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一、应收账款过高带来的风险
1.降低企业资金使用效率
建筑施工企业因为应收账款收回不及时,会产生金额巨大的应收账款,有的企业应收账款金额占到流动资产总额的50%以上。企业大量的流动资金被应收账款占用,造成流动资金短缺,导致企业资金周转率下降,降低了资金使用效率。
2.增大企业的运营成本
建筑施工企业因为大量资金被拖欠,企业为了及时收回资金,需要在人力、物力、财力方面加大投入,导致企业运营成本的增加。另外,由于资金短缺,企业就无法保障企业正常生产运营的资金需求。为满足正常运营需求,企业就需要通过其他方式补充资金。可以采取的方式有银行借款、发行企业债券、发行股票等,但上述融资方式下,企业就必须承担高额的贷款利息,支付相关的发行费用等,从而增加了企业的运营成本。
3.形成呆坏账损失
建筑施工企业一般先垫付开票的税金和各种费用,向甲方开具发票后挂账确认应收账款。应收账款形成过程长,回收节点多,管理复杂,一旦形成长期拖欠,特别是拖欠时间在3-5年甚至更长的应收账款,往往都无法全额回收,这样就严重影响企业资产质量。同时,应收账款的数额大、前期垫付费用多,一旦形成呆坏账,将给企业造成巨大的资产损失。
二、应收账款形成的原因分析
1.国家经济增速放缓的影响
近年来,国家实行宏观调控政策,进行供给侧改革,经济增速放缓,尤其是煤炭、钢铁行业处于降产能的行业周期。建设方投资建设的项目投产后效果不佳,或不能投产,但是大量资金投入到建设项目中,同时还用负担银行贷款利息,因此建设投资方负担沉重。下游的施工企业必然受到这种负担的影响,最明显的就是资金拨付不及时,造成工程款被大量拖欠。
2.建筑市场竞争激烈
由于前些年国家“四万亿”投资的刺激,我国建筑施工企业扩张较大,相对目前的经济形势,生产能力严重过剩,市场开拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企业在承揽工程时,往往几十家企业同台竞技,不断压低标价,垫资能力成为能否承揽到工程的一项重要因素。大部分工程项目没有预付条款,并且采用垫资施工的方式,施工过程就是不断垫资的过程,导致企业应收账款金额越来越大。但是,建筑施工企业考虑自身的生存发展,就只能接受发包方的垫资条件。
3.建筑施工企业管理薄弱
一些施工企业领导重生产、重市场、重经营而轻资产管理,造成应收账款越来越大。在应收账款的管理上认识不清、管理系统。频频出现账务不清、资料缺失的现象,管理过程不严、清收措施乏力,责权利不匹配等问题,造成应收账款前账还未清完新账又不断增加。
三、加强应收账款管理和清欠的对策
1.提倡社会诚信观念
随着国家企业信用信息查询系统的建立完善,全社会都应以此为契机,强化企业诚实守信方面的教育和宣传,对“重合同,守信用”企业给予优惠待遇。利用国家企业信用信息查询系统,让诚实守信者处处优先,让坑蒙拐骗者处处受阻,形成社会诚实守信的良好新观念。从而改善建筑施工企?I应收账款的状况,减少回收难度。
2.转变意识,加强组织领导
建筑施工企业应当树立“现金为王”的意识,现金是企业正常运作的生命线,应收账款的及时回收是企业持续发展的核心。在应收账款的管理中,应当主要领导亲自挂帅,成立专项领导小组或设立专管部门,形成分工合理、责任明确的管理体系。认真梳理应收账款形成、回收的各个环节,明确项目经理、财务部门、经营管理部门、生产技术部门、清欠部门的管理职责,打通管理链条。
3.夯实基础,建立应收账款“身份证”
建筑施工企业的应收账款金额大,数量多,管理时间、过程长,企业可以为每项应收账款建立档案,设立“身份证”。主要包括以下内容:
(1)建立客户资信评价制度。客户的资信状况,直接影响客户对施工项目的保障能力,建筑施工企业应对客户建立信誉档案并形成数据库。承接项目前,建筑施工企业应进行标前客户资信调查工作。及时了解对方的工商信息、资质、资产负债情况、经营状况、不良记录等情况,核实对方的资金来源,对发包人及时支付工程款的能力进行初步判断。特别是对需要垫资或需要缴纳金额较大、时间较长的履约保证金的项目,应多方论证,慎重决策,从源头上预防坏账风险。施工合同履行过程中的项目,企业应该根据合同的履约情况,开展阶段性的客户资信调查和履约信誉评价,补充完善相关资料,并进行分类管理。
(2)建立健全应收账款管理台账资料并定期核对。建筑施工企业应建立健全应收账款台账管理,列明各客户各阶段应结算工程款项和实际已经收到的工程款项,列明每笔收款的日期、发票号码和金额。同时安排专人定期与客户进行数据核对签字,确保收付无误,欠款金额准确。
(3)加强对项目收款关键资料的管理归档。建筑施工企业应对应收账款回收中的关键性资料强化管理,分类整理归档。与客户签订的施工合同、补充协议、设计变更签证、施工中的月度验工计价单、项目竣工验收报告、项目决算报告、收款流程图及相关人员信息等相关资料,直接决定了应收款项“何时收、收多少、怎么收”的问题,是应收账款回收的法理依据,需要重点管理,及时归档。
4.构建应收账款管理体系
(1)建立应收账款管理的“倒逼机制”。建筑施工企业应以应收账款回收时“缺什么”为起点,层层向前倒逼,梳理前期各个环节的相关工作与资料完成情况及存在的问题。从而找到企业内部应收账款管理的薄弱环节,针对性的采取措施整改,关键事项“挂牌督办”,为应收账款项的回收奠定坚实基础。
(2)建立应收账款管理的“预警机制”。建筑施工企业应在项目管理系统中建立应收账款预警报表,以便企业负责人能够直接从信息化平台了解到每个项目的收款状态。系统即时对应收账款未达到既定目标或管理要求的项目进行预警,财务部门负责对相应数据和未及时收回款项的原因进行分析,提出风险报告并及时采取相应措施。同时为进一步促进应收账款的常态化管理,召开工程项目月度安全生产例会?r,把项目资金回收、现金流管理作为一项重要议程,由各项目经理针对各自项目做出具体汇报并深入分析,在日常管理过程中把关,使应收账款管理工作常态化。
(3)建立应收账款管理的“分类管理机制”。建筑施工企业应定期梳理、分析应收账款的风险状态,有针对性地采取清欠措施。企业在进行账龄分析时,根据应收账款明细账,第一,梳理处于信用期内的金额及明细,分析这些欠款客户的信用情况,并列出催款、回款的实施计划;第二,梳理超过信用期的金额及明细,把所有的逾期应收账款在账龄分析表中列示。同时,对这些逾期客户进行详细的调查分析,并采取相应措施:①对于有偿还能力的客户,派出相关人员进行催收;②对于长期拖欠应收账款,只是资金暂时困难,不能一次偿还的,要积极协商签订还款计划,限期还款;③对于偿还能力确实较低的客户,可以给予客户适当的偿还调整,以收回尽可能多的欠款;④对于故意拖欠的客户,可以采取法律诉讼、以物抵债,或者申请法院查封资产等;⑤对于存在重大坏账风险的应收账款,企业可以采取引入第三方的方式,签订风险协议,加快收回资金进程,减少企业损失。
(4)建立应收账款管理的“网格化管理机制”。建筑施工企业可将不同施工地域、不同客户投资的工程项目进行网格化划分。对应着企业高管层,建立企业高管层对工程项目的网格化分片包点制度;同时对应着企业职能部室,建立企业职能部室对工程项目的网格化专项督导制度。从而建立企业应收账款管理,从上到下、全员参与的网格化管理局面。
随着国家对新能源建设力度的不断加大,传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈,越来越多的电力施工企业都面临“干工程难,催要工程款更难”的双重困境,一方面,为在竞争中抢占市场,广揽活源,企业需要垫付大量的资金来承揽项目;另一方面,电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款,占压电力施工企业大量流动资金,使电力施工企业面临巨大的商业风险。积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高,因此,越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性,应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业市场竞争力的水平。
一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题
1. 应收账款管理制度不健全
有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。财务部门不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据,工程结算收入与核算脱节,出现问题不能及时暴露,有些电力施工企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津,对应收账款管理责任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求经营收入
部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长,将工程项目管理人员的工资报酬与施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视,企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象,从而导致企业应收账款负担沉重。有的电力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺,对应收账款管理各环节重视不足,致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况;甚至为了政绩及个人利益,将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算。
3. 应收账款日常疏于管理
部分电力施工企业对应收账款方面的管理不严密,或者疏于对往来帐款的管理,不定期与相关单位核对帐目,长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情绪,不愿意对账,长此以往就造成了往来帐款帐目不清,为以后的催收,清理工作带来困难。企业财务管理制度要求公司应该有严格的应收账款管理政策,如果平时企业催收力度不够,欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性,财务管理的重要性。不仅需要管施工,财务同样需要严格管理,科学的管理制度必不可少。
4. 不良社会风气的影响
一方面当前市场经济迅猛发展,市场竞争日益激烈,为扩大市场份额的需要,越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力,这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重;另一方面是很多企业故意拖欠账款,即使有钱也不还,社会普遍缺乏诚信。
5. 施工企业过渡依赖人情收款
部分施工企业过分依赖人情回收工程款,缺少相应的管理程序,在遭到长期拖欠工程款时,碍于面子或靠虑到以后还想合作,长期不采用法律手段回收工程款,导致应收账款日积月累,以致到最后企业无法正常运作。
二、提高应收账款管理水平的途径
1. 建立应收账款内控制度,从源头控制应收账款额度
一个施工企业的内部控制制度包含很多内容,但是对于应收账款管理来说,如果没有合理的内部控制制度,施工和收款缺乏责任制就会导致盲目施工,比如内部控制制度不和理或是不严密,施工和收款的责任权限不明确,出了问题没人负责,或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度,或者有章不循,形同虚设。施工企业要建立有效的应收账款管理体系,对应收账款的账龄要及时进行分析,及时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短,分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内,有多少应收账款超过信用期,将所有逾期的应收账款编入账龄分析表,这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息,并结合对客户资信情况的调查,据此调整企业的信用政策,努力提高应收账款收现率。
2. 加强对应收账款的动态分析跟踪管理
企业应收账款发生后,电力施工企业不能去消极等待业主付款,而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理,以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先,应收账款发生后,企业的财务部门应隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,定期进行通报,督促业务部分进行催收。其次,要密切关注业主的经营状况,加强日常询证。施工单位要随时了解业主的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的风险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次,要明确应收账款中工程预收款、进度款、质保金等各环节的责任人,相应的责任部门要在施工过程中切实负起管理责任,提高应收账款回收率。
3. 适当引入外部催款力量,加大催款力度
对应收账款的催收可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员(有经验的财务会计、营销人员和律师等)进行应收账款的清收,按应收账款的额度签订合同,明确双方的权利和义务,约订清收应收账款支付相应劳务报酬,进行清收。
【关键词】财务管理; 应收账款; 原因和措施
【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.
【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures
中图分类号:F253.7文献标识码:A 文章编号:
目前国内施工企业市场竞争十分激烈,低价中标、垫资施工现象普遍,大部分施工企业现金保有量少,而需要量却极大,加上工程施工行业拖欠款的现象较为普遍,所以,如何加强应收账款的管理就成了施工企业解决资金问题的重要课题。
1 分析施工企业应收账款管理的现状和增长的主要原因
1.1 施工企业应收账款存在的现状
施工企业生产经营的策略和性质特点决定了其应收账款存在的现状。目前,一个施工项目的完成需要一定的周期,在这个时间内,甲方和乙方按照双方合同约定办理结算,而结算的依据主要是工程的进度和质量,这个进度和质量有赖于建设单位、监理等部门的验收,故建筑施工企业先期投入大量的人力、物力及资金,直到全部工程完工并经验收合格,工程款也并不能完全收回,而扣留的质量保证金则要在竣工验收一定的期间后才能退回,最终导致应收账款的必然存在。
1.2 从整个市场分析施工企业应收帐款增长的原因
随着我国经济的高速发展,国内建筑业市场竞争日趋激烈,绝大多数建筑施工企业面临着找活难的困境,要生存发展,低价中标、垫资施工成了赢得市场的无奈选择。建筑企业在低价中标后的施工过程中,必须垫付施工所需的人工、材料、水电等费用,而企业通过垫付资金承揽工程项目的背后,是不断增加的应收账款。
1.3 施工企业内部对应收账款管理存在的问题
目前施工企业比较重视施工产值的增长,而对工程款的回收程度重视不够,同时在绩效考核中也忽视了将能否收回所欠工程款纳入项目考核。由于时下建筑施工企业对应收账款的考核制度还不完善,且应收账款的存在及拖欠往往与相关工作人员和项目主要负责人息息相关。如有的企业随着施工项目的完工,项目部也随之解体或迁移,应收账款的清欠即告结束,即使再从另外的工地上派人专程与建设单位联系,往往也只是走形式,有花无果。也正因为奖罚不挂钩,使项目管理只注重工程进度而不重视资金回收,当生产需要资金时,只是去筹措新的资金,而不采取有效办法去索要工程款,造成了一边清欠前账,一边又增加新的应收账款的恶性循环。
1.4 分析企业内部管理机制存在问题的原因
由于建筑施工企业领导更换较频繁,一些企业的新任领导不愿意去清讨前任领导留下的赖账,因为如果去清理,不但要花费大量的精力,而且要花费一定的物力。因为清收欠款是要花费一定的差旅费和业务招待费的,在清欠无果的情况下,一旦形成坏账,还要进行会计处理,会影响到当期损益和当期经营目标的实现。另外,建筑施工企业财务部门内部相关人员的频繁变动,致使大量应收账款理不清来龙去脉,特别是历史较长的老账,新接手的人员又不了解情况,账目更难以理清,许多应收账款时间一长就成了无头案,根本无法追回。
1.5市场的规律以及施工项目的特点造成了应收账款回收的滞后性
工程项目由于施工周期长、战线远、造价高等特点,给施工企业应收账款的清欠带来一定的管理难度。即使签订合同时已具体说明结算是按工程形象进度来结算,却往往由于部分工程建设单位的工程计划、工程预算等各种原因,造成应收款项收回滞后,甚至在工程完工后工程款仍长期拖欠。
2 加强施工企业应收账款管理的措施
2.1完善企业财务制度以及加强企业资金管理
施工企业的竞争归根结底是资金实力的竞争,企业要想在竞争激烈的建筑市场中求得生存与发展,就必须强化资金管理,加速对应收账款的回收。建筑施工企业的资金来源主要是工程价款流入,而企业应收账款长期居高不下,必然导致企业资金高度紧张,为了维持资金的周转,企业不得不增加银行贷款,随之而来的是财务费用的增加,企业也就变成了银行的“打工者”。同时,随着建筑企业应收账款的长期无法回收,企业的资金链也越绷越紧,随时有断裂的可能,资金链一旦断裂,企业也就走向了破产、倒闭的边缘。
2.2 加强对应收账款台账管理
应收账款台账管理包括应收账款明细台账管理和重点外欠款档案管理。建筑企业财务管理部门应于工程项目中标或应收账款发生时即建立应收账款台账,并在生产过程中完善及详细反映各业务部门及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息,按季与相关部门核对并编制应收账款明细表,及时分析应收账款管理情况,并提请有关责任部门和人员采取相应措施,减少损失。
2.3 严格企业内部控制制度,加强催收管理
建筑企业应严格执行应收账款管理的内部控制制度,采取有效措施防范因内控制度执行不严而出现贪污挪用等问题,对催收回笼的应收账款,应以银行转账方式结算,原则上不采取现金结算。
(1)建立催款工作例会制度。建筑企业应建立月例会和季度例会制度,专题分析、布置、检查应收账款催收工作,确保催收工作有条不紊、措施得力、积极有效。
(2)建立催款工作计划制度。建筑企业应根据实际情况制定年度催款目标,并将年度催款目标细化为季度计划和月计划,同时细化方案、采取措施、狠抓落实,做到年初有计划、月月有报表、半年有小结、年末有总结,确保年度财务目标的顺利实现。
(3)建立专人催收制度。特别是对诚信度低、履约能力和偿债能力差的债务人,要落实专人跟踪。建筑企业要加强对重、难点项目和账销案存项目清理清收情况的督促,防止因业务混岗、工作人员失职给单位造成经济损失。另外,建筑企业应采取灵活多样的合法催款手段,加强对应收账款的催收。对即将到期的应收账款,财务管理部门应及时提醒经办部门或经办人员通过信函通知、电报电话传真催收、派人面谈等方式通知债务人依约付款。
2.4 建立健全企业内部监督、检查和分析管理机制
建筑企业应建立、健全应收账款内部监督检查机制,实施定期或不定期的监督检查,对应收账款的发生及收回实施全过程监控。应收账款内部监督检查主要内容包括:应收账款管理和清收的制度建设和落实情况;台账、档案的建立、健全情况;账款回收时各个环节的执行情况;纠纷产生的处理情况;回收账款中催收管理人员的履行职责情况、职能部门的配合情况及作用发挥情况;在应收账款产生、清收、管理过程中,对因违反制度规定,给企业造成经济损失的人员责任追究情况等。
2.5 建立企业内部催收责任制,完善奖罚措施
建筑企业要建立应收账款催收责任制,确定各应收账款项
目清收主管人、责任人和经办人,并要强调建立清欠责任终身制,对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责,并且要负责到底。同时,建筑企业对应收账款年度清收计划指标执行情况要及时预警、公布,落实到人并纳入单位年度经营业绩考核,对在催收账款中做出贡献的人员,根据应收账款的时间长短、难易程度及收回款额的多少,给予适当的奖励。同时要对因管理不善造成企业财产损失的人员,如因工作不负责任、经营管理不善导致产生坏账损失的,通过关联交易转移企业财产、随意核销应收账款给企业造成经济损失的,在资产重组中未按规定进行资产评估、擅自核销国有资本逃避应收账款追讨责任导致国有资产流失的,应根据其职责,明确承担直接责任、主要领导责任或重要领导责任,并依照国家有关规定和企业内部管理制度向其追究。
2.6 善于运用法律武器,维护企业正当权益
建筑企业发生应收账款拖欠后,首先要主动与建设单位沟通,了解拖欠原因,通过协商解决;其次可通过有关部门调解解决。如果通过以上方式都无法有效解决应收账款的拖欠,施工企业则要勇于拿起法律武器维护自身利益。在诉讼中,企业可以采取自诉和委托诉讼、风险诉讼等方法。对容易解决、通过自诉可以解决的案件,企业应通过自身的法律部门诉讼解决;对有一定难度的案件,可以通过委托当地律师事务所诉讼解决;对收款难度大、地方保护严重、基本形成坏账的,可以找有一定实力的会计事务所进行风险,按收回款项金额的一定比例支付诉讼费用,将企业的损失降到最低。
一、施工企业应收账款管理中的问题
(一)企业管理人员风险防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误,缺乏必要的防范意识,尤其在当前买方市场形成的条件下,饥不择食,对客户不分青红皂白迁就让步,甚至工程既不签订合同,也不订分期结算协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足,重视不够,往往仅凭某客户的实力如何就信以为真,而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力,确定其资信等级的很少。这些企业的领导和管理人员往往认为只要工程中标了,有活干了,增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销,不受骗上当已属万幸,呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。
(二)企业债权管理内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大在建筑市场的份额,实现利润指标或总部下达的考核指标,经营人员为了个人利益,盲目低价中标,争夺市场,片面追求账面“高利润”,却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失。比如,有的施工企业为承揽工程项目,签约阶段对建设单位或投标对象的审核不完备,对工程合同的审核不严格,无形之中接受了不规范、对施工企业不平等的合约,施工过程中主动垫资,甚至贷款,负担甲方资金不落实的损失,造成工程款的大量拖欠,前清后欠,越清越多。企业内部分工协作不合理,职责不明,约束机制不健全,导致应收账款长期挂账,企业虚盈实亏,严重制约了企业的发展。
(三)企业应收账款管理措施失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者,心怀叵测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。由于对应收账款的考核制度不完善,应收账款的存在及拖欠往往与财务负责人或相关工作人员以及项目经理息息相关,甚至成为部分人从中捞取个人私利的“聚宝盆”,随着项目的完工,项目部解体或迁移,应收账款的清欠即告结束,即使再从另外的工地上派人专程与建设单位联系,往往也只是走形式,有花无果。
二、加强应收账款管理的对策
针对施工企业应收账款管理中存在的问题,笔者根据在施工企业工作的切身体验,结合应收账款管理制度,提出以下建议或措施,以试改善施工企业应收账款管理:
(一)选择可靠的建设单位,签订高效的合同。在工程投标过程中,作为施工企业应对发包单位的财务状况及信用程度、履约能力等方面进必要的调查,掌握分析在建项目的效益和风险,其次在合同签定时,必须认识到合同在生产经营活动过程中的重要性。与发包单位签订合同要保证真实、完整、合法、有效,每个合同条款都要熟练掌握、认真对待,避免在签订合同时造成差错或有疏漏,合法权益受到侵害,经济上遭受损失。特别要把拨付工程款和结算还款的时间、方法、数量等条款及违约责任,在合同中约定清楚,避免日后发生合同纠纷。
(二)制定科学合理的应收账款信用政策。企业应制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡,从而在所增加的盈利超过其成本时,实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来施工前景和市场情况的预测、判断及对应收账款安全性的调查。如,发包方施工前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,获取更大利润;反之,则应严格其信用政策,或对不同发包方的信用程度进行适当调整,确保施工企业在获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。当企业应收账款遭到客户恶意拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,并加紧催收所欠,同时应及时调整信用政策。
(三)企业应建立动态的应收账款管理制度。当企业发生应收账款以后,不能消极地等待对方付款,而应经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析。加强日常监督与管理,以便随时掌握应收账款的情况,职能部门互递信息。企业的财务部门应每隔一定的时间,以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息,按时通报应收账款情况,督促和提示上述有关人员及部门进行催收,对于逾期未结清的应收账款则通报的时间应更短。
随时关注建设方的经营状况、财务状况及人员的变动情况,加强日常询证,做到心中有数,以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法收回的风险。要定期核对应收账款,防止应收账款体外循环发生,堵塞违法违规行为,防止法律诉讼收债的失效。
企业应定期进行账龄分析,并将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中,分类管理。把属客户恶意欠债不还的应收账款划分为1类;把因客户经营不善或因资金被挪用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为2类;对于因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为3类;合理确定业主的偿债能力。
(四)做好工程结算,保存好相关资料。在施工过程中,要加强合同履行中的管理,严格执行合同条款,及时办理工程进度价款的申报及回收。各职能部门要各负其责,实行跟踪监督。要抓好设计变更和增加工程项目内容的签证工作,形成书面资料并建立档案。签证对施工企业非常重要,特别是对于一些涉及到竣工结算、工程索赔的签证资料。项目经理、项目财务主管要将施工过程中回收工程款作为一项重要工作来抓,抓紧完工结算工作,收集并保存好相关资料,防止发包方以结算资料不齐全为由拖延结算时间,而推迟支付应收账款;工程竣工后,要及时向发包方办理结算手续,为全面清理该工程的应收账款打好基础,尽量降低应收账款的余额。为此,组织好本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收,施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管为责任部门和责任人。在工程的在建阶段,精心组织施工,积极组织对业主的计量支付,缩短计量支付周期,使其投入的资源实现其价值。项目经理部对本项目的工程量、计量拨款、变更、索赔、政策性调查文件等资料进行全面、彻底、系统的清理,争取合同规定的价款全部回收;逾期的工程,将应收账款纳入项目《目标责任书》的经济指标之中,对于项目经理部产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外的,增加上交款、工程结算和应收账款回收率指标,使《目标责任书》的内容具有科学性、合理性、系统性和连续性,对于应收账款、工程质保金、垫资款、现金履约保证金不能按期回收的不予兑现或暂缓兑现。
关键词:企业 应收账款 风险管理
随着我国工程项目建设市场竞争不断加剧,越来越多的施工企业采取信用销售的管理模式,即施工企业在项目建设施工中垫付资金完成项目建设。这种方式一方面有利于工程施工企业招揽工程,增加企业工程量规模;而另一方面同时也对企业带来了大量的应收账款,增加了企业经营运转的风险,一旦出现项目建设开发单位资金周转不畅,很容易出现应收账款成为坏账、呆账的问题。目前,控制企业的应收账款风险问题,确保工程施工企业的经营稳健已经成为工程施工企业管理的重要内容,这对于推动工程施工企业的持续经营发展也具有重要的作用。
一、施工企业应收账款风险及对企业影响分析
应收账款风险主要是指企业由于受到市场不稳定因素以及企业外部债权、债务不确定性的影响,难以保证应收账款的回款时间以及回款金额而出现的风险问题。造成企业出现应收账款风险问题的原因较多,企业对风险防范重视不足、企业应收账款管理体系不完善等都会造成风险的发生。应收账款风险对企业的影响主要体现在以下几方面:
(一)应收账款风险容易造成企业会计信息失真
现阶段我国施工企业会计核算上,对于收入与费用的确认,往往是采取权责发生制进行核算,以收入与费用支出作为经营成果确认的依据。如果应收账款出现风险,造成回款不及时,就会在会计核算中出现虚增利润的问题,影响企业的会计信息的真实性,甚至会造成企业经营管理决策的失误。
(二)容易出现资金链断裂的风险
如果应收账款管理不善,企业应收账款的回款时间以及回款数额难以确定,就会造成企业应收账款的变现时间无形之中延长,并导致企业大量的流动资金沉淀在了项目的结算环节,进而会严重影响到企业的现金流量,甚至造成企业项目建设施工阶段的资金短缺、资金链断裂,引发企业的财务危机。
(三)增加了施工企业的总成本
企业应收账款所占用的资金,如果企业用于项目建设施工或者是其他投资,会产生一定的资金收益。但是在应收账款的占用下,资金的时间价值白白浪费,而且坏账的风险也越来越大,造成了企业成本的损失。
二、施工企业应收账款风险形成的原因分析
(一)应收账款管理机制不健全
一些企业在对应收账款的管理上,既没有针对项目建设单位的财务状况等制定相应的信用政策,也没有建立完善的应收账款的动态监管机制,而且在合同管理上还存在着较多的问题,这些都造成了企业应收账款风险隐患的发生。
(二)应收账款的追帐力度不足
当前我国施工企业在面对项目建设单位未能按照合同要求进行账款的支付时,往往存在着追索不力的问题。尤其是没有完善的应收账款追索流程,对于不同账龄、不同数额的应收账款也没有制定相应的追收程序以及方法,造成了一些应收账款长期拖延,最终导致应收账款风险问题的发生,形成坏账、呆账。
(三)应收账款的会计控制管理不严格
对于企业而言,针对应收账款,应当及时的进行账款的清算与催收,并定期与债务方进行对账核实,如果未能及时回收应收账款,还应该及时计提坏账准备。但在实际的会计控制过程中,一些企业没有严格按照会计准则中的相关要求进行处理,应收账款的会计处理、催收力度较为薄弱,造成了一些应收账款逾期时间过长,降低了回款可能性。
三、企业应收账款风险管理措施
(一)完善合同管理在源头控制应收账款风险
施工企业投资数额大、工程施工周期长,项目建设的长期性和复杂性也决定了施工合同具有高风险性。因此,在应收账款的风险管理上,则应该重点完善合同管理,控制风险问题的发生。在合同签订之前,应该全面地了解项目建设单位资金信用度、信誉情况、经营作风以及各项审批手续情况,掌握项目的资金到位率以及后续资金来源,在此基础之上签订合同。同时,对于合同文本应该组织专业人员进行审核,建立合同过程履约评价制度,并做好索赔工作,以最大程度的控制应收账款风险。
(二)加强对施工企业应收账款跟踪监督管理
为了控制施工企业的应收账款风险,施工企业应该加强对应收账款的动态跟踪管理,特别是对于采用完工百分比核算的建设施工项目,应该及时根据项目建设完工情况进行应收账款的回收,实现动态的监控管理,要做到及时与建设单位进行沟通,根据合同中对于账款支付的规定,在对工程质量以及施工进度验收合格后及时的进行结算。同时,应该加强对施工企业应收账款的跟踪监控,特别是对于资信状况较差的项目建设单位,更应该进行重点的跟踪监控,避免由于项目建设单位经营状况的变化或者是现金流量的变化造成施工企业的应收账款风险问题。
(三)完善应收账款的催收管理机制
在施工企业完成项目建设施工后,应该对应收账款进行全面的清查,对于所有未能及时足额结清的账款,应该通过各种途径及时进行账款的催收。在催收管理过程中,应该将账款的催收落实到具体责任人,并通过建立应收账款的催收考核激励机制,提高各部门参与催收应收账款的积极性。在应收账款催收流程的确定上,应该根据债务方的实际情况,通过电话催讨、信函催讨以及实地走访的方式,加强与债务方的联系,提高应收账款的回款率。
(四)提高逾期应收账款的管理水平
如果施工企业项目施工结束后,建设单位不能及时进行账款支付,成为逾期应收账款,则应该采取更有力的催收措施,以控制逾期应收账款风险问题的发生。首先,在逾期应收账款的管理上,应该根据恶意拖欠、暂时性经营困难不能及时还款以及外界不确定性因素造成的账款等不同性质,确定风险等级。根据不同的逾期应收账款风险等级,针对性的采取委托第三方机构催款或者是法律诉讼途径等进行逾期账款的催收,最大程度的实现账款回收,降低应收账款风险造成的损失。
(五)做好应收账款风险的转移
现阶段在应收账款的风险转移上,主要有以下几种应用较多的手段:以贴现方式回收账款,即给予债务方一定的折扣主要是现金折扣回收逾期债权,进而回收大部分资金;债转股,通过与债务人协商,将应收账款作为施工企业对债务人的股权投资;以资产收回债权,即通过债权人的存货、固定资产、无形资产、短期投资等非现金的等价物,在确定交易价格后用以清偿债务;保理业务,即施工企业将应收账款按照一定的折扣转给银行或者其他的金融机构获得融资,将应收账款作为抵押物实现借款。在具体的运用上,施工企业应该根据应收账款的实际情况,合理的选择风险转移措施。
四、结束语
应收账款风险管理对于施工企业而言非常重要,如果应收账款管理不善,成为呆账、坏账,很容易造成企业的巨大损失。在应收账款的风险管理上,企业应该重点完善应收账款制度管理,加强应收账款的动态跟踪,加大追账处理力度,以控制应收账款风险,确保企业生产经营的有序运转。
参考文献:
[1]于勇,王慧君.工程项目决算管理与控制[J].城市建设理论研究,2013
【关键字】通信,应收账款,管理
通信技术是当代生产力中最为活跃的技术因素,对生产力的发展和人类社会的进步起着直接的推动作用。从1998年邮电分家后,我国通信行业经历了十多年的高速发展,通信施工企业也借此东风,赢得了快速的发展。但是在发展过程中企业却经常出现有利润、无资金,账面状况不错却资金流匮乏的状况,这其中的一个很大原因就是企业的应收账款回收障碍问题。
一、通信施工企业应收账款界定
通信施工企业应收账款是指工程已验收结算,经发包方审计,应向发包方收取的审定工程价款,包括应收工程款、质保金、履约保证金等。应收账款是企业流动资金的重要组成部分,对于通信施工企业而言,企业开拓新市场、进行新项目施工需要大量的垫资,再加上工程施工期较长,工程质保金需要在质保期满才能收回,若完工项目的工程款不能及时收回,会严重地影响企业的资金周转和正常生产运营。流动资金的短缺,一直是困扰通信工程施工企业发展的突出问题,严重制约着企业业务的正常开展和经济效益的提高。
二、通信施工企业应收账款管理中存在的问题及原因分析
(一)市场地位的不对称,工程垫资与工程拖欠款现象普遍。
近年来,通信工程施工市场供不应求,僧多粥少的形势加剧,通信运营企业有意无意利用其市场支配地位,在与施工企业合作的过程中提出了一些不合理的要求,而施工企业在市场供过于求和法规不够完善的情况下,难以做到与运营企业平等对话,企业为了扩大市场占有率,达到业绩考核目标,不惜盲目赊销,以求得中标机会。再加上通信运营企业资金投入不足,有些工程未立项先施工,即使工程竣工最终无法及时转固,导致施工企业应收账款的账龄逐渐拉长。
(二)企业缺乏应收账款风险意识,盲目扩张市场
一方面,通信施工企业大都带有国有企业的烙印,产权制度相对落后,企业管理层只在任期内片面追求高收入、高利润,大量采取应收账款营销策略,而不顾企业的长远利益和可持续发展,将收入、利润指标层层下达。各施工部门为了完成产值目标,将工程项目管理人员的工资报酬与施工产值相匹配,忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中,使得项目管理人员只重产值完成的多少,而不考虑应收账款的回收情况,有些企业即使考虑了应收账款的回收情况,也因人员的频繁变动,导致应收账款处于无具体经办人员状态。
另一方面,随着通信设备商海外业务拓展加快,通信施工企业也积极实施“走出去”战略,将业务拓展到国外。由于不一样的财务政策和法律、市场和管理环境,通信施工企业的财务风险是难以预料和控制的。派驻海外的施工及财务人员缺乏境外工作经验和海外财务风险防范意识,使得不能以最有效的方式签订利于企业及时收款的合同条款,导致海外项目资金结算普遍存在延迟问题。
(三)应收账款内部管控薄弱
目前许多通信施工企业应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理,存在很大的盲目性和随意性,缺乏一套科学的事前、事中、事后管控制度,导致业务部门为了扩大业务盲目放账、滥用信用资源,企业遭受巨大的应收账款风险损失。有些企业虽然也建立了应收账款内部控制措施,但还是停留在传统的“事后追债,亡羊补牢”模式上,没有真正从源头上控制应收账款回收风险。
与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、交付部、财务部、风险管理部等等,这些机构间交叉管理,职责划分不清,往往各行其是,缺乏协调和沟通,没有具体的责任主体对应收账款的事前信用审批、事中监督、事后回收负责。
三、加强通信施工企业应收账款管理对策
(一)建立应收账款风险预警制度,从源头上控制应收账款总规模。市场竞争日益激烈,但是通信施工企业在承接业务时也要保持冷静的头脑,尤其在承揽一些社会项目时,要做好企业资信调查和可行性研究,了解该建设单位的资质等级和信誉度、偿债能力、资金到位状况及施工环境等,对信誉不可靠、风险大于收益的项目宁可放弃也不贸然行事。企业应设立专门管控部门对投标文件进行集中管理,在合同签订时重点审核工程款的支付办法和违约事项的处理等条款,避免发生违约时处于被动状态。同时,企业要建立合理的信用政策,根据建设单位不同资信等级设定最高赊销额和最长赊销期,降低赊销风险,从源头上减少坏账损失的发生。
(二)深入施工环节,注重应收账款事中控制。通信施工企业对于工程款的合同约定往往是预付款、进度款、结算尾款、质保金等部分组成,在合同履行过程中,企业需要严格按照工程完工进度,督促建设单位支付工程进度款,当建设单位不支付进度款时,要积极与对方单位沟通,杜绝工程款拖欠问题。如果在合同履行过程中,发现了建设单位经营状况恶化,可能无力偿还债务的情形时,要考虑终止履行合同或解除合同,已经拖欠的债务与对方单位协调,考虑采用债务重组等方式将损失减小到最低。
(三)强化应收账款事后催收。企业设专人专岗,对应收账款进行动态管理。可以将应收账款按账龄分为高、中、低等风险等级,定期动态各风险等级应收账款风险通报,每月跟踪催收成果,推动应收账款催收工作。在应收账款已经形成的情况下,企业应想尽办法防止坏账的发生,或将坏账损失降至最低。将应收账款催收与绩效考核体系的有机结合。对新产生每笔应收账款落实责任部门和责任人,对陈年旧账催收有功者,按催收金额的一定百分比给予奖励。
应收账款是企业营运资金的重要组成部分,保持适度的应收账款比例,有利于企业健康发展,而要做好这项工作,对应收账款实行全过程风险管控,企业各部门都责无旁贷。
参考文献:
关键词:应收账款;现状;风险;对策
对施工企业来说,应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项,其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用率,也有利于防范资金风险,维护投资者利益,促进企业经济效益的提高。
一、施工企业应收账款现状及风险分析
目前,各施工企业,特别是国有大中型施工企业,账面上都存在大量的应收账款。由于施工行业复杂的外部环境,及松懈的内部管理,这些应收账款的账龄短则三五年,长的上十年。高额的、长期未收回的应收账款,给企业带来了巨大的风险。下面对应收账款管理现状及导致的风险进行分析。
1.应收账款的管理现状
(1)施工企业生产经营的多元化,相互之间交易的复杂性,形成了大量的三角债。目前,很多国有大中型施工企业,特别是集团企业,在进行专业化施工承包的同时,不断地扩大经营范围,部分企业既是建设单位,又是施工企业,甚至还是材料供应商,这样,与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。
(2)企业内部清理欠款工作职责不清。有些企业对债权资产的风险性认识不够,货币资金的回收与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度,长此以往,形成了大量长期挂账的应收账款。
(3)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中,通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程,个别地区“地方保护主义”严重,企业需要投入大量的人力、物力与财力。
2.应收账款给企业带来的两个最严重的风险:资金困难和坏账损失
(1)应收账款给企业带来的第一个风险就是导致资金困难。一方面,造成企业利润与现金的不同步,延迟企业的现金流入;另一方面,还需为应收账款的管理付出额外费用,加剧现金的流出。
(2)应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。应收账款逾期未收回,企业应当按照一定比例计提坏账准备,冲减当期营业利润,而一旦形成坏账,将全额作为损失处理,严重影响企业盈利水平。
二、施工企业应收账款管理对策
1.重视工程项目的合同签订,从源头上控制应收账款的形成
完善合同签订评审制度,重视索赔条款的设定。首先,要建立合同评审制度,合同签订前,企业各相关部门对合同的风险性进行评估,防止合同中不利条款的出现,把合同的隐患消灭在评审阶段。其次,应积极争取运用合同自身具有的保证性条款来维护企业的合法权益。施工企业在接到中标通知书后,在合同条款订立的过程中,除必要的资源投入、工程的工期、质量、安全、环保等条款外,应注重工程预付款的支付、预留工程质保金、现金履约金、工程垫资等条款,防止合同订立中留下隐患。
2.加强过程控制,及时结算工程款
施工企业在按照工程承包合同完成工程进度的同时,要及时结算工程价款。如果由于建设单位不能及时付款而造成停工或工期延误,需要收集书面证据,其损失要及时向甲方提出索赔;由于甲方设计变更导致工作量增加,一定要等甲方出具有效签证后方可施工,相应的工程价款也应该及时到位;工程分项部分完工后,要抓紧分项工程结算工作。最好在完工工程交付之前把工程决算书做好并递交给建设单位审批。若建设单位有意拖延或无理拒付,施工企业可按合同规定要求对方支付工程款及滞纳金,或行使留置权,不予交付完工工程。由此造成的损失一并由甲方承担。
3.账龄分析法和分类管理ABC分析法相结合
应收账款的具体管理方法用得较多也易于操作的是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析方法。在编制账龄分析表时,应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中,同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时,如果每笔业务都是相互独立的并可逐笔认定,确定起来就较为容易;当一个客户长期有业务往来并未间断时,虽然始终保持一定的欠款,只有当客户在最后一笔交易款逾期时,才将其所有发生的欠款转入逾期的应收账款来进行管理。
分类管理ABC分类。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类;把因客户经营不善或因资金被挪用等临时性经营困难而不能及时偿还的划分为B类;对于因自然灾害或国家政策调整等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。施工企业的行业工程类别管理首先应对每一个业主进行分析,区别不同业主的信誉差别,结合市场变化,合理确定业主的偿债能力。
4.实行债务重组,与债务人协商解决拖欠款问题
对个别确实由于资金困难而不能如数支付工程款的单位,可以采用协商解决的办法。在诚实、信用、合作、务实的前提下协商,进行债务重组。施工企业可以适当做出一些让步,如延长还款期限、削减债务额度、非货币偿还等,目的是以较小的损失换取工程款的清偿。运用此办法清欠,要谨防个别人借债务重组之名,随意豁免应收债权,造成企业的国有资产流失。
5.运用法律,维护企业合法权益
对于收回难度较大的款项,手续齐备的,可运用法律武器,保护单位的利益。
通过以上一系列的分析可以看出,形成良好的应收账款管理模式,加强应收账款管理工作势在必行,这种管理对于协调企业内部资金的流入流出矛盾、降低企业的坏账风险、提高企业的盈利水平有着重要意义。
参考文献:
[1]陈楚宣:施工企业应收账款管理风险分析.中国总会计师,2006(1).
摘要:近几年,我国装饰企业应收账款的拖欠问题变得越来越严重。极大地困扰着建筑施工企业的正常运转,妨碍着企业的扩大与发展。如果应收账款管理不善,将直接影响企业的现金周转,使企业陷入困境。因此,企业要高度重视,认真分析应收账款被拖欠的原因,并及时采取各种手段催收应收账款,以降低经营风险、改善企业的财务情况。
关键词 :应收账款;拖欠;回款
一、应收账款的含义及对企业的影响
企业为在激烈竞争中扩大市场份额,赊销已成为企业扩大销售规模的最重要竞争手段。为了稳定各自企业的销售渠道、扩大产品销售规模、增加企业收入、企业不得不面向客户提供赊销业务。商品与劳务的赊销、赊购已成为当下经济活动的基本特征。
另一方面是为了减少库存商品数量,降低存货风险和内部管理开支。企业持有成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等一系列的各项费用支出。因此,当企业产品存货比较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件政策进行赊销。
二、金螳螂展览设计工程有限公司应收账款现状及形成原因
(一)金螳螂展览设计工程有限公司概况
金螳螂,已连续10 年在中国建筑装饰百强企业名列前茅,并成为中国装饰行业首家上市公司,公司成立至今已荣获鲁班奖37 项。为了更好的服务于中国大文化产业的发展———特别是博物馆行业的项目建设,集团于2001 年成立专业化公司“金螳螂展览设计工程有限公司”。注册资金2000 万元人民币,是隶属于苏州金螳螂企业(集团)有限公司的独立子公司,下设南京分公司和扬州子公司,主要业务是为大中型展厅设计与施工。先后承接了苏州博物馆、常州博物馆、中国金融博物馆、中华烹饪文化博物馆、中医文化博物馆、中国淮扬菜博物馆、无锡灵山佛文化论坛(灵山梵宫)等数十个文博项目的设计与布展施工。
金螳螂展览具有设计甲级、施工壹级以及展览策划壹级等行业最高等级资质。公司拥有一支高水平、专业化的博物馆布展设计团队,数十名骨干设计师参与过“十大精品博物馆”的策划与设计。公司还拥有一支施工管理经验丰富的国家一级项目经理队伍,承担过一批“十大精品博物馆”和“鲁班奖”项目的建设。我们正致力于“打造创新型的博物馆”,追求“让展品说话,让老百姓看得懂、愿意看、喜欢看”的展览效果。
(二)金螳螂展览设计工程公司应收账款现状与存在的问题
1.建筑市场规范竞争问题比较严重
我国的建筑市场竞争非常激烈,供过于求,出现了很多的过度竞争甚至恶性竞争,施工企业在承包工程过程中,竞相压低标价,垫资施工金额、资金实力也是其能否承揽到工程的一个重要因素之一。
2.竣工决算不及时
有的已完工工程已经竣工交付使用却并未办理竣工决算,按照建造合同规定的完工百分比法来确认收入却未经业主签字,设计变更和增加工程项目内容的经济认证以及工程索赔的认证手续不是非常完备,增加了应收账款回收难度系数。
3.合同履行合约意识不强
在项目施工过程中,由于建筑企业管理不到位,造成工期延误,质量检查存在很多的隐患,从而引起合同纠纷,但又怕影响今后市场任务承揽,而不敢采取法律手段维护自己的权力,导致施工工程款常常被拖欠。
4.考核奖励和惩罚机制不完善
企业没有制定完善的应收账款管理办法和合理催收政策,建立和完善应收账款回收考核的奖惩机制,以及落实资金回收责任追究制度,致使工程款回收责任不落实、考核不到位、清理不及时,也是造成应收账款长期拖欠比较重要的原因。
5.企业内部管理不善
企业只重视销售缺少信用意识,盲目赊销,但是追讨工作不力,货款很难收回;有些客户缺乏商业信用意识,不认真履行合同约定条款或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;企业规定,将销售人员工资报酬与销售任务挂钩,而销售人员为了个人利益,导致应收账款大大增加,企业没有采取有效措施,应收账款就大量沉积下来。
三、加强应收款管理的建议
1.建立分工明确、互相牵制、责权分明的应收账款业务内部控制度
明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的职责。确定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任,应收账款形成的决策者和主要经办人员,就是回收债权的责任人,必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误。财务部门应及时提供应收账款账龄分析表,以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款。
2.建立严格的合同审批管理机制
签订商业合同是实施应收账款管理和控制其风险的有力手段。不管合同金额大小,客户的新老与否都必需签订合法有效的经济合同。避免为以后的应收账款实施法律诉讼埋下了隐患。我们不但对每笔交易都应签定书面合同(包括书面合同、电子合同、传真合同等),而且要签定条款详细、严密的合同,对合同的基本条款不能遗漏,如合同双方的名称和地址、合同标的、数量、质量要求、货款、履行期限、地点和方式、违约责任、解决争议的方法等。对于特殊的贸易也要加入特殊条款,如进出口贸易对付款、结算方式、装船期等要在合同上明确说明;对合同标的应用规范的名称,有别名的应注明别名;解决争议的方式最好采用法律诉讼的方式。
3.加强应收账款的事后管理。
(1)确定债权收回的难易程度。企业的销售部门、财务部门共同负责研究债务发生的全部过程和具体详细拖欠情况分析、衡量逾期账款债权确定程度。这是企业对逾期欠款追收的重要凭据,也是确定债务方法律责任的重要凭据。
(2)调查债务方的短期偿债能力。通常情况下,判断一个企业短期偿债能力,可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率进行表示。但现实工作中,尤其是当客户蓄意拖欠时,就很难了解到该企业真实财务数据。想尽办法摸清债务人的资产,判断其偿债能力,进而研究和制定收账方法,以最大限度的收回可收回账款。
(3)确定合理的讨债办法。若客户确实遇到暂时的困难,想通过努力可以东山再起,企业可以帮助其度过难关以便早些收回账款。一般做法为进行应收账款债权重新整合,在大家共同经济利益驱动下,将债权转变成对困难企业的“长期投资”,帮助困难亏损企业,最终达到收回应收账款的目的。
参考文献
[1]李静恒.建筑企业应收账款资金的管理.中山大学学报论丛,2003,(2).
关键词:施工企业;应收账款;相应对策
一、引言
应收账款是企业在正常经营活动中,由于销售商品、产品或提供劳务,而影响购货单位货接收劳务单位收取的款项。它是由于赊销而产生的。对于建筑施工企业,因其提供建筑、安装劳务等而应向建设单位收取的工程款。应收款项是企业流动资产的一个重要组成部分,它的形成有主观因素(内部原因)和客观因素(外部环境)。因此加强企业应收款项的管理,特别是内部管理,对于企业来说至关重要,管理的有序、有效、合理、完整可以使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、施工企业应收账款形成的原因
应收账款的形成有外部环境的复杂性和必然性因素,也有企业的内部管理松懈和轻视原因造成。
(一)外部环境的原因
第一,施工企业生产经营的方式决定了应收账款的必然存在性。根据施工企业生产经营特点,施工企业的“产品”具有一定的特殊性――需要经过一定的周期之后,才能形成具有一定形状的完工产品,在这期间需要投入大量的物力、财力、人力。在“产品”未进行验收、竣工结算之前,只是遵循建造合同按进度结算。因此,施工企业必然形成一定数量应收账款。这是建筑、劳务的特殊客观存在的原因。
第二,由于建筑市场的开放程度很高,只要具备建筑资格级别的企业都可以城建,使得建筑行业竞争越来越激烈,越来越多的施工企业都面临无活可干的局面。为了争夺市场,许多施工企业自愿采取垫付资金揽活。
第三,工程质保金的提存、退回对施工企业条件过于苛刻,致使施工企业投入大量人力、物力,几年甚至几十年应收款挂在账上,不能全部收回。根据建筑施工行业的相关规定,建设工程在结算以及竣工决算时,建设单位要按工程造价的3%-5%预留作为工程质保金,但往往在质保期结束后,有些建设单位却以工程质量不合格为由拒绝付款,或因更换负责人使退保手续难以办理,最终形成长期拖欠的老账、呆账。
(二)内部管理的原因
第一,企业对于应收账款的认知程度不高,现在的施工企业施工地点并不是只有一个,在不同省份、不同的城市都承揽有活。施工企业采取项目工程的管理方式,项目经理乃至公司领导层只重视工程的进度,而对于应收账款的收取怠慢,认为企业已从财务的角度实现了收入,已经是煮到锅里的肉不可能没了。因此,不采取积极的态度收取应收款项,形成大量的应收账款沉淀在账面。
第二,企业有关应收账款的内部控制制度不健全,或有完善的内部控制制度,但执行力度不够,形同虚设。例如,货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清,奖罚力度不够,造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己,高高挂起”的态度,长此以往,形成了大量长期挂账的应收账款。
第三,企业在选择建设单位、投标对象时不进行严谨、周密的调查,随意性很大。由于市场竞争的激烈性,使得施工企业“遍地投弹”,到处盲目投标。投标之前对建设单位的筹资能力、信誉等情况未进行多方位了解;中标后,签约阶段对投标项目审核不周密,对工程合同审核不严格,无形之中接受了不规范、对施工企业不平等的合约,施工过程中主动垫资,甚至贷款,负担建设单位资金不落实的损失,造成工程款的大量拖欠,前清后欠,越清越多。
第四,法律意识的欠缺,在签订合同时,未对合同严格审核,对于将来可能存在的纠纷处理的方法,合同未写明或是模棱两可,由于急于揽到工程,存在侥幸心理不闻不问,等到纠纷发生,双方争执不下造成已有的应收账款不能收回。
三、应收账款给施工企业带来的风险
首先,虚增企业经营成果。我国的企业以权责发生制为记账基础,发生的赊销全部记入当期收入,使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此,企业应收款的大量存在,在一定程度上是虚增了账面销售收入,夸大了企业经营成果。
其次,加速了企业的现金流出。“赊销”虽然能使施工企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,例如,流转税、所得税等,加速了企业现金的流出。
再次,应收账款的不断增加,使企业资金的周转速度减慢,使大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺,直接影响了企业的可持续发展能力,增加了企业经营风险。
最后,应收账款的不断增加,降低资金的使用效率,加大了资金成本。应收款款的不断增加使得施工企业的生产经营资金短缺,不得不筹借资金弥补,使得生产继续进行,这就加大了企业的借款利息和筹资成本,降低了企业的的成本竞争能力,加大了企业经营风险。
四、施工企业应收账款管理应对措施
(一)完善企业的内部管理制度
应收账款作为企业流动资产的重要组成部分,其管理的有效性,直接影响到企业资金的周转和经济效益的实现,也直接影响到企业的资产质量和资产营运能力,甚至关系到企业的生死存亡。可见,制定完善的行之有效的内部管理制度至关重要。
第一,制定发包单位信用评价政策,从源头控制应收款项的发生。企业最大的最长远的财产是客户,然而企业最大的风险也来自客户。因此,施工企业必须制定评价客户信用的政策,评价客户可能发生的信用风险。采用科学的信用风险评估方法评估客户的信用品质。对不同的客户采取不同的信用政策,保证应收账款的控制在有效的范围之内。坚定做到四不揽原则,即立项及开工手续不全的工程不揽;资金不到位的工程不揽;垫资过多的工程不揽;对分包方信誉不好的工程不揽,力争从源头控制应收账款的发生。
第二,建立企业应收账款台账管理制度。要保证发生的应收款项明确、清晰。企业首先应按照发包单位和工程项目设立应收账款明细台账和债权档案,详细登记每个发包单位和具体工程项目应收账款的发生、转换、终结消失的全过程以及工程项目的进度完成情况,财务上按照发包单位和具体的工程项目设置辅助明细科目核算,完整记录应收账款资产形成的金额、增减变动、余额等财务信息。对承包的工程项目进度完成情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。明确规范要求信息传递的及时性,应收账款台账登记准确性,债权资料保管、转移、移交的安全性等管理职责,确保应收账款管理行之有效。
第三,加强应收账款催收制度。施工企业设立应收账款催收小组,把应收账款的清收责任分解落实到具体个人,或由若干人组成的工作小组。对应收账款的每次催收行为,责任部门和人员应保留债务人签收或盖章、签字确认的催收行为书面凭据。对即将到期的应收账款,催收责任人应及时提醒客户依约付款;对已到期或已逾期的应收账款,应积极采取各种合法、有效地方式进行催收;对重大的逾期应收账款,应考虑通过法律途径解决。
第四,建立合理的奖罚制度。企业应落实内部催收账款的责任,并将其与各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对造成应收账款逾期的责任人员,可在公司内以恰当的方式予以警示;对造成应收账款沦为坏账的责任人,给予相应的处分。应收账款的责任部门和人员,不认真履行自己的岗位职责,不及时、不积极催收到期或逾期的应收账款,可予以警告、警示,或给予其他处分。
(二)建立应收账款分析制度
企业应定期对应收账款的金额进行分析,编制应收账款账龄统计分析表,检查应收账款的实际占用天数,有多少欠款尚在信用期内,有多少欠款已超过信用期。对于逾期拖欠的应收账款及时与发包单位取得联系,了解拖欠的原因,及其目前的经营状况,资金筹措等情况,在必要时及时采取有效地措施,避免应收账款金额增长过多。对于尚在信用期内的,与发包单位财务核对账目金额。同时可结合对发包单位的信用评价对应收账款进行管理。信用评价高的发包单位的应收账款,主动与对方协商,签订还款协议,确保应收账款的安全回收;信用评价一般的发包单位的应收账款,关注其目前经营状况,可以采取以物抵债、以债抵债等折衷方式尽可能多地收回欠款,减少企业的损失;信用评价差的发包单位的应收账款,应采取强硬的态度强行收回,必要时通过法律解决。
(三)积极运用法律武器,保护企业的正当权益
应收账款发生以后,企业应及时与发包单位取得联系,了解对方拖欠原因,并且与其主动协商解决,或通过相关部门协调解决,如果上述途径不能有效解决,企业应拿起法律的武器维护企业的权益,特别对于恶意拖欠、信用品质很差的客户及早向法院提请诉讼。