审计的重点精选(九篇)

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第1篇：审计的重点范文

【关键词】财政预算 审计 重点内容

根据《中华人民共和国预算法》，各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督；同时，《中华人民共和国审计法》也规定，审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。由此可见，财政预算审计是法律规定的审计机关必须审计的内容。财政预算审计是一项涉及面广、占用时间长的审计项目，在审计实务中，不可能面面俱到，全面审计，应该抓住重点内容，实施审计。

一、审查预算编制和批复情况

主要审查预算编制内容、预算编制程序、预算批复与预算调整的合规性。

（一）审查预算编制内容是否真实合法

是否将税收与土地出让金足额列入预算，是否将按规定应列入预算的非税收入，足额列入；上级各项补助收入包括返还性收入、一般性转移支付收入（含体制补助及结算补助）、专项转移支付收入，是否按规定列入本级预算；上一年度结余用于本年度安排的支出是否列入本年预算，上年度结余用于本年度的支出数是否真实；教育、科技、农业、社会保障、预备费等支出的预算安排是否符合法定规定。

（二）审查预算编制的程序是否合规

检查部门预算的编制是否按照《预算法》规定的程序办理，编制是否及时。项目支出预算是否实行项目库管理，并按轻重缓急合理排序，进行滚动管理。对新增项目预算数额较大、专业技术复杂的项目，是否按要求组织专家或委托中介结构进行了投资评审。部门报送的项目预算建议方案，是否将大部分资金细化到使用单位和具体用途。政府集中采购目录内或采购限额上的货物、工程、服务，是否同时编制政府采购预算。

（三）审查预算批复是否合规

财政部门是否在规定时间内批复本级各部门预算；预留待分配资金是否合理；财政部门是否将政府采购预算纳入部门预算予以批复；是否依据各单位的政府采购项目预算额度，汇总编制本级政府年度采购计划，并向政府采购管理部门下达。

（四）审查预算调整是否按规定办理

对于必须进行的预算调整，是否按规定编制预算调整方案，报告调整的主要内容、具体项目及增减变化的主要原因；动用超收收入追加支出，是否编制超收收入使用方案；有无擅自改变预算资金使用方向的问题。

二、审查预算执行结果情况

主要检查财政收支是否真实、完整。核实全年预算收入、支出数字；核对年初预算，检查收入是否减少，支出是否增加；审查并清理财政历年滚存结余数。

（一）审查预算收入情况

审查各项收入是否依法计征、足额入库，有无隐瞒、转移预算收入。重点检查财政部门对各部门、各单位上缴的非税性收入，是否纳入预算管理；是否严格执行“收支两条线”的规定，有无用“以收抵支”和冲退收入的办法，解决应由支出预算安排资金的问题；执收单位是否按照规定及时、足额征收，并及时缴入国库或财政专户，有无截留、坐支的问题，有无自定项目、扩大标准、违规收费等问题；有无将应作预算收入的资金放在了往来或财政专户中，进行预算之外收付核算，逃避预算监督的问题。

审查办理预算收入退库情况。主要检查收入退库是否经过批准，有无自定项目，扩大范围，自批自退情况；退库项目和金额是否符合规定，有无采取退库办法，预留预算收入问题；应退的各项收入，是否直接退给申请单位或者申请个人，是否在预算年度终了前退给。

（二）审查预算支出情况

审查是否严格按照批准的预算执行。对年初已细化项目，是否根据年度预算和项目进度，及时、足额批复主管预算部门和专项预算管理部门上报的用款计划和政府采购计划，并开具专项拨款通知单。国库处是否根据开具的专项拨款通知单及时办理预算核销，是否按照国库集中支付制度有关规定及时予以拨付资金。有无未纳入财政项目库或未细化的项目支出预算，而办理了资金拨付手续问题。有无超预算、超计划拨款，以及随意改变支出用途的问题。有无向非预算单位拨款或越级办理预算拨款。是否对主管部门和专项预算管理部门超过规定时间仍未细化的项目资金收回统筹安排使用，并相应核减有关主管部门和专项预算管理部门的项目支出预算。对年终仍未落实到具体用途和使用单位的，是否收回并统筹平衡年度预算。有无在年末前夕，突击拨款，造成大量资金沉淀问题。

审查预算调整变更是否符合规定。审查年中调整预算的控制机制是否健全，审批程序是否规范。有无通过“科目调剂”，在各支出项目中进行调增、调减问题。

审查对重大项目及基础项目支出管理是否到位。重点审查是否存在损失浪费问题；是否建立了有效的管理和内部控制，保障预期目标的实现；是否达到预期目标，项目建设是否产生积极的效果与影响。

审查土地出让金收支、政府净收益是否符合规定。专项资金是否及时、足额拨付到位，是否做到了专款专用。社会保障、农业、教育、科学事业发展资金支出的增长是否符合法定比例。有无不按实际拨款数列作支出，而以预算指标列支出。有无冲减已实际拨付的预算支出，转暂付款挂账的问题。有无为压缩结余结转资金“以拨作支”，将国库资金调入财政专户的问题。

（三）预算资金平衡情况审计

主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况。

三、审查暂存暂付款及政府性债务情况

审查暂存、暂付款是否存在年年结转，长期挂账的问题。有无以前年度（三年以上）安排未用和结余的项目资金长期挂账；有无收回以前年度列支资金计入暂存暂付款，未纳入预算管理问题。审查有无利用往来账户隐瞒、预留预算收入、虚列支出的问题。审查暂付款审批手续是否齐全，有无借款协议，是否按协议约定时间按期收回。审查暂付款核销程序是否合规，是否有预算。

审查政府性债务情况，重点关注债务的规模结构，偿债能力，风险的防范。

四、审查财政专户使用情况

审查是否按规定设置财政专户，审批手续是否完备；专户是否按规定核算财政性资金，有无将不应放在财政专户中核算的收入放在了财政专户中，有无将多种资金混放在一个专户中；财政专户管理是否集中，制度是否健全，支出是否严格执行相关制度，资金是否按规定用途使用。

五、审查部门决算批复情况

检查决算批复是否合法、规范，部门决算是否据实办理，有无通过决算批复，将应上缴的收入用于解决应由支出预算安排资金问题；有无将应收回财政的资金直接留给部门、单位，抵顶行政事业支出问题。

六、审查年末结转情况

审查对本级财政预算安排形成的结转项目，经清理确认属于已无法支出或无需支出的，是否通过调减项目预算等方式，将资金收回总预算统筹管理。审查结转项目主要原因，有无具体项目、用款单位和资金保障。审查是否存在跨年度结转问题，有无弄虚作假、人为调整预算收支的行为。审查财政部门督促部门加快结转资金支出进度情况。比较分析是否存在结转下年支出增长过快、规模过大的问题，是否符合切实压缩结余结转资金规模的要求。

七、审查上下级体制结算情况

审查专款补助、税收返还、体制补助、结算补助和其他补助以及上下级财政部门结算的分割情况。检查结算项目是否有文件依据；与上下级财政部门结算的分割是否依法依规，有无侵占、滞留、延压的情况；财力性转移支付收入是否全额纳入年初预算进行管理；专项性转移支付收入是否按上级告知的预计数来编制预算，分配是否合理，管理是否有效。对财政转移支付情况进行审计，主要是关注转移支付政策是否执行到位、资金的分配是否规范和透明、转移支付的投向是否优化，揭示和纠正财政转移支付资金分配中标准不统一、随意性大等问题。

八、审查财政内部控制系统

第2篇：审计的重点范文

关键词：审计计划，调查，内容，重点，方法

 

审计计划是指审计人员为完成各项审计业务、达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。“凡事预则立，不预则废”是审计计划的指导思想，要想制定完善的审计计划，以合理保证审计人员收集充分、适当的证据，保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量，就必须做好审计计划前期的调查工作。

一、计划前期调查的主要内容

1、确定进行前期调查的时间。按照相关审计法规，对被审计单位实施审计，必须提前3日下达审计通知书。因此，进行前期调查的时间应确定在下达审计通知后进驻被审计单位后进行。

2、前期调查的主要内容包括被审单位经营及所属行业基本情况，索取会计报表、合同、会议记录等经济资料利用分析性复核程序，初步评价重要性水平。考虑审计固有风险，从而确定审计重点领域，制定具体审计计划。

二、前期调查的重点和方法

（一）了解被审计单位经营及其所属行业的基本情况

1、审计人员在制定审计计划前要重点了解被审计单位的业务类型、产品或服务类别及经营特点；了解被审计单位的行业类型、主要产业政策和具体会计制度以及影响被审计单位的法律法规；了解其关联方和内部控制情况。毕业论文，内容。

2、了解基本情况的基本方法

（1）查阅行业业务经营材料。对被审计单位所属行业情况可通过以往的审计案例和行业报刊资料来获取行业生产经营特点、相关的成本、平均利润率等情况。对被审计单位的业务经营情况可通过查阅公司章程、会议记录、对重大经营问题的决策程序、查阅正在履行的合同、分析近几年度的会计报表和纳税申请表来进行了解。

（2）查阅以前年度审计工作底稿。通过查阅以前年度审计工作底稿，判断期初余额对本期财务状况的影响，并要重点了解上期期末已经存在的或有事项，所采用的会计政策是否一贯性。例如了解被审计单位的未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、产品质量保证、商业票据贴现等对本期会计报表的影响。

（3）阅读会计报表的同时，实地察看被审计单位的生产经营场所及设施。依据报表中存货与主营业业务成本及预收账款项目的对应关系。实地察看被审计单位生产经营场所及设施，产成品、在制品的数量与资产负债表列示存货余额的适当性，通过与被审计单位工作人员的交谈，可以初步了解人员结构、人工成本、物料消耗及单位成本和目标利润的情况。毕业论文，内容。

（4）询问内部审计人员。了解被审计单位的业务经所属行业的基本情况。例如，从内部审计机构获取企业部门机构设置，得知某些特点部门或下属企业内部控制的强弱，了解有关企业管理层和机构的重大变化及决策程序，确定关联方及其交易的存在，对于已经确认的关联方，在制定审计计划时，要让每位审计人员都了解并注意收集有关关联方交易的证据。

（二）利用分析性复合程序对会计报表进行分析，为制定审计计划做好准备。

1、计划审计前期使用分析性复合程序的主要目地是使审计人员对被审计单位的经营情况获取更多的了解及其确认会计报表数据间的异常关系和异常波动，以便查找出存在潜在的错报风险领域。

2、使用分析性复合程序的方法

（1）确定将要执行的计算与比较。①绝对数比较。比如将本期金额（如应收帐款，主营业务收入等账户余额）和预期（上年数或本年计划数）金额进行简单比较，如相差较大，可在制定审计计划时预以重点考虑。②会计报表的纵向垂直分析，比如计算本期毛利率与预期数比较，以发现异常变化。毕业论文，内容。③比率分析。比率分析是审计人员和财务分析人员常用的分析方法。比如用速动比率、流动比率、资产负债率，初步判断被审计单位的偿债能力和财务风险；用应收账款周转率、存活周转率、产值利润率来评价企业经营情况。

（2）估计期望值。①根据本期间内会计要素之间的关系估计期望值。例如负债平均数额的增加会导致利息费用的增加，应收帐款的增加，可能会导致坏账费用的增加。②根据会计信息同相关非会计信息之间的关系估计期望值。例如，非会计信息指标的工人数、产品数量、生产经营场所的规模与可以预计会计信息指标工资费用、制造成本与主营业务收入的账户余额。

（3）执行计算比较。对于发现的重大差异或波动，判断其重要性，同时确定差异或波动对审计计划的影响。

（三）编制审计计划前要重视对重要性水平评估。

1、编制审计计划时，必须对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量。在制定具体审计计划时，要考虑审计程序的性质、时间和范围。毕业论文，内容。

2、审计人员在审计计划前期调查时要关注会计报表、账户余额和交易额两个层次的重要性。①会计报表层次重要性评估，一般采用固定比率法和变动比率法。例如，国外知名的会计事务所，习惯上用的固定比率法是以净利润的5%―10%、总资产的0.5‰―1‰，营业收入的0.5‰―1‰作为重要性判断基础。采用变动比率法时，对于规模越大的企业允许的错报或漏报的金额比率就越小。②对账户余额和交易额进行重要性评估时，把审计时间重点分配到错报或漏报可能性较大的账户。

（四）审计计划前期对审计固有风险的调查是制定审计计划、关注和规避审计风险的前提。

1、调查的重点是管理人员的品行、能力、承受外界的压力及其业务性质、容易错报的会计报表项目和账户交易额。

2、调查的方法。①通过询问合同执行情况以及对诉讼案的调查了解，确定管理人员的诚信度，如果管理人员的经营诚信度高，那么固有风险就低。②通过对报表的阅读和查阅借款合同来了解管理人员是否遭受着异常压力，如果被审计单位资产负债率高、被银行逼迫还贷、企业已连续几年亚种亏损，那么管理人员受到的异常压力大，固有风险较高。③关注被审计单位容易错报的的会计项目，例如，被审计单位常常以待摊费用、预提费用、存货和其他应收款、其他应付款调节利润，因此很容易产生错报或者漏报。④运用专业判断，确定账户余额的可靠程度。例如，或有损失，坏账准备，存活跌价准备、固定资产折旧等账户金额，出错的概率比较大，审计人员要重点关注其固有风险的水平。毕业论文，内容。⑤关注被审计单位的会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常和复杂交易。例如会计年度即将结束确定的主营业务收入、主营业务成本、关联方交易以及下一会计年度初的销售退货交易，可能意味着被审计单位有“粉饰”会计报表之嫌，相应的固有风险较大，在制定审计计划时期要特别关注。毕业论文，内容。

审计计划前期外勤调查工作结束后，审计组负责人应召集会议，紧紧围绕审计总体目标对计划前期调查了解到的被审计单位的生产经营和实务操作情况进行重点分析研究，确定审计重点内容和程序，形成审计计划前期的调查材料，制定出行之有效的总体审计计划和具体审计项目计划，以提高审计效率和质量。

第3篇：审计的重点范文

一、认真学习相关法律法规，领会其精神。审计调查首先要吃透相关法律法规精神，针对调查事项，认真学习研究相关的法律、法规，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。

二、制定详实周密的调查方案。首先要认真细致地搞好审前调查。通过走访、座谈等形式，摸清该单位财务收支的特点、职责范围和管理体制，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定专项调查方案打好基础。其次制定有效可行的调查方案。围绕审计目标和重点确定调查步骤和调查方法，积极争取被调查单位的配合和支持，这是审计专项调查工作顺利开展的基础。

三、灵活运用各种审计方法。一是同级审与上审下、交叉审相结合。各级审计机关特别是上级审计机关，在安排大的行业或系统搞专项审计调查时，可上审下，亦可安排下级审计机关开展交叉审，这样更便于发现问题。二是重点调查与延伸调查相结合。针对许多行业系统摊子大、下属单位多、情况复杂的特点，应采取重点调查与延伸调查相结合的方法，在专项审计调查过程中，对一级单位全面调查，突出重点，对二、三级单位及其他调查对象，从调查事项资金线索入手进行延伸调查，可以收到事半功倍的效果。三是审计与专项审计调查相结合。针对目前国家审计机关审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与专项审计调查相结合，这样既可以节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况，提高专项调查的效率。

第4篇：审计的重点范文

一、部门预算编制内容审查

审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容：

（一）收入预算编制是否完整

部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨年度项目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。

（二）“基本支出”预算编制是否真实

部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。

（三）“项目支出”预算是否符合规定

部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报书》，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。

二、部门预算编制程序审查

部门预算编制实行“两上两下”的编制程序。“一上”阶段预算编制的审查，审计人员应取得部门上年度预算和决算报表，结合了解到的部门及所属单位以往收支活动，分析部门“一上”收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内容；支出预算的安排是否符合国家政策和本部门发展的需要；上年度结余资金在本年度使用的项目支出是否纳入预算申报。“二上”阶段预算编制的审查主要是与“一上”预算进行比较，审查“二上”预算在内容上是否存在调整，分析调整的合法性与合理性；取得财政部门下达部门的“一下”控制数文件，审查“二上”各项预算编制数是否与控制数一致，对于不一致的内容，找出原因，并判断其合法性与合理性。

第5篇：审计的重点范文

一、消防部队内部审计的重点与难点 

第一，内部审计缺乏全面性。在过去消防部队内部审计主要是以财务方面的审计为主，这样做虽然表现出了对财务管理及制度执行的重视，但会造成内部审计体系的不均衡发展。这个问题不仅是当前消防部队内部审计的重点，同时也是亟待解决的难点。 

第二，审计工作管理体制不适应当前及未来的需求。从管理体制上讲，消防部队从属于上级机关。上级机关不仅对消防部队有监督管理责任，同时在内部审计工作开展方面还有直接的指导作用，消防部队的内部审计需要按照上级机关的指示和要求进行。这种审计工作管理体制会造成几个方面的问题。首先，内审机构不独立。消防部队虽然在开展内部审计工作，但是一切都以上级的指导思想为依据，落实到消防部队自身基本属于执行层面，因此许多消防部队并不拥有独立的内审机构。其次，内部审计的目的是通过审计结果的公开，使被审查人员及部门发现自身存在的问题并进行改正。但消防部队审计结果直接上报给上级机关，在消防部队内部并不会进行结果公开，这样虽然能够保证审计结果的私密性，能够让上级领导了解到真实的审计结果，但由于信息不公开，容易造成人民群众的不满和矛盾，对于后期整改及工作水平提升具有消极影响。此外，在结果应用方面，未能将审计结果与领导干部考核工作挂钩，同时也未能将审计结果与问责制度挂钩，从而削弱了审计工作本身的权威性和约束力，以至于难以达到内部审计的震慑作用。 

第三，审计人员胜任能力不足。当前，消防部队内部审计人员的专业性不足，科班出身的专业审计人员数量较少，必须加强审计队伍建设，努力培养素质高、业务精的审计人才。但部队领导层缺乏对内部审计重要性的正确认识，以至于无法发挥积极的审计监督作用。 

二、提高内部审计工作质量的措施 

前文我们就消防部队内部审计工作中存在的问题，及突出的重难点进行了分析，想要切实改变工作现状，提升消防部队内部审计的工作质量，就应该从上述问题着手，有的放矢的寻找解决对策。 

1.端正工作态度 

科学地管理必须建立在端正的工作态度上，面对当前消防部队内部审计的突出问题，首先，我们应该了解消防部队内部审计的特点，只有了解了自身的具体情况和管理需要，才能在具体工作开展过程中找到方向和目标。其次，要加强内部审计人员的理论知识积累，这是内审工作顺利开展的保障。再次，要认真学习相关单位在内部审计工作方面的成功经验，同时要加强审计人员的集中教育培训，使其明确自身工作的重要性、树立责任感，这样才能为内部审计工作的有序开展创造条件。 

2.改进内部审计机制及方法 

内部审计要想达到预期工作成效，不仅需要树立科学的工作态度，同时还需要掌握科学的工作方法。面对当前消防部队内部审计在制度方面存在的问题，我们应该从以下几个方面着手改进。 

（1）构建消防部队内部审计机构。消防部队的内部审计机构必须较好地吸收上级机关的指导精神并进行有效的贯彻与执行，并保证内部审计人员能够将上级机关的指导意见与本单位的实际情况进行很好的结合，从而提升内部审计工作质量。此外，设立独立的内部审计机构能够提高消防部队内审人员的工作积极性，让消防部队全体人员从心理上对内部审计重视起来，从而提升内部审计工作的效率。 

（2）构建内部审计目标体系。内部审计目标是否科学合理，对内部审计工作的全过程都具有重要影响。当前消防部队内部审计主要侧重于财务层面，对于其他非财务层面的审计力度不足，这种审计工作的不均衡开展，长此以往会给审计工作的持续发展造成阻力。所以，构建新的内部审计目标体系十分关键。我们要在财务目标得以实现的同时，根据新时期消防部队工作的开展情况，对新的审计目标进行明确，如部队管理质量、士兵学习情况以及消防部队的社会影响、在公共服务职能履行方面的具体成绩等，将这些非财务目标纳入内部审计目标体系，能够帮助我们建立一个更为科学、合理的消防部队管理秩序，同时也能提升工作质量，提高消防部队的整体素质。 

（3）加强审计工作方法改革与创新。内部审计的方法是否科学有效直接影响到审计结果的准确性，当前是信息化、数字化、网络化高速发展的时期。信息化技术在消防部队的工作开展过程中也发挥了越来越重要的作用，当今如果内部审计仍然停留在人手纸笔的原始阶段，将无法实现对数据信息以及其他相关情况的及时分析与汇总。所以，加强信息化建设是（转51页）（接79页）当前内部审计工作方法改革的主要方向。首先，需要提升信息化设备建设，及时更新换代，确保硬件设备能够适应工作需要。其次，要加强网络化建设，目前存在部门之间信息闭塞、无法及时有效互通的问题。在很大程度上是因为各个部门信息输送端口不统一，同时也缺乏信息共享意识。所以需要加强单位内部的整体网络建设，规范部门之间的信息传输，确保内部审计人员能够更快地实现对信息的获取，提升信息的真实性与完整性。最后，也是最为重要的一点，在信息化大行其道的今天，内部审计也需要借助于专门的审计软件，用来进行数据汇总与分析，这样不仅能够减轻审计人员的工作负担，同时也能够提高审计工作效率。目前市面上出现了许多审计软件及管理软件，主要分为成品软件与定制软件两种，成品软件工作需求实现效率一般，但价格相对便宜，同时对操作的专业性要求也相对较低。但是作为消防部队内部审计，具有更强的保密需求，所以我们应该酌情考虑定制软件的开发与应用，这样不仅能够适应当前管理工作的需要，并且当未来的管理需求发生变化时，也能够积极的适应与调整。 

（4）加强人员教育培养。当前部分内部审计工作人员存在着缺乏实践经验的问题，面对这一问题，必须加强内审人员的教育培训。首先，要集中力量组织学习，学习内容不仅要包括内部审计的专业知识，同时也要深入学习和了解本单位的具体情况，从而实现理论与实践的有机结合，避免产生形而上学的管理意识。此外，在学习过程中要让优秀人员成为大家学习的对象，调动全体内审人员的工作积极性，从而提升审计工作的质量。 

参考文献 

第6篇：审计的重点范文

［关键词］ 乡镇审计；覆盖面；重点；基层审计

几年来，吉林省伊通满族自治县审计局乡镇审计分局认真贯彻执行《审计法》，对全县各乡镇站办所和集体单位的财政、财务收支等经济活动进行审计监督，同时对乡镇政府授权的村级合作经济组织及乡、村办企业进行审计监督，在规范基层财务管理、整顿财经秩序确保各项专项资金及时到位、维护资金使用效益、减轻农民负担、维护社会稳定和打击经济犯罪等方面起到了应有的作用。

乡镇审计分局在把审计监督触角延伸扩展到各个乡镇每个角落的同时，努力提高服务于中心的思想意识，注意通过为中心工作服务来体现监督职能。在具体工作中，注重把握以下3个重点：

一、围绕高质量完成授权的审计项目，体现为中心服务的大局意识

首先认真完成县政府交办的授权审计项目。因为这些项目一般都与全县的经济大局有关，是整顿财经秩序、促进县域经济发展的重要措施。比如，2010年县政府要求分局对一个系统进行全行业专项审计。乡镇审计分局对该系统13个基层单位的财务收支进行了全面审计，审计总金额达4 000多万元，查出应缴未缴税金、设立“小金库”、挪用专项资金、扩大开支等违规行为金额近百万元，审计处理和处罚21万元。这次审计在全县引起很大的反响，系统主管部门对此高度重视，根据审计建议进行了专项整改。

其次积极完成县审计局的授权项目。1999年分局成立之初，我们按照授权计划在对某单位进行审计时，该单位不太在乎，认为不是“正规军”好应付。但通过审计查证，查出了该单位在“账外账”中核销发放实物、补贴、奖金，扩大开支范围挥霍浪费资金等问题。分局通过啃这样的“硬骨头”，树立了威信，并通过积极参与统一部署的经济责任审计、企业改制重组审计、专项资金审计等活动，发挥了服务于中心的作用。

二、围绕减轻农民负担，助推新农村建设，为群众服务，为乡镇政府决策服务

我们在以前工作中曾发现一个镇的水利所每吨灌溉用水多收2分钱，使全镇农民负担增加了12万元。正是基于这样的审计嗅觉，乡镇审计分局组建以后，我们适时地调整了乡镇审计工作重心，把制止“三乱”减轻农民不合理负担，国家投入的、涉及新农村建设的重点资金、重点项目作为重要审计内容。两年多以来，乡镇审计分局分别对各乡镇的民政办、土地所、水利所、计生办、林业站及中小学的收费和罚款及涉农专项资金进行了审计，查出违规行为金额47万元，按照审计处理的原则归还原资金使用渠道返给农民9．6万元。在对8所中心小学进行审计时，我们特别关注九年义务教育政策的落实情况，发现每个学校都有多收学生书本费余额滞留不退给学生，被学校占用的问题，少则几千元，多则十几万元，通过审计整改，学校已经把相应款项退还给学生。对此，学生、家长、乡镇政府及业务主管部门都非常满意。许多部门也希望通过审计监督发现问题，加强管理。这样不仅打开了乡镇审计工作的局面，也通过监督手段为群众解决了实际的问题。

第7篇：审计的重点范文

关键词：工程；结算审计；步骤；方法；重点

工程项目施工结算审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，对工程造价的确定和控制进行有效的监督检查，它是基本建设项目工作的重要内容，是对基本建设项目的相关经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督和评价的过程，它对于合理确定工程造价、提高投资效益、保证工程质量促进廉政建设等方面具有重要意义。

一、通信工程施工结算审计的步骤

（一）首先要收集项目的相关资料。相关资料主要包括：项目立项申请、设计批复、设计文件、施工单位招投标文件、设备及材料的招投标文件、施工合同、设备采购等合同、施工图纸、结算资料、竣工资料、设计变更文件、隐蔽工程签证单等，在审计过程中，施工单位往往提供资料不及时，提供资料不全面，且资料内容与实际不符，这都需要我们仔细核查。收集相关的资料是审计工作顺利开展的基础条件，同时为保证审计工作的有序进行还必须将收集的资料进化分类、归集和分析，对资料要有全面详细的了解。

（二）根据结算编制说明，了解工程结算包括的范围、内容及结算方式，确定审计方案（如通过通信工程结算编制说明了解结算方式是包工包料包费用一次包死价格还是按实际工程量结算即按实结算）。

（三）全面熟悉竣工图纸，竣工图是审计的重要依据，通过图纸统计工程量。当然要使工程量客观、准确还得进行现场查勘，这是非常重要的步骤。

（四）根据工程的性质和类别，运用适用的定额和取费标准，然后综合运用工程量，计算依据对工程造价进行核算、核对。

（五）依据计算的结果出具审计报告，发表审计意见。

二、通信工程施工结算审计的重点：

为进一步搞好工程项目施工结算审计，有效避免多算、漏算、重算，合理确认工程价款，归纳出施工结算审计应注意以下的重点。

（一）工程量的审核

工程量审核是结算准确性的一个重要的方面，在通信工程结算中，通过抽查法核算工程量时，每项项目都需抽查，如通信工程中新建杆路、新建直埋、利旧附挂、墙壁订挂、管道敷设都需按比例勘验，同时需要注意选取工程量大，在审核过程中有疑问的单位工程进行分类分层抽查审核。

（二）结算单价的审核

由于通信工程中各地区项目价格和主材价格各不相同，在结算书中报送价格也各不相同，在结算中应该注意各项目其类型报价是否合理，与实际价格是否相符，如：在某通信项目结算审计中，发现施工单位对利旧附挂和利旧加挂定义模糊，其报送价格也不合理

（三）取费标准的审核

取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定严格执行，审计过程中要取费注意文件的时效性、费率的正确性、材料价格调整是否符合文件规定等问题。例如在通信工程结算中，光缆价格应根据被审计单位提供的集采文件为依据。

三、通信工程施工结算审计的心得

（一）注意合同履行。审计人员对涉及到工程造价的合同条款必须研究透彻，以确定审计方案。如合同中若规定“此工程一次性包死且工程造价不做改变”，那么我们就不需要去一项一项核工程量，这无疑是画蛇添足。

（二）注意工程量计算。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、错算现象。审计人员应把竣工图的“死数据”与施工现场调查了解的“活资料”进行对比分析，找出差距，挤出工程量中的“水份”，确保竣工决算造价的真实性。

（三）注意定额套用。工程预算定额是计算工程造价的依据，在审计竣工决算套用定额时就应注意定额子目的适用范围及一些常用数据，应防止高套定额，造成重复计算。除了熟悉预算定额外，还应熟悉竣工图内容及工程施工实际情况，才能把好定额套用审计关。

（四）注意材料费用。针对市场材料供应价格变化大的特点，审核材料单价时应以施工当时的材料价格为计算依据，执行国家统一的材料消耗定额及有关运杂费率、采保费率等规定。

（五）注意取费标准。注意工程类别及取费标准，按照不同施工地区、不同工程类别计取相关的地区税率及工程费率，确保取费标准的合理性，才能为加强工程造价控制把好最后一个关口。

（六）注意前期准备。在收到审计委托后，应尽快将此次审计需要的资料（如工程概预算批复文件、工程设计资料、竣工资料、施工合同、材料费用资料）清单递交建设单位，请他们在短时间内准备好相关资料，以便审计工作顺利进行。

除以上注意事项，在实际审计工作中，必须认真细致及时发现问题，无论是面对建设单位或是施工单位，都必须本着认真负责的工作态度去完成审计工作；审计工作有时很灵活，具体问题要具体对待，不能死搬硬套，要运用正确的方法；在审计过程中，必须秉承独立、客观、公平、公正、依法审计为原则；最后在审计中发现不懂的问题时，需及时向别人请教，加强专业知识学习，增加自身业务能力。（作者单位：兰州商学院会计学院）

参考文献：

[1]吴峰.工程结算审计的工作探索[J].科技风，2013（4）：232.

第8篇：审计的重点范文

【关键词】新会计准则 管理责任审计 国有资产流失

一、引言

会计的确认、计量、记录、报告是会计处理的四大流程，以往的会计处理注重会计的记录，认为会计的凭证和账簿是企业日常生产经营活动的财务体现，有利于股东、债权人、管理者了解企业的生产经营状况，用以做出正确的决策。然而，新会计准则更关注会计的确认、计量、报告三方面的内容，对单列原无形资产中的商誉、根据行业的不同从资产中划分出投资性房地产、生物性资产、金融资产，加大公允价值计量方式的应用比重和合并报表等方面进行了新的界定，表明新准则更倾向于从会计处理的源头和结果上提高会计信息和工作的质量。会计处理重点的转移相应的也对管理和审计提出了新的要求。

二、新会计准则对管理的影响

财务管理是企业管理的重要组成部分，与资产管理相联系，新会计准则的颁布透过对财务管理的直接影响，也影响了企业的日常管理。新会计准则下各会计流程对管理的影响主要有以下几个方面。

1、会计确认对管理的影响。新会计准则在会计确认上变化较大，资产界定清晰是新准则的一个重要特点，而这也正是改善资产管理的前提。因为资产管理是有针对性的，不同的资产其管理方式存在差异，重新界定原来分类不够恰当的资产有利于提高管理效力。新准则把以赚取租金或资本增值为目的的房屋建筑屋和土地使用权作为投资性房地产，区别于作为固定资产或存货的房屋建筑物和作为无形资产的土地使用权，对它的管理注重获取资产价值变动的信息并确保资产的增值获利；此外，还把不可辨认的商誉排除在无形资产之外并加大对商誉的管理力度，从而把原来一些国有资产排除在企业资产之外的现象规范化，大大降低了国有企业中不计、漏评、低评国有无形资产的流失。

2、会计计量对管理的影响。涉及会计计量的会计政策企业可以自主选择，不同的后续计量方法提供的信息不同，反映的重点不同，而这些都是管理的重要依据，会计计量方式重点地变化，也会带给管理重大影响。新准则中提到对商誉每年都要进行减值测试，这使得对商誉的计量更加准确并及时体现减值的迹象，从而有利于企业进行事前和事中控制，分析导致减值的因素，防止企业商誉的大幅贬值，确保资产的保值增值。

3、会计报告对管理的影响。新准则出台以前，我国的关联方交易就已经十分严重，存在关联方之间故意压低价格或不计部分资产导致国有资产流失的现象。例如，X资产管理有限公司为国有独资企业，Y大酒店有限公司为其下属企业，2004年9月，X公司以其拥有的大厦1至9层楼房屋产权23078000元作为投资，与B企业共同投资成立Y大酒店有限公司，但大楼所占用的土地未进行评估并转作投资。2005年4月，X公司办公会议集体研究，决定将1至9层2043.4平方米国有土地使用权无偿转移给Y公司，并由Y委托中介机构对该土地进行了评估，评估总价29247200元。目前，土地使用权证已在Y缴纳土地出让金11698874元后过户至该公司名下。上述行为违反了《国有企业改革中划拨土地使用权管理暂行规定》（1998年国家土地管理局令第8号）和国土资源部《关于加强土地资产管理促进国有企业改革和发展的若干意见》（国土资发〔1999〕433号）中关于划拨土地使用权投资或转让的有关规定，造成了国有资产的流失。

新会计准则中把企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并的会计处理方式采用权益结合法，即按被合并方个别报表中各项目的账面价值入账。美国公认会计原则及国际会计准则均禁止使用权益结合法，由于我国的企业合并大多涉及同一控制下的国有企业合并，加之我国市场发育不完善，故同一控制下企业合并采用账面价值衡量净资产，这降低了合并时利用公允价值压低国有资产价格、导致国有资产流失的可能性。

通过表1可以看出，2004年因管理问题所导致的平均损失金额为3877.7万元，2005年为8960.9万元，较2004年有大幅度增长；2006年的数字显示，这种大幅度增长的趋势得到遏制，2006年平均每个被审单位的损失金额为382.57万元，2007年上半年为367.6万元，与2004、2005年相比，降低约90%-95%，这种大比例的下降以2006年为分界线，而新会计准则颁布正是2006年，这正验证了上述新会计准则对管理的影响。

三、新会计准则对审计的影响

1、会计确认对审计的影响。企业的所有资产的取得和负债的增加都要通过会计确认划分类别，便于日常管理，这也同样是审计的依据。各个科目的审计计划、实施都根据科目的特点有所不同。新会计准则中会计确认方式的转变有以下几个方面：第一，将投资由按持有时间划分转为按持有目的划分。第二，商誉被排除在无形资产之列。第三，投资性房地产从固定资产中剔除出来。第四，生产性和消耗性生物资产相区别。以上会计确认方式的转变，更加清晰的反映企业所持有资产的构成情况和盈利能力，提供给审计人员的信息结构较以往发生较大变化。因此，审计人员在面对新的变化的时候，就应该重点注意会计人员对资产细化分类的判断是否正确。

2、会计计量对审计的影响。会计要素的五大计量方式为历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量。公允价值在新会计准则中得到了广泛的应用。公允价值主要应用于新会计准则体系中的资产减值、金融资产、投资性房地产、非同一控制下的企业合并以及通过债务重组和非货币易等方式取得的资产。尽管新会计准则中对广泛推展公允价值做出了论证，认为我国存在活跃的资产交易市场，但是笔者认为在我国现有的经济环境下，公允价值计量存在不确定性，在公允价值应用的三个级次中，公允价值的选择和估计都会因会计人员的主客观条件的制约而存在差异，这种差异如果把握不好就会被作为盈余管理的手段，进而影响财务报表中对外披露的会计信息质量。多种计量方式的运用，要求审计人员能够正确判断计量方式选择的正确性、资产价值的准确性。为解决上述对审计人员提出的要求，笔者认为审计的重点应该由价值审计转向数量中的所有权审计。

3、会计记录对审计的影响。此次会计记录的内容基本没有变化，主要是会计确认、计量等其他会计处理过程的变化对会计记录的影响。新会计准则中提到企业可以在不违反会计准则的规定的情况下，可以自行选择适合自己企业的会计科目，一企一制对审计提出了更高的要求。此外，一些特殊行业，例如金融行业、生物行业等有自己独特的一套会计科目，也要求审计工作有更强的适应性。

4、会计报告对审计的影响。会计报表是审计计划和实施过程中必不可少的基本资料，会计报告公允与否对审计有直接的影响。新会计准则下，会计报告对审计的影响主要体现在资产负债表中的会计科目的变化和利润表中项目的调整对审计提出的要求。例如，在资产负债表中的长期应付款这一项目实际上是长期应付款账户减去未确认融资费用的余值，这更加公允的反映了企业的负债。利润表的变化在于把资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益作为营业利润之内，使计入当期损益的金额得以准确体现。

此外，从合并报表编制上来说，非同一控制下子公司报表项目应该以公允价值作为计量基础，因为子公司的报表是依据账面价值记录的，所以在合并报表时，要将账面价值调整为公允价值，会计报表提供的信息结构发生变革，给审计带来了风险。

四、目前我国企业资产管理审计的重点

通过上述对管理和审计的讨论可以看出，长时间以来，由于国家经济体制、相关法律法规、职业准则和企业机制中存在的缺陷，导致在企业的资产管理中，会计对资产信息的控制作用逐步失效。审计作为一个企业监督者，应该改变以前仅仅依靠会计信息执行价值审计的审计方法，而应该数量审计和价值审计相结合，建立更加完善的审计体系，弥补会计对资产信息控制的不足。

1、加强对资产数量的审计。以往对企业资产的审计主要是对其价值的审计，审计师往往只审核账面价值，实地盘点是否账实相符，但是随着公允价值在资产计价中的大范围应用，仅仅靠实地盘点并不能说明资产的价值是否真实、公允，因此，对资产的实地审查，要从价值审计转到数量审计上来。审计资产的数量是否真实，更加有据可依，有利于降低审计风险。对资产进行数量审计，重点是对资产所有权的审计。只有企业拥有的资产，才是企业的资产。虽然有些资产在企业管辖范围内，但是企业并没有取得资产所有权，那么该资产不属于该企业，例如经营租赁的固定资产、受托代销的产品等。对所有权的审计应重点关注审计实施前是否有大宗异常款项入账、账款的来源；与应收类资产相关的存货的减少是否真实；取得实物资产的所有权证明是否齐全等。

2、改变价值审计方法。在以往的审计中，审计的主要工作就是复核会计人员的账表，检查是否真实、合法、有效。而目前会计信息已经不能准确、公允的反应企业的真实情况，单凭对会计资料的复核已经满足不了审计目的的要求，因此，改变审计方法迫在眉睫。重新计算简单的来说就是依据被审计单位的真实业务和已选会计政策，通过对有关数据以人工或计算机辅助技术重新执行计算，与先前会计资料中的计算结果进行对比的一种审计方法。该方法是建立在会计资料不真实的假设前提下的，所以，不存在因会计资料的不准确而误导审计判断的现象。重新计算在固定资产折旧审计中应用比较多，同样也适用于对数量的审计。但是，重新计算带来的工作量普遍很大，最好采用计算机辅助技术。

3、合理规避风险。对于以公允价值计量的资产的审计，审计人员不可能把利用公允价值虚增或虚减资产的可能性降为零，那么，审计人员应该在尽可能搜集相关证据、资料进行资产公允价值合理性审计的同时，凭借相关部门出示的对公允价值合理性的担保，转移风险，把审计风险降至可接受的范围内。例如，上面提到的房屋管理机构出示的房产证、证券等金融机构出示的股份认购书、销售货物或购买资产的发票等都是审计人员要重点检查的证明、依据，虽然这些证明、依据不能帮助审计人员完全降低风险，但是可以把风险转移给证明出具单位或个人，降低审计风险。

【参考文献】

[1] 中华人民共和国财政部：企业会计准则-基本准则[S].中华人民共和国财政部令第33号.

第9篇：审计的重点范文

（一）独立的会计制度体系

就针对于目前的实际情况来看，我国的行政单位与事业单位之间，针对会计制度的制定还相对来说处于一种分离的状态中，并且自成体系。随着市场经济的快速发展，传统的会计制度合并，已经难以真正满足时代的发展需要，并且，在这个过程当中，事业单位的会计实务也逐渐向着企业会计制度的方向发展变化。但是，在这个过程中，行政单位的会计制度却依然处于财政拨款层面上。这从某种意思上来说，也是一种预算会计制度。

（二）会计记账方法的变革

就针对于事业单位的新会计制度来说，其所运用的记账方法也实现了进一步的变化，并由原先的收付实现制转变成了权责发生制。而从根本上来说，权责发生制是一种能够满足市场经济发展需求的记账方法，并且，我能够依据账户科目的设置等形式，来确保市场经济发展下的会计核算需要。

（三）实现会计科目的统一

就针对于新的会计制度来说，其在制度当中，自动摒弃了全额、差额、自收自支等会计科目，并在此基础上，进一步编制了一套更加高效的事业单位通用会计科目的《事业单位会计制度》，从根本上来说，通过运用这项新的制度，来进行统一的会计科目核算工作，能够在很大程度上提高会计数据的可比性。

二、事业单位财务会计制度下财务审计应该关注的重点

（一）对期初余额进行充分关注

就针对于新的会计制度来说，其对于余额的整顿与调整进行了明确的规定，并且，要求其在进行调整之后，还必须要进行相应的试算平衡，在实现了相应的调整之后，其所产生的期初余额，需要被列入到相应的会计科目当中，并进行进一步的处理。而在进行实际的财务审计时，要求相应的审计人员，必须要加强对期初余额审计的关注，只有这样，才能确保其能够对相应的科目余额进行科学的调整，并且，对这个调整的过程进行全面的动态分析与检查工作。在对事业单位实际情况有一个清楚的了解的同时，来对其所存在的舞弊现象进行科学的分析，然后制定相应的对策，解决问题。

（二）对固定资产折旧与无形资产摊销核算的严格把握

就针对于新的会计制度来说，其规定事业单位，可以进行固定资产的折旧以及无形资产的摊销。在该制度的实际实施之前，其就存在固定资产，要求我们应当对其进行严格的监督与核算，并对原价进行细致的核查等工作。在新的会计制度中，要求事业单位在执行之后，应当将固定资产的折旧设置为，在资产购买或者安装之后的次月，来进行。而就针对于无形资产的账目处理而言，其与固定资产基本上一直，要求相应的审计人员在进行实际的审计工作过程中，必须要对固定资产以及无形资产的原价进行充分的重视与关注，明确资产的原价与实际的使用年限等，只有这样，才能真正从本质上提高其所具有的合理性。

（三）严格把控在建工程的核算

在新的会计制度当中，其最新增设了在建工程会计科目，并且，要求相关的事业单位，应当把基建工程的明细科目，准确的纳入到在建工程的科目核算当中。而就针对于实际的审计过程来说，则要求相关的审计人员必须要保证科目余额核算的准确性，并且根据相应的会计制度，来将基建数据定期、严格的录入到账目中。此外，要求其应当对数额的精确性进行全面的核算与核查工作。

（四）严格关注内部控制环境

从某种意义上来说，内部控制环境的好坏，往往能够直接影响到事业单位会计制度的实施情况。一般情况下，内控环境能够使得特定的控制出现增强或者削弱的现象。在这当中，若内部控制薄弱，则其就可能会任用一些能力较低的会计人员，在这样的情况下，就会使得事业单位不能有效的实施控制手段。因此，在实际的管控过程中，要求事业单位的领导必须要加强重视，提高内部控制制度的权威性。此外，要求事业单位应当对政资金的集中收付制度有一个充分的重视，并以此来强化对公开支出权限的控制，强化人员的职业道德教育。