设备的日常操作成本。而有些设备虽然到了固定维修日期，但工作效率仍然很高，这时维修就带来了没有意义的费用。第三，如今企业固定资产事后维修居多，而事前预防维修的偏少。固定资产的事后维修会造成停工损失和维修费用的增加，而事前预防维修则会减少维修费用，且不会造成设备停工损失。但现在化工企业的维修体制主要是定时定期强制维修和事后维修，事前预防维修偏少。

3.固定资产经济管理现状方面

固定资产的经济管理主要是对整个企业固定资产的日常运营成本和折旧、折耗的管理。现在企业在折旧、折耗的提取上没有进行严格的规定，全部按常规固定资产提取折旧，而没有对特殊资产进行特别的价值补偿。另外，大量闲置、低效的固定资产带来了巨额的管理和折旧费用，给企业造成了大量的损失。

二、A化工企业固定资产管理分析

A化工企业是国家大型化工企业，现以A企业为例分析化工企业固定资产管理的重点环节。

1.固定资产投资管理的决策程序

要使决策准确无误，必须要有科学的决策程序来保证。若把决策只看成是最后的抉择是不对的，它需要遵循科学的决策程序，运用科学的决策方法。建立科学的决策程序，大致有以下几个步骤：第一，广泛收集信息资料。科学的决策必须建立在大量准确、及时、适用的信息基础上。收集信息是投资管理的基础工作，特别是伴随着市场上激烈的竞争，资金的投入与信息的联系更加密切、更加重要。企业要搞好投资管理，必须强化信息工作，要有专们的部门收集信息，供决策者参考。第二，进行方案选择。只有一个方案不可能是最好的决策，只有多个方案比较才能区分优劣。因此，首先应在拟定出的多个可行备选方案中选优，选出令人满意的方案。第三，优选方案的贯彻执行。决策者在方案的贯彻执行时，一定要坚持原则，真正实行民主，上下结合。领导应充分让参与者发表意见并采纳优秀建议，另外应加强监督与内部审计等工作，保证真正实行民主。

2.固定资产投资评价指标体系的建立

一般说来构建指标体系要遵循以下几个原则：第一，全面性原则。评价指标体系必须能够全面地反映固定资产的综合情况。第二，科学性原则。根据固定资产投资的目的和要求，建立指标并确定其名称、内涵，即要求构建的指标体系要有科学性。第三，精确性原则。一方面是指标数量要少，并减少指标之间在内容上的相关性，防止重复。另一方面是指标的表达方式要精确，要经过优化选择，防止粗制滥造。第四，重点性原则。通常重点指标权重大，次要指标权重小。第五，可比性原则。因为只有通过可比的指标，才能提供准确的信息资料：横向分析和比较，可以识别先进与落后；纵向分析和比较，可以了解资产的技术经济状况的变化情况及过程。第六，可行性原则。建立资产技术经济指标体系时，各项指标都应做到资料、数据取得的可行性。

例如，A企业在建立固定资产指标体系时，可以分解为5大类指标，包括：技术性指标、经济性指标、生产性指标、安全环保指标、技术支持指标。又在这些指标下确立子指标，例如，在技术性指标下包括资产寿命、先进性、兼容性、标准化等；在经济性指标下包括投资回收期、财务净现值、内部收益率等；在生产性指标下包括设备能力利用率、生产急需程度等；在安全环保指标下包括资产的安全性、资产的环保性等；在技术支持指标下包括资产的人员培训、资产的备件供应、资产的维修网点等。

3.科学的固定资产技术管理方法

对固定资产的技术管理包括固定资产的技术改造和固定资产的维修管理。

固定资产的技术改造是指应用现代科学技术和先进经验，改变现有结构，装上或更换新部件、新装置、新附件，以补偿设备的无形和有形磨损。通过技术改造，可以改善原有固定资产的技术性能，增加固定资产的功能，使固定资产达到或局部达到新的技术水平。固定资产的改造应坚持如下原则：第一，具有针对性。企业的固定资产技术改造，一般是由使用单位与管理部门协同配合，确定改造方案。这种做法有利于充分发挥他们熟悉生产要求和固定资产实际情况的长处，使技术改造能够密切结合企业生产的实际需要，所获得的技术性能往往比选用同类新资产具有更强的针对性。第二，具有经济性。固定资产技术改造可以充分利用原有基础部件，比采用资产更新的方案节省时间和费用。第三，具有现实性。国家拥有某种固定资产的总量总是大于其生产能力，单靠固定资产更新的方式显然难以满足企业发展生产的要求，因此，采用技术改造具有很强的现实性。

固定资产的维修方式主要分为预防维修、事后维修及改善维修三种。最佳的维修方式就是用最少的费用取得最好的效果。从修理费用、停机损失和修理效果等多方面进行衡量，每一种维修方式都有其优缺点，在企业的实际管理中要根据生产特点、固定资产特点等情况择优选用，甚至一些维修方式并存。

4.加强固定资产经营管理

首先，化工企业应当根据自己的行业特点和固定资产的性质，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值，然后选用恰当的折旧方法。在企业实务中，企业可以根据固定资产的技术发展速度、使用工时等划分折旧年限。第一，属于技术发展快、淘汰时间短的科研仪器、生产仪器等设备，应选择折旧速度较快的双倍余额减法计提折旧。第二，同种固定资产，根据使用情况的不同，应选择不同的折旧年限。如前线的生产设备应选择较短的折旧年限，而后勤、机关用的固定资产，应选择较长的折旧年限。第三，技术较好、设备原值较高的设备，选择的折旧年限应较长。这样既符合设备的经济寿命规律，也符合企业成本管理的要求。

其次，企业资产合理的流动可以给企业带来效益，而闲置则会带来损失。多年来，A企业努力盘活存量资产，最大限度地提高资产能力。其主要采取调控结合的办法，一方面做好闲置资产调剂利用，同时严格控制资产中闲置、低效资产的增加，建立闲置资产信息库。对生产线需求情况，进行认真研究分析，通过厂内调配使资产合理流动，发挥作用。另一方面，积极寻求外界合作经营，有效利用闲置、低效资产。

三、总结

本文首先分析了目前我国化工企业固定资产管理的现状和存在问题，并从投资、技术和经济角度上提出了固定资产管理的新方法。得出以下结论：

第一，建立科学的固定资产投资决策程序、评价指标体系，能有效的改善企业固定资产管理。

第二，多种维修方法相结合能延长企业固定资产的使用寿命和降低维修费用。

第三，根据企业设备特征，确定合理的固定资产使用年限，选择适合的固定资产折旧方法。

面对激烈的市场竞争，大力加强化工企业固定资产的管理，达到固定资产的合理配置，使其发挥应有的效益，实现固定资产使用效益的最大化是当前化工企业资产管理的重点所在。

参考文献：

[1]李传明，《固定资产管理系统的设计与实现》，吉林大学，2010.

[2]覃斌，《R公司固定资产管理流程再造研究》，北京交通大学，2010.

[3]杨丰龄，《浅谈我院固定资产管理制度》，湖南省卫生经济学会第四届理事会第七次会议暨第二十二次学术年会专辑，2008.

[4]宋建玲，《浅议企业固定资产》，中国集体经济，2010.27.

第5篇：固定资产管理的案例范文

一、企业财务会计制度下加强固定资产管理的要点

《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)的相关规定，自2014年7月1日起，固定资产处置采用简易办法计税的，名义税率由4%降为3%，改动前后实际都是减按2%税率。此处看来，实际的税负水平没有改变，如某项动产的不含税处置价为10000元，那么不管名义税率是4%还是3%，实际的税负率都是2%，此处的税负水平均为200元。但是此处规定会影响到增值税的发表开具、纳税申报与财务处理，进而还会影响到企业的所得税税负。

    企业固定资产管理制度的设置需要考虑企业预算管理和财务管理的要求，另外在实际管理工作中也需要结合实物管理和价值管理，在固定资产管理中不断健全日常维护制度、内部调拨制度、清查盘点制度、档案管理制度以及成本绩效评价制度等，以此不断促进企业不同环节固定资产的管理，保证管理过程的规范性，严格保证整个固定资产管理工作。

    (一)设置专门管理固定资产的部门

    现阶段企业对于固定资产的管理缺乏统一的管理部门，实际情况往往是企业的行政部门主要管理不同类型的设备，而在实际登记固定资产设备时行政部门并没有及时向财务部门汇报资产的变更情况，这种管理方式会产生一定缺点，比如说管理工作上一些内容重复操作；实际盘点过程中工作分配不细致，所以具体表现比较混乱，而这些问题都会给企业资产管理工作带来一定的障碍。在当前企业财务管理会计制度下，需要彻底改变固定资产存在多个管理部门的现状，在具体核算固定资产的折旧支出时，要考虑到实际使用部门和该资产的资金来源，设置统一管理固定资产的部门，在

该部门对企业固定资产进行统一的管理和统一的核算。具体来说，无论是固定资产的采购，还是固定资产的修理、报废，都需要经过该固定资产管理部门的审批。另外该管理部门还需要对不同固定资产定期进行盘点，设置专门的盘点人员和监盘人员，记录固定资产的使用情况。在登记固定资产时，需要尽可能详细列示固定资产的清单，对不同固定资产的名称、类别、规格、数量、金额等项目都需要进行记录，根据固定资产的不同类别设置相应的管理方式。保证固定资产的采购、管理以及后期的维护工作相互独立但是又存在紧密联系。在企业财务部门，主要负责全面的核算工作和相应的监督工作，由财务人员建立固定资产以及其累计折旧的总账，向财产物资会计提供相应的业务指导。而对于财产物资会计来说，主要负责的工作内容有：建立固定资产以及其累计折旧的一级明细账，全面控制企业固定资产以及其累计折旧管理工作，保证企业不同部门对固定资产的合理使用，另外还需要登记固定资产卡片，保证所有固定资产上都粘贴着相应的标签。

(二)提倡信息化管理固定资产的方式

在企业建立全面的网络管理系统，有助于企业固定资产管理部门工作效率的提高。在该网络管理系统中可以实现对固定资产增加减少变化的及时登记,有效的避免了固定资产的重复购置现象，另外还能对企业现有的固定资产进行合理的调配，避免了固定资产浪费现象的产生。现阶段信息化社会不断深人，而在企业实现科学网络化管理已经成为了企业的目标，这就需要企业整合相关财务软件系统网络资源，构建管理固定资产的信息网，在该网络系统中录入固定资产的相关信息。

一方面，固定资产管理部门需要明确不同部门固定资产的负责人，属于该负责人管理范围内的固定资产制作相关卡片，及时向管理部门汇报固定资产的使用情况,另一方面，可以尝试使用条形码进行管理，对于固定资产的出库、入库或者盘点等内容，直接通过扫码完成，扫描信息直接反馈到网络系统中。这些方式都可以提高固定资产管理工作的效率，也保证了固定资产管理工作的准确性。

(三)不断加强固定资产的使用效率

在提高固定资产使用效率方面，需要从加强固定资产的成本核算处入手，具体需要按照使用固定资产的部门对固定资产折旧成本进行列支，在部门成本中核算相应内容。另外需要按照固定资产的折旧年限，在制作固定资产卡片时结合固定资产分类情况、设置合理的折旧年限和折旧方法，每月进行一次固定资产的折旧计提。所以在不同部门的成本中除了企业的基本事物经费和实际的运行费用，还增加了固定资产的折旧成本，这在一定程度上是核算固定资产和固定资产绩效评价相关数据的支持依据。不同部门在对其管理范围内的固定资产记录分析后，不仅能不断优化固定资产的管理，而且还能保证企业正常的运转。对于已经提足折旧的资产则不需要进行成本的列支，但是一旦发现设备出现问题或者已经报废，及时申请相应的修理或者报废处置，保证企业工作的正常进展。

在成本核算下，企业不同部门能高度重视管理和利用固定资产，后一定会付出相应成本的意识。对企业现有的固定资产进行了合理的调拨，避免了闲置固定资产的现象产生，同时对已经报废的固定资产及时进行处理，避免报废固定资产长期挂账的现象产生，在大幅度上降低了固定资产重复购置或者浪费现象产生的次数，从而不断提升了管理企业固定资产的效益。

(四)编制科学采购固定资产的预算当代社会市场上出现了不同功能、不同类型的新技术或者新产品，企业为了不断提升自身的现代化程度，不同程度设置了购置新型固定资产的计划,但是如果在购置资产时不注重对成本的控制，无疑会给企业带来更多负面的影响。所以需要企业固定资产管理部门引人相关的配置管理方式，编制科学釆购固定资产的预算，对采购固定资产的工作进行细致的规划，在固定资产的需求和存量数据之间进行合理的配置。把固定资产的管理工作当成一个项目来做，事前对项目的必要性及可行性进行研究;在管理项目过程中关注其经济性以及存在的社会效益,事后要关注项目的绩效,保证达到实际的使用需要。总之在固定资产管理的过程中前提条件必须保证充足的资金需求，必要条件是满足企业实际的要求，从而保证整个管理工作的效率。

二.企业财务会计制度下固定资产处理案例

(见表1)

三、结束语

第6篇：固定资产管理的案例范文

【关键词】 高等学校；国有资产管理；共性问题；强化措施

一、高校国有资产管理的现状

对高校国有资产管理现状可从国有资产规模，管理模式，对出租出借、处置闲置固定资产管理，对无形资产管理，高校国有资产管理总体评价等五个层面分析。受篇幅所限，仅讨论以下诸方面。

（一）国有资产规模

以时间序列为经，以总账、明细账为纬，对被调查的十一所高校国有资产规模按流动资产、固定资产、无形资产和对外投资分别进行统计，结果见表1所示。

表1表明：被调查十一所高校的流动资产、固定资产、无形资产和对外投资占总资产比重分别为：35.19%、61.02%、2.66%、0.21%。可见，固定资产在四大资产占总资产比重中遥遥领先。因而，高校资产管理绩效的高低在相当程度上取决于高校对固定资产管理绩效，各高校在固定资产管理方面存在的个别问题自然成为高校资产管理的共性问题，成为分析产生共性问题的原因，寻找解决对策的重中之重。

（二）国有资产管理模式

从是否建立资产管理模式等六层面对被查十一所高校进行系统梳理，结果见表2所示。

表2表明：被调查高校都从机构设置、职能分工、监管机制建设等三方面建立了国有资产管理模式；对资产管理与财务管理、预算管理相结合的高校只有哈尔滨工程大学、西安交通大学，占18.2%；大连理工大学、华东理工大学没有体现出是否建立了资产配置标准，占18.2%；实行新增资产配置预算制度的只有合肥工业大学和大连理工大学，占18.2%。三个18.2%从不同侧面表明被调查高校国有资产管理制度的不健全，更表明健全国有资产管理制度的必要性和紧迫性。

（三）高校国有资产管理的总体评价

从管理制度是否健全等四方面对被查高校进行资产管理总评价统计，结果见表3所示。

总体而言，被调查高校在健全管理制度、提高资产使用效率方面都有大量工作要做。而资产管理制度的不健全直接导致资产使用低效率，这一相对结论可从表3直接得出。合肥工业大学等四所在管理制度是否健全等四个方面的评估都是否，占36.4%；武汉大学等三所高校在管理制度不健全、资产使用效率没有明显提高，占27.3%，两者合计比例高达63.7%。

二、存在问题

被调查高校在资产管理方面存在诸多个别问题，对这些个别问题通过综合分析使之上升为共性问题并探讨产生这些共性问题的深层次原因，可为更有针对性解决这些问题提供基本对策。基于上述思路，对十一所高校资产管理存在问题进行统计分析，结果见表4所示。

具体而言，这些共性问题突出表现在：

（一）资产管理意识淡薄，部门协调不畅，决策程序不科学

高校资产一般由国家拨款形成，在使用中不计提折旧、不计算盈亏，资产管理没有形成相应的保值增值管理制度，使得资产无法发挥最大效用；就部门协调沟通不畅而言，普遍问题是财务处与国资处对资产分类标准不一致导致决策程序不科学。

（二）管理机构缺位，职能分散，管理体系不健全

高校国有资产三权分离，所有权归国家，使用权和管理权分散于学校不同部门。由于资产管理缺乏产权明析、责任明确的运行机制，随着高校资产规模日益庞大，标准不同、多头管理使资产管理组织、协调监督职能被严重削弱。

（三）资产账实不相符，存在账外资产

资产账实不符表现在会计信息无法真实反映资产数量和增减变化情况。如大连理工大学原值6 781万元的房屋已出售多年未办理财务核销；以教学、科研名义立项的科技园大厦、北区科技楼涉及资金12 425万元， 两座楼既未入大连理工大学固定资产账，也未办理产权。

（四）资产收益管理

资产出租收入不能及时收取并按规定入账；资产处置收入管理不符合规定并实行动态管理。如吉林大学资产出租出借收入未纳入校本级账核算1 629.3万元，厦门大学2009年店面出租实收租金1 809.12万元，但学校账仅体现522万元，少计租金收入1 287.12万元。

（五）无形资产转让不合规，转让收入未按规定入账

如大连理工大学在对校办企业进行股份制改造时，没有严格遵照相关制度办理无形资产转让手续，对转出无形资产无偿提供给校办企业使用，造成无形资产产权流失。

【参考文献】

［1］ 财政部.中央级事业单位国有资产处置管理暂行办法［G］.2008（12）.

［2］ 财政部.中央级事业单位国有资产管理暂行办法［G］.2008（12）.

［3］ 财政部.中央级事业单位国有资产使用管理暂行办法［G］.2009（6）.

［4］ 财政部驻安徽专员办.关于合肥工业大学国有资产管理情况的调研报告［R］.2010.

［5］ 财政部驻大连专员办.关于大连理工大学资产管理情况的调研报告［R］.2010.

［6］ 财政部驻黑龙江专员办.关于哈尔滨工程大学国有资产管理情况的调查报告［R］.2010.

［7］ 财政部驻湖北专员办.高校国有资产管理存在的问题与对策［R］.2010.

［8］ 财政部驻湖南专员办.加强高校国有资产管理的调查与思考［R］.2010.

［9］ 财政部驻吉林专员办.关于对吉林大学国有资产管理情况的调研报告［R］.2010.

［10］ 财政部驻陕西专员办.西安交通大学国有资产管理情况调研报告［R］.2010.

第7篇：固定资产管理的案例范文

关键词：地质勘查单位 风险导向 内部控制审计案例 审计建议

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）12（b）-0214-02

1 审计背景情况

根据某地勘局开展关于管理提升，内部控制、风险防范的工作要求，某地勘局组成审计组于2015年8月12～13日对所属某地勘队进行了内部控制审计。该次审计以促进被审计单位加强内部控制体系建设，强化管理，控制风险，以规范内部控制流程，提升内部控制管理为目的的审计。

2 审计初步沟通、审计范围及方法运用

2.1 通过沟通、搜集资料

审计组与被审计单位管理层进行初步沟通，了解被审计单位内部控制制定和运行的基本情况，拟定内部控制审计实施方案，明确审计目的、重点审计内容、制定审计程序、审计组人员具体分工，召开审计进点会，向被审计单位传达审计实施方案及内容。

2.2 审计时段及范围

审计时段：2014年1月1日至2014年12月31日。审计内容包括：货币资金管理、债权债务管理、固定资产管理、物资管理。评价业务流程包括：财务部门人员岗位职责、资金管理流程、财务管理流程、债权管理流程、固定资产管理流程、物资管理流程、会计核算及制度执行流程等方面。

2.3 审计方法运用

被审计单位某地勘队已对其提供资料的真实性、完整性做出了书面承诺。在地勘队领导和有关部门的支持和配合下，审计组采用了必要的审计程序及方法，重点从单位管理环节及财务资料入手，通过查看、现场访谈、证据检查、抽样、穿行测试、分析性复核等方法实施了审计。

3 被审计单位简介

某地勘队成立于1974年9月，隶属于某地勘局，属于三级单位，地质勘查行业，具有独立事业法人资格。主要经营范围：主要从事区域地球物理调查、矿产异常查证、水文地质地球物理勘查、地球物理勘查及综合测绘资料收集分析处理、地球物理勘查技术研究开发、地质测绘仪器应用研究、地形测量、地籍测量、地理信息系统应用、卫星全球定位系统测量、地下管线探测、水文地质工程地质环境地质调查、地质钻探，工程测量及相关工程勘察。

某地勘队机关机构设置：行政办公室、党委办公室、企管部、市场部、财务部、劳动人事部、生产技术部及三标办公室、技术部、武装保卫部、工会。

某地勘队现有职工总人数425人，其中：在职199人（在岗155人）；离退休（含内退）226人。

4 内部控制审计情况及评价

4.1 财务情况

2014年末某地勘队：资产6 380.43万元，负债4 748.27万元，所有者权益1 632.16万元。

4.2 资产状况

2014年末某地勘队：资产总额6 380.43万元，流动资产5 454.57万元，非流动资产925.86万元。其中：

（1）2014年期末应收账款账面情况。

应收账款余额3 949.43万元，应计提坏账准备77.55万元，实际计提坏账准备77.55万元，应收账款净额为3 871.88万元。应收账款周转率为2.55次，周转天数为143 d，占流动资产比重70.98%。

（2）2014年期末存货415.93万元。

（3）2014年期末固定资产净值925.86万元，记录反映了现有固定资产状况。

4.3 审计评价

该次审计主要是内部控制审计，审计组认为，某地勘队建立了较为完善的内控管理制度，制定了如《资金管理暂行办法》《应收账款管理办法》《设备管理办法》《资产损失责任追究办法》《项目部（经营实体）管理办法》等内部控制管理制度，资产管理基本能够按照相关规章制度执行，能够及时对资产进行核算和报告；能够不定期进行现金抽查盘点，确保现金账实相符；应收票据的审核、保管、贴现、背书转让处理流程清晰；财务印章管理合规，财务核算比较规范。

5 审计发现的问题及缺陷

依据管理提升和全面风险管理内部控制工作底稿进行评价后，认为在以下方面应当引起管理层关注。

5.1 货币资金管理

（1）个别大额资金的支付管理流程中制度落实不到位，没有严格按照文件相关规定执行。如，被审计单位制定的《某地勘队项目部（经营实体）财会管理补充规定》（某地勘队发【2013】13号）文件中第六条：对于土地、青苗及房屋赔偿等支付较大金额现金（1 000元以上）业务往来，做到“三人知、两人办”。在处理此项业务时，审计没有看到相关人员的审核、监督记录。见凭证：2014.4.23转26#，摘要：办寺河项目青苗赔偿118.13万元，只有经办人签字，没有其他人员签字的记录。

（2）日常项目和钻机人员备用金借款打入银行卡，银行卡存在公私混用，项目结束后没有对银行卡进行明细核对和利息结算的流程。

（3）备用金没有严格执行限额管理制度，日常一次支付金额较大，备用金清理、核对、报销不及时，年末个别人员备用金余额较大；多年遗留备用金贷方余额没有清理；备用金使用范围不够规范，用于日常各种代扣款如保险、个人所得税等。

（4）对于野外项目施工费的核算不规范，雇佣民工放线的劳务费用，通过发放临时工工资的核算方式。

5.2 债权管理

（1）应收账款增速较快，2014年期末数比上年期末增加较大，占总资产比例60.68%；2014年应收账款回收率较低，营运资金紧张。

（2）审计发现，应收账款确认手续不规范，年末个别项目确认应收账款和工程结算为单位自制结算单，没有项目双方的工程结算单。

（3）审计核实应收账款函证，应收账款函证不全。

5.3 固定资产管理

（1）审计人员经过审查，认为有较健全的设备管理制度，能够按规定办理设备购置手续，年终有固定资产盘点表，但没有形成书面报告。

（2）审计人员现场盘点固定资产发现，部分设备存放杂乱，管理人员不能准确说出设备存放地点，对设备的管理业务不熟悉。

（3）固定资产建立了台账，但登记台账不及时，不能准确及时掌握固定资产的增减变动情况，没有资产变动手续办理的流程。

5.4 物资管理

（1）没有专门物资管理部门和专职物资管理人员，物资保管人员与设备管理员为同一人，材料会计由财务人员兼任，物资管理没有严格执行验收、保管、发放的流程。

（2）物资的核算不规范，有时不验收直接计入成本，物资分配不能按月归集分配，物资分配表编制为财务人员，岗位职责和权限不规范。

6 提出审计建议

6.1 资金管理审计建议

（1）资金管理严格按照《资金管理暂行办法》和被审计单位制定的《某地勘队项目部财会管理补充规定》文件执行，规范现金支出业务。

（2）规范备用金使用范围，加强备用金日常的核对、清理、盘点及限额管理的内控程序，重视资金的关键控制。

（3）完善项目外部施工费用的核算，合理控制税务和其他资金风险。

（4）完善日常资金计划的编制流程，形成纸质材料，明确资金计划审批权限，便于资金使用的审核、监督、控制。

6.2 债权管理审计建议

（1）严格执行《应收账款暂行管理办法》，加强应收账款管理，建立应收账款台账，完善日常管理流程，做好应收账款清收、函证、核对工作。

（2）在目前经济下行的情况下，实行应收账款全过程控制，高度重视催收工作，落实责任，确保实现的收入及时足额流入企业，避免营运资金风险。

（3）针对单位发展中存在的应收账款回收率低，项目储备不足的短板问题，采取积极有效措施，使薄弱环节有针对性地弥补和提高。

6.3 固定资产、物资管理审计建议

（1）严格执行《设备管理制度实施细则》，加强固定资产采购、验收、维护、保养、报废处置等制度运行流程的检查和监督，完善固定资产卡片、台账的登记，明确固定资产管理部门及人员的职责、权限，建立岗位权力制衡制度，提高人员业务水平。

（2）定期组织设备科、财务科、审计科等职能部门进行固定资产、物资清查盘点，形成盘点报告，对于固定资产、物资的盘亏、盘盈、毁损程度、报废及积压等情况，及时查明原因、落实责任，上报主管领导审批处理，盘活资产，确保资产、物资的真实可靠和安全完整。

经过这一内部控制审计案例发现，该地勘队虽然制定了内部控制制度，但在内部控制制度的健全和运行方面还存在缺陷，健全性还需完善，制度执行还不到位，对执行内部控制制度的职能部门和人员缺乏奖惩和追责措施，审计结束后与被审计单位地勘队管理层进行细致沟通，内部控制审计评价及建议得到认可，管理层及时制定了具体的整改计划，审计组整理汇总审计资料，出具了审计报告，同时内部审计安排跟踪被审计单位的整改完善工作。

基于风险导向内部控制审计不但能够有效发现缺陷和漏洞，发现和减少舞弊行为，还能实现内部控制目标，提高内部控制评价结果，提供更相关、符合管理层需要的确证信息，确保地勘单位经营目标的实现，提高对内部控制的促进作用。

以上仅是地勘单位内部审计部门实务操作的一个案例，如有不当之处，敬请批评指正。

参考文献

[1]程安林，梁芬莲.舞弊风险导向的内部控制行为模式的转换[J].中国内部审计，2013（11）：47-52.

第8篇：固定资产管理的案例范文

 

一、长安福特公司的固定资产内部控制分析 

 

（一）长安福特公司及其固定资产内部控制流程 

长安福特总部坐落在长江上游的经济中心——重庆市，是由中国汽车工业最大的“百年老店”——长安汽车集团和世界领先的福特汽车公司共同出资成立的，双方各拥有50%的股份，专业生产满足中国消费者需求的轿车。该厂拥有世界一流的整车生产线，2005年年产达到15万辆，并已在南京市兴建第二厂区。 

长安福特公司的主要管理架构是由合资双方各派代表组成的董事会、执行委员会及各个部门组成。公司的内部控制系统是在借鉴美国福特公司具有100多年历史的内部控制体系基础上建立而成的，具有较高的起点。它的主要内部控制内容包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五大要素，并在coso内部控制整体框架指引下，结合我国国情形成了具有一定特色和较高水准的内部控制系统。 

长安福特公司，首先界定了固定资产的范围及内容，其业务流程包括（简要）： 

1. 固定资产投资项目的决策 

 

2. 资产购置流程 

 

3. 资产处置流程 

 

4. 资产实物台账管理和报废流程 

（1）台账的设置和保管要求：专人负责台账登记工作；登记凭证的要求；保管期限等。 

（2）台账的登记：包括入库登记、领用登记、报废或转移登记。 

（3）期末报告：按季向财务部报送报表。 

（4）盘点制度。 

（5）资产地点转移：包括部门内部在厂区内移动，部门之间在厂区内移动，转移给其他单位的，买入时直接存放在其他单位的资产等。 

（6）资产报废、出售的审批和实物处置：包括不同固定资产报废的程序。 

（7）通则。 

（8）记录：规定了固定格式。 

（9）/修订记录：规定了固定格式。 

5. 固定资产盘点制度 

（1）目的：通过盘点来确定公司固定资产是否安全，促进固定资产账实相符。 

（2）使用范围：列入公司固定资产账目的所有资产项目。 

（3）参考资料。 

（4）职责：包括财务部门、主管部门及使用部门的职责。 

（5）程序：包括基础工作、盘点方法和盘点时间、差异处理以及盘盈盘亏的会计处理。 

（6）记录：规定了固定格式。 

（7）/修订记录：规定了固定格式。 

 

（二）长安福特固定资产的内部控制特点。 

1. 注重流程管理 

从上述的介绍中可以看到，长安福特的固定资产内部控制进行的是流程管理。从固定资产投资项目的决策、购置到固定资产的日常管理、最后处置都有一系列的流程图，相关业务经办人员根据这些流程图执行有关固定资产的业务。不少企业虽然有一整套的管理制度，但是执行起来却不尽人意，很多业务人员经办有关事项时，不遵守企业的规章制度。很多情况下，并不是业务人员有意违反企业的制度，一个重要的原因是企业缺乏可供操作性的流程，指导业务人员处理经济业务。长安福特在这方面做得就比较好，公司采用的是福特公司的管理经验，在流程设计上比较科学合理，有效地指导了业务人员的工作。如长安福特的不少员工就提到，在很多情况下，他们的工作不是来自于领导的命令，而是按程序办事。 

2. 加强固定资产实物台账管理

固定资产的内部控制是全方位的控制，从固定资产投资决策、购置，一直到日常管理和处置，每个环节都很重要。很多企业比较重视固定资产的购置，但固定资产购买回来后，对日常管理却不够重视。长安福特公司设立了完善的固定资产实物台账管理制度，对台账的设置、登记、保管、报告进行了详细的规定，并加以执行。通过对固定资产的台账管理，公司较好地保证了固定资产的完整性和安全性，维护了资产的正常运行。

3. 注重固定资产的内部控制自我评价

内部控制的评价，在我国很多企业中一直是一个薄弱环节。一般来说企业都有相应的内部控制制度。但不少企业对如何评价和考核内部控制的运行却缺乏经验和有效的手段。长安福特的内部控制制度中的一个重要组成部分就是内部控制评价。该公司制定了详尽的内部控制审核项目，从固定资产的购置到日常管理的处置，都是企业内部审核小组予以关注的对象。通过内部审核，长安福特有效地监督了内部控制的运行情况，对出现的问题能够及时发现，并予以纠正。　二、仪征化纤股份有限公司内部控制分析

（一）仪征化纤股份有限公司及其固定资产内部控制流程

中国石化仪征化纤股份有限公司是中国石油化工股份有限公司的控股子公司，是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地。仪化股份公司主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务，并配套生产聚酯主要原料精对苯二甲酸(pta)，经营范围包括化纤及化工产品的生产及销售，原辅材料的生产、化工化纤及纺织技术开发，自产产品运输及技术服务。

在内部控制方面，2000年中石化进行重组，中石化股份公司成为仪化股份的大股东。随即仪化股份进行了较大规模的财务纪律整改，逐步完善内控机制。公司每年都要组织财务大检查，并且定期聘请中介机构对下属公司的经营状况进行审计。

仪征化纤于2002年12月成功实施erp，erp建设的核心问题就是规范管理流程，遵循标准，依照程序，减少例外。在erp实施的过程中，投入了大量的精力进行流程的规范。财务管理按照内控的要求，严格遵循国家财务法规和中国石化内部会计制度，将erp的标准流程与企业内部财务管理的实际需求紧密结合，实现了财务的有效监督。

仪征化纤股份有限公司关于固定资产内部控制的业务目标、控制点及业务流程如附表（简要）：

（二）仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点

通过对仪征化纤股份有限公司固定资产管理业务流程的分析，可以看出该公司关于固定资产的内部控制有以下特点：

1. 围绕经营目标、财务目标、合规目标进行控制

内部控制目标是指导其设计和实施的根本指南。内部控制必须围绕所要实现的目标，才能找到企业管理、经营活动中与最终控制结果相关的因素。企业的控制活动是否有效，主要的衡量标准就是控制活动能否与控制目标保持一致。企业内部控制的目标主要有保证管理政策的有效贯彻和实施以及管理效率和效果，业务活动的合法性和会计信息的真实可靠。企业要想使控制活动能够与控制目标保持一致，内部控制设计就要关注上述问题。

因此，该公司在阐述关于固定资产管理的经营目标、财务目标及合规目标的基础上，提出固定资产管理过程中可能出现的经营风险、财务风险及合规风险，围绕业务目标设计了有关固定资产业务流程步骤与控制点，可以保证关于固定资产会计信息的可靠性、企业财产的安全性和合法性。 

  2. 组织结构严密，岗位责任明确，强调授权审批控制

企业经营活动的开展具有很强的层次，权力的归属呈现出“金字塔”的特征。由于精力有限，上级管理者必须进行分权管理，这就产生了授权的问题，企业固定资产相关的业务活动也应该按照一定的审批程序进行。内部控制必须确定授权审批的程序、保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施。

按照授权审批对象的发生频率和范围可以把授权审批活动划分为一般授权和特别授权。一般授权针对的是企业中经常发生、涉及范围较广的日常经济业务，其主要内容包括不同数额业务审批权的归属、授权审批责任的确定以及交易活动的具体审批程序，在实际工作中还会发生在同级别管理者之间，这也属于一般授权。在此案例中，比如，设备管理部门和固定资产使用部门依据有关单据对新增固定资产共同进行验收；固定资产使用部门根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由设备管理部门审核，报公司分管副总经理审批后实施；关于固定资产的清查由设备部和资产财务部共同定期组织实施。

特殊授权针对的是企业中发生频率较低，较为重要的非常规活动，例如重大的项目投资决策、债券和股票的发行等等，主要规定了这些活动的决策程序、制衡机制和权责分布。例如，该公司关于固定资产报废的处置，单台原值在5万元以上50万元以下的固定资产由使用单位提出初步鉴定意见，公司鉴定组鉴定，报董事长审批；关于固定资产减值数额需经资产财务部会同设备部审核，报总经理班子、董事会审批，资产财务部根据审批结果及时计提入账。

3. 突出闲置固定资产的处置

企业闲置的固定资产是指连续停用1年以上或新购设备因计划变更不用以及技改等更换下线，仍具有使用价值的固定资产。闲置固定资产不仅占用了企业大量的资金，而且对于闲置资产不合理的处置将会造成资产流失，给企业带来较大的损失。因此，在此案例中，该公司对于闲置固定资产的处置从审批同意到妥善保管、到正确核算再到充分有效利用都作了相应的规定，并在此过程中注意各部门的有效制衡。

三、对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价

长安福特和仪征化纤公司均是国内同类企业中较为成功的企业，关于固定资产的内部控制制度均体现了重视流程

管理，重视it技术，注意授权审批，强调记录控制等内部控制的关键环节，其中值得借鉴和注意的有：

（一）关于固定资产取得的控制

鉴于固定资产投资本身所具有的投入资金多，影响持续时间长、回收慢、风险多的特点，决定了固定资产投资决策直接影响着企业未来长期效益与发展。因此，企业在进行固定资产投资决策前，应开展投资项目的可行性研究。可行性研究包括宏观与微观两方面的研究，在考虑投资项目满足社会需要程度的前提下，重点研究投资项目的必要性、技术上的可行性以及经济上的合理性等，在经过充分的技术经济论证和方案比较并经审查认定后选择最佳可行方案作为编制计划任务书的依据。也就是企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

在这方面，长安福特公司突出了固定资产投资项目的决策，而仪征化纤公司对于固定资产的预算以及以各种取得方式增加的固定资产的验收、入库、保险控制较少涉及，容易盲目购建，造成投资失误，预算失控。

（二）关于固定资产使用成本与费用的控制

固定资产使用过程中的成本和费用主要有固定资产修理成本、固定资产转移成本、固定资产管理成本和无形损耗成本。会计系统对成本和费用的关键控制点就体现在上述成本费用的控制中。正确确认和计量固定资产修理费用，会计和出纳人员要监督修理资金的收付、结余情况进行预算控制；融资或经营租入固定资产的运输费用的核算，计入管理成本或固定资产成本；在企业中转移大型的设备需要雇佣车辆和人员的劳动报酬等。因此，在此过程中，主要是要划分资本性支出和收益性支出的界限，否则就会带来资本化利息计算不正确，资本性支出挤占生产成本或费用等问题。关于这方面的问题，在调研过程中，两公司均表示是严格按照会计制度进行处理的。 

（三）良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证

第9篇：固定资产管理的案例范文

关键词：固定资产 管理 内部控制 财务信息平台

引言

作为企业财务活动中最为重要的一项内容的固定资产，在不少企业的管理中却存在严重的不足。所以，有效的固定资产内部控制和管理是现代企业管理的基本要求。随着经济发展及各个行业改革的不断深化，有效解决现代企业内部控制中存在的问题，加强企业的固定资产内部控制，提高管理水平，提高资金的使用效率，便成为当前企业面对的迫切需要思考的重要课题。

一、加强企业固定资产控制及管理的重要意义

固定资产是指为生产经营、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保证财产安全完整、确保固定资产会计信息的真实可靠，所采取的一切相互联系和相互制约的方法、措施和程序。企业要降低运行成本，必强化节约意识，加固定资产的控制和管理，采取有效措施维护资产的安全完整、防止国有产流失，对有存量源行有效整合，使其发挥最大使用效益，从而杜绝国有产的闲置浪。

二、企业固定资产的精确入账是控制和管理的首要条件

在财务管理中将固定资产的类别划分的越精细，对合理估计资产的使用年限及折旧的计算会更加准确。这里举例说明，伴随着国家西部大开发战略的深入实施和新疆社会经济的飞速发展，促进了新疆民航业的建设发展，遍布新疆十六个地州市的新建、改扩建工程使得新疆机场集团的固定资产每年以几个亿的金额在增长，这无形中增加了该集团的固定资产内部控制和管理的难度。固定资产有大型资产和中型、小型资产；有些资产总金额不大是由多个金额较小的部件组成。如企业签订合同购买一辆救护车，随车配有心电图仪、呼吸器、除颤仪等必备急救设备。资产构成上的不同，给资产的准确入账提出了难点。这就要求财务人员应有较高的专业能力以及对资产的情况准确运用的会计准则，从而判断每一项资产该如何入账，因此加强从业人员的职业道德素养，提高固定资产的财务管理工作，才能精确入账，确保企业内部资产的控制和管理。

三、固定资产核算及财务管理是控制和管理的实施保障

目前很多现代大型企业固定资产核算及管理工作存在的诸多不规范之处，主要表现在：（1）固定资产核算没有明细账；有的分类不准确；有的建造的房屋已投入使用多年，仍挂在往来账上，没有按照财务制度规定转账；（2）固定资产使用保管责任不清，管理混乱、责任不明确，资产流失严重；（3）更新改造或大修理支出后提高了资产的使用功能，给财务处理带来了会计估计变更的可能性。以新疆乌鲁木齐机场的宾馆改造为例，改造前资产的剩余使用寿命只有3年，装修改造支出了2000万元，装修后大幅增加宾馆的收入，经企业组织专业人员鉴定，延长使用寿命至20年，这样简单的计算方法不能正确的反映该固定资产的正常使用寿命及每期应计提的折旧额，会计信息存在不真实。另对于已使用期间短、改造金额不大的固定资产，因其改造后剩余的使用期间内每期折旧额变化不大，评估可以不增加资产的剩余使用寿命。这里就要求折旧公式的设置，要考虑资产已使用的寿命及影响折旧公式正确性的影响因素。规范企业对固定资产的监控和管理活动，可以确保资产的安全完整。

四、建立完整的固定资产的清查制度提高使用效益

建立完整的固定资产的清查制度，保证账实相符，合理使用固定资产、优化配置，充分发挥固定资产的使用效益，是企业固定资产控制与管理的必要一环。建立年度资产全面清查制度，根据资产数量的多少确定合理的清查基准日，以清查基准日的在册资产为依据进行清查。各资产管理部门必须按清查文件要求全面清查各项资产，填制规定的清查表格，出具清查报告，清查处理后的结果应做到账物相符，帐卡相符，帐帐相符。清查出不相符的资产应及时查明原因，分清责任、追究责任；闲置资产由资产的主管部门统筹安排合理调配使用，避免资产的浪费；使用部门提出需报废的资产，由资产的主管部门组织专业人员评估鉴定后，报企业最高管理层批准报废，国资监管的企业再报监管部门备案或批准；财务人员按批准报废的资产文件做资产的账务清理工作；已报废资产的变价处置，由资产的主管部门会同纪检、审计、财务、和专业技术人员共同参加资产变价处置，变价款抵减清理支出。

五、利用财务信息平台增强固定资产的控制和管理

1、加强财务人员的知识水平使其在遇到问题时能够准确判断解决问题。会计事项的复杂性依赖于财务人员的职业判断，财务人员的职业判断来源于会计准则的指导。

2、充分使用软件技术支持，培育财务人员信息技术的使用，利用先进的软件管理，加强财务管理，将复杂账务处理变为简单的日常管理，分析资产结构的合理性，会计信息的准确性、及时性给生产者和管理者提供不同的信息数据，以供生产发展的需要。

六、结论

固定资产是一项重要的生产资料，在生产经营过程中起着举足轻重的作用。但在实际工作中，传统的固定资产管理存在不少弊端，只有通过加强固定资产内部控制和管理，才能最大限度地发挥其在生产经营中的作用。固定资产从购建到使用，再到报废，变价处理，都需要有一套严格的内部控制加以约束、改进。这是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求而适时改进。

企业内部控制和管理是企业发展和组织效率提高需求的产物，任何企业都希望在一种有条不紊的高效的方式下开展业务活动，这需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。随着市场经济的不断深入发展，内部控制作为一种有效的内部管理工具，已引起我国现代企业的普遍关注。

参考文献：

[1]企业内部控制规范讲解.经济科学出版社，2010