企业税收的税务筹划精选(九篇)

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第1篇：企业税收的税务筹划范文

【关键词】物流行业企业 “营改增” 税收筹划

国家“十一五”和“十二五”这两个五年规划的具体内容都对减轻物流企业的税收负担，促进物流企业进一步发展有着明确的要求。企业的利润直接受税收负担的多少的影响，因此企业作为纳税人会在法律许可的范围内，努力利用各种税收优惠政策，旨在将税负降至最低，增加企业的利润。仔细的研究分析“营改增”政策，

有利于企业价值最大化或股东权益最大化的实现，提高企业的市场竞争力，并有利于纳税人依法纳税，促进国家增值税税收政策目标的实现，进一步完善增值税税收法律法规。

一、税收筹划的涵义及原则

（一）税收筹划的涵义

税收筹划又称“合理避税”。在我国现今较为权威的国家税务总局注册税务师管里中心，税收筹划被明确定义为：税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提下，企业为实现企业价值最大化，自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分运用税法所提供的包括减免税在内的一切税收优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

（二）税收筹划的原则

税收筹划是一门科学，是一项复杂的决策过程，也是一项系统工程。好的税收筹划是帮助企业减轻税负的利器，因此，要使用好这把利器，必须坚持一定的原则。

1.合法性原则。合法性是税收筹划的首要原则。所谓合法主要是指纳税筹划方法合法、方案实施过程合法、筹划结果合法，它具体包括两方面的含义：守法和不违法。守法是指遵守税收法律法规的规定，按照法律法规的要求进行经济活动；不违法是指纳税人的涉税行为不在国家税收法律法规禁止的范围之内。从广义上说，守法和不违法都是合法的。

2.经济性原则。纳税筹划是一项管理活动，而管理活动过程中是有相关成本的。纳税筹划成本具体包含三个方面的内容：一是筹划成本，二是实施成本，三是风险成本。如果纳税筹划带来的收益不足以弥补纳税筹划的成本，那么，筹划工作就劳而无功了，因此，纳税筹划要考虑成本收益关系，坚持经济性原则。

3.综合性原则。纳税筹划在企业的各个领域，如采购、生产、销售等多方面都有所涉及。纳税筹划尽管有自身的目标，但这些目标必须符合企业的总体目标和发展战略，必须满足于企业经营管理的需要。综合性原则要求就是要把纳税筹划与企业发展战略、其他经营决策以及管理活动统一协调起来，在兼顾不同税种的同时，要将企业的眼前利益与长远利益结合起来全面考虑。

4.预见性原则。纳税筹划的预见性包括两个方面。第一个是对纳税人自身经济活动的预见。纳税筹划的本质是回避纳税义务和纳税风险。纳税筹划的关键就是在企业尚未发生现实的纳税义务之前，对如何回避纳税义务和纳税风险以及如何承担纳税义务的方式和时间等方面进行规划和运筹，以便取得纳税上的利益。第二个方面是要对税收的外部环境有所预见。每个纳税筹划的方案的合理性都只是相对的，纳税筹划方案是有很强的时效性和针对性，是一定区域、一定时期、一定经济环境与企业经营活动相结合的产物。在设计纳税筹划方案时，必须对企业自身的发展情况以及国家有关税收法律法规的改革方向有足够的预测和估计，使其具有一定的前瞻性，适应发展变化的需要。

二、物流行业的税收筹划

（一）物流行业的税收体质特征

物流行业无疑有着相当大的发展潜力，但目前我国物流行业税负偏重、税率不统一、跨区域无法实现统一纳税、对物流行业界定模糊以及税收支持政策较少的这些税收体制特征，严重限制了现代物流行业的发展。

（二）物流行业在“营改增”后的发展概况

是根据实际需要将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能有机结合起来的活动。物流行业作为我国战略发展产业，在经济高速发展的今天，发挥的作用日益增加，已成为促进我国经济发展的“加速器”。

随着“营改增”税制改革试点工作的进一步开展，也在此次改革范围之内。此次的税制改革将物流行业由过去的营业税纳税人变为了增值税纳税人，其适用的行业

税率、计算税款的方式均有了重大的变化。由此对物流行业的自身的发展和与其上游企业交易的方式也有了较大的影响。

（三）税收筹划对物流行业的意义

由于国内成品油价格的不断上涨，造成了运输成本也随之不断增加。物流行业在面临人工成本、租金成本和融资成本日益增长的压力下，要保证企业的效益正常增长，就必须加快税务管理工作的创新。

物流企I只有重视税收筹划，纳税才会成为企业经营工作的重要内容。税收筹划的具体工作就是企业在法律法规许可的范围内，充分利用税收政策，努力降低所要缴纳的税收总额，在提高企业利润的同时也保证了国家税源的稳定。合理进行税收筹划工作，增强企业的纳税意识，有利于促进企业学习和运用税收法律法规知识，规范企业的纳税行为。

此外，税收筹划还能提高企业抵抗税务风险的能力。为了避免因对税收政策把握不当陷入巨大的税收陷阱之中，企业要拥有良好的风险防范意识，做好应急准备工作以应对各种可能的税收风险，同时不断增强自身抗风险能力。

三、“营改增”后物流企业税收筹划优化建议

（一）加强成本管理，全面做好进项税款抵扣工作

虽然“营改增”是减税政策，但是企业税负能否真正下降的关键。所以，企业不仅要努力做好税收改革培训的相关工作，努力提高业务人员相关业务素质，更要加强企业的成本管理，增加增值税专用发票的项目占总成本的比重，以此增加进项税可抵扣的比例。此外，应根据企业的经营状况，综合考虑安排，做好进项税抵扣工作。

（二）研究纳税筹划，充分利用国家税收优惠政策

我国在进行“营改增”改革的同时，也相应有一些配套优惠政策，如《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对于试点纳税人直接或间接提供的国际货物运输服务被纳入免征增值税税收优惠政策的项目中。因此，财务负责人与相关管理人员要做好税务筹划管理工作，就必须充分运用国家各种税收优惠政策。

（三）及时完成结算，做好日常税务工作

在税收票据开具之日起180日内及时到税务机关办理认证手续，并在票据认证通过，完成结算的当月，向主管其税务工作的机关申报抵扣相关进项税额。与此同时要做好应税处理工作，合理并准确划分应税项目与非应税项目，准确计算，努力降低企业税收负担。

参考文献

[1]王玉.基于财务战略视角的税务筹划研究述评[J].现代商业.2012（08）.

[2]刘兆华.纳税筹划实务与案例[M].大连：东北财经大学出版社.2011：7-8.

[3]唐凌.税收筹划在物流企业中的应用研究[J].研究与探讨.2013（08）：83-85.

第2篇：企业税收的税务筹划范文

关键词：税务筹划；混合销售；兼营；税负平衡点

一、代表性行业混合销售与兼营经营方式税务筹划的难点

第一，从事货物销售及运输服务业务。在货物销售及运输服务业务中，企业的运输服务对象多样化，有些与企业所销售的产品有从属关系，有些是受顾客委托提供运输服务而与所售货物无关。此情况下，从属关系的运输服务与销售业务构成混合销售，无从属关系的运输服务与销售业务构成兼营，此情况下如何对运输服务划分处理或者统一处理，如何对销售业务与运输业务的经营收入比例进行控制，使得企业所缴纳的税额最小成为了企业税务筹划的难点问题。

第二，从事建筑、安装及建筑材料的销售与运输业务。该行业涉及多项业务，销售建筑材料属于增值税的纳税范畴，其他的服务可以是从属服务也可以是无从属关系的服务，有些界限模糊难以划分。此种情况下如何界定混合销售与兼营经营行为，如何选择税种使得所纳税额最小成为企业税务筹划的难点。

第三，从事电子产品的销售、电子软件的开发、电子产品相关知识的咨询与培训等服务业务。该行业中电子产品的销售是增值税应税项目，相关咨询和培训业务可以是针对所售电子产品的服务也可以是独立的业务，电子软件的开发一般是缴纳营业税，但特殊情况下也可以划分为增值税纳税范围。这一系列的问题都是该行业的税务筹划难点。

第四，从事环保业务。从事环保业务的企业多是多元化经营，按客户要求可以进行环保技术的设计，环保设备的制造，环保工程的建设，相关的设备采购，安装调试等业务。该行业无法分清主业，根据税法相关规定及国家的优惠政策，经营业务所应纳税种、税率，进行水筹划降低税负，这一系列问题成为企业税务筹划的难点。

二、对企业混合销售与兼营方式税务筹划

（一）税收平衡点（综合）的制定

1.狭义税收平衡点的制定。根据上述税务筹划原理分别计算出不同增值税税率和营业税税率下的增值率即税收平衡点，计算结果如表1所示。

2.结合进项税额抵扣制定税收平衡点。当分别核算时，将混合销售和兼营行为中的劳务活动对应的采购物资的可抵扣进项税作为机会成本考虑，结合上述计算的税收平衡点，找到新的税收平衡点。一是可以根据企业的主要经营的非应税劳务的业务，概括性处理找到新的税收平衡点。二是可以采用线性规划的方法，结合历史数据计算得出新的税收平衡点。

3.结合风险、成本、效益制定广义的税收平衡点。将企业税务筹划过程中形成的风险、成本、效益量化，找到新的税收平衡点，具体方法可以结合上述方法，最后得出综合考虑后的税收平衡点，如表2所示。

（二）企业实现税务筹划的方法

1.调整所提供劳务的收入占销售货物总收入的比例。这是针对混合销售行为而言的，当非应税劳务收入比例占销售货物总收入比例低于50%时，采用增值税核算；当非应税劳务收入比例占销售货物总收入比例高于50%时，采用营业税进行核算。

2.企业经营管理相关制度。这是针对兼营行为而言的，企业经营管理关于销售货物与提供劳务核算制度明确的，或者对于不能明确分开核算的，企业做特殊处理，制定准则制度作为划分依据的，可以实现增值税与营业税的分别核算。当对于无法分开核算或者不能准确分开核算的业务，企业没有明文规定如何核算，则适应增值税核算方法。

3.企业通过分立与合并实现税务筹划工作。这是针对混合销售行为中，企业无法通过调整非应税税额收入占总的销售收入比例来达到税务筹划目的时采取的方法。企业可以通过分立公司，使得非应税劳务可以单独核算。企业也可以通过公司合并，将原分立的公司之间销售业务与提供交纳增值税的业务联系起来，或者构成从属关系，使其适应增值税的核算。

4.特殊条件：价外费用。根据税法的规定，某些价外费用可以并入销售税额计征增值税。价外费用的利用可分为如下情形：一是非应税劳务收入占销售总收入比例低于50%的，当减少价外费用增加比例但不超过50%时，此方法通过降低增值税应纳税额来降低应交纳的增值税。当减少价外费用增加比例且超过50%时，此时非应税劳务适应的税种发生变化，应综合考虑，确定是否减少价外费用。当增加价外费用时，比例降低，不改变适应税种且应纳增值税额增加，不可取。二是非应税劳务收入占销售总收入比例高于50%的，当减少价外费用，比例增加，不改变适应税种且减少应交纳增值税税额，此方法可取。当增加价外费用比例下降但不低于50%时，不改变适应税种但此方法增加应交纳的增值税税额，此方法不可取。当增加价外费用比例降低且低于50%时，此时适应税种发生变化，应综合考虑确定是否增加价外费用。

综上所述，企业结合自身实际情况，解决税务筹划难点，对税收活动总体规划是实现权益最大化的一种有效途径。

参考文献：

1.张艳纯.企业纳税筹划[M].湖南大学出版社,2004.

2.张希成.企业混合销售及兼营行为的税务处理[J].业务技术,2009(6).

3.戴生雷.兼营与混合销售的纳税筹划[J].全国中文核心期刊,2009(9).

第3篇：企业税收的税务筹划范文

【关键词】：企业 财务管理 税收筹划

1、税收筹划的概念及特点

税收筹划是当前中小企业财务管理中的一个重要课题。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

税收筹划的主要特点是：

1）合法性。所有税收筹划的财务手段必须是在国家法律法规框架内进行，符合现行的财经及税收政策法规，是一种合法的财务管理行为。企业应当在不违背国家税收法律的前提下开展税收筹划，如果背离税法就是偷税、漏税。

2）前瞻性。税收筹划是通过对当前帐务和税务进行分析，从减税的角度出发，对将来企业财务管理和投资经营等行为作出前瞻性的筹划。

3）专业性。税务筹划是一项专业性很强的财务管理行为，不仅要精通各项财务专业知识，还要掌握各种税收政策。

4）灵活性。税收筹划的方案应当具有灵活性。税收筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证税收筹划目标的实现。

5、风险性。企业税收筹划方案存在着一定的风险。在进行税收筹划时，应该充分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。

6、效益性。合理避税、降低税负是企业税收筹划的目的，最终目的是实现企业价值最大化，企业价值最大化的体现是其经济和社会效益，社会效益对企业的发展影响也比较大，所以，企业开展税收筹划时，不能只顾经济效益，还应当考虑社会效益。

2．税收筹划的重要性

1）企业在生产经营及财务管理中注重税收筹划，是提高企业的经济效益的切实需要。我国的税制已经进行了全面、整体和结构性的改革，新的税制体系已经建立，目前企业的税收负担加重，因此，企业要想降低税负就需要重视国家的税收政策，对各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策要进行认真的研究，在财务管理和经营中开展税收筹划以提高企业经济效益的新的增长点。

2）企业在财务管理中进行税收筹划，是实现国家利益与企业利益双赢的需要。进行税收筹划后，企业可以按较低的税率纳税，短期来看减少了应纳税额，但是长远来看，虽减少了应纳税额，但是随着企业税基（收入和利润等）的不断增加，税收收入总量会增加。

3）企业在财务管理中注重税收筹划，是优化企业产业结构和投资方向的要求。企业一般是利用税基和税率的差别降低税负来进行税收筹划的。然而国家调整国民经济结构和生产力布局，利用税收杠杆来引导企业的投资也是通过税率与税基的差别来完成的。企业税收筹划尽管目的是降低企业税负，但是在国家税收宏观调控中却促进了税收杠杆的引导作用，优化了企业的产业结构和投资方向。

4）企业在财务管理中注重税收筹划，是提升企业经营管理水平和财务管理水平的需要。资金、成本和利润是企业经营管理和财务管理的三大要素。财务管理开展税收筹划也正是为了使企业的资金、成本及利润达到良好的效果。由此可见，税收筹划的理论是企业经营管理和财务管理理论的一个重要部分。国外许多企业在招聘高级财务管理人员时，比较重视财务人员的税收筹划方面的技能。

5）企业进行税收筹划是强化企业法律意识，促进税法建设的内在要求。不违背税法和拥护税法是财务管理税收筹划的前提条件，税收筹划是在深刻认识和透彻理解税法及税收政策的基础上进行的，这样就有助于企业加强法律意识。

3．企业税收筹划过程中存在的问题

1）税收筹划人才匮乏。税收管理是企业财务管理的一个重要部分，合理开展税收筹划是企业领导重视的问题之一，企业的税收筹划不仅仅是财务部门的事情，同时需要在十分熟悉税法及国家税收政策人员的指导下，由相关人员参与完成。目前，我国许多企业恰恰缺少这类人才，因此企业高标准、系统的税收筹划工作不尽人意。

2）缺乏真正意义上的税收筹划。顾名思义，策划性是税收筹划的主要特征，企业要有计划的在纳税活动发生之前或之中进行合理筹划来减少税收环节降低税负。

3）以偷税、逃税等违法行为曲解税收筹划。偷税、漏税不是税收筹划，税收筹划需要对每项计划和实施过程进行详细的部署和周密的安排。眼下仍有许多企业混淆税收筹划的概念，采用偷税和漏税进行“税收筹划”，这是不符合税法规定的，企业不仅达不到税收筹划的目的，还会被罚款的风险损坏企业效益和声誉，不利于企业的健康发展。

4）缺乏风险意识。税收筹划在财务管理过程中无处不在，如果企业在设立或者对外投资的时候，没有吸纳税收筹划人员参与设立或投资，那么很容易会导致企业在设立时就不能享受国家相关的税收优惠政策，给企业带来不必要的税收损失。

4．企业财务管理中税收筹划的对策

1）财务管理筹资过程中的税收筹划。第一，资金结构的选择。企业需合理确定长期债务资金和权益资金构成比例。权益资金在使用中具有长期性，没有负担固定的股息，使用中相对比较安全；而债务资金到期需要归还本金和利息，如果企业到期无法归还本息可能导致被甚至破产的风险。第二，筹资利息的处理。税法规定企业在筹建期间因筹资发生的利息支出应当计入开办费，从企业投产经营开始在不少于 5 年的时间内分期摊销；企业经营期间发生的利息计入当期财务费用；如果和企业构建无形资产和固定资产有关的应当将利息资本化，计入相应资产的价值。

2）企业经营过程中的税收筹划。第一，销售的筹划。企业自由的选择销售模式为企业利用销售模式差异进行税收筹划创造了条件。企业不同的销售模式常常使用不一样的税收政策。在实际运用中，销售模式的选择应当和销售收入的实现时间相结合，企业纳税义务发生时间和销售收入确认时间是相关的，这样不同的纳税义务发生时间为税收筹划来降低税负提供了条件。企业在销售模式筹划中应遵循以下几个原则：一是尽可能的避免采取委托收款和托收承付的销售模式，避免税款垫付；二是在分期收款或者赊销结算方式下避免垫付税款；三是销售商品时多采用支票、银行本票以及汇兑等结算方式；四是少用销售折扣，常用折扣销售来刺激市场等等。第二，内部核算的税收筹划。首先是合理选择固定资产折旧方法，企业正常的经营活动离不开对固定资产的投资，应当慎重考虑固定资产购置后的折旧问题，固定资产购置后企业可采取一定的固定资产折旧方法在资产使用寿命内进行摊销。由于税法允许企业采用不同的折旧方法，这就为企业财务管理中的税收筹划提供了可能性。

总之，税务筹划是一项具有前瞻性的高级财务管理活动，是对经济业务的事前谋划与安排，税务筹划人员除应具备财务会计人员的基本素质，还应具备这样的职业素养：对经济、税收、相关法律、法规及其变化趋势的把握能力。因此，企业应当加快税务筹划专业人才队伍建设，持续提高企业的税务管理水平，进而在财务管理中降低企业税负，增加企业效益。

参考文献：

[1]陈拥军．国有企业税务筹划探析[J]．科学之友（B 版）．2007（12）

第4篇：企业税收的税务筹划范文

关键词：物流企业；营改增；税收筹划

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。该方案规定自2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。从上海试点物流企业今年1-5月的运行情况分析，由于当前情况下增值税链条并不完整，进项税额难以充分抵扣，交通运输业税率过高等影响，导致物流企业税负不降反增。因此，物流企业进行税收筹划是必要的。

根据政策的变更和物流企业业务特点，可以从以下几个方面进行筹划：一是跨期租赁有形动产的筹划。对于跨期租赁，试点纳税人在2011年12月31日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。根据此政策，可以通过改变合同的签订方式进行税收筹划。例：A物流公司预与B公司签订合同，A公司向B公司提供1台50吨吊车，年租金100万元，租赁期4年，时间为2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此项租赁业务是征收增值税还是征收营业税？从税收筹划的角度来看：“营改增”后有形动产的经营性租赁由原来缴纳5%的营业税改为缴纳17%的增值税，试点企业普遍愿意选择原来的税种，政策为此类业务以合同的形式打开窗口。假设以上租赁业务的合同为每年签订，则A公司2010年-2011年度的租金收入应按照5%的税率缴纳营业税；2012-2014年度租金收入应按照17%的税率缴纳增值税。假设以上租赁业务的合同为一次性签订，则A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的税率缴纳营业税。因此，企业应分析与供应商、客户之间达成或即将达成的合同条款，根据公司负担变化情况、客户的需求确认已执行或将要执行的业务如何签订业务合同如何选择税种。二是采购时间的筹划。对采购时间的选择，企业需要关注本地区“营改增”试点的推进情况，直接关系到企业购买固定资产及应税劳务的时机。如果物流企业试点范围会在全国推开的话，企业可以在不影响正常经营活动的情况下，推迟购买固定资产及应税劳务，这样可以享受到增值税抵扣所带来的优惠。三是采购活动的筹划。试点地区企业采购活动的筹划应考虑对供应商和现金流的影响。例：上海C公司为试点物流企业，税改后为增值税一般纳税人，供应商A和B为运输服务提供商，分别注册在北京和大连（目前为非试点地区）。供应商A和B为C提供的运输服务价格均为100元（不含流转税）。增值税试点改革后，C支付给A的运输服务费为111元（100+100×11%），其中，100元计入成本，11元为增值税进项税，取得增值税专用发票可抵扣。由于B处于试点改革之外，依然沿用营业税，C支付给B的运输服务费用为103元（100+100×3%），103元全部计入成本。从企业成本考虑，C公司选择A作为供应商，考虑到增值税可以抵扣的优惠，可以比选择B公司少支付3元的成本。不过由于增值税抵扣是事后抵扣，对企业的现金流会产生影响。在该案例中，企业C选择A供应商的话，要预先支付111元，而选择B供应商的话，则只需要支付103元，这对于现金流紧张的企业来说，需要慎重抉择。8元价差，实际上接近于企业购买成本的1/10，对现金流的影响是很明显的。四是混业经营、混合销售的筹划。以仓储服务为例：根据财税例：上海A物流公司拥有一大型仓库。A公司与L公司签订长期租赁协议，L公司无仓库所有权与使用权，需要使用A公司仓库进行经营。A公司2011年底前均以不动产租赁方式经营。2012年后，可能出现两种情况：第一种，L公司要求A公司开具仓库租赁发票；第二种，L公司要求A公司开具仓储增值税专用发票。分析：不动产租赁未纳入此次营改增试点应税服务的范畴，但是仓储服务属于试点应税服务的物流辅助服务的范围。“营改增”之后，由于试点应税服务企业会计核算制度改变，收入由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入将降低，利润减少。从税务筹划角度来看，假设A公司在维持相同利润水平100万元的前提下，应调整对L公司的报价。第一种情况下：A公司的对外报价应为105.26万元（销售收入105.26万元-营业税5.26万元=毛利100万元）；第二种情况下：A公司的对外报价应为106万元（销售收入100万元，增值税6万元，毛利100万元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企业在进行税收筹划时，需要注意以下问题：一是增值税发票的取得与抵扣时限。1.进项税抵扣方面，企业可利用防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定进行筹划。2.“营改增”后，企业对供应商的管理也提出了更高的要求。应区分试点地区和非试点地区供应商，对试点地区供应商，要求其提供符合要求的增值税专用发票。其次，对于由本企业和关联企业共同发生的成本，应要求供应商分别开具发票，同时，还需做好合同的安排，以规避法律风险。二是严格控制开票风险。“营改增”后，企业在开票申请、发票审核、系统开票、实务开票等流程中，要严格控制开票风险。此外，宣传培训工作。应对增值税改革的企业转型实质上是一个系统工程，需要企业全员参与和高度重视。

总之，税收筹划对当今物流企业的发展起着重要作用，纳税人通过对纳税方案的选择，可以成功地实现税负最小化和所有者权益最大化。营业税改征增值税对物流企业产生了深远影响，物流企业需要做好充分准备、积极应对，充分发挥税收筹划的积极作用，维护企业自身的合法权益，切实减轻物流企业税收负担，促进物流企业的健康发展。

参考文献：

[1]财政部，国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.

[2]黄爱玲.企业增值税税务筹划的研究与分析[J].财会通讯，2011（12）.

第5篇：企业税收的税务筹划范文

关键词：财务管理；税收筹划；应用

一、企业税收筹划的分类

1.相对收益筹划。相对收益筹划是指企业人为调节经济业务发生时间，将纳税义务向后推迟。虽然纳税总额没有变化，但由于纳税时间的推迟，能够为企业提供更多的周转资金，也能获取资金的时间价值。

2.绝对收益筹划。绝对收益筹划是指通过选择企业的投资、融资、经营、利润分配等财务管理活动形式，使企业应纳税总额减少，以增加企业经济利益。

3.风险性收益筹划。风险收益筹划包括确定性风险收益筹划原理和不确定性风险收益筹划原理。确定性风险收益筹划是指将税收筹划决策中的风险运用概率估计的方法加以量化，通过比较不同方案的收益筹划期望值来进行决策。不确定性风险收益筹划是指通过主观判断来估计风险程度，在此基础上确定不同收益筹划方案的期望值及其风险。

4.组合收益筹划。组合收益筹划是指在一定时期和一定环境条件下，通过多种收益筹划组合使收益筹划总额最大化、风险最小化。多种收益筹划组合的原则是，期望值越大越好，标准离差越小越好，各种收益筹划技术的相关系数越小越好。

二、税收筹划在企业财务管理活动中的应用

（一）企业筹资中的税收筹划

企业筹资涉及到筹资成本与财务风险。筹资过程中的税收筹划必须综合考虑这两方面因素，在控制风险的基础上，寻求税收利益最大化。

1.融资租赁与经营租赁的选择。会计准则和税法都将以融资租赁租入的固定资产视作企业自有资产，允许计提固定资产折旧。固定资产折旧虽然没有实际的现金支出，但可以计入当期费用，作为利润抵减项，从而减少应纳税所得额。经营租赁与之不同，经营租赁租入固定资产不在企业账面反映，不能计提折旧，但企业为之付出的租赁费却可以计入当期费用，也可以有效降低应纳税所得额。企业则需要根据资产的具体情况，比较这两种租赁方式节税效益，选择较有利的方式。

2.负债与股权融资的选择。股权融资没有财务风险，但其资本成本水平较高，而且股利支出不能计入当期费用以抵减应纳税所得额；而债务融资刚好与之相反。因此，企业在融资时应综合考虑这两方面的利弊，选择合理的资金结构，既能够有效利用债务融资的税盾效应，又不至于风险失控，实现企业价值最大化。

3.开办期与经营期利息的处理。根据税法，在筹建期间发生的利息支出允许进行资本化处理，计入开办费用，在未来的经营期内分期摊销。而在经营期间发生的利息支出只能计入当期财务费用。因此，企业可以通过开办期的选择，把债务融资的利息支出尽可能多地计入经营期间的财务费用，减少当期应纳税所得，推迟纳税时间。

（二）企业投资中的税收筹划

国家往往通过税收手段，鼓励或限制经济发展方向和产业布局。企业在投资决策时，除了考虑投资收益与投资风险因素外，还应全面学习了解国家的相关政策，争取利用国家的税收优惠政策。

1.不同投资地区的选择。国家和地方政府通过税收引导企业资金的空间流动。为了鼓励企业在四大经济特区、沿海开放城市经济开发区、高新技术开发区和老少边穷地区进行投资，国家都给与了税收减免的优惠政策。企业在进行投资决策时，在综合考虑不同地区生产要素供应、市场便利程度等基本影响因素外，可以将税收因素考虑在内，既符合了国家的调控方向，又争取到了企业投资收益最大化。

2.不同投资行业的选择。税收也是国家引导企业资金在不同行业间分配的重要手段。尤其对于那些符合国民经济发展规划、能够引领国家科技创新和技术进步的行业，以及其他国家扶持或保护的行业，国家都给与了税收方面的优惠。企业在进行投资决策时也应注意这一点。

3.不同投资方式的选择。投资方式可以分为直接投资和间接投资。由于直接投资面临各种流转税、收益税、财产税等，所以其面临的税收问题多，而间接投资一般仅涉及对股息和利息征收的所得税。因此，企业在进行投资时应权衡不同的投资方式的税收负担，选择能最大限度的减轻企业税负的投资方式。

（三）企业经营中的税收筹划

企业的经营过程中，物质流与价值信息流有可能脱节，也就是说对于生产经营活动进行确认计量的会计政策、会计估计选择会在很大程度上决定企业的费用与利润，从而进一步影响企业的当期应纳税所得额。

1.存货计价方法的选择。在物价持续上涨时，存货计价可利用后进先出法，它不但能够使当期期末存货成本降低，同时提高当时产品销售成本，从而使企业所得税负担得以减轻；在物价持续下降时，应选择先进先出法对存货进行计价，这可以使期末存货价值较低，增加销货成本，从而使应纳税所得减少。

2.固定资产折旧方法的选择。因为固定资产折旧具有抵税作用，不同的折旧方法对企业当期的费用影响不同。快速折旧法使固定资产使用的前半期折旧数额较大，后半期较小；慢速折旧法则与此相反。企业在具体在选择折旧方法时，不仅要考虑固定资产实际损耗情况，也应该考虑不同折旧方法给企业税收带来的影响。

3.收入、费用确认时点的选择。企业在收入的取得和费用的发生两方面都要利用到会计的政策选择。出于推迟纳税时间的考虑，对于收入，尽可能推迟确认或分期确认；对于费用尽可能提前确认或一次性确认，尽可能采用预提的方式，而避免采用待摊的方式。另外，要尽可能缩短固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用的摊销时间长度，从而加大当期的费用。

（四）企业利润分配中的税收筹划

企业利润分配包括利润分配顺序、利润分配形式和利润分配政策几个方面的问题。它关系到企业的长远利益与眼前利益，关系到企业现金流量和税务负担。因此，企业要综合权衡这两者之间的关系。

1.股利分配政策的选择。股利分配政策主要包括剩余股利政策、固定股利支付额政策、固定股利支付率政策和固定股利加额外股利政策。这几种股利政策各有利弊，会对公司的现金流和股东的税赋造成不同的影响。企业在股利支付时，可以考虑限制股利的政策，把准备发放的现金股利用在收购本公司股票上，使股东从中受益。

2.利润分配与再投资的选择。国家为了鼓励企业将实现的利润用于再投资，用于企业积累、发展，而不是分光吃净，在税收上也给与了相应的规范。具体表现为，对于企业利用当年利润进行再投资的，在一定程度上返还这部分利润所上缴的所得税。因此，企业在决定是将大部分利润直接分给股东还是通过再投资间接增加股东权益价值时，应考虑国家这方面的税收政策。

三、我国税收筹划的现状及存在的问题

1.对税收筹划认识不足。由于我国市场经济还不是很成熟，税收法规变动较大，广大财务人员专业知识背景还不全面，人们对税收筹划在认识上还存在一定的偏差，往往走入两个极端。一是认为税收筹划就是想方设法偷税漏税；二是企业应通过税收筹划尽可能地减少税收支出。产生第一种错误认识的根本原因在于很多人不了解纳税的意义和税法制定的指导思想。产生第二种错误认识的根本原因是没有搞清楚纳税筹划与财务管理之间的关系，缺乏系统的思维方式，只是就节税而节税，而忽视了相关因素。

2.忽视税收筹划的风险。税收筹划涉及的有素很多，涉及税法、会计、管理等各方面的相关知识，而且是一种事先的理财行为，它本身就具有较大的风险性。片面的税收筹划很有可能加大企业财务风险。现实中，许多企业在进行税收筹划时认为，只要进行税收筹划就可以减轻企业税收负担，获得企业价值的最大化，而很少甚至根本不考虑到税收筹划存在的风险。

3.缺乏税收筹划专业人才、机构。税种的多样性、企业的差别性和特殊性等因素要求税收筹划人员熟悉我国税收制度，了解我国立法意图，并能完整准确地理解和执行税收法规。但我国税收筹划普遍缺乏高水平人才和机构，使得工作局限于报税、纳税手续的办理，税收筹划工作开展比较缓慢，筹划内容也十分有限，服务质量和层次较低。

四、改进税收筹划的若干建议

1.提高对税收筹划的认识。税收筹划是运用税法的滞后性、税收优惠的规定以及税法的不完整性进行方案的优化选择以获得节税收益，它是一种在法律允许的范围内的经济管理活动，而不是违背法律制度的偷税漏税。企业在财务管理活动中要时时将税收因素考虑在内，结合税法规定，进行决策。另外，要关注税法变化，对企业的财务决策及时作出调整。

2.遵循成本-效益原则。企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比。当一个企业的财务活动规模大、经营业务复杂，经营多种货物或劳务， 从事多种行业的生产经营且每年上缴税种数量多、税额大时， 可考虑组织人力进行税收筹划。相反， 若一个企业经营规模较小、组织结构较单一，企业税收筹划方案的收益有可能小于相关的费用增加额。

3.注意税收筹划的风险。财务环境中存有不确定因素， 而且税收筹划是在事前的筹划，具有长期性和预见性，国家税收政策的调整、税收优惠的变化，都使得纳税筹划收益与风险并存。同时，税收筹划还要求企业财务管理人员具有较高的业务能力，稍微考虑不周都可能使企业遭受筹划失败风险。因此，企业在进行税收筹划时，应充分权衡风险与收益，做出尽可能完善、全面的决策。

4.注重利用专业人才。税收筹划是一种专业性很强的财务管理活动。它要求企业财务管理人员不但通晓企业财务管理，而且熟悉国家各项税收法律法规。目前很多企业的财务管理人员都满足不了这一要求。对此，企业可以聘请注册税务师、注册会计师等相关专业人士帮助企业制定税务筹划方案。

参考文献：

1.王志刚.浅析税收筹划在企业财务管理中的应用[J].经济师，2006（11）.

2.吕炎，冯旭日.论税收筹划在企业财务管理中的运用[D].辽宁工程技术大学学报，2004（5）.

3.乔为刚.企业税收筹划风险探讨[J].合作经济与科技，2009（1）.

第6篇：企业税收的税务筹划范文

关键词：税收；财务

一、税收筹划在企业财务管理中运用的必要性

（一）税收筹划能够促进企业财务管理水平的提高。在很多企业中，尤其是中小企业，财务人员的能力普遍较低，对财务管理的认识局限于财务核算。与企业管理层的要求有着一定的差距，企业管理层希望通过对经营、投资和理财的事先安排，尽可能的节税。但财务人员往往只能做到减少税金或者推迟交税，这样的做法有着极大风险，如果审计严格就可能被指认为偷税行了，就会被加倍的处罚，并且为企业带来不良记录。

（二）税收筹划有助于企业财务管理目标的实现。企业利润的增加依靠提高收益和减少支出来实现。税收作为企业重要的支出项目，占到企业利润的相当大的比重。如果能够做到经营、投资、理财的事先妥善安排，选择最为优化的纳税方案，则可以为企业节约更多的资金，实现企业的利润最大化。

（三）税收筹划是企业财务决策的需要。财务管理中筹资、投资、生产经营、利润分配等财务决策的制定都与税收筹划有着紧密的关系。企业无论进行怎样的经济活动都会考虑到税收因素，因此，哪些环节可采取税收筹划，直接影响着企业投资的方向，企业可以参考税收政策，选择纳税低但收益较高的生产方式。企业的财务核算必须时刻考虑到税收的影响，只有在税收政策导向的情况下，企业才能全面分析投资的项目，做出有利于企业利润最大的决策。

（四）企业向海外市场扩张需要税收筹划。随着经济全球化的发展。现代企业走出国门已经不是新鲜的事情，然而具体到哪个国家去投资，选择什么项目。税收因素都是重要的考虑项目之一。每个国家对某一行业的税收制度不同，利益的分配也就会不同。有些国家会开出优惠的税收制度吸引企业来投资，这对于企业来说会减少很多的税收负担。

二、税收筹划在企业财务管理中的运用

（一）筹资活动中的税收筹划。在企业经营中，筹资是一项重要的财务管理内容，但筹资同样有着税收的支出，税收会无形中加大筹资的成本，而筹资成本过高，不但不会给企业带来收益，反而会给企业带来亏损。因此税收是筹资中必须考虑的环节。企业筹资有权益资本筹资和债务资本筹资，究竟采取何种方式，首先要拿出不同的税收筹划方案，互相进行的对比，尽可能最大程度上降低税收支出，以保障筹资的收益。

（二）投资活动中的税收筹划。企业经营的目的即为产生最大的利润。而税收的多少很大程度上影响着企业的利润。企业在投资活动中，要进行积极的税收筹划，能利用则要利用到国家对某些行业、某些领域的税收特别照顾政策，使利润收益最大化。

（三）经营活动中的税收筹划。经营活动维系着企业的存活。而经营的每一个环节都存在着税收筹划，在收入的税收筹划里包括：采购环节的税收筹划，销售环节的税收筹划。在成本费用的税收筹划里包括：利息支出的税收筹划，公益、救济性捐赠的税收筹划，折旧方法的税收筹划，工资费用的税收筹划。充分利用在收入和成本费用的各个环节中的税收筹划，尽可能帮助企业节约资金。

（四）利润分配中的税收筹划。税收筹划则在很多方面可以为节省许多资金。一是利用税前利润弥补以前年度亏损，当企业发生亏损时，可以使用下一年的税前利润弥补，企业以盈利弥补亏损，少交所得税，从纳税中获得收益。二是利用再投资优惠的税收筹划。三是保留在低税地区投资的利润不予分配，可以减少企业的税收负担，从纳税中获得收益。

三、税收筹划在企业财务管理中运用应注意的问题

（一）税收筹划应从整体、系统地进行考虑，整体效益为上。税收筹划的目的是实现企业利润的最大化，尽可能多为企业带来更大价值。但在税收筹划时，要从整体上进行通盘考虑，不能因为税收筹划而顾此失彼，更应该从企业投资、生产、销售等各个方面进行综合筹划，把税务筹划当作其中的一个环节，否则容易犯丢了西瓜捡芝麻的问题。

（二）不钻税法空子，不做违反政策导向的税收筹划。纳税是每一个企业应尽的职责。国家税法的根本在于对社会需求分配形式。作为企业财务人员，要认真积极地学习税法，税收筹划所做的事情必须限定在法律允许的范围之内，企业可以利用这一权益为企业所用，但如果一味的想减少交纳税收，必然导致产生违法的后果。

（三）关注税法动态，了解最新税法信息。税法是在随着国家政策的调整而不断与之相适应，作为企业要紧密关注税法的变化，吃透国家经济政策的内涵，这样在做税收筹划时，就能做到心中有数，不出差错。

第7篇：企业税收的税务筹划范文

关键词：财务活动 企业税收筹划 企业效益

相对于西方国家而言，我国的企业税后筹划起步的比较晚，而且关于税收筹划的研究还不是很成熟。随着市场经济的不断成熟，我国开始积极的推进企业所得税两税合并的税收模式，增值税也开始由消费性逐渐取代了原有的生产型。所有的这些变化都显示了我国正在不断完善的税收法律体系。作为自负盈亏的经济组织，企业都希望实现自身经济效益的最大化。所以企业必须要对国家税收政策的变化方向进行时刻的关注，利用对自身经营活动的合理规划，促进自身税款支出的不断减少，最终促进自身效益的不断提高。

一、我国企业税收筹划现状

因为我国很晚才开始进行税收筹划的理论与实践研究，所以在很多方面人们的认识还存在着较大的差异。对税收筹划的研究在计划经济时代就根本不存在，随着经济体制改革的不断推行，再加上社会主义市场经济的不断成熟，工业化进程的不断加速。我国政府为了对产业结构调整予以有效的引导，同时促进我国经济的进一步发展，国家开始针对一些地区、行业、企业给予了很多税收政策上的优惠。从此之后，我国的学者开始研究有关于税收筹划的问题。在我国，企业和个人都可以是税收主体。以对税收筹划概念的界定为根据，如果进行纳税筹划的纳税主体是企业，这样就可以将企业进行税收筹划的内涵得出来。所谓的企业税收筹划，就是指企业将自身的采取活动作为研究对象，通过对对企业有利的一系列的法律法规的应用，企业可以比较并选择不同的纳税方案，最终保证企业在税收之后能够实现自身经济利益的最大化。

二、企业进行税收筹划的原则

作为一种新兴事物，税收筹划在企业的经济活动当中具有十分重要的作用。企业可以利用税收筹划为自身带来积极的理财效果，但是企业也不能够对税收筹划予以滥用，一旦企业企业滥用税收筹划，就变成偷税漏税的违法行为。采取这样的措施，企业不仅无法获取理想的经济收益，还会因为偷税漏税的行为而导致受到法律的严肃制裁。在对税收进行筹划的时候，企业必须要对整体税负降低进行充分的考虑，要以国家的相关政策和法规为根据，针对自身的经济行为在纳税义务发生之前就要对之进行充分的合理安排。所以要想使税收筹划给企业带来的好处得到充分的实现，在进行税收筹划的时候某企业必须要遵守以下的原则。

（一）综合性原则

在生产经营的过程中，企业需要涉及到各种各样的税种，如果企业只是对其中的单一税种进行筹划，可能会在一定程度上实现税负降低的目的，然而可能会导致别的各种税种出现税负上升的情况，最终导致出现顾此失彼的结果。因为不一样的税种涉及到不一样的政策，所以企业无法做到降低所有的税种，所以企业应该致力于实现整体税负的降低。

（二）合法性原则

企业必须要在国家相关法律法规允许的前提下进行税收筹划，首先要保证自身的税收筹划具有合理性，才能够促进税款的合理减少，如若不然就会因为触犯国家相关的法律而受到严惩。

（三）事前筹划性原则

企业一旦完成交易，就必须要以相关规定为根据进行税款的缴纳工作。这就是说，企业一旦完成交易，也就确定了其所需缴纳的税款的数额。企业如果在这种情况下还要将税负减少，就只能采用逃税、欠税等一些非法的手段去实现应纳税额的减少，这并非是所谓的税收筹划，而是违法行为。因此，要想减少企业完成交易之后缴纳税款给自身带来的各种损失，在发生纳税义务之前，企业就要对相关的政策法规予以充分的了解，从而合理的安排自己的经济活动。企业可以利用这种事前筹划，从而使自身的税收筹划行为得到法律的认可和保护。

三、企业进行税收筹划的有效措施

企业在日益激烈的市场竞争环境当中要想实现自身的健康持续发展，并不断的促进自身收益的增加，如果很难改变自身的现有盈利能力，就可以采用促进缴纳税款减少的方法实现更多的收益。所以企业在进行税收筹划的时候需要灵活巧妙的对各种方法予以运用，从而能够将利润尽可能的保留下来。

（一）税收筹划的基本措施

现在，税收筹划的基本措施多种多样，其中包括利用企业类型的筹划方法、利用税收优惠的筹划方法以及减少税收基础的筹划方法等。尽管有很多种方法可以进行税收筹划，然而可以将其分为两种最为基本的方法，也就是“因素分析法”以及“变量引进法”，同时，又可以将这两种基本的方法划分为以下几种：

1、通过对税率以及税基的利用进行税收筹划

企业的应纳税额的决定因素是税率以及税基，而且税基、税率与企业的应纳税额是呈正相关的。因此，只要税率以及税基当中只要有一种出现了降低，企业就会实现自身税负的有效降低。在进行具体的筹划的时候，企业可以利用多种方法来实现，比如企业可以选择一些适用税率较低的产品进行生产或销售，从而实现流转税税额的降低。

2、通过对税收优惠政策的利用来进行税收筹划

国家出台的各种包括减免税在内的优惠性税收法律规定就是所谓的税收政策优惠。企业可以科学合理的利用这些政策实现税款减少的目标。企业要想享受到这些税收优惠政策，必须要与国家相关的政策相符合，但是却不能采取违法的手段对这些政策进行谋取，否则只会受到国家法律的严惩。与此同时，企业还必须要对这些税收政策予以深刻的理解，防止因为理解错误而导致与这些税收优惠擦肩而过。

3、通过对纳税人身份的利用进行税收筹划

所谓的纳税义务人就是纳税人，其既可以是个人也可以是一个完整的企业。在利用纳税人身份进行筹划的过程中，企业要注意以下几个方面的重要内容：首先，企业要对纳税人的不同类型进行利用，这是因为在我国纳税人的类型不同，其税收政策也存在着较大的不同；其次，要对不同的纳税人的身份进行转化，企业可以以自身的特点为根据，对合适的纳税人身份进行选择，从而使某些税种税款的缴付得以减少。

（二）企业进行税收筹划的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企业还可以利用其他一些有效措施进行税收筹划，从而实现自身经济效益的不断提升。比如利用延期纳税的方式进行税收筹划企业可以利用一定的方法，让自身不必在本期对税款进行缴纳，向后推移缴纳税款的时间，由于企业在本期没有出现留出现金的现象，所以会具有较多的留存资金，企业可以利用这些资金进行投资活动或者扩大再生产。比如税法中有规定：企业在对固定资产计提折旧的时候可以利用双倍余额递减法或者直线法来实现。如果企业在计提折旧时利用双倍余额递减法就可以将部分应缴税款延迟到下一个年度，从而实现延期纳税的目的。比如某一企业的一台设备价值50万，不对残值进行考虑，企业具有10%的资金成本率，。如果利用直线法进行折旧，一共按10年进行计算，则折旧额为50/10=5（万元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145进行计算，结果为23.04万元；如果按5年进行计算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，结果为28.43万元，从这个结果中，我们可以看出对于企业而言，缩短折旧年限较好。

四、结束语

企业面对现在越来越激烈的市场竞争，要想时自身立于不败之地，就要认真研究自己的生产经营活动，从而将科学合理的税收筹划办法寻找出来。与此同时，企业还要深刻的认识到自身的财务状况以及会计核算状况，采取有效的措施，积极的促进企业自身财务管理水平的不断提升。只有采取科学合理的税收筹划方法，企业才能够实现经济效益的不断提升。

参考文献：

[1]孟圻.关于企业税收筹划应用的探索性研究[J].经济视角（中旬），2011；06

[2]刘伟.关于企业财务管理与纳税筹划的案例分析[J].中国总会计师，2011；06

[3]龚晓晔.税收筹划与财务管理[J].价值工程，2010；29

[4]刘书.进一步提高企业所得税汇算清缴质量的思考[J].商业经济，2010；10

[5]郭运焯.浅议税收筹划在现代公司财务管理中的运用[J].中国总会计师，2009；12

[6]谢东明.对企业税收筹划的几点思考[J].大众商务，2009；12

第8篇：企业税收的税务筹划范文

【关键词】财务管理；企业税收；筹划研究

随着我国社会主义市场经济的快速发展，企业发展的市场环境也随之发生了巨大变化，因此对企业的日常管理工作的有效性、科学性以及高效性都提出了更高的要求和标准。在这种发展背景下，企业财务管理工作中的税收筹划以及税收管理受到了极高的重视。作为企业，应侧重于从财务管理的视角来积极开展税收筹划工作，通过科学有效的税收管理方式来减轻企业税务的负担，并不断提升企业自身的经济实力。

一、企业税收筹划过程中存在的问题

1.缺乏完善而健全的税收管理制度

当前，大部分企业的税收管理制度还欠完善，且我国相关部门所制定的税务优惠政策，只适用于部分企业。这是因为政策需要办理的认定手续较多，且流程复杂，所以大部分企业在这方面的操作有一定的困难，导致企业税收管理效率低下。

2.缺乏对企业税收筹划的正确认识

由于税收筹划属于系统性工作，所以其贯穿于整个企业经营活动的全过程。只有做好正确操作、风险防范等工作，才能确保企业税收筹划的效率和质量，并促进企业税务管理和税务筹划的健康稳定发展。但当前大部分企业在进行税务筹划工作的过程中，没有深入而全面地了解税务筹划工作，从而影响和阻碍了企业税收筹划的顺利开展。

二、强化企业税收筹划的有效措施

1.树立正确的企业税收筹划的意识

从企业财务管理的视角而言，为了有效而顺利开展企业税收筹划工作，必须树立正确的企业税收筹划意识。首先应做好企业税负水平的解析工作，也即是说为了确保税收筹划工作的时效性和科学性，企业相关管理人员必须对现阶段企业税负水平进行全面分析；其次有针对性地开展企业税收筹划工作，并结合工作实践，通过税务抵扣的方式来降低企业费用支出所占的比重。

2.建立健全企业税务管理制度

企业管理者应制定科学合理的税务管理制度并不断加以完善，确保管理制度的有效执行，并确保企业在这种制度的建设和落实下，要求企业各级管理部门分工明确，各负其责，进而不断提升企业的管理效率和科学有效的管理水平。

3.更改调整企业的税收筹划方式

在开展企业财务管理工作的过程中，企业应结合多个角度来不断更改和拓展延伸企业的税收筹划方式。首先，企业可采用共同设立的方式来实现企业税收筹划工作的多元化。企业可以通过共同设计的方式来开发市场，这样一方面可通过多角度共同投资的方式来开发市场；另一方面也让企业实现了通过第三方投资的方式建立，这样确保了经济效益可在出资方实现共享。通常情况下，企业的大部分股权是属于集团企业所有，集团企业有着关键的掌控权，所以集团企业是确保整个企业不受侵害的根本有效凭证。作为企业，可使用这种公司共同设立的方法实现企业项目上的转变，即企业收益的转变为股份或债务，这在很大程度上可有效规避因为资金往来而产生的税收责任，从而为企业减轻税负，为企业的经济效益增收。

4.灵活而高效地应用税法环境

我国的税费最大的特点是税法的复杂性和差异性，由于不同类型的企业之间有着较大的差异，要求纳税人必须科学合理地进行税收规划。我国的各类企业特别是国有企业，其税负有着一定的差异性和关联性，这就为企业自身开展税务规划创设了有利条件。另外，在我国税收优惠的条件下，给企业纳税人提供了广泛的操作空间，尤其是在当前信息化技术不断发展的趋势下，通过政府的支持可获得很大的优惠。这事实上为所有税收筹划工作的发展提供了极好的机会。在企业税收筹划的具体实践中，必然会使用到我国一些具体的税收法律政策，例如我国国家税务局二十五号公告宣布在2014年的独资和合伙企业个人所得税问题的解决办法。

5.财务管理是企业税收筹划的基础

当前，大部分大中型企业的利润来源，除了产品货物的销售外，在控制成本和增加可用资源等方面越来越多，这个过程中起到决策分析作用的即是财务管理工作。在企业管理过程中，如何有效控制税收并降低成本是关键，这样才能确保规划税收管理符合现代企业发展的需求。因此，企业在开展税收筹划管理工作的过程中，必须确保财务与会计的可靠性以及财务管理的科学合理性，只有这样才能提升企业的财务管理质量。企业通过构建有效的纳税筹划制度，相关财务会计人员要对区域财务进行管理划分，提升财务管理的质量和标准，并确保相关条件的信息真实可靠，通过这个过程的落实，才能真正提高企业的管理水平。

三、结束语

综上所述，现代企业的管理工作，必须采取有效的措施来重视和加强财务管理，并控制和规避企业的财务风险，那么基于财务管理视角的企业税收筹划工作，不仅能有效降低企业所需要承担的风险，同时还能有效提升企业的经营管理水平和质量。另外，在企业管理中，应结合企业的实际发展需求不断完善管理制度，只有这样才能不断提升企业的竞争优势，推动企业的长远健康发展。

参考文献：

[1]黎冬梅.基于财务管理视角的石化企业税收筹划探究[J].财经界，2011，17（16）：259-259.

[2]鲍金刚.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划的理论研究[J].财经界，2014，25（17）：267-268.

第9篇：企业税收的税务筹划范文

摘 要 财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。本文从税收筹划及税收筹划具体方法出发，就企业财务管理中的税收筹划问题进行探讨。

关键词 企业 财务管理 税收筹划 方法

一、实现税收筹划的可行性

（一）税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间。企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和税收优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了明确、肯定的规范，企业进行税收筹划的空间业已形成。

（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度保障。综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，体现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。

二、企业财务管理中进行税收筹划的几个具体方法

笔者分别以企业所得税纳税筹划，增值税税收筹划、营业税税收筹划案例加以论述。

（一） 企业所得税

只有企业在税收法律许可的范围内，在不违背国家财务会计法规及其他经济法规的前提下，依法对各种纳税方案进行选择，才能起到节税的目的。

（二）增值税

增值税在我国是一个主要的税种。我国目前实行增值税与营业税并行的商品课税制度，因而存在混合销售和兼营的问题，加之增值税和营业税的税负不同，这样就给企业进行商品课税的筹划提供了空间。在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售往往同时进行。如果企业选择缴纳增值税，就要使应税货物的销售额占到总销售额的50%以上；同理如果企业选择缴纳营业税，也要使应税劳务占到总销售额的50%以上。也就是说，企业完全可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，来达到选择作为低税负税种的纳税人的目的。

（三） 营业税

企业进行营业税税收筹划时，要在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，也能实现税收筹划实现节税的目的。

三、企业开展税收筹划应注意的问题

（一）企业税收筹划必须确保整体利益最大化。在进行税收筹划过程中，企业财务人员应综合分析经营活动某一环节税收筹划行动带来的连锁效应，权衡各种利弊得失，分清主次，科学筹划，切实坚持税收筹划的成本效益原则不动摇。

（二）业税收筹划确保整体利益最大化。在进行税收筹划过程中，企业财务人员应综合分析经营活动某一环节税收筹划行动带来的连带效应，权衡各种利弊得失，分清主次，科学筹划，切实坚持税收筹划的成本效益原则不动摇。

（三）企业税收筹划必须遵守税法的时效性，注意防范风险。税收筹划要求企业财务人员必须精通国内国际相关税收法律制度和政策规定，具备相当的会计、财务管理、法律、投资理财等方面的专业知识。由于税法是会随着时间和社会经济环境而不断变化和调整的，具有很强的时效性，有些税收筹划方法在一定时期是合法的，但在另一时期可能就是违法行为，因此，企业要做好税收筹划工作，就得经常注意税法的变化，同时适时调整税收筹划方法，以免被税务机关认定为偷税行为而处以重罚，最后得不偿失。

（四）企业税收筹划人员应加强与主管税务机关的沟通与联系，争取税务机关对企业税收筹划行为的认同。需要税务机关审批的一定要按程序报批，降低企业税收筹划的风险。

四、结束语

税收筹划是一种合法行为，与偷税、逃税有本质区别。因而，企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，遵循税法精神。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，不论采用哪种财务决策和会计方法都应该依法取得并认真保存会计记录或凭证，否则，税收筹划的结果就可能大打折扣或无效。企业进行税收筹划，最终目标是为了实现合法节税、提高经济效益的目的。但企业在进行税收筹划及筹划付诸实施的过程中，又会发生种种成本，因而企业在进行税收筹划时，必须先对预期收入与成本进行对比，只有在预期收益大于其成本时，筹划方案才可付诸实施，否则会得不偿失。此外，企业在进行税收筹划时，不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重，同时还应运用各种财务模型对不同税收筹划方法进行选择和组合，以实现节税与增收的综合效果。

参考文献：

[1]盖地.企业税收筹划理论与实务.东北财经大学出版社.2005.1（第1版）.

[2]张中秀等.纳税筹划宝典.机械工业出版社.2005.1（第3版）.

[3]贺志东.如何有效合理避税.机械工业出版社.2005.7（第1版）.