审计和会计知识精选(九篇)

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第1篇：审计和会计知识范文

一、适用范围

本条件适用于全省企、事业单位从事会计工作和财政系统会计管理工作的人员。

二、申报评审条件

凡符合下列条件的人员，可申报评审正高级会计师资格。

（一）遵守国家的法律和法规，认真执行《中华人民共和国会计法》，廉洁奉公，忠于职守，严格执行财经纪律，有良好的职业道德和敬业精神。任现职期间，年度考核合格以上。

（二）具有大学本科毕业以上学历，从事会计专业工作，取得高级会计师资格5年以上。

（三）参加全国职称外语统一考试和参加全国、全省职称计算机考试，成绩符合国家和省有关规定要求。

（四）单位（本人）连续5年以上没有违纪违法记录，并具体下列条件中的一条（均需提供准确、有效资料及证明）。

1、具有较高的专业理论水平和较强的业务能力，精通会计政策，通晓国际惯例，参加过全国统一会计制度、准则、法规、办法的制定；或主持设计、起草、参与制定省级贯彻国家会计政策、法规、制度的具体实施办法。

2、主持一个地区、行业，或大型企业、事业单位的财会工作，能够运用现代会计管理方法，取得显著经济效益；或主持和参与单位经营管理、经济预测和决策、产业结构调整、建设项目的可行性论证、资金筹集、运用等，能够处理财务管理中的较为复杂的问题，取得显著的经济效益和社会效益。

3、具备在本单位组织实施内部控制制度的能力，制定起草过本单位内部控制规范体系，得以实施并在业内认可。

4、在本专业、本岗位业绩突出，并获得过市级以上劳动模范和省级以上先进工作者荣誉称号。

（五）公开出版且独立完成的财会专业有较高学术价值的专著一部（不少于20万字）；或在省级以上正式出版刊物发表独立完成的学术论文5篇以上，其中全国核心期刊不少于2篇。

（六）获得本专业省（部）级二等奖一项，或省部级三等奖两项以上（以奖励证书为准）。

三、申报数额

申报正高级会计师资格由省职改办统一下达申报数额，各市、省直各部门要依照申报正高级会计师的条件，认真组织申报和推荐。

四、申报程序

申报评审正高级会计师任职资格与其他专业技术职称评审工作同步进行，属市属单位的报市职改办审核把关，属省直部门的报主管部门审核把关，各市、省直各部门审核同意后，统一报省职改办核实。

五、评审工作

正高级会计师实行考评结合的评价方式，由省财政部门会计管理机构负责命题并组织考试，考试时间与全国高级会计师一致，评审暂由省职改办统一组织。

六、聘任工作

批准通过的正高级会计师资格人员，属于事业单位的按照冀职改办字[2001]123号文中财政、经济、审计、统计专业比例确定正高级比例，其中正高级比例可按高级职务的5%--10%核定岗位职数，聘任后的工资待遇比照教授研究员同类人员工资标准确定，属企业单位的，可按企业有关规定的工资待遇执行。

七、资格证书发放问题

第2篇：审计和会计知识范文

关键词：施工组织设计；审核；体会

中图分类号：TU71 文献标识码：A

1 概述

施工组织设计是施工单位施工的纲领性技术文件，在整个工程施工过程中起着重要作用，而施工单位的技术部门对工程项目施工组织设计审核，是开工前的一项重要工作。通过审核施工组织设计，对不符合有关规定要求的地方加以补充和完善，有利于提高企业编制施工组织设计的整体水平，也有利于了解工程施工过程中的特点、重点，以便对施工中可能出现的问题事前有目的掌控。本人在施工单位从事施工组织设计的审核多年，现就个人的在审核中的一些体会，供大家参考。

2 审核中发现的主要问题

本人在审核施工组织设计时，常常出现的问题主要有：以投标施工组织设计代替实际施工的施工组织设计；套用其他工程的施工组织设计，不根据实际情况编写；编制依据中有的是过期规范标准；工程概况内容覆盖面不到位；主要分部分项工程施工方法有的太简单，有的详细的等同于技术交底。而最大的问题是针对性不强，看不出所施工工程的特点和难点以及特殊的措施要求；不清楚编制、审核、批准人该谁签字。

3 施工组织设计的主要内容与审批程序

一个比较好的施工组织设计，内容通常包括编织依据、工程概况、组织机构、施工部署与准备、主要分部分项施工方法、季节性施工措施、工程承包管理、施工进度保证措施、工程质量保证措施、安全生产保证措施、文明施工及环境保护、工程造价控制管理、工程保修等。首先应对其内容的组成进行符合性审查。其次应符合其编审流程。施工组织设计编制审批流程：由项目技术负责人编写，单位技术部门审核，单位技术负责人（总工程师）批准，然后报送负责本工程的项目监理单位进行审批。

4 审核内容

4.1 编织依据

施工组织设计必须结合实际施工的工程项目进行编写。施工组织设计编织依据，通常为现行的国家及行业规范、标准、地方性法规、省市有关部门颁发的规范性文件；施工图纸、施工合同、本单位技术装备状况及经验、企业标准等。

4.2 工程概况

工程概况体现工程建筑结构特征，对其建筑、结构，专业设计中的各分部分项工程，都要做概括性的一句话描述，能使看到施工组织设计的人对拟建工程有一个全方位的大致了解。既不能太简单也不能太详细。

4.3 组织机构

4.3.1 施工组织机构的主要人员组成，必须符合国家规定及施工要求。体制层次应清晰，要特别注意其各专业分包队伍的机构组成是否符合规定的要求。主要管理人员的配置是否足够，实际在岗情况如何。

4.3.2 随着当前新材料、新工艺的不断出现，一个单位工程项目的建成往往不是一个施工单位来实现的，参与工程建设的队伍越来越多，要注意审核各专业分包队伍的资质是否符合工程类别要求，有无再次转包现象，各专业队伍职责是否明确。

4.4 施工部署

4.4.1 流水段的划分要统筹考虑工序、人员、机械的衔接。要充分利用平面、空间和时间，组织平面立体流水交叉作业，为及早插入各专业施工创造条件，做到科学管理、均衡连续施工。

4.4.2 施工工艺顺序要科学合理，既要注意先地下后地上，先土建后设备，先主体后围护、先结构后装修的传统原则顺序，又要注意新材料的使用可能带来的一些变化。

4.4.3 施工平面图是布置施工现场的依据，需将新建筑物、大型施工机械、材料堆场、仓库、水电线路、办公和生活用房及设施，运输车辆进出口位置、现场道路等按一定的比例标注图中，要注意与其主要建筑物配套设施位置的预留。也应将施工区、办公区、生活区等合理分开。

4.4.4 选择的塔吊要考虑塔吊最大半径幅度、起吊高度、技术参数是否满足施工要求，塔吊基础的地基承载力是否满足，是否要进行地基处理。其位置与总平面布置要合理周全。

4.4.5 每流水段布置的垂直运输机械数量和所选择的机械参数是否满足工程的使用要求。应根据现场情况，选择既可以方便施工人员的上下，也可解决材料的垂直运输机械。

4.4.6 混凝土搅拌、运输机械的选择，要结合工程完成的日工作量及实际配置的机械作业情况、运距进行选择。

4.5 临时设施

4.5.1 材料放置场地的布置在应尽量避免二次搬运，应考虑前后工序之间、各专业分包队伍之间的相互干扰。材料放置地点应与起重机械作业半径相配合、与运输干线相衔接等。

4.5.2 钢筋、木材仓库应布置在加工场地附近；水泥库和砂石等堆场则布置在搅拌机附近；油料、氧气库等危险物品，应放置在安全的地方等。

4.5.3 要不断调整临时设施的部署方案以满足不同施工阶段的不同要求。

4.6 运输道路设计

现场道路的宽度、形状、路面硬化程度、道路两侧设置排水沟、进出大门位置等，以满足运输车辆进出场的要求。

4.7 施工现场临时用水、用电线路布置

施工现场临时用水、用电等布置，应根据甲方提供的接入点的位置、现场条件、施工作业等方面的要求，合理方便的进行布置。应根据工程量的大小，确定水管直径、龙头数量；确定用电机械功率、选择电线型号、规格、直径等。消防及生活用水、用电也应考虑在内。特别要充分考虑质量安全方面的要求。

4.8 施工总进度计划控制

施工总进度计划关系到劳动力计划、施工机械及设备计划、材料及周转材料等计划的制定；也关系到甲供材料计划以及其他分包施工单位的施工进度计划的安排与制定。

4.8.1 应根据工程量，考虑人员、机械、材料供应等因素来确定作业时间的长短。审核时，可先按正常情况确定一个初始计划时间，而后再结合实际施工条件与作业能力加以调整。应避免所给的时间过短，造成盲目抢工，导致资源浪费现象。

4.8.2 应特别注意施工初期、中期、后期各施工阶段进度计划的合理、均衡性。事实证明，要实现施工进度计划总体的均衡性，前紧后松是明智之举。

4.8.3 施工进度计划横道图（网络图）

划分的施工段所包括内容多少、粗细程度，应根据具体情况具体分析。施工组织设计内容里，一般情况下是总进度计划里应明确各分部工程和关键的分项工程内容即可。而在总进度计划下的各分项工程具体情况或更具体的施工过程在季度、月度进度计划中明确即可。凡是与施工直接有关的内容均应列入，而施工辅项目和服务性项目则不必列入。

4.9 劳动力、施工机械、材料需求及进场一览表。

4.9.1 编制劳动力计划，包括各工种劳动力的数量、技术等级，进场时间应满足施工进度计划的要求；配套的劳动力技术与安全培训计划。

4.9.2 编制施工机械、机具计划，包括施工机械的数量、规格、性能，进场时间要满足施工总进度计划的安排需求，同时施工机械的选择要达到适度的性价比。

4.9.3 编制材料进场计划，包括材料的计划数量、品种，材料进场时间、对预制构件和预埋件订货加工计划。数量、品种应与合同要求相符。

4.10 主要分部分项工程施工方法

4.10.1 测量放线，要考虑测量仪器的选择、测量人员的技术水平。

4.10.2 基坑开挖路线顺序，应与放坡或支护作业的要求保持一致；要注意基坑、基底排水与集水井的位置是否一致，排水量与抽水设备配置是否匹配。特别要注意满足安全方面的要求。

4.10.3 钢筋混凝土工程。模板施工要注意支撑体系应有清晰的传力路线，在理论计算满足要求的基础上，构造措施也不能取消或减少，对支撑体系下部支撑点的设置要重点考虑是否安全。

混凝土的搅拌、运输、浇筑顺序及其中施工缝留置、分层高度，作业班次、养护制度应明确。当有大体积混凝土施工时，要有防止发生裂缝出现的施工措施。

钢筋工程：钢筋的弯钩设置，钢筋对接、搭接或机械连接的位置、数量，应符合相应的规范标准的要求。

4.10.4 防水工程：应有对防水材料特别是新型防水材料施工过程中的技术保证措施和质量保证措施，人员、机具、作业环境条件、工艺顺序等要符合有关规定的要求。

4.11 季节性施工

季节性施工措施要针对所处在的季节里的这个时间段，发生的施工作业任务，而制定的具体保证施工质量安全的技术措施，不属于此时的施工任务不必写进去。

4.12 工程质量保证措施

首先应建立健全项目部质量管理体系，应有质量方针、质量目标、质量保证体系。其次要有组织管理措施，制定质量管理制度、工程质量通病防治制度、质量事故处罚制度、材料检验、试验及工程资料管理制度等。

4.13 施工进度保证措施

根据工程项目的工期目标，应有与总进度计划相配套的细部实施计划。要有保证施工进度的技术措施、组织措施和经济措施、工期关键节点的控制措施，以及出现异常情况导致拖延工期时的调整进度的应变措施。

4.14 安全生产、文明施工与环境保护管理

首先要有建立健全项目部安全生产管理体系，应有安全管理方针、安全目标、安全保证体系、安全生产责任制、安全管理制度、安全生产保证措施、消防保卫管理措施和安全事故的应急救援等内容。

文明施工与环境保护管理，应符合当地省、市、主管部门有关文件精神要求。应确定现场文明施工、环境保护总目标和要求，应有现场生产文明施工、环境保护制度及措施。

结语

施工组织设计的审核是开工前一项必不可缺少的工作，审核人既需要理论知识和实践经验，对工程也要有一定的了解。完善对施工组织设计审核，对施工单位管理水平的提高将会起到积极的作用。

参考文献

[1]中国建筑技术集团有限公司.GB/T5050

第3篇：审计和会计知识范文

关键词：图纸会审；现状分析；要点；技术先行

Abstract: Construction general contractors, project blueprint joint hearing work as project technology management work leading, also play the leading role of the leading technology, open the project technical management portal, is the technical preparation and technical review work important component. Seriously, carefully drawing notice, on the construction enterprise project manager for the Department of technical guidance to the construction, the combination of technology and economy create management benefit have very important sense.

Keywords: drawings joint hearing; present situation analysis, points; technology first

中图分类号：文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）

图纸会审是指建设单位、监理单位、建筑施工单位（包括总承包及各专业分包施工单位）在收到设计院施工图设计文件后，对图纸进行全面细致的熟悉，审查出施工图中存在的设计缺陷、问题及与根据本工程实际（地域性、个体性）不符的不合理工艺及其提出的针对性的改进、变更，并提交设计院进行处理的一项技术活动。

因此图纸会审是建筑施工企业项目经理部技术准备工作的重要组成部分。根据本人多年从事技术管理和生产管理工作的经验，图纸会审是发挥技术龙头作用的先锋，发挥技术创效的重要依托，在建筑施工企业的工程项目技术管理工作中能发挥重要作用。

一、图纸会审的分类

结合当前建筑工程项目技术管理现状，图纸会审分应为狭义图纸会审和广义图纸会审两类进行有效、分类管理。第一类是开工前的由业主单位组织的各专业集中图纸大会审，也就是狭义的图纸，这项工作十分重要，解决图纸宏观的图纸问题和把控图纸设计的质量，也是我们总承包施工单位发挥技术龙头作用、技术创效埋下伏笔的重要体现。

第二类是施工过程中分阶段、分专业、经常性、有针对性的广义图纸会审。这是我们施工项目部技术日常管理工作的重要内容，也是技术工作走在项目其他日常工作前头的一般体现。这类工作主要体现在各分部分项工程施工前进行的针对性很强、指导施工作用特别明显的图纸会审，并能作为施工企业办理签证索赔的重要依据。

二、启东恒大、港瑞项目以及其它项目图纸会审现状分析

本人2010年至2011年在启东恒大威尼斯水城项目经理部担任项目总工时，面对该项目40多万平米、多达120多栋单体、2个单体建筑面积达20多万平米的大型公建项目，在工程开工前，我十分重视第一类的图纸会审工作，不仅是当前项目建设必经程序的必须要求，更是该项目如此大体量、大跨度项目施工前技术准备工作的必然要求。针对先期开工的9万多平米的五星级大酒店单体，在面临设计图纸滞后于项目建设开工需要的重大困难面前，本人积极与业主方沟通，提前介入与设计方的沟通，深入地了解设计方的设计理念和设计进度，获得了许多有用、有效的信息，不仅是对图纸会审有很好的先导作用，更是对工程的建设进度等其他业主有关于经济指标方面也了解颇多，为劳务招标的算量又提前摸了底。我多次与业主交涉，明确了开工前的图纸会审分两三步走的思路，即桩基图纸会审、地下室图纸会审和上部主体结构图纸会审的三次会审。首先在接到工程中标通知书到入驻现场拿到图纸准备开工打桩的不到5天的时间里，在仅有桩基图、底板结构图、上部扩初设计图的不利条件下迅速完成桩基图纸会审，有效解决了桩基施工前的图纸问题；桩基施工进度至60%左右时，接到地下室建筑与结构图及上部主体二次设计图（非正式蓝图）后在一个月时间内组织项目管理人员集中精力开展图纸会审工作，并且反哺桩基施工图纸，提出了50多个图纸问题。桩基施工完成后，终于收到了甲方全套施工蓝图，这第三步的开工前图纸会审提出了200多个图纸问题。经过这么三步，对于一个近乎一边设计、一边施工的两边工程，启东恒大威尼斯水城酒店项目开工前的技术准备工作可以说近乎完美，在这样的施工过程中也赢得了甲方的认可。严谨的技术准备发挥应有的先导先行作用，是一家有经验的施工总承包单位应该预见到并做好的工作，这也体现在恒大地产对战略合作施工单位施工合同中的独有条款。

再分析温州港瑞金墅湾的开工前的图纸会审。本人于2011年7月底接手该项目技术工作时，该项目已经开工一年多，大面积施工已经3个多月，但是技术准备工作先天不足，原因主要两个方面，一是施工图设计本身存在诸多缺陷，后文将展开分析，业主方的即时性变更较多，参与各方主体都被动，图纸会审难度大；二是项目部未充分重视，未发挥图纸会审的应有作用，技术先导作用未尽其用。项目在地下室结构和主体结构施工过程中间面临的图纸问题就多如牛毛，过程的技术管理就图纸这一块的压力和任务就很重，搞不好经常造成返工，就会影响工程进度，增加施工成本。

这是本人任职技术总工所经历的两个项目的狭义图纸会审的基本情况，分别就狭义和广义的图纸会审开展技术工作，发挥两类图纸会审的先锋作用。只要基本面上做好开工前的图纸会审系统性工作，施工过程中的图纸会审工作只要融入到项目技术日常管理工作中，技术的先导作用将发挥的十分明显。

三、施工过程中图纸会审的内容和要点

温州港瑞金墅湾项目的第一类图纸会审的工作的滞后已经无法发挥应有的作用，只能在施工过程中的第二类图纸会审上做文章。动脑筋，花心思，认真做好策划，目的是抓住重点，解决问题，创造效益。此类图纸会审主要表现在对各分部分项工程开工前组织工程技术人员进行图纸会审的内部会审。2012年全面进入主体结构施工以来，期间组织了5次内部图纸会审和5次外部图纸会审，分别是高层节点详图专项图纸会审、多层屋面专项图纸会审、室内电梯设备图纸的设计交底和会审、建筑总说明有关于装饰装修作法与二次议标解释的专项图纸会审等，将技术支撑现场的重点内容放在图纸会审上，答疑解惑，很好地为工程服务，并很好地体现了技术和商务紧密配合来实现技术创效的优势，比如通过最近一次的建总说明专项图纸会审，将亏损的内墙砌筑及其抹灰变更为办理签证，扭亏为盈，而且在我局五查六防制度方面增加了墙面抹灰的玻纤网防空鼓开裂措施，取得了超乎预期的效果。

施工过程中的图纸会审的重点也就放在了如何更好利用图纸会审来进行技术创效，并且与商务进行联动，挖掘技术创效点，变更亏损子项的作法比如材料、工艺甚至于总分包范围，比如6月份与商务联动将部分越少做或不做越好的屋面找平、外墙抹灰等划入业主指定分包内容，发挥了图纸会审的技术优势。

四、结语—图纸会审的方向和思考

图纸会审作为技术工作的一项重要而又常规的工作，应该发挥其应有的作用。针对港瑞金墅湾目前现状及项目下一步的工程进度，我认为还应进一步在图纸会审上下功夫，挖掘技术创效点，发挥技术龙头作用。重点在门窗专业、外墙装修、室内精装修等专业分包进行深化会审，与专业分包充分沟通，目标指向解决我们自行施工的主体结构存在的一些结构偏差化为专业分包的处理，减少处理成本，防范指定分包对我总包的索赔及纠纷。并通过会审与沟通，引导专业分包的技术工作与我总包技术管理工作联动，既能体现总承包管理的技术管理优势，又能共同创效，达到双赢。

对于图纸会审工作的思考就是，如何在工程开工前的图纸会审、如何通过图纸会审进行技术创效、以及通过总承包管理技术管理培养一批人才。技术管理的图纸会审工作是真正的业务活，需要要上级领导的重视。对于一些重大工程，还需要调集优势兵力集团作战，攻坚克难，在工程全面开工前通过技术先行做好图纸会审工作为今后的工程管理打下坚实基础；对于一些分阶段提供图纸的工程项目，因分阶段进行图纸会审。认真、仔细地做好第一类和第二类图纸会审的技术管理工作，使项目工程管理人员在技术管理的过程中也能更好地理解图纸，掌握图纸，研究图纸，更好地安排工作任务，优化施工流程，减少返工，减少浪费，以及合理办理签证，创造更好地效益，尤其是使青年员工在其中获得成长，为职业生涯的发展积累专业知识。

参考文献：

第4篇：审计和会计知识范文

沈诚 上海对外贸易学院法学院

摘 要

董事会职能分化产生了强化公司内部监管的客观要求，在很难改变董事会和监事会平行关系的情况下，我国可以通过引入独立董事来强化董事会的监督职能。部分大陆法系国家在二元制治理结构下的新实践和独立董事、监事会兼容互补的关系，分别从制度上和功能上保证了两者可以共存于一个公司治理结构。针对两种制度在实践中产生的冲突，建议从统一价值取向、区分职能范围和合理定位职能三方面进行协调。

关键字：公司治理，独立董事，监事会

Abstract

China has already transplanted the independent director regime to promote the supervision system inside a corporation, which is also a worldwide direction with the functioning separation of the board of directors. The functioning complementation of independent directors and the board of supervisors theoretically prove the feasibility of their coexistence under one corporate governance mechanism, and the practice of some civil law countries like Japan also provides a good reference to China. The reconciliation of independent directors and the board of supervisors might be achieved through the following improvements: firstly, to unify value orientation; secondary, to clarify the boundaries of functions; finally, to specify the powers.

Keyword: corporate governance, independent director, board of supervisors

1.问题的提出

2001年8月16日中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》（以下简称“指导意见”）明确要求在境内上市公司中建立独立董事制度。2002年1月9日证监会和国家经济贸易委员会联合的《上市公司治理准则》（以下简称“治理准则”）又规定了董事会设立审计、薪酬和提名委员会和增加独立董事的有关条款。按照有关规定监事会和独立董事的职能互相重叠，出于“搭便车”的心理，两个机构之间的扯皮、推诿很有可能将仅存的一些监督绩效降低为零 。随着这些制度安排在上市公司的大范围推广，我们已经越来越无法回避如何安排监事会、独立董事以及董事会下的专业委员会的问题 。笔者认为，独立董事制度与监事会制度不是一种完全代替关系，而是各有长短，经过相互协调和配合，两者可以长期并存。当然如果上述问题久拖不决将会使低效的监督方式“制度化”，甚至形成长期的“路径依赖” 。因此，如何在实践中理清两者在上市公司内部监督机制中的关系，进而协调两者相互之间的“制度摩擦”，就成为当务之急。本文将从四个方面展开：（1）通过对独立董事否定派两条理论的再探讨，揭示独立董事和监事会在制度上具备共存的基础；（2）通过比较独立董事和监事会在制度构成上的重大不同，进一步说明两者并非完全可以替代；（3）通过相关法规的比较，认识两种制度在当前已经或可能产生的冲突；（4）对两者的协调提出三方面的建议。

2.对两条反对移植独立董事制度的理由的再探讨

2.1 股权结构是我国引进独立董事不可逾越的天险？

我国上市公司较为集中的股权结构历来是反对引进独立董事制度最有力的一条理由，具体来说“独立董事制度在英美行之有效的基础是其上市公司的股权规范而且分散，将独立董事制度搬进股权集中的中国，由不流通的控股股东们请来的独立董事难以发挥作用，也无法代表流通股股东的利益”（张维迎，2001）。我们对类似理论稍加归纳发现其中实际包含两层意思：第一层意思是说，独立董事制度诞生于股权分散的环境，因而对股权集中的环境有先天的不适应性；而第二层意思想说明，即使强行引进了该制度，股权集中的环境也不能保障独立董事的独立性。

针对上述第一层含义，首先，笔者认为，该理论的支持者错将独立董事制度视为一种单独的公司治理结构，进而错误地将股权结构对公司治理结构的影响套用到独立董事制度上来。目前只存在以英美为代表的外部治理模式（outside system）和以日德为代表的内部治理模式（inside system）两种典型的公司治理结构 ，独立董事制度不过是外部治理模式的一个下位概念，确切地说是在外部治理模式下对经营层监督机制的修正。虽然在一般情况下，外部治理模式与分散的股权结构相适应，内部治理模式与集中的股权结构相适应，但并不能就以此认定独立董事制度与相对集中的股权集中具有先天性的不适应性。

其次，笔者认为，该理论的支持者没有理解独立董事制度产生的真正原因。美国之所以要建立独立董事制度正是基于公司被“内部人控制”的客观事实 。而在中国，上市公司大股东侵占损害中小股东权益的行为屡屡发生的背后同样是“内部人控制”在捣鬼。有学者特别提出“我国所谓的内部人控制与美国公开公司中的内部人控制涵义是不同的” ，也有人将其细分为“股权分散下的内部人控制”和“一股独大下的内部人控制” 。但两者在表面上至少都表现为董事会独立性不强而致使大部分股东的权益未得到有力保障。既然独立董事制度在解决“内部人控制”方面具有独特功效，而该问题在我国公司中也普遍存在，那么尝试独立董事制度至少是一种有意的探索 。

针对上述理论的第二层含义，笔者也同意，在当前上市公司普遍存在控股股东 ，且股东大会决议通常适用资本多数决原则的情况下，很难确保独立董事的选任能摆脱控股股东的操纵。但这只是独立董事具体任免机制的问题，而并非整个制度的缺陷，我们有理由相信随着累计投票权等制度在股东会决策过程的引入，可以在一定程度上缓解控股股东对独立董事选任的过分控制。若仅仅因此否定了整个制度的可行性，是否有点因噎废食了呢？

综上所述，笔者认为，较集中的股权结构并不构成反对我国引入独立董事制度的阻碍性因素，相反，我国屡见不鲜的“内部人控制”确是引入独立董事制度最大的理由。

2.2 “二元制治理结构”无独立董事容身之地？

除了股权结构以外，独立董事否定派还有一条“有力”的理由，他们认为，“独立董事制度与监事会制度完全是建立在不同法系和公司治理结构以及不同法理基础上的公司监督机制，因此，它们不仅在制度上是不兼容的，在功能上也是重叠的 。”很明显，该观点同样包含两个分论点：第一，独立董事和我国既有的二元制公司治理结构存在先天的不可契合性；第二，独立董事和监事会在履行公司内部监管职能上重叠。就后一个而言，正是本文之后要详细论述的问题，但有一点必须明确，任何新制度的移植都有可能产生和旧制度的排异现象，事实上，移植本身就暗含了新旧制度的磨合过程，因此只要这种冲突并非不可调和的就不应该成为反对新制度的依据。

第一个分论点的支持者动不动就搬出“大陆法系”、“一元制”这样的大词，笔者认为，这恰恰是陷入教条式思维的表现。他们的这种思维逻辑大体按如下方式展开：以日德为代表的大陆法国家由于资本市场欠发达，股权结构相对集中，因此 “风险” 的解决主要依靠内部监管，为此就有必要在公司业务执行机关之外设立专门的监督机关，由不同的机关分别行使经营执行权和监督权（这种公司治理结构即上文提到过的“内部治理模式”，也常常被称为“一元制治理结构” ）。我国公司在股东会下设董事会和监事会两个机关的现实也表明在公司治理方面实行的是典型的“一元制结构”，所以应该由监事会单独行使监督权，而独立董事制度的引入使董事会和监事会共同享有了监督权，因此从法理上是讲不过去的。

我们通常把德国和日本的公司治理结构认为是最典型的“一元制”。而笔者通过查阅介绍两国公司治理结构的相关资料，发现一个有趣的现象：德国公司中被视为监督机关的监督委员会 除了掌握监督权外还享有部分决策权；日本公司中被视为业务执行机关的董事会同时拥有执行和监督两项职能 。这表明，所谓一元制模式下业务执行权和监督权须由不同的机关行使并非是绝对的，甚至无论是业务执行权还是监督权都普遍地被两个机关同时享有。

按照我国《公司法》的相关规定，董事会和监事会是股东大会下设的两个平行机关，这种结构和德国的垂直结构差别巨大 ，而更接近日本的公司制度安排。传统的大陆法系公司法通常对董事会的监督作用不十分强调 ，而如上文所揭示的，日本的公司制度中由董事会和监事会共享监督权，这种制度安排无疑对我国公司内部监督机制的构建具有启发和借鉴意义。

日本一度也将董事会的职能概括为经营意思决定和业务执行，一直到1981年才对商法做出修订，授予董事会监督董事业务执行活动的权力。目前，日本法学界已经将业务监督视为董事会的基本职能之一 。引起这种制度变化的根本原因在于董事会意思决定和业务执行两项职能事实上的分离。一方面，董事会具体业务的执行目前往往由个别董事或经营层进行；另一方面，随着现代公司经营越来越专业化，公司的经营层控制公司的能力越来越强，所谓由董事会的决议来决定公司的业务逐渐成为法律上规定的形式 。正是这种董事会职能的分化产生了强化监督的客观要求 。对此，德国将董事会和监事会之间的平行关系改为垂直监督关系，而日本则选择了另一种路径，即增加董事会的内部监管职能。应该说，董事会职能分化现象是全球性的现象，根据学者的研究，我国同样存在明显的董事会分化现象 。在很难改变既有公司治理结构的情况下，我们可以借鉴日本的成功经验，通过授予董事会一定的内部监督职权来强化公司内部监督。但是，鉴于当前上市公司董事会“内部人控制”现象较严重，如果简单地授予其监督权力难免又形成“内部人”监督，在这种情况下外部监督力量的介入就成为一种必然的选择。据此，笔者认为，独立董事制度完全可以成为增加董事会监督职能的具体措施。事实上，证监会的《指导意见》对此也是持肯定态度的。

综上所述，笔者认为，一元制公司治理模式并不排斥监督权由不同机关共同行使，相反，董事会职能分化的现实要求我们重新认识董事会的监督作用，而独立董事制度是增加董事会内部监管职能的可行模式。

3.独立董事和监事会并非完全替代的关系

证监会这两年不遗余力地在上市公司中推广独立董事制度很重要的一个原因是监事会制度在实践中表现出来的整体性失灵状态 ，这也成为部分学者支持独立董事制度的现实基础。然而，仅仅因为现行监事会制度的失效还不足以说明引入独立董事的必要性，因为从逻辑上来说，监事会制度失效的直接应对应该是健全和完善监事会，学者对此也提出了不少具体的措施 。但是，我们必须思考的一个问题是，监事会在改善之后的职能和我们所预期的独立董事具备的职能是否重叠？或者说两种制度之间是否构成完全的替代关系？笔者认为，一方面，监事会和监事由于其基本权力的局限，决定了它不可能取代独立董事的作用 ；另一方面，较之于监事会，独立董事在制度的构成上有许多重大不同或者说是具有其固有的优势。独立董事制度和监事会制度并不是完全替代的关系，而是兼容互补的，其互补性体现在如下几个方面：

3.1 监督的程序和过程

按照我国《公司法》的规定，监事有权列席董事会会议，但不拥有对决议事项的表决权 ，此外，由于不是董事会的成员，监事往往无法享有与董事同样的知情权，对决策的内容也就很难提出有针对性的意见，这种制度安排使监事会缺乏对董事会决策过程的有效监督手段 。监事在这种情况下不可能事前否定董事会的决议，而只能通过事后审查的方式要求董事会和经理层更改决议或追究相关人的责任。从这个角度来说，监事会的主要职能在于检查董事会和经理层的经营成果，纠正其中损害公司、职工和股东利益的做法，而不是向股东大会、董事会提出有关经营的建议 。因此监事会的监督属于事后监督的范畴。

相比之下，独立董事作为董事会的成员，可以通过表决权的行使直接对公司的决策过程形成有效的监督 。这种监督贯穿于决策过程的始终，表现为事前监督和事中监督。独立董事可以依靠在专业方面拥有的优势，对一项决策是否会损害公司和中小股东的权益做出预先判断，一旦发现问题还可以通过行使表决权和发表意见的权利有效阻止违法行为的发生，或者将有关信息及时披露。独立董事在对公司业务决策过程中的监督作用是监事会所不具备的，有学者也将其誉为“独立董事和监事在角色上的根本不同” 。

3.2 监督的性质和范围

按照我国《公司法》的规定，对监事的选任资格中不包括专业知识上的限制，因此他们不大可能对公司经营活动是否妥当进行有效监督。现行《公司法》仅要求监事会“对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督”，“当董事和经理损害公司利益的时候，要求董事和经理予以纠正”，这充分表明了监事会对公司董事、经理行为的监督是以合法性为判断标准的。

相比之下，独立董事监督的主要关注点在于公司整体和长久的获利能力 ，把公司的各种经营风险减少到最低限度。独立董事参与董事会会议，将其专业知识以及对市场的洞察体现在公司的重大决策中，提高决策的科学性和透明度。而决策的科学化和透明化有利于在公司决策过程中排除控股股东的机会主义行为和执行董事、经理层等内部人滥用权力的行为。因此，独立董事的监督既包括合法与否的监督，更强调对公司经营决策是否妥当的监督 。例如《指导意见》规定，“公司的重大关联交易应由独立董事认可后，提交董事会讨论” ，在此过程中，独立董事对重大关联交易的认可一般是以妥当性为标准的。由此可见，独立董事侧重于对董事会决议的妥当性监督，而监事会则更侧重于对决议的合法性监督。

3.3 监督的落实和可操作性

独立董事与监事对比而言，其监督职能的行使更具有可操作性，其作用的发挥也更有法律保障。因为独立董事作为董事会成员，按照我国《公司法》和《治理准则》的有关规定，可以任免高级管理人员 ，影响高级管理人员的选任 ，参与高级管理人员业绩评估并确定高级管理人员的薪金 。这种制度安排是对独立董事监督权有效行使的强有力保障。对比于监事会，独立董事对公司管理层的制约力度大，监管的范围明确，在权力制衡的范围、力度、成效等方面都具有比较明显的优势。与监事会的具体职权相比，实践中独立董事的职能也更具操作性。比如，按照我国《公司法》的规定，监事会有提议召开临时的股东大会的权力 ，而独立董事除此之外还可以在股东大会召开前公开向股东征集投票权 。因此，就监督的有效性而言，独立董事较之于监事会有其明显的优势。

综上所述，独立董事与监事会的监督不是相互排斥的，两者各有侧重、分工不同，当它们共存于一个公司的治理结构之内时，可以并行不悖，而且可以实现功能上的互补，故可以长期并存。

4.独立董事和监事会在现实中的立法冲突

本文的前半部分论述了三个具有内在逻辑关系的问题，分别是（1）董事会应该成为内部监督的重要力量；（2）为解决“内部人控制”可以引入独立董事制度；（3）独立董事和监事会在功能上互补。如果依照这一逻辑，则当前由独立董事和监事会共同组成的上市公司内部监督体系应该说是很有希望重塑我国公司治理结构。笔者也是据此认为，从长远来看，独立董事和监事会的共存更有利于监督职能的发挥。可我们还是不断地听到类似“麻袋上绣花”、“两猫同抓一只耗子”这样的声音，理论界至今也还在探讨现有的内部监督体系能否达到我国公司治理结构的改革目的，并提出其他的改革建议 。造成这种现象的主要原因还是独立董事和监事会在现行立法中表现出来的矛盾和冲突。笔者认为这种冲突突出表现在以下两个方面：

4.1 职能重叠

依照《公司法》第126条的规定，监事会可行使下列职权：列席董事会会议；检查公司财务；监督公司经营活动；纠正董事经理的违规行为；提议召开临时股东大会；以及公司章程规定的其他职权。可见，我国公司监事会主要职能，一是公司财务监督，二是董事和经理人员职务行为合法性的监督。而按《指导意见》的规定，“独立董事除了应当具有公司法和其他相关法律法规赋予董事的职权外，上市公司还应赋予独立董事一些特别的权利 ”，包括可独立聘请外部审计机构，该意见还规定“如果上市公司董事会下设审计、提名、薪酬等委员会的，独立董事应当在委员会成员中占1/2以上的比例 ”，同时《治理准则》第54条又明文规定，审计委员会的主要职责是：（1）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露；（5）审查公司的内控制度。由此可知，独立董事特别是主要由独立董事组成的审计委员会的主要职能也是公司财务监督 。

通过上述比较可知，一方面，《公司法》规定监事会是我国公司的常设监督机关，负有财务监督和业务监督的双重职能，而《治理准则》又赋予主要由独立董事组成的审计委员会类似的财务监督权。这就产生了公司机关构造关系紊乱的局面，不仅增加监督成本，阻碍公司经营效率的提高，而且可能还将抵消仅存的监督绩效 。此外，依据《指导意见》第5条和《治理准则》第54条的规定，独立董事比监事会享有更主动的监督权，即它可以独立聘请外部审计机构和咨询机构，而监事会只能提议公司聘请外部审计机构。因此，二者比较，监事会监督职能的行使可能会受制于独立董事，其原本就形同虚设的地位由于独立董事的引入也存在被进一步架空和削弱的威胁 。

4.2 关系扭曲

依据现行规定，我国公司中监事会与主要由独立董事组成的董事会下属专业委员会的关系被明显扭曲 。根据《治理准则》第56条的规定，薪酬与考核委员会的主要职责是：（1）研究董事与经理人员考核的标准，进行考核并提出建议；（2）研究和审查董事、高级管理人员的薪酬政策与方案。由此分析，既然监事的考核标准由独立董事制定并进行考核，监事的薪酬政策与方案也由独立董事负责制定和审查，监事受制于独立董事，那么无疑是由独立董事反过来监督监事会了。而主要由独立董事组成的薪酬与考核委员会毕竟只是董事会的下属机构，董事会的下属机构去监督与董事会平行的作为公司法定监督机关的监事会，这就形成了一种悖论，一旦处理不好就很容易产生冲突。

5.独立董事和监事会的协调

独立董事制度和监事会制度毕竟是分别产生于英美法系与大陆法系内的两种不同公司监督模式下所产生的具体制度，当两者共存于一个公司的治理结构的架构之内时必然会产生制度的摩擦。更有学者指出，公司内部监督职能存在交叉和一定程度的重复是不可避免，甚至是必要的 。然而在当前我国语境下，这种制度摩擦直接导致的后果一方面是监督资源的浪费，另一方面却是监督效果的低下。若两种制度在公司内部监管体系中关系不能得到有效协调，完全有可能触发新一轮的公司治理危机。因此，如何调节两者的关系是一个必须解决的问题。这种协调既涉及观念上的转变，更离不开具体制度上的调整。就制度调整而言，应把重点放在明确监事会与独立董事的监督权限，确定各自的重点监督对象和任务，避免产生不必要的重叠。具体可以从如下几个方面着手：

5.1 统一价值取向

一般来说，公司治理具体制度的价值取向取决于个国家公司治理的理念。目前我国独立董事和监事会在价值取向上存在着追求股东利益最大化和利益相关者利益最大化的冲突 ，这主要是因为我国《公司法》上公司治理的理念和最终目标的模糊不清。要消除独立董事与监事会价值取向上的冲突，必须恰当定位公司治理的理念，并以之作为独立董事和监事会制度的共同价值取向。学者们一度将英美法系国家的股东利益最大化取向和大陆法系国家的利益相关者利益最大化取向归结为两种典型的公司治理理念。不过，近年来随着人的经济价值的提高、劳动与物质资本经济地位的变迁、经济民主思潮的重新兴起以及各国在公司法的变革中的相互取长补短，公司法人治理在总体上呈现出劳动与资本共同治理的趋势，各国公司治理理念日益趋同，都开始把股东利益最大化与利益相关者利益最大化的统一作为其公司治理理念 。笔者认为，我国应顺应世界公司治理理念趋同的潮流，借引入独立董事制度的契机修订《公司法》，确立劳动与资本共同治理的公司治理模式，把股东和利益相关者利益最大化的统一作为公司治理的基本理念。并在这一前提下，将作为完善上市公司治理具体制度的独立董事和监事会制度的价值取向定位于股东利益最大化和利益相关者利益最大化的统一，以消除它们的冲突。

5.2 区分职能范围

如前文所述，独立董事行使监督权是董事会自身纠正问题的方法，其范围不仅涉及到合法性，而且也及于董事职务执行的合目的性、妥当性和效率性；而监事会、监事的监督权是以独立的监督机构的地位，对包括董事、董事会的公司全部执行机构进行业务调查的权限，其监督权是直接对董事或者董事会行使的，董事、董事会负有服从的法律义务，监督权所涉及的范围主要是公司业务执行的合法性问题。

第5篇：审计和会计知识范文

 【关键词】 尖锐湿疣；妊娠；co2激光；光动力疗法；5-氨基酮戊酸；护理

         尖锐湿疣(ca)是由人状瘤病毒（hpv）6、11、16、18型为主感染引起的，好发于外阴、大小、阴道、尿道口、宫颈、周围皮肤黏膜湿润区的菜花状赘生物，是最常见的性传播疾病之一。患有此病的女性在妊娠后，由于其体内激素的变化和局部细胞免疫能力的下降[1]，病灶会迅速生长。一般情况下，临床上多采用外用三氯醋酸、co2激光和冷冻等疗法来去除肉眼可见的疣体，但是，妊娠使得该病的治疗受到了极大的限制。处于妊娠期的该病患者，其复发率会较非妊娠期女性明显增高。5-氨基酮戊酸光动力疗法(ala—pdt)是近年来成功用于治疗ca的一种新方法。该疗法可以清除隐匿性的病灶，具有安全性高、复发率低的特点。现就临床护理该病的体会报道如下。

        1   材料与方法

         1.1 筛选病例  妇幼保健门诊在2009年1月至2010年6月期间，共收治该病患者30例，均为初发病的孕妇，她们的平均年龄为27.43±4.90岁（20至38岁），孕周为6～28周，病程为1周至3月。根据卫生部防疫司2000年的出台的诊断标准筛选病例，其中，有婚外性行为，配偶有此病感染史或其他间接感染史的患者，其典型症状为皮肤上有粉红色或灰白色、质软的赘生物，外形呈丘疹状、状、鸡冠状或菜花状，可有白带增多的现象。将5％醋酸液涂在病损处，1～3分钟后患处皮肤会变白。该现象排除患者在治疗前曾使用免疫调节药物，且伴有自身免疫性疾病、严重系统性疾病、感染性疾病，以及皮肤光过敏、卟啉症或已知对卟啉过敏者等病症。

        1.2 药液配制  可外用盐酸氨酮戊酸散118mg/支（上海复旦张江生物医药股份有限公司），使用前，加入注射用水溶解，配制成浓度为20%的溶液。每次治疗时，药液需新鲜配制，保存时间不可超过4个小时。

        1.3 处理方法  筛选的病例在经过常规消毒后，用1%利多卡因局麻下二氧化碳激光烧灼清除所有可见疣体，再将配制的20％盐酸氨酮戊酸溶液滴于棉球并覆盖于疣体表面。敷药后，患处应避免强光直射。敷药于患处3个小时后，可用氦氖激光照射，输出波长为632.8nm，激光能量为100-150j/cm2。必要时可采用多光斑分次照射，光斑直径为2cm，两次治疗间隔时间为7～lo天，共治疗3次。治疗结束后每2周随访1次，持续3个月或至妊娠结束，无复发病例嘱随诊。有复发病例，复发后随时给予激光治疗，直至妊娠结束。

        2   护理

        2．1 心理护理  妊娠合并尖锐湿疣的患者绝大部分存在不同程度的紧张、焦虑、恐惧、自卑和抑郁[2]心理，担心将疾病传染给家人及腹中的胎儿，担忧妊娠的安全性，治疗的有效性等。

针对患者的这种心理特点，护理人员要主动关心和体贴患者，对患者进行卫生宣教，让她们了解病因、传播途径和对胎儿可能造成的影响及预防方法，从而消除患者的顾虑。同时，应针对患者家属进行健康教育，让家属给患者创造一个轻松积极的治疗环境。可向患者和家属介绍激光及光动力治疗的特点及优点，可能的并发症和不良反应等，避免患者因对治疗方法的不了解而产生精神紧张及焦虑心理。只有减轻了患者及家属的思想顾虑，他们才能够更好地配合治疗，也才能降低患者的复发率。

        2.2 治疗期间的护理  治疗室内需采取必要的避光措施，患者在外敷光敏剂时即予以避光，敷药部位需用黑布遮盖，嘱患者尽量避免走动，避免将敷药处暴露于日光下。

        2.3 尖锐湿疣是常见的性传播性疾病，故治疗中的护理应严格执行消毒隔离制度，防止交叉感染。用氦氖激光进行照射治疗时，医护人员和患者需分别配带相应的防护眼镜，以预防电光性眼炎。治疗中要耐心仔细地观察患者的感受，向患者说明照射部位会有轻微的灼热感和刺痛感，使患者能较快适应并配合治疗。照射时，不可移动患者的，加强巡视，检查照射部位，防止光斑移动影响疗效。如患者疼痛感较强，可适当延长照射距离。

        2．4治疗后的护理  嘱患者多饮水、多排尿，穿柔软、舒适的棉质内裤，个别患者的病损部位会出现局部轻度糜烂的现象，可适量外搽红霉素，并保持病灶的清洁干燥，同时，治疗期间应禁止性生活，注意劳逸结合，忌辛辣刺激的饮食，保持良好的情绪。此外，治疗后，患处可能会出现轻度水肿的现象，如水肿明显，可适当使用生理盐水冷敷，一天两次，每次20分钟，水肿可自行消退。最后，应告知患者治疗结束后需定期随诊。

        3   疗效判定

         经过3次激光联合pdt治疗后，有23例患者的病情完全缓解（皮损消退，恢复正常黏膜)，治愈率达76.67%，有7例患者复发(治疗结束后至随访6个月内或妊娠终止时原皮损处义出现新发ca皮损)，复发率为23.33％。后采用单纯激光治疗或期待疗法，待妊娠终止后采用综合治疗。本组所有患者经治疗后无严重不良反应，无过敏反应及并发症。

        4   讨论

         尖锐湿疣的发病率较高，位于性病发病率的第二位。目前，临床上对于尖锐湿疣的治疗方法主推联合治疗法，但该病的复发率仍然较高，合并妊娠者的复发率更高，给病患带来了很多的不便和困扰。应用激光联合pdt治疗尖锐湿疣的原理如下：ala是体内血红素合成过程的前体物，在细胞内可转化为光敏性的原卟啉ix(pplx)。生长速度快的细胞选择性吸收外源性ala，而使ppix在细胞内积聚较高的浓度，经光动力的光源照射后，迅速激发光动力反应，在靶组织中产生大量的单态氧，同时释放出荧光，单态氧的细胞毒性作用将导致靶组织细胞坏死或凋亡，或影响细胞功能，使病变组织脱落，恢复正常的形态和功能。由此可见，该疗法是一种安全、痛苦小、毒副作用少而轻，病人容易接受的疗法，具有无耐药性、可重复使用，有助于清除隐性病灶等优点，可用于不适合使用其他常规疗法的病人 [3]。又因为ala是体内血红素合成过程的前体物，故孕妇也可安全地使用该疗法进行治疗。该疗法的缺点是不适合疣体较大的患者。因此，应先联合采用二氧化碳激光和光动力进行治疗，弄清楚较大的疣体，在增加光动力治疗适应症的同时，也加强了疗效，降低了复发率，有助于取得较好的治疗效果。此外，护理人员在术前、术中和术后的宣教让患者了解了激光及光动力治疗机制和联合治疗的安全性及治疗优势，把医疗与护理紧密结合在一起，消除了患者的顾虑，树立她们战胜疾病的信心，从而使其更加积极地配合治疗。 

参考文献

[1] 王岚，陈映玲，周礼先。尖锐湿疣患者肿瘤坏死因子、白介素6和白介素8水平的研究[j].中华皮肤科杂志 1998，31（4）：239-240.

第6篇：审计和会计知识范文

生于1970年代末的于，如今是儿童虚拟城市比如世界的营销中心总监，在这个员工上百人的公司里，职位已是中高层。她自认，这样的成绩，是自己一步步努力证明实力、辛苦换来的结果。所以，当她看到职场新人——那些生于1990 年前后，被习惯统称为90 后的“孩子”，竟然打卡下班后就能完全将头脑放空，不再理会工作上的任何事情时，她实在不理解。“同样，他们也不理解我怎么会在休假旅游时还惦记着工作。”于晓晨对《时间线》笑言。如果以大学本科毕业作为坐标起点，2012年是90后进入职场的第一年。而随着各公司中越来越多地出现这些年轻人的身影，或许还会有更多人产生如于晓晨这样的困惑：伴随着网络、全球化环境成长起来的这一代人，有着与前辈人完全不同的职业观与价值观。

“这些人的特点，我总体感受，围绕两个字：新和变。”万宝盛华集团（中国）雇员服务有限公司总经理徐一平对《时间线》说，“与以往相比，他们受到了更少的束缚，所以在投身职场、选择职业时，不会受到传统价值观念的束缚，喜欢求新求变，愿意尝试挑战，更敢于、更渴望表达自己的观点，与同事和上级相处时也没有什么等级观念。”

不管你是否准备好，继在一定界限里小心翼翼地尝试质疑、挑战权威的80 后，刚刚逐渐成为职场大军主力后，公司们又必须开始迎接比80 后更无畏、更标榜个性的90后。而当他们面对职场现存的沟通方式、培训机制、管理模式，以及这些规则的制定者与维护者——他们的上级，那些习惯遵从权威、严于律己的60 后、70 后时，互相调和、妥协，甚至矛盾与冲突或多或少不可避免。

这个碰撞的过程，不仅是90 后们转型为“职场人”和“社会人”的蜕变过程，亦将是所有企业在新鲜血液不断注入的情况下，

自身机制的重建过程。

不一样的天空

尽管认为刚入职场的这些年轻人对工作不是那么的在乎，但于晓晨有时仍然会从他们那里得到惊喜。比如有一次，她团队中的一名年轻员工呈交的分析报告，就没有遵循传统模版，而是囊括了许多3D图形和表格。原来，这是该员工特意请其从事3D建模专业工作的一个朋友帮忙完成的。“他们头脑比较灵活，很会利用周围资源。”于晓晨说。

由于没有什么等级观念，更追求平等和公平，如今的职场新人们更渴望时刻表现自己的能力，赢得别人的认可，参与度也更加强烈。“虽然我们之间职位上隔着好几级，但他们和我说话从来不会畏畏缩缩。 开会时，他们也不管自己的资历以及有多少前辈在场，会直接表达自己的建议和想法。”徐一平说。不同于自己初入职场时受到的“多听少说”的“教育”，这些20 岁出头的员工张扬的个性，给徐一平留下了深刻的印象。

不过，毕竟因为经历和能力的欠缺，年轻员工的建议难免有些稚嫩和学院派。而当他们的意见被“驳回”的时候，他们的工作热情又往往容易一下子被浇灭，产生情绪上的波动，并会将这种不良情绪明显地挂在脸上。“这一方面可能源于他们还不太适应职场的环境。另一方面也是因为这一代人普遍都是独生子女，大多数人物质生活条件比较优厚，所以个人与自我意识太强，相对来说会比较任性、爱面子。”徐一平说。

几周前，一个普通工作日的早上，万宝盛华一名业务助理刚一上班就直接递交了辞呈。这个1980 年代末出生的女孩此前已在公司工作了一年左右，一直表现不错。只不过前一天，其负责的一个客户公司向她的上级反映，他们的项目一直进展不顺。原来，该项目已开展数月，但由于外部环境的一些原因，很难推动下去。然而这名业务助理却没有及时将此情况告知她的主管，而是将停滞不前的项目一直保留在自己手里。当她的主管得知后，严厉地批评了她的处理方式。女孩对于客户的“投诉”觉得很委屈，于是，之前在工作上一直比较顺利的她，突然就有了再也干不下去的感觉。

“这些年轻人心理还不太成熟，情绪控制比较差，一个突然的事件就会引发矛盾。”徐一平说。接到其辞呈的当天，其主管告诉女孩，如果仅仅是因为这件事情就辞职，完全没有意义；而如果因为是长期压力累积的结果，那么需要自己想办法调节。两三天后的周末，这名女孩所在的团队正好举办了一场团队建设活动，在和同事们嬉笑了一天后，女孩决定继续留在万宝盛华。“我们之后也没有对她进行更多强化性的沟通，因为在那种情况下她是听不进去的。而事情过去之后，我觉得她自己都会觉得当时辞职的决定是很冲动的。”

为很多跨国公司提供招聘服务的徐一平认为，对于年轻人来说，初入职场，首先就需要做好心理准备：即使出身于很好的学校，在校期间担任过学生会主席，来到任何企业，大多还都会从最底端做起，甚至只从事一些非常简单的整理文档的工作，所以一定要抱着脚踏实地和务实的态度。另外则是，学会和各种类型、各种脾气的人打交道——这不仅出于工作的需要，也会从中学到很多东西。

迎接90 后

对于如何让新员工尽快适应工作环境，英语培训公司英孚从新人培训入手。其专门有一个针对大学应届毕业生的培训，名叫“英孚360”，类似于很多公司的管理培训生项目。“但我们更强调企业家精神，你并不会漫无目的地在各个基础岗位轮调，并被设计好一条按部就班的发展轨迹。”英孚中国区CEO Bill Fisher 对本刊说。新入职的员工，被称作YEO( 年轻企业家)，他们有机会跟公司的管理层配对工作，直接跟其学习。“通过此，他们不仅会对公司非常了解，增加很多实战经验，成为公司得力的帮手，今后想自己做老板时，也会更有自信。”

相比喜欢安稳的前辈，新一代职场人更乐于享受生活，职业理念更加多变，创业意愿也更加强烈，而单纯的物质福利已不再是他们看重的唯一条件，一个能获得长远提高的平台更为重要。所以徐一平认为，这对公司的薪酬和激励机制也提出了新的要求。“比如家庭福利、养老计划就不如旅游、国外深造吸引人。”徐一平还特别建议公司应该引入对员工的情绪管理和压力管理机制，最好有一个第三方的渠道为年轻员工的心理进行引导和疏解。

事实上，90 后的职场时代，需要调整和适应的不仅仅是90 后自身。除了提供给职场新人的培训，英孚还特意面对公司的中高级管理层开展一种情景管理培训，设立不同的场景，让他们演练跟不同的下属如何打交道。

公司管理层逐渐意识到，以往的硬性管理方式已经不再适应管理新一代员工。徐一平的心得是，相比直接对其下结论，告诉他们对错，她通常会讲述一个真实的案例，通过故事来引导，让年轻员工自己判断刚才的想法是不是与公司的计划不相吻合，或者是否会给公司增加不必要的费用。“这样，他们的接受度会更高。”

第7篇：审计和会计知识范文

一、会计审计和会计财务核算的基本理论

会计审计是运用一系列专门的方法和程序，用其专门的特定模式对市场的经济交易、系统综合的核算和审计，从而提供一种经济信息参与决策的管理活动，其实说到底就是为企业提供高质量高准确率的资料，可以有效的监对企业的经济行为进行监督，规避损害企业经济效率的风险。

会计财务核算是指在法律范围内对企业所有的资金、经营负债等资金来往情况进行审计和监督，避免企业在资金使用的过程中出现违法的行为，给社会和国家一个良好的市场经济，保障其真实可信性，并对于相关的会计财务核算报表做出公平公正的客观评价。

二、??计审计和会计财务核算的现状

随着我国经济的快速发展，我国的企业规模也在不断的扩展，资金来往也在不断上升，企业对于会计审计和会计财务核算的要求也是越来越高，但是我国的会计体制的还远远不及欧洲一些发达国家成熟，我国的会计审计和会计财务核算仍然存在一些问题，需要一些及时的积极策略来提高。

（一）会计审计的现状

目前我国的会计审计工作缺乏独立性，虽然说会计审计是企业内部的核心，但是企业的会计审计人员的工作会受到企业规章制度、权力等的制约，不能很好的开展工作，这在很大程度上影响了会计审计的公平公正性，在这种没有保证公平公正的原则上难以保障会计审计的监督原则，所以这就导致企业的会计审计这一岗位的无意义性。

会计审计工作的侧重点存在较大差异，一个企业进行会计审计的目的在于根据会计审计的原则依法进行企业的自我管理和约束，从而营造一定程度上的经济利益。国家明确规定会计审计的主要侧重点在于对企业的经济和经营状况进行公平公正的监督和审查，防止企业进行违法的活动，其侧重点在于监督，但还是我国很多企业却要求会计审计人员对企业的发展和市场经济数据进行分析，并在此基础上提出意见，其侧重点不在于监督，而在于决策，这是相当自私的做法，虽然在短时间内不会对企业造成很大的影响，但是侧重点和国家规定分相悖，必然会对企业造成影响，也会对会计审计工作造成不利的影响。

（二）会计财务核算的现状

会计财务核算目前存在较大的问题就是缺乏合理定位，很多企业对于会计财务核算没有进行充分的认识，没有重视会计财务核算之一职位，而是价格会计财务核算和审计向融合，导致两个职位的混乱，没有明确的定位会计财务核算之一职位。

三、解决会计审计和会计财务核算现状的对策

（一）解决会计审计现状的对策

保障企业会计审计部门的独立性，这样才能保证审计工作的公正性，企业在设置会计审计部门的时候在保障独立的原则上也要给予审计部门一定的权威性，这样对于内审工作的进行有着很高的效率，可以有效的开展审计工作。

健全的会计审计管理监督机制对于企业内部的管理工作有很大的帮助，制定一定的制度，给予审计部门一定的处罚权力，也要给审计人员制定处罚制度，对于没有履行审计的公平职责的人员应该予以一定的处罚，情节严重的应该依法追究。

（二）解决会计财务核算的对策

明确会计财务核算职能，企业要明确划分清楚会计审计工作和会计财务核算工作的不同，对于会计核算各个阶段的工作有明确的区分，从而保证会计财务核算工作的有序高效的进行。

第8篇：审计和会计知识范文

【关键词】人工智能 财务决策 应用

一、财务和人工智能技术应用概述

1987年美国执业会计师协会（AICPA）发表了一份管理指导特别报告“人工智能和专家系统简介”，将人工智能引入到会计和财务管理领域。自此，西方财务和会计界对人工智能技术和专家系统在会计、审计和财务分析与管理等方面进行了广泛探索，开发出了许多实用的专家系统来解决复杂的财务分析和会计决策问题。人工智能技术通过模拟人类专家求解复杂问题的方法，建立相应计算机辅助系统，使财务和经营决策智能化，从而使得现代会计系统在实现信息化和网络化后，向智能化迈进。财务和会计专家系统分成以下四类：

1.财务分析专家系统。成功的财务分析可以确定某个公司的经营状况，如投资或信用评估风险等级。由于会计和财务业务职能的复杂性，有些财务分析专家系统同时跨越多个问题域。例如，根据专家系统的输入和相应的输出建议，解决分类问题的财务分析，专家系统同时可能又属于诊断或纠错问题。

2.合成专家系统。具体包括：（1）在相对较小搜索空间的约束条件下，配置目标集，如管理商业贷款组合计划的MAEBLE专家系统；（2）在相对较大搜索空间的约束条件下，设计目标集，如个人理财设计PLANMAN专家系统；（3）设计采取行动的规划专家系统，如审计规划EXPERTEST系统等。

3.组合专家系统。这类专家系统主要是解决复杂问题的组合分析，如：控制风险估计系统，诈骗检测系统，风险估计系统APX。

4．财会知识传授和职业教育专家系统。如国际上一些大会计公司内部使用的培训专家系统，和辅助会计专业大学生实践的专家系统。实践证明，这些系统可以让没有专业经验的人员有效获得解决某些具体问题的相关知识。

二、财务和会计专家系统基本结构

财务和会计专家系统是一种工作在专家水平上的计算机系统，应用专家的专门知识和推理能力，解决通常情况下难于处理的问题。需要人类领域专家宝贵的经验、智慧与思维方法以及相应的计算机技术的发展。到目前为止，在财务和会计领域，应用最广、最成熟的是基于规则的产生式系统。财务会计专家系统中的解释模块主要是用于推理过程的解释，回答相关财务结论是如何得到的。系统的透明性就是由解释模块来实现，而这种透明性是专家系统所必需的。有了透明的解释功能，由结论可以反过来追踪推理机调用了哪些规则，在分析推理过程中获得了哪些财务数据和特征信息。财务和会计领域的许多问题非常适合利用专家系统来求解，如审计、税务、管理会计和职业教育等。财务分析师、审计专家和金融专家在会计实务中获得许多珍贵的知识和经验，这些知识和经验有的是无法在文献中获得。如果把这些知识通过一定的方式累积、保存在专家系统的知识库中，其在职业教育和帮助非资深财务工作者解决问题的能力方面所产生的作用和意义是不言而喻的。

三、智能财务和会计系统建模步骤

在利用专家系统来描述和解决一个财务和会计问题时，其建模过程有6个步骤。下面以租赁业务为例，介绍其建模过程：（1）列出所有可能的选项。如承租人有两个租赁选择：经营性租赁和资本性租赁。（2）确定相应的规则。区别经营租赁和资本租赁的四条基本规则是：第一，所有权转移；第二，存在采购契约选项；第三，使用大于75%的资产经济寿命；第四，租赁费用的现值超过90%的资本市场公允价值。（3）确定规则应用的程序（推理机）。如租赁业务中，在租赁结束期末，将所有权转让给出租人的是资本性租赁，不管出租人在租赁期内是否使用完75%的资产使用寿命。这样第一条规则应该是判断租赁期内所有权是否转让。（4）每条规则的所有术语必须明晰定义。如租赁期不仅包括租赁初期，还包括其他各自租赁期间，在租赁期间，假设租赁延长是合理的、肯定的。（5）在一个规则应用前，首先按事实匹配，选择何种测试。如要知道租赁期间，必须知道租赁是否有何契约更新选项；计算最小租赁费用的现值时，必须知道是否确保残值，而且承租人是否了解出租人采用的贴现率。（6）用何种计算法，确定一个规则启用，例如，在应用第四个规则时必须计算现值。

四、智能财务和会计系统存在的问题和发展趋势

在开发面向财务管理和会计领域的专家系统时，最主要的问题是没有相应的专家和知识工程师以及规则的提取，在人工智能领域，这个问题称为知识获取。影响专家系统知识库质量的五个主要决定因素是：领域专家；知识工程师；知识表征方法；知识的提取；问题域。由于专家系统在判断问题时，表现出知识的不完备性、知识获取的“瓶颈”以及较差学习能力、推理能力的“脆弱性”等问题。为了克服财务管理和会计专家系统存在的问题和提高系统的智能化程度，随着专家系统研究工作的进一步深入，一方面，人们研究如何通过合理使用专家系统技术本身改善其性能。另一方面，由于专家系统中的知识类型不断增加，单一的知识类型和问题求解方法给专家系统的应用带来很大的局限性，远远不能满足复杂问题的求解要求。为使系统更加有效地工作，同时采用多个问题求解器处理一个复杂问题成为必要。

参考文献

[1]陈文伟.智能决策技术[M].北京：电子工业出版社，1998.

[2]陈佳.信息系统开发方法教程[M].北京：清华大学出版社，1998.

[3]Joyce Bischoff.数据仓库技术[M].北京：电子工业出版社，1998.34-38.

[4]高洪深.决策支持系统（DSS）——理论、方法、案例[M].北京：清华大学出版社，1996.

第9篇：审计和会计知识范文

一、事业单位会计集中核算问题

第一，会计基础工作不规范。首先，原始凭证填写不完整，部分事业单位核算的很多原始凭证不符合国家相关法规的要求，各项原始凭证要素的填写存在漏填、少填、不填现象，影响了会计信息的准确性；其次，原始凭证存在虚假现象，如会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容不符，经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符，违规编制虚假的自制原始凭证等；再次，记账凭证不规范，有的填写会计记账凭证摘要过于简单，有的会计科目名称不规范，也给会计核算信息准确性带来难度；最后，账簿设置书写不规范，一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿，或不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账务，或现金日记账和银行存款日记账混用或一个账簿多年度使用，或账簿登记发生错误时更正方法不规范。

第二，核算单位财产管理不到位。核算中心人少事多，对各单位实物资产不能进行定期清查盘点，客观上财务核算工作移交会计核算中心，而财产管理工作保留在原单位，出现了账实管理分离现象，不利于各项财产的管理，容易造成国有资产流失。部分单位实物短少又不能及时向核算中心报账。另外，由于单位报账员对不涉及资金领拨的实物收发、财产转移事项未能及时主动取得原始凭证交核算中心核算，造成人为的账实不符。如有些单位缺乏管理意识与制度，财产领用手续不健全，随意性较大；有的不设置财产物资辅助明细账；有的不及时与中心对账。非营利单位的资产与营利单位的资产相比，因为其具有很大的消费性，在管理上的难度更大，易出现资产浪费与流失现象，形成会计核算游离于单位资产管理外的局面。

第三，责任认定与审计难度加大。一是核算的会计科目过粗对审计不利。会计核算特别是对专项经费、往来款项核算上列支串户且不够详细，将增加具体审计的难度，容易造成资产管理上账实不符，而加大资产管理的难度，最终导致国有资产的大量流失。实行会计集中核算后，使得审计机关多年探索总结的一整套技术方法不再完全适用。二是某些单位为应付核算中心对票据合规和账账相符情况的审查。以假发票报账，使会计记录无法真实反映单位经济活动。在会计核算中心审核报账后，即将这些经济事项的会计核算处理融入了繁杂的会计核算业务之中，给真实性、合规性审计增加了难度。会计核算中心的审核，因多种因素的影响，在客观上增加了审计人员对其审核的信赖度，容易产生认同感，从而也会影响审计人员对审计事项真实性、合规性的专业判断，这些因素的存在都会加大审计风险。

二、事业单位会计集中核算对策

其一，健全完善财会法规和各项配套制度。现行《会计法》未能涉及到会计集中核算问题，应尽快出台相关的法规文件，就会计集中核算制度的合法性给予肯定，以便会计集中核算有法可依。由于现行的经费开支标准缺乏可行性，执行起来较困难，各单位都制订了各自的经费开支标准，因此缺乏统一性。此外，由于财政资金供给是有限的，解决这一问题的根本方法是从当前全国各地的消费情况出发，重新制定新的、符合客观情况的支出标准。出台的经费开支标准特别是涉及面广、政策性强、支出数额大的项目，在事前必须进行深入细致的可行性研究。这样，既便于各单位有效地开展工作，又有利于中心的业务处理。

其二，提高内审人员素质，降低内审风险。现代企业制度下的内部审计需要知识渊博的复合型人才，因此各企业必须下大力气搞好内部审计人员的后续教育，为员工提供良好的学习环境和氛围，组织内部审计人员不断的到先进的内部审计单位学习。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的学习和审计人员职业道德教育，培养敏锐的洞察力和判断力，恪守客观、公正、廉洁的原则。依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，从实质上提高内部审计的独立性，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。