会计核算风险点及防控措施精选(九篇)

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第1篇：会计核算风险点及防控措施范文

【关键词】财务；风险点；排查；防控

一、建立财务预警防控体系的重要意义

根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》以及相关的财经法规、财会制度，为了进一步加强财务管理与会计核算工作，建立健全内部财务管理制度，严格实施财会监督和内部审计监督，不断促进学院财务工作高效、有序进行，进一步实现廉政阳光财务，保障学院财务健康发展，我们针对排查出的风险点，并结合学院实际情况，制定了财务风险防控措施和程序，为建立健全长效防控体系打下了坚实基础。

二、财务风险防控措施和程序的实施范围

财务风险防控是一个连续的、循环的、动态的过程，需要各个部门的积极配合和大力支持。财务风险防控措施和程序的实施范围包括学院全体教职工，重点是掌握审批权、审核权、经济业务相关人员及全体财务人员。不仅财务人员要严格遵守有关规定，学院教职工在财务核销过程中及财务管理涉及环节也要严格遵照执行，立足建立一个“全员化、全程化、全优化”的财务风险防控体系。

三、财务风险点产生的原因

1.财务风险监控手段不足，风险识别能力不高。2.财务管理存在诸多不完善的地方，管理水平有待提高。3.财务决策缺乏全面的论证、科学的分析。

四、财务预警防控的主要风险

点及风险防控的具体措施根据财务风险控制原则及效益优化原则，我们排查出的主要财务风险点有：核算管理风险、预算管理风险、收入管理风险、支出管理风险、票据管理风险、资产管理风险。针对以上风险点，我们总结了他们的主要表现形式，并制定了风险点的防范措施。（一）核算管理风险点的表现形式：1.会计人员未按支出审批程序和支出标准审核支出凭证。2.会计人员对数据的计算、抄写错误。3.原始凭证不真实，从而套取现金。4.网络安全风险。核算管理风险点防控措施：加强会计队伍建设，建立科学的风险管理理念，建立健全有效的财务内部控制，强化计算机与网络安全措施，全面遵守会计核算规定，严格规范财务审批程序，把思想行动统一到贯彻落实制度、规定上来，堵塞财务管理漏洞。在会计核算工作中，我们要严格遵照会计核算规定，严格规范财务审批程序，对发生的费用支出要及时进行归集处理。排查核算中是否按学院财务管理规定核销，是否是有效票据，对于各类票据、印章不全或伪造变造的票据不予报销；审核各类经济业务的项目、金额、日期等事项是否属实，财务核销审批和经济业务审批的程序是否完整等，通过落实制度、规定，做到事事按规定办、事事有据可依，堵塞管理漏洞，保证会计核算真实、准确、完整。网络财务信息安全风险防范是一项系统工程，需要财务和信息部门的密切配合、能力协作，采取以下措施，增强系统抵御风险的能力，确保网络财务信息安全。1.强化网络财务信息安全。2.加强网络安全技术防范。3.加强财务数据管理。4.加强财务信息化安全制度建设。5.加强对计算机病毒和黑客的防范。6.加强身份认证和权限控制。（二）预算管理风险点的表现形式：1.人员、资产等基础数据不真实，核定预算经费数据错误。2.隐瞒预算收入和支出，未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。3.预算编制不准确，未经依法批准擅自变更预算，导致无预算、超预算支出。4.虚列预算项目、擅自扩大支出范围，提高开支标准。5.预算安排不科学，导致预算执行不到位。6.没有按照预算规定的支出用途使用资金，支出不合理、不合法。预算管理风险点的防控措施：制定全面预算相关制度，详细规定预算管理体制、组织机构、预算编制的内容和方法，加强基础数据的审核，确保预算数据真实准确。强化预算收支管理，科学合理编制部门预算，各职能部门负责各自职责范围内的收支编制预算并严格执行。强化法制观念，严格执行《中华人民共和国预算法》和实施条例。强化监督，加大预算执行情况审计监督力度。（三）收入管理风险点的表现形式：1.虚报收入，截留、挪用、隐瞒、挤占、坐收坐支、公款私存或相互转移行政性收费、罚没款及各项收入。2.私设“小金库”。3.资产处置、出租等经营性收入不入帐。4.违规收费、罚款及摊派。收入管理风险点的防控措施：进一步规范《财务管理制度》，严格控制费用，合理、有效地利用资源，提高资金营运效益。在收入管理程序中，我们应坚持“集体决策、层层负责、控制使用、厉行节约”的原则，严格控制费用，合理有效的使用资源。进一步规范《财务管理制度》，严禁私设银行帐，完善程序制约和责任牵制制，应进一步落实目标责任制，提高工作效率，有效合理地调度配置资源。（四）支出管理风险点表现形式：1.假公济私、虚报发票、伪造凭证。2.超支出预算列支。3.违反规定报销，擅自扩大开支、提高开支标准。4.专项资金未专款专用。5.不执行采购规定，弄虚作假、违章购买。6.会议、招待、差旅和公车使用费等挤占项目支出。7.重大开支不经集体研究。支出管理风险点的防控措施：制定《财务公开制度》，完善财务报销制度，严格执行财务支出管理制度，加大财务支出审核力度，定期开展内部审计。（五）票据管理风险点表现形式：1.违反规定印制财政票据。2.伪造、变造、买卖、擅自缴销财政票据。3.转借、串用、代开财政票据。4.票据保管不力，丢失票据。票据风险点的防控措施：落实《票据管理办法》，落实票据内部审计制度。1.不得使用自制票据收费和罚款，不得使用往来款收据收取法定收费罚款，不得使用往来款收据自立项目收费，不得向其他单位出借票据。2.票据领用登记手续齐全，票据领用登记与库存实际情况相符。3.开具票据规范、内容完备、项目齐全、字迹清楚，出票人必须签名，杜撰使用时加盖单位收费章或财务专用章。4.专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。（六）资产管理风险点表现形式1.现金管理不符合规定，随意借支、非法挪用、“白条”抵库。2.固定资产处置不按规定办理。3.大额固定资产处置不经集体研究。4.应纳入资产管理范围的没有纳入资产管理范围。5.应收款和预付款长期结算不清。6.因车辆事故而造成经济损失。7.车辆保险购置违规操作。8.车辆报废、拍卖违反程序。资产管理风险点防范措施：加强固定资产管理，完善固定资产管理责任制，保障固定资产安全、完整。固定资产采购实行学院集中采购、统一采购的方式，严格按照采购程序进行招标；在固定资产防控过程中要进一步完善固定资产管理责任制，对固定资产实行专人管理，手续齐全，定期清查，做到帐物相符。控制管理风险，按照固定资产的不同类别和使用特点进行分门另类的管理，固定资产由各职能部门具体归口管理，明确管理职责；固定资产处置应严格按照院有关规章制度进行，保证各项资产安全完整，防止流失、毁损。

五、学院财务风险点规避的要点

第2篇：会计核算风险点及防控措施范文

关键词：信息化时代；基层人民银行；会计核算风险；形成原因；防范措施

随着信息技术的不断创新和发展，会计核算系统在基层人民银行得到了广泛的应用，这使得基层人民银行会计核算模式发生了重大改变，提高了基层人民银行的业务处理和资金汇划效率、准确率，但是也给基层人民银行会计核算风险防范工作带来了新的挑战。如何有效防范会计核算风险，确保资金安全是基层人民银行思考和工作的重点。

一、信息化时代基层人民银行会计核算风险的常见形式

（一）人员因素导致的风险

当前，基层人民银行尤其是县支行会计执业人员存在较多的问题是：部分会计人员没有会计从业资格证；高层次会计人员相对较少，而中低层会计人员较多；懂得简单基本操作的人员较多，而既懂科技又懂会计知识的综合性人才较少；人员年龄结构偏大，新人较少，出现了年龄断层；工作积极性降低，学习动力不足，风险意识较弱等。这些人员方面的问题很容易导致某些会计核算风险的出现：①技术性风险。②执行性风险。③意识性风险。④客观性风险。⑤道德风险。

（二）系统自身引发的风险

这类风险主要是会计核算过分依赖科学技术而造成的。从2002年开始，人民银行系统已经利用计算机网络逐步实现了会计核算集中化，账务处理方面由双线核算转变为单线核算；会计凭证方面由单式凭证转变为复式凭证；记账模式方面由单讫转变为双讫。这在很大程度上提高了资金流动速度以及结算效率，但是会计核算风险较以往手工核算也发生了变化，由显性分布、点状分布转变成了隐性分布、线状分布，而且变化速度非常快，很难准确掌握这种变化的内在规律，大大增加了基层人民银行会计核算风险防范难度。目前，基层人民银行会计核算系统风险主要包括系统失灵、系统漏洞两种情况：（1）系统失灵。主要指的是因为网络故障或者业务系统故障中断了业务处理或者使得业务处理混乱而出现风险。（2）系统漏洞。主要指的是因为系统设计不完善或者有缺陷而出现的会计风险。比如：设定资金清算时间使得开户单位余额不足时，可能会产生难以及时调剂的流动性风险；转换会计报表的数据可修改基础数据，但也容易导致会计报表失真；因为系统版本不断升级会使得旧版本备份数据失效等。

（三）内部控制不完善引发的风险

1.管理制度滞后，无法满足业务发展的实际需求。

主要表现为风险点控制措施、操作规程以及内部控制制度等并不能很好的跟上业务变化要求，进而导致一些重要事项风险控制以及业务处理没有可靠的依据。比如：有的制度并不是非常精细化，规定的一些关键控制点仍然有一些缺陷；有的规章制度更新速度比较慢，没有跟上技术进步、业务发展以及产品创新等脚步；管理制度之间并未进行很好的衔接，有的管理规定甚至自相矛盾。

2.制度执行的偏差比较大，内控制度形同虚设。

比如：会计规章制度中明确规定岗位分工不能出现替岗、混岗、交叉等情况，也明确规定了岗位轮换、强制休假等，然而在实际操作过程中这些问题时有发生。尤其在县支行，由于人员配备受限，岗位轮换、强制休假等很难实行。3.监督管理滞后，防范效果有限。现阶段基层人民银行注重对会计核算风险的防范，内部成立有事后监督、内部审计等部门，加强了对会计核算的监督力度，但是以上监督手段都是事后监督。虽然各单位也在逐步探索计算机辅助审计技术，不断创新审计方法，但是审计手段还是滞后于业务发展。同时，责任追究机制等管理机制的不完善，使得监督检查结果往往不了了之，实际工作中也经常遇到屡查屡犯、屡查不改的问题。因此，目前的监督手段对风险防范有一定的警示作用，但很难起到根治效果。

二、信息化时代基层人民银行会计核算风险防范建议

（一）制定完善的岗前管理机制以及继续教育机制

一是要结合具体的业务需求配置充足的会计人员，从而尽可能满足强制休假、岗位分工等制度要求，防止由于会计人员欠缺而无法落实相关管理制度。二是制定科学、有效的激励机制、分配机制，注重上岗前培训，将人才留在关键岗位以及重要岗位。三是加强会计人员的业务培训，组织会计核算人员参加继续教育或培训班，不断拓展自身的知识面，熟练掌握会计核算的相关规章制度，不断熟悉业务流程，避免人员因素引发会计核算风险。

（二）进一步转变风险防范理念，完善管理制度

基层人民银行应该结合当前会计核算信息化发展的实际要求，积极转变以往手工核算模式下以人防为主的风险防控策略，实现人工防范和技术防范的有机结合。一是制定业务差错问责制度，完善健全系统功能；二是实现事前监督、事中监督以及事后监督的全面监督模式，尽可能做到逐级、逐层监督，提高会计核算风险防控的实效性，避免其停留在表面；三是结合业务发展以及变化情况制定科学、合理的会计核算管理制度。

（三）进一步完善会计核算信息化建设

一是不断研发会计核算系统，不断优化会计核算系统功能，提高整个系统的安全性，尽可能避免由于软件缺陷导致会计核算风险。同时，尽快加强网络技术设施建设，根据人民银行的具体情况开发出科学、合理的网络故障检测系统，进而有效提高整个网络体系的稳定性及安全性，尽可能避免由于网络故障而出现会计核算风险。二是不断完善应急反应机制。基层人民银行的会计核算部门可以和业务操作有机结合，这样可以分类评价核算系统中有可能会出现的各种故障，然后提前制定科学、合理的系统应急处理方案。三是定期进行应急演练，帮助会计核算人员熟练掌握应急处理的操作步骤以及处置程序，进而有效提高会计核算人员对突发事件的应急处置能力以及组织能力，确保数据的完整性以及业务的连续性。

三、结语

综上所述，信息化时代背景下，基层人民银行会计核算风险防范工作迎来了新的挑战，基层人民银行一定要高度重视这个问题，不断完善会计核算系统以及相关的管理规章制度，并且加快会计核算的信息化建设，有效防范会计核算风险。

参考文献：

[1]王玲.中央银行会计核算风险管理分析及对策[J].时代金融，2012（23）：67-68．

第3篇：会计核算风险点及防控措施范文

关键词：勘察设计 分支机构 财务风险 防控

一、前言

根据相关法律规定，勘察设计企业设立分支机构，可选择独立法人分支机构或非独立法人分支机构两种形式。实践中，企业为规避繁杂的程序，一般设立非独立法人分支机构。由于非独立法人分支机构的责任最终由勘察设计企业承担，分支机构日常经营活动所涉及的财务风险将对企业构成直接影响，相关风险如果长期得不到有效防范和控制，一旦转化为现实危机，不但会给分支机构带来较大经济损失，甚至还会使勘察设计企业承担相关经济和法律责任。笔者通过对分支机构的考察和了解，结合多年财务管理经验，仔细研究了分支机构主要财务风险，分析整理了相关防控措施，以期通过这些措施的施行，防范或降低相关财务风险。

二、分支机构财务管理基本现状及不足

设立分支机构通常是勘察设计企业市场发展的战略安排，是企业与当地资源相结合的产物。分支机构利用企业品牌效应，获取并完成勘察设计项目，实现企业规模扩张、效益提升和多方共赢，但企业（尤其是国有企业）通常较少关注分支机构财务管理，没有配备适当的资源，因而分支机构财务管理往往较为落后，多数没有系统的财务制度、专业的财会人员，甚至长期没有专职财务人员，无法适应日常会计核算和风险防控的基本要求。同时，由于企业财务部门较少涉入分支机构管理和规划，无法提供有效的智力支持，因而分支机构财务风险在不断积累和加剧，给企业带来较大风险和隐患。

三、分支机构主要财务风险

因非独立法人分支机构通常不涉及自主投资、筹资等相关领域，本文提到的财务风险，主要指生产经营过程中与财务有关的风险。

（一）资金活动风险

资金收支方面，规模较小的分支机构以及分支机构前期筹建期间，往往没有形成规范的货币资金管控制度，没有设立专职会计和出纳，一定程度上存在资金管理混乱的现象，容易诱发违规、违法行为，给企业造成经济损失；资金调度方面，如果资金安排不当，可能因调度原因导致资金短缺而影响经营活动的正常开展，或引起较多资金闲置浪费；资金控制及账户管理方面，如果没有严格的资金及账户管控制度或执行不严，容易导致资金被挪用、侵占或遭受欺诈，容易造成单位资金账户被违规出租、出借，使单位陷入不法交易，从而带来法律风险。

（二）资产管理风险

勘察设计企业分支机构管理的资产主要有以下三个类别：一是因经营活动产生的应收账款，二是因其他应收暂付产生的其他应收款项，三是部分固定资产和低值易耗品。在既缺乏完善的资产管理制度，财务力量又较为薄弱的情况下，分支机构资产的安全完整及保值增值存在很大风险。应收账款及其他应收暂付款项，可能因为没有进行合同台账管理和账龄管理，从而无法及时提醒催收，使企业丧失货币资金时间价值，影响企业资金周转，甚至引起坏账损失；固定资产及低值易耗品，则因通常没有建立收发存台账及日常管理与维护制度，使资产管理处于较低水平，加速资产的损耗或直接造成资产损失。

（三）会计核算与财务控制风险

由于勘察设计企业分支机构人数往往较少，业务模式相对灵活，会计核算及财务控制面临一定挑战。在进行日常会计核算方面，由于分支机构没有形成系统、完善的对账、盘存、稽核等会计核算制度和流程，且财务人员专业知识一般较为欠缺，从业经验和工作技能相对不足，很难根据准则要求进行规范的会计核算，甚至不能及时提供正确的核算结果；在财务控制方面，由于分支机构对原始凭证及审签流程没有明确要求，或具有较大随意性，容易造成会计凭证及财务控制手续不规范、不完善，形成财务管理漏洞，造成虚增成本费用和企业资产流失，部分业务甚至会涉赚商业贿赂等违法行为，给企业带来相关法律风险。

（四）发票及涉税风险

分支机构作为会计主体和纳税主体，日常经营中需要开具发票、收取发票凭证，并按规定申报缴纳相关税款，如果管理不善或专业人员能力不足，往往存在较大风险：发票管理与开具方面，空白增值税发票在购买、保管、开具、用印、交付等环节管理不善，不但可能导致发票丢失、被盗用，而且可能存在虚开增值税专用发票风险；成本费用发票凭证方面，如果审核不严，可能会出现虚假发票入账、违规抵扣进项税额、应抵未抵进项税额等问题；在纳税申报及缴纳方面，是否按规定如期申报、缴纳增值税、企业所得税等税款，是否按规定代扣代缴个人所得税等，均存在较大不确定性。一旦违规违法被稽查发现，企业不但要补缴税款，往往还要面临罚款、滞纳金等处罚，甚至面临刑事责任风险。

四、分支机构财务风险主要防控措施

随着国家财税政策进一步完善，特别是2016年5月1日起全国范围内全面推开营改增试点之后，国家经济环境和税收执法环境正在发生重要变化。为维护企业利益，降低企业风险，企业应高度重视分支机构财务风险的防控工作：

（一）建立并不断完善财务管理制度体系

规范、适用的财务管理制度，是保证分支机构规范运行并降低相关财务风险的基础。通常，勘察设计企业应当建立三个层次的财务管理制度：一是根据企业规模、组织结构、经济性质及其他具体情况，建立分支机构财务管理风险责任制度，明确分支机构负责人、总机构相关负责人及其他相关人员在财务管理方面的职责、权限和责任；二是根据勘察设计行业特点和国家财税政策、企业会计准则的基本要求，建立各分支机构共同遵守的财务管理及审计监察制度；三是建立分支机构日常运行的具体财务管理制度和流程，如货币资金管理制度、费用报销制度、劳务外包管理制度等。企业可根据对分支机构权限的设计和规划，规定各层级管理制度的制订、修订权限或审批、备案要求，以实现企业分支机构财务风险管控与自主经营相协调。

（二）注重分支机构前期财务规划

项目和市场通常是勘察设计企业设立分支机构最主要、最直接的驱动因素。由于各分支机构在市场环境、地理环境、人文环境、政策环境等方面存在诸多差异，不同分支机构在项目承接、项目合作、收益分配等方面运作模式不尽相同，甚至可能存在较大差异。为适应分支机构经营环境，同时防控财务风险，勘察设计企业应当在分支机构设立前期进行相关财务设计和规划，在考察了解分支机构环境的基础上，设计既符合国家及当地法规政策，又适应当地特点的业务运作模式和财务管理模式，据此制定相关制度和流程，并拟定人力资源、设备设施、软件、资金等相关资源的配置方案，为日后分支机构财务规范运行打下良好基础，实现财务风险防控和业务支持并重。

（三）加强财会人员管理和技能培训

分支机构财会人员是落实企业财务管理制度及财务规划的重要角色，也是分支机构财务风险管控的关键。为提高财务风险管控效果，一方面要加强财会人员管理，从组织上、思想上、纪律上加强规范和约束，另一方面要不断加强专业知识和技能培训，提高财会人员业务处理和风险把控能力。在财会人员管理方面，一般由企业委派分支机构财务负责人，并主导会计、出纳岗位的招聘、任用和薪酬调整，实行总机构财务部门和分支机构负责人双重管理，并建立财会岗位考核制度；在专业培训方面，应加强入职培训、岗位培训和继续教育培训，建立岗位学习与业务研讨工作制度。对于特殊情况下临时兼任财会工作的其他人员，须完成基本岗前培训，确保掌握相关政策法规和必要的工作技能方可兼任财会工作。

第4篇：会计核算风险点及防控措施范文

摘 要：金融会计风险是企业风险的关键组成部分，金融会计风险是企业在经营发展过程中，金融会计领域发生的风险。从企业金融财务管理角度来分析，金融会计风险是企业的利益不能及时回收而使企业蒙受损失带来的不确定性风险，甚至对社会经济的发展建设带来不同程度的阻碍。在企业发展过程中，导致企业出现金融会计风险的因素非常多，只有及时采取防控和化解措施，才能降低企业的风险，提高企业的经济效益。

关键词：金融会计；风险防控；化解

1 金融会计风险主要表现形式

1.1 业务核算风险

企业金融会计工作开展过程中存在很多问题，主要表现为：一是金融会计未及时对企业账务进行核对处理，二是金融会计对会计凭证和报表的填写不认真，而且后期审查也不够严谨，导致会计凭证和报表中存在很多错误，三是金融会计管理存在漏洞，企业金融会计管理机制不健全，管理体系也不完善，四是金融会计业务核算所选用的方法不科学。这些因素导致企业资金被肆意挪用，骗取等，给企业造成巨大的经济损失。通过对企业财务报表进行分析可以了解企业的债务偿还能力、资金应用情况等等，财务人员把财务信息传达给企业管理者，可以让企业管理者了解企业运营中存在的风险，增强风险控制意识，提高风险控制水平，进而实现企业的稳定发展。对企业财务报表进行分析可以保证企业筹资方案的合理性，降低企业的运营风险。如果企业会计凭证和财务报表的真实性无法保障，会计凭证和财务报表的作用就无法发挥。在企业运营发展过程中，对企业的资金账目进行核算，保证资金账目的准确性是金融会计工作的重要内容。

1.2 资金结算风险

企业金融会计结算工作的内容有：一是向企业和客户提供资金支付服务，二是向企业和客户提供资金转移服务，这两种服务需要通过不同的手段实现。但是，从企业金融会计结算工作开展现状可以看出，企业金融会计结算工作中还存在很多问题，这必定会增加企业的会计风险，影响企业的经济效益。目前，很多企业都没有建立健全的金融会计管理制度，也没有设置金融会计监督管理部门，导致金融会计私自更改会计凭证，进而挪用公司资金，给企业带来巨大的经济损失。相对企业的运营风险来说，企业的金融会计风险具有隐蔽性的特点，不容易被察觉。

1.3 监督管理风险

要想保证金融会计数据的真实性，企业就必须认识到加强金融会计监督管理的重要性，设置独立的金融会计监督管理部门。在企业运营发展过程中，出现金融会计风险的主要原因就是企业对会计监督管理工作不重视，金融会计监督管理的力度非常小，导致企业出现不科学的行为，无法对企业的金融会计起到监督和管理的作用，使企业产生资金风险。

2 金融会计风险产生的原因分析

2.1 从业人员素质低

企业金融会计是会计核算的重要组成部分，金融会计人员的专业水平和综合素质对会计功能的发挥有很大影响。目前，很多企业的金融会计人员专业水平和综合素质较低，数据整理和分析的能力也比较差，无法满足企业经济工作的需求。除此之外，企业现有的金融会计人员金融风险防控和化解的意识较差，面对金融风险束手无策，严重阻碍了企业的发展。

2.2 工作积极性较低

金融会计是一项比较复杂的工作，工作内容多，而且工作压力较大，需要承担企业的会计风险。但是，很多企业并没有认识到金融会计工作的重要性，金融会计人员的薪资待遇和其他员工并无差别，这样不仅会严重打击金融会计人员的自信心，也会影响到工作热情和积极性。很多企业的金融会计以静态方式工作，企业忽略了金融会计监督和管理的重要性。在企业传统金融会计工作开展过程中，企业的金融会计部门没有真正发挥出作用，严重阻碍了企业的发展。在市场经济下，企业金融会计部门必须结合企业的发展规律恰当的选择金融经营管理模式，金融管理必须在企业中树立动态观念，科学的运用金融会计管理手段，让金融会计真正发挥出作用，推动企业的发展。在新的社会形势下，企业通常把金融会计管理的权限交给行政人员，企业管理者不参与企业的金融会计管理，也没有认识到金融会计管理的重要性。企业要想充分发挥出金融会计的作用，增强金融会计人员的风险防控和化解意识，提高会计人员防控和化解风险的能力，就必须在会计人员内部设置奖惩机制，对表现优秀的给予一定的物质奖励和精神奖励，对表现差的给予一定的处罚，以提高金融会计人员工作的纪律性和积极性，进而提高风险防控和化解风险的能力。

2.3 利益驱使

很多企业金融会计存在造假现象，导致金融会计造假的主要原因是经济利益。很多企业会向社会提供虚假的金融会计信息，这样就可以获取更多的社会资金，企业管理人员的社会地位也会得到提升。还有一部分企业为了完成固定的生产任务，突显业绩，避免企业倒闭，而让金融会计造假。面对这样的情况，金融会计人员为了保护自己的利益，只能听从企业管理者的意愿，在会计凭证和报表上造假。

2.4 造假行为处罚过轻

针对金融会计造假行为的处罚过轻，无法让企业认识到会计造假的严重性。国家对的处罚形式主要表现为：一是注重经济处罚，忽视法律处罚，二是注重对企业的处罚，忽视了对金融会计个人的处罚，三是注重内部处罚，忽视公开处罚。现有的处罚不会给企业带来巨大的经济损失，也不会损害个人利益。因此，很多企业对国家处P不在意，造假行为依旧很严重。

2.5 制度不健全

国家和行业金融会计制度不健全，存在一定的局限性，主要体现在以下几点：一是权责发生制出现了严重的漏洞。我国金融会计按照权责发生制进行管理，进而产生了应付款、预付款、预提款和待摊费用项目，这为金融会计人员造假提供了便利，金融会计人员可以提前确认企业的应收账款，也可以延后待摊费用的入账时间，以此在金融会计凭证和财务报表上造假。二是国家金融会计准则存在一定的滞后性，这就增加了风险防控和化解的难度。随着企业的快速发展，业务活动不断增多，原有的金融会计制度已经不适应企业发展的需求，新的会计制度还不够健全，金融会计人员无法把新的会计制度和原有的会计制度结合在一起，也就无法正确把控金融会计风险，进行防控和化解。三是很多外部金融会计机构为了获取更多的利益，为企业出具虚假的财务审查报告，纵容企业金融会计的造假行为。

3 金融会计风险防控和化解对策分析

3.1 建立金融会计工作秩序和监管体系

在企业防控和化解金融会计风险时，要想充分发挥出金融会计的作用，就需要改变传统的金融会计核算方法，对企业的业务活动进行全方位的监督和管控，积极参与到企业业务活动的决策中，创新金融会计管理体系。除此之外，企业还应该合理整顿金融会计的工作秩序，杜绝造假现象，保证信息的准确性和真实性。企业的经营风险和金融会计造假有着密切的联系，要想降低企业的经营风险，就必须从根源上杜绝造假现象。

3.2 创建诚信金融会计环境

要想杜绝会计造假现象的出现，首先就要增强企业管理者的诚信意识，政府部门应起到指导和引导作用，通过制定规章制度约束企业，打击不诚信的行为，创建诚信的金融会计环境。除此之外，国家还应该不断出台金融会计造假惩处的法律法规，对造假行为人和企业给予严厉的处罚，这样才能让企业管理人员和金融会计工作人员认识到造假的严重性，才能从源头上杜绝造假行为。

3.3 加快信息化建设步伐

企业的金融会计信息一旦丢失将会给企业带来巨大的经济损失，要想保证金融会计信息的真实性和可靠性，企业还应该加快金融会计的信息化建设步伐，建立会计电算化的账务核算系统，完善金融会计管理体系，采用先进技术手段提高金融会计工作的质量。企业一定要加强会计信息化管理，金融会计人员应该定期对金融信息进行存档备份，保证金融信息都是一式两份，并且分别存放在不同的计算机储存空间内，这样就可以降低企业会计信息丢失的机率。例如：某企业在发展过程中非常重视金融会计的信息化建设，希望通过信息化建设来提高金融会计的水平，进而提高企业的管理水平，目前，该企业自行设计开发金融会计核算系统，并购买了OA办公室软件，实现了公司业务系统和财务系统的一体化管理，第二年该企业财务信息化软件再次升级换代，原来需要2天才能处理审批完成的财务信息，目前仅需要5分钟就可以完成，大大提高了金融会计的工作效率。

3.4 加强金融会计队伍建设

企业应定期对金融会计人员业务素质进行考核，制定完善的考核体系，将薪酬与业务素养挂钩，提金融会计工作人员抗风险能力。同时，企业要认识到金融会计人员学习培训的重要性，只有不断加强人员培训，不断掌握新的知识，才能提高金融会计人员的专业水平和综合素质，才能提高处理问题解决问题的能力，才能最大限度规避风险，化解风险。

结束语

在企业运营发展的过程中，金融会计风险主要体现在业务核算风险，资金结算风险和监督管理风险。导致企业出现金融会计风险的因素比较多，主要表现在企业的金融会计人员专业水平和综合素质较低，数据整理和分析的能力比较差。金融会计造假的主要原因是受经济利益的驱使，国家金融会计制度不健全，存在一定的局限性等等。要想合理防控和化解金融会计风险，企业需要创新金融会计体系，重视金融会计信息化建设。除此之外，企业还应该注重金融会计队伍建设，提高金融会计人员的专业水平和综合素质。

参考文献

[1]刘玉廷.对我国高级会计人才职业能力与评价机制的探讨[J].会计研究，2004（06）.

[2]华丽.当前金融会计风险防范与化解措施探讨[J].当代经济（下半月），2007（12）.

[3]何新飞.谈谈当前形势下金融会计风险及防范措施[J].青年时代，2017（3）：248-248.

第5篇：会计核算风险点及防控措施范文

目前钢材贸易企业（以下简称“钢贸企业”）普遍存在着产能过剩，需求不足，企业经营风险加大等风险，必须对其出现的问题进行分析，以促进钢贸企业的健康发展。本文对此进行探讨。

一、钢贸企业财务管理风险表现形式

1. 现金流风险。现金流风险指的是钢贸企业在经营过程中未能及时收回客户的货款来支付上游供应商采购款而出现的风险。由于钢贸企业涉及的大部分业务是大宗交易，对于单笔或多笔业务的资金需求量较大，钢贸企业在交易过程中往往要垫付大量资金，因此对于中小型钢贸企业来说，一旦不能及时收回货款，就有可能造成公司的资金被占用，从而使公司缺乏有效的流动性而导致资金链断裂，由此酿成公司的信誉危机，最终导致钢贸企业破产倒闭。

2. 往来及存货风险。目前我国许多中小型钢贸企业普遍存在三项占用居高不下，占用的资金较多，应收账款和预付账款的周转率低下，存货积压严重。这些有可能大量吞噬企业的宝贵现金资源，造成公司流动资金的匮乏，也是钢贸企业陷入困境的标志之一。近几年由于行业的不景气，一些钢材需求大户如汽车、造船、石化等行业，推迟货款结算，客户拖欠货款现象较普遍，货款的回收周期明显延长，形成了货款积压，直接延长了回收周期，造成了应收账款的账面余额较大。

存货管理严重不到位，控制缺失，存货核算风险大，主要表现：存货核算风险。近几年由于钢材价格的持续下行，使不少钢贸企业的存货缩水严重，由于在会计核算上未计提存货跌价准备或者存货跌价准备计提不充分，造成存货账面价值严重高估，存货的账面价值与实物价值不符较为严重，形成事实上的账实不符情况。存货管理风险。目前不少钢贸企业对于钢材缺乏有效的保管、保养条件，许多钢材露天堆放，保管条件差，直接影响钢材的使用寿命，由此间接造成存货的变相减值。

存货控制风险。存货控制风险主要为对于存货的货权失去控制风险以及与存货相关的权利受到限制而产生的风险。

3. 融资风险。由于目前钢贸企业的整体不景气且业务风险上升，银行出于风险管控普遍惜贷，对于中小型钢贸企业无疑是雪上加霜。目前对于大型国有钢贸企业采用的融资方式主要以银行借款为主，外加股权融资作为辅助；中小型钢贸企业大多属于民营企业，以不动产抵押贷款、动产质押贷款加上担保为主，对于纯粹的担保贷款和信用贷款则难以取得，在目前情况下获得可能性较小。而使用最多的且手续简单、融资时间短的是社会的高息借款，在目前资金链紧张的情况下较为普遍。但是采用该种方式，融资成本高、风险大，有些钢贸企业的年利率达到24%-50%，给企业经营带来了沉重的负担，容易形成债务黑洞，陷入以债养债的恶性循环中，最终会由于债务违约而压垮企业。

4. 会计管理风险。主要是钢贸企业在进行经济业务活动中所涉及的会计核算与会计管理，由于人员管理不到位或者在核算过程中涉及违规操作而带来的风险。目前许多钢贸企业属于规模较小、人员匮乏、流转环节多、资金实力弱等特点企业，因此在具体核算业务开展过程中，岗位分工不合理、一人多岗的现象比比皆是，导致很多制度形同虚设，具体如业务承接、凭证审查、账务处理、账务核对只注重面上和形式上的核对，没有跟进经济业务实质上的审核，审核的结果往往不能反映经济业务的实际情况，这样形成的会计账务和财务报表，可能存在较多的水分，增加了会计核算风险。如果其中任何一个环节缺乏管理，都有可能导致会计核算的差错，关键的业务风险无法被发现，均会给钢贸企业的会计核算带来风险，易使贸易环节疏于管理，可能给公司带来潜在的损失。在核算过程中，也存在着部分会计人员业务素质不高，职业道德较差，与有关业务人员串通舞弊，造成会计信息的失真，给公司带来会计管理风险。

二、钢贸企业财务风险管理对策

1. 加强风险防控体系建设。只有加强钢贸企业风险防控体系的建立和完善，才能有效防范钢贸企业财务管理中出现的各种风险。建立行之有效的风险管理体系包括客户和供应商准入标准、贸易业务的承接、业务的执行、业务结算、会计核算、存货控制、货款回收、后续评估等钢材贸易运作的各个环节的操作规则和防范措施。包括贸易业务风险预警指标和预警机制的建立和完善，具体指标如应收账款周转率、存货周转率、销售毛利率、账龄、存货库龄等核心财务指标体系，对于接近预警指标的，则相应启动预警机制加以应对。如停止供货、上门催收等防范措施，以减少和化解贸易风险，将控制措施贯穿于业务运行的全过程，不留死角；同时建立标准的规则和操作程序，并且严格按照规则运行，才能确保贸易业务不出差错，不出问题，确保各业务环节执行到位。因此，在实际的财务管理工作中应该予以充分的重视，将风险防控体系的建立和完善放在各项工作的首位，真正做到凡事有章可循，按规矩办事，按制度办事，只有这样才能降低我国钢贸企业的财务管理风险。

2. 重视现金管理。钢贸企业涉及大宗商品交易，对于资金的需要量较大，在实际交易中必须要有足够的现金才能完成交易。因此，在实际的工作之中要想避免财务风险就必须避免现金短缺风险，加强现金流的管理，始终坚持现金为王，对于现金流量的各种预警指标进行有效监控。同时应该建立科学的现金管理考核制度和风险控制指标体系，除日现金平均持有量、应收票据余额等直接指标外、还应考虑应收账款周转率、预付账款周转率、存货周转率、净经营现金流量等间接指标，只有这样才能不断降低钢贸企业的现金管理风险。

3. 加强账务清理。主要包括对应收账款和预付账款的清理，由于这两项金额较大，占用的资金较多，如不及时进行清理，可能导致钢贸企业的资金链断裂，带来经营风险。因此钢贸企业的财务部门与业务部门应加强合作，制定往来款的清理制度及管理手册，对于已发生的应收款项和预付款项按照账龄进行分类、登记和管理，对于逾期的应收款和预付款，财务部门应会同业务部门加强催收和清欠工作，对于达到风险预警指标而出现风险的款项，业务部门应当提请法律部门通过法律手段解决，以及时收回货款，降低风险，减少损失。通过加强对应收账款和预付账款的登记、分析、管理、跟踪和监测，加强财务清理，关注客户信用状况并及时收回货款，缩短应收账款和预付账款的周转期间，减少资金占用，提高资金使用效益，降低钢贸企业往来款项的财务管理风险。

4. 强化存货控制。钢贸企业的存货余额一般较大，因此，加强存货的金额控制和实物控制尤其重要。存货金额的准确性主要表现为根据钢材市场价格的波动，对于期末出现减值迹象的应当计提减值准备，管理基础较好的企业，每个月进行一次减值测试，以使存货的期末账面价值准备反映存货实物的价值。另外，对于有实力的钢贸企业，应建立自有仓库对存货进行日常保管；条件差的企业可以选择信誉较好的大型国有仓库作为第三方仓库进行货物交割，同时还要加强日常的账务核对和实物核对、盘点工作，确保存货的入库、出库、转库严格按照规章制度执行，做到不丢失，无差错。只有通过对存货的金额控制和实物控制有关内部控制措施不断完善，始终保持账实相符，才能降低钢贸企业的存货管理风险，减少损失。

5. 控制融资风险。对于目前钢贸企业的出现的融资风险问题，一方面应着力通过多样化的融资方式，解决企业的融资难问题，另一方面，还应严厉杜绝借高息贷款用于企业经营。通过改进企业的融资方式，调整和优化钢贸企业的资本结构并降低资金成本。对于钢贸企业而言，可以通过引入长期的战略投资者或者财务投资者，有条件的企业可以通过上市的方式获得资金，以增加企业的权益资本比例，相对降低企业的债务资本比例，达到优化资本结构，使企业获得长期的发展优势。对于债务资金，应当尽可能利用银行长期贷款获得资金，减少短期流动性借款比例，以减轻钢贸企业短期的还贷压力，以获得长期的发展机会。只有通过多方式多渠道融资，增加权益融资比例，才能有效降低钢贸企业融资风险，为企业发展提供资金支持。

三、 结语

第6篇：会计核算风险点及防控措施范文

互联网的发展为企业的扁平化管理、尤其是财务核算级次的压缩提供了技术基础。而国有控股大型企业财务一级核算后面临着一系列问题:会计政策和方法的统一、财务考核重点的前移、财会人员业务素质的提高、账务结构设置的共性与个性的考虑、以风险管理为核心的内部控制体系的建立与完善、上市公司财务信息收集与披露程序等。这些一级核算后所面临的种种问题要求国有控股大型企业的财务管理人员，尤其是企业的首席财务官转变多级核算下所形成的陈旧管理观念，从企业的全局出发，深入研究和解决一级核算后所面临的实际财务管理问题。

会计政策和方法统一

企业会计手册的统一制定和实施，从制度上给企业各层级的财务工作者提供了统一的业务操作指南，进而避免了在企业内部相同业务存在不同会计处理方法的弊端和风险，提高了管理效率。它是企业内部财务业务具体操作的“根本大法”。如果国有控股大型企业没有自己统一的会计手册，势必造成财务管理的混乱、会计信息的不可比和失真，上一级的财务管理人员整天忙着对下级进行指导、检查、纠错，将大大降低管理效率，财务管理者职能向生产经营全过程延伸就更加无从谈起了。因此在体系庞大复杂的大型国有控股企业中制定和执行统一的“游戏规则”非常重要。

编自己的会计手册

国有控股大型企业的共同特点概括起来就是:点多、线长、面广。财务一级核算后，各级财务管理人员在实际工作中遇到问题需要及时得到指导以利工作顺利开展。若没有一部体系完整的、可操作性强的、覆盖自己企业全部业务的会计手册，财务核算工作将出现混乱，财务信息的真实性、准确性和完整性难以得到保证。例如同样的一笔成本调整，在不同的下属单位有可能采用不同的会计处理方法；相同性质的坏账在不同的下属单位有可能采用不同的计提准备政策；同样的固定资产在不同的下属单位有可能采用不同的折旧方法等。这就要求企业的财务总部在一级核算后，必须根据上市地会计准则和中国会计准则及时出台本企业的会计手册以统一企业内部的会计政策和处理方法,并强制执行。

维护与更新

企业的会计手册出台后不能束之高阁，应随会计准则的变化及时维护更新，否则它就失去了统一会计政策和处理方法、指导实际工作的本性。最好成立一个会计手册维护更新领导小组，明确职责分工并纳入考核。

笔者根据多年的财务工作经验，下属单位财务管理人员实际工作别需要企业自己的会计手册。它源于会计准则，但又不同于通用的会计准则。在不违背会计准则的前提下进行了选择，实用性、可操作性强。国有控股大型企业的高级财务管理人员理应予以足够重视。目前，虽然有很多企业出台了自己的会计手册，但就有可操作性、能够指导实际财务工作不随时保持更新的不多见。而实时、保鲜的会计手册正是保证企业正常顺利运转的“轨道”。

下属单位财务考核重点前移

国有控股大型企业一般为关系国计民生、具有垄断性质的企业集团或上市公司。在实行一级核算前对其下属单位财务管理考核一般是国有资产保值增值情况、当年预算完成情况、资金投向的合理性及安全性等，这些最终体现在各下属单位层层上报的财务报告上。

一级核算前考核重点

财务报告是所有利益相关方关心的焦点，是实行一级核算前对下属单位考核的重点和依据。而各下属单位会计核算的真实性、准确性、及时性、合规性是财务报告合理与否的决定因素。实行一级核算前企业下属各单位作为一个独立的会计主体按月编报报表，报表钩稽关系检查通过后再逐级上报汇总抵消，直至企业财务总部。在各下属单位亲自编制报表、摆放数据的过程中会发现日常财务工作中疏忽的、隐藏的、未引起注意的各种差错或问题，并将这些问题消化在本单位内部，使日常会计核算工作和上报的报表得以及时的修正。

核算后总部编制报告难题

实行一级核算后，由于是一套账，企业下属各单位不再按月编报报表，减轻了下属单位广大财务人员的工作量。这就缺少了一级核算前各下属单位编报报表使内部问题消化在内部这一重要工作环节，这种状况要求各下属单位必须强化本单位日常会计核算工作及期末财务业务分析与检查工作，否则，企业财务总部的财务人员每个会计期末在编制财务报告的过程中将会陷入繁重的纠错陷阱，有限而宝贵的编制报告时间被消耗贻尽，无法提高工作效率，更可怕的是会计信息有可能失真，从而导致其他以会计信息为基础所进行的管理决策活动失去意义，甚至给企业造成重大损失。“基础不牢，地动山摇”用在这里再恰当不过了。

重点考核会计核算

鉴于上述种种问题，笔者认为国有控股大型企业实行一级核算后将企业对下属各级单位的财务考核重点由原来的考核财务报告前移至考核会计核算工作，最好写进下属各级单位业绩考核责任书中有关财务条款里并强化日常监督、实施奖惩措施。只有这样，才能保证企业财务总部对利益相关方所提供的财务报告信息真实、准确、及时、合规；也只有这样，才能夯实企业各层级的财务管理基础工作，为后续的各项财务管理工作提供可靠的效率保证。

提升财务人员素质

国有控股大型企业的财务管理人员因个人的工作经历不同、实际工作中的岗位不同、所摄取的财务专业知识面深广不一，其专业素质参差不齐。尤其是在惯性思维方式下，往往只考虑本单位业务细节，未将本企业置身于企业整体业务链中。而一级核算后，要求财务人员在处理每一笔重大业务时，必须从企业全局的高度进行职业判断。同时一级核算后为满足企业总部及时出具真实、准确、完整的财务报告及信息披露的需求，账务结构必然增加许多辅助信息设置，而各级财务管理人员一段时间内难以适应。这就要求企业必须强化财务人员的专业知识培训以拓展其实务知识的广度和深度。具体方法有:聘请专家讲解会计准则；下基层单位专题调研；到上级单位学习财务政策、管理制度及其制定理念；组织同级单位交流财务管理经验；一级核算软件使用培训；财务知识大赛等。只有这样，工作起来才能有条不紊，进而提高工作效率。

因此概括起来说，企业财务管理者素质的提高不仅表现在财务管理技巧上，更重要的是个人职业道德的提升，特别是建立全局观念在大型国有控股企业中尤为重要。

建立风险防范内控体系

当今，随着全球经济一体化进程的加快、互联网技术的发展、金融证券资本市场的突飞猛进，企业兼并、重组越发频繁,财务报告虚假、股东利益得不到保障的案例经常发生。在这种背景下，企业的战略风险、财务风险、经营风险及合规风险一旦控制不利，能给企业以致命的打击，甚至造成社会动乱，如美国的安然事件、巴林银行的倒闭、泰国的金融危机等。

企业内部控制体系的建立，不单能防控风险，更为重要的是，通过引入流程管理和过程控制的科学方法，使管理过程从无形变为有形，协调各业务环节之间的相互作用与影响，理顺企业内部各部门间的管理职责和业务关系，为企业内部管理资源整合提供了前提和基础保障，对企业经营管理影响深远。国有控股大型企业一级核算后上述风险大大增加，如内部控制不到位，风险一旦发生，就会给企业造成巨额经济损失、人心不稳、影响生产经营管理。因此国有控股大型企业一级核算后必须尽快建立以风险管理为核心的内部控制体系。

以风险管理为核心的内部控制体系主要关注与企业战略目标、财务目标、经营目标及合规目标有关的风险并加以控制，讲程序重证据，用业务流程打破部门与部门之间的隔阂，封杀相互推诿扯皮现象。体系包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

内控体系的建立与有效执行

首先，建立风险控制管理文件。其具体内容包括:确立企业的上述四大目标，并细化到具体业务目标；针对具体业务目标用“端到端”的思想、以流程的形式重新梳理企业现有各类经营业务，形成包含战略发展、核心业务和经营管理三大类流程，若干类子流程的企业业务管理流程整体架构；针对每一业务管理流程的具体子目标识别风险，分析风险发生的可能性、影响、重要性，形成本企业的风险数据库；制订具体的风险控制措施并落实到具体的岗位；落实控制措施源于企业的哪一规章制度。最后形成企业的风险控制管理文件（包含业务管理流程图、风险控制文档、控制程序文件和制度索引）。在这一过程中，为达到防范风险的目的，将涉及以相互牵制为原则的企业岗位的重新设定和岗位职责重新描述，还将涉及企业大量规章制度的补充、修订和完善。应该注意的是，在对现有经营业务进行重新梳理、流程重新描述的过程中，一定要选用精通业务、有实际工作经验的员工担当此任，以保证风险控制管理文件的质量。

其次，强化执行力度。为使内部控制设计有效、执行有力、说做一致，应在企业内部广泛宣传诚信与道德价值观等，营造良好的控制环境以转变管理人员传统的管理理念；建立健全企业内外部的信息传递和沟通渠道；定期进行企业内部控制审计测试；建立健全反舞弊等监督机制。

最后，定期维护更新。企业的业务范围、组织结构、内外部环境等是不断变化的，这就要求企业所建立起来的以风险管理为核心的内部控制体系 必须定期维护和更新，主要包括组织结构更新维护、岗位设置及职责维护更新、风险数据库维护更新、风险控制管理文件维护更新（包含业务管理流程图、风险控制文档、控制程序文件和制度索引）、规章制度维护更新。

第7篇：会计核算风险点及防控措施范文

金融会计风险产生的原因及其防范措施研究分析

亚洲金融危机在一定程度上也敲响了我国金融市场的警钟。从会计防范的角度来看，我国的金融机构业欠缺成熟的会计核算监管机制，不能完全达到自我调节灵活机动、问题反映客观公正、信息提供正确及时、对策处理果断有效的金融风险控制目标。我国金融风险的会计防范亟待加强。

一、金融会计风险产生的原因

1.不完备的金融监管模式

客观的说，我国现阶段的金融监管模式尚不健全，不足以将金融机构风险控制在较低水平。一方面，地方政府出于各种考虑而对当地金融业采取的保护措施，影响了金融机构按市场规则公平竞争，甚至使得某些金融机构享有过多的“政策”优势。另一方面，金融宏观监管尚有真空地带，个别金融机构不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为时有发生，却屡禁不止，更无从谈起防范风险的目标。除此之外，一些金融机构的自身内控措施有待加强，权利制约失衡、制度建设滞后，会计信息失真等情况依然存在，增大了发生金融风险的可能性。

2.激烈的市场竞争经济环境

现阶段我国的经济环境已经日新月异、飞速变化。在这个进程中，市场经济固有的缺陷也不断显现出来，由于社会平均利润率并未形成，大量的社会资金被金融机构的账面投资回报率吸引而涌入。在现有市场准入标准较低和地方政府的大力支持情况，各地金融机构的增长突飞猛进。激烈竞争的市场环境给金融风险起了推波助澜的作用。

3.有待提高的会计素质

从总体上看，我国金融机构会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐。尤其是个别工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。从金融机构风险产生的原因看，人员素质因素不可忽视。实际上，许多风险的发生在一定程度上与会计人员的工作有关联。

4.需要改进的会计手段

这里所说的会计运作手段，一方面表现在如何优化会计核算的监督制度上，另一方面表现在如何改善和深化会计电算化的形运用上。现代金融服务业的发展，要求金融风险的会计防范，不能仅停留在单纯的账务信息记录和核算反映上面，还应该具备总结、分析、控制的能力。

二、金融会计风险防范措施

1.改进金融信息的会计披露程序

一方面，金融机构应尽量要求企业报送已经注册会计师出具审计报告的会计报表，并查验出具该项审计报告的会计师事务所的资质认定，杜绝企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的情况。金融机构在与有融资需求的企业接洽时，应要求其提供真实的当期现金流量表，同时金融机构应加大对现金流量相关指标和财务比率的考核，将其放到与企业利润指标和静态财务比率考核同等重要的工作上。

另一方面，为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，监管部门可以考虑要求金融机构再单独编制一张能够反映备付金及备付金比率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、逾期贷款及不良资产状况、短期及中长期贷款等内容的补充报表，在现有会计报表的基础上，更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。

2.建立适应新要求的金融会计新体系

首先，要尽快整顿基础会计工作，完善会计核算体系，集中统一管理与分级授权相结合，全面加强会计工作秩序，积极治理“作假帐”现象，切实提高会计核算质量，及时提供全面、真实、相关、可靠的会计信息，提高金融机构经营管理的风险意识。

其次，规范会计管理体制，坚决杜绝所谓的“账外经营”情况。客观来讲，金融机构出现的许多风险与损失，多多少少都与账外经营有关。账外经营影响到金融会计职能的发挥，暴露出了相关管理不统一的问题。目前大多数金融机构都在尽快实现本机构内部统一的会计核算体制，有些金融机构成效斐然，有效地化解了部分金融会计风险。

3.建造强有力的的风险预警系统

这里所说的风险控制系统包括三个部分，分别是事前、事中和事后。所谓的事前控制，主要指的是制定与考核金融风险预警指标体系。这套预警体系包括备付金比率等流动性风险指标的反映体系；资本充足率等资本不足风险指标的反映体系；逾期贷款率等资产风险指标的反映体系；利率风险率等金融市场风险的反映指标体系；以及资产盈利率等损益状况指标的反映体系。

所谓的事中监督，顾名思义指的是金融机构稳健经营的正常监控。这个监控应当是对金融风险实施动态监控的机制，由金融机构会计部门和金融机构其它职能部门一道建立，以确保金融机构经营运作正常，规避金融风险可能导致的损害，或者减少金融风险发生的概率。

最后是事后监督，主要指的是通过检查分析原始凭证和会计账簿等财务基础资料，全面复审金融机构是否稳健经营，严格考核各职能部门金融风险控制责任指标的执行力度，及时提出各部门金融风险控制潜在问题的整改建议，力争将风险控制在萌芽状态。

4.不断完备金融核算制度

不断完备金融核算制度，首先是秉承谨慎性原则，把呆坏账准备金的有关计提方法做动态规定，根据形势需要确定是否提高计提比例，或者扩大呆坏账准备金的计提范围，并将这一核算程序制度化。

现阶段情况下，可以优先考虑将呆坏账准备金按照贷款的风险程度计提，也就是金融机构财务会计人员按实际发生的每月贷款总额特定比例，先将“一般呆坏账准备金”全额计提；之后，依据预先确定的计提比例，按出现有问题的贷款进行综合分析后发生呆坏账可能性的评价状况，再计提“特别呆坏账准备金”。当上列两项准备金已经累积到一定的数额，基本可以填补截至当期的有问题贷款呆坏账的损失额度以后，金融机构财务会计人员可以不再计提“特别呆坏账准备金”。如果出现其他特殊情况，可以考虑进一步放宽呆坏账准备金计提的局限性，改革现行制度中一些过于苛刻的计提确认条件限制，以便使得业已实际发生的呆坏账能够切实有效地及时核销。

不断完备金融核算制度，还应该考虑建立相关制度，使得金融机构可以采用成本与市价孰低的规则，将非金融资产与长期持有可供出售的金融资产更合理地做会计记录和报表反映。在每个会计期末，金融机构应当逐项比较单位流动资产和长期股权投资等资产的账面价值和公允市价或可变现净值的差异，当这些资产的差异较大时，区分是否属于资产保值增值，如果不是资产保值增值的情况，就应根据相关制度对其账面价值作出合理调整，并将相关差额计入当期损益处理。

5.打造切实可行的内控机制

打造切实可行的内控机制，首先是确定独立的财务体制。建议推广使用专用、安全、高效、稳健的财务会计核算软件，所有相关报表等会计资料应该由系统自动生成。减少会计人员编制和调整财务数据的可能性和任意度。

打造切实可行的内控机制，还要突出抓好重要风险环节的内部控制，尤其要抓好风险点的风险控制。建议根据各个金融机构的实际情况，不断论证，建立更加科学的金融机构信贷风险指标控制制度，不断健全现有的授信审查流程，加强内部授权和转授权的制约，严格规定信贷融资授信业务活动的信息披露制度，并及时检查，增强金融机构内部控制的针对性和时效性，未雨绸缪，防患于未然。要针对金融机构不同风险控制点的特点，力图通过对金融风险的一系列防控措施，建立更加稳固的应对体系，对金融风险进行全面会计防范和有效内部控制。

6.贯彻落实责任会计的理念

贯彻落实责任会计的理念，也是防范金融风险的重要一环。现代企业管理制度按照分散化原则将风险控制的化解途径多样化，尤其是强调分散责任的问题。当然，我们这里论述的分散责任，并不是一般意义上的逃避和模糊，而是要求以科学认真的精神、求真务实的态度建立合理、规范、有序的责任中心，或者说责任体系。具体到对于金融机构而言，就是要落实责任会计的理念，改变过去的“大锅饭”思想，将金融风险的防范压力真正逐层分解到每一位参与者身上，促使广大金融机构财务会计人员都更加积极主动地发挥主观能动性，变压力为工作动力，将金融风险的会计防范落到实处。

第8篇：会计核算风险点及防控措施范文

(1)向被投企业派出财务人员。根据出资比例或相关投资协议,向被投企业派出财务部门负责人或财务总监,代表投资单位管理、监督被投企业财务和会计工作。财务部门负责人或财务总监的考核权由投资单位负责。派出财务人员应就被投单位的重大财务事项及时向派出单位汇报,对损害投资人利益的行为应予制止,制止无效的应及时汇报。

(2)实行资金集中管理,加强资金管控。资金集中管理可以提高企业整体的资金风险防范能力;发挥规模优势,提高整体资信能力;盘活沉淀资金,提高资金使用效率、降低资金使用成本;提高企业的核心竞争力,实现企业整体利益的最大化。最重要的是能够强化母子企业管控体系及资金监管,提高信息反馈及时性。

(3)以会计集中核算为依托,加强会计控制。将控股单位的会计核算纳入到集团统一的会计核算系统平台,及时了解和掌握控股单位的财务信息。

(4)以预算控制为抓手,加强事前、事中的控制。预算反映了企业特定期间内的资源配置状况和经营活动的详细安排。通过预算管理,不仅能够起到规划作用还能够起到监控作用。通过预算分析,可以新的增长机会或明确经营中的问题和风险,从而相应调整经营战略或修正预算,更好地促进企业价值增长。

2对参股企业的管理

对于参股权的财务管控,主要是投资项目的投后管理。投后管理是指完成实质性投资起到该项投资退出之日止的投资业务管理过程。

2.1根据在被投企业中的股权比例及投资协议,采取不同的投后管理方式

(1)达到派出董事、监事及产权代表条件的,派出相应人员参与被投企业重大事项的管理。

(2)达不到派出人员参与管理的项目,采取定期和不定期的走访被投企业,了解企业的经营和财务情况的方式

2.2建立多部门联动的投后管理体系

(1)项目投资完成后,投资业务部门需对投资项目进行经常性的分析检查,了解、掌握其运营情况。每季度向企业提交投资项目季度管理报告;每年针对投资项目的具体情况提出有针对性的书面管理建议,作为对投资项目提供增值服务的重要内容。投资业务部门应对投资项目实施动态监控,在发生影响企业投资安全的情形时,应及时向企业汇报,由企业研究采取相关措施。

(2)企业派出人员参与被投企业经营管理的,派出人员应按季度提交被投企业经营情况报告。当出现影响企业投资安全的重大事项时,应及时汇报。

(3)未派出人员参与管理的,由项目团队定期、不定期现场走访被投企业,了解经营情况和财务情况。并按月索要被投企业财务报表、财务分析,提供投后管理报告

(4)财务部门负责对数据的汇总,分析,并及时提供决策有用的信息。

3实施全面风险管理,保障财务安全

以企业风险控制总监为中心开展全面风险管理工作,逐步建立健全风险管理体系,最大限度地规避、减少风险事件造成的损失,确保企业安全、健康地发展。

(1)加强风险防控体系建设。建立起全面风险管理体系,运用风险管理手段对风险控制指标实施动态监控,做到对市场风险、流动性风险等重大风险的识别、评估和应对。

第9篇：会计核算风险点及防控措施范文

关键词：成品油销售企业 会计集中核算 实施策略

一、SD公司会计核算的特点

SD公司是一家以成品油批发、零售为主要业务的销售企业，自2000年成立以来，公司广大财务人员在财务工作实践中孜孜求索，成功实现了会计核算的电算化和财务信息传送的网络化，会计信息质量进一步提高，推动了会计核算工作不断向更深和更广发展，为进一步开展会计集中核算奠定了良好的基础。

（1）强化财务管理制度体系建设和执行效力。以“统一制度”为核心，针对石油销售企业的特点，全面梳理财务管理制度，SD公司先后制定和完善了企业资金管理制度、资产管理制度、成本控制制度、费用管理制度、财务会计规范、财会电算化管理制度等相关配套的规章制度，形成了覆盖公司各类业务的财务管理制度框架，提高了制度的执行力和规范化、信息化管理水平。

（2）深化内控与风险体系建设，确保经济活动受控运行。SD公司企业始终把规范会计核算、加强会计基础工作，作为加强财务管理工作的两大目标。健全内控监督机制，强化内控测试和体系评价制度，提高内控测试质量，健全内控执行约束激励机制；积极推进业务流程管理体系建设，形成了比较完善的核心业务流程，支撑公司各级企业规范管控和运营。强化业务流程规范的有效实施，建立了“谁执行谁负责”的流程管理责任机制，将流程制定、执行的责任落实到具体单位、部门和岗位；建立业务流程定期检查通报等措施，提高流程规范的执行力。

（3）实施信息平台统筹规划，发挥信息技术的支撑作用。先后建成了加油站管理系统、ERP系统、物流管理系统、资金管理平台等信息系统，成为财务工作强化基础管理、提供决策支持的重要手段。

（4）高度重视基层财务组织建设。按照《总会计师条例》和现行人事干部管理的规定，SD公司在所有地市公司均配备了总会计师。按照会计法的规定，各单位会计机构健全，财务人员配备到位，形成了一支基本能适应管理需要的石油销售财会队伍。公司开展了多层次、多渠道的培训工作，有效地促进了财务人员的整体思想素质和业务素质的明显提高。

二、SD公司推行会计集中核算的必要性

（1）会计集中核算是一种更完善、更可靠、运行与管理成本更低的会计核算体系。只有推行会计集中核算，实现会计信息共享，才能适应管理现代化的需求，才能为企业的各级管理层提供及时准确的财务信息，为企业生产经营决策服务。推广资金集中支付和会计集中核算工作，已成为进一步深化财务管理的必然要求，也是公司推进内部管理一体化的必然要求。

（2）会计集中核算有助于实现会计核算与财务管理相对分离。近年来，随着管理会计的不断发展，财务人员决策支持职能的不断强化，会计核算和财务管理并重的局面逐步形成。

（3）实施会计核算集中，将财务管理职能与会计核算职能相对分离，有助于提升财务管理的价值。公司实施一体化管理，需要对业务流程进行重组再造，打破原有的业务流程，实行按合理方式进行资源优化，进而降低成本费用，这就需要推行会计集中核算的管理模式，实现管理的信息化。在成品油销售企业，各分公司业务同质化程度高，有利于通过集中核算使财务人员专注于自己擅长的业务，提高工作效率、实现规模效益。

（4）会计集中核算有利于企业实行扁平化管理。多年来，大型企业集团在传统的财务管理上存在三个方面的问题：一是机构、岗位设置不统一、不规范，存在机构重叠、管理层次和环节多、管理人员职责不清的现象；二是从部门到岗位缺少规范的业务与工作流程，造成工作目标不明、程序不清、监督不力；三是高素质的财务管理人员匮乏，现代企业管理措施很难到位。上述问题在基层反映得比较明显，因此，必须积极推进会计集中核算，实现科学的扁平化管理，尽量减少管理层次，提高财务工作效率和管理水平。

三、SD公司的会计集中核算实践

为进一步规范、统一资金支出标准，规范、统一会计业务处理，提高支付和核算效率，强化风险防控能力，SD公司开展了资金集中支付和会计集中核算的探索。

（一）资金集中支付

1.目标与操作要点

原则上不改变现有省、市两级公司的业务审批权限和流程，将地市公司的资金支付权限和具体操作统一上收至省区公司集中处理。集中支付的范围包括费用报销付款、员工薪酬发放、员工个人借款、商品采购付款、投资工程付款、税金付款、内部账户转款等全部对内外付款业务。

实施省级集中支付要将地市分（子）公司所有支出账户的支付指令发起和支付审批上收至省区公司，烟草采购、税款支付等业务如因外部相关方制约无法实现集中支付的，可暂时保持原支付方式不变，但要严格限制特殊支付范围，重点推进烟草资金对公扣划、税金及社会保险网上申报和自动扣划工作。保持业务审批权限不变，按照有利于业务运行原则，各单位不改变现行业务审批权限，保持地市公司业务审批权、资金计划提报和使用权不变。保持现有支出账户结构，在取消地市公司账户条件不具备的情况下，各单位可保留地市公司支出账户，保留烟草、社保及税款等支出专户。强化支付风险防控，全面启动银企直联付款功能，取消现金及POS刷卡支付方式；取消地市公司支出账户网上银行支付审批功能，只保留查询权限。

2.具体业务流程

业务部门在集中报销系统提交报销或付款申请，扫描上传影像资料；按规定流程完成事项审批和原始单据复核；地市公司财务人员在资金平台编制付款明细表，并上传至集中支付A点；集中支付A点核对付款明细表信息与集中报销系统上传付款信息的一致性；付款信息核对无误后，集中支付A点在资金平台中发起支付指令，审核资金平台付款单填写正确后，按付款明细表选择付款账户，匹配支付方式；集中支付A点操作完毕后，将付款明细表传递至B点，在资金平台进行支付初审；集中支付B点操作完毕后，将付款明细表传递至C点，在资金平台进行支付审批；集中支付C点检查银行指令执行情况，确保每笔支出成功完成。

（二）费用集中核算

1.目标与操作要点

依托现有预算系统、集中报销系统、资金管理平台，以集中报销系统的单据为基础，通过资金管理平台中的费用凭证模板功能，将涉及费用和付款的会计核算业务集中到省区公司统一处理。

预算控制原则不变，运用集中报销系统预算控制功能，做到集中报销系统的流转程序和审批人员不变，原始单据的审核人员不变。凭证统一制作，依托资金管理平台和集中报销系统由会计集中核算中心统一进行凭证处理。账务责任主体不变，会计集中核算中心所生成的会计凭证和账务所归属的责任中心保持不变，仍然计入各地市公司责任中心主体。

2.具体业务流程

地市公司加油站、油库、岗位编制报销单；地市公司片区、部门扫描原始凭证；地市公司领导审核报销单和原始凭证扫描件；地市公司资金管理岗匹配资金计划编制付款单；省区公司集中核算人员编制记账凭证；省区公司稽核岗在FMIS系统中审核记账凭证；省区公司出纳在资金平台发起付款；省区公司初审、复审付款申请；地市公司打印记账凭证并与原始凭证对应；地市公司档案管理岗归档凭证。

（三）结算业务集中处理

1.目标与操作要点

依托加油站管理系统、销售ERP系统、加油卡系统、资金管理平台等，以各个系统与FMIS系统的接口数据为基础，将油品结算、非油品结算、加油卡结算和资金结算的会计核算业务集中到省区公司统一处理。

损益承担主体不变，进销存、油品损耗、非油损耗等业务按照核算原则，细化到最小业务单元，核算到具体库站。账务架构不变，各FMIS成本中心设置均按照原流程处理，核算架构不变。管理权限不变，各单位事权处理、财权审批流程不变，日常运行按原职责进行管理。优化流程提升效率，FMIS系统的制证、审核由会计核算中心统一完成，账务核对工作以会计核算中心为主、地市公司为辅，逐步过渡到会计核算中心全部完成对账，实现会计核算流程一致、标准一致、信息一致、时间一致、口径一致。

2.具体业务流程

业务部门负责加油站油品销售业务、油品批发业务（含小额配送）及时、准确、完整的传输至销售ERP中，同时保证生成财务FMIS凭证；业务部门进行ERP系统操作，业务操作结束的节点是“已出库订单集中开具发票”；财务人员需要在ERP中进行“凭证传输”并在FMIS系统中查看“ERP凭证日志”，操作结束的节点是两个系统均无错误提示；财务人员需要在ERP中进行“凭证传输”并在FMIS系统中查看“ERP凭证日志”，操作结束的节点是两个系统均无错误提示。

（四）SD公司会计集中核算的成效

SD公司通过实施资金集中支付和会计集中核算，实时监控每笔资金支付业务，降低了支付风险，提高了企业的合规管理水平；业务流程、标准完全统一，有效提高了工作质量及效率；会计核算和财务管理职能相分离，有利于核算、监督、服务一体化运行，推进财务管理向业务源头延伸；业务发生主体与核算主体分离，有利于强化预算管控力，预算刚性约束更加突出。

四、结论与展望

（一）有利于规范会计核算，提高会计信息质量

会计集中核算是由专职会计核算机构的专业化会计人员，在公开、透明的运作环境下，对所有核算单位的会计业务，按照统一、规范的会计核算程序和要求进行处理，能够最大限度地保证会计核算的规范性和会计信息质量的有效性，是财务会计业务实现规范运作目标的有效途径。会计集中核算，更有利于专业化分工。由于会计人员按照给定的权限处理业务，减少了差错的概率。同时，稽核工作的加强，对日常会计核算工作的疏忽、错误等及时进行纠正，从而大大提高了会计核算工作的质量和会计信息的准确性。

（二）有利于实行全面预算管理

可以对公司各个层次按责任中心管理的模式，进行多层次全方位的预算分析和控制，使会计核算与财务管理、预算管理、业绩考核紧密结合。与此同时，会计信息的集中，使滚动预算更加具有可操作性，可以直接考核到责任中心直至加油站。使预算指标的制定更具科学性；预算管理的重点更具针对性；预算的执行与考核更具可操作性，更能激发和调动基层单位工作的积极性，最终达到运用现代化手段管理企业的目的。

（三）有利于强化财务管理，提高资金使用效益

实行会计集中核算后，所有收支活动都通过会计核算机构的统一账户，在会计人员的公开监督下进行。这种机制作用的结果是，预算单位遵守财经纪律的意识自然增强。随着会计集中核算工作的逐步深入，预算单位超标准、不合理的支出将会呈现减少或杜绝的趋势。在实际运作过程中，预算单位会经常向会计核算中心询问有关经济业务的合理性和合法性以及有关具体会计事项的审批权限和办理程序，把一些不合理的财务支出行为消灭在萌芽状态。集中核算前，由于核算层次多，企业对各部门和责任中心的会计监督，只能依靠派人下去检查的事后监督办法。集中核算后，可以及时发现并纠正各种不规范的行为，使财务事中控制和事后监督的能力进一步加强。通过会计核算机构对预算单位每笔支出的稽核，保证每笔资金都能按预算、按项目使用，从根本上杜绝了挤占、截留、挪用、浪费等现象的发生，提高了资金的使用效益。

（四）展望