成本内部控制的方法精选(九篇)

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第1篇：成本内部控制的方法范文

关键词:内部控制；房地产企业；成本控制

一、内部控制与成本控制的联系

(一)内部控制与成本控制有相同的目标

内部控制的目的是提高当企业的经营效率，使企业组织能够及时获得并且充分使用各类资源，从而达到确定下来的经营目标。因此，企业需要从内部环境、风险评估、活动控制、信息与沟通以及内部监督等各个方面来建立符合企业自身发展的内部控制制度。内部控制过程中存在效率和风险这两个关键词，所有的活动都围绕着这两个关键词而展开。成本控制则是对影响成本的各种因素和条件进行调节和防御所采取的措施，从而达到成本管理目标。一个企业的成本得到了有效的控制，在内部环境稳定的情况下，企业的经营业绩会得到明显的提高，而当内部环境产生巨变时也能够避免巨大的损失，在行业不景气时相对于其他企业能更好的控制盈亏平衡。从中可以看出，业绩和损失是成本控制的两个关键词，其实最后还是指向企业的效率和风险。所以，内部控制和成本控制具有相同的目标，两者都属于企业内部的管理，即使侧重点有所不同，但是都作用于企业提高效率和规避风险。有相同的目标就可以使得在进行内部控制和成本控制过程时两者能够更好的相互作用，相互联系。

(二)内部控制与成本控制能够互相促进内部控制的健全

对于一个现代企业来说是提高自身竞争力的一个重要手段。尤其是对于房地产企业而言，完善内部控制有利于运作的正确进行，不仅能在保证资金安全上发挥重要作用，还能促进企业的经济发展。内部控制覆盖了企业的方方面面，兼备全面性和全局性两大特征，有利于企业的长远发展。内部控制在产生到现在的过程中已经形成了许多理论和方法，可以成为各类控制举措的策划和实行强有力的支撑，相对而言，成本控制更侧重于企业产品的生产过程，注重成本的产生过程，重点于总结成本动因和解析成本差别。企业也要建立一些制度和控制程序来做好成本控制工作，和内部控制有差别的是成本控制指注重和成本有关的信息，却不关注其他地方的管理，这样的做法虽然很细致，但是会导致视角存在一定的局限性。所以，内部控制和成本控制是相辅相成的：内部控制从企业的全局出发为成本的掌控提出更多的方法，成本控制则从细节反面促进内部控制的完善和实施。

二、内部控制制度在房地产企业成本掌控的应用

(一)采用内部控制为成本控制创造优良的内部环境

优良的内部环境可以为企业的各项工作的开展打造良好的基础，有利于成本控制工作的进行，反而较差的内部环境则会成为成本控制工作开展的绊脚石，这就是相同的成本控制方法运用到不同的公司得到不同的效果的原因所在。我国的房地产行业中，很多企业都是随着市场形势短期之内发展起来的，它们的组织机构和企业文化相对来说比较薄弱，这阻碍了成本控制工作的进行。所以，房地产企业应该运用内部控制制度为其成本控制创造优良的内部环境，将阻力变成动力。在组织机构中，应该建立一个成本控制中心，建立一套合理有效的管理体系，合理安排员工从事相关工作，并且职责分工明确。在企业文化中，应该渐渐建立好照章办事的文化信念，促使各项工作合理公正的开展。

(二)采用内部控制制度提高成本监督的效率

成本控制是具有系统性的特征，它包括事前的计划，事中的监督和事后的分析和总结。事前的计划一般是指成本的定制，比如采用指标分解、预算分析等来制定目标成本。事中的监督比较繁琐，但是成本监督不仅能保证各项成本控制的措施得到实施，而且还能为后续的成本分析提供数据信息，给成本控制举措提供依据。事后的分析和总结则是分析实际成本与目标成本的差别，并找出差别的原因，寻求方法加以改进。房地产企业应该运用内部控制制度来增强成本监督的效果，比如授权审批、会计记录和预算管理等方法都可以运用，更加合理科学的控制成本。

(三)采用内部控制制度提升标准化工作的展开

标准化是企业成本控制得到有效进展的一个前提，只有实现了标准化，才能将成本控制的举措有效的进行，成本分析才能够以更有效的方式完成。标准化工作主要是指企业销和各项管理的合理化和规范化，主要包括价格方面的标准化、质量方面的标准化、计量方面的标准化和数据方面的标准化。房地产企业在计量、计价、质量和相关数据方面涉及的专业只是较多，比较繁杂，所以标准化工作不仅是重点，也是难点。但是，房地产企业可以使用内部控制的力量来帮助标准化工作的进行。内部控制制度主要是针对一些重要业务的环节而设计的，所以房地产企业可以将计价、质量等纳入到重要环节当中，针对不同项目的的标准化制定不同的方法，仔细说明操作过程，并且公示有关的结果，从而促进成本控制目标的实现。

三、结束语

近几年，我国房地产企业的竞争越来越激烈。内部控制以效率和风险为向导，成本控制虽然关注于细节的业绩和损失，但是最终也是基于效率和风险。从此可见，房地产企业一方面要为成本控制而创造优良的内部环境，另一方面增强成本监督的作用和标准化工作的展开，注重运用内部控制制度，才能实现企业的长远发展。

参考文献：

[1]赵息,苏秀花.企业内部控制经济合理性分析—基于企业风险和成本效益原则[J].审计与经济研究,2013(03)

第2篇：成本内部控制的方法范文

关键词： 货币资金； 内部控制； 建立原则

一、合法并符合实际原则

每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。首先，应当根据《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工，制定货币资金内部控制。因为内部控制是建立在职责分工的基础之上的。分工、授权、审批、制衡等内部控制的基本方法都与企业的组织架构及其职责分工密切相关。任何企业在建立货币资金的内部控制，设计控制方法、措施、途径和手段等方面，都必须在《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工的框架内进行，不得违反这些法律的规定。其次，应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则，会计机构和会计人员的设置与职责配置要求，特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定，设计企业的货币资金内部控制制度。内部控制是单位内部会计监督的主要形式和内容。会计机构和会计人员配备与及时建立内部控制的基础，也是贯彻执行内部控制原则与措施的重要保证。《会计法》对出纳员职责的特别规定更是货币资金内部控制设计和运行应予特别遵循的要求。再次，应根据财政部的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金内部控制。2001年财政部颁布的《货币资金内部会计控制规范》详细规定了单位建立货币资金内部会计控制的原则、应采取的基本措施和应具有的基本方法，是企业建立自身货币资金内部控制的直接法律依据。任何企业建立自己的货币资金内部控制，都应当遵循这一规定，并应在此规定的基础上，结合自身的实际情况，将该规范的要求予以具体化和完善化。最后，应根据《现金管理暂行条例》、银行各项结算纪律与规定，国家《审计法》、《内部审计条例》、《国有企业内部审计规定》等国家其它有关法律、法规的要求，建立企业的货币资金内部控制制度，保证这些法律、法规的贯彻执行，同时优化货币资金内部控制的运行环境。

每一个企业的具体情况都是不相同的，国家的法律、法规、规章、制度不可能为每一个企业制定一套切实有效的内部控制制度。因此，要使企业制定的内部控制制度可行并有效地发挥作用，每一个企业还必须根据本企业的经营规模、组织形式、机构设置、业务特点和管理要求，建立货币资金内部控制制度，并根据这些情况的发展变化对货币资金内部控制制度不断地加以完善和发展。比如，规模较小的企业，就不可能有较细致的分工，就不能设置较大规模的内部控制；业务复杂、包括较多不确定性因素的企业，内部控制的规模就应尽可能大些。

二、成本效益原则

成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则，它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的，企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。所以，企业的内部控制制度并非越完整越好；规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施时，应当非常谨慎地进行判断。不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益，而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益；不但要从过去的经验出发权衡成本与效益，而且要从未来发展的需要出发，权衡成本与效益。

一般说来，内部控制效益包括直接控制收益和间接控制收益。直接控制收益是指该项控制措施本身能够防止、发现和纠正的错误与舞弊金额；间接控制收益是指该项控制措施设置并运行后，使整个企业内部控制系统的控制力得到加强，从而使企业整个内部控制系统的其它控制措施所能增加防止、发现和纠正的错误与舞弊金额。

内部控制成本也包括直接控制成本和间接控制成本。直接控制成本是指为实施该项控制措施所发生的有关人员工资、福利费、办公费，以及办公场所、用具和物品等的购置费、折旧费和修理费等。间接控制成本是指实施该项控制措施后，可能会使整个企业的办事效率下降，甚至贻误商机，给企业增加的成本和带来的损失。

第3篇：成本内部控制的方法范文

内部控制是完善公司管理的重要内容，也是加强风险管控的重要方式，有人把内部控制形象的比喻为企业的“免疫系统”，可见其对企业的重要性。然而，中国企业的内部控制现状并不理想，内部控制规则规范的执行难度较大。2006年我国开始着手建设新时期内部控制体系，2008年6月28日，颁布《企业内部控制基本规范》，本定于2009年7月1日在上市公司正式实施，由于相关的配套指引不完善，后又延迟到2010年1月1日，仍然未得到正式实施。直到2010年4月26日《企业内部控制配套指引》的，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。其历时之久，可见内部控制涉及面之广、其实施的难度之大。自《企业内部控制基本规范》颁布以来，上市公司已经开始积极回应监管机构提出的内部控制方面的要求，采取了一些措施来加强和完善内部控制，对内部控制的重要性和内部控制工作的指导思想等方面的认识持续加深。同时，绝大多数企业在内部控制实施方面仍然存在一定的问题，如对内部控制认识不足，忽视了管理层在内部控制实施中的重要作用；认为实施内部控制在一定程度上增加了企业员工的工作量却并未收到提高效率的作用，反而是提高了成本和费用；内部控制的执行力不足；监督评价工作不到位，实施效果不理想；企业的内控建设更多的是一种“救火式”的管理，没有建成内控工作的长效机制。因此在当前全球金融危机的背景下，推动建立与完善企业的内部控制具有重要意义。

二、企业内部控制面临的困境

我国内部控制的建设起步较晚，在具体的实施中面临以下一些难点：

第一，内部控制文化不健全。传统管理理念的负面影响较大。首先，受我国传统文化中的“忠孝”思想和管理中的“尊上”、“唯上”倾向的影响，我国形成了绝对的层级管理方式。管理者存在严重的长官意识，没有控制理念，甚至不愿被控；其次，受“执行指令、服从规范”的伦理道德的影响，企业员工只是被动的执行者，内部控制的内容、标准、业绩评价等制定过程与员工无关。在这种内部控制文化中，员工被培养成为循规蹈矩、缺乏创造力的执行者，工作热情也被严重束缚；同时也出现内部控制只是控下而不控上、控执行层而不控高管层、控具体事物而不控战略决策等问题。

第二，公司治理结构不完善。上市公司的国有股权结构过于集中，不利于经理层在更大范围内接受监督和约束；董事会独立性不强，主要被控股股东的代表和公司高级管理人员把持。公司内部缺乏良好的风险控制机制和规范的授权与约束机制；监事会的作用得不到发挥，与董事会平行的监事会仅有部分监督权；经理层缺乏长期激励和约束机制，薪酬结构比较单一不能对董事和高级管理人员起到足够的激励作用；我国绝大部分企业没有设立独立的内控部门，审计委员会缺乏与内部审计的互动，业务渗透力薄弱，导致其为董事会实施控制与监督的服务功能缺乏传导机制；上市公司信息披露不充分，公司往往忽视作为公众公司进行信息披露的义务，在信息披露方面存在不及时披露、不全面披露和虚假披露的问题。

第三，内部控制规范适用性差。目前我国规范内部控制的规定比较全，但要全部做到很难；无论规范和指引，抓得都不是太实在，其可操作性都不是太强。基本法规为国内上市企业提出一个框架，难免会陷入“一刀切”的困局；同时，配套指引只是对企业内部经营管理的所有程序和流程作出了方向性的指引。内部控制会因企业规模大小、企业性质以及业务复杂程度的不同而不同。同一企业内内控本身也是一个连续不断变化的过程，内部控制制度若要达到让企业提高经营效率、保护资产等目的，就必须不断随着环境的变化更新，调整过时的条款。然而企业中的制度基本上是不会变的，这和时刻保持内部控制的先进性产生了矛盾。另外，国内企业内控情况参差不齐也使得基本规范的实施困难重重。不同企业基础不同，合规成本、难易度也不同。

第四，缺乏科学的内部控制方法。有效的内部控制不仅仅是经验和教训的总结，更多是需要有一套科学合理的方法来保证实施的效果。企业建立众多机构后，如何正确地赋予其权力，并恰当赋予其行使权力的权力，传统的内部控制在此问题上一直陷于困境，即组织不授权会死，组织授权后会乱，对此至今未见有科学实用的操作方案解决。传统的企业管理模式中往往缺乏风险管理方面的内容，使得风险评估缺位，风险意识薄弱。企业进行风险分析评估的方法多种多样，采用定量分析方法，特别是利用数学模型进行风险分析，可以使风险管理建立在科学的基础上，并为最终的决策提供可靠的依据。但是，风险分析及度量，需要充分地获得企业在历史年度内发生的各种风险的次数以及所导致的损失，统计时段越长，风险评估的准确性越高。风险评估不仅要了解历史上各种风险发生的频率，还要充分考虑风险的客观环境是否改变，如果有变化，就要在历史数据的趋势分析上进行修正。在实际操作中，许多风险发生的可能性实际上难以量化，它们至多只能定性地被描述为“大的”、“中的”或“小的”风险。由于公司缺乏风险管理方面的内容，在进行决策时，往往根据以往经验而缺乏相应的风险评估机制，这使得企业的经济行为具有很大的潜在风险。

第五，内部控制成本难把控。无论是内部控制的制定还是其实施，成本都很巨大。内控是对企业业务流程的再造，需要增设专门的岗位、专业的人员，制定相应流程，聘请咨询公司做设计，这是一笔不小的开支。而后是内控制度的持续贯彻执行，更是需要企业不断地付出成本。大部分企业由于缺乏对内部控制的正确认识表示实施内部控制并未收到提升效率的作用，反而是提高了成本和费用，这在一定程度上将阻碍公司对内控建设的投入。

判断一项控制的成本效益，并非易事，往往需要较多的主观判断。实际业务中，成本是比较容易量化的，但收益即风险的减少量化是有困难的。《基本规范》的实施需更多的细化工作，这方面很多公司也是比较茫然的。在不能明确知道收益的情况下，实施内部控制的积极性会大大降低。内部控制的建设不是一蹴而就的，如果内部控制是作为一场轰轰烈烈的运动，那必然会是在一种无声无息中结束的。在企业管理层未做好打“持久战”的准备之前，内部控制的实施效果会大打折扣。

第六，内部控制评价不到位。内部控制评价缺乏独立性。我国上市公司大多在审计制度上的设计和管理上存在很多不足和缺陷，一般都是内部审计，这些审计人员都隶属于公司财务部门，缺乏独立的审计职能，在行使权力的时候往往受到公司高层的制约。我国企业内部控制评价最终要由董事会中的内部审计委员会来实施，这是比较理想的。而实际上有相当一部分的企业没有正式的审计委员会。很多上市公司中虽设有专门的内部审计机构，但独立性不够，有的隶属于总经理，有的隶属于财务部门，内部审计职能很难真正实现。因此上市公司必须明确内部控制评价的主体定位问题。内部控制评价的标准不统一。政府部门出台的制度大部分要求对内部控制的完整性、有效性及合理性进行评价，但是，对评价活动本身如

何进行并无规定。因此，管理层不能对内部控制评价进行实质性的指导，从而造成不同企业的管理层在进行内部控制评价时没有统一的标准，对不同企业内部控制的有效性无法进行评定和比较。另外，内部控制评价还存在着评价方式单一、目标不明确等问题。

第七，内部控制专业人才缺乏。企业内部控制渗透于整个组织的一系列活动中，内部控制系统建设涉及公司治理、风险管理、质量保证、信息系统、审计监督、企业文化建设等领域，涵盖的知识面广，业务流程复杂，各种技能要求全面，测评方法和测评工具复杂细致，需要整合企业经营管理、财务会计、信息管理系统和测评监控等知识和技能。企业无论对员工进行内部控制相关知识和技能的培训，还是在设计和执行内部控制流程及其信息系统和实施内部控制自我评估的过程中，都需要具有实务经验的专业人才。实际中，企业内部由于缺乏专业的内部控制实施人员，对于内部控制管理的实施没有理论知识和实践经验，更多的是凭个人的主观想法去实施内部控制。因此可想而知，一定很难达到要求的实施效果。

第八，内部控制信息化整合难。内控落地离不开信息化，中国企业现有信息系统总体运行呈不均衡状态，大部分企业仅仅实现了部分业务的电算化，如会计核算与财务管理等，没有建立起针对所有业务的信息系统。即便是已经执行内控的在美上市公司，也需要结合企业内控基本规范及相关配套指引的要求。对内控及信息化系统进行本地化。内部控制信息化对业务流程层面的风险控制最为有效，而对企业决策层面的风险控制能力较弱。信息化是手段，要对现有信息系统进行改造和升级，使它符合企业内控基本规范及相关配套指引的要求，使它能够形成自我评价报告，这项工程还是比较大的。

三、加强企业内部控制建设的建议

第一，加强内部控制文化建设。转变企业固有的传统理念。企业管理者应逐步摆脱绝对的层级管理方式，采纳权利制衡观，即不能再把员工视作公司的财产而可以占有他们，而应把员工看作一种资源，必须让其增值不致流失。公司的业绩不仅来自高层管理者的智慧，更来自全体员工的首创精神和精湛的技能。只有认识到内部控制实施对于减少个人工作风险，提高工作效率有帮助时，才有可能会积极主动配合内部控制的实施。内部控制只强调“强制规范”尽管是必要的，但是还不够，应同时提倡“引导性规范”以鼓励员工发挥主观能动性去“自我控制”自己行为，为企业价值创造做出尽可能多的努力。良好的内部控制制度应把“限制”与“激励”成员行为选择两者很好的结合起来。为此，内部控制应把“适应性学习”能力的培养作为重构自己的一根主线。如果一种内部控制不利于组织“适应性学习”能力的形成并提高，那么就是失败的内部控制。

第二，完善公司治理结构。首先进行股权分置改革，通过国有股股权的流动来改变“一股独大”的局面，并推进公司控制权市场的建立；其次完善董事选聘、考核评价制度，使董事会发挥战略管理的职能；再次强化监事会的功能，解决“监事会无位”的问题，有效地发挥监事会在公司经营管理中的监督作用；明确权责，加强激励与约束机制的建设，通过对公司高管人员实施股票期权等方法，使其自身利益与公司的业绩挂钩与股东的利益挂钩，与企业的长期发展挂钩。将内部控制管理提高到相应的地位，合理设置管理层次，促使董事会、股东和经理层之间形成有效的三权制衡。从长远看，有条件的企业需要建立董事会下的内部控制委员会负责监督整个实体的内部控制，对内部控制机制运行进行专门管理，而审计委员会则处理与财务审计有关的事项，同时可以考虑建立内部控制首席执行官；从近期看，企业应建立审计委员会和内部审计之间的良性互动机制。做好企业现有内控组织与新型内控体系的衔接。从根本上提高审计委员会与内部审计连接定位的精度，有效保证审计委员会治理功能的聚集与控制功能传递的渠道畅通效果。

第三，提高内部控制的可操作性。提高内部控制过程的可操作性，需要积极借鉴内部控制的先进理念。企业应充分考虑自己的实际情况，根据自身的发展目标和现状，走适合自己的方式和路子。企业可以根据自身的情况聘请外部专家或者组织自己的内控小组，全面分析自身的现状和管理水平，制定切实可行的内控方案；同时，企业应加快内控建设的步伐，积极进行内部控制的完善，协调内控制度与公司实际变化情况的关系，保证信息的及时更新，以迅速采取相应的措施。

第四，掌握科学内部控制方法。处理好内控方法体系内部各层级之间的具体关系。应多种方法并举。形成一个分工明确、个性鲜明、层次关系清晰、功能互补、控制严密的方法体系。对企业的权力层，既要保证其经营决策的独立性和权威性，同时又要保证其经济行为的合法性和廉洁性。企业应针对部门的工作性质、人员的岗位职责，赋予相应的工作任务和职责权限，各级管理操作人员要在各自岗位上，按所授予的权限开展工作，并对各自职责范围的工作负责。内部控制授权后。一定要注意给予全体员工行使权力的充分自。企业应在经营过程中建立起风险识别、风险评估、风险应对的风险管理体系。随着经济的发展和经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，要加强董事会各专业委员会的作用，及早进行风险识别、风险评估，确定风险领域，防患于未然。成立独立的风险管理部门，实施风险权限管理，建立风险控制责任制度以及风险预警机制，按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。

第五，把握成本与效益的平衡。一是要加强企业管理层对内部控制的了解和认识，建议监管机构多组织一些专业培训，同时企业管理者应积极研究内部控制真正涵义。了解和认识其实质及对企业管理的作用，认识到有效的内控能够在一定程度上杜绝浪费、贪污等行为，避免企业资产的流失，节约企业的成本费用。从而摆脱由于对内控认识的不足导致成本费用增加却得不到相应的收益从而更一步导致管理者不能正确客观地认识内部控制的恶性循环；二是企业应将目光放得长远一点。内控建设初期确实需要大量资金投入，但其以后可能带来的经营效率的提高、资产的保全等潜在收益也很巨大。企业应根据各自实际情况通过科学的方法合理、有效地组织内部控制，尽量既降低相关成本又能达到内控效果；三是企业内部控制建设在比较成本与风险降低所带来的收益时，应该意识到最优内部控制并不意味着将风险减少到零，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑，只有产生效益的内部控制才是成功的，需要在企业所获得的收益和企业所必需承担的成本之间找到最佳平衡点。

第六，提高内部控制评价效果。外部评价与内部评价相结合，加大审计委员会独立评价内部控制力度。有效激励企业不断完善内部控制，加大审计委员会独立评价内部控制力度，在企业与政府合作中找到平衡点，以强化企业加强内部控制评价，并保证内部控制评价结论的上传下达，有效改善企业的经营管理，有效防范企业风险。除此以外，还要加强对监管者行为的规范和约束，建立对监

管者的再监管机制。外部评价与内部评价的结合将推动企业内部控制评价工作规范发展与完善。

构建内部控制评价体系。在构建内控评价体系的过程中，应据企业的特征，制定一套具有统一、公认和完善的既符合实际又具有可操作性的评价标准体系。可先从目标定位、内容范围以及设置方式等方面来综合考虑，既可以从企业管理与控制的目标人手，也可以从内部控制要素人手。但无论怎样，企业内部控制评价标准都可以分为一般标准和具体标准两部分，一般标准以具体标准为基础，同时也是具体标准的升华，二者相辅相成，缺一不可，共同构成个完整的评价体系。

第七，培养专业的内部控制人员。为了加强我国企业内部控制的建设，促进我国内部控制实务与国际内部控制最佳实务的趋同发展，需要培养和造就具备企业管理、财务会计、信息系统和监控流程等知识和技能的复合型人才。借鉴和吸收国际内部控制领域的理论知识，特别是实务经验，为企业董事会、高级管理层提供可供参照借鉴的内部控制流程设计、文档管理建设、自我评估的指标体系及其评估工具，避免企业单打独斗的探索，减少大量的研发成本，节约时间少走弯路，有利于尽快顺利建立起我国内部控制系统，为企业防范风险、提高经营的效率和效果、增强财务报告的可靠性，促进合法合规提供合理保证的目标。专业培训是系统掌握内控知识的有效途径，也是企业培养内控人才的捷径。从长期来看，应做好会计教育为推动内控建设做好准备。

第4篇：成本内部控制的方法范文

一、什么是内部控制

内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

良好的内部控制虽然能够达到上述目标，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它都无法消除其本身所固有的局限。这种局限性也必须明了并加预防。主要表现为：（1）受成本效益原则的局限；（2）如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等，往往导致内部控制失灵；（3）管理人员，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，也会使建立的内部控制形同虚设。

二、内部控制的基本结构

内部控制的基本结构。主要包括控制环境、会计系统和控制程序三个方面：

（一）控制环境。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能和对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施、人事工作方针及其实施、影响本单位业务的各种外部关系等。

（二）会计系统。会计系统指单位建立的会计核算和会计监督的业务活动方法和程序。有效的会计系统应当做到：

1、确认并记录所有真实的经济业务，及时并充分详细地描述经济业务，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类。

2、计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值。

3、确定经济业务发生的时间，以便将经济业务记录在适当的会计期间。

4、在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。

（三）控制程序。控制程序指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。具体包括：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。

三、内部控制的基本方式

内部控制的基本方式主要有：组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。

（一）组织规划控制。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤：即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括两个方面：

1、不相容职务的分离。如会计工作中的会计和出纳就属不相容职务，需要分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等等。不相容职务分离是基于这样的假设，即两个人无意识同犯一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到控制作用。

2、组织机构的相互控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构，其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门进行相互检查；在对每项经济业务的检查中，检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的问题得以迅速解决。

（二）授权批准控制。授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制。授权批准有一般授权和特定授权两种形式：一般授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位的内部控制中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件的规定，如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。

当前一些单位实行领导“一支笔”审批的做法，这与内部控制的原则和要求不一致，应当改革。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败的滋生。

（三）预算控制。预算控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

（四）实物资产控制。实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种，这是对单位实物资产安全采取的控制措施。主要有两条：第一，限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保证资产的安全。第二，定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。除上述外，实物资产控制从广义上说，还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

（五）成本控制。现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制，是指在生产技术、产品工艺不变的情况下，单纯依靠减少耗用材料，合理下料来降低成本的成本控制法；集约型成本控制，是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺，从而降低成本的控制法。这两种方法结合起来，就是现代成本控制。

1、粗放型成本控制、这种成本控制是从原材料的采购到产品的最终售出，贯穿始终，是一种最基本最主要的控制方法。第一，原材料采购的成本控制。对大宗常用材料一般采取公开招标法或择优厂家直接采购。第二，材料使用的成本控制。一般有两种方法：一是目标成本控制法，它通过“目标成本=目标售价-目标利润”来求得，这是采用成本否决法来控制成本。二是作业成本控制法，它通过对各种不同作业及成本动因的分析、成本及费用的归集，不仅更加合理真实地计算成本，还有利于找出收入与成本不配比或仅有投入无收益的原因，这样能在很大程度上降低成本。第三，产品销售的成本控制。主要是宣传成本控制，值得注意的是，广告效应只能起到促销作用，产品质量才是用户信赖的基础。因此，应掌握投入与支出的配比原则。

2、集约型成本控制。又可分为两类：一是通过改善生产技术来降低成本控制。改善生产技术的方法很多，如引进新的生产线，采用高科技产品等。二是通过产品工艺的改善来降低成本的成本控制。集约成本控制有赖于智力成果，它能使成果带来超额利润。

（六）风险控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性，与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果，但不知道它们出现的概率，或两者都不知道，而只能作粗略的估计。例如，企业试制一种新产品，事先只能肯定该种产品试制成功或失败两种可能。但不会知道这两种后果出现可能性的大小。经营决策一般都是在不确定的情况下作出的。在实际工作中，某一行动的结果具有多种可能而不肯定，就叫风险；反之如某一行动的结果很肯定，就叫没有风险。风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利的结果。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类：

1、经营风险。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确定性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化，从而给企业带来风险。经营风险变化情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采用有效的内控措施加以防范。

2、财务风险。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营，全部资金中除自有资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需还本付息，一旦无力偿还到期债务，企业便会陷入财务困境甚至破产。当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，使用借入资金获得利润除了补偿利息外还有剩余，因而使自有资金利润率提高。但是，若企业息税资金利润率低于借入资金利润率，这时，使用借入资金获得的利润还不够支付利息，还需要动用自有资金的一部分利润来支付利息，从而使自有资金利润降低，使企业发生亏损，甚至招致破产的危险。这种风险即为筹资风险。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响，借入资金比例越大，风险程度随之增大，借入资金比例越小，风险程度也随之减少。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手获取财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大，这是企业内部控制的重要环节，必须采取必要的措施防范筹资风险。

第5篇：成本内部控制的方法范文

 

关键词： 货币资金； 内部控制； 建立原则

一、合法并符合实际原则

每一个企业都必须依法建立货币资金内部控制。首先，应当根据《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工，制定货币资金内部控制。因为内部控制是建立在职责分工的基础之上的。分工、授权、审批、制衡等内部控制的基本方法都与企业的组织架构及其职责分工密切相关。任何企业在建立货币资金的内部控制，设计控制方法、措施、途径和手段等方面，都必须在《公司法》或《企业法》规定的公司或企业的组织架构及其职权分工的框架内进行，不得违反这些法律的规定。其次，应当根据《会计法》所确定的内部会计监督原则，会计机构和会计人员的设置与职责配置要求，特别是对出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券、债务账目的登记工作的规定，设计企业的货币资金内部控制制度。内部控制是单位内部会计监督的主要形式和内容。会计机构和会计人员配备与及时建立内部控制的基础，也是贯彻执行内部控制原则与措施的重要保证。《会计法》对出纳员职责的特别规定更是货币资金内部控制设计和运行应予特别遵循的要求。再次，应根据财政部的《货币资金内部会计控制规范》建立和运行企业的货币资金内部控制。2001年财政部颁布的《货币资金内部会计控制规范》详细规定了单位建立货币资金内部会计控制的原则、应采取的基本措施和应具有的基本方法，是企业建立自身货币资金内部控制的直接法律依据。任何企业建立自己的货币资金内部控制，都应当遵循这一规定，并应在此规定的基础上，结合自身的实际情况，将该规范的要求予以具体化和完善化。最后，应根据《现金管理暂行条例》、银行各项结算纪律与规定，国家《审计法》、《内部审计条例》、《国有企业内部审计规定》等国家其它有关法律、法规的要求，建立企业的货币资金内部控制制度，保证这些法律、法规的贯彻执行，同时优化货币资金内部控制的运行环境。

每一个企业的具体情况都是不相同的，国家的法律、法规、规章、制度不可能为每一个企业制定一套切实有效的内部控制制度。因此，要使企业制定的内部控制制度可行并有效地发挥作用，每一个企业还必须根据本企业的经营规模、组织形式、机构设置、业务特点和管理要求，建立货币资金内部控制制度，并根据这些情况的发展变化对货币资金内部控制制度不断地加以完善和发展。比如，规模较小的企业，就不可能有较细致的分工，就不能设置较大规模的内部控制；业务复杂、包括较多不确定性因素的企业，内部控制的规模就应尽可能大些。

二、成本效益原则

成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则，它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的，企业建立内部控制也应当遵循此项原则。企业设立的每一项控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。所以，企业的内部控制制度并非越完整越好；规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施时，应当非常谨慎地进行判断。不但要从某项控制措施本身出发权衡成本与效益，而且要从该控制措施对企业整个控制系统的影响的全局出发权衡成本与效益；不但要从过去的经验出发权衡成本与效益，而且要从未来发展的需要出发，权衡成本与效益。

一般说来，内部控制效益包括直接控制收益和间接控制收益。直接控制收益是指该项控制措施本身能够防止、发现和纠正的错误与舞弊金额；间接控制收益是指该项控制措施设置并运行后，使整个企业内部控制系统的控制力得到加强，从而使企业整个内部控制系统的其它控制措施所能增加防止、发现和纠正的错误与舞弊金额。

内部控制成本也包括直接控制成本和间接控制成本。直接控制成本是指为实施该项控制措施所发生的有关人员工资、福利费、办公费，以及办公场所、用具和物品等的购置费、折旧费和修理费等。间接控制成本是指实施该项控制措施后，可能会使整个企业的办事效率下降，甚至贻误商机，给企业增加的成本和带来的损失。

三、不兼容职务相分离的原则

所谓不兼容职务，是指如果集中于一个人或岗位办理，会增加错误与舞弊发生的机会，或增加掩盖错误与舞弊的可能性的两项或两项以上的职务。因此，为了有效地防止、发现和纠正错误与舞弊，企业的所有不兼容职务原则上都应当分别由不同的人员或工作岗位来执行，这是能够形成相互制衡的控制机制的重要基础。可以说，离开了不兼容职务相分离这一基础，现代内部控制就难以建立和有效运行。

一般说来，企业进行各项经济业务的职务可以大体上分为：授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种。在这四类职务中，除了授权批准和稽核检查具有兼容性，一般来说可以兼任外，其余各种职务之间都是不兼容的，一般应当予以分工执行。具体到更容易出现错误与舞弊的货币资金业务而言，支出的授权审批、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。

四、制衡原则

所谓制衡原则，是指企业的任何一个工作岗位或任何人，都应当既是控制者，又是被控制者，其拥有的控制权力与承受的被控制的压力应当是对等的、平衡的；各项工作岗位之间应是相互联系、相互制约的。不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是企业的最高领导。

能否实现全面的相互制衡，是衡量企业内部控制是否健全和有效的重要标准。为此，企业在建立内部控制，划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任时，要严格遵循制衡原则；在检查内部控制运行是否有效时，要把各个控制岗位，特别是领导岗位是否存在权力失衡，甚至失控作为重要内容。一旦发现有失控的岗位或情况，必须及时报告企业的权力机构，由其通过重新配备职权或岗位轮换等措施予以解决。

【主要参考文献】

[1] 财政部.内部会计控制规范——货币资金，2001.

第6篇：成本内部控制的方法范文

关键词：物业管理；内部控制；建议

对于物业公司来说，收入、成本、费用构成物业公司财务管理的主要方面。主营业务成本是成本控制的重点，同时管理费用也应重点控制。在物业公司财务管理模式不断优化的今天，虽然成本费用的控制对企业的发展产生了积极影响，但依然有很多不足之处。笔者以某集团化物业企业为例，对其成本费用控制的现状进行描述和分析，找出问题，针对问题提出对应的改进措施，希望能够通过个例来总结出一个适用于物业公司内部控制的方法，推动物业企业内部控制不断完善。

1物业公司内部控制存在的问题

1．1收入

物业公司收入来源多为物业费收入、多种经营收入、代收代缴水电收入等，收入方式较为单一，且物业费、水电等受物价局的影响，收费标准低且多年不上涨。①制度建设不健全，导致物业费减免随意。②多种经营多为共有收益，存在舆情。③信息化程度低，为企业造成损失。代收代缴水电，受政府政策的影响，一般为无差价销售或小幅加价销售，盈利的金额较少。项目财务在日常收费过程中，多运用财务软件和财务系统进行收费，因为各系统之间关联性差，存在私自收费现象，营私舞弊和私设小金库现象严重。

1．2成本

物业公司成本组成主要有人工成本、物料成本。物业公司主要从事保洁、绿化、安全的服务，随着物业公司规模的不断扩大，人员分散，管控难度较大，所以人工成本难免存在“吃空饷”的现象，对于保洁、绿化等多采用招投标的方式来进行管控。①招标采购过程流于形式，过程文件存在缺失，没有对招标采购过程进行有效管控。②采购无计划，质量不合规，造成资金浪费。

1．3费用

费用主要分为管理费用和财务费用。从目前信息化的程度来看，财务费用营私舞弊的空间较小。管理费用的内部控制是薄弱的，管理费用的列支小项主要是管理员工福利费、培训费、差旅费、办公费、交通费等费用。对于这些管理费用，公司内部制度要求不明确，存在漏洞，导致人员在报销时，无意识或有意识的违背财务原则，附件或流程上存在不合规现象，容易营私舞弊，仅2019年交通费不合规现象就出现5次，涉及金额上万元。

2完善物业公司内部控制的对策建议

2．1提升对内部控制的重视程度

2．1．1设置内部控制部门，建立内部控制制度。在公司内部设立专门的内部控制部门，该部门的设立应该是独立的，应当独立于利害部门之外，作为一个单独的管理职能部门行使相关的权力，履行相应的义务。根据物业公司整体的业务情况，应建立从督导检查到培训的内部控制制度，建立一套与业务密切贴合的内部控制制度，将风险识别、风险控制、风险防范、整改复核纳入的闭环管理的内部控制制度。物业企业制定的内部控制制度要与企业自身经营规模、业务范围、内外环境相适应，具有可操作性，具有一定的前瞻性，不可脱离实际，确保控制效果有效。

2．1．2建立内部控制管控要点，完善内部控制体系。物业企业内部控制部门应制定全年的内部控制计划和方案，根据全年内部控制计划分解到每月和每类业务，每月出具内部控制的相关报告，在报告中纰漏内部控制的管理情况，并出具整改意见，整体提升公司的内部控制环境。同时，根据每类业务的业务实质，制定各业务内部控制的关键环节的管控要点，并对要点进行解读和宣讲，宣贯至每类业务的负责人，从业务源头改善内部控制。建立一套从检查督导到培训宣贯的内控工作体系，如图1所示。

2．2提高财务信息化程度，降低舞弊风险

企业必须不断完善网络基础平台建设、保证信息系统的稳定运行和信息安全，以现有财务数据库为依托，朝智能化和规范化迈进。对于财务收费中收入管理方面，通过提高收费系统的智能化水平，提高水电系统、车位系统、财务收费系统、发票系统、银联商务系统等关联性，减少私收费和少收费现象。另外需要关注，在信息化系统建设过程中，应按照权责分离的原则，进行权限匹配。

2．3开发多种经营渠道并注重过程管控

开发多种经营渠道，对于集团化的企业可以依托售楼部，开发客户潜力。在原有的公共空间多种经营的基础上，建立公有收益分成方案，定期进行公示，降低舆情风险。多种经营应关注过程管控，按照多种经营的性质，建立规范化的制度，多种经营开展有据可依，从开展到业务撤场，有明确的实际操作标准，使过程管控更加行之有效。

2．4根据业务性质改善招投标环境

在招标时，应评估投标单位的合法性和合规性，避免恶意竞价和串标，相应的部门应当进行实地考察，合格的投标单位应具备合格的营业执照及合法经营场所，持有应有的行业资质证书，无质量纠纷等。所有的外包业务合同，期限不应太长，不能超过3年，定期要召开供应商沟通会，发现的问题和提出的要求，要有书面记录，双方签字确认。关于采购类业务，签订合同后，每次进行采购时，应由需求部门提交需求，采购部门根据库存和实际业务开展情况，进行采购审批，审批通过后，联系供应商发货，改善了部门采购无计划和一人决策问题，成本采购类业务和外包业务内部控制可以得到较好的改善。

2．5建立预算和资金计划管控机制

针对费用和成本中存在的问题，应建立预算管理体系。在每年年底，进行下一年度的预算编制，各部门根据业务开展情况，核算人工支出、物料支出、外包业务支出等，同时针对园区或服务范围内，需要更新改造的项目，设置单独的预算管控科目，预算填报时，相应的部门进行审核，审核通过后，方可进行预算的批复。预算管理时，应建立预算费用之间的管控，例如物料支出和人工支出之间不得调剂，采用此种方法，限制项目支出随意行为。在每月度进行资金计划的上报，在预算范围内，上报本月要指出的实际资金，在预算的基础上进行二次管控。在进行费用报销时，财务部门应设置费用报销的标准，包括预算科目的选择，报销附件的要求，不同业务类别，流程审核人的设置，通过给标准和要求，使费用支付更加合理和规范，报销完成之后，相应部门建立季度复核机制，一些高风险项目应建立复核要点，从而降低内部控制的风险。

3结束语

第7篇：成本内部控制的方法范文

关键词 ：财务内部控制；医院；解决对策

近年来，在医院市场化改革步伐的推进下，财务内部控制的作用得到了显著的加强。财务内部控制作为医院财务管理的重要组成部分，可以全面提升医院的财务管理水平，提高医院的经营管理效益，同时，也是加强医院核心竞争力的关键所在。然而，目前医院的财务内部控制在运行过程中却存在着一些问题与缺陷，这些问题与缺陷的存在对医院的经营管理造成了一定程度的困扰。作为医院而言，在市场化的经营管理环境下，财务内部控制的必要性不言而喻，因而，如何解决与完善医院财务内部控制的问题与缺陷是至关重要的。

一、当前医院财务内部控制所存在的问题

医院的财务内部控制由于受历史因素的影响，导致其现在存在着较多的问题与不足，归结起来，主要表现在以下几方面：

第一，财务预算体系不够健全。在财务内部控制体系中，预算体系有着非常重要的作用。在原先医院的经营体制下，由于行政拨款的性质使得其对预算概念较为漠视，但是，伴随着医院市场化改革的推动，医院财务预算体系不健全的弊端日益暴露出来。目前，大部分医院的财务预算体系还只是形式，预算编制的随意性非常大，而且基于市场化的财务预算体系也未有效建立起来，因此，这使得医院的财务预算体系成为了财务内部控制的一大缺陷。

第二，成本核算体系急需建立。由于医院受原先的行政干预体系影响，这使得医院对成本核算的概念是基于事业单位会计制度而建立的，这种成本核算体系存在着较大的缺陷和漏洞。随着市场化改革步伐的推进，医院在成本核算方面的缺陷不断暴露出来。一方面，医院在企业成本核算方面没有丰富的经验，也未建立市场化的成本核算体系。另一方面，医院也缺乏成本核算的部门和财务人员，这更加加重了医院在成本核算体系方面的问题。

第三，财务内部控制环节还不够完善。财务内部控制是一整套完善的流程，由多个环节所组成。目前，大部分医院的财务内部控制流程未能够有效建立起来，而且一些建立起来的医院也存在着环节之间的漏洞，这些漏洞有审批不规范方面的因素，导致医院的投资随意性较大，而且当投资出现问题时，医院的财务内部控制难以实现有效的内部控制，这归根结底就是财务内部控制的不完善问题。

第四，内部审计监管力度缺乏。内部审计是医院财务内部控制的重要一部分，这也是医院应对市场化发展的需要。目前，国内大部分医院还未建立相应的内部审计部门，一些内部审计的职责是由财务部门兼职，这大大削弱了医院内部审计的力度。同时，一些建立起内部审计部门的医院在内部监管方面的力度相对欠缺，对医院的营运成本没有进行充分核查，在一些投资项目上没有进行深入监督，造成了监管力度的欠缺。

第五，财务人员的整体素质相对偏低。因为国内医院的财务人员大部分是从原先事业单位财务人员所转制过来的，所以，这使得大部分财务人员的水平和能力无法跟上市场化运作下医院的财务工作。同时，这些财务人员的年龄相对偏大，理论基础较为薄弱，而且一些先进的财务技术，其也无法掌握，造成了理论和实务的两方面欠缺。因此，要想做好医院的财务工作，财务人员的整体素质是一大问题。

二、解决对策与建议

针对医院财务内部控制方面所存在的这些问题，本文提出如下几方面解决对策与建议：

第一，健全财务预算管理体系。财务预算体系是医院应对市场化改革的重要一步。财务预算体系包括了预算机构、预算制度、预算方法以及预算流程等多个方面。因此，医院要逐步实现上述方面的健全。首先，成立专门负责财务预算的部门，明确其相应的职责，同时，编制相应的财务预算制度，并通过医院管理层的表决，实现财务预算的强制性。其次，在建立预算部门和制度的基础上，确定财务预算的方法和流程，即“上下结合，分级编制，逐步汇总”，制定出科学、合理、符合现实情况的预算数额。最后，医院的财务预算要能够结合其环境发展的变化而适时调整。

第二，加强对成本的核算。医院经营性质的变化注定了其对成本核算有着非常重要的要求。在市场化竞争日益激烈的背景下，成本核算是进行成本控制的关键。

对于医院而言，首先要建立市场化企业的成本核算机制，对医院的各项成本用其企业会计制度进行核算。同时，要加强对医院成本用的控制，无论是投资还是设备的购置上，要做到事事要精打细算，以最低的成本投入创造出最优质的医疗服务，以此收获最大的经济收益。

第三，完善财务内部控制流程与环节。医院的财务内部控制要界定各部门之间的职责和合作关系，确定各自不同的职责与义务，从而形成缜密的内部控制机制。同时，要确保财务控制制度严格，程序规范，可以保证财务管理上更有效率与效果，可以减少医院的财务差错，也可以预防徇私舞弊的现象。

第四，强化医院的内部审计监督。一方面，在医院进行大规模采购的过程中，医院要通过公开招标的方式，来实现财务的透明化，从而节约医院的相关成本。同时，医院也要加强对收费标准的组织收费的监督，加强收费的票据管理，还要规范对外的有偿服务收费活动，按比例向上级部门上缴费用。

第五，加强培训，提升财务人员的综合素质。面对财务理论和实务日新月异的形势，医院要适时组织相应的培训，促进财务人员不断的学习新知识、新技能，不断的提升自己的业务技能与专业素质水平。同时，财务人员也要注重自我工作的总结，发现存在的问题与不足，并适时改进。

三、结论

医院的财务内部控制事关其未来的发展，在医院的经营管理中有着非常重要的作用。面对当前医院财务内部控制所存在的问题与不足，医院必须要加强各方面的力量，实现医院财务内部控制的完善与强化，以应对市场化竞争的需要。

参考文献：

[1]顾凯宏.关于公立医院财务内部控制问题的探讨[J].会计师，2013（18）.

[2]薛丽萍.关于医院财务内部控制的思考[J].会计师，2013（18）.

[3]夏修莲.关于医院财务内部控制的具体措施[J].现代经济信息，2013（7）.

[4]王曼力.医院财务内部控制中的问题分析与应对措施[J].财经界（学术版），2013（13）.

第8篇：成本内部控制的方法范文

【关键词】内部；经济结构；控制手段

引言

近几年来，我国新建企业虽然建立内部经济控制管理制度，控制企业在生产经营过程中由于缺少有力的约束而产生的错误。但是由于某些监督机制不负责任，导致一些虚假的经营信息经常误导企业，致使企业管理工作发生秩序混乱的情况。从大环境看，政府宏观控制措施不够客观以及不完善的法制建设造成了经营信息的比较混乱差，究其根本，就是企业内部控制不健全。本文主要针对企业内部经济管理存在的问题、内部管理的概念以及企业内部管理的措施进行探讨，从而总结出提高企业管理的有效措施，保证企业能够获得经济效益与社会效益。

1 企业内部经济控制

1.1 企内部控制制度的涵义和特征

内部控制制度是企业为了提高工作效率和经济效益而采取的一种有效管理制度，它是指企业内部各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调 经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施，并予以规范化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。其特征为企业控制一种手段而不是目的、一种客观存在、一种动态循环过程，且企业内部控制只能为经营目标的实现提供合理保证。

1.2 企业内部控制目标

内部控制的目标是合理保证内部控制的边界扩充到了公司治理层，内部控制的广度覆盖到全员，内部控制的实质不仅仅是管理方法或管理制度，它是一个过程及其过程中的管理要素。如下图（1）企业内部控制目标曲线图：

1.3 内部控制的原则

企业内部机构管理原则要符合以下原则：其一，就合法性原则，是企业建立一切内部控制的基本前提；其二，是符合全面系统原则，此原则全面考虑自身行业背景、经营规模、业务特征、操作流程等基础上覆盖企业所有部门；其三，就是内部牵制原则。这项原则是完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位来分别完成；其四，要遵守成本效益原则：企业力争以最小的控制成本取得最大的控制效果；其五，就是责权利明确原则，以责任为中心、权利为保证、利益为手段；其六，就是遵守动态性和前瞻性原则：不是一成不变的，符合现实需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力。

2 企业内部经济控制存在的问题

2.1 企业控制活动行为不当

保证管理层的决策得以实现的程序和政策就是企业的控制活动，其协助企业保证其采取必要行动来达到目标。目前我国存在不完善企业法人制度，其经营者风险意识差、经营理念的落后以及内部监督不利等原因，导致已存在的控制活动存在各控制环节关联性差、业务松散等现象，不能适应现代企业多样化的业务。

2.2 企业的控制氛围不良

企业其他要素发挥作用的基础就是控制环境的发挥，其决定了企业其他要素是否可以有效发挥，为企业内部控制的生命线。但我国控制环境存在企业员工素质低、人事制度不合理以及企业经营者忽视企业内部控制；

3 加强企业内部控制的有效措施

3.1 完善企业内部控制制度的设计方法

企业内部控制制度分一般控制法和业务循环控制法，而一般控制法是企业根据其经济业务的性质、特点等，针对容易经常发生错弊的业务或环节所实施的控制程序、方法和措施等。所以做好统计分析、业绩报告、员工培训计划和质量控制等方面的工作。其次做到内部控制业务循环控制法，按照处理企业内部某类经济业务事项的方法和程序的先后顺序而实施控制的方法，企业要做好销售和收入循环、采购和付款循环、生产循环、筹资和投资循环、货币资金循环几个关键性的环节工作，并根据此设计和实施相关的控制措施来加强企业内部控制。

3.2 重视企业内部控制制度

在全新的社会主义市场经济环境下，企业要保持竞争能力，就必须要企业调整内部机构和经营策略等，面对部分经营比较差的企业，建立现代企业信息管理制度，真实反映实际经营情况，考核企业各种目标是否完善。重视企业内部控制制度，加强企业管理基础工作和内部控制。企业要牢固树立内控观念，做好企业宣传教育工作，使企业能够自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控机制，从而促进现代企业的进一步发展。完善的内部控制必须坚持依法理财的原则，必须充分考虑企业的经营管理特点必须以经济效益为中心，必须注意科学性和可操作性，必须根据企业经营范围的变化，不断调整内部控制系统，以提高企业内部经济效能。

3.3 落实企业内部经济控制原则

企业在进行生产和经营的过程中力争以最小的控制成本取得最大的控制效果，所以保持实行内部控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要适当，且企业生产经营、业务管理的特点和要求决定了企业适合何种内部控制制度；企业对经济业务的处理程序要有明确规定，在制定内部经济控制时要便于实际操作和运用；对企业应进行定期检查，严格处理企业内部违纪违法行为，第一时间将企业的经营战略方针与内部控制经济结构执行结果进行比较，及时修正并完善薄弱环节。

4 结束语

综上所述，现代企业制度下的内部控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等活动，不断促进我国企业的转型升级和良好的发展。良好的内部控制有利于企业股东的利益，有利于董事会有效行使控制权，有利于保障债权人、职工、客户等的利益，有利于企业治理结构的完善。在社会主义经济条件下，建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部控制制度，保护企业财产的安全完整，确保企业经营管理目标的实现，提高企事业经济效益，最终实现企业的发展和目标。

参考文献：

[1]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合[J].会计研究.2007.

[2]杨雄胜.内部控制理论研究新视野[J].会计研究.2005.

第9篇：成本内部控制的方法范文

关键词：公立医院；内部控制；问题；措施

中图分类号：TU246.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立医院内部控制的概述

1.公立医院内部控制的概念。公立医院内部控制是指公立医院为了维护医院的资产安全和完整，保证会计信息的真实性和可靠性，按照相关的法律法规和国家的各项财经政策以及规章制度，对医院内部的各个科室和部门的经济、医疗业务以及会计工作本身进行监督和管理，从而达到提高医院的经济效益和社会效益的双重目的的完整的管理系统。

2.公立医院内部控制的意义。内部控制是一个提供合理保证的过程，它的实施保证了医院财务报告的可靠性，并运用以成本会计为主的系列方法，将实际成本与成本限额进行比较，对医院的医疗活动的成绩和效果有一个整体上的把握，并对不足采取相应的措施改善，以此达到降低成本，提高经济效益的目的。公立医院内部控制的良好实施会促使医院内部形成良好的自我约束机制，并在促进医院实现自我完善和自我发展的同时，促进了医院对国家各项政策和制度的良好贯彻。而且为了适应新医改的要求，公立医院建立科学、规范、健全的内部控制系统是非常有必要的，它可以促使医院不断的走上质量效益型内涵发展的道路，促使医院的医疗水平和技术水平的不断改进，在保证医院医疗质量和经济效益的前提下实现医院的可持续发展，降低竞争的风险。

二、公立医院内部控制存在的问题

1.公立医院内部控制意识淡薄，主要负责人认识不足。在公立医院中，良好的内部控制意识是确保内部控制的重要前提，是实现现代化管理的重要条件。目前我国的大部分公立医院的医疗卫生系统内部控制意识普遍淡薄，大多数医疗单位的管理模式仍然依照经验进行，而且习惯于行政指挥，不重视内部控制，简单的认为内部控制就是内部成本的控制和内部资产安全控制，认为照章办事就算是实施了有效的内部控制。此外，目前我国的公立医院的高级管理阶层主要由一些来自一线的医疗技术骨干和学科带头人组成，他们掌握着娴熟的医疗技术、系统的医学知识和丰富的临床经验，但是他们大多都没有接受过关于医院内部管理和控制方面的系统的理论知识的培训，没有一定的财务核算及经营管理的知识作为铺垫，这也导致了他们对内部控制的重要性认识不足，有些时候甚至会忽视这个环节的存在。

2.公立医院内部控制制度不健全，缺乏科学性、实效性和连贯性。目前，公立医院虽然建立了内部控制相关规章制度，但是很多制度已经残缺不全，其并没有随着业务的发展和客观环境的改变而作出及时的修订和补充，其建设不能跟的上新医改和新财政建设的步伐，严重滞后的时候还可能造成一段时期内内部控制的实施无规章可循，使得内部控制失去连贯性。此外，当前很多医疗机构的内部控制制度只从一个或者几个方面入手制定规章予以控制，如有的制度侧重于法律约束，而缺少相应的程序控制；有的制度只涉及内容方面，内容又跟现实不相适应，缺乏可操作性，而现实生活中总会出现一些难以把控的事项，这时内部控制的实施要么流于形式、形同虚设，要么根本无法进行下去。

3.公立医院内部审计机构设置不合理，缺乏有效的监督。内部审计机构的主要任务是对内部控制活动进行考核、监督和制约。在现实生活中有些医院未设立专门的审计机构，有些直接把审计机构归到财务科下，这部分人员既要从事财务工作还要从事审计工作，机构的不独立导致工作人员也慢慢的把这部分职责给丢弃掉了。现有的审计机构的工作人员在工作的过程中往往也会出现不认真履行内部审计的职责和权限、不坚持内部审计准则和原则、不正确运用设计的方法、不如实、公正的编辑审计报告、不严格的按照审计的程序进行审计活动等等，这些都会导致审计机构作用的低效率发挥或者丧失。

三、改善公立医院内部控制的措施

1.增强管理者的内部控制意识，确保内部控制有效实施。医院主要负责人即管理层的管理理念和综合素质是医院实行有效的内部控制的关键要素，其控制水平决定着整个医院的控制管理的水平。因此，医院的管理者要在保证自己专业知识和水平的情况下不断的提升自己的道德水平、综合素质和管理的水平。首先，医院的管理者要接受系统的管理知识的学习和培训，并对其学习和培训进行考核直到达到应有的水准才可停止学习。其次，医院的管理层还要接受跟内部控制活动有关的各种会计法律和法规的学习，强化管理层对内部控制的认识，强调内部控制的重要性。最后，加强内部控制的有关宣传，是医院的其他工作人员对内部控制一定程度的学习和了解。

2.建立完善的医院内部控制制度。医院内部控制建设是一项系统的工程，完备的内部控制制度有利于各项工作的有序、顺利的展开。在制度的制定中明确规定各个机构的职责和权限，避免不同部门之间的职能交叉和资源的浪费，形成各司其职、各尽其责、相互制约、相互协调的工作机制。将医院现有的各项管理规章制度中的关于内部控制的内容集中起来统一形成文件。同时，要不断的结合现有的经济情形和需求，对内部控制制度进行补充和完善，使其适应发展的需要。

3.科学合理的设立内部审计机构，保持其独立性和权威性。医院都应该设立相应的审计机构，而且该审计机构要独立于财务部门自成门户。在设立的时候可以由医院最高领导层负责由纪律检查委员会来领导，这样把审计机构置于具有最高领导权的领导之下，独立于其他各个职能部门之上，这样才能更好的保证审计机构的独立性和权威性，充分的发挥其监督职能。与此同时设计机构的工作人员要加强自己的专业素养、知识和相关的技术，熟悉操作工作的运行流程，保证审计工作的有效运行。

为了适应时展的要求，实行有效的内部控制制度不仅是增强公立医院竞争力的重要措施，也是实现医院自身生存发展和提高经营水平的重要举措。公立医院根据不断变幻的形势对内部控制进行有效的补充和完善，及时的解决内部控制中出现的问题，促进医院的现代化管理。

参考文献：

[1]王玲芝.医院内部会计控制浅议[J].卫生经济研究，2008，9（5）：77-79.