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国际注册内部审计精选(九篇)

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国际注册内部审计

第1篇:国际注册内部审计范文

第二条内部审计人员岗位资格证书(以下简称资格证书)是从事内部审计工作的专兼职人员应具备的任职资格证明。

第三条资格证书的取得采取资格认证和考试两种办法。

(一)凡具备下列条件之一者,经省级内部审计(师)协会审批,报中国内部审计协会备案后,可发给资格证书:

1.具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员;

2.具有国际注册内部审计师证书的人员;

3.具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员;

4.审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上,以及大专学历工作满4年以上的人员。

对已取得省(行业)级内部审计(师)协(学)会颁发的内部审计资格证书,时间不超过两年的人员,在本办法实施后可进行一次性的确认,发给资格证书。

(二)不具备上述第(一)款条件者,须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试,考试合格者发给资格证书。

第四条资格证书考试内容:

(一)内部审计原理与技术;

(二)有关法律法规与内部审计准则;

(三)计算机基础知识与应用。

第五条资格考试一般每年统一举行一次,时间为每年9月第三周的星期六。开始施行阶段,也可由中国内部审计协会授权省级内部审计(师)协会根据实际情况做出考试安排。

第六条资格证书审核发放程序。凡具备取得资格证书条件的人员,由本人填写《内部审计人员岗位资格证书申请表》(见附件),经所在单位审核签章后,连同资格证明文件(职称证、执业资格证、学历证、人事部门出具的工作年限证明、考试合格证明)原件及复印件、免冠2寸彩色照片,报省级内部审计(师)协会审核后,发给资格证书。

第七条资格证书实行年检注册制度,每两年为一个年检注册周期。

符合下列条件的可通过年检,并进行注册:

(一)遵守国家的法律法规;

(二)严格执行《内部审计准则》;

(三)遵守内部审计职业道德;

(四)按照有关规定完成后续教育。

第八条因借调、出国等原因不能参加后续教育或年检的人员,须持本单位人事部门出具的证明,向所在省的内部审计(师)协会提出延缓年检注册的申请。

第九条对无故不参加年检和注册的人员,应收回并注销其资格证书。

第十条因违法犯罪被追究刑事责任或弄虚作假骗取资格证书的人员,一律吊销其资格证书。

第十一条对已调离内部审计工作岗位满两年和已办理退休手续的人员,须收回其资格证书。

第十二条中国内部审计协会负责统一组织资格证书的考试、考试大纲的拟定和教材的编写、考试的命题和资格证书的印制,以及对违反本办法人员的处理。

省级内部审计(师)协会负责组织资格证书考前培训,考试的实施,资格证书的发放、管理和年检注册,对违反本办法人员向中国内部审计协会提出查处意见。

第十三条资格证书不得涂改、转让,资格证书遗失后应及时到省级内部审计(师)协会挂失,经查实后可予以补发。

第十四条本办法由中国内部审计协会负责解释。

第十五条本办法自2003年7月1日起施行。

第一条为了规范内部审计人员后续教育,不断提高内部审计人员的专业胜任能力,根据《审计署关于内部审计工作的规定》及有关规定,制定本办法。

第二条取得内部审计人员岗位资格证书和CIA证书的人员,都应当按照本办法接受后续教育。

第三条后续教育的主要内容:

(一)法律法规与内部审计准则;

(二)内部审计理论与技术方法;

(三)相关专业知识;

(四)计算机应用技术。

第四条后续教育一般采取以下形式:

(一)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举办的境内外培训和考察活动;

(二)参加中国内部审计协会认可的大专院校学历教育和专业课程进修;

(三)在大专院校或本条第一款规定的培训活动讲授内部审计课程;

(四)参加国际内部审计师协会和亚洲内部审计联合会组织的专业会议和培训活动;

(五)参加中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会召开的专业会议;

(六)在省、部级以上报刊、杂志发表内部审计文章,出版有关内部审计著作,在中国内部审计协会和省(行业)级内部审计(师)协(学)会举行的论文评选中有获奖的论文;

(七)参加与内部审计相关的中级以上专业技术职称和执业资格考试并获取证书;

(八)中国内部审计协会认可的其他培训方式。

第五条后续教育采取学时累计法,每两年为一个周期,时间不得少于80学时(第一年不得少于30学时)。

第六条后续教育学时的计算方法:

(一)属本办法第四条第一、二款规定的,按课程设定的学时计算后续教育学时;

(二)属本办法第四条第三款规定的,每授课1学时后续教育按两学时计算,全年累计不得超过20学时;

(三)属本办法第四条第四、五款规定的,按参加会议和培训的实际时间计算后续教育学时;

(四)属本办法第四条第六款规定的,每千字按两学时计算后续教育学时,翻译按每两千字计算后续教育1学时,全年累计不得超过10学时;

(五)取得审计师、会计师、经济师、工程师及以上专业技术职称和国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、资产评估师职业资格的,当年按50学时计算后续教育学时。

第七条中国内部审计协会负责后续教育的规划、管理、制订教学大纲、编写教材。

省(行业)级内部审计(师)协(学)会负责管辖范围内的后续教育具体组织实施工作。

第八条省(行业)级以上内部审计(师)协(学)会,应及时对参加其组织的培训、授课和专业会议的内部审计人员和取得CIA资格人员出具后续教育学时证明。

第九条省级内部审计(师)协会应根据内部审计人员和取得CIA资格人员提交的后续教育学时证明材料,及时记录于《内部审计人员岗位资格证书》和《国际注册内部审计师资格证书》后续教育栏目中,并按规定进行注册。

第2篇:国际注册内部审计范文

内部审计师考试内容:

“国际注册内部审计师考试”考试科目共同4科,必须在2年内通过,每科80个单项选择题,75分为通过,即答对75%,考试时间为两天,上下午各考一科,一科考试时间为3.5个小时:

(1)内部审计过程(InternalAuditProcess)

(2)内部审计技术(Internalauditskills)

(3)管理控制和信息技术(Mangementcontrolandinformaiontenology)

第3篇:国际注册内部审计范文

要想更好的建设一支医院内部审计工作新队伍,就需要做好以下几点:(1)制定一套合理的内部审计人员准入制度。各个医疗机构内部审计人员都必须坚持每天持证上岗,并不断改革和完善内部设计人员的资格考试措施。(2)鼓励医院内部审核工作人员参加国际注册内部设计师的考试,以确保每一位内部审计人员的专业能力和水平得到国际肯定和认可。国际注册内部审计师考试中所体现的价值观和思维方式可以更好的推动我国医院内部审计工作的转型和发展。(3)通过教育和培训提高内部审计人员的综合素质,可以让所有员工通过组织理论研讨和学习先进技术与经验等,来不断提升内部审计人员的认识问题、分析问题和解决问题的能力,以更好的提高其工作质量。

二、做好医院内部审计工作基本措施

随着我国各大医疗机构工作环境及工作体制的不断改变,对我国各大医院内部审计工作提出了更高的要求。因此相关部门和人员就要针对其中存在的缺陷和不足采取有效的措施给予解决,以更好的完成医院内部审计工作,促进我国医疗机构的发展。1.健全和完善医院内部审计控制机制。医院内部审计工作时医疗机构改革和完善内部控制的有效组成部分,因为医院的内部控制与内部审计之间存在着紧密的联系,并且内部设计已经成为内部控制的主要因素之一,其主要职能就是对内部控制中的各个要素进行进一步的监督和控制,并对其中存在的问题提出了相应的解决措施,以更好的完善内部审计机制。同时内部控制又是内部审计的核心内容和直接对象。因此,内部审计在医院内部控制过程中发挥了评价、监督和控制的作用,从而有效的降低了医院财务的风险和损失。2.根据独立性原则进行内部审计机构的建立。医院机构应该根据独立性的原则进行内部审计工作的建立以及相关人员的配置等,通常需要由医院的主管人员对财务内部设计工作进行直接领导,并与医院的财务、监督以及纪检部门单独设立,为他们提供独立的办公场所。医院一般会要求内部审计部门多与纪检部门进行沟通,将监督与服务共同进行,并将内部审计实施在医院的各个环节之中。3.加强内部审计队伍建设。要想获得高质量的审计工作就需要高素质的审计人员来完成,并要求每位审计人员熟记审计风险意识,并具备预防和化解审计风险的能力,这就要求医院内部审计人员从观念上、思想上更好的理解审计理念和审计方法,以不断提高审计的质量。除此之外,医院内部审计人员还要掌握相关的医学、计算机知识,以不断提高自身的综合素养,更好的适应自己的本职工作。同时医院还要对内部审计人员进行定期的教育和培训工作,以更好的提高其工作效率和质量。

三、结语

第4篇:国际注册内部审计范文

【关键词】内部审计;发展趋势;启示

一、内部审计的概念、职能和原则

内部审计是指由企业内部专职的审计机构和工作人员对本单位或本部门实施的关于财务收支、经营管理、经济效益等方面的审计。我国2003年的《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。一般而言,内部审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证和经济服务四大职能。(1)经济监督是指通过检查企业生产、销售、核算等环节来监督其是否合法、合规和合理,保证各部门的经营活动和财务核算按规定的轨道运行的职能。它是内部审计最基础的职能。(2)经济评价是指对企业内部监督审核的基础上,对其经营决策是否合理,内部控制是否健全等方面进行评价的职能。(3)经济鉴证是指审计机构和审计人员通过对企业各部门经营活动、财务活动等情况进行审查核实,据以确认相关部门和人员是否履行受托责任的职能。(4)经济服务是指提供各类咨询服务的职能,以帮助部门改善经营管理,提高经济效益。内部审计原则是指审计人员开展工作应坚持的立场和态度,以确保审计职能的充分发挥。对于企业内部审计而言,主要有以下原则:(1)独立性原则;独立性是审计最灵魂的原则。内部审计机构应独立于其他职能部门,独立行使监督权,同时内部审计人员也应在经济上和精神上保持独立性,客观公正的开展内部审计工作。(2)权威性原则;权威性原则是审计人员开展工作的重要保障。法律规定,审计人员依法执行审计业务时,任何部门和人员不得拒绝和阻碍其正常开展工作。(3)客观公正性原则;其要求审计人员应秉着实事求是的要求开展工作和发表审计意见。(4)注重效益原则;其要求内部审计人员在围绕企业利益最大化的中心来开展工作,同时注重审计成本的考虑,尽可能减少对企业日常经营活动的干扰。

二、企业内部审计的发展趋势

(1)内部审计更加注重服务职能,以提高企业经济效益。我国内部审计建立初期,主要以“监督导向性”为主,即注重对各部门和人员是否遵守法律法规,是否违背企业的发展目标。如今随着市场经济的发展和现代企业管理制度的不断完善,企业内部审计更加注重以服务企业经济效益,防范经营风险为主,侧重于企业在经营活动中存在的不足之处,提出建设性意见,帮助企业改进缺陷,降低市场风险,提高经济效益,增强市场竞争力。当然,这一职能的转变并非意味着不监督,而是在监督的同时拓展内部审计职能,更好帮助企业实现健康持续发展。(2)企业内部审计内容更加丰富多样。与以往较为单一的监督审计相比,随着我国内部审计的不断发展,企业内审内容更加趋于丰富化。随着经济全球化的不断发展,市场竞争越发激烈,企业面临的不确定因素也与日俱增,风险审计也孕育而生并得到发展。再者,由于生产经营带来的一系列对环境和资源的破坏,增加了企业为此付出的生产成本,同时也带来了企业社会形象的受损,为了促使企业健康科学发展,环境审计在企业内部也逐步得到关注和认可。总而言之,内部审计的内容逐步趋于多样化,国际化。(3)企业内部审计人员素质逐步提升。一个企业内部审计的质量很大部分取决于审计人员的整体素质和业务能力。如何提升内审人员的综合素质日益成为企业内部管理面临的重要问题。当然,随着我国内部审计逐步接轨于国际,一些国际化考试也引入国内,如国际内部审计师资科考试。同时国内也设有如审计专业技术资格考试、注册会计师考试等一系列考试。在可预见的将来,越来越多的企业内部审计人员将通过这些资格考试提高自己的专业素质,我国的内审人员水平将得到逐步提升。

三、内部审计发展趋势对我国审计人员的启示

(1)注重学习,提高内部审计人员的素质和能力。内审人员应不断加强学习和研究,如通过学历教育,参加审计、会计职称考试、国际注册内部审计师考试和注册会计师考试等,不断丰富和提升专业素养及能力。同时,加强经济学、会计学、管理学等相关领域的研究,为企业高质量的内部审计做好保障。(2)拓展内部审计内容、注重服务企业科学发展。审计人员应清醒地认识到内部审计逐步由“监督导向性”向“服务性导向性”转变以及内部审计的工作内容不断丰富化和多样化的趋势。这要求内部审计人员在企业中不仅仅要做好监督工作,更重要的是服务企业做好在财务管理、风险控制、内部监控等方面工作,帮助企业实现科学健康发展。

参 考 文 献

[1]孙伟龙,审计学.教程与案例[M].浙江:浙江大学出版社,2011

第5篇:国际注册内部审计范文

(一)内部审计人员数量较少,水平有限

由于我国多数商业银行的内部审计部门建立时间不久,加上充实程度不够,使得目前我国银行业内部审计人员仅占银行员工总数的1%,不仅与西方商业银行的5%相去甚远,就是与我国央行要求的2%也有很大差距。在知识背景上,我国商业银行原来的内部审计人员大多从会计、出纳、储蓄岗位调入,专业比较单一,其中熟悉计算机技术和利率风险管理的人更少,不能满足需要,特别是在收集信息、检查、评价和交流方面的能力,不能适应银行业务活动日益增加的技术复杂程度和内部审计部门需要承担的繁重任务,难以应对审计环境变化的挑战。

(二)对利率风险进行内部审计缺乏持续性

随着利率市场化的推进,利率的波动越来越频繁,波动的方向也常常是变化莫测,同时商业银行的对各项资产负债的存量变化也带有一定的随机性。因此对利率风险的管理就不能像对信贷风险管理那样有较长的时间间隔,一方面利率风险管理部门要实时的对利率风险进行监控,另一方面对利率风险的内部审计也要保持一个较高的频率。至于到底应该每隔多久进行一次利率风险内部审计,还得看当时的利率波动特点。我国商业银行对利率风险持续进行内部审计的必要性认识不足,出于审计力量不足和降低审计成本的考虑,对利率风险的管理和审计通常为一年一次,不符合当前我国利率发展变化趋势。

(三)缺乏有关内部审计标准

内部审计活动的开展,首先需要一个相应的内部审计标准,来保证内部审计活动的有效性,也能够比较容易的对内部审计活动本身做出评价。目前,我国商业银行内部审计部门在内部审计计划制定、内部审计目标确立、报告渠道及工作程序的设计、工作底稿的安排、内部审计质量的监督和确保等方面缺乏专业和完善的标准,开展内部审计工作大多凭领导和自己的经验及习惯做法。而对利率风险内部审计工作来说,商业银行各级管理人员在这方面普遍缺乏管理经验,更谈不上存在习惯做法。

(四)对利率风险内部审计流程实施不到位

内部审计部门所进行的利率风险管理是在一般风险管理部门所进行的风险管理基础上的再监督,其风险管理过程应包括三个方面:评估利率风险识别的充分性,评估利率风险识别的充分性,评价已有利率风险衡量的恰当性。我国商业银行内部审计部门已初步构建起风险分析指标和内控评价体系,由于体系的灵活运用对内部审计人员的素质要求较高,所以部分内部审计人员在内部审计流程中往往很少实施风险评估和内控测试这两个步骤,而是直接开展实质性测试,即直接审核相关的分项数据、账表资料、业务档案等。在审计过程中也普遍未采用科学化的抽样方法,审计重点和频率凭经验确定。由此,内部审计有可能遗漏重大风险点。

二、解决银行利率风险内部审计问题的对策

(一)逐步培养有较高业务素质的内部审计人员队伍

商业银行在招聘内部审计人员时,要同时注重其在业务部门的工作经验和审计专业背景。要逐步使内部审计人员队伍向职业化方向发展,要按照国际国内关于内部审计人员的职业要求和规范来建设审计队伍。要求从业审计人员,必须经过上岗考核,并应鼓励和支持内部审计人员参加专业资质考试,如注册会计师(CPA)、国际注册内部审计师(CIA)、注册金融分析师(CFA)和信息系统审计师(CISA)等考试。与此同时还要建立审计人员职业素质保障培训制度,要有持续的专业培训体系予以支持,既要加强审计技能的培训及更新金融知识,还要加强计算机相关知识的培训,要培养出一批具备先进利率风险管理技术、精通国际及国内审计准则、会计准则、信息系统审计标准及其他相关知识的职业审计师,以适应对内部审计工作越来越高的要求。同时也可考虑从业务部门引入客座审计师,使内部审计部门及时了解业务专业新知识。

(二)增加利率风险内部审计频率,保持审计的持续性

随着利率市场化改革的进程,银行需要内部审计方面针对错综复杂的利率波动保持比较高的“机动性”,即通过提高审计频率的方法来适应形势的需要。从目前来看,西方商业银行的利率风险内部审计开展的频率为一年至少4次,考虑到我国利率尚未完全市场化,审计频率可以适度降低一些,如一年2―3次。同时,要把握内部审计的切入点,适时前移,从事后审计为主向事前分析和事中控制发展。注意发现银行资产负债存量变化中的问题,将风险控制贯穿于整个业务过程,并着重通过对业务流程和决策制度的研究,防范和控制风险。

(三)制定和完善利率风险内部审计标准

商业银行应尽快制定和完善适合本行的《内部审计工作准则》和《内部审计工作操作规程》,并将其中对利率风险审计的标准进一步具体化,建立预警机制和应急方案,促进内部审计工作的标准化、规范化和程序化,使内部审计工作有章可循。既要借鉴西方商业银行的相关内部审计制度、标准,同时也要结合我国当前的实际情况。由于我国商业银行对利率风险的内部审计正处于利率市场化改革的外部环境下,因此在制定相关内部审计标准的时候,要充分考虑我国当前的利率政策、利率波动特点,还要在未来的有关利率的改革和发展中,保持不断的调整内部审计标准,以保持利率风险内部审计制度的先进性。

(四)采取措施确保审计流程的实施

第6篇:国际注册内部审计范文

[关键词]内部审计内部审计外部化内部审计目标信息技术企业风险管理

2002年度,美国国会通过了《萨班斯-奥克利法案》,该法案对内部审计和外部审计产生非常剧烈的影响。法案404条款内部控制的管理评估,将对内部审计产生最大影响,该条款要求向管理层提交内部控制及其效果的年度报告。很明显,内部审计处于提交法项所要求的服务的最佳地位。因而,该法律对于内部审计行业而言是利好消息,实现这一管制规定,对于内部审计部门在公司内部的地位提升是绝佳的推动。纽约证券交易所(NYSE)已要求所有在NYSE上市的公司必须要有内部审计职能,该条款的范围已通过NYSE扩大了。

本文针对20世纪90年代以来学术界和实务界一直争论不休的内部审计外部化即外包问题,就内部审计职业界面对的机遇和挑战进行了分析,旨在引起社会各界对内部审计的认识和重视,促进我国内部审计事业的发展。

一、对内部审计外部化的批评和质疑

内部审计外部化是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行,这些机构中主要是会计事务所。20世纪90年代至今的美国,关于内部审计外部化问题的论争最为激烈,其实质是一场利益之争。这种利益之争取决于双方力量的对比,在激烈的竞争之中,经过长期的博弈,市场通过服务质量高低选择,博弈的结果使双方建立起各自的声誉和地位,从而在内部审计市场占有一席之地。然而20世纪90年代以来出现的内部审计外部化的趋势,由于安然等事件的出现,已开始遭到批评和质疑。安然公司将内部审计职能外包,由外部会计事务所——安达信负责公司的内部审计职能,独立性可能遭到损害,人们对这种做法提出了质疑。同时,安然公司舞弊和破产,促使各方提升了对IIA的立场的信任,IIA曾了一份题为“关于将内部审计业务外包的观点”的报告,在这份报告中,IIA的观点如下:

内部审计最好应该由一个构成组织的管理结构组成部分的独立的实体来开展。IIA明确指出,一个由训练有素的员工恰当组成的、胜任的内部审计部门,能够比合同规定的审计服务更有效率和效果的执行内部审计职能。

按照定义,内部审计应该是组织内部的,并且是组织的一个组成部分。内部审计部门应该配备专业的内部审计师,他们能遵守内部审计专业实务标准和相关的职业道德……

内部审计师较为熟练的是广义范围的内部控制,内部审计师向管理层和董事会提供组织内部控制系统及既定职责的工作质量……

在控制模型中有几个共同的主题,例如,美国的COSO模型,加拿大的COCO模型,以及Cadbury委员会规定:“内部控制是管理当局的责任;高层基调非常重要;控制必须建立在组织的内部;内部沟通和员工发展是控制框架的关键要素;内部审计师的工作往往与监督工作有关,因此,他们要非常熟悉所在组织的政策、程序、运营实务和员工的情况……

只要内部审计员工精通业务,工作有效,并且对管理当局负责,组织就应该自己保留内部审计职能,并使之更好地服务于组织。

我国也有学者对内部审计外部化持质疑态度。但是,现实证明:在美国将内部审计外包的公司占到了三分之一,加拿大30%的公司至少部分外包了内部审计职能(1997);从内部审计外包服务的内容看也比较宽泛,最初,内部审计的外包服务包括审查新的计算机系统、审计现有的EDP系统、舞弊调查、进行成本研究、评价特定的内部控制系统等,后来逐渐发展到将所有业务整体外包出去,内部审计外包范围,不仅包括财务审计,而且包括管理审计。面对如此严峻的现实,内部审计职业界应该积极采取措施,提高自身的竞争能力,抓住机遇,迎接挑战。同时,萨班斯法案也为内部审计发展提供了良好的契机。

二、内部审计面临的挑战

(一)、内部审计目标的转变

IIA对内部审计的最新定义:内部审计是一种独立管理的保证与咨询活动,目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。内部审计的设立与企业组织的目标是一致的,它是通过以系统化、规范化的方法收集资料,认识评价风险的过程,从而形成对企业的经营活动有价值的信息,而这种信息可能会给企业带来诸多利益。这些有价值的信息往往以书面报告的形式传达给经营管理人员,为企业增加价值服务。因此,现代内部审计要求内部审计人员要熟悉企业战略、目标和计划,了解企业经营管理的各种职能,只有这样才能为企业不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能。除此之外,处理人际关系的能力和技巧对内部审计人员来说也是必需的,只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好的关系,才能使内部审计职能得以发挥,内部审计报告得到重视,内部审计增值目标得以实现。

(二)、信息技术演变

信息技术不断地影响着审计,信息技术在审计上的效果已经在开展现代审计工作所必需的知识、技能和标准中凸现出来。新兴技术的影响是双刃剑,一方面,新兴技术创建一个更为复杂的系统,使审计工作不能有效开展;另一方面,审计师可以将新兴技术作为审计工具,从而使审计工作变得更加高效。有关未来,可以肯定的是信息技术会更迅速的变化,不同于20世纪早期的审计师,现在的审计师面临一个瞬息万变的环境。数据规模的扩大,数据处理速度的加快和会计职能的中心化毫无疑问已经达到了顶峰,科技进步的步伐不可能停止,现代审计师不仅要很快的适应环境,还要同环境共同进步,不这样做就会使他变得低效率。伴随着信息系统的急剧变化,内部审计的审查对象——经营活动与内部控制渐趋自动化,在自动化环境下,信息系统横跨许多部门,审计范围不仅包括控制活动,业务环节,还包括信息系统的设计与运行情况。同时,信息技术也对内部审计方法技术带来了巨大影响。传统手工方式被大量借助计算机硬件及审计软件的现代审计所取代,新的审计技术使内部审计能够胜任性质复杂、数量庞大的业务活动。信息技术对审计对象及审计方法两方面的影响是内部审计必须考虑的因素。

(三)、企业风险管理的要求

COSO确定的企业风险管理的定义是:企业风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的,从战略层面开始并贯穿整个企业的一个过程。这个过程的设计是为了识别可能影响企业的潜在事件并按企业接受风险的态度管理风险,为实现企业目标提供合理的保证。内部控制是企业风险管理的一个组成部分,根据管理者经营的方式划分,企业风险包括八个相互关联的组成要素:内部环境、目标设定、事件识别、评估风险、应对风险、控制活动、信息与沟通和监督。企业风险管理的八个方面组成部分体现的是一个动态的过程,是一个有机的整体。在企业风险管理中,内部审计人员扮演非常重要的角色。新修订的《国际内部审计实务标准》(2001)实务公告中描述到:内部审计部门应该评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。可见,内部审计师应该通过检查、评价、报告风险管理过程的充分性和有效性,并提出改进建议来协助管理人员和审计委员会的工作,对于风险的监控应该成为内部审计师的职责,内部审计人员应该积极对企业的各级管理人员进行培训,培养他们的风险意识,使他们了解到不同企业不同范围内,由于文化背景的不同及其他原因,可能存在哪些风险,并告诉他们应该采取何种有效的措施来防止风险的发生。同时,为了制定有效的审计计划,进行风险分析是必要的,因为,它能为有限的资源提供战略导向。将风险水平与重要性相结合,有助于提高审计效率。因此,审计师应该努力限制低风险领域的审计程序,将主要精力集中在易出现问题的地方。

三、对我国内部审计的启示

中国证监会将逐步引进美国《萨班斯-奥克利法案》,该法案使公司治理、内部控制和内部控制系统的作用变得越发关键,董事会、高层管理者、外部与内部审计师成为有效的公司治理的基石。而萨班斯法案和NYSE的新管制将使内部审计外部化的利益格局发生新的变动,内部审计和外部审计地位与需求发生相对变化。2001年6月,IIA颁布了最新内部审计实务准则,从2002年元月一日起正式实施,掀起了内部审计发展的又一轮。我国内部审计职业界已作出了积极的响应。

(一)、准则制定方面

中国内部审计师协会已颁布实施了《中国内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》,这是中国内部审计协会着力推进内部审计法制化、制度化和规范化建设的重要举措。中国内部审计准则的颁布有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员的责任,提高社会公众对内部审计职业的信念;有助于我国内部审计职业逐步迈向国际化;增进内部审计工作的适应性,真正使内部审计人员做到依法审计、适法而为,有助于提高我国内部审计的专业化标准,提高内部审计人员的专业素养,并使内部审计工作向制度化迈进。

(二)、人才培养方面

从当前来看,对现有内部审计从业人员进行培训是比较行之有效的,根据《内部审计人员岗位资格证书管理办法》的要求,中国内部审计协会组织全国性的内部审计人员岗位资格统一考试,并且编有相应的培训教材,已迈出了可喜的一步。从长远来看,应有目的、有计划地培养内部审计方面的人才,内部审计之父劳伦斯•索耶在他的《现代内部审计实务》一书中,早已对此问题作过调查研究:如在美国大学里有通向内部审计学位的课程,或至少提供希望通过注册内部审计师考试所必需的课程……按计划落实这些课程,填平了大学里提供的课程和职业会计师、职业内部审计师所需要课程之间长期存在的鸿沟。在使内部审计从一个行业转变为一种令人尊敬的职业道路上,又朝前迈出了一步。我国大学会计教育已有会计专业的注册会计师方向,还没有针对内部审计师的课程设置,随着各大公司对内部审计人才的需要,作为大学教育应该具有前瞻性,培养社会需要的各类人才。据笔者所知,目前,我国各高校开设《内部审计》这门课程的学校只有上海财经大学和南京审计学院,而且也只是对审计专业的学生。在内部审计人才的培养上,如何定位,应该具备什么样的知识结构,设置哪些课程,是值得思考的。不仅考虑到会计类课程,还应考虑其他有关管理、工程技术等的课程,包括评价组织所有经营业务在内的审计课程。如审计、内部审计、信息系统审计、管理学、市场营销学、组织行为学、工程技术等。只有取得了内部审计学位并已通过了课程考试之后,内部审计人员才能认为是专业人员,这将使他们处于和医师、律师和注册会计师相同的地位。

第7篇:国际注册内部审计范文

【关键词】内部审计;管理咨询;内部审计外包

内部审计外包指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或专业审计机构实施的一种行为。西方国家如美国、加拿大等国家从20世纪90年代开始实施内部审计外包注,已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。而许多会计师事务所也将内部审计外包业务视为其新的审计领域。但是内部审计外包也引起了审计监管机构和公众对外部审计师独立性的质疑,不同的监管机构对事务所的独立性是否受到影响争议很大。

一、西方内部审计外包的形式

1.部分外包形式。即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。例如,在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如,在审计外地的分公司时,企业聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外,在审计特殊领域(如电子数据处理系统)时,企业也可聘请这方面的专家参与审计。

2.全部外包方式。给会计师事务所。这种外包形式是企业不设内部审计部门,将内部审计职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包时,企业可能保留内部审计以监督审计业务的执行,并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。

3.合作内审方式。这种外包形式是内部审计工作由一个统一的项目或审计工作组来完成,成员包括内部审计师和外部审计师,但内部审计师和外部审计师结合进行审计。

4.审计管理咨询方式。是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸,主要是帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况,促进内部审计计划的形成和改进。

二、内部审计外包的优优势和不足

(一)内部审计外包的优势

1.提供高质量的服务。随着经济的发展特别是证券市场的发展,会计师事务所拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域结构合理的多方面的专业人才,能够使企业根据审计项目的情况选用合适的人才。同时,注册会计师(CPA)作为外部审计主体,服务对象分布在各行各业,熟悉不同的经营理念和管理方式,能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。

2.提高内部审计独立性。企业内部审计人员受雇于企业管理人员,审计具有相对独立性。外部CPA则根据与企业签定的契约开展内部审计,审计具备双相独立性,因此,他们能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞,提供更具独立性和客观性的评价结果。

3.企业相对节约审计成本。一方面,企业设立了内审部门之后,就形成了固定成本,不断对内审人员进行的后续培训需要增加企业审计成本。企业还能聘请CPA和其他专业人士提供短期的内部审计服务,从而用较低的成本获得优质的内审服务。

4.企业集中精力进行经营管理。现代市场经济的发展就是专业化分工的发展,因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务,企业应该将其有限的资源投入到核心业务上,提高企业的核心竞争能力。同时,会计师事务所、律师事务所等专业服务公司的服务水平也越来越高,企业完全可以将其次要业务(如内部审计等)交给相应的专业服务公司去做,从而提高组织的竞争能力。

(二)内部审计外包的缺点

1.审计工作相对不及时。内部审计外包后,审计可能会变成一种程序性的工作,外包审计人员不会象内部审计人员那样全心全意为企业考虑。外包审计人员只与企业有短期的合约关系,企业最终的经营成果与他们没有直接联系。

2.审计工作的效率和效果相对较差。注册会计师和其他专业人士毕竟不熟悉具体企业的实际情况,而内部审计师,特别是那些在企业里工作很长时间的内部审计师,更了解企业的发展战略、经营管理手段、企业文化、部门间的利益关系等因素。这种背景知识的差异可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行,并可能会对内部审计工作的效率和效果产生重大的影响。

3.企业缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。大公司内部审计部门通常被用来作为未来财务和经营主管的培训平台,因为内部审计师通常需要熟悉企业经营的各个方面,熟知不同部门主要成员的工作。如果内部审计职能全部外包,这一难得的培训平台就可能不复存在。

4.内部审计丧失主动性和前瞻性。内部审计外包之后,外包审计人员一般只在约定的范围内可能消极地进行审计,尽量削减审计计划,减少工作量。而不愿意积极主动地去帮助管理层发现问题,提出改进建议。

三、内部审计外包对我国的启迪

作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生的现代内部审计经过近30多年的发展,在我国得到了蓬勃发展。但随着我国经济全球化发展,我国企业势必重视内部经营和管理,我国应根据我国实际,从以下几个方面发展我国内部审计外包,促使审计发挥监督经济监督的积极作用。

1.加强内部审计服务的监管和规范。内部审计外包属于新兴的业务领域,注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计服务业务纳入其统一管理和指导当中,规范内审服务的竞争秩序,并制定相应的指导性规范,使内审服务自诞生之日起即沿着正确的方向发展。同时,应该完善相应的法规,就会计师事务所提供内审服务所导致的独立性等相关问题作出明确的规定。

2.推广国际注册内部审计师(CIA)考试内部审计与外部审计在审计的范围、侧重点、工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。CPA能胜任外部审计,不一定能够胜任内部审计。国际注册内部审计师(CERTIFIED INTERNALL AUDITOR,CIA)是国际内部审计领域专家的标志,又是目前世界各国唯一共同认证的职业资格。但目前我国获得这一资格的CPA并不多。因此,有必要大力推广CLA考试,使更多的CPA能够为企业提供高质量的内审服务。

3.企业应根据情况,选择合适的外包形式。对于大中型国有企业而言,部分内审职能外包将是一种明智的选择。企业应该设置内审部门,配备熟悉企业情况、业务水平精干的内部审计人员。可根据企业需要,聘请CPA配合内部审计人员共同开展内部审计工作。对中小型企业而言,内部审计任务不多,内审职能全部外包则可能是企业的最佳选择。

参考文献:

[1]包艳红.对企业风险导向内部审计的探究[J].中国外资,2013(01).

[2]李东明.中小民营企业的内部审计外包模式构建探讨[J].中国民营科技与经济,2008(12).

[3]王晓红.内部审计外包是解决农村信用社审计资源匮乏的有效途径[J].金融经济,2013(01).

第8篇:国际注册内部审计范文

一、内部审计模式向“隶属于查事会和审计委员会”发展

我国目前的内部审计模式是采用“双重领导模式”,既受本企业主要领导的管理,又接受国家审计机关的指导和监督。但长期以来,内部审计无论是在业务安排上,还是在审计结论上都完全依附于国家审计。随着现代企业制度的建立和公司管理结构的不断完善,越来越多的企业内部审计机构转向对董事会和董事会下设的委员会负责这一形式。该形式能减少股东和经营者之间的信息不对称,从而使股东利益得到有效保护,符合现代企业制度和完善的公司管理结构的要求,使得内部审计既能作为企业自我钓来的机构又能代表包括政府在内的所有投资者和债权人利益,对企业履行经济责任的情况进行审计。

二、内部审计的职能定位将由“监督导向型”向“服务导向型”转变

“监督导向型”内部审计适应内审建立初期,其作为国家审计的基础,服从于国家审计,受国家审计的监督。随着我国市场经济的建立和发展以及时代的要求,由“监督导向型”向“服务导向型”转变并与国际接轨是其根本出路。“服务导向型”内部审计的职能定位侧重于“服务”,即“经济评价”,内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息之外,更重要的任务是针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项措施,合理使用房间,以提高经济效益。“服务导向型过前本质并非排除放弃监督,相反,其目的正是通过对分”职能的有效发挥,促使其监督职能的到位,从而真正发挥内部审计的作用。

三、内部审计的工作在点转向经济效益审计和风险管理审计

当前,经济效益低下和亏损的国有企业的比重较大,而且,所面临的经营风险也越来越大。为了加以识别和控制,迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。内部审计是企业内部的一个部门,要服从于企业的总目标。因此;开展经济效益审计是促使实现企业目标的一项重要措施,而风险管理是识别风险共设计控制风险的方法,其核心是将没有预期到的未来事项的影响控制在最低限度。另外,国外审计实践也表明,现代内部审计的重点是经营审计和管理审计,并且风险管理也越来越多地纳入到内部审计的工作范围内。国际内部审计师协会对内部审计的最新定义也进一步明确了这一内容。

四、内部审计技术将向计算机网络审计的信息化方向发展

信息技术的发展使企业的经营环境与经营方式发生了巨大的变化,对内部审计带来了巨大冲击。在企业资源计划系统中,经营业务要由系统处理与控制,绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效,直接关系到企业的安全与效益。内部审计人员必须认识到新的经营环境和经营方式的特点和风险,掌握降低这些风险的控制和对这些控制进行审计的方法。另外,内部审计部门也要适应企业的信息化要求,抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发,选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件,为促进我国内部审计向信息化方向发展打好坚实的基础。

五、内部审计将逐步向规范化轨道发展

目前,我国还缺少完整的内审法律保障、法律级次明显偏低,内部审计的准则和工作规范等尚未制定。近几年来,我国已认识到《内部审计实务标准》在内部审计规范化和提高审计质量方面的重要作用,并在对其积极了解的基础上开始着手制定我国的内部审计准则。另外,国际内部审计师协会一直是内部审计职业规范的积极探索者和倡导者,至今已陆续了13条关于审计标准的说明,被世界上的许多组织采用或作为其制定执业标准的基础,并被证明是具有综合性和适用性的。随着审计国际化进程的加快,我国内部审计也将逐步采用适合其自身发展的国际审计惯例,再加上国内审计准则的制定和实施,中国内部审计必将走向规范化道路。

六、环境审计成为内部审计必不可少的内容

近几年来,由企业经营活动的扩张所引起的环境灾难和污染,越来越引起社会公众的关注,企业也为此付出了巨大的赔偿代价。投资者认为有污染的公司会有更高的风险和成本。因此,在评估企业的业绩时,有关环境利用方面的经济信息正变得日益重要。WTO组织四项宗旨之一就是“坚持走可持续发展之路”,各成员应促进对世界资源的最优利用(保护和环境维护,并依据不同组织发展水平下各成员需要的方式,加强采取相应的措施。而目前我们的企业内部审计在审计环境方面还几乎是“零的记录”。要想在国际经济团中站住脚,创造效益,持续发展,环境审计就必须纳入我们企业内部审计的正常议事日程。

七、内部审计从业方式向多样化方向发展

国际内部审计师协会1990年对内部审计的修订定义中明确内审通过向机构成员“提供分析、评估、介绍、建议和有关被审查活动的信息”来达到内部审计目标。而1999年的新定义对内部审计的从业方式仅仅做了“系统的”和“合规的”两方面的规定。任何从业方式,只要符合这两个要求,内部审计人员均可采取。新的审计方式并不防碍内部审计人员的有效从业,他们可以借助最新技术,将其运用于审计过程中,更为有效地发现问题和解决问题。所以,内部审计将由原来的一种考察、评价的职业转变为通过监督机构的整个价值流程来发现问题并解决问题的职业,取消从业方式的限制,以有利于拓宽内部审计的范围。

八、内部审计主体和内部审计人员向多元化方向发展

21世纪内部审计主体和内部审计人员将出现多元化的趋势,其表现为;一是内部审计主体的多元化。毫无疑问,与企业融为一体的内部审计机构和人员仍将是内部审计的主体,但在一些没有内部审计的小规模企业中,会由外部审计人员提供内部审计服务,在一些没有内部审计机构的大型企业中,很多情况下仍需要借助于具有特殊技能的外部审计人员的力量;二是审计人员结构的多元化。不仅有财务会计人员,还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员、风险管理专家等;三是审计人员知识结构多元化。审计人员除具有财务会计方面的知识以外,还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识。

九、内部审计管理将走向职业化管理的道路

从世界范围来看,内部审计普遍采取了通过职业组织进行管理的方式。美国内部审计师协会于1941年成立。随后,许多国家相继加入,逐步发展为一个国际性组织,它通过制定《内部审计实务标准》、《道德准则》来规范审计人员的执业行为,通过对违反标准和准则的人员注销“注册内部审计师资格证书”的办法,增加其约束力。实践表明,通过职业组织管理内部审计组织是一种成功的管理方式。我国自内部审计产生至今,一直采用国家行政部门管理的方法,这一做法不利于内部审计的发展。正因如此,我国正准备把内部审计由行政部门管理改为由内部审计的职业组织进行管理,并拟将中国内部审计学会改组为中国内部审计的职业组织——中国内部审计师协会。可以预见,中国内部审计将是一个完全由内部审计职业组织——内部审计师协会管理的审计职业。这一方式的采用必将大大促进我国内部审计事业的发展。超级秘书网

第9篇:国际注册内部审计范文

    (一) 

    银行业务外包是一种商业战略,就是银行把自身内部业务的一部分承包给外部专门机构。外包的理论基础是企业再造理论。企业再造根本思想就是彻底摈弃大工业时代的模式,重新塑造与当今时代信息化、全球化相适应的企业模式。它是从另一个角度反映企业组织如何去适应不断变化的环境。随着信息化和全球化进程的不断发展,包括把内部审计业务等一些银行非核心业务外包出去已成为一种趋势。 

    就银行方面而言,实行内部审计业务外包策略的主要好处不仅能节约内部审计成本,而且还可以提高内部审计工作的质量和效率。 

    1、以优补绌。我国各家银行内部审计资源普遍不足,这种不足不仅表现在数量上,更表现在质量上。一是缺少普遍适用的专业实务标准和审计条例。二是内部审计人员的专业能力不能满足需要,特别是在收集信息、检查、评价和交流方面能力不够,审计的手段、方法落后,不能适应银行业务活动日益增加的技术复杂程度和内部审计部门需要承担的繁重任务。三是银行审计理论滞后。国内银行的内部审计人员是一个相当规模的群体,但尚无一成熟的理论和专业标准。从银行方面讲,内部审计业务外包能使银行利用自身所没有的专业技能,有机会利用外部先进的审计技术和理论,比如获得特别审计项目的专门技能和知识,而银行内部是不具备这种知识的。通过业务外包可扬长避短,以优补绌。对于某些规模和风险程度都不大的小银行来说,可以考虑将内部审计职能外包给外部专家,并由高级管理层负责监督实施审计师的建议,确定负责实施建议的人员。 

    2、降低内部审计成本。国内银行的内部审计机构从总行一级分行二级分行或区域内部审计中心,估计银行系统的内部审计人员超过3万人。这样庞大的机构和众多的人员,银行系统每年为此需耗费数十亿元成本。内部审计业务外包可以部分削减这方面昂贵的招聘、培训和福利支出,从而可大大降低银行相应的成本。 

    3、提高内部审计效率。作为银行内部审计业务外包商的会计师事务所,其注册会计师是审计领域的专家。他们所掌握的审计手段、技术、方法和专业水准具有明显的优势,由专家来做能更好地完成审计目标。 

    4、提高内部审计质量。内部审计的质量主要体现在审计结果的客观性和公正性,而独立性是内部审计部门保持客观性和公正性的物质基础。我国银行的内部审计体制虽经近年改革,但仍没有实现真正意义上的独立。而外包商不涉及银行的经营活动或选择或实施内部控制措施,也可以避免和被审计银行机构发生任何利益冲突。所以,实行内部审计业务外包,可从根本上解决独立性问题,外包商可以向银行管理层和银行监管人提供高质量的审计信息。 

    从社会方面看,银行内部审计外包可利用比较优势,使社会审计资源得到充分利用。从外包商----注册会计师及事务所(CPA)方面来说,银行内部审计不仅是一个专业问题,而且还是一个很大的产业,因为它是一个很大的市场。随着中国银行业走向世界,这个市场会越来越大。金融机构内部审计社会化是世界性的趋势,因为这样可以节约审计成本,提高审计质量。中国的银行内部审计市场,对CPA来说充满机遇,也充满挑战。目前,我国金融机构有20多万个,金融从业人员300万人,有待审计的银行资产达几十万亿元。这就是说,现在不是有没有金融审计市场的问题,而是中国的CPA有没有能量去占领这个市场的问题。对CPA来说,目前是一个千载难逢的机遇。中原逐鹿,不知鹿死谁手。竞争的对手不仅是国内同业之间,更多的还会来自国际上的知名会计公司。我国CPA业应作战略性的调整,将现有的审计资源向金融审计倾斜,作好充分的准备,以迅速占领这个市场。 

    尤其值得一提的是,金融是现代经济系统的核心,谁掌握了中国未来金融审计的市场,谁就掌握了中国审计市场的未来。它的意义不仅在于银行审计本身的巨大市场,而且可带动整个审计市场;它不但是审计市场新的增长点,而且对传统审计业务可起到优化和催化作用。金融审计业务可提高我国CPA的整体素质,提高事务所的竞争能力,而银行内部审计业务是金融审计业务的一个重要部分。 

    (二) 

    内部审计业务外包在给银行带来上述诸多好处的同时,也带来了风险。银行在实际操作内部审计业务外包时,应当把握好风险评估、外包商选择、外包合同审查和事后监督控制等主要环节。 

    1、风险评估。银行董事会和高级管理层应当负责了解与内部审计业务外包相关的风险,并确保有效的风险管理程序的充分到位。作为董事会职责的一部分,董事会应当就内部审计外包对银行战略目标和计划的支援情况、与外包商的关系管理情况进行评估。没有一个有效的风险评估阶段,内部审计外包就可能与银行的战略计划不一致,或代价不菲,或带来不可预见的风险。 

    内部审计外包的风险评估应当考虑下列情形:金融机构的战略目的、目标和经营需要;评价和监督外包关系的能力;内部审计业务对金融机构的重要性和被外包的风险程度;对内部审计业务外包的明确要求;必要的控制和报告程序;外包商的合同义务和要求;内部审计的应急计划;对内部审计外包协议的持续评估,以评价是否与银行战略目标一致和外包商的工作业绩;是否符合监管要求和有关准则。 

    2、选择外包商。一旦银行完成了风险评估,管理层就应当对内部审计外包商进行评估,以确定其运行情况和财务状况是否满足银行的需要。管理层应当将银行的需求、目标和必要的控制要求告诉潜在的内部审计外包商。管理层也应当对外包合同的有关规定进行讨论。在选择一个合格的内部审计外包商时,银行应当考虑外包商以下三个因素:即专业知识和技能、运行情况和控制情况、外包商的财务状况。 

    在外包商的专业知识和技能方面,银行应当考虑:评估外包商提供内部审计服务的经验和能力;识别银行必须对外包商进行支援以全面管理风险的领域;评价外包商在未来预期的运作环境下提供内部审计服务的经验知识;必要的话,要进行现场督察,以更好地了解外包商是如何开展内部审计服务的。 

    在外包商的运行和控制情况方面,银行应当考虑:确定外包商与内部控制相关的标准、政策和程序的健全性;审查外包商的审计报告,以确定内部审计范围是否全面,内部控制措施是否完备;评价银行是否能够完全、及时地获得外包商的内部审计信息。 

    在外包商的财务状况方面,银行应当考虑:分析外包商最近被审计的财务报表和年报;考虑外包商在内部审计行业中的执业期限有多长、市场份额有多大。 

    由此可见,一个良好的外包商必须是具备专业胜任能力和适当的知识技能、内部控制完备、财务状况良好的公司。他们应当是一批既精通国际银行游戏规则又熟悉国际审计游戏规则的人才。就我国国情而言,银行内部审计的外包商主体主要应当是会计师事务所及其注册会计师。我国注册会计师要通过审计实践和理论研究,总结、归纳和创造一套既符合国际惯例,又有自身特点的组织结构、企业文化、金融审计方法与理论。银行在选择内部审计外包商时除上述因素以个外,还要综合考虑:一是外包商的资质。经人行和财政部许可,目前国内有68家会计师事务所取得从事金融审计业务的资质。二是评价客户在社会上执业信誉如何。三是外包商在银行审计领域的专业水平如何。四是外包商的收费标准。 

    3、审查外包合同。内部审计外包合同是银行机构与提供内部审计服务的外包商之间签订的一项契约。合同应当考虑银行经营需求和在风险评估、选择外包商阶段被识别出的重要风险因素。合同应当明确采用书面形式,内容应当具体详细,包括:内部审计的服务范围、业绩标准、安全保密、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决等。 

    (1) 服务范围:合同应当明确规定有关各方的权利和义务,包括外包商的任务和职责;外包商实施的风险分析和制定的计划必须事先得到银行高级管理层的批准。

    (2) 业绩标准:业绩标准规定了外包商最低的服务水平要求以及如果未能满足标准实施的补救措施。银行机构应当定期审查外包商的业绩标准,确保其内部审计服务与银行战略目标相一致。外包商必须亲自承诺将所需资源应用于根据审计计划有效地执行其任务