关税的纳税筹划精选(九篇)

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第1篇：关税的纳税筹划范文

【关键词】企业；财务管理；纳税筹划；作用1前言

企业管理系统中不可或缺的组成部分便是财务管理，财务管理在企业的资产融资、投资和经营管理当中起着关键性的作用，财务管理是科学的一个价值管理体系，而企业财务管理工作中的纳税筹划则是财务决策的重要经济变量，同时也是企业财务管理中一项重要的经济环境要素。由此可见，挖掘企业财务管理中纳税筹划的内涵，将纳税筹划的作用发挥到最大，对企业的健康及长远的发展有着深远的影响。

2纳税筹划的主要特性分析

2.1筹划性。 企业财务管理中的纳税筹划有着显著的提前筹划及规划的特性。通常而言，随着企业发生一系列的经营行为，才逐渐的出现了税款缴纳的义务，也就是说，企业开展经营活动的基本前提是纳税。与此同时，企业的纳税筹划并非是等到经营成果变现或者经营活动进行时才对纳税筹划加以考虑，而是在立项初期，在企业开展各项经营活动之前便对纳税筹划的合理方案加以预先制定，并且这种纳税筹划方案的确立应当与投资理财知识、纳税体系知识以及经济运动加以有机的结合，并且有目的、有计划、有针对性的进行科学的部署及设计，只有这样才能够在税款缴纳的正规基础之上促使最大化经济收益的实现。

2.2合法性。 纳税筹划的合法性主要体现为，纳税人应当以相关税法方面的财经法规条例当作纳税筹划的执行准绳，也只有这样才可以使得企业的纳税活动和征税的有依有据及执行有序，简单的来说，企业的纳税筹划不可以违背我国相关税法方面的财经法规条例，并且必须与相关规范要求相符合。因此，在企业的纳税筹划下所执行的各项决策方案基本上都是在存在多种可供方案、确实未明确方案时进行的，并且具备着显著的合法性。

2.3专业性。 简单的来说，企业的纳税筹划是税务计划的一种过程，然而，在具体的计划当中会涉及到多种多样的因素，所以，必须根据所涉及因素的多样化及多元化，采用与之相应的多样化筹划方案。从执行筹划方案所涉及的诸多方法来看，通常主要的方法包括系统规划法、决策部署法以及预测方法等；从相关体系知识的利用方面来看，其包含的主要是运筹学方法、会计事务处理方法和统计学方法等。因此，企业的纳税筹划的所运用的方法十分的复杂与系统化，也就是有着非常明显的专业性。

3企业财务管理中纳税筹划的作用分析

3.1在投资方面的作用。 企业要想在进行投资活动当中开展纳税筹划，那么就必须借助于合理且科学的对企业的投资行业、组织形式以及投资对象加以选择，并且对国家的宏观产业政策及经济决策加以合理利用，最大限度的实现企业的减负，充分的确保最大化企业利润的实现。比如，在设立之初，企业应当合理的对多种组织形式加以选择，合伙企业及法人企业有着不同的税收政策。法人企业可以切实的享受各种相关税收优惠政策，而在缴纳企业所得税时还不得不缴纳个人所得税；而合伙企业虽然无法使用各种国家的税收优惠政策，但是在个人所得税缴纳方面，仅仅需要按照个人的实际收入进行税款的缴纳，相对而言，合伙企业在所得税缴纳方面是较为有利的。然而，通常合伙企业都属于小规模的纳税主体，因而不准许抵扣增值税当中的进项税额。因此，在企业的投资活动当中，纳税筹划能够对多个方面加以权衡，进行综合性的考虑，进而严格的确保企业纳税筹划的合理性及科学性，最终获得最大效益。

3.2在筹资方面的作用。 在企业的筹资活动过程当中，企业进行纳税筹划的目的主要是促使企业利润的增加以及企业纳税数额的降低，以便于实现最大化的企业价值。企业筹资的方式主要是负债筹资和权益筹资，因此在不同的筹资活动当中，企业应当根据实际情况的不同进行相应的纳税筹划。比如，在税前，由于负债筹资所造成的借款费用会被扣除，因此在一定程度上能够借助于实现企业利润的减少，来实现企业纳税数额降低的最终目的；通常权益性筹资是根据税后利润所进行的利润分配和股息分配活动，因此，无法切实的达到企业纳税数额减少的目的。由此可知，在企业开展筹资活动时，必须深刻的意识到负债的优势，适当的将权益性筹资减少，而增加一定的负债筹资以实现企业纳税数降低的目的。然而，我们应当明确，负债筹资的增加还会造成企业财务风险的增加。所以，企业必须掌握好尺度，控制好二者的比例，以实现最大化的企业效益。

3.3在经营活动方面的作用。 正是因为企业成本影响着企业的利润，因此，在企业的纳税筹划进行时，往往会选择将企业成本的增加当作筹划的主要方式。比如，存货计价的不同方式对当期的企业存货成本有着不同影响，因此，能够应用合理科学的存货计价方式来增加当期企业存货的成本，而企业当期利润的降低则能够促使企业当期税负的减少。再比如，在选择固定资产折旧方法时也应依据国税发（2009）81号文：《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》改变固定资产折旧方法，选择能够使用的加速折旧法，进而不断增加企业的当期费用，最终减少了当期负税。然而，在企业日常经营活动当中进行纳税筹划组织时，需要对企业的诸多情况及因素综合性的加以权衡，而并非是仅仅将降低税负作为主要的目的，所以，企业应当把纳税筹划的主要目的置于提高企业管理水平上。

4结束语

总而言之，纳税筹划在企业的财务管理工作中的作用是非常重大的，企业在纳税筹划时应当找到一个合理科学的平衡点，以取得理想的效果，促进企业的良性运转。

参考文献

［1］李微.浅谈企业财务纳税筹划对企业所得税的影响［J］.时代金融（下旬），2011（9）.

［2］赵娟.纳税筹划在企业财务活动中的运用［J］.财会月刊（B综合），2005（3）.

第2篇：关税的纳税筹划范文

关键词：财务管理；纳税筹划；作用

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-02

纳税筹划指的是企业或者个人在经济活动中，依照税法的规定，在遵守纳税人的基本义务的基础上，利用税法中相关的一些优惠政策，对自己的筹资、投资、生产经营活动进行各种规划和安排，在多个纳税方案中选择对自己最有利的方案，从而降低自己的税收成本，不断提高个人或者是企业的经济效益。

一、纳税筹划的内容与特征

谈到纳税筹划概念，我们在这里不得不提及避税、节税、税负转嫁筹划、规避税收陷阱、实现涉税零风险等概念。其中避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。这种行为与偷税漏税是有很大区别的，偷税漏税指的是纳税人不依法纳税的行为，而避税则主要是纳税人在研究税法的基础上，找出税法的漏洞进行少缴税款的措施。节税指的是纳税人在自己的生产经营过程中进行合理的筹划，从而使自己的生产经营方式或者产业符合税法中的各种优惠政策，从而达到减少税款的目的，例如，企业在生产经营活动过程中利用税法规定的起征点或者利用税法规定的税收优惠政策。转嫁筹划指企业为了降低自己的税负，在企业的运行过程中采取相应的措施，将本来应该由自己缴纳的税款转嫁到他人的身上，最常见的是通过提高产品的销售价格或压低购进价格来降低自己的纳税负担。规避税收陷阱则是在纳税过程中，纳税人对一些有可能是税收陷阱的税收政策特别加以注意，防止陷入收陷阱。而涉税零风险指的是企业在自己的生产经营过程中，对自己应该缴纳的各种税款都要进行及时足额缴纳，不能在纳税活动中出现各种违法乱纪的问题。

二、企业实施纳税筹划的意义

1.加强了企业资源的优化配置

在企业的发展过程中，不可避免的要进行纳税行为 ，这样一方面能为国家财政增加收入，另外一方面能帮助企业对自己的资源进行优化配置。因为在企业的发展过程中最主要目标是为了降低成本，提高企业的经济效益，因此企业在进行纳税筹划的过程中就能按照相关的税收政策调整自己的产业结构，在投资决策过程中能制定最合理的投资决策，优化企业的资源配置。

2.有助于加强企业的财务管理水平

在企业的发展过程中，企业为了有效降低纳税成本，在进行纳税筹划的过程中就需要财务人员对自己的工作进行相应调整，在会计工作中利用税法中的优惠政策对会计核算等工作进行不断的优化，在申报缴纳税款的时候能做到及时有效，这样不仅能降低企业的税收成本，而且对于企业的财务人员来说，在进行这些活动的过程中也对自己的本职工作进行了加强，从而提高企业整体的财务管理水平。

3.有效提高企业的经济效益

在企业进行纳税的过程中往往需要支付大量的资金，对于一些中小企业来讲，大量净资金的流出很可能造成企业资金周转出现问题。但是通过纳税筹划，合理对税法中的一些优惠政策加以利用，可以减少企业发展过程中要缴纳的各种税款，也就相应降低了企业的成本，提高了企业的经济效益。

4.企业的纳税筹划活动能增加国家的税收

税收是国家财政收入的主要来源，在企业的发展过程中，很多人认为进行纳税筹划就会减少企业向国家缴纳的税款，从而减少了国家的税收收入。这种看法是不对的，尽管企业通过纳税筹划会在一定期间内减少向国家缴纳的税款，但是通过纳税筹划，企业势必会对生产结构进行有效调整，从而增加经济效益，提升企业的整体实力，促进企业的进一步发展壮大，由此会创造出更多的经济效益，这样向国家缴纳的税款也就相应的增加。所以从长远来看，企业的纳税筹划活动能有效增加国家的税收收入。

三、财务管理中纳税筹划的作用

1.纳税筹划在企业筹资中的作用

企业在筹资活动中，纳税筹划的主要目的是为了降低本企业的税收负担，为企业增加财务利益服务。目前，企业的发展过程中主要的筹资类型有两种，一种是负债筹资，另外一种是权益筹资。所以企业在纳税筹划过程中，可以合理利用这两种筹资方式来减少税收负担。首先来看负债筹资的好处，因为企业通过负债筹集的资金要在税前支付固定利息，而固定利息是可以在税前扣除的，具有抵税作用，就是我们通常所说的“税盾”。而权益筹资则不需要支付固定利息，没有抵税的作用，由此造成权益筹资需要承担更高的资金成本。从财务风险角度看，上述两种筹资方式相比，负债筹资因为需要定期偿还资金，一旦企业的负债率过高，便会面临较大的财务风险。而权益筹资虽然使企业的资金成本比较高，但因为不需要定期偿还所筹资金，所以基本没有财务风险。因此，如在企业的筹资活动中进行纳税筹划，需要对上述两种现象进行深入的分析，看本企业更适合哪种筹资方式，或者说如何确定上述两种筹资方式所占的比例，从而选择对企业的发展最为有利的筹资方式。

2.纳税筹划在企业投资中的作用

在企业的发展过程中，重要的目的之一是为了降低企业的生产成本，因此企业在投资决策时，需要对所投资的具体项目和地区进行深入分析，找出最合适的投资方案。那么在纳税筹划时，就需要在投资过程中针对税法规定的相关税收优惠政策，来选择合适的投资区域和投资项目。例如，在投资区域的选择中，国家为鼓励企业到中西部地区进行投资，制订了中西部投资的一系列税收优惠政策。企业在投资时就可以根据自己的需要，在考虑长远发展的基础上，选择具有税收优惠政策的区域进行投资。此外，在对投资项目的选择上，企业对有些亏损企业可以采取并购的方式加以重组，因为这样，被并购企业未弥补的亏损可以部分延续到并购后的企业新产生的利润中得到弥补，从而使并购企业达到少缴企业所得税的目的。

3.纳税筹划在企业利润分配中的作用

在企业的利润分配过程中进行纳税筹划就是企业在利润分配时，合理利用税法对利润分配中税收的规定，降低在利润分配过程中需要缴纳的税费。如某自然人投资的企业需要对税后利润进行处理，有几种方案可供选择，第一种是对税后利润转增实收资本，第二种方案是直接将税后利润分配给投资者，第三种方案是不作任何分配处理。显然前两种方案都会使被分配股东增加股息红利个人所得税，而第三种方案则不需要缴纳股息红利个人所得税。另外，国家为了引导企业树立积极的投资目标，也会出台与税收相关的政策，包括在分配收益活动过程中涉及到的各种减免规定，企业通过合理的税收筹划，实现国家利益与企业利益的双重目标。

4.纳税筹划在企业生产经营过程中的作用

在企业生产经营过程中，成本是影响利润水平的主要因素，企业的利润越高，需要缴纳的税款就越多。因此，企业可以通过提高当期成本支出，达到延迟纳税的目的。例如，存货计价方式的选择对企业当期的销售成本会有很大的影响，因此企业可以通过选择合理的存货计价方式来提高企业当期的销售成本，从而降低当期的利润水平，达到减少当期所得税的目的。再如，企业在对固定资产折旧方法选择上，可以采用加速折旧的方法来增加当期的成本，从而达到推迟税款的目的。虽然在当前企业的经济活动中，纳税筹划活动能有效降低企业的税费负担，但是在具体的工作中需要对企业的实际情况进行深入的考虑，不能一味地降低企业的纳税负担，要对企业的长远发展有综合的考虑。

四、结论

纳税筹划在企业的财务管理中发挥着重要的作用，它对提高企业的财务管理水平具有至关重要的影响。降低企业的纳税成本，提高企业的财务利益是纳税筹划的最主要目的。但是在纳税筹划中，不能一味地以减少税款的方式来达到目的，而是要从企业的全面发展考虑，进行合理的纳税筹划活动。

参考文献：

[1]曲明荣.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].中国乡镇企业会计，2007（09）.

[2]吴志舜.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].科技情报开发与经济，2010（04）.

[3]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友，2011（02）.

第3篇：关税的纳税筹划范文

企业的纳税筹划本身不单纯是一种财务行为，还是一种高层次的理财活动，它贯穿于企业财务管理的各个环节。因此，在企业预算管理中进行相应纳税筹划，能更好提升企业的财务管理水平。

预算管理作为企业纳税筹划的基础，更好得为纳税筹划提供了业务基础和筹划内容，而企业预算方案的执行，则为纳税筹划实施提供了保障。因此在编制经营预算的过程中，结合相关税收政策，对经营活动涉及的纳税业务合理的预测安排，就能更好的运用纳税筹划工具，从而降低预算年度的税负。下面对经营预算中的销售、生产、成本费用等项目筹划分析如下：

一、销售收入预算中纳税筹划

收入预算是经营预算的起点，营业收入是企业经营现金流入的主要来源，同时，销售行为使企业产生流转税的纳税义务。

（一）税种分析筹划

针对企业的营业收入所缴纳的税种进行相关税收优惠政策的分析运用，如果企业生产的产品有涉及减免税政策的品种，可针对市场需求，增加享受减免税政策的产品的销售量。

税种政策变化影响经营收入的分析，如“营改增”的全面实行，部分一般纳税人企业的相关经营业务的税负有所提高，企业在编制收入预算时，应考虑对调高税率的业务适当增加其合同金额，如设计、监理、广告、咨询等业务。

混合销售和兼营行为中的税种分析运用。在企业的经营活动中，混合销售和兼营行为有时是并存的，如果企业存在混合销售和兼营行为，则应权衡两种行为整体税负的高低，进行合理筹划。

如工程总承包企业外购的设备需按照设备采购部分的合同额缴纳营业税，与增值税比较税负要高，业主也无法抵扣固定资产进项税。因此，承包企业可考虑将总包合同拆分为设计、设备采购、工程建设合同，对设计、工程设备采购合同收入缴纳增值税，对工程建设施工合同收入缴纳营业税。但该方法容易被理解为混合销售行为，建议采用前征得当地主管税务部门的同意。这样就能使流转税中的增值税由工程总承包企业继续流转到建设单位，从而降低企业和业主的税负。

（二）收入结算方式的分析筹划

从企业资金的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，如对发货后一时难以回笼的货款，则采用委托代销、赊销或分期收款结算方式，避免因垫付税款而占用企业的现金流，当然，采用此方式时应重点考虑该企业的信誉度。

二、生产预算中的纳税筹划

根据产品的税负分析，生产预算根据销售预算确定企业生产的产品、产品数量、能耗成本等项目预测。在生产环节，对生产品种多、周期长、工艺流程复杂的企业，应合理预计调整单位利润高、税率低的产品和半成品的生产量。

根据产品耗能分析，对生产中原料的损耗及动力成本应在税法规定的合理范围内，如超出税法规定的范围，应尽量取得主管税务机关的批准，避免将视同销售的产品计入损耗及非生产用动力费计入生产预算而产生税收风险。

三、成本费用预算中纳税筹划的运用

（一）人工费预算中的纳税筹划

生产成本、制造费用和期间费用的预算都涉及人工费用项目。企业应将任职的员工实际发生的合理的工资薪金及附加费支出，作为所得额的扣除项目。对于工资的附加费、在编制预算指标时，以税法限定额的上限确定相关费用。

其他筹划方式：建立补充保险制度，根据财税【2009】27号文件规定，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老、医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。该制度的建立能降低企业的所得税税负，同时也增加了员工的幸福感。

结合当地相关鼓励就业政策，招聘鼓励政策内的人员，进行税费筹划。如结合新疆“新党发【2009】11号”促进就业工作的文件中第一、二项中对吸纳大中专毕业生、新疆籍员工就业并与其签订不少于1年期限劳动合同的企业，按实际履行期限给予不超过3年的基本养老、基本医疗和失业保险补贴。因此，企业在做人工费预算时，考虑充分利用该项政策也是有效降低企业人工成本的一种方式。

由此可见，企业纳税筹划有时也应换一种角度思考，不拘泥于对税种的分析，而是结合当地的鼓励政策，有针对性的进行政策运用，以更好的为企业降本增效。

（二）销售、管理、财务费用预算中的税务筹化

在销售、管理、财务费用预算中的明细费用项目，根据税法规定分为三大类：有扣除标准、没有扣除标准和给予优惠的费用，直接影响企业所得税的纳税额。企业应将相关费用、损失及扣除额在税法许可的范围内，充分列支来减少税基，以降低税负。

“营改增”业务相关费用的筹化，对一般纳税人来说，应根据“财税[2013]37号”文件，对在该范围内的交通运输业四类，部分现代服务业七大类的应税服务，要求对方出具增值税发票，抵扣相应的增值税从而降低企业的流转税负。

对于业务招待费、广告费、业务宣传费、捐赠等税法有列支限额的费用不要超过限额。企业在做预算时根据营业收入确定当年的业务招待费、广告费的限额，最大限度使用该费用。其他税法有扣除标准的费用在编制预算纳税指标时，也应同上述费用一样进行纳税限定额的预算。

第4篇：关税的纳税筹划范文

摘要：纳税会计是纳税筹划的主体，纳税筹划作为纳税会计的基本职能，它必须借助纳税会计工具来实现，为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。根据我国企业发展的客观形势要求，纳税会计与纳税筹划的关联模式应包括统一模式、分离模式、独立模式和平行模式构成一个分别与超小型企业、小型企业、超大型企业和上市公司、大中型企业等相对应的关联系统。

关键词：纳税会计　纳税筹划　操作模式

从上世纪90年代我国引入纳税会计和纳税筹划以来，学术界和理论界很少有人注意二者的内在关联性研究，以致企业不清楚到底是否应设立纳税会计以及如何分配其职责任务，也不知道纳税筹划究竟应由哪个机构或岗位来设计与实施。着力研究纳税会计与纳税筹划的关联性，并构筑一个适合我国企业实际需要的关联模式，就显得至关重要和十分迫切。

一、纳税会计与纳税筹划的关联性

纳税会计与纳税筹划的关联性体现在纳税会计具备并应该履行纳税筹划的职能和任务，纳税筹划应以独立纳税会计为主体依托这样两个层面。

(一)纳税会计具有纳税筹划的基本职能

纳税会计是由纳税企业设立的专门机构及人员，依照税收法规政策和会计学原理及会计制度规定，对内部发生的涉税经济活动或事项分税种进行筹划、计量、记录、核算、反映，以维护企业纳税利益和及时、准确地传达纳税信息的一门专业会计。从定义可以看出，纳税会计的职能应包括两方面的内容：

1　纳税人应对经营活动预先进行合理的纳税筹划：

2　运用会计学的理论和方法，依照税收法律规定对纳税义务进行确认、核算和反映。

该定义不仅全面界定了纳税会计主体、客体、依据、要求、职能等内在的本质属性，还专门指明了纳税会计的职能是“纳税筹划”，而且作为第一职能或基本职能。纳税筹划是在会计行为发生之前预先开展的，即在实施纳税筹划职能之后，纳税会计才继续履行对依照筹划轨迹运行的涉税经济活动或事项的计量、记录、核算、反映。

(二)纳税会计是纳税筹划的主体依托

既然纳税会计具有纳税筹划职能，就意味着纳税筹划将依托纳税会计而存在，或者说纳税会计就是企业开展纳税筹划的主体。这样，也就解决了长期以来企业纳税筹划主体一直处于模糊状态的问题：同时，也否认了一些人片面强调纳税会计只是因为财务会计核算工作任务繁重才迫使企业将涉税业务核算单独划分出来形成纳税会计的“量化分离”的错误说法，从实践的层面和理论本质的角度验证了纳税会计是企业出于纳税筹划和涉税业务核算双重需要的特定环境下产生的。没有纳税会计，企业纳税筹划就是纸上谈兵，只有纳税会计才是纳税筹划的设计者和具体执行者。

(三)纳税筹划可以丰富纳税会计工作内容和促进纳税会计发展

通常情况下，在这里存在一个误区，把纳税会计第一方面的内容理解为整个纳税会计的内容，缩小了纳税会计的内涵，将纳税会计视为只是关于纳税活动核算的会计，使纳税会计难以形成一门能够独立发展的学科。纳税会计既有会计的一般属性，又有其特殊的属性。相应地其职能也应包括基本职能和特殊职能两个层面。纳税会计的基本职能实质上就是它作为会计属性所具有的一般功能，包括对涉税经济业务的确认、计量、核算、反映和预测决策的功能：纳税会计的特殊职能就是纳税筹划，通过纳税筹划活动，可以使企业各项经济活动尽量沿着节约纳税成本甚至少纳税、晚纳税的方向运行，从而不仅使纳税会计的工作内容更加丰富多样，还必将提升其决策地位。

二、纳税会计与纳税筹划实践操作模式

(一)国外纳税会计与纳税筹划实践操作模式

从世界范围来看，根据各个国家的政治制度、经济体制、税制结构模式等宏观环境的差异，纳税会计模式主要可划分为三类：财务会计与纳税会计相分离模式、纳税会计和财务会计相统一模式、财务会计与纳税会计混合模式。由于纳税筹划是纳税会计的职能，纳税会计是纳税筹划的主体依托，所以不同模式下，纳税会计与纳税筹划的关系也不尽相同，其具体关系如表1所示。

在纳税会计与财务会计相分离的国家，也不是所有企业的纳税筹划都完全由纳税会计完成。有些国家的企业根据实际情况，将纳税筹划工作置于有税收研究专长的企业策划机构或专门的管理部门进行设计和主持落实，纳税会计则协作其具体执行筹划方案。这一点，也应该成为我国企业借鉴的经验。

(二)我国纳税会计与纳税筹划实践操作模式

1　从“质”的层面深刻认识纳税会计设立是企业谋求发展的必然需求。中国的财政收入有95％以上是工商税收，表明企业的税收经济负担和税金支出负担都着实不轻，“税金流量”信息已经成为投资商和经营管理者日常关注的头等大事。同时，商品和非商品流转环节重叠交叉的税种分布，复杂的税制结构要素和“日新月异”的税收政策变化，对一些工商企业在税金核算的量与质方面都提出了客观要求。因此，设立纳税会计，不是单纯为财务会计的工作量“减压”，而更重要的是为企业“增效”。

2　正确规划和选择纳税会计与纳税筹划的关联模式。我国对纳税会计及纳税筹划理论研究尚处于起步阶段，有关纳税会计的职能、任务、地位以及纳税筹划的主体等问题在理论界仍争论不休，企业实践也只能依靠自我摸索着开展。从近些年的研究情况看，比较多的观点是“片面”而又“保守型”的，强调纳税会计只是对纳税活动或事项的确认、计量、核算与反映，相对企业的全面经济核算来说，涉税业务毕竟是少数，从会计核算的“量”上看根本没必要单独设立纳税会计。

(1)大中型企业、上市公司应建立独立的纳税会计。大型企业、超大型企业和上市公司，其涉税业务核算工作量大，纳税金额与纳税频率都非常之高，需设立独立的纳税会计机构和配备专门的纳税会计人员，专门行使涉税经济业务核算及纳税筹划职能。

第5篇：关税的纳税筹划范文

关键词：纳税筹划 财务管理 关系

中图分类号:F275 文献标识码:A

文章编号:1004-4914（2011）06-179-01

纳税筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的纳税环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。本文把纳税筹划与财务管理的相关性作为研究起点，试图从企业财务管理的角度来正确认识纳税筹划。

一、纳税筹划与财务管理目标

纳税筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。在纳税筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行。纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。纳税筹划既受财务管理目标的约束，同时纳税本身又对财务管理目标产生影响。其影响点表现为以下几个方面：

1.多种纳税方案的存在。现实经济生活中，在税法规范的前提下，企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择。不同的纳税方案，税负的轻重程度往往不同，甚至相差甚远。所以，企业如果不进行纳税筹划，对各种纳税方案进行对比分析，就有可能面临更重的纳税负担。同时，也不能因为一味地追求减轻税负，导致企业总体收益损失，从而影响企业财务管理目标的实现。

2.税收利益的存在。从企业的角度来看，税收利益的取得源于两个方面：一是政府提供的税收优惠政策；二是纳税期的递延。在现代税收制度中，国家往往都会制定一些税收优惠措施。税收优惠是政府主动放弃一部分税收收入，是政府给予特定的纳税人的税收利益。递延纳税是指纳税人在法律允许的范围内，推延纳税期的行为。纳税期的推延并不会减少企业的税额，但是，它相当于企业获得了一笔零成本的资金，考虑到货币时间价值，则有利于增加股东权益。

3.纳税对企业偿债能力的影响。提高获利水平和偿债能力是企业经营理财的基本出发点，可以说，提高获利能力是企业财务管理目标实现的本源，而能否有效地维持适度的债务偿付能力则是财务管理目标顺利达成的行为依托。从企业的角度来看，偿债压力主要有两类：一类是一般性商业债务的清偿；另一类是纳税债务的清偿。这两类债务对企业现金流量的要求是不同的，只有纳税才具有完全现金支付的刚性约束，必须运用现实的现金才能予以完成。一旦企业既存现金匮乏而又无法予以融通时，就会增加企业不必要的纳税成本和损失。一方面是来自税务机关直接性的经济惩罚；另一方面，企业的信誉形象也可能因此降低。

4.纳税是企业履行社会责任的具体体现。作为一个企业，它是整个社会中的一员，依法纳税是其基本职责。企业也只有依法纳税，才能得到政府的支持，反之，将受到政府的处罚。因此，为实现财务管理目标，企业应重视纳税筹划，并将其融入自己的财务管理活动中，能动地利用税收杠杆，维护自己的合法权益。通过纳税筹划，尽可能地减轻纳税负担，同时通过利用国家的税收优惠，最大限度争取税收利益，并合理安排企业现金收支，避免不必要的纳税成本的增加和企业价值的损失。

二、纳税筹划与财务管理对象

财务管理的对象是资金的循环与周转，资金只有在企业里不断循环周转，从一个阶段转入另一个阶段，企业才能进行正常的生产经营。

企业的应纳税金不具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的纳税筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。

三、纳税筹划与财务管理职能

财务管理的职能包括财务计划、财务决策和财务控制。财务计划工作是指针对特定期间的财务规划和财务预算。财务规划是个过程，对于纳税筹划起指导和制约作用，而纳税筹划作为财务规划的组成内容，它反过来要为财务目标服务。财务预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。在这些预算中都离不开对税金的预算。

纳税筹划是财务决策的重要组成部分。决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；纳税筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；还有筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，纳税筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，纳税筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。

纳税筹划落到实处离不开控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。作为纳税筹划来说，对于已作出的筹划方案，在组织落实时，也离不开切实可行的监控。同时要建立一定的组织系统、考核系统、奖励系统，以保证筹划目标的实现。

四、纳税筹划与财务管理内容

筹资、投资、营运资金管理和股利分配是财务管理的四大内容。纳税筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。又如，加速营运资金周转效率的同时又要考虑到运转周期，以保证纳税时有足够的现金支付能力。还有，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要纳税筹划。总而言之，纳税问题贯穿于财务活动的各个过程，融于财务管理的各内容之中。

第6篇：关税的纳税筹划范文

关键词：纳税筹划 税法 风险管理

一、纳税筹划的概念和意义

（一）纳税筹划的概念

美国科学家本杰明?富兰克林说过：“在这个世界上，没有什么事情是确信无疑的，除了死亡和纳税。”这似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因现代经济理论的发展和看待问题的角度不同而被认为是错误的，但却一针见血地道明了纳税之于社会个体的必然性。一方面，税收是国家调整经济和国民收入的重要手段，无论是企业还是个人，其经营活动总是以国家的正常运转为前提和基础的，因此，依法纳税是每个公民应尽的义务；但另一方面，在经济生活中，各经济主体基于经济利益的驱动，无可避免地为追求自身利益而强烈希望减轻纳税负担。如此，便产生了“纳税筹划”这一中性概念。

简单来说，纳税筹划就是经济主体在法律法规的框架内，有目的地对涉税业务进行筹划和安排，整合出最优纳税方案的经济行为。

（二）纳税筹划的意义

成功的纳税筹划除了能为企业带来期望的货币利益之外，还会产生许多客观的积极效果。

第一，增强了企业的财务统筹能力。成功的纳税筹划离不开缜密的会计处理和娴熟的法律法规运用技巧，在纳税筹划的过程中，相关人员会更加熟悉资金、成本和利润之间的关系，也有助于培养把握全局的思维。

第二，有助于抑制违法违规行为，降低企业的法律风险。“纳税筹划”是二十世纪九十年代中期由西方引入我国的新型概念，法律并未对其作出禁止性规定，这种默示的承认方式为企业设法减轻税负提供了合法的渠道。尤其对于大企业而言，与偷、逃税行为带来的巨大法律风险相比，选择合理的纳税筹划显然明智得多。

第三，有助于优化经济环境，从而使企业获得长期的经济效益。这是站在宏观的角度上来看待纳税筹划的作用。税收政策体现国家对社会经济的宏观调控，企业按照税法和会计准则对税基做出合理调整、根据税率和各项税收优惠政策对企业格局、产品结构和投资方向进行有关决策，这些经济行为都在客观上使得税收这一经济杠杆的作用得到发挥，这就在整体上促使行业内生产效率的提高和整个社会产业结构的优化；社会生产力的提高和产业结构的优化反过来又为企业提供了良好的经济环境，实现企业经济效益和社会效益的良性循环。

二、纳税筹划的特性

纳税筹划有其特性，只有通过对其特性的深入了解，企业才能更全面地理解纳税筹划，并将其糅合到企业税务风险管理的过程当中。

（一）以企业价值最大化为根本目标

纳税筹划可以分为绝对纳税筹划和相对纳税筹划。前者是指通过纳税筹划减少纳税人应纳税所得额的绝对数值，例如通过转让定价、改变纳税主体来平衡母公司与子公司之间的税负，通过多产生税前可扣除项目来调整税基，调整自身从而享受国家税收减免政策、争取较低的税率等等；后者是指通过纳税筹划，充分利用货币的时间价值，从而获得节税收益。例如，通过选择加速折旧法对固定资产进行折旧，使得纳税义务后移，以获得货币资金更多的时间价值和周转利用的空间。

不论是绝对纳税筹划还是相对纳税筹划，其根本出发点只有一个——企业价值最大化。明确这一根本目标十分必要，如果企业管理人员只看到纳税筹划仅仅是企业经济活动中的一个环节，其直接目的是减少当期纳税，获得即时节税利益，很可能盲目采取单一的、短时的节税手段，而没有考虑到对企业长期发展有利的其他要素。企业的经济活动始于经济目标的制定，这是企业经营、投资活动最原始的动机。根据这一根本目标进行纳税筹划，是纳税筹划过程的开端。

（二）以法律义务的履行为前提

作为经济主体，依法纳税是企业的法律义务。从法律的角度上来看，义务是不可逃避的，逃避法律义务即为违法行为，更不存在“合理逃避”一说。因此，“合理避税”这一观点其实并无法律依据。我们只能通过有效的纳税筹划达到节税的效果。

纳税筹划必须在法律法规的框架内进行，且最好与现行法律法规完全契合，否则便会产生两类税务风险：第一，“用法过度”风险，这是指企业过度筹划，滥用或乱用税法或税收政策，从而产生偷税、漏水等行为，这类风险使企业面临补缴税款、加收罚款、滞纳金，甚至刑事处罚；第二，“用法不足”风险，这类风险主要存在于企业相关人员对税法和税收政策不熟悉，或出于过度谨慎状态，从而没有充分利用企业本应享受的税收优惠和税收减免，这类风险虽然不是法律风险，但却使企业的经济利益白白外流。

实践中，许多学者认为这是纳税筹划最基本的特性，但笔者以为不然。法律义务履行的目的并不在于依法纳税本身，从企业的根本动机出发，依法纳税是为了使企业保持正常经营、避免因偷逃税而遭受法律制裁的手段。依法纳税义务的履行是以实现企业价值最大化为核心的，因此，“以企业价值最大化为根本目标”才是纳税筹划的最基本的特性。

（三）以事前筹划为主要手段

顾名思义，筹划即事先的筹谋规划，有效的纳税筹划应当产生于经济活动开始之前，并尽可能全方位地考虑到税收对经济活动的影响，而非在项目进行中匆忙制定临时性应对措施，也不是在项目结束后才去考虑纳税筹划的缺失对企业经济利益造成的损失。

目前，我国尚存在部分国有企业对事前纳税筹划并不重视，被动地等待税务部门进行税务检查，并习惯以人脉关系来解决问题。这一现象是企业税务风险的来源之一。随着市场经济的进一步发展和法律规范、监督体制的完善，这类企业必将为此付出沉重的代价。

第7篇：关税的纳税筹划范文

【关键词】企业会计；纳税筹划；财务管理

一、纳税筹划

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。纳税筹划的目的：合法性，纳税筹划的合法性即纳税筹划活动应在法律允许的范围内，纳税人在合法的前提下作出多种纳税方案进行纳税筹划。前瞻性，纳税筹划的前瞻性指纳税筹划是在纳税义务发生之前对涉税事项所作的规划和安排。企业在交易行为发生之后才产生货物和劳务税纳税义务；在收益实现或分配之后才产生所得税纳税义务，这就为纳税人在纳税义务发生之前进行事先筹划提供了可能性。目的性，纳税筹划的目的是最大限度的降低税收支出。企业要降低税收支出一般有两种形式：一是选择税收成本较低的方案；二是纳税总额大致相同的方案中，尽量选择纳税时间滞后的方案。但不管使用哪种方法，其目的都是节约税收成本，降低企业的经营成本。综合性，综合性是指企业纳税筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。因此，纳税筹划还要综合考虑，要着眼于整体税负的轻重，以达到总体收益最大的目的。随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。笔者将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化。纳税作为现代企业的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业管理目标的实现至关重要。企业通过纳税筹划，可以充分考虑到纳税因素对自身财务活动的影响．从而更好地适应外部纳税环境，实现企业经营理财目标。

二、企业纳税筹划应遵循的原则

1.合法性原则。合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：（1）企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担；（2）企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；（3）企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景 来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立 于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的 税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚 至是致命的营销决策。

3.服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支 出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财 务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融 资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻 重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。则。税收筹划的根本目标就为了取得效益。

三、纳税筹划对企业财务管理的影响研究

1.通过纳税筹划，可以监管财务交税。可以设立专门的“税务部”，专职纳税筹划。“税务部”和“财务部”互相平行，共同规避企业的经营风险。通过纳税筹划，可以控制企业业务的税和财务的税，避免财务部门一部司多职，操控税收，给公司的财务管理带来风险。由于真正产生税收的是业务部门，财务部门只是履行核算与交纳税收的职责，所以通过纳税筹划，可以从业务发生的源头控制纳税，将纳税的责任明确到每一个责任部门。实行纳税筹划，从责任源头抓起，将责任细分到每一个部门，甚至每一个责任人，渗透到每一个管理层面，进行渗透管理，使公司财务管理透明化。纳税筹划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和财务制度，又要熟悉现行税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税。这样企业就必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业财务管理水平得到提高。纳税筹划作为减少税收成本是最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳，这就要求企业要依法设立完整、规范的财务程序，进行正确的财务处理，才能实施纳税筹划。如果企业的财务管理人员素质较高，财务管理比较规范，则会为税收筹划的开展，提供极大便利，纳税筹划作为一种新型的管理方案，在企业财务管理中正在发挥着越来越重要的作用，只有让每个业务部门的领导都具备纳税筹划的意识，并将这些观念和知识贯彻到每一个员工的头脑中，才能提高企业整体的纳税筹划水平，增强企业竞争力，使企业以崭新的生命力大步发展。

2.降低企业涉税风险，不损害企业的整体经济利益。降低企业的涉税风险，对企业来说是相当重要的，因为企业一旦遭遇涉税风险，不管政府怎么处置，对企业自身的 市场信誉、形象以至长远利益而言，都将会产生极大的损害。这种损害无论是有形抑或是无形的，是现实的还是潜在的，都不只是损害了政府的税收利益，更严重的 是会危及企业的生存和发展，损害整个企业的经济发展。

3.直接减轻企业的税收负担。直接减轻自身税收负担包括两层含义：一是绝对地减少企 业的应纳税款数额；其二则是相对减少企业的应纳税款数额，在税收筹划中往往采用第二层含义。即使从绝对数额上看，纳税人的当年应纳税款数额比上年有所增 加，只要其应纳税额与生产经营规模的比率有所降低，因此说该项筹划是成功的。

4.实现税收利益最大化。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。纳税最小化不是逃税，而是在遵守税法的前提下，在税法允许的范围内，通过合理安排，选择低税负方案，从而减轻税负。纳税最小化不能仅看个别税负的高低，它必须是企业的整体税负最低。纳税最迟化不是欠税，而是在税法允许的范围内，尽量推迟缴纳税款。虽然这笔税款迟早要缴纳的，但现在无偿占用这笔资金，就相当于从财政部门获得了一笔无息贷款，获取资金的时间价值。与此同时，税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有存在的意义。

5.进行纳税筹划中应注意的问题。要全面了解与筹资、投资、经营活动相关的纳税政策、法规、规章条例。只有对纳税政策的全面了解才能预测出不同的纳税方案，并进行优化选择，进而做出对纳税人最有利的纳税决策。要培养正确的纳税意识，树立合法的纳税筹划观念。以合法的方式合理安排经营活动，以避免不当避税之嫌。要用长远的目光选择纳税方案，有的纳税方案可能会使纳税人在某一时期税负最低，但却不利于长远发展。纳税筹划作为企业财务管理的重要组成部分，必须服从于企业财务管理的总体目标，节税只是增加企业综合经济效益的一个途径、一个方法。企业在筹划时要考虑到很多因素，如合理利用资源、获得规模效益、提高管理。要注重企业整体利益。如果某种投资方案的资本收益率最高，但并非应纳税额最低，那个这个投资方案也许仍然是最理想的方案，要以最小的代价换得最大的收益。

第8篇：关税的纳税筹划范文

关键词：高校教师 工资组成 纳税筹划

伴随着我国经济的飞速发展，国家在教育方面的投资也在逐年增加。近年来，我国实施了科教兴国战略，高校的教育事业也得到了迅速的发展，高校教师的收入水平也在不断提高，作为人类灵魂工程师的教师们的收入也被推上了风口浪尖。在2000年，高校教师被国家税务总局列入十大高收入群体之一，成为各地税务部门的重点监管对象。

作为一名公民，依法纳税是每一位公民的基本义务。高校教师如何在依法纳税的前提下，进行合理的税收筹划，尽可能的增加税后收入，成为了现代高校财务管理中的一个热点话题。

1 高校教师收入的组成

现代高校属全额拨款事业单位，在2011年后更是实施了绩效工资改革，现代高校教师工资组成主要包括：

1.1 固定部分 这部分工资主要是指岗位工资、薪级工资以及各项固定福利。岗位工资是根据教师的职称不同而发放金额不同。助教发放金额最少，教授发放金额最多。薪级工资是根据工作年限时长来决定发放的金额。工作年限越长，发放的金额越多。各项固定福利主要包括误餐费、物价补贴等等。这部分固定福利变动的不大，而且，各个级别的差额也不大。

1.2 变动部分 变动部分也称为绩效工资，这部分工资主要是指课时费。绩效部分主要是根据老师上课情况发放，在扣除基本课时量的基础上，老师上课课时量越多，绩效工资就越高。

1.3 其他奖励部分 主要包括学校发放的一些其他奖励，比如说科研奖励、年终奖金等等。这部分奖励不会经常性的发放，只是偶尔发放，一年一次或是数年一次。

本文中所述的薪酬纳税规划，主要是针对以上的部分进行分析，得出合理的税收规划结论。

2 高校教师收入纳税筹划的总体思路

对于纳税筹划，主要是指在不违反国家税法的情况下，进行事先的筹划，充分发挥税收的优惠政策，以最大限度地减轻自身的税收负担。简而言之，纳税筹划其实就是理财[1]。

高校教师工资、薪金所得，是指高校教师因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。其计税公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=每月工资、薪金收入额-3500-[一险一金（失业险和公积金）]-其他允许扣减的费用

从以上的公式当中，我们可以看出应纳税额与工资收入，失业险与公积金还有允许扣除的费用相关。因此，我们可以从工资收入、一险一金和允许扣除的费用着手，实时的规划，合理避税[2]。

3 纳税筹划的具体措施

3.1 充分利用税收优惠政策，减少计税收入 现行个人所得税法以及实施条例规定了许多税收减免政策，作为个人所得税代扣代缴义务人，高校应该高度重视纳税筹划工作，充分利用国家的相关政策，以减轻学校和教师的税收负担。

3.1.1 用足用好“三险一金”的缴存上限。根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题的通知》的规定：①企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税[3]。②根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在市区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税[4]。

在这里，要注意一点，无论是缴纳保险还是住房公积金，超过上限的部分还是需要计入应纳税额，计提个人所得税。所以，高校一定要充分利用“三险一金”的缴存上限，合理规划税收。

3.1.2 加大对教师的生活补助。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得的福利费、抚恤金、救济金免交个人所得税。税法中所提及的福利费主要是指从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付的生活补助费。

高校可以利用提留的福利费或工会经费发放教师的生活补助支出。

3.2 合理发放科研奖金和其他奖励，降低适用税率 随着我国科教兴国的推进，高校不但承担着教学工作，还加大了对科研工作的资助力度。现代高校对科研工作的重视程度也越来越大。为了充分调动教师科研工作的积极性，各大高校纷纷提高了对科研的投入力度，像很多高校都开设了科研启动基金、给予科研奖励、在科研工作中有突出贡献者或者团队发放奖金等等。根据我国税法规定，高校发放的科研奖励、科研补贴等等均应纳税。所以，对于科研奖励的规划，很大程度上能够影响高校教师的税收负担。笔者认为可以采用以下方法对科研奖励进行筹划：

3.2.1 许多高校都会以现金发放的形式给高校教师发放科研补贴，这部分补贴的发放会直接导致高校教师收入的增加，导致纳税增多。高校可以按照教师职称的高低，依据合法合规的发票，对于在科研开发过程中所发生的版面费、资料费、打印费、办公用品费、实验耗材费、差旅费等相关科研费用，以报销的形式进行补贴发放。这样，既可以解决科研经费不足的问题，又可以为老师合理的减少税负。

3.2.2 对于有突出贡献的科研成果，高校会给予一定的奖励，这部分奖励的发放形式和方法，会直接导致被奖励人员的税负的高低。高校可以将奖励分拆发放，可以避免因一次性的发放而导致的高税负。同时，高校也可以改变发放方式，目前，高校中主要的发放科研奖励的方式有两种：一种是将奖励直接发放给课题负责人，再由负责人发放给课题组的相关成员；第二种是高校直接根据课题组中成员所担任的不同角色发放奖励给个人。因为我国工资薪金按照七级累进税率，分级有临界点，当突破临界点时，适用税率也相应提高，因此，将奖励分别发放给几个纳税主体，可以有效的降低税率，进而降低税负[5]。

3.3 按年统筹收入，合理筹划年终奖

3.3.1 年终奖金的纳税筹划。对于年终一次性的奖励，也可以在合理的范围内进行相应的规划。

计算年终奖金的过程与方法：首先，要计算年终奖金金额计算税额所适用的档次。计算公式为：年终奖金/12计算出年终奖金所适用的档次。其次，根据上一步骤计算出年终奖金应纳税额。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

举例：若某老师年终奖金为18900元，当月工资为3000元。本月该老师应纳税额：

首先，先计算速算扣除率的档次：18900/12=1575，属于第二档。其次，计算出该年终奖金应纳税额：应纳税金额=18900*10%-105=1785。该老师，当月工资未超过最低起征点，不计算个人所得税。该老师当月应纳税额=1785+0=1785。

假设，若该老师年终奖金发放18000元，当月工资为3900元。首先，先计算速算扣除率的档次：18000/12=

1500，属于第一档。其次，计算出该年终奖应纳税额：应纳税金额=18000*3%-0=540。该老师当月工资应纳税额=（3900-3500）*3%=12。该老师当月应纳税额=540+12

=552。

虽然，该老师在两种方法下，当月发放的年终奖金+工资收入税前合计数是一样的，但是，因为发放的方式不同，个税差额却达到了1233元。

所以，在发放年终奖金的时候，应该多注意这种档次的划分，在跨档次的金额前后，可以将多出的少量金额计入工资发放，这样可以节省相对来说比较多的所得税。

3.3.2 统筹课时费，平均发放。因为学校的性质决定，教师在寒暑假期间，没有课程的安排，所以绩效工资部分，在寒暑假，相对而言，会比平时低。学校可以将课时费统筹规划，将平时的部分课时费，平均分发在寒暑假期间，这样，可以为教师减轻税负。

参考文献：

[1]苏强.高校教师个人所得税税务筹划分析[J].财会通讯（理财版），2007（2）：70.

[2]徐丽.高校教师个人所得税税务筹划[J].财会通讯（综合版），2009（7）：135.

[3]李晶.高校教师收入纳税筹划[J].吉林工商学院学报，2009（3）：24.

[4]国家税务总局.中华人民共和国个人所得税法[M].北京：法律出版社，2008.

[5]王虹.高校教师工薪收入纳税筹划研究[J].华南理工大学学报（社会科学版），2011（4）：112-117.

第9篇：关税的纳税筹划范文

关键词：财务管理；纳税筹划；意义；作用

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）006-000-01

所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制定一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划在发达国家已经变得非常普遍，早已发展成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。由此可见，纳税筹划在企业进行财务关凯的过程中必定发挥着举足轻重的作用。

一、产生原因

（一）主观原因：任何纳税筹划的行为，其产生的根本原因都是追求自身经济利益最大化。众所周知，利润等于收入减去支出（支出等于成本价税收），纳税支出作为支出的重要组成部分，其减少对获得利润的最大化起着重要的作用。在收入不变的情况下，降低成本及税收的支出，可以获得更大的经济效益。很明显，税收作为各种支出的一部分应越少越好。

（二）客观原因：1.纳税人概念的可变性：在我国，纳税的多少是通过纳税人的收入及法律界定来决定的，不同的纳税人所需缴纳的税金差别是很大的，特定的纳税人要缴纳特定的税。如果一个纳税人能够合理充分的说明自己不属于某类税收的要求，那么他就不需要缴纳该税种。2.税率的差异性：税收中分有不同的税种，不同的税种所纳金额也不同，这种真实存在的差异性，为企业和个人进行纳税筹划奠定了外部基础。对于这一点，企业进行税务缴纳时具有很大的灵活性，有时一种经济行为具有不同税种的各种特点，如果一个纳税人能够充分说明自己属于某税种而不属于另一税种，那么他所需缴纳的税款也就有了相应的差异性了。3.国家政策的支持：我国政府的宗旨是为人民服务，政府工作的基本原则是对人民负责，人民是国家的主人，同时，我国的税收是取之于民用之于民的，为坚持一人为本的原则，政府对某些特定群体实行减免税政策，正式这些规定使很多的纳税人或企业争相享受这些优惠，通过转变自身的条件，使自己获得这种优惠，从而获取利益的最大化。

二、作用及意义

（一）达到盈利最大化的目的

我国正处于社会主义初级阶段，纳税筹划这一岗位在很多企业还未普及。但在发达国家，这一行业早已相当普及，成为了每个公司为取得盈利采取的非常有必要的措施。外国企业在财务管理这方面几乎都会聘请专业的税务顾问来制定合理合法的、对本企业有利的以及最终能达到盈利最大化的纳税筹划。这一点是非常值得我们中国企业借鉴的。

（二）节省支出，更好的扩大再生产

众所周知，利润等于总收入减去总成本。除去那些不可避免的原材料、设备、生产、员工工资方面的支出外，纳税支出就是一部分灵活性比较大的支出，纳税筹划通过制定科学合理合法的计划，在公平公正的情况下为企业或个人节省相当可观的一笔开支，而资金对于企业的发展是至关重要的，在企业运行的过程中，额外节省的基金可以用来扩大企业再生产，从经济学的角度来分析，这一举措可以大大增加机会成本，从而节省支出，增加利润，更好的扩大再生产。

三、未来发展前景

纳税筹划作为财务管理这一行业中的新生力量，蕴藏着非常大的商机，未来发展的前景非常可观，它不管是从短期来看可以使公司的盈利实现最大化，从长远发展来看对公司是否能有源源不断的资金链，能否可以又好又快的发展都可以说是起着举足轻重的作用，甚至随着我国进击的发展，纳税筹划将会为个人理财所运用，成为未来社会发展中一个不可或缺的行业。

四、小结

经济全球化作为现今世界发展的一个不可阻挡的潮流，正以惊人的速度深入每个国家、每个企业甚至于每个人的骨髓。经济在发展，世界在进步，不管是国家、企业还是个人，都必须紧跟时代的脚步，努力发展自己的经济。尤其是企业这种以资金作为发展命脉的主体，必须紧紧地握住这条具有很大灵活性的纽带，制定科学合理的纳税筹划，通过合法的手段减少自己的开支，从而实现盈利最大化的目的。本文通过本人所学的专业知识以及对专家学者的文献查阅，从财务管理中纳税筹划的定义、产生的原因、能够起到的意义或作用切入，并分析预测了纳税筹划的未来发展前景，希望能引起有关专家学者的重视，深入对这一课题的研究，为我国经济的又好又快发展做贡献。

参考文献：

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