财务核算主要内容精选(九篇)

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第1篇：财务核算主要内容范文

关键词：企业；财务核算；监督机制；财务管理

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）03-0150-02

企业的财务管理是企业管理的重要环节，而会计核算又是财务管理的基础，同时它在激活市场竞争等方面做出了重要贡献，在社会发展进程中处于十分重要的战略地位。但由于一般的中小企业规模小，会计核算问题一直都没有引起中小企业管理者的足够重视，因此关注和研究中小企业的会计核算问题对于我国的发展中小企业战略具有现实意义，本文分析了中小企业会计核算存在的问题并提出对策与建议。

一、企业财务核算存在的问题

（一）企业的财务管理制度不健全

我国很多的企业的财务会计管理制度不完善，对会计人员工作的约束力较低，导致企业的财务核算工作效率低下，严重阻碍了企业财务管理水平的提高。

（二）企业的财务核算主体不明确

当前我国的经济市场体制中，较多数企业为中小企业，部分企业投资人错误地将企业财务当成自己的财产随意取用，或者聘任亲属担任会计核算工作人员，加上企业的财务核算主体不明确，使得企业的财务核算工作不规范，核算工作质

量不高。

（三）企业缺乏有效的财务核算监督机制

由于缺乏有效的企业财务核算监督机制，导致中小企业的会计核算监督效果不佳。大部分企业只有年度例行审计和日常的报表报送，尤其是中小企业的财务核算工作准确性不高。由于未设置内部审计机构，或者内部审计机构的职责不完善，只作为形式上的审计机构，却为真正对企业的核算工作起监督作用。因此，有的企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，利用各种手段非法占有企业资产，严重影响了企业财务核算的真实性。

（四）企业的财会从业人员专业素质水平不一

企业财会从业人员的专业素质与财务核算工作的效率质量息息相关，然而当前企业的财会从业人员专业素质水平不一，导致企业财务核算结果的真实性、完整性无法得到保证。

当前大部分企业在经营发展中，由于过于重视财务会计核算工作的效率，而忽视了财会从业人员的专业化素质。加上企业未能定期为财会从业人员进行综合素质化的培训，导致企业会计人员的素质参差不齐，使得企业的财务核算结果质量及效率大大降低。

二、完善企业财务核算的对策分析

（一）加强企业的财务管理核算制度建设

1.加大相关财务法规的宣传力度。企业必须加大会计法规实施力度，首先必须加强企业经营者的法律意识，经检查发现问题必须及时整改，并严格依法处理并追究有关责任人的责任，涉及违法犯罪的要移交司法部门，做到有法必依，执法必严，违法必究，将财务法规真正落实到企业的财务核

算之中。

在相关法规体系的建设上，企业必须注重法规的可操作性、实用性、科学性、严谨性，尤其要注意各相关法规的衔接，便于财务法规真正落实于企业的日常财务工作中。通过建立健全科学的财务管理制度，提高企业的财务部门工作效率及工作质量，保障企业财务核算的准确度。

2.建立健全的企业财务管理制度。

（1）通过建立健全的企业财务管理制度，可以使得企业的财务核算更为完善。其中，内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，包括：稽核工作的组织形式和具体分工，稽核工作的职责、权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表等方法。通过内部稽核制度，可以约束企业财会人员的工作及职责，避免出现一人多职，防止出现的现象。内部稽核制度可以作为企业财务人员相互制约的措施，即使得财务人员做到管钱不管帐，管账不管钱等相互牵制的机制。

（2）成本核算制度一般包括：成本核算的对象、方法、程序以及成本分析等。其中，成本分析为企业财务人员的重要工作内容。通过建立健全的财务及成本分析制度，可以确定财务分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务分析的方法、财务会计分析报告的编写要求等，它是企业掌握各项财务计划和财务指标的完成情况、检查国家财经制度、法令的执行情况等方面的重要途径。企业通过成本核算，不仅有利于改善财务预测、财务计划工作，而且有利于了解企业财务活动的规律性，从而制定有效措施不断改进、完善企业的财务核算工作。

（二）明确企业的财务核算主体

为了确保企业财务核算结果的真实性及有效性，企业必须明确财务核算主体。企业的财务核算必须以企业所发生的经济业务作为主体，避免与其他核算主体混肴。

一方面，企业在进行财务核算之前，应当先判断该会计主体是否具备独立核算的能力，只有具备独立核算能力，才能作为单独的会计主体。

另一方面，企业可以根据两方面原则作为依据，一是根据企业是否从资本市场筹资；二是根据企业的注册资本大小，从而判定其是否为中小企业。若企业不从资本市场筹资而且其注册资本不超过规定的标准，则该企业为中小企业，可以采用中小企业的会计制度作为企业财务核算与监督的依据。

（三）完善企业的财务核算监督机制

1.加大企业的财务核算监督力度。在对企业的财务核算工作进行监督时，除了要加强对企业的税收情况监督，还要对一些违纪违规问题的落实情况进行监督检查。其中，税务、工商等国家机关和业务主管部门对企业进行检查和审计时，必须严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》、《税收征管法》、《公司法》等法规衡量企业的财务核算工作是否合法、合理。通过对企业的财务核算工作质量进行监督，加强规范企业的会计基础工作，对于不依法设置会计账簿、私设会计账簿和设有“账外账”的企业，相关监督部门必须依照财政会计法规的相关规定从严处罚，保障企业财务核算的真实性。

2.严格规范企业的财务核算工作。当前，税务部门忽视加强监督企业的财务核算管理工作，导致大量企业出现偷税漏税的现象。因此，税务部门必须对企业的财务核算人员进一步核实，可以通过加强规范企业的财务核算工作，加大对企业财务核算的监督力度，从而促进企业财务核算工作的健康发展及准确性。

（四）提高企业的财会从业人员专业化水平

1.规范企业的日常财务工作。当前，规范企业的日常财务核算工作具有重要意义。通过加强规范企业的日常财务工作，完善企业的财务核算，并使之更加适应市场经济的需要。企业的经营者必须高度重视财务核算工作，预先做好风险防范措施，确保企业会计信息的准确性，从而为经营者决策提供参考依据，准确的判断企业的经营状况和预测企业发展前景。企业还可以通过将会计部门提供的会计信息提供给管理者、经营者及有关国家经济管理部门，可以提高企业财务核算的准确度与公开性。

2.加强企业的财会人员法治教育，提高其业务水平。企业的财会工作人员在企业的财会核算中占据重要位置，财会人员的专业化水平及职业道德与企业的财务核算息息相关。只有确保财务人员具备合格的职业道德素质，才能进一步保障企业的财务核算的真实性与准确性。因此，必须加强对企业的财会人员进行法治教育，确保财会人员了解相关财务法律法规，具备最起码的职业道德。另外，企业应当多多鼓励、支持财务人员多在业余时间多多学习相关财会知识，参加后续教育，从而不断提高其业务水平，同时提高企业的财务核算成果

质量。

3.加强企业财务人员的培训工作，提高其综合素质。企业应该加强对会计人员的培训，主要包括会计法规和税收法规的培训。通过对企业会计人员进行培训，可以提高会计人员对于财务工作的认识及业务水平。使得企业的会计人员进一步对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。通过对财务人员进行定期培训，可以促进会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。

另外，企业中的相关部门还要对财务专职人员进行定期或不定期的考试、考核，不断提高其业务素质和法制观念，确保企业的财务核算工作具备高效性及准确性。

三、结语

综上所述，企业财务核算的真实性及有效性，对于实现企业的经济效益及可持续发展具有重要意义。因此，企业在经营过程中，必须注重加强财务核算工作，采取相关措施改善其中存在的问题。通过不断改进财务核算方法，提升企业财务核算的有效性及真实性，推动企业不断健康、持续地发展，从而提高企业的经济效益与社会效益。

参考文献

[1] 王津丽.企业会计核算存在问题及对策研究[J].财会研究，2011，（4）.

[2] 高晓东.中小企业的信息化与成本管理[J].冶金财会，2012，（8）.

[3] 崔杰.企业财务管理现状与对策[J].焦作工学院学报（社科版），2009，

第2篇：财务核算主要内容范文

关键词：ERP财务管理软件；企业财务核算；控制

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02

一、ERP系统在企业财务核算中的应用

ERP指的就是企业资源计划，是一种最近出现的现代管理策略，在企业的财务工作中得到了普遍应用，同时适用于公司内部，主要针对于会计管理，发挥企业所有的资源的作用，将企业的业务数据集中在一起进行处理，可以合理配置企业的各种资源，帮助企业提高竞争力水平；自技术层面上来说，ERP就是利用现代化信息技术对企业进行管理，达到提高生产效益的目的。

1.在ERP系统中，财务信息模块之间的关系

依据ERP管理软件，财务信息分为为：总帐和采购账、成本账、资产账和应收帐、应付账五个模块。总账的主要功能就是即时处理录入总帐的信息；同时对子模块传递上来的会计信息也进行处理，所以，总帐的主要职能就是反映会计信息；其余四个模块都属于子分类帐，不但可以记录各种会计信息而且反映业务信息。一般情况下，子分类帐拥有分类帐的信息，然后再上传到总帐中，自动生成财务会计报表。有利于实现资源共享，会计信息可以及时准确的体现，财务业务一体化发展。

2. ERP系统在企业财务核算中的作用

（1）创新了企业的核算方式和方法

企业的财务核算主要内容有：记录、核算、分析，再有，以ERP系统中不同财务信息模块为依据从事程序化与系统化工作，可以自动产生票据维护、打印、付款等。再有，在标准成本计价中，ERP系统也可以使账务处理变得简单。应用ERP系统和准备财务核算工作，与企业的管理决策具有非常密切的关系，采集财务基础数据并对其实现整理与录入在其中发挥着重要作用。利用ERP系统，可以准确记录物料的库存情况，以及各项货款的流转过程，同时也可以在此查到供应商和仓库等的详细资料，这种运行模式不但可以随时掌握发票和物料的匹配情况，而且可以进一步研究库龄和账龄。再有，在处理各项业务过程中，ERP系统可以依据设置的规则，自动生成会计分录，可以帮助会计人员随时掌握物流、信息流和资金流的情况。

（2）使得财务人员的工作方式和角色发生变化，优化了企业财务核算的方式

财务人员设置的核算流程应与ERP系统中的程序相符，这样才能在企业运行中做到财务核算。利用ERP系统可以自动计算规模较大的重复数据，从而保证关键业务中的财务数据同步生成，进一步解放了财务人员的工作时间，可以认真做好监督工作。如在资金管理模块中，利用上划和下拨，可以保证资金直接进入账中，资金流动速度大大加快，同时可以有效保证资金安全。同时还可以监督资金的运行，在财务控制中发挥重要作用。总之，在企业财务核算中应用ERP系统，可以有效管理企业财务，将企业经营风险降到最低。再有，ERP系统具有高度自动化功能，在录入财务核算信息的同时，就可以分析价格，使不同岗位间实现了及时流通与交流，同时进行复核检验会计信息的准确性。

ERP系统的财务管理有下面这样的流程：第一，培训财务工作人员，要求财务人员必须具备会计核算的专业知识，掌握ERP系统的操作流程，可以随时控制财务信息。第二，设置财务组织结构，落实岗位责任制。第三，建立完善的财务和业务控制制度。

（3）改变了账表等数据的存储方式

ERP系统可以深入到最底层单元部分，对最低层的数据进行分析。使整个企业各个业务循环中都引入财务控制意识，提高财务管理能力。如录入总账的子分类账，利用ERP系统，会计人员可以查到会计分录的明细账，在固定时间内进行核对，使账务数据做到安全准确。

二、利用ERP财务软件实现财务核算集中控制

1.通过ERP系统加强内部控制

（1）利用系统参数加强内部控制制度的执行力度

可以预先在系统中设置多级控制参数，可以实现控制业务处理流程和有关操作，将内控制度落实到位。如在定制凭证中，利用参数定义分离制单与审核权限，与现金、银行存款有关的凭证要求出纳签字，使不同岗位实现相互牵制；在审核凭证过程中，参数定义本人不能审核自己的单据，对于不相容职务要实行分离制度；在业务流程中，在审核参数定义凭证完成后才能入账、如果上月没有记账则本月不允许结账、防止出现反结账与反记账现象，促使下属企业依据规定处理财务信息，使会计信息实现安全完整，杜绝出现会计弄虚作假现象。

（2）通过严格的权限管理加强内部控制

总账模块中，可以先行设置会计、出纳、财务主管、公司管理员、副经理、经理等不同模块，将各个模块具有的不同功能和数据设置相应的权限，根据这些模块设置相应的实际财务人员；在报表模块中，还需进一步细分为报表会计、合并报表会计、报表管理者，可以保证企业财务报表信息的安全性。这种设置严格依据公司财务人员的不同岗位进行分工，分别在不同模块中赋予不同的权限，有利于保证操作人员依据自己的职责权限处理与其对应的业务，做到上述这些，就能使财务数据得到较大的安全性。

（3）通过预警平台加强风险控制

可以在系统中设置各种预警信号，管理者可以依据预警信号的不同进行风险管理。如凭证大额支出、资金短缺预警、应收应付预警、事项审批到期预警、资产报废提示等。可以在预警模块预先设置内部重点监控事项，有利于管理人员随时掌握将要发生的重大事件，企业可以依据关键业务的变化做出快速反应，保证财务安全。

（4）通过审批流程设置加强重大事项的控制

ERP系统可以自动审批单据，发挥多种消息驱动的作用，将相关信息及时报告给审批人员。如可以利用审批流平台，将大额资产购置、投资决策、原材料采购、成本费用支出等重大业务报告给审批人员，实现网上审批。有的单据需要利用定义的审批流程，应该依据固定的流程传递和审批，内控制度可以依靠这一程序实现落实。

2.加强对相交易的入账与对账管理和监督

（1）通过内部交易凭证加强对入账的监督和控制

企业成员间的内部交易，有时会由于二者入账时间不同、入账科目不对应则出现月末内部交易对账不平，交易双方为了查找出现对账不平的原因，需要耗费大量的时间与精力，有时还需进行调账。利用ERP系统可以依据不同客商进行分组，可以分为内客商与外客商。总部定义内客商，可以明确内属公司的交易范围。还可制订针对不同公司不同类型的业务凭证模板，当出现内部关联交易时，系统则可以依据原来设置好的内部不同成员间的科目对应关系，启动协同凭证模板，得到对方公司认可后则可完成内部交易凭证，这样就能依据一方公司的凭证自动生成另一家公司的凭证，使双方的内部交易入账时间、入账数量相同，达到期末内部交易对账平衡。

（2）通过往来抵销模块提升对账自动化

依据公司公内不同的交易类型，利用ERP系统可以预先设置对账规则，主要内容有应收账款与应付账款、其他应收款与其他应付款、预收账款与预付账款、应收股利与应付股利等往来对账规则以及主营业务收入与主营业务成本、其他业务收入与其他业务成本等交易对账规则。报表模块可以制订内部交易数据采集表，可以自行获得总账中的内部交易数据，依据对账规则逐一核对内部交易数据，可以实现对关联交易和内部对账的随时监控，使交易抵销分录做到规范化与标准化，正确冲销内部交易，及时制订合并报表。

3.综合利用个性化报表与汇总分析报表

建立个性化报表体系。在报表模块中不但要依据新会计准则制订会计报表，还需为了实现管控目的，对预算执行表、重要科目明细表、融资情况表、资本化利息计算表等进行定义。利用达到财务报表的标准化与个性化，各级管理人员可以随时掌握下属子分公司的各种财务数据，以利于保证财务数据的合理性与准确性。

应用汇总分析报表。利用ERP系统不但可以制订个性化报表，而且可以实现分类统计和汇总分析，可以在研究总账取数、表内取数、表间取数的前提下加工处理各种数据同时自动生成各种管理报表和分析报告，有利于支持管理人员做出正确决策。如利用ERP系统可以统计房地产开发、制造业的总利润表数据，利用对比不同时期内数据的变化情况以及利润率的变化情况，进一步研究其生产经营情况，深入研究财务数据是否合理、是否正确，以及利用财务数据得到业务的运行情况。依据一级土地开发和基础设施建设等可以掌握汇总存货和在建工程、银行借款等资产负债表数据，利用研究不同时期的数据变化情况进一步研究开发规模、项目投资等财务情况，分析工程进度与财务数据是否相协调，是否相一致。

参考文献：

[1]王皓.ERP与财务管理[J].企业导报，2013（07）.

第3篇：财务核算主要内容范文

管理会计的内容比较多,但最重要的是两个方面:一是成本核算,二是全面预算。成本核算的主要内容是依据企业的业务特点选择合适的成本计算方法。全面预算管理的主要内容是根据企业的年度经营目标,划分预算单元,设计专业预算内容,选择预算周期,编制企业业务预算和财务预算,并根据实际经营情况进行差异分析。

管理会计在企业管理中的地位和作用

由于国内长期以来的经济环境和企业管理现状,国内企业普遍对管理会计的重要性重视不够。随着国内市场经济环境的逐步完善,企业之间竞争越来越多地依靠内部管理的精细化程度,而管理会计工作的开展正是管理精细化的重要内容。比如,成本信息是企业最重要的基础信息,详细、准确的成本信息是产品定价、产品盈利分析、外包决策、成本控制和部门业绩考核等众多管理活动的基础信息。又比如,现代企业要把企业的目标层层分解,落实到各级部门直至每个人,使公司上下目标一致,全面预算管理是最主要的手段,同时预算管理也是企业进行成本费用控制的重要手段。

国内外管理软件的管理会计功能比较

国外成熟的管理软件和ERP软件都有非常强大的管理会计功能或模块,比如SAP软件财务会计和管理会计是分别独立的功能,其管理会计功能包括:CO(成本控制)模块和EC(企业成本)模块,其中CO和EC模块内部又分为诸多子模块,管理会计功能非常强大。

第4篇：财务核算主要内容范文

关键词：财务集约化；发展趋势；财务共享服务

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）06-0-01

一、财务集约化的内涵及演进

(一)财务集约化的概念

财务集约化是集约经营管理的一个组成部分，主要依靠生产要素的优化组合来促进企业的发展，注重效率和效益。在资源稀缺的现代社会，推行集约化管理已成为现代企业特别是企业集团提高效率与效益的基本取向。

财务管理是企业管理的核心，相应地，财务集约化是企业集约化管理的核心。理解财务集约化的概念，首先要理解“集”和“约”的辩证关系。其一，实施财务集约化管理不能片面强调集中，集中是手段，加强财务管控能力、提升运营效率和效益才是目的，手段必须为目的服务。其二，集中不是全面集中，而是重点集中，是对影响公司运营效率和效益的会计核算、资金管理、预算管理和资本运作等重点领域的集中，通过集中显著提升效率和效益。其三，实施财务集约化管理必须依托财务信息化手段，通过信息化手段的提升促进财务管理水平的提升。

(二)财务集约化的演进

实施财务集约化管理是一项系统工程，有一个持续推进深化的过程，不可能一蹴而就。目前的财务集约化主要是通过要素投入集中来提高经营效益，具体表现在如下几个方面：

1.财务核算集中化

财务核算集中化是指传统作业模式下分散在各地服务于不同业务单位的财务人员，通过地域集中或虚拟集中的方式进行统一管理。财务集中管理在中国企业里的应用呈上升趋势，许多大型企业都已经在集团层面大力推动财务核算集中管理。

有效的财务核算集中化能够使企业集团对信息进行实时掌控分析，使财务监管与业务实施同步。由于各具体业务单位无法直接干预财务人员，使信息处理过程更加透明。此外，财务集中核算将处理具体业务的财务人员置于统一管理环境下，集团对财务核算的规范性要求能够在第一时间得到落实，基于对工作质量的检查、核算尺度能够保持一致，核算结果更加可靠，实现业务处理的标准化。

2.财务数据业务化

信息技术的高速发展使得财务人员和业务人员之间的联系发生了新的变化。传统模式下，财务人员获取业务信息必须向业务单位提出申请，业务单位从自身的角度出发提交数据后，财务人员将这些数据转化为财务信息后并予以记录。在采用信息系统替代传统的手工记账模式后，财务人员和业务人员之间的交互方式出现了改变的可能。在这种情况下，会计人员所做的工作越来越多地不是会计，而那些不是会计的业务人员却越来越多地涉及到会计工作。

二、财务共享服务的体系

(一)财务共享服务的概念

张瑞君等(2010)将集团财务共享服务概括为：财务共享服务是指将分散式的财务基本业务从企业集团成员单位抽离出来，集中到一个新的财务组织统一处理，这个新的财务组织-财务共享服务中心以业务伙伴的形式，通过网络为分布在不同国家或地区的集团成员单位提供标准化、流程化、高效率、低成本的共享服务，并为企业创造价值。

(二)财务共享服务的实施

企业财务共享服务的实施，在企业内部是一个浩大的工程，需要从根本上改变企业的管理决策思想。企业财务共享服务的成功实施，至少包括以下几个要素：

1.财务管理制度的标准化。将整个集团财务管理制度的标准化是财务共享服务模式构建的基础，也是财务集约化工作的主要内容。财务管理制度标准化应该从下面几点入手：首先，企业集团总部制定适用于整个集团的标准业务规范，评审通过后作为实施财务共享服务的基础；其次，加强各分(子)公司的培训学习，使相关财务组织的员工全面掌握新的标准，为正式施行打下基础；最后，对各分(子)公司落实执行财务标准化的工作要给予持续的监督。

2.服务端和客户端分离。这里的服务端指的是企业建立的共享服务中心，客户端指的是企业集团成员单位，两者的分离需要重新定位集团和基层业务及分(子)公司之间的业务界面和业务关系。

3.再造财务流程。财务共享服务的基础理念就是流程再造，财务流程的再造需要做到：财务数据业务化；数据全程共享；财务流程标准化；财务流程模块化；集成财务信息系统：将基础业务与财务分析分离。

4.构建统一的财务平台。财务共享服务最重要的步骤在于建立一个统一的财务平台，将涉及财务共享服务的一切财务制度都固化在统一的数据库中，包括财务作业流程等都在信息系统中进行统一设定，成员单位不得随意修改，从而保证总部的战略得到有效贯彻和落实。

三、结论及展望

财务共享服务是一种典型的集中式组织模式，它是更高层次的财务集约化。财务共享服务能够加强公司总部对财务信息的掌控，降低财务信息生产成本，提高财务信息生产效率和质量。

在全球范围内，财务共享服务得到了充分的应用，而且正逐步从发达国家普及到发展中国家。在中国企业中，财务业务已基本完成了会计电算化，并进入财务管理信息化，为财务共享服务实施提供了信息技术支持。已有的实践案例说明，财务共享服务能够有效促进中国企业的发展，是财务集约化发展的趋势和方向。

参考文献：

[1]丁文欣.大型企业集团如何建构财务共享服务中心[J].上海国资,2010(9).

第5篇：财务核算主要内容范文

公司根据“人员业务精、素质高、知识结构合理、科研条件良好”的总体要求，组建汽车复合材料燃料箱工程技术中心，中心基本格局是二委（工程技术管理委员会、工程技术研究中心委员会），三给部门（财务管理、产品开发部、试验检测部）。中心设置主任两名，副主任两名，工程技术中心通过研发中心对各个部门进行统一调配管理。实行中心主任负责制的运行机制。

（2）研发机制

在加强技术中心组织架构建设的同时，公司也专门为技术中心编制了《新项目开发管理制度》公司级管理制度。

在项目研发上，进一步规范了新项目研发管理，确保新项目研发科学、严谨、规范、有序、高效运行，保证新项目研发的质量、进度和设计方案、成本的最优化，满足顾客和相关法律、法规的要求。充分发挥新项目研发在企业调整产品结构、培育新的增长点、扩大市场份额、增加经济效益等方面的作用。

（3）财务运作机制（中心与依托单位实行独立的财务核算体系）

中心实行独立的财务核算体系，科技三项费用：新产品试制费、中间试验费、主要科学研究补助费实行独立核算、按规定的开支范围专款专用。根据“专项管理，分级负责，同行评议，签订合同”的原则，每年年初与项目负责人签订科研合同，以签订好的合同作为拨款依据，年终项目负责单位及负责人向工程技术管理委员会报送年度财务决算。项目完成或中止，向工程委员分别报送项目完成或中止财务决算及项目总结，项目完成后的结余经费和多余物资，作为项目单位的收入处理；项目中止后的结余经费，按规定如数上交拨款部门，多余的物资由拨款部门进行调拨处理。

第6篇：财务核算主要内容范文

关键词：制造业；财务管理；物流管理；管理一体化

一、制造业供应链物流、财务分类管理内容

（一）制造业供应链物流分类管理

在制造业供应链要素的一般运行过程中，采购是企业管理者集中面对的管理难点，针对具有不同主营业务的企业，采购对象、数量、品质要求以及环节控制要素都存在巨大差异，进而对于供应链物流形成传导性异质。供应链物流在制造型企业获取生产资料来源的过程中发挥重要端口作用，其主要管理内容涵盖两个方面：

1.采购、运输关系

稳定原材料供给渠道是制造型企业获得可持续发展特性的必要条件，企业进行生产与供给关系管理，首要工作是制定采购对象明确、时间安排科学、供应商报价层次有致的物资采购计划，专业采购部门根据采购计划确定阶段性采购物资类型、数量以及质量。其次，在确定采购形式的过程中，根据所选取的线上采购、线下采购、招标采购以及集合竞争采购等形式的不同，采购效率和效果也存在一定差异。

原材料采购之后的单向运输是供应链物流管理的另一项重要内容，采购企业和供应企业通过协商确定物资运输方案，一般后者会根据所采购物资的质量等级、数量规模以及预付款情况给予采购企业一定的采购优惠。运输管理要素主要包括运输方的确定和运输方式的确定，一般供需双方通过分析产品市场竞争状况、供需以及物资的自然储运状态等因素确定分配运输方和建立运输预备方案。

2.评估、筛选供应商

制造型企业对于上游原材料供应商的选择良率关系到企业日常生产原材料的充裕性和企业对于经营风险的掌控程度，因此，评估和筛选供应商是制造型企业以及其他具有上游采购业务企业共同具备的关键决策活动。从产品生产线角度来看，原材料良率对于产成品良率的影响作用高于材料加工质量，因而制造型企业采购部门在协调采购材料数量、质量、价格、交货时间等问题的过程中，就会启动供应商测评活动。一般情况下，测评内容涵盖产品质量、价格、供应商信用度、售后质量等要素，其中产品质量对于最终确定双方或多方的采购关系至关重要。制造型企业的采购部门在此过程中要完成调查统计和筛选评估等大量工作，不同产品制造型企业往往关注的评估焦点也有差异，优质供应商一经确定，就会维持相对长期的合作关系。

（二）制造业供应链财务分类管理

1.财务预算

在制造业供应链财务管理流程中，供应物流占据的地位不容小觑。在采购部门根据采购计划和运输方案形成的物流成本预估中，生产材料、运输、人工、调研、差旅等成本均为主要支出项目，制造型企业供应链的稳固与否也依赖于对于支出项目的管理，因此，以科学的供应链财务资金预算来合理安排主要供应物流支出项目具有必要性，资金预算控制工作应贯穿采购前和采购中。

2.财务核算

在制造型企业供应物流的主要支出项目中，材料成本支出比例一般占据最大份额，因此也是供应链财务管理的核心内容，而论及支出弹性最大的项目，则是物流运输成本，物流运输成本是一个包含运输时间、方案、产品种类等多变量的集合体，因此，和财务预算相对应，要提升企业供应链财务管理的精确性和指导性，必须辅以严格的财务资金核算制度和流程，使得供应链财务支出稳定、基本可预测。

值得注意的是，在进行物流成本核算时，企业财务部门不仅关注财务支出总量，还会对物流支出的分类项进行归纳和统计，根据差异化的物流成本费用制定专门核算方案，通过ERP系统详细核算相关费用支出情况，并根据财务核算实践对早期核算方案进行修正，确保企业供应链财务管理的有效性，使得供应链资金预算和结算的实际执行情况随时可查、随时掌握。

二、制造业供应链物流、财务合并管理难点

物流与财务的合并管理使企业可以实现对于供应链信息更加全面、及时和有效率的掌控，使得供应链物流业务活动与财务数据采集、归集、核算、分析活动置于同一纬度。

为更加全面地了解制造型企业供应链物流与财务管理的现状，笔者根据巨潮资讯、Wind数据库以及上市公司公报信息对2014年我国30家制造业上市公司供应链管理模式进行了调查研究，结果如表1、表2所示，

表1 制造业上市公司调查统计名单

[序号＼&公司简称＼&序号＼&公司简称＼&序号＼&公司简称＼&1＼&天龙集团＼&11＼&康芝药业＼&21＼&中集集团＼&2＼&豫金刚石＼&12＼&双林股份＼&22＼&美的集团＼&3＼&三川股份＼&13＼&乾照光电＼&23＼&华孚色纺＼&4＼&南都电源＼&14＼&龙源技术＼&24＼&西王食品＼&5＼&金利华电＼&15＼&建新股份＼&25＼&沈阳化工＼&6＼&三聚环保＼&16＼&华仁药业＼&26＼&康达新材＼&7＼&当升科技＼&17＼&英唐智控＼&27＼&南洋科技＼&8＼&中瑞思创＼&18＼&青松股份＼&28＼&长安汽车＼&9＼&奥克股份＼&19＼&宝利沥青＼&29＼&五矿稀土＼&10＼&劲胜股份＼&20＼&信维通信＼&30＼&安泰科技＼&]

表2 制造业上市公司调查统计结果

[物流、财务管理模式＼&公司数量（个）＼&所占比例（%）＼&明确分类管理＼&13＼&43.33＼&明确合并管理＼&8＼&26.67＼&管理界限模糊＼&9＼&30.00＼&]

从调查统计结果可知，在被调查的30家制造业上市公司中，供应链物流与财务分类管理公司数量为13家，占比43.33%，二者管理界限较为模糊的占比30%，明确物流与财务进行合并一体化管理的比例最低，仅为26.67%。虽然30家上市公司样本数据不足以说明制造业供应链物流与财务管理模式的一般分布特征，但也在侧面反映了制造业供应链物流与财务缺乏统一高效率管理模式的发展现状。究其原因，笔者认为主要难点如下：

（一）成本预算

在规模体系相对服务业都较为庞大的制造型企业中，各个部门都自成体系，供应链业务部门和财务部门在制定物流预算方案时往往不具备良好的沟通基础，这会直接影响供应链物流成本预算质量和效率。供应链业务部门对于科学财务预算和执行缺乏认识，财务部门也缺乏对于原材料物流和使用情况的及时跟踪了解，这种“双向盲区”就造成了供应链物流与财务的协同度低下。

由于科学的供应链物流与财务协同需要业务部门首先对材料供应成本进行预算，然后由财务部门进行审核，企业管理层同意后才会开支上报，财务部门占据成本预算的主动性，但是实践中往往是供应链业务部门基于种种因素考虑而人为提升材料和物流成本，虚报预算，企业财务部门又缺乏业务了解，财务负责人就很难对预算合理性进行判断，这种物流成本预算模式便使得物流与财务合并管理流于形式。

（二）成本结算

制造型企业对于供应链采购和物流成本的结算方式往往采取事前在采购运输合同中订立的方式，而负责制订合同的供应链业务人员由于缺乏宏观金融财务知识，一般只会根据成本费用高低来确定结算方式和运输模式，使得企业在采购物流合同中制订的条款都会大概率出现与最佳物流时间、最佳结算方式的背离，不仅形成直接资金损失，而且将财务人员隔离在合同制订流程外的模式也很容易放大资金成本风险。

（三）成本核算

从成本核算角度分析供应链物流与财务难以合并管理的切入点为物流采购费用的繁杂性和相应财务报表的失真，例如，制造型企业在维护供应链过程中发生的市场调研费用、仓储配送费用、业务洽谈费用等均构成对于物流和采购成本预算的增加项，这些费用进入财务报表就会使得财务核算失真，企业供应链物流的真实成本难以核算，从而在更大范围内影响供应链运转和企业经营。

（四）供应链监督力度弱

制造型企业对于供应链部门监督的缺失和供应链业务人员与财务人员的博弈是形成物流、财务难以一体化管理的另一重要诱因，供应商迫于市场竞争通常会主动向企业供应链负责人提供回扣，通过建立“关系”维持合作，而财务监督的缺失则使得企业供应链维护成本激增，最终增加的成本转嫁至企业本身，预算、结算、核算对于业务回扣也均不具备较好的发现和控制能力。

三、制造业供应链物流、财务合并管理创新

通过以上对于制造业供应链物流与财务分类管理内容的解析，本文认为制造业供应链物流与财务合并管理是趋势所在，这不仅是企业精益管理的需求，同时也是打破部门界限、职责落实到人以及有效控制企业单一部门寻租的必要举措。基于此，制造业供应链物流、财务合并管理创新也应聚焦资金预算合并管理、结算合并管理、核算合并管理、监督和激励约束合并管理四个维度。如表3所示：

表3 供应链物流与财务合并管理创新维度

[预算＼&结算＼&核算＼&监督与激励约束＼&l 采购方案

l 编制合同

l 财务委派

l 业务协同＼&l 运输合同

l 成本预测＼&l 另设机构

l 单独核算＼&l 定期审核

l 逐层监督

l 奖惩并存

l 团队牵制＼&]

（一）预算合并管理

制造型企业供应链成本预算从业务部门和财务部门分立行动到协同合作的过程是协作管理创新的第一步，企业财务人员不应执著于后台岗位角色，而应积极参与供应链采购方案的制订和合同的编制、执行，供应链业务人员拟定采购计划和财务报表过程中，应有企业财务人员全程参与，后者凭借专业的财务知识判断和调整财务报表的合理性，从而使得财务指导预算，减少预算超支。

（二）结算合并管理

供应链物流与财务在结算合并管理创新方面的关键点是协同制定运输合同，财务人员在参与运输合同制定的过程中，通过进行资金成本估算，可以把控上游原材料价格、结算方式和时间以及最优运输工具的选择等内容，比较订货方式差异和结算形式差异等形成的价格优惠；负责供应链物流的业务人员则专注原材料质量和售后服务。通过结算合并管理，企业在供应链维护方面的集约资金和隐形福利就可以转移至其他经营领域，促进企业健康运营。

（三）核算合并管理

无论是供应链物流业务人员和财务人员哪一方，在单独核算供应链成本的过程中，均具有潜在违规操作动机或存在操作失误风险，财务人员和业务人员联合核算实际上是为企业供应链多加了一道安全锁，为了保证供应链物流成本核算有据可查、有据可依，设立单独的成本核算部门或小组就十分必要，因此，制造型企业供应链物流和财务核算合并管理应成为追求现代化企业精益管理的必备条件。

（四）监督与激励约束合并管理

监督与激励约束合并管理创新实际上涉及制造型企业的另外两个部门：督察与审计部门、绩效管理部门。制造业供应链物流与财务管理创新要加入督查与审计部门，是因为督查与审计部可以通过监督和审查供应链业务人员和财务人员的管理流程而即使发现问题和漏洞，及时变更预算并处理问题合同、票据，获取风控效益。绩效管理部门作为供应链业务管理和财务管理之外的第三方部门，其在管理创新活动中发挥的主要作用是激励约束，推进合并管理后的业务融合和效率提升。

参考文献：

第7篇：财务核算主要内容范文

[关键词]核算型财务软件;管理型财务软件;问题与应用

随着国家经济体制改革和社会主义市场经济的发展,原有的在计划经济下开发的､以事后核算为主要内容的核算型财务软件明显不能满足管理要求,需要开发和应用事前有预测､决策,事中有规划､控制,事后有核算和分析功能的管理型财务软件,才能满足社会主义市场经济条件下企业内部管理发展的需求｡

一､管理型财务软件应用的必要性

众所周知,财务软件是会计电算化整个系结构中的核心,其功能的完善与否将直接决定企业财务信息的质量｡随着我国经济建设的高速发展,企业的财务活动发生了深刻的变化,会计电算化得到长足发展,财务软件亦日臻完善｡但是,我们这里所说的完善,只是针对目前我国财务软件核算的功能来说,也就是对企业已发生的经济业务所进行的事后分类与汇总,基本上是传统手工财务核算过程的一种模拟和再现,这种软件只能称为财务核算软件｡然而,财务的职能不仅仅是核算,在竞争日趋激烈的市场经济环境中,对企业来说更为重要的是管理,要求财务能够充分发挥其管理职能,提供管理信息,为企业的发展提供必要的帮助｡因此,仅仅完成事后的核算已不能满足企业的需求,必须要在现有的财务软件中增加财务及企业各方面的管理要素,使财务人员能够在核算的基础上充分利用核算所产生的大量信息,准确分析企业的现状,预测未来,辅助企业的决策层进行决策,真正发挥财务的管理职能,为企业提供预测与决策信息｡另外,在市场经济条件下,企业为了求得生存与发展,需要不断引入各种先进的管理经营理念,这些理念都需要复杂的数据模型和知识库､方法库的支持｡同时,企业自身的业务量也比以前明显地增加,这些因素都不是核算型财务软件所能解决的,这必然要实现由核算型向管理型的跨越｡

二､管理型财务软件名称的界定和特征

会计是企业管理的一个重要手段｡开发与应用财务软件,是为了加强企业的财务管理｡直到20世纪80年代,财务软件仍被称作会计核算软件｡国家财政部颁布的有关会计电算化管理的规章制度,如《关于会计核算软件管理的几项规定》､《会计核算软件功能规范》､《会计核算软件评审规则》等,都使用了“会计核算软件”这个称呼｡现在我们需要开发与应用事前有预测､决策,事中有规划､控制,事后有核算和分析的全面管理型的财务软件,为了与前述只有事后核算为主要内容的会计软件有所区别,我们称其为管理型财务软件｡经过几年来的使用,管理型财务软件已经为财务软件业界大多数人所接受｡根据人们对财务软件发展及其功能的需求,笔者认为管理型财务软件应用需具备如下特征:

1.管理型财务软件应具备完善的核算功能｡核算是管理的基础,管理型软件只有利用会计数据的核算结果,才能对其进一步处理,产生企业所需的管理信息｡所以,管理型财务软件必须包含核算型软件的账务处理､工资､成本､销售､固定资产､报表等子系统,它是建立在核算型财务软件基础之上的｡

2.管理型财务软件应具备预测､管理的功能｡对于管理型财务软件,我们不仅需要它有完整､全面的事后核算,更需要财务软件能够对经济活动进行事前的分析､预测以及事中的调整与控制｡为了让用户高效､方便地使用软件,必须通过系统集成技术,把综合化的多功能系统组合起来,形成一个功能强大的管理型会计信息系统｡

3.管理型财务软件应是企业管理信息系统的组成部分｡管理型财务软件为我们提供的是企业综合､全面的管理信息,如果只依靠财务部门是远远不够的,需要企业的生产､销售､采购等部门与管理型财务软件建立紧密的接口,及时､准确地将数据传递给会计系统,从而建立起以管理型财务软件为核心的企业管理信息系统｡

三､管理型财务软件应完善的问题

1.关于核算型财务软件的完善程度｡由于管理型财务软件的管理与决策所需的数据,大部分来自会计信息系统,因此,核算型财务软件是为管理型财务软件提供数据的基础｡基于此,形成了以现有核算型财务软件为基础,对其功能与结构加以扩充与完善的管理型财务软件的开发思路｡如:将应收应付账款处理扩展为从材料采购､产品定货的合同管理,到材料库存､产品销售的整个进销存系统管理｡这就对核算型财务软件提出了更高的要求:一是核算型财务软件要易于扩充和修改,能顺利实现二次开发;二是由于管理会计所需数据有许多要对财务核算的证､账､表进行分解,因此要求核算型财务软件要对有关数据进一步分类细化｡

2.关于成本核算模块通用化｡我国财务软件的商品化发展虽已日臻成熟,但成本核算模块的通用化问题一直未得到解决,这也在一定程度上影响了财务软件向管理型､决策型方向的发展｡导致成本核算模块通用化困难的原因在于:成本核算方法因企业业务流程､企业规模､产品成本构成､管理要求及习惯做法的不同而有所差异,使得成本模块设计难于统一｡

3.关于与其他管理信息子系统的联系｡企业要开展经营预测､决策､控制和分析,不仅需要财务数据,而且还需产量､质量､物质､劳资､设备等各方面的信息资料,这就要求解决好现有软件与其他系统之间的接口问题,实现不同系统间的数据传递｡最好是能对企业管理信息系统进行全面规划与整体设计,实现系统高度集成､数据完全共享,建成一个集业务管理､生产管理､会计核算及财务管理于一体的企业管理信息系统,以实现物流与资金流的同步与统一,保证成本数据的准确､及时,满足管理会计对非财务数据的需求｡

四､如何加快管理型财务软件的应用

由于核算型财务软件已发展较为完善,同时,企业对管理型财务软件有较大需求,因而,在今后的应用软件市场中,管理型财务软件将占据较大的份额｡而就目前情况来看,管理型财务软件的发展并没有人们所期望的那样有太大的实质性突破,有些所谓的管理型软件只是在原有的核算型基础上增加了有限的､简单的分析功能,与人们的真正需求相差甚远｡如何推动管理型财务软件在正确的方向上快速发展,是很多学者与软件业亟需解决的一个问题｡笔者认为应从以下几个方面考虑:

1.政府进行有效的宏观调控｡要充分利用政府职能部门的调控手段,一方面尽快建立完善的财务软件市场;另一方面要投入力量,进行帮助扶持,并组织力量,进行关键技术的攻关｡同时,为了发展我国的财务软件,开发拥有自主知识产权的管理软件,应对我国的财务软件行业进行适度的保护｡

2.以完善的核算型软件作为管理型财务软件开发的基础｡对企业的经济活动进行事前的预测､分析和决策,事中的控制过程,必须在事后的核算结果的前提下进行｡因此,管理型财务软件应在核算型财务软件的基础上建立和扩展,应与核算型财务软件相兼容,从而减少软件开发的难度与成本｡

3.会计软件行业的联合是行业整体发展的保证｡这几年,国外企业已瞄准了我国财务软件这一巨大市场,纷纷登陆,抢占滩头阵地｡面对这种情况,如果国内企业间缺少协作,则容易被竞争对手击败｡财务软件行业要迅速发展,抵御国外管理软件对中国市场的侵占,不仅要接受政府部门的管理与支持,还需要在行业的内部实行自律管理,协调行业内部的矛盾,设定行业内部都应遵守的标准,成立财务软件行业协会是一种行之有效的方式｡

4.加强软件业之间的联系,加大技术整合力度｡由于管理型会计要完成的不仅仅是核算,还应是核算基础上的分析与预测,这需要强大的方法库､模型库和知识库的支持,这是财务软件行业所不具备的｡因此,单独依靠财务软件公司的联合还不足以开发管理型财务软件,财务软件业应与其他软件行业相结合,集中技术力量,共同完成管理型财务软件的开发与设计｡

5.吸收国外管理软件先进的管理理念与开发技术｡在我国财务软件发展的初期,财务软件的开发都处于一种闭门造车的状态,缺乏必要的经验交流,这使得我国的财务软件在发展过程中走了很多弯路,造成了一些不应有的损失｡所以,在开发管理型软件的过程中,应避免这种情况的发生｡国外的管理软件在开发技术上､经营理念上和管理思想上都有很多优势和长处,我们可以充分地借鉴和吸收,洋为中用,这是一种有效的､快捷的管理型财务软件的开发方法｡

五､管理型财务软件应用需注意的问题

1.建立自主的管理型财务软件｡虽说借鉴国外管理软件是一种管理型财务软件设计的捷径,但并不是不加分析地照抄照搬,而是要结合我国财务处理与企业管理的实际情况,开发出符合我国国情的管理型财务软件｡同时,为了企业向国际化的发展,在软件开发过程中应充分考虑国际上的惯例,保留必要的数据接口,以便与国际业务相融合｡

2.管理型财务软件的规范化｡核算型财务软件之所以能实现通用化并广泛应用于会计实务,主要是因为通过指定会计准则和会计制度,使得财务会计工作基本实现了规范化｡管理会计由于是用于内部管理需要,采用的方法和程序灵活多样,因而加大了编制通用的管理型财务软件的难度｡而且,管理会计有关规划､决策､控制与业绩评价的主要方法,又大量应用了一些复杂公式和数学模型,手工操作难以胜任｡开发管理型财务软件的目的,就是要实现管理会计电算化,使管理会计的理论和方法能够普及应用｡对管理会计进行适度规范化,选择那些对管理会计实务有普遍指导意义的基础理论､基本概念和具有较强通用性的方法进行规范化,必将有助于管理型财务软件的开发和推广应用｡

3.充分考虑企业发展的新形式｡随着计算机应用的普及,特别是网络技术的快速发展,企业在进行经济活动的过程中出现了越来越多的新形式,网上采购､电子货币交易已逐渐被企业所采用,电子商务等形式在企业的经营活动中发挥越来越重要的作用｡所以,在开发管理型财务软件时应充分考虑这些新形式对财务软件的需求｡

4.不应过分追求管理型财务软件的通用化｡财务软件在我国会计电算化事业的发展中为会计电算化的普及与推广发挥了不可替代的作用,其中一个重要的原因就是财务软件的通用性｡通用的财务软件投资集中,设计周全,售后服务较易管理,这使得一套财务核算软件可以在多个企业､不同行业中广泛地采用,但这种情况在管理型财务软件的应用中却并不是可取的方法｡首先,企业的管理型财务软件是在核算的基础上对企业的经济活动进行预测和分析,所以它既包含大量的核算功能,同时又要对核算结果进一步的处理,而这些处理是建立在复杂的模型分析之上的｡所以,如果在管理型财务软件的设计中再遵循通用性的设计原则,将会使系统变得十分庞杂,必然会造成系统的初始化设置工作内容过多,系统定义过于抽象,这会使得用户在使用过程中难于理解和控制,从而在心理上产生对管理型财务软件的抵触情绪,不利于软件的推广和应用｡同时,对于一些规模较小的企业来说,庞大而复杂的分析､管理功能在实际工作中并不能完全发挥作用,这就使得一些企业用较高的价钱买回实际上很多内含功能长期闲置的会计软件,造成人力与财力的隐形浪费｡其次,由于在财务核算过程中财务处理程序只有几种,又因计算机的特点,所以核算型财务软件基本上都是以记账凭证财务处理程序作为核算的主要方法,这就使得通用型软件得以普遍采用｡而对于管理来说,我国的企业管理起步较晚,在管理理念上､方式上和水平上都存在很大的差异,对于管理的认识和管理的要求很难达到一致,这也是限制管理型财务软件通用化的一个主要因素

虽然上述这些因素限制管理型财务软件的通用性,但是并不是说我们就完全放弃通用,各自为政｡在小的范围之内企业的管理需求还是存在规律可以遵循,我们可以把范围定义在相同规模上,或者是相同行业内,都可以设计本范围内使用的管理型财务软件｡一般来说,我国企业中小规模居多,所以管理型财务软件的开发应侧重于中小企业,建立中小企业各行业通用的财务软件｡而对于管理较为先进,需求复杂的大中型企业,可以采取“通用软件+定点开发”相结合的方式,但这种方式并不是众多企业逐个来实施,而是不断完善成某一个行业的管理软件｡

5.重视财务软件开发人才｡财务软件开发水平直接制约着财务软件的质量｡因此,财务软件开发队伍,急需既懂管理又懂技术的复合型人才｡只有这种人开发出的管理型财务软件,才能真正成为企业的好助手｡此外,计算机技术与信息技术日新月异,开发人员还要有快速学习的能力,才能使开发的软件建立在先进的技术与理论构架之上｡

6.财务软件实施的专业咨询｡管理型财务软件最终将作为企业管理信息系统的一个子系统出现,软件的设计既要考虑到企业管理的现状,又不能局限于把原有的会计模式和管理模式进行简单的移植,而应采用先进的实用性强的管理技术和方法｡由于相应的软件系统结构复杂,软件实施就成为企业应用软件的关键环节｡软件实施包括对企业进行业务流程重组,协助用户进行信息标准化及规范化编码,以及根据用户特殊业务需求对软件进行的客户化改造等｡借助于专业化的咨询服务队伍,不仅可以承担软件实施的复杂工作,也符合管理软件国际发展经验和现代产业发展分工细化的原则,对推动国产管理软件的成功应用,提高企业管理水平也将起到积极作用｡

参考文献:

[1]章程.中国财务与会计制度改革评述[J].财务与会计,2000,(12).

第8篇：财务核算主要内容范文

关键词：国有资产 子公司 有效控制 目标

一、引言

面对目前激烈的市场竞争，国有公司无论是在内部管理环境 ，还是在外部经营环境，都会遇到前所未有的问题。因此面对复杂多变的环境，国有公司必须加强对控股子公司的财务管理，以提高其核心竞争力。

二、母子公司财务管控的主要内容

（一）预算管控

预算管控是对控股子公司进行风险管控的非常重要的一种方法。预算管控就是要先确定目标，再将目标通过层层分解到各部门进行执行，再通过收集、归纳和总结实际运行的信息，将这些信息与目标进行比对，根据对比的差异来调整管控的方向和强度。通过预算管控不仅可以有效的控制和管理生产经营的全过程，还能考核和评价业绩的实现情况，实现企业资源的优化配置。

（二）资金管控

资金是集团公司进行财务管控的核心，与管理的好坏有着直接的联系，对集团的经济效益有很大的影响。对资金进行管控能对财务风险进行有效的控制，并使得资金的使用率得到提高。母公司计划、分配、控制、监督和考核整个集团的资金使用情况；子公司负责自身正常经营活动所需的资金周转。通过资金管控可以保持现金流动的均衡性，避免支付危机的出现，获得利益的最大化。

（三）投融资管控

对于子公司的一些重大事项，如对外投融资、资产重组、重大固定资产处置或改良、扩建等，母公司需要进行全程的管理；子公司则必须在母公司立项审批等管理控制下，完成这些活动。

（四）资产管控

母公司在子公司处置重要资产时预先立项审批，并进行全程的控制；子公司负责提前将资产处置的可行性和处置结果预测上报给母公司。

（五）财务风险管控

母公司应从全局出发，建立财务预警机制，以识别和评估内、外部不利环境，及时发现财务风险，找到相应的防范或解决措施。针对识别出的财务风险进行有效的度量和分析评价，及时采取有效的手段来防范和控制，用经济合理可行的办法处理，保证集团的经济利益免受损失。通过财务风险管控可以有效的提高集团整体资源的配置效率，降低集团的财务危机成本。

三、集团公司对子公司财务管控的现状及问题

（一）部分公司会计核算不规范，财务数据不能真实反映公司的经营状况

如果企业的经营责任管理制度不完善和公司的财务核算不规范，就会使会计数据无法全面体现经营的真实情况。由于问责追究机制和内审制度不健全，财务报表数据就会使一些经营和财务问题得以掩盖，如果集团公司出现了问题，那就子公司来说就会是巨大的损失。

（二）资产保全和监督管理措施不够严格，导致投资效益低

由于缺乏严格的制度和存在的客观情况，集团对外投资没有起到增加收益、分散风险的预期效果。子公司资产管理工作由于没有严格的刚性制度约束，资产损失多年来没有得到任何追缴。如果有严格的约束和激励制度、监管制度有效到位，投资损失应该能够得到有效的控制，绩差公司的负面影响也能够得到较好的化解。

（三）自觉服从监管的意识薄弱，出资模式不规范

由于某些企业集团没有具体的监管细则，个别公司往往以只向股东会报告为借口，回避应定期向主要出资人报告的责任，不能按期向集团有关业务部门如实地披露经营活动情况和财务报表，使集团不能及时准确地对其经营状况实施监管，弱化了股东尤其是主要出资人的权利和义务。

四、加强集团公司对子公司财务监管的措施

（一）通过数据共享来实现会计信息的真实准确

建立一个高度集成的信息系统来实现财务业务一体化，实现财务数据与业务数据同时采集，这样才能满足信息使用者的需要，提高企业的竞争力。通过建立集团统一标准财务及会计核算平台，规范基础数据、统一核算政策，构建与组织机构和考核要求相适应的会计核算体系，从而统一集团内会计语言，实现集团财务核算数据的实时查询，数据真实准确。

（二）建立健全财务委派制度，直接管理主要财务管理人员

集团委派财务管理人员的这一管理办法，主要是为了使对各控股公司的财务管理得到进一步的加强，从而使财务行为得到规范，出资人的合法权益得到保障，国有资产实现保值和增值，对资金监控、报表披露、财务审计等实现直接的监管。

（三）利用资金结算中心对资金的集中进行有效控制

集团公司要对集团本部及所属各控股公司的资金进行集中监管和控制，建立健全企业内部的资金结算中心，充分发挥资金结算中心集中资金归集、统筹资金调剂、综合运用资金效益的功能，完善统一的资金管理体系，对集团内部各企业实行统一结算。

（四）加强投融资的管理

母公司财务部门应严格约束各控股子公司的融资和担保，对资产负债率和借债风险进行严密的监控，从而优化资本结构。制定严格的内部管理制度和责任约束追究制度，严格论证和审查被担保单位的偿债能力和信用程度，努力减少对外融资、担保或有负债风险。

五、结束语

保证集团公司的健康快速发展壮大就需要加强对控股子公司的财务监管，只有加强管控才能确保国有资产保值增值。随着企业集团事业的发展和业务延伸，加强对子公司的控制能力，建立健全财务监管制度，日益成为集团公司不可缺少的财务管理组成部分，是集团公司制度建设的重要内容。

参考文献

[1]韩英.浅谈企业集团内部财务控制[J].公用事业财会，2006

第9篇：财务核算主要内容范文

（一）指导思想

为适应财政改革需要，加快构建公共财政体系，建立以国库单一账户体系为基础、国库集中收付为主要形式的新型财政管理机制，规范财政收支行为，加强财政监督，提高财政资金使用效益。

（二）基本原则

1透明管理原则。所有财政收支业务按规范的程序在国库单一账户体系中运行，收入和支出的全过程处于财政有效监督之下，增强财政收支活动的透明度。

2高效运行原则。财政收入直达财政专户，支出直达供应商或个人，加快资金运行速度，提高资金使用效率。

3三权”不变原则。预算单位的预算编制、预算执行主体地位不变；预算单位的资金使用权、财务审批权不变；预算单位的财务管理职能不变。

二、改革的主要内容

（一）建立国库集中收付执行机构

根据上级统一部署，将“经济开发区财务核算中心”更名为“经济开发区财政国库集中收付中心”具体负责部门预算的审核、用款计划的管理、资金拨付的审核、会计核算业务、资金清算业务、提供预算单位的收支信息等工作。

（二）建立国库单一账户体系

财政部门选择一家商业银行作为国库银行，并按规定开设账户。开发区财政国库单一账户由以下三种账户构成：

1国库单一账户”用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的活动，并于财政零余额账户进行清算。

2非税收入资金专户”用于记录、核算和反映各行政事业单位非税收入的收支活动，并于财政零余额账户进行清算。

3财政零余额账户”用于财政直接支付，支出与国库单一账户、非税收入资金专户清算，做到零余额管理。

建立国库单一账户体系后，所有财政性资金均应通过国库单一账户体系存储和实行财政集中支付。

除根据实际情况，保留预算单位的工会、食堂等特设账户外，未经批准，任何单位和个人不得擅自开设各类账户进行单位财务核算。

（三）建立部门分月用款计划制度

分月用款计划是财政部门办理财政性资金支付的依据。预算单位根据年初批准的部门预算，基本支出按年度均衡，项目支出按实施进度，科学合理规范地编制《预算单位分月用款计划表》经国库集中收付中心审核，报财政局批复后，作为国库收付中心拨款依据。

批复后的分月用款计划一般不作调整，因特殊原因确需调整的预算单位应提前提出申请，并按规定程序报批。

年度财政预算执行中发生追加、追减的调整变化，由预算单位在收到财政部门预算调整文件后，调整本单位的用款计划，并按规定程序报批。

往来款项的支付，由预算单位提出申请，经国库收付中心审核后并经财政局批准后办理拨付。

（四）建立规范的资金收支办法

1规范收入收缴。预算单位各项收入直接缴入单一账户或非税收入资金专户，并实行收支两条线管理。

2规范支出拨付。预算单位所有财政资金均实行财政直接支付。发生支付时，由财政国库集中收付中心在零余额账户”中直接将资金支付给商品、劳务供应者和个人等。设立备用金制度，备用金主要用于差旅费、停车费、过路费、小额零星办公用品购置、零星招待费以及其他零星支出（2000元以内）如因特殊情况，确需领用大额现金，须报财政局审批。

三、国库收付中心主要职责

1严格按照国家财经法律法规、财务规章制度办理有关业务，按照《预算法》等有关规定，做好年初部门预算的审核工作；

2根据收入计划、预算指标和批准的分月用款计划，具体办理财政直接支付等相关业务；

3负责会计核算业务，即按照政府收支分类和会计核算要求，按预算单位资金性质和预算科目建立指标、支出明细账，及时反映财政性资金的指标收支结余活动情况，专项支出记录到具体科目；

4核算、汇总、分析财政性资金的收支情况，及时准确真实地向财政局领导提供各预算单位的收入支出等信息；

5加强与预算单位的沟通、协调，及时给预算单位提供相关会计信息，不断改善工作方法，提高服务水平；

四、预算单位主要职责

1严格执行部门预算，建立健全的财务审批制度，认真编制分月用款计划，合理安排使用资金确保财政资金使用高效；

2提出资金使用申请和提供有关核算凭证，并保证凭证的真实性、合法性；

3配合财政部门对本单位的预算执行、资金使用、结余等情况进行跟踪问效和监督管理；

4加强本单位固定资产管理，定期清查盘点核对本单位的固定资产，防止国有资产流失。

除政府批准或授权财政部门批准的特殊事项外，发生下列情形之一的财政部门有权拒绝受理支付申请：

1无预算、超预算申请使用资金；

2擅自扩大预算支出范围申请使用资金；

3申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖公章；

4未按规定程序申请使用资金；

5出现其他需要拒付情形。

五、法律责任