税收筹划的优点精选(九篇)

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第1篇：税收筹划的优点范文

关键词：企业财务管理 税收筹划 应用分析

一、关于我国企业财务管理的税收筹划

（一）我国企业税收筹划发展现状

随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业的经济效益和获得效益的欲望也在不断增加，同时税法改革也给了企业很大的机会与挑战，税收筹划应运而生，并且在应用中高速发展。由于企业纳税人依法纳税的意识不断增强，为了减少纳税数量，增加企业效益，企业税收筹划的重要性越来越被人们发觉，随着市场经济体制的不断完善，在企业财务管理中会越来越重视税收筹划，确立在企业财务管理中的重要地位。

（二）企业财务管理中进行税收筹划的作用与重要性

现如今的企业独立性大大增强，国家对企业也进行了最大程度的扶持帮助政策，企业逐渐认识到增加企业效益是首要任务，但前提是合理合法，要在法律允许的范围内进行牟利。从企业的角度出发来看，企业纳税缴税是必要的程序，但是可以通过合法的途径进行税收筹划来减少纳税的负担，我国税法中也提到维护企业自身的资产与效益也是企业基本权利之一，税收筹划就是维护增加企业受益的手段之一。企业财务管理中税收筹划的主要实施手段是优化企业的财务税收管理政策，使企业的投资成本降低，实现企业的收益价值最大化。

二、企业财务管理中税收筹划的应用

（一）企业在准备资金过程中的税收筹划

从税收筹划的角度来说，企业资金的准备与筹划是企业投资最重要的步骤之一。资金准备主要分为两种方式，第一种就是直接积累资金，即通过企业对社会群体发售股票与债券等金融产品，达到获得资金的目的，在这种方式中，纳税款项是可以有减少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二种积累资金的方式是企业通过向社会中金融机构进行资金借贷，对于这种方式来说，金融机构的借贷利息与纳税的款项都可以纳入到企业财务的费用中，用每个月的企业利润进行分摊，从而达到企业利益中减少税款压力的目的。

（二）企业在日常投资活动中进行税收筹划

企业投资是企业进行获利的方式之一，而在企业投资活动中的税收筹划也是十分重要的。在企业前期的投资资金与后期的收益获利的预测中，利用税收筹划计算纳税额，以及在合理范畴内能够减少的税款数目，对于企业投资行为来说，税收筹划能够直接影响到投资的进行。对于企业投资的项目，根据税收筹划，可以优先选择国家扶持援助的项目，享受企业减少纳税甚至免除税款的优惠政策。也可以选择我国主要扶持的经济区、开发区等地区作为投资目的地，国家都会给予企业不同程度上的优惠。比如在我国境内的软件生产企业开办与投资是享受国家补助的，在开办企业的前两年可以免收企业所得税，并在接下来的三年里享受所得税减半征收的优惠政策。

（三）在企业财务管理决策过程中的税收筹划

财务决策正确与否是决定企业能否获利的关键因素，在这过程中的税收筹划可以通过改变投资方式、改变财务会计方式等手段进行。改变投资方式，主要表现为由有形直接的投资转变为无形间接的投资，对于多数的企业投资来说是属于有形直接的投资方式，即直接创办企业生产车间，购买生产机械设备等有实际掌控权的投资方式，通过实际物品的方式进行投资。对于无形间接的投资，即将企业的投资重点放在了股票，期货等银行金融产品的投资上。这两类投资方式各有优点，在企业财务决策的过程中，对不同的投资进行税收筹划，将企业的投资与纳税额相结合，决定最优化的投资策略，为企业谋取最大利益。

三、在税收筹划中应注意的问题

（一）税收筹划的过程必须合法

企业在财务管理过程中进行的税收筹划是在税法的基础上，利用经济手段进行企业税务管理，达到降低企业税收的目的，是绝对不能够违背税法的。在企业进行税收筹划的过程中需要被税务机关所认可，不合法的企业税收筹划就是违法的，会转变为偷税等影响社会秩序的不良行为。所以企业的财务管理人员在进行税收筹划的过程中必须要对税收筹划方案进行管理与优化，使税收筹划能够真正起到为企业减少税款的作用。

（二）税收筹划必须要遵从企业财务管理决策的安排

企业财务的决策是企业盈利的根本保证，税收筹划也必须要服从决策的安排，如果税收筹划脱离了企业财务管理的控制与管辖，对企业财务管理会带来混乱，将严重影响企业财务决策的科学性与准确性，最严重的是将给企业带来难以估计的经济损失。

（三）要正确认识到税收筹划可能带来的风险

企业在进行税收筹划的过程中不能单方面的认为只要实施税收筹划就能够减少税款，要结合实际情况进行全面考虑，从客观的角度来评判企业税收筹划方案的准确性。企业需要熟练掌握税法，应对一切可能会出现的税收风险。

四、结束语

企业在不断地发展过程中，税收筹划的重要性愈发明显，在税收筹划应用中要注意企业税收筹划属于企业财务管理的范畴，要为企业财务管理所服务。在应用过程中不断地优化税收筹划的实施方案，降低企业的税收负担，最大程度提高企业能够获得的实际利益。但是在这过程中要注意企业对法律知识的熟练掌握，对日常法律问题正常处理，充分利用企业税法中的优惠项目，实现企业运行利益的最大化，使税收筹划为企业创造更大的经济效益。

参考文献：

[1]注册会计师全国统一考试学习指南编写组编.税法[M].中国财政经济出版社，2006

[2]赵娟.纳税筹划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊（综合），2005（3）

第2篇：税收筹划的优点范文

关键词：财务管理企业税收筹划目标

企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它是社会经济发展到一定水平、一定规模的产物。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。

1充分认识税收筹划对企业的积极作用

第一，税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。现在不少企业通过税收筹划，利用税收优惠政策，减少税收成本。

第二，税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，财务会计与税务会计可以分离，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。不断完善的企业会计、财务制度，最终将为现代企业制度的建立奠定制度基础。

第三，税收筹划可以增强企业纳税意识，减少违法行为，树立企业良好的社会形象。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。其一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。其二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的题中应有之意。其三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证表健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。

第四，税收筹划有利于促进企业决策的科学化。完善的税收筹划是企业经营决策的重要组成部分。企业经营决策无非是决定企业经营中的“六个W”，即What（做什么），Why（为什么做），When（什么时候做），Where（在什么地方做），Who（谁来做），How（怎样来做）。这六大元素无一例外的与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，将税收作为一个重要条件，根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，进行精心比较后择优抉择，就会收到同样的投入赚取更多利益的效果。

第五，税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的外企日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门进行投资、经营，参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度，都不可能完全一致，国际间的差别、倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。

2正确设计企业税收筹划的目标

税收筹划的目标决定了税收筹划的范围和方向，也是判断税收筹划成功与否的标准，是税收筹划应当解决的关键问题。不同的税收筹划目标会导致不同的筹划结果。

目前，在税收筹划目标的定位上主要存在两个问题：一个是目标定位范围过窄，另一个是目标定位范围太宽。这两种目标的定位都不利于税收筹划事业的发展，会导致税收筹划实践的混乱。从我国的国情出发，需要全面确定税收筹划目标的范围，即不能过于狭窄，也不能无限制扩大范围。笔者认为税收筹划的目标应该是一个包括多方面的综合性的目标体系，应该由直接目标（基础目标或短期目标）、中间目标（中介目标）和最终目标（长期目标或根本目标）组成。

2.1直接目标是减轻税收负担，实现税收利益最大化

纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的直接目标。

第一，降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。

第二，直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。

第三，实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。

2.2中间目标是实现企业总体经济利益的最大化

税收筹划作为企业财务管理活动的重要部分，其目标不能仅仅局限于实现企业整体实际税负率最低和税收利益的最大化，而必须符合企业财务管理的目标，实现企业总体经济收益的最大化。如果纳税人从事经济活动的最终目的仅定位在少缴税款上，那么该纳税人最好不从事任何经济活动，因为这样其应负担的税款数额就会很少，甚至没有。获取最大的经济收益既然是纳税人从事经济活动的最终目的，那么提高企业的经济效益就理所当然应该是税收筹划目标体系中不可或缺的元素之一。

在一般情况下，减轻税收负担能增加企业的现金流量，从而有利于实现税收利益最大化目标。但这并不是绝对的，在某些情况下，单纯为了减轻税收负担，可能会对企业的生产经营活动产生不利影响，从而导致企业整体现金流量下降和企业价值降低。

2.3最终目标是实现企业整体利益的最大化

实现企业整体利益最大化这个目标包含两层含义：第一，企业总体经济利益最大化。第二是企业的社会利益最大化。企业的整体利益既包括通过减轻税负直接获得的经济利益，又包括通过树立诚信品牌间接获得的有利于企业发展的环境和机遇。只有两者兼得，企业的税收筹划才能称得上达到了理想目的。

因此，税收筹划的目标应该是以减少或降低企业的税收负担，提高企业的税收利益为直接目标和手段，以此达到企业经济利益最大化进而最终实现企业整体利益最大化的根本目标。减轻税收负担，获得税收利益是税务筹划最直接的动机，也是税务筹划之所以兴起与发展的根本原因，但不可能是税务筹划目的的全部。如何减少纳税负担实质上是一项系统工程，应该在相关法律制度、市场需要和经营管理、长远规划等各方面综合平衡，在纳税风险最低、纳税成本最小的前提下降低纳税负担，通过实现企业整体经济利益最大化而最终实现企业整体利益最大化。所以说，最终目标是税收筹划的根本目标或长期目的，直接目标是实现最终目标的原动力，中间目标则是实现最终目标的直接路径目标；具体目标和中间目标必须以最终目标为前提，最终目标只有通过直接目标的选择和中间目标的运用方可得以实现。

3协调处理好企业税收筹划中的几个关系

3.1税收筹划与税收政策的关系

税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。企业的税收筹划活动是在税收法规许可的范围内，通过对经营和财务活动的合理筹划和安排，达到减轻税收负担目的的行为。因此，企业进行税收筹划的过程实际上就是对税收政策的选择过程。企业税收筹划要充分利用政策导向，科学地提出筹划方案，在税收政策的框架下，合理地减轻企业的税负。

3.2涉税收益与非税收益的关系

企业税收筹划主要分析的是涉税利益，一般情况下对非税利益分析不够重视，而企业在经营过程中所关心的不仅仅是涉税利益，还关心非税利益。因此，税收筹划过程中要重视分析对企业有重大影响的政治利益、环境利益、规模经济利益、结构经济利益、比较经济利益、广告经济利益等非税利益，不能过分看重涉税利益而忽视重要的非税利益。这就要求财务管理者在评估筹划方案时要引进资金时间价值等观念，把不同的纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来比较，同时注意其他非税因素的影响。

3.3企业发展战略与税收筹划的关系

企业经营发展战略是首要的，税收筹划是为之服务的。当企业决定是否进入某个市场时，考虑最多的是该市场发展的潜力，而不是税收筹划。例如当外商考虑是否到中国投资时，看重的是广大的消费市场和良好的市场发展前景，而不是中国的税收优惠政策。尽管税收优惠政策能给投资者提供一个良好的经营条件，但投资者有时为了开拓某个市场，是很少考虑税收成本的。因为税收只是影响企业经营成本的因素之一，特别是关系企业未来的长远发展战略时，税收筹划应该服务于企业经营的发展战略，只有这样才能使税收筹划的终极目标得以实现，否则会因为考虑短期的税收负担，而错失了企业发展的良机，从而导致企业整体利益最大化目标难以实现，这样的税负最轻也就失去了价值，这样的筹划也就无存在的必要。

3.4整体利益和局部利益的关系

企业税收筹划中要协调的局部和总体的利益关系包括两方面：一是注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益。对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用，对局部和整体都有利的税收筹划要多用，对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要择机使用。二是注意兼顾国家与企业的利益。对企业有利但对国家和社会发展有害的税收筹划原则上要摈弃，对国家和企业自身都有利的税收筹划要多用。

3.5企业与税务机关的关系

筹划的目的在于付诸实施，再好的筹划不能操作，那都是一纸空文。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求筹划前、中、后的全过程不能脱离与税务主管部门的沟通与协调，征得税务部门的理解和支持。这样做的优点有两方面：一是便于筹划的完善。比如有些政策存在模糊性条款，通过及时沟通可以修改筹划不妥之处。二是便于实施。征得税务部门的同意，也就取得了他们的支持和理解，筹划成功率自然就高。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段。

参考文献

1贺飞跃.税收筹划理论与实务［M］.成都：西南财经大学出版社，2006

2王兆高.浅论税收筹划的性质［J］.经济师，2005（2）

第3篇：税收筹划的优点范文

【关键词】国际税收筹划；跨国企业；经济全球化

一、国际税收筹划的原因

（1）内在原因。跨国企业作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税收筹划产生的内在原因。税负轻重是影响它们竞争成败的重要因素，这就要求跨国企业根据自身情况进行税务筹划，最大可能减轻整体税负。（2）外在原因。一是各国税收制度的差异。由于各国政治体制、经济发展水平与经济发展战略等不尽相同，其税收制度也存在较大差异，跨国企业可利用这些差异进行有效的税收筹划，选择最优纳税方案。首先，就税率来讲，它往往是各国税收制度差别大的一个关键因素。其次，就纳税基数来看，在计算应纳税收入时，各国对费用的确认和分配，资产的计价等项目的规定往往有很大的差别。最后，纳税义务确定标准的不尽相同在客观上也为跨国公司选择最有利于自己的纳税方式，以最小地承担国际纳税义务创造了条件。二是避税港的存在。避税港是指为跨国经营取得财产提供免税和低税待遇的国家和地区，多以自然资源稀缺、经济基础落后的国家或地区为主。各国实行大量的税收优惠措施以吸引外国资本到本国或本地区投资，这就为在市场经济条件下在各国法律许可范围内选择较低税收负担的跨国纳税人进行国际税收筹划提供了可能。三是国际税收协定。为避免国际重复征税，目前世界上存在着大量的国际税收协定，它为缔约国双方的居民纳税人提供了许多税收优惠。

二、国际税收筹划的方法

（1）选择有利的企业组织方式。跨国投资者在国外新办企业、组建子公司或设立分支机构都会涉及企业组织方式的选择问题，不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别。跨国公司对外投资时，可根据所在国企业自身情况采取不同的组织形式实现税收计划最优化，减轻税负。通常，跨国公司适宜在初级阶段组建分公司，使亏损能在汇总纳税时冲抵总公司利润。（2）充分利用转移定价。转移定价是指在国际事务中，关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产等的内部定价机制，其目的是转移利润、躲避税收，以减轻公司的总体税负。在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转移定价避税已十分常见。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。（3）避免构成常设机构。常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。跨国企业可通过货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其它辅营业活动而非设立常设机构来达到在非居住国免予纳税的优惠。同时，随着电子商务的日益盛行，越来越多跨国经营企业也开始利用它的诸多优点来合法避税。

三、国际税收筹划发展建议

（1）以法律为准绳，掌握税收筹划技巧。跨国企业应注意树立正确的税收筹划观念，以合法的税收筹划方式安排经营活动。同时，跨国企业财务人员必须充分学习涉税国或地区的税收制度及相关法律法规，全面了解投资国税务操作实务，熟悉投资国的税收环境，在总结和研究的基础上找到实施税收筹划的合理空间。（2）着眼全局，综合考量。在错综复杂的国际税收环境下，跨国企业必须从全球的观点妥善筹划，综合考量，进行税收筹划。不但要深入了解各国千差万别的税收制度，还要考虑企业所处外部环境的变迁、未来经济环境的发展趋势、税法政策的变动等。同时，跨国企业应有较长期的总体经营计划和税务计划，不能杀鸡取卵，为追求眼前利益而忽略长远利益。（3）提高国际税务筹划风险意识。税收筹划可以使跨国企业获得筹划收益，但同时其风险又是客观存在的。例如一些具有优惠税收环境的国家或地区，可能存在政局不稳、法制不健全、基础设施不完善、市场狭小、汇率不稳等不利因素，这些因素可能使投资经营产生巨大风险。同时，市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等也不容忽视，因此企业要在国际税务筹划中尽可能审慎考量并建立有效的税务筹划风险预警防范机制，对税务筹划进行全过程的监控，若出现新的税收政策、经济环境等变化，应及时调整税务筹划方案。

参 考 文 献

[1]刘耘．当代跨国公司的国际税收筹划分析[J]．商业研究．2004（8）

[2]姜波，胡应贵，姜丽．国际税收筹划展望[J]．合作经济与科技．2006（8）

第4篇：税收筹划的优点范文

关键词：税收筹划；增值税；增值税筹划

一、增值税的概述

增值税是对纳税人在生产经营活动中的增值额征收的一种间接税。它是一种价外税，其征收范围包括所有的工业生产过程商业批发和零售过程及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税税收筹划纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人基本税率为17％或13％，同时有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人则按6％的征收率征收，不能领购增值税税收筹划专用发票，不得抵扣进项税额。

二、中小企业增值税存在的问题

1.生产型增值税制度严重影响中小企业发展

我国这几年税收增长的速度远远超过GDP增长速度。税收的增长都是以企业和个人的负担加重为代价的。为保证财政收入遏制固定资产投资规模膨胀，根据规定，我国企业购入固定资产所支付的增值税税收筹划直接计入固定资产成本，在这种生产型增值税法的制度下，企业购进生产设备的支出不能抵扣，造成企业负担沉重，不利于企业扩大投资、促进设备更新和技术进步。生产型增值税税收筹划将购入固定资产支付的增值税计人固定资产成本，因此导致对固定资产的重复征税，从而加重企业的税收负担。高新技术企业、高投资企业的资本构成较高，固定资产投资较其他企业要多。

2.骗购、虚开增值税发票的犯罪行为猖獗

由于增值税专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行抵扣的凭证，它对增值税税收筹划的计算起着决定性的作用，直接决定着纳税人应纳税额的多少。因此，增值税专用发票一直是不法纳税人进行欠税、偷税、骗税的主要切入点。此类犯罪活动严重干扰了社会正常经济秩序，导致国家税收的大量流失。暴露出税务机关目前在对增值税税收筹划一般纳税人的认定和管理方面存在着较大的漏洞，同时也正考验着中小企业是否有规范的财务制度和严谨的工作作风。

3.增值税纳税人分两类的做法对中小企业来说显失公平

我国现行的增值税实行购进扣税法，而作为增值税税收筹划纳税人又分成了一般纳税人和小规模纳税人，并对两类纳税人的认定条件作了诸多界定。作为一般纳税人需要：年应税销售额（工业企业100万元以上，商业企业180万元以上）和财务制度健全、核算准确。有的中小企业因为销售规模不达标而不能被认定为一般纳税人，从而丧失了使用增值税税收筹划专用发票的权利，致使企业的生产经营不能正常开展，而且大多小规模纳税人的征收率远远高于一般纳税人的税负率。

三、中小企业增值税收筹划方式

1.利用固定资产投资进行纳税筹划

增值税税收筹划转型后，直接受益人为纳税人，由于新购固定资产进项税额准予抵扣，在固定资产购置价款保持不变的情况下，固定资产的成本减少，各期折旧额减少，各期利润额增加。同时，企业的流动资金状况也会得到明显改善，由于消费型增值税下，固定资产投资的进项税可以从销项税额中抵扣，从而减少了企业的流动资金占用，也将有助于减少企业的资金成本，在目前企业流动资金普遍紧张，实际利率高企的情况下，企业的利润也将因此得到提高。

2.改变购货方式进行纳税筹划

目前《增值税暂行条例》规定，对企业收购农副产品和收购废旧物资的，分别可以按照农副产品收购价的13%和废旧物资收购价的10%计算进项税额进行抵扣，那么，中小企业在收购农副产品和废旧物资时要尽量创造条件来适应税收政策的要求，以享受国家规定的减免税规定，达到少缴税款的目的。

3.对实物折扣销售方式的增值税筹划

实物折扣是商业折扣的一种。一般情况下采取实物折扣方法销售货物，折扣的实物不论会计上如何处理，均应按规定视同销售计算缴纳增值税税收筹划。但是，如果将实物折扣“转化”为价格折扣，则可达到节省纳税的目的。例如某客户购买10件商品，应给1件的折扣，在开具发票时，按销售11件开具销售数量和金额，然后在同一张发票上的另一行用红字开具折扣1件的折扣金额。这样处理后，按照税法的相关规定，折扣的部分在计税时就可以从销售额中扣减，不需计算增值税，节约了纳税支出。

四、解决中小企业增值税问题的对策

1.改生产型增值税为消费型增值税

借鉴国际经验，逐步实现增值税税收筹划转型，由生产型增值税税收筹划向消费型增值税税收筹划转变。这一转型将对我国企业的生产经营产生重大的推动作用，也将进一步增强我国企业在国际市场上的竞争力。这样做的优点首先是有利于均衡税负，使企业在同一起跑线上开展公平竞争。其次是消费型增值税税收筹划可以彻底消除流转税重复征税带来的弊端。即彻底消除因固定资产含税而导致的重复征税、税负不平的现象，从而可以克服传统流转税重复征税的弊端，圆满地实现增值税税收筹划的中性目标。

2.依法严厉查处利用增值税专用发票的违法行为

由于增值税税收筹划专用发票是兼记销货方销项税额和购货方进项税额进行抵扣的凭证，它对增值税税收筹划的计算起着决定性的作用，直接决定着纳税人应纳税额的多少。因此，所有违法违规的处理当中虚开增值税专用发票的处理后果是最严重的。

（1）严格落实复审年检和清理制度

要严格落实复审年检和清理制度，认真执行有关法律规定的纳税人认定标准，对不符合一般纳税人标准的企业，或者按照规定取消其一般纳税人资格，并实行重点监控，堵塞一般纳税人异常申报的源头。

（2）加强发票管理，实行以票控税

将异常申报企业每月列出清单，重点稽核其发票有无虚开、代开、大头小尾等违反发票管理、造成发生偷漏税的行为。

（3）形成“管、查互动”制度

通过在征收、管理和稽查各部门之间建立以查促管、以管促查的查管协作机制，进一步加强纳税申报管理和日常评估、稽查工作。数据评析岗要重点评析纳税人零、负申报的行为，在评析过程中发现有偷税嫌疑的及时转稽查部门重点稽查，稽查部门根据发现的问题及时进行分析和总结，并有针对性地提出管理建议和对策，让管理机关做到有的放矢，减少异常申报行为的发生。

税收筹划在给企业带来节税效应的同时还具有其他的效应。说明了税收筹划产生的背景，原则，增值税筹划的方式等来实现企业价值最大化；政府利用它来引导企业，实现国家税收宏观调控的目标。

参考文献：

[1] 周瑞英，浅议增值税纳税筹划[J]，中国总会计师，2010(02)

第5篇：税收筹划的优点范文

关键词：税收筹划　财务管理　决策

税收筹划。是纳税人在遵守现行税法及其他法规的前提下。在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠。通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动。税收筹划具有合法性、选择性、筹划性等特征，是一种价值创造活动。

由于税收筹划的内容是多方面的，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划方法不胜枚举，本文仅从企业理财的角度加以阐述，主要介绍企业在设立、筹资决策、投资决策、利润分配决策中进行税收筹划的具体方法及其运用。

一、企业设立时的税收筹划

1、注册地点的筹划

在一国范围内，企业可以到税率较低的地区进行注册。充分享受区域税收优惠政策。我国区域间税收差异较大，所得税税率较低的地区有经济特区、经济技术开发区，高新技术产业开发区、保税区、沿海经济开放区，“老、少、边、穷”地区和“西部地区；等。国内企业可以结合自身条件，充分利用区域税收优惠政策，选择所得税税率较低的注册地点。

2、出资方式的筹划

按资产的实物形态，出资方式可分为以有形资产出资、以无形资产出资和以现金出资。企业常以有形资产和无形资产出资，其原因在于：以有形资产出资设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减企业应税所得额：其次，以有形资产和无形资产出资必须进行资产评估，评估方法的不同会导致高估资产，这样既可以节省投资成本，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。

3、出资者身份的筹划

依出资者身份不同，企业有内资企业和外商投资企业之分。外商投资企业在所得税上有较多的优惠政策。其中，中外合作企业又有紧密合作型与松散合作型之分，在纳税上的区别在于：紧密合作型企业由于合作双方成立了新的法人，完全享受国家对外商投资企业的优惠政策：松散合作型企业由于没有成立独立的法人，只能对其中的外资部分给予优惠。因此，在设立企业时，应选择合适的出资者身份，举办中外合作企业时合理地筹划组织形式，以便为日后带来税收利益。

二、筹资决策中的税收筹划

企业经营所需的资金不是无偿取得的。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的代价，这种代价称为资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要求以较低的代价取得。由于税法对不同渠道获取的资金的成本列支方法规定不同，使得企业可能面临多个可供选择的筹资方案，企业必须认真研究，才能选出最优筹资方案。使筹资成本最小。税收对筹资决策的影响主要表现在：

1、筹资方式的筹划

企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式，二种不同筹资方式会产生不同的税收后果。筹资时影响税收成本的是筹资费用在计征所得税前的扣除问题，即两种筹资方式各自的资金成本率在计算所得税时的反映是不同的：借入资金要按照规定到期还本付息，但其支付的固定利息在税前列支。从而达到抵税的作用。权益资金具有长期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式从企业缴纳所得税后的利润中支付的，不具有抵税的作用。这样就使得权益筹资的成本一般会比负债筹资的成本较高。但是由于权益资金的长期拥有、自由支配以及没有还本付息的期限，也决定了企业的经营活动不受外界环境影响、财务风险小的优点。

2、企业筹资渠道的筹划

融资是企业发展过程中不可避免的问题，企业筹资渠道一般有企业自我积累、向金融机构借款、向非金融机构及其他企业借款、企业内部集资、向社会发行债券和股票等。如果仅从纳税角度看，一般来讲，企业内部集资的税负最轻，其次是向非金融机构或其他企业借款，再次是向金融机构借款，自我积累筹资和发行股票的税负最重。其原因在于：企业内部集资和企业间资金拆借。其利息也可在税前扣除。且其利率一般会高于向金融机构贷款的利率，但其筹资成本未必会比向银行借款的筹资成本高。企业内部集资和企业间资金拆借借款程序简单，筹资速度较快，所受限制较少：向金融机构借款程序复杂，筹资时间较长。所受限制较多：发行债券和股票，对企业本身的要求就更为严格，但其筹资风险较小。因此，选择哪种或哪几种组合融资渠道，要考虑企业必须支付的税收成本，也要考虑企业的实际情况。

三、投资决策中的税收筹划

1、投资结构的筹划

企业的收益可分为企业营业利润、投资收益和营业外收益。由于不同来源的收益适用不同的税收政策，因此投资结构的筹划应综合考虑。在筹划中应使企业的应税收入来源集中在零税率或低税率的投资成分上，如国库券的投资收益适用零税率，另外也应尽可能的使应税收益来源于享受税收优惠的地区、行业和项目。

2、投资对象的筹划

税法对企业的投资收益也有影响。同样是投资收益，但如果由于是投资于不同对象而取得的，税收政策也不同。

企业在进行直接投资时，有时并不采用直接投资的方式，有些盈利企业以亏损企业作为投资对象。企业间接投资时。可以买股票，也可以买国债或企业债券。买国债取得的利息收入，税法规定免缴企业所得税，但由于债券价格会随利率变动。即使没有违约风险的国库券，也会存在由于利率不确定性而带来收益波动的潜在风险：买企业债券取得的利息收入是税前收入，应缴企业所得税，同时收益长期固定的债券也会受利率风险的影响，不利于实现收益最大化：买股票取得的收入为税后收入，免缴企业所得税。但股市变化莫测，投资风险极大。因此，投资者在进行间接投资时，除要考虑投资风险和投资收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便全面权衡和合理决策。在进行税收筹划时，应统筹安排三者比例。这就要求企业在投资对象的选择上要认真筹划。

3、投资地区的筹划

投资者在选择投资时，除了考虑基础设施、原材料供应、金融环境、技术和劳动力等一些常规因素外，不同地点的税制差别也应作为考虑的重点。在进行投资时，应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策。选择有税收优惠政策、整体税收负担相对较低的地区进行投资，以获得最大的节税利益。

四、利润分配决策中的税收筹划

1、股利分配政策的筹划

股利分配政策主要包括按时分配与推迟分配，现金股利与股票股利，以及货币分配与实物分配等多种选择，恰当的选择和筹划能获得税收上的好处。股份公司的股利分配政策不仅影响到其股东的个人所得税，而且也影响到该股份公司的现金流量。从这个角度看，股份公司在不影响公司信誉的前提下，积累保留盈余是有利的，同时从企业角度讲，不支付现金股利，可以相对增加企业的营运资金，还扩大了所有者权益的数额，增加了今后发展的潜力。但需注意的是，采用此政策时，应符合国家有关法令规定。并注意防止由于长期不进行利润分配而损害公司的信誉和失去部分以依赖股息为生的投资者。

第6篇：税收筹划的优点范文

关键词：税务筹划；会计处理；财务管理；利益博弈；利润分配

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2009）03-0222-02

1 从企业的利益博弈看税务筹划与会计处理、财务管理的关系

税务筹划与会计处理、财务管理是企业管理活动的一部分，有着共同的企业主体。我们可以按照企业与利益相关者利益博弈的激烈程度，将其利益关系划分为利益对抗、利益关联、利益影响三个等级。在不同的利益博弈等级中，企业的税务筹划、会计处理和财务管理将面临着不同的利益博弈对象，如下表1所示：

2 税务筹划在会计处理中的应用

2.1 收入结算方式的选择

企业销售货物结算方式不同，其收入确认的时间也不同，纳税月份也有差异。税法规定：直接收款销售以收到货款或取得索款凭证，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；采有托收承付或以委托银行方式销售货物，发出货物并办好托收手续当天为收入确认时间；采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货名销售和分期预收方式以交付货物时为收入确认时间。这样，通过销售方式的选择，控制收入确认时间来加以筹划，可以合理归属所得年度，达到获得延缓纳税的税收利益。

2.2 费用列支的选择

对费用列支，税务筹划的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，预计可能发生的损失，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。通常做法是：（1）已发生的费用及时核销入账，如已发生的坏账、存货盘亏及毁损的合理部分都应及早列作费用；（2）能够合理预计发生额的费用、损失，采取预提方式及时入账，如业务招待费、公益救济性损赠等应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支；（3）尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税的目的。

2.3 长期投资核算方法的选择

长期投资的核算方法有成本法和权益法两种。投资比重低于25%时采用成本法；高于25%而低于50%，但能对被投企业的经营决策产生重大影响时，或者虽然低于25%，但能对被投企业施加重大影响时及超过50%时宜采用权益法。可见，这一规定有一定的选择空间。

一般来说，如果被投资企业先盈利后亏损则选用成本法，反之则选用权益法。

2.4 折旧和摊销方法的选择

固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧及摊销额越大，应纳税所得额就越少。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧就是一种比较有效的节税方法。另处，企业财务制度虽然对固定折旧年限、无形资产和递延资产的摊销期限作出了分类规定，但有一定的弹性，对没有明确规定折旧或摊销年限的资产尽可能选择较短的年限，将该固定资产折旧计提完毕。由于资金存在时间价值，这样因增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，相当于依法从国家取得了一笔无息存款。

2.5 存货计价的选择

依现行会计准则的规定，存货发出的计价方法主要有五种：先进行出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法和毛利率法。采用何种方法对本企业有利，企业必须认真的筹划。

一般来说，物价下降的情况下，采用先进先出法比别的计算方法计算出来的期末存货低，从而加大当期成本，减少当期应税所得额。在当前企业普遍感到流动资金紧张的情况下，延缓纳税无疑从国家取得一笔无息贷款，使企业在本期有更多的资金可供利用，产生效益。

2.6 资产计价会计处理方法的选择

资产的计价直接影响到财产税的计税基数。房产原值一次减除10%~30%的余值按1.2%的税率计算缴纳，房产原值是指房屋、与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。税法同时规定：“附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起，电灯网、照明线从进线盒连接管算起”。这就为房产核算作出了明确地规定。因此企业在建设房屋工程时，必须明确区分属于房产的附属设备、配套设施和不属于房产的附属设备、配套设施的价值，并在会计账薄中分别记录。此外，企业使用的中央空调，如何入账也很关键。有时房产原值中包括中央空凋设备，但如果中央空调设备作单项固定资产入账，单独核算并提取折旧，则房产原值不应包括中央空调设备。关于旧房安装空调设备，一般都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。因此，企业应独立核算中央空调设备，以减少企业的房产税支出。

3 税务筹划在财务管理中的运用

3.1 筹资决策中的财务筹划

对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会给企业带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中作好税务筹划分析工作。按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享受所得税利益。相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现财务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。企业在分析筹资中的税收筹划时，应着重考察资金结构和筹资方式问题，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本的大小，而且在很大程度上影响企业的税负及税后收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所得额，从而减少了企业应交所得税。在税前投资收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险各融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。

3.2 投资决策中的税务筹划

（1）组建形式的选择。

投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要又重纳税，即先交公司所得税，再交个人所得税；而合伙经营的业主，只须交个人所得税。在组建时采用何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。

（2）设置分支机构的选择。

对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临在其下设置分公司和子公司的选择，那么是设置分公司好还子公司好？哪个对企业更有利？这是一个值得深思的问题，因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润；此外，还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于它不是独立的法人，不能享受相关的税收优惠，如减免税、退税等。子公司虽然有税收优惠，但由于是独立法人，需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司应权衡利弊后决定。从纳税角度讲，在刚开始设置分支机构时以分公司为优，因为在设立初期亏损性大些。一旦分公司成熟后，可适时转化为子公司，以便获得税收优惠的好处。

（3）投资地区行业的选择。

无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。我国规定：老区、少数民族地区、边远山区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，右减征或免征所得税3年；而在特区、沿海开放城市及国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业所得税一般为15%，而其它地区为33%。因此，企业应选择这些有税收优惠的地区进行投资。这样，不仅可少交税，而且完全符合政策导向和税法立法意图，于己于国都有利。

国家规定：“国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业按15%征收所得税。”为了支持和鼓励第三产业，规定：“投资于第三产业，可按产业政策在一定期内减征或免征所得税”等。近几年，国家为配合住房制度改革和全面启动房地产，出台了一些税收优惠政策。对国家限制发展的行业，国家则对其课以重税，以上种种国家关于投资行业的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投资选择。这要求投资者在投资决策前，必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行税收策划，合理减轻企业的税负。

3.3 利润分配中的税务筹划

企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税，而取得股票股利却不交税。因此，企业要从发展前景来筹划发放多少现金的股利，从而对企业和股东都有利。

4 税务筹划应注意事项

4.1 坚持经济原则

企业在税务筹划实施过程中，会发生种种筹划成本，因而企业在进行税务筹划时，必须先对其预期收入与成本进行对比。只有税收筹划所带来的收益大于其成本时，税收筹划才可行，否则要放弃。

4.2 全局观

要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业在进行税收筹划时，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。也就是说，税收筹划的正确态度是以企业的整体利益为出发点，细致分析一切影响和制约税收筹划的条件和因素，选择可能使企业税负并非最轻，但却使企业整体利益最大化的方案。

4.3 守法

税收筹划是利用税收政策优惠的规定、纳税方案的选择及收支的适当控制等途径来获得节税利益。它是一种合法的行为，因此企业在进行税收筹划时，必须以税法条款为依据，不乱摊成本费用，不乱调利润，当有多种可供选择的纳税方案时，不仅要选择税负最低的财务决策，而且要使税收筹划行为合法、合理。

5 结语

综上所述，税务筹划是在完全符合税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，企业通过税务筹划实现无偿使用资金以获取资金的时间价值，保证账目清楚，纳税申报正确，及时足额缴税，不出现任何关于税收方面的处罚等，从而达到减轻税负的目的。由此可见，正确进行税务筹划对企业的健康快速发展具有重要意义。

参考文献

［1］王小荣.企业的纳税处理［M］.北京:中国财政经济出版社,2004.

第7篇：税收筹划的优点范文

关键词：纳税筹划；经营活动。启示

一、企业财务管理筹资中的纳税筹划

在筹资过程中开展税收筹划研究，应着重考虑资本结构变动对企业预期收益和税负水平的影响，实现预期投资所有者权益最大化目标。企业的资金来源主要包括自有资金和负债，税法规定，负债利息支出在符合规定的情况下可以在税前扣除，属于税前扣减项目，自有资金的成本具有股息性质，属于利润分配。在息税前投资收益率不低于负债成本率的前提下，负债比率越高，额度越大，其节税的效果越明显，这就是负债融资的杠杆效应。

二、企业财务管理投资决策中的纳税筹划

1.根据自身特点，做好组建形式的选择

投资者在设立企业时，有几种形式可供选择。企业组建形式不一样，税收政策也各异。以有限责任公司与合伙经营相比较，有限责任公司要双重纳税，即企业不但要缴纳企业所得税，税后利润分配时还要缴纳个人所得税，而合伙制单位，则企业只需缴纳个人所得税。企业组织形式的选择要根据生产经营以及当时条件决定，但当时条件许可、组织形式对生产经营没有影响时，税收负担问题则是主要考虑问题。因此在组建企业时采取何种形式，当事人应根据自身特点和需要慎重筹划。

2.掌握地区政策差异，做好设立分支机构的选择

对于企业来说，随着业务的扩张，势必面临着在其下设置分公司和子公司的选择，因为两者在税收上截然不同。分公司相当于一个办事处，其优点在于它不是独立法人，所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润，此外，还可不交纳资本注册费、印花税等费用。缺点在于它不是独立法人，不能享受相关的税收优惠，但由于是独立法人，需独立承担民事责任，独立承担亏损。总公司应权衡利弊后决定。

3.做好调查研究，做好投资地区选择

无论是国内投资还是国外投资，企业都必须认真考虑和充分利用不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策。企业在投资时可以相应选择低税负地区进行投资。如国内投资于五个经济特区和浦东新区设立的高新技术企业，自投产年度起予以。两免三减半”的优惠政策：投资西部大开发地区在2010年前继续执行税收优惠政策。

三、企业财务管理运营过程中的纳税筹划

1.利用成本费用的充分列支进行税收筹划

从成本核算的角度看，利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。在税率既定的情况下，企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。这就要求财务人员准确设置会计科目，充分利用会计政策，将成本和费用予以充分列支。

2.利用存货计价方法的合理选择进行税收筹划

(1)在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，采用后进先出法核算成本，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，当材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，实现合理避税。

(2)在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。因为采用平均法对存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡。不至于因为利润忽高忽低而使利润过高会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。

3.利用折旧方法的合理选择进行税收筹划

折旧作为成本的重要组成部分，有着“税收挡板”的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总和法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，企业当期不需要利润时，选择加速折旧法对企业较为有利。这使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。企业当期需要利润时可采用平均年限法。而在累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。

4.利用“工效挂钩”政策进行纳税筹划

第8篇：税收筹划的优点范文

关键词:资产划拨 股权投资 捐赠收入

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)10-161-01

随着我国经济体制改革的不断深入,国有企业面临的体制环境和市场环境都发生了深刻变化,这给国有企业带来了前所未有的严峻挑战。国有企业必须与外资企业在同等条件下参与市场竞争;同时,国内非公有制企业的迅速发展,对国有企业构成了强大的竞争压力。一些老的国有企业集团为了迎接挑战,进行内部改革、资源整合和结构调整,以提高企业核心竞争力。集团内部的资产划拨成为了常态。资产在企业集团内部的无偿划拨,并没有改变企业集团的资产总额,但是该项资产划拨行为却让企业集团陷入诸多税务问题。下面举例说明企业无偿划拨行为的税务风险。

例1:某企业集团将本集团母公司A企业的一套机器设备(作为固定资产管理)划拨到一子公司B企业,A企业该套机器设备账面原值3000万元,计提折旧500万元。(假设不考虑安装调试费、运输费、减值准备及流转税等因素)

1.若作为无偿划拨处理,相关账务处理:

A企业账务处理:

借:固定资产清理 2500

累计折旧500

贷:固定资产3000

借:资本公积2500

贷:固定资产清理2500

B企业账务处理:

借:固定资产 2500

贷:资本公积 2500

B企业在年底汇算清缴企业所得税时,该项划拨业务会被税务部门作为捐赠收入,需调增当年应纳税所得额2500万元,当年,B企业多交企业所得税625万元(2500×25%)。对于该企业集团来说,因该项无偿划拨业务使集团损失625万元。

2.若该企业集团将此项划拨业务作为股权投资业务处理,情况又会怎样呢?根据相关法律规定,企业不论正常投资,还是改制而对外投资,假如是非货币性资产,都要对投出资产进行价值评估。评估的结果一般与投资企业投出资产的账面价值不同。对投出资产的净增值额或净减值额如何进行会计处理,涉及企业所得税的计算与缴纳。国税发2000(118)号《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定:(1)企业以非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理,并按规定计算资产转让所得或损失;(2)上述资产转让所得如果数额较大,在一个纳税年度确认所得实现确有困难的,报经税务机关批准,可作为递延所得,在不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度应纳税所得中。

假如,上例中,A企业将该套机器设备投入B企业作为增资处理,该套机器设备经评估,价格2800万元, A企业账务处理:

借:固定资产清理 2500

累计折旧 500

贷:固定资产 3000

借:长期股权投资 2800

贷:固定资产清理 2500

递延税款 75

资本公积-股权投资准备225

B企业账务处理:

借:固定资产 2800

贷:实收资本 2800

当然B企业还需要到工商管理部门办理注册资本变更登记。

从以上例子我们来比较一下两种方式的优势和劣势。

作为捐赠:

优点:手续简便。该项资产的划拨不需要到相关部门办理任何手续。只是企业集团的自己行为。

缺点:税负较重。根据企业所得税法规定,企业发生的非公益性捐赠支出和赞助支出,不得在税前扣除。企业接受的捐赠收入应计入应纳税所得额。

作为投资:

缺点:(1)程序复杂。首先需要聘请中介机构对划拨的资产进行评估,对增加的实收资本进行验资,还要到工商管理部门进行注册资本的变更登记。(2)税负难以控制。根据规定,非货币性资产投资需要将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理。销售,可能涉及流转税,比如营业税、增值税等,评估增值还需要交纳所得税。

当然,作为投资可能会比捐赠少交企业所得税。这还需要根据具体情况进行分析比较。最终的判断标准只有一个,那就是企业净利润。无论什么样的税务筹划,只要比未经筹划时增加了净利润就是成功的筹划。

对于企业集团来说,划拨资产和捐赠区别还是很大的。它们的区别在于前者属于企业集团对所属子公司的资产进行有效的组合,以获得更大的经济效益,作为资产所有者并非自愿;捐赠不同,它是资产所有者自愿捐赠出来。目前我国现有的税法对这种无偿划拨资产没有明确的规定,一般的税务操作都是视同捐赠纳税。这种操作可能会挫伤企业集团内部资产重新整合的行为,对企业集团内部改革,努力提高经济效益不利。笔者认为,我国的立法机关应该考虑到这个问题。

通过以上分析,企业在进行重大经济决策的时候,一定要考虑到税务风险,将税收筹划视为一种理财活动,一种策划活动。企业集团在改制过程中的税收筹划是一项业务复杂而又要求工作细致的浩大工程,涉及法律、税务、会计等众多学科。税收筹划是一门科学,需要技巧,而且要通盘考虑,顾及全局。另外,税收筹划具有极强的时效性,今天可行的方案到了明天很可能就变成违法,企业必须密切关注国家有关法律法规的变化。通过税收筹划来达到一定的经济目的。

第9篇：税收筹划的优点范文

关键词：税务筹划；物流企业；经营模式

税务筹划，又被称为税收筹划（英文Tax Planning）。是指纳税义务人在纳税行为发生之前，在不违反相关法律、税收法规及政策的前提下，通过对于纳税义务人的经营活动或是投资活动等涉税事项做出的事先安排，以现少缴税款或是延期纳税的目的之一系列谋划活动。

一、目前物流企业运营模式现状

物流企业指从事物流活动的经济组织，物流行业的主要业务可归纳为运输及仓储两类。

（一）经营模式单一

近些年来，随着我国经济实力的逐步加强、对外开放步伐的加快，以及全球电商、互联网经济的蓬勃发展，使得国内物流企业的整体实力有了较大幅度的提升。然而，从网络、功能、服务、管理等各方面的综合实力来看，与国际上大的物流企业还有着一定的差距。究其原因在于我国的物流企业经营模式较为单一，物流服务的增值部分较少，缺乏满足客户个性化物流服务。从现状来看，国内物流企业所取得的收益仍旧停留在一些诸如，运输、仓储保管的较为初端的服务上，这些服务大约占总数比例的85%，而那些高端的增值服务或是物流信息服务收益仅占15%。

（二）物流企业实际税负有加重的可能

随着国内税收体制改革的不断深化，政府对于各行业的税收征管也在趋于严格，尤其是营改增以后，看似对于物流企业的税负有所下降，但是对于增值税的企业管理的要求也更高，如果物流企业不予认真对待，不仅税负不会增加有可能还会提高。比如，物流企业的纳税人身份选择问题、增值税进项发票的取得是否合法、物流企业成本费用支出是否符合“三流合一”等问题。

（三）物流企业融资渠道较为单一

据“中物联金融委”有关负责人介绍，国内物流企业年均融资需求量大致在30，000亿元以上，而被传统金融机构满足的需求不足10%；其中，物流运费垫资一项，年约需6000亿元，但这部分需求只有不到5%是通过银行贷款的方式得到。融资难问题，已经成为物流企业发展的瓶颈。

二、以H物流公司成立物流园为例进行税务、融资渠道的相关筹划

物流公司组织税务筹划是一项较为系统且复杂的工作，尤是2016年5月起国内营改增税制改革全面推开以后，所涉及的业务面将更为广泛。因而，现以H物流公司为例从购置土地到日常运作所涉及的诸如土地使用税、房产税、增值税等税种进行较为详尽的介绍。

（一）物流公司土地使用税的税收筹划

H公司从购置土地的选择开始，选择周边工业工厂较多购买仓储用地建造物流园，国家对现代物流企业土地使用税的有减半征收政策，根据财税〔2015〕98号第一条之规定“对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。”该法规第二条对于享受此项税收优惠的物流企业条件进行了严格的限定“是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。”作为现代物流企业可以享受优惠政策。但同时，运用该税收优惠政策时需要注意的是，该政策的适用期限为2005年1月1日至2016年12月31日，虽然未来财政部或是税务总局有可能还会类似税收政策，但目前在没有最新税收政策之时，物流企业是否还享受该项税收政策，须同当地地税机关做好沟通工作，以免给企业带来相应的税务风险。

（二）物流公司增值税的税收筹划

1.物流企业增值税税率适用方面。营改增后，对于物流公司增值税纳税人身份的确定问题分为一般纳税人及小规模纳税人两种形式，一般纳税人适用于11%税率，小规模纳税人适用3%税率，同时还规定采取简易征收方式的一般纳税人视小规模纳税人管理。即，一般纳税人如果从事仓储为可选择简易征收，按3%的税率纳税，一经认定36个月以内不得变更。优点：简易征收税率低，但也有不足一旦选择简易征收的方式，对于建造仓储用房时的进项发票为11%的进项税票意味着不能抵扣，这对于企业来说也是一种支出。在这种情况下，财税【2016】36号文的第三十九条规定，"纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率".，即从事不同增值税业务的企业，应需要单独核算该项业务。因而，在相关业务的财务核算上，可以选择主业外从事批发贸易、出租外沿墙体做广告等，可以通过主业外的销项税中予以抵扣。同时，也要注意要在账务处理方面将税率高、低不同的业务进行严格的区分，如果区分不清，有可能被主管税务机关按税法规定从高计征增值税。

2.增值税进项抵扣方面的税务筹划。增值税与营业税的最大区别在于“扣税制”。即，物流企业的增值税计算是销项税扣除进项税的余额以后如为正数则需上缴增值税，如为负数则作为当期留抵税额在下期作为进项税额继续抵扣销项税金。因而，在H公司的运输服务业，如其选择一般纳税人身份，其进项税金是可以进行抵扣的。那么运输业的主要增值税进项税金为购进的汽油费用。物流企业可能采取与中石油、中石化联系办理统一的加油卡方式，取得合法、有效的增值税专用发票，并且对于公司内部承包经营的车辆也必须到中石油、中石化所属加油站加油，进而改变企业加油不能取得增值税专用发票的问题，以便增大增值税进项税额的抵；其二，与相关汽车修理、修配单位联系，选择最佳、最优汽车修理单位，在确定价格的同时，与相关企业签订较长期限的合作合同，并要求驾驶人员在规定的汽车维修单位进行车辆的维修，如此，基本上可以解决目前车辆维修不能取得增值税专用发票的问题。

（三） H物流企业房产税方面的税务筹划

营改增后，对于H物流企业对外提供物资所需存放场地问题有着一定的税务筹划空间。因为营改增后仓储保管业务适用于6%增值税税率，而租赁业务适用于11%增值税税率，所以在签订所需货物仓储保管合同时，应该区别仓储合同与租赁合同，并对其进行分析。通过区别的分析，作为仓储物流行业，如果不是对特定商品保存有极其严格的要求，都可以签订仓储保管合同，仓储适用税率6%，租赁合同适用税率11%，从而降低5.65%的纳税成本。同时，签订仓储合同后，缴纳房产税可依照自有房屋征税管理办法，计征房产税。房产原值享受减征10%―30%的1.2%进行缴纳，这样可以减轻房产税税负。可见，使房产税按原值交纳，如果签订了租赁合同必须按租金的12%缴纳房产税及按11%缴纳增值税，这无形中增加企业税负。

（四） H物流企业融资渠道方面的筹划

鉴于物流企业外源性融资过程中缺乏抵押物的现状，银行可以采取仓单质押的形式进行融资。此种融资方式下，如果对于物流企业本身进行融资，物流企业可以借此获取经营所用资金，如果金融机构对于仓单所有权人进行质押担保融资，质押担保融资一般都需要一定的期限，从而无形中延长了仓储保管合同的执行期限，从而此种形式，可以在不增加物流企业运营成本的前提下，但他可以为企业增加经济收益，对于物流企业可以增加公司的服务收入。然而，仓单质押融资关键在于仓单的质押要求及质押的适用范围，如果符合相应条件有可能给质押融资带来一定风险。一般来说仓单质押的质押物，要符合所有权明确、无形损耗小、市场价格相应稳定、变现能力强、便于计量、不存在质量问题的货物。货物范畴包括诸如，钢材、有色金属、黑色金属、建材、石油化工、塑料产品等大宗货物。

三、总结

税务筹划的初衷是为了使得纳税主体利用税收优惠政策等方法，以实现延迟纳税、少缴甚至是不缴税的目的，亩降低企业的纳税成本。从目前国内的税收征管方面来看，随着征管体制的日臻完善，给物流企业的税务筹划工作带来了一定的难度。物流企业只有在提高对于税收法规遵从度的基础上，合理的利用国家给予的税收优惠政策，方能从实质上做好税务筹划工作，并以此来降低企业的纳税成本。

参考文献：

[1] 计金标.税收筹划（第四版）[M].北京：中国人民大学出版社，2014.