税务筹划风险防控精选(九篇)

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第1篇：税务筹划风险防控范文

［关键词］港口物流企业;税务风险;风险防控

受贸易环境等因素影响，港口物流企业在经营及发展中面临多重挑战，此背景下，进一步做好港口物流企业税务风险防控为港口物流企业的经营及发展创造有利条件成为当务之急。本文将对港口物流企业税务风险防控策略展开探究。

1港口物流企业税务风险含义

港口物流企业税务风险，是指港口物流企业在开展税务相关工作时没有做到“依法纳税，合法避税”，最终可能导致港口物流企业出现损失。港口物流企业税务风险主要包括两方面:一是未依法纳税，简单来讲是港口物流公司在理解或执行税收政策时出现错误，没有严格按照税收政策规定进行纳税，此时港口物流企业可能会面临高额罚款;二是未合理进行税收筹划，就是企业对税收政策理解不够透彻，税收筹划工作质量与效率偏低，导致港口物流企业错失本可享受的税收优惠政策。

2港口物流企业税务风险的特点分析

港口物流企业税务风险有四个特点:特点一，损益性。是指税务风险发生会导致港口物流企业出现利益损失，比如未合理进行税收筹划致港口物流企业多缴纳税款、未依法纳税导致港口物流企业面临高额罚款等，都是税务风险具备损益性的常见表现。特点二，客观性。是指港口物流企业税务风险是客观存在的，无论企业采取何种措施该风险也不会消失。特点三，普遍性。是指税务风险普遍存在于港口物流企业的经营与发展过程中。特点四，不确定性。尽管港口物流企业可通过采取管理措施对税务风险进行防控，但依旧难以准确预料到税收风险出现的时间、地点与后果。

3港口物流企业在进行税务风险防控时主要存在的问题

3.1涉税事项工作流程缺乏完整性

导致涉税事项工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企业多沿用旧制进行管理，会计人员只负责纳税申报、会计核算与记账等流程，未对港口物流企业的会计信息进行进一步梳理与审查，导致整体工作质量较低，最终增加了港口物流企业税务风险，对企业长远发展较为不利。

3.2税务风险预警机制不能有效识别税务风险

导致税务风险预警机制不能有效识别税务风险的原因有两个:一是部分港口物流企业的税务风险预警机制不够完善;二是税务风险本身具备不确定性。税务风险预警机制不能帮助港口企业有效识别税务风险，会增加税务风险防控工作难度，港口物流企业不能提前对税务风险进行较为准确的预测，无法提前制订出有效的税务风险应对方案，可能令税务风险导致的损失进一步扩大。

3.3税务政策未能得到有效执行

部分港口物流企业可能存在税务政策未能得到有效执行的情况，令税务风险防控工作难度增加。比如，港口物流企业对当地的税收优惠政策未充分了解，在进行税收筹划时忽略了某些优惠政策的执行，最终缴纳了本不必缴纳的税收，在一定程度上损害了港口物流企业的自身利益。

3.4忽视税务资料管理

部分港口物流企业忽视了税务资料管理，未对税务资料进行整理与保存，可能会导致企业税务风险增大，比如，某些港口物流企业在开展税务相关工作时未保留纳税申报表等税务凭证，后续在开展内部审计、核查工作时，因缺乏税务凭证，会降低内部审计、核查等效率与质量。

3.5税务风险自查不到位

在开展税务风险防控时，港口物流企业可建立一套自查体系，借助自查体系对港口物流企业日常经营进行监管，以此预防、控制企业税务风险。然而结合实际情况来看，部分港口物流企业并未建立有效自查体系，导致这部分港口物流企业对税务风险预防和控制能力较差。

4关于提升港口物流企业税务风险防控能力的策略研究

4.1严格遵守港口物流企业税务风险防控原则

要提升港口物流企业税务风险防控能力，港口物流企业必须遵守税务风险防控原则。主要原则如下:原则一，遵照“内容完整”原则。税务风险防控范围应包括所有涉税风险。原则二，遵照“重点控制”原则。必须对常见危害大的涉税风险进行严格防控。原则三，遵照“相互监督”原则。若完成某工作内容时容易遭遇税收风险，则由两人同时负责该工作内容并互相监督。原则四，遵循“成本效益”原则。在不侵害港口物流企业正当利益前提下开展税务风险防控工作。

4.2加强税务风险防控意识

加强税务风险防控意识是港口物流企业做好税务风险防控工作的前提，加强税务风险防控意识，主要可从两方面入手:一是港口物流企业管理层必须对税务风险防控有一定了解，且清醒认识到做好税务风险防控对企业长期发展有利;二是将税务风险防控意识进一步融入港口物流企业的实际管理当中，通过落实税务风险防控工作，进一步增强相关人员税务风险防控意识。

4.3提高税务岗位专业能力

提高税务岗位专业能力是港口物流企业做好税务风险防控工作的基础，在提高税务岗位专业能力时，主要可从两方面入手:一是在岗位人才招聘时提高招聘门槛，通过笔试、面试等方式重点考察应聘人员税务专业能力;二是港口物流企业要重视对税务相关岗位上员工进行专业培训，比如可在税收政策发生变动时请专业人士介入，帮助员工深度解读新税收政策。

4.4提高税收筹划活动的水平

伴随税收筹划活动水平提升有助于港口物流企业“依法纳税，合法避税”，减少税务风险威胁，此时，港口物流企业可采取以下措施:一是时刻关注筹划方案时效性，提高港口物流企业对税务风险中政策风险的应对能力;二是在合理合法的基础上进行税收筹划，同时考虑多个税种，追求港口物流企业整体利益最大化。

4.5强化涉税政策执行

通过加强涉税政策执行进一步提高港口物流企业的税务风险防控能力具体做法如下:将港口物流企业内部的税务政策执行情况与绩效考核体制、奖惩体制联系起来，通过绩效考核与合理奖罚促进涉税政策执行，进而减少港口物流企业税务风险。比如，在根据当地税收政策进行税务筹划时，将税收筹划方案质量与绩效考核联系起来，若税收筹划方案可合理、合法帮助港口物流企业避税，即该筹划方案质量较好，则绩效考核评定为优，并将绩效考核评定结果与税务筹划人员的奖金挂钩。

4.6加强涉税档案管理

加强涉税档案管理是提高港口物流企业税务风险防控能力的手段之一，通过保存、整理涉税档案，可进一步保障会计信息的真实性与可靠性，降低港口物流企业的税务风险。在加强涉税档案管理时，港口物流企业可采取以下措施:在港口物流企业内部设立专门的档案管理机构，并将涉税档案纳入管理范围进行统一的、规范的流程化管理，严格对涉税档案中的信息进行采集和核查，以保障涉税档案信息真实性。

4.7加强税务信息传递与沟通

加强税务信息传递与沟通，可帮助港口物流企业及早发现自身税务风险并做出应对。关于加强税务信息传递与沟通:一是加强港口物流企业与当地税务部门之间的税务信息传递与沟通，以便企业及时了解税收政策变动;二是在港口物流企业内部建立并完善信息系统，加强港口物流企业内部信息传递与沟通，从而促进税务筹划等税务相关工作高效、高质完成。

第2篇：税务筹划风险防控范文

【关键词】房地产企业税务风险成因分析管理对策

一、税务风险的特点

（一）难化解

税务风险一旦形成，如果企业不采取有效的应对措施，风险将会长期存在，不会自动化解。另外，税务风险还会随着企业经营活动的开展，呈现出累积效应，从隐形的风险逐渐转化为显性的资金流失，在引起税务机关的注意后，将会给企业自身的经济利益带来严重的损害。对于房地产企业来说，由于行业内部竞争激烈，企业一旦出现税务风险，还会使商业信誉受到损失，企业的市场竞争力也会一同下降，对未来的发展带来了阻力。

（二）多变性

税务风险的形成原因具有复杂性的特点，其中即包括企业内部管理不善、重视不足，也包括外部税法不完善，以及税务机关自由裁量权过大等。在企业正常的经营活动中，由于随时面临来自各个方面的不确定影响，导致税务风险也呈现出多变性的特点。例如，企业为了减少税费支出，会根据税法规定和自身经营需要，实施纳税筹划。一旦税法做出调整，内容发生变化，而企业有没有及时调整纳税筹划方案，就有可能导致纳税筹划方案从“不违法”变成“违法”，进而引起税务风险。

（三）可控性

虽然企业税务风险具有多变性和难化解的特点，但是税务风险的形成和爆发，也并不是无迹可寻的。企业可以结合以往的税务风险管理经验，一方面提高对税务风险防控和管理的重视，例如通过加强内部各个部门之间的信息交流，减少税务工作中的失误，降低税务风险发生概率；另一方面，也可以提前制定一些应急方案，即便是出现税务风险，也可以第一时间采取控制策略，避免风险损失的扩大化。因此，只要做到快速响应，就可以实现税务风险的有效控制，这也是维护企业利益的一种有效手段。

二、房地产企业税务风险的成因分析

（一）房地产企业内部原因引发的税务风险

1.财务核算水平不高。财务核算是对企业涉税进行处理的重要一环，它直接对企业的税务情况产生影响。房地产企业财务核算的基础数据对企业的全部涉税行动产生着非常重要的作用，有很多的税额都是要按照财务核算的基础数据进行计算。房地产企业财务核算的水平，在很大范围内决定了房地产企业涉税行为处理的恰当程度。2.财务制度不健全。房地产企业制度的不完善是企业制度层面的一个重要问题。历史证明，制度在房地产企业管理的过程中有着非常重要的作用，制度是否健全可直接影响到房地产企业的生死。目前，某些房地产企业内部规定的财务制度非常不合规范，且与国家的相关法制规定不相符，还有一些房地产企业在内部没有确立有关的财务制度，以上状况均让房地产企业的涉税行为潜伏一定的风险隐患。

（二）房地产企业外部原因引发的税务风险

1.税法改变后没有及时调整纳税筹划方案。纳税筹划是房地产企业在合法前提下少缴纳税费的一种主要手段，纳税筹划作为一种游走于税法边缘的经济活动，直接损害了税务机关的利益。当税务机关对现行的税法法律进行补充和完善后，原来的纳税筹划方案中部分内容已经不再使用。但是从新税法的实施，到企业更改纳税筹划方案，中间需要间隔一段时间，如果企业没有尽快结合当前的税法内容对纳税筹划方案进行调整，也容易引发税务风险。另外，在激烈的行业竞争中，许多房地产企业将工作中心都放在经营业务上，对于税法的变更缺乏足够的重视，这也会直接增加税务风险的发生概率。2.税务机关的自由裁量权。代替国家行使征税任务的行政机关和纳税人存在着一种行政管理人员与和被管理人员的关系，而他们的权利和义务具有不对等性，这是税收法律的一个非常重要的内容。因为现阶段的法制环境不良、文化传统因素等原因，房地产企业作为纳税人，在相互关系中通常处于一个比较不利的位置。而且存在一些税务机关执法不规范、自由裁量权使用不恰当等现象。例如，一些省级的国家税务局自行地把企业正常申报且有能力缴纳的税款延期到下年征收。这反映了税务机关对税法赋予的自由裁量权的滥用，这些行为通常会损害到了纳税人的权益，让房地产企业的涉税问题加大了很多的不确定，同时也把房地产企业税务风险提高了。

三、房地产企业强化税务风险管理的具体对策

（一）建立健全税务风险预警系统

1.推出税务风险评分评级机制。对于房地产企业的管理人员来说，税务风险虽然会带来损失，但是只要做好事前预防和管理，就可以做到风险可控，不会对房地产企业各项经营活动以及经济效益造成大的损失。税务风险的评分评级制度，就是采用定性分析与定量计算相结合的方法，立足于房地产企业当前工作的开展情况，对潜在的税务风险进行评价，对其发生概率、可能造成的危害后果等进行预测和分析。这样一来，就可以为税务风险管理工作的开展提供必要的参考，便于企业集中人力进行税务风险的防控。2.做好日常税务活动的监督。在房地产企业的日常工作中，由于存在一些不良的习惯，引发税务风险。同时，企业内部没有开展有效的监督和检查活动，也会导致税务风险进一步扩大，最终给企业造成损失。针对这一问题，就要去房地产企业关注细节，从日常税务活动着手，强化监督意识。例如，定期核对应收账款，及时处理死账、呆账。加强仓库存货管理，对于滞销的库存物资要及时采取处理办法，既可以减少库存，腾出空间，又可以防止资金呆滞，对增加房地产企业资金的流动效率也起到了积极作用。

（二）营造良好的税务风险管理环境

1.提升税务风险管理意识。税务风险的不确定性，决定了要想提高管理能力，必须要从日常工作的各个环节出发，采取有效的税务风险防控策略，以最大限度的避免税务风险。而这些工作的开展，需要房地产企业的税务管理人员要具备强烈管理意识。一方面。房地产企业的管理人员，需要树立长远目光，能够认识到税务风险管理对企业经营活动顺利开展产生的积极影响，进而为管理活动的进行提供必要的支持；另一方面，作为直接负责税务管理的工作人员，也要具备忧患意识，切实从源头上降低税务风险的发生概率。2.重视税务风险管理制度建设。在房地产企业的税务风险管理中，一方面要求税务管理人员具备较强的风险管理意识和丰富的税务风险处理经验，另一方面还必须建立起一套完善的税务风险管理制度，能够为各项工作的开展提供支持和保障。除了上文中提及的风险预警机制外，像合同管理制度、发票管理制度等，也都需要根据房地产企业工作的需要，尽快建立起来。以合同管理制度为例，作为一种具有法律效率的文件，房地产企业需要对合同中双方的责任、付款时间等做出明确说明，这样既可以方便后期税务机关的稽查，又可以避免法律纠纷和税务风险。

（三）与税务机关建立良好关系

房地产企业要与当地的税务机关保持良好的关系，在交流过程中了解税务机关关于现行税法将要做出的调整和改变，进而提前采取应对策略，这样即便是后期进行了税法修改，房地产企业也不会因为应对不及时，而引起税务风险或法律纠纷。另外，地方税务机关拥有对现行税法的补充和解释权，通过加强与地方税务机关的沟通，也能够了解地方性的补充政策，这也有助于提高对税务风险的预防和控制水平。

第3篇：税务筹划风险防控范文

关键词：税务风险；表现形式；原因分析；防控措施

中图分类号：F74 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年来，中国石油充分发挥资金、技术、管理与综合一体化优势，海外油气业务取得突破性进展，国际化运作能力和管理水平不断提升。在参与全球油气资源勘探开发过程中，石油工程技术服务企业（简称“油服企业”）发挥了重要作用，做出了突出贡献。然而，资源国为支持本国石油工业的发展，对外国油服企业的运营监管越来越严，条件越来越苛刻，油服企业与当地税务、海关、金融、劳工等部门的纠纷也越来越多，稍有不慎就会遭受重大经济损失，甚至满盘皆输。

1 海外税务纠纷发生的背景

在海外投资经营，依法进行税务申报、及时足额缴纳税款是每个企业应尽的义务。企业会通过转移定价、利用税务优惠或者双边税收协定等方式进行纳税筹划，降低税务成本，获取更多的利润。但是，如果企业海外分支的涉税决策、税款计缴、纳税筹划等方面未遵循所在国税收法律法规的要求，有可能造成企业经济利益损失及声誉损害，引发税务纠纷。在世界各国税务监管越来越严、采取各种反避税措施的大背景下，油服企业更应梳理纳税管理流程、强化税收管理基础，构建全面、有效、可控的纳税风险管理体系，妥善管控税务纠纷，全面降低企业海外涉税风险。

2 油服企业海外税务纠纷的表现形式

资源国税务局不定期进行税务审计，以各种理由认定企业的涉税行为不符合当地税收法律法规，要求企业补缴税款和滞纳金。例如，在阿尔及利亚的油服企业每年都会收到税务局的审计通知，审计时间不定，少则一个月，多则几年。审计范围很广，对企业成立以来的所有会计文档、进出口资料、合同文本、设备物资等进行查验。审计人员的权力很大，如果认定企业的收入和成本确认不符合会计准则或税收法规，马上开出巨额罚单，企业需要自证清白，进入漫长的“讨价还价”阶段。很多时候审计人员都是凭个人的主观臆断，曲解法律条文，做出令人哭笑不得的审计结论。企业收到罚款后要想申辩，必须先交纳罚款金额25%的保证金，否则会按天收取滞纳金。申辩程序繁琐、周期很长，即使合情、合理、合法的申辩理由，税务局也不一定会认可。申诉期过后，如果企业还没有交纳罚款，企业不但需要支付滞纳金，而且投标资格、设备物资进出口办理、银行资金都会被冻结，影响是毁灭性的。

3 原因分析

油服企业海外工程项目比较分散，不少处于法制不健全、执法不规范的国家或地区，经营风险高、运作难度大。这里面既有错综复杂的外部经营环境等客观原因和困难造成的，也有企业自身没有做好调查研究和经营筹划，甚至不惜违法违规经营等自身的主观原因或过错造成的。

3.1 客观原因

每个国家有不同的会计准则和税收制度，在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面，客观上加大了税务管理的难度，导致了税务纠纷的发生。不少国家的财税政策模糊不清，政府内部不同部门甚至同一个部门的不同官员对有关法律政策解读偏差较大，自由裁量权过大，很多政策的解读取决于官员个人的判断。

税收政策复杂且税赋沉重，所得税税前费用抵扣定性随意，对可入账成本要求非常严苛，税务申报时大量合理支出被剔除，税务审计更是吹毛求疵，造成企业很重的税务负担。不合理的外账成本核算体系导致企业的外账利润虚高，税基扩大，正常、合理的利润用于缴税，压缩了盈利空间，企业不得不进行纳税筹划，但是纳税筹划都是有风险的。

一些国家的司法体系不健全或者各部门之间缺乏有效沟通，导致已签署的免税协议无效或者得不到税务执行机关的认可，给承包商后续带来巨大的税务风险和损失，例如，某国承包商与油公司签订协议之前，油公司声称与所在国政府签署了相关的产品分成协议，协议中明确规定甲乙方及分包商享受相关的税收优惠。而且甲方向乙方出示了相关的免税协议，该协议由甲方和该国能源部门签署，故甲乙方签署了相关的合同，合同价格是在乙方享受“税收优惠的前提下”。但在合同执行的过程中，所在国的税务机关声称这份免税协议并没有该国议会或总统的签字批准，故不予承认，导致承包商蒙受重大损失。

3.2 主观原因

不少海外税务纠纷是由于管理层在海外投资时调研不充分、不深入或者盲目决策造成的，风险识别能力不强。个别海外项目基础工作不扎实，如没有按照当地要求建立外账，外账没有可靠文档做支撑，会计税务报表不符合规定，经不起审计，文件资料保存不及时、不完整。税务纠纷发生后，海外项目“手忙脚乱”，匆忙应对，找不到合法、合理、合适的解决办法，此时临时“抱佛脚”为时已晚。

4 油服企业海外税务风险防控措施

资源国的大环境无法改变，只能去适应，但油服企业可以从自身入手，采取有力措施来降低海外税务风险。总的来说，油服企业海外项目可以从以下几个方面来防控税务风险。

4.1 提高税务遵从意识，做好前期调研和筹划框架设计

观念决定意识、意识决定行动、行动决定效果。油服企业在海外投资经营，企业经营管理人员，特别是核心管理层一定要树立税务遵从意识，海外分支涉税行为，必须遵守中国、资源国的税法和其他相关法律法规。

对于新国家、新项目，油服企业进入之初，应重点对资源国投资经营环境如政治经济形势、会计准则、税收体系、税收管理机制、税收征管机制、进出口规定、外汇政策、法律法规等进行深入调研。公司在当地注册时，对投资架构和投资路径、项目公司设立性质提前考虑。海外分支机构须熟悉所在国税收立法、执法和司法体系，掌握所在国税种设置、税收主管部门、征收管理政策等纳税制度安排，以及税务登记、税款缴纳、争议申诉等税收相关行政程序。企业在涉税活动发生之前，特别是项目投资、资产收购、资产处置、企业设立、企业合并、企业分立、股权转让、破产清算、债务重组等涉税活动，应提前分析税收问题，设计纳税筹划方案。与油公司签署合同之前，要调查好油公司与政府签订的免税协议是否真实有效，防止后续执行过程中吃大亏。对于已经运作过项目的国家，油服企业应及时总结经验教训，对纳税筹划方案进行修正、完善。

4.2 夯实基础管理，重点做好税收筹划工作

油服企业海外分支遵循“依法纳税、合理筹划”的总体要求，按所在国会计准则、税收政策、法律法规要求设置账簿，并满足当地税务监管和审计要求。根据所在国税收法律法规，依据合法和有效凭证，税务核算应正确、完整地反映经营收入、成本费用、经营成果和纳税调整等要素。税务核算、纳税申报、税费缴纳及时、准确、完整。规避风险，人才是关键，聘请当地会计师进行会计核算，选择强有力的会计师事务所进行日常业务的监督与指导，提前进行第三方审计。

纳税筹划，应以公司整体战略和业务发展为导向，服务和服从于公司总体财务目标的实现，合理合法节约税收支出。企业纳税筹划，要做到纳税筹划依据合法、纳税筹划方案可行、经营安排符合政策导向、档案资料完备、财务核算健全、税款计算缴纳准确及时，切实降低企业涉税风险。关注设备物资进出口报关价值、名义工资、设备租赁费、技术服务费、总部管理费分配等的合理性，应有合法有效凭据作为支撑。转移定价是税务纠纷高发领域，设备物资转移定价时保证文档流、资金流、物流一致，经得起海关核查和税务审计。

4.3 发挥公司一体化优势，信息、资源与经验共享

为发挥公司一体化优势，可以考虑采取甲乙方、上下游、业务环节整体纳税筹划的措施，维护和实现公司整体利益最大化。整体纳税筹划，特别是甲乙方企业共同筹划，筹划空间广、载体多，转让定价可以更为灵活。

油服企业海外遇到的税务纠纷，特别是在同一个国家遇到的纠纷，往往存在着共同性。如果能共同分享应对经验，共同吸取教训，必要时携手应对纠纷，必将大大增强涉税企业的力量，更好的推进税务纠纷的解决。工作中加强横向沟通，与其他兄弟单位及时交流和分享案件办理过程中的经验，多与中资企业商会、行业协会、同行业单位商讨遇到的问题，集思广益，对有共性的问题统一申诉，以达到最佳效果。

4.4 积极应对税务审计、妥善处理涉税纠纷

税务审计过程中，项目财务总监应全程关注，对于审计过程中发现的问题及时与审计人员进行澄清和沟通，对于有可能产生税款补缴、滞纳金、罚款等税收征管事项，应提前向总部报告，共同研究解决对策，并为其他项目提供预警和借鉴。

海外税务纠纷发生后，企业应立即M行案情分析，对纠纷发生的原因、可能发生的损失进行分析和评估，研究制订合理的纠纷处理策略和配套的具体措施，统筹利用各种资源，争取将诉讼影响和损失降到最低。海外分支作为一线指挥部，应咨询会计师事务所、律师事务所等中介机构，依据税务争议所在国法律法规，摸清税务局的目的和争议点，找出说服力比较强的证据，依靠内外部专业法律人员、动用一切可以动员的资源积极应诉。企业层面无法协调解决的争议，可以由集团公司税收协调小组统一出面进行协调。需要集团公司领导出面协调的重大税务争议事项，需及时报告集团公司进行统筹协调。税务纠纷解决后，油服企业应举一反三，及时修补税务管理漏洞，防范税务纠纷再次发生。

第4篇：税务筹划风险防控范文

首先，要防控税收筹划风险，我们就必须先了解什么是税收筹划？它的本质是什么？毕竟，知己知彼才能百战不殆。税收筹划指的是纳税企业根据相关国家法律法规的规定，通过合理安排企业生产经营活动，在合法的基础上减少税收支出，实现公司价值。通俗的说，就是通过一系列合法手段，达到税负最小化，实现最大利益的财务行为。引用《天津经济(2003)》这本杂志的观点：“愚者偷税,蠢者抗税,智者避税,高者筹划”，税收筹划更像是税法和税收实务是结合。实际上，纵观税收筹划的全过程，我才发现，税收筹划不仅涉及税法，还是一门涉及到法学、经济学、管理学三个领域的学科，是一项复杂性非常强的金融活动。李骞在《风险分析税务规划》(现代制造技术和设备/2006年第3节)中写到，想要获得收益，必定就要承担风险，税收筹划也是如此。一些税收筹划可以提高企业经济效率，但也有非常高的违法风险，如果控制不好，无疑会得不偿失。因此，企业必须优先明晰税收筹划的实质，才能做好税收筹划的第一步。

其次，我们知道风险是由税收筹划失败而来。那么，税收筹划为什么会失败呢？风险产生的原因又是什么？这是我们了解税收筹划风险的重要问题之一。实际上，税收筹划虽然有法律法规的制约，但归根究底，大部分仍是企业决策者的主观行为。而税收筹划又是一项复杂的财务活动，需要具备税法、财务、会计、其他法律等多项知识和技能，一般企业管理者和决策者很难同时具备多种知识和能力。对于税收筹划风险产生的原因，税务总局的网站上还有另一种见解：“税收筹划不应“孤军奋战”。这句话是意思，是想说明税收筹划不仅仅是财务部门的“任务”，还需要企业其他部门共同协作。虽然我赞同此观点，但对于这点的理解，我还认为：在税收筹划的全过程中，税务机关同样起着关键性的作用，一定不能被忽视！因为税法经过不断的细化改革，已经呈现越发复杂的趋势，执法也比以前更为严格，税务机关作为税收执法机关，决定着税收筹划的合法性是否有效。

除了以上两点，我认为，纳税人对税收筹划的认识不高，甚至有些企业完全误解了税收筹划的真实含义，根本不重视。这也是导致税收筹划在国内起步晚，发展缓慢的重要原因。例如，未区分税收筹划和避税的差别，将税收筹划与偷税、逃税混为一谈，对避税行为的风险认识不足，导致企业在实施税收筹划时，常常触碰法律红线，遭受财产损失的同时，也难逃企业自身风险损失。

最后，我们知道了税收筹划风险的来龙去脉，是时候想想该怎么防范与控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻烦。通过《财政与税务》(中国人民大学书报资料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然财务人员是税收筹划的主力军，为了能更好地完成税收筹划，财务人员需要密切关注税法变化，加强税法学习，提高业务素质。税收筹划是高水平的金融活动，其中包括范围广泛的专业知识，如税法、会计、投资、金融、贸易和物流等高度专业知识。所以，企业也可以使用社会中介组织、税务专家的力量。

同时，《税收筹划概论》(计金标/清华大学出版社/2004)还提到，财务人员还要能掌握企业基本情况、与税务有关短时间规划事项等，最后在获得真实、可靠和完整信息的基础上，规划正确的税收筹划切入点，制定正确的税收筹划程序。由于中小型企业专门知识、经验和人才的限制，不一定能够完成这一套流程，所以需要雇用专业的外部人员，以求进一步降低税收筹划的风险。但是，我们需要记住一点：任何风险都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是远远不够的，还必须要有控制手段。我认为在上述方法的基础上，经常对税收筹划进行风险评估是最好的选择。通过浏览《中国税务》(中国财政杂志社/2009年第1-12期)一书，了解到了我们对税收筹划进行风险评估，能够随时观察税收筹划的风险变化，灵活掌握和控制风险。然而从现阶段来看，有许多公司税收筹划并没有构成一个科学而有效的风险评估和预警机制，这将不可避免地导致管理混乱。

第5篇：税务筹划风险防控范文

关键词： 税务筹划；税务筹划风险；风险防范

中图分类号：F275 文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

税收的本质是对价值的分配，税务筹划是企业减少税收对自身价值分配的有力手段。所谓税务筹划是指在不违反税收法规的前提下，企业（纳税人）通过对其筹资、投资、生产经营及其他活动事先做出合理筹划与安排，以税收负担最小化为目的的经营活动。税务筹划是一种事前行为，具有长期性与预先性的特点，根本目的是实现企业价值最大化。税务筹划经常在税收法规的规定性的边缘操作，因此，税务筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，存在一定的风险。如果在税务筹划的过程中忽视了对风险的分析与评估，最终不但不能实现税务筹划的目标，而且还可能给企业带来损失。因此，有必要分析税收筹划中存在的风险，寻找应对之策。

1税务筹划风险分析

充分有效的风险分析是风险防范的前提，税务筹划中主要面临以下风险：

1.1 企业管理层重视不够的风险有效的税务筹划涉及企业组织形式、企业战略、投融资方式、企业定价等许多重大问题，这些重大问题决策一经决定，直接决定税务筹划成效，而这些方面的决策远非企业财务部门能够作出，若企业管理层有较强的税务筹划意识，具备良好的税务筹划环境，能够听从财务部门的建议，决策时各管理者较易取得共识，便能作出有利于税务筹划的决策，做到事前规划，起到事半功倍的效果，从而在较高的层面建立了较大的筹划空间。实务中比如在企业组织形式选择上，选择分公司或是控股形式子公司将影响所得税、增值税适用税率；又如在投融资方式选择上，是股权式或是债务式，较高的债务影响企业发展，可享受较高的税收优惠，过低的债务将可能导致企业多交企业所得税。如此这些选择将决定企业实际享受税收优惠幅度大小，影响企业实际税负变化，因此企业管理层对税务筹划的重视程度是税务筹划的重要风险源，决定税务筹划的成败。

1.2 系统观缺乏的风险税务筹划是一个系统的工程，涉及纳税人经营活动的方方面面，某项筹划活动给企业带来收益的同时，可能导致其他方面成本增加，如果纳税人对自身的情况没有全面的比较和分析，可能导致筹划

总成本大于筹划总收益；或者筹划方向与企业总目标不一致，即使从表面上看是有收益的，实际上却使企业整体得不到实惠。比如企业生产地的选择，企业需要综合考虑投资地税收优惠政策、原料来源、运输成本、员工招用、人才引进、产业配套等各种问题，若仅仅为了税收优惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他税种的成本，由此导致筹划失败的风险。

1.3 税务筹划人员专业胜任能力不足的风险税务筹划是融税务、法律、会计、财务等各方面专业知识为一体的组织策划活动，税务筹划人员不仅应具备丰富扎实的专业知识，还应具备经济预测能力、较强的统筹谋划能力、与内外各部门沟通协调能力，否则不仅难以胜任税务筹划工作，甚至可能因工作不当给企业带来违法的风险。

1.4 税务筹划越界的风险税务筹划是在法律框架内利用税收在不同地域、不同企业组织形式之间的税率差异，结合利用各种优惠措施而采取的综合纳税安排，虽常常游走于税法的边缘地带，但其是一种合法行为，严重区别于偷漏税行为。因税务筹划游走在税法边缘地带，随时有越界的风险，一越界便由合法变为非法，企业的损失随之而来。随着国家税收法律法规的逐步完善，这种越界的风险越来越大，因此保持对税收边界的清醒认识，是保证税务筹划持续进行的前提。

1.5 税收政策运用不当风险在进行税务筹划时，一定要按税法规定的政策条件使用，如果对有关税收政策的运用与执行不当，导致这项筹划工作成本大于收益，不符合税务筹划成本效益原则，偏离了税务筹划初衷。这类问题在各种税收优惠上变现尤为突出，几乎每种税收优惠都有限定条件，为达到税法规定的条件，可能使企业成本增加，工作效率降低等问题，比如科技创新投入税收优惠、招用残疾人优惠等。因此税收政策运用是税务筹划重要风险源。

1.6 税务筹划滞后风险税务筹划是在一定时空环境和政策环境下作出计划，随着国家经济形势的变化，国家税务政策会相应作出调整，由此将导致原筹划方案不适宜，甚至直接违反税法。因此，税务筹划存在滞后于税法变化的风险。

2防范税务筹划风险措施

有效规避税务筹划过程中的风险，企业可从以下几方面做起：

2.1 创造良好税务筹划工作氛围，提高对税务筹划的认知程度税务筹划不是简单的节税，也不仅仅是税务筹划部门或者财务部门的事，而是要与企业的整体的战略目标相一致，在制定税务筹划目标时，要时时刻刻保持其与企业整体目标的一致性。企业的管理层要学习税法，了解税务筹划知识，形成自觉自愿支持税务筹划工作氛围，身体力行推动筹划方案执行。

2.2 建立系统有效的风险监控反馈体系税务筹划过程是方案实施过程也是风险暴露过程，系统有效的风险监控体系，可以有效规避实施中的风险。企业既有的风险监控体系不应让税务筹划游离于体系之外。定期报告是风险监控的一种手段，筹划方案实施部门应定期报告方案实施情况。企业内部审计部门应定期或不定期开展税务筹划专项审计，查其是否合法、合规、合理。各种反馈信息帮助企业决策者进行税务筹划方案的比较和改进，从而持续不断地优化税务筹划方案。

2.3 树立全局观，坚持成本收益原则所谓全局观，也就是要求企业在税务筹划时不仅要考虑企业总体层面增加的收益，而且要考虑税务筹划总成本。这种成本，不仅包括各种直接成本，如从事这项筹划活动本身增加的人、财、物的消耗等各种直接成本，而且还要考虑因从事税务筹划而产生的机会成本，如在投资决策时选择次优方案而没有选择最优方案而带来的收益损失，部门单项筹划产生的收益能否抵消其他部门产生的损失，企业各税种之间如何平衡，所得税地域之间如何平衡等，这些问题只有站在企业全局的高度，看清事务的全貌，捋清思路，才能按成本效益原则选择出实现企业价值最大化的方案。

2.4 加强与当地税务机关的联系，取得他们的支持，及时取得最新的税收政策信息税收是国家收入的主要来源，企业税务筹划的目的是节税，即减少向国家纳税的数额，这与政府增加国家收入的目的是相矛盾的。因此，企业要想进行税务筹划，必须取得当地税务机关的支持，以确保合法性。同时，由于企业税务筹划活动多是在法律的边界上运作的，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就是很模糊的，比如税务筹划与避税的区别等。企业通过当地税务机关，及时取得最新的税收政策信息，可以对经营策略、税务筹划等进行适当的调整，以确保企业经营和税务筹划的正确运行，最大限度地增加经营收益，降低经营损失。

2.5 加强财务人员素质培养，持续提高筹划人员专业胜任能力税务筹划方案多由财务人员制定并实施，长期财务工作可能使财务人员囿于部门工作，怠于学习，经验不足，不能从全局考虑问题，从而使制定的方案变得不合时宜，因此企业应注重对财务人员的培养，这种培养不仅应培养财务专业知识、丰富生产、管理等知识，由专才向通才发展，而且应多向中介机构学习，注重借鉴成功案例，只有这样筹划人员才能胜任工作，企业只有具备这样的人才，才能有效规避税务筹划的风险。

3结束语

税务筹划是在一定时空环境下从事的一项谋利行为，从较长时期看，是一个动态实施并完善的过程。随着税收法规的逐步完善，征管力度的加大，税务筹划面临的风险将不仅限于以上分析和应对之策，重要的是企业在进行税务筹划时应具备具体问题具体分析的机制，针对具体的风险制定切合实宜的风险防范措施，为税务筹划的成功实施未雨绸缪。

参考文献：

[1]盖地．税务会计与税务筹划[M]．大连：东北财经大学出版社，2001.

[2]李晓永．纳税筹划的风险与收益分析．财会月刊（综合）[J].2007,(11).

第6篇：税务筹划风险防控范文

关键词：企业；税务风险；成因；应对

企业在发展与经营过程中，需要向税务部门缴纳税务款项，结合国家在税务政策上的变化，经营项目类型不同，企业在税务缴纳上会存在一定的差异。缴纳税务时，极易出现各类风险问题，一旦发生税务风险，就会对企业的经济利益构成威胁，影响企业的规范化发展。为保证企业健康、有序的发展，应重视对税务风险的分析，及时了解税务风险的成因，进而提出科学有效的应对方案。

一、企业税务风险主要类型

1.操作风险

开展税务筹划工作，其中涉及到企业的生产、投资、经营与理财等多个环节，税务筹划对企业税务所产生的影响也具有系统性与整体性的特点。只有在某种特定环境下，才能及时落实好税务筹划的基本方案，这样才能达到理想的效果。若企业仅仅是为了降低税款而开展筹划工作，极易产生操作上的风险问题。例如，在《税法》中要求企业在对应纳税所得额时，应将负债的利息予以扣除，虽然负债融资行为存在节税效应，但是仅仅在负债成本比息税前投资效益低时才能发挥价值意义与实际效果。

2.政策风险

实施税务筹划时，还容易发生政策性风险，主要表现为政策选择性风险与政策变化性风险。所谓的政策选择性风险就是企业在开展税务筹划工作时，为对税收政策进行全面而系统了解，最终导致思想与认知上的偏差，进而会对税收筹划工作构成威胁。政策变化性风险就是国家经济的发展，会使得在发展进程中产生政策的改动，这对企业的税务筹划工作来说是一项巨大的挑战与风险。

3.经营风险

由于税务筹划工作都是提前开展的，等到真正进行税务处理时，时常会受到突况的影响，使得企业出现经营上的风险，制约着企业的高速发展。例如，前期所制定的税务筹划方案不科学，与企业的实际运营情况不相符，无法遵循成本效益原则，会令企业陷入到经营风险内，成为当前企业税务管理中需要注意的一个关键性问题。另外，实施税务筹划工作时，工作人员未对企业实际运行系统进行科学评估，筹划工作不到位，导致税务筹划工作无法做到按计划行事，进而产生额外的成本与支出。

二、企业税务风险的成因分析

1.经营者风险意识问题

企业发展进程中，法人变更、股权转让等都是不可避免的。为提升企业的行业竞争力与发展实力，需要转变经营策略，及时对内部经济结构体予以转变。但是，在实际运行中，由于经营者缺乏一定的风险意识，未了解到企业税务体系不健全所带来的风险，进而出现税务管理不到位、税务风险丛生的问题，会威胁企业的健康运营。

2.企业管理问题

企业在财务管理上，内部财务管理工作主要体现在财务制度建设与成本核算工作上，此项工作开展的目的在于实现对企业成本的控制，进而降低企业在生产与运营过程中所产生的成本。若在企业管理上，企业未按照国家规定来予以实施，就会出现严重的偷税与漏税现象。例如，企业为了逃税，会将实际运营中所获得的部分成本额度换算成餐饮费与车费等，用作抵销处理，进而达到逃税的目的，这从根本上违反了国家税法，然而企业并未意识到此行为的不当，仍旧存在大量此类行为，最终会为企业带来极大的税务风险。

3.会计核算问题

在企业财务管理中，会计核算工作很是关键，其对企业后期的财务工作会产生很大的影响。开展会计核算工作时，应及时了解国家税法，结合税法标准来计算出企业应缴纳的税款额度，因此，核算时，数据的真实性与准确性很是关键。然而，就目前企业在税务管理的实况来看，了解到企业在开展会计核算工作时，以关注利益分配与企业成本为主，同时，会计人员素质存在问题，素质层次不齐，进而使得会计核算工作产生严重问题，就是会计数据不真实、不精准，无法真实、有效的反映现阶段企业的发展与经营实况，进而统一滋生税务风险。

三、企业税务风险的应对措施

1.增强经营者的税务风险意识

而今，为全面提高企业的发展水平，应重视企业税务风险的科学性开展，及时增强经营者的税务风险意识，及时将税务筹划工作视为企业财务管理的一项重要工作。为从根本上降低税务风险，经营者必须摆正态度，不可为了一味追求经济效益而出现逃税、漏税现象，进而做出一系列的正确决策，以保证整个税务工作开展的高效性，以降低税务风险，是保证企业财务健康运行的重要条件。

2.全面把握税收法律与政策

企业在开展税收筹划工作时，是结合现有的税收政策与法律法规而提出的，制定科学、合理的筹划方案就需要在了解相关法律与政策的基础上，结合政策与法律的变动进行税务筹划工作的调整。为降低税务风险，企业要结合发展实况来把控目前税收政策的具体内容与含义，明确好税法的界限，进而目标性的对税收筹划方案予以调整，以求最大程度上降低企业经济损失，保证基本经济效益。对此，其一，企业应保证税务筹划工作开展的科学性与合法性，保证全部工作人员都要掌握税务知识与财务管理知识，了解与把握最新税收政策与法律文件的变化，以便做出快速调整，将税收筹划工作的实际效果予以体现。其二，企业还要组织财务人员、工作人员进行税法与税务知识等的学习，结合最新的税收政策来进行调整，以降低税务风险系数。开展税务筹划工作，工作人员应及时企业发展实况出发，借助税收政策与经济变化程度，找准税收的利益增长点，以求帮助企业最大程度上获取利润。然而，企业需要注意的是，必须要科学、全面的把握好税收政策，不可以偏概全，把握好新出台的税法与政策文件，打造税收筹划信息化系统平台，进而及时了解最新的税收政策以及了解税收调整与筹划的具体方案，这样是保证税收合法性的关键条件。

3.优化税务风险评估体系

为降低企业税务风险的发生概率，必须优化整个税务风险评估体系，及时处理好税务筹划问题，以防止为企业带来负面的影响。因此，应充分利用好网络设备，构建快捷、科学的税务筹划系统，对税务筹划中可能存在的风险问题予以评估、预测，且要做到事前评估、事中调节与事后控制，进而最大程度上实现对风险的遏制。此外，还要构建专项税务筹划风险预测与控制体系，以形成纳税风险控制效果，以达到规避风险的效果。与此同时，应构建税务筹划部门，主要对纳税筹划方面的相关事宜进行科学处理与统一化协调。

四、结语

综上所述，企业在发展进程中难免会遇到税务风险，导致此类风险发生的原因角度，如经营者税务风险意识不强、企业管理不到位、会计核算不科学等，都可引发税务风险。为应对当前问题，应重视企业税务风险管理工作，增强经营者对税务的重视程度，增强对税法与政策的把握与认知，构建相配套的税务风险评估机制，及时对一系列的税务风险予以规避，进而打造更为完善的税务风险应对机制，进而推动企业的健康发展。

参考文献：

[1]杨利.浅议石油工程企业税务风险管理分析与决策[J].财经界(学术版),2016,07:337+339.

[2]方伊.我国中小企业的税务风险及其应对措施[J].财经界(学术版),2016,07:312.

[3]张佑玲.试述企业税务风险与之应对措施[J].财会学习,2016,10:151+153.

[4]陈彤童.企业税务风险及防控措施分析[J].东方企业文化,2015,05:196+200.

第7篇：税务筹划风险防控范文

一、中小房地产企业税收筹划的重要性

1.有利于企业优化经济资源，实现企业利润最大化

中小房地产企业在涉税事项发生之前，根据现有的或将来的经营管理情况，在税收法律法规的许可范围内，对企业经济资源科学的测算、分析和比较，从中选择最优的纳税方案，优化企业的经济资源，实现企业利润最大化。通过税收筹划，让企业的经营状况和财务状况相结合，使企业运营的整个过程，在充分考虑税收影响的同时考虑企业的成本费用最优化，使企业财务收益最大化，最终达到整合企业经济资源的目的。

2.有利于企业财务人员业务水平的提高

要想做好税收筹划，及时、密切关注国家税制法规和最新税收政策的出台是保证。中小房地产企业财务人员除了必备的财务管理专业知识和全局管理能力外，必须高度重视国家的税收政策变化及相关行业政策变化，对税收的变化趋势要有敏锐的洞察力。一旦国家相关税收政策变化，财务人员应从企业最大财务利益出发，采取行动，趋利避害，把税收的意图迅速融入到企业的经营管理活动中去。因此，税收筹划客观上促进了中小房地产企业财务人员业务水平的提高。

3.有利于促进税收法律法规的健全

税收筹划可以及时发现税法中的不成熟、不完善以及税法在实际应用中的不合理等缺陷。中小房地产企业税收筹划人员在通过对税法的“边际”效应获取企业利益的同时，也将税法在实际应用中的缺陷反馈给征税机关和相关的税法研究人员。从而推动相关部门在立法和征税管理中权衡轻重，修订和完善税法，促进着税法的健全。

4.有利于提高企业管理水平和规范财务核算

企业管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，会计核算和财务管理水平，涉税诚信等方面是做好税收筹划的基础条件。部分中小房地产企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视；企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至有的企业还存在偷逃税款等违反税法的行为。由于房地产企业生产周期的长期性，工程成本的复杂性，成本发生的置后性，销售政策的特殊性，更加要求企业的管理水平专业化，财务核算规范化。

5.有利于企业减少或避免税务处罚，提高税收合作与信任

中小房地产企业通过税务筹划实现涉税零风险，即账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不出现任何关于税收方面的处罚，在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计等措施，可以减少和规避税务处罚；中小房地产企业在税收筹划的过程中，为争得税务机关的认可，规避筹划风险，不断与税务机关的联系与沟通，提高了税收筹划的效率，增进了企业与税务机关的合作与信任。

二、中小房地产企业税收筹划的现状

1.财务人员业务水平良莠不齐和欠缺房地产业财务管理经验

房地产企业作为国家的一门新兴产业，有其生产周期长、成本发生复杂、涉及税种繁多、销售方式特别等很多与工业、商业、建筑业、服务业等不同的特殊性。其账务处理周期长，核算要求高、所需的税法知识多。而在中小房地产企业从事财务工作的财务人员多数缺乏房地产企业财务核算和管理经验，部分企业存在会计核算不健全，账目设置零乱，账证不全，其财务管理水平低下，无法实施对项目的长远规划和统筹管理。

2.管理层对税收筹划的意识不够重视，决策层不够民主

企业管理决策层和相关人员对税收筹划认识程度是税收筹划的基础条件之一。在中小房地产企业中，管理决策层和相关人员对税收筹划不了解，甚至认为税收筹划是高水平的财务造假，通过造假大肆进行偷税、漏税和骗税等。此外，中小房地产企业管理决策层缺乏民主决策，普通员工参与管理和决策的机会难得，财务部门等财税专业人员参与企业决策的力度不够等。

3.会计核算基础薄弱

部分中小房地产企业日常会计核算不健全、成本费用归类不正确、账目设置不规范、台账登记不完整、账证不清、会计信息失真、收入确认不规范、未按税法规定缴纳税款；内控制度欠缺，如不经领导审批签字支付款项、现金管理未做到日清月结、限额库存、大额现金支付、购买贵重物品及办公用品未建立登记保管领用制度、记账凭证上记载的后附原始单据张数与实际不符等；预算管理缺失，房地产企业的特殊性决定了税收筹划必须以规范详细的预算作基础，如土地增值税的筹划等。

4.税收筹划欠缺操作的可行性和全局性

税收筹划决策关系到中小房地产企业生产、经营、投资、营销、管理等所有活动。税收筹划只有满足特定的条件才能成功。虽然不少中小房地产企业管理层注意到税收筹划的巨大作用，开始着手强调税收筹划，但是在实际运用中，往往忽略了税收筹划的许多前提条件和环境，或者忽略了税收筹划的可操作性。如中小房地产企业在运用土地增值税中有关普通住宅，土地增值额低于20%免征土地增值税这一条款进行税收筹划时，如果在设计阶段忽略了当地的普通住宅标准这一规定，后期的筹划就会化为乌有。

5.税收筹划忽视筹划成本

税收筹划需要成本，包括显性成本和隐性成本两方面，显性成本是税收筹划中实际要发生的成本，隐性成本是税收筹划中可能要失去的机会成本。而中小房地产企业在税收筹划中，基于税收筹划技术和筹划水平等多种原因，往往会割舍成本效益原则和综合平衡原则。如不计成本的聘用专业的税务专家为其税务咨询和策划；在筹划土地增值税税收优惠时，不计成本地增加成本支出，无限制地降低售价；在日常税收筹划中，花费于分析测算等的人力、物力、财力远大于税收筹划收益等。

6.中小房地产企业税收筹划易割裂税种之间的内在联系

简单看每一税种，似乎都是独立的，有单独的条例和实施细则。但事实上，每一种税都通过某一经济业务载体，联系在一起。如中小房地产企业在做土地增值税筹划时，易忽略准予扣除的成本、费用、损失中营业税、城建税、土地增值税、教育费附加以及土地增值税税收筹划所能增减的成本费用及土地增值税缴纳的多寡等对企业所得税的影响。

三、完善中小房地产企业税收筹划的对策建议

1.提高全员对税收筹划的认识水平

中小房地产企业应从企业管理层出发，提高全员对税收筹划的认识水平，如聘请权威人士（专家）到公司作全员讲解等。财务核算是税收筹划的基础，财务核算不健全，账目混乱，成本费用归类不清，项目预算不够精细，都会给税收筹划带来障碍，房地产企业税种繁多，税收政策的变化无穷，都需要财务人员及相关人员及时把握。

2.加强税收合作与信任

一方面要求纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，并信赖税务机关的决定是公正和准确的；另一方面也要求税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道。中小房地产企业在做好税收筹划的同时，应加强与税务机关的联系与沟通，服从税务机关管理，力争企业的税收筹划得到税务机关及相关人员的认可，任何单方的行为都会给企业埋下隐患。不服从税务机关的管理将会引发和税务机关的矛盾与冲突，为企业的税收筹划工作开展带来阻碍，增加企业的筹划风险。

3.重视筹划成本，务实税收筹划的可操作性

中小房地产企业在税收筹划时应遵循成本效益原则与从实际出发原则相结合。例如，税法规定企业的利息实际支出允许在计算其应纳税所得额时按规定扣除。因此，理论上一般认为负债融资对企业具有节税效应，有利于提高权益资本的收益水平，可以优化企业的资本结构。然而，在实操中如果该项目的预售收入资金回笼到位，支付所发生的成本费用税金还绰绰有余的情况下，企业再做项目贷款，筹划利息抵税的效应显然是不成功的。企业进行税收筹划，必须把各种实际情况和前提条件综合考虑，税收筹划才能取得成功。

4.注重税种之间的内在联系，坚持合理性与综合平衡

每一税种虽有单独的条例和实施细则，其实任何一个税种都通过经济行为这一载体，联系在一起。企业所得税与流转税之间的关系足以说明税种之间的关系密不可分。税收筹划应坚持合理性与综合平衡，把各税种联系起来，综合考虑，用足行业里的所有税收优惠政策。此外，税收筹划还应坚持合理性与综合性平衡。例如，在实际操作中，一个分期开发的项目，不少中小房地产企业都将人防工程和景观工程分割于相关的期数，规划如此，工程合同的签订也是如此，符合税法规定的能明确划分归属的成本费用按归属归集的规定，但是景观和人防是作为整个项目的配套工程，是整个项目的“卖点”之一，是整个项目所有业主都享有的“权利”，这种划期施工的做法不利于企业的税收筹划，割裂了合理性原则，损失了企业利益。

第8篇：税务筹划风险防控范文

在实现中华民族伟大复兴的“中国梦”感召下，越来越多的公司以海外直接投资、并购及国际工程承包等多种形式实施“走出去”战略。风险与收益并存，在国际化经营过程中，中国公司也出现了各种税务问题。根据多年海外工作经验，分析了中国公司海外经营中产生税务问题的原因，提出了应对“走出去”企业税务风险的建议。

关键词：

海外经营;税务;原因;管控

中图分类号：

D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2014）23015802

近年来，越来越多的中国公司，尤其是资金和技术实力雄厚的大公司，抓住政策红利，纷纷抢滩海外，掀起了以形式多样、资源导向、项目多元、专业开发为特点的境外投资热潮。在国际化经营过程中所涉足地区和范围不断扩大的同时，由于自身经营管理和外部环境方面的原因，中国公司在境外面临着种种异国税务问题，给公司的经营和发展造成了不利影响。因此，中国公司在“走出去”的同时，应当充分利用各种有利的税务管理手段，最大限度地规避和防范各类税务风险，实现海外工程项目的正常、安全和健康运营。

1 中国公司海外经营中出现的税务问题

海外经营应遵守所在国与工程项目有关的税收政策及其相关法律法规，所得收入必须按规定依法纳税。如果企业不能充分了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税收优惠，不能从会计制度以及签订合同等环节中采取合法的减税、免税和避税措施，或者避税失败，将会给工程项目带来不可估量的经济损失。在全球经济一体化向纵深发展、各国纷纷加强税收监管的大背景下，税务问题更呈不断上升之势。

从税务问题的发生原因和影响来看，中国公司海外经营通常存在的税务问题包括但不限于以下几个方面：

（1）税收筹划的失败是税务问题的主要诱因。绝大多数中国公司海外经营时为降低税务成本、提高经营效益都进行了税收筹划。税收筹划的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，由于其目的的特殊性和企业环境的多样性、复杂性，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。税务筹划是有风险的，即税务筹划活动因各种原因涉嫌违法而受到行政、刑事处罚。因此公司通过税收筹划减少税收成本时，要特别关注税收筹划的风险控制和防范。

（2）中国公司由于没有对项目当地的会计和税务制度充分了解或存在机会主义的思想，对税收法规的理解和执行发生偏差，企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。

（3）中国公司海外经营运作时，一般都会遇到当地税务机关例行性的外帐税务审计。在南美、中东、北非等不少国家都设有针对一定规模外资企业涉税事务的大企业管理局，每隔一段时间都会进行税务审计。由于东道国及母国的税收监管带来的税务检查、调整，以及由此产生的税务纠纷和处罚措施，对企业经营和声誉产生不利影响。

（4）企业经营行为适用税法不准确，没有充分用好优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，造成多付税金的风险。在投资架构安排实施过程中，由于东道国、母国等各方的税务处理差异而导致的对所得双重征税的风险。

2 原因分析

公司的涉税管控能力、会计核算水平、内控制度以及涉税人员业务素质的高低，直接影响到海外经营的整体税务风险。由于近年来海外项目发展太快，相关人才储备没有跟上，各级管理者对此并未引起高度重视，一旦有了项目，还是派遣国内的财务人员，管理制度还是沿用国内那一套。即使这样，财务管理机构还是过于精简，人员是少之又少，在素质能力有限的情况下，又担负大量的业务工作，导致管理上不完全到位。公司在日常的经营活动中，由于相关人员自身业务素质的限制，以及各国税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，给公司带来税务风险。

税收筹划是建立在公司的会计核算、财务管理水平以及涉税诚信基础之上，与企业的管理决策者和相关人员对税务筹划的认识程度有十分重要的联系。一旦企业的会计核算制度不健全，财务管理水平低下，相关信息严重失真或领导部门对税务筹划缺乏足够清醒的认识，甚至于与找关系、钻空子等同起来，就会造成税收筹划基础极不稳固，基于这种基础的税务筹划，风险性会更大。个别中资公司管理层，低估了项目所在国特别是非洲、东南亚等一些经济相对落后国家的税务、海关和外汇管理机构的专业水准和执法能力，结果为自己的主观片面认识和错误的税务税收筹划付出了沉重代价。

中国公司海外经营出现税务纠纷也有一些客观原因。不同的国家和地区，其经济、体制以及文化、等方面都有较大的差异，跨文化冲突无处不在，给项目管理带来严峻的挑战，国内成熟的项目管理方法和模式整体移植导致水土不服，管理失效，严重者引致项目失败。由于各国政治、经济、法律制度的不同，导致各国的会计核算体系不同，在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面。各国税收政策和制度的差异给中国公司海外项目的税收管理带来了很大的难度。主要体现在以下两个方面：一是中国与很多国家签订了避免双重征税协定，但部分协定目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中。二是企业对各税种政策的掌握程度，因为很多国家或地区的关税、增值税、所得税等税目较为复杂，因此在各税种的政策把握和计征方面存在一定的风险。

随着国际工程项目的不断增多，涉及的施工领域越来越广，承包商与国外公司间的各项合作也在扩大，合作收入的分配、资金的流动、成本的分摊、利润的分配、税金的缴纳等事项，都涉及多国法律、会计制度、会计准则，操作稍有不慎就会触犯法律。公司注册、税务登记、设备物资进出口、外汇管制、适用的会计制度等各国之间都有差异，这就要求公司管理层和业务经办人员熟悉相关国家的法律法规，做到知己知彼，保证主动，防患于未然。

3 海外经营税务风险管控措施

3.1 树立遵纪守法观念，强化税务风险防控意识

境外工程自身及其外部环境的复杂性给风险识别带来很多困难，已知的风险并不可怕，可怕的是未知的风险。因此，对风险的识别和分析必须尽可能全面、细致和准确，主动选择适当有效的方法进行处理。税务风险是与政府财税机构相关，与税收法律相关，所以海外企业应树立严格的守法观念，提高风险意识。排除无足轻重、麻痹大意思想，打消偷税漏税、违法筹划念头。把税务风险防范作为企业风险防范的重要组成部分，营造“人人管风险、事事想风险”的氛围，把风险防范制度和措施落实到实处。

3.2 完善队伍建设，提高人员素质

科学技术是第一生产力，人力资源是第一资源。建设高素质、国际化和复合型的人才队伍，是现阶段中国公司跨国经营过程中一项相对紧迫的任务。选拔和招聘有较好当地语言沟通能力、一定涉外税收理论基础和实践经验的人才，充实海外项目的财务团队。母公司财务部门可适时调整财务岗位，增加财务管理人员，提高对海外公司管控能力。培养高素质、国际化人才，除选派一些年富力强、熟悉业务、懂管理且有外语基础的人到国外高校接受系统的培训外，更要重视选派人员到成功的跨国公司学习与锻炼，参与跨国经营的具体业务，从实践中培养才干，积累经验。国际化公司应采取各种行之有效的措施，利用参加定向培训或定期培训等多种渠道，帮助项目经理、财务、进出口和法律等海外一线涉税人员加强项目所在国税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，系统学习并熟练掌握转移定价等税收筹划主要流程，了解、更新和掌握税法新知识，能及时合理地发现和估计潜在的税务风险。

3.3 优化管理体系，健全内控制度

国际化公司应坚持改革创新，建立灵活适用的国际经营管理体制和科学、高效、严密、可发展的制度和执行体系，并结合自身特点，借鉴国内经验和国际经验，逐步形成适合海外市场的管理模式。完善的内控制度是项目顺利开展各项工作的保障。境外项目内控制度要以中国的法律法规、项目所在国的法律法规和公司总部的内控制度为依据，同时要结合工程项目的自身特点，在充分了解当地合同、财务、税收法律法规的基础上，制定清晰的管理制度，健全项目管理机构，划分人员权限、明确岗位职责、完善项目财务核算体系等，这样才能保证国外项目规范健康运行，为化解税务风险提供制度保证。

3.4 聘请当地中介，借助高水准“外脑”

会计师事务所、税务顾问等中介服务机构，不仅可为中资企业提供税收筹划服务，更重要的是规避涉税风险。中国公司境外经营不可能及时全面地掌握当地所有的政策法规，纳税信息滞后，通过中介服务可以做到未雨绸缪。中介税务服务的内容为纳税信誉评估，即通过税务鉴证，税务机关认可独立的审计报告，对纳税义务人的综合纳税情况给予信誉等级评估，因而减少纳税检查次数、给予公司遵纪守法的良好社会形象，从而降低企业的交易成本和负面效应。中介机构通过事前独立的纳税检查，既帮助纳税人整改经济事项从而有效地防范税务风险，又承担了涉税责任。

加强项目外账财务管理，聘用信誉可靠、工作能力强的当地会计师，特别是四大协助进行当地账务处理、税务申报、审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表，发挥他们在语言和当地政策了解上的优势，这对海外项目处理好财务特别是税务方面的工作是十分必要的。

3.5 科学筹划、周密安排、合理避税

税务筹划是一项需要长期规划、综合考虑、细致实施的工作，它要求相关人员在实施时既要着眼于税法的基本原则考虑，又要从税法具体条款的操作性着手来进行规划。同时，节税应与筹资决策、投资决策、营运决策和收益分配决策结合起来，实现眼前利益和长远利益的结合，从而谋求纳税人最大的经济利益。

在实际操作时，应该要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保证。从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。综合考虑和全面权衡税务筹划所带来的风险，因地制宜，具体问题具体分析，制定切实可行的税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。

3.6 积极配合当地税务机关审计

海外项目在接到所在地税务机关的审计通知后，应当准确了解税务审计的性质、进场时间、审计内容等，提前准备好会计凭证、财务报表、缴税证明等文档，做好税务自查工作。企业应当在税务审计中积极配合税务机关的工作，给税务机关留下良好的印象，有利于企业日后税务工作的顺利开展。在配合税务机关进行税务审计的同时，注意选择合适的方式维护自身的合法权益。面对税务检查人员的不合理要求，采取不卑不亢、有理有节的方式妥善处理。对于税务审计结论，特别是涉及补税或其他违法行为认定的，必须仔细审核，如存在争议，当合法权益受到损害时，企业应当依法行使权利，维护公司利益。中资企业海外项目机构应以税务审计为契机，针对审计结果反映的问题，举一反三，查漏补缺，完善内控机制，规范税务管理，提高科学化精细化管理水平。

4 结束语

从劳务合作到工程承包，从单一产业到多轮驱动，中国公司凭着一股“敢为人先”的勇气，在竞争激烈的国际市场上站稳脚跟，一直保持着持续健康发展，走出了一条独具特色的海外经营之路。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，加强税务风险管控已是海外企业当务之急。海外经营的管理者特别是财税工作者，必须深入研究、反复探索并勇于实践税务风险管理，从而促进海外事业有质量、有效益和可持续发展。

参考文献

[1]李旭红，王瑛琦.“走出去”国有企业面临的税务风险及应对[J].国际税收，2013，（2）.

第9篇：税务筹划风险防控范文

关键词:电力企业；税务风险；预警指标

任何企业在生产经营活动中都会产生很多的风险。其中税务风险是比较常见的一种。税务风险对于企业来讲有着非常大的影响，企业在进行税务方面的工作时一定要保持积极认真的工作态度，采用合法、合规的税收手段进行工作，这样就可以有效地预防企业的税务风险，合理地规避税务风险。本文主要针对电力企业的税务风险预警指标的构建进行详细的研究。

一、电力企业存在的税务风险

(一)税收筹划风险

经济发展，电力先行。在我国的企业中，电力企业是非常重要的组成部分，对我国的经济发展具有重要的促进作用。但是很多的电力企业对税收政策掌握的不够到位，了解的不够详细，对一些措施手段考虑的不够完善，容易导致电力企业在税收方面出现决策性的失误。在这样的情况下就需要我们企业的涉税工作人员在开展相关的税务方面的业务时，及时的了解掌握税收政策的改革，熟练的掌握税收方面的业务往来以及纳税的详细情况，及时的根据国家的相关政策进行调整，尽最大的努力降低企业的税务风险的发生。

(二)税收核算风险

企业的税收核算要求技术性以及专业性非常高，一定要进行专业的训练，需要非常专业的人员进行税收的核算。但是在部分基层的电力企业中，相关的税收工作人员的专业素质不高，对税收法规掌握的不够熟练，虽然主观上没有偷税的意愿，但在计算企业的纳税成本时没有按照有关规定去操作，不能准确计算会计与税收差异，在进行纳税行为时出现判断性失误，使企业的纳税金额与应纳税金额不符，造成事实上的偷税、漏税，给企业带来税务风险。

(三)纳税申报方面的风险

企业在进行纳税申报时，因申报时间超期、申报的理由不够明确、上交的申报材料不够完整等因素导致企业的纳税申报环节不合规，并因此受到相关部门的处罚，影响企业的纳税信用等级，破坏企业的社会形象。

二、预警指标体系建立的原则

(一)建立预警指标体系模型的意义

预警指标模型的建立，是为了实现税务风险管理的关口前移，在此基础上进行纳税管理以及核算。建立有效的预警指标模型，能够对税务风险进行合理的规避，并且进行适时的监督，这在税务管理中是非常重要的。

(二)税务风险指标的选取

税务风险指标的选取是税务风险管理的重点环节，税务风险指标在选取时应充分考虑以下三个原则：

1、指标的有效性

在税务风险预警模型建设过程中，需对税务指标的有效性以及真实性进行考察，保证其内容真实有效。指标的有效性一般通过消息的来源渠道进行确定，对于消息的来源一定要进行严密的考察，建议从企业的纳税申报表或季度以及年度会计报表中进行数据收集，这样的信息在真实性方面具有一定的保障。

2、指标的科学性

在进行纳税模型建立的指标上，要保证指标选择的科学性，相应的数据一定要经过正确的运算形式进行运算，达到将指标变成真实合理的效果，这样就可以很好的避免在进行指标测算时出现偏差。

3、指标的显著性

在建立纳税模型时，不仅要保证其选择的指标具有有效性和科学性之外，还要保证纳税指标的显著性。在选择纳税指标时一定要选择具有代表性的，能够很好的凸显企业的税收状况的，并且能够比较直观的反映税务方面的数据及其变化，这样建立起来的税务风险指标模型会更加实用和方便。

三、电力企业税务风险预警体系的建立

按照以上的方法进行预警指标体系的建立，完善其建立的机制，掌握和应用预警指标的监测功能。在电力企业中，税务风险预警的建立包括：

(一)电力企业的变动率指标分析

电力企业的风险指标分析包括营业收入、营业成本，边际贡献、营业利润总额以及增值税等增减变动情况。

(二)风险配比分析

同步研究营业成本以及收入的变动率、利润总额以及营业收入的变动率、增值税税负变动率以及边际贡献变动率是否配比。

(三)风险税率指标的建立

(1)增值税：在电力企业中，增值税中的销项税额与进项税额之间的关系、进项税额与企业的相关成本之间的关系。(2)所得税：企业所得税税额中可以税前扣除的金额以及业务招待费等的扣除比例等。(3)城建税以及教育费附加：这几个税种的税负变动率主要取决于企业增值税的税负程度。(4)房产税和土地使用税：在企业的税收核算中，房产税和土地使用税同比增减幅度较大的，需单独分析其原因。通过之前介绍的几种指标进行计算分析，看其税负比例是否符合企业的实际、增减变动是否合理，是否能起到规避风险的目的。

四、电力企业的税务风险预警体系的应用

对于电力企业来讲，建立税务风险预警体系需要对企业的财务报告以及影响税负的各个方面进行详细的核查，对于企业中相关工作人员的专业素质进行严格的要求，并且每年对企业的涉税工作人员进行定期培训。科学利用税务风险预警体系，不断优化企业的财务方案，修订和完善企业的相关管理制度，准确掌握国家的税收政策以及财政方针，及时进行税收筹划方案的调整，合理避税，降低企业的税务风险。

五、结束语

企业的税务风险对企业的经营以及未来的发展具有重要的影响。电力企业的税务风险防控任重道远，重视税务风险对企业的影响，及时发现潜在的税务风险，主动解决已经出现的税收问题。

参考文献:

[1]邓亦文,姜明军.企业税务风险管理体系构建的相关问题探究[J].商场现代化,2015,23:206-208

[2]杨果.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].财经界(学术版),2015,21:272-273