固定资产管理风险精选(九篇)

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第1篇：固定资产管理风险范文

一、高职院校固定资产管理存在的问题

事业单位的固定资产是指使用年限在一年以上，通用设备单位价值在500元以上、教学科研等专用设备单位价值在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；或者单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，列入固定资产管理。

其一，资产管理意识淡薄。部分高职院校在资产管理工作中比较重视对资金的管理，而对仪器设备管理却重视不够，存在严重的“重货币资金不重财产物资”的片面资产管理思想，对国有资产的使用缺乏系统的、有效的监督机制，短期行为较为严重，进而导致国有资产的流失。另外，高职院校资产购建以各使用单位为主，“谁购买谁拥有，谁拥有谁使用”的现状形成了资产名义上是学院所有，实际上是使用单位所有的管理体制。由于资产管理与资产使用部门间的责任不明确，各使用单位之间缺乏顺畅的沟通与协调，在很大程度上造成了固定资产的浪费和使用寿命的缩短。高职院校设备高投资低效率，有的甚至长期闲置，造成严重浪费；管理手段没有采用信息化手段，依旧停留在手工登记和监管资产上，数据有陈旧和静态的特征，不能及时反映资产的存量分布和动态变化。

其二，固定资产管理制度不完善。不少高职院校的固定资产制度不健全，比如在资产的预算配置环节缺乏科学有效的审核机制；在资产购置环节没有清晰和规范的程序；对固定资产的长期管理也不到位未进行定期清查盘点，以致家底不清，资产账、卡、物不相符；未建立固定资产移交制度，造成固定资产管理部门登记的使用人与真正的实物持有人不符，甚至少数人员离职后将其使用的固定资产据为己有，造成固定资产的流失。

其三，固定资产缺乏评估。受政府办学体制的影响，很多高职院校对固定资产的管理至今仍局限于资产账面管理， 夸大了高校资产的价值，对资产使用效益缺乏必要的评估。高职院校的资金来源除了财政拨款外，高校学费收入逐年增加，借贷资金、民营资本也相继介入。财政拨款占高校全部资金来源的比重逐年下降，只能勉强维持正常人员经费的开支，在高职院校购建固定资产的资金来源渠道多元化的情况下，固定资产的性质也发生了变化。但是现在事业单位会计制度仍然未要求对教学、科研所占用的资产使用进行完全成本核算，没有制定具体的资产成本核算及计提折旧的实施办法。

其四，固定资产利用率低、共享性差。部分高职院校为了评估或其他需要建立实训室，未考虑专业设置未进行充分论证，只知道建立机房，建成后开出率利用率很低，有的甚至无长期规划购置固定资产，之后长期闲置不用，未充分发挥固定资产的使用价值，另外由于高职院校固定资产所有人一般为各单位或部门，难以实现资产在全院范围内共享。

其五，固定资产管理员兼职现象普遍、整体素质偏低。目前，高职院校多进行精简机构，由此出现了固定资产管理工作有的纳入党政办公部门、有的纳入综合部门、有的纳入后勤部门，专职的固定资产管理人员编制偏少，有的单位甚至全部是兼职人员，这与快速发展的规模不相适应；管理人员的学历职称层次较低、专业技术水平不高也是客观存在的事实，加之忙于应付日常的事务性工作，无法学习，在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。

二、基于风险管理与内部控制视角的高职院校固定资产管理加强措施

高职院校对固定资产的管理和使用应贯彻“统一领导、分级管理、责任到人、合理配置”的原则。从风险管理和内部控制角度提出加强固定资产管理的措施，如表1所示：

其一，建立由财务部门负责人、主要固定资产使用单位负责人、资产与设备管理处负责人、分管院长、学院院长等组成的学院国有资产管理委员会统一制定固定资产管理政策和预算。一般固定资产使用部门应于每年12月完成下一年度设备购置计划的申报，购置计划应以项目形式进行申报，并附可行性论证，行政办公设备按标准予以配置，学院每年核定一定数额的零星设备购置费、教学仪器设备由教务处初审，审核通过后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总上报审定，学院国有资产管理委员会根据审定结果，资产与设备管理处编制年度经费预算，并报学院财务管理委员会审批。批准后由财务处下达经费预算。

其二，使用统一的固定资产管理系统，与财务系统建立接口。根据教育部颁发的《高等学院固定资产分类及编码》（第三版），学院固定资产分为十六类：房屋及构筑物；土地及植物；仪器仪表；机电设备；电子设备；印刷机械；卫生医疗器械；文体设备；标本模型；文物及陈列品；图书、音像制品（含计算机应用软件）；工具、量具和器皿；家具；行政办公设备；被服装具；牲畜。

建立高职院校固定资产网络化管理体系，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，逐步形成对资产的投入需求、形成方式、调拨使用、审核报销、会计核算、处置报废的监控模式，使固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下。 高职院校财务部门设置、登记固定资产总账和分类账簿；资产与设备管理处设置固定资产分类、分户明细账簿；使用单位设置分类明细账簿和固定资产卡片，明细账簿应按品种设置账户，按类设置汇总账页，反映各种各类固定资产的数量和金额。固定资产卡片要登记名称、财产编号等，一物一卡，由使用人员承担保管责任。 随着固定资产使用时间的延长，固定资产账面原值与实际净值的差距会越来越大，不符合会计准则的要求。为了弥补这一缺陷，高校固定资产的会计核算应该通过计提折旧的方式，反映和监督固定资产使用过程中的实物状态、价值情况。

其三，固定资产使用单位、资产与设备管理处以及按照金额逐级审批对固定资产的增加进行审批、审批后提出采购申请，采购进入招标流程，签订采购合同。固定资产使用单位提出固定资产需求计划并经相关部门领导审批后并在上年所做的年度预算内填写立项设备购置审批单，设备采购科进行采购需求分析汇总并到固定资产管理系统中调查库存，如果库存中有进入调拨程序，如果没有将由资产与设备管理处审核，并根据金额的大小，由单位审批权限规定逐级审批，审批后由申购单位配合设备采购科实施采购。

图书由图书馆组织采购；各单位用创收经费、科研经费购置设备，凡单价在一万元以下，总价在2万元以下的，可采用询价或双人采购等方式自行采购，也可委托资产与设备管理处组织采购；基建项目中的设备由基建处组织招标采购。除上述设备外，其他设备均由资产与设备管理处组织采购。设备的安装调试工作由使用单位组织实施，供货商根据使用单位提出的技术要求完成安装调试工作，使用单位对安装调试工作负全面责任；资产与设备安装调试过程中，需要对房屋及水、电等进行改造的，应由使用单位提出改造计划，报后勤、基建等部门审批后组织实施。

其四，设备的验收管理，根据收货单据或入库单采购合同暂估入账，待收到发票后暂估冲回。设备验收工作由使用单位组织实施，根据固定资产类别，由使用单位单独实施验收或由使用单位会同资产与设备管理处、相关部门实施联合验收。设备验收时，使用单位应填写设备验收报告单，验收合格后资产与设备管理处负责建账立卡，资产管理科填写固定资产入库单，附申购表、发票、验收报告等并办理入库，编号、建账手续等，月末入库单汇总后交财务处签批及报销处理，财务处将固定资产登记入账。

其五，资产管理人员打印、黏贴固定资产编码，并登记存放地点、维修计划等。固定资产增加后由资产管理员打印资产条形码标签交由使用单位贴标签，标签上需注明相关信息。高职院校应配备具有一定责任心和工作能力的人员担任资产管理员：及时做好本单位固定资产账、卡的登录、标签粘贴和有关统计报表等工作；统一办理固定资产的申报、验收、入库、领用、借用、报损、报废及其它工作；按资产管理部门要求开展本部门固定资产清查工作，发现问题及时向本单位领导和资产与设备管理处汇报；协助本单位离职离岗人员做好固定资产移交手续。对资产管理人员应经常进行业务培训，对各单位的固定资产管理工作进行指导、监督和考核。

其六，固定资产日常管理，定期、不定期维护，盘点等。主要包括：

（1）日常管理。固定资产使用单位必须建立健全固定资产日常管理制度，做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作，落实安全防护措施，确保完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故的仪器设备，使用单位应制定具体操作规程，指定专人进行操作；对购置仪器设备、文物、陈列品以及基建过程中形成的各类文件资料，固定资产管理部门必须及时收集、整理、妥善保管。固定资产已届使用年限确实无法使用的可予以报废，使用年限参照国家有关标准。未到使用年限的固定资产原则上不予报废处理。 固定资产的报废由使用单位提出报废的理由和意见，经使用单位和分管领导同意后填写《固定资产报废审批单》，经鉴定后报资产与设备管理处，由资产与设备管理处汇总后经学院同意上报省教育厅、财政厅批准核销。

（2）定期、不定期维护。各使用单位设备维修费应采用“核定经费、超支自理、结余留用”的原则，各部门进行设备维修，首先应由使用单位设备责任人填写《设备维修申请表》，经使用单位负责人审批后实施维修，并由本单位组织进行质量验收，记录维修结果。各部门设备维修费用，在学院核拨的设备维修经费中开支，验收合格后到财务处办理报销。《设备维修审批单》平时由各部门资产管理员或其他指定的专人保管，每学期结束时上报资产与设备管理处备案。

（3）资产与设备管理处与财务处应保持定期、不定期对账，确保账账、账卡、账实相符。资产与设备管理处和固定资产使用单位每年需进行账、物清查、盘点，主要查明账面结存与实有数是否相符，固定资产保管、使用、维修等情况是否正常，确保账实相符。固定资产使用单位内部每年应由资产管理员组织一次清查、盘点，使用单位在日常实训室管理过程中也要注意以物对账、以账对物，对清查中发现的问题应由使用单位查明原因，说明情况，按管理权限逐级上报，经批准后调整账目。

参考文献：

［1］程艳军：《高校固定资产管理存在的问题及措施》，《当代经济》2009年第1期。

第2篇：固定资产管理风险范文

关键词：风险管理 地方高校 固定资产内部管理 创新

长期以来，地方高校在固定资产的配置、使用、处置、绩效考评等方面的制度建设和运行机制上尚缺乏深入研究，只是被动地执行财政等政府部门的政策和规定，缺乏内在的主动性和积极性，致使固定资产管理工作出现了诸多问题。如何规避地方高校固定资产管理过程中存在的风险，最大限度地降低因管理不善带来固定资产损失的风险，值得地方高校管理者高度重视。

一、地方高校固定资产内部管理体制存在的风险

（一）风险管理意识淡薄，缺乏风险反馈机制

长期以来，大部分地方高校在固定资产管理中存在着“重钱轻物、重购轻管”的思想，未树立起固定资产保值增值的观念；缺乏风险防范意识和风险防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系统固定资产审计实施办法》对学校固定资产的内部控制、增加、减少、使用效率进行审计，或是审计手段落后、监控力度不够，尚未形成风险反馈机制，无法及时规避地方高校固定资产管理中存在的管理风险、决策风险、财务风险等潜在的风险。

（二）管理机构设置不合理，管理效率低下

大多数地方高校固定资产管理缺乏统一领导，由后勤管理处、财务处、实验中心、图书馆等多个部门分头管理，由于缺乏协调与沟通，使得职能部门之间出现相互扯皮、相互推诿的现象，造成预算管理、资产管理、财务管理相脱节。此外，很多固定资产管理人员专业素质不高，在一定程度上制约了管理能力的进一步提高。

（三）固定资产管理制度不健全，导致国有资产损失

1.固定资产购置缺乏统筹规划，资产配置不合理。一些地方高校固定资产购置未能与学校中长期战略发展规划相契合，没有制定与资产购置相关的申请、审批、采购、验收、入账、领用等一系列环节的规范程序。在预算申报时，对固定资产购置缺乏可行性论证，申购计划审批不严，未能结合本院系的教学和学科特点来充分利用有限的资金，强化自己的办学特色。在设备采购方面，表现为各院系不是为了学科发展的前瞻性和实验开发的系统性而采购，导致大量设备闲置。同时由于缺乏资源共享机制，闲置的设备无法得以有效利用，造成整体短缺与局部闲置并存。

2.固定资产日常管理制度落后，导致使用效率低下。具体表现在：一是缺乏对资产的权益管理。未按照相关规定办理固定资产对外投资、出租、出借及担保手续或者对出租、出借的固定资产长期不收取使用费，资产被无偿使用，导致国有资产流失。二是资产转移、出售、转让及报废制度不健全。单位内部人员岗位调整或机构调整未办理资产转移手续，导致固定资产账上登记的人与实际使用人不符，甚至有的教职工在离职后仍继续占用固定资产，造成资产流失。在资产报废方面，许多地方高校缺乏正规合理的手续，导致固定资产账账不符、账实不符。三是未严格执行定期清查盘点制度和对账制度。

3.会计核算不准确导致固定资产价值虚增，引发财务风险。地方高校在扩展办学过程中，用于基本建设的资金除了少部分财政拨款外，大部分资金缺口是通过银行贷款加以解决的。实务中，固定资产不计提折旧，未进行成本核算，账面反映的是固定资产原值，不能真实体现固定资产的实际价值；此外，因丢失、损坏或技术淘汰需报废的固定资产，由于历史遗留问题等原因造成责任难以划分，或者因为申报手续繁琐，大多数地方高校都未能及时办理报废手续，学校财务部门无法及时核销，日积月累，造成账实不符，固定资产价值虚增，反映出来的资产负债率较低，超过学校实际贷款偿还能力，引发潜在的财务风险。

二、基于风险管理视角的地方高校固定资产内部管理体制创新

（一）强化固定资产风险管理意识，加大审计监督力度

地方高校应当加强对校级领导、资产管理部门工作人员和财会人员的教育培训，增强广大教职工资产管理意识，改变“重钱轻物”、“重购轻管”的传统管理观念。应增强风险防范意识，在加强固定资产日常管理的基础上，建立固定资产保险制度，明确学校固定资产投保范围，避免因自然灾害和意外事故而造成的损失。

固定资产管理的监督检查不能仅仅依靠国家财政、审计部门，地方高校也应当加强内部审计的监督力度，严格按照《教育系统固定资产审计实施办法》对固定资产的内部控制、增加、减少、使用效率进行审计，防止国有资产流失。地方高校固定资产审计要对资产申购、采购、验收、使用、报废及资产清查等环节进行审计，以保证实物的安全完整、价值真实有效以及账务处理的合理性，核心是要对固定资产的使用效率进行审计，审查固定资产使用是否发挥出它应有的社会效益和经济效益。内部审计部门应独立于固定资产管理和使用部门。

（二）完善固定资产管理机构设置

为了使地方高校预算管理、资产管理和财务管理有机结合在一起，提高固定资产管理效率，将资产管理职能并入财务管理部门，成立财务与资产管理处，负责全校固定资产日常管理、会计核算管理及采购管理等相关工作。此外，应设置专门的岗位，明确岗位分工，严禁一人完成一项业务的全过程。必须选派技术过硬、坚持原则、责任心强的专业人员来承担固定资产管理相关工作，同时尽量保持资产管理人员的相对稳定，不得随意更换；还应加强对固定资产管理人员的培训，通过聘请专家、集中学习和自学等方式，不断提高固定资产管理人员业务水平。

（三）健全固定资产管理制度

1.规范固定资产申购、采购与管理流程。地方高校应当从风险管理和内部控制的角度，明确固定资产申购、审批、采购、验收、登记及日常管理等各个环节的具体管理要求和流程，如图1所示。

2.实行固定资产二级管理体制。学校资产管理部门为一级管理部门，各院系、实验中心和各部门为二级管理部门。这就要求学校资产管理在主管校领导的领导下，实行部门领导负责制；各院系（部门）应指定一名资产管理员，明确部门负责人对本部门资产负全责，部门资产管理员对本部门资产承担管理责任，并将责任具体落实到资产使用人身上，确保资产出现丢失、损毁等情况时能够权责清晰，责任到人。

3.建立固定资产绩效考评制度。固定资产投入使用后，资产管理部门应从项目决策、项目管理、项目绩效三方面定期进行事后绩效考评。对考评成绩良好的，今后的资产配置在同等条件下予以优先考虑或政策倾斜，对考评成绩较差、资产使用率不高、浪费严重的，则给予相应的处罚，并缩减其以后年度资产购置经费预算。同时，应将各院系（部门）的固定资产管理情况纳入部门的绩效考核范围，坚持“谁使用，谁负责”的原则，对工作出色的固定资产管理人员给予一定的物资和精神奖励，对而造成固定资产流失的人员给予一定的行政处罚，并要求其赔偿相应损失。

4.建立完善的固定资产投资、出租、出借、担保、转移、出售、转让及报废制度。地方高校固定资产对外投资、出租、出借、担保应当严格按照国家国有资产管理的相关规定，进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。对外投资收益以及固定资产出租、出借和利用固定资产担保取得的收入应当纳入单位预算，统一核算、统一管理，严禁私设“小金库”。地方高校在进行固定资产管理时应及时做好使用者的登记和变更手续。当使用者发生部门调动、离职、退休等情况时，应及时办理固定资产的转移变更或收回手续，以免出现固定资产账实不符的情况。地方高校固定资产的出售、转让和报废应该由使用部门提出申请，学校资产管理部门进行核实批准后才能给予处置，并应遵照国家国有资产管理的相关规定，经主管部门审核后视不同情况报同级财政部门审批或备案后处置，最后将报批后的相关资料送财务部门进行账务处理。对其中价值较高的大精仪器设备的处置，学校还必须组织资产管理部门、财务部门、审计部门及相关专家进行鉴定，属实的，方可进行出售、转让和报废。出售、转让资产价值必须经专业机构评估，相应的处置收入应实行“收支两条线”管理。

5.建立健全固定资产定期清查盘点和对账制度。地方高校应执行定期或不定期的清查盘点和对账制度，至少每年要进行一次全面的清产核资，清查过程中还要同时了解固定资产的使用状况，出现盘盈、盘亏的要书面说明原因，并按规定的流程进行处理以保证账实相符；资产管理部门应与财务部门定期对账，以保证账账相符。

6.改革固定资产会计核算方法。第一，“虚提”固定资产折旧。新的《高等学校会计制度（修订）（征求意见稿）》提出了“虚提”固定资产折旧的方法，按月计提固定资产折旧。购入固定资产时不再计入“固定基金”，新增“非流动资产基金――固定资产”科目，计提折旧时借记本科目，贷记“累计折旧”科目，固定资产的净值为“固定资产”借方余额减去“累计折旧”贷方余额。如果该制度得以实施将避免虚增固定资产，确保账实相符，减少财务风险。第二，引入作业成本法，改进学校预算方式方法。地方高校可考虑利用作业成本法进行固定资产成本核算，以作业作为成本分配对象，以各项作业的作业量及单独确定的分配率为依据，分配归集共同成本，准确计算各院系（部门）使用固定资产真实成本。在每月计提固定资产折旧时，通过作业成本法计算出来的金额扣减各院系（部门）的预算项目经费，使得固定资产得以有偿使用。通过作业成本法能够让各院系（部门）主动将闲置的资源让出，提高固定资产使用率。

7.建立资源共享平台。把一些具有共性以及闲置不用的固定资产放在共享平台，供给需要的院系（部门）使用，由提供资源的院系（部门）收取一定的使用费用。这样可以节约资金，充分利用现有的固定资产，降低资源的“空闲”率，提高固定资产使用效率。

参考文献：

1.刘丽娜.浅谈行政事业单位固定资产的管理[J].现代商业，2009，（32）：100.

第3篇：固定资产管理风险范文

关键词：公立医院；固定资产；管理

固定资产在单位资产的总额中占有很大比重，是医院开展医疗、科研、教学活动的物质基础和保障，其数量多少也是衡量医院医疗水平和医院评级规模的重要指标。公立医院固定资产具有品种多、数量大、分布广、专业性强、单位价值较高、管理难等特点，加强固定资产的科学管理，有助于防范和及时应对因管理不善而产生的风险，确保固定资产的真实性、完整性和安全性，确保医院固定资产购建的合法性，提高会计信息的准确性，提高固定资产使用效率，减少不必要的浪费，杜绝舞弊及腐败，既能提高医院的社会效益，又能保证医院的经济效益。

一、公立医院固定资产管理存在的问题

1.管理意识淡薄，成本核算制度落后

固定资产是医院开展业务活动的保障，也是医疗先进水平的体现，所以医院非常重视固定资产的购置，但同时对固定资产的高效利用、使用养护等管理问题较少关注。目前医院管理层还未从观念上对固定资产管理引起足够重视，普遍存在重钱轻物、重购轻管等现象。同时，大部分医院还没有实施全成本的核算制度，目前固定资产的内部控制大多仅停留在资产管理部门，未能深入到使用科室，未计入科室成本，这将使成本核算存在较大偏差，更不利于固定资产的精细化管理。

2.管理机构不完善，权限分散

大多数医院都是由财务部门监管固定资产，财务人员兼任固定资产的管理员，设备科、后勤管理科、信息科等分管固定资产的使用及维护，致使管理权限分散。同时，医院的固定资产多以医疗设备为主，技术含量高、技术更新快，财务人员难以把握市场行情，且固定资产配置的审批部门及领导较多，财务部门被置于管理之外，财务监督和管理的职责难以发挥。多重管理、权责不清势必会导致职责意识淡薄，相互推诿，资产无法清算、核对，管理无从谈起。

3.信息管理系统建设滞后

原有的建立在计算机上运设的固定资产管理系统基本停留在固定资产详细信息的存储、查询等功能上，不能满足对固定资产精准和实时管理的需要，使用部门不能进入固定资产管理系统，不能及时将固定资产的使用状态向管理部门反应，因而管理层很难把握固定资产的增减变化、使用消耗等情况，进而影响医院在整体上的运转与发展。

4.核算体系不完善

新的会计制度己对医院固定资产的核算方法做出了一定改革，开始对固定资产计提折旧，但是并没有对医院应采取哪种具体的折旧方法做出明确规定，也没有关于对固定资产计提减值准备的规定。目前，大多数医院采用直线法对固定资产计提折旧，但是，医院的专业医疗设备大都属高新科技设备，设备更新速度快，现有的折旧方法不能真实反映固定资产价值。

5.风险管理机制不健全

公立医院有国家财政拨款的支持，医院领导和员工普遍认为这是国家出钱办的医院，不存在倒闭风险，缺乏市场竞争意识和风险意识。大多数医院没有设置专门的固定资产管理岗位，对固定资产的风险进行分析和评估，也没有任何预警机制。同时，对固定资产的实用性、是否重复购买、成本回收的效率、设备更新等方面的可行性论证不足。

6.监督、评价形式主义

固定资产管理制度建立后缺少监督机制，很难形成从上到下的分层责任落实体制，内控制度得不到很好的执行，一些医院没有独立的内部审计部门，有些虽然设有内部审计部门，但不能确保内部审计部门的独立性，甚至审计工作搞形式主义，没有发挥应用监督作用。

二、公立医院固定资产管理方法探讨

1.强化固定资产管理意识，学习先进管理理念和方法

做好固定资产的管理工作，首先需要医院领导的高度重视，领导认识不到位，制度和措施就难以落实。医院领导应在管理理念和管理方式上做出转变，不仅医院内部控制制度的制定需要领导的参与，院领导还要以身作则，带头严格执行内控制度。还要依靠各部门的齐心协力，协调完成固定资产的管理工作，通过专题讲座、案例学习、会议交流等方式督促员工学习固定资产管理相关知识，与管理一流的医院进行交流合作，学习先进的管理理念与方法。应将医院固定资产的安全、效率、保值、增值等指标注作为绩效考核的一项重要指标，强化全员的固定资产管理意识，使固定资产管理的规章制度落到实处。

2.强化责任到人的管理体制

成立独立的固定资产管理中心，对全院的固定资产进行整体管理，并起草各项固定资产管理制度，对固定资产信息系统的建设进行统筹规划，明确各部门的职责划分，规定奖惩条例，加强检查监督，保证制度、规定的贯彻落实。同时定期（每年至少一次）进行固定资产清查，不定期进行贵重仪器设备抽查。应由院长亲自担任管固定资产管理中心的主任，对该中心的工作全面负责，管理中心其他人员必须由若干位经济管理专家组成，其中由一位专家对该中心日常事务负责。固定资产的使用部门采用科主任负责制，由科主任指定管理员建立固定资产台账，负责固定资产卡片，管理本科室的固定资产，并及时反馈使用状况。

3.建立固定资产信息化管理平台，引入先进管理手段

固定资产信息化管理平台可以把各责任中心的终端连接起来，医院可以通过身份式的条码标识管理，建立永久电子档案，将每个固定资产的采购、入库、领用、调用、维修保养、报废等信息记录于系统中。固定资产信息化管理平台在功能上必须满医院固定资产管理工作在各个层面提出的具体需求，固定资产使用部门能够在线浏览、统计本部门固定资产的占用、使用情况，具备三证管理、到期提醒、维修提醒等功能，有效控制风险，在线提交报修、报损、报废等申请；归口管理部门可以掌握和追踪固定资产的增减变动、库存情况，合理组织和调配闲置的固定资产，促进闲置资产的再利用，避免重复购买，实现资源共享，信息互通。财务部门可以浏览、统计全院固定资产账目，并对固定资产账目进行有效的管理，建立快捷方便的固定资产清查手段，及时掌握医院固定资产动态，调整盘盈盘亏数据，真实反映固定资产信息资料，确保固定资产实物与财务账一致。信息化管理平台与医院其他信息系统建立连接满足相关人员查询、统计、决策、管理的需求，对固定资产进行全信息、全过程、全方位管理，充分利用医院现有网络技术力量，全面整合资源，将医院固定资产管理工作提到一个新的高度。

4.完善固定资产核算办法，真实反映固定资产价值

公立医院应根据自身特点，对固定资产进行必要的分类、分级，根据固定资产不同类别的特征选择具体的折旧方法，如对直接关系到医院经济效益的，价格高昂、使用频率高、更新换代快的医疗设备应选择双倍余额递减法或年数总和法计提折旧，可以更好地体现医疗成本与医疗收入之间的配比关系和医院的补偿机制。一般设备和房屋建筑物采用平均年限法，同时，应充分考虑到残值率的概念，使方法使用更加准确。

5.建立风险管控机制

医院应根据发展规划制定出切实可行的固定资产风险管理机制。开展固定资产管理、使用、保管人员风险培训，强化固定资产风险控制意识，设置风险管理岗位。定期评估固定资产风险，加强固定资产风险防范能力，变事后控制为事前控制，识别经营风险、财务风险和合规风险，并依据风险发生的可能性与危害的大小进行分析、排序，区分重要风险和一般风险，为编制风险应对方案提供依据。定期召开例会，检查风险管理工作。

6.加强监督

医院内部审计要以科学发展观和“免疫系统”理论为指导，将内部审计方向前移，加强内部控制审计和风险管理审计。从以前的合法性、真实性审计向管理审计、风险导向审计转变。注重做好全过程跟踪审计，将事后审计变为事前和事中审计，要学会利用各类审计软件进行数据导入与分析，通过对异常数据或差异进行分析，作为内部审计的工作切入点，提高审计工作质量和工作效率。

三、结语

第4篇：固定资产管理风险范文

在固定资产的核算方面，许多医院仍使用传统的核算方法，难以充分反映出固定资产在实际使用过程中的消耗。而随着医院的快速发展，医院的固定资产不断增加，传统的核算方法已无法满足当前医院固定资产的核算需求，关于固定资产管理的核算问题不断突出。由于会计核算的不规范，导致医院的固定资产价值评估不准确，无法为相关使用者提供可靠的参考依据。从税收负担角度而言，部分医院在对固定资产的计提折旧中，随意性较大，缺乏规范，财务报表的真实性有待考察。另外，在固定资产的清查与盘点方面，也未制定完善的制度，形成管理上的漏洞，资产浪费极为严重。

二、优化医院固定资产管理的策略

(一)强化医务人员风险意识

在医院固定资产管理方面，需要强化相关人员的风险观念，在进行医院设备的购置时，必须准确把握设备各方面的信息，对设备的定制、渠道来源、功能等进行全面评估，确保其符合医院实际要求。在医院的日常运营中，固定资产的使用状况会受到各方面因素的影响，造成资产使用效果与预期的不符，因而需要及时调整决策，确保项目投资始终能与预期目标保持一致。在固定资产管理上，需结合医院的发展现状与固定资产使用状况，预测其中存在的各种可能性，制定科学、完整的管理策略，以避免重复投资状况的发生。

(二)完善医院全固定资产管理制度

在医院管理中，需结合医院实际情况，制定科学、可行的固定资产管理制度。通过规章制度，将固定资产管理中各项事务的责任落实到具体的个人，细化固定资产使用、保管等方面的具体职责，确保管理中各项活动的开展有与之对应的制定可指导，避免管理中工作重复、责任不明等问题的出现。

(三)改进医院固定资产核算方法，提高管理效率

在医院固定资产核算方面，可借鉴企业的相关做法，制定科学的财会核算制度，准确评定固定资产的核算科目，确保资产负债表中的各项数据，能呈现出客观的固定资产价值。同时，在固定资产管理中，可进行管理方式的创新，将信息技术合理应用于资产管理中，通过高科技的信息技术，实现对固定资产运作全过程的实时管理。在信息资源共享的基础上，更快速地获得相关信息，为固定资产管理决策提供可靠的参考依据，以确保决策的科学有效。另外，医院还需加强固定资产管理队伍建设，采取讲座、培训、学术交流等多种方式，最大限度提升固定资产管理人员的整体业务水平，确保其能完全符合固定资产管理的相关工作要求。

(四)加强医院内部控制，健全固定资产管理考核体系

第5篇：固定资产管理风险范文

【关键字】独立高校；固定资产；采购；单位价值

根据新会计准则的规定，“固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：1.为生产商品、提供谖瘛⒊鲎饣蚓营管理而持有；2使用年限超过1年；3.单位价值较高。”正是因为固定资产单位价值高，企事业单位对固定资产的管理相对比较严格。在独立高校财务管理过程中，大部分采用的是民间非营利组织会计制度，对固定资产照常计提折旧。然而在实务中独立高校固定资产的相关制度存在几个重大缺陷。

一、固定资产管理中存在的问题

1.独立高校固定资产采购环节

独立高校固定资产采购大致分为两类：学校资金采购和项目资金采购。无论采用哪种方式，都是由学校财务处统一管理资金，并向供应商支付资金。但是，因为两项资金的资金负责人不同，从性质上又存在一定的差异，学校资金是学校拥有自的资金，项目资金是由承担科研和教学项目的学校教师作为项目负责人，自主支配资金的使用。

在独立高校固定资产采购中，学校资金的采购都要招标采购进行，在管理上基本规范，但是项目资金的采购固定资产流程存在着严重的资金风险。如果项目负责人想要采购一个固定资产，在由经办人填制了借款单，且项目负责人签字后，可以直接从财务借款，在没有学院任何采购部门和资产部门审批的情况下，财务部门会将资金转账给供应商。在资金转出之后，经过一段时间，财务处才会催促借款人前来还款，要求项目负责人在资产管理部门登记固定资产信息。

此时，项目负责人已经将固定资产采购回来，开始正常的科研或教学使用。在财务的催促下，项目资金负责人拿着转账后供应商所开出的发票，在财务部分执行还款业务流程。财务部分在支付资金后，要求项目负责人提供采购合同和资产登记号。项目负责人找到资产管理部门，资产管理部门才会要求提供采购合同、采购审批单和发票等，因此，项目负责人需要向采购部门提出采购申请要求，采购部门要求项目负责人与供应商补拟采购合同，然后开始进行采购的申请程序，由项目负责人所在部门负责人签字、科研处相关负责人签字、财务总监签字以及院长签字。在款项已经支付，固定资产已经开始使用的情况下，这些签字程序已经是形同虚设了，最重要的一个环节一资金支付已经完成，即使不同意，钱已经转账，对方已开出发票，固定资产也已经验收并开始使用，无法退货。

采购环节所有的流程设置已经没有任何的监督和牵制作用，资金在没有任何采购申请和采购合同的情况下，已经支付给了供应商。财务对固定资产款项支付的流程缺乏严谨性，在固定资产采购过程中，存在很大的资金风险。

2.独立高校固定资产单位价值标准较低

由于固定资产的基本概念是使用年限超过一年，单位价值较低的资产，现行新会计准则并没有对价值做出明确的规定。在独立高校中，存在滥用固定资产管理的问题，将使用价值超过一年，单位价值超过500元的资产，都登记为固定资产，按照固定资产的管理流程进行管理。所有的固定资产都登记固定资产号，并进行每年进行资产清查。独立高校的教师等职工因教学等原因，对U盘需求量比较大，因此通过学院资金或项目资金购置了很多U盘，其价值比较小，但使用时间超过一年。因为使用时间的问题，学校将U盘列入了固定资产。

大量的固定资产在管理中必然带来管理费用和成本的增加，并且在进行资产清查时，由于U盘等固定资产体积小、数量大、流动性强，很难对其进行盘点清查，虽然将其列入固定资产管理范围，实际上并没有实施固定资产的管理，在无法找到时，使用人便会提出U盘作废或丢失，执行固定资产清理程序。最终，类似U盘等价值低的固定资产管理只是流于形式。

大量的固定资产列表在增加管理成本的同时，形成繁杂的固定资产列表，资产管理员很难把握固定资产管理中的重点或重要资产，会扰乱对重要固定资产的管理，增加固定资产的辨识性和管理难度。

二、对独立高校固定资产管理建议

1.规范项目资金固定资产采购流程

目前的项目资金固定资产采购流程存在资金流失风险，任何的资金支付都不可以由一个人说了算，内部控制制度要有一定的内部牵制作用。固定资产的采购流程不应当由财务开始，而应当由采购申请审批开始。

（1）由使用人提出采购申请，项目负责人同意后签字，再由科研处审查是否符合科研资金使用规范，由院长总体审核资金合理性，同意后在采购申请书上签字。

（2）使用人将签字后的采购申请交给采购部门，采购部门询价组开始开展询价工作。根据资产金额确定不同的采购流程，一定金额以上要采用招标的形成。如果金额不是特别大，可以采用询价定价方式。

（3）采购部门确定供应商，按照采购申请要求签订采购合同、购买固定资产。

（4）根据采购申请、采购合同等，财务部分按照支付方式和期限要求，支付资产购置款。

（5）根据采购合同、固定资产实务以及发票等，在资产管理部门登记，并生成固定资产号。

规范科学的固定资产采购流程，是保证资金安全和资产安全的制度前提，避免采购中的回扣等行为。

2.设置合理的固定资产单位价值

结合上述提到的固定资产价值设置偏低问题，造成固定资产管理成本增加，增加固定资产管理难度，阻碍了对重要固定资产的辨识度，独立高校要设置合理的固定资产单位价值，重点管理价值较高的资产，以防止资产丢失等流失问题。

第6篇：固定资产管理风险范文

摘 要 医院的固定资产是其开展医疗服务，实现社会效益和经济效益的物质基础，其质量的优劣、规模的大小将直接影响医院当前的医疗水平和今后的发展潜力。医院固定资产相比于其他企业事业单位的固定资产有其本身的特殊性，这也决定了对其管理也不同于其它固定资产。我国的大多数医院均为公办，如何管理好医院的固定资产不仅提高医院的医疗服务水平，还对避免国有资产流失有重要意义。文章将找出我国医院固定资产管理中存在的问题，提出符合医院实际需要的应对方法，希望能对医院管理固定资产提供务实的参考。

关键词 固定资产 医院 管理 国有资产

一、医院固定资产管理中存在的问题

1，医院固定资产的管理体制尚不健全：医院固定资产管理由财务部门、后勤部门、使用单位三方负责。三方之间权责划分不明确，出事后相互推诿扯皮，难以追责，导致医院固定资产难以保值。在资产分类上标准不一，有些资产被反复归类，在固定资产账目和低值易耗品账目之间划来划去，造成固定资产价值和数目不实，难以准确核算。

2，医院对固定资产的管理意识薄弱：医院为了在竞争中拔得先机，往往不经可行性分析就做起大项目，引进新机器，随后又因应用价值不高而将其废弃，重投入、轻管理，占用了医院大量资源。设备作何用、谁来用、怎么用的问题都没有搞清楚，管理上也没有做出详细规划。由于缺乏相关追责制度，设备往往存放至报废也不会被处置。

3，医院对固定资产的核算不准确：一些固定资产管理者和会计人员在核算资产价值时往往单纯的按照购入价计算，不考虑资产动态价值，使得部分固定资产价值的入账价值与实际价值不符，不便于经济管理者作出决策。根据《医院财务制度》和《医院会计制度》的相关规定，医院的固定资产不计折旧，而是计入维修基金，模糊了固定资产的真实价值，不利于对固定资产进行处置。

4，医院处置固定资产不规范：医院在购入固定资产时没有明确的使用规划，处置时也无必要的报告解释，有时候仅仅是通过后勤部门的维修结论就把资产处置掉了。这种情况下容易引发这样的风险：使用部门在设备没有坏的情况下，想换新的设备；后勤部门为了不得罪人签字了事；财务部门为了购进新设备不理不问。无论在技术上还是在规则上这样的风险都无法规避【1】。

5，医院的固定资产的利用效率不高：由于后勤部门和财务部门对各科室的了解有限，加上并无规则约束，导致一些科室超标准的配备不需要的设备，使得大量固定资产处于长期的闲置中。这些闲置的固定资产不能被及时的处置掉，持续折旧直到报废，浪费了宝贵的医疗资源。

二、加强对医院固定资产管理的对策

1，明确固定资产的权利责任关系：固定资产在进入应用后，财务部门应当及时了解其价值变化，后勤部门应当定期记录其真实情况，使用单位实行登记使用，如此一来固定资产的权责关系即可明确，在发生事故后可追责。这样做可以提高固定资产管理者的保护意识，避免人为的造成固定资产价值贬损。

2，健全管理机构，明确管理职能：目前大多医院的财产管理都分散在各职能部门，如房产、家具归总务部门管理，医疗设备归设备科管理。而财产的购入和维修一般由这些部门承担，不符合相互制约的原则。这些部门的管理重点与财务管理不同，人员不受财务部门调控，造成入账标准不同，这是医院固定资产账账不符的主要原因。

3，建立健全固定资产管理制度：医院固定资产管理必须以建立健全管理制度为基础。良好的制度建设可以最大限度的规避医院的固定资产管理风险，出现问题后可追责，处置资产时可执行。由于医院固定资产种类多、分布广、价值差别大、使用部门散。我们在制定医院固定资产管理制度的时候，要从充分注意到医疗服务工作的特殊性，针对性的对一些容易出现问题的环节要重点关注。医院的机器设备要根据真实的成本核算确定是否采购、何时采购、如何采购。对于医院按照预算采购的固定资产，要严格按照规定看管，各部门要形成相互监督相互制约的有效机制，在固定资产的领取和使用的全程都需要有明确的管理责任人。医院在处置固定资产时，要完整总结财务部门、后勤部门以及使用单位三方的报告，对资产减值部分作出准确估量，是正常折旧还是因管理不善造成的减损。

4，提高固定资产管理队伍的整体素质：加强医院固定资产管理队伍建设、提高固定资产管理队伍整体素质，是提高医院固定资产使用频率，确保资产保值增值，防止国有资产流失的保证。因此，医院要重视固定资产管理队伍的建设，充分调动和保护好这支队伍的潜能，合理安排这部分人员的进修培训，不断提高这部分人的业务水平和管理水平。同时，制定切实可行的办法，解决这部分人在工作、生活、职称等方面遇到的实际问题，使他们心情舒畅地担负起医院固定资产的管理工作。

5，加强固定资产指标考核，强化增值意识：将固定资产管理列入医院对使用科室考核的内容。科室作为固定资产使用单位，必须将各项固定资产管理落实到人，由科室经济核算员负责资产卡片、执行物质管理核算制度。由设备科负责考核使用情况及设备定期保养维修，协助科室提高设备使用率。并定期检查考核，将考核结果以科室顺序依次排列，发现问题及时处理。通过考核强化科室增值意识，促进增收节支。

三、结论

固定资产是医院开展医疗服务的基础，处理好固定资产对医院持续的获得社会效益和经济效益都至关重要。本文通过对探究医院在固定资产管理上存在问题，给出了一套技术上可能、经济上合理、操作上可行的对策。医院要想充分的使用固定资产，必须在宏观上进行把握，协调各部门之间的责任利益关系，明晰权利义务，走一条合理投资、高效利用、准确核算的健康的固定资产管理模式。要建立起有效的监管机制，需要财务部门、后勤部门、使用单位三方相互制约，将责任与每一个固定资产管理者的切身利益相挂钩。管理者应当定期对固定资产的减值增值及其原因进行登记，汇总成动态信息并分别形成报表，这样才能在固定资产处置中有理可依的规避风险。最后，医院应当对固定资产管理者进行必要的培训，提升其自身的业务素质，以提高工作效率，减少行政成本。

第7篇：固定资产管理风险范文

关键词:事业单位；固定资产管理；问题；策略

随着我国市场经济的发展，固定资产作为我国事业单位管理中的一项重要内容，对于事业单位资产的安全稳定有着积极地促进作用。但是，一般而言，事业单位的固定资产具有价值较高、使用期间较长、使用中的管理难度较大等明显特点。同时，事业单位对固定资产的管理与控制也具有：统计时间长、经常发生转移、盘点工作量较大、对信息反应不及时等问题。正是由于固定资产的这些特性，导致事业单位固定资产的核算与管理中出现重复购置、运行成本增加、影响事业单位经济效益和工作效率等问题。虽然近年来，我国事业单位加强了对固定资产的管理与控制，但是在实际的固定资产的清理工作中仍存在诸多问题，例如：管理不健全、账实不符、固定资产存量不明确、资产的配置与使用效率低下等。随着事业单位内外部环境的变化，传统的固定资产的管理不论是在质量上，还是在形式上都已经无法满足事业单位经济活动管理与发展的需要。因此，针对事业单位固定资产管理中存在的问题对其进行有效管理，已经成为各事业单位必须正视的课题。

一、事业单位固定资产管理中存在的问题分析

(一)对固定资产管理缺乏必要的认识，只注重固定资产的购置

由于事业单位的特殊性质决定了固定资产的来源主要是依赖于国家财政投资。有的事业单位固定资产到账后就将固定资产发放到不同职能部门使用，而对于固定资产能否在使用中发挥其最大效益、其功能是否能合理实现等并不做过多的考核与监督。例如：有的事业单位为了争取经费，盲目购置、重复购置、过量购置固定资产的现象严重，上至事业单位的领导层，下至事业单位的普通员工，最关注的不是对被替代后的设备的使用、维护、保养、处置等问题，最关注的是新购置的固定资产的性能。比如：我单位最近几年通过上级财政补助资金购置和上级主管部门拨付了清扫车、压缩车、快速保洁车，而对于旧的环卫车辆处于无人问津的状态，造成了固定资产闲置、浪费。长期以来，事业单位由于受到计划经济体制影响，在对固定资产管理认识上存在偏差，并未形成科学的、系统的、完善的固定资产管理体系，也未对固定资产的管理形成有效地监督与考核机制，造成事业单位固定资产闲置、重复购置、管理不到位等现象严重。

(二)固定资产账实不符，帐外资产现象明显

目前，我国部分事业单位中固定资产存在账实不符的现象，例如：会计信息缺乏真实性、及时性，不能及时、全面、准确地控制固定资产的实物状况。由于无法真实反映固定资产的实际数量、不能准确反映固定资产的增减变化情况，使得事业单位固定资产账面价值与实际价值之间的差距较大，特别是事业单位在早期年份中购入的固定资产，在购入初期账面价值较大，但是经过多年的使用后，有的固定资产已经处于超期服役的状态中，有的已经达到了报废年限，这些固定资产的账面上记录的仍是当年的购入价值，这就造成固定资产账面价值与实际价值不符的问题。例如：我单位很多年前购置的垃圾车、自卸车、洒水车等已使用多年，且已报废，但这些车辆仍留在账上，并未按照相关财务制度的规定进行清理。再例如：我单位新购置的车辆等固定资产有些是上级主管部门拨付、调配，拨付的时候只要相关部门办一下交接手续就行了，由于不是我处购买，所以未经单位内部多方联合验收，也未对购入的资产登记入账；还有的我单位中的固定资产都没有按规定每年对固定资产进行折旧处理，已经报废的固定资产未做冲减处理等。这些都是造成事业单位固定资产账实不符的主要原因。

(三)固定资产重复购置现象严重，造成国家资产的浪费

有的事业单位在购进固定资产配置时，出于对价格、便利等方面因素的考虑，事业单位购入了很多实际价值并不高的小型设备或仪器，而事业单位的其他部门并不知道单位已经购入的这些固定资产，为了工作便利又购入了多套仪器和设备，这种重复购置的现象造成事业单位浪费现象严重。例如：有的事业单位对办公用品追求的宗旨是：时尚、求新、求全，再加之各科室之间的攀比之风严重，结果为单位带来了不必要的浪费。再例如：有的事业单位购入固定资产后并未完全投入使用中，也没有按照各科室的实际需求进行分配，出现大量固定资产闲置的现象。

二、加强对事业单位固定资产管理，提升固定资产使用效率

(一)转变观念，加强对固定资产管理的认识

加强对事业单位固定资产的管理与控制关键是在人这一基础环节上。只有在事业单位内部重新树立全新的固定资产管理思想和理念才能保证固定资产使用效率的提升。这就要求事业单位必须建立从上至下的管理模式，单位领导必须站在战略发展高度，加强整个单位内部固定资产管理的执行力，在不断地实践中及时发现问题、解决问题，以此来保证事业单位固定资产管理机制的完整与高效发展。另外，事业单位的领导层必须高度重视固定资产的管理权和使用权，要求在单位中层领导、普通员工的密切配合与支持下完成对固定资产的管理。例如：组织单位内部人员进行固定资产管理制度的学习和宣传，使每名员工认识到固定资产管理的重要性、紧迫性，增强员工爱护和使用固定资产的意识，并努力维护固定资产的安全与完整，增强固定资产的保值增值意识。

(二)从实际出发，科学制定事业单位固定资产管理目标

一般而言，不论是事业单位还是企业，其所追求的目标与所承担的风险之间呈现出正相关性的特点，即：追求的目标越高，所承担的风险也就越高，反之亦然。因此，这就要求事业单位必须通过科学、公正、客观的自我评估制定出合理的、科学的固定资产管理目标，为规避不可控风险的发生创造条件。而进行风险评估的基本前提是能够掌握足够的情报，能够进行正确地自我评价。因此，事业单位在对购进的固定资产进行风险评估时，一定要对事业单位内部掌握的资固定资产的规模、特性、增长速度、可控的范围等进行细致了解，同时对所在行业、目标领域的发展状况、不可控因素、风险影响的范围与程度等资料进行整理与搜集，最后通过科学的方法进行计算，制定出科学的固定资产管理目标和战略规划。

(三)加强预算，实现事业单位固定资产内控机制的完善

由于事业单位自身的特殊性，使得事业单位的科学、合理的预算显得尤为重要。因此，内部控制作为固定资产管理与控制的一种重要手段，在编制预算时一定充分体现出本单位的管理目标，尽量避免预算目标偏离实际。例如：如果预算的目标制定过细，会严重影响事业单位的运行效率，因此，在编制固定资产预算时一定要留出一定的弹性空间，实现预算管理的灵活性。另外，还必须兼顾事业单位过去、现在、未来等的发展状况，制定预算时应理性地结合这些时段的情况，既要避免预算的守旧性，又要全面考虑预算的综合因素。例如：应加强对固定资产的盘点，及时了解事业单位内部各使用部门在不同时期固定资产的存量结构，根据单位的人员数量确定合理的配置标准，为固定资产预算编制上提供准确的信息。

(四)充分发挥政府部门的监管作用，实现固定资产的保值增值

政府部门应加大对事业单位固定资产的指导、监督和管理，财政部门是政府负责事业单位固定资产管理的职能部门，应研究制定事业单位固定资产的配置标准，负责固定资产的配置，按规定进行资产处置和产权变动管理，负责组织产权界定、产权纠纷调处、资产统计报告、资产评估、资产清查等工作。对下属事业单位须安装财政部门统一配备的固定资产管理系统，在系统中对固定资产进行登记、清查、统计及日常监督管理等工作。事业单位也应接受财政部门的指导和监督，及时报告本单位固定资产的管理及使用、处置情况。总之，建立完整的、标准化的、集中化的针对事业单位固定资产管理的体系，能够实现保证事业单位固定资产安全与完善的目的，为促进事业单位的健康发展奠定基础。

参考文献：

[1]刘永泽,张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究,2012

[2]刘永泽,唐火鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究,2013

第8篇：固定资产管理风险范文

论文摘要:固定资产是企业生产工具，是生产力要素之一。无论是国有企业、股份制企业、民营企业还是其他所有制形式的企业，其固定资产结构、状况及管理水平是影响企业竞争力的重要因素。固定资产作为企业长期投资，特别是企业的房地产、设备等固定资产，必须不断优化其结构，减少因管理不当而导致其收益率的减少。

一、企业固定资产管理的概念、特点

目前，在学术界并没有对固定资产管理做一个具体明确的定义。有些只对固定资产管理的范围进行了定义，也有从固定资产的对象出发对固定资产管理进行定义，例如郝净、高卉在《固定资产管理资产标识码系统及其开发》中认为固定资产管理就是以固定资产为对象，面向资产增加、变动、减少全寿命周期，以保证既有资产安全、完整。笔者认为，固定资产管理更主要的是一种过程，因此在本文中，固定资产管理指的是通过对固定资产的管理活动以提高资产利用率，减少资产的无谓损失，最终使固定资产的效用达到最大化的一种活动。

其具有以下特点:长期性。固定资产管理活动贯穿于在企业生产活动的始终，从固定资产的购置、使用到报废等环节;广泛性。固定资产管理的对象包括企业房产、地产、设备等多种内容，牵涉到的管理部门也较为广泛，包括生产、经营、会计等部门;多样性。固定资产管理活动的方法较多，如日常监督、定期维护、评估等。

本文重点对企业房地产、设备等的管理进行研究，探讨如何通过固定资产的管理提高此类固定资产的利用率，减少资产的无谓损失，使其在企业的各项生产过程中达到效益最大化的目的。

二、对企业房地产的管理

企业的经营活动是在不断变化着的，这就要求企业房地产管理能及时适应企业经营活动的变化，保证使企业的经营活动能正常进行，同时使企业掌握的房地产能保值并能尽可能地不断增值为企业的发展做出相应的贡献。

(一)建立起企业房地产管理信息系统

企业房地产信息包括内部信息(如各宗房地产的市场价格、面积用途、利用率、购入价或租赁费、更新改造投资、租约更新日期、运营开支记录、房产税等)和外部信息(如各宗房地产的市场价格和出租价格等)、这些信息在各宗房地产一购入或一租到就应立即建立档案，并随时予以更新。根据企业房地产管理工作的需要及企业决策层决策的需要还应按时提供相应的房地产业务月报和房地产财产报告(半年或一年)。

企业房地产管理并不终止于通过租约或购买得到房地产，接踵而至的还有如何在企业内部各部门之间对现有的房地产进行合理分配、使用，控制房地产税收及其运营开支、修理、维护控制，辨明没有充分利用的房地产，以及如何再开发没有充分利用或多余的房地产等多项管理工作。

(二)建立企业的房地产管理部门

对于规模较大的企业，可以将企业的房地产管理部门视为一个利润中心，即将企业所有的房地产都置于房地产中心的管理领导之下企业中其他各业务部门根据其生产经营的需要，以市场价格或以略低于市场价格向中心租用房地产，这样就能使各业务部门精打细算，充分利用空间，减少不必要的开支，有利于企业加强成本核算。中心可以将多余的房地产出售或出租出去以使企业能从中获利。这样，企业房地产及其管理工作的经济效益就能以量化的形式加以核算、评估。

当企业的规模较小时，则可以将企业房地产管理部门视为一个成本中心，由它对企业的与房地产有关的业务提供咨询，按企业生产、运营的需要提供房地产，并对其进行维护、控制。它的工作与企业的财务业务运营、法律、市场营销、人事管理等工作都密切相关，所以该部门可置于企业分管业务运营或分管财务的副总裁领导。

(三)对企业房地产的再开发

如果由于企业停止某项业务或是其他原因，致使企业的某部分房地产被认定是多余的，则企业房地产管理部门就必须及时对其进行处置即再开发，以防止企业的利润由于无效率的资源利用而减少。

企业房地产再开发可以有多种形式:

在企业内部再利用

将该宗房地产照原样出售或出租

将该宗房地产更新、改造后再出售或出租

一般而言，经过更新，改造后的房地产可以增值，可以给企业带来更多的经济效益。如果在出售某宗(特别是大面积的)房地产有困难时，则可以先将其租赁出去也可以将其先分割成多宗较小的房地产，这样都将有助于它的出售。在这些方案的分析比较过程中还要考虑时间因素，要保证所选方案的财务净现值NPV值是最大的。

三、提高企业设备综合效益的设备管理方法

(一)强化设备前期管理是降低设备管理成本的基础

设备的前期管理是对设备投产前的管理。设计、选用什么样的设备，对投产后运行的经济效益、设备维修投入起着决定性的作用。

一方面，合理设计、科学选型是设备前期管理的关键。设计选型时既要考虑到设备的可靠性、适用性、维修性、安全性等因素，又要考虑到厂情。尽量同原有的设备系列化，只有这样才能为设备后续生产、运行、维护的经济性打下良好的基础。另一方面，设备前期的合理投入有利于降低设备的运行成本。传统的设备一生管理中，由于各环节都是以行政单位为界，前期管理与运行管理常有脱节的现象，有时候设备刚投运。就出现改善、改造情况，既影响生产又增加了投资，因此推行运行维护与前期设计、投资控制相精合的办法就可解决这一矛盾，不能单纯追求在设备前期管理中降低投资，从设备寿命周期最经济这个角度看，前期的合理投入有利于降低成本、增加效益。

(二)建立设备管理状态评审制度，维护设备资产的使用价值

设备是物化了的资本金，同时存在着价值和使用价值。设备资产的保值和增值，就设备工作本身而言反映在设备价值形态的管理上。

设备价值形态的管理，主要体现在两个方面:一是设备价值管理，就是对设备投入方式、投入的回收和投入后创出最大限度的效益等方面进行管理:二是设备使用价值管理，设备使用价值是价值的载体，通过管理手段和措施，减少设备的功能损失，保持和恢复设备的功能性。设备使用价值的保值在生产活动中主要靠正常的维护和保养等手段来实现。在设备管理工作中的宏观调控、监舒和增强约束机制，就是对设备使用价值情况进行评审考核，为此，建立了设备评审制度和有效的监督监察制度，以状态监测等现代化手段对主要生产设备进行状态监测、动态分析。定性定量评价各单位设备的管理成效，提高了经济效益。

(三)控制设备运行风险，增加经济效益

设备风险控制的方法从企业角度来看有以下几方面:

1.风险规避。风险规避是指为了免除风险的威胁，采取企图使损失发生概率等于零的措施。

2.冗余储备。冗余储备是指备用设备或备用计划的准备。当原有设各等失效时，这些备用措施就可立即起作用。

3.风险分散。风险分散的目的是降低设备对特定事物或人的依赖程度。分离是将某事物或作业程序区分成好几个部分。

4.风险转嫁。风险转嫁的途径有两个:一个为通过保险契约转嫁出去;另一个为通过非保险契约转嫁出去。常见的形态有四种;买卖契约、出租契约、外包契约、辩护(或免贵)协议。将运行阶段的设备管理工作通过外包契约转嫁给承包人就是风险转嫁的一种形式。

5.风险自留。即企业把风险事件的不利后果自愿接受下来。如在风险管理规划阶段对一些风险制定风险发生时的应急计划，或当风险事件造成的损失数额不大、不影响大局时而将损失列为企业的一种费用。

参考文献

[1] 姜伯昊.卓有成效的成本管理体系[M].北京:人民邮电出版社，2007.

[2] 郝净，高卉，固定资产管理资产标识码系统及其开发[J].中国管理信息化， 2007， (8)

第9篇：固定资产管理风险范文

作者：葛巍

[摘要]

资产是企业效益产生的源泉，资产管理的好坏将直接影响着企业的运营与发展。作为国际化的电网企业，有必要实行资产经营，力求资产运营上的高效益、低成本。在新的形势下，企业要树立科学发展观，自觉地按照市场经济的内在规律办事，以实现企业价值最大化为目标，注重价值形态经营管理，实现资产的保值增值。本文试就目前电网企业固定资产管理的现状，结合ERP工程的推广实施，就如何改进和提高这方面的管理工作作一些有益的探讨。

关键词：固定资产，经营杠杆，ERP，国有资产管理体制

前言

固定资产管理是企业经营管理的一部分，是企业经营管理的基础，良好的资产管理可以减少浪费，提高资产的利用率，直接降低企业运行成本。固定资产进行规范化、制度化、科学化管理可以提高固定资产的利用率、完好率、使其发挥更大的效益。

固定资产管理在企业经营管理中的作用

固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并且能在使用过程中保持原有实物形态的资产。具有投资时间长，技术含量高；收益能力高，风险较大；价值双重存在；投资的集中性和回收的分散性等特点。我们电网企业的固定资产除了具备一般固定资产的特点外，还具有数量多、分类复杂、较为分散又更新迅速的独特之处。正是由于电网企业固定资产的上述特性，给企业相关部门及时、准确地反映资产状况和变化带来了管理和核算上的许多困难，如何来做好固定资产的管理工作就显得更为重要。

传统意义上的固定资产日常管理是指企业对固定资产的投资、使

用、保管、维护、修理等各个环节和各使用部门所进行的管理。通过对固定资产的日常管理保证固定资产正常运转，完整无缺，充分发挥固定资产的效能，提高其利用效果。下面从两个方面谈谈固定资产管理在企业经营管理中的作用。

1. 固定资产使用效率管理

以较小的力量获得较大效果的现象成为杠杆作用。财务管理利用杠杆的目标是：在控制企业风险的基础上，以较低的代价获得较高的收益。

财务管理中的杠杆作用产生于固定费用的存在：生产经营过程中存在的固定费用（如计时工资、固定资产折旧、无形资产价值摊销额、固定的办公费用等，但不包括筹集资金和使用资金方面的费用），形成经营风险。筹集资金和使用资金过程中存在的固定费用（如债券利息、优先股股利等），形成财务风险。也就是说，没有固定费用的存在就无所谓杠杆作用。

为达到企业总风险程度不变而企业总收益提高的目的，企业可以通过降低经营杠杆系数来降低经营风险（可采取减少固定成本或扩大销售的方法），而同时适当提高负债比例来提高财务杠杆系数，以增加企业收益。虽然这样做会使财务风险提高，但如果经营风险的降低能够抵消财务风险提高的影响，则仍将使企业总风险下降。于是，就会产生企业总风险不变（甚至下降）而企业总收益提高的好现象。

经营杠杆与固定资产投资规模的关系如下：

由此可见，通过控制企业固定资产投资规模可以作为企业经营杠杆系数的调整机制，在经营杠杆作用最大时扩大固定资产投资效果，即在此时固定费用最大化能取得更为明显的效果。

2. 固定资产折旧政策管理

由于固定资产可以在企业的生产经营过程中长期使用，并可以在多个会计期内为企业带来经济利益，因而，在企业采用权责发生制原则核算的条件下，按照配比原则的要求，需要将固定资产的价值按一定的分配方式在固定资产的折旧年限内进行分配，以正确计算产品成本和当期损益，这就是企业按照不同的折旧方法计提的折旧。企业在制定折旧政策时应考虑固定资产的磨损状况、企业获利能力、一定时期的现金流动状况、纳税义务的考虑、资本保全与技术更新的考虑、会计信息的稳定性等因素。

企业计提资产的折旧方法，直接关系到固定资产回收时间和某一时期的经济效益，折旧的提取对企业筹资和现金流量、对企业投资、对利润等等都有较大的影响，特别是对于固定资产规模较大的电网企业来讲意义更是重大。

电网企业固定资产管理的现状

电网企业是资金密集型企业，同时资产较分散，资产使用部门多，使用地点范围大，可以说从市区到郊区，从平地到山坡，遍及辖区的每一个角落。同时结构分类复杂，覆盖面大，可以分为输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备及通讯设备、自动化设备、工具器具、运输设备、房屋建筑物、土地、福利设施等十几大类。另外电网资产通常数量多，金额大，更新快，在管理上就要求及时准确反映这些变化，所有这些都为如何做好电网企业的资产管理工作提出了挑战。

目前电网企业的固定资产管理基本上都能做到账卡相符，在固定资产管理办法中明确要求各单位要经常对资产进行清查盘点，每年至少全面清点一次，保证账、卡、物相符，但是事实上电网企业的资产量大，分布广，很难做到定期的盘点。同时还有一个普遍的问题就是，资产的实物管理与价值管理分属不同的部门，财务不能及时反映资产的各种的变化，固定资产价值的真实性和财务帐面资产信息的准确性是值得推敲的。由此可见，就目前状况来说电网企业的固定资产管理工作相对薄弱。总的看来无外乎如下几个原因：

原因之一：领导重视不够。领导重视的是企业直接的效益和安全生产状况，其考核指标主要有：利润总额、主营业务收入、资产总额、资产负债率、净资产收益率、应收电费余额、购电量、公司经营电网线损率、售电量等。根据电网企业的特点，一直以来公司对固定资产更重要的要求是使用价值上的，即只要电网能够安全地输送电能，因而就比较容易忽视对固定资产经济价值的管理。

原因之二：固定资产管理办法相对滞后。要保证固定资产账卡物一致，首先要保证各部门在管理上的一致性和连贯性。从物料领用的申请到发料、建卡、财务入帐，都应该有一套完整的管理流程，需要在固定资产管理办法中用制度的形式确定下来，形成工作流程的标准化。资产管理是各个部门互动的管理，对企业管理水平有一定的要求，需要各个部门的协调配合。财务部门应作为资产综合管理部门、生技部门作为主管部门、相关科室作为归口管理部门、使用部门作为具体保管部门。而我们目前的固定资产管理办法明显存在职能部门之间工作不衔接，即存在多头管理又有管理上的真空地带，实物管理与价值管理没有并轨，因此要搞好固定资产管理工作首先就要做到制度先行，有必要在管理制度上保证资产的日常管理。

原因之三：部分资产的产权问题。部分地区的10KV线路资产产权复杂，农电体制改革相对滞后，由于历史原因，一条线路既有地方所属，又有农网改造中投入，还有用户投资形成，这对资产管理带来了较多的不便和难度。也有一些城市的用户工程产权没移交，供电公司却承担了运行维护以及相应的安全责任。根据目前国家税务总局《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。对于此类用户工程，企业入帐后将直接影响公司的现金流。因为对电网企业而言，税是现钱，资产固有即存在，这就意味着要用一笔“活资金”去换“死资产”，从财务上来看这么一笔交易对企业而言是不经济的，但事实上该资产本身又确实已经在为企业创造效益，由此导致用户工程不能及时移交、入帐，这也为电网企业的固定资产管理埋下了弊病。

改进电网企业固定资产管理的建议

加强固定资产管理的宣传，改变观念，重视管理。领导的重视是做好工作的关键，应努力在提高认识上下功夫，要把企业的资产质量和财务状况作为建立业绩考核和绩效评价的基础，业绩考核和绩效评价要做到公平、公正、客观、科学，必须保证企业有关资产及财务指标的统一、真实、完整、可靠和准确。建立企业经营业绩考核和绩效评价于固定资产管理挂钩的体系，建立企业固定资产管理的激励机制。

适应经济体制改革的要求，树立市场经济观念，建立系统的资产管理体制。针对供电企业长期以来形成的重生产轻管理，各自为政，随意处置电力资产的现象，打破条块分割，转变思想观念，增强国有资产的保值增值意识，实物管理和价值管理并举，建立健全公司总部、分公司、班组三级的资产管理体系，并严格制定考核和奖惩制度。还要注意加强各级资产管理人员的协调，建立起资产管理信息传递及时、工作相互协调的管理模式，建立资产管理的网络，便于及时发现资产管理中存在的问题，防止国有资产的流失

以清产核资工作为契机，解决历史遗留问题，提高资产质量、优化资产结构。清产核资的一个重要目的就是要充分利用清产核资的成果，结合企业实际，建立健全一套既符合今后电网企业实行新企业财务制度要求，又兼顾企业特性的资产管理制度，不断完善企业内部控制制度和资产管理约束机制，并加以认真实施，继续深化资产管理事前预测，事中控制和事后分析，以适应今后电网企业发展的新形式。

具体来看，首先，企业应完善公司治理结构，健全内部控制制度，在所有者和经营者之间建立起一种相互制约机制。其次，应建立以出资人管理制度为中心，以资本管理为突破口，企业资产与财务统一管理的模式。它具体包括企业资本投入、运营、收益管理，企业资本保值增值、评价考核等。为实现这个目标，国家颁布了统一的企业会计核算制度、会计报告格式，统一了对不同行业的监管，对企业接受资产的捐赠等加强管理，从而达到防止企业国有资产流失的目的。再次，应加强企业资产管理的基础工作。比如利用清产核资工作，摸清企业家底，核实财物，使账外资产及时入账；再如切实做好企业资产产权登记工作，进一步明确产权关系，纠正和制止侵害企业资产的行为，清理出那些长期脱离管理的企业资产

强化对资产的核算、监督和审查，提高财务人员的管理水平。财务部门担负着对电力资产核算、监督和管理的重任。首先要强化对自己的要求，对新建资产要确保及时准确入帐，并正确计提折旧。对久拖未决的工程项目要督促有关方面及时编制决算。对随意处置电力资产的行为要严肃处理，并令其补偿损失。对该报废的电力资产及时向主管部门申请报废。对未在资产目录中列出的新设备要及时向主管部门反映，并积极探讨对策。同时财务人员不仅要努力学习财会业务知识，而且还要学习生产知识，熟悉生产技术设备，经常深入现场了解资产的使用、变动情况，加强与实物管理部门、使用保管部门的联系，及时掌握资产变动情况。

四、结合ERP上线，展望上海电力公司固定资产管理的前景

随着2003年国资委的设立，一整套全新的国有资产管理体制将随之得以建立，其中明确提出了要实行权利、义务和责任的统一，管资产和管人、管事相结合的管理体制。在这么一个大背景下，上海市电力公司以“科学发展观”为指导，适时地提出了“实施ERP工程，构建精品电网”的宏伟计划，将公司各个业务模块集大成于一体，旨在灵活地将管资产与管人、管事相结合，大大提升了电网公司的整体管理水平和综合竞争能力。

可以预见，ERP工程的成功实施也必将会使电力公司的固定资产管理水平跃上一个新的水平。它通过运用科学合理的资产管理手段对企业的固定资产管理模式进行业务流程的重组，明确相关职能部门间的沟通和职责，实现实物管理与价值管理的并轨，从而旨在通过自动化的资产管理系统自行监控固定资产（比如重型机械）和商品（比如零件和原材料），并与会计系统和后勤系统相集成，使它能提供大量的功能，最佳化地用以控制和使用企业的资产。固定资产管理模块是ERP项目的核心环节，它所倡导的管理模式的确改变了我们过去传统的资产管理模式，将资产与管人、管事相结合的要求落到了实处：

实现资产变动管理与流程控制，加强动态监督（管资产）；

通过实现跨部门流程处理，强调动态管理，加强资产监控。系统根据预设业务流程，实现资产变动信息的自动记录与传递，确保信息及时共享，达到数据规范准确的目的，并能对全公司资产的分布提供及时的掌控、分析与统计，强调对资产的统一调度和配置管理，提高资产的使用效率。

落实资产管理责任，防止资产流失，降低生产成本（管人）；

通过建立一整套资产损失责任追究制度，将资产管理的责任落实到每个资产的使用者，实施严密的资产控制与监管，达到防止资产流失，杜绝产生帐外资产的目的，从而有效地控制资产的使用成本，提高资产保值增值能力。

加强内控机制，分清工作责任，使得管理及时、有效（管事）；

通过一体化的流程设计，使得资产管理不再只是部门级事务，实现跨部门的过程处理，有利于分清工作中的责任，督促企业建立健全各项资产管理制度，确保资产管理与信息的及时、完整、有效，将对资产管理落实为企业经营活动考核的一项重要内容，为企业做好资产的保值增值工作打好基础。

五、总结

党的十六大提出要建立“国家统一所有、政府分级监管、单位占有、使用”的国有资产管理新体制，其目的就是为了进一步增强企业对于国有资产管理方面的积极性和主动性。电网企业是国民经济的重要组成部分，关系国民经济命脉，必须义不容辞地承担起国有资产保值增值的责任，为确保党的执政基础，提高党的执政能力作出不懈的努力。

作为电网企业来说，做好固定资产的管理工作又是所有基础管理工作的核心，有必要实行资产化经营，在盘活存量，用活增量的基础上，使企业资产高效益、低成本运营，实现资产的保值增值。随着ERP过程的正式上线运行和业务流程的不断整合，相信上海市电力公司将围绕国网公司提出的“一强三优”的目标，通过建立一整套科学合理的固定资产管理制度，继续深化资产管理的基础工作，在盘活现有资产的基础上抓管理、出效益，逐步适应企业国有资产管理模式所提出的新要求，在不断提升固定资产管理水平的基础上，向建设国际一流电网公司的宏伟目标不断迈进。