税务筹划策略精选(九篇)

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第1篇：税务筹划策略范文

关键词：酒店财务管理；税务筹划；策略

缴纳税款是企业需要严格遵守的社会义务，国家通过向企业征收税款的方式，实现对国家财政收入的增加，进而为社会的发展提供充足的资金支持。但缴纳税款对于企业而言，会带来一定的经济负担，影响其正常的经营运转，特别是当企业需要缴纳较大数额的税款时，便会引起运营成本的增加，进而直接影响企业的经济效益。因此，作为经营业务较为广泛的酒店企业而言，更应重视财务管理工作的有序推进，采取有效、合理、科学的管理手段开展税务筹划，以达到合理避税的目的，同时也能够满足相关税法对企业纳税提出的各项要求，进一步提升酒店经营的内在实力，确保其经济效益得到更全面的保障，促进酒店企业的稳定长效发展。

一、税务筹划的概念及原则

（一）概念

税务筹划是指相关纳税人在遵守国家法律法规的基础上，通过利用一定的方式或措施实现避税的举措，其主要目的是合理避税、降低企业纳税负担。同时，也包括纳税人对税收优惠政策的恰当运用，借助这些政策性的支持来达到税收减免的效果。

（二）原则

税务筹划工作的执行实施过程中应遵守以下五个基本原则：一是守法原则。即纳税人的所有税务筹划措施都应该在国家法律法规的允许范围之内，应具有较强的法律意识，严禁违法行为的出现。二是自我保护原则。即纳税人应充分了解自己所经营业务的性质，以及掌握不同业务类型的不同税种标准，积极学习各种法律法规，合理运用税务筹划，切实保障自身的经济利益。三是适时调整原则。我国的税务法律环境存在较大的变动性，这为企业的税务筹划带来了诸多不确定因素，对此，纳税人应根据环境变动情况，对税务筹划战略进行适当、适时、适度地调整与优化，以制定更加合理的税务筹划方案，为企业的经营效益提升创造有利条件。四是整体有效原则。纳税人在实施税务筹划工作时，应把握整体性管理视角，从整体出发对税务筹划的各种不确定风险因素进行综合考虑，从而尽最大可能降低企业的税负压力，保证其财务目标的实现。五是风险收益均衡原则，即纳税企业应统筹考虑税务筹划中的各种风险问题，做好风险控制规划，以便及时解决风险问题，确保税务筹划目标、财务管理目标的实现。

二、酒店财务管理中税务筹划的必要性

（一）有利于实现财务管理目标

酒店发展的根本目标之一就是实现自身经营的利润最大化、价值最大化，而这些目标的满足都离不开对税收环境的适应与把控，需要对企业的税收进行综合考量，采取必要的措施去降低税收负担，从而满足当前酒店企业的发展需求。税务筹划便是降低税收负担的关键途径，酒店通过对企业经营、运行以及投资等资金税务活动的科学合理筹划，制定完善的纳税方案，则能够确保酒店财务分配可以维持在动态平衡的稳定状态，使得酒店的整体经营活动得以正常运行，进而有利于更好地实现酒店财务管理目标。另外，企业所进行的税务筹划具有前瞻性，不仅关注企业现阶段的眼前利益，还重视其未来发展的长远利益，更加具有科学性和可靠性，其同样可以确保酒店财务管理目标的实现。

（二）有利于规避税务风险

税务筹划工作是在法律法规要求下对酒店经营业务、资金活动等做出的合理税务规划，其需要由专门的部门以及专业的财务工作人员进行，具有有效性、合理性、可操作性的特点。酒店在其经营过程中，常常会遇到各种各样的不确定因素，进而会致使企业面临更多的财务风险问题，税务风险就是其中之一，这是由于企业税务规划不合理的影响，致使酒店经营需要面对诸多风险，其不利于酒店的正常运营以及稳定发展。通过开展科学合理的税务筹划，能够对企业的税务活动进行全过程的管理和监测，可以及时发现可能出现的风险问题，并找到有针对性的解决措施，有利于规避酒店的财务风险，达到税收零风险的最优效果。

（三）有利于提升经营管理水平

税务筹划是企业财务管理工作中非常重要的一项工作内容，同时，也是提升酒店经营管理水平的关键。在财务管理中通常主要包括三个重点要素，即资金、成本与利润。开展、计划并落实税务筹划，能够确保企业资金活动的活跃性，保障企业的成本效益，也能够促使企业获得最大化的利润，由此更能从中看到，税务筹划工作在酒店财务管理中的重要价值。一些经营规模较大的企业十分重视其内部财务部门中税务筹划工作人员的能力及水平，在招聘阶段也会侧重于此方面能力的选择。并且在对一个企业的整体经营水平、财务管理水平进行评价时，税务筹划能力常常会作为其中的一项评价标准，因为税务筹划有利于提升酒店的经营管理水平。

三、酒店财务管理中的税务筹划策略

（一）提高对税务筹划的重视

酒店管理层应提高对财务管理工作的重视，加强对税务筹划工作的关注，更加充分、深入且全面地了解企业的税收筹划，从而制定更适合酒店经营发展的税务筹划方案。税务筹划是一项系统性的工作，财务管理工作人员在执行税务筹划工作时，应确保其过程的标准化、合法性与合理性，严格遵守国家对税收提出的各项法律法规，以此完整掌握企业的缴税情况，并认识税务筹划工作的重要性。另外，酒店管理人员也应了解税务筹划工作是一项长期性的工作，其不仅对企业当前经营具有重要影响，还对其未来发展具有重要意义，因此，应从长远角度去看待和规划，切实发挥税务筹划的管理价值。

（二）加强税务筹划工作人员的综合素质

新时期市场激烈竞争背景下，酒店还应加强对税务筹划工作人员综合素质的提升，加强人力资源管理，为税务筹划工作的有序推进提供基础保障。一方面，酒店管理人员应积极调动财务工作人员的工作积极性，设置奖惩机制，给予优秀工作人员以奖励，同时，提供更加宽阔的职位晋升发展空间，营造良好的竞争发展环境，从而促使工作人员能发挥最大的专业能力、投入更多的专业热情，进而提升税务筹划的质量和效率；另一方面，酒店也应定期组织对财务人员的专业培训，讲解新的税务筹划技巧，让工作人员充分了解最新的税法政策，不断增强财务人员的税务筹划能力，进而确保税务筹划方案可以发挥最有效的作用，提升企业税务筹划的整体水平，确保税务筹划的目的得以实现，达到降低企业税负、合理避税的目的。

（三）实时把握税务筹划的相关法律

我国的税法规定、规范与法律是约束企业税务筹划工作开展的基础，也是其税务筹划方案制定的关键因素，所有的税务筹划工作都需要在国家法律法规的允许范围之内进行，否则就会引发违法行为，为酒店发展带来不利影响。因此，酒店管理层人员和财务管理人员应实时且完整地把握税务筹划的相关法律法规，深入学习最新的税法政策，认真解读其中的关键点。另外，对于国家所颁布的一些税收优惠政策也应给予积极关注，充分利用优惠政策服务于本企业的税务活动，从而促使财务人员可以制定更加完善的税务筹划方案，或是为企业的税务筹划工作的优化提供基础参考，有效规避税务风险的出现。

（四）恰当选择酒店服务资源的供应商

酒店属于服务性的企业，其中所涉及的业务范围较广，运营过程中需要许多的材料，如：酒店房间的基本用品、餐厅食物等，这就需要大量的成本资金给予支撑，因此，酒店要恰当选择酒店服务资源的供应商。特别是在当前税务环境中，酒店更应积极降低材料的采购成本，保证其总体经营成本也能够降低。对于供应商的具体选择，应确保其增值税专用发票开具的资格，可以为进项税的抵扣工作提供基本依据，从而达到减少采购资金的目的，合理控制酒店的运营成本以及其税收数额，做好税务筹划工作。同时，在确定材料供应商之后，也应加强对材料采购人员工作过程的监管，确保采购环节的有序性，防止问题的出现。

（五）合理扩大酒店业务的外包范围

除了服务资源占据大部分酒店成本之外，人工费也是其占比较大的部分之一。在当前营改增的税收环境下，酒店为了减少人工成本资金的支出，常将人工部门进行外包，由其他机构或企业负责，这时便能够通过外包企业所开具的增值税发票，实现对进项税额的抵扣，进而就可以有效降低酒店的运营成本，这是科学合理税务筹划的体现。对人力资源的外包还在一定程度上优化了酒店的管理结构，减少了酒店的管理压力及管理工作量，对于其正常运营而言，具有积极作用。因此，合理税务筹划方案的制定，可以通过合理扩大酒店业务外包范围的方式实现，将非重要业务外包给其他企业，有利于提高酒店的经营管理水平。

四、结语

综上所述，科学合理的税务筹划对酒店的经营发展具有十分积极且重要的意义，其有利于实现酒店的财务管理目标，规避酒店的税务风险，同时，也能够有效提升企业的经营管理水平。因此，酒店应加强对税务筹划工作的重视，树立正确的税务筹划观念，不断提升税务筹划工作人员的综合素质，为税务筹划工作的有序开展提供保障，财务部门也应实时全面把握税务筹划的相关法律，恰当选择酒店服务资源的供应商，合理扩大酒店业务的外包范围，从而实现对酒店税收业务的合理统筹，确保财务管理工作的有效性，实现降低酒店税负的发展目的，进而保障酒店发展的最大经济效益。

参考文献

[1]孟凡文.酒店业财务管理结合税务筹划的研究[J].纳税，2020，14（15）：44-45.

[2]赵彩霞.试析酒店财务管理中的税务筹划[J].财经界（学术版），2019（30）：144-145.

[3]刘丽娟.基于营改增视角酒店业纳税筹划研究[J].现代商业，2019（26）：57-59.

第2篇：税务筹划策略范文

关键词:税务筹划;公路施工企业;应用;策略

公路施工企业是指从事公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定,公路施工企业的税负有财产税、营业税、所得税等,其主要税负是营业税和所得税。公路施工企业的生产经营具有生产周期长、“订单”式作业、受业务量的制约、各年度盈利水平往往不够均衡等特点。因此,跨期确认收入与费用、合理安排工程项目及其进度是影响施工企业纳税筹划的主要因素。企业应结合会计政策的选择进行税务筹划。

一、税务筹划基本理论

(一)税务筹划的合法性

税务筹划是指企业在法律规定许可的范围内,运用一定的方法和策略,对经营活动和财务活动中的涉税事项进行筹划与安排,以最大限度减少自身的纳税支出,达到经济利益最大化的经济行为。税务筹划与偷税、漏税有着本质区别,税务筹划是在合法的原则下进行的,充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策等对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动等进行巧妙安排,以达到在合法前提下少缴或不缴税及优化税负成本结构等目的。而偷漏税是一种违法行为,是企业采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿或记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假纳税申报,故意少缴或不缴应纳税款。随着税收监管力度的加大,简单化的偷逃税款行为风险越来越大,也越来越没有生存空间。而税务筹划是在守法的前提下的理财行为,在未来的企业管理中,地位将会越来越重要。

(二)税务筹划应遵循的原则

1.合法性原则

在税务筹划中,首先应该严格遵循合法性原则。公路施工企业必须严格按照现行法律、法规和政策进行税务筹划,并在遵守合法性原则的条件下,随着政策和经济环境的变化及时调整税务筹划策略。最常见的、最有文章可做的是各种税收优惠政策,如经济特区和高新技术开发区的优惠政策,西部大开发和振兴东北老工业基地的有关优惠政策等。

2.稳健性原则

一般来说,纳税人的节税利益越大,风险也就越大,各种节减税收的预期方案都有一定的风险,如法律风险、税制风险,市场风险,利率风险,债务风险等。税务筹划应该在节税利益与节税风险之间进行的必要的权衡,以保证能够真正取得财务利益。

3.专业化原则

税务筹划是一项高层次的理财活动,要求的专业素质较高。从事税务筹划的人员不仅要精通与税收有关的法律法规,而且还要具备财务、金融、统计、数学、贸易等各方面的知识,并且熟悉企业所在行业的环境和企业内部业务情况,在符合企业长远利益和当前利益的情况下,制定实用、灵活的税务筹划方案,为企业争取到最大的外部发展空间。

4.成本效益原则

税务筹划的目的是使企业获取最大利益,如果通过税务筹划产生的收益小于为此发生的成本,筹划就失去了意义。所以,无论由自己内部筹划还是由外部筹划,税务筹划应该要尽量使筹划成本最小。

二、公路施工企业税务筹划的必要性

(一)降低公路施工企业的税负成本

近年来,各地方税务机关采取定率随征和委托代扣代缴等方式,不断加大对建筑业的税收征管力度,同时还存在重复征税问题,使得建筑施工企业的税收负担不断增加。而现行的税收法律体系在短时间内又不可能有所改变的情况下, 通过纳税筹划, 实现税负的减轻, 是企业的唯一选择。

(二) 规避涉税风险

依法纳税是每个纳税人应尽的义务,偷税、漏税则要受到法律制裁。很多公路施工企业怕税务机关查帐,就是因为不知道自己该交多少税,是否合理合法,一旦税务机关查出问题,给公司造成不必要的损失。因此,必须加强企业的纳税筹划,在业务过程中注意税收问题,才能避免税收风险。

(三)增强财务管理的需要

应该怎样交, 要看业务怎样做。不同的业务过程,产生不同的税收。尤其在当前,公路施工企业竞争激烈,承揽到的施工任务,相互压低报价、垫资施工的现象非常普遍,致使企业资金紧张,利润微薄,为追求企业价值最大化,涉税事项的管理已经成为增强企业财务管理质量的“必修课”。

三、税务筹划在公路施工企业的应用策略

税收是根据企业的经营行为而发生的。而我国一些公路施工企业认为缴税是财务部门的责任,缴多缴少是会计核算上的问题。税务部门不会完全依赖企业的账目去征税,而是根据企业经营签订的相关合同或证明来确定业务发生额,这就要求企业财务部门在提高自身业务水平的同时参与经营管理,站在全局的高度应用一定税务筹划策略对涉税事项进行统筹谋划。

(一)工程承包应尽量采取包工包料方式

公路施工企业在经营过程中,缴纳税收中,营业税是其中一种主要的税收。施工企业应与建设单位签订包工包料的工程承包合同。因为建设单位一般是直接从市场上购买材料价格较高,这必然使施工企业的计税依据较高,而施工企业则可以与材料供应商建立长期合作关系,获得比较优惠的价格,这样就可以降低计入营业税计税依据的原材料的价值,从而达到节税的目的。

(二)签订合同时注意方式的选择

1.签订总分包合同,避免签订承包合同

根据营业税条例的规定,建筑工程施工总承包征税,工程分包的,分包单位承担的营业税由总包单位代扣代缴,总包单位按工程总结算值扣除分包值后的余额缴纳营业税。例:甲工程承包总公司通过竞标,向业主承揽了一项价值3000万元的公路工程,甲公司又将该工程以2000 万元分包给乙工程公司施工。甲公司与业主签订了工程总承包合同,同时又与乙公司签订分包工程施工合同。甲公司涉税处理有两种选择:一是双方签订建筑施工合同,即按建筑业征税,则营业税=(3000-2000)×3%=30 万元;另一选择是签订承包合同,则应按服务业征税营业税=(3000-2000)×5%=50万元。显然按方案一可节税20万元(假设其它随征税一样)。

2.能签订建筑安装合同的不要签订劳务分包合同

随着施工企业竞争的加剧,有些企业的施工任务不足,有些设备闲置,为了提高设备的利用效率,可以利用闲置设备去分包其他企业的施工任务。而签订经济合同时,要注意签订合同的类型不同,征收的税率是不同的。如根据对工程承包公司与建设单位是否签订承包合同将划分为营业税两个不同的税目。建筑业适用的税率是3%,服务业适用的税率是5%。如当签订劳务分包合同时按建筑安装税率3%征收,当签订机械租赁合同时按租赁业5%征收(假设其它随征税一样),所以应尽量签订劳务分包合同。

(三)纳税时间的确定

公路施工企业缴税的一个特点是本期收入和成本的确定时间与金额具有可调节的余地。税款延迟交付可以取得资金的时间价值,减轻企业流动资金短缺的压力。利用税法关于纳税义务发生时间的规定,合理选择对本企业有利的结算方式,将纳税义务发生时间尽量往后推迟, 也是一种重要的税收筹划方法。如《企业会计制度》规定建造合同采用完工百分比法确认收入,确认合同收入的同时要计算营业税及附加,建筑营业税纳税义务发生时间比较复杂。需要根据具体情况,把握好营业税的纳税义务发生时间,避免提前纳税。

另外,由于施工企业作业周期长、耗费资金大,所以很多施工企业都采用预付工程款、分期结算等方式,纳税时间的选择对施工企业则显得尤为重要。如企业所得税采取按年征收、分期预缴、年终汇算清缴的征管办法。根据国家税务总局规定,企业预缴中少缴的税款不做偷税处理。而且根据《企业会计制度》和《建造合同准则》,施工企业在资产负债表日确认合同收入与费用。据此,企业在前三个季度尽可能地少确认收入,可以延缓支付所得税,从而减少资金压力,节约资金成本。

(四)利用固定资产折旧政策进行筹划

税法赋予了施工企业折旧方法和折旧年限一定的选择权。因此,在施工企业可以选择双倍余额递减法和年数总和法加速折旧,可以摊销更多的折旧费用。这样,企业可以及时将折旧费用计入成本,减少当期应纳税所得额,不仅可以缩短固定资产的投资回收期,加快企业的资金周转,还能够将收回的资金用于扩大再生产,获得资金的时间价值。

(五)利用集团的优势进行合理的税务筹划

现在很多公路施工企业是集团性质,可以利用本企业的集团优势进行利润和费用的税务筹划,如企业集团可以将利润高的施工任务分配给企业所得税率低的子公司或分配给处于亏损期的子公司施工,利用子公司的不同税率或利润弥补亏损的政策,达到降低整个集团公司税负的目标。税法规定,企业集团总部为其下属公司提供服务,有关的管理费用可以分摊给下属公司。因此,集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理费用,税率低或处于亏损状态的子公司少分配管理费用,达到降低企业整体税负的目的。

(六)利用设立下属结构进行合理的税务筹划

企业的从属机构主要包括子公司、分公司和办事处。由于公路施工企业地点经常处于流动状态,当企业去异地从事经营活动,可以选择建立从属机构,利用国外或外地所得税、营业税的差异来达到税收筹划的效果。如在异地项目有可能亏损时,应采用分公司或者办事处形式,其亏损用总公司的赢利抵补,且可能降低适用税率。在预计赢利情况下,可采用子公司形式,使子公司的赢利缴纳企业所得税时使用较低档的税率。

参考文献:

[1]金虹.施工企业纳税筹划思路与方法的探讨[J].长春工程学院学报(社会科学版),2006,7 (4):42～43.

[2]王芸. 税务筹划的基本理论与应用[J].中国农垦 ,2008(9): 48～51.

[3]匡益元.浅谈施工企业纳税筹划[J].金融经济,2007(6):158～159.

第3篇：税务筹划策略范文

一、财务管理对高新技术企业税收筹划产生的影响

税收是财务管理中非常重要的一项，直接影响了企业价值能否增值，因此企业财务管理环节最不可缺少的一部分就是税收筹划，它渗透在企业发展的各个领域。

（一）财务管理目标会对税收筹划产生影响

企业税收筹划会受到财务管理目标的限制，它应当服从于企业效益最大化的目标，主要的做法就是要减轻税负、取得资金价值、保证税务零风险。因此，企业的税收筹划工作必须要进行适当的调整，切不可一味地减少税负、压低成本，这样不会让股东财富实现绝对地增加，有时候还很有可能会造成其他费用的浪费。由此看来，税收筹划工作需要考虑筹划的成本以及筹划的收益，尽量制作出一个可以为企业带去更大收益的方案，也就是可以保证财务管理目标完全实现的筹划方案。

（二）财务管理对象会对税收筹划产生影响

所谓财务管理指的就是价值管理，管理的对象就是不断流通的企业资金，而税收筹划主要管理的对象就是企业税费，税费缴纳本身会缺乏选择性与灵活性。政府会使用自己的强权方式要求企业缴纳税费，如果由于企业自身原因未能及时缴纳税款，会对企业自身的信誉以及形象造成损害，影响未来发展方向与发展利益，严重则会受到法律的惩罚。

（三）财务管理的职能会对税收筹划产生影响

企业的税收筹划应是财务管理中非常重要的一部分，与职能相连接，包含了财务的预算与规划。预算实际上是规划的成果，通过预算能够保证企业管理的正常操作与稳定运行；规划实际上是一个过程，它会指导税收筹划的实施，对税负缴纳的高低以及企业可以缴纳的税负水平给予重视。严格意义上讲，税收规划应当归属于决策职能的范畴当中，以决策的理念去指导、去规划，实现企业的利益最大化。

二、基于财务管理高新技术企业进行税收筹划时的主要策略

我国的市场经济在近几年得到了更为深入的发展，逐渐完善现有的税收体制，实现企业管理机制的规范性确立。同时，政府为了能够帮助高新技术企业发展，在原有的基础上还提供了更多的优惠政策，让税收不再成为企业的负担，这些举措都是为了让高新技术企业可以在未来更好的发展，让企业税收规划真正具备可行性。

（一）灵活运用财务管理提供的税法环境，为税收筹划提供有效空间

我国的税法较为复杂，纳税主体存在着差异性，那么不同类型的企业可以利用差异性进行科学的税收规划。特别是一些关联性企业，他们本身就存在着差异税负，利用这种差异可以减轻企业本身的税收负担，做到有效筹划。另外一点就是税收优惠，我国的税收优惠范围不断地扩大，纳税人提供的筹划空间越发广阔，在高新技术领域，国家的支持、政府的扶持，不断推出新的优惠政策，这就是发展的机会所在，所有的帮助都为税收筹划工作扫清了障碍。在实践中可以用到的具体政策有：国家税务局2014年25号公告《关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税问题的公告》、2014年第29号公告《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》等。

（二）灵活处理财务管理中的会计工作，为税收筹划提供有效保障

高新技术企业的发展，需要财务管理作为支撑。高新技术企业的发展需要会计处理工作提供保证，但是我国目前的会计制度与相关的税法有着不小的差异，如果二者出现不同，需要依照会计制度的规则进行核算，对税款计缴进行调整。因此，高新技术企业需要合理的运用会计处理工作的灵活性，更好的进行税收筹划。具体说来，高新技术企业灵活运用会计处理方式进行企业的税收筹划主要表现在：计提坏账准备、对企业研发时需要的费用进行准确确认、对无形资产进行有效摊销等。

高新技术企业在进行收入成本费用计算时，需要将产品、技术研究以及在研发过程中出现的各类费用进行统一的分类分项目核算。以便独立每一个项目来核算效益成本，归集其税收优惠政策。

在发展的过程中，很多高新技术企业都面临着如何才能进行效率化管理的问题，为了能够实现科学管理，需要转变财务管理角色，将传统的会计记账工作放入到企业营销管理环节当中。现阶段，企业盈利来源已经不只局限在货品引进、货品销售这些传统环节，它逐渐地扩散到控制成本消耗费用以及增加企业可流通资金等领域。同时，财务管理工作需要真正的放入到企业发展决策当中，实现质量化管理，才能控制企业的税收成本，让税收筹划工作具有更多的市场需求。

以我国某电视销售公司为例，此公司的主要获利手段就是电视销售。从财务管理视角出发，公司对税收筹划工作对应的主要对象以及面临的税收环境进行了分析，明确了最终的筹划目标，税收缴纳项目分析要从资金筹集、投资以及利润合理分配这样三个环节入手，在资金筹集方面，此公司在2008年注册3000万成立了另一个子公司，子公司为了正常运行需要资金2661万，方式是直接向银行进行贷款；2010年为了能够进一步发展，需要筹集5000万建厂，筹集的方式选择的是股权筹资结合债券筹资的方式，向社会增发股票，大约为1500万股，每一股1元，并且发行3500万元的债券，经过计算得出，税后的收益为206.25万元。

（三）企业可以利用发改委有关扶植政策申请补贴，立项，独立核算和申报项目

例如：根据深圳市战略性新兴产业发展规划和政策，根据《深圳市生物、互联网、新能源、新材料、新一代信息技术产业发展专项资金管理办法》等有关规定，设立基于深圳市云计算公共服务平台的云电视系统的研发与产业化项目。

他们研发适用于智能消费电子领域的快速伸缩且弹性易扩展的云计算平台，可应用于智能电视、机顶盒、汽车电子以及安防系统等。项目预算资金1800万，得到财政资助200万，单位自筹1600万。独立核算，在预期项目实现后，发展活跃用户150万户，主要经济指标完成时实现不少于1亿的销售收入，完成1万台新型人际交互智能电视终端产品的销售，形成不低于10万台的年生产能力。

作为国高企业，此项目企业所得税免税，又得到了政府扶持，是税务筹划的成功案例。

第4篇：税务筹划策略范文

关键词：企业；财务管理；纳税筹划；合理避税；对策

一、纳税筹划在现代企业财务管理中应用的提出

在现代市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的市场主体，企业利润最大化或股东权益最大化是企业的经营目标，而企业作为纳税人，其税收的支出属于企业资金的净流出，必然影响到企业经营目标的实现。因此，如何做好税收筹划，使纳税人税收负担最小化、企业经营目标最大化，就成为现代企业财务管理的一项重要内容。

在西方市场经济发达的国家，企业纳税筹划的应用非常普遍，特别是在跨国公司的财务管理之中。在我国，税收筹划方面的研究与应用比较落后，但随着我国市场经济体制的逐步发展与完善，税收筹划工作必将得到全面、快速的发展，它在企业财务管理中的作用将会变得越来越重要，成为纳税人在理财或经营管理中不可或缺的一部分。

二、纳税筹划概述

（一）纳税筹划的概念及目标

纳税筹划是指在不触犯法律的前提下，纳税人通过一系列预先的、有目的的、合法的策划和安排，制作一整套完整的纳税操作方案，以达到减轻自身税负效果的一种财务活动。纳税筹划不同于避税，更不是偷税，而是在多种合法方式中选择一种纳税最少的方案。

纳税筹划最核心的目标是使企业可以直接减轻自身的税收负担，但这并非是纳税筹划目标的全部。实现涉税零风险、获取更多的资金时间价值、提高自身的经济效益以及维护企业合法权益等都是纳税筹划目标的有机组成部分。

（二）纳税筹划的基本策略

1.规避纳税义务，当纳税人希望减轻税收负担的时候，最先想到的应该是规避纳税义务。规避纳税义务是指纳税通过避免成为一个税种的纳税人或征税对象，从而免除该税种的纳税义务，无须再承担该税种的税收负担。

2.税负转嫁，是指纳税人设法将税收负担转嫁给他人的行为。

3.缩小税基，就是从减少应税收入和加大可扣除额这两个方面减少纳税额，以达到少纳税的效果。

4.适用低税率，就是指纳税人通过“避重就轻”的方式，尽量使自己的经营属于低税率计税对象。

5.延迟纳税，从企业的财务情况看，延迟缴纳税款的时间可以增加流动资金。有利于资金的周转，特别是对一些新办企业缓解资金压力非常有利。延迟纳税策略就是尽量将缴纳税款的时间延后，以获得相应税款的时间价值的税收筹划思路。

6.充分利用税收优惠政策，利用税收优惠进行纳税筹划，具有操作性强，成本最小，收益最大的特点。

三、财务管理概述

（一）财务管理的概念

财务管理是基于再生产过程中客观存在的企业财务活动和财务关系而产生的，是组织企业财务活动、处理企业财务管理关系的一项综合性的管理工作，其主要内容是筹资、投资、营运资金管理和股利分配，主要的工作是预测、决策、计划、控制和评价。

（二）财务管理环节

财务管理环节是指财务管理工作的各个阶段，它包括财务管理的各种业务手段和方法。财务管理的基本环节有财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。这些管理环节相互配合，紧密联系，形成周而复始的财务循环过程，构成完整的财务工作体系。

（三）财务管理目标

企业财务目标是指通过企业财务管理的融资和投资等活动所要达到的根本目的。在现代财务管理的理论体系及理财实践活动中，财务管理目标是一个逻辑起点，决定着财务管理各种决策的选择，是企业各种理财决策的标准。科学的理财目标，有助于企业日常理财的规范化，有利于科学理财理念的树立，有助于提高企业的理财效率并支持企业的可持续能力。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用

企业财务管理集中于企业主要才能创造和保持价值，即如何实现企业价值最大化。企业价值最大化的途径是提高报酬率和减少风险，企业报酬率的高低和风险大小又取决于投资项目、资本结构和股利政策。因此，在这里我们着重讨论企业在筹资与投资两个方面的纳税筹划为题，主要是从量上对资金的筹集、投放、进行分析，以便找出分析方案的解决办法，改善财务决策质量。

（一）企业筹资过程中的税务筹划

企业筹划和使用资金，不论是短期的还是长期的都存在一定的资金成本，筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金而且要使资金成本最低，同时还要尽可能达到企业收益和利润的最大化。

案例：某企业准备自筹资金1000万元，有两种筹资方案可供选择：发行企业债券或股票。假设债券利息率为8.5%，股息支付率为7%，均为每年付息一次；金融企业同期同类贷款利率为6%；企业付息和缴纳所得税前的所得为800万元，企业所得税率为25%。

根据我国《企业所得税法实施条例》第38条的规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出，按实际发生数扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，按照不超出金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分进行扣除。在这里，若采用发行债券方式筹资，可以在睡前扣除利息费用60万元（1000×6%），少支付企业所得税15万元（60×25%）。

而根据我国《企业所得税法》第10条的规定，企业向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时不得扣除。所以，若企业采用发行股票方式筹资，意味着没有税前扣除。因此，仅从降低税收成本的角度分析，企业应当采用发行债券的方式筹资。

但是，如果从企业税后利润最大化的角度来看，企业是否应采用发行债券的方式筹集资金呢？下面，我们将对两种筹资方案的企业税后净收益进行比较。

在发行债券筹资的方式下，可税前扣除的60万元利息费用，企业的税后净收益计算过程如下：

实际支付利息=1000×8.5%=85（万元）

应纳所得税=（800-60）×25%=185（万元）

税后净收益=800-85-185=530（万元）

在发行股票筹资的方式下，因股息是从税后利润中支出且不能税前扣除，企业的税后净收益计算过程如下：

应纳所得税=800×25%=200（万元）

支付股息=（800-200）×7%=42（万元）

税后净收益=800-200-42=558（万元）

通过对两种筹资方案的比较分析，可以看出，采用发行债券方式筹资，虽然可以在税前扣除利息费用60万元，少缴纳企业所得税15万元，但与发行股票筹资方案相比，公司税后净利润却减少28万元（558-530），其原因在于两种筹资方案付息的依据不同。在发行债券筹资方式下，企业的付息基数是发行债券所筹资的数额；而在发行股票筹资方式下，企业的付息基数却是其税后的利润。

可见，税收筹划要结合企业实际情况来考虑，税收负担的减少不一定等于企业净收益的增加，有时一味地追求税收负担的减少，反而会导致企业总利润的减少。相反，在某些情况下，税收负担的增加有时会增加企业的税后利润。

（二）企业投资过程中的税收筹划

1.投资地和投资行业的选择

国家为实现调整全国生产力布局，优化产业结构的目标，促进国民经济健康迅速发展，对老少边穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目，给予诸如减免税收等多种税收优惠政策。因此，企业在选择投资地及投资行业时，要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，充分利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，尽可能将自己纳入优惠范围内，合理减轻企业税负，获得最大的节税利益

2.组建形式和注册资本的选择

（1）组建形式的选择也会影响投资者的收益。如较大型的企业一般为有限责任公司或股份有限公司，相对于合伙企业 独资企业这种小型企业，它的税负较重。另外，投资单位在设立企业时，还可以在创立初期采取分公司的形式，使亏损转移到总公司，减轻总公司的税收负担，等企业步入正轨，再改为子公司

（2）企业根据投资来源的不同，可以分为内资企业和外资企业两种类型。相对而言，外资企业享受的减免税收优惠范围更广、享受的优惠政策也更多，而且国家为鼓励外资持续投资，减少外商投资的短期行为，在经营期限、再投资等方面也出台了相关的优惠政策

（3）在投资总额中减少注册资本的比例，通过增加外部借款的方式来进行投资，所支付的借款利息可以列入期间费用，从而得到财务杠杆利益，节省了所得税的支出

3.投资方式的选择，企业投资可分为直接投资和间接投资。一般来说，由于直接投资需要考虑企业缴纳的各个税种，直接投资比间接投资在纳税筹划方面有更大的操作空间

纳税筹划的最终目的是为了减少企业的经营成本 ,提高经济效益 。企业的纳税筹划不仅是一种减少纳税的行为 ,也是企财务管理活动的一个重要组成部分，其本质可以看成是一种财务管理活动。进行税务筹划要与财务管理的总体目标相协调,并做到服务于财务的决策过程 。

参考文献：

[1] 李晓佳.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].《财会经济》，2011；

[2] 谢昌明.纳税筹划在财务活动中的运用；

第5篇：税务筹划策略范文

关键词:房地产企业 纳税筹划策略 新时期

随着社会经济的飞速发展，房地产企业在国民经济中占有了非常重要的地位，特别是当前我国限购令政策的影响下，房地产企业的发展呈现出一个相对平稳的发展期。但是，面对当前税法和会计政策的变革，房地产企业必须及时采取有效措施，实现依法纳税和纳税筹划的协调统一，有效规避涉税风险，依法筹划节税，合理利用新税法的优惠政策进行纳税统筹规划，强化企业内部的纳税管理，协调各部门的运营方式，根据本企业的自身发展特点和财务核算的特殊性深入探究房地产企业的纳税筹划策略。

一、新时期房地产企业纳税筹划策略研究的现状

自1994年，中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向山撰写的《税收筹划》发表后，纳税筹划开始被人们清晰地认识并逐渐熟悉，经过17年的发展，企业纳税筹划体制渐趋完善，但是目前我国没有形成全面精湛的体系，理论专著较少，缺乏深入细致的实务探讨，我国房地产企业的情况差异较大，对于房地产企业进行纳税筹划的方法确定、纳税筹划的节税点的明确，科学合理的纳税方案的选择，减轻或延缓企业自身税负等方面没有完善的策略。

二、新时期房地产企业纳税筹划策略研究中存在的问题

尽管我国的房地产企业的纳税筹划随着经济的发展逐渐完善，但是与发达国家相比仍然存在诸多问题。

(一)纳税筹划发展缓慢

当前我国的房地产企业纳税筹划策略研究仍然处于起步时期，发展较为缓慢，税务机关的依法治水水平和全社会的纳税意识处于较低的发展水平，税制发展不完善，与发达国家众多的纳税筹划的论著和文章相比存在着一定的差距，尤其是在纳税方面，过度侧重于增值税，而对企业营业税、房产税、企业所得税方面的征收力度不够，缺乏必要的相应纳税体制的建立，税收法律的整理效率得不到有效发挥。

(二)缺乏专业的纳税筹划队伍

由于当前我国纳税筹划机制仍不完善，而且在今年的发展中成效不大，缺乏税务筹划师和税务精算师等专业队伍，许多房地产企业的税务筹划多为财务人员兼办，对纳税筹划的具体实践过程的熟悉和节税仍处于初级阶段，纳税筹划发展进程缓慢。

三、解决新时期房地产企业纳税筹划策略研究中问题的措施

(一)加快我国纳税筹划的发展速度

由于我国的纳税筹划起步较晚，要实现房地产企业纳税筹划策略的完善和提高，必须加快我国纳税筹划的发展速度，逐步缩小与发达国家的差距，更快更好地适应当前我国房地产企业的发展。认真按照新时期税法的要求设置专门的房地产企业的纳税筹划的账簿并进行正确精准的核算，合理合法的进行纳税筹划，同时加强对财务管理和税收法规的有效学习，明确房地产企业申报时间和具体减免程序，实现房地产企业纳税筹划的稳步发展。

(二)加强纳税筹划队伍建设

要实现房地产企业的纳税筹划的可持续发展，加大对房地产企业纳税人员的培训力度，特别是纳税筹划人员的专门、专业的针对性培训，提高纳税筹划业务操作水平，加强与税务机关的沟通，实现纳税统筹的最优化。实现科学管理，建立规范、齐全的房地产企业会计纳税筹划的相关资料，降低纳税筹划的成本，实现有效地节税。

四、新时期房地产开发企业纳税筹划策略的综合分析

以新时期房地产开发企业几个主要类别的纳税筹划为研究对象并进行综合分析。

(一)房地产开发企业营业税的纳税筹划

房地产开发企业的营业税作为企业的主要税种，贯穿于企业发展经营的真个过程，当前企业营业税一营业额为计税依据，要求纳税人按照营业额和规定的税率计算应纳税额，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的相关资料。有效利用兼营和混合销售、对消化空置商品房、应税项目定价、巧变收费主体进行纳税筹划，或者利用工程承包、兼营行为、合作建房、利用销售方式进行纳税筹划，还可以利用兼营免、减税项目进行纳税筹划、利用房地产市场税收政策进行纳税筹划。

(二)房地产开发企业房产税的纳税筹划

当前房产税的纳税筹划要充分认识当前房地产开发企业房产税的征收标准和节税方法。一方面可以将房屋由出租形式转变为自营形式，或者采用拆分法分解租金，另一方面，可以根据当前房地产开发企业的自身情况进行纳税筹划。

(三)房地产开发企业所得税的纳税筹划

房地产开发企业所得税在进行纳税筹划的过程中，可以利用企业组建形式、企业合并、企业资产重组、企业再投资的形式进行纳税筹划，或者利用企业捐赠支出、企业租赁、关联企业借款利息扣除、股票投资核算方法进行纳税筹划，还可以利用纳税期限和所得税税率的优惠政策进行纳税筹划。

综上所述，在当前房地产企业的发展过程中，纳税筹划作为企业财务管理的一个重要因素，不仅可以给企业带来一定的经济效益，而且还可以实现我国房地产企业与国际的接轨。因此，在进行新时期房地产企业纳税筹划策略的分析研究时，一定要因地制宜，审时度势站在企业自身发展的基础上，通过将企业纳税利益和成本进行统筹分析，结合当地的税务政策，明确最佳方案，减少企业的纳税负担，避免企业纳税风险，实现房地产企业纳税筹划的科学发展。

参考文献：

[1]霍晓蓉.我国房地产企业纳税筹划策略[J].黑龙江科技信息.2010年第36期

[2]郑卫锋.房地产开发企业的几种纳税筹划策略[J].山东工商学院学报.2011年03期

[3]段九利，郭志刚.房地产企业全程纳税筹划[M].中国市场出版社.2008年6月1日

[4]马惠莉.论房地产企业纳税筹划[J].企业研究.2011年18期

第6篇：税务筹划策略范文

关键词：税收筹划；企业；措施

随着我国经济不断的壮大，我国制度不断的完善，税务制度也在不断的健全、完善，但是我国东西部的经济差距比较大，各个地区的税务人员参差不齐，虽然我国在不断的落实税收征收的政策，但是在税务筹划的发面有很大的欠缺，对税收筹划认识不足，了解的不是很全面，在税收筹划的运用上更是与发达国家有很大的差距，这就严重阻碍我国税收工作顺利的进行，在一定程度上还会严重影响我国经济的快速发展。税收筹划是我国当前税收制度改革的一个关键点，在改革的过程中，我们必须从当前税收筹划的现状、以及筹划的措施进行分析，探索我国税收筹划未来的发展趋势，使其成为推动我国经济快速发展的中间力量。

一、融资以及利润的合理分配

1.近几年我国经济不断的发展，我国的金融市场以及现货市场发展的相对成熟，纳税的人大部分都采用现货工具融资的较多，主要是金融机构的贷款、同业拆借、内部融资、债券融资、股票融资、内部积累等其他的方式。企业要想长期稳定的发展就必须追求最大化的利润，最大化的减少成本，这是企业长期发展的终级目标，而筹资的成本作为税收筹划的重要衡量指标，我们可以从税收筹划的方面进行分析，可以将效率的好坏依次的排列为：债券融资、股票融资、内部积累、金融机构贷款、同业拆借、内部融资、这样排列的主要原因在于当前我国企业的内部融资机构比较多，很容易增加融资的成本，同时也会因为税负的分散而降低负债抵税效应。这是是我国传统的融资方式，当前我国市场不断的进行细分，租赁公司也是快速的发展，尤其是对那些价格相对比较高，使用次数比较少的机械设备，如：私人飞机、货轮、大型的机器等，一些大中型的企业就采用租赁的这一融资方式，在我国经济发展的过程中，租赁主要有两种形式，一种是经营的租赁，另一种是融资租赁，从表面上来看很难看出哪种租赁更能达到最好的税务筹划效果。融资租赁的设备折旧一般在税前扣除，经营租赁可以冲减企业的利润，因此企业在税收筹划的过程中应该结合本企业发展的状况，通过精确的计算之后选取合理的租赁筹划方式。

2.我国企业的利润分配筹划。现阶段我国的企业税前利润的用途主要在两个方面，一方面是要留存收益，为扩大企业以后的经营发展做充分的准备，另一方面弥补企业以前年度的亏损，依据我国的税法，税前弥补亏损有五年的期限，如果还一直亏损，企业可以适当的延长利润补亏的期限。同时企业可以采取收购亏损企业的方式，来达到中和企业利润的目标，这样就可以减少或免除企业所应缴的税。当前很多企业都在采用资产计价和摊销的方式以及费用列支范围和标准的权利来延长企业的补亏期限。企业亏损弥补后，依据国家的税法，缴纳相应的所得税，然后进行利润的分配。当前我国在企业股利分配的过程中一直都有很大的争论，从理论的方面进行分析，不论是上市公司的个人还是企业法人，在进行股利分配的过程中都必须按照国家的相关税务法律，缴纳个人所得税。

二、未来我国税收筹划的发展趋势

1.不断的完善税务会计独立于财务核算体制。企业中的财务人员主要是进行成本费用的计算、经营利润的确认、税金核算、纳税申报、税收的筹划等工作。随着我国经济不断的发展，我国的企业也迅速的崛起，税务会计人员近几年被广大的企业所认可，加重了对税务会计人员的认识，但是税务会计人员在对企业税收筹划的过程中，企业并没有彻底的对纳税筹划成本进行严格的审核，所以当前企业在审核的过程中应该遵循相应的原则，税务会计不能死板的对税收进行筹划，在筹划的过程中应该熟悉我国相应的税收法律法规，并且合理的运用税收的知识，为企业提供一个合理科学的筹划策略，加快企业的快速发展。

2.企业的税收筹划应该得到税务机关的大力支持。我国经济发展的不平衡，东西部经济发展的差距比较大，导致我国的税务执法人员参差不齐，所以当前我国应该加强对税务执法人员的培训，提升税务执法人员的自身素质，丰富税务执法人员的相关知识，提升税务执法人员的工作能力，尤其是西部比较落后的地区，国家更应该加强对税务执法人员的培训工作，提升税务执法人员的工作态度，使其能真正的在理论角度认识到税收筹划的重要性，合理科学的税收筹划策略可以在确保国家税收收入正常的情况下，减少企业自身税负，减少企业的成本，这样不仅可以促进大型企业以及事业的良性发展，同时还能规范我国税收的秩序，使我国税收制度不断的健全，与发达国家相接轨。

3.健全完善我国税务机关的信息。当前社会是信息化的时代，所以我们应该充分的利用互联网，不断的完善税收机关的信息化建设，可以有效的提升税务机关申报、纳税等工作，同时还能有效的提升税收的执行效率以及税收的完成效率，而且还可以利用信息平台不断的更新税务的法律法规，达到普法的目的，企业可以将其作为税收筹划的主要理论依据。

三、结语

虽然我国经济在不断的发展，但是我国的税收筹划还处于初期的发展阶段，与发达国家相比较还有很大的差距，尤其是企业对其更是了解甚少，这就需要我国的税务执法机关不断加强宣传，使我国税务筹划走上快速良性的发展通道，做好企业的税务筹划工作，促进我国企业的快速发展。

参考文献：

[1]谈消费税的纳税筹划[J].张惠玲.冶金财会.2013(02).

[2]消费税税收筹划策略探析[J].徐恩耀.商业会计.2012(15).

第7篇：税务筹划策略范文

【关键词】 税收筹划 税负 税收筹划风险

根据营业税的计算公式,应纳营业税额=营业额×税率,从这个公式中可以看到,影响营业税额大小的因素有两个:一个是营业额,另一个是适用的税率。这两个因素中的任何一个因素变动都会引起营业税应纳税额的变化。从筹划的角度考虑,我们应从这两个影响因素入手,寻求营业税的筹划策略:

一、金融保险业的税收筹划策略

按规定,现行金融保险业营业税的计税依据为其取得的营业额,适用税率为5%,由于税率为法定税率,不易筹划,故对金融保险业营业税筹划的着眼点应放在营业额上。

(一)金融业的税收筹划

对于银行的贷款业务,应纳营业税=贷款利息收入×税率。贷款利息收入是指用自有资金或吸收的存款发放贷款而取得的利息收入。对于银行贷款业务筹划的思路是:通过降低利息率和减少贷款规模,从而减少计税利息收入,以达到筹划的目的。

案例:石家庄市某银行2008年四季度取得人民币贷款利息收入1000万元,贷款利率假定为6%,则该季度应纳营业税为1000×6% =60(万元)

税收筹划方案:

该银行可将贷款的一部分转为对企业的投资,这样就可以减少计税利息收入,少缴营业税了。假如,该银行将贷款利息收入的200万元转为对外投资,

可节省营业税200×6%=12(万元)。

(二)保险业的税收筹划

对于保险企业来说,其获得的保费收入就是保险企业的计税营业额。保险业进行筹划的操作较复杂,在控制营业额的同时,还要从其他方面寻求突破口。保险业以保费收入作为企业的营业额,税收和保险理赔是非常重要的支出项目。如果保险企业能够减少保险理赔支出,使企业的净收益增大,这种筹划方案也是成功的。对保险业的税收筹划思路是:降低保险营业额,以减少应纳营业税款,其减少的营业额用于防止保险理赔,下面以具体案例加以说明。

案例:石家庄合众保险公司经营一项火灾保险业务,2008年全年营业额为1000万元,客户发生火灾理赔支出600万元,则:应纳营业税=1000×8%=80(万元),净收益=1000-600-80=320(万元)。

税收筹划方案:

石家庄合众保险公司应减少每位客户的投保费用,但规定每位客户必须到指定公司购买一套防火设备,由专业人员负责安装在家。该项措施出台后,保险理赔额势必会减少。假如该公司全年营业额变为700万元,但相应保险理赔支出降为300万元,则:应纳营业税=700×8%=56(万元),净收益=700-300-56=344(万元)。可见,通过税收筹划,企业的净收益提高了24万元。

二、建筑业的税收筹划策略

承包公司承包建安工程的,如与发包单位签订建筑安装工程合同的,按“建筑业”缴纳营业税;如果承包公司只负责工程的组织协调业务,不与建设单位签订承包建筑安装工程合同的,按服务业缴纳营业税。由于签订的合同性质不同,导致营业税的税额也不相同,致使对建筑业的营业税筹划有了突破口:即便工程承包公司不进行施工而只是组织协调,也要设法改变自身的业务性质,以便按照建筑业3%的税率缴纳营业税,而不是按照服务业5%的税率缴纳,从而达到筹划的目的。

案例:石家庄的甲单位发包一项建设工程。在工程承包公司――石家庄冀红房地产公司的协助下,施工单位――石家庄中亚房地产公司最后中标。甲单位与中亚房地产公司签订了工程承包合同,总金额为2000万元。冀红房地产公司只是负责工程的组织协调业务,所以未与甲单位签订承包建筑安装工程合同。事后,中亚房地产公司支付给冀红房地产公司服务费用200万元。

按照上述规定,冀红房地产公司应纳营业税=200×5%=10(万元)。

税收筹划方案:

冀红房地产公司直接与甲公司签订承包建筑安装工程合同,合同金额仍为2000万元,然后把该工程转包给中亚房地产公司,分包款为1800万元。

这样,冀红房地产公司应缴纳营业税=(2000-1800)×3%=6(万元)。

通过这种税率上的筹划操作,乙公司可节税4万元。但要注意,因为冀红房地产公司与甲单位签订了承包建筑安装工程合同,所以要缴纳印花税(2000+1800)×0.3‰=1.14(万元)。即便如此,最终仍可节税2.86万元(4-1.14)。不过这给了我们一个启示:在进行筹划操作时,要全面分析税负的增减变化,然后再决定这项操作是否可行。

(三)娱乐业的税收筹划策略

娱乐业的税率为20%。娱乐业的税目包括:歌厅、舞厅、音乐茶座等。所以,如果纳税人经营一个茶社,其业务将被认定为营业税中娱乐业的应税项目,适用20%的营业税率。那么,如何进行税收筹划,使其适用较低税率呢?

经过分析与比较,找到了筹划的着眼点:通过调整业务性质,使其适用低税率。可将茶社改为“围棋茶社”,主要作为围棋爱好者们交流和学习的场所,既提供一般的茶社服务,又提供围棋、棋谱等供围棋爱好者使用,还可以举办围棋大赛,邀请名人讲棋等。在环境布置上也要突出“围棋茶社”的特色,如以围棋为背景进行装饰,请围棋名人题词等。除此之外,争取获得当地体委的资质认证,使得“文化体育”性质更为突出。通过一系列的安排与设计,目的使得税务机关认定该围棋茶社不适用20%的税率,而是按照文化体育业标准适用3%的税率。这样一来,比原来适用的娱乐业税率降低了17个百分点,大大地减轻了自身的税收负担。当然,该茶社在业务属性转变过程中,会付出很大的转变成本,如该茶社要进行装修、要举办围棋比赛、要聘请名人等。因此,在筹划操作过程中尽量控制成本支出,确保成本支出小于转换后所获收益。

税收筹划工作是一项综合、复杂、要求相对较高的工作。加之税收政策不断变化,要求税收筹划人员除了具有较强的业务水准外,还应具备持之以恒的后续学习态度,准确(下转第140 页)

(上接第12 页)把握最新的税收政策法规,以免由于政策把握不准而造成税收筹划风险。

参考文献:

[1] 《税法》(2010年度注册会计师全国材),经济科学出 版社,2010

[2] 中国税务报:《筹划周刊》.中国税务报社

[3] 杨志清:税收筹划案例分析,中国人民大学出版社

第8篇：税务筹划策略范文

关键词:新税制;制造企业;纳税筹划

一、新税制与制造业纳税筹划概述

(一)新税制

1．所得税

新税制对企业所得税过渡期进行全新规定，即原有享有低税率优惠政策的企业能够得到更长的5年所得税过渡期，此外新税制还对有关过渡期优惠政策和相关规定进行再次明确。新税制中新增小微企业的所得税率为20%，进而给予小微企业更多的发展政策支持，同时通过实现小微企业的节税空间最大化，继而给予小微企业资金链调整的空间，全面提升小微企业的市场核心竞争力。制造企业需要紧紧抓住新税制全面实施的发展机遇，了解新税制与以往税法之间的改变趋势，抓住制造企业内部依据新税制改革的改革要点，在法律政策允许的范围之内最大限度地节约制造企业的生产成本。

2．增值税

从我国近几年来的税制改革政策中可以了解到，我国增值税纳税范围正处于不断增加的趋势下，新税制中有关增值税改革的最具代表性改革政策就是“营改增”政策，即实现营业税改增值税的规定。这一规定的出现有效解决我国以往出现的重复性征税问题，减轻纳税企业的纳税负担，有效优化我国的税收结构。当下我国有关增值税的相关税收规定仍旧处于试点修改阶段，因此不同领域行业的增值税征收政策也存在着一定的差异性。从当前增值税改革试行情况来看，我国增值税规定解决以往重复征税的问题，而不同行业税率的规定极易导致个别行业的税率征收过高，造成该行业纳税负担增加的问题。整体来看我国的增值税改革较为明确，制造行业企业需要对增值税改革趋势进行全面细致分析，根据考察相关税收政策，进而制定全新的纳税筹划策略，实现制造企业经济利益的最大化。

(二)制造业纳税筹划

制造企业开展的纳税筹划主要是指企业为了降低自身的纳税成本，减少企业的税务资金支出，在相关法律法规允许范围内，开展相应节税设计方案，进而实现企业节税发展目标。制造企业进行纳税筹划策略是必要的，由于当代社会经济的发展瞬息万变，制造企业要想在不断变化的市场环境中屹立不倒，就要打造企业的竞争优势，学会在转瞬即逝市场危机中发现可推动企业长久发展的商机。企业资金作为企业发展的重要基础，资金流关系到企业的兴衰成败，因此制造企业需要利用纳税筹划合法节约自身的开支成本。制造企业进行纳税筹划策略的可行性，企业整体层面考虑实现企业税后利润最大化以及企业税负最小化的发展目标，为此企业需要在不损害国家利益以及企业自身利益的条件下，有效应用税收体制改革发展机遇为制造企业的合理纳税筹划发展奠定基础。

二、新税制对制造企业纳税筹划的影响

新税制对于制造企业的纳税筹划发展带来极大的影响，转变制造企业的纳税主体形式，同时制造企业的制造结构发生了一定的调整，制造企业需要借助产业结构调整形式实现制造企业纳税形式的转变。第一，帮助制造企业向服务型企业的方向发展。新税制前的征税政策的征税对象为制造企业的销售总额，制造企业中所有的生产产品以及购买的技术都是需要被征收营业税的。制造企业在纳税过程中需要根据产品服务提交相应数额的税款，在这种税务体制下的企业纳税行为极易出现重复纳税问题。而企业要想实现健康可持续发展，就需要全面提升自身的竞争发展水平，纳税筹划管理人员在进行纳税筹划过程中，需要实现纳税筹划管理向服务型企业纳税筹划管理方向转变，确保企业能够有效开展新税制的下纳税筹划工作。第二，督促制造企业实现发展技术的有效创新。制造企业与其他服务型企业仍旧存在一定的差异性。制造企业在新税制下需要根据企业的发展需求，将企业的内部产业结构进行调整和转变，明确新税制对于企业发展规划的影响，明确制造企业在纳税过程中并不需要担心重复纳税的问题。此外企业管理人员需要根据新税制将企业纳税筹划管理重心进行转变，将省下的部分纳税资金用于企业技术发展创新，全面提升企业制造技术水平。

三、新税制下的制造业纳税筹划策略

(一)增值税优惠政策

制造企业针对增值税开展的节税措施较多，第一，利用免税政策来分析制造企业内部主营业务中是否存在免税项目，借助这一政策规定实现对企业内的相关免税项目进行免税，进而全面节约制造企业的纳税成本资金。第二，利用即征即退税务政策实现制造企业的节税，即征即退税务政策是对制造企业极具针对性的政策规定，即征即退政策就是利用废弃材料生产出来的产品，不仅能够节约制造企业的生产成本达到节能减排的目标，同时企业利用废弃材料生产出的产品还能享受即征即退的优惠政策，最大限度降低制造企业的纳税压力。第三，增值税政策中对于录用残疾人的制造企业也有相关的优惠政策，即制造企业录用残疾人员达到一定数量后，即可享受即限额即征即退优惠政策。

(二)营业税改增值税

新税制中的改革关键点就是“营改增”，营改增政策对于制造企业的纳税筹划策略有着极大的参考借鉴作用。新税制中的交通运输服务仅按照9%的税率征收增值税，为此制造企业的运输费用抵扣也就有6%的提升空间，进而有效降低制造企业的纳税金额，减轻制造企业的纳税负担。

(三)所得税优惠政策

第一，所得税优惠政策中指出，企业研发产生的税务费用在一定程度上可以进行扣除，因此制造企业加大对技术研发的投入力度，在不会大幅度增加企业技术研发成本的环境下全面提升企业的核心竞争力。第二，企业进行证券投资的投资行为也可应用税收政策优惠，企业由证券市场得到的收入并不会计入纳税范围之中。

四、新税制下制造企业纳税筹划防范措施

(一)认定制造业企业纳税资质

制造企业通过认证企业纳税主体资质，可全面提升纳税筹划工作部署效果。在进行企业纳税主体保障资质审核过程中，需要根据企业规模对纳税工作进行纳税主体分析，如制造企业的年应税销售额大于五十万则代表该企业属于一般纳税人，年应税销售额小于五十万则是小规模纳税人。一般纳税人是需要抵扣增值税进项额，小规模纳税人则不需要开具增值税的专用发票。纳税主体资格认定后，制造企业按照增值税率13%缴纳。而存在销售纳税发票支出的企业可将发票作为纳税进项税抵扣依据，减少企业的纳税资金支出。

(二)完善制造业企业进项税抵扣管理

将新税制作为企业纳税进项税抵扣的主要控制因素，根据企业的发展情况调整企业的进项税抵扣资金，企业将由原有的16%增值税缴纳转变为13%的增值税缴纳，纳税筹划管理人员需要根据纳税政策来部署企业的纳税工作，实现进项税与纳税筹划工作的管理协同性。

(三)利用固定资产投资进行筹划纳税

企业在新税制作用下需要将固定资产纳入纳税筹划管理工作中，借助固定资产来对企业的资本运行情况进行分析，进而减少企业的税务支出，保证制造企业的稳定发展。

第9篇：税务筹划策略范文

增值税纳税筹划，是企业发展战略中的一个重要组成部分，尤其对于融资较难、资金流不足的中小企业来说，一个良好的增值税筹划策略可谓价值连城。目前，新的增值税条例给予了企业更多的筹划空间，尤其是中小企业，可以依据增值税条例从纳税主体身份、混合销售及兼营销售、增值税纳税期限延长、运输方式、折扣销售等几个主要方面入手，寻求最优增值税筹划策略，降低企业税务负担，使企业在税后的利润达到最高。

二、企业增值税纳税筹划的意义所在

在增值税条例的要求下进行的企业增值税纳税筹划，有着多方面的显著意义，具体来说包括：第一，帮助企业按规定缴税，增值税纳税应当符合增值税条例的规定，如果纳税不经过科学筹划，很可能出现违反纳税规定的情况，由于增值税纳税筹划是在增值税条例的规定下进行的，所以就避免了纳税行为违反增值税条例规定的情况的出现；第二，实现企业税后利润的最大化，增值税纳税的多少，和纳税筹划的优劣有着很密切的关系，企业在增值税条例的规定下，找出最佳纳税筹划策略，最终会使企业在纳税行为完成后实现企业利润的最大化；第三，降低企业的税务负担，目前很多企业尤其是中小企业面临税务负担过大的问题，导致企业发展缓慢，此时利用合理的纳税筹划，可以在一定程度上减少企业的缴税额，降低企业的税务负担，帮助企业更好地发展；第四，促进市场经济不断健全和完善，纳税筹划是市场经济环境下的企业生存的一种科学、合理的行为，实践证明，良好的纳税筹划行为，对于促进市场经济的进一步完善是有推动作用的。

三、企业增值税纳税筹划的具体策略

企业增值税纳税筹划策略，在制定和完善过程中，要牢牢把握以下几个主要的方面，才能使增值税纳税筹划策略达到最佳，帮助企业获得最大的税后利润。下面进行具体分析：

1.纳税主体身份筹划

新的增值税条例实施以来，成为小规模纳税主体的要求进一步被放宽，对于工业小规模纳税人来说，销售额标准从100万直降一半成为50万，而对于商业小规模纳税人来说，销售额标准从180万直降100万变为80万，可以明显看到，企业成为小规模纳税人的门槛显著降低，可见，以纳税主体身份为切入点进行纳税筹划是非常必要的。一般纳税人和小规模纳税人的税负标准是不同的，多数情况下，小规模纳税人的税负是比一般纳税人要重的，原因是小规模纳税人无法除去进项税，因而很多企业为了避免进项税，纷纷从小规模纳税人向一般纳税人转化，但是这一行为会促成会计成本的增加。很多企业发现在转化过程中，新增的支出成本比节税收益还高，于是又开始后悔当初的转化行为，这就是因为纳税筹划做得不够精细的缘故。科学地进行分析，在销售额是定量的情况下，小规模纳税人应缴税款是确定的，而一般纳税人可以根据规定按抵扣的进项税对应缴税款进行合理抵扣，进项税和应缴税款之间呈现负相关关系。因此可以得出结论，将小规模纳税人和一般那是人进行比较进而制定筹划策略时，应当把握平衡点，即二者税负相同时的增值率，无差别平衡点增值率，将实际增值率与此平衡点进行比较分析后，得到最佳的纳税主体身份筹划策略。

2.混合销售及兼营销售筹划

兼营销售是一个重要的企业销售类别，兼营，指的是同时经营或从事增值税和营业税的应税货物或者应税劳动。对于兼营销售来说，增值税和营业税都会在经营过程中产生，因此进行兼营销售纳税筹划时，要科学衡量增值税和营业税二者税负的大小，根据税负较低的税种进行纳税。很多人认为进行兼营销售筹划时，增值税税负必然高于营业税税负，其实并不一定如此。根据税法规定，企业兼营增值税项目和营业税项目时，应当分开核算两种税种的销售额，分开计算应缴税款，如果没有分开核算，则以二者中较高的税率为标准进行应缴税款计算。因此，进行兼营销售的企业在进行增值税筹划时，务必谨慎细致，采取增值税和营业税区分核算的方式，达到降低综合缴税额的目标。

3.增值税纳税期限延长筹划

增值税纳税期限延长，标准说法为延期纳税，根据我国税法的规定，准许企业在合理的时间内分期或者延期缴纳税款。根据企业的实际请款和增值税的具体条例，纳税期限延长的情况是多种多样的，因此，企业在增值税纳税筹划过程中，应当充分利用增值税相关条例的规定，在合理的范围内尽量延缓纳税，保持企业更多的资金流，这对于企业的资金运转是非常有利的。在进行延期纳税时，期关键点在于将纳税义务的发生时间延迟，并采取适当的结算方式达到这一目的，实践表明，相比于全部直接收款的结算形式，企业采取赊账销售和分期收款的结算形式对筹划延期缴纳增值税更加有利。

4.运输方式筹划

税法中规定，企业的营利方式为销售货物并用自由的车辆进行运输，属于混合销售，必须缴纳增值税，并且，运输车辆的保养、维修、燃料等支出可以作为进项税的抵扣依据。基于此，为了避免将运费收入计入混合销售额中进而出现增值税，企业可以成立一个运输公司进行独立的运输核算，实现企业整体税负的降低。在企业需要运输货物时，由企业成立的独立的运输公司进行运输，在企业需要向购货方收款时，由企业成立的独立的运输公司向购货方单独收取运费。当然，在新建运输公司的时候，也必须统筹兼顾，全面衡量各项利弊因素，达到最佳筹划，因为成立一个新的运输公司，不仅需要注册费用，还需要新增管理费用和其他费用，如果不能科学预测新建公司的费用支出，那么很可能导致新建运输公司产生的费用支出比企业税负降低节省的资金还要多。

5.折扣销售筹划

折扣销售也是增值税筹划中可筹划的一个重要方面，其筹划切入点为“进行折扣销售的企业，其折扣销售的部分应税销售额的计算可以取折扣销售余额”。目前，很多企业在经营过程中，都存在折扣销售行为，并且取得了不错的销售效果，所以，企业进行折扣销售筹划非常具有现实意义。具体来说，不同的折扣销售方式，对企业纳税产生的影响是不同的，相比之下，折扣销售方式比销售折扣方式产生的税负更小，因此，企业应当尽可能将和客户签订的合同中的销售折扣方式改为折扣销售方式，当然，前提是购买企业产品的客户具有较高的信誉度，货款回收风险较小，如果客户信誉度差且存在较大货款回收风险时，就必须谨慎行事，尽量修改既定的销售方式，以降低货款回收风险为第一要务。相对于其他的增值税筹划项目，折扣销售的筹划空间相对较小，方式也更加简单，对于企业来说更加容易把握。

四、结语