企业财税服务精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的企业财税服务主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：企业财税服务范文

关键词：财务视角 税负率 税收管理

所谓税负率，是指纳税人当期纳税额与其销售收入的比率，在企业来看，这一指标能较直观地体现一个企业实现税收的能力和负担水平，而通过税负率横、纵向评价还可以判断企业的经营和纳税情况。因此，企业常以税负率高低作为衡量的一项重要指标，然而，在企业看来，税负率却日益成为一种可操控的表象数据。税负率是否能得到科学合理的运用，成为目前税务工作开展的又一项重要的研究课题。

一、企业税负率偏低动因分析

税务机关在征收企业税务时，经常碰到企业负税率异常偏低现象。我国中小企业的纳税筹划开展相对较为落后，与我国的税收制度、税收文化环境、税收征管环境、税收法制、企业的自身因素等密切相关。主要有以下动因：

（一）新税制降低了企业的税负

在未实施新的税制改革措施之前，零售企业的营业税征收采用的是5%的税率，新税制改革之后，税率调整为3%，改变了计税依据和方法，造成企业的实际税负下降，减轻了企业的税收负担。

（二）企业经营机制的发展变化

企业通过关联往来可以对税负进行调节。对母子公司间进行调节。例如一些企业的母公司为一般纳税人，子公司属于较小规模的纳税人，可以由母公司采购子公司所需的货物，内部调拨低价给子公司，母公司抵扣进项税额；利用办事处或总分机构等调节。目前的一些商业部门分支机构属于总机构的外地销售窗口之一，从总机构进货，如果分支机构的销项税金比进项税金大时，总机构就开专用发票，这样分支机构的一部分税负就转嫁至总机构，导致了分支机构长期出现应交税金红字。

（三）市场经济客观规律的制约作用

伴随着不断发展的市场经济，我国商品逐渐走向买方市场，企业之间产生了激烈的价格竞争战，商品销价很难上扬，进销差比缩小，造成毛利率下降，进而降低了企业税负率。

（四）企业转移偷税环节情况严重

企业进价相对较为单一，税务机关较容易查实偷税漏税情况，但生产环节进项涉及了较多的环节，且成本计算也相对较为复杂，例如汽车生产的流程工序有几十道，多种原材料品种均包括在成本的核算当中，这就增加了税务机关的核查工作难度。还有一些生产性的企业，自身就具有较高的税负，一些偷税现象不容易被察觉，所以将企业进价抬高，实行平销，这样就可以将税负转移到生产环节，实现偷税目的。

（五）基于经营管理的需求

一些大型企业的内部管理制度相对较严格，为了加强对二级公司的管理力度，对资金规模实施了控制管理，一些生产性的集团公司采用双条线的管理模式对二级公司财务进行管理，对产品出厂价格进一步抬高实现利润的严格限定，有时候甚至设定为“0”，另行拨付二级公司所需经费，造成进价和差价几乎持平，降低了利润水平，导致税负率偏低，出现异常状态。

二、企业税负率异常问题分析

基于财务视角对企业间配比问题进行分析发现，主要包括对企业主营业务收入的变动率和主营业务利润率的变动率间的配比分析，或者对主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析等。因此，在企业发展过程中必须根据企业的实际发展情况，还要综合企业内的资产负债表以及利润表等多项内容进行深入研究与分析，将企业自发展历年来的利润率变化状况进行判断分析，并与其他企业进行比较。

（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析

正常情况下，二者基本同步增长，比值接近1。如果出现比值小于1且相差较大、二者都为负时；或者比值大于1且相差较大、二者都为正时；或者当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。

（二）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析

正常情况下二者基本同步增长，比值接近1。如果出现比值大于1且相差较大、二者都为负时；或者比值小于1且相差较大、二者都为正时；或者当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。

（三）企业资产负债表和利润表分析

从企业的资产负债表以及利润表等方面进入深入研究与分析，更进一步的了解企业发展过程中成本结转的状况，并采取有效的方法对其改变成本结转问题进行分析。对企业内部主营业务收入的变动率和主营业务成本的变动率间的配比分析，以及主营业务收入的变动率和主营利润的变动率间的配比分析，必须考虑企业发展过程中的资产负债表、利润表以及年度纳税申报表等多种内容，并结合主营业务成本的变动率指标判断分析，与此同时，与其他企业的水平相比较，利用企业利润表上的费用值进行总年度数据探讨，对于其中增长变动大的一些费用与资产负债表相比较，判断企业财务费用的合理性。对于企业内部的资产利用率和周转率、销售利润率间的差距进行判断和分析：资产周转率小于0，且资产利润率和销售利润率大于0时，充分说明企业内部存在隐藏性销售的状况；若企业总的资产利润率（及周转率）与主营业务间的存货变动率间的配比与上年度数据存在差异，充分说明企业存在销售收入少计等严重问题。

三、合理运用税负率的建议

充分结合现行会计制度、现行税法等来确定合理的税负率，不但要与企业的纳税实际情况符合，还应科学公平合理。这样税务审计部门开展检查工作的过程中，才能有章可循，才不会分裂、对立税法与《两则》等会计法规。

（一）确定应缴纳增值税的依据

由于以商品、劳务增值额做纳税依据是增值税的核心，所以不管采用何种方法进行计算征收，都应围绕此项中心开展实施。判断一个纳税人是否需要纳税，主要对生产、加工、流转商品及劳务环节有无毛利（毛利=销售收入-销售成本）确定。如果有毛利的情况下应缴纳增值税。

（二）对低税负企业进行分化管理

依据低税负企业的具体特征对其进行分类管理，并采用不同的征管措施。有些企业显性违反“三无”，要进行严厉的打击；有些企业隐性违法，应严加管控，缩小违法空间；还有一些企业采取各种手段措施想方设法逃税造成低税负，应对其进行严格监控。税务机关应重点抓住低税负问题的核心，分化后按类集中整治。

（三）改进并完善税收法规

目前存在较多的企业利用高库存逃避增值税，造成这一现象的主要原因是现行的增值税计税方法存在缺陷，还与对假发票的罚则不够明确、纳税人的认定标准不严密等相关，所以应进行相关税收法规的完善改革。可以采用以下方法解决存货问题。本期应缴纳税额=当期销项税额-（期末全部进项总和-期末库存进项），并将平均增值税税率引进，期末全部进项总和=库存总额×平均增值税税率，平均增值税税率=上期末抵扣全部进项/上期库存总额。

（四）采用“初审、年审”相结合的复合认定制

如果只是采用单一认定制，纳税人就会觉得过了初审就万事大吉了，这样会造成税务部门被一些虚假资料信息蒙骗，造成税收工作开展的困难，影响税负率正常现象。采用复合认定制，就表示纳税人每一年都要用过年审，并对一般纳税人资格进行重新认定，确保认定工作获得实效。不过应保证这种方式的公开、公正、规范性。

（五）构建规范的认定程序及有效监督机制

建立“小组审议制”、“跟踪责任制”和“按项目评分制”，避免一个人说了算，改变通过初审就万事大吉的错误做法。对一般纳税人的资格进行有效认定，并加强内部监控管理，对认定档案进行妥善保存。

（六）实施总体监督

有一些集团性企业或外商投资企业，具有较强的生产经营依赖性，他们存在不同程度的关联关系，应掌握他们的生产投入关系，以免出现关联交易调节税款现象，对企业进行监督，以便进行申报税款。

四、结束语

基于财务视角判断企业税负率的异常分析具有一定的科学性，不仅有利于企业一定程度上降低税负率，同时还有利于解决企业内部财务管理过程中出现的问题，为企业内部财务取得更好的管理和发展奠定良好基础，起到规范企业纳税的作用，监察偷税漏税现象，保证实现国家财税增目标。

参考文献：

[1]王家贵.《企业税负成本解析》[J].《税务园地》.2011，（8）：35—36.

[2]范沈标.《浅析常用财务指标在税收风险分析中的应用》[J].《税收宣传》.2012，11（30）：111—112.

[3]陈磊.《如何应对增值税税负率异常》[J].《税务操作》.2009，9（28）：78——80.

第2篇：企业财税服务范文

【关键词】营改增 现代商业企业 税负 财务指标 影响

一、引言

营改增之前，我国的税负制度有很多缺陷，营业税和增值税同时存在，造成税制构造存在不合理现象，还产生了严重的重复性征税情况，对我国服务业的发展有很大的制约作用。目前，服务业在国民经济中所占的比重不断加大，与人们的生活息息相关，但是以前的税制却对服务业的发展有限制，这些缺陷和不足促使我国加大对税制进行改革的力度，这对我国社会经济的发展有重要意义。本文主要对营改增政策对现代商业企业税负情况及财务指标的影响进行详细的分析，以便为我国企业应对营改增政策提供借鉴。

二、营改增政策对现代商业企业税负情况的影响

（1）营改增政策对一般纳税人造成的影响。一般纳税人主要可以分成下面几种：制造型的企业、服务型的企业、制造与服务混合企业，因为一般纳税人进项税额能够进行抵扣，因此制造业、服务业、制造与服务混合企业在税负方面就有很大差异。服务型的企业成本的构成成分中，人力资源成本占有很大比例，可以这样说，人力资源是服务业最重要的资源。这种类型企业中，利润的总额内由服务所创造的利润占有很大比重，其他方面的收入却很少，因此基本上不会因为其它方面的收入，得到增值税的发票以便抵扣。所以，服务型的企业可能因为营改增后不能得到增值税的发票进行抵扣，使企业的税负上升。而对于制造型与制造和服务混合的企业，营改增则是一个好消息，因为这种类型的企业原本就存在增值税的进项税，营改增之后，这些进项税能够合法、合理的抵扣，这就对降低企业税负有很重要的作用。

（2）营改增政策对小规模纳税人产生的影响。以前，小规模纳税人需要按照3%增值税的税率计算征收销售货物的增值税，文化服务产业则需要按照5%营业税的税率计算征收营业税。营改增之后，对于和一般纳税人的条件不符的企业，按照3%税率计算征收增值税，这一政策全面实施后，大概有70%小规模的企业从以前缴纳5%营业税，转变为目前缴纳3%增值税，通过上述税率变化能够看出，小规模的企业税负也随营改增政策而降低，下降的幅度可以达到40%左右，这就极大增加小规模企业在目前市场环境下生存的机率。

三、营改增政策对现代商业企业中财务指标产生的影响

（1）营改增政策对行业不同的企业税负带来的波动。实施营改增以后，不同的企业税负变化也有很大差异，从增值税的进项税能够进行抵扣这方面来看，服务业中大多数企业税负出现不同程度的减少，但是很多主要靠知识、技术得到收入的企业，因为没有可以获得增值税的进项税途径，这些企业的税负不仅可能没有降低，反而出现上升的现象。根本的原因是由于这部分企业成本的构成中，人工的成本占据最大比重，但是大量人工的薪酬，职工的福利等是不能使用进项税进行抵扣的。而对于货运物流、交通与运输等行业的企业，虽然营改增后这部分企业买进运输的设备，燃油和燃料，设备的修理等所需的费用依然能够按照相关规定抵扣，但是这些所需的设备与设施大部分都是固定的资产，因此每年能够进行抵扣的额度也是非常有限，从整体看，这些企业税负还是有所增加。

（2）营改增政策对企业中财务指标产生的影响。营改增政策对企业内部会计工作的处理也有很大影响，在企业劳务价款没有出现变化的条件下，企业总体的收入会有所降低，企业净利润也可能有一些下滑现象。但是从所有企业的整体看，这种降低的力度还是比较小的，对交通和运输等个别的行业，这些企业税负的上升以及整体利润的下降现象相对较为明显。随着营改增政策的深化，其带来的各种变化对企业会计工作的处理与财务的分析都会有很大影响，但是在对会计工作实际进行处理时，主要对企业收入、税费与现金流产生了影响，其中，税费并不是成本之中的项目，因此对其进行分析相对困难，增值税支出与收入主要体现在企业的现金流内，但是现金的流量自身和销售的商品现金有直接的联系，也难以独立的反映出增值税的支出与收入。因此对企业财务指标也有很大影响，需要引起企业的重视。

四、营改增政策的建议

（1）企业需要不断加强学习，强化和税务部门之间的交流与沟通。企业与税务部门之间的关系非常密切，需要按照税务部门的要求进行纳税，企业需要不断加强学习，对各种关于税收的法律法规有充分的了解，及时准确的履行纳税的义务。营改增政策实行后，我国的税收有很大变化，对企业产生很大影响，企业为了更好的发展，需要不断对新的政策进行学习和研究，在确保合法进行纳税时，也要是自己享受到应有的政策优惠。

（2）企业内部也要做好应对营改增的措施。营改增的深化涉及的企业也不断增加，对增值税进行核算比营业税更加复杂，但是主管部门却由地税变为国税，这就要求企业对相关政策进行充分理解，及时对内部机构的设置与对账务进行处理的思路等进行调整。而且，为了使企业能够有效减轻税负，就需要一定时间内得到充足的增值税发票，这就促使企业对物资的采购与费用的支出及时进行调整。而且，企业销售的货物所开的发票对下游的企业也有抵扣的作用，按照开拓市场需要，企业也要对市场的销售政策进行转变。

五、结语

综上所述，营改增政策对现代商业企业税负情况及财务指标有很大影响，需要引起企业的重视，根据政策变化对自身发展策略进行调整，切实享受到优惠政策，进而降低企业税负，提高企业效益。国家也要根据实际情况，不断对营改增政策进行调整与完善，更好的促进我国企业发展。

参考文献：

第3篇：企业财税服务范文

关键词：产业结构升级；财税政策；促进研究

经济全球化的飞速发展，为我国各行各业的发展带来了更多的机遇和挑战。然而，由于先进科学技术在产业结构调整中的应用正处于发展阶段，在我国产业结构升级优化中，还存在着一定的问题，这对于不断促进我国经济发展是极其不利的。开展产业结构升级的财税政策研究可以不断完善我国产业结构升级，这对于协调我国经济发展，提升我国经济实力具有重要作用。

一、我国财税政策在产业结构升级中存在的问题

1.我国财税政策促进产业结构调整的特点

现阶段我国产业结构正逐渐朝向合理化、多样化发展，从以往农业、轻工业、重工业比例不协调向重视中小型企业、发展城市化服务业、生活服务业等方面迈进，这对于促进我国产业结构优化升级具有重要意义。由于其发展正处于起步阶段，无论从中小型企业发展现状，还是服务行业的发展完善来说，水平都有待提高，这也是现阶段，我国产业结构升级中面临的主要问题。

2.我国产业结构升级过程中政策性问题

政策是产业升级优化的重要保障，而现阶段我国产业升级中，还存在着财税政策落实不到位、在选择性产业财税政策上，政府表现出强制行为、创新型企业财税政策有待深入发展等问题。这些问题的存在，严重阻碍了财税政策对产业结构升级的促进，对于推动我国产业结构优化调整与经济发展是极其不利的。

二、促进我国产业结构升级的财税政策研究

针对现阶段我国产业结构升级中的财税政策发展现状，笔者将从七个方面，对促进我国产业结构升级优化的财税政策的规划与实施进行详细探讨。

1.避免产能过剩行业的重复建设

为了确保我国现有资源可以被合理利用，产能过剩的相关行业可以不被重复建设，相关行业需要充分考察市场，了解广大消费者的需求，进而做到通过市场的不断反馈来及时调整产业结构的发展方向，合理分配产业资源。除此以外，相关部门应该着手构建财政分配的创新性体系，提升税收的合理性和绿色性，进而提升产业结构升级中财税政策的可行性。

2.加大传统产业转型的建设力度

首先，企业应该注重对旗下产业的创新开发，大力开展企业创新宣讲会，向企业中各个职位的工作人员普及企业创新发展的重要意义和具体实施途径，进而提升员工的创新学习意识。其次，企业可以有效地继承传统发展方式和技术手段，然后结合市场需要和时展，引用先进的信息技术和管理手段，优化此时的税收政策，进而鼓励更多的企业进行企业的创新驱动改革发展。

3.积极培育和发展战略性新兴产业

战略性新兴产业包括新型能源制备、新型材料的生长、全新用途医疗器械的生产等，要想进一步推动我国产业结构升级就必须从发展这些领域的财税政策出发，对这些新兴产业的税收政策进行完善，在节约现有资源的前提下，调整财政的合理分配，为新兴企业的税务负担减重。除此以外，还要对中小型企业的创建给予相应的财政支持，鼓励更多的人进行创新、创业，全面优化我国现有的产业结构。

4.加快信息产业发展

随着科学技术的飞速发展，信息全球化已经成为时展的特色。不断提升我国经济的竞争实力，必须从发展我国信息产业出发，完善财税政策在信息产业中的发展。首先，应该增加对信息产业的扶持和帮助，消除信息市场的垄断。然后，着手于完善针对电子商务的财税政策。

5.大力发展节能环保产业

环保产业对于保护我国不可再生资源、倡导低碳、节能、减排的生活具有极大的引导意义。首先，为了鼓励节能环保产业的创建和发展，可以对合理的降低进口环保产品采购的税收，为相应企业减负。再者，应该加大对产业排放的要求、汽车尾气排放要求，引导各个产业向朝向环境友好型产业不断迈进。

6.推动新兴服务业和生活业发展

为了完善我国当前产业结构，还可以从推动服务业发展出发，增加财政在服务建设领域的投入力度，使服务行业的财税政策颁布、实施、管理、评价环节透明化。除此以外，还可以不断创新服务行业财税政策，鼓励生活业的建设和发展。

7.大力支持微小企业的发展和创建

为了积极响应大众创业、万众创新的响亮号召，相关部门可以降低微小企业的财税负担，尽量满足中小企业的借贷需求，完善当前的企业风险保障制度，为更多的人提供创业创新的可能。除此以外，政府要充分发挥微小企业产品的推广工作，使得更多的人了解相关产品。

三、开展产业结构升级的财税政策研究的意义

现阶段，从宏观角度上看，我国产业结构还存在一定不合理的地方，这对于发展我国经济是极其不利的，所以，要想不断进行产业结构优化升级，就必须从促进财税政策完善的方向出发，使我国各个产业的财税发展得到更多的完善和创新。开展产业结构升级的财税政策研究可以不断完善我国产业结构升级，这对于协调我国经济发展，提升我国经济实力具有重要意义。除此以外，开展产业结构升级的财税政策研究可以为产业结构升级、财税政策完善的相关研究人员和工作人员提供科学、有效的参考依据。

结束语

随着经济全球化的飞速发展，我国产业结构正不断朝着合理、升级、优化等方向发展，财税政策可以说是产业结构发展的基石和方向标，要想不断提升我国产业结构的发展能力，就必须着手于财税政策在其中的应用，有效调整当前产业结构，使之朝向不断升级、更加优化的方向发展与前进。

参考文献：

[1]张蓉.促进我国产业结构升级的财税政策研究[J].经营管理者,2017(15):306.

第4篇：企业财税服务范文

关键词：文化产业；财税政策

“十三五”时期文化产业发展的关键是提质增效，促进产业由成长型向成熟型过渡。众所周知，加强文化产业自身的创新创业能力、壮大文化企业的数量和规模对文化产业发展起到重要的推动作用，但文化产业财税扶持政策对文化产业发展也起到重要的驱动作用。为促进文化产业大发展大繁荣，现对文化产业财税政策从财政补助、税收优惠、金融支持三个层面进行梳理，并针对文化产业发展存在的问题，提出优化文化产业发展的财税政策建议。

一、我国现行文化产业财税政策体系

随着文化体制改革的深化，我国文化产业财税政策越来越呈现出体系化、专业化、精细化特征，政策覆盖面越来越全、政策力度越来越大。当前我国现行的文化产业财税政策以中央、省级政策为主（地市、区县层面较少有政策创新），涵盖财政补助、税收优惠、金融扶持三类。

（一）形成了面向综合类、行业类、广覆盖的财政补助政策体系

中央层面，形成了面向全部文化产业门类的综合类财政补助政策和面向特定文化产业门类的专项财税补助政策。一是综合类财政补助政策，以[2006]88号文、财教[2007]157号文、财文资[2012]4号文和[2014]15号文为主体，其中：[2006]88号文运用中央和省级宣传文化发展专项资金、文化走出去专项资金和中央外贸发展基金，支持文化产品和服务出口，奖励开发国际文化市场成绩突出的企业；财文资[2012]4号文规范文化产业发展专项资金的管理和使用，用于支持文化体制改革、文化企业发展、文化金融科技融合等领域。二是专项财税补助政策，以新出联[2008]8号文、财教[2012]45号文、财教[2014]56号文、[2015]52号文为主体，其中：财教[2014]56号文规定运用专项资金支持电影产业发展、县级数字影院建设；[2015]52号文管理和使用专项资金，用于支持优秀戏曲剧本创作、戏曲艺术表演团体发展。

（二）形成了覆盖增值税、进出口税、营业税、所得税等多税种的税收优惠政策体系

中央层面，先后形成了涉及增值税、进出口退税、营业税等税种的减免政策。其中：在增值税减免方面，根据[2014]15号文，基础设施服务企业免征增值税；根据关税[2011]27号文，部分动漫产品进口环节免征增值税；根据财税[2011]100号文、财税[2013]87号文、财税[2013]98号文，分别对部分软件产品、出版物出版批发零售环节、动漫软件的增值税实行免征和即征即退政策。在进出口税减免方面，根据[2014]15号文规定对重点文化产品和设备进出口免税；根据财税[2015]118号文规定对国家重点鼓励的文化服务和产品出口实行免税；在营业税方面，根据财税[2014]118号文对文物、遗址修复保护的境外单位或个人免征营业税。在税收综合减免方面，根据财税[2014]84号文、财税[2015]34号文和财税[2014]85号文，分别对转制文化企业、技术文化企业、规定内的中小文化企业，以及广播电视运营服务企业和从事文化产业支撑技术等领域的文化企业减税或免税，涉及税种较为综合。

（三）形成了对接企业融资需求、金融机构、资本市场的金融支持政策体系

中央层面，先后形成了以商服贸发[2009]191号文、银发[2010]94号文、保监发[2010]109号文、财办文资[2014]6号文和财办文资[2014]6号文为主体的金融支持政策，主要支持方式为信贷、担保、融资租赁、债券、基金、贴息等。其中，银发[2010]94号文规定对演艺、广播影视、动漫等行业可发放融资租赁贷款；保监发[2010]109号文规定保险业发挥投融资功能，通过投资债券、基金等形式，为文化企业提供风险保障；财办文资[2014]6号文运用专项资金专门支持相关贷款贴息项目，推动金融资本和文化资源对接；财办文资[2014]6号文通过创新文化金融体制机制、创新符合文化产业发展需求的金融产品和服务，促进文化与金融融合。

二、文化产业发展中存在的问题

（一）文化资源的转化效率不足

我国拥有丰富的物质文化资源、非物质文化资源，是文化资源大国却不是文化产业强国，造成这种状况最核心的问题是资源效率转化问题，即当前我国文化资源开发以基础型开发为主，开发模式简单、开发方式单一，难以将文化资源禀赋优势转化为文化产品优势、企业优势和产业优势。

（二）文化产业结构布局失衡

在产业结构方面，传统产业门类占主导地位而新兴文化产业门类规模小、发展缓慢；特别是，具有高附加值的文化制造业发展滞后，集中表现为文化制造业行业覆盖面不全。以陕西省为例，在全国有重要产业地位的视听设备制造业等5个行业产值为0。

（三）部分财税政策条款未贯彻落实

中央出台的一些政策，有些省份未落实。文产发[2012]17号专门对民间资本进入文化产业做出规定，鼓励采用政府采购、项目补贴、税收优惠、行政审核批准等方式为民间资本进入文化领域创造良好发展环境；但很多省份至今还未出台针对民间资本进入文化产业领域的专项政策，导致一些中小文化企业难以享受财税政策的优惠。

三、优化文化产业财税政策的对策建议

以合理定位财税功能为基础，以扶强扶新补缺的“两扶一补”为理念，以转方式、促重点、建平台为抓手，着力形成我国文化产业财税政策的整合效应，具体来看：

（一）总体思路

1.科学定位财税政策作用边界

财政对文化产业发展具有引导职能，但企业才是发展文化产业的关键主力。因此，财政支持文化产业发展并不是要大包大揽、全面覆盖、眉毛胡子一把抓,而是要有所为有所不为、要集中有限资源进行方向引导与重点支持。财政支持文化产业发展的核心原则应是在坚持企业主导的前提下，从发挥杠杆效应和“四两拨千斤”效应的角度，找准切入点，集中发力、重点突破。

2.明确扶强扶新补短的政策重心

市场在配置文化资源要素方面发挥着决定性作用，也是检验文化产业经济效益的唯一标准。文化产业财税政策不是产业经济手段，而是配合市场与行业发展趋势而开展的产业孵化与引导措施，支持的重点是有发展潜力的门类、企业和项目。今后较长时期内我国的文化产业财税政策重心就是“扶强”“扶新”“补缺”，其中“扶强”就是扶持我国优势文化产业和骨干文化企业成长为国内行业巨头，“扶新”就是扶持具有高附加值的新兴文化产业实现跨越式发展，“补短”就是补齐具有重大产业关联性的文化制造业态促其成长为主导门类。

3.整合创新文化产业的财税机制

围绕全国文化产业财税政策改革趋势，按照“转方式、促重点、建平台”的思路，顶层设计三位一体的文化产业财税机制。其中，“转方式”重在转变财政投入文化产业的方式，变补助方式为基金方式，引入市场化手段，提升财政资助效果，并推动财政资金滚动发展；“促重点”是以文化创意和设计产业、科技型新兴文化产业、文化制造业等业态，规模文化企业、国有大型文化企业、民营大型文化企业等文化企业，以及国家和省市重大文化产业园区和项目等为重点，优先推动其发展壮大；“建平台”是对现有财税、金融政策的整合创新，主要通过打造省级文化产业基金平台、文化产业要素综合服务平台、文化产业财税政策监管平台，确保财税政策与文化企业的全方位对接。

（二）具体建议

1.对不同阶段文化企业实施动态财税管理

在文化企业初创阶段，政府应加大财税支持力度。“在营业税改征增值税后，可考虑对文化企业初创阶段购买无形资产（版权、专利权等）的进项税额准予税前抵扣，对销售自主研发的创新化产品实行增值税减免。”在文化企业发展阶段，除给予企业低息贷款外，还可以对企业购置固定资产给予加速折旧等税收优惠。在文化企业发展成熟阶段，应注重营造有利于文化产业发展的外部环境。

2.增强财税政策的针对性和有效性

依据文化产业的不同性质和种类，制定有针对性的税收政策。首先，在继续执行文化企业多种经营减免税政策的基础上，重点扶持那些提高全民文化素质、带动区域经济发展的文化产业。除对所有文化企业的技术开发费用按照所得税税前进行150%加计扣除之外，还可将电视制作、音乐、电影、图书和报纸等产业比照高新技术企业税收待遇，适用15%的所得税税率。其次，对公益性文化企事业单位进口商品实行减免海关关税政策，如对艺术表演团体等微利或非营利单位以及艺术院校、科研机构、博物馆、群众艺术馆、文化馆和公共图书馆等公益事业机构进口必要的零配件或设备时，应下调或者免除海关关税。进口音乐、科教片、儿童片等非盈利性音像制品以及文化部门进口新型文献载体和外文原版书刊时，免征进口关税等。

3.运用财税政策鼓励开发本土文化

针对我国文化资源丰富，文化资源转化不足的现状，运用财税政策鼓励开发本土文化，将文化资源转化为文化资本。发达国家不乏采用税收优惠政策激励发展本土文化的成功例子。“如法国税法规定，游戏开发商在缴纳所得税时可对游戏开发成本进行20%的税收抵扣，目的是鼓励开发法国本土文化的游戏。”我国应积极借鉴发达国家的经验，促进本土文化的发展，提高资源转化率。

参考文献：

[1]陈莹莹.我国文化产业税收政策研究综述[J].经济研究参考，2012，（6）.

[2]梁云凤，孙亦军，雷梅青.促进文化产业发展的财税政策税务研究[J].税务研究，2010，（7）.

[3]陈志嵋，冯梅，郭毅.中国文化产业发展的财政支持研究[M].北京:经济科学出版社，2008.

[4]张明娥.完善我国文化产业财税政策的国际经验借鉴[J].涉外税务，2013，（4）.

[5]兰相洁，焦琳.文化产业财税支持政策的国际比较及启示[J].环球财经，2012，（15）.

第5篇：企业财税服务范文

分析服务贸易发展与财税政策运用的关系，应包括三方面内容：一是对服务贸易特性的把握；二是对财税政策作用于服务贸易特点的分析；三是要考虑财税政策作用于服务贸易时特定国家的国情特点。

（一）服务贸易的特性

一是服务业发展促进了服务贸易繁荣。各国经济服务化不断深化推动了世界服务贸易的发展。服务业在各国经济中比重不断提高，世界服务贸易与货物贸易的比重已发生重大变化，服务贸易已成为连接各国产业结构升级和提高开放水平的重要纽带。

二是服务贸易具有不同于货物贸易的特性。例如，服务的无形性决定了服务贸易形式的多样性，服务的生产与出口往往与服务的消费与进口同步，服务贸易更多地依赖于要素的国际流动与服务机构的跨国设置，等等。

三是经济全球化对服务贸易发展产生深刻影响。服务贸易已成为国际信息、技术、资本流动的重要渠道.世界贸易组织及服务贸易协定（WTO／GATS）的实施更对服务贸易多边自由化趋势具有重大作用。服务贸易已全面涉及经济全球化四阶段（贸易自由化、金融自由化、投资自由化与要素流动全球化），特别是涉及要素流动的国际服务贸易（如金融服务贸易）反映了经济全球化对于资本、技术、人才等生产要素国际流动的要求。

（二）财税政策对服务贸易发展的可能作用

一是对财税政策支持产业发展共性的把握。就共性而言，在现代世界市场经济体系下，财税政策已经成为一国政府重要的宏观调控手段，包括对特定产业的支持。这里要特别强调的是，在运用财税政策支持产业发展时，要考虑利用产业群的嵌入性（要素集聚或流动的关联程度）特点，重点支持嵌入性强的产业，以提高产业群竞争力。这对发展服务业进而促进服务贸易也是适用的。

二是要对开放经济条件下财税政策的运用有所理解。例如，现代开放宏观理论指出，在开放经济条件下，要注重财税政策、货币政策与汇率政策在调控内外均衡中的协同效应.尤其是在各种资本流动与相对固定汇率制条件下，财税政策支持涉外领域与产业发展要比货币政策相对更加有效。再如，战略性贸易政策理论有助于我们分析财税政策与服务贸易的关系。该理论主张在不完全竞争和规模经济条件下，一国政府通过出口支持和保护国内市场等措施，对现有或潜在的战略性产业进行资助，谋取规模经济和外部经济收益。而服务的无形性、生产消费同步性、异质性和易损耗性决定了服务业具有比制造业更为突出的不完全竞争市场特点和规模经济效应，世界经济服务化的趋势也决定了现代服务业日益成为各国经济的战略性产业。因此，运用战略性关税、优惠税收、非关税壁垒等战略性贸易与财税政策有助于提升一国的服务贸易竞争力。

三是如何在WTO／GATS规则框架中考虑财税政策对服务贸易的作用。WTO作为贸易自由化的主要交流平台，其规则对于各国政策运用具有制衡作用。GATS作为WTO规范国际多边服务贸易往来的行为准则，基于服务贸易的特殊性和复杂性，在互惠原则、非歧视原则、市场准入原则、公平竞争原则、例外和保障原则以及透明度和通知原则六方面体现出有别于货物贸易的特殊安排。WTO／GATS的这些安排，一方面，对各国财税政策的运用有所限制，另一方面，还是留下了一定的政策空间和灵活维度。

（三）各国运用财税政策支持服务贸易发展时要考虑国情特点

近年来，各国普遍加强了包括财税政策在内的各种政策作用力度，针对服务贸易的特性制定了特殊的财税政策，全力支持本国服务业的发展，以努力提升本国在世界服务贸易中的地位。国情特点决定了政策的特点。我国服务业发展仍处在初级阶段，促进服务贸易发展需要一条独特之路。在我国还不完全具备全面参与国际多边服务贸易竞争的条件下，作为次优选择，可以重点运用财税政策来参与服务贸易区域自由化，在双边和区域层次开展服务贸易优惠安排。

二、我国服务贸易发展与财税政策支持的现状

加入WTO七年多来.我国国民经济与外经贸发展成绩显著，服务贸易也取得了喜人成就。但从运用财税政策支持服务贸易发展的角度看，目前还存在着两点不足：

（一）、我国服务业发展与经济服务化存在很大的差距，这主要体现在两个结构失衡方面

一是货物贸易的巨额顺差与服务贸易长期逆差之间的不平衡。结构失衡表象的背后是实际经济的失衡：经济结构及其转换受制于资源与生产要素禀赋、科技水平和国民收入高低等众多因素，其中也包括政策作用这一重要变量。我国长期以来优先发展工业.相对忽视了服务业发展，促成了货物贸易与服务贸易发展失衡。因此.我们应加快发展服务贸易.鼓励服务贸易出口，以承接服务外包作为重要方式，有效缓解我国服务贸易逆差境况。二是服务业与制造业在吸引外资方面的地位不平衡。中国主要依靠成本优势成为位列全球第二的外国直接投资目的地。从外国直接投资在我国的产业分布看，制造业是主导力量.服务业的比重较低.这一结构恰好与全球资本的产业流向形成“倒挂”。从引进国外先进技术、管理经验和高素质人才的目的出发，从提升国内产业结构和技术水平的角度考虑，这种不对称的地位亟待改善。我国应积极引导外资投向服务产业，特别是现代生产业，扩大外资的技术外溢效应，这对于产业结构调整与转变经济发展方式具有重要意义。此外，在学习借鉴国外服务业先进技术和管理经验的基础上，要鼓励我国优势服务部门中的优势服务企业“走出去”，进行对外投资和跨国经营，促进服务贸易出口。

（二）现行财税政策对服务贸易发展的支持还远不够

现阶段我国税收制度和地方财政已对服务业给予了一定的政策优惠和财政支持，例如对于能源、交通、邮电、科教文卫、环境保护和资源综合利用以及其他第三产业给予了涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、耕地占用税、城镇土地使用税、房产税等众多税种的优惠政策：许多省市的地方财政对于现代生产业如金融、物流、信息技术、会展等提供一定的财政补贴和资助。然而，追踪到服务的进出口贸易环节，现阶段我国财税政策在这方面基本处于缺位状态。这与针对货物进出口贸易较为系统的税收优惠规定形成显著对比，服务进出口贸易仅有少数税收优惠规定（如境内保险机构为出口货物提供保险取得的业务收入可免征营业税），并且享受税收优惠的服务标的是针对货物贸易的追加成分，实质仍体现为对货物贸易的支持和倾斜。此外，由于我国目前还缺乏将特定服务业视为产业集群来加以发展的视野，因此在相关财税政策对服务贸易的支持上，没有特别体现出鼓励产业集群发展的特点.远不及现行政策对一般产业群发展及其对应的货物贸易的支持。事实上，不仅财税政策支持力度不够，在信贷、土地、价格等其他政策支持方面也同样存在着对货物贸易和服务贸易的不对称问题，究其原因，可归结为两点：一是长期以来对发展服务贸易的重要性认识不足：二是由于服务贸易涉及多种提供方式和多个门类的复杂性以及国际服务贸易多边规则的特殊性导致的。

综合上述两个方面，可以认为，我国目前运用财税政策支持服务贸易发展的力度还不够，这种支持程度与当前我国要提高开放型经济发展水平的目标是不相适应的。从经济全球化的贸易、金融、投资和要素流动这四大自由化发展进程来看，目前我国主要只是直接参与了贸易自由化与投资自由化.我们应该利用服务贸易的发展来逐步参与金融自由化和要素流动自由化。通过探索渐进、对等、互利与分部门的服务贸易开放之路，大力促进服务贸易发展，实现“内外联动、互利共赢、安全高效”的开放型经济总目标。而要实现这一目标，需要构建一个有利于服务贸易发展的财税政策体系。

三、构建有效促进服务贸易发展的财税政策支持体系

（一）关注WTO/GATS原则体系与财税政策支持的相容性

要认真研究WTO／GATS原则体系与我国财税政策支持的相容性.尽量减少可能引致的贸易摩擦，特别要关注与我国加入世贸组织承诺的相适应性。GATS规定了一整套有关约束服务贸易的原则、规则与范围，其中最惠国待遇为普遍义务但允许例外，市场准入与国民待遇属于具体承诺义务.由成员选择适用。经过多层肯定式的筛选和否定式的排除，GATS实际适用的服务部门与服务提供方式异常复杂，协定适用上具有不同于货物贸易的复杂性与灵活性。我国在2001年加入WTO议定书的附件9中详细列明了对于GATS的具体承诺，覆盖范围涉及服务贸易12大门类155个项目中的10大门类82项，属于承诺数量较多的发展中成员。遵循与WTO／GATS原则体系特点和我国加入世贸组织承诺相适应的指导方向，～方面.我们应充分利用GATS给予发展中成员的灵活性和政策空间，另一方面，应恰当地履行我国做出的具体承诺。所谓的“恰当”具体表现为：对不在承诺范畴的部门内给予财税政策保护和支持.而对于有市场准入承诺但没有相应国民待遇承诺的部门（或提供方式）仍可实施内外差别政策。

（二）财税支持政策要与国家产业与贸易政策相结合

产业是源.贸易是流。财税政策应坚持并加大对服务业倾斜的产业导向，同时重点地向高新科技产业和生产部门提供支持。要从培育服务的产业竞争力入手，努力提高服务贸易的国际竞争力。特别要与促进产业集群发展的政策相联系，利用财税政策来支持服务产业走集群发展的道

路，提高服务产业中的嵌入性，提高生产要素相互依存的联系程度。国家应站在发展服务业集群的高度来认识财税政策作用.特别是要注重对服务产业集群的培育。

（三）与全面提高我国开放型经济水平的目标相衔接

全面提高开放型经济水平意味着将过去单纯侧重“出口贸易”与“引进外资”的理念转化为“出口贸易”与“进口贸易”、“引进来”与“走出去”的适度结合。大力发展服务贸易正充分体现了这一转变方向：对服务贸易出口的积极引导与有效激励，特别是商业存在提供方式下的“走出去”，是弥合经常项目和资本项目结构性失衡的校正器；同时.对服务贸易进口（包括商业存在方式下的引进来）的有所选择和适度保护又能获取服务贸易的技术外溢效应。与全面提高开放型经济水平的目标相衔接，服务贸易财税支持政策在服务贸易进出口涉及的商品、人员、技术和资本流动上应注意差别待遇的搭配使用：对于出口涉及的要素流动尽可能给予普遍性的优惠和支持，而对与进口相关联的要素流动给予选择性优惠。

（四）就具体政策运作而言，当前财税政策在服务贸易领域的直接作用应在国民待遇方面

市场准入难以直接形成有效限制，但可通过国民待遇影响外国服务或服务提供者的价格竞争力，继而间接影响市场准入。据此，应研究我国在GATS国民待遇方面的具体承诺，结合“服务贸易提供方式”和“服务贸易部门”两条主线进行政策设计。

一是在“服务贸易提供方式”方面的财税政策设计。根据现有服务贸易统计，全球服务贸易流量在四种提供方式之间的分配比例分别是：跨境交付41%、境外消费19.8%、商业存在37.8%、自然人流动1.4%。据此，在财税促进政策设计上，在出口方面应结合不同提供方式的重要性权重和我国对应的比较优势.而在进口方面应注意与我国关于GATS具体承诺中对四种提供方式的区别态度保持一致。具体而言，应积极引导我国服务企业利用现代通讯手段承接离岸服务外包，实现跨境交付方式下的服务贸易出口，对于承接服务外包获得的营业收入免征营业税，就所得来源地已缴的所得税予以抵免，发生的研发投入若涉及增值税、消费税和关税，也可考虑免税j大力支持服务企业通过商业存在方式“走出去”开拓国际服务市场，前期市场调研阶段政府应发挥窗口指导、信息服务和公共培训职能，进入运营阶段后对于企业境外常设机构已纳境外所得税实行全额抵免，继而可以考虑引入无条件的税收饶让抵免：自然人流动方式下的服务贸易出口在我国主要表现为劳务输出，对境外提供劳务获得的薪酬免征个人所得税.并对必需的语言培训提供财政资金支持；境外消费方式下，外籍游客的境内购物涉及的增值税与消费税，条件成熟时可考虑在出境时予以退税。进口开放方面我国对境外消费方式管制相对宽松，对跨境交付、商业存在和自然人流动的谨慎程度依序递进。跨境交付和商业存在方式下的进口保护效果对政策运用技巧提出较高要求.为此，一方面应利用政府采购这一政策工具的便利与灵活性。另一方面应号召鼓励国内企业优先购置民族服务产品，从而在一定程度上削弱境外服务提供者的市场份额和竞争力。对自然人流动的高度限制主要是出于对社会管理难度的考虑，但对于我国服务贸易部门急需的外籍技术专家或专业人才应放宽管制，并可就其中国境内的劳务所得给予一定的税收优惠。

二是在“服务贸易部门”方面的财税政策设计。这里重点要研究对不同服务贸易部门的财税促进政策.首先应以国家产业政策导向为基础，其次应与我国在GATs上的具体承诺相吻合：未出现在我国肯定式清单中的部门与项目，以及位于肯定式清单具体承诺表中但通过水平或具体承诺的未绑定（即不作承诺）处理而无须承担具体义务的部门与项目，可以自由裁定财政资金支持和税收优惠力度；除此之外，都应严格遵守我国在服务贸易上关于国民待遇的具体承诺：没有限制的应实行内外一视同仁的国民待遇，有限制的则应严格对应实施所列的限制措施（多为业务、时间和地域限制，而非价格方面影响），不能任意增加或修改。

进而，我们还可以将服务贸易的12大类部门，按照传统优势部门、现代新兴服务部门和特色优势部门三大类型进行不同的政策设计。

建筑、旅游和运输等传统服务贸易部门是我国服务贸易出口的骨干部门，我国对建筑和旅游行业关于国民待遇的承诺水平较高.这在一定程度上限制了财税政策运用的空间，因此，应主要在开拓国际市场的公共服务网络和基础设施的完善方面给予支持.同时强调服务企业要不断挖掘自身潜力.提高出口效益和附加值。现承诺对于运输部门给予了较高程度的保护.为此，财税政策可以考虑通过增加对国有大型运输企业的财政资金扶持力度.提升企业的价格竞争力，适当调整有关的税收政策，加大运输设施折旧的速度与力度，允许企业根据自身条件与财务状况.选择有利于设施更新换代的折旧法.与该行业的国际趋势保持一致。

第6篇：企业财税服务范文

支持企业减税轻费。配合“创建服务型机关、促进企业发展”活动，建立完善财税服务企业的长效机制，大力宣传落实我市促进经济增长的“23条”政策。实施增值税转型改革，减轻企业增值税以及相应的企业城建税和教育费附加税负。对部分困难企业和市场前景好、竞争力强的企业继续减免一定的土地使用税、房产税和水利基金。继续落实外贸出口退税、小型微利企业所得税优惠和国产设备投资抵免企业所得税政策。实施临时性下浮企业社会保险费缴纳比例政策，降低企业基本养老保险费缴费比例，减轻企业社保费负担。在去年我市取消150项行政事业性收费的基础上，按照中央和省要求，再取消一批收费项目，各地要贯彻执行好。

促进服务业加快发展。按照市政府关于今后五年我市服务业跨越式发展行动纲领，落实有关进一步加快服务业跨越式发展的财税政策。引导和支持服务业产业基地建设，落实服务外包产业扶持政策，配合有关部门争创服务外包示范城市。鼓励发展总部经济，支持引进服务机构和大型企业发展，对市外引进的大型服务机构，享受有关财税优惠政策，对市内总部型企业，视其对地方财政贡献给予奖励。促进制造业企业二、三产业分离发展，落实鼓励工业企业分离设立生产业企业的财税政策。支持县（市）区发展现代服务业，对县（市）的营业税（不含金融保险业）超收部分给予一定的奖励。

推进工业创业创新倍增计划。落实相关配套政策，扶持全市各类创业创新示范企业的发展，培育科技型企业。建设新兴特色优势产业基地，支持先进装备制造业的发展。落实促进企业自主创新的财税优惠政策，引导企业提升创新能力。发挥补助资金的导向作用，推进科技孵化器建设。鼓励企业通过资产重组、企业兼并等，优化资源配置，推动企业结构调整。

促进外向型经济进一步发展。充分利用国家增加投入、扩大内需的有利时机，通过政策倾斜，推动企业抢占市场份额。从今年起每年各安排1000万元分别用于到国内外重点战略合作城市举办“*周”活动和鼓励我市外贸企业到*以外的腹地城市开展进出口业务活动。市县继续统筹安排3亿元资金，对部分重点商品出口实行补贴。

支持节能降耗和生态环境建设。综合运用贴息、税收政策等政策工具，支持节能减排、环境整治、循环经济等建设。继续扶持节能产品、技术和工艺的创新研发，促进节能产品的生产和应用，推广实施清洁生产和合同能源管理。加大对环境保护支持力度，支持环保系统监测监控能力的建设以及对全市重点流域（区域）环境污染进行综合治理。

（二）加强税收征管，确保完成全年收入任务

加强收入分析预测。面对今年严峻的经济形势，各级财税部门要全面开展税源分析、税收预测预警分析、税收管理分析和政策效应分析，强化对重点税源行业和企业的分析，提高税收分析预测水平。密切跟踪宏观经济和企业经营形势的变化，全面掌握影响税收收入变化的因素，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，始终牢牢把握组织收入的主动权。充分考虑各项税收政策调整因素，并考虑与地区各项经济预期指标的平衡，实事求是，积极稳妥，科学合理地编制收入计划，使税收计划与地方经济发展和税源状况相适应。

提高征管质量和效率。按照总局关于税收科学化、专业化和精细化管理的要求，建立税收规范化管理机制和制度。提高税收征管质量和效率，对重点企业与一般企业按照管户与管事相结合原则实行分类管理，完善纳税评估体系，创新发票管理方式，深化企业基础信息共享，清理漏征漏管户，夯实税收征管基础。抓大控中规小，加强地方小税和基金（费）的征管，建立健全企业房产税、土地使用税等地方税种税源数据库。加强与保险公司和社保部门联系，确保委托代征的车船税和社保费收入应收尽收。全面落实税收执法责任制，整顿和规范税收秩序，开展税务专项检查和分级分类检查，建立打击和整治发票违法犯罪活动的长效机制，坚决查处做假帐、两套帐行为，营造良好的税收法制环境。

创新纳税服务。做好财税政策的宣传辅导，积极主动提供纳税咨询，使纳税人及时了解政策变化，熟悉办税程序，提高纳税人依法、诚信纳税的自觉性。对财务人员和办税人员进行针对性、系统性培训，及时反馈实际操作中应注意的事项，确保新的财税政策法规平稳、顺利实施。丰富纳税服务内容，创新纳税服务方式，开展全市示范服务大厅、示范服务明星活动。拓展网上办税功能，推广网上办理税务登记、发票领购、业务表单下载等涉税事项。推进制度创新，改革管理方式，优化工作流程，简并报表资料，降低税收成本，提高办税效率。进一步更新管理理念，转变工作作风，深入企业，细调研，勤走访，提高服务的针对性，切实帮助企业解决发展难题。

加快税收信息化建设。做好“税易07”新功能模块上线工作，重点开发应用有利于方便纳税人办理涉税事务、有利于减轻基层税务机关工作负担的业务流程。依托计算机网络建立税收分析、纳税评估、税源监控的互动机制，推进税收科学化、专业化、精细化管理。优化运维管理流程，建立异地数据备份，保证系统安全稳定运行。深化数据管理利用，为税源管理工作提供基础信息。开展与银行共享企业财务报表信息试点。

（三）优化支出结构，促进各项社会事业发展

加大“三农”投入。健全财政支农资金稳定增长机制，综合运用贴息、税收优惠等财税政策措施，引导社会资金投入，形成多元化支农投入格局。扩大粮食直补、农资综合补贴、良种补贴和农机购置补贴，较大幅度提高粮食最低收购价。大力支持发展现代农业，落实促进生猪、油料、奶业发展的财税政策，扶持壮大农业龙头企业，提升农产品档次，促进农民增收。加大农业科技投入，支持农业科技创新。支持发展节约型农业、循环农业、生态农业，加强生态环境保护，促进农业可持续发展。支持以农田水利为重点的农村基础设施建设和生态环境保护，落实家电下乡财政补贴政策，切实改善农民生产生活条件和人居环境。推进农村综合改革，深化县乡财政体制和乡镇机构改革，建立健全村级组织运转经费保障机制。加大南三县转移支付力度，促进区域经济统筹协调发展。

支持教育事业发展。加大财政投入力度，推进基础教育公平、均衡发展，促进优质教育资源共享。全面实施农村义务教育经费保障机制改革的各项政策，从今年1月起对义务教育学校教师实行绩效工资，保障和改善义务教育教师工资待遇。继续完善免费义务教育，对“两免一补助”地区寄宿生生活费进行补助。进一步完善我市普高的生均经费标准，鼓励各地稳步实行农村中等职业教育免费。深化服务型教育体系建设，全面提升教育服务地方经济社会的能力，每年市财政性教育经费的增量部分主要用于服务型教育重点专业建设、地方特色教材建设等。扩大帮困助学的资助体系，进一步改善外来务工人员子女接受义务教育的条件。

加快发展医疗卫生事业。以满足群众多层次、多样化医疗卫生需求为目标，支持医疗卫生基础设施建设，深化医疗卫生体制改革，提高卫生服务能力。继续实施使用廉价药物和大型医疗设备购置补助办法，完善公立医疗机构基本建设债务消化机制和城乡公共卫生经费保障机制。巩固新型农村合作医疗制度，完善农村医疗救助制度。

积极促进就业再就业。要积极完善新一轮就业政策，加大就业培训力度，整合职业技能培训资源，完善培训管理制度，切实提高职业技能培训的针对性和有效性。运用财税政策，支持中小企业和服务业吸纳就业。实施有利于劳动者创业的税收优惠、小额担保、资金补贴等扶持政策，推动以创业带动就业，着力帮助零就业家庭和就业困难人员就业。

完善社会保障制度。提高退休人员待遇，从今年1月份起提高企业退休人员基本养老金。完善各项社会保险制度，扩大社会保险范围。扩大城镇职工基本医疗保险和城镇居民基本医疗保险覆盖面，研究提高参保人员医疗保险待遇。建立健全新型农村社会养老保险制度，保障被征地农民基本生活，完善农村最低生活保障制度，做到应保尽保。全面启动残疾人共享小康工程，推进居家养老服务工作，落实低收入群体的生活、医疗和住房等相关扶持政策，满足老百姓日益增长的社会保障需求。

推动文化事业发展。支持构建公共文化服务体系，实施“文化低保”工程，对困难家庭免收入网费和收视服务费。支持文物和文化遗产保护，调整完善*博物馆经费补助政策。提升公共文化产品和服务质量，研究制定东部文化广场运行经费补助机制。加大农村文化投入，支持乡镇文化场馆建设，满足农民日益增长的精神文化需求。支持全民健身运动，对运动场馆对外开放的学校符合条件的，予以适当补助及奖励，实现学校公共资源社会共享。适度调增我市农村部分计划生育家庭扶助金标准、调整独生子女伤残死亡家庭扶助范围，将“一居一农”对象纳入补助体系。

支持解决涉及民生的难点热点问题。谋富民之策，兴安民之举，倡乐民之道，关注人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，让老百姓实实在在得到实惠。积极筹措落实资金，支持一大批事关全市人民的交通道路等重大项目和市政府实事工程建设。支持经济适用房、廉租房建设。落实好住房交易税费政策，鼓励购买自住性、改善性住房，促进居民消费。落实成品油税费改革和工商两费停征后相关部门必需经费保障政策。

保障公共安全。加大公共安全投入，实施司法经费保障体制改革方案，完善政法经费管理制度，维护公共安全。加强食品药品安全监管，高度重视安全生产工作，充实防灾减灾资金和物资储备，安排好食品药品和安全生产监管工作经费和装备建设经费，确保及时有效应对各类自然灾害和处理各种突发公共事件，保障人民生命财产安全。

（四）深化财税改革，促进管理科学化专业化精细化

深化财政体制改革。进一步明确政府间事权与支出责任的划分，理顺财权与事权关系。研究新一轮市对县（市）区财政体制，调动两级财政积极性，增强地方财政实力。探索“乡财县管”的财政管理方式改革，转变和充实乡镇财政职能，发挥乡镇财政优势，保障各项民生政策的落实。进一步完善公共财政预算、政府性基金预算的编制，推进国有资本经营预算试点，逐步构建由公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算组成的财政预算体系，加快形成有利于科学发展的财政体制机制。强化政府债务管理，既要积极向部里争取国债资金，充实重大项目资本金，又要合理控制规模，防范风险。

落实各项税制改革政策。认真贯彻新修订的增值税以及营业税、消费税暂行条例，全面实施增值税转型改革。落实好成品油价税费联动改革措施。做好新增企业所得税征管范围调整工作，加强个人所得税管理。落实国家暂免征收储蓄存款利息所得税、营业税条例修订和提高个人所得税扣除标准政策。继续落实耕地占用税、城镇土地使用税和车船税暂行条例。统一内外资企业城建税和教育费附加制度。完善促进就业再就业、支持自主创新、促进区域协调发展、发展服务业、推进文化医疗体制改革等税收政策。对已明确尚未出台的税收政策措施，要进行前瞻性调研测算，做好应对预案。

全面推行国库集中支付改革。以信息化建设为依托，完善国库集中收付运行机制，扩大国库集中支付覆盖面，将改革推进到所有市级基层预算单位。继续扩大国库集中支付资金范围，提高财政直接支付比例。在完善业务需求、优化流程的基础上，逐步建立综合查询监控系统。推广应用公务卡，争取在所有已实行国库集中支付的预算单位推行公务卡改革。改进公务卡管理办法，更好地满足财政财务管理的需要。完善财政管理信息系统的功能，逐步在系统中实现电子签名、网上支付。加快财政信息系统功能模块的推广应用，实现财政收支数据的统计汇总功能，提升系统综合分析查询功能，为领导的决策服务。

深化政府采购制度改革。强化政府采购监管，开展对社会中介采购机构的考核，加强对政府集中采购机构的监督管理。发挥政府采购政策功能，通过政府优先采购、强制采购、收购和订购、加强进口产品审核等办法，加大对政府采购国货、自主创新产品、节能环保等产品的支持力度。

（五）加强财政监管，提高财政资金使用绩效

牢固树立过紧日子思想。勤俭办一切事业，坚决反对大手大脚花钱和铺张浪费的行为。除中央和市委、市政府确定的增支项目外，不得新开新的支出口子，集中财力保增长、保民生、保稳定。要进一步完善行政开支定员定额标准，控制行政成本增长幅度。严格控制“人、车、会、招待”等一般性支出，在对公务购车用车、会议经费、公务接待经费、出国（境）经费等支出实行“四个零增长”要求的基础上，对公务购车支出原则上暂停一年，出国（境）经费比上年削减20%。严格控制党政机关楼堂馆所建设，盘活行政事业单位办公用房和土地资源，严禁超面积、超标准建设和装修。严格控制党政机关信息化建设项目，促进资源整合，避免重复建设和损失浪费。大力开展机关节能减排工作，树立财税机关良好形象。

推进绩效管理。强化部门责任，将财政专项资金分配与部门绩效紧密联系起来，对项目支出预算编制要明确具体绩效目标，项目实施要制定绩效考评办法，项目结束要考评财政支出绩效。项目支出要全面推广部门自我绩效评价工作，财政部门选择部分社会关注度高、经济社会发展中的热点和重点领域项目开展重点评价，并逐渐完善评价办法，不断提高财政资金使用效益。

规范非税收入管理。完善各类非税收入管理政策，研究制定我市政府非税收入管理实施办法，健全收费基金审批、公示和监督制度，逐步将国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入等非税收入纳入财政预算管理。规范收缴程序，加强票据管理，取消非税收入过渡户。

严格财政监督。继续对行政事业单位的部门预算执行情况进行重点检查。会同监察、审计部门对部分扩大内需，促进经济平稳发展的重点项目资金进行监督检查。继续开展行政事业单位公用经费专项检查。强化对行政事业单位、企业的财务管理，加强对会计师事务所和资产评估机构执业质量的监督，进一步提高会计信息质量。建立纵横联动监督机制，加大查处力度，发挥监管合力，为完善政策和规范管理提供可靠保证。

（六）切实转变作风，全面打造服务型机关

深入学习实践科学发展观活动。按照市委的总体部署，从今年3月份起开展深入学习实践科学发展观活动。全市各级财税机关要按照各级党委的要求，集中精力抓好学习工作。通过学习领会，把科学发展观的要义、核心、要求、方法落实到财税工作的具体实践，用科学的视野、发展的眼光解决财税工作中碰到的矛盾和困难。尤其是在当前经济发展面临困难的时刻，更要贯彻落实科学发展观，切实增强全局意识、忧患意识、责任意识、使命意识，实施好积极的财政政策，为促进我市经济社会平稳较快发展作出新的贡献。

切实转变工作作风。要深入开展“创建服务型机关、促进企业发展”活动，多换位思考，想企业所想，急企业所急，大力宣传落实各项财税政策，合理减轻企业负担，帮助企业开拓市场，渡过难关。以创建服务型机关为契机，积极开展创建文明标兵单位活动，树立一批具有行业特色、时代特征的先进典型。同时也要整合系统各类检查评比，减轻基层工作负担。要认真落实“行风评议整改年”活动，切实解决20*年度机关民主评议中群众反映比较突出的问题，多从主观上找原因，找差距，端正服务态度，加强整改力度，提高工作质量。加快内外网站建设，逐步形成“外网受理、内网办理、外网反馈”的一体化应用模式。

加强干部队伍建设。优化中层领导班子结构，健全干部日常考核和任用考察相结合的干部考核工作机制。完善以竞争上岗为主要形式的干部选拔任用机制，加强对后备干部的管理和培养，积极探索轮岗交流、挂职锻炼等有效办法，拓宽干部成长渠道，逐步解决干部队伍年龄结构不合理问题，激发干部队伍整体活力。开展评选“十佳财税干部”活动，树立先进典型。加强老干部服务工作，关心老干部生活。充分发挥党群团组织的作用，组织开展以纪念建国60周年为主题的系统文艺汇演等活动，努力营造团结奋进、富有活力的工作氛围。

切实强化培训教育。围绕财税中心工作，更新培训观念，加大培训力度，全面提高财税干部的整体素质和综合能力。创新教育培训方式，推广好的培训做法和经验，满足干部的各类学习需求。进一步拓宽干部的知识面和工作视野，增强培训的针对性、及时性和有效性。继续实施“235”培训计划，处级领导干部要侧重于把握政治方向、增强领导艺术，提高统领全局的能力和决策水平；处以下干部的培训侧重于思想政治素质和业务素质的提高。在培训的内容上，要加强对干部新知识、新技能方面的培训，同时也要重视干部政治素养、道德修养、艺术涵养等方面的提高。

第7篇：企业财税服务范文

（一）机遇

经济结构优化、产业转型升级为中小企业发展创造了契机。互联网技术快速发展、被广泛应用于经济社会生活的方方面面，与许多产业跨界融合发展，为许多中小企业孕育着新机遇。新常态下许多企业在倒逼机制的作用下催生了转型升级的机会，以节能环保、新一代信息技术、生物、高端装备制造、新能源、新材料和新能源汽车七个产业为代表的战略性新兴产业在各种利好扶持政策下，获得了加快发展的机会。在依靠创新驱动发展的背景下，许多基于高新技术的第三产业获得了跨越式发展的机会。此外，我国城镇化的加快发展、中西部地区崛起的强大带动力、“京津冀协同发展”“一带一路”发展、中国企业“走出去”、改革红利不断释放、国际经济形势逐渐好转的迹象，中小企业的税费不断降低及扶持政策不断的出台、发展环境不断优化、我国企业面临的出口环境在好转等这些都是中小企业在新常态下面临的新的机遇。而且，国家鼓励创业的政策不断出台，掀起了创业的热潮，特别是2015年国务院出台了《关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见》提出了大众创业、万众创新等政策导向，为中小企业发展带来了历史性机遇。

（二）挑战

在经济新常态下，经济增速趋缓，这样区域之间、不同产业之间的竞争会更加激烈，各地促进中小企业发展的政策会产生同质、资源重复配置的问题。中小企业发展面临的头号难题———融资难、融资贵问题还没有从根本上得到缓解。中小企业的自主创新能力依然有待加强，提供的产品与服务的核心竞争力不强，在全球的竞争优势不足。中小企业依然缺乏适应经济新常态的人才。相比国有企业，中小企业面临着政策歧视、市场歧视、管理体制不合理、支持其发展成长的各项政策措施需要进一步完善优化。

二、当前支持中小企业发展的财税政策存在的问题

已有的支持中小企业发展财税政策，对激励中小企业快速成长发展，创造就业岗位，驱动其技术研发创新，优化经济结构等方面发挥了一定的积极作用，但依然存在着一些方面有待完善。主要表现以下几个方面：（1）财税政策支持手段单一、立法层次低、各种工具配合协同作用不足；（2）财税政策对中小企业自主创新激励不足；（3）支持中小企业融资的财税政策力度有待加强；（4）支持中小企业人才吸收与培养的财税政策有待加强。（5）对中小企业减税、免税的力度有待加强。（6）有关中小企业社会服务体系的财税激励政策有待加强。

三、经济新常态下完善促进中小企业发展的财税政策建议

（一）建立健全中小企业的财税法律体系

我国应在借鉴西方发达国家先进经验的基础上，结合我国中小企业发展的实际，完善《中小企业促进法》，加强针对中小企业的立法建设，建设体系完整的财税法律体系。提高立法层次，颁布支持中小企业发展的纲领性文件。完善政府采购法，将政府采购促进中小企业发展纳入其中。修改充实现有的针对中小企业的财税法律。

（二）加大财政投入力度，优化支出结构与绩效

各级政府应进一步加大财政投入力度支持中小企业发展。设立扶持中小企业发展的财政专项资金，比如专门用于人才培养，用于技术研发创新等。加大各项财政补贴对中小企业的扶持力度，这样能极大地促进中小企业快速成长发展。与此同时，应优化财政补贴扶持中小企业的支出结构，财政补贴应优先向中西部、老少边穷等欠发达地区倾斜，在其使用领域方面，应优先用于技术研发创新、低碳绿色发展等方面。财政自己扶持中小企业发展的绩效应进一步加强监管与提高。

（三）完善促进中小企业自主创新的财税政策

财税激励中小企业自主创新应进一步加强。加大财政直接投入用于中小企业的自主创新。设立财政专项资金用于中小企业自主创新。税收优惠政策支持中小企业研发创新应加大优惠幅度与惠及面，比高新技术企业所得税享受低税率，可考虑放宽条件，扩大中小企业的受益面；对科技研发支出在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除，对符合一定条件的中小企业，可考虑增加扣除比例。对中小企业吸纳科技人才、高科技产业园区建设、产学研结合等可考虑给予一定的财政补贴和减免税。比如：对中小企业用于研发创新等设备投资，可考虑在计算企业所得税应纳税所得额时，在3—5年内按设备投资成本一定比例税前抵扣应纳税所得额；对中小企业实行技术转让、技术咨询和技术服务实行满足一定条件免征企业所得税和流转税。

（四）完善促进中小企业投融资的财税政策

中小企业由于其具有规模相对较小，抗风险能力较差，一直面临着融资难融资贵的难题。政府应加大财税扶持政策引导，多方引导民间资本投资介入中小企业，对向中小企业提供资金融通的银行等金融机构给予更大力度的财税扶持政策。可考虑设立支持中小企业发展的投资基金。进一步健全激励中小企业投融资的税收优惠政策体系。比如，对向中小企业提供融资的银行等金融机构可考虑符合一定条件，给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）；对符合条件的信用担保机构为中小企业提供信用担保或再担保（符合一定的条件时），给予免征营业税或增值税（金融保险业营改增之后）。此外，对激励中小企业投资方面的税收优惠政策方面，比如，可考虑个人投资者从被投资的中小企业获得股息和红利可给予免征个人所得税的优惠；对中小企业（符合一定的较宽松条件）实行鼓励投资与再投资的退税优惠政策。

（五）财税政策应加大对中小企业人才培养与吸纳的扶持力度

我国对中小企业人才培养与吸收方面的财税激励政策还较欠缺，不利于中小企业快速健康成长发展。比如对吸纳高校毕业生较多的中小企业可考虑加大财政补贴力度与税收优惠幅度。在企业所得税和个人所得税方面给予一些优惠措施，激励中小企业人才的培养和发展。允许中小企业（符合一定条件）高于一般企业提取职工教育培训经费，在计算企业所得税应纳税所得额时从税前扣除，对该产业的企业直接用于教育科研的公益性捐助或大学设立中小企业人才奖学金的费用，允许税前全额扣除。有关中小企业的个人所得税优惠政策可考虑从如下方面完善：扩大中小企业对个人获得的省（部）及以上颁发的教育、科学、技术方面的奖金，免征个人所得税的范围；中小企业科技人员以科技入股所获得的股权收益，减免企业个人企业所得税等等。

（六）财税政策应加大对社会中介服务机构的扶持力度

第8篇：企业财税服务范文

传统的营业税和增值税为我国经济发展提供了强大的财力支撑，但是，由于经济转型，第三产业发展迅猛，两税并行的劣势逐渐突显出来，尤其是重复征税带来的税收压力也在增大，严重影响了企业资源配置的有效性和产业分工的合理性，因此，“营改增”是顺应时展趋势的必然选择。

一、案例分析

某集团公司为一家投资性公司，总部常年为下属子公司提供财务、审计等咨询服务，每年收取咨询服务费600万元。“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一?。自2013年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。其实际的改良方案中，总部将每年收取的服务价格每年600万调整为不含税价格，即含增值税价格为636万元，总部向子公司开具增值税专用发票的同时，子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。经过相关计算，增加的收入无需缴纳企业所得税，因此总部净利润增加（亏损减少）30万元。

二、“营改增”对企业财税管理工作的影响分析

（一）“营改增”对企业财税管理中核算项目的影响

在运行“营改增”项目后，企业传统要缴纳的增值税和营业税发生改变，也就直接影响了传统以价格内部税务对营业收入金额进行计算的模式，这就使得企业的所得税受到影响。“营改增”运行过程中，营业税改为增值税，原有的以营业税金额为基础计算的城建税等都将以增值税作为计算基点。这就表示，相较于之前的计算模型，新型计算结构更加的复杂且系统，进项税和销项税也成为了重点。在两税并行时，纳税计算较为单一化，但是，在“营改增”项目推进过程中，会计核算、增值税专用发票管理以及认证抵扣等项目都出现了相应的变化，这就需要财务管理人员对其进行细化分析和研究[1]。

（二）“营改增”对企业财税管理中税负项目的影响

在“营改增”项目开展试点时，主要是针对电信行业、邮政行业以及房地产行业等，在全面推行后，各行业增值税税率也有了明显的变化。以建筑行业为例，“营改增”项目开始前，企业需要缴纳营业税，税率是整体营业额的3%，其税负率是3%。而在“营改增”项目推进后，建筑行业适用11%的增值税税率，单从数字分析，企业的税负有了大幅度增加。但是，其实际结构需要细化分析，在“营改增”项目推进过程中，需要进行计税分离。建筑行业采购的建筑材料、工程机械以及一些能符合条件的支出项目都能获许进项税抵扣优惠，其进项税是17%。也就是说，企业在日常管理机制建立过程中，主要深度落实采购模式的优化机制，在采购环节、供应商选择过程以及成本费用管理项目中更多的获得进项税抵扣金额，才能有效提高收益，更好地控制税负效果。

（三）“营改增”对企业财税管理的整体影响

“营改增”项目的落实会对不同企业产生不同的作用，对于企业的财务管理的运行提出了更高的要求。特别是对企业的业务流程来说，要想进一步提高管理效果，就要积极落实“营改增”的相关项目参数，建构有效的税负抵扣计划，并且企业管理架构也要进行相应的调整，保证财务控制结构和运行体系之间的协同作用得以有效优化。另外，在“营改增”项目后，财税管理中对于涉税风险也要进行全面综合的梳理和优化，从人员素质和专业素养层面提高管理效果[2]。

三、“营改增”后企业财税管理工作的优化路径

在“营改增”项目运行后，企业要结合自身实际情况建构切实有效的管理机制和控制措施，确保管理模型的有效性，提高企业财税管理效果的同时，为管理系统的优化升级提供动力。

第一，企业要加大“营改增”的探究力度，积极建构并筹划科学性的税收模型。正是基于不同服务劳务适用的增值税税率不同，企业在实际管理机制建立过程中，也要提高管理意识和管理手段的实效性，借助合理的税务筹划能有效的降低税负。并且，企业要充分结合行业的发展前景，对市场运行结构和管理体系进行深化分析和研究，例如，家电行业逐步迈进智能家电体系中，在实际生产项目中将重点推进信息化的研发设计与应用，这就需要企业结合自身特征，合理化的应用税收政策。进一步借助价值链、供应链、业务流优化等措施提高自身的市场竞争力，在实践中落实税负的综合性优化调整。

第二，企业要提升自身的管理水平，有效降低自身的税务负担，在“营改增”项目运行过程中，传统的管理机制和策略需要得到有效的改善，企业要结合市场发展动态和管理需求，确保行业规范符合标准化运行机制的同时，经营方式能得到精细化管理，真正实现上下游产业的融合，保证相关环节的稳定性发展。除此之外，也要利用相关培训提高企业财务管理人员对“营改增”项目的重视程度，确保财税人员能深度参与企业的财务管理和经营，提高其综合素质和实际管理水平，在优化整体财税控制效果的同时，最大程度的减轻和降低企业的税负[3]。

第9篇：企业财税服务范文

（一）什么是营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税自开征以来就是地方财政收入的重要来源。在营业税实施的初期，营业税极大的促进了地方经济的发展，对促进企业改善经营管理等方面起到过积极的作用。

（二）什么是增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（三）什么是营改增

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个最为重要的流转税税种。在营改增实施前，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。2011年11月，财政部和国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率。交通运输业试用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务业适用6%的税率。试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。

（四）为什么要用增值税取代营业税

营业税和增值税的并行在一定程度上促进了我国经济的发展，对地方财政收入的增长起到过重要的作用。然而随着市场经济的发展，双税并行的弊端逐渐显现出来，这些弊端造成了我国经济运行的扭曲，不利于我国经济结构的优化，不利于社会专业化的进步，不符合市场经济发展的根本需要。增值税和营业税并行的弊端主要体现在以下方面。1、营业税和增值税的并行使得重复征税现象增多，加重了企业的累积税负。2、营业税和增值税的并行严重的阻碍了我国服务业的发展。3、营业税的征收使得增值税原本完整的抵扣链条发生了断裂。4、营业税和增值税的并行给税收的征收带来极大的不便，纳税人往往无法区分两种税种的征收额，增加了营业税征收的困难。5、营业税和增值税的并行严重制约了我国产品和劳务参与国际公平竞争，从而削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争力。从我国的劳务输出方面来看，由于我国对劳务输出征收营业税，使得我国的劳务出口缺乏相应的退税机制，造成了我国劳务出口无法以不含税的价格进入国际市场，这些在很大程度上限制了我国的劳务出口。

二、营改增后可抵扣项目税率及政策依据

自2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。2016年已纳入营改增的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模接近4000亿元，2016年营改增减税总规模接近6000亿元。营改增会确保所有行业的税负只减不增。营改增后可抵扣项目税率及政策依据如下：

（一）水费

抵扣税率：13%

政策依据：增值税条例及细则

抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%

政策依据：财税【2014】57号

（二）差旅费中的住宿费

抵扣税率：6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%

政策依据：国家税务总局公告【2016】44号

（三）邮政费

抵扣税率：11%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2016】156号

（四）电信费

抵扣税率：基础电信为11%；增值电信服务为6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2016】156号

（五）快递费

同城快递：

抵扣税率：收派服务为6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2013】106号

异地快递：

抵扣税率：运输服务业11%和收派服务业6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2013】106号

（六）租赁费（有形动产）

抵扣税率：17%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形?硬?为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（七）租赁费（不动产）

抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得为11%，出租人在2016年4月30日前取得为5%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%

政策依据：国家税务总局公告【2016】16号

（八）培训费

抵扣税率：6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，适用简易计税方法：3%

政策依据：财税【2016】68号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（九）高速公路通行费

抵扣税率：3%

政策依据：财税【2016】86号

（十）一级公路、二级公路、桥、闸通行费

抵扣税率：5%

政策依据：财税【2016】86号

（十一）取得固定资产（动产）

抵扣税率：17%

政策依据：增值税暂行条例

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（十二）取得固定资产（不动产）

抵扣说明：分两期抵扣，注意分期抵扣规定

抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产为11%，转让2016年4月30日前取得的不动产为5%

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票为5%

抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同

政策依据：国税公告【2016】14号；国税公告【2016】15号

（十三）劳务派遣服务

抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税

抵扣税率：6%

抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票为3%

抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

抵扣税率：5%

政策依据：财税【2016】47号

三、金税三期上线后增值税专用发票的认证

（一）增值税发票种类

我国全面推开营改增以后，纳税人常用的增值税发票包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票等等。

（二）增值税发票开具

从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。

从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。

（三）增值税专用发票的认证

增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后，需在180日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

（四）增值税专用发票认证基本流程

远程认证：远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。

上门认证：上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料，到税务机关申报征收窗口或者自助办税机（ARM机）进行认证的方式。

勾选认证：勾选认证是最新的一种认证方式。是指符合条件的纳税人通过特定的网址，查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息，然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。

四、全面营改增政策对企业经济结构的影响

自从营改增税收模式在2012年1月1日上海试运行以来，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着营改增税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了营改增试点。随着我国特有的社会经济持续发展，营改增作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人们所认同，并愿意接受和实施该税收制度。以下是该税收模式对企业经济结构的影响。

（一）税负影响

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模纳税人企业，因为这类企业以前的营业税税率为3%或5%，而采用增值税制度可以使税负降低2%。第二是增值税一般纳税人企业，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围。值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

（二）发票影响

税制的改革必然也会引起发票的改革。例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的要求，所以这对发票的改革已是必须的了。对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票差别不是很大。对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用发票，一种是普通发票，针对这两种发票的适用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的?~度，如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。

（三）企业结构影响

根据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行营改增后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效地解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有力的推动了产业结构的调整。营改增在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源结构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集的更加突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把营改增影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接带动了制造业的发展。

（四）企业管理影响

营改增后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条。当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上得到了有效的加强。总体上来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这种税收制度，企业不但在财务制度上进行改革，还要在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面进行改革。例如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。