财务核算的风险精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财务核算的风险主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财务核算的风险范文

关键词：企业财务集中核算模式；税务风险；对策

财务集中核算管理模式属于一种新的企业财务管理机制，能够实现对企业财务管理的规范，为企业创造出更多的资金效益，有效降低企业运行过程中的各类财务风险，能够促进企业更好的向着现代化的方向发展。但是，在企业财务集中核算实际的发展过程中，虽然已经实现了对税务核算板块的基本覆盖，但是因为缺乏科学合理的税务风险监管和防控措施，导致企业在安全发展过程中面临着许多方面的税务风险，只有制定出相应的风险防范和解决对策，才能实现对税务风险的有效防范，帮助企业在激烈的市场竞争中更好的生存和发展。

一、企业财务集中核算模式下的税务风险

（一）企业税务风险表现

企业税务风险客观存在于企业发展经营过程中，往往无法直接表现出来。税务风险主要是指当前税收政策下，企业的税务问题给企业经济效益带来的损失。税务风险一般可以从企业的缴纳的税款表现出来，其主要形式为多缴或者少缴。为了满足经济发展的需求，通过财务集中核算模式，能够显著提高企业的管理效力，降低企业生产运营过程中的人力资源消耗，使企业的管理向着规模化的方向发展。但是在财务集中核算模式下，企业税务有企业财务部门进行管理，很大程度上降低了企业对税务问题的重视度，缺乏对税务风险的全面认识了解，严重阻碍企业的发展。

（二）财务集中核算模式下的税务风险

首先，在财务集中核算模式下，企业的发展以及业务拓展都是由财务部门按照集中核算的模式来进行，企业财务信息数据收集效率、准确性、专业性等方面因素都会引发企业的税务风险问题。以酒店企业而言，企业的经营效益一方面要用来缴纳企业所得税，另一方面还要用于广告、宣传等方面的支出。因此，财务集中核算的质量和水平会对企业的纳税行为带来极大的干预。但是当前的企业缺乏在这方面的预测和观察，缺乏对经营税务问题的重视，最终非常容易导致税务风险出现。其次，财务集中核算模式下税务风险与企业的管理制度有着很大的关系，管理制度缺乏健全性也容易提高企业的税务风险。企业如果缺乏规范的财务制度，那么在财务集中核算模式的应用过程中，很多财务管理工作都将失去规定以及制度的支撑，导致企业的税务核算、处理、申报等方面的内容都存在巨大的隐患，进而增强企业的税务风险。另外，企业的财务管理制度往往是由上级部门所制定，税务管理部门只需要感召规定执行即可，但是因为企业发展过程中人员流动性方面因素的影响，导致集中上报、核算等方面的信息存在严重的滞后性，导致企业税务风险增大。最后，在推行财务集中核算模式之后，企业的财务部门得到了一定的简化，在集中核算模式不断深化过程中，企业涉及到的税务范围也不断增多。因为缺乏健全的管理制度，工作人员的专业水平以及综合素养难以满足当前的税务管理需求，在进行较为复杂税务问题的核算时，非常容易有问题产生，将企业的税务管理工作发展的越发粗放，也容易造成企业税务风险的增大。

二、财务集中核算模式下税务风险的应对方法

（一）构建税务风险预警系统

就企业而言，建立税务风险预警系统，属于企业降低税务风险的核心内容。企业对税务管理的重视度随着财务集中核算模式的深化而不断降低，最终直接将税务管理划分到财务管理的范畴。但是，在税务风险的控制方面，必须要从源头出发，由上级决策层来组织进行税收预测，总体规划企业之后一段时间的税款缴纳问题以及经营管理情况，为财务部门在进行税务核算时提供支撑。构建财务风险预警系统，能够在企业降低税务风险过程中起到良好的监督和引导。

（二）加强对企业制度的管理和完善

想要提高企业风险防范效果，那么就必须对企业的组织管理制度进行完善。在企业财务集中核算模式下，将企业的税务问题全部划归到财务核算工作，为了减少这种现象多带来的财务风险，企业在对财务制度规范的过程中，不仅要加强监察和审计工作，还必须要建立单独的税务管理部门，专门负责处理企业的税务问题，提高对企业税务风险的控制效果。在建立税务部门之后，还需要明确部门内部员工职责的划分，各个成员之间相互监督，明确每个人的职责和权限，使涉税现象最大限度的抑制，实现防范税务风险的目的。

（三）对税务人员的引进和培养制度进行完善

想要提高企业税务问题的处理质量和处理效率，就必须有高素质、高水平的税务管理人才作为支撑。现代企业的财务管理模式不断创新，部分传统财务人员仍然使用最传统的财务管理办法来开展各项财务管理工作，想要将财务集中核算模式对企业税务带来的风险，那么在财务管理人员方面必须要有一定的改进和完善。新的财务人员不仅需要了解税法以及计算税额，还需要全面提升自身的综合素养。企业一方面可以对财务管理人员的准入机制进行严格的管控，另一方面还需要做好企业财务管理人员的培训教育工作，使得财务管理人员能够满足财务管理制度持续发展过程中企业的财务需求，有效规避风险，提高企业的经营效益。随着财务集中核算模式的不断深化，不仅给企业业务的拓展带来了新的活力，还很大程度上促进了企业的健康持续发展。但是受到企业财务集中核算模式的影响，企业的税务风险不断加大，企业想要有效规避经营管理过程中的税务风险，首先要构建税务风险预警系统，其次要加强对企业制度的管理和完善，还需要对税务人员的引进和培养制度进行完善，通过这种方式，提高企业税务风险防范水平，为企业的持续健康发展打下良好的基础。

参考文献：

[1]王纪和.企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探讨[J].财会学习,2016,13:172.

[2]王锐.基于企业财务集中核算模式下的税务风险及对策探究[J].财会学习,2016,15:80.

[3]王秀军.当下企业财务集中核算模式下的税务风险及解决方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

第2篇：财务核算的风险范文

一、企业财务内部控制要素分析

企业财务控制实务中，一般将控制元素总结为五项内容，统称内部控制“五要素”。

（一）企业内部环境

企业内部环境包括企业文化环境、纪律体系、经营管理机构构成以及经营管理方式等多项内容。企业内部环境的诸多因素，决定着财务核算能否顺利开展。如企业文化重视诚信理念建设，则财务核算人员较为重视自身荣誉，进而降低了人为因素对财务核算质量的影响；又如企业经营机构中监事会权利得到保障，则财务核算监督质量就会得到有效保障。

（二）财务风险防范

企业财务风险包括内部和外部两种风险因素。实际工作中防范企业风险，成为了企业内部控制管理的重要目标与工作环节。同时在企业财务核算中，风险管理也对核算质量起到了较大影响。同时，风险因素核算也成为了财务核算的主要组成部分。如企业现金库存是否充足、资产债务是否平衡等核算内容。财务风险管理这种双向的财务特点，共同影响了财务核算与内部控制的开展。

（三）内部控制活动

内部控制活动包括企业各项管理活动开展的各环节，如财务制度的制定、执行、监控；管理者对经营、财务的各项管理工作；各科室开展的各项财务工作等，都属于内部控制的内容。内部控制活动的质量与效率，在客观层面支持着财务核算的顺利开展。如财务制度执行与监控质量，侧面影响着核算工作能否顺利实施；各科室财务管理质量等内容。

（四）控制中的信息沟通

企业内各科室间有效的信息沟通，有利于内部控制衔接的顺利完成。同时企业财务核算，也需要企业各科室的协作支持。建立企业整体的财务核算体系，将企业财务、生产、经营等各部门纳入财务核算整体体系，将是财务核算未来发展的主要趋势。

（五）对控制的内部监督

企业内部控制体系的监督，有利于内控完成质量提升。内控监控的因素包括了制度、人员、方法与处置。而对企业财务内部控制的监督过程，也与财务核算监督过程出现了重合。如对预算控制的监督过程，也是为预算核算提供数据的过程。而对企业财务账目进行控制监督，可以使企业账目清晰，便于财务核算的开展。

二、内部控制要素对企业财务核算影响

内部控制“五要素”既是内部控制必不可少的构成要素，也影响着企业财务核算质量。提高内部控制要素支持，可以很好地提高企业财务核算质量与效率，继而起到对企业整体财务管理的支持作用。

（一）改善企业内部环境，建立整体化核算模式

企业财务核算工作是在企业内部环境支撑下完成的，为此企业管理者应采用以下措施，改善当前企业内部环境。（1）建立以法人为核心的财务核算体系。法人在财务核算过程中的主要作用，包括决策、管理、执行、监督等内容。所以企业应建立起以法人为管理核心的核算管理体系，提高企业内各管理层、科室等对财务核算的重视，同时提高财务核算决策、执行的工作效率。（2）构建完整的核算控制体系。核算控制体系的建立，应围绕财务管理科室发挥出企业内部控制作用。如财务科室的专业核算作用、办公室财务核算协调作用、监事会的财务监督作用、生产部分的成本数据管理作用等，都应纳入财务核算控制体系。（3）以诚信文化为基础，提高核算人员素质。企业文化中企业诚信文化占据着重要位置。企业财务核算人员以诚信为理念的核算工作将很好地降低人为因素对核算质量的影响。（4）推广制度管理理念。在企业管理环境中推广制度管理理念，将企业整体纳入制度规范化管理体系，有利于财务核算制度的执行。

（二）以风险防范为目标，提高财务核算质量

内部控制与财务核算不仅注重企业财务风险防范，同时也将其作为两者开展的重要目标。为此财务管理工作者必须提高财务核算质量，发挥其风险管理作用。（1）将风险因素作为核算重点。财务风险因素具有较强的可预测性特点，所以将财务核算工作的重点集中在风险因素，可以极大的提高风险防范质量。如在金融危机环境下，加强企业资金流动情况与信贷资金核算，将极大地提高企业财务风险防范质量。（2）建立风险预警应急核算机制。企业财务核算应与企业风险预警机制建立联动关系，在内控风险预警信息后，财务管理者应对风险预警内容进行应急核算。如成本风险预警发生后，财务人员应对已发生的企业成本，进行核算梳理，寻找风险发生的主要原因及时处理，就会很好地降低风险危害。（3）建立一体化核算过程。将企业风险核算与财务核算进行合并，利用财务核算工作寻找财务风险因素，将两者进行一体化核算可以很好地提升风险核算效率。

（三）结合内部控制与核算过程，提高财务管理效率

结合企业内部控制与核算过程，将两者进行结合将极大地提高企业财务管理效率。第一步构建统一的工作构架。两项工作结合过程，首先需要管理者构建统一的工作构架，用于开展财务管理。一般情况下，企业主管财务副经理或财务经理应是两项工作管理责任人。同时企业财务科室应针对内部控制与财务核算，安排专人管理。需要注意的是，两项工作虽然应由不同人员进行管理，但是两者之间应建立高效的信息共享平台，实现提高其结合质量。第二步共享控制责任人。企业内部控制网络，在各科室、部门都建立专人负责制，开展控制工作。这些控制责任人员具有一定的财务能力与意识。实现这些财务控制人员的资源共享，将极大地提高财务核算质量。如成本控制人员提供的财务数据，其数据内容更加真实可靠，可以极大地提高成本核算质量。第三步实现资源共享。除了信息共享外，内部控制与财务核算资源的共享也是提高财务管理质量的有效措施。如财务核算网络平台的应用，可以使内部控制管理者提高财务数据查询效率。而内部控制数据挖掘出的数据资源，也可以为财务核算提供参考作用。

（四）在企业财务核算中，建立全面信息沟通网络

财务核算也需要企业的全员参与，才能保证其核算质量。为此财务管理者应以内部控制网络为基础，建立起企业整体化的财务核算信息沟通网络。（1）以核算内容为基础建立沟通网格。财务核算信息沟通过程，可以由若干网格组成。这些网格主要由核算内容组成，如成本财务信息网格、预算财务信息网格、风险信息网格等。财务核算管理者首先按照核算内容建立信息网格。网格内财务管理者可以有效的开展交互性的财务信息沟通，便于单项核算（如成本核算、预算核算、现金核算）信息汇总效率与质量。（2）网格信息收集、汇总与分析机制。为配合财务核算信息网格机制，企业需要建立高效的网格信息的接收、汇总与分析机制。这种机制一般可定为双重管理模式。财务专业信息内容由财务科室负责财务专业信息收集、整理与分析工作；同时由企业办公室发挥其沟通协调专业能力，做好各科室财务信息协调与沟通工作，提高信息文字与信息质量，实现有效的信息沟通管理。（3）形成网格信息沟通平台。财务信息收集、汇总完成后，财务人员应根据信息内部建立网格间信息沟通品台。平台包括数据信息交换与共享两种模式。信息数据交换即指财务运行过程中的转换，如现金支出、资产折旧等核实信息，都应进行信息数据转换。而共享则主要指各项核实共享的财务信息，如预案执行、库存现金等信息数据。

（五）发挥财务管理双向监督模式作用，提高监督效率

财务管理监督不仅是单独针对财务核算或内部控制开展的单向工作，而是针对两者开展的双向监督工作模式。为此财务监督人员在双向监督模式下，需要在对两项工作利用统一标准与制度准则开展监控工作。如建立企业《财务监督管理制度》；确定监事会对财务核算与内部控制的最高监督权利；财务科室设定专人对各项财务工作进行监督；聘请第三方会计师事务所定期对企业财务进行审计等，都是企业财务双向核算模式的重要组成部分。

第3篇：财务核算的风险范文

【关键词】 项目管理 建筑工程 财务核算 应用

一、房建项目管理过程中强化财务核算的重要意义

随着我国社会主义市场经济的深入发展，房地产建筑企业在市场需求快速增长过程中不断壮大，房建项目成为企业持续生产经营活动的重要组成部分。企业在开建大型的工程项目前，需要一系列的准备工作，先后经过项目立项、批准，编写项目建设建议书、可行性研究、环境评估、安全评估和项目设计书等过程，最终上报给相关政府职能部门审批。审批成功后，企业需要再进行招投标、项目管理工作，直至项目竣工、验收完成，其中涉及到建设单位、设计单位、施工单位、监理单位、设施设备供应等等，这其中的每一个过程都离不开财务核算与管理。

如何确保项目管理中财务核算信息质量，的确给整个建筑工程项目的财务核算工作带来了巨大的挑战。为了更好地确认和计量“在建项目”，准确、实时地反映项目财务状况、对项目动态监控，有必要强化项目管理过程中财务核算管理。

二、房建项目管理过程中财务核算的具体应用

1、房建项目核算相关科目的设置

在建工程项目是指那些正在施工建设中的固定资产建设工程，包括新建或改扩建项目的生产性、非生产性固定资产，以及施工前期立项准备项目、在建的新项目、扩建项目、改建项目以及恢复项目等。在项目管理过程中，在建工程应该达到以下一些要求才能获得认可并明确。第一，在建的新建、改建项目等与该在建工程相关的业务往来财务收支的可能性;第二，该在建工程的成本费用可量化，且成本费用可真实测算。在建工程的财务核算主要是对企业基建、改造等实际支出，对符合资本化运作的固定资产后续支出要转入固定资产价值。具体的核算科目设置可以依据“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“在建工程”及单项工程等明细科目核算财务支出。针对在建工程中发生减值的情况，财务人员应对其核准后，在本科目下设置“减值准备”明细科目。

2、房建项目具体科目的核算内容

房建企业在项目管理中同时开建多个项目，每个项目下均会设置一些相对独立的项目单元，这些项目单元会根据项目的实际进展情况分别开展财务核算工作。依据新建、改建、扩建项目性质、用途的不同，实际操作中对具体的项目单元加以细分和归类。

（1）设置“建筑工程”明细科目。“建筑工程”科目主要包括材料费、工程费和其他费用等一些三级科目。在项目管理过程中可大致分为两类：自建和外包。第一种情况是企业以自建的形式来建设固定资产项目，工程中涉及的财务支出可以分为“在建工程――建筑工程――材料费”等明细科目来进行财务核算。第二种情况是通过整体外包的形式来建设固定资产，按照合同约定，与施工单位按照工程约定的时间节点支付各阶段工程价款，以此作为工程建造成本，通过设置“在建工程――建筑工程――工程款”来对其进行财务核算。

（2）设置“安装工程”明细科目。安装工程可以按照材料费、设备款和其他费用等明细科目划分。房建企业根据实际安装工程需求购入新设备时，可以通过工程物资科目转入该明细科目，总的财务核算路径按照“在建工程――安装工程――设备款”科目执行。同时，在建的安装工程所负担的劳动力成本，应借记入本科目，贷记入“应付职工薪资”科目;而在安装工程中发生的其他成本费用，例如，水电设备安装、维护、材料运输等劳务成本，同样借记入本科目，贷记入“辅助生产”等科目。

（3）设置“待摊投资”明细科目。“待摊投资”主要是指在建工程项目管理过程中发生的征地费、监理费、公证费以及其他管理费用;可以满足借款费用资本化条件的在建工程所发生的借款费用;由于设计方案、自然灾害不可抗力、施工单位责任等原因所造成的在建工程的暂停或终止，以及在建工程的废除，其带来的材料成本、劳动力成本等进行赔款后的净损失;或施工建设中发生的设备报废、物资盘亏的净损失、盈利的工程物资的净收益等。

（4）设置“预付工程/设备款”明细科目。企业如果采用外包的形式建设固定资产，需要依据合同约定提取预付部分工程款;合同中对甲方提供转账材料设备的情况，企业在将设备转移交付给施工单位承包商时，应按照“预付工程/设备款”明细科目进行财务核算。

（5）设置“在建工程减值准备”科目。“在建工程减值准备”科目应按实际在建的单项工程计提、核算。当项目可回收的资金总额明显低于其账面价值的情况，财务人员应与项目组确认后计提施工项目在建工程的减值准备，通过“在建工程减值准备”科目进行财务核算。当在建工程发生减值时，须按照应减记的金额，借记入“资产减值损失”科目，贷记入本科目。

3、在建工程项目竣工后的财务核算内容

在建工程达到预定可使用状态后，按照估计价值转入固定资产，并按照估价后工程的总成本转入，借记入“固定资产”等科目，并进行计提折旧。竣工决算后应红字冲回初始估计价值的进度款，再依据实际建造成本进行适当调整，按照估计价值与实际成本之间的差额，借记或贷记“固定资产”科目，已计提折旧不需调整。

从具体的建筑工程项目管理来看，建议以工程验收合格证书作为“预定可使用状态”的衡量标准，不仅使项目财务核算结转的标准确定，同时也使得财务部门能够适时地对项目进度进行监督在建工程项目与固定资产之间的财务核算执行情况。

三、加强房建项目管理中财务核算的措施

1、加强建筑工程项目全面预算管理的实施

工程项目的施工预算是建筑工程施工前，施工单位根据施工图纸和施工定额，在施工图预算控制范围内所编制的预算。房建企业的全面预算管理制度是体现企业现代管理制度对财务核算与管理的客观要求，加强财务核算应用，提高财务信息质量，有助于企业对项目管理的预算控制，降低项目运作风险，加强资金的可控性。施工单位根据具体工程所需的材料、人工数量、成本、机械设备台数、班次等，计算施工单位的成本费用，并提出各类外加独立项目的具体内容，以便更加有计划地、合理地组织施工进度，配置资源，达到提高设备利用率、人员高效配置。

2、加强项目资金集中核算与管理

在建的建筑工程项目中，资金核算管理分散问题明显。各个项目独立的子项目各不相同，资金情况难以统筹运作，这给项目财务人员资金核算与管理带来巨大的难度，只有通过资金集中核算与管理，才能从源头上解决一些难以控制的财务风险问题。集中核算与管理制度，使得劳务与考核等与用人单位分离，实行统一管理，从根本上杜绝了施工单位造假现象。集中资金核算管理，可以充分发挥资金的规模优势，根据企业战略规划统一调配使用，按照市场经济规律稳健周转，减少因资金分散而造成的资金闲置，减少了不必要的融资风险，保证经营的正常运作。

3、强化建筑工程项目的财务风险管理

建筑工程企业的财务风险主要来自于以下几个方面：合同签订风险、债务融资风险、成本控制风险等。针对上述风险应从以下几点强化建筑工程的财务风险管理。首先，加强财务人员的风险管控意识，及时发现潜在风险，加以控制或规避风险;其次，建立适用于房建企业的风险控制体系，从整体上分析项目运作各个过程的风险点，评估风险并设定风险预警点;最后，建立业务的常见财务风险点，以备新项目筹备中及时识别可控风险。

4、建立现代财务核算与管理制度

建立现代财务核算与管理制度，首先要完善财务部门的组织架构与职能分工，明确财务、审计、经管和结算的岗位权责。财务部门对建筑工程项目的财务核算与控制，主要关注资金的流转、管理和运作;经管部门则负责对项目预期收益、预算编制和经营资本进行重点预测与评估;内部审计部门要保证项目事前、事中的财务风险控制，保证项目正常运行;结算部门则相对独立运作，负责调度资金以及融资信贷。财务管理部门在明确职责基础上合理分工、收支分离，发挥各自的职能、优势，建立健全的建筑工程项目财务核算与管理体系。

四、结语

综上所述，随着国家相继采取了一系列针对房地产的调控措施，以及房地产企业之间竞争加剧，房地产的暴利时代也将快结束，行业利润也将回归正常利润水平。在这种形势下，只有更加重视成本控制，提高企业成本管理水平，加强财务核算的应用，对于提高企业经济效益、增强竞争力、扩大经营规模、防范和规避企业经营过程中的各种风险都具有重要的作用。企业才能在激烈的市场竞争中生存、发展和壮大。市场经济给建筑工程企业提供了前所未有的发展机遇的同时，也给企业的财务核算与管理工作提出巨大的挑战。2014年，国家加大对土地政策管控力度的政策环境下，各大银行金融机构采取房贷收紧政策的情况，房建企业要在外部环境不利的情况下，稳健运营各项在建工程，必须严格控制好各个项目的财务核算与管理工作，强化项目管理中财务核算的应用，通过加强对资金核算与管理的重视，保证资金良性循环，从而促进企业可持续健康发展。

【参考文献】

[1] 李洁：工程项目中的合同管理[J].有色冶金设计与研究，2012（5）.

[2] 郭常：工程管理信息系统在工程项目管理中的应用[J].建材与装饰（下旬刊），2012（8）.

[3] 陈轶青：施工项目管理与项目成本管理[J].内蒙古石油化工，2011（12）.

第4篇：财务核算的风险范文

关键词：企业管理；财务核算；制度创新

一、企业财务核算管理创新的必要性

1.社会经济发展要求企业财务核算管理创新

社会经济的发展、人们的物质生活水平提高，人民群众不仅眼界有所开阔，精神需求也在不断增强。因此，企业财务核算也要跟上时代步伐，不能用老一套的方法管理新时代的企业。过去企业财核算理主要依靠人为进行计算处理。现在，计算机就在企业财务核算中发挥重要作用，如何应用好计算机辅助企业理财，也属于现代企业财务管理创新的内容。

2.时代的变革需要企业财务核算管理创新

现代企业财务核算制度如果不能有效地配合科技革命和管理革命，将成为企业发展的主要障碍。所以，现代企业财务核算要注意科技、管理革命的发展趋势，要顺应新时代的潮流，创造出全新的企业财务管理模式。

3.不确定因素增加，企业组织形式复杂多样，这些变化同样需要企业财务核算创新

现在的企业面临的是一个快速多变的环境，各种详细的计划都有可能因为环境的改变而失去意义。过去人们只鼓励成功，不鼓励失败，但现在的人们鼓励失败。因为“失败”是为了创新，只有不断创新的企业才有希望，才能跟随时代的脚步前进。

二、企业财务会计核算的不足

1.财务核算制度落后，不能适应时展需求

时代快速发展，很多企业无法跟上时代的步伐，企业的设备更新换代，企业的人才不断增加，但是企业的财务核算管理并没有改变，还是沿用老一套的管理方式管理着现代化的企业，这根本不符合现代企业发展的理念。

2.法律监管不严密

目前国家实行的相关法律法规中，还存在一部分计划经济体制下的部分内容。当今中国市场发展迅速，落后的计划经济体制下的管理制度根本不能适应当下市场经济的发展要求。不仅如此，很多企业是从计划经济时期过渡到市场经济体制，在企业的财务核算方面，大量存留着计划经济下的操作手段。即时短期来看企业经过改革，更新设备，带来短暂的经济效益，但长此以往，财务核算不严格，企业必定会被时代淘汰，被同类先进企业占领市场。

3.没有建立内部审计机构

由于企业管理层普遍实行决策集中制，对于财务部门的财务核算工作进行干涉，事事亲为，导致财务部门无法独立开展财务核算工作，这是企业管理层缺乏内部审计机构建设意识的表现，容易导致企业内部审计机构的缺失和内部控制的不完善。 由于内部审计机构是内部控制的重要组成部分，而内部控制是良好的财务核算的基础，如果没有这一前提，那么企业的财务会计核算就不能得到很好的控制，企业没有财务会计核算的支持，将无法尽情科学合理的企业发展战略规划和经营方针、理念的实现。

三、企业财务核算的创新

1.观念创新

当前，我国的企业财务核算改进不单单是技术手段的提高，还包括企业领导方式、企业文化、企业组织结构、业务流程和考核程序发生变革的过程。因此，目前许多企业对自身所做的信息化过程，构建的ERP信息管理系统，需要与企业管理制度的创新一起进行，使技术创新与体制创新同步进行，相互促进。企业在进行信息化建设的过程中，也是革新企业制度的一个重要契机。只有企业在自身信息化技术改革的同时，加强对自身管理制度的创新，才能有效提高企业财务管理水平。在改革过程中一定要注意对风险的控制，完善企业的风险控制措施。

2.优化资本结构，强化风险管理意识

企业的资本结构是发展战略和企业财政状况的基础，它是指企业不同的资本主体、资本形式、以及不同时间长度和不同层次的资本成分所构成的动态组合。企业应该不断适应当前经济发展的形式，强化知识资本在企业资本中的地位，合理安排企业知识资本与金融资本之间的关系。此外，还要加强企业风险管理意识。知识经济时代，市场风云变幻，企业风险系数进一步增多，程度也进一步加强。现代企业产品中知识资本在企业产品中所占的比重逐渐增加，在加上市场金融和企业财务的变化，使得企业财务风险变得更加复杂，必然提高了企业财务风险水平。因此，必须加强企业的财务风险管理。

3.加强人员培养，提高人员素质

信息时达的今天，企业ERP系统已经在大多数现代企业中得到广泛应用，不过这些系统的存在还是需要人来完成。能拥有一个高素质的人才队伍，创造一套完善的人才管理系统，才能使整个企业适应当前的现代化发展的需求，促进企业的全面发展。因此，企业应该组织各种形式的培训，制定多项激励措施，提高企业财务人员的知识水平和使用现代信息技术的能力，且不断拓展财务人员的知识面， 使财务人员不仅能够掌握业务的内的技能和知识，而且懂得相关企业管理，风险管理，能够利用现代信息技术，积极进行管理创新，不断增强企业软实力，提高企业竞争力。

四、总结

企业的财务是一个企业资金进出的大门，企业必须拥有完善的财务管理制度，适应企业发展，适应市场需求，才能牢牢守住企业的大门，保证企业的资金安全。对于触犯财务会计法规的工作人员，必将进行严惩，以儆效尤，规范企业财务会计的管理。

参考文献：

第5篇：财务核算的风险范文

（一）财务核算层级上移到一级分行，财务核算与财务管理的专业化分工进一步加强

通过实施一级分行财务集中，将财务核算主体进一步上移至一级分行，财务核算主体由原城市行财务集中改革后的近400个，减少到37个。各一级（直属）分行财务会计部门下设财务中心，作为全部上收财务事项的核算主体和部分财务支出事项的资金支付主体，对其辖属机构报账信息及审批手续的完整性、财务支出的合规性和合理性等进行审查，并负责向被上收行提供记账和集中支付服务。二级分行仅保留财务审查职责和档案保管工作等。支行层级财务人员主要负责受理、审查本行报销单据，采集与财务集中核算有关的其他业务信息等。由此，将支行和二级分行财务会计部门从日常具体的财务核算操作工作中解脱出来，使支行能够集中精力进行市场营销和业务拓展，二级分行财务会计部门能够集中精力进行财务预算、决策、监测、分析与控制。

（二）在一级分行层面建立统一的财务集中核算模式

未实施财务集中改革以前，工商银行各层级、各分行核算模式不尽一致。城市行财务集中使城市行、二级分行统一了财务核算模式，一级分行财务集中则在更高层面实现了财务核算模式的统一。具体表现为：

1.统一核算标准。各一级（直属）分行对报账单位报送的电子报账信息、影像或实物凭证进行审查后，按照统一的财务核算标准，对同类支出采用统一的核算科目进行账务处理，从而提高财务核算的准确性和财务信息的可比性。

2.统一资金支付。一级（直属）分行财务集中将资金支付管理上收至财务中心，除日常零星小额支出，如职工差旅费、餐费等，由报账单位先支付后向一级（直属）分行财务中心报账并补充财务备付金外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。

3.统一控制模式。按照各类财务收支的资金流向、流量特征，结合财务内部控制和管理要求，对不同的核算流程，实行不同的核算控制模式。同时，对财务核算、对外支付流程进行了整合，做到财务核算与对外支付的一体化处理，即记账成功同时付款，在提高核算支付效率的同时有利于对账管理。

4.统一操作规程。根据一级（直属）分行财务集中改革实施方案，基于财务管理综合系统制订一级（直属）分行财务集中业务操作规程，实现了财务管理要求、标准的制度化、信息化。

（三）利用信息技术手段实现一级分行财务集中模式下财务核算、反映、分析、控制、管理等功能

为实施一级分行财务集中改革，工商银行按照现代商业银行财务管理理念，立足上市后财务管理的内容和职能，研制开发了财务管理综合系统。系统集集中报账、财务授权、财务审批、归集还原、项目管理、台账管理、统计分析等功能于一体，并与业绩价值管理系统、网点业绩系统、人力资源管理系统、固定资产管理系统等多个系统有机对接，充分满足一级分行财务集中后财务核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.实现远程集中报账功能，为财务集中改革提供强大的业务处理平台。财务管理综合系统实现了跨地区远程记账等功能，被上收行逐级提交规定范围内的财务收支业务的相关资料和电子信息，由上收行财务中心进行集中审查、集中核算、集中支付或补充财务备用金，并以被上收行为单位记载财务核算信息、财务管理信息。

2.加强对财务事项的全方位、全过程控制。财务审批模块实现了对财务审批事项的申请、审批、查询等功能，强化了财务事前控制。授权控制模块支持对单个或多个科目、单个或多个账户的单笔、总额或比例等指标实行过程中的“硬控制”，实现了上级行对下级行财务事项事中控制和管理。项目管理模块对财务开支项目进行事前预算、事中控制、事后跟踪评价的全过程管理，支持对网点、项目的投入控制和产出评价。

3.实现财务信息的及时归集和有效利用。系统将财务监控科目由原来的三级增加到四级，细化和丰富了财务信息。各级行可利用系统的统计、分析、汇总等功能，对财务集中核算过程中积累的丰富原始信息进行深层次的统计、加工、分析，使大量、分散的财务信息转化为有价值的决策信息，并实现对财务信息的实时监测，从而有效提高控制和决策的及时性。

二、实施一级分行财务集中的重要意义

财务集中是提升财务精细化管理水平的客观要求，是强化财务行为控制、提高风险防范能力的内在需要，是优化财务资源配置的前提基础，也是完善公司治理机制的必要条件。

为适应改制上市和建设国际一流商业银行的要求，工商银行从2004年起开始着手研究财务管理体制改革问题，酝酿通过实行财务集中管理，解决财务核算标准不一致、财务核算流程不统一、内部财务信息不可比、支出行为缺乏有效控制等问题。为此，中国工商银行将财务集中改革作为股改上市优先完成的公司治理机制建设项目提上了全行工作日程。2005年，工商银行在城市行、二级分行全面推行财务集中改革，开始了财务体制改革的探索和试点，并取得了积极的成效。各试点分行财务管理水平明显提高，财务内部控制明显加强。

在全面总结经验和深入研究论证的基础上，工商银行从2007年年初开始着手实施一级分行层面的财务集中改革，以期进一步细化财务核算，强化风险控制，完善业绩评价，优化公司治理。按照一级分行财务集中改革工作方案，工商银行自主研制开发了财务管理综合系统，并制定了相应的操作规程。2007年11月，财务管理综合系统在系统内全面推广使用，标志着工商银行顺利完成了一级分行财务集中工作。

一级分行财务集中的成功实施，标志着工商银行以财务集中为核心的财务管理体制改革取得了新突破，也标志着以财务内部控制为重点的公司治理机制建设迈上了新台阶。

三、一级分行财务集中的实施效果

（一）建立了多层次、全方位的财务风险控制体系，提升财务风险控制能力

通过实施一级分行财务集中改革，上收财务核算层级，有效分离财务核算与财务管理职能，工商银行建立了自上而下的全透明财务管理体系，即“决策分析层管理控制层核算操作层”，克服了由于资源分散、监控力度不够所导致的财务风险问题，有利于及时发现风险、控制风险。同时，依托财务管理综合系统，建立了一套多层次、全方位、手段多元的风险控制体系，能够根据财务核算和管理要求，对不同层级、不同机构、不同事项、不同环节、不同岗位分别采取不同的风险控制措施，并根据顺序递进的流程控制原则，实现事前审批、事中控制、事后监控的全过程电子化管理。此外，在控制手段上，系统支持使用科目控制、授权额度控制、台账条件约束、项目管理功能等多种手段对风险进行预警、拦截，实现不同的控制目标和控制要求。

在财务集中模式下，一级分行能够有效提升财务风险防控能力。一方面，通过集中支付加强对资金支付的控制，提高资金支付风险防控水平。一级（直属）分行财务集中改革后，资金支付管理上收至一级（直属）分行财务中心。除日常零星小额支出外，其余如工资性支出、集中采购支出、大额转账支出及营业外支出等均由一级（直属）分行财务中心直接向收款人支付。一级分行集中支付后，集中支付账户由原城市行财务集中改革后的近400个减少到37个，缩减了10倍，大大提高了资金支付控制力，降低了资金支出风险。另一方面，通过核算的集中化、一体化处理，能有效降低核算过程中的操作风险。一级（直属）分行财务集中改革后，财务账务由财务中心集中审查、核算，同时记账与支付实现一体化处理，有效保证了财务核算的准确性、可比性和资金使用的合理性。此外，集中支付账户与财务往来账户的对账为财务核算的准确性提供了有效的监控手段。从2007年底对账情况看，全行对账率接近100%，基本保证无未达率，有效控制了操作风险。

（二）实现了全面费用预算控制，促进了资源的优化配置

费用资源是银行经营和创造价值的重要支持与保障，费用资源的优化配置能够提高核心竞争力，增强可持续发展能力，促进股东价值最大化的实现。通过一级分行财务集中改革，工商银行建立了全面费用预算控制机制。一是实现了费用总量预算控制与分项目预算控制，在编制营业费用总量预算的同时，对于对业务持续发展起关键作用的修理费、租赁费、宣传广告费等，根据经营环境、经营目标、发展潜力等因素，分项目制订预算标准，使经营投入与经营规模和市场竞争力相适应。二是在向各经营单位进行费用纵向分配、实行预算控制的同时，将营业费用横向分配到各管理部门，实现了分机构费用预算与分部门费用预算相结合的矩阵式预算控制。三是构建了费用标准管理的基础平台，为确定合理的费用支出标准，制定标准化的费用预算模型，实现费用标准管理提供了基础。

全面费用预算控制体系的建立，促进了资源配置的一体化管理，提升了资源配置的全局性和科学性。总行、各一级（直属）分行掌握了大量实时、详细的第一手财务信息，在解决财务管理信息不对称问题的同时，能够有效利用信息集中、数据共享的优势，对辖属机构费用支出按项目、机构、部门、层次等进行多维度的专项分析，为资源配置提供丰富的依据，从而充分发挥营业费用预算的保障、激励、引导和约束作用，增强资源配置的全局性和科学性，提高投入产出效果。因此，一级分行财务集中的实施，必将促进资源配置的进一步优化，提高全行价值创造水平，推动实现“每一项资产都讲收益，每一项负债都讲成本，每一项投资都讲回报，每一项创新都讲求投入和产出，每一个机构都讲求经营绩效”的价值管理目标。

（三）完善了财务监控手段，强化了财务支出行为控制

通过一级分行财务集中改革，完善了财务监测手段，提高了财务监测水平，进一步强化了财务支出行为控制。

一是加强了对财务核算、资金流向、审批流程、财务授权等环节与过程的监控，有利于及时发现并纠正各分支机构在制度执行过程中存在的问题，促进制度由“软约束”向“硬控制”转变，防止政策传递过程中的信息衰减与偏离，提高了制度执行力，保障了制度的落实。另一方面，监控手段的完善，也增强了各分支机构的自我约束能力，有效抑制了各种不合理的开支冲动，有力地防范了高投入低产出、投入无产出等现象。

二是依托系统，总行在全行范围内、各分行在辖属范围内可对财务账户余额与发生额变化情况、报账业务数量、账务处理情况、薪酬发放情况、资产摊销情况、每笔业务处理情况、每个支行每笔财务资金的动态等进行实时监测，能够对财务备用金账户资金、财务集中支付账户余额与流向进行实时有效的管理与控制，并可通过数据再加工，深入查找各分支机构管理、操作上的不足，提出改进措施。

三是依托财务系统的自动预警功能，可对科目变化、参数调整、应收应付款管理、报账信息退回等重要监测事项按预设条件进行提示，提升了财务监测的自动化水平，有利于提高财务支出行为的控制质量与效率。

（四）再造财务流程与核算体系，进一步提升财务精细化管理水平

财务流程与核算体系的再造从操作、管理等各个层面提升了工商银行财务管理的精细化程度，使工商银行的财务精细化管理水平实现了一个飞跃。

1.实施差别管理。对不同特点的财务支出区别规范审批权限与审批流程，将管理要求细化到各个环节和流程。同时，综合考虑经营规模、管理差异等因素，实行有区别的权限、标准管理，提高管理精度。

2.优化操作流程。在财务核算的同时进行成本费用在部门、机构、产品间的分摊以及财务信息的收集，大大丰富了财务会计信息和管理会计信息。同时，通过整合财务核算与支付流程，加强核算信息与支付信息的一一匹配，便于进行明细管理。

3.细化核算科目。财务核算科目由原来的三级科目管理增加到四级科目管理，核算科目数量为原来的100倍，核算精细度提高了7倍。

第6篇：财务核算的风险范文

随着经济和科学技术的不断发展，极大促进了我国通讯工程行业发展。通讯工程具有运作周期长、项目难度大、参与单位较多、财务支出多等等特点。由此可见，建筑工程活动管理工作具有极大难度和复杂性，尤其是其财务核算管理活动。基于这一形势，本文主要就通信工程财务核算常见问题的分析及处理展开分析和研究。

关键词：

通信工程；财务核算；问题分析

前言

通讯项目建设活动，建筑种类较多，建筑手段要求较高，项目较为复杂。资金运作较为复杂，和各个环节都具有紧密联系性。对于通信工程财务核算工作具有极高要求，利于促进企业资金合理运用，影响着整个项目的运作进程。

一、通信工程财务运作体系核算内容和核算项目

1.通信工程财务运作体系核算内容

在通信工程建设活动中，其财务核算的内容具有多样化特点。包括电信单位房屋构建、线路设置、建筑群体侯建、装置运作、人力管理、刷设备和机械构建、包括在此基础上进行重新建立、建筑改动活动、建筑延伸活动、建筑恢复活动等等一系列财务相关的支出。

2.通信工程财务运作体系核算项目

通信工程财务运作体系核算项目，是利用在建项目体系展开运作。在建项目是首要项目，在建项目以下，还包括六个下属二级项目，其一，建筑设备安装活动的财务运作。其二，正在运作装置资金投入。其三，等待项目资金投入。其四，等待审批项目资金投入。其五，利息资金体系。其六，结算体系。

二、当下形势，财务核算弊端体现和形成因素

1.工程管理和核算业务离合化

在建筑工程活动中，通信项目要经过建筑设计报告、实际研究报告、构建管理体系、工程招标、项目实施活动检查和管控、基础验收、工程完毕验收、财务运作等等众多体系，和项目单位、管理部门、进程和检修部门等等具有极大联系，这就带来了财务核算难度。其次，在资金合理化管理活动中，财务工作人员对通信工程中相关财务资料，处于不情愿接受形势，因此不能全身心投入到财务核算活动中。在这样发展形势下，一些中小工程合作协议，例如监测协议、管理协议等等，无法及时交与相关部门，在没有经过批准情况下，就展开运作，导致财务资金无法及时进行评估，导致不同项目运作资金泛滥，忽略整个工程财务管理活动，当下各个环节财务没有及时核算，对后期的财务核算工作带来不良影响。

2.项目管理理念缺失，没有给予财务管理关注度

在通信建筑活动中，财务成本的管理，是整个建筑活动高效率进行的保证，也是项目建筑质量保障，因此，要对通信建筑活动财务管理加以关注。财务管理体系，是在保障建筑效力、建筑有效期以内，对各个运作环节和项目进行资金管理和预算的活动，保障通信建筑资金支出合理化。在项目成本管理活动中，财务结算是建筑企业利用材料购买、资源购买、项目费用等环节，来进行费用管理。但是，在通信项目管理活动中，由于相关管理人员和工作人员财务管理意识的缺失，没有对予财务管理工作加以关注，导致财务核算活动，无法紧随项目资源采购活动，项目结算活动等等，进而导致通信项目管理困难。

三、当下形势，财务核算工作有效进行

1.制定完善项目运作体系，增进和财务核算工作联系性

依据我国相关建筑管理条例显示，为了增加项目管理效力，财务体系应和项目工程不同环节进行财务运作谈判，并对不同通信项目进行管理和监控，记录下每一笔财务支出，包括投标费用支出、资源配置支出、设备购买支出等等。财务核算体系在参与设备购买和招标活动时，要对其招标文件进行审查，在整个工程结束之前，掌握整个项目财务运作情况，记录不同环节财务支出，增加财务核算通信项目活动联系性。其次，依据相关国家财务管理条例，要求制定合理化项目运作流程，在根源在抑制项目活动先进行建设，后进行管理、设计、购买装置、签订协议现象发生。

2.增强项目财务上报力度，增加财务人员成本理念

通信项目财务工作人员要全面贯彻权利职能制度，来进行财务核算工作。财务核算工作要从通信项目实际运作情况出发，增加财务管理合理性和真实性。对于通信项目安装财务支出，依据建设进程把项目运作记录表格和其它运作协议，对其财务运作情况进行分析和记录，进行财务核算工作。对于运作装置的财务支出在，在进行协议签署活动活动中，明确验收任务，进而展开不同项目资金核算活动，确认不同环节应该上缴的资金。通信项目的其它财务支出和资本性运作活动，可以不对其进行协议签订，展开资金运作，财务管理单位可以依据通信项目管理体系给予的报销凭条，把其记录在财务管理活动中，增加管理工作规范性，进而把其归纳到整个项目财务核算中。通信项目设计资金要依据设计协议，观察其设计进程，把不同阶段应该上缴费用纳入财务管理体系，并在检验通过后，把全部财务费用加入整个工程管理活动中。对于项目结算，要利用招标形式确立一个项目监管单位。对于不同的项目材料，要保证材料合理运用，降低通信项目工程财务支出，增加财务运作合理性。假使有剩余材料，要把材料及时进行保存和安放。

3.建立合理化价款结算体系，减少财务运作风险

对于通信项目工程建设，因为资金的收取是直接对单个用户进行，财务收取时间较长，财务收入具有变化性。因此，要关注通信项目单位合约风险，合理化规范财务运作流程，建立科学化价款结算体系。其次，也要注意通信协议的结算条款，避免项目直接结算，增加其长期结算性，增加结算次数，减少每次结算财务资金，利用增加结算次数来降低通信建筑项目财务风险，增加财务核算工作安全性，促进通信工程建设活动高效率运作。其次，项目工程单位也要注意，保证工作人员操作技能和职业素养，提高通信项目财务结算准确性。

四、结论

通信建筑工程在我国不断发展，建筑数量和规模在逐年增加，因此为财务核算活动带来极大影响。通信工程建设活动中，其财务核算的内容具有多样化特点，运作起来具有一定难度，在当下，我国通信工程财务核算工作具有一定弊端，包括工程管理和核算业务分离、项目管理理念缺失、没有给予财务管理关注度等等。面对这一形势，要改变传统财务核算弊端，完善项目运作体系，增进和财务核算工作联系性，增强项目财务上报力度，增加财务人员成本理念，建立合理化价款结算体系，减少财务运作风险，增加财务核算工作安全性，促进通信工程建设活动高效率运作。

参考文献：

[1]喻成涛.通信工程财务核算常见问题的分析和对策[J].江西教育学院学报,2010,06:69-71.

[2]中国版本图书馆月度CIP数据精选[J].全国新书目,2013,03:150-300.

第7篇：财务核算的风险范文

关键词：集约化；信息平台；内部控制

一、什么是集约化

集约化是大型企业集团为提升企业管理水平，以增强公司财务管控能力、提升运营效率和效益为目的的一种大规模管理活动，实施财务集约化管理，也是创新体制机制、推动公司科学发展的客观要求。施工企业实施财务集约化管理的思路和工作目标是：以财务资源的集团化、集约化运作为中心，以财务与其他业务纵向集约、横向融合、重点集中为基础，以优化调整财务职责权限及组织结构为组织保障，全面推行财务管理。

二、施工企业的特点

（一）施工企业生产的“产品”与一般生产企业有很大不同，主要包括楼房、工厂、道路、机场、车站、电力及通讯线路等等，不同功能的产品对企业的管理也会有不同的要求。

（二）施工企业的工期较长，一个项目从开工到投产，少则几个月，多则几年、十几年。

（三）施工企业的生产地点不固定，具有点多、线长、面广的特点。

三、施工企业财务核算的特点

施工企业的特点决定了施工企业财务核算的特点：工地多、项目部多、分公司多、财务人员多、成本核算困难、税务风险大。

施工企业财务核算大体分为以下两类：

（一）分公司或项目部自行对业主结算，收取工程款项、控制工地的费用开支，完成项目核算并编制损益报表，企业总部仅收取管理费并测算总部损益，企业的损益报表由各分公司及总部汇总出具。这种核算方式加大了分公司或项目部的权力，提升了分公司或项目部的效率，但是削弱了总部的控制力，增大了企业的风险。

（二）由公司总部对业主结算，工程款由总部统一收取，总部对各分公司或项目部进行内部预算控制，分公司或项目部仅负责现场人工等直接费用的控制，原材料等大额支出由总部统一招标采购，分公司或项目部不核算损益，所有成本转公司总部统一核算，分公司或项目部仅相当于生产企业的车间。这种管理方式加强了总部的控制力，减少了企业的风险，但会挫伤分公司或项目部的积极性，造成工地不必要的浪费及效率低下等潜在损失。

四、施工企业财务核算的缺点及风险

（一）核算不统一。工地众多、会计人员多必然出现良莠不齐的现象，在核算中会出现不规范、不统一，表现在同样的业务而不同的人会用不同的会计科目、不同的核算方式、甚至不同的会计原则来进行核算，施工企业一般执行完工百分比法测算收入，若企业的成本不准确，将造成企业的收入、损益都无法准确，为企业的财务分析造成巨大的困难，也给税务带来很大的风险。

（二）成本归集滞后。企业工地众多，受地域的影响，很难及时将各工地的成本情况归集到总部，总部可能在月末甚至季末才能了解到公司的成本情况，财务数据的延迟将对企业管理决策造成很大的影响。

（三）缴税困难。施工企业一般缴纳营业税，按照国家营业税条例规定，施工企业在施工所在地缴纳营业税及附加，施工所在地税局还可以附征千分之二的企业所得税。由于我国地域辽阔，各地方税务局在执行税务政策时存在差异，企业缴税时会遇到各式各样的土政策，分公司或项目部人员若税务知识不全面，一旦屈从于当地政策，必然造成公司总体税务核算出现风险，给企业造成损失。

（四）资金管理困难。施工企业一般在施工所在地开立临时银行账户用于工地费用的支付，累计形成了企业账户众多的局面，由此产生了大量的资金沉淀，使公司总部存在巨大的资金压力，容易出现总部资金紧张进行贷款、而工地却资金富余的现象，大量的工地账户也容易出现管理困难，易造成资金挪用等违规甚至违法的现象的发生。

五、集约化对施工企业财务核算的帮助

在集约化的过程中将要求企业统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系，对企业的会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控也提出了更高的要求。具体执行中表现为以下措施：

（一）利用大型管理软件搭建信息平台，为集约化打下基础

现在很多大型的企业资源计划或称企业资源规划简称ERP（Enterprise Resource Planning）都提供了很多很全面的功能，可以将企业的物资采购、人力资源管理、财务软件、项目管理、办公自动化等集合到一个软件内，企业可以利用ERP作为信息平台，将众多的管理需求进行有效整合，提高企业的管理效率。

（二）建立财务政策标准体系，实现业务规范、标准、统一

企业要根据实际情况制定切实可行的各种管理规定，必要时可以通过会计师事务所等外部机构提供咨询服务，协助企业完成各种业务规范。

（三）撤销、合并机构，实现业务集中核算、进行扁平化管理

企业可以根据不同工地的实际情况来决定会计人员的配备，尽量压缩驻项目会计人员的数量，充分利用网络资源，实行会计人员巡回报销制度，现在很多软件都提供网络远程服务，很多跨国公司也早已实现了会计人员异地报销的账务处理。

（四）撤减银行账户

随着项目会计人员的撤销，工地的银行账户也可以相应撤销，款项由公司总部统一支付，实现了资金集中，统一调度，统一备付，有效提高了公司对资金资源的配置和调控能力，降低了账户监管风险，保证了资金安全，加速资金流动，节约资金成本，提高资金使用效率。

（五）集中监控风险

随着各种管理、财务数据的实时传递，公司总部将可以随时监控各项目的资金使用、材料供应、施工进度等情况，变事后控制为事中及事前控制，加大了管理成效，避免了风险。

（六）培养员工、提升员工素质

集约化的应用将使企业员工充分了解自己在企业中的位置及作用，使其了解企业的各项政策、规章，避免被动差错的发生；集约化流程的设计也促进了上下游业务的沟通，提高了企业的效率。

五、集约化的不足可能对施工企业财务核算造成的损失

（一）费用高昂

集约化需要以大型管理软件为依托，而大型软件往往价格高昂，后期运维费用也比较高。动辄几百万甚至几千万的费用只有大型企业集团才可能负担，对施工企业的损益也会造成很大的影响。

（二）实施困难

第8篇：财务核算的风险范文

关键词：电力工程项目；财务风险；管控策略

一、财务风险的含义

关于财务风险，就是企业在开展各项财务活动的过程中，受到内外部环境和一些不确定因素的影响，造成企业实际效益与预期效益出现了很大差异而引起严重的经济损失。从广义角度分析企业财务风险以筹资、投资、资金回收以及收益风险等；从狭义角度分析财务风险是受到企业财务结构、资金融资不恰当等原因引起投资者预期收益不断降低的风险。在市场经济环境下财务风险贯穿于每一个财务环节，由于在企业生产经营中风险是在所难免的，所以要采取相应措施将风险降到最低。其次，在市场经济活动开展中财务风险能够全方面的反映企业经营状况，企业经营活动受到财务风险的直接影响。由此可知财务风险对企业建设与发展有着非常重要的意义，作为企业财务管理人员必须增强风险意识，对风险与企业收益之间的关系进行正确掌控，预防风险。

二、电力工程项目的财务风险分析

（一）管理不到位带来的风险

在电力工程项目管理过程中，管理人员的管理工作不到位，容易引发财务风险。电力工程项目的管理工作包括财务管理，如果财务管理人员自身的专业素养不足，或者管理工作不完善会导致电力工程项目施工过程中的成本管理和预算管理十分混乱，严重影响电力工程项目的正常施工。

（二）合同管理风险

在电力工程项目管理过程中，合同管理风险主要是由于施工方对合同的理解和管理不到位。施工方在签订合同之前，没有对合同内的条款进行谨慎研读，没有明确合同双方的义务和权利，尤其对成本结算和付款方式等方面的条款不清晰，无法在施工过程中对成本进行有效控制，也无法维护自身的合法权益，从而带来不必要的财务风险。

（三）项目变更带来的风险

在电力工程项目施工过程中，由于自然因素或政策因素等的变动，工程项目很容易出现变更给后期的施工和资金应用带来不利影响。很多电力工程项目出现变更之后，合同双方和监理部门并没有对其引起足够的重视，也没有根据项目变更进行预算和施工计划的更改，最终导致工程实际施工成本超支。

（四）财务核算风险

财务核算风险是造成电力工程项目财务风险的主要因素，财务核算风险主要是源于：第一，企业财务管理工作粗放，财务数据不精细，影响正常财务核算工作；第二，没有严格执行工程项目设计标准，随意变更设计，出现资金挪用、占用等问题；第三，还有一些企业在同一系统进行电力工程项目以及其他经营活动的财务核算，难以有效进行施工成本的控制。因此财务核算管理的流程及标准不科学、不规范，将给企业财务核算带来很大风险。

三、电力工程项目财务风险的管控策略

（一）健全电力企业的财务管理制度

通常情况下，电力企业的财务机构以管理会计和财务会计为主，财务机构将会计作为核心，进行会计核算职能的履行，并且财务管理是记录企业生产经营活动的相关信息，有效核算工程的资金流动情况；而管理会计是分析会计提供的数据信息，为管理人员决策提供参考依据。在电力工程项目财务风险管理中，电力企业要有效分离管理职能与日常的会计职能，如果管理职能与财务会计没有有效分离，就会造成各自责任和权利混为一体，服务对象不够明确，财务信息失真，增加企业决策难度。因此为杜绝这类问题出现，必须分离会计核算和财务管理，使两者相互监督和制约，各自负责掌控自身职责。

（二）加强电力工程财务管理的信息化的建设

在电力工程财务风险管控中信息化建设具有非常重要的作用，在我国范围内财务风险管理信息化经历了单机会计电算化、统一财务软件以及内外部流程一体化等三个阶段，在内外部流程一体化中企业在局域网内部实现了生产、供应以及销售集为一体的财务系统数据共享，这样就为企业管理层提供了良好的决策，有效实现了企业信息化管理。此外，电力企业需要不断引进科学有效的财务管理方法，确保电力企业内部财务信息化管理，进一步提高财务管理效率。

（三）加强工程资产管理

在电力工程项目管理工作中，如果想有效控制财务风险，必须加强工程项目的财务管理，充分认识到财务风险管理工作的重要性。首先，企业需要对工程项目施工阶段的资产等进行严格管理，针对各项资产做好清算工作，控制好物资的采购成本;其次，企业需要对物资使用进行合理规划，减少不必要的物资损耗;最后，加强对财务管理工作的有效监督，落实库存盘点制度，做好账实核对，保证财务管理工作的科学性。

（四）加强合同和施工成本管理

在电力工程项目管理工作中，施工方必须在签订合同之前，对合同中的相应条款进行认真研究，尤其是其中涉及财务工作的相关条款，明确合同双方的责任和义务，明确资金结算方式和付款方式，充分考虑自身的发展情况，选择最合适的付款结算方式，减小付款结算过程中出现纠纷的可能性。在电力工程项目的财务风险管理工作中，要想有效控制财务风险，就必须加强施工成本管理，控制施工成本，减少不必要的成本损失。要求施工单位在正式施工之前，进行施工成本的预算，并将成本管理工作贯彻工程施工以及工程验收的全过程，制定科学的成本管理目标，并对其进行细化，调动各个部门共同参与成本管理工作，提高成本管理的精细化水平。

（五）优化会计核算

会计核算是财务管理工作中的重要内容，而要想有效控制电力工程项目的财务风险，就必须对会计核算进行优化。要求财务部门必须严格遵循会计核算的相关规范和要求，明确会计核算各个流程的规范和要求，从而展开会计工作。同时对会计核算人员进行培训，做好会计核算工作的监督和管理，保证会计核算工作的规范性和科学性。只有进行标准化的财务成本管理，才能减少财务风险的发生。

（六）合理制定预算价格

针对电力工程出现的不合理定价、不对称信息的财务风险，例如财务部门预算编制工作人员能够参与到整个项目的勘察中，就能有效避免勘察信息、传递信息与预算编制工作人员获取的勘查信息之间出现的信息不对称风险，从而提高预算编制的科学性和合理性。另外在进行预算价格编制的时候，要与市场实际情况相结合，采用滚动预算法对工程项目预算进行编制，确保预算方案与实际情况相符合。

（七）积极培训确保管理提升

财务预算管理并不只是针对财务部门的一些管理流程和数据总结，或只是简单的记录流水账，而是结合企业部门和工程的各个环节实施全面预算管理，包括财务知识沟通与交流，灌输有效思想，为了达到良好的管理效率财务人员要具有财务和金融能力，这些能力主要是通过培训来实现的，电力企业人力资源部门要与其良好配合，要充分利用信息技术、网络技术以及通信技术等学习国内外先进的管理经验，财务人员需要可以随时随地的学习和消化。此外还要做好后期的考核工作，将培训与考核有效衔接，就能将培训工作落实到实处，提升财务人员解决实际问题的能力。

第9篇：财务核算的风险范文

沁阳市人民检察院 河南沁阳 454550

[摘要]会计审计和会计核算对推进企业健康、有序发展具有重大作用，加强会计审核和财务核算的研究，不仅有利于企业提高市场竞争力，更有助于企业规避市场风险，提高经济效益。文章首先分析了会计审计和会计核算的基本理论，并对二者存在的问题分别进行了详细的阐述，同时对如何提升会计审计和财务核算工作质量提出了自己的意见和见解，以期为广大行业同仁提供参考经验。

[

关键词 ]会计；审计；财务核算

为了更好的适应现代化市场经济发展，科学合理的展开企业会计审计和财务核算工作至关重要，除了让企业更好的适应市场经济的发展，更有利于企业内部资源优化配置，同时提升外部市场竞争力，最终实现提升企业综合经济效益的目的。

一、会计审计和会计财务核算的基本理论解析

会计审计是采用一系列专门的方法和程序，用一种特定的模式，对经济交易、连续系统综合的核算和监管，从而提供一种经济信息参与决策的管理活动。总体来说就是会计审计为企业提供高质量的财务资料以参与决策从而谋求更大的经济利益，这是企业明确发展方向且能不断提高自我管理水平的方法和渠道。会计财务核算主要是对会计主体已经发生或者已经完成的经济活动进行事后的核算的工作，是对会计主体的资金运动进行的反映，合理的组织会计核算工作对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，准确及时的编制会计报表，对满足会计信息使用者的需求具有重要意义。

二、会计审计工作中出现的问题

1.会计内审独立性没有得到保证

在部分企业，会计审计形同虚设，其独立性根本得不到保证，如果审计工作无法在人员以及业务工作中保持自主和权威，就无法规避审计中的风险和保证审计工作质量，规范、监督就是空话。当前，会计审计的独立性不能保证主要表现在以下两个方面：

（1）部门不独立。部分单位将审计部门合并到财务部门，而审计工作也有财务工作人员兼职，或者是领导兼任。于是审计工作就无法客观公正的对企业财务进行监督和评价。

（2）经济不独立。企业内审人员工资、福利受单位负责人控制，当二者利益冲突，内审人员为了维护自身利益而可能对企业不正当行为采取默许态度，于是内审作用将会降低。

2.会计审计管理体制缺乏合理性

会计审计法律不充分、不健全，会计审计仅根据经验和知识进行判断和分析，增加了审计的风险。另外部分企业内审人员由领导指定，容易出现任人唯亲，于是就很难选用真正有用之才。最后就是审计工作当前主要停留在“查错防弊”，在审计中出现的问题没有及时解决，于是很难客观、针对性、苗头性的解决问题，无法运用最新的风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

3.审计人员整体素质不高

审计人员的素质不高主要表现在三个方面：第一是本身的知识文化水平不高，业务技能偏低，或者是从其他专业转行过来的，不能较好的胜任会计审计的工作；第二是专职人员较少，兼职较多，这样缺乏系统的审计知识和技能学习，使得现代审计手段的掌握更加缺乏；最后就是审计人员容易受到社会不良风气的而影响，职业道德素质低下，降低了审计人员的权威和形象。

三、解决会计审计核算问题的对策

1.切实保证会计审计部门的独立性

会计审计工作是一项独立的经济监督后动，在开展工作中也要有独立性，这样才能保证其客观性，在设置审计部门要保证两个原则：一是独立性原则，包括机构的独立，工作人员的工作和经费都要独立；二是权威性原则。内审工作的作用要充分发挥就要保证其在单位的地位和层次，权威性越大，内审的作用发挥就越充分，组织地位越高就为内审人员卓有成效的履行其职责提供了条件，最后就是审计机构要有一定的处罚权，这样更能体现内部审计的权威性。

2.建立健全会计审计管理和监督机制

会计审计作为企业的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加强管理。例如：完善会计审计工作制度，确保会计审计机构具有履行职责所必须的权限，同时授予审计部门必要的处理和处罚权，为审计人员履行职责提供权利保障、法律保障和措施保障。对会计监督不力的审计人员，应予以严厉处罚，情节严重的或由于会计监督不力造成经济损失较大的，应依法追究责任。

4.提高会计审计人员素质

审计工作发展快慢，审计水平的高度和审计人员的素质有着直接关系，因此，提高会计审计人员的思想和业务素质是审计工作中的重中之重，具体可以从以下几个方面进行：

（1）加强学习和培训。为提高会计审计人员的业务能力，要注重“专家型”和“复合型”的审计人才的培养，具体可以要审计人员从国家审计机关和内部审计协会组织的各种业务培训和岗位资格培训、后续教育培训，鼓励且倡导其参加国际注册审计师考试，扩大审计人员拥有CIA资格的比例数。

（2）不断扩大审计队伍，在进行人员选拔时起点要高，将那些懂经营管理、企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面知识的专业人员充实进内审队伍。

四、会计财务核算中存在的问题

目前，大多数企业会计核算还存着许多弊端和漏洞，严重制约了我国企业的健康发展，下面就会计财务核算中存在的问题进行详细的分析：

1.会计财务核算制度不完善

我国企业缺乏一套行之有效的会计财务核算流程和规范，这成为制约我国会计财务核算稳步发展的绊脚石。加之多数企业对会计财务核算重视不够，管控力度不大，工作人员就较为松散，于是企业的工作情况就没有制度可依，毫无秩序，给企业造成了损失。

2.会计财务核算工作不规范

会计财务核算工作流程粗糙，原始凭证少写或者不写，这样大量的会计信息因为人为因素而缺失，致使了工作进一步的发展；另外就是原始凭证存在虚假乱编的行为，败坏了整个共走良好风气；还有就是原始凭证不规范，实际金额和项目的发生内容存在较大偏差，这样就导致了大量的会计信息数据不准确。最后就是会计账簿子在书写格式上存在许多错误，使得在财务核算时看着账面模糊不清楚。

3.会计财务核算人员素质不高

在部分企业中，会计财务核算人员素质不高，法律意识淡薄，心理素质较差，抵挡不住诱惑，为了一己私利，弄虚作假，想尽一切办法从中获取利益，这样就碰触了法律的底线，败坏了社会风气。

4.财务报告体系落后

多数企业的会计财务核算过程只注重核算的内容和明细，单纯的反映了款项资金的去向和使用是否正确，并没有对财务进行科学的评价；但是随着经济的快速发展，为了适应市场经济和满足各种需求，财务报告体系也要不断升级，以满足现代社会的发展需求，为投资者做出决策提供资料参考，让会计财务核算工作科学合理有效，符合新形势下发展的各种需求。

5.固定资产的意识管理观念不足

在我国企业的会计财务核算过程中，大多数管理层对固定资产的利用情况不够重视，没有充分挖掘固定资产的生产力和使用率，致使资源浪费，引起不必要的固定资产消耗。所以如果不加强管理，根本就无法固定资产的流失情况。

五、解决财务核算问题的对策

1.完善会计核算控制制度

企业管理层要意识到管理制度所产生的巨大作用，建立完善的财务核算制度能督促会计人员的日常规范，让整个会计核算过程变得井然有序；除此之外要加强单位内各部门的沟通，使得部门之间无阻碍，出现的问题立即解决。其次每个单位要具体情况具体分析，结合自身优势充分利用公司资源，在具体的实践中，控制事情的发展，对于表现优秀或者突出贡献的人奖励，对于违规操作会计财务核算人员，严重进行纪律处分或接受法律制裁。

2.完善会计基础工作

做好会计基础工作能有效的提高会计核算的最终质量，这就要求会计人员在每个工作环节都要仔细认真，原始单据不弄虚作假，账簿书写规范，整洁有序，从而保障整个会计信息的高度准确性。作为监管部门要不定时对财会各个环节进行检查，依据相关法律制度，将财务相关情况公开透明，从而使得整个企业会计审计和核算工作更加科学规范标准。

3.提高会计人员的工作素养

提高会计人员的工作素养从两个方面做起：一方面对现有会计工作人员进行培训再教育，提高其专业知识和理论，另一方面要让他们树立正确的职业观、社会价值核心观，提高其工作的积极性，增强对企业的荣誉感和归属感。

4.完善财务报告体系

我国相关财务部门要改变企业财务报告体系陈旧落后的现状，与时俱进，对财务报告体系进行大胆的创新和改革，从而使之更加完善，进而满足当前形势发展的各种需要。

5.加强资产管理

为了保证企业的固定资产的完整性和安全性，就要力争要固定资产管理工作制度化、合理化、科学化，树立新型的科学管理工作模式并落实到实处，尽量避免给国家固定资产造成流失。

六、结语

我国会计审计和会计核算工作是一项复杂的工程，需要管理人员和相关监督部门相互配合并不断探索和改革创新，从而构建更加合理的科学有效管理模式，来提高整个行业的会计审计和核算质量从而为企业提供较高的市场竞争力提供坚实的保证。

参考文献

[1]王书明.关于加强企业会计审计的思考[J].财经界(学术版),2011年09期.

[2]王喜玲.规范企业会计核算提高信息质量[J].会计之友(下旬刊),2010年07期.

[3]徐洋博.分析现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界(学术版),2013年15期.

[4]李建伟.企业财务会计核算体系规范化研究[J].会计师,2013年05期.