净资产审计专项审计精选(九篇)

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第1篇：净资产审计专项审计范文

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

受托单位：_________会计师事务所

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

_________公司（以下简称委托单位）委托_________会计师事务所（以下简称受托单位）进行下述专项审计（以在下列项目中打“√”的为准）

1．经济责任制审计（ ）

2．破产清算审计（ ）

3．净资产验证（审计）（ ）

4．经济绩效审计（ ）

5．会计报表内的特定项目审计（ ）

6．内部控制制度遵循情况审计（ ）

7．其他（ ）

双方约定如下：

一、本次委托和受托审计的范围（包括会计期间、经济内容等）是：

_________

二、委托单位委托审计的目的：

_________

三、保证会计资料的真实、合法、完整是委托单位的会计责任；按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告是受托单位的审计责任。

四、委托单位承担下列义务：

1．向执行审计业务的注册会计师提供为实现审计目的所需的资料，不限制注册会计师获取审计证据，并对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责。

2．按照本约定书的规定及时足额支付审计费用。

五、受托单位承担下列义务：

1．在本约定书规定的时间内完成审计业务，出具审计报告。

2．保守在执行本业务过程中知悉的商业秘密。

六、本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

七、本项审计业务预定费用人民币_________元。根据深圳市有关部门规定，本约定成立后委托单位应先支付其中的50％。双方为便利起见，决定业务费用在受托单位出具审计报告时一并结算。如由于委托单位的原因使审计无法进行或受托单位注册会计师出具的带有保留意见或反对意见的报告导致委托单位不愿接受时，委托单位仍应支付预定费用的50％。

八、违约责任：

1．委托方未尽会计责任造成受托方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，受托方有权在赔偿限额内向委托方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2．受托方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。

九、本约定书经双方法定代表人或其代表人签字并加盖公章后成立并生效。本约定书具有法律效力，双方应予恪守。未尽事宜协商解决，协商未果可通过司法解决。

十、本约定书一式二份，双方各执一份，具有同等法律效力。

委托单位（盖章）：_________ 受托单位（盖章）：_________

代表（签字）：_________ 代表（签字）：_________

第2篇：净资产审计专项审计范文

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

受托单位：_________会计师事务所

联系人：_________

地址：_________

电话：_________

_________公司（以下简称委托单位）委托_________会计师事务所（以下简称受托单位）进行下述专项审计（以在下列项目中打“√”的为准）

1．经济责任制审计（　）

2．破产清算审计（　）

3．净资产验证（审计）（　）

4．经济绩效审计（　）

5．会计报表内的特定项目审计（　）

6．内部控制制度遵循情况审计（　）

7．其他（　）

双方约定如下：

一、本次委托和受托审计的范围（包括会计期间、经济内容等）是：

_________

二、委托单位委托审计的目的：

_________

三、保证会计资料的真实、合法、完整是委托单位的会计责任；按照中国独立审计准则出具审计报告，保障委托单位合理使用审计报告是受托单位的审计责任。

四、委托单位承担下列义务：

1．向执行审计业务的注册会计师提供为实现审计目的所需的资料，不限制注册会计师获取审计证据，并对所提供资料的真实性、完整性和合法性负责。

2．按照本约定书的规定及时足额支付审计费用。

五、受托单位承担下列义务：

1．在本约定书规定的时间内完成审计业务，出具审计报告。

2．保守在执行本业务过程中知悉的商业秘密。

六、本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。

七、本项审计业务预定费用人民币_________元。根据深圳市有关部门规定，本约定成立后委托单位应先支付其中的50％。双方为便利起见，决定业务费用在受托单位出具审计报告时一并结算。如由于委托单位的原因使审计无法进行或受托单位注册会计师出具的带有保留意见或反对意见的报告导致委托单位不愿接受时，委托单位仍应支付预定费用的50％。

八、违约责任：

1．委托方未尽会计责任造成受托方审计失误且须承担连带民事赔偿责任时，受托方有权在赔偿限额内向委托方的责任人或负有责任的股东等索赔。

2．受托方出具的审计报告如因不符合注册会计师行业规定而不能使用，应退回已收费用。

九、本约定书经双方法定代表人或其代表人签字并加盖公章后成立并生效。本约定书具有法律效力，双方应予恪守。未尽事宜协商解决，协商未果可通过司法解决。

十、本约定书一式二份，双方各执一份，具有同等法律效力。

委托单位（盖章）：_________受托单位（盖章）：_________

代表（签字）：_________代表（签字）：_________

第3篇：净资产审计专项审计范文

改制后,原国有企业产权制度发生了变化。实业公司投资者与管理者的双重身份已经消失，与下属子公司之间从原有的国企上下级关系改变为资源占有者与经营者之间的关系，母公司以投资者身份参与子公司的利润分配。母子公司的年度会计报表都必须接受外部审计的审查。在这种情况下，是否应该淡化集团公司内部审计工作职能，或干脆取消集团内部审计，由社会审计来替代？两年的工作实践让我们体会到：改制企业内部审计工作，是求真务实、促进国有资产保值增值的重要手段，企业内部审计与社会审计相互联系、各司其职，在改制企业管理中发挥的重要作用不可替代。

一、内部审计是企业加强管理、提高效益的重要手段

公司内部审计制度，是公司内部控制制度建设的一个重要方面。根据国家审计署对内部审计的定义，内部审计是对部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。公司内部审计的核心是对公司经营活动及其反映经营活动成果的财务活动的合法性、合规性、效益性进行的审核。2004年8月，国务院国有资产监督管理委员会以8号令的形式颁布了《中央企业内部审计管理暂行办法》（以下简称《办法》），要求国有控股公司和国有独资公司应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。《办法》规定了企业审计委员会应当履行的主要职责，规定了内部审计机构职责、工作程序和要求等。国资委8号令的颁布，为国有控股企业的内部审计工作提供了新的法律保障。

现代内部审计的职能已从查错防弊发展成为价值增值型的服务，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标”。由于内审人员熟悉企业经营环境和了解企业经济活动及其进程，有效的内部审计工作可以充分发挥强有力的监督功能，检查集团对改制后子公司的管理控制效果，验证改制后子公司经营层和财务负责人是否有效履行受托经济责任职能，评价各子公司经营财务信息的真实性和完整性，评价集团内部控制系统设计及运行是否良好。有效的内部审计可以大大增强集团对改制后子公司的约束力，保证集团整体利益的实现，可以通过事前预测把关、阶段监督检查和事后审计查处，为企业经营者提供必要的决策信息。还有很重要的一点，虽然内部审计并非专为检查舞弊进行、内审人员也不能保证发现所有的舞弊行为，但内部审计由于身处企业内部较容易发现舞弊迹象，在舞弊的预防检查与报告方面，要比社会审计发挥更重要的作用。内部审计组织的存在，能使企业各部门增强随时可能接受审计监督的约束意识。正如国家审计署李金华审计长在《论国家审计与内部审计》一文中明确指出的：“内部审计就其性质来看，它是一种管理权的延伸，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是内部控制的重要组成部分。”“内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的部门、单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”

近年来，随着电信主业实业分离、员工参股改制、多经公司清理等进程，实业集团上下都经历激烈的变化，新型的控制链还正在建立与完善之中。母公司需要对各子公司管理和使用资产情况进行有效监督，各子公司也需要向母公司证明自己有效管理和使用资源的情况。在存在“管理真空”风险的情况下，集团内部审计控制是母公司对子公司进行财务控制的有效防线，是促进子公司加强管理、提高效益、防范风险的重要手段。在企业改制时，内部审计应源头介入，监督企业清产核资过程，审核社会中介机构资产评估报告，全面核实国有权益。在日常企业经营管理中，内部审计应特别注意发现企业经营管理中的存在的难点、热点和领导关注的问题，对重要环节和流程进行审计调查评价，及时发现存在的普遍问题和薄弱环节，进行深入细致的分析和提出合理化建议，为增加企业价值提供服务。实业集团内部审计两年来的工作实践，也证明了这一点。

1、对子公司改制情况和关停并转企业整合期间管理情况的内部审计监督

集团内部审计设岗后，对2001年下属子公司的改制情况组织了专项审计调查。我们审核中介机构出具的资产评估报告，审查被改制企业实物资产帐卡实是否相符，审查不良资产项目数额和待处理财产损失数额是否正确；核实债权债务的真实性，对往来账户中实质性的收入、费用挂帐进行损益调整，并特别重点关注或有事项问题如有无收入延期入账、成本费用提前列支、虚列成本支出压低企业净资产数额的问题，有无虚列负债抵减净资产的问题。在全面核准企业资产、负债的基础上，确认改制企业在改制时点的净资产数额及其构成，查清潜盈、潜亏及其他经济遗留问题。通过审计收回资金3200多万元，其它相关的成本费用也正委托中介机构做最终审计确认。在多经公司清理和国有收购工作中，集团领导安排内部审计源头介入，认真审核中介机构的资产评估报告，提出审计意见并做好与中介机构、被评估单位的沟通工作，注意在清理过程中及时维护国有、员工等各投资方的权益。

关停并转企业由于人员分流等原因，在待整合期间，不相容岗位往往由一人负责，较容易出现工作差错，甚至出现舞弊行为。我们在审计中发现个别公司停止经营期间，往来账项结转混乱，余额详情表错漏多，一些收入没有正确入账，个别财产去向不明等等问题。在另一子公司由于严重亏损面临转型整合时，集团领导及时安排内部审计人员参加转型整合工作小组，配合企业做好资产、负债、损益的清理清查工作，帮助企业摸清真实家底，把好资产保全关，事前防堵资产损失的漏洞，维护企业和职工合法权益。2、改制后企业经营管理中的内部审计服务

针对实业集团部份子公司所得税成本高，个别单位的实际所得率高达52%、甚至税前盈利、税后亏损的现状，内部审计组织了对集团总部和下属子（分）公司18家单位的纳税情况的专项审计调查。在认真审计的基础上，指出集团总部和子公司在税务工作方面存在的问题，如：所得税申报不准确、应享税收优惠政策没有充分应用、工效挂钩未报批造成应纳税所得额调增等，并提出解决办法，建议各子公司做好税务筹划提高企业税后财务收益。通过总机构管理费申报、申请工资支出税前列支等方式合法节税近千万元，审计服务的增值效益明显。我们还对某子公司报表利润指标不正常异动情况进行检查，发现存在的收入成本的确认情况与企业实际经济状况存在差异，财务账面利润数字与公司经营活动形成的损益情况不符等问题，要求企业正确处理税务会计与财务会计的差异，正确划分施工成本与期间费用的界限。并针对该公司成本管理模式相对粗放的现状，提出对企业成本进行全过程全方位的管理意见，帮助企业挖掘潜力，精细管理。

3、尝试开展内控制度评审

今年，我们针对下属酒店宾馆的盈利状况普遍不佳的现状，结合全面预算管理和绩效考核等管理制度的推进，尝试在下属酒店宾馆进行内部控制制度建立和执行情况的审计评价。针对几家酒店宾馆收入控制未形成闭环管理，不相容岗位如收入稽核与出纳岗位未做适当分离、客房用品和入厨原料采购成本偏高等问题，尝试通过内部控制评审，指导企业建立内部控制系统，设置控制点，采取相应的控制措施。这项工作正在进行中，我们将通过有效的内部审计工作，在促进酒店宾馆完善内部控制制度、降低运营成本方面发挥积极的作用。

二、企业内部审计与社会审计全面配合，共同构筑企业风险控制的防线

企业内部审计与社会审计相互联系，两者目的一致、职能一致、对象一致、任务一致、工作程序与技术一致等，但又各自独立、各有特点、各司其职，相互不可替代。社会审计接受委托，严格按照审计业务约定书的要求执行业务，内部审计则可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，审计范围比较宽泛；社会审计既独立于委托人，又独立于经营者，内部审计则仅仅与被审计单位之间保持相对独立；社会审计的审计报告具有一定的法律效力，对外具有鉴证作用，而内部审计的结果只对本部门、本单位负责。国资委8号令指出；“企业内部审计机构应当加强对社会中介机构开展本企业及其子企业有关财务审计、资产评估及相关业务活动工作结果的真实性、合法性进行监督，并做好社会中介机构聘用、更换和报酬支付的监督。企业内部审计机构相关审计工作应当与外部审计相互协调，并按有关规定对外部审计提供必要的支持和相关工作资料。”明确要求内部审计应对社会中介机构的审计质量进行监督。我们的工作实践经历，也证明只有内外审计共同配合工作，才能有效地提高审计质量，达到审计效果。

第4篇：净资产审计专项审计范文

为进一步加强企业公有资产管理，防止资产流失，提高使用效益和规范资产处置程序，根据国务院和财政部对企业资产管理的要求，结合我县实际情况，对企业公有资产管理提出如下意见：

一、企业有有资产的范围和形成

企业公有资产指国有（集体）企业资产，包括固定资产、流动资产、专项资产和其他资产，不含应付福利费、应付工资和住房公积金等。

根据谁投资、谁所有和谁收益的原则，企业公有资产形成的资金来源有:(1)国家财政和企业主管部门直接拨款投资所形成的资产；(2)视同投资所形成的资产；(3)转移资金所形成的资产，如财政企业主管部门集中其他企业利润再投入某一企业作，购置或建造的资产；(4)划出资金形成的资产；(5)享受减免税收形成的资产；(6)享受税前还贷形成的资产；(7)借贷资金形成的资产；(8)从其他公有制企业或事业单位无偿调入的资产；(9)用企业利润或基金购置或建造所形成的资产；(10)有其他经济成份合资合营后增加的资产中按公有投资份额应获得的资产等。

二、企业公有资产存量的确认

企业公有资产存量的确认，以*年清产核资报表的实际存量数额为准，对帐实不符的，由企业写出说明，主管部门确认签章后，报县财政局备案。

三、企业公有资产管理及处置

停产企业在停产期间，仍要对所属各类资产进行妥善保管、维护和维修，保证安全，防止流失或损失。

企业公有资产出租出借时，在征得主管部门同意后，由企业制定出租出借方案，报主管部门审核，再报县财政局备案，按规定程序进行操作。其租赁主出借收入，要首选用于下岗职工安置和缴纳职工养老金和失业金等。

企业公有资产和股权转让，要以职代会（职工大会）或股东大会批准，应遵循“公开、公平、公正”的原则，进入县招投标服务中心等法定产权交易市场进行公开拍卖或竞争性转让。买卖双方达成产权转让协议后，转让产权方填报《国有（集体）产权转让审批表》，经投资主体或主管部门审核后，报财政局审批。同时办理公有资产产权变动或注销登记手续。其产权转让收入应首先用于职工安置和缴纳职工养老金、失业金及医药费等。

企业改制时，其申报的各种资产损失和不良资产，经中介机构验证后，报财政、税务等部门审批。对待处理财产损失、待摊费用、递延资产等科目中的潜亏挂帐和长期投资损失，财政、税备等部门依据有关规定，予以核销；对3年以上符合规定的难以收回的应收帐款和3年以下的已经形成损失具备核销条件的应收帐款予以核销；对于报废的各种实物资产扣除残值后净损失，财政等部门予以核销。

对不具备核销条件的不良资产（包括应帐款、淘汰的实物资产等）经批准后从净资产中剥离，随剥离的非经营性资产和一次性计提的各项劳动保障费用，一同办理移交手续，移交到企业主管部门管理。

经财政等部门批准核销的资产损失按财务会计制度进行调整帐务，并实行帐销案存，办理移交手续，由企业主管部门管理。

企业改制时，其公有资产剥离，首选由改制企业提出资产剥离报告，按照有关法规、政策规定，报主管部门审核后，以县财政局、劳动社会保障局等部门确认。劳动社会保障局对从企业评估的净资产中剥离的职工安置人员、标准、条件进行审核。县财政局核批企业剥离资产项目、金额。

改制企业剥离非经营性资产和核销不良资产应遵循如下规定：(1)改制方案中若涉及所属医务室、职工宿舍、食堂等无法转为经营性的非以营性资产需要进行剥离或核销不良资产的，企业在进行疟疾评估前先提出申请，经主管部门审核同意后报县财政局审批；(2)申请办理非经营性资产剥离或不良资产核销时需报送的材料为：①主管部门审核同意后出具的有关书面报告；②中介机构出具的专项审计报告，并附核销和剥离资产相关原始资料。

核销和剥离资产实行委托管理制度，由财政等部门委托企业主管部门管理。

企业土地使用必须符合涟政发［*］137号《县政府关于印发加强县城区土地资产管理规范用地行为规定（试行）的通知》和涟政发［*］138号《县政府关于印发加强县城区规划建设管理规定（试行）的通知》要求。

企业公有资产处置申报应提交如下材料：(1)经企业职代会(职工大会)或股东大会的同意处置决议；(2)经主管部门审核的企业改制方案；(3)企业产权界定申请表；(4)企业资产剥离报告；(5)法定中介机构对改制企业的审计制造、资产评估报告、评估基准至新企业创立日期间审计报告；(6)主管部门审核的公有资产处置报告；(7)县体改办对企业改制方案的谁或评价文件。

上述企业改制材料报送齐全且有效的，由县财政局办理公有资产处置审批积案手续。

股份制企业的公有股权管理规定：

1、对原有公有制企业改造成股份制企业的，对原有资产进行清查登记，委托评估，以评估后的资产作为投资入股，若公有控股的，公有股权由县财政局委托企业法定代表为公有股东代表，在经营活动中遇有扩大投资和产品转向等重大决策时，其公有股权代表应将方案报财政局审批后付予实施。

2、对已改造成股份制企业中的公有股，应按照章程中规定，对前有亏损，需用后期盈利补亏，对盈利的，要按期分红，公有股应分的红利，要按期足额缴县财政局。

第5篇：净资产审计专项审计范文

一、关于本市上市公司国有股配股资金使用

(一)国有股配股使用集中存储的国有股红利的条件、程序和申报材料

1、使用集中存储的国有股红利的条件

(1)上市公司所处行业符合本市产业发展规划；

(2)国资授权经营公司有未使用的国有股红利；

(3)国有股持股比例未超过应有的合理水平；

(4)上市公司已按规定集中存储国有股红利。

2、使用集中存储的国有股红利的程序

(1)上市公司所属国资授权经营公司向市国资办提出使用集中存储的国有股红利申请并报送相关材料；

(2)市国资办对国资授权经营公司提出的申请进行审核，提出初审意见报市国资委批准；

(3)经市国资委批准后，由市国资办向提出申请的国资授权经营公司出具正式批复文件并核增国资授权经营公司保值增值基数；

(4)市国资办在上市公司配股缴款日的前三天，将有关款项划拨给该上市公司所属的国资授权经营公司。

3、使用集中存储的国有股红利的申报材料

(1)国资授权经营公司使用集中存储的国有股红利的申请；

(2)上市公司实施增资配股的申请；

(3)上市公司国有股红利历年分配、使用及结存情况；

(4)上市公司前十名股东原持股情况及拟配股情况；

(5)市国资办认为需要的其他材料。

(二)国有股配股注入本市其他资金和优质资产的条件、程序和申报材料

1、注入本市其他资金和优质资产的条件

(1)上市公司所处行业属于本市重点发展的产业；

(2)国有股确需通过配股以维持国有股合理的持股比例；

(3)上市公司所属国资授权经营公司资产范围内确实无优质资产；

(4)国有股超比例配股且配股资金投向本市重点项目。

2、注入本市其他资金和优质资产的程序

(1)上市公司所属国资授权经营公司向市国资办提出注入本市其他资金和优质资产的申请并报送相关材料；

(2)市国资办会同市重组办、市财政局等有关部门对国资授权经营公司提出的申请进行会审，提出初步意见报市国资委审批；

(3)经市国资委批准后，由市国资办会有关部门向国资授权经营公司出具正式批复文件并核增国资授权经营公司保值增值基数；

(4)国资授权经营公司办理相关资产的划拨和变动手续；

(5)市国资办在上市公司配股缴款日的前三天，将有关款项划拨给该上市公司所属的国资授权经营公司。

3、注入本市其他资金和优质资产的申报材料

(1)国资授权经营公司注入本市其他资金和优质资产的申请；

(2)上市公司实施增资配股的申请；

(3)上市公司前十名股东原持股情况及拟配股情况；

(4)上市公司配股募集资金投入项目的情况；

(5)要求注入的资产与上市公司原有资产之间的相关性等情况；

(6)上市公司国有股历年配股情况；

(7)国资授权经营公司资产分布情况及配股能力分析；

(8)市国资办认为需要的其他材料。

二、关于本市上市公司不良资产剥离

(一)不良资产的范围

1、上市公司改制过程中的历史遗留问题，包括改制过程中清理出来但未处理的潜亏挂帐，如奖励福利基金赤字、长期投资损失等，以及未清理出来的潜亏挂帐等。

2、由于宏观政策因素及不可抗力因素造成的固定资产和流动资产损失，如因汇率变化、计划价格等形成的潜亏等。

3、不良资产的认定由上市公司提出申请，市国资办进行认定。

(二)国资授权经营公司注入优质资产的基本要求1、符合本市产业发展规划；

2、符合上市公司主营业务发展方向，有利于其产品结构升级换代；

3、已进入盈利期并有助于上市公司净资产收益率达到或超过10%；

4、与其相关的非经营性资产及其他不良资产已剥离。

(三)不良资产的处置办法

1、不良资产处置原则

由控股股东按照先置换、后核销的原则进行，对置换出来的不良资产按照有关程序予以核销。

2、不良资产核销程序

(1)上市公司向市国资办提出不良资产认定申请，经市国资办审核同意后，将有关不良资产纳入剥离范围；

(2)国资授权经营公司在进行资产清查的基础上，向主管部门提出不良资产核销申请，同时抄送市国资办；

(3)主管部门对国资授权经营公司提出的不良资产核销申请进行复核后报市国资办；

(4)市国资办将核销有关资料移送审计部门进行专项审计，审计部门审计后，出具审计意见书；

(5)市国资办根据主管部门的复核意见、审计部门的审计意见，依照国家和本市有关规定进行综合平衡后，提出核销意见，报市国资委审批；

(6)经市国资委批准后，市国资办将市国资委的批准文件抄送有关主管部门；

(7)国资授权经营公司根据主管部门下发的市国资委批准文件，按规定进行冲销，并按照《企业财务通则》、《企业会计准则》及会计制度等有关规定，调整会计科目和会计报表，办理有关产权变动手续；

(8)不良资产核销后，由市国资办在下一年度调整有关国资授权经营公司国有资产保值增值基数；

(9)国资授权经营公司对已核销的资产要做到帐销案存，以备后查。

3、不良资产核销的申报材料

(1)上市公司关于不良资产认定的请示、《企业法人营业执照》复印件、不良资产清单及有关凭证等必要资料、申报时点财务报表。

(2)授权经营公司的申请及初审意见、预计影响国有资产保值增值指标考核的情况说明、《企业国有资产产权登记证》复印件、申报时点财务报表。

(3)主管部门的复核意见。

第6篇：净资产审计专项审计范文

2008年，我国吸收外资水平继续提升，连续17年居发展中国家首位。2008年1～12月，实际利用外资金额923.95亿美元，同比增长23.58%;全国新批设立外商投资企业27 514家，同比下降27.35%。1～12月，对华投资前10位国家/地区(以实际投入外资金额计)依次为：香港英属维尔京群岛(159.54亿美元，占比17.27%，同比下降3.62%)、新加坡(44.35亿美元，占比4.8%，同比增长39.27%)、日本开曼群岛、韩国、美国、萨摩亚、台湾省和毛里求斯。

外商投资产业结构和区域布局进一步优化。服务业吸收外资较快增长。1～12月，服务业(不包括银行、保险、证券领域吸收外商直接投资数据)实际使用外资金额381.2亿美元，同比增长24.23%，占同期全国吸收外商直接投资实际使用金额的41.26%。12月当月，服务业实际使用外资金额23.81亿美元，同比增长13.13%。西部地区和中部地区实际使用外资增幅高于全国平均水平。其中，西部地区实际使用外资金额同比增长79.84%，中部地区实际使用外资金额同比增长36.44%，增幅分别高于全国平均水平56.26%和12.86个百分点，在全国总量中的比重均有所提高。

但2008年四季度开始，吸收外资呈现回落态势，10月以来实际使用外资连续同比负增长。12月份当月，全国新批设立外商投资企业2 562家，同比下降25.78%;实际使用外资金额59.78亿美元，同比下降5.73%。

2008年，我国对外投资合作加速发展。2008年，我国境内投资者共对全球112个国家和地区的1 500多家境外企业进行了直接投资，当年累计实现非金融类对外直接投资406.5亿美元，较上年同期增长63.6%。

2008年我国对外承包工程完成营业额566亿美元，同比增长39.4%;其中12月份当月完成营业额95亿美元，较上年同期增长28.4%。2008年对外承包工程新签合同额1 046亿美元，同比增长34.8%，其中12月份当月新签合同额164.4亿美元，较上年同期增长6.9%。2008年新签合同额在1亿美元以上的项目195个，较上年同期增加57个。

2008年，我国对外劳务合作完成营业额80.6亿美元，同比增长19.1%,其中12月份当月完成营业额8.2亿美元，较上年同期下降12.8%;新签合同额75.6亿美元，同比增长12.8%，其中12月份当月新签合同额8.2亿美元，较上年同期下降13.7%。全年派出各类劳务人员42.7万人，较上年同期增加5.5万人。

海关总署的2008年我国外经贸数据

2008年我国外贸进出口总值为25 616.3亿美元,同比增长17.8％；其中出口增长17.2％，增速比2007年同期减缓8.5个百分点。累计贸易顺差2 954.59亿美元，比2007年增加332.62亿美元。其中，我国一般贸易进出口12 352.6亿美元，增长27.6%。出口6 625.8亿美元，增长22.9%；进口5 726.8亿美元，增长33.6%。同期，加工贸易进出口10 535.9亿美元，增长6.8%。其中，出口6 751.8亿美元，增长9.3%；进口3 784亿美元，增长2.7%。

2008年，在我国出口商品中，机电产品出口8 229.3亿美元，增长17.3%。其中，电器及电子产品出口3 420.2亿美元，增长13.9%；机械及设备出口2 686.3亿美元，增长17.5%；高新技术产品出口4 156.1亿美元，增长13.1%。同期，我国服装及衣着附件出口1 197.9亿美元，增长4.1%；纺织纱线、织物及制品出口653.7亿美元，增长16.6%，加快1.6个百分点；鞋类出口296.6亿美元，增长17.2%，加快1.2个百分点；家具出口269.1亿美元，增长21.5%；塑料制品出口158.3亿美元，增长9.4%，小幅提高0.6个百分点。

在进口商品中，2008年我国进口初级产品3 627.8亿美元，增长49.2%，占当年我国进口总值的32%，比2007年提高6.6个百分点。同期，进口工业制品7 703.1亿美元，增长8.1%，占当年我国进口总值的68%；其中，进口机电产品5 386.6亿美元，增长7.9%；进口化学成品及有关产品1 191.9亿美元，增长10.8%；进口汽车40.8万辆，增长30.6%；进口钢材1 543万吨，下降8.6%。

2008年，外商投资企业进出口14 105.8亿美元，增长12.4%。其中出口7 906.2亿美元，增长13.6%；进口6 199.6亿美元，增长10.8%。同期，国有企业进出口6 110.4亿美元，增长23.5%，增速比上年加快3.7个百分点。其中出口2 572.3亿美元，增长14.4%；进口3 538.1亿美元，增长31.1%。此外，集体、私营及其他企业进出口增长平稳，2008年进出口5 400.2亿美元，增长27.3%。其中，出口3 807亿美元，增长27.9%；进口1 593.2亿美元，增长25.7%。

2008年，全国海关税收净入库9 161.1亿元，比2007年多收1 576.4亿元，增长20.8%，再创增收新高。其中，关税收入1 770.0亿元，同比增长23.6%；进口环节税收入7 391.1亿元，增长20.1%。二者合计完成全年海关税收计划8 455亿元的108.35%。

国家统计局2008年中国各项经济数据

2008年，中国国内生产总值为300 670亿元，比2007年增长9.0％。全年全社会固定资产投资172 291亿元，比2007年增长25.5％，增速比上年加快0.7个百分点。全年货币净投放3 844亿元，比2007年多投放541亿元。

2008年，全国规模以上工业增加值比2007年增长12.9％，增速回落5.6个百分点。工业品出厂价格比2007年上涨6.9％，12月同比下降1.1％，全年涨幅比上年提高3.8个百分点。中国规模以上工业企业产销率达到97.7％。

2008年中国城镇居民人均可支配收入为15 781元，扣除价格因素，实际增长8.4%；农村居民人均纯收入为4 761元，实际增长8.0%。年末居民储蓄存款余额为21.8万亿元，比2007年末增加4.53万亿元。

2008年中国社会消费品零售总额首次突破10万亿元，达到108 488亿元，比2007年增长21.6％，增速加快4.8个百分点。全国居民消费价格总水平上涨5.9％，涨幅比2007年提高1.1个百分点。

2008年，中国70个大中城市房屋销售价格比2007年上涨6.5％，涨幅比2007年回落1.1个百分点。

国家审计署2008年国家审计情况相关信息

2008年，全国审计机关共审计124 139个单位，对23 971个单位实施了专项审计调查。通过审计和审计调查，共为国家增收节支868亿元，其中已上交财政556亿元，已减少财政拨款或补贴55亿元，已归还原渠道资金257亿元。

审计后，核减固定资产投资项目投资和结算额363亿元，帮助被审计单位和有关单位挽回或避免损失127亿元，向司法、纪检监察机关移送事项1 410件。

此外，2008年全国审计机关共完成对34 389人的经济责任审计，审计后，112名被审计的领导干部和387名其他人员的问题被移送司法、纪检监察机关处理。

2008年，各级审计机关共出具审计报告11.56万份，报送专项审计调查报告1万多份，向社会审计结果公告3 140篇，提交审计专题报告、综合性报告和信息简报14.4万多篇，向被审计单位或有关单位提出审计建议20.3万多条，被审计单位根据审计建议建立健全规章制度5 519个(项)。

银监会的相关经济统计信息

截至2008年12月末，我国银行业金融机构境内本外币资产总额为62.4万亿元，比2007年同期增长18.6%。从分机构类型看，国有商业银行资产总额31.8万亿元，增长13.7%；股份制商业银行资产总额8.8万亿元，增长21.6%；城市商业银行资产总额4.1万亿元，增长23.7%；其他类金融机构资产总额17.6万亿元，增长25.8%。

银行业金融机构境内本外币负债总额为58.6万亿元，比上年同期增长18.2%。其中，国有商业银行负债总额29.9万亿元，增长13.0%；股份制商业银行负债总额8.4万亿元，增长21.1%；城市商业银行负债总额3.9万亿元，增长22.6%；其他类金融机构负债总额16.5万亿元，增长26.1%。

国家旅游局的2008年我国旅游经济相关统计数字

2008年，国际国内旅游总收入1.16万亿元，比2007年增长5.8%。

其中，入境旅游收入2 839亿元。我国入境旅游人数为13 003万人次，比上年下降1.4%；外国人2 433万人次，比上年下降6.8%；入境过夜旅游者5 305万人次，比上年下降3.1%；国际旅游(外汇)收入408亿美元，比上年下降2.6%。

2008年，国内旅游收入8 749亿元，比上年增长12.6%。国内旅游总人次17.12亿人次，比上年增长6.3%。

2008年，中国公民出境旅游人数为4 584万人次，比上年增长11.9%。

2008年资本市场相关数据

2008年，107家证券公司实现营业收入1 251亿元，95家证券公司实现盈利，占行业总数的89％。截至2008年底，107家证券公司报表总资产1.2万亿元，净资产3 585亿元，净资本2 887亿元。客户交易结算资金6 969亿元，受托管理资金本金规模919亿元。

2008年，合资证券公司审批得以恢复。新批24家外资机构QFII资格，增加外汇额度28.6亿美元。核准24家公司境外发行，筹资45.6亿美元。批准3家证券公司、4家基金公司在港设立分支机构。新批11家基金公司及4家证券公司QDII资格，5只QDII产品完成募集51亿元人民币。

2008年，证券公司买卖证券业务净收入882亿元，证券承销收入77亿元，资产管理业务净收入15亿元，全年累计实现净利润482亿元。

2008年，期货市场全年成交13.6亿手，成交金额71.9万亿元，同比分别增长87%和76%。我国商品期货成交量已占全球的1/3。期货客户穿仓1 386万元，占期市保证金总额万分之三。

2008年，监管部门推动稳步发展直接融资，全年融资3 396亿元，发行公司债券998亿元，注入优良资产3 272亿元。

2009年1月5日，普华永道报告预计，2009年下半年中国IPO市场将趋于稳定并有所回升，预计全年将有88只新股发行，总计融资规模可达人民币1 520亿元。预计其中8只新股将在主板上市，其他80只将在深圳中小企业板块发行。

2008年，证监会稽查立案106件，办结118件，非正式调查157件，移送公安机关案件及线索210件，做出行政处罚和市场禁入决定77项，罚没资金3.2亿元，实际收缴和冻结2.5亿元。执法效率明显提高，与上年相比，案件调查、审理周期明显缩短，结案率由44%升至68%，罚没款执行率由25%升至78%。

2008年，上市公司监管进一步加强,共检查上市公司1 072家，完成1.2亿证券账户清理。

IMF更新《世界经济展望》报告

2009年1月28日，国际货币基金组织(IMF) 更新了《世界经济展望(World Economic Outlook)》，报告预计2009年全球经济增长率将降至第二次世界大战以来最低水平。这是IMF再次大幅调降全球经济增长预期。IMF表示，美国不良资产使全球银行业蒙受的亏损可能高达2.2万亿美元，远高于其在10月份所预计的1.4万亿美元。

IMF在报告中表示，预计2009年全球经济增长率将下降到0.5%，预计在2010年将会缓慢回升至3%。

该机构预计，2009年发达国家经济增长率将为2%，明年将下降至1.1%。预计2009年美国经济增长率将为-1.6%，2010年将回升到增长1.6%。而欧洲经济下滑局面将更为严重，2009年欧元区经济增长率将为-2%，其中德国经济将下滑2.5%。预计英国2009年经济增长率将下跌2.8%。预计2009年日本经济将下滑2.6%。

IMF报告认为发展中国家的经济增长状况会稍好一些，预计2009年发展中国家增长率将为3.3%。IMF预计2010年发展中国家经济增长率将回升至5%。预计2009年中国经济增长率将为6.7%。

IMF的报告数据是建立在假定全球各国政府采取大幅度财政刺激措施的基础之上的。该机构表示，“如果刺激经济增长措施出现拖延，那么全球经济增长前景还将进一步恶化。”

简讯

2009年1月5日国资委消息，2008年，中央企业预计实现利润7000亿元左右，同比下降30％左右。如果剔除两次自然灾害的影响及石化、发电企业等政策性亏损减利因素，实现利润总额在1万亿元左右，与2007年基本持平。

2009年1月6日，从全国财政工作会议上传出消息，初步预计，2009年全国财政收入65 720亿，比2008年执行数增长8%。由于2008年施行了部分税收减免政策，并受国际国内经济下行态势影响，导致收入增速大幅下滑。而在减收的同时，政府扩大投资、扩大消费措施，大幅增加了财政支出规模。这些都成为2009年财政收入增速预计大幅降低的重要因素。

2009年1月7日工信部宣布3G牌照落地。3G牌照发放后，对扩大内需、刺激经济产生重要作用。工信部部长李毅中表示，按照电信运营企业各自发展规划，2009年、2010年两年预计完成3G直接投资2 800亿元左右。

2009年1月8日消息，截至2008年底，国家开发银行发放中小企业贷款368亿元；发放农村基础设施和农业龙头企业贷款1 067亿元。

2009年1月12日，财政部估算，从2008年下半年开始采取的一系列减免税措施和2009年1月1日开始实施的税收政策，将导致2009年财政收入减收5 000亿元。

2009年1月14日，中国银行报告认为，由于人民币升值减缓并出现贬值预期的影响，出口收汇结汇速度显著放慢，预计2008年4季度资本流出可能达到1 200亿～1 500亿美元。

2009年1月15日，韩国国家统计局(National Statistical Office)公布的初步数据显示，2008年12月份工业产值经季节性因素调整后较前月下降9.6%，较上年同期下降18.6%。

2009年1月19日消息，2008年中国工商银行全年新增人民币贷款5 300多亿元，同比多增1 660亿元，增幅为14.2%，贷款增量居同业首位，也是工行历年来投放最多的一年。

2009年1月20日，中国人民银行正式与香港金融管理局签署了货币互换协议，该货币互换协议实施有效期为3年，经双方同意可以展期，而所提供的流动性支持规模为2 000亿元人民币/2 270亿港元。

2009年1月22日，据国际清算银行公布的数据显示，2008年12月份人民币实际有效汇率指数为111.26。当月人民币实际有效汇率环比贬值1.72%，2008年全年升值12.66%。

2009年1月22日，中国石化披露，经公司财务部门初步测算，预计2008年净利润比2007年同期下降50%以上。数据显示，中国石化2007年同期(按照中国企业会计准则)实现归属于母公司所有者的净利润549.47亿元，每股收益0.634元。

2009年1月23日，财政部最新数据显示，2008年第4季度，国有企业除在10月实现1 138亿元税前利润，11月出现总体亏损，税前亏损额为266亿元，12月税前亏损额减至151亿元。

2009年1月31日，中国科学院预测科学研究中心的《2009中国经济预测与展望》报告预测，2009年中国社会物流总额约为117万亿元，同比增长21.8%。报告预测，2009年中国物流业仍将呈现平稳快速增长的态势。2009年物流业增加值将达到2万亿元，同比增长10.9%。

第7篇：净资产审计专项审计范文

关键词：固定资产 改制企业 管理

固定资产在改制企业中占较大比重，特别是以土地出让金形式取得所有权的不动产，更有着一定的特殊性。但是沿用国有企业集团的固定资产管理模式，从购置到处置环节都会不同程度地存在问题。为此，企业要通过引进切实的固定资产管理机制，了解新增及现有全部资产状况，避免重复购买和浪费；对闲置资产和使用效率低的资产进行处置，整合内部资源，提高资金利用效率，增强企业竞争力。同时保证企业财产的完整、安全，防止管理漏洞造成的固定资产流失。

一、改制企业固定资产管理存在的不足

国有企业的改制是企业的阵痛，也是职工的阵痛。在资产上交接不清，甚至没有交接都直接影响着改制后的管理，造成目前在管理过程中出现的一系列问题。

（一）制度不完整、不细化

改制企业的固定资产管理制度多年未变，实际工作中照搬照套改制前制度，不与时俱进。

1.固定资产标准不统一。按照准则规定，固定资产是单位价值2000元以上、使用期限一年以上的有形资产。在实际工作中，会计人员将一些价值较低的资产，如打印机、活动硬盘及办公桌椅等的购置金额直接从当期费用列支，这样的确带来核算上的便利，也可一次性税前列支，但在资产的管理上会出现问题。首先，对这类资产是否盘点存在两难。若进行盘点会导致账实不符；若不盘点，长期数量的累积会在总金额上构成资产流失。其次，这些账外资产显然处于失控状态。因为责任人或管理部门的缺失，极易造成公物私存、重复购买，甚至据为己有也无人过问。后果自然是企业资产流失，支出增加。虽不是大额支出，但蝼蚁虽小可决堤。

2.盘点制度执行有瑕疵。固定资产管理制度上对盘点有明确要求，但实际工作中往往无法保证对固定资产的定期核查，企业资产的管理档案过于依赖财务部门。集团公司拥有大量资产分布在分公司、子公司，盘点时间的不统一也会造成企业资产不实。改制前是国有企业，母公司实为管理单位，虽各为法人，但实行的是统一管理。主管单位将资产在各公司、各部门之间调拨较随意，特别是汽车、电脑这些移动性强的资产，有时领导一句话就变了主人，没有使用“固定资产调拨单”的正规手续。比如母公司搬家时，拆下的空调、旧的电脑甚至办公桌椅在没有办理任何手续的情况下直接拿去下属公司使用，母公司方提足折旧不清理，下属公司方嗟来之物不入账；改制后的员工虽改变了身份，但作事的风格延续了下来，加上离开的员工根本不进行交接，如果母、子公司的盘点时间上也不统一，必然造成一方盘盈、一方盘亏。那么出现有账无物、有物无账的现象也就不足为奇了。

3.责任、分工不明确。改制前使用的是手工记账，财务部门根据领导签批的报销单内容建立固定资产明细账及留存卡片（单张），这些资料自始至终在财务部门保管。财务部门既是资产的核算部门，也是资产的管理部门。资产的使用部门或使用人对资产的情况及责任一无所知。改制后集团公司上了NC系统，录入原始数据建账的工作量相当大。加之财务人员对系统的不熟悉，所以在建立固定资产电子卡片时，已经提足折旧的固定资产就没有再建立卡片。系统按录入卡片进行折旧计提虽没有问题，但到年终结账时，固定资产模块总账、明细账不符不能过账，而已经提足折旧的固定资产大部分在改制时由使用部门或行政管理部门做了处理，只是财务上没有消账。因为资产的管理部门、核算部门、使用部门分工不明，处理资产问题时衔接就不到位，时隔数年后信息不全根本无法做NC初期的卡片录入工作。为了账账相符，会计人员只能做打包处理，将提足折旧的固定资产按总金额录入一张卡片。一卡多物，带来处置时不能对号入座消账，还要进行资产拆分的二次工作。

4.预算制度缺乏刚性，考核不严，导致流于形式。重要购买只要有签批立即办理、重大购买没有董事会授权或集体决策，不考虑预算有无或金额大小。小到一台电脑大到不动产，往往因为是总经理的需要或董事长的意见而进行预算外购买，以年底作特别事项说明或调整年度预算来动摇预算的刚性。企业不是用预算来控制成本，而是用调整预算来向成本妥协，导致员工对预算的执行力产生怀疑，做预算时马虎应付，执行进程中不以为然。年终对部门和个人的绩效考核也仅限于是否完成收益指标和有无工作差错，预算内执行不列入考核范畴，考核缺乏全面性。另外，预算外购买特别是领导层的预算外购买，影响到公平、公正原则，动摇员工对企业制度严肃性的信心。

（二）固定资产核算对新准则采取回避态度

改制企业净资产中有实际意义的就是固定资产，因为投资类基本上是损失无收益，否则也不会进行改制。固定资产中不动产又占相当大比例，基本是体制内划拨性资产，改制后以土地出让金形式取得。随着近年房地产业的高速发展，历史成本计价原则已经大大低估了企业的资产价值，甚至有二十多年前的房产已提足折旧只剩残值，事实是身处闹市区而不断升值，账面价值不能反映资产的实际价值，这应该也是“账实不符”。还会将资产报酬率虚高或资产负债率虚低的错误信号传递给投资者，误导投资者做出错误决策。对于闲置房产用来出租的部分，集团公司有的企业转入了投资性房地产，以公允价值计价，但仍提折旧；有的企业仍然沿续固定资产核算，没有转入投资性房地产。且不讨论由此带来集团公司报表的统一性问题，这样的处理也不符合准则要求。

（三）资产报酬率过低，不利于企业的长远发展

国有企业因为发展遇到障碍才会改制，但优势是拥有大量的优良资产。企业改制后如果不能善用资产，又没有先进的技术，那么改掉的只是职工。相对于庞大的资产，租金这单一来源显然不能满足企业对发展的要求。用租金收入来养活为数不多的职工暂时来看是可行的，但没有盈利能力对企业则是致命的，资产利用率低下是其中主要因素。没有发挥财务杠杆效应，导致企业资本结构不合理，资产报酬率过低，阻碍企业的进一步发展。

（四）内部审计程序过于简单

企业内审部门每年会选择几个不同的专题进行审计，对固定资产的审计是其中之一，且在时间上是不确定的，内审部门的专项审计不能保证定期进行；内审过程与盘点类似，受人手限制，对添置较大规模的固定资产，忽略检查可行性研究报告及是否经过适当授权审批，没有突出内部审计的再控制作用；对管理漏洞的整改措施忽略跟踪，提出问题而不解决问题，某种意义上是审计程序的不完整。

二、加强改制企业固定资产管理的对策

（一）细化固定资产管理制度

企业应参考准则，以本企业固定资产构成来具体制定入账标准。企业规模小，固定资产不多，标准可以制定地宽泛一些；大型企业、集团公司的固定资产价值高、类目多，可从标准上加以制约。随着科技的发展，电子办公类产品价格趋低，但从使用价值上做为固定资产管理更为合适。特别是数量大的批类购买，总价较高，更应慎重对待。对价值低但数量较多的办公设备、设施，虽未纳入固定资产管理，也应设置低值易耗品备查薄进行账外管理。

（二）集团公司建立统一的定期盘点制度

集团公司提倡母子公司调剂使用资产，合理配置节约成本，这使定期盘点工作显得尤其重要。在盘点上不仅要横向定期，还要纵向定期，时点的统一是保证账实相符的基础。母、子公司及各部门之间调剂使用固定资产，必须填写“固定资产调拨单”，调入、调出单位均经签字确认、主管领导签字批准，并交由财务部门调整有关固定资产明细账，固定资产管理部门同时更换粘贴卡片，卡片上明确使用人、责任人，做到账、卡、物一致。对盘盈、盘亏及损坏的资产应填报《固定资产盘盈盘亏表》、《固定资产报损表》，详细注明原因。母、子公司财务人员会同有关人员查明原因，排除非责任因素后对有关当事人进行处罚。对盘盈要及时登记固定资产管理档案，同时由申请人填制《固定资产盘盈盘亏表》经部门领导、财务部门、主管领导签批后执行账务处理。

（三）明确责任、分工

固定资产的购置、使用、变动、处置或报废，涉及到核算部门、管理部门、使用部门及每一个职工。资产使用部门要完整、规范地建立固定资产管理档案，保证档案与实物之间完全相符，如不相符要及时查明原因，分清责任，提请处理。财务部门作为核算部门建立固定资产明细账同时与管理部门档案相符，并共同对卡片的制定和准确性负责。严格来说卡片应一式四份，管理部门、核算部门、使用部门各执一份，另一份随资产粘贴，并保证在固定资产要素变更时随时更换。固定资产发生毁损或需要报废时，使用部门要立即向资产的管理部门报告，管理部门会同有关责任人查明原因，追究责任。经鉴定后报财务部门，同时办理报批手续，经批准后及时消账，保证账、卡、物相符。闲置资产进行封存管理，仍列为盘点对象，避免资产流失。

（四）建立严格的预算管理制度，坚持公平、公正、公开原则

将固定资产管理与预算管理相结合。固定资产的使用部门在每年年末编制固定资产预算方案，由部门领导审核后报固定资产管理部门，统一编制固定资产预算。在编制预算时与人事部门沟通，考虑新进人员、升职人员的固定资产配置。大型购置须经可行性研究分析并形成书面报告，经集体决策后方可编入下一年预算。各相关部门应严格执行经董事会批准的年度预算，没有特别情况，一律不得超预算执行。如确因生产经营所需进行预算外固定资产支出应另做预算外申请，经部门领导、财务部门及总经理签批后方可执行。数额大的还需经可行性论证、集体决策，领导层不设例外。固定资产购入后应对其使用情况及产生效益进行跟踪，评价是否存在使用效能低下、资源浪费现象，并以此作为考评内容之一，结合预算的刚性执行情况和差异执行情况对部门和个人进行考核，增强预算执行效果，同时及时发现和解决预算执行过程中的潜在问题。

（五）会计核算应以新准则为准绳，同时兼顾本企业实际状况

对于出租性房产，根据谨慎性原则，应按准则要求转入投资性房地产核算，采用历史成本计价为宜，但要在会计报表附注中披露拥有资产的公允价值。这样既能坚持一贯性原则和可比性原则，还保留了一块税前抵扣，有利于保护投资者利益；如果没有特殊需要，不赞成转入投资性房地产后采用公允价值计价，首先因为公允价值是动态的，我国目前房地产市场还缺乏必要的技术手段来获得准确的公允价值，会计报表的波动性也是影响投资者信心的不利因素；其次公允价值的取得需要付出相应的成本增加财务压力；再有失去了合理避税的机会。

（六）盘活资产存量，提高资产利用率

通过投资增量，有效地盘活和利用现有资产，提高资产使用效率与效益，使现有资产发挥它的战略价值。1、盘活资产存量，使闲置资产充分发挥作用；2、提高资产使用效率，使效率低的资产提高利用率；3、重组或重配存量资产，使低增值率向高增值率转移。具体上企业可以利用对不断升值的不动产再评估，获得银行支持合理负债，保持良好的财务结构，提高负债所增资产的效益；也可以利用多种折旧方法提高资金运营效果，对更新换代快的电子产品或生产设备采用加速折旧方式，提前资产费用化，达到抵税效应，提高利润。

（七）完善内审程序，拓宽内审范围

固定资产内部专项审计的安排应按时间、有计划地进行，以保证监督的有效性。对增加的重大购买，应当检查是否有完善的审批程序和相应手续及是否有完整的可行性研究报告。对整改措施要求到位，跟踪处理结果，整改不合格追究责任，与绩效挂钩，必要时写进内审报告。领导层应重视内审队伍建设，保证足够、专业、有序。当然，从节约成本的角度考虑，在人手不够的情况下可以安排财务人员或其他管理人员协助，而不是简化程序、漏项少项。相反，随着管理的深化，内审人员应提高专业素养，拓宽范围，由单纯的管理审计进步到经营审计，提供“增值”服务，帮助公司改善管理方法，优化资源配置，提高资产利用率。

综上所述，固定资产是企业利润的主要来源之一，管好、用好方能给企业一个发展的未来。

参考文献：

[1]财政部.企业会计准则[M].2006，2

第8篇：净资产审计专项审计范文

所谓审计前期工作：泛指在具体执行审计测试程序之前的工作。主要包括：对客户的筛选、审计业务约定书的签订、审前调查、审计计划的制定等等。

一、对客户进行筛选

1、客户的分类

年终，应对本所的客户做一筛选分类，分析客户每年在本所的业务量占全所业务量的比重，并考虑客户的行业类别；重点考虑比重大的客户的工作安排。建议根据事务所的业务构成和总收入情况制定最低的收费标准，如对收费项目低于1000元或10000元(具体标准根据情况而定)的业务不再承接，对一年内其在总收入中占1％以下的客户都不应再采取打折策略，除非个别极具成长性的可以特例。目前，行业收费普遍偏低，并且竞相打折，已经是不争的事实，实际上，按照博弈论的原理，竞争的企业各自追求自己利益的最大化，但是往往在这个过程中，结果是两败俱伤。

2、与客户接洽，了解客户的需求

大多数事务所的客户在12月都基本定下，无论是老客户还是新客户，项目经理要立即进行联系，了解客户的情况与要求。特别注意的是，有些客户往往提出一些不合理的要求，对这类客户，要么在事前就告知，即将出具保留意见报告或是否定意见报告，要么就明确拒绝该客户要求甚至拒绝这项业务。一些注册会计师由于怕失去客户，一味让步，甚至卖弄自己的小聪明，出一些令客户较满意的“馊主意”，当时客户满意了，但注册会计师尊严和职业道德也就由此丧失殆尽，客户会对注册会计师提出更加过分的要求，直到注册会计师不能承受。

在与客户的接洽中，要充分考虑胜任能力，一般来说，社会公众很难对CPA的业务质量做出评价，但是对注册会计师的期望值却很高，一旦承接，客户又会对你的工作提出要求，特别是现在事务所审计已经普及的情况下，客户会暗地将你与前任会计师比较，因此，对超越专业胜任能力的业务要慎重考虑，不要盲目承接。

此外，这里的胜任能力除了专业方面的考虑，还有时间方面的考虑。承接业务时，一定要进行实地调查，搞好时间预算，事务所应有制度明确规定，给二级和三级复核预留起码的时间，不能一味答应客户的要求。在业务高峰期，如果时间安排有问题，应慎重考虑，一旦承接，又不能按时完成，导致客户不满，反而影响事务所形象，工作程序在草率完成报告的情况下更无法保证。至于客户方面，在审计计划和时间预算出来之后，应立即与客户沟通，告知完成报告起码的时间，争取客户的理解。

3、签订审计业务约定书

在完成了前面两项工作后，就应着于与客户洽谈审计业务约定书，在实务工作中，主要有两方面的问题：

一是，审计业务约定书迟迟不签。有许多客户会用各种理由迟迟不签订业务约定书，甚至正式报告都提交了，再后补业务约定书，这使得这一重要的业务环节完全流于形式。

二是，在签订业务约定书时，事务所关注的焦点就只有审计费用一项，只要费用谈满意了，其他的审计范围、责任、义务等等都按下载的模板一套了事。这样做的后果是一旦最后发生分歧，往往没有合同给予支持。

因此，我们特别提醒各位同行，在正式进场之前一定要先行签订业务约定书，事实上，没有签订业务约定书，从法律角度上看委托关系就不成立，尽管在事务所进场后再发生更换事务所的情况不多，但是，如果不事前将各种事项约定，在最后出具报告时，一旦发生分歧就很难解决。有些客户在审计结果出来后，拒绝调整，并以降低审计费用要挟事务所让步。其实，事前签订好业务约定书，对客户同样是起到保护其权益的责任。国外的经济领域非常重视合同的约定，而中国的国情喜欢以人情、口头承诺来替代合同，先说断后不乱其实利人利己。

此外，在签订审计业务约定书时，也要特别注意，除了审计费用，审计范围和审计内容的约定也至关重要，特别是非年报的专项审计，如果事前不约定要完成哪些工作，很可能到最后注册会计师做了很多额外的工作，客户也不满意，因此，要与客户反复沟通除费用以外的主要内容以及双方的责任义务，同时也最好在业务约定书中限定审计报告的使用范围和责任。

二、审计计划

事实上审计计划是审计业务的起点，一个好的审计计划不仅能对整体工作的标准化操作起指导意义，而且，项目经理在拟定计划的过程中，对业务的整体把握和了解，使得项目经理的业务水平会不断提高。对任何一家会计师事务所而言，不论业务繁简，也不论其规模大小，审计计划都是至关重要的，只不过审计计划在不同情况下的繁简、粗细程度有所不同罢了。

1、编制审计计划的重要性

审计计划旨在控制三个关键的领域，使审计工作能够顺利而有效的完成：

(1)审计要求；(2)审计成本；(3)审计风险

很明显，在审计计划过程中，尽可能早地确定客户的审计要求是十分必要的，审计人员需要知道预期的工作范围、报告日期等，以便充分调动事务所资源来完成这些目标。

2、目前存在的主要问题

(1)计划审计工作中最严重的问题是没有制定审计计划。在一些审计项目中，直至审计工作全面结束，根本就没有制定审计计划；

(2)补做审计计划。相当部分的注册会计师在承接审计业务后不是先行计划审计工作，而是先行实施现场审计工作，待审计项目结束后再补做审计计划；

(3)套用固定格式的审计计划-

(4)不及时修正审计计划。一些注册会计师虽然在实施现场审计工作前制定了审计计划，但没有根据具体审计情况或其他有关因素的变化对审计计划做及时的修正和调整；

(5)审计计划不全面、不规范；

(6)审计计划成摆设。

3、编制审计计划前应做好准备工作

在编制审计计划以前，注册会计师应当作好以下准备工作：

(1)收集被审计单位的年度财务报表、合同、协议、章程、营业执照、重要会议记录、相关内部控制制度，了解被审计单位的财务会计机构及工作组织、厂房、设备和办公场所。

(2)了解与研究宏观经济形势及其对所在行业的影响以及其他与编制审计计划相关的重要情况。

(3)查阅上一年度的审计档案，关注上一年度的审计意见类型、审计计划和审计总结、重要的审计调整事项和管理建议重点以及上一年度的或有损失和其他有关重要事项。

(4)如果是初次接受委托，注册会计师可以与被审计单位有关人员讨

论总体审计策略要点和某项审计程序，并使审计程序与被审计单位的有关人员的工作相协调。注册会计师还可以考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。

4、审计计划的编制

调查工作完成后，项目经理应提出审计计划，计划可以简约一些，但应有以下基本要素：公司简况、审计基础、审计目的、审计范围、审计重要性水平和风险评估、审计策略及工作要求、人员安排、时间预算。

[审计计划范例]

XXX公司

2009年度报表审计计划

一、公司概况及组织结构

(一)公司概况

该公司批准文号、注册资本、法定代表人、营业执照号、地址。公司下辖的分公司，2009年末资产总额、负债总额、净资产，职工人数，业务范围等，执行《企业会计准则》及相关行业制度的有关规定，是否有纳入合并范围的子公司。

(二)公司组织结构

(对于大型集团性公司，应在计划中将组织结构列示，以便于审计人员了解复杂的往来关系，从而对关联事项予以充分的关注)。

二、审计基础

[范例1]公司2003～2007年由×××事务所审计，以前年度的审计意见类型均为无保留意见，2008年报审计由本所审计，报告类型为保留意见，保留事项为公司新增的固定资产未提折旧或……，因此，公司具备一定的审计基础，与公司财务人员容易沟通，本次年报审计的重心是2009年当年发生的经济业务，并对上年保留事项继续重点核查，同时对期初数应予以适当的关注即可。

[范例2]公司系新设公司，以前从未进行过审计，验资报告由×××事务所出具，出资主要为实物资产，财务人员只有两个，其中一个是出纳，从初步了解的情况看，财务基础差，公司方面对审计持被动态度，公司基本无内控制度，本次审计应采用主要证实法，重点在实质性程序上，对其注册资本的真实性应予以适当的关注。

三、审计范围及目的

(一)审计范围

公司总部2009年度财务报表及相关资料；

其他N个分公司或子公司2009年度财务报表及相关资料。

(二)审计目的

对公司2009年度财务报表的合法性、公允性及会计处理的一贯性按照中国注册会计师审计准则进行审计，并恰当地发表意见。

公司委托的目的主要是用于工商年检(或用于增资扩股／申请贷款／产权结构调整等)。

四、重要性水平及风险评估

(一)重要性水平的确定

重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，根据谨慎性原则，对公司经营业绩和资产的真实性、重要性比例确定如下：

1、以利润总额为计量基础，重要性水平确定为：

公司报表利润总额×××万元。重要性比例关系10％；重要性金额×××万元。

2、对不影响损益，但影响资产负债表的公允表达的会计事项，以资产总额为计算基础，重要性水平确定为：

公司报表资产总额×××元。重要性比例关系0.5％，重要性金额×××元。

各账户或各交易的重要性水平定为财务报表层次重要性水平的1/6～1/3。

上述重要性金额按比例分摊各资产项目如下：

货币资金15％

固定资产净值及在建工程15％

应收款项20％

各项投资15％

存货20％

无形资产15％

对审计抽样结果及审计差异的判断，凡是涉及损益，适用于第一种重要性标准，凡是涉及表达和披露的，适用于第二种重要性标准。

(二)审计风险评估

1、重大错报风险：通过前期工作以及控制测试的结果显示，公司的会计人员素质较高，会计核算基础工作较好，并且由于公司是本所的老客户，对其比较了解，故其重大错报风险为中，但由于公司经营处于困境，在审计中对涉及损益的处理以及潜在的损失应予以重点关注。

2、检查风险：对检查风险要求为“低”。

应采用分析程序、专业判断、重要项目抽查来降低检查风险和审计风险，每一位审计人员均应保持高度的谨慎态度，在实质性程序阶段应重点使用分析程序。

五、审计策略

[范例1]由于在前期的审计过程中，我们已进行了较为深入的控制测试，并且公司本年度较上年度而言，内部结构及相关控制无重大变动，其2009年度的重大事项公司也经常与我们保持沟通，年终决算前的许多问题都交换过意见，因此，本年预审不专门进行控制测试。在进行实质性程序的同时对注意到的一些异常事项，追加部分环节的控制测试。

[范例2]由于公司的前身为国营企业，财务管理较为严格，有一套完善的内控制度，并且公司组织结构较为复杂，在这样的情况下，有必要对其进行控制测试，以减少实质性程序的工作量。审计策略将分五大循环进行，(销售与收款、购货与付款、生产与仓储、筹资与投资、货币资金和特殊项目)，从公司总部开始，对其中三家比重较大的分公司同样进行，对比重较小的另外两家只进行简单的穿行测试，若无重要问题，对此两家可以采用审阅的方法，不再进现场进行实质性程序。

[范例3]由于公司的内部控制不健全，无法给予充分的信赖，并且考虑时间因素，执行控制测试所用的工作量预计将超过实质性程序的工作量，因此，计划直接进行实质性程序，对主要循环进行穿行测试。

预审工作：

1、参与年末存货盘点

根据公司的存货分布情况，选择占比重较大的三家分公司参与盘点，公司例行的年终盘点在每年的11月20日，参与盘点后要与财务账面核对并顺轧至年末。

2、往来款项的函证

拟定于12月31日左右，对往来款项中账龄长、金额大的客户开始函证，样本采用分层法选取，(例如：往来款总额为1000万元，重要性水平为13万元，样本总量=1000／13≈77，共有6家分部(包括总部)，平均每家的样本量应为12～14个，每层级差为×××)。同时，为了配合计提坏账准备，要求客户在清理内部往来的基础上，对各自对外应收款项的账龄进行分析填列。

同时要求对所有银行账户及贷款情况进行函证。

现场审计工作：

在预审工作的基础上，拟定于2010年1月15日左右进场，对内控制度较好、所占资产份额较小、本年度经济业务较少的单位如××厂、××公司采用审阅财务报表的方法进行，对重要科目或发现有重大变动或特殊事项的再进场审计。对本部、××公司、××公司、××公司按常规进行实质性程序。

实质性程序的重点：应收款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他应付款、长期应付款、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、投资收益、营业外收入。

重要会计问题及重点审计领域：

根据前期审计工作的情况及发现的问题，对××公司2009年报审计工作应重点关注以下问题：

1、关注或有事项及承诺事项的处理情况；

2、关注委托资产经营管理的情况；

3、内部往来的清理核对；

4、关注存货暂估入账的清理；

5、对销售实现的真实性要重点关注，销售公司从本部发往各销售点的货物是否真正实现销售，内部未实现销售是否全部抵减，对销售的截止测试要重点关注；

6、对关联方及交易的识别与披露；

7、在建工程中代建工程发生的费用及相关利息费用的处理等等。

六、审计人员安排

项目负责人：×××

后期制作：×××

各小组安排如表1。

各小组应在规定的时间内按计划要求完成现场工作，各组长应在现场对组员工作进行复核，并完成试算平衡表及现金流量表的核查，需调整事项及时与负责人联系，以保证统一的步调，调整事项未经负责人同意，不要随意与客户交换意见。

(一)审计时间安排

1、预审时间

(1)2009年11月20日开始参与年末存货的盘点，对残、次、冷、背的货物单独归类。

(2)2010年1月10日左右对截至2009年12月31日的往来款项及银行款项进行函证。

2、年报审计时间

预计××公司2009年年报将于2010年2月15日完成，拟定于2010年1月15日进场，争取在2010年2月4日完成现场工作，后期制作时间预计2天，复核时间2天，修改及装订2天，于2月10日拟出初稿。

具体科目详细计划参照各项目审计程序表，凡该表中有的审计程序，均应考虑执行，未执行的应说明原因。

上述计划未尽事项，将根据审计现场情况进行补充和调整。

计划编制人：

复核人：

第9篇：净资产审计专项审计范文

主任、副主任、各位委员：

我受区人民政府委托，现将我区国有资产监管运营情况汇报如下，请予审议。

一、我区国资运营的基本情况

区的国资工作在区委的正确领导下、在区人大的监督指导下，全面贯彻落实科学发展观，切实做好全区国有资产监督管理，确保了国有资产的保值增值，有力地支持了全区的经济建设。

（一）摸清家底，理顺关系，构建监管体系

1.从组建各类园区公司开始，我区各国有公司克服各类困难，从加大基础设施投资入手，积极开展经营活动，截至11月，全区各国有公司资产总计77.58亿元；账面负债总计54.57亿元，账面资产负债率70.34%。

从公司的资产负债率来看，银行融资27.37亿元（含国开行）、大额应付款2.1亿元、公司内部及公司与财政和管委会往来15亿元，再剔除内部往来等，公司的实际负债39.57亿元，实际资产负债率为51%。

从债务期限结构来看，目前银行融资除国开行贷款属于中长期外，其余为短期贷款，资金周转压力较大，现正在努力调整债务的结构。今年9月份，国司5亿元三年期信托贷款到位后，兴科公司对于近期到期的银行贷款2.07亿元，进行了置换，在一定程度上缓解了还贷压力。下一步如信托贷款能实行滚动发行，国司企业债顺利发行，以及正在谈的国开银项目，将进一步有效地优化区国有公司债务结构，中长期的资金将占绝大部分。同时为进一步优化国有公司资本结构，下一步拟进行重组借壳上市，打造资本市场直接融资平台。

从负债的偿还能力来看，应该说随着各个园区公司开发建设的不断推进和周围环境的不断改善，作为偿债主要来源的园区土地，价值已经得到了大幅度提升，并随着明年高铁的通车地价还有一定的升值空间，同时通过园区开发和招商也为我区近年来税收收入的大幅度增长奠定了扎实的基础。

2.根据国有资产改革的要求，结合我区实际，对原有区国资委——区国资办——区国有公司的组织体制框架进行调整，确立了区国资委——区国资办——国投总公司——区国有公司的组织体制框架，理顺了管理体制。区国有资产监督管理委员会下设区国有资产监督管理办公室（以下简称国资办），为区国资委的办事机构，设在区财政局内，承担区国资委的日常工作。区国司设在区国资办，代表区政府行使国有资产出资人职责。

（二）建章立制，夯实基础，确保规范监管

1.制定了《秀城区国有资产监督管理的实施意见》，作为区国资监管的纲领性文件，《实施意见》明确了我区国有资产监管的指导思想，原则和发展方向，部署了区国有资产监管的主要任务。

2.出台了《秀城区国有企业重大事项报告制度》、《秀城区国有企业管理人员任用、选派、管理办法》、《秀城区国有企业财务监督管理办法》、《秀城区国资委工作制度》、《秀城区国资办工作制度》、《加强区属国有公司管理的补充办法》、《关于加强国有产权交易监管的通知》、《区区级国有公司机构设置和定岗定员管理办法（试行）》、《区区级国有公司公开招聘员工实施办法（试行）》、《关于进一步加强和完善区国有公司人员工资资金管理的意见》，按照制度化、规范化的要求，对区属国有公司在人、财、事的管理作了明确的规定。

（三）突出重点，规范手段，做好监管工作

1.严格按照制度要求，规范国有资产监管。凡区属国有独资、控股、参股公司涉及公司股权变更，重大项目投资，重大项目的发包，对外融资，资金拆借、担保、银行贷款等企业经营中遇到的重大事项，严格要求向区国资委作出报告。重大事项按照报告事项的具体情况分为报备和核准两类，核准分国资办核准、区国资委专题会议核准、区国资委全体会议核准。

2.认真做好国文秘站:有公司经营预算的编制和经营业绩考核工作。根据区委的要求，逐步建立和完善我区国有公司年度经营预算制度。按照“工资福利按标准，商品服务按定额”“项目支出按财力可能”的原则，由各公司按照规定编制年度正常经费及项目支出预算，提出切实可行的财务收支计划。在此基础上，制定了《区国有公司负责人经营业绩考核办法》（试行），从资产安全性指标、效益性指标、计划性指标、综合性指标等四个方面加强对区属国有公司负责人经营业绩的考核。

3.对国有公司债务实行动态监管，切实防范债务风险。加强对区属国有公司债务动态监管，要求区各国有公司按月上 报债务来源、债务到期日等债务详细情况，及时落实到期债务的偿债资金来源,做好对区属国有公司债务平衡机制的测算，确保债务规模不突破偿债来源的可能。

.建立国有公司外部监督的长效机制。区国资办委托中介机构对国有公司实行年度审计及专项审计，加强对国有公司年度经营预算完成情况的监督检查，特别是加强对公司负责人职务消费的管理和监督。

（四）积极探索，整合资源，拓展融资手段

1.调整整合现有国有资产营运公司，组建区国有资产投资公司。通过调整出资主体，将各国有公司出资主体由区国资委调整为区国有资产投资有限公司出资，通过优化重组、使公司的资产规模迅速扩大，真正做强、做大、做精国有资产投资公司，增强综合实力，为国有公司融资融券搭建新的平台，进一步理顺我区国有资产管理体制，提高国有资产运行质量。

2.积极开展信托融资工作。为进一步拓宽融资来源，区国资办积极与市国资委、信托公司、银行进行沟通、协调，落实信托机构、担保单位、协作银行，做好信托融资的材料整理、项目包装等工作。由市交通投资集团有限责任公司下属市高等级公路投资有限公司担保，上海国际信托有限公司向区国有资产投资有限公司发放信托贷款人民币5亿元，期限3年，用于区基础设施建设。每年的资金使用成本为6.65%（包括各种中介费用）。

3.积极筹备企业债券发行工作。我区以国司为主体与嘉发公司联合发行企业债券，发行规模为6-8亿元，债券期限8-，募集资金主要用于区基础设施建设开发。目前发债主体的筹建、发债审计所需财务资料的收集整理及发债项目的包装工作已初步完成。市区国有资产投资有限公司下属十家国有公司三年会计报表的审计工作已基本完成。通过招标，已确定西南证券为主承销商，有关发债项目与承销商多次沟通后，确定以余新镇两分两换项目作为发债项目，相应的材料已收集完毕。

二、目前我区国资运营中存在的困难和问题

自按实运作以来，我区国资工作紧紧围绕区委的中心工作，构建了国资监管体制，制订了较为完善的制度，完善了日常监管工作，积极开展国资运营工作，有力地支持了全区的经济建设，但目前我区国资工作仍然存在一些问题。

1.国资监管体系尚不完善。从管理体制上看，区级国有公司的监管体系较为完善，但乡镇、街道的国有公司尚未纳入区直借监管。区国资委对乡镇、街道的国资运作尚未进行有效的监管、指导，尚未形成全区国资运营一盘棋的格局。从乡镇（街道）国有公司目前的情况看，存在公司数量不少，但规模普遍偏小，资产质量较差的现象，没有实现规模化运营，后续发展动力不足。

2.国有资产管理分散、效益不高。各乡镇、街道、区级部门单位的许多国有资产及储备土地尚未改变“各级政府分级监管，单位分散占有和使用”的传统模式，国有资产的使用价值没有充分发挥，使用效益不高，未能实现“资产转化为资本，资本转化为资金，存量转化为增量”的转变。

3.融资手段单一，创新能力不足。我区国有公司普遍存在融资方式手段单一，创新能力不足，资金来源渠道单一，财务成本较高，目前我区国有公司资金来源主要依赖于银行贷款，均占资金来源总额的90%，且主要为中短借款，债务来源、期限及结构不合理，财务风险偏高。

4.国资监管力量薄弱。区国资监管的体系虽已初步建立，但区、镇（街道）国资监管力量严重缺乏，尤其是高素质的专业人才更为稀少，在一定程度上制约了我区国有经济的进一步发展和壮大。

三、今后我区国资的工作方向和思路

（一）按照优化资源配置和理顺管理体制的要求，进一步做大做强区、镇（街道）二大国资平台。

要树立“吃饭靠财政、建设靠国资”的理念，平台有多大，今后发展的空间就有多大，要把整合资产组建公司作为今后的建设和发展的一项基础性工作来抓。参照区国司组建模式，对乡镇（街道）现有的国有公司进行整合，组建乡镇（街道）国有资产投资公司，将分散在各乡镇、街道、部门单位的各类存量资产在保持使用权、收益权、管理权不变的基础上，将所有权上收重新评估后注入公司，通过做大做强乡镇（街道）国资平台，积极提升各乡镇（街道）的融资能力和造血功能。

（二）要解放思想、理念创新、大胆实践，进一步探索融资的新途径。

通过创新融资方式、扩大融资渠道，进一步加大资本运作力度，在继续做好企业债券、信托凭证等融资工作的基础上，积极探索股权融资（上市或借壳上市、私募）方式，改善资本机构，分散偿债风险。继续做好与金融部门的沟通联系，利用项目优势争取更多的支持。通过股权融资，争取长期信贷资金，努力实现提高净资产，降低负债水平的目标。逐步改善我区区级国资公司的资本结构和债务结构，不断增强区级国资公司的可持续发展能力。

（三）要研究和探索进一步发挥国有资产作用的新途径

要充分利用现有的国资平台加大资本运作，做好土地这篇文章，探索发挥国有资产的调控、桥梁和引领作用。通过组建和引进一批创司、风司、担保公司等中介机构，充分发挥国有资产四两拨千斤和社会稳定器的作用。按照市场化运作模式进行投融资，吸引社会资本投资，通过国有资产投入使企业形成骨干、产业形成规模，并根据“有进有退”的原则，择时出售或转让所投资的股权，让利于社会、让利于投资者。

（四）要牢记使命，履行好职责，努力做好国资监管的这篇文章。

1.继续严格执行国资监管有关制度。要加强对国有公司及下属公司的对外投资、对外担保、资产转让处置的审批和管理工作，加强对国有公司员工招聘、员工工资、公司财务情况的监管。在加强监管的基础上，认真做好融资服务等工作，做到服务与监管并重，确保国有资产的安全营运，有效规避经营风险。