中小企业的税务筹划精选(九篇)

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第1篇：中小企业的税务筹划范文

关键词：税务；筹划；企业；财务；管理

一、中小企业开展税务筹划工作的重要性

如今中小型企业成为我国经济发展的一支重要的力量，他们的发展关乎我国经济的发展，中小型企业的种类也在不断地增多，我国经济的来源途径也不断地增多，特别是近年来国家针对中小型企业、科技型企业、重点群体创业就业的企业等企业出台了一系列的“减税降费”政策。这时，税务筹划工作的进行就是很有必要的了。能够很好地开展税务筹划，有利于帮助公司能够将资金进行很好的流通，在资金周转方面上不会担心，还能够减少企业的税务压力，使得企业能够将力量集中在发展企业上面。税务筹划工作的进行，是企业的一个长久之计，能够使得企业放远发展，不必担心财务上的事情，使得企业的资金能够源源不断的自由流通，企业的发展便会更加的完整美好。相关的财务管理人员要践行税务筹划的工作，将企业的税务工作做好，使得企业能够更有力量的向前发展。

二、中小企业税收筹划发展缓慢的原因

我国中小企业的发展比较的迟缓，实力也相对比较薄弱，企业里里外外都在不断地进行整改，相关政策也在不断地改进，还没有形成一套完整的管理体系，在税收筹划工作的进行中，也在不断地进行改革，一步步的得到改善，但是目前还是处于一个比较初级的阶段。一些不符合法律的行为与现象，以及一些不规范的事情还时有发生，所以，一直处在改革的阶段。目光还是比较短浅的，没有做长久的打算。有些企业的税收政策还有漏洞现象，有的企业为了逃避税收，做出一些不好的行为。有的一些中小型企业刚刚兴起，在有关税收上的知识与理解还是相对较少的，所以产生一系列不符合常规的错误。对于一些不上缴税款或者少上交的行为睁一只眼闭一只眼，并没有做好普及工作，而且税收的意识在人们的心中还没有一个完整的形象。相关的政策还不够完善，使得人们认为少交税或者是逃税都是无关紧要的，这就加大了企业的税务压力，使得企业的发展变得缓慢。在大数据技术广泛应用的时代，企业中的税务管理者没有切实地将自己的工作做好，也没有按照相关的制度秉公办事，使得企业的资金管理不周，造成一些不必要的浪费。企业在税务管理上没有形成自己正确的交税观念，使得在成本支出和销售收入的税差太大，造成多交税收，增加成本减少利润，税收相关人员一定要对税收有一个清晰的理解与概念，使得工作能够完美的进行下去，对企业的发展做出自己的贡献，提高自己的工作水平，对企业的财务管理与资金的流通都要掌控好，要做长远的打算，具有一个长远的目光，使得企业能够有一个长远的发展，不要只图眼前利益，而错失了更长远的利益。企业的发展是一个长久之计吗？需要不断地为以后的发展做打算，在资金上，资金能够自由的流通，对企业的发展将会有很大的帮助。

三、税务筹划存在的问题

（一）企业缺乏税务知识

一些企业对于税收的观念与理解处在浅显的阶段，税收的意识不强烈，对于一些漏税或者少交的行为不以为然，这样长久下来，就会给人们一个错误的观念，企业中的人们税收意识淡薄，使得企业的压力越来越大，这就使得企业的财务资金变得紧张，必要的时候资金不能很好地流通，就会使得企业的发展滞后。对企业人员进行税务知识的讲解是很有必要的，尤其是相关财务管理人员更需要具备相关的专业知识。

（二）企业税务筹划水平低下

税收筹划在中小型企业的发展中还是远远不够的，如果税收观念在人们的意识中不留下重要的印象，就会使得人们对企业的贡献意识下降，中小型企业的税收筹划还是需要进一步的发展的，企业要对税收制度进行规范，并要求人们落实践行。因为中小型企业的发展经历与发展水平都相对较低，所以，对于专业的税收知识还没有做很好的了解，对专业的税收筹划政策还只停留在一个初级阶段。

（三）财务控制薄弱

相关人员对于财务管理的掌控还是远远不够的，对于相关知识的了解也是不达标的，在行使的过程中还出现了许多错误。使得资金周转困难，流通起来也不好，财务管理人员需要具备良好的税收筹划的知识，对于税收的概念要有一个明确的认识，在财务管理工作上要践行相关制度，对于一些偷税、漏税的人要加大惩罚力度。要以一个发展的眼光看待企业的事物，并做出合理的判断，使得财务能为企业的发展做坚强的后盾。

第2篇：中小企业的税务筹划范文

【关键词】纳税筹划；中小企业；财务管理

纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，我们的企业必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得。各种税金作为企业成本费用的主项之一，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响。在市场经济运行机制下，税务筹划已成为现代企业财务管理的重要内容。本文旨在分析纳税筹划在中小企业财务管理中的应用，通过分析研究中小企业纳税筹划现状，对之提出合理有效的解决方案。首先，通过了解纳税筹划的相关理论，正确认识纳税筹划对于企业财务管理的重要意义。其次，纳税筹划如何在财务管理中得到应用，本文将从企业经营活动中的筹资、投资、经营、利润分配四大方面具体研究分析。最后，通过结合目前中小企业纳税筹划的现状与问题，提出合理可行的解决方案。纳税筹划能提高企业资金使用效率，增加企业利润，从而有利于实现财务管理的目标。因此，研究企业财务管理中税务筹划问题，对中小企业的可持续发展具有重要意义。

一、企业进行纳税筹划的重要意义

纳税筹划是企业纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，是法制社会下纳税人经营投资、理财等活动的事先筹划和安排，以获得最大的税收利益减少税收支出的一种最佳选择。正确认识纳税筹划对企业经营管理的重要意义，表现在：

1.能够减轻税收负担

减轻税负，是纳税筹划的主要目的。实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合法的、非违法的手段来达到合理减轻税收负担的目标。对于减轻税负，可以从绝对指标和相对指标两个方面入手。绝对降低指标，就是指在企业业务流量不变的情况下实现纳税额的减少。税负的相对降低指标是指在业务流量增长的情况下，税收额的增长幅度小于业务流量的增长幅度。

有的企业在脱离企业经营业绩的视角下，片面的认为纳税筹划就一定能降低税负的绝对数，这是不可取的。当然，任何税负筹划都有其一定的可变空间，而非无限制降低的。如果通过筹划以后，在企业业绩增长的同时实现了应纳税额的较小增长，即应纳税额的增长幅度小于企业业绩增长幅度，这也应看成是成功的纳税筹划。况且纳税筹划的作用不仅仅包括减轻税收负担，还包括其他方面。

2.有利于实现企业财务利益最大化

纳税筹划可以节减企业的税收费用，还可以防止企业陷入税法陷阱，从而影响企业的财务利益。企业在仔细研究税法的基础上，按照政府的税收政策导向选择经营项目和规模，最大限度利用税法中各种优惠政策，无疑有利于企业实现价值最大化。同样，在财务管理中，恰当的运用纳税筹划，可以合理利用资金，避免因流动资金不足导致的偿债能力降低的问题，有利于提高企业的盈利能力和偿债能力。

3.有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平

首先，纳税筹划有助于提高纳税人的纳税意识。纳税筹划可以看作是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。设立完整、规范的财务账表和正确进行会计处理是企业进行纳税筹划的技术基础。其次，纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，纳税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。最后，纳税筹划有助于提高企业的会计管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计，会计人员要按照税法要求记账、报送财务会计报告和进行纳税申报，从而也有利于提高企业的会计管理水平。

4.有利于优化产业机构和资源的合理配置

纳税人根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。从长远和整体看，纳税筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。纳税筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，企业进行纳税筹划，降低了企业税负，促进了企业的发展，企业收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的税收也将同步增长，使经济效益与社会效益实现有机结合。

二、纳税筹划在中小企业财务管理中的应用

税收筹划从根本上讲，纳税筹划应是一种财务管理活动，其目标是由企业财务管理目标决定的。它是贯穿于企业筹资、投资、经营和利润分配等财务管理活动的各个过程。因此，纳税筹划是要在既定的纳税环境下和税法规定的许可范围内，对多种纳税方案进行优化选择，并通过对企业的投资、筹资、经营和利润分配等财务活动的安排以实现企业价值最大化的经济目标和承担社会责任、保证社会利益的社会目标的一种财务管理活动。我们需要对企业四个阶段中的纳税筹划方法作具体分析。

第3篇：中小企业的税务筹划范文

关键词：企业；税收筹划；财务管理；经济效益

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）03-0080-02

在激烈的市场竞争中，企业想要占据有利地位，就必须要对生产经营进行多层次、全方位的运筹。其中，税收筹划作为企业实现成本、资金、利润最大应用价值的一个重要内容，其本质在于可促进企业经营管理水平的提高。对于现代企业来说，如何在遵守税法且利于企业发展的前提下，合理地利用税收政策，使企业获利益最大化，是每个企业管理者最为关注的问题。

一、有关税收筹划的基本概念

对于生产经营者来说，税收的无偿性就决定了其税款的支付为企业资产的净流出，并没有与之相应的收入项目。如果能减少税收的支付，那么也就相当于是增加了企业的纯经济收益。因此，很多企业都在想方设法采取各种举措来减少税款的支出，有的甚至铤而走险，逃税、漏税。而这样无疑是无视税法的，不仅会面临较高的惩处成本，而且还会损害到企业的形象，对企业造成严重的负面影响。

税收筹划一般有广义与狭义两种。

广义税收筹划是指纳税人以谨遵税法为前提，恰当的使用相关技巧与手段，对自己所生产、经营的活动做出合理、科学安排，以此来实现相对较少、缓缴税款这一目的的财务管理活动。广义税收筹划强调的是遵守税法，税务筹划的根本目的在于少缴或者是缓缴税款。另外，采用的手段也是合法的，比如说使用价格手段来做税负转嫁筹划，或者是利用合法手段来做避税筹划等。

狭义税收筹划是指，前提为税法，纳税人在以适应政府税收政策导向的前提下，借助于法中提供的税收优惠或者是选择机会，对其自身所经营的、分配的财务活动做出科学、合理的安排，通过这样的财务管理活动来实现节税目的。在狭义税收中强调的是，税务筹划的直接目的是节税，而且应以法律允许、适应于政府税收政策导向为根本前提。

二、关于税收筹划的形式分析

一般来说，税收筹划形式分为节税、转税两种，指在依据税法规定的优惠政策基础上，纳税人通过采取合法手段，实现最大限度地享用优惠条款，以此来实现减轻税收负担的这一目的。

（一）节税

相区别于避税，节税是与政府的政策导向、法律意图相符的，是值得鼓励的税收行为。节税的根本目的在于通过税法中的优惠政策、减免税政策对纳税人的税收负担进行一定的减轻，以避税作为对比，总结节税的特征，表现在以下几个方面。

1.合法。从法律的角度来看，避税是使用“非违法”的手段来少缴或者是不缴税，而节税则是使用“合法”手段来少缴或是不缴税，通过利用税法中的优惠政策来进行节税是标志其合法性的关键一点，优惠政策并不是属于税法中的漏洞，它只是立法者的一种政策行为。

2.道义。避税是钻立法的漏洞来少缴税，于道义上来看是不正当的。节税则是正当的行为，是利用国家规定的优惠政策来少缴税。

3.趋同。避税钻的是税法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而这些缺陷与漏洞则是税务工作在今后应当加以完善的。而节税是立法者与征收者希望纳税人去做的，是符合他们的期望的。

4.调整。节税的重点在于享受税收优惠政策，相应的，纳税人应以敏锐的洞察力来调整经营决策，以期满足税收优惠条件。

（二）转税

转税是指在纳税人不愿意或者是不能承担税负时，通过提高或是降低价格等手段，将税收转移给供应商、消费者的行为，具体有以下几个特征。

1.属纯经济行为。就节税、避税的性质来说是属于法律行为，只是存在有合法或者是非违法的不同，而转税是纳税人通过价格自由变动的一种纯经济行为。

2.价格的决定性。只有存在价格的自由浮动，才有转税。也就是说，想要实现转税的前提条件便是价格自由变动。商品不同的供求弹性带来的价格区别而影响到厂商的供应量、消费者的消费量，在极大程度上决定了转税的程度与方向。

3.与国家税收收入无关。节税会在一定程度上影响到国家税收收入，而避税则只是税款的归宿不同，并不会影响到税收收入。

三、税收筹划同财务管理之间的关系

税收筹划与财务管理在目标上存在一致性，这一点主要表现在，无论是税收筹划还是财务管理，都是实现对资金的充分管理，而且也都是属于企业自身的财务管控工作，对促进企业的良性发展有重要意义。同时，税收筹划是企业对资金做出的事前筹划，属于财务管理成本工作中的一个关键关节，税收筹划工作是从属于财务管理工作的，与财务管理工作的目标一样，税收筹划的目标也是降低企业的财务成本，尽量保证企业可以实现经济效益的最大化，两者在该方面有着高度的一致性。另外，财务管理对象职能会在很大程度上影响到税收筹划，财务管理的具体职能主要包括财务的预算、决策等，这些都对企业在进行税收筹划时造成重大影响。

四、当前我国企业税收筹划现状分析

企业作为市场的主体，在社会经济中承担着非常重要的作用，它有着自身独立的经济利息，而且享有法定的利益与权利，并担负着相应的责任与义务，在国家法律规范的前提之下，自主经营、自负盈亏。自改革开放之后，我国更是对企业的改革放开手，使企业向着现代化的制度迈进。基于此，税收筹划也就变得尤为重要，因为它直接与企业市场竞争力、经济效益存在关联。但是，虽然税收筹划对企业的经济利息有重要的影响作用，但还是有一些企业缺乏对收税筹划的了解，对什么是税收筹划，企业的管理者并说不清楚，而对于如何节税、如何减少企业资金的净流出，他们不乏会采用一些非法行为。就当前来看，我国已经建立了市场经济体制，而社会主义法制也在不断地完善，企业更应该在遵纪守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段达到节税的目的，实现企业利益最大化。

五、企业财务管理中运用税收筹划对经济效益的影响

第一，对筹资成本的影响。筹资成本也就是财务费用，是指企业为了筹集资金而发生的各项费用。税收筹划在企业财务管理中的运用，是指使用一些合法的手段，尽可能地将企业在筹资中所负担的税收数额降低到最小，这样一来便可以使企业尽可能地获取到最大的经济效益。企业的筹资成本，包括在生产经营期间发生的利息支出、金融机构手续费以及汇兑净损失等，使用税收筹划，通过对筹资方式的优化，可起到合理、合法降低赋税的作用。一般企业筹资的渠道包括企业自我积累、股票发行、内部筹资等，由于这些方式对企业税收筹划造成的影响不同，应有针对性地做好考察工作，再确定合适的税收筹划方案。

第二，对投资成本的影响。投资成本是指企业在取得投资时实际支付的全部款项，包括手续费、税金等相关费用。借助于税收筹划的企业财务管理中的运用，可对投资成本带来直接影响。这是由于企业在各项生产经营活动中都需要不同程度的投资，而进行投资活动必须要掌握全方面的信息，才能开展下一步的工作。税收筹划在实际进行过程中需要大量的投资信息，企业采取的税收规划方式不同，其所达到的税收支出削减情况也不同。由于税收优惠政策与税制的不同，也会影响企业的投资情况。

第三，对资金运营的影响。资金运营是企业生产经营活动中的一项重要内容，资金运营情况的好坏直接决定着企业自身经营状况。在各项资金运营的过程中，需做好相应的财务成本管理工作，而税收筹划则是企业财务管理成本中的一项重要工作内容。因此，税收筹划会影响企业自身的资金运营，尤其是对于上市企业的资金运营来说，影响更为显著。对上市企业的资金运营状况做相应的考察与分析，可见股权集中度与盈余管理程度之间是呈负相关的，也就是说，必须要着重加强税收筹划的盈余管理工作。以某上市企业为例，分析其税收筹划情况，对该企业的自身可利用、可流动资金有一定的影响，该企业积极地进行相关的税收筹划工作，有效的_保了生产经营活动中拥有足够的流动资金。税收筹划工作是针对于企业自身经营状况进行的，还会在一定程度上影响到未来的投资。因此，在进行税收筹划时，应充分考虑到资金的运营情况，从而促进企业的良性运转。

第四，对利润分配的影响。企业经营的最终目的是获得最大的经济效益，因此，企业所进行的各项财务管理工作都在为这一目标而努力。税收筹划作为企业财务管理工作中的一个重要环节，其根本目的也是为了使企业获取更高的经济效益。而想要获取最大的经济效益，企业就必须要针对自身已有的各项利润做好分配活动，确保企业在良性运转的情况下，得到利益的最大化。税收筹划工作对企业自身利润分配政策有着关键性的影响，合理、科学地利润分配政策，可以提高企业资本的积累，对企业扩大、再生产带来积极影响。如果企业在日常财务管理工作中没有规划、落实税收筹划工作，则会阻碍企业日后的发展。

六、结语

总而言之，通过在财务管理中运用税收筹划，有利于企业提高经营管理水平、财务管理水平，提高企业的经济效益，实现利益最大化。

参考文献：

[1] 许志平.试论企业财务管理税收筹划的应用[J].财经界，2013，（24）：257.

[2] 段超.基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[J].商，2014，（25）：143.

[3] 赵蕊萍.基于企业财务管理的税收筹划研究[J].中国经贸，2012，（16）：252-253.

[4] 林凯立.现代企业财务管理中的税收筹划问题[J].中国商贸，2013，（19）：105-106.

第4篇：中小企业的税务筹划范文

一、我国中小企业开展税收筹划的必要性和面临的问题

（一）我国中小企业开展税收筹划的必要性

据相关资料统计，目前，全国工商注册登记的中小企业占全部注册企业总数的99%。中小企业工业总产值、销售收入、实现利税分别占总量的60%、57%和40%；流通领域中小企业占全国零售网点的90%以上。中小企业大约提供了75%的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有60%以上是中小企业提供的。在全国工业就业职工1.5亿中，有1.1亿人分布在中小企业，约占总数的73%。从以上数据我们不难得出推动中小企业的健康发展对国民经济的繁荣具有重要的现实意义。合理合法的税收筹划能降低中小企业税负，增加企业的收益，提高企业竞争力，尤其是在企业的收支情况和经营管理水平不相上下的时候，如果中小企业管理者能认识到税收筹划对企业的重要意义，通过开展税收筹划来降低企业负担，这就使得企业能在激烈的市场竞争中取得领先地位，获得相对的优势。因此，中小企业开展税收筹划对实现中小企业的生存和发展有着重要的意义。

（二）我国中小企业税收筹划面临的问题

从目前来看，我国中小企业开展税收筹划的情况还不尽如人意，还存在着许多的问题，主要体现在以下几个方面。

1.从外部看

（1）税收征管水平不高，服务意识有待加强

我国税收征管体系与发达国家相比有存在一定的差距。这个差距一方面与征收机关征管在税收征管中处于强势以及部分税收征收人员素质有待提高等方面原因有关，另一方面也和部分地方政府和税务机关简单以税收收入多少作为对单位和人员的考核核心，并将考核与人员单位奖惩进行挂钩，这就容易使得税收机关和人员在税收征收过程中有些征收方式方法的不恰当。

（2）税收法律体系建设和税收宣传较为滞后

近年来，我们国家的税收法律体系建设正在不断完善，但和市场经济发展的速度相比，我国目前税法体系建设达不到要求，仍然不够完善，还有很多地方都亟待修改和调整，特别是在税收法律法规中的部分规定没有做出详细具体的限定，模棱两可，让人难以把握。此外，在对税法的宣传上，单纯依靠部分专业的税务杂志和其他报刊、电视媒体和税务部门自己的网站进行零星宣传，宣传覆盖面小。使纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌，特别是在相关税收法律法规调整的时候，不能及时将这些信息让广大纳税人了解，这种信息上的缺失是十分不利于中小企业开展税务筹划的。

（3）税务中介机构亟待规范

市场经济的复杂性，使得理论知识往往不能实现和实际操作的无缝连接，面对复杂的涉税事务，部分中小企业有时会出于自身人员能力和纳税成本的角度考虑，通过寻找中介机构来处理税收事务。但是中介机构业务的局限性比较大。目前企业对税务的需求主要是处理申报缴纳税收这种较为简单的涉税事务，几乎没有为中小企业提供税务筹划。有数据统计显示在中介机构的项目中，单项约占70%，全面约占30%，而在单项上，纳税申报、审查、顾问、登记分别占30%、25%、18%、13%，其他方面服务占到14%。此外，税务中介机构是以盈利为目标的，不可能像企业中的雇员那样对企业有全面的认识不可能把全部的时间和精力放在一个企业上，而税收筹划是一项耗时耗精力的事情，没有足够的精力和时间去全盘考虑问题就无法保证在中介机构的税务质量。因此，规范税务中介机构，使企业能获得高效、高质量的税务代服务不仅能维护征纳税双方的利益，也有助于中小企业开展税收筹划活动。

2.从企业自身内部环境看

（1）企业管理者对税收筹划和偷税的认识存在错误

税收筹划的目的是帮助纳税人在相关法律法规许可的界限里，通过对企业的各项经营活动进行全盘考虑，做好事先的安排和筹划，能使企业的行为达到税收法律法规中包括优惠税率、减免税在内的优惠政策的条件，从而取得合法的税收利益。税收筹划是合法的，受到国家允许和鼓励；而偷税与税收筹划完全不同，它是建立在通过不法手段取得不法的利益的基础上。带有明显的主管故意性，是一种欺骗和违法行为，是国家法律法规不允许和绝对禁止的。

（2）中小企业财务管理水平无法满足税收筹划的要求

目前，我国仍然有很多的中小企业没有建立完整的会计核算体系，会计人员多是兼职，有的虽然有完整的会计核算体系以及专职会计人员，但会计人员普遍年龄老化，知识构成不能满足企业税收的要求。税收筹划具有综合性和专业性强的特点，这就要求中小企业拥有完善的会计核算体系，企业的管理人员和财务人员在知识构成上能够了解税法法律法规的知识，同时还要求能够对企业未来的经营情况具有一定的预测能力和财务分析能力。除开这些因素，财务管理水平的不足使得一部分中小企业中在会计核算中本来就错误百出，造成了企业会计信息的不够真实，制约了中小企业税收筹划工作的开展。

（3）税收筹划没有考虑企业实际状况

随着各种先进管理理念的深入，现在已经有一部分中小企业认识到了税收筹划对于企业的重要意义，也已经开始利用企业自身的财务人员进行税收筹划工作，但是，这种税收筹划多停留在简单的模仿和复制阶段，忽视了企业自身经营的特点以及企业间的行业差异、地区差异、企业规模差异以及征收方式差异等， 只是简单地把书本或者实际中一些大企业成功的税收筹划案例生搬硬套地用到了自己企业上，这种没有考虑企业实际状况的税收筹划一方面无法对企业形成真正有用的帮助，另一方面，又花费了企业大量宝贵的资金，这种无用功必然导致中小企业的管理者对税收筹划失去信心，导致企业税收筹划的工作停滞甚至停止。

二、解决我国中小企业税收筹划所面临问题的途径

解决我国中小企业税收筹划所面临的问题，可以从改善外部环境和内部环境两个方面同时下手，做到两手都要抓，两手都要硬。

（一）外部环境方面的措施

1.规范税收征收管理

税收筹划是建立在合法、合理的基础上，依法纳税和依法征税是保证税收筹划能顺利开展的保证，二者相互影响，不可分割。离开了税收征收谈税收筹划行不通，是一种脱离实际的空谈。规范税收征收管理要做到以下几个方面。

（1）提升税务机关主动服务意识，优化对中小企业的税收服务体系

税务征收部门在注重为广大纳税者提供良好的纳税环境的同时，还应当提升人员主动服务意识，端正服务态度，加深对中小企业税收筹划的业务指导，加大税法的宣传和辅导服务，为纳税人主动纳税创造了条件，引导其顺应国家产业政策发展。同时还应当为广大中小企业着想，建立的便捷的服务渠道，提供以计算机征管网络为载体的远程信息互动服务通道，为中小企业提供现代化便利的税收服务体系，降低中小企业的纳税成本。此外，还应当改变地方政府对税务机关和税务机关对税务征管人员的考核指标，建立一种符合实际、体现科学评价的指标考核体系。

（2）严格按照法律法规的要求依法征收，严肃处理征管中的违法违规行为

一方面对征收人员要加强教育，提高依法征收意识，另一方面要加强对征收人员的监督制约机制，通过设立举报投诉信箱、聘请特邀监察员、定期进行接待开放日等多种形式加大廉政建设监督力度。主管部门对于反映的问题一定要认真对待，站在公正的角度处理相关问题。对事实确凿的，违反法律规章制度的税务人员一定要依法予以严惩，取信于民，为依法征收创造良好的环境。

2.规范我国的税务中介机构，提升从业人员的思想和道德水平

中小企业税收筹划的开展，离不开税务中介机构。通过税务中介机构开展税收筹划，一方面能降低中小企业在税收筹划方面的投入，节省出宝贵的资金，使企业管理者全身心地投入到企业运转中去，另一方面，也能实现在最短时间内通过税收筹划来帮助中小企业取得发展。与依靠企业自身进行税务筹划相比，税务中介能够提供专门化的服务带来更多的税收筹划方案。税务中介机构在推动中小企业广泛开展税收筹划中不可忽视的重要作用，就要求国家能尽快规范税务中介行业，对那些真心服务于企业的中介机构应该支持，对那些以盈利为目的，以应付为目的的中介机构要加强教育，规范他们的行为，提高服务意识。同时，管理中介机构的职能部分要加强监督，定期组织中介从业人员进行业务培训和道德培训，提升从业人员思想和道德水平。

3.完善税收法律立法体系，明确相关条款适用范围

我国要完善税收法律立法体系，根据国家宏观调控政策和经济发展的情况，制定与经济发展相适应的税收法律法规。对相关法律法规中语言表达不清或适用不明确之处要进行修正，避免模棱两可的情况出现，避免由于认识上的不同而导致违法违规行为的出现。为税收筹划提供可操作的法律法规空间。

（二）改善内部环境方面的措施

1.中小企业管理者要能对企业税收筹划有正确的认识

针对中小企业者在税收筹划、偷税、避税在认识的不到位，一方面政府有关部门和机构组织应通过官方确认的方式明确划定税务筹划的概念、范畴，消除中小企业者在税务筹划概念上的错误，将其引导到如何开展税务筹划的正确道路上来，另一方面，要加大宣传力度，让广大中小企业者了解他们之间的区别和不同，利用网络、电视和报刊以及开展税收宣传月等活动来最大限度宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性，增强中小企业开展税务筹划的意识。

2.加快对税收筹划专业人才的吸收培养，完善企业会计核算体系

中小企业要通过走出去和引进来相结合的方式，一方面制定激励机制鼓励现有人员利用空余时间学习税收筹划的相关知识，还要制定出适合企业财物人员的培训计划，积极参加税收政策培训班，提升企业财务人员的业务素质；另一方面，还要通过具有吸引力的薪资和职业远景规划来吸纳优秀的税收筹划人才，提升企业人才档次。同时，中小企业者还应当根据企业自身情况，及时完善好企业会计核算体系，提高企业会计信息质量和真实性。

3.结合企业自身实际，开展税收筹划工作

中小企业在开展税收筹划的时候应当从企业所处的行业、地区差异和企业规模出发， 利用计算机建模等先进手段制定出最适合企业自身特点的筹划方案，并根据企业发展和税收法律法规的变化，做好方案实时更新工作，从而保证企业实现合法利益最大化。

三、总结

第5篇：中小企业的税务筹划范文

【关键词】企业；筹划问题；解决；策略

随着我们国家的税收征管系统和税收发的不断的完善，中小企业的纳税成本在不断的提高，成为了企业经营的约束。在此后的经营的活动当中，企业，特别是中小企业，要实现税收成本的最小化，税收筹划的问题就必然是一个企业经营者必要啊考虑的项目。

一、税收筹划的目标

1.负税的最小化。

当负税达到了最小化之后，财务管理的利润便达到了经济的最大化。这样的一个目标简单明了、一脉相承、容易上手操作，并且将利润扩大到了最大化，有利于企业的发展和生存。但是这里有一个问题，负税的最小化的方案，往往就是利润最大化的方案，按照这样的活动方案来进行的话，安排的加以活动和财务活动就会收到一些非税务因素的影响。

2.达到税后利润的最大化。

税后的利润最大化的方法，是减轻赋税的一个很好的方法和主张，这要求一个企业的经营管理和税务的安排有着很好的衔接。这要考虑到的，不仅仅是税收的支出因素，同时也要考虑到非税收的支出因素，这样一来就能避免单纯的考虑到税收方面的成本，来避开一些不必要的支出成本。

3.税务筹划的问题。

传统的税务筹划的目标，就是讲税负尽可能的降低，这个问题上，它没有考虑到税务筹划的持久缺陷性和一些非税收的支出成本。这个缺陷导致了财务方面的一些冲突，忽略了企业管理者的利益。

二、税收筹划的问题分析与研究

1.企业自身的问题分析。

税收筹划就是纳税人在纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，税收筹划是国家允许的范围内的。但在很大一部分的中小企业的理解中，“税收筹划”往往被理解为“偷税”，税收筹划与偷税漏税等同起来，是有关部门的理解有误区，是相关人士对于专业知识的不理解，而在这个背景之下，有很多的避税策划披上税收筹划的皮走进各个企业。一个错误认识，取决于社会对税收筹划的宣传不到位，对税收筹划的法律概念的不理解不。对公民、法人的权利义务观念淡薄等原因导致的。由于存在认识理解上的错误误区，在很大程度上来说，都影响了对于企业税收筹划的推广。

2.税收征管的宣传和水平。

由于征管部门的各种方面的原因，我们国家税收征管管理，和发达国家相比有一定的区别。我国现在的税法，各个详细的细节和内容都还不够完善，很多的地方都有修改和调整的空间。而先来来说，对于税法的宣传，除了一些专业的税务部门进行宣传讲解，纳税人很难从传媒中得到税法的其调整信息和情况，让企业进行税务筹划的不掉跟不上节奏。

3.税收制度需要完善。

社会的经济发展的越快，社会的分工就会越来越精细。面向着这越来越复杂的税务问题，企业自身往往就会受到一些阻碍，出于自身的相关的专业能力、纳税成本等，考虑到去寻找税务中介。高效运作、立场公正的税务中介所提供业务，不仅仅是在维护纳税人的利益的最有效的手段，同时也是企业开展税收筹划活动的一项必要的外部条件。从十几年前年到今天，我们国家的税务业蒸蒸日上，得到了初步的进步和发展。服务行业，在对纳税人双方面的制约和维权方面都取得了不小的成绩。

4.改善现状。

各个中小企业都很难找到相对高水平的、全心全意的为了企业利益考虑服务的中介公司，而企业自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就会去放弃税收筹划的这个想法，所以很多时候，应该改善我国中小企业税收筹划的相对比较尴尬的现状。而改变这一现状，就需要从外部环境和内部环境两个方面共同努力改变，这样就能做到两手都要抓，两手都要硬。

三、企业税收的应对措施

1.内部改善

各个中小企业的管理者，应该有对企业税收筹划的正确的认识。中小企业在税收筹划方面，存在很多的误区。这需要宣传税务筹划的基本理论与方法及其重要性的大力提升，让企业的管理者们认识到税务筹划与偷税的区别所在，加大中小企业管理者和纳税人的税务筹划的意识。要加强中小企业管理者对税收筹划理论和实际的研究，让税收筹划更科学，更适合自己的企业。税务筹划在一些西方国家非常流行，并且形成了一套相对比较成熟的理论，甚至还有实际的操作方法的要领。企业的管理者和各个相关部门的人员，可以学习西方的相关文化知识，并把它与我国中小企业的税收筹划实际情况相结合，建立起一个符合中国国情的，适用于我国中小企业税收筹划的理论体系。使我国中小企业税收筹划理论具有更强的实际操作性和指导性。

2.外部改善

这可以对相关的税务人员进行学习和培训，遵循依法治税的原则，而不是依人治税的方式方法。要大力发展我国的税务事务所事业，用来提高税务的水平，增强有效科学的纳税方法。像之前说到的税收筹划机制的引入，这可以在很大的程度上用来降低企业在税收筹划方面的投入也能减少很多不必要的支出。于此同时，相对专业化的服务还能带来很好的筹划项目，也能带动社会发展。完善我国税收方面的相关法制建设。我国应当进一步的去完善相关的税法，用指定法律条款的方法来规范税收筹划，明确税收筹划定义。

结束语：

总的来说，税收筹划是一项相对比较复杂的系统工程。涉及的各个领域都非常的广，是要用理论来规划，用实践来修改的专门的科学领域。税收筹划对于一个企业来说是非常重要的，这更是联系到了国民经济。这理应受到各个企业的重视，想各个企业正确的筹划，让企业能够更好的发展。

参考文献

第6篇：中小企业的税务筹划范文

关键词：企业税务管理 税务风险 纳税筹划

众所周知，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，它是国家财政收入的主要来源，其本质是一种国家居于主导地位的分配关系。因此作为纳税人的企业必须要意识到税收的无偿性、强制性和固定性特征，只有这样，才能真正走上规范经营、发展壮大之路。然而在社会实践中，不少中小企业虽然能抓住资金、成本、利润等财务管理三要素对企业日常运作进行实时控制，并能及时规避经营风险，但却总被困扰于“偷税漏税”的怪圈中，为了蝇头小利断送了企业的大好前程。鉴于此，分析此种现象存在之根源，探究加强中小企业税务管理之途径，就具有重要的现实意义了。

一、中小企业税务管理的现状及存在的问题

舆论界和企业界关于我国中小企业成败流行“三年周期”的说法，指大多数中小企业的鼎盛时期大约只持续3年时间，“一年发家，两年发财，三年关门”。而与此形成鲜明对比的是，美国企业的平均寿命则长达40年。究其原因，我国中小企业“短命”有诸如面临多种法律风险、经营风险等外在原因，也有缺乏核心竞争力、自身素质不高、管理粗放等内在原因，但还有一个至关重要的因素―“税”，都是偷税惹的祸，被税务机关查处以后，企业垮掉的、注销的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷税已严重影响了中小企业的可持续发展，“不查则已，一查就死”，是目前相当多的中小企业所面临的严峻现实。

1.中小企业涉税活动缺乏税务管理

中小企业税务风险的根源何在？究其原因，是源自企业纳税存在观念上的重大误区―税是财务的事儿。实务中大家都习惯把税放到财务这个事后环节去解决，认为缴税多少全凭企业财务人员水平的高低，而在最初的决策、合同的签订、业务的执行过程都不考虑税，整个经营活动缺乏税务管理，等到业务已经全部完成了，才要求财务核算时琢磨怎么少缴税，这种事后筹谋的做法不是偷税是什么。

税到底是怎么产生的？是财务部门“制造”出来的吗？决不是。税是由企业的经营行为所导致的，若企业从事产品的生产销售，就一定会产生增值税；若企业从事餐饮、租赁、运输等服务活动，就一定会产生营业税。所以企业不同的经营行为产生了不同的税，而财务部门仅仅是负责事后的核算和税款缴纳。因此税的问题并不是一个单纯的财务问题，要解决企业税务风险也不能仅仅指望财务部门的努力，而应着眼于对企业经营活动未雨绸缪的全盘规划。

2.中小企业纳税实务缺乏税务监管

中小企业的纳税实务管理包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等诸多内容。这是财务部门的主要职责之一。但是财务缴税还需要监管吗？实际上，不同的企业由于财务人员的专业技术水平、责任心参差不齐，对国家财税政策的理解存在偏差，导致缴税过程中的随意性很大，可能会使企业遭受巨大的损失，例如，不了解国家制定的行业税收优惠政策，致使企业错失税收优惠等。

可见，由于中小企业各种涉税活动缺乏税务管理，纳税实务又缺乏税务监管，导致税收在企业中几乎处于失控状态，必然形成巨大的税务风险，直至压垮企业。

二、中小企业税务管理的重要性

要解决上述问题，就必须走出中小企业纳税观念上的重大误区，树立正确的税收观念，了解企业税务管理的重要性。

1.加强税务管理有助于中小企业规范经营行为，规避税务风险，实现可持续发展

企业的税务风险主要有两种，一种是由于违反了税收法律法规的相关规定，发生逃避缴纳税款的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一种是因企业经营行为未经过事前的合理筹划，或适用税法不准确，没有用足有关税收优惠政策，导致企业多缴税，承担了不必要的税收负担。因此企业应结合自身实际情况，加强税务管理，将其渗透入企业的各种业务活动中，诸如合同的签订、货款的结算、货物的发出以及发票的开具等，规范企业经营行为，降低企业的税收成本，实现可持续发展。

2.加强税务管理有助于提高中小企业的财务管理水平和税务遵从度

加强中小企业税务管理的过程，就是税法的学习和运用过程，就是设计并明确业务流程的过程，就是按照国家相关财务政策的有关规定规范和完整做好会计核算和税款缴纳的过程。中小企业在充分认识税务风险后果的基础上，可以提高纳税意识和税务风险的防范意识，从而提高本企业的财务管理水平和税务遵从度。

三、加强中小企业税务管理的举措

1.加强中小企业涉税活动的税务管理

中小企业的涉税活动包罗万象，主要应加强企业日常经营、投资、营销、筹资、技术开发、商务合同、税务会计、薪酬福利等的税务管理。研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，将税务管理手段渗透入企业的经营决策、业务流程，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，建立完善的税务管理体系。

2.加强中小企业纳税实务的税务监管

即要监管财务缴税，对中小企业的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等各个环节实行实时监控。可在财务部之外单独设置税务部，配备专业管理人员。

综上所述，广大中小企业应加强税务管理，学会用税收的手段去经营企业、管理企业，真正做到经营上的合法、税务上的规范，走上一条可持续发展的康庄大道。

参考文献：

[1]聂兴海.税收筹划在实践中的误区[J].化工管理，2012.（03）

[2]杜纯勤.浅析税收筹划在企业管理中的实践[J].中国总会计师，2012.（07）

第7篇：中小企业的税务筹划范文

>> 税收遵从风险影响因素探析 提高我省中小企业税收遵从度的征管策略研究 中小企业税收筹划的风险及防范 中小企业税收筹划风险防范 中小企业税收筹划风险分析 中小企业税收筹划风险及防范分析 中小企业税收风险控制 中小企业的税收筹划问题探讨 对中小企业税收筹划问题的探讨 中小企业税收筹划问题探讨 优化中小企业税收征管 解码中小企业税收筹划 浅谈中小企业税收筹划 探讨中小企业贷款风险管理 关于中小企业融资风险问题的探讨 中小企业信用担保风险控制探讨 中小企业融资风险及对策的探讨 中小企业财务风险管理探讨 新创中小企业财务风险问题探讨 我国物流行业税收遵从风险识别与控制 常见问题解答 当前所在位置：.

[2]尹淑平.借鉴COSO风险管理理论，提高我国税收遵从风险管理水平[J].税务研究，2008（12）：69-71.

[3]UK HM Revenue and Customs. Corporate GovernanceA Boardroom Perspective[R]. DECD，Paris，2006.

[4]财经网：报告称中小企业未来面临融资难和税负重两大挑战，.

[5]周琳，何欣荣，王涛.中小企业政策红利受阻“最后一公里”[N].经济参考报，2014年9月29日（A5版）.

[6]中华人民共和国工业和信息化部：全国企业负担调查评价报告， .

[7]郑影.纳税人税收遵从行为及其影响因素[J].公共经济与政策研究，2014（上）：144-154.

[8]南方周末网：科技部官员称五成高新技术企业资格造假，.

[11]张白.增值型内部审计模式的改进与支持--基于利益相关者价值观视角[J].会计之友，2014（1）：4-8.

第8篇：中小企业的税务筹划范文

【关键词】 延期纳税； 税务筹划； 计量

2011年11月14日，《人民日报》报道，该报记者所调查的中小企业反映，有相当于一半左右的利润缴了各种税费。除了媒体实地的调查报道，北京大学国家发展研究院的研究也表明：由于几近一半以上的利润都被税费侵占，2011年江浙一带的中小企业中，72.45%的小企业预计未来6个月没有利润或小幅亏损，对未来6个月经营信心较低；3.29%的小企业预计未来6个月可能大幅亏损或歇业。对于中小企业面临的困局，有人认为是紧缩的政策所致，有人认为是中小企业放弃了实业所致，也有人认为是中小企业税负过重。这些说法虽各有侧重，但都从某个侧面反映了中小企业面临的诸多制度困局，过高的税费负担和微薄的利润更是成为中小企业难以逾越的生死关口。因此，中小企业的发展既需要国家安排适当的制度，解决制度困局；又需要中小企业自身不断提高发展和充分运用法律规定，选择适合自己的做法，比如，在税法允许的情况下少纳税或延期纳税，也就是进行税务筹划。企业税务筹划按照难易程度可以分为三种类型，分别是规避额外税负、优化涉税方案和争取有利政策。具体做法有：规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、运用低税率和延期纳税等。其他税务筹划方法所产生的税务筹划利益都是比较容易测算的，比如税率从25%降低到15%，那就用应纳税所得×10%即可测算，但延期纳税筹划方法，由于总的纳税额都一样，只是纳税时间不同，这样产生的税务筹划利益如何计量呢？本文拟通过货币时间价值观念的运用来解决延期纳税的税务筹划利益计量问题，为中小企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。

企业需要缴纳的税费有多种，主要有企业所得税、增值税、营业税和消费税等，每一具体的税种又分别规定了一些可以选择的做法，不同做法有可能导致缴纳税收的时间不同，这样就会产生延期纳税的利益，在此分别以企业所得税、增值税和消费税为例来进行分析。

一、企业所得税延期纳税税务筹划利益计量

首先以企业所得税为例，以下来分析固定资产折旧方法选择所产生的所得税税务筹划利益的计量。固定资产折旧方法在会计准则和税法中都有相应的规定。《企业会计准则第4号——固定资产》第十七条规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条规定：《企业所得税法》第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

假定某企业属于正常纳税企业，税法允许固定资产采用加速折旧方法计提折旧，该企业固定资产成本为C，计提折旧期限为n，无残值，企业所得税税率为T1，企业投资报酬率为r，第t年折旧额为dt，t为时间序列。以下分别分析直线法各年计提折旧和年数总和法各年计提折旧。直线法各年计提折旧分别为：d1=d2=……=dn=■；年数总和法各年计提折旧分别为：d1=■，d2=■，……，dn=■。

固定资产的价值在使用期内通过分期计提折旧转入本期成本费用，有着“税收挡板”的效用。固定资产折旧额的大小将直接关系到企业成本的大小、利润高低和纳税额多少。在固定资产入账价值一定的条件下，各期计提折旧额取决于采取的折旧方法和折旧年限。尽管计提固定资产折旧方法有许多种，折旧年限长短也不同，不同的计算方法计算出来的折旧的额也不一样，但是不管什么方法，在固定资产有效使用期内计提折旧总额是一个固定值，它等于固定资产原值减残值之差。这样从纳税的角度来看，采取缩短折旧年限或加速折旧方法提取折旧，能够使固定资产在投入使用的前期多计提折旧，在后期少提或没有折旧额，相当于推迟利润和应纳税所得额的实现，从而推迟纳税，各年缴纳所得税就不一样，因此可以获得延期纳税利益。如果将货币时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用工作量法计算折旧时，税额最多。那么延期纳税利益如何来计量呢，在此引入资产评估方法——收益法来计量税务筹划利益。

不同的折旧方法会导致折旧额不同，采取不同的折旧方法与直线法计提折旧进行比较，得出各年的净收益差额作为各年的预期收益。折现率的测算方法有多种，主要有累加法：折现率=无风险报酬率+风险报酬率；资本资产定价模型：折现率=现行无风险报酬率+（市场期望报酬率历史平均值-历史平均无风险报酬率）×企业所在行业权益系统风险系数×企业特定风险调整系数；加权平均资本成本模型：折现率=权益资本占全部资本的比重×权益资本成本+债务资本占全部资本的比重×债务资本成本×（1-所得税税率）。在此采用累加法来进行估算，以企业投资报酬率为折现率，运用资产评估方法收益法思路来估算年数总和法与直线法计提折旧产生的税务筹划利益。

年数总和法计提折旧与直线法计提折旧相比，产生的税务筹划利益可以表示为：

第9篇：中小企业的税务筹划范文

关键词：中小企业；税收筹划；双核

引言

税收筹划是一门与管理科学密切管连得交叉性前沿学科，是一种高智商的文明游戏。它的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，所以，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业来说“税收筹划风险的防范”和“税收筹划方案的确立”是建立最优税收筹划的两个最重要的核心。

合理避税“双刃剑”

由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

风险其一，税收筹划基础不稳。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视，甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子少纳税或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

其二，税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

其三，税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

其四、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。

防范

税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

第一、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提：依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

第二、树立敏感的风险意识，紧密关注税收政策的变化和调整。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

第三、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

第四、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本，小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

第五、借助“外脑”，提高税收筹划的成功率。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，需要专门的筹划人员来操作。中小企业由于专

业和经验的限制，不一定能独立完成。因此，对于那些自身不能胜任的项目，应该聘请税收筹划专家（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。

税收筹划“量体裁衣”

税收筹划要达到的最终目标，就是要在一定的税负条件下，追求税后利润最大化，实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。

目标的确立

既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标，那么如何实现这一目标呢？中小企业要做好税收筹划，在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样，概括起来有以下方面：

1、选择低税负方案。一般来说，税基越宽，税率越高，税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下，除非有零税负点可供选择外，选择低税负点可以减少税款支付，直接增加税后利润，实现利润最大化的目标。

2、选择投资地区。国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的，因此，企业对外投资时，要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠，从而相应选择税负低的地区进行投资。

3、选择递延纳税。税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款，从而改善企业的资金周转，而且在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款币值下降，相应减少了实际的纳税支出。递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值，增加税后利益，对企业财务管理分析来说，可以获得机会成本的选择收益。

4、在会计准则许可的范围内，选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法。会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择，比如企业可以选择材料的计价方法，选择固定资产的折旧计提方法，选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说，有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法，企业选择不同的材料计价方法，对企业的成本、利润及纳税影响很大。

5、避免因税收违法而受到损失。根据税收筹划最终目标的要求，在税收筹划时不仅不能选择偷税，而且要随时注意避免税收违法行为的发生，从而减少不必要的“税收风险”损失，只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标。

筹划方案需量身打造

企业在税收筹划活动中企业应根据自身行业特点，因地制宜。并且结合实际测算不能把其他行业的做法照搬到本行业，导致比番筹划最终以失败告终。

企业在进行税收筹划时，一定要根据企业实际情况，不能一概照搬照套。否则，只照葫芦画瓢，由于筹划方案与企业实际情况不相符，与现行税收政策不兼容、不匹配，仅凭单纯的学习和模仿，或简单地复制其他现成的操作方案，结果画虎不成反成犬，注定其结果是失败的。

在企业税收筹划实践中，因简单复制一度成功的筹划案例，而惨遭失败既赔夫人又折兵的现象屡见不鲜。事实上，税收筹划并不排斥模仿复制，但要求企业在模仿复制的过程中，一定要注意结合自身实际，充分考虑以下几个方面的差异。

一是考虑地区差异。经济特区、开发区和保税区，不同区域税收政策不同。二是考虑行业差异。不同行业间企业税负不同。如商业与工业企业缴纳增值税，非工业性劳务企业缴纳营业税，税负悬殊，缴纳营业税的不同行业税率不同，不同行业企业所得税税负不同，行业性税收优惠政策存在差异等等。三是考虑企业规模差异。即便是同行业、同类产品，企业生产规模不同，税负也有差异，这在增值税和所得税中表现尤为突出。四是考虑企业性质差异。在生产产品、企业规模相同的情况下，企业的性质不同，税负也有差异，如我们内外资企业所得税税负差异。五是考虑企业经营环节差异。企业经营环节有生产、批发、零售诸环节，由于消费税仅在生产环节征收，而对之后的再批发和零售则不再征收，不同经营环节税负有差异。六是考虑收入项目差异。即使同一经营环节，收入项目不同，税负轻重也会不同。对于一个企业来说，收入来源有：产品销售收入、服务收入、房屋出租收入、特许权转让费等。不同项目税种和税负都不同。七是考虑征收方式差异。同一收入来源，税务机关会根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件而采取不同的税款征收方式。如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等等。

由于上述差异的存在，因此，确定税收筹划方案时，企业一定要考虑自身个性因素，因地、因事、因时慎重选择筹划方案，不宜简单模仿复制，在税收筹划热潮中，始终保持清醒的头脑，以避免不必要的损失。