固定资产管理的要点精选(九篇)

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第1篇：固定资产管理的要点范文

关键词：企业 固定资产 管理水平 提升

一、引言

目前，我国不少企业每年都投入大量的金钱来购置各种资产，但是随着时间的推移，很难及时、清楚地知道单位及下属机构拥有多少资产，它们分布在那些部门以及存放在何处、谁在使用、状况如何。并且固定资产的利用效率低，重复购置现象严重。员工离职或工作变动时资产交接不完整，经常存在无法快速完整的查清此人手中保管的资产，从而造成资产的流失。责任人不明确，核查和盘点工作量大，出错率较高，给资产管理部门带来了很多工作难题和错误。经常存在帐物不符、帐面价值与实际价值有很大出入等现象。为了加强对固定资产的管理，保证其合理使用，保护其完整，发挥固定资产的最大效能，降低经营管理费用，盘活闲置的固定资产，理顺各相关部门的工作职责和要求，有必要采用有效的方式来对固定资产管理方式加以创新。

二、创新企业固定资产管理方式的对策

1.创新组织管理思想。第一，企业管理者应给予资产管理工作已足够的重视，确保科学管理思想能够获得高效的落实。固定资产的清查工作有效开展的关键要素是管理者给予高度的重视，为此企业管理层应当对这项工作进行系统的分析，明确科学合理的工作开展步骤，并且专门设置相应的组织机构予以工作管理者与落实。例如，成立以资产管理部门管理者牵头的，多部门参与的固定资产清查机构，并专门在财务管理部门设置办公人员，确保能够时刻给予固定资产清查工作以协助。在各部门的共同参与下，确保资产管理工作有一个完善的组织工作系统。

第二，对于固定资产管理工作进行大力宣传，保障企业各部门对于该项工作有着十分清晰的理解。这项工作的落实必须从源头抓起，也即在正式开展固定资产管理清查工作之前，企业应当有针对性的召开工作动员会，并将相应的文件规定与落实细则进行发放，供各部门参考学习。在企业网站上，还应当为各项资产管理工作的内容与安排开辟相应的专栏。这一专栏应当能够发挥出两种作用，一是对工作开展内容的宣传，二是对工作开展成效的评估，如表扬优秀工作单位等。

第三，编制详细的资产管理工作开展要点与制度安排，保障各部门能够按照科学的程序配合开展各项工作。企业的固定资产清查等各项工作往往涉及到较大的范围，不仅要求企业内部各部门的参与，而且还需要员工等的大力配合。在这种背景下，企业必须制定出较为严格与详细的资产管理工作制度要求，从而以严格的制度化程序来确保各部门的工作可以协调进行。近些年来，我国不少企业所开展的“四防一体化”式的资产管理方式获得了较多的应用，也取得了优良的效果。

2.创新工作实施流程。第一，应当对固定资产的实物清产工作给予高度重视。固定资产的实物清查工作是整个固定资产管理清算工作的核心内容，必须确保其拥有一个十分完备与正确的结果。为了实现这种高精度，企业资产管理清算人员必须要借助于条形码技术的使用，从而快速而准确的获得实物的精确数量。与此同时，应当根据实物清查的结果来编制相应的资产结构分布体系，这能够更加直观的将企业固定资产情况加以展现。清查过程中，也有必要采用自查与复查相结合的方式，提升固定资产管理清算工作的质量。

第二，资产管理清产工作应当对登记入账的过程加以相当重视。对于企业固定资产管理清查而言，做好登记入账工作也具有十分重要的意义。固定资产管理清查的相关内容是下一年度进行经费预算与拨付的重要参考，这就使得有必要将这一项工作加以细化，保障相关数据的准确性。对于具有一定条件的企业而言，在登记入账环节中，还可以将图片格式的账单引入到该项工作当中，有效做到降低固定资产的质量界定，避免以次充好，导致企业固定资产的流失。当然，在创新各项固定资产清算的报表、账单操作的过程中，也需要注意对人员的培训，确保工作人员具有充足的技能完成相应工作。

3.创新工作的保障机制。第一，设立管理机制，以健全资产管理工作模式。鉴于企业固定资产管理偶有失控的状况，导致工作弊端时有所闻，为防杜弊端的发生，并强化固定资产管理机制观念，相关部门应制定“健全工作秩序与强化固定资产管理工作实施方案”，从而说明固定资产管理的重要性，并要求企业应进行资产查核，加强资产管理人员定期工作轮换，固定资产业务尽量通过专业人员办理等。企业应将方案精神纳入到各项管理规范中，除对固定资产应适时查核外，还应进行清算查帐等再核查工作，确保方案能落实执行。

第二，成立专门的固定资产管理工作执行部门。固定资产管理首先应构建工作推动及督导小组，负责固定资产管理相关规范的审议、备查及督导落实工作制度的执行；其次构建工作分组，负责固定资产管理规划、推动及督导小组各项行政业务；最后构建固定资产管理专案小组，由各企业各部门分别组设，负责推动及执行固定资产管理相关工作。

第三，收集固定资产管理失误的案例进行研析，以推进资产管理清算工作。为使工作人员了解固定资产管理失误情形，以防范弊端及缺失，从而避免工作失序，企业遭受损失。相关部门应邀请各部门资深资产管理人员组成工作圈，收集固定资产管理工作的失误案例，就各层面探究其发生的原因及潜存的问题，并刊载于企业信息网站上，以确保及时发挥案例参考效益，随时补强相关人员的专业知识与警觉性，从而达到防范的功效。

参考文献：

[1]陈小宁.关于企业固定资产管理问题的探讨[J].现代商业，2010年第20期.

[2]包维华.关于企业固定资产管理的相关问题探讨[J].当代经济，2010年第12期.

[3]唐竹峰.浅谈生产企业固定资产管理的现状及改进[J].商场现代化，2010年第27期.

第2篇：固定资产管理的要点范文

一、旧财务制度下公立医院的固定资产管理使用中问题突出

1.医院固定资产管理工作力度不够

医院的管理者对固定资产管理重视不够，对固定资产管理力度不强，造成固定资产管理工作一直是医院财务管理工作中最薄弱的一环。在我国，许多医院无论是管理高层，还是具体的固定资产管理人员，缺乏科学管理固定资产的意识和技能，这在一定程度上造成了对固定资产管理不规范以及固定资产统计数据存在较大的偏差。再加上管理人员重视财务收支管理，轻视对医院固定资产的监督和管理，使固定资产管理工作无论是在制度上还是具体工作上都存在诸多漏洞。例如，有的单位由于管理人员对医疗技术的发展缺少前瞻性，对医疗设备的实际情况缺少科学和必要的调查，为了突出政绩，盲目地、不切实际地采购固定资产，使购入的医疗设备使用周期短，淘汰率高，贬值速度快，造成大量固定资产的闲置和浪费。也有些单位重视采购、轻视对现有固定资产的保养和维护，使固定资产故障频发，再加上旧制度中没有强制要求对固定资产计提折旧，使固定资产的维修和保养资金储备不够，造成了对固定资产维修不及时，小毛病拖成大故障，甚至提前报废，缩短了固定资产的使用寿命，妨碍了医疗工作的顺利进行。还有些医院对固定资产的报废没有程序性的规定或者对固定资产的报废和处理程序执行不严等，增加了舞弊的风险，可能给单位造成不必要的损失。

2.医院固定资产历史记录资料不完整，甚至缺失的现象严重

许多医院没有对固定资产建立相应的档案，在其采购、使用、报废环节没有相应的记录，尤其对固定资产的采购资金来源、购入时间、预计使用年限、已使用年限、管理和使用的责任人等资料缺少相应的记载，即使有记录资料的，也因为记录的内容过于简单，缺少要点和针对性，而无参考利用价值，给医院相关部门的固定资产统计和核算设置了障碍，导致账外资产的出现。例如，对于小型便携式医疗设备的管理，由于这些器材数量多、价值高、管理分散，工作中乱借乱用现象普遍，医院又没有制定相应的保管使用制度，科室人员随意借用，而不做相应的借用和归还情况记录，经常造成医疗设备丢失，对医院的财产造成损失。

3.医院固定资产的核算方式不合理、不及时、不科学

由于医院原有的固定资产核算制度陈旧，再加上核算人员本身的业务素质不强，业务水平不过硬，因而造成固定资产入账价值不合理，固定资产增减变动的凭证未及时入账;应设立的固定资产卡片未设立，应注销的卡片不注销;固定资产备查簿登记的内容过于简单，字迹潦草不清，记录术语不专业;流动性较强的固定资产(如运输工具)的执照、房地产的所有权或使用权证明不齐全;固定资产明细账、固定资产卡片、固定资产总账、实物之间不能做到账账、账卡、账实相符等。另外，因为没有对固定资产计提折旧，医院仍按照固定资产的原始价值入账，随着使用时间的延长，固定资产的损耗和贬值增大，剩余价值减少，使固定资产账面价值与实际价值严重不符。医院使用的精密的医疗器械，维修费用高，不计提折旧也不利于医院积累充足的维修基金，满足设备维修的需要，阻碍了医疗工作的顺利开展。

二、利用新旧医院财务制度衔接的机会，弥补医院固定资产管理工作中的漏洞，提高固定资产的使用效率

1.加大对相关人员的业务培训，加强固定资产管理人员及核算人员的资产管理意识和责任心

为了做好新旧医院财务制度的衔接和过渡。首先，应当对相关的管理人员进行职业操守和新知识的培训，增强工作人员的责任心和知识水平;邀请有关固定资产管理方面的专家通过举办讲座等多种形式对医院管理人员进行固定资产管理重要性知识的普及，提高管理人员对固定资产管理的重视度和工作水平;加强监督，采用公开招标和专家论证的方式采购固定资产，单位的审计人员要对整个采购流程进行全程监督，减少不必要的损失和舞弊的发生。

2.全面清查医院现有的固定资产，完善备查簿及相关历史资料的记录，并妥善保管

医院的财务部门应当利用新旧医院会计制度对接的机会，首先对医院现有的固定资产的数量、名称、价值、 采购资金来源、已使用年限、尚可使用年限等进行全面的核查和实地盘点，对资产备查簿和历史资料中缺失的部分予以补记，对录入错误的信息予以更正，做到账账、账实相符。其次，新财务制度别强调建立固定资产备查簿，它是正确进行固定资产核算的有力依据，备查簿中要明确记录账外资产的详细情况，还要对每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金所占的比例和金额进行详细准确的记载，为后续的固定资产计提折旧、追朔确认待冲基金等做好准备。对于核查中发现的已经报废而未核销的固定资产，应当及时销账，并在备查簿中详细记录报废原因、经办人及资产名称等信息，以备查阅。详细清查各种资产权证是否齐全，对于遗失的证照要按规定程序补齐。另外，对固定资产的采购价格、采购时间以及相关的负责人等重要信息要做详细记录，以便进行监督和追责。以上资料要有专人保管，不得遗失和销毁。

3.深入准确地理解新医院财务制度，使用科学合理的方法对固定资产进行核算

新的制度对固定资产的核算做了详细的规定，财会人员要认真学习，深刻领会其内涵，尤其要注意新旧制度中固定资产核算方式变化部分的会计处理。例如，对于原旧制度中当作固定资产核算，但达不到新制度中固定资产确认标准的，应当将相应资产的余额转入新账中的库存物资科目核算;对于符合新制度中固定资产确认标准的，因出售、报废、毁损等原因已转入清理但尚未从原旧账核销的固定资产应当将相应的余额和固定基金科目的余额转入新账中的固定资产清理科目，会计分录为：借固定资产清理，贷固定资产，同时借固定基金、贷固定资产清理;在执行新制度后发生的相关清理费用以及取得的清理收入等，也通过新账中的固定资产清理科目核算;医院应当将执行新制度前所有在账的固定资产(新旧转账时转入固定资产清理库存物资科目的固定资产以及图书除外)账面余额中由财政补助，科教项目资金形成的金额追朔确认为待冲基金对于个别符合固定资产确认条件、价值较高或者领用报废相对集中的医用耗材，可采用五五摊销法，即领用时摊销账面价值的50%，报废时摊销剩余的50%进行核算等。

4.完善固定资源的使用制度，加强对临床一次性高值耗材的管理

医院应当建立健全固定资产使用制度，定期盘点并编制固定资产汇总表，年终聘请有资质的会计师事务所对医院的固定资产进行审计，出具审计报告，作为医院改进资产管理工作的依据。建议对医院临床上经常使用的、价值较高的一次性耗材的使用纳入固定资产管理的范畴，加强管理，要建立一次性高值耗材领用及使用表，记录价值达到固定资产标准的一次性耗材的名称、型号、生产厂家、领用和使用的情况及使用者的姓名和使用数量，并在患者病程记录中予以相应记载，审计人员定期或不定期地予以审查，以杜绝舞弊的发生，保证医院的医疗收入不被个人侵吞。

第3篇：固定资产管理的要点范文

【关键词】 城市轨道交通 固定资产 精细化管理

一、城市轨道交通固定资产精细化管理的内涵

城市轨道交通固定资产精细化管理，是指将建成的一条地铁线路作为一项大型的整体固定资产，按其组成部分的用途、专业、形态等分解为多项分类资产，并按分类进行精细核算和管理。

城市轨道交通的固定资产精细化管理是一个系统工程，需要从地铁建设形成阶段就开始跟踪，对其进行全过程、全寿命的管理，将地铁资产进行细化、分解、整合，并建立完善的管理制度，不断挖掘城市轨道交通固定资产的利用潜力，充分发挥固定资产在使用年限内的价值，提高其使用效能，以满足企业扩大投资及发展的需要。

二、城市轨道交通固定资产精细化管理的必要性

目前全国有35个城市正在建造轨道交通，线路长达2500公里，其中约有12个城市已步入运营。成熟的城市轨道交通占公共交通的比例约为40%，为缓解交通拥挤发挥着巨大的社会效应。城市轨道交通在建设和运营过程中形成的固定资产具有规模大、投资大的特点，属于资产密集型企业。对城市轨道交通固定资产进行精细化管理，有利于城市轨道交通行业提高资产使用效率，控制成本，降低亏损。

2006年财政部制定的《企业会计准则第4号——固定资产》第五条规定：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。这为地铁行业将一条地铁线路资产分解为多项分类资产核算管理提供了制度依据。

由于一条地铁线路作为一项大型的整体固定资产，其各个构成部分的使用年限存在较大差异。例如，轨道客车的使用年限一般为25年，线路钢轨的使用年限一般为30年，各种仪器、工具、设备等的使用年限从8年至18年不等，另外生产用厂房、仓库、地铁隧道等的使用年限在30年至40年之间。为此，我们将一条地铁线路资产按照用途、专业、形态等特征分解为树状结构的多项分类资产，以实现根据各类资产的特征、使用年限对其进行精细化的动态管理。

三、城市轨道交通行业固定资产精细化管理的要点

1、建立固定资产管理制度

以昆明轨道交通为例，目前正处于建设与运营交接准备期，公司成立初期的固定资产管理制度已不能满足资产管理的需要。2012年昆明轨道交通向各城市轨道行业学习，并主要参照上海申通集团的固定资产管理模式，制订了符合行业特点的资产管理手册。新的资产管理手册不仅涵盖了固定资产日常管理所涉及的新增、折旧、报废等环节，还包括了固定资产编码规则、移交接管理办法、铭牌管理办法等章节，并细化分解了资产的树状分类及代码约1000项，各类资产分类编码均为开放式可扩展编码，能满足企业发展及管理的需要，为企业实施固定资产精细化管理打下了基础。

2、建立信息化系统

地铁行业作为资产密集型行业，无论从财务管理角度还是生产管理角度，都必须充分运用现代信息化的管理技术，把大型固定资产分解成若干分项资产进行精细化管理，建立全面的资产数据库，全过程记录资产信息，及时更新资产信息，并实现信息共享，避免形成信息孤岛。尤其是大多城市的地铁公司不仅负责建设，还承担着运营、维修等工作，在这种情况下，只有实现信息化管理，才能保证资产信息的有效共享。实现全面的资产信息化系统，主要要做好以下两方面工作。

（1）固定资产卡片信息。资产拆分可将原始的固定资产信息根据工作需要进行拆分，通过信息化系统能反映拆分前、拆分后的资产信息，这样就解决了固定资产初始分类太粗犷的问题；某项资产修理后，变更使用地点或者作为备用件都是时常发生的，这就要求及时记录该项资产的变动信息；另外地铁车辆检修包括多种形式，如日检、双周检、月检、定修、均衡修、临修、架修、大修等，修理记录的信息化也是资产管理的一项重要工作，特别是日常修理外的故障修理及五年一次的架修、十年一次的大修。

（2）固定资产报表及分析体系。同型号的地铁车辆，在不同线路跑行，可能由于线路长短不同，发车频率不同，客流量不同，会产生超负荷运行和低负荷运行的情况，这样通过有效的资产信息统计报表，可以对相关资产进行统一调配，以达到资产的充分合理使用，并减少危险源。此外，地铁车辆一般以使用年限或跑行里程来评价其报废与否，因此可利用信息化管理在其使用年限内合理安排每车每年的跑行里程，使其达到最佳使用状态。同时，可通过固定资产信息化系统对资产的可使用信息进行预先设置，以实现系统对超寿命、超负荷固定资产的强制检修。

3、对资产进行分类及编码

第4篇：固定资产管理的要点范文

〔关键词〕医院;资产管理;风险控制

现阶段医院资产的数量非常庞大，包括日常医疗活动中的必需材料、药品等，以及日常诊断中的办公地点、医疗设备等［1］。而在当下的医院管理中，存在管理不规范与重视度低等问题，致使医院在资产管理方面存在着各种问题，如相关部门间协调沟通不畅、知识资产大幅度金额亏损，造成实际资产与账面资产存在很大差距。这些问题的本质都是由于医院资产管理制度存在一定的不足，同时责任不够明确所导致的。因此，加强医院资产管理风险控制势在必行。

1医院资产管理中存在的问题

1.1医院资产的价值失真

现阶段医院的管理方面仍存在很多的问题与缺陷，如不够规范的管理行为，缺乏专业的资产管理重视度等。医院资产管理中的各大部门也存在着一定的沟通不畅的现象，造成了最终的资产盘点只能是一种盈亏数额较大差距的局面，例如，财务工作部门的资产审核一直处于虚增的现象、实物资产的丢失与损坏，以及医院自身也无法明确实际的资产数量等。由此可知，在对医院的资产进行管理时，只有准确掌握财务数据的准确性，才能为医院在最终的资产数据管理风险的控制中营造一个相对完整、安全的环境。

1.2医院资产的管理制度不健全及责任不明确

医院资产管理中存在的问题之一就是医院资产的管理制度不健全及责任不明确［2］。我国医院一直采用多头式的资产管理方法。与此同时，不同部门之间的账单既不明确也不健全，还缺乏专业的人员管理，致使医院的资产管理等方面一直都没有严格的管理制度。由于工作人员在实际的工作中有很多不明确的问题，不但造成管理职责不到位、管理责任无法落实的现象，还影响了医院定期检查的工作，进而导致账目和实际资产不符。

2解决对策

2.1提高领导的重视度，形成有效的管理控制体系

建立健全有效的管理体系制度，需要从上至下确保医院管理的每一个环节的管理和控制都有严格的要求。首先，在进行相关部门负责人的选拔时，就要不断强化其责任意识，通过强调部门管理者的管理能力和对账目管理的重视程度，进而保证各部门与各科室之间的账目更加详细化，以此完善与明确各部门之间的职能，以及提高工作效率［3］。其次，在管理的实践过程中，还要设立专业人员来管理资产卡片，在对医院资产进行维修、领用等需要将资产移出库房的行为时，都要保证有专业人员进行监督与签字，从账目上明确资产的流向。最后，在进行资产的账目核对与定期性盘点时，还要保证在工作人员工作变动的同时也要进行及时、准确地移交。

2.2明确管理环节的控制点，完善控制措施的装备

对于现阶段医院资产的管理而言，在进行药材的存货与耗材的管理中，有必要从验收标准到实际操作都建立起一个规范的程序来确保操作的准确性，进而制定一个专业的验收表格，来完成专业操作［4］。只有在验收和定期检测合格之后，验收人员才能够在表格中签字，为药品的质量、技术的规格及实际的数量奠定坚实的基础，确保发票与验收的表格同时进账并具有一致性，令验收人能够对实际验收库的货品负责。医院在建立与完善货物的保管制度时，也可以确定相关负责人对实际的货物进行定期检查，尤其是在日常的管理工作中，更要严格制止不相关人员接触货物，由此保证能够最大程度上避免由于接触人的操作不当导致出现问题。另一方面，医院在进行领用审批权限与货物发出时，也需要对具有价值的货物与危险性极强的货物额外采取更加严格的管理措施，而药房或其他相关的器械部门更加需要严格地审批，保证货物能够顺利发出。同时，医院还要严格地对清查与盘点的管理工作进行监督，确保财务人员能够顺利完成整个盘点工作。

2.3加强固定资产的管理控制，为工作效率提供保障

对于医院的实际管理工作而言，相关账目的真实性是最重要的管理要点之一。固定资产的管理过程中，需要确保物资的实际状况与目录或报告中的内容完全一致，还要依据真实的资产状况填写资产卡片中的内容，尤其是针对各部门的会计信息工作，更加需要进行详细地记录。如果在实际的管理工作中出现问题，可以利用条形码的方式，对医院中的各类物资分门别类地进行管理，利用条形码进行固定资产的管理，能够起到显著的作用，而条形码管理方式也能够作为固定资产的清查奠定坚实的基础［5］。同时，医院的医药器械管理部门还要加强固定资产的维修与维护等工作，确保某些损耗度高的资产可以在日常工作中正常使用。而对于大型的仪器设备的操作而言，则需要保证操作人员的专业性，促使工作人员持证上岗，同时定期对操作人员的专业能力进行测试，才能减少技术操作中的失误，并避免机器设备的损坏。由此可知，只有不断地加强固定资产的管理控制，才能为工作效率提供保障。综上所述，对于医院资产的管理过程而言，只有对专业人员的管理层及其设置情况进行充分的认识，才能促进医院工作的正常运行。不断地加强对信息管理的综合系统利用，为资产管理的风险控制奠定坚实的基础，以及不断降低资产管理中的难度，既可以加强资产管理方面的完整性与安全性，又可以提高医院资产管理的效率。

［参考文献］

［1］王文芳.医院资产管理风险控制措施的应用分析［J］.行政事业资产与财务，2015，10(15):8－9.

［2］王红霞.医院固定资产管理存在的问题及加强措施［J］.科技信息，2012，29(35):463.

［3］刘燕，楼建波.企业并购中的资管计划—以SPV为中心的法律分析框架［J］.清华法学，2016，6(7):63－83.

［4］张润兰.医院固定资产管理中存在的问题及对策［J］.医药前沿，2012，2(30):362.

第5篇：固定资产管理的要点范文

关键词：医疗单位；内部控制制度；审计研究

为了实现我国医疗卫生事业的发展目标，国家卫计委提出了强化医疗单位审计监督的要求。目前我国医疗单位审计任务重、人员少，亟待提高审计效率。而内部控制制度审计有效地缩小了医疗审计范围，科学地选用了医疗审计技术，准确地确定了医疗审计重点，从而达到了在确保医疗单位审计质量的前提下提高其审计效率的目的。医疗单位内部控制制度审计是指通过了解和调查被审计医疗单位建立健全及施行内部控制的情况，并开展相应的测试，以对其单位的有效性、合理性和健全性等做出评估，进而拟定余额测试的方式、规模及重点的程序过程。内控制度审计是传统审计转变为现代审计的重要标志之一，对促进医疗单位的发展具有重要作用。

一、医疗单位内部控制制度审计的重要作用

（一）有利于确定被审计医疗单位经济信息和会计信息的真实程度

医疗单位内部控制健全有效，其信息资料的可靠性就高，反之就低。医疗单位审计人员在审计时应首先对被审计医疗单位的内部控制进行评审，以判断并确定其经济信息和会计信息的真实程度，以决定下一步的审计方案。

（二）有利于提高医疗单位的审计效率

医疗单位内部有着完善的内部控制制度，就意味着审计人员可以开展抽样审计这一审计技术，以缩小详细审查的规模和数量，以减少审计工作量，节约审计成本，提高医疗单位的审计效率。

（三）有利于被审计医疗单位加强内部控制及提高经济效益

经过内部控制制度审计，获得了被审计医疗单位内部控制的运行信息，可以通过下达“内部控制漏洞报告”，“内部控制意见书”，“内部控制处理建议书”的形式，就被审医疗单位改进经营管理及强化单位内部控制提出建设性的意见，促使被审医疗单位改进经营管理，强化内部控制，从而提高单位的经济效益。

（四）有利于促进医疗单位内部审计水平的提高

由传统的基础制度审计转变为内部控制制度评审这一现代审计的过程，可以促使医疗单位内部审计人员改变传统的审计观念，学习并采用全新的审计技术和方法，制定科学的审计方案和策略，从而促进医疗单位内部审计水平的提高。

二、医疗单位内部控制制度审计的内容

（一）审计医疗单位内部控制制度的健全性

主要是审查被审计医疗单位的内部控制制度是否健全，关键控制点是否都建立了强力的内部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，还存在什么薄弱环节，手续是否严密。一是审查被审计医疗单位有无健全的经济信息和会计信息的记录、传递程序和报告制度。二是审查其有无内部审计制度，能否起到揭弊、查错、防漏及发挥监督的作用。一般来说，健全的内部控制制度都能防止漏洞和差错的发生。

（二）审计医疗单位内部控制制度的合理性

一是审查被审计医疗单位的内控布局是否合理，有无把一般的控制点设置为关键控制点。二是审查被审计医疗单位内控成本和效益是否恰当，是否存在不必要的控制或过多的控制。三是审查被审计医疗单位的内控职能是否划分明确，不相容岗位间的分工和牵制是否到位，有无学习培训和职务定期轮换。只有合理设置医疗单位内部控制制度的控制环节和关键控制点，才能使其发挥积极的作用。

（三）审计医疗单位内部控制制度的有效性

主要是审查被审计医疗单位内部控制制度是否得到认真贯彻执行，是否达到预期的内控目的。一是审查有无医护质量责任制度，有无医德医风考核标准。二是审查有无财产物资管理制度，财产物资是否定期进行盘点并记录归档管理。如果被审计医疗单位内控制度未落实在行动上，而仅是写在纸上，是不可能取得好的内控效果的。因此，对被审计医疗单位的内控制度评审的关键着眼点在于审查其是否在发挥作用，是否被严格执行。

三、医疗单位内部控制制度审计的方法

（一）医疗单位财务管理内部控制制度审计的方法

1.医疗单位内控制度在财务管理审计上应实现的目标一是保证医疗单位相关业务活动符合相关规范制度的要求。二是保证医疗单位各会计科目余额的真实性及完整性。三是保证医疗单位财务管理各环节处理流程及披露的合理性。2.被审计医疗单位需提供的资料一是医疗单位的财务管理内部控制制度。二是医疗单位相应财务职责和权限的设置，以及财务人员和机构的配置情况。三是医疗单位编制的有关预算的材料。四是医疗单位的财务报表。五是医疗单位的会计凭证及会计账簿。六是医疗单位财务管理关联到的其他资料。3.医疗单位财务管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否形成按照国家会计准则要求，同时符合实际状况的财务管理制度并定期更新。（2）审查被审计医疗单位是否根据国家有关规定和单位实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。（3）审计相应的被审查医疗单位是否根据医疗行业的特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确资金报批和使用程序。（4）审查被审计医疗单位是否健全收入管理制度和岗位责任制，是否根据医疗收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。（5）审计相应的被审查医疗单位单位各项医疗收入是否由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。（6）审计相应的被审查医疗单位单位是否严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或变相私分。

（二）医疗单位固定资产内部控制制度审计的方法

医疗单位固定资产的内部控制制度审计是指对被审计的医疗单位固定资产实物和增减变动的内部控制情况的健全性、合理性及有效性进行的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是固定资产管理内部控制制度。二是固定资产采购的预算资料。三是招标文件、评标报告和中标通知书。四是相关项目的调研方案、建议书及批复报告。五是评审相关项目的可行性报告纪要。六是采购相关固定的凭证。七是建立的相关固定资产台账。八是制作的相关固定资产盘点清查报告。九是所有关联到固定资产管理的其他资料。2.医疗单位固定资产管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位固定资产的购买申请是否履行授权审批程序。（2）审查被审计医疗单位固定资产的购买实施，是否履行询价、议价程序，是否按要求进行招标采购，货比三家。（3）审查被审计医疗单位固定资产资本化处理后是否依财务会计制度规定及时计提折旧。（4）审查被审计医疗单位是否建立固定资产台账，固定资产的账、卡、物三者是否一致。（5）审查被审计医疗单位是否定期实施固定资产盘点，是否制作固定资产盘点报告，对盘点结果作出总结。（6）审查被审计医疗单位是否建立设备维修保养制度、业务流程、实施标准与台账。（7）审查被审计医疗单位固定资产的废弃是否履行授权审批程序，是否进行相应的账务处理。（8）审查被审计医疗单位固定资产的出售是否经过审批核准，价格是否合理。

（三）医疗单位采购管理内部控制制度审计的方法

医疗单位采购内控制度审计是指对被审医疗单位采购各环节和各部门，运用相应的方式和方法进行审计，并依据审计结果对医疗单位采购环节内控制度的有效性、健全性和合理性等做出评估的审计监督。1.被审计医疗单位需提供的资料一是采购管理内部控制制度。二是单位有关采购职责和权限的设置，以及采购人员和机构的配置情况。三是单位编制的有关采购预算及档案材料。四是有关的采购设计书。五是授权供应商名单。六是采购公示。七是采购的相关凭证。八是采购管理关联到的其他资料。2.医疗单位采购管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位是否按照《中国人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。（2）审查被审计医疗单位是否建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。（3）审计被审查医疗单位是否指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面掌握相关规定。（4）审查被审计医疗单位是否建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。（5）审查被审计医疗单位是否对采购业务的关键环节制定有针对性的内部控制措施。（6）审查被审计医疗单位是否定期和不定期检查、评价采购过程中的薄弱环节，如果发现问题，能否做到随时纠正问题。

（四）医疗单位科学研究管理内控制度审计方法

医疗单位科研管理内控制度审计是指为了规避医疗单位科学研究风险而对被审查的医疗单位科研经费和科研活动的真实性和完整性进行审查和评估的审计监督活动。1.被审计医疗单位需要提交的资料一是相关单位科研活动的制度及工作手册。二是科学研究活动的立项、申报、具体实施及科研结题等制度性文件。三是各种科研经费的管理制度。四是各种科研项目合同管理制度的落实情况。五是各种科研项目成果的评审及其奖励办法。六是各种科研项目知识产权有关的规章制度。七是各种科研经费相关的收支凭证、会计账簿、会计报表等资料。八是各种科研活动项目的立档归案管理措施。九是其他有关资料。2.医疗单位科研管理内部控制制度的审计要点（1）审查被审计医疗单位在科研经费管理中，分管财务、科研工作的院领导是否对科研经费的管理和使用负全面责任。（2）审查被审计医疗单位科研部门是否负责科研项目管理，财务部门是否负责科研经费的财务管理和会计核算，项目负责人是否在其职责权限范围内按照相关的财经法律法规合理地使用科研经费，是否及时处理相关科研项目的经费结账及项目结题等事宜。（3）审查被审计医疗单位的科研经费收入是否真实，有无入账后返还委托方，是否全部收入纳入单位财务部门统一管理，集中核算。（4）审查被审计医疗单位科研经费的开支是否符合国家有关规定，经费的使用是否符合开展科研活动的实际需要。（5）审查被审计医疗单位科研项目经费支出中是否存在着用与科研项目无关的发票甚至于用白条套取科研项目经费的不良现象。（6）审查被审计医疗单位科研课题结题后是否按照法律法规及相关规定及时进行财务决算。在医疗单位实行内部控制制度审计审计可以有效地提高医疗单位的审计效率，强化医疗单位的审计监督，以此来促进医疗单位加强经营管理，提高经济效益，并实现稳定健康发展。

参考文献：

[1]董大胜.审计技术和方法[M].中国审计出版社,2001.

第6篇：固定资产管理的要点范文

【关键词】固定资产核算与管理思考

随着市场经济的发展，社会对真实、透明的会计信息的需求越来越大，会计信息的需求者也从过去的政府几个部门扩展到广大微观层面，如：企业管理者、债权人、投资人等；并且会计信息涉及到诸多利益问题，因此，准确、透明、负责愈加显得重要。为适应时展，2001年11月9日财政部在《企业会计制度》之后又颁布了《企业会计准则——固定资产》（以下简称为《准则》），并规定从2002年1月1日起首先在股份有限公司施行，同时鼓励其它企业先行施行，作为对固定资产会计核算和相关信息披露的规范性要求，它保持与《企业会计制度》（2000年12月29日颁布）一致的同时，在定义、折旧等方面内容作了修改，扩大了企业选择的余地，但笔者认为它同时也带来了固定资产核算与管理方面的弊端。对于施工企业，由于其固定资产使用地分散等因素，而企业却要节省管理中所耗费的人力、物力、财力，使得问题也显得更加突出。目前，施工企业固定资产核算与管理中存在的常见问题有：

一、会计信息方面的问题

《准则》将固定资产定义为具有以下特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，2、使用年限超过一年，3、单位价值较高；同时附加了两个确认条件：1、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成本能够可靠地计量。《准则》不再强制要求企业执行同样的固定资产价值判断标准（比如，单位价值2000元以上），也不再采用列举的方式来对固定资产核算范围进行限定；这样，尽管《企业会计制度》仍然有固定资产价值判断标准，但企业在实务中可根据不同固定资产的性质和消耗方式，结合本企业的经营管理特点，具体确定固定资产的价值判断标准；从而导致了不同企业相同时期的会计信息不再具有可比性，甚至同一企业不同时期的会计信息也不再具有可比性。

此外，《准则》在固定资产折旧年限、折旧方法及减值准备等方面的规定虽然也做了明确、详细的规定，强调用实质重于形式原则来要求企业进行会计核算与管理；但此举实际为某些企业人为控制利润创造了条件，增加了会计信息失真的风险。

二、资产流失现象严重

由于企业可以自己确定固定资产的价值判断标准，使部分企业不完全合理地提高了固定资产的价值判断标准，使部分本应该进入固定资产核算的资产不再按固定资产进行核算(尤其是部分金额较小的辅助经营设备，如：办公设备、通信工具、生活用具等),此类资产的管理程序、方式变得粗糙、简单，使得该部分设备远未到达使用年限，便被企业当作“废品”提前处理，使企业资产流失现象加剧。在施工企业这种现象尤其发生的频繁，通常有的辅助经营设备在一个工程项目（通常为18－24个月）结束后便被变卖、处理，严重导致了资产流失现象的发生。

三、影响固定资产使用者的价值体现

由于施工企业生产的特殊性，同一设备在不同项目部、不同使用者之间经常变动；而对于同一设备来说，购置使用初期明显生产能力高、维修费用低，使用后期则刚好相反，对于使用直线法折旧的企业来说，同一设备前、后期的使用者却承担着相同的折旧费用，这就在使用者价值体现时显失公允、形成了明显的偏差。随着施工企业机械化程度的提高，机械使用费在工程造价中的比重也不断提高（目前，机械使用费在工程造价中通常占18－25％），这种偏差必将愈加突出。

针对施工企业固定资产核算与管理出现的上述问题，笔者考虑能否通过采取以下措施来予以解决：

一、由于《准则》没有明确固定资产的价值判断标准，而《企业会计制度》规定的固定资产价值判断标准似乎已经落后于现在的经济发展现状，各企业为了核算的一贯性，势必自己制定并提高固定资产的价值判断标准，由于各企业管理者思路的差异，固定资产的价值判断标准有区别，造成会计信息的不可比性，为消除这种现象的发生，笔者认为可以由施工行业主管部门根据施工行业的生产特点，生产设备、辅助设备的使用特点等因素，由主管部门制定一个固定资产的价值判断标准、并在经济环境变化不大时保持相对稳定，使施工企业行业内部的固定资产的价值判断标准一致，确保施工企业内固定资产的核算与管理保持一致，从而保证行业内部的会计信息具有可比性，保证相当时期施工行业内同一企业会计信息的可比性。

二、为防止企业善意行为导致固定资产会计信息失真，会计人员应加强相关知识的学习和经验的积累，提高职业判断力。由于《准则》和相关会计制度中“可选择性”的范围扩大，这就要求会计人员必须提高职业判断能力，使其在对不确定性的事项进行估计和判断时，力求客观和公正，避免主观随意性。会计职业判断是会计人员一项重要而富于挑战性的工作，职业判断能力的强弱是一个会计人员综合素质的反映，它不仅需要会计人员对会计理论知识和会计方法的全面理解与准确把握，也需要对企业客观经济环境与经营管理目标进行透彻的了解，良好的会计职业判断能力要求会计人员应具有合理的知识结构和广泛的知识面，既要精于专业又要有一定广度，并要熟悉本单位的实际情况，有关部门也应当积极宣传新的会计准则和各项法规制度，对其要点、难点问题有针对性地进行阐释和开展讨论，同时组织、动员社会力量对会计人员进行全方位、多层次的业务培训和指导，以便创造良好的外部条件供会计人员学习以有利于提高会计人员的职业判断力。三、为防止企业随意调整固定资产减值准备、折旧方法、折旧年限，恶意造成会计信息失真，财政部门可否颁布相关规定，在会计师事务所对企业进行审计时，不再出具简单的审计报告，增加一项针对会计信息的等级评估报告或者将审计报告直接改成会计信息评估等级报告；会计师事务所对企业每年的会计信息进行评估，针对会计信息评估结果的等级划分予以细化，使会计信息使用者能更加清楚、明了地通过会计信息评估等级报告来判断该企业会计信息的可信程度，而社会有关部门则可以对会计信息评估结果差的企业加强监督，对连续会计信息评估结果差的企业则进行相关处罚、直至停业整顿等。此外，还应加强会计人员职业道德规范教育，使会计人员客观、公正、合理地处理各方面经济利益关系的要求，防止会计人员为某些局部利益所诱惑，会计人员良好的职业道德有时还可以对有关制度的缺陷起到部分修正作用。

四、在施工企业主管部门制定固定资产的价值判断标准后，企业在实务中不能再将金额相对较小的辅助经营设备作为当期费用项目进行账务处理，企业的固定资产必定变得繁多，管理变得更加费时、费力，为避免企业在固定资产管理方面耗费过多的资源，企业可以将固定资产从购建、使用、再到报废、变价处理建立一套严格的管理制度加以约束，对固定资产进行则进行分级管理，比如：大型、关键的固定资产由公司总部核算与管理；项目部管理小金额的、对经营不会产生太大影响的辅助设备，但此类设备的核算与管理必须遵循公司规定的固定资产核算原则，公司总部对此类设备的核算与管理进行监督（如：建立台账，在报废、变价处理此类设备时予以审核、监督），从而有效地避免资产的任意流失。企业为防止固定资产流失的发生，还应加强盘点工作的实施，盘点工作最好由资产管理部门、资产使用部门、财务部门共同参加，全面盘点工作则保证每年进行一次。

五、目前对于施工企业来说，其固定资产核算若采用加速折旧法，基本不符合有关规定的各项条件和要求；然而，如果固定资产采用直线法计提折旧，那么同一固定资产前、后期使用者的价值体现显然有失公允，而且施工企业的设备使用情况具有较强的季节性，多数设备有冬歇期，这样更加重了固定资产使用者价值体现的失衡。笔者认为解决这个问题可以采用下列方法来处理：固定资产（由公司总部管理的大型、关键设备）的折旧由公司总部每月计提，但公司根据设备的新旧程度参照折旧金额每月对项目部收取租金而不是按折旧金额收取费用，以此来平衡同一设备前、后期实现效益的差异。

例如：某公司20X2年购入一台设备价值1000万元，不考虑残值，按10年期、直线法进行折旧，使用者为各项目部。

按照直线法，那么每年项目部应承担的折旧为100万元。但是前期该设备能带来的收益通常可能大于100万元，其使用者明显占用较大的优势，能创造较大的利润，而给后期使用者带来的收益则通常可能小于100万元，使后期使用者在业绩方面丧失了机会。

如果采用上述向项目部收取租金的方法，则可以避免这个问题，具体账务处理如下：

每年计提折旧时：公司总部账务处理：

借：其它应收款100万元

贷：累计折旧100万元

假设该设备20X3年由项目部A使用，每年实际应可为项目部A带来收益120万元，则向项目部A列转租金时，公司总部账务处理：

借：内部往来120万元

贷：其它应收款100万元

营业外收入20万元

项目部A账务处理：

借：工程施工120万元

贷：内部往来120万元

假设该设备20X9年由项目部B使用，每年实际可为项目部B带来收益70万元，则向项目部B列转租金时，公司总部账务处理：

借：内部往来70万元

营业外支出30万元

贷：其它应收款100万元

项目部B账务处理：

借：工程施工70万元

贷：内部往来70万元

第7篇：固定资产管理的要点范文

关键词：地铁　EAM系统　财务管理

企业资产管理系统（Enterprise Asset Management,简称EAM）是支持企业特别是资产密集型企业有效开展设备维护管理的信息技术平台，在企业的生产实践中得到了广泛的应用，该系统以企业有形资产为管理对象，以提高维修效率和投资回报、降低总体维修成本为目标，并能对企业各种维修资源进行有效协调与控制的计算机管理系统，因此EAM系统与资产密集型企业财务管理密不可分。

本文以地铁运营公司为案例，从财务管理角度对EAM实施过程中的要点进行阐述。

1.EAM系统实施策略

1.1通过实施基础数据采集建立资产台帐，资产设备一体化

由于地铁运营公司属资产密集型企业，庞大的资产信息成为EAM系统核心数据，因此科学建立资产数据台帐对EAM后续功能模块的应用具有重要作用。从最初采集设备基础信息时，公司高层就确定了资产设备一体化的理念，即生产设备的维护管理对象与固定资产通过建立资产结构树能够一一对应。使企业资产维修与资产全生命周期管理密不可分。

EAM系统从最初的调研、分析、评估阶段至项目建设实施阶段，财务部门必须要加入该项目团队进行全面的跟踪实施。这对后期固定资产的运营能力分析、项目投资决策的分析提供有利参考依据。为此，在数据规划方面需投入大量精力，建立并完善系统分类、资产分类及数据编码规则，并确定了资产结构。依据资产结构对生产性资产及非生产性资产进行基础数据信息的采集工作。同时，为满足财务管理的要求，需对各专业系统设备进行拆分，以固定资产确认条件为依据，确定固定资产层级，对和生产部门管理需求不相符的设备系统组织相关成员去现场进行了解熟悉设备，并对设备的结构和功能详细询问专业工程师，以达到更为合理的资产分拆，满足固定资产管理的要求。保证系统结构建立的合理性；对系统资产编码体系和已采集的基础数据做必要的完善和优化。对设备结构较为复杂的如供电系统去熟悉资产状况，了解专业系统的资产结构及组成。最终形成同时符合生产部门、财务部门、资产管理部门需求资产台帐，为建设公司资产设备的竣工结算的移交，确认固定资产原值做好准备。

1.2建立物资管理业务流程，存货核算规范化

筹备期地铁运营物资的管理，是做好人、财、物、仓库、信息管理系统的规划，在保证轨道交通的安全运营的同时，降低运营生产物资的采购成本。为此，公司集中精力重点建设物资管理各个环节，主要包括EAM系统物资数据采集录入、物资报表设计、业务流程优化等方面。

一般情况下，由于系统上线运行时间滞后，前期业务数据需在EAM系统上进行补充录入，为准确起见，物资管理部门对物资总库、维修部二级库及各部门全线工班库存进行一次彻底清盘，通过物资盘点，对物资管理部门的原始出入库手工台帐的数据进行核实确认并以此作为EAM数据录入的依据。

在数据录入过程中，由于业务环节较复杂，财务部门需对采购订单、验收入库、残质品退货、物资出库移库以及发生退库等各项业务环节进行全程跟踪，并以采购合同和手工台帐为依据，对录入库数据进行核对，制定计划，深入了解物资出库的具体业务，以加快数据补录工作进度。

经过与EAM项目组的多次沟通讨论，设计物资管理各项报表，如《物资到货情况汇总表》、《物资退货情况汇总表》、《物资出库汇总及明细表》、《物资移库汇总》、《物资退库汇总》及《物资进出存汇总及明细表》，同时财务部用了大量精力对这些报表的数据的勾稽关系进行认真核对，发现问题及时项目实施商反馈，共同查找原因。使报表的字段、查询、筛选功能完全符合财务部门管理及分析需求。

1.3多维度进行维修成本统计，定额管理精细化

定额数据的采集，以设备维修工单为依据，将前期已消耗物资的历史数据进行分析，按照计划修程和故障修进行物资划分：计划修细化为日检、双日检、周检、月检等根据不同专业对各专业内消耗的物资进行统计分析，区分出修程必换物资、定期更换类物资，按照财务要求又将定期更换类物资划分高价值耗材及低值耗材。

故障修的定额管理本身是很难摸索出规律，因此地铁运营公司将故障修的消耗物资经过数据分析后，对高频更换或消耗的物资划为一类，区分为状态修高频、临修高频消耗累物资，这样对高频消耗的物资进行一个汇总统计，摸索出定额指标。

同时对于其他的生产物资全部划到偶发性维修物资，对与该部分的维修定额的确认，因其重要性程度不高，但偶发的消耗物料相对于全线的故障成本对比占40%的概率，相对全线来说，故障发生密度比较大，且规律难寻，在这种情况下，需要引入一个指标，万元资产维修费。其概念类似于概率分布图，全线资产中，以万元为最小单位，将资产划分若干份，以2年的历史统计数据显示的偶发故障率及维修成本为参照数据，进行量化。最终确定了该指标。该指标具备一定的统计依据，但并不能很准确。

通过以上的数据统计采集，将全维修成本进行全面定额管理。最终将该数据通过EAM的报表设计穿插在各类报表项目中，为日后的数据修订优化提供了很好的平台和渠道。

2.未来的与财务管理的实施趋势探索

2.1与财务软件的集成有效集成，加强数据动态跟踪

目的，国内地铁行业EAM系统能够与财务系统无障碍集成几乎为零，因此如何在物资核算、维修成本核算、固定资产核算上能确保系统间的信息同步，成为EAM系统未来研究趋势。就现状，系统集成有二种方案，一是在财务系统中开发相关报表，并建立固定资产台账，以达到系统间信息一致；二是直接在EAM系统中查看核算报表，经过交涉，INFOR软件在折旧核算上与国内做法尚不一致，需INFOR进一步开发，但两种方案各有利弊，无法完美体现系统有效实时传输。

方案一是系统间不需要数据随时共享，即所有与固定资产相关的折旧、价值变动、报废等处理都在EAM中生成，月末汇总生成报表，会计人员根据汇总报表编制固定资产价值变动、计提折旧相关的会计凭证。该方案的优点是保证固定资产台帐与实物完全保持一致，不需要通过系统间技术处理，其缺点是EAM系统本身的功能缺陷导致无法准确计算财务上根据会计准则的要求所需要的数据，例如折旧计提周期的问题、固定资产发生大修理时涉及到价值变动重新计算其价值的问题，系统本身的功能是无法达到的，需要实施商重新对于软件程序码进行修改，这也是我们与实施商讨论确定实施方案的关键点；方案二是通过EAM实施商与财务软件实施商的沟通，搭建两系统间的兼容接口，保证系统间数据实时一致。EAM系统仅仅是建立资产实物台帐的过程，对符合固定资产标准的资产进行区分管理并传输至金蝶财务系统固定资产模块中，建立对应的固定资产卡片，月末时候根据固定资产卡片信息财务系统计提折旧，涉及价值变动同时也做相应的会计处理。该方案的优点是会计处理方便快捷，易于操作，缺点是数据准确性难以保证，虽然搭建系统接口，但数据传输过程中大批量的数据财务人员是无法通过肉眼进行逐项核对。

2.2深度开发功能，建立经济订货量模型加强库存控制

由于地铁行业的特殊性，存货的种类包含用于支持、维修和运营的库存物资，比如零部件、耗材、仪器仪表、工器具等，而不存在用于生产再加工的原材料以及在产品等。其来源基本都属于采购以及建设移交。

地铁公司涉及的主要是维修消耗类物资，在设备质保期后，维修消耗规律基本能够掌握，因此对于年需求量可以预计且较为稳定；目前地铁行业物资采购价格多采用公开招标，价格透明度很高，排出市场经济因素，其存货价格基本浮动不大；同时，受地铁行业内部控制的管控，不会存在缺货情况，同时受合同条款制约完全可以做到集中到货且能及时补货。

因此，上次假设条件在实际情况中只要流程、制度管控到位，完全能够实现。并且通过EAM系统建立最佳经济订货量模型，使企业降低运营成本，从而达到高效管理。

3.结论

从地铁行业的运营特征来看，EAM系统是地铁行业的运维中枢，如何统筹信息技术，有效提高管理手段，加强控制精度、工作效率以及公司管理水平，从而达到降低运营成本的目标，唯一的解决办法是将财务管理思想有效的通过EAM系统的建设来实现，以推进未来地铁运营的发展。

参考文献：

第8篇：固定资产管理的要点范文

一、存在的主要问题

1、两局新合，抓日常工作较多，主动学习不够。

整改目标：倡导“终身学习”，争创“学习型科室”。

财务科室对技术性和协调性要求很高，其工作的质量好坏直接影响我局的资金的正常运行、管理及决策。随着两局合并工作的顺利收尾，对财务工作及财务人员的要求越来越高，只有不断提高每个财务人员的综合素质，坚持“终身学习”的理念，坚持职业道德和业务技能的培训学习，才能全面提高了财务部人员综合素质和业务能力。

2、科室新建，各项规章制度有待进一步补充完善。

整改目标：全面建章立制，创建“规范化科室”

提升服务，制度先行。科室自3月份成立以来，充分认识到制度管理的重要性，提出要"用制度管事，用制度管钱，按制度办事"的理念，不等不靠，主动规范财务管理的各项基础工作，重点健全财务科室内控制度，及时做好建立、修订和补充工作，保证各项工作得以顺利开展和不断完善。

3、业务新接，社保基金的管理监督工作需要重点规范。

整改目标：内外同心，打造良好的基金及财务运行环境。

基金是社会保障制度的“生命线”，必须精心维护，基金监督更是社会保障体系不可缺失的重要组成部分，要坚持以科学发展观统领全局的财务、资产管理和社会保险基金监督工作，围绕年初制定的管理目标和考核要点，努力完成科室全年整体工作任务。

二、整改措施及下一步工作打算

1、要继续勤学理论知识，进一步加强依法理财的观念，提高财务人员的政策水平；要精通业务知识，及时更新知识，拓展技能，以教育培训保证财务人员队伍安全；要补充社会知识，以培养全面发展的复合型人才为目标，更充分的发挥财务人员的管财、理财职能，为领导把好关、献好策。

第9篇：固定资产管理的要点范文

【关键词】 事业单位；固定资产；会计核算

事业单位是具有中国特色的由政府直接投资和管理的具有社会属性的公共部门。近年来，我国事业单位进行了一系列改革，改革的实质就是进行分类管理，实现公益性和非公益性分离。与事业单位改革相比，事业单位会计制度体系改革明显滞后。会计核算仍遵照1997年施行的《事业单位财务规则》和1998年实施的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》，该制度体系以收付实现制为基础，强调现金收付时点的会计核算，无法真实反映事业单位经济实质，与事业单位改革已不相适应。主要表现在：会计科目严重不足，无法准确地进行经营性事业单位会计核算和经济事项的分类；会计报表反映过于单一，无法满足其事业单位经营管理、财政、税务以及社会监督的需要等。2010年财政部工作要点中提出“要推进政府会计改革，试编以权责发生制为基础的政府财务报告，并重点加强国有资产管理，全面实施行政事业单位资产管理信息系统和统计报表制度”。

基于此，本文从固定资产核算这一微观角度出发， 探析事业单位固定资产核算改革，以期共同商榷。

一、事业单位固定资产核算存在的问题

（一）固定资产不提折旧造成内在价值不实

根据现行的事业单位会计制度的规定，固定资产不提取折旧，购置的固定资产全部计入当年的经费支出，借：事业支出/经营支出，贷：银行存款等；同时借：固定资产，贷：固定基金。在固定资产出售、报废时做相反的会计科目。由于固定资产不提取折旧，存在诸多弊端：一是虚增了当期事业支出，特别对于大额自筹资金的购置，容易造成年末“事业结余”或“经营结余”不实或出现大额超支。二是经营性质事业单位的固定资产应属于成本费用的转移科目，通过折旧可以将固定资产损耗通过经营收入获取补偿，如果不计提折旧，不能贯彻会计核算的配比原则，降低了取得相应收入的成本，从而虚增了事业结余。三是固定资产随着使用年限增加，账面价值和内在价值相差会越来越大，导致事业单位的“净资产”所反映的会计信息不真实，虚高的资产易对会计报表使用者产生误导。四是企业固定资产是按照固定资产性质来确定折旧年限，而事业单位固定资产不提取折旧，导致使用年限不同的固定资产无法在账面进行直观反映，影响到了固定资产的更新改造，造成固定资产更新靠主观感觉来决定，导致更新不及时或提前更新导致资产浪费现象。

（二）固定资产确认标准过低

根据现行的事业单位会计制度的规定，一般设备500元以上，专用设备800元以上都确认为事业单位固定资产。由于固定资产确认的标准过低，往往和低值易耗品无法准确进行区分。如果在实行固定资产折旧情况下，导致人为在固定资产和低值易耗品之间调节的现象发生，进而影响到当年的“经营结余”或“事业结余”，固定资产进行金额性限定还容易造成准则制定和经济发展脱钩现象。现行固定资产形成的金额标准是基于1998年《事业单位会计制度》中的规定，当年的人均GDP只有6 796元，而2010我国人均GDP已达到29 748元，增长了4倍多，货币购买力的下降导致过去很多不形成固定资产的商品都纳入了固定资产核算范畴。由于事业单位固定资产具有国有资产性质，固定资产的形成、报废需要履行严格的报批手续，如果严格按照《事业单位会计制度》中规定的金额标准执行，繁琐的报批手续也影响到事业单位固定资产的及时购置、使用和报废。这样就导致事业单位进行固定资产增、减核算处于“两难”境地，造成在实际工作中达到固定资产标准的商品都没有报批或按固定资产入账，从而形成了大量的账外资产，不但造成了会计制度执行的刚性不足，也容易造成国有资产的流失和损失。

（三）固定资产入账价值反映不完整

根据现行的事业单位会计制度的规定，事业单位购建的固定资产应按取得时的实际成本记账，这样的规定过于宽泛。一是购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨款、安装费等记账。但实际工作中一般只是将买价或调拨款做为固定资产入账价值，而将固定资产形成相关的税费、运输装卸费和其他相关费用排除在外，造成固定资产入账价值不实。而且由于事业单位间入账口径的不同，造成事业单位固定资产的不可比，可能出现同质不同价现象。二是自制的固定资产没有通过“在建工程”科目进行核算，无法从账面直观反映单位工程进度和固定资产自建规模，造成会计信息反映不完整。另一方面，事业单位在基建工程中改扩建的建筑物等的净增价值只记入“事业支出”科目，未同时增记“固定资产”和“固定基金”科目，造成大宗固定资产没有进行会计核算，特别是部分事业单位多次改扩建工程，容易造成资产的严重不实。三是融资租入的固定资产，固定资产科目反映其原值，而固定基金随着已付款金额的增加而增加。融资租赁时借记：固定资产，贷记“其他应付款”科目；支付租金时借记有关支出科目，贷记：“固定基金”科目，这样导致固定资产和固定基金不一致或不能同步入账，和会计制度中“固定资产”和“固定基金”应金额性一致相冲突。四是缺少对事业单位接受固定资产投资的会计核算规定，随着2011年事业单位改革的全面铺开，具有经营性质的事业单位产权多元化已是必然趋势，而准则规定的缺失必然造成无法准确进行经济核算，接受投资款只能挂其他应付款。

（四）固定资产清理核算缺失

根据现行的事业单位会计制度的规定，事业单位以固定资产对外投资、出售、报废和损毁按账面原价，借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目，这样的会计核算容易造成固定资产管理过于简单和粗放。由于2011年起至2020年我国事业单位体制将进行全面改革，改革中将进行资源重新配置，必然要涉及到现有事业单位的“划、并、转”， 固定资产搬迁、整合等形式引起的固定资产所有权、使用权发生变更将变得频繁，固定资产的转让缺乏准确的核算依据，导致评估价值和账面价值无法对应，无法满足改革的需要。

二、对改进事业单位固定资产核算的政策建议

据2007年财政部组织了对全国行政事业单位的资产清查结果表明，截至2006年底，全国事业单位国有资产总额为5.95万亿元，其中固定资产占52.19%。从数据可以看出固定资产会计核算是否真实、准确成为国有资产管理的主要因子。所以，进行固定资产会计核算改革迫在眉睫。

（一）建立固定资产折旧及减值计提制度

2011年我国将推进事业单位分类改革，按照社会功能将现有事业单位划分为承担行政职能、从事生产经营活动和从事公益服务三个类别。笔者认为在事业单位固定资产核算应建立财务会计与预算会计二维构架体系。对担负行政职能、从事公益服务的事业单位，而且固定资产购置资金属于非自筹的应仍按照预算会计规定，不进行固定资产折旧和减值计提。对于从事生产经营活动或自筹资金进行固定资产购置的，应按照财务会计规定进行固定资产折旧核算和减值计提。固定资产折旧核算应设置“累计折旧”账户，以反映固定资产的累计折耗情况，可根据资产和事业单位的性质采用不同的折旧方法，如科研单位的专用设备可以采用双倍余额递减法提取折旧，交通运输企业可以采用年数总和法提取折旧，一般事业单位可以采用简便的年限平均法提取折旧，但折旧方法一经选定，年度内不能更改，如必须更改的应在财务说明书中进行更改理由的说明，以确保会计信息的可比信。

“累计折旧”明细科目设置在“事业支出”或“经营支出”科目下，计提折旧时，借：事业支出/经营支出-折旧费 贷：累计折旧。

为真实反映固定资产为事业单位提供经济利益期间及每期实际的资产消耗， 事业单位至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核。如有确凿证据表明，固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命，重新计算应提取的折旧数额。固定资产减值是一种加速折旧的方式，在计提固定资产折旧的事业单位也应该进行固定资产减值测试并计提减值准备，以全面、真实反映固定资产的会计信息。固定资产减值准备会计报表列示和会计核算可以比照“累计折旧”进行，在计提时应从固定资产预期未来经济利益角度进行考虑，这样具有很大的不确定性，增加了会计人员的自由裁量度，容易造成计提的固定资产减值准备与固定资产发生的实际减值可能存在较大差距，这是其弊端所在。所以，提高事业单位会计人员专业素质和职业道德水平也是准确进行固定资产会计核算的关键要素之一。

（二）重新修订固定资产的确认标准

鉴于现阶段社会经济发展的实际情况，如果固定资产仍然按照一般设备500元、专用设备800元以上的确认标准，明显不符合事业单位发展实际。笔者认为应该取消固定资产的金额性确认标准，比照发达国家非营利组织会计对固定资产形成的属性标准而非金额标准，以特征来作为固定资产的确认标准。同时要充分考虑事业单位公益性和非公益性的属性，采用二元划分标准，对公益性单位的土地与建筑物、基础建设、文化资产等基础性设施等纳入固定资产核算。对非公益性单位只要是为生产经营管理而持有，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产都应该纳入固定资产进行会计核算。这样既可以准确地将事业单位固定资产和低值易耗品进行界定（低值易耗品属于使用期限一年以下），防止在实行固定资产折旧情况下，人为在固定资产和低值易耗品之间发生调节现象，又能使固定资产的确认标准和货币购买力挂钩，确保了会计制度执行的刚性和国有资产安全、完整。但其弊端是公益性事业单位固定资产在满足属性划分标准要素下，会形成大量的账外资产，而非公益性事业单位使用寿命超过一个会计年度不容易界定，为经营性事业单位进行“盈余管理”留下了空间。

（三）全面核算固定资产入账价值

对于购入、调入的固定资产，入账价值应包括除购买价款以外的和固定资产形成相关的成本费用支出，包括相关税费、运输装卸费、安装费和专业人员服务费等，以全面核算固定资产入账价值，确保事业单位间入账口径统一。对于自制的固定资产，应将基本建设会计纳入事业单位会计核算范围，真正反映自行建造取得固定资产的行为。基本建设工程形成的实际成本支出也应作为事业单位资金支出做出相应会计处理，以全面真实反映固定资产的价值。同时新增“在建工程”会计科目。对于融资租入的固定资产，购入时，按购买价款，借记“固定资产”或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，同时借“未确认融资费用”， 贷记“固定基金”科目。这样会计处理可以使固定资产和固定基金同步入账，不会和准则规定的“固定资产”和“固定基金”金额性一致相冲突。对经营性事业单位，应逐步引入固定资产购买价款的现值计价方式，通过折现来真实反映固定资产的入账价值。对于事业单位接受投资行为，应增加“事业资本”或在事业基金下增加“投资基金”会计科目，以反映接受固定资产投资的入账价值。

【参考文献】

［1］ 王树玲.完善事业单位固定资产核算的思考［J］.财会月刊（综合），2008（10）.