企业税收与税收筹划精选(九篇)
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第1篇：企业税收与税收筹划范文
企业的经营成果，是通过筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
1.筹资过程中的税收筹划
企业在筹资过程中，从提高经济利益出发，除了考虑资金的筹资渠道和数量外，还必须考虑筹资活动过程中产生的纳税因素，从税务的不同处理方式上寻求低税点。企业筹资方式一般有吸收投资、发行股票、债券、借款和融资租赁等。就举债筹资而言，要考虑举债筹资费用，如发行债券要支付手续费和工本费等，而借款虽不需支付手续费和工本费，但要按借款合同金额的0.05‰缴纳印花税，因此税款的缴纳作为筹资费用因素必须考虑。就借款与吸收投资比较而言，企业支付的利息，税法一般允许作为费用税前扣除，而支付的股息则不得扣除。由于存在借款费用抵税的作用，在企业具有偿债能力的前提下，适度举债经营应比吸收投资优先考虑。对于引进外资，税法规定，对生产性外商投资企业，享受“免二减三”的企业所得税优惠，对于不组成法人的中外合作企业，中外各方分别核算分别纳税，不享受外商投资企业的税收优惠，但对于有章程、统一核算、共担风险的合作企业可统一纳税并享受外商投资企业的税收优惠。因此，在利用外资方面，合资经营应是首选，若合作经营应选择紧密型合作，对中方企业来说可享受较多的税收优惠。
2.投资过程中的税收筹划
企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更需决策者的重视。在对外投资中，股权投资收益一般不需纳税，而债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单比较。在对本企业投资中，固定资产投资应考虑折旧因素，折旧费用是企业成本费用中的一个重要内容，通常在税前列支，它的高低直接影响企业的税前利润水平和应纳税款。由于折旧的这种抵税作用，使投资者在进行投资决策时必须充分考虑折旧因素。对于企业提供的非工业性劳务，可利用税法对混合销售行为与兼营行为的不同税务处理寻求低税负。例如，大型机械设备制造企业，在安装工作量较大的情况下，可注入资金设置独立核算的设备安装公司，使设备价款与安装劳务费合理划分并分别核算，分别缴纳销售设备的增值税和提供安装劳务的营业税，避免按混合销售行为一并征收增值税带来的高税负。3.经营过程中的税收筹划
企业以不同的方式筹集资金，并按照科学的方法投入企业后，其经营活动进入营运周转阶段，这一阶段集中了企业的主要经济活动。筹资、投资的效益通过这个阶段得以实现，而且自始至终包含着税收筹划。企业要根据税法规定，运用有利于企业的税务处理，避重就轻，避有就无，避早就晚，以期减少税收额外负担。所谓税收额外负担，是指按照税法规定应当予以征税，但却可以避免的税收负担，主要包括下列内容：
一是与会计核算有关的税收额外负担。税收规定，纳税人兼营增值税（或营业税）应税项目适用不同税率的，应当单独核算其销售额，未单独核算的，一律从高适用税率，纳税人兼营货物销售和营业税应税劳务，应当分别核算，分别计算增值税与营业税，未分别核算的，一并征收增值税，也体现税负从高原则，对纳税人账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。而税务机关核定的税款往往比实际应纳的税额要高。二是与纳税申报有关的税收额外负担。主要包括：企业实际发生的财产损失，未报经主管税务机关批准的不得税前扣除；纳税人纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等作为权益放弃，不得转移以后年度补扣，税务机关查增的应纳税所得额，不得作为公益救济性捐赠扣除的基数，税务机关查补的所得税不得作为投资抵免的税款，但要作为计算抵免的基数，对符合条件的减免税要在规定的期限内报批，逾期申请，视同权益放弃，税务机关不再受理等等。
对于经营过程中的税收额外负担，企业应通过采取加强财务核算，主动争取低税负核算形式，按规定履行各项报批手续，履行代扣代缴义务，认真做好纳税调整等项措施加以避免。
二、企业进行税收筹划应注意的问题
探讨税收筹划，目的是本着积极的态度，发挥其正面效应，采取可行措施限制、摒弃其消极影响。
首先，要正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划与避税都以减轻税负为目的，但税收筹划的过程与税法的内在要求是一致的，它不影响税收的法律地位，也不削弱税收各种功能的发挥。而避税是本着“法无明文规定者不为罪”的原则，千方百计钻税法的空子，利用税法的缺陷与漏洞规避国家税收，它是与税收立法精神背道而驰的。在现实生活中，有人对税收筹划存有误解，将其与避税混为一谈，这是对税收筹划的不了解，混淆了税收筹划与避税的本质区别。必须承认，在实际工作中税收筹划与避税有时难以区别，一旦税收导向不明确，税收制度不完善，税收筹划就有可能转化为避税行为。这就要求建立完善的税收制度，科学的税收运行机制，严格的税收征管措施，增强依法治税的刚性，防止借税收筹划之名进行的避税活动。
第2篇：企业税收与税收筹划范文
关键词 企业 财务管理 税收筹划
一、现代企业税收筹划的原则
为充分发挥税收筹划在当代企业财务管理中的作用，促进当代企业财务管理的目标实现，决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律、法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。
（二）服从于财务管理总体目标的原则
税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率。二是延迟纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
（三）服务于财务决策过程的原则
企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至有道企业做出错误的财务决策。
（四）成本效益原则
税收筹划的根本目标就是为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会和收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。
（五）事先筹划原则
事先筹划原则要求企业惊醒税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能事先税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，而不是真正意义的税收筹划了。
二、当代企业财务管理中实现企业税收筹划的可行性
（一）对税收观念理解的改变为企业税收筹划排除了思想障碍
计划经济年代，人们把税收看作企业对国家应有的贡献，侧重从座位征税主题的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利，企业只需在政府派驻的税收专管员直接辅导下申报纳税，甚至把税收筹划与偷逃税混为一谈。随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业财务管理者中的作用；另外，税收征管法和刑法也对偷逃税的内涵和外延作了明确的界定。可以说，目前研究企业税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为企业税收筹划提供了制度的保障
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度，因为如果企业所面临的税收环境变化不定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往也会随着税收制度的变动而变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕变成为一个最差的纳税方案。1994年税收制度改革以后，我国税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展，提现了市场经济发展的内在要求，并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业财务管理者和有关人员进行企业税收筹划提供了制度保障。
（三）不同经济行为的税收差别待遇为企业税收筹划提供了空间
当代企业税收筹划是通过对企业经营、投资和理财活动的事先筹划和安排，选择能降低企业税负、获取最大税收利益的经济行为，这要求税收制度能够为企业进行税收筹划提供选择空间。随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策，充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别、税率差别及优惠政策差别，同时，在税收程序法中也为企业进行税收筹划做了肯定，企业进行税收筹划的空间业已形成。
（四）市场经济国家化为企业进行跨国税收筹划提供了条件
全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。
（作者单位为辽宁科技大学）
参考文献
[1] 李丽媛.税收对企业财务政策的影响分析[J].经济视角（中旬），2011（12）.
[2] 乔娟.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].企业导报，2011（15）.
[3] 吴英姿.浅谈企业财务管理中税收筹划的应用[J].新西部（下半月），2007（09）.
[4] 刘晓斐.新税法下的企业所得税筹划研究[D].江苏科技大学，2010.
第3篇：企业税收与税收筹划范文
企业的管理工作中，财务管理是重要的内容，不仅关乎到企业的经营效益，也关乎到企业的生存发展。市场竞争日益激烈，就需要企业做好财务管理工作，强化税收筹划，使得企业可以运营的资本不断扩张，企业的经济效益有所提高，对企业更好地发展起到了促进作用。
一、税收筹划的基本界定
税收筹划，是在法律允许的范围内，按照有关的税收政策，对企业的经营以及资金的投入合理规划，减少纳税额，这也是实现企业利润最大化有效途径。企业在具体的税收筹划中，要将税收优惠政策充分利用起来，做到纳税合理化。比如，对消费税的税收筹划中，就需要对当前的税收环境详细分析，将筹划的措施制定出来，还要制度化管理，对流动的资金合理安排，由此提高企业管理水平，促进企业更好地发展。消费税的税收筹划具体见图1。（图1：消费税的税收筹划）
二、企业财务管理中税收筹划所发挥的重要作用
（一）税收筹划对企业的财务管理决策具有一定的影响企业财务管理工作中需要在四个方面做出决策，分别为企业的筹划决策、资金投入决策、生产经营决策、利润分配决策，这些对企业的税负都会产生不同程度的影响。比如，在筹划决策中，融资为同样数量，但是融资渠道不同、融资采取的方式不同，企业的税负就会有所不同。所以，税收筹划对于企业的有效融资起到了至关重要的作用，不仅会对企业的利润有一定的影响，还要影响到财务管理决策。（二）税收筹划促使企业的偿债能力有所提升税收筹划水平会影响企业的偿债能力。企业纳税是具有强制性的，没有选择性，必须要纳税，这是企业的义务。企业就要保证税收筹划的合理性，减少企业税收负担，减少现金支出，提高资金的利用率。随着企业有更多的资金用于生产经营，现金流量就会逐渐增加，企业偿付能力也会提升。
三、企业财务管理中税收筹划的有效应用
（一）企业财务管理中要对税收筹划工作予以高度重视企业财务管理中展开税收筹划工作，要严格按照财务工作的实施要求展开。财务管理工作不是鼓励存在的，而是与其他的管理工作之间存在关联性的，这就可以证明财务管理工作的重要性。企业要更好地发展，要对财务管理工作明确，认识到税收筹划的重要性，不仅税收数额能够降低，企业的利润也会相应地提高，从而认识到税收筹划对企业生存发展的重要性。企业的财务管理工作中，不同的工作环节都要将相应的税务款项制定出来，还要按照规定的流程制定税收筹划方案，做到财务管理工作与税收筹划工作全面吻合。税收筹划的流程具体见图2。（图2：税收筹划的流程）
（二）企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制企业财务管理中要在企业内部设立税收筹划机制，需要做好财务人员的培训工作，重点的培训内容是纳税筹划方面的知识，提高财务人员的纳税筹划意识，提高其业务水平。企业要在税收筹划工作中发挥实效性，将风险评估体系建立起来是非常必要的，以面对风险风险问题的时候及时采取措施应对，避免风险造成的危害。财务人员在进行税收筹划的过程中，要本着成本效益的原则展开工作，财务人员要将税收筹划的成本与所获得的收益之间进行比较，对纳税筹划的可行性做出准确的判断。
（三）企业财务管理中要做好税收筹划工作企业的财务管理的整个过程中，都要将税收筹划渗入其中，实现过程化的管理。财务管理人员针对企业的各个生产经营环节都要制定税收筹划方案。具体需要做到以下几点。其一，企业税收筹划中要做好筹资方面的工作。企业的运行中，筹集资金是重要的环节。企业要多方面开发筹集资金的渠道，除了向金融机构贷款之外，还要向非金融机构贷款，也可以向企业贷款，还可以内部融资，以发行股票、债券的方式募集资金。企业要从自身的具体情况出发选择筹集资金的方式，还要对税后融资的方式深入研究。其二，企业税收筹划中，落实到投资环节，就要很好地发挥税后投资收益的作用，因为这是吸投资者主动投资的重要依据。企业在投资方面实现优化，还要将组织形式作为重要的依据，还要考虑到地域环境特点、行业特点以及企业的运营方式等等，对投资领域中的税收筹划方面问题进行分析。其三，企业税收筹划中，涉及到利润分配的问题，就关乎到企业税收的成本。按照企业所得税法的有关内容，纳税人对企业所得税进行计算的过程中，要求纳税人要调整好缴纳的所得税额，做好利润合理分配。
第4篇：企业税收与税收筹划范文
关键词：税收筹划 成本 效益
一、企业税收筹划成本分析
企业税收筹划成本是指企业为了实现税收筹划目标在整个税收筹划方案实施过程中所支付的额外成本。税收筹划成本按可否用货币加以直接计量，可分为有形成本和无形成本两种。
1.有形成本。指企业进行税收筹划所花费的货币支出。具体来说，主要包括税收筹划方案的设计成本和交易成本和实施与控制成本三个方面。
（1）设计成本。由于当前我国企业普遍缺乏实施筹划应具备的知识结构和专业技能，因此开展税收筹划可自行设计筹划方案，亦可委托税收机构设计筹划方案，在企业聘请税收顾问或直接委托专业机构进行税收筹划的情况下，设计成本表现为对税收机构的咨询成本；在企业由自己的财务人员进行筹划的情况下，设计成本则表现为对相关人员的额外薪酬成本及相关培训成本支出。
（2）交易成本。企业进行税收筹划之前对于企业内部财务和经营现状的信息的搜集以及与筹划人员在合法筹划与经济效益统一性方面的沟通权衡等，都需花费一定的成本支出；而将筹划方案于企业生产经营与财务管理中具体实施过程中，必然会涉及诸多需各契约方做出调整或配合的行为关系，诸如实施过程中生产或加工方式的改变而涉及的契约签署、对筹划方案执行人的监督与强制履行、因会计与纳税筹划目标的不同所导致的会计政策与会计估计的变更、与主管税收机关就偷漏税界定进行有效沟通等，这些也都是需要成本支出的。
（3）实施与控制成本。税收筹划的实施与控制成本主要包括组织变更成本、违规成本、救济成本等。在税收筹划方案实施过程中，为实现税收协调，企业需要和税收机关进行充分交流与沟通，而在交流与沟通过程中所花费的成本，便是谈判成本。诉讼成本是指企业与税收机关双方处理涉税纠纷失败后，企业为维护自身的权利寻求司法救济而支付的成本。如企业为维护自身的权利时，为收集资料，寻找证据，聘请律师等都需要大量的人力和物力，以及在诉讼过程中可能产生的寻租成本等。
2.无形成本。无形成本是指开展税收筹划所支付的难以以货币加以计量的各种成本费用，主要包括时间成本、心理成本、风险成本、隐性成本等。
（1）时间成本。指纳税人为进行税收筹划而付出的各种时间上的耗费。一般来说，在进行税收筹划时，要想保证筹划方案的科学合理，纳税人必须首先对国家的税收政策、财务会计制度以及相关的政策、法律法规进行及时、全面地了解与把握。其次，对自身所在地区的社会经济形势及所处行业的发展变化趋势，纳税人也要做出分析与预测。最后，纳税人还要对与筹划相关的自身生产、经营、投资及筹资等活动的未来方向及发展空间进行研究与论证。以上所有这些措施均要耗费掉纳税人大量的时间。此外，部分纳税人根据实际需要还须对筹划方案的可行性进行实际的调查研究与论证，这也要耗费掉纳税人一定的时间。
（2）心理成本。指纳税人为进行税收筹划而付出的精力和精神方面的耗费。一方面，纳税人在进行税收筹划时，除了要耗费掉大量的时间及人财物力之外，还不可避免地要耗费掉大量的精力。从筹划的前期准备，到筹划方案的具体设计、选择、评估、调查、研究及论证等，纳税人都要为之付出大量的精力。另一方面，要想获得筹划收益，纳税人所设计或选择的筹划方案，不但要符合法律法规的要求，还必须要得到主管税收部门的行政认可。这样，纳税人往往很难对筹划方案的最终执行结果有绝对的信心和把握，因此就不可避免地会产生心理焦虑或心理担忧，这会对纳税人或具体筹划人员的心理健康和身体健康带来不同程度的负面影响。以上方面构成了税收筹划的心理成本。
（3）风险成本。是指纳税人在进行税收筹划时，因面临的内外部环境等因素具有不确定性的特征，因而有可能给纳税人带来各种风险及损失。主要由于利率、汇率等原因而预期的筹划目标不能实现的可能性，主要包括政策风险、利率风险、汇率风险、市场风险、债务风险、通货膨胀风险。这样，上述相关风险以及由此可能给纳税人带来的各种损失就构成了税收筹划的风险成本。一般来说，税收机关调整或核定后的税款肯定要比纳税人自己估定的税款要高，否则也就没有调整的必要了，从而为纳税人带来了风险成本。此外，纳税人在进行税收筹划时，如果因筹划方案设计不当而违反税收法律法规时，除了前述风险外，还可能同时面临行政、刑事方面的处罚风险及相关风险，如罚款、没收财物、加收滞纳金、罚金、刑罚等，从而为纳税人带来更大的损失。
（4）隐性成本。隐性成本有如下几种情况。一是指纳税人由于采用拟打的纳税筹划方案而放弃的潜在利益。即机会成本。二是筹划方案使一种纳税的税负减少而使其他税种税负增加而增加的税负大于减少的税负，使企业整体税负成本加大。三是实施筹划方案失败给企业造成的损失。
二、企业税收筹划效益分析
企业税收筹划效益是指企业开展税收筹划活动所带来的效益，与税收筹划成本分类相对应，可分为有形效益和无形效益
1.有形效益。有形效益是指可以直接用货币加以衡量的效益，主要表现为经济效益，具体包括：一是进行税收筹划而新增的收入。这里所说的新增收入均是由税收筹划活动直接或间接引进的，企业发生的与税收筹划活动无关的新增收入不包括在其中。二是少纳或者不纳税效益。税收负担是企业的一项经营成本，它与企业的利润存在着此增彼减的关系，企业税收支出的多少直接影响企业流动资金的周转，影响企业的运营能力。企业通过有效的税收筹划可实现少纳或不纳税的目的，从而减轻税收负担，增加税后收益。三是递延纳税效益。企业通过选择不同的会计处理方式或改变企业组织形式等多种筹划手段可实现递延纳税，虽然递延纳税不能直接减少企业应纳税款，但可获取资金的时间价值，这实际上相当于从政府取得了一笔无息无风险贷款，对企业来说等于降低了税收负担。
2.无形效益。无形效益是相对于有形效益而言，是指难以用货币加以直接衡量的效益，主要包括完善税收法律制度效益、树立良好的企业信誉效益和提高企业财务与会计管理效益和等。一是完善税收法律制度效益。通过税收筹划，可以使国家立法机关及时了解税收法律、法规和税收征管所存在的缺陷和疏漏，促进税法不断健金和完善，从而为企业提供依法治税、公平竞争的良好环境，降低企业税收筹划的风险成本。二是树立良好的企业信誉效益。合理、合法的税收筹划，不仅可以帮助企业减轻税负，减少罚款支出，而且可以帮助企业树立良好的社会形象，提高企业的市场竞争力，而企业市场竞争力提高了，企业收入和利润自然会随之增加。三是提高企业财务与会计管理效益。税收筹划是一种实用性和技术性很强的理财活动，这就要求企业财务与会计人员必须熟悉税法、经济法、会计等相关法律、法规、要不断提高自身业务水平，这客观上会促进企业进行财务管理水平的进一步提高，而企业财务与会计管理水平的提高也势必会为企业带来更多的经济效益。
总之，纳税人在进行税收筹划时，需要在筹划成本与效益之间进行分析权衡，以便科学合理地制定与选择最优筹划方案。
参考文献：
[1]田雷.税收筹划的成本―效益分析.地方财政研究，2011.12/第12期
第5篇：企业税收与税收筹划范文
关键词：软件企业；税收筹划；问题探讨
当前我国正处于经济发展的快速时期，同时，也是调整我国经济结构的关键时期。针对软件企业制定政策优惠作为当下增强我国信息技术发展实力的政治推动力，为我国新兴产业的快速发展和营造更加优越的发展环境有重要意义。但同时，我们也发现，软件企业由于各种原因在纳税筹划方面存在一定问题，对企业实现快速效益转化，增强企业实力等造成了一定阻碍。
一、纳税筹划简介
(一)纳税筹划概念
纳税筹划，本人认为指纳税方在遵守一定的纳税规则和相应的法律制度前提下，得到相应税务机关的认可，运用科学合理的措施，对其相应具体的涉税事项进行安排和筹划，从而实现税后利益最大化的纳税事前操作手段。
(二)纳税筹划特点
1.合法性
纳税筹划中的合法性，具体是指当其进行具体筹划事项时必须遵循相应政策和法律，不得进行违法违规操作。合法筹划时，主要从四个方面进行，其一，筹划方拥有合理自由安排企业财务的相应权利。其二，有权利利用相应政策。其三，有组织形式的调整权。其四，必要时可选择纳税递延权。同时，税务机关无法进行干涉，只能通过改变政策及法律导正[1]。
2.事前筹划性
事前筹划性指其筹划于纳税前对筹划时间形成具体限制。而当前的税收活动主要为经济行为位于纳税行为前，同时也为其进行有效合理合法的纳税筹划创造相应条件。而没有事先筹划，只能事后通过非法手段进行偷逃漏税，就会受到国家法律的制裁[2]。
3.目的性
企业进行纳税筹划，一定有一个基本目标，即节税增效。没有目的性的纳税筹划，往往会收效甚微。而更加长远的目标则是使企业能够在长期的经营管理过程中，进行合理有效合法的财务管理，从而为企业的长期发展奠定良好的财务管理基础和发展空间。
4.专业性
纳税筹划要求有一定的专业性，要求筹划个人或团体，不仅要精通国家相应的税收法律，同时对当下的国家政策，行业发展规范，企业内部经营管理的各种制度，以及相应的财务会计制度等精通[3]。同时深入结合当下的纳税环境，实现有效的企业财务管理，达到税收成本节约的目的。
5.政策导向性和时效性
税收是国家发展经济的重要杠杆，我们可以通过相应的税收政策，税法制定等进行税收的减免和多征，从而引导纳税人能够采用合理的方式进行依法纳税，实现国家对国民经济的整体把控，更深层次的达到治理社会的良好效果。同时在经济不断发展的过程中，税务政策制定是根据一段时间经济发展状况所决定的。因此，纳税人根据相应政策及法律规定进行纳税筹划，具有一定的时效性[4]。而从其从属关系上进行分析，相应的政策一定是在遵循相应法规的规定下提出并制定的。因此，在具体筹划时首先遵循法律规定，其次根据政策变化进行灵活应变。
二、软件行业税收筹划的重要意义
(一)软件企业特点
软件企业具有以下几点特征。第一点，在资产比重方面，软件企业的无形资产一般占据较大比重，属于高科技产业。因此，其产品研发技术，专利产品，高科技人才，以及相应负责服务和管理人员，都是极其重要的无形资产。而相对应的场地，设备等都相对较为固定，并且需求较小[5]。针对这一点，在具体进行筹划时，有一定的难度。第二点，成本高风险较大，收益回收期较长，同时相应的发展速度也较快。软件行业，强调技术性和创新性，前期研发期长，产品的附加值普遍高于其他行业，而当下产品同质化，单一化等缺陷，是当前企业难以从买方市场进入卖方市场的主要因素，在具体效益转化时难以在短期内有效进行，容易导致企业财政危机[6]。软件企业相比其他传统行业的成长速度较快，只要产品有特性且是市场所需，就能在短期内为企业带来可观效益，但同时也会由于架构管理的问题，导致企业对自身纳税筹划的认识不足。第三点，软件行业发展离不开优秀的人力资源保障，但当前其行业内部存在人员流动性较大的普遍现状。这在一定程度上促使企业的运营情况难以稳定，也会为相应的纳税筹划增加难度。
(二)纳税筹划的必要性
纳税筹划存在一定必要性，主要通过以下几点体现。第一点，对于企业进行纳税筹划是有效整合企业信息进行全面管理的必要途径，而通过这种形式的管理，可以使企业发展的目标更加清晰，对企业的利益实现和经营状况改善等发挥良好作用。第二点，进行纳税筹划，有一定的战略意义。当前，由于软件企业无形资产占比过重，因此，企业的现金流情况并不良好。通过合理有效的纳税筹划，改善这一现状，能够为企业扩大经营获得更多的竞争优势，提升整体管理水平，为进行有效结构的调整贡献力量[7]。我集团其中一个主营互联网媒体业务的子公司适用所得税税率25%，年度利润总额2000万，正常应纳企业所得税500万。集团公司利用自身软件开发业务优势，为子公司开发SEO搜索云服务软件，开发费用1000万，集团公司适用所得税税率10%，此时子公司缴纳所得税250万，集团公司多缴纳所得税100万，此方法不但节省所得税150万，而且有效增加了集团公司的现金流。另外，软件企业研发费用的适度资本化也是增加企业收益，延迟纳税一个很好的方法。
(三)纳税筹划的可行性
纳税筹划是国家允许和认可的纳税事前规划行为。当前我国主要以发展经济为主要任务，市场竞争环境异常激烈，不论是何种性质的企业，都是以获得更多的经济利益为目的进行经营管理。而由于我国各区经济发展情况不同，税收调节已经成为有效平衡区域经济发展及结构的常用手段。作为当下我国扶持的重点行业，国家给予相应的政策支持，成为软件行业通过纳税筹划，快速发展自身实力的关键时期。除此之外，越来越多专业性的纳税筹划师，已经逐渐得到国家的扶持和认可。在纳税方意愿，国家政策支持以及专业性人士的服务三方作用下，软件企业纳税筹划具有可行性。
三、软件企业税收筹划中存在的问题
(一)管理者意识淡薄
在很多企业的管理者思维中，对于纳税筹划的认知是偏见和狭隘的。大部分人认为其筹划就是通过操作使其少纳税，通常以最终纳税所减免的金额作为评价纳税筹划效果的标准。这在发展期较短以及实力较弱的小型企业中较为常见。还有一部分的管理者仅认为纳税筹划属于财务管理的一部分，从而忽视了筹划方案制定时所需要的企业配合，从而使最终的纳税筹划效果不尽人意。
(二)组织机构不协调
一个良好的企业内部组织机构设置，对于企业发展目标的制定及有效实施是非常关键的。而针对纳税筹划，软件企业由于大部分还沿用了职能型结构，对日常管理，财务核算，经营运作而言，都产生了一定的负面影响。在管理项目，目标核算，运营管理不畅的情况下，必然会导致团队与各部门间配合不协调。因此，软件企业的纳税筹划在实施时具有客观阻碍。
(三)企业人员配置不合理
纳税筹划需要专业性的人员进行参与，而当前由于筹划人员的配备有所缺陷和不足，使当前的纳税筹划方案难以进行并缺少一定的可行性。一般而言，纳税筹划必须由对企业可以全局协调的人员进行总筹划，从而避免只考虑单一税种的孤立片面筹划。在此基础上，还需增强筹划人员的专业性，做到完整规划，有效安排。
(四)筹划方法不当
其筹划活动主要是通过合理有效的方法使自身的经营能够针对税收政策实现利益最大化。但在此之前，必须遵循合理合法，事先筹划原则。而部分企业盲目强行筹划，忽略筹划空间，采用非法不合理的手段进行偷税、逃税，违背了纳税筹划的原则和法律规定。不恰当的筹划方法大多没有正确的运用和掌握相关政策和企业信息，不但无法实现纳税筹划的效果，还会给企业带来巨大的税务风险。
四、软件企业纳税筹划的方法措施分析
(一)增强管理者对纳税筹划的认识
纳税筹划是一项具有长远发展需求的经济活动，正确合理的认识纳税筹划对企业发展的重要性是企业战略制定的重要部分。软件行业作为当前高科技产业的重要组成部分，以技术性和创新性作为企业发展及产品研发的核心价值观，更应该与时俱进，积极的接纳纳税筹划的正面性，全面性，重要性。从而在企业制定战略目标时，合理的通过调配企业资源，实现各部门协调沟通，使纳税筹划为企业的发展贡献价值。
(二)改进企业组织架构
进一步完善软件企业的组织结构，是进行纳税筹划的有利前提。软件企业，由于大部分都是以项目及产品开发为核心，传统的职能型企业架构很难保证企业的运营和发展。但在当下，由于大部分的软件企业在组织架构方面并没有实现良好的转变和完善，进一步使纳税筹划活动进展缓慢[8]。例如，对项目核算而言，进行纳税筹划，需要对各个部门关于项目相应信息进行全面收集整理，这无疑会极大程度的浪费资源和时间。而通过转变和完善以项目为核心的组织架构，能够进一步帮助软件企业税收筹划顺利进行。
(三)重视纳税人员队伍建设
软件企业是当下国家重点发展和扶持的行业，因此，在政策支持方面有一定的优越性。但同时，专业性软件行业从业人员的不断涌现，也使行业的发展逐渐步入快车道。不同地域在贯彻这一国家政策时，由于其自身区域的特殊性，客观性，使其软件企业在进行具体筹划时，所要考虑的政策有较大差异，使企业对专业性纳税筹划人才的需求更加迫切[9]。因此，不断加强对专业性纳税筹划人员的吸入，并通过培训企业内部相关人员，针对项目派遣专业筹划人员等，都是有效强化当前人员队伍建设及专业性的有效方法。
(四)改善纳税筹划的具体方法
针对目前软件企业的发展情况和国家出台的相应优惠政策，对具体的纳税筹划方法有一定的选择。
1.财务预算中的筹划
财务预算是财务管理的重要内容，在制定相应的经营管理目标及财务管理任务时，进行有效的财务预算是开展纳税筹划活动的必要前提。在其中，企业可以根据自身的实际发展情况以及当前的各项国家政策，法律规定，区域优惠方案等，针对企业的各项经营目标，对财务核算目标进行全面性预算。例如，软件企业的广告费及业务宣传费用，可以按照预计营业收入的15%设置预算金额；业务招待费则按照预计发生额的60%与预计营业收入的0.5%孰低设置预算金额。在设置预算限额时，将各项预算指标与相应规定政策相互结合，同时根据当前经营计划内容，实现有效预算[10]。同时在日常执行时，企业也可以根据具体各项费用情况，及时进行记录和反馈，从而进行合理控制。在后期纳税时，进一步缩减纳税的基数，从而达到合理节税的目标。
2.增强项目管理工作
软件企业是以项目研发作为核心的高科技企业，因此，其所产生的主要支出是各项新技术，新产品以及新工艺的研发费用。根据财税[2018]99号文，2018年至2020年期间，一般企业发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%从本年度应纳税所得额中扣除；企业发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。而根据规定，企业进行研发费用加计扣除的前提是会计核算健全，实行查账征收并且能准确归集研发费用。因此，当有多个项目时，应对应不同项目的研发费用分别归集。在这种情况下，进一步健全企业对项目的管理工作，对具体事项的实施进行严格规定，能够帮助企业在研发项目鉴定，备案时，符合国家的相应要求。同时在增强项目管理工作的基础上，能够更好的为项目立项、实施、验收各个阶段的跟踪管理，制定相应合理制度，极大程度上减免不必要的人工耗费、财务支出等。除此之外，针对目前软件企业进行项目管理的实际状态，应进一步规定合理的定期归集及分配制度，核查信息的完整性和真实性，最终，为纳税筹划项目加计扣除提供良好的信息支持。
3.合理分配职工薪酬结构
当下的软件企业，由于人员素质要求较高，人力成本占据较大部分，人员的流动性较强等因素。因此，对实际性的纳税筹划造成一定阻碍。我们针对这一情况，应进一步通过合理调整职工的薪酬组成结构，提高员工工资水平，增强职工的福利及奖金收益，增加员工培训教育费用占比等措施，例如，在新的个人所得税政策实施后，鼓励员工参加硕士、博士进修、专业技能职称培训，利用购房、租房优惠政策等增加税前抵扣项目。合理的降低企业的税负基数及企业人力资源的压力，无形中为企业减轻税负，为留住人才提供机会和支持。
4.明确筹划目标，用好税收优惠政策
软件企业税收筹划最直接的目标就是节税增效，但前提是必须符合国家法律法规的要求，所以，合理合法利用税收优惠政策是当前进行纳税筹划的必要原则。在部分区域，为了平衡经济结构，发展高新技术产业，政策的时效都是短期，并且有诸多限制。在进行纳税筹划时，不仅需要相应人员对政策有全面了解，更重要的是可以将其与企业的发展经营情况相结合，在不违背企业总体发展战略的前提下，运用业务流程再造、合同重构等筹划思路合理节税，是当下软件企业快速发展实力的有效途径。
第6篇：企业税收与税收筹划范文
内容摘要:房地产业是一个税费负担较重、涉及税种较多的行业,因而成为税收筹划关注的重点。本文以某房地产公司为例,分析在税收筹划时,房地产企业面临的法律风险、政策风险、财务风险、行业风险等各种风险,指出税收筹划的预先筹划性与项目执行过程存在不确定性之间的矛盾是这些风险产生的主要原因。鉴于此,本文认为房地产企业必须采取必要的措施,尽量降低或减少涉税风险,使税收筹划方案达到风险最小、收益最大。
关键词:风险 税收筹划 房地产企业
某房地产公司税收筹划案例分析
2007年,某房地产公司以7500万元购得一块商业用地,用于普通住宅建设,预计房屋可售面积3万平方米左右,营业税及附加税率总计5.55%,契税3%,所需资金部分来自于银行贷款。具体数据如表1所示:
筹划前:营业税及附加为2164.5万元,土地增值税为9318.075万元,税金合计(不考虑印花税)为11482.575万元。
该房地产公司决定接受税务师的筹划建议,单独成立销售公司。房地产公司先将房屋按每平方米8000元的价格出售给销售公司,再由销售公司按13000元的价格出售给客户。
筹划后:房地产公司应纳税额为营业税及附加1332万元、土地增值税2925.6万元;销售公司应纳税额为:契税720万元、营业税及附加2164.5万元、土地增值税3850.65万元,两公司税金合计为10992.75万元,可以节税489.825万元。
经过上述比较,该公司认可了税务师的方案,可是在方案执行过程中,问题逐渐显现。首先,房屋过户到销售公司后,已经成为二手房,需到二手房交易中心交易,这为房屋的销售带来意想不到的困难。其次,根据营业税条例规定:纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机关有权核定其营业额。该公司将房屋以8000元/平方米的价格转让给销售公司,该价格明显低于同类房屋的交易价格,因而该公司还面临着营业税被重新核定,需补交税款、滞纳金甚至被罚款的可能。
房地产企业税收筹划面临的风险
税收筹划风险,是指纳税人在进行税收筹划时,因各种不确定因素的存在使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性。房地产企业税收筹划风险主要表现在以下几个方面:
法律风险。税收筹划业务在我国还不成熟,它经常在税收法律规定的边缘操作。税收筹划方案的合法性必须经过税务部门的确认,有时房地产企业对税法的理解与税务部门具体执法存在差异,这种差异的存在加大了房地产企业税收筹划的风险。另外房地产企业在税收筹划过程中发生对法律理解的偏差,使税收筹划蜕变成偷税行为,又会导致税收筹划的违法风险。也就是说即使是合法的税收筹划行为,有可能因为税收政策理解偏差导致税收筹划方案无法实际执行,从而使税收筹划方案成一纸空文;或者被税务机关认定为偷税、逃税行为,不但得不到税收利益,反而加重了房地产企业的税收成本,使房地产企业得不偿失。
政策风险。房地产企业受政策影响比较大,这主要是由房地产业在国民经济中所处的地位决定。目前,我国市场经济体制还不成熟,现有的税收规定中法律法规少,规章以及其他税收规范性文件多,从而造成税收法令政策的透明度明显偏低。随着法制建设的不断深入,许多政策会相应地发生变动,政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性,这些都容易导致税收筹划的失败。对同一房地产企业而言,在不同时段,往往会由于主、客观条件的变化,使所选择的筹划政策失去原有的效用,甚至与法律相抵触。
财务风险。房地产企业属于资金密集型企业,对资金的需求巨大,若某一个环节的资金出现问题将引起整个房地产项目的瘫痪。因此,房地产企业必须保证资金供应的充足,房地产企业大部分资金都是通过举债而获得,而借入的资本额越大,税收筹划的空间越大,获取可能的税收筹划利益的机会也越大,但由此带来的财务风险也相应增大。
行业风险。房地产行业涉及到社会经济生活的方方面面,受多方面因素影响,它的发展取决于整个行业是否景气,行业的复杂性决定了房地产开发企业税收筹划的难度非常大,容易导致税收筹划风险的产生。
房地产企业税收筹划风险产生的原因
税收筹划的预先筹划性与项目执行过程存在不确定性之间的矛盾,是税收筹划风险产生的主要原因。具体包括以下几个方面:
因税收立法、执法所导致的风险。在我国税收法律中,税务部门与房地产企业之间的权责关系并不完全对等,房地产企业处于一种相对劣势的地位。税务部门相对于房地产企业而言更容易掌握更多税法信息,对于新的法律的了解或获得也滞后于税务部门。由于税收征纳双方关系权力责任的不对称性及在法律中赋予税务部门过多的自由裁量权,造成即使税收筹划人员具有较为充分的空间,税务部门也可以利用“税法解释权归税务机关”而轻易加以否定,从而使房地产企业的税收筹划风险大大增加。
注重“税负最低”,忽视企业整体利益。有的房地产企业认为追求“税负最低”,是税收筹划的目的,这是一种不完全正确的认识,是混淆和颠倒了税收筹划目标和最终目的的关系。例如,误以为用借入资金投资比用自有资金划算(少交税),但很多事例表明,使用借入资金虽然其利息可在所得税前扣除,但由此未必增加房地产企业的净利润,相反它却减少了房地产企业的净利润,另外还有可能引发巨大的财务风险。事实上税负最低只是税收筹划的阶段性目标,而实现房地产企业价值最大化才是税收筹划的最终目的。
片面夸大房地产企业税收筹划的作用。很多房地产企业认为税收筹划无所不能,事实上税收筹划只是房地产企业理财活动的一部分,它的作用是有限的,并受一定的条件制约。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰,产生较大的总体效益。另外,税收筹划的开展与房地产企业的涉税税种、应纳税额以及财务核算水平等情况息息相关。
因税收筹划人员自身素质所导致的风险。自身专业素质主要反映在税收筹划人员对于税法的全面理解与运用方面,由于税收法规的庞杂和税收政策的频繁变更,税收筹划人员受自身业务素质的限制,对有关税收法规的精神把握不准,虽然主观上没有偷逃税的意愿,但事实上由于筹划不利,违反了税法,产生了税收筹划风险。
房地产企业税收筹划风险的防范措施
税收筹划风险管理的目标是通过采取合理的措施对风险加以控制,规避和降低风险损失。针对风险的类型和产生原因,可以采取以下风险管理方法。
(一)树立依法纳税意识,完善会计核算工作
房地产企业经营决策层必须树立依法纳税的理念,这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高房地产企业的经营利润,但它只是全面提高房地产企业财务管理水平的一个环节,不能将房地产企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划。依法设立完整规范的财务核算资料和正确进行会计核算,是房地产企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法,首先必须通过税务检查,而检查的依据就是房地产企业的财务核算资料。因此,房地产企业应依法取得和保全会计核算资料、规范会计基础工作,为提高税收筹划效果提供可靠的依据。
(二)准确把握税法政策,密切注视税法的变动
税法是处理国家与房地产企业税收分配关系的主要法律规范,税收筹划方案主要来自税法政策中对计税依据、税率等的不同规定,对相关税收规定的全面了解,就成为税收筹划的基础环节。只有全面了解,才能预测出不同的纳税方案,并进行比较,优化选择,进而作出对房地产企业最有利的税收决策。反之,如果对有关政策、法规不了解,就无法预测多种纳税方案,税收筹划活动就无法进行。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要,而不断修正和完善。因此,房地产企业在进行税收筹划时,必须密切关注并适时调整自己的筹划方案,以使自己的行为符合法律规范。
(三)增强风险意识,提升自身素质
防范房地产企业税收筹划风险是一项具有高度科学性、综合性、技术性的经济活动,因此对具体操作人员有着较高的要求,税收筹划人员不仅要精通税收法律法规、财务会计和房地产企业管理等方面的知识,而且还应具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质,为房地产企业出具防范税收筹划风险的方案或建议。税收筹划人员素质的提高,一方面依赖于个人的发展,另一方面也依赖于整个房地产行业素质的提高。只有整个房地产行业素质提高了,才能充分进行房地产企业税收筹划。
(四)加强与税务部门联系,搞好税企关系
房地产企业要想进行税收筹划,必须取得当地税务机关的支持,以确保合法性。进行税收筹划,由于许多活动是在法律的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,有些问题在概念的界定上本来就很模糊,比如税收筹划与避税的区别等,况且各地具体的税收征管方式有所不同,税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性,正确应用财务知识的同时,随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。经常与税务机关保持友好联系,使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点,或者使房地产企业税收筹划方案得到当地主管税务部门的认可,从而避免税收筹划风险,取得应有的收益。
(五)顾全企业整体利益,注重税收筹划方案的综合性
从根本上讲,税收筹划归结于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划,将其纳入房地产企业的整体投资和经营战略,不能局限于个别税种,也不能仅仅着眼于节税。单纯看税收筹划是分税种进行的,对每个具体的税种进行筹划,但房地产企业税收筹划是一项系统工程,房地产企业的经济活动要涉及到数种税,即便一项具体业务也可能要涉及若干税,例如一笔销售收入是否确认、何时确认、可能会影响营业税、所得税、土地增值税、城建税、教育费附加等,针对众多的征税对象、税率、减免税等,税务筹划时不能仅盯住个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重。另外,如果单纯追求最大扣除项目、最小的计税收入,会掩盖企业真实的经营成果和获利能力,影响企业的筹资和投资能力,进而影响房地产企业财务目标的实现;所以不能以税负轻重作为选择筹划方案的唯一标准,而应以确保房地产企业财务目标实现下的税收筹划方案要具有可操作性。
通过以上分析,文章指出,随着税收筹划活动在房地产企业经营活动中价值的体现,房地产企业税收筹划风险也该受到更多的关注,由于税收筹划主要侧重于事前的筹划,因此不可能完全消除税收筹划的风险,但尽量降低或分散涉税风险是房地产企业税收筹划的重要内容。成功的税收筹划方案应该是风险最小、收益最大的方案。
参考文献:
1.盖地.企业税务筹划理论与实务[M].东北财经大学出版社,2005
2.梁云凤.房地产企业税收筹划[M].中国市场出版社,2006
3.韩灵丽.公司的税务风险及其防范[J].税务研究,2008.7
第7篇：企业税收与税收筹划范文
【关键词】财务管理 税收筹划 原则 应用
一、前言
随着我国市场经济的不断发展，我国的市场机制不断完善，为我国的企业可持续发展提供了保证。在这样的经济背景下，企业财务管理有了新的原则和要求，财务管理不仅是企业管理的基础工作，更是提高企业内部控制。做好企业的投资、融资和完善金融风险的防范和控制工作对于企业管理具有重要作用。企业财务管理活动贯穿于企业整个开发过程，影响着企业的经济活动，为企业在激烈的市场竞争中获得核心竞争力。中国社会的进步需要企业不断地发展，现在企业越来越需要做好企业财务管理这个重要任务，尤其是现代企业对人才的需求越来越大，让企业发展和企业财务管理这一职位密不可分。企业财务管理作为企业管理中的一部分，应该最大化发挥它的职能，为企业带来最大的经济效益。
二、税收筹划的含义与特征
首先，税收筹划是一项财务行为，税收筹划界定了企业财务管理的新内容。众所周知，我们对传统财务管理的理解是主要集中在对现金流收入的层面上。比如，一般在税后测量的基础上计算投资收益。在项目研究和开发阶段，结合税收减免的相关政策，有效减少税收支出，从而增量现金流，提高项目的收益。在如今的经济活动中，企业的所得税是企业应缴纳的税种中非常重要的一个。税收筹划通过研究企业的税务活动，这与企业生产经营管理和财务相关的各个方面。所以企业要根据自身的经营情况，考虑税收的影响，正确进行税收筹划，从而获得最大的利益。
其次，税收筹划是一个具有预先规划的行为。在现代经济活动中，政府通过税收的来进行经济的宏观调控。针对不同的税收对象，确定税目税率，依据相关的税收法规，来进行经济引导。由于不同行业的投资情况、管理现状和会计活动是多方面的，纳税人的性质也是不同，所以选择的税收筹划也是不同的，要根据企业生产经营活动的实际情况，将税收控制在一个合理的水平。
三、财务管理中的筹划原则与应用
（一）实现成本效益最大化的原则。
税收筹划的最终目的是实现企业利润效益的最大化。当然，在税收筹划方案的实施阶段，税收优惠是对纳税人有利的，然而在实施这个计划方案过程中，纳税人将要支付额外的费用，所以这在一定程度上也会增加经营成本，所以需要综合考虑是否实施该计划方案。因此财务管理中的筹划遵循成本效益原则，当项目的收益大于其成本，说明这个方案有实施的可能性。反之，当计算收益小于成本，那么这个方案就有待完善。一个成功的税收筹划是优化多个税收计划，充分考虑其收益和成本，从而确定最优方案进行实施。
一个优秀的税收筹划，要考虑以下几个方面，首先，降低企业税收必须着眼于整体的税收负担，不能只关注于局部的税收负担。因为所有的税收都是互动的，税务具有整体性，不可以点带面；其次，企业的税收筹划不单纯是企业税收负担的的比较，在制定方案过程中要充分考虑资金的时间价值，减少税收计划的税收负担以及可能增加的税收负担。最后，纳税评估方案要符合企业的财务管理要求，结合财务管理原则综合充分考虑，不能只注重眼前利益而忽视长期的经营目标。
（二）具有合法性原则。
企业在进行税收筹划时必须遵守国家法律法规。主要表现在以下几个方面，首先，企业开展的税收筹划只能在税法规定的范围内进行，必须根据各种税收计划进行方案的制定。其次，企业税收筹划不能违背国家和地方相关的法律法规。严格在法律的允许下进行税收筹划。最后，财务管理相关人员要时刻注意国家相关法律的修改，根据最新的法律要求进行税收筹划，不能墨守成规，要跟上时代的步伐，使税收筹划符合新的法律法规。
（三）与财务管理目标相适应的原则。
税收筹划的目的是使企业实现财务管理的目标，使企业的税后利润最大化。首先，是降低税收成本，提高资本回收率。其次，充分利用免息贷款进行投资，实现利益最大化。最后，税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，税收筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标。以减轻企业的税收负担为主要筹划目的。最后，正确认识，减轻税收负担并不一定会降低整体成本。一些时候，减免税收的过程就在一定程度上增加了企业的成本，所以在制定税收筹划方案时，不可一味的以减少税收为目的，要充分考虑企业的运营现状，与企业的财务管理目标相适应，制定合理的税收筹划方案。
四、结束语
现在企业的财务管理工作一般不直接进行企业的经营管理，然而企业的财务管理尤其是税收筹划方案的制定，在很大程度上决定了企业的资金流动情况和收益情况，很多时候直接决定了项目的实施与否。企业应该聘用分析能力强的财务管理人员，并且让他们参与企业的经营管理，了解企业的实际发展趋势，充分掌握税收筹划相关原则，制定合理的方案，为企业提供合理的意见和建议，税务管理人员也必须加强自己的分析比较能力，为企业做好信息分析，推动企业走好又快的发展。企业的经营管理离不开企业财务管理，要想实现企业的效益最大化，企业必须建立完善的企业内部系统，培养专业的财务管理人才，制定符合企业运营实际的税收筹划方案，使企业获得的收益最大化，促进企业又好又快的发展。
参考文献：
[1]刘百芳，刘洋.企业财务管理中的税收筹划原则及其应用[J].现代财经・天津财经学院学报，2004，24（12）.
第8篇：企业税收与税收筹划范文
关键词:投资形式;税收筹划;子公司;分公司
中图分类号:F27
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)19-0193-02
1 子公司与分公司的相关概念
子公司是对应母公司而言的,是指被另一家公司(母公司)有效控制的下属公司或者是母公司直接或间接控制的一系列公司中的一家公司。子公司是一个独立企业,具有独立的法人资格。
分公司是指受总公司管辖的分支机构。分公司可以有自己的名称,但没有法人资格,没有独立的财产,其经营活动所有后果由总公司承担。
2 子公司与分公司的差异比较
2.1 身份不同
子公司是独立的法人实体,能够享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策;分公司不是独立的法人实体,不能享受所在国为新设公司提供的免税期或其他税收优惠政策,利润必须在当年汇回总公司汇总纳税。2.2 设立手续不同
设立子公司需要办理许多手续,设立程序相对复杂,开办费用也较大;设立分公司的程序比较简单,费用相对较少。
2.3 核算和纳税形式不同
子公司是独立法人企业,应独立计算并独立申报纳税,分公司不是独立法人企业,应当与总公司合并计算并合并申报纳税。
2.4 管理要求不同
设立子公司要缴纳印花税,财务制度较为严格,财务信息需要全部公开,并需要复杂的审计和证明,经营亏损不能冲抵母公司的利润,与母公司的交易往往是税务机关反避税审查的重点对象。
设立分公司不需要缴纳印花税,在国外建立的分公司财务信息可以不全部公开,财务制度较为宽松,可以减少复杂的审计等麻烦,公司的利润与亏损可以与总公司合并计算,这一点对于开办初期有亏损的分公司的税收筹划具有重要的意义。
3 筹划案例的比较分析
甲公司经营情况良好,准备扩大规模,增设一分支机构乙公司。甲公司和乙公司均适用25%的所得税税率。假设分支机构设立后5年内经营情况预测如下:
3.1 乙公司为子公司
由于子公司是独立的法人实体,乙公司应当独立计算并独立申报纳税,故分支机构设立后的5年内,甲公司每年均应纳所得税额200×25%=50万元。
由于乙公司第1年和第2年均为亏损,故第1年和第2年可不交纳所得税;第3年盈利10万元,拿来弥补前两年的亏损共65万后,还有55万亏损未弥补,故第3年也不用交纳所得税;第四年盈利30万元,拿来弥补前三年未弥补完的亏损55万元后,还有25万元亏损未弥补,故第四年也不用交纳所得税;第5年盈利80万元,弥补完前4年的亏损25万元后,还有55万元的应纳税所得额,故第5年乙公司应纳所得税55×25%=13.75万元。
第1年甲、乙两公司共应纳所得税额=50万元;
第2年甲、乙两公司共应纳所得税额=50万元;
第3年甲、乙两公司共应纳所得税额=50万元;
第4年甲、乙两公司共应纳所得税额=50万元;
第5年甲、乙两公司共应纳所得税额=50+13.75=63.75万元;
甲公司和乙公司5年供应纳所得税额=50+50+50+50+63.75=263.75万元。
3.2 乙公司为分公司
由于分公司不是独立的法人实体,乙公司的利润与亏损可以与总公司合并计算,故:
第1年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200-50)×25%=37.5万元;
第2年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200-15)×25%=46.25万元;
第3年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200+10)×25%=52.5万元;
第4年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200+30)×25%=57.5万元;
第5年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200+80)×25%=70万元;
甲公司和乙公司5年供应纳所得税额=37.5+46.25+52.5+57.5+70=263.75万元。
甲公司在分支机构设立后头两年亏损,5年内的应纳税所得额分别为:-50万元、-30万元、100万元、150万元、200万元;乙公司5年内都是盈利的,应纳税所得额分别为:15万元、20万元、40万元、60万元、80万元。
3.2.1 乙公司为子公司
由于子公司是独立的法人实体,乙公司应当独立计算并独立申报纳税,另外,甲公司当年的亏损可在今后5年内盈利弥补,故分支机构设立后的5年内:
甲公司第1年和第2年由于亏损,可不交纳所得税;
甲公司第3年盈利100万元,弥补完前两年的亏损50+30=80万元后,应纳所得税额=(100-80)×25%=5万元;
甲公司第4年应纳所得税额150×25%=37.5万元、第5年应纳所得税额200×25%=50万元;
乙公司第1年至第5年分别应纳所得税额3.75(=15×25%)万元、5(=20×25%)万元、10(=40×25%)万元、15(=60×25%)万元、20(=80×25%)万元。
第1年甲、乙两公司共应纳所得税额=3.75万元;
第2年甲、乙两公司共应纳所得税额=5万元;
第3年甲、乙两公司共应纳所得税额=5+10=15万元;
第4年甲、乙两公司共应纳所得税额=37.5+15=52.5万元;
第5年甲、乙两公司共应纳所得税额=50+20=70万元;
甲公司和乙公司5年共应纳所得税额=3.75+5+15+52.5+70=146.25万元。
3.2.2 乙公司为分公司
由于分公司不是独立的法人实体,乙公司的利润与亏损可以与总公司合并计算。
第1年由于甲公司的亏损可以由乙公司的盈利来弥补,弥补后还有50-15=35万元亏损,故第一年甲、乙两公司均不需要纳税;
第2年甲亏损30万元,加上上年没有弥补完的亏损35万元,共有65万元的亏损需要弥补,用乙公司本年的20万元盈利弥补后还有45万元的亏损,故第二年甲、乙两公司均不需要纳税;
第3年甲、乙公司共盈利140万元,弥补完上年没有弥补完的亏损45万元后,还有95万元的应纳税所得额,故第3年甲、乙两公司共应纳所得税额=95×25%=23.75万元;
第4年甲、乙两公司共应纳所得税额=(150+60)×25%=52.5万元;
第5年甲、乙两公司共应纳所得税额=(200+80)×25%=70万元;
甲公司和乙公司5年共应纳所得税额=23.75+52.5+70=146.25万元。
甲公司在分支机构设立后头两年亏损,5年内的应纳税所得额分别为:-50万元、-30万元、100万元、150万元、200万元;乙公司经营初期亏损,5年内的应纳税所得额分别为:-50万元、-15万元、10万元、30万元、80万元。
①乙公司为子公司:
由于子公司是独立的法人实体,乙公司应当独立计算并独立申报纳税,另外,甲、乙公司当年的亏损可在今后5年内由各自的盈利分别弥补,故分支机构设立后的5年内:
甲公司第1年和第2年亏损,不需交纳所得税;
甲公司第3年盈利100万元,弥补完前两年的亏损共计80万元后,还剩20万元的应纳税所得额,故甲第3年应纳所得税20×25%=5万元;
甲公司第4年和第5年分别应纳所得税37.5(=150×25%)万元、50(=200×25%)万元;
同理:
乙公司第1年和第2年亏损,不需交纳所得税;
乙公司第3年盈利10万元,弥补完前两年的亏损共计65万元后,还剩55万元的亏损未弥补完,故乙公司第3年也不需交纳所得税;
乙公司第4年赢利30万元,弥补完前3年未弥补完的亏损共计55万元后,还剩25(=55-30)万元亏损未弥补完,故乙公司第4年也不需交纳所得税;
乙公司第5年赢利80万元,弥补完前4年未弥补完的亏损共计25万元后,还剩55万元的应纳税所得额,故乙公司第5年应纳所得税55×25%=13.75万元。
故,第1年甲、乙两公司共应纳所得税额=0万元;
第2年甲、乙两公司共应纳所得税额=0万元;
第3年甲、乙两公司共应纳所得税额=5万元;
第4年甲、乙两公司共应纳所得税额=37.5万元;
第5年甲、乙两公司共应纳所得税额=50+13.75=63.75万元;
甲公司和乙公司5年共应纳所得税额=5+37.5+63.75=106.25万元。
②乙公司为分公司:
由于分公司不是独立的法人实体,乙公司的利润与亏损可以与总公司合并计算,故:
第1年甲、乙两公司均亏损,不需交纳所得税;
第2年甲、乙两公司均亏损,不需交纳所得税;
第3年甲、乙两公司共赢利110(=100+10)万元,拿来弥补前两年亏损共计145(=50+50+30+15)后还剩35(=145-110)万元亏损未弥补,故第3年仍不需交纳所得税;
第4年甲、乙两公司共赢利180(=150+30)万元,弥补完第3年未弥补完的亏损35万元后,还剩145(=180-35)万元的应纳税所得额,故第四年甲、乙两公司共应纳所得税额=145×25%=36.25万元;
第5年甲、乙两公司共赢利200+80=280万元,应纳所得税额280×25%=70万元;
甲公司和乙公司5年共应纳所得税额=36.25+70=106.25万元。
将上述分析结果总结如下:
Ⅰ.在设立分支机构后的经营初期,若甲公司赢利,乙公司亏损,且乙公司的亏损能按税法的规定由今后的赢利完全弥补,参照案例(1),其具体纳税情况见下表:(单位:万元)
第一年第二年第三年第四年第五年合计
乙为子公司时,甲、乙纳税合计5050505063.75263.75
乙为分公司时,甲、乙纳税合计37.546.2552.557.570263.75
由上可见,虽然无论乙采取子公司还是分公司的形式,最终甲、乙纳税合计总额相等,均为263.75万元,但第一年到第三年,乙为分公司时的甲、乙纳税合计总额比乙为子公司时的甲、乙纳税合计总额小,这相当于延迟缴纳一部分税收,为企业赢得了资金的时间价值,照此看来,在此种情况下,乙采取分公司的形式对企业更为有利。
Ⅱ.在设立分支机构后的经营初期,若甲公司亏损,乙公司盈利,且甲公司的亏损能按税法的规定由今后的赢利完全弥补,参照案例(2),其具体纳税情况见下表:(单位:万元)
第一年第二年第三年第四年第五年合计
乙为子公司时,甲、乙纳税合计3.7551552.570146.25
乙为分公司时,甲、乙纳税合计0023.7552.570146.25
由上可见,虽然无论乙采取子公司还是分公司的形式,最终甲、乙纳税合计总额相等,均为146.25万元,但第一年到第二年,乙为分公司时的甲、乙纳税合计总额比乙为子公司时的甲、乙纳税合计总额小,这相当于延迟缴纳一部分税收,为企业赢得了资金的时间价值,照此看来,在此种情况下,乙采取分公司的形式对企业更为有利。
Ⅲ.在设立分支机构后的经营初期,若甲公司亏损,且甲公司的亏损能按税法的规定由今后的赢利完全弥补,乙公司也亏损,且乙公司的亏损也能按税法的规定由今后的赢利完全弥补,参照案例(3),其具体纳税情况见下表:(单位:万元)
第一年第二年第三年第四年第五年合计
乙为子公司时,甲、乙纳税合计00537.563.75106.25
第9篇：企业税收与税收筹划范文
摘 要 企业所得税作为影响企业获利能力的重要税种，在企业经营管理活动中的地位举足轻重。企业所得税税收筹划与流转税税收筹划相比，更有利于企业降低财务风险，从而优化产业结构和合理配置资源，提高市场竞争力。为了提高我国企业对企业所得税税收筹划重要性的认识，加快企业所得税税收筹划在国内企业中的推广，本文将进一步简述企业所得税税收筹划的意义，进而分析税收筹划的策略方法，并指出税收筹划过程中应该注意的问题。
关键词 企业所得税 税收筹划 税率 应纳税所得额
税收筹划是指纳税人在不违反国家法律及税收法规规定的前提下，根据税收利益最大化的原则，选择合理的纳税方案对筹资、投资、经营等活动进行的旨在减轻税负的财务谋划和对策，是市场经济的必然产物。在当前蓬勃发展的市场环境下，我国企业所具有的理财环境以及决策权力也得到了较大程度的改善，并因为其自身税收机制的提升使其税收筹划工作成为了企业日常开展财务决策过程中非常重要的一项内容。合理的税收筹划，能够使企业减轻所得税税负，充分享受现有的税收优惠照顾，降低企业财务成本和筹资成本，控制企业财务风险，提升企业的核心竞争力。
一、企业所得税税收筹划的意义
（一）有助于提高纳税人的纳税意识
社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。也就是说，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业可以为企业带来更多的合法收益，因此，纳税人就更愿意选择合法的税收筹划，而摒弃违法的偷税、逃税和避税等行为，有助于纳税人提高纳税意识。
（二）有利于企业降低税收成本，优化企业税负
企业作为我国目前市场经济环境下的重要纳税人，想要获得自身利益最大化，就需要能够在保证总收入的基础上，尽量降低总支出。而税务的支出就是企业的其中一项日常经营支出，如果其数值减少，则会直接缩减企业当期的现金流流出，从而减少企业的现金约束，进而增加企业的经济效益，实现企业的财务管理目标。也就是说，合理的税收筹划不仅能够提高企业自身资金利润率，还有利于企业资金配置，优化税收负担结构，同时为企业的偿债能力提供了更高的保障。
（三）有利于国家贯彻宏观调控政策，促进经济增长
从长远和整体看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至可能增加国家的税收收入总量。因为国家在制定税法时，为了体现产业政策或其他特定政策目标，发挥税收在宏观经济管理方面的调控引导作用，有意地使税负在不同产业、不同区域之间有所区别，这就为纳税人提供了优化纳税方案的种种机会。企业进行有效的税收筹划，其结果既可减轻纳税人的负担，又可促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，从而增加国家收入。另外，实施税收筹划也有利于国家外汇收入的增加。随着我国对外开放的不断深化，对外经济活动日益广泛，我国在国外的投资也急剧增加。目前我国海外企业不仅数目多、规模大，而且遍布世界各地，存在着巨大的税收筹划潜力。如果这些海外企业都能自觉地或委托一些相关合法机构进行税收筹划，减少国外税收款支出，无疑可以为我国增加一笔相当可观的外汇收入。
二、企业如何进行有效的所得税税收筹划
在企业生产经营过程中，无论从内部财务管理政策的选择还是外部经营环境来看，企业均可以采用不同的企业所得税税收筹划方法，下面将通过税率和应纳税所得额两大重要纳税因素来提出有效的税收筹划方法：
（一）降低所得税税率的纳税筹划
在税基固定的基础上，想要减少税收负担，则要通过降低税率来达到减税目标。A. 企业可以通过选择低税率行业进行投资来实现减税。目前我国的高新技术企业减按15%的税率征收，比正常少缴10%。为了鼓励和支持发展第三产业的乡村推广站、林业站、福利生产企业，均可享受减征或免征企业所得税。在我国投资交通运输业、机械制造、电子工业等生产性外商投资企业可享受免征2年，减半征收3年的税收优惠政策。B. 不同纳税人的规模征税率不同。新的税制下，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）小型微利企业不仅可减半征收，还享受20%的低税率；对年应纳税所得额超过20万元，不超过30万元的小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。C. 企业还可选择低税率地区进行投资和纳税。国家出台了广泛不同地区的税收优惠政策，这对中小企业具有重要的节税作用。为了促进西部地区产业结构调整和特色产业发展，国务院对西部12个省的鼓励类产业减按15%的低税率缴纳所得税，给纳税人提供了更多的投资选择和利润空间。
（二）降低应纳税所得额的纳税筹划
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。因此，通过多角度、多思路和不同方式来减少应纳税所得额的各种纳税筹划策略也是实现减少税负的重要途径。A.利用收入确认时间不同进行纳税筹划。不同销售结算方式确认的收入时间不同，不同的收入确认时间影响当期的应纳税所得额。通常采取现销方式的，结算方式是直接收款，收入确认时间是收到销货款或拿到相关凭据并把提货单交给客户的当天；赊销方式收入确认时间为合同约定收款时间；订货方式收入确认时间是货物交付完毕当天。企业可通过选择不同的结算方式来控制当期的总收入，特别是通过推迟确认临近年终时所发生的销售收入时间来减少当期的应纳税收入，从而减少应纳税所得额，实现少缴税目的。B.企业还可以通过增加抵扣项目来减少应纳税所得额，如国家最新出台的关于加速折旧的政策也是企业税收筹划的关注目标。企业可通过缩短年限或变更折旧方法来提高资产折旧速度，即企业当年的确认的折旧额会随着增加，应纳税收入的抵扣额增加，应纳税所得额就会减少，从而缩减应纳税额，达到筹划目的。C.企业还可以通过选择不同的存货计价法来进行税收筹划。具体地说，在每个会计年度的末期根据企业经济运行的状况作出正确判断，选择下一年度对企业节税有利的计价方法。一般情况下，在通货紧缩时，表现为物价水平、材料价格下跌的趋势，这时最好采取先进先出法，增加当期成本，从而减少当期所得税税额。企业存货计价方法一旦选择很难变更，即使变更也应按照会计准则的要求，在会计报表中注明变更内容，最终实现合法合理税收筹划。
三、企业所得税纳税筹划过程中应该注意的问题
（一）分析实施纳税筹划过程中存在的风险
纳税筹划有助于实现纳税人财务利益的最大化，减少纳税人税收成本（节税功能），其实也就是国家税收法律存在着税收漏洞，纳税人通过学习专业的财税知识，针对税收漏洞获得了合法的避税机会。从另一方面来讲，与税收漏洞共同存在的就是税收陷阱，纳税人一旦落入陷阱，就有可能多缴税，甚至出现偷税漏税等不法行为，因此纳税筹划具有风险性。纳税人在实施纳税筹划过程中，必须正面地全方位分析风险，合理避开纳税陷阱，严格控制税收筹划的各个环节，做到不涉及税收违法犯罪行为。
（二）提高企业税务筹划人的专业素质，培养优秀的税务会计师
企业所得税是我国的第二大税种，具有很强的复杂性和技术性，它作为企业税负的一个主体税种，可以说占据了企业利润的很大一部分，长久以来所得税一直是企业税收筹划的核心所在。从税收筹划理论的角度出发，税种的复杂性越高，税收筹划的空间才会越大，因此，对纳税筹划人专业素质要求就更高。企业要定期对财税人员进行培训，或者供员工赴海外进修等机会，培养出一支专业化、职业化的高素质税务会计师团队。只有这样在进行税收筹划时企业除了保证具有一定的收益外，还能够有效地规避税收筹划风险。
参考文献：
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[2] 邱红.企业税务风险成因及管理探究[J].会计师，2008（11）.
