分公司的会计核算精选(九篇)

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第1篇：分公司的会计核算范文

分公司的财务权力是管理资产，财务责任是实现利润，实现利润后根据薪酬制度兑现有关管理和生产人员的利益。总公司对分公司财务管理通过授权控制、预算管理、会计核算、审计监督等方式，安排分公司的财务责权利体系。

一、授权控制

总公司对分公司在一定授权范围内相对自主经营，在授权范围以外的财务事项，则要报总公司批准，形成总分公司之间的授权控制制度。

1、授权管理资产

总公司对分公司资产管理的授权，是设立分公司而自然产生的授权，其对应的责任是保证资产的安全完整和良好使用，使资产保值增值，通过运营资产创造利润。但此授权也不应是完全授权，分公司资产处置的权力应受到限制。

2、资金支出授权

对资金支出的授权。此授权依总分公司财务管理分权程度不同而不同。最大范围的分权，是使分公司按照模拟法人的方式运做。在这种模式下，分公司可以拥有正常情况下完全的资金支出审批权。当然，在分公司非正常情况下使用的资金或者大额的资金，比如技术改造、大额合同、大额预算变动、资产处置等，则必须报请总公司审批支出。

对分公司资金支出最小范围的分权，是使分公司按照车间的方式运做。这种模式下，分公司相当于总公司的一个大的车间，只是在生产和技术方面被充分授权，其资金支出审批权的范围，只限于零星的小额支出。

对分公司资金支出的授权，使分公司拥有部分财务支配的能力，因此必须对分公司财务支出进行监控。常规的事前控制方法就是要分公司实行预算制度，使资金“算了再用”；总公司也可以据此了解各分公司预算资金盈缺状况，在各分公司内合理调配资金，提高资金的使用效率。常规的事中和事后控制则依靠健全的会计核算和控制制度。

二、预算管理

总公司授权分公司管理其资产，对应的责任是通过经营资产实现利润，因此总公司于财年预算前要向分公司协调确定利润目标，以量化规范总公司对分公司权责利安排；分公司应据此编定销售、生产、成本、费用、采购等业务年度和各月预算，并把各业务预算分级归口落实到车间、班组直至个人，形成有效的分公司内部各级责权利体系；分公司再依据各业务预算编定资金预算和预计报表等财务预算，总公司可以据此掌握各分公司预计资产负债和损益状况，进行资金的预算平衡和合理调度。

预算管理体系运做的核心是责权利体系，所以必须要保证每一个层次责权利安排的有效。在分公司层面，是总公司检查并考核其年度经营目标，通过合理的人事和薪酬制度，激励和约束分公司总体经营；在分公司车间层面，是分公司检查并考核其成本控制、费用支出、材料耗用、设备管理等日常财务目标，同时也要对车间层面制定和预算权责相匹配的劳动人事制度和激励、约束机制；依次向下，对于必要的预算控制项目，要落实到相关的个人。

三、会计核算

对分公司应按照规定的会计制度，严格进行会计核算和控制。总公司对分公司的会计核算一般有两种方式，一种是集中在总公司，一种是下放到分公司。集中的方式可以使总公司及时掌握所有财务信息，便于总公司管理，但却不利于调动分公司的积极性；相反，下放的方式具有较强的激励作用，却有碍于总公司了解详细信息，如果完全下放（即分公司自行设定财务部门和人员），还可能增加总公司的审计成本。所以，如果采取下放的方式核算，则应由总公司向分公司委派财务会计人员，即会计业务下放，而会计人员集中。另外，良好的计算机网络财务系统的建立，将弥补下放核算方式总公司不能充分了解会计信息的不足。

四、审计控制

应建立对分公司的财务审计制度，形成对分公司的审计控制。对分公司的审计控制应包括会计审计和预算审计两个方面。会计审计主要检查会计核算和控制体系，主要是对分公司会计核算体系的合理性、内部控制制度的完备性和有效性、会计报表的真实性等进行审计，是针对会计系统的审计；预算审计是对分公司预算编制汇总体系的合理性、核算统计系统的完备性、预算执行和考核体系的有效性进行的检查和评估，是一种管理性审计。

第2篇：分公司的会计核算范文

关键词：汽车客运站会计核算财务管理

目前汽车客运站大多数以公司形式运营，盈利实现效益是其重要目标，但汽车客运行业是一项民生行业，不能与其他社会市场经济发展一样，以盈利为目的，汽车客运行业的特殊性，要求其要以人民为主，提供便捷的交通环境和良好的交通服务，且交通费用相对偏低。目前我国经济空前发展，人们生活水平不断提高，私家车的普及给交通带来了巨大的麻烦，我国人口基数过大，只有不断完善汽车客运行业，加大人们出行对汽车客运的选择，从而减少私家车的使用，达到缓解交通拥堵的问题。由于按照行业管理要求汽车客运必须实现车进站、站管车，发展汽车客运行业必然要求建设和运营相应的汽车客运站，使各个区域都能便捷地乘坐汽车；在适当的国家财政补助下，争取盈亏相当，减少国家财政负担。这样，就要求汽车客运站更加重视会计核算和财务管理。

1汽车客运站及其财务管理所具有的特点

汽车客运站的业务主要是利用自身的各项硬件设施和人员配置，为汽车客运企业提供旅客咨询、售票、安检、候车、检票上车等客运前期基础服务，直接服务对象为个人旅客，间接服务对象为客运企业，一个客运站可以为多个客运企业多条线路的车辆统一提供服务，作为旅客运输的终点和起点，相对普通服务企业有自己的特殊性，使得汽车客运站的会计核算和财务管理具有以下特点。

1.1实现原理简单，且不存在应收账款

客运站主营收入来源直接对象为进站经营的客运企业，最终负担者为购票的旅客。通过为客运企业统一代售票款后，扣除按规定和协议应收取的各项费用(小部分)，作为客运站的收入，然后将剩余大部分余额结算支付给相应的客运企业，所以客运站的收入来源于预收票款的扣除，一般不存在普通企业的应收账款。例如：甲客运站有A、B、C三个客运企业进站经营，1月甲客运站合计收到销售票款500万元(不考虑流转税)，全部乘客均检票上车无退票，2月甲客运站按合同约定扣除50万元的各项服务费用后，将剩余450万元分别按各自的余额向ABC支付。则甲客运站1月主营业务收入应为50万元。

1.2营业收入的核算统计非常依赖客运站的管理系统

目前客运站均采用人工操作电脑售票为主(已有个别车站开始推行微信售票、自动售票机售票等方式)，收款环节核算重点在于售票金额的确定，付款环节则重点在于检票金额的确定，收费项目可以由经营部门根据不同客运企业的合同约定进行预先设定，则较为简单，但由于基础数据量大，靠系统外的人工统计已经不可能，只能通过管理系统的自动统计完成，所以管理系统的运作质量将极大影响客运站企业会计核算的金额准确性。

1.3会计核算工作尤其是收入确认和支付环节极为繁琐

由于一个客运站进站的客运企业可能极多，各自的收费政策也可能存在差异，支付也需要单独设置往来明细账，把这些反映在会计核算上的过程和工作量均非常繁琐。

1.4成本核算流程与一般企业差异不大，但不可变成本占比大

客运站的营业成本主要为折旧、人工成本和水电费三大项目，其中折旧为非付现成本，折旧为固定成本，人工与业务量的关系也不是很明显，算准固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5现金流收支金额均较大

由本文1.1可知，虽然客运站收取了大量的票款金额，但实际收入仅为其中很少的一部分，大部分的现金均需要对外支付，所以在现金流上会反映为收支金额均较大的现象。

2汽车客运站在会计核算和财务管理方面存在的问题

2.1集团型公司对旗下各客运站权属监督管理的力度不足

总公司在财务管理中对于权属的分工界定不清，就会造成分公司与子公司等各自为政，并且为获得更大的利益和资源而造成恶性竞争情况的出现。有的集团公司财务部门对下属分公司的财务检查也只是一种形式主义，并没有真正对其账务进行分析指导，使得分公司的财务问题得不到解决，财务管理也很难发挥其职能，分公司可能利用这个空缺，以虚假的原始依据伪造凭证，编制不正确的财务报表，从而侵吞集团公司的财产。

2.2客运站管理软件的数据统计无法满足多维核算所需要的数据多样性

由于客运站的管理软件均由专业的软件公司编制，但软件公司对于汽车客运站的具体经营流程并不熟悉，只能通过间接经验进行编制，所以即使系统内有的数据，也因为软件统计组织的协调内部协调组织问题，无法及时提供准确的数据。

2.3客运站经营涉及大量现金的收支，在资金管理上存在较大

压力不少进站经营的客运企业为个体户或私人承包性质，结算支付金额较为偏向现金形式。

2.4资金支付压力较大

客运站前期建设需要投入资金较大，可能后续还需要投入改造资金，资金来源也可能部分来源于银行贷款，平时要按成本付息，日常资金压力较大。

2.5财务工作者对业务不够重视

有的新进财务人员认为客运站财务核算简单，业务流程也单一，不存在成本结转的问题，就放松了对会计核算的严格要求，不能很好地适应工作，对相关的会计政策也不够了解，导致账务混乱，成本核算不严谨。

2.6企业内部的财务控制力度不足

汽车客运站的财务流程原理由于相对简单，具体业务流程的控制措施往往被忽视，关键控制点的控制力度不足的现象在该行业尤为明显，容易在会计核算和财务管理流程中滋生差错和舞弊。

3完善汽车客运站会计核算和财务管理工作的对策研究

3.1强化集团财务监制，加强分公司财务控制

分公司的财务状况影响着集团公司的长远发展，为了使企业的资源进行合理配置，发挥出最大的效益，集团公司应根据各分公司的特点，合理地给予其财务支持，使分公司分管理目标与集团公司的战略目标相一致。财务作为一个公司资金运动的枢纽，财务管理的有效性极大地影响着企业的效益。在企业财务由集权型向分权型转化的过程当中，集团公司直接委派财务人员到分公司监督指导工作，有利于规范分公司的账务处理程序及方法。这种集团公司监督分公司的方法，有利于给分公司的财务人员施加压力，增强责任感，以此让分公司做到独立核算、自负盈亏，还有利于总公司及时、准确地了解各分公司的财务状况，进而制定合理的发展战略。最后，还有利于提高会计工作人员的素质与水平，减少分公司的行为，控制好集团公司的资金，有利于汽车客运企业集团长远发展。

3.2重视客运站管理系统的建立和运作

在系统建立初期，挑选熟悉各项业务的各职能部门人员组成专门工作小组参与到系统建立的流程中，使系统的初始建立最大限度地适合业务流程，财务人员在小组中牵头继续在系统运行中提出修改意见，在实践中不断完善，有条件的可以考虑联通管理系统和财务记账系统，加强管理系统和财务记账系统的相互数据稽核。

3.3加强资金收支管理，提高资金使用效率

在合同允许范围适当推迟结算票据的支付时间，充分利用信用杠杆作用提高公司资金持有量，开通网银，通过适当的授权利用转账形式支付各项款项尤其是结算款，减少现金形式支付的既有风险。清晰独立核算改造建设资金和日常营运资金支出的金额，为日后向政府部门申请建设改造类财政补贴提供充分准确的财务数据。

3.4健全内部控制体系，尤其是财务会计制度的制定和落实

有的汽车客运站内部控制相对较弱，会计信息严重失真、监控力度不足，为了保证企业规章制度能够有效地贯彻于执行，有必要建立健全会计制度体系，使相关人员处理好与会计相关的业务，严格建立、做账，合理设置会计岗位，使相关岗位之间的牵制作用加强，如会计和出纳不能为同一人，且两人不能有较近的亲属关系，从而保证会计数据的真实客观性，减少的行为，控制好公司的资金。

4结语

综上所述，虽然客车客运站作为一个相对偏门的行业，但当前确实正处于高速发展的过程中，要求其会计核算和财务管理工作水平进一步提高。汽车客运站核算虽然相比于工业企业来说，核算原理过程相对简单，尤其体现在成本核算方面，没有复杂的成本项目，也没有产品成本分配，但不能忽视其在整个行业当中的地位，良好的成本核算体系，能为汽车客运站行业的发展带来优势。因此，在会计核算方面需要有效的优化汽车客运站会计核算的形式，明确规范会计核算中的工作与任务，并建立适应时代和企业发展的财务管理规章制度，这样，将有助于汽车客运站完善会计体系，适应激烈的市场竞争环境，进而达到高效准确的会计核算与财务管理目的。

参考文献

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第3篇：分公司的会计核算范文

关键词：集团公司；财务共享；模式探讨

中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

一、目前分散的财务管理模式存在的缺陷

随着资本市场和经营市场对管理要求的深化，这种“分散”式的财务管理对企业管理需求来讲已经有很多弊端，主要涉及到以下几个方面：

（一）省公司不能完全了解完整的会计信息

对于省公司来说，“分散”式管理在实际操作中只存在若干个报表的汇总和合并的主体，也就是说省公司性质的会计核算主体是不存在的，而省公司的财务信息只是简单地经过汇总生成的几张主要财务报表，因此并不存在全省的明细账与总分类账，在这几张报表之外、对省公司更有价值的经营信息不能清楚地得到。

（二）不能快速地传达会计信息

“分散”型的财务管理方式下，省公司需要的会计信息只有在会计期末时才会有各个地市分公司汇总账目后得到，因此存在很大的延迟。而现在随着市场的发展，要求经营信息必须快速地反馈到省公司。

（三）没有统一的核算标准

在“分散”的管理模式下，由于各个地市分公司的财务部门独立进行账簿的设立，因此各个地市分公司没有统一的核算标准与方法。

（四）各个地市分公司会计工作人员很难保持独立性

在分散型的管理模式下，各个地市公司会计工作人员工作的独立性存在不确定性。在内部财务管理上，各个分公司的财务工作人员不但要向分公司的管理者汇报结果，同时也要向省公司财务部汇总结果，因此在地市分公司内部工作的财务工作人员将面临双重压力，因此很难保持工作的独立性。

二、实现会计财务共享服务的理论基础及可行性分析

（一）现代市场经济条件下企业财务管理必然要求财务会计与管理会计进行分离

从工作职能上来看，财务会计工作主要是处理账务，力求客观真实地反映企业实际经营情况，并且要符合企业的各项财务制度与法律法规；而管理会计工作主要涉及企业理财，就是要为企业筹措资金与财务决策提供相应的依据。

在共享服务中心工作模式下，会计核算工作中影响决策成功相关性比较低、重复度较高、工作量比较大可以集中处理，这样就可以使财务会计与管理会计的分离成为可能。

（二）会计财务共享服务是现代企业发展的必然要求

随着企业的发展，财务信息的重要性越来越凸显，对企业运营等起到统一作用，而多级不同架构的企业组织可能导致财务职能重复设置，那么会计职能独立循环，不能及时得到新的信息，在这种经济环境下，那么由于要提高财务服务的水平，就要进行集中管理、统一标准与口径、标准化的流程和优质高效为追求目标的财务共享服务中心的出现就必将成为必然。

（三）会计财务共享服务带动规模效益

从会计核算情况现状可以看到，目前，各分公司大部分财务职能模块是相似的，特别是会计核算职能，各单位基本上大同小异，许多工作都是重复进行，比如财务的应付账款、营收管理、资金的支付等，这些职能活动的特点是：基本由专业人员完成，大多属支持性流程，易作标准化处理，信息化水平有保障，可以产生规模效益。因此，完全可以将地市分公司相同的职能进行重组，建立财务共享服务中心。

三、实现财务共享服务的模式内容

（一）财务共享服务的组织架构

成立的财务共享服务中心，可以进行人员的整合，整合后的财务共享服务中心将是一个庞杂的机构，并将占用很多的人力资源，那么对于这个机构在省公司的管理体系中应该处于一个什么的架构，以及财务共享中心与省公司财务部、财务共享中心与分公司财务部之间的定位都需要进行明确。下面就几种模式进行了思考：

1.在省公司成立单独的部门，与其他单位进行并列，在业务上接受财务部的指导，这种模式将对人员编制的可行性带来很大挑战；

2.在省公司不成立单独的部门，在财务部下设此机构，人员视同直属单位进行管理，在业务和行政上均接受财务部的管理和指导，这种模式对人员编制有较大的灵活性；

3.成立单独的直属中心，行政上与其他直属中心进行并列，在业务上接受财务部指导，这种模式对人员编制有较大的灵活性。

（二）财务共享服务的内容

成立的省级共享中心应该包括目前的会计核算的操作层面，在整个规划中，还应该考虑将其他相关专业的内容进行共享，演变成全公司的共享中心，而不应仅仅是财务共享中心，在具体操作上，可以在规划的前提下，分布实施。首先，进行全省层面的会计核算和资金支付集中，其次，将支撑共享中心的部分职责纳入，下一步考虑物流、计划建设等部门可以共享的内容进行分析，论证可行性，最终目标是否可以实现目前ERP下所有操作层面的集中。

（三）远程报账的实现模式

目前本地网具有财务管理与会计核算职能，在具体日常业务操作过程中，各地市财务部门可以根据本身的特点提供贴近式个性化服务，在这种情况下，如何突破地域限制，实现标准化服务，以及单据的及时传递和流转将是在实施过程中重要的一个因素。目前，在实施远程报账过程中，一般存在两种模式：“邮政快递”和“影像系统”。

1.“邮政快递”模式

在该模式下，需要建立远程网上报销系统，实现资金远程支付。在具体操作上，该系统可以嵌入办公司自动化系统，并实现分层次审批流程，在本地网前端，由分公司财务部最后参与流程审核并对原始凭证进行把关，以保证原始报账手续的合法完备，省财务共享中心根据电子审批流程实行资金支付，原始附件可以由地市通过邮寄或现场送达的方式送交省财务共享中心。

第4篇：分公司的会计核算范文

1．会计核算职能不健全

商业连锁企业的会计核算职能是保证企业会计工作顺利进行的重要条件。但是，商业连锁企业的总部对各个分店缺乏有效会计集中核算。连锁经营企业应该结合不同的经营模式，实施不同的会计核算方式。许多商业连锁企业在会计核算方式的选择方面存在许多的问题，没有结合企业实际的经营规模和经营范围，选择适当的会计核算的方式，造成会计核算出现许多问题，商业连锁企业会计核算工作由于缺乏健全的制度安排，会计核算工作缺乏明确的、严格的执行标准，缺少规范化和程序化的会计核算流程，导致企业会计核算管理的问题出现，严重影响会计核算的质量和工作效率。企业内部由于某些内部控制的基本制度的残缺或者执行不够，影响会计核算监督职能的有效发挥。影响企业的会计核算质量和有效性。

2．财务信息失真

商业连锁企业由于各个分店市场情况的多样性，导致商业连锁企业在财务管理方面不够具体全面，无法有效的实施财务报表的数字化管理。缺乏有效的预算管理机制对连锁经营企业的财务管理进行优化，造成企业在激烈的市场竞争中存在许多财务陷阱。许多大型的商业连锁企业就是因为在资金管理和财务信息披露方面存在许多的问题，在制定合并财务报表的时候，需要根据各个分部的报表和各明细账进行登记后，再制定总部合并报表，这严重影响了企业的合并报表合并的时间效率。另外，当前条件下，总部的下属的连锁企业的财务人员由于受到部门利益、内部控制，以及业务能力有限等因素的制约，会计核算准确性有待提高，报表所反映的数据不真实，总公司在制定合并财务报表的时候不能真实的反映公司的真实经营状况，出现账物不符、做假账等情况发展。总部对财务信息的实效性和准确性不能有效的掌握，严重影响商业连锁企业的长远发展。

3．商业连锁企业的激励机制和监督体系不健全

对于商业连锁企业而言，总部需要通过健全的内部控制制度和激励机制加强对分部的监管。建立完善的监督机制需要加强对资金管理的控制，完善企业的审计工作。但是，商业连锁企业由于缺乏内部联动的监督机制，造成个别连锁企业不能够严格的按照总部的财务管理制度实施管理。对企业内部的财务管理实施特殊的处理方式，而总公司对于连锁企业的行为又缺乏有效的管理和监督，造成财务管理的问题的出现。另一方面，商业连锁企业的激励机制不健全，总部的激励机制在分公司的管理中难以实现，这造成企业财务管理者缺乏有效的激励要求，使得财务管理出现松懈。

4．商业连锁企业资金管理不完善

商业连锁企业的财务管理的重点是资金管理。但是，连锁企业在资金管理方面存在诸多问题。首先是公款私存的问题。企业总部的资金管理是企业正常运行的根本保证，但是商业连锁企业在资金管理上存在着严重的问题。下属分部存在多头开户的现象，对资金的管理手段落后，造成体外循环现象频现，出现沉淀现象和资金周转慢、使用效率低的情况。下属连锁企业多采用手工记账，在月底才进行账务处理，导致分公司每天的销售情况和资金回收情况不能够及时反映。另外，销售资金经常不能及时的划拨给总部，导致企业的大量资金被下属连锁企业占用，造成公司总部的资金紧缺，公司很难对下属企业的实际资金存量、流动比率、速动比率、应收应付账款等信息进行实时掌握，这对企业总部的整体利益的发挥造成影响。使得企业的资金管理存在漏洞。

二、商业连锁企业财务管理的对策分析

1．加强资金管理

商业连锁企业的连锁经营是一种有效的商业组织制度，有助于实现规模扩张，降低成本，商业连锁企业的资金管理需要朝着资金一体化管理的方向转变。切实强化对各连锁企业的资金管理，提高资金的使用效率，强化企业财务管理。在商业连锁企业总部建立资金结算中心，实施资金集中管理。总部资金结算中心的建立，能够实现集中资金的集中管理，对连锁企业总部内部的资金分散问题提供有效解决方案。通过资金结算中心，能够有效的改善企业的投资和筹资状况，实现资金的统一的分配和管理，提高企业的资信程度，提高企业的资金利润率，降低下属连锁企业对资金的占用成本和财务管理费用。资金在总部内部高效调度能够提高资金使用率，降低财务风险。实施信息化平台建设，总部能够有效的了解各个销售分公司的资金占用情况，有效控制资金的流向，建立合理的资金预算体系，对资金的收支情况进行合理的控制，现代信息技术的利用，促进商业连锁企业资金结算效率的提高，实现企业的长期发展。

2．实施全面预算管理

商业连锁企业全面预算管理制度的建立，对企业的经营管理制度的建设而言十分关键，能把企业的经营活动的各个环节有效的结合起来，提高企业经营管理的效率和质量。首先必须完善商业连锁企业的组织架构，在企业总部成立预算管理委员会，作为企业对下属连锁分部的全面预算的管理部门。企业的预算管理委员会需要对企业预算项目进行类别设置，再下发到各分部按照各自要求对预算科目进行详细设置。企业预算的编报阶段，企业总部在每年的10月、11月份下达下一年度的预算目标，连锁企业分部对预算目标层层分解，编制各自的预算申请，在经过上报审批获得批准并于12月底正式下达执行。企业总部的预算的控制和预算管理是同步进行的，这样能够有效的对下属分部各个业务系统发生的业务进行有效预算控制。同时，通过信息化的预算管理平台，分析各个商业连锁分公司的预算执行情况，并进行及时的干预调整，实现公司总部对预算的及时集中控制。复杂的预算分析包括预算单位对比分析，与往年预算进行比较分析等。在期末，财务信息系统能自动对预算执行的结果进行分析汇总，并生成预算分析报告，有效的对商业连锁企业分部的预算执行进行控制和考核，实现全面预算管理。

3．通过信息技术加强对各个连锁分公司的会计核算

利用信息化技术平台和财务管理软件，加强对各个分公司财务的制度化、规范化管理，加强对财务管理人员的考核和奖惩，保证总部财务监管目标实现。通过企业的报表编制平台，合并财务报表，总部可以及时对报表进行汇总、查看、审核、调整。自动对账系统保障企业总部内部的各项交易数据及时核对。确定业务发生的事实过程。通过自动对账，商业连锁企业将对账信息及时的给各个分公司，便于他们对结果进行查询，了解自己公司情况，能及时进行数据调整。经过自动对账和数据处理，合并报表需要的数据都会在系统中自动生成，集团只需要利用合并报表的生成模块自动生成合并报表，系统可以结合相关数据和合并报表范围生成合并报表。利用信息化平台加强对商业连锁企业的财务管理会计核算的效率和质量。

4．构建商业连锁企业信息技术平台，完善总部财务系统

商业连锁企业实现财务集中控制必须建立信息技术平台，结合连锁企业下属分公司地域分散的实际情况，制定混合式的网络信息化管理方案，定期将分部的数据传输给商业连锁企业总部，实现企业集团的集中管理的目标。总部可以对下属连锁分部建设总账系统，在整个企业集团增设贷款管理系统，企业总部的承兑汇票管理系统的基础上应该新设下属分公司的模块，在总部普遍使用网上银行等。总部对下属分公司进行财务信息化的集中控制能够实现企业财务管理信息化应该能够实现企业总部财务的全面管理，实现企业总部层面的全面预算管理、资金有效管理、以及财务报表的合并效率提高，有助于企业的财务核算向财务集中控制的方向发展。通过混合式的网络部署，集团总部加强集团对商业连锁企业分公司的数据集中控制，保证下属分部将数据定期传给总部，实现总部集中统一监管。

三、结论

第5篇：分公司的会计核算范文

（一）、工作总结

2007年是广西分公司发展较快的一年，也是对今后在广西地区发展打下结实基础的重要的一年。在公司总部的领导下，在总经理和各级领导的带领下，在广西分公司的全体同事的共同努力下，广西分公司的门店和业务都取得了长足的发展，财务工作也随着公司业务的发展而更加规范和完善。现就本人一年来的会计核算工作做个小结，以便总结经验，在新的会计年度里把会计工作做得更好，为公司的发展尽自己的力量。

1、日常会计核算工作。及时完成好广西现已开业的9间门店十天表的核算，确认门店的进货数据，核算门店销售收入，银行存款与银联卡数据的核对，及时确认门店销售收入的准确，以保证公司资金的安全。核对门店之间商品的调拨，核对中药提价降价，以确认门店实际的商品库存。核对门店物资进货数，以确认门店经营费用的支出。核对门店赠品的赠送数据。在完成十天表的核算基础上，及时汇总销售数据，以便月终分析。

2、每旬报数。每旬汇总门店的销售数据，按时报公司领导以便上级及时掌握公司的经营情况，为决策作参考。

3、会员日及大型促销活动报数及分析总结。每周六督促参加活动门店报数，汇总数据报公司领导。做好全年四次大型促销活动每天报数，及时了解活动的促销效果。活动结束后按规定时间制成活动分析表和活动总结表，报公司领导，对活动效果进行评价，为经营策略作参考。

4、参加门店盘点，对盘点结果进行分析，做出盘点处理方案。分别到新兴、蝶山、苍梧、平南、容县、灵山、钦州等门店参加盘点和监督盘点。

5、报税工作准备。为每月报税做好基础准备工作。

6、门店发票管理。新兴、蝶山两间门店发票的使用统计，到税局交发票验旧买新发票，为门店服务。

7、固定资产管理。编制广西分公司各部门固定资产统计表，宿舍总物资登记统计。

8、完成月度会计凭证的录入，为报表数据做基础准备。做好年度销售统计报表。

9、门店工衣的进货及领用核算。

10、支援新开门店促销活动。先后参加了平南店、容县店开业活动的支援。深入了解公司经营文化，为公司的品牌形象作宣传。

11、完成领导交办的其他工作。

2007年很快就要过去了，一年来的工作，是随着公司的发展而不断有新的内容，门店数量从两间到三间、四间、五间······到2007年9月份是九间。工作在增加，要求有更高的工作效率，更有效的工作方法，这要求在工作中不断创新和学习。工作中如时间紧，做到积极主动，力争按时优质地完成工作任务。一年中，工作完成较好，但在具体工作中也有失误，在参加门店盘点时有监督不力，出现盘点表差错。在今后的每项工作中都要引以为戒，更加重视细节，更加重视效率和效益，为公司的发展做出最大的贡献！

（二）2008年工作计划

2008年工作重点做好以下几方面。

1、根据财务岗位分工，更好地完成日常会计基础数据的核算。

2、准确及时完成门店销售数据报数的汇总。

3、做好门店销售分析表的编制。

4、做好报税资料整理。

5、完善公司资产及物资管理，保证公司资产安全。

6、加强盘点工作。

7、更多参加门店支援活动，熟悉公司经营文化，为公司发展出力。

8、加强学习，优化财务核算工作，为公司经营效益的提升提供合理化建议。

第6篇：分公司的会计核算范文

【关键词】集中管控；会计机构；供电企业

一、引言

作为最重要的业务支持部门。传统的企业财务部门在运营时存在着一些缺陷，比如，分散且重复导致资源浪费、职能工作主次不分。在经济全球化、公司跨国化、集团化的背景下，业务规模的扩张将分散的弊端放大，而将集中的优点凸现。在企业寻求的多种解决之道中，最典型、最有效，为最多跨国企业所采用的内部管理变革模式，就是财务共享，或者财务集中。近年来，凡是跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业，都提出共享或集中的思路。技术的发展也为财务共享创造了有利条件。科技革命和进步深刻改变着企业管理模式，尤其是近年来兴起并广为企业采用的业务流程重组(BPR)、企业资源计划(ERP)、供应链管理(sCM)、客户关系管理(CRM)等。它们从根本上改变了企业以往熟悉的内外环境，推动着企业管理模式的提升和创新。同时也为财务共享，为财务转型提供了信息平台基础。

(一)传统财务部的缺陷

1　具有垄断性

财务部门是企业内部指定的财务专业服务供应商，工作从本质上讲是托管式服务。具有垄断性。需要这些服务的企业其他部门处于客户地位，他们只能接受唯一的内部服务，没有更多选择权。一方面，由于财务部门对内提供服务是行政安排，没有收入来源，费用直接由管理层划拨，属于典型的成本中心，缺少降低成本的动力。另一方面，由于财务部门具有垄断性。无需担心失去客户，缺少提高服务质量的动力，因此内部客户很难获得满意的服务，财务部门与内部客户难以建立良好的客户关系。这些都导致了财务部门效率低下。

2　分散且重复

随着经营规模的不断扩大以及行业的延伸，企业不得不成立相应的业务单元来负责相关业务。同时，为了保证日常经营活动的顺利进行，业务单元还需要设置相应的财务部门来为本单元提供业务支持服务。久而久之，大型企业集团将会发现集团内存在着大量重复的财务部门，整个企业集团呈现出臃肿的组织结构，如图1所示。

3　多重角色

在企业日常经营活动中。财务部门需要扮演多重角色。首先，财务部门负责提供业务单元制定决策所需要的信息，为其提供决策支持，重要性不言而喻。其次，财务部门需要提供一些专业性比较强的财务服务，满足业务单元的一些特定服务需求，具有一定的重要性。最后，财务部门需要处理一般性事务，以支持业务单元其他业务活动的顺利进行。

(二)传统财务部的转型

企业需要对财务部门进行相应的变革，让财务部门焕然一新：(1)整合相同类型的财务岗位，集中提供服务，可以消除其分散且重复情况；(2)分离不同类型的财务服务。可以避免其再扮演多重角色。国外跨国公司的财务管理正向战略决策支持、核算共享服务与业务支持三个方面发展。逐渐形成财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化的格局。集团财务的发展方向应该是，财务部门成为业务部门的合作伙伴，为公司决策提供重要支持，把基础核算工作剥离、整合到高效、低成本的财务共享平台上。

二、广东电网公司财务集中管控模式下会计机构及职能设置模式设想

(一)模式设想原则

集团公司实行财务集中管控下，设置一个高效的财务会计机构，应坚持以下原则。

1　适应企业生产经营特点和管理要求的原则。根据企业的生产规模、经营方式、组织形式和管理特点，在财务管理与会计核算分设的总原则下，采取适合本企业的财务机构设置，以体现企业个性。

2　机构内部各个环节职责明确原则。实现业务分工在范围上的周延性和在运作步骤上的独立性，避免工作重复。

3　协调性好、效率高原则。机构设置要体现财务管理和会计工作紧密联系。既要做好工作的衔接也要考虑工作的协调，在此基础上要充分发挥各自的工作优势，达到高效率运转。

4　成本与效益性原则。财务与会计机构设计时要考虑运行成本与效益的关系，达到制度科学化，效益最大化。

5　全面性原则。企业的财务管理和会计活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理和会计管理也必须是对全过程的管理，因此，企业制定财务与会计机构时，应该体现全面性原则，使企业财务活动的各个方面都有章可循，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。

(二)财务集中管控总体框架

通过实施财务集中管控，省级公司将建立起省内分级共事的财务信息服务平台，实现会计信息的高质量以及财务对业务的有效支撑。如图2所示，财务集中管控后各级“财务部门”或“财务岗位”工作重点有所转移，释放了广大财务人员因核算工作占用的大量时间与精力，强化了以业务发展为目的地市分公司的前端业务支撑功能和基础管理职能。进一步提高了公司管理运作效率。

(三)省公司财务机构设置设想

1　机构设置图(图3)

2　机构职能

(1)财务处职能

负责贯彻实施国家有关法律法规和财务规章制度，按照企业财务规则和会计制度的要求。规范集团财务行为。负责制定系统内部财务管理制度，指导和监督本系统的财务管理和会计核算工作。负责编制、申报本集团财务收支预、决算。负责固定资产投资的审核、申报以及基本建设计划的编制、审核、申报工作。负责各类财务会计报告和其他会计信息资料的收集、审核、汇总、上报工作。负责系统预算执行、收支管理、资产受理及财务会计报告真实性、准确性、完整性的检查监督工作。负责系统内会计基础工作的规范化、会计专业知识培训以及会计电算化的推广应用工作。负责落实年度财务目标工作。负责将各项财务目标完成情况及时传递给领导及有关部门。

(2)财务结算中心职能

行使资金管理职能，作为企业集团公司管理、运作资金的职能机构，负责企业集团资金管理、资金融通、资金结算、风险防范、资金运做、资金计划。通过财务结算中心的运作，企业集团可以凭借其整体资产和信誉优势。从资本市场上融通到较低成本的资金，并能有效调节资金流向，合理控制企业集团资金的使用，协调企业集团内各单位的资金分配，盘活企业集团资金，减少资金闲置和银行贷款利息支出，防止资金流失和体外循环。具体工作主要有：统一全公司的银行账户，统一公司对外付款；调剂企业集团内的资金余缺，审核公司对外付款；审核预算外付款申请；主持企业集团内部往来结算管理，组织企业集团流动资金管理；控制企业集团流动资金存置和应收账款总量。

(3)会计核算部职能

会计核算部下设成本报表核算科、基建资产科、电费税价科。

第一。成本报表核算科主要职能：负责制定成本费用计划、系统目标成本的下达、成本费用的审核和核算、编制会计报表以及汇总下属单位的核计报表并对其进行考核。

第二，基建资产科主要职能：负责管理集团全局的基本建设项目的筹投资，以及所有基建项目的账务处理。建立健全母子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度；汇编全集团投资活动的现金流量预算。参与重大固定资产投资项目方案的制定；监督子公司自行决策的投资项目及子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况。

第三，电费税价科主要职能：统一核算集团公司的电费收八、电费回收、欠费和预收账款管理。分析研究国家税法、费用征管规定与基金管理制度；协调并处理好集团与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费管理制度i拟定税费筹划方案和年度纳税费用计划。对集团内各种税金、计提的费用与基金实行集中管理，统一征缴。

(4)财务管理部职能

财务管理部下设预算管理科、财务信息科、综合科。

第一，预算管理科主要职能：预算管理是集团公司实施有效财务控制的重要手段。集团财务预算管理应根据自身的资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在企业经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制。

第二，财务信息科主要职能：建立集团统一的财务信息系统，运用网络技术实现数据系统化，进行实时财务控制，实现现时报告和远程在线处理。便于集团迅速整合财务资源。有效地作出经营决策，从而提高企业的管理水平和对市场迅速反应的能力。

第三，综合科主要职能：母公司财会管理部门具体负责集团财会管理体系的运行，包括业务管理、财务人员管理等工作。以保证集团财务与会计工作的规范和高效。

(四)市级财务部会计机构设置

1　机构设置图(图4)

2　机构职能

(1)财务部职能

财务部是省公司财务处的派出机构，职能在于组织、领导派驻单位的财务管理、会计核算和会计监督，参与子公司重大经济决策，建立健全和完善于公司内部财务制度，对子公司各类预算执行情况进行监督控制。

(2)财务结算点

负责将每日现金收入转入结算中心设立的账户。管理日常备用金，审核支付凭证的合法性，根据审批后的支付凭证支付日常小额费用，当结算点备用金额度不足，及时向结算中心提出申请，保证结算点备用金能够支付日常费用支出。

(3l会计核算组职能

根据下达的成本费用预算，负责市级供电局权限下的成本费用的审核和核算，负责填报相关成本费用报表，汇总上报。负责市级供电局电费管理及核算，填报电费报表汇总上报。

(4)基建资产组职能

负责管理市级供电局的基本建设项目的投资审核和核算，负责固定资产、在建工程、无形资产、待处理财产损溢、其他长期资产的明细核算及管理，审查各项资产支出是否符合有关财经方针、政策、制度的规定，手续是否完备，规范资产管理行为，确保企业财产完整、保值。防止国有资产流失。

(5)预算分析组职能

编制年度财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议，及时分析和掌握各单位的经营情况与财务状况。

(五)县级供电企业会计机构设置

县级供电企业只设报销员，报账员是市级供电局财务部的派出人员，负责管理县级供电局企业备用金，负责日常费用原始凭证的收集、整理、审核和填报审核凭证，负责定期到市级供电局进行费用的审核、报账。

(六)关键环节操作规范

财务集中管控涉及两大核心重点。即资金管理和核算管理。为使财务集中管控得以顺利推行并有效运行，需对这两项核心重点环节制定明确的工作流程与细化的操作规范。主要内容如下：

1　资金管理。省级公司依托网络银行和资金电子化管理系统，搭建省级资金管理平台，在省级公司实现账户管理、资金监控、资金计划、集中支付和结算等多种管理功能，加强省级公司对地市分公司资金的集中管控力度，降低资金风险、提高资金使用效益。

(1)收入资金管理。①收入资金上缴。地市分公司设置收入账户，地市各营业机构收入资金每日清零上划至省级公司。省级公司设置收入归集账户，归集资金上划至集团公司。②营收资金稽核。地市分公司财务人员根据营业和计费部门提供的营收核对结果和相关的营业日报表等凭证，对银行实收资金和营业收款进行核对，并将核对结果上报省级公司财务部，省级公司财务部门根据省营业、计费部门提供的营业数据对地市稽核结果进行复核，并将核对结果及时反馈给业务部门，对差异进行调查和处理。

(2)支出资金管理。①支出资金管理模式。省级公司对地市分公司实行资金集中管理，按照资金计划对短期零星支出核拨备用金。随着外部金融联网条件的成熟，市分公司逐步建立起透支账户，对备用金进行零余额透支管理。进一步提高资金使用效益。②省市分公司支付分类。省内大额支出资金逐步采取省财务核算中心集中支付和结算的操作模式，运用转账支票和网络银行等方式支付。

(3)监督检查。省市分公司依托资金管理电子平台，监控银行账户资金存量和现金流变化，定期进行分析核对，结台地市分公司业务特点。制定地市资金管理办法，确定省内各级单位资金管理原则和支付标准，设置相应的审批权限和流程，同时加强备用金收支检查和人员信用管理，确保资金安全。

2　核算管理。财务核算共享服务工作单元负责全省的会计核算工作，按照集团公司统一制定、基于ERP系统的会计循环业务标准流程，统一进行会计核算，确保会计信息质量。

(1)账务处理。对于由省级公司统一负责的收八、在建工程、固定资产采购、人工成本等业务，由省相关业务部门统一将相关业务信息提供给财务核算共享服务工作单元，省级公司财务核算共享服务工作单元负责将会计信息计入各地市分公司对应账套中；对于由市分公司负责的业务，如营业收款，成本费用报销等业务，由市分公司财务人员统一搜集原始凭证并对其进行合规性审核，审核确认后，将相关信息提供给省级公司财务核算共享服务工作单元，形成会计信息计入各地市分公司对应账套中。

(2)会计信息的使用。各市分公司财务人员具备本单位账套的查询权限，可以运行、打印各种会计凭证、分析报告、报表，对本单位财务数据进行校对、检查和分析。

(3)凭证管理。由市分公司负责的原始凭证，统一由市分公司财务人员保管。进行凭证整理归档。

第7篇：分公司的会计核算范文

关键词：建筑行业；会计；管理

近些年来，由于新的企业会计准则在建筑行业中得到了广泛的推广，加之建筑行业国家特级资质的申报、评审工作中对建筑企业的会计核算以及管理工作的要求正在逐年提高，因此，整个建筑行业的会计管理工作也面临着巨大的挑战。因此建筑行业会计管理工作者必须认清形势，顺应会计管理工作的时展新趋势，在充分了解建筑行业会计核算以及管理工作特点及现状的基础上调整管理工作的思路，大胆进行各种符合自身实际情况的尝试与改革，构建适应时展浪潮的新的会计管理工作框架，从而提高整个建筑行业会计管理工作的水平。

一、 建筑行业会计的特点

1、建筑行业常用的会计科目相对较少，但却相对集中。在建筑行业会计常用的会计科目中，核算的科目主要集中在成本费用类科目，而收入类科目相对较少。成本费用类科目使用频率较高的一般为：直接材料、直接人工、其他直接费用、制造费用及间接费用五部分。

2、分级核算在会计核算中起重要作用。一般建筑企业的会计核算和财务管理主要分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

3、建筑行业的会计核算一般以单位工程或单项工程为对象进行成本核算和成本考核。一般建筑工程造价具有构成组合计价等特点。所谓按构成组合计价,是指一项建设工程是由若干个单项工程组合而成,而每一单项工程又是若干单位工程的组合。所以,建筑工程造价具有按工程组合计价的特点。比如,要确定工程的总造价,则应首先确定单位工程的造价。

4、建筑行业一般都是按在建工程办理工程价款的结算和成本结算。由于建筑行业具有施工周期较长、投入资金数额巨大等特点，因此，对于建筑行业的成品，往往给予某些假定的条件。从理论上来说，建筑业的成品应指在该企业范围内全部竣工，不再需要进行任何施工活动并具有完整使用价值的工程。但是，由于建筑行业的施工周期较长，如果只对具有完整使用价值的房屋、构筑物或其承包的房屋、构筑物的建筑部分或机器设备的安装部分全部竣工才进行核算和结算，就会占用很大一笔流动资金，给施工企业流动资金的周转很大的困难。所以，在核算和工程价款结算上，对于建筑业成品的含义，也往往给予某些假定的条件，即在技术上达到一定成熟阶段的建筑安装工程，就视为“成品”，又称“已完工程”，并与发包单位进行工程进度价款的结算。在实际操作中，施工企业一般会采用定期计算和确认各期已完工程的价款,并与甲方办理结算,及时收回资金的方法进行工程价款的计算和成本结算。

5、建筑行业工程施工成本的结转具有特殊性。根据《企业会计准则》的要求，建筑企业成本的结转不再沿袭过去的将结算和收入确认合并在一起进行的方法而是将工程价款结算和收入的确认分开来处理。这样，“工程施工”帐户就能够反映自工程开工以来累计发生的工程成本和合同毛利。

6、建筑行业协作关系复杂。在施工过程中,施工企业要同业主、勘察设计单位、监理单位、各专业施工企业,材料供应商、机械设备租赁企业等配合完成各阶段任务,会与这些单位发生经济往来,这些都是会计核算的工作内容，因此，建筑行业的会计核算相对较为繁琐、复杂。

7、建筑行业会计工作人员的工作环境具有一定的特殊性。相对于其他行业而言，建筑行业会计工作人员往往要在施工现场进行会计核算，因此他们的工作环境比较恶劣，而且流动性较大，工作地点、场所往往不是固定的。另外，建筑行业对会计工作人员的要求也比较高，一个施工企业的会计人员不但要具备一定的会计理论知识，同时也要具备的相关的建筑知识，还要具有现场会计核算的工作经验。

二、 建筑行业会计管理工作的现状

1、 主管领导的权力过大，会计核算的真实性、准确性、及时性往往得不到保障。现代建筑企业一般采用集团式的管理模式，集团内部的管理层级较多，且较为复杂。会计的核算和管理工作也会相应的采取集中式、分权式或集中与分权相结合的管理模式。一般建筑企业为了加强内部资金的管理工作，都会在集团总部设立财务管理部，负责全集团所有子公司、分公司、事业部施工项目的会计核算及管理工作，在分公司设财务部，负责分公司施工项目的会计核算及管理工作，分公司的财务总监由集团总部直接委派，子公司的财务总监可自行招聘，但要报集团总部备案，项目上设立专职的财务核算人员。这样的会计核算及管理模式看似科学、合理、严谨，但是，这些财务工作人员在现实工作中往往要受多重领导的管理。对于最基层的项目上的财务工作人员来说，他在表面上是受集团财务部直接领导，但实际上还要受到项目经理的领导，而项目经理权力过大，基于自身利益的考虑往往会插手项目上的会计核算工作，使得项目的成本收益核算的失真。各分公司、子公司的财务总监、会计核算人员也面临相同的问题。各分公司、子公司的领导会为了自身的利益直接授意或者间接要求会计核算人员在财务报表上做手脚，隐瞒公司承接工程的真实成本与收益，进而影响到公司的真实收入与利润。而集团的财务负责人也会处于各种目的在集团总的会计核算上做文章，影响整个集团会计核算工作的真实性以及准确性。

2、 会计核算、管理人员的素质良莠不齐，给会计核算、管理工作带来了一定的难度。建筑行业属于经验占主导的行业，故一般建筑企业的会计管理人员基本上都是年龄较大、经验比较丰富的会计人员。这些特点虽然有利于他们在日常工作或处理突发性问题是表现的比较得心应手，但接受新知识的能力明显不足，有的甚至对于新的会计准则或会计核算、管理办法等存在抵触情绪；而接受新知识能力比较强的新人往往缺少实际的工作经验，还需要长时间的历练才能完全胜任会计管理工作。有的会计人员职业道德感不强，会出于对自身利益的考量主动或者被动参与会计资料的造假工作，亦或对其他相关人员的造假工作不予制止，造成会计核算资料失真，给会计核算、管理工作带来了相当大的难度。

3、 内部管控不利，各类违法违规的会计资料造假活动不能得到及时的发现、制止。虽然企业内部会计控制制度在建筑行业得到了很多的推广，但落实情况仍不是十分到位，“人治”的因素仍然会起到很多的作用，各种违法违规的会计资料造假活动得不到及时的发现与纠正，严重的影响了企业会计管理工作的质量。

三、 建筑行业会计管理工作的改进措施

1、 加强会计人员职业素养的建设

做任何事，人的因素是第一位的，提高建筑行业会计的管理工作，改变会计管理工作的现状，首先就必须要提高会计人员的职业素养。第一，在招聘的时候，要有意识的选择一些原则性较强，有上进心，学习能力较强，同时有具备一定的吃苦耐劳精神的人来担当会计工作。第二，要在平时的工作中做好会计人员的后续教育工作，及时掌握更新会计法规、政策与方法，多搞业务知识技能培训与竞赛，对优秀的会计工作者要多进行各种形式的奖励，促使建筑企业的会计人员能够更加积极主动的更新会计相关知识。第三，要加强会计人员的考核管理工作，真正做到疑人不用，用人不疑，发现问题能够及时进行处理。

2、 建立健全企业内部会计监督控制机制

对于建筑行业而言，由于财务核算的特殊性，建立健全企业内部会计监督控制机制就显得尤为重要。建筑企业内控会计监督控制建设主要包含以下三个方面：即控制环境、会计控制系统以及控制程序。控制环境是指建筑企业管理层对于企业内控制度及其重要性的整体态度、认知以及行动。具体可包括以下几点：企业管理层的经营、管理理念、经营管理方式及风格；企业内部的组织架构、权力和职责的划分方法；会计控制系统，是指企业内部用于确认、记录、计量和报告经济业务的财务信息系统，通过这些系统，企业所有的经济业务事项最终都会反映在财务报表中。控制程序是根据各企业的性质、业务、规模的不同而不同，主要有合理、合法性控制、授权、分权控制、组织规划控制、业务程序批准控制等。加强建筑企业内部会计监督控制制度的建设，能够预防、及时发现及治理会计舞弊现象，从根本上保证建筑企业内部会计活动按照相关的政策、法规规定运行，提供企业会计管理工作的质量。

3、 加强企业外部审计的监督力度

一方面，政府的财政、审计、税务部门应建立以判断建筑企业所提供的会计信息是否合理合法为核心的建筑行业政府监督体制;另一方面建立业务素质高、客观公正、严格遵守职业道德和执业规范、社会信誉好的注册会计师队伍,完善注册会计师管理体制,加强对建筑行业会计行为的监督,依法实行企业年度会计报表由注册会计师审计的制度,提高会计信息的可信度。加强内部审计力度,保证审计工作的有效性。施工企业管理者要充分认识审计监督对企业会计管理工作的重要性，加大企业内部审计力量,定期、不定期地对企业工程施工过程中的会计活动进行审计和监督;及时发现企业会计管理工作中存在的问题,提出切实可行的整改方案。

参考文献：

1、梁文东;;基本建设项目财务管理和监督有关问题的探讨[J];国际商务财会;2009年12期

2、孙碧森;;基本建设项目财务管理问题探析[J];财经界(学术版);2010年07期

第8篇：分公司的会计核算范文

2009年在公司总部的领导下，在总经理和各级领导的带领下，在广西分公司的全体同事的共同努力下，广西分公司的门店和业务都取得了长足的发展，财务工作也随着公司业务的发展而更加规范和完善。现就本人一年来的会计核算工作做个小结，以便总结经验，在新的会计年度里把会计工作做得更好，为公司的发展尽自己的力量。

1、日常会计核算工作。及时完成好广西现已开业的9间门店十天表的核算，确认门店的进货数据，核算门店销售收入，银行存款与银联卡数据的核对，及时确认门店销售收入的准确，以保证公司资金的安全。核对门店之间商品的调拨，核对中药提价降价，以确认门店实际的商品库存。核对门店物资进货数，以确认门店经营费用的支出。核对门店赠品的赠予数据。在完成十天表的核算基础上，及时汇总销售数据，以便月终分析。

2、每旬报数。每旬汇总门店的销售数据，按时报公司领导以便上级及时把握公司的经营情况，为决策作参考。

3、会员日及大型促销活动报数及分析总结。每周六督促参加活动门店报数，汇总数据报公司领导。做好全年四次大型促销活动天天报数，及时了解活动的促销效果。活动结束后按规定时间制成活动分析表和活动总结表，报公司领导，对活动效果进行评价，为经营策略作参考。中国教育查字典语文网 chazidian.com

4、参加门店盘点，对盘点结果进行分析，做出盘点处理方案。分别到新兴、蝶山、苍梧、平南、容县、灵山、钦州等门店参加盘点和监督盘点。

5、报税工作预备。为每月报税做好基础预备工作。

6、门店发票治理。新兴、蝶山两间门店发票的使用统计，到税局交发票验旧买新发票，为门店服务。

7、固定资产治理。编制广西分公司各部门固定资产统计表，宿舍总物资登记统计。

8、完成月度会计凭证的录入，为报表数据做基础预备。做好年度销售统计报表。

9、门店工衣的进货及领用核算。

10、支援新开门店促销活动。先后参加了平南店、容县店开业活动的支援。深入了解公司经营文化，为公司的品牌形象作宣传。

第9篇：分公司的会计核算范文

中国铝业2001年在美国和中国香港同时上市以来，按照国际上市公司的管理规则不断探索适合本公司的财务集中管理模式，经过五年来的运行实践已经日臻完善，为公司的发展奠定了基础。它的主要内容有：

一、统一全公司的会计核算制度，规范公司的业务流程、建立以会计核算为基础的会计体系

把公司的会计核算作为财务管理的基础，因为它是公司财务信息的唯一源泉，它不仅是一个理论问题，更是一个实践过程，而且也是财务集中管理的基础。实行统一、规范、标准的会计核算流程，这是所有一级法人和会计核算主体的一个共性问题。经济核算单位的基本特征就是经济行为价值链的重复运动，特别是一些特大型工业企业，由于其生产过程长、内容复杂，会计核算在计算机未全面集成之前，往往需要多级核算才能完成。而连接这一运动的主线就是以会计核算为前提的。现代企业制度建立在信息化发展的基础上，其会计信息的集中已不成问题，重要的是对集中数据过程的规范和控制、提取方法的设计上。尽管中国会计改革20年，取得了一定成绩，其制度的欧美化，为国企上市公司提供方便条件，但就其核算的过程来说，是整个企业经济信息反映的基础，因此无统一的规范基础，无适时的会计信息收集和反映系统，无严密的内部控制制度，就不能保证其会计信息的真实可靠，其年度报告在资本市场上的风险是足以致命的。

上市公司会计信息最大的特点是公开、透明，其会计政策也是公开的。不仅如此，对这些会计政策，会计信息反映者也必须通过国际公认的会计师事务所审计。近年来，由于美国本土几家大公司相继出现会计信息违规行为，如安然、世通公司披露虚假利润案，监管机构对会计师审计范畴的要求远远超出会计审计本身，除对固有的会计信息进行审计外，要求根据美国“萨班斯-奥克斯利”法案第404条款关于公司内部控制方面的要求进行系统的全面建立及完善，在2006年正常年报审计的同时，还需对公司内部控制方面的业务流程实施审计，进而实现对公司内部风险控制的检查，并且将其作为信息披露的内容。企业内控体系建立的基础离不开企业内部价值链的内容，其核心就是会计对每一步、每一项的经济业务进行记录和反映，因此，统一的会计政策是重要的，过程核算的反映也是重要的。上市公司必须有一个统一规范的会计制度和流畅的业务流程，才能为审计师提供好的审计环境。审计环境的建立不仅为审计师，对其公司自身的业务建设也相当必要。公司上市五年来，致力于统一的会计政策、准确快捷的核算系统及内部控制系统的全面建立及完善，不断改善审计环境，使公司年度会计报告披露由2002年的4个月提前至目前的1个半月。同时，由中国会计准则下的会计信息转换为美国、香港会计准则下的会计信息，提供了方便条件。公司面对分布在全国各地几十家分子公司，通过制度、细则的起到了指导和规范作用，但是经过几年来的实践看，也存在不规范操作的地方，甚至有的分公司仍然未摆脱原有企业自主经营模式的影响，有的对有关业务流程、会计核算流程任意曲解。所以，公司财务部结合404项目的实施，从2005年着手编制《会计手册》，内容包括会计岗位要求、会计制度、成本控制流程、会计业务流程、会计业务处理事项以及中国内地、香港、美国三地会计报表的转换方式等，并作了详细的说明，这就为分布不同地点、不同文化、不同企业背景的企业财务人员提供了工作依据，同时也为上级考核提供了方便。正是由于统一了会计核算制度、建立了明确的财务报告体系，为进一步实现分公司层面一级核算、ERP的实施及财务信息应用披露奠定了坚实的基础。

二、实行全面预算管理，是提升公司管理水平的一个重要手段

作为一家国际性的上市公司，预算管理不仅作为正常生产经营的计划管理需要，更是如何规范披露公司经营预期信息的重要前提和实现财务集中管理的有效途径。

预算管理是上市公司普遍推行的方法，同时也是公司财务管理体系建设中一个重要环节。公司一切活动均纳入预算管理范畴，无预算则无经济活动，特别是中国铝业下属分公司及子公司，分布在全国6个省区进行跨地区生产、经营，因此建立一个统一的预算财务政策显得尤为重要。生产需要生产流动资金和维护生产工具的基本费用，那么经营性质的现金预算就是生产活动过程的血液。而企业发展和扩张离不开资本性投资，其投资核心要有充足的现金流作保证，因此资本性支出的现金流预算同样也是经济活动的血液，所以预算管理本身具有的重要性已被推行市场经济的国家所证实，并且已成为各个经济单位、管理企业的重要手段，也是企业财务管理体系建设的重要组成部分，预算管理的推行不仅是管理手段的实施，更重要的是通过这种管理手段将公司的管理思想和规范化的管理理念带入各级管理者工作中，从而推动公司提高管理水平。这一观点不是中国铝业的独创，而是国际上市公司普遍认同的观念。预算管理不仅是公司经济活动的初始过程，而更重要是对预算结果的考核，因此预算考核激励则是又一重要职能，正逐步被广大公司所利用。

中国铝业实行集中统一的全面预算管理，围绕着公司的战略方针和经营目标全面展开，目的是将公司的一切经济活动都纳入预算管理的范畴，建立完整的预算编制、执行、监督、分析、考核的预算管理体系，并逐步建立起以预算管理为核心的激励机制和约束机制，从而达到预算管理的全面、系统、完整、有效，确保企业经营目标的实现。

三、实现全公司范围内的资金集中管理，是财务集中管理的核心问题

企业管理以财务管理为中心，财务管理以现金流管理为核心，对于这个问题的认识，中外会计界均无不同意见。企业重组上市后，首要任务是解决资金集中管理问题。资金的集中管理不是简单地将原企业或下属分公司的资金调空，而是在新一级法人体制下，建立统一资金运行的新模式。这种模式的核心是由一级法人下的分公司性质决定的，分公司的基本定位是生产中心、成本中心，其实质是一个生产车间。其原有的企业管理权力和业务随着法人体制的变化，已不复存在，取而代之的是公司总部成了财务中心、决策中心、管理中心、投资中心、利润中心，其一级法人范围内的一切现金流活动在集中财务管理体制下运行。分公司只按生产预算定期获得现金流，生产合格的产品完成绩效考核的目标。

资金集中管理是财务垂直管理的根本点，也是公司其它各项改革的支撑点，因此在资金管理形式上，中国铝业采取了集中资金管理的模式。重组上市前，各企业在资金管理方面相对较弱，普遍存在着账户较多、资金沉淀、信贷资信较低等问题。随着中国铝业的成立，资金管理方面整合成为财务集中管理的排头兵，现金流的管理及业务整合，直接冲击了原有的财务观念和业务流程。首先通过对各分公司的银行资金账户进行了整合，将原来全公司近700多个账户整合到目前126个，并确定了中国工商银行和中国建设银行为主要合作银行，大幅度削减了银行账户，盘活了沉淀资金，为进一步发挥资金的聚积效益奠定了基础；其次，统一融资管理，将银行贷款、担保、票据贴现等所有涉及融资的业务统一由中国铝业负责办理，通过将贷款转移及贷款置换，逐步将分散在各企业的贷款置换至总部，并通过规模优势、资信优势等获得了银行的优惠利率。此外，通过融资创新引进投资项目融资建议书、积极推行多币种借款业务，进一步改善借款结构、降低融资成本；其三，将各分公司银行账户按收支属性进行划分，在确保生产经营现金流的同时，严格划分收支资金的管理渠道。通过网络技术的利用，启动了资金统一调度系统，对全公司生产经营支出、资本性支出所需资金，统一由总部划拨；通过直接管理销售收入专用账号，将销售回笼资金在全公司范围内统一运作，正式建立了公司收支完全分开的资金管理体制。

控制资金风险是实现集中管理的重要内容。由于分子公司分布在五湖四海，其管理难度和幅度加大，既要实现资金统一管理，又要实现资金安全，除了建立统一、严格的财务集中管理体系外，其余管理手段推行也很重要，利用网络系统与开户银行相连接，按现金流预算实时监控所有账户资金的动态。由于大量非现金流结算在公司总部管理下进行，分子公司只保留生产性和资本性预算下的现金流，管理难度相对简化了。所以设计科学性体制是防范风险的基础，过程监督系统制度是防范风险的必要条件。

四、投资财务管理是财务管理体系建设的重点，是预算体系的重要组成部分

财务集中管理体制中为什么要把资本性支出作为体系建设中的一个重要部分呢？这是根据上市公司的特点决定的。上市公司的一个重要特点就是追求股东回报，追求企业价值最大化，在这种内在利益的驱动下，公司追求发展速度是很正常的事。在公司上市前，在价格不变的条件下，现有资产的规模决定了公司的利润水平。而上市后公司追求发展质量和数量，由于资本投资来得最快，必然产生大量投资资金向资本性开支转移的问题。中铝股份上市五年来，平均每年达几十亿左右的资本性支出，几乎是当年净现金流的总数。对于这个庞大开支金额，董事会既然决策了，就有其经营的需要，而财务如何管理，如何在董事会决策前提供决策依据，决策后又如何进行管理，这是财务集中管理体系建设中必须回答的问题。其一，准确预测未来的现金流确保管理层投资计划不冒进。由于铝市场价格波动比较大，现金流预测有一定的不确定性，所以净现金流供给量，应当作为董事会投资决策的一个重要依据。其二，投资项目确立之后，参与项目管理也是财务管理的主要内容。项目一经批准动工建设，财务管理、基建审计监督核算应及时跟上，及时准确地核定项目进度中现金流的预算，及时正确核定基建投入成本。所以，以投资财务体系建设为重点，是由于公司资本投入大，风险高而决定的。为此公司财务管理建立两大预算体系，即经营性开支预算和资本性开支预算，这样有利于财务管理和控制。

将资本性开支财务管理与生产经营财务管理适度分开，有利于管理，也有利于明确责任、提高投资收益和资金使用效率。资本性项目支出包括固定资产扩大再生产的基建工程、技改工程，固定资产的零星购置及与之有连带关系的其它资本性项目支出。根据在高速发展阶段所表现出来的资本性支出不断扩大的现实，公司在总部财务部内成立了专门负责投资管理的部门，负责所有投资项目的财务管理和会计核算，加大了对资本性支出的管理力度。与生产经营相同，资本性支出的管理采取预算管理体制，资本性支出预算是公司管理资本性项目支出、实施投资管理的重要手段之一，是拨付资本性项目资金的依据。同时，公司所有资本性项目支出，必须控制在资本性项目支出预算之内，不得突破，严禁概算外、预算外的资本性项目支出。此外，对资本性支出计划中不可预见的突发性事件所造成的新增支出，建立了“绿色通道”政策，即妥善解决突发事件后尽快上报，并按项目正常程序办理报批手续。加强资本项目审计是公司集中管理顺利实施的基础。公司项目投资决策权力虽然集中在总部，但项目的实施还在分子公司，在传统投资管理思想即钓鱼工程影响下，如何确保公司投资决策政策的顺利实施，聘请中介机构承担项目审计管理是一个行之有效的办法。公司几年来通过工程审计、竣工决算审计过渡到过程审计，基本形成了公司项目管理中的一种不可缺少的力量，中介公司定期汇报的管理建议为公司实现管理正确决策提供了依据。

五、公司财务制度建设和队伍建设是做好财务集中管理体制建设的基础

古人云：没有规矩，不成方圆。中国铝业在美国、香港上市，不仅接受两地监管机构的监督，编制两地会计准则下的会计报告，而且还要严格执行非注册地的法律监管，再加上中国铝业又脱胎于国有企业，所以制度切实可行地符合多方面的条件是公司有效运行的前提，也是财务管理核心地位如何体现的关键，所以，公司成立之初就把财务管理制度建设作为一切财务工作的前提，经过四年来的探索，公司陆续颁布了以《财务管理办法》为总则，《会计核算办法》、《预算管理办法》、《资金管理办法》、《投资财务管理办法》、《分子公司业务流程控制办法》等为具体内容的规定，形成了一个以财务规定为龙头，其他办法为补充的制度体系，为规范公司的运作起到了积极作用。