纳税筹划的主要方式精选(九篇)

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第1篇：纳税筹划的主要方式范文

摘 要 随着现代经济管理理念的不断创新，财务管理成为推动企业经济发展的重要形式。纳税筹划，作为在税法许可范围内纳税环境下优化企业纳税方案实现经济目标的一种有效的财务管理活动，对于促进企业的健康运行意义重大。

关键词 纳税筹划 财务管理 应用分析

市场经济环境中，企业财务管理过程中，尽可能的保障企业发展所需的现金流量，减少税金支出是实现企业经营目标的有效途径。纳税筹划是企业财务管理的重要职能，是企业实现国家税收宏观调控目标的重要措施。纳税筹划贯穿于企业财务管理的全程，涉及到企业生产运营的所有活动，现代经济管理理念下，纳税筹划的有效运用是影响企业财务决策科学正确性的重要因素。本文就纳税筹划在当前企业财务管理活动过程中的运用进行了简要分析。

一、纳税筹划的内涵特征

所谓纳税筹划，是指通过针对相关涉税业务进行合理策划，设计和优化的纳税方案，从而达到节税效益目的的管理活动。相对于企业来说，纳税筹划是企业在相关法律规定的范围内，通过对筹资、经营、投资、利润分配等相关财务活动进行预先合理的安排与规划，对多种纳税方案进行优化选择，尽量减少不必要的纳税支出，以获取最大限度的纳税利益，保障现金流量的最大化，实现企业最终经济目标和承担社会责任的一种财务管理活动。纳税筹划具有如下特征：

（一）合法性：合法性是纳税筹划最基本的特点，纳税筹划是以不违反国家现行税法为前提进行的纳税方案的优化选择，是利用税法的立法导向和税法的不完善进行符合现行国家税法的筹划，税务机关无权干涉。

（二）目的性：纳税筹划是一种管理策划活动，企业进行纳税筹划，是以企业财务目标为中心，围绕节约税收成本的目标而进行的方案优化与选择，以实现企业经济的最大利润和履行社会义务。

（三）时效性：税收作为国家的重要经济杠杆，相关政策法令是企业进行财务管理的外部环境，纳税筹划受现行税法制度约束，具有时效性。随着国家经济环境及税收政策的变化，纳税筹划应及时采取相应措施进行调整。

二、纳税筹划与企业财务管理的相关性

（一）纳税筹划与财务管理目标

纳税筹划是财务管理活动，也是策划活动。纳税筹划的目标由企业财务管理目标决定。企业在筹划纳税方案时不能片面追求减少纳税负担和降低纳税成本，必须用财务管理目标来明确纳税筹划的目标，要遵循社会效益最大化原则，综合考虑是否能给企业和社会带来效益。

（二）纳税筹划与财务管理对象

相对于企业来说，税金是企业现金流量的重要构成，纳税支出是一种无偿性的现金流出，具有强制性特征。促进企业可持续发展的资金流转形式是现金的循环周转。企业财务管理的对象是运行资金及其流转。企业纳税筹划应以税收政策为导向，筹划企业财务活动的纳税方案，保证企业资金正常运转。

（三）纳税筹划与财务管理内容

纳税贯穿于财务管理的全程，企业财务管理的主要内容是筹资、投资、经营和利润分配。不同的筹资渠道、不同的投资方式，对于企业纳税筹划都有着重大影响。企业应合理筹划，选择有利的资本结构，基于节税和投资收益最大化目的，针对企业运营中的购销模式、成本费用、利润分配方式等决策进行纳税筹划。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

现代企业复杂的产权关系和关联交易以及多元化的投资环境等财务特征为实施纳税筹划创造了运行空间。企业财务活动主要包括筹资、投资、经营和利润分配，纳税筹划须借助财务会计活动来实现。

（一）筹划筹资纳税策略

筹资，是保障企业运行的关键环节。相对于企业资本来讲， 合理确定企业资本结构，充分运用企业租赁筹资，有效处理借款费用，针对企业筹资渠道进行合理的纳税筹划可帮助企业减轻税负。资本结构是企业负债资本和权益资本比例关系的反映，租赁筹资是当前企业重要的筹资形式。企业筹资时，通过纳税筹划，合理确定和优化资本结构，利用债务融资，结合财务风险因素，增加权益资本收益率，可达到节税增资的目的。租赁也是企业减轻税负的重要方法。经营租赁可避免企业在经营活动中承担风险和减少应纳税额。通过融资租赁企业可迅速获得相应运行资产，充实企业举债能力。企业运营期间，企业应在借款费用一定的情况下，加大计入费用化份额，获得相对的节税收益。

（二）筹划投资纳税策略

相对于企业投资来说，通过对不同的投资重点进行优化选择来纳税筹划，可以有效的实现节税效益。投资地点的选择，对于企业节省税金支出、实现生产力战略布局意义重大。现行税法规定，对相关从事高新技术、第三产业、劳动就业服务等新办企业在税收方面都给予政策优惠。企业在投资中对投资行业进行合理选择， 针对新办企业所需的基础设施、原材料、金融环境、人力和技术等因素，综合考虑间接投资收益和存在的风险进行纳税筹划，可以降低企业纳税支出。针对集团企业可以通过财务决策和战略调整，平衡集团税负，在投资过程中，可选择恰当的组建形式来进行纳税筹划，减轻企业税收负担。

（三）筹划经营纳税策略

企业经营中，针对企业采购、生产、销售等经营活动的流转税和所得税进行合理的纳税筹划，是促进企业财务管理的重要措施。根据税法针对不同纳税规模的差别待遇，选择利于实现减少税负的纳税方案，将采购企业自营运费转变成外购运费，选择包括采购地点、采购对象和供应商等合理的采购方式，可有效降低税负。对于生产过程和销售过程的纳税筹划，可以从企业的经营战略和市场需求、产品成本费用核算方法等方面选择产品，针对混合销售行为的税种、销售结算方式以及促销手段进行选择优化最有利的促销手段，以降低纳税成本。

（四）筹划利润分配纳税

利润分配是企业财务管理的重要环节。企业财务管理中，利润分配方式的选择、分得利润的处理方式、亏损弥补的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行纳税筹划。根据企业性质，企业可以对现金股利的发放比例进行筹划，将现金股利转变为股票股利，纳税筹划时，企业将税后资本积累用于扩大再生产、开发新的投资项目，可以享受政府投资退说的优惠政策。 对企业来说，亏损具有不可操作性，企业在进行财务管理决策和纳税筹划时应重视亏损年度后的运营。减小投资风险以尽快弥补亏损。对于大型集团高盈利企业，可通过兼并手段、采取汇总、合并纳税的方式，减少纳税负担。

结束语：总之，当前企业管理活动中，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分。是纳税人对税法的能动运用。深入落实纳税筹划在企业财务管理中的实践与应用，在既定纳税环境下实现企业财务管理目标、节约税收成本的目的。是当前深化企业管理改革、推动企业经济健康发展的重要举措。

参考文献：

第2篇：纳税筹划的主要方式范文

一、纳税筹划的概念和特点

目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的，纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税去所允许的范围，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项行动进行事先安排的过程。

纳税筹划有以下两个特点：减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划行动后，没有减轻税收负担，或者在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动都是不成功的。

二、企业税收筹划应当遵循的基本原则

(一)合法性原则

合去性是指税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。

(二)合理性原则

合理性指的是纳税筹划方案要合理。

(三)事前筹划原则

事前筹划是指必须在经济业务发生之前，准确把握纳税业务的过程和环节，法律条文规范及筹划空间，为纳税筹划作好充足的准备。

(四)成本效益原则

效益原则是纳税筹划的根本目的，企业通过实施筹划来节约税收成本、实现减轻企业税负和谋求企业的最大效益。

(五)风险防范原则

税收筹划的风险是指实施纳税筹划方案时，我们不能确定其效益，但可能要承担其失败风险。

三、纳税筹划的主要内容

1　采用合法方式进行节税筹划。

节税筹划是指企业充分利用税法中的优惠政策、起征点等有关规定，对自身的筹资、投资、经营等经济行动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。

2　采用非违法的方式进行避税筹划。

避税筹划是指企业在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对自身的筹资、投资、经营等经济活动进行合理、适当安排，达到减轻税负的目的。

3　采用经济手段，特别是价格手段进行税负转嫁筹划。

税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济行为。税负转嫁筹划的特点是依靠价格变动来实现。税负转嫁方法很多，通常有成本转嫁避税法、税基转嫁避税法、供求弹性调节法等。

4　对企业账目进行归整、筹划，实现涉税零风险。

该类筹划主要是使企业达到账目清楚、各项涉税财务处理得当，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税务方面的处罚。该类筹划结合企业的其他纳税筹划，使企业在降低税负的同时买现涉税零风险。

四、进行纳税筹划的基本方去

1　筹划税率。

税率是决定企业税负高低的主要因素之一。一般情况下，税率低，高纳税额少，税后利润就多。对税率进行筹划，可以寻求税后利润最大化的最低税负点或最佳税负点。

2　筹划税基。

税基是决定纳税人税负高低的另一主要因素。对税基进行筹划既可以实现税基的最小化，也可以通过对税基进行时间安排，从而在纳税期间、适用税率、减免税等方面获取利益。

3　筹划产品定价。

筹划产品定价主要是对产品的转让定价进行筹划。转让定价是指在经济活动中，企业间根据自身的共同利益进行产品转让，产品的转让价格可高于或低于市场上由供求关系决定的价格。其意图是将利润从高税区转到低税区，从而达到少纳税甚至不纳税的目的。企业间进行转让定价的方式很多，通过原材料、设备、劳务、无形资产、贷款、管理费用的分摊等方式，都可以达到转移利润的目的。

对产品转让定价进行纳税筹划要注意以下几点：(1)要进行成本效益分析；(2)价格的波动应在一定的范围。

4　筹划税收优惠。

税收优惠政策是国家为了一定的调控目的，对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。这种筹划既不会成为税务稽查的对象，又符合国家立法精神，所以企业进行纳税筹划，对税收优惠政策的筹划是必须要首先考虑的。

企业利用税收优惠政策进行纳税筹划时间注意以下问题：(1)注意税收优惠政策的信息搜集；(2)在法规允许的范围，采用各种合法的或者非违法的手段，创造条件利用税收优惠政策。

5　筹划纳税人

我国有些税种对纳税人的界定有一定差异，所以对纳税人进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。

6　筹划不同经济业务的税负结构。

对税负结构进行筹划，有利于实现税后利润的最大化。一般情况下，应当将缴纳税种少、总体税负最低的经营业务作为纳税筹划的具体目标。

7　利用国家税去的漏洞和空白进行纳税筹划。

一个国家的税制在立法、执法等环节中总有其漏洞和空白。税法漏洞是指税法对某项内容有文字规定，但因为语法或字词有歧义导致对税法理解的多样性，不利于征税，从而为避税开了绿灯。税法的空白是指税法文字规定中对较大部分容的忽略，但在总规定中却有所体现。两者共同点是进行筹划涉税的风险都低。

无论对税法的漏洞或空白进行纳税筹划都要注意以下几点：(1)对税法的了解要准确、及时；(2)注意筹划过程中的隐蔽性；(3)筹划过程的合法性；(4)对执法环节的筹划要慎重。

8　筹划会计政策。

针对会计政策进行纳税筹划，是在不违法和合理的情况下，采用适当的会计政策以减轻税负或者延缓纳税的一种纳税筹划技术。例如：存货的计价方式有多种，不同的计价方法对企业利，和纳税多少的影响是不同的，会计政策的选择对企业税负有较大影响。

第3篇：纳税筹划的主要方式范文

关键词：纳税筹划；企业；运用；策略

合理合法的纳税筹划可以帮助企业与个人获得最大化的利益，减少纳税人的纳税金额，确保个人和企业财产不受损失，因此，对于纳税筹划工作在实际工作中的运用具有非常重要的意义。

一、纳税筹划的概念

参与1935年的“税务局长诉温斯特大公”案的议员曾说过：“对于自己的事业，任何人都有权利进行合理的安排，可以在法律允许的范围内减少纳税，相关人员不能要求人们多交税。”法律界一致认同此议员的观点。纳税筹划是合理避税的一种说法，也被称为税收筹划，其规范化定义是：对理财及经营活动进行合理安排，并且在法律允许的范围内，尽可能取得节税的经济利益。该定义规定的纳税筹划必须是在法律规定的范围内，且采取的方法和行为要合理。其次，纳税筹划发生的时间是需要在投资理财和生产经营活动之前的，并且将使纳税人获得最大化的利益作为纳税筹划的目标，利益最大化既含有赋税最轻的含义，也具有将企业的价值发充分发挥到最大化的意思。

二、纳税筹划的内容和特点

（一）纳税筹划的内容节税筹划、避税筹划、转嫁筹划以及实现涉税零风险是纳税筹划所包含的重要内容。在不违法立法规定的基础上，纳税人合理利用减免税务以及税务起征点等优惠政策，合理安排经营，投资自己筹资等活动，最终实现了少缴税或不缴税的目标，这种行为就被称为节税筹划。如果纳税人不违反法律中的纳税条款，但是利用法律中的漏洞，通过非法、违反立法精神的手段从中获得利益的行为被称为避税筹划。需要注意的是，纳税筹划与偷税漏税是有本质差别的，偷税漏税是纳税人明知其行为不在法律允许的范围内仍然故意进行的行为，而纳税筹划是没有违反法律规定的行为。因此，为了保证国家利益，相关单位只能不断完善与纳税筹划相关的税法中的各项条款，弥补漏洞。将原本属于自己的义务与责任转嫁到别人身上的行为称为转嫁。纳税人如果为了达到减轻税收的目的而利用调整价格的手段将税务转嫁给他人，这种纳税方式称为转嫁筹划。与其他的纳税筹划方式相比，实现涉税零风险是指纳税申报正常、纳税人清楚纳税账目，且税款缴纳不存在问题的一种行为，其具有规范性的特征，虽然难以得到眼前利益，但可以促进个人与企业的发展。

（二）纳税筹划的特点合法性是纳税筹划的重要特点，一切经营活动的基础是合法性，企业为了实现更好的发展，其活动的开展必须符合相关法律规范。所以，纳税筹划这种经营方法可以通过法律中的内容实现最大化的利益。其次，纳税筹划具有事前筹划性，因为纳税筹划是需要在纳税事件发生之前进行的一种行为活动，是通过科学合理的手段来对税收进行规划的一种方法。与此同时，目的性也是纳税筹划的特征之一，纳税筹划将减少税务金额支付作为其主要的目标，在符合法律规定的范围内充分发挥企业的价值，这种明确的目标也保障了企业经营的科学性和合理性［2］。

三、纳税筹划在实际工作中运用的意义

（一）有利于增加纳税人的普法知识目前，在进行纳税筹划时，常出现纳税人忽略了纳税筹划要在法律规定的范围内的重要前提，很多纳税人在进行纳税筹划时更多的注重自身的利益，如果不进行改善将会导致纳税人出现违法犯罪的行为。因此，在实际工作中需要不断增加纳税筹划的合理应用，不断提升纳税人的纳税意识和纳税筹划的相关知识。例如，针对纳税筹划策略的设置，纳税人可以综合考虑企业发展的状况，详细的掌握纳税筹划的相关法律规范，确保避税和节税方法设置时的科学性。同时，纳税人为了达到避税和节税的目的需要查阅较多的纳税资料，纳税意识和对纳税普法知识的掌握程度将会不断提升。

（二）有利于减少纳税人的税收合理的纳税筹划可以有助于减少纳税人的税收，提升纳税的科学合理性，让纳税人的合法权益得到有效保障。纳税筹划需要设计多种方案，并以公司的实际发展情况为依据选择最佳的纳税筹划方案。由于企业的经营活动会受到企业资金流动情况的影响，利用好纳税筹划可以在一定程度上增加可以支配的现金，尽量减少企业现金流动，可以促进企业的长远发展，扩大企业的生产和经营的规模。

（三）有利于完善税收法律制度国家税务方面的条款的完善和改进可以以税务筹划中纳税人的反馈为依据展开。纳税筹划以帮助纳税人减轻纳税负担为目的，通过利用税收法律中的漏洞来获利，在一定程度上加快了个人和企业的发展进程。针对国家税收中的优惠政策，纳税筹划也有一种相应的方案，这种方案的设定也是对国家税务政策的科学合理的反馈。因此，纳税筹划能够促进我国税务法律制度的完善，加快建立更加科学化、合理化和全面化的税收制度［3］。

四、我国企业在纳税筹划运用时存在的问题

（一）对纳税工作缺乏足够的重视纳税筹划工作的顺利开展以及筹划决策的制定需要综合考虑企业的发展和经营情况，同时还需要相关人员详细了解有关法律法规，因此，纳税筹划工作具有很强的综合性和复杂性。然而，目前很多企业对纳税筹划工作的重视程度不足，相关的人员配置不够，阻碍了纳税筹划工作的开展。例如，很多企业对国家税收优惠政策及税收政策的研究不足，对纳税筹划的含义没有充足的了解，在试图节税的过程中难免出现问题。部分企业的财务管理领域并不重视纳税筹划，相关人员缺乏纳税筹划意识，纳税筹划工作难以在企业进行普及，影响了纳税筹划的应用效益。

（二）缺乏专业的纳税筹划人员纳税筹划工作在企业中的有效应用会受到纳税筹划人才缺乏的影响。站在企业的整体角度上，企业的绝大部分的财务和经营互动都涉及纳税筹划工作，由于纳税筹划的综合性和复杂性，决定了纳税筹划工作需要从全局的角度开展。站在具体业务的角度来看，纳税筹划工作以减轻企业纳税负担为目的，是一种财务优化行为，可以规避企业的税务风险，不断提升企业的经营利润和财务管理工作的水平和质量。专业的纳税筹划人员参与了纳税筹划环节的操作与实施过程，具有专业的财务理论和税收知识。然而我国很多企业缺乏培训和引进纳税筹划人才的机制和政策，影响了纳税筹划工作的运用水平。

（三）企业没有从全局角度把握纳税筹划工作我国企业在进行纳税筹划工作时，很少会考虑长时间的纳税效果，过度重视缴减税效益而忽视了相应的成本，长此以往将会导致企业的减税效果不明显的问题。因此，企业在进行纳税筹划时需要考虑效益性和长期性的基本原则。例如，由于纳税筹划方案有成效可能需要一定的时间，企业不能只注重眼前的利益，而是应该从全局出发，避免发生错失最佳纳税筹划方案的现象［4］。

五、纳税筹划在实际工作中的运用策略

（一）工资薪资个人所得税的纳税筹划纳税筹划在实际工作中运用时，需要加强针对普通员工的税务筹划工作。企业应该以员工的收入为依据，明确税务扣除的准确比例与金额，合理辨别非缴税收入和应缴税收入，确保纳税筹划工作的合理性。纳税筹划的合理分配可以从以下几个方面进行考虑：住房公积金和社会保险的缴纳：企业应该严格遵守相关的法律法规，正常为员工缴纳五险一金，保障员工的合法权益。通过这种方式，企业可以减少企业员工的薪资水平，使员工薪资低于法律规定的应缴税标准，进而降低了企业应该缴纳的税款的金额，还保障了员工的利益，为员工和企业的发展奠定了基础。此外，企业还可以通过发放通信补贴的形式来进行纳税筹划。企业以报销或是现金的方式发放通信补贴，企业在这个过程中扣除相关标准费用后再进行个人所得税的计算和征用，按照税前标准扣除公务费用。如此一来，就在一定程度上减少了企业员工的个人缴纳费用，降低企业缴纳金额。与此同时，还可以利用福利代替现金的方式减少纳税的金额，从而有利于企业得到更多的利益。再比如，企业可以通过为员工发放旅游津贴、为员工提供住所以及为员工提供餐补的方式减少现金的发放，达到减少纳税金额的目的，而且也增加了员工工作的积极性和热情，提升企业的核心竞争力，促进企业的长远发展。

（二）个体工商户个人所得税的纳税筹划针对个体工商户的个人所得税的合理纳税筹划工作可以争取个人利益的最大化，减少费用支出。首先，由于个体工商户的经营场所与家居场所普遍一致，因此可以通过在家庭收入中合理纳入经营所得的收入的方式，使经营利润在国家应缴纳的税费标准以下，减少个人所得税的缴纳。其次，个体工商户还可以适当减少计费项目。个体工商户的营业额达到一定值后计算其征缴费用，对于刚刚注册的个体工商户，为了减少纳税金额增加的现象，可以适当减少上报收入。与此同时，为了避免由于一次性支付金额过大而带来的纳税负担，个体工商户可以将物品支付分成多次，多次取得发票。

（三）采用优惠方式进行的纳税筹划我国根据宏观调控的需求，对某些行业和产业进行优惠政策扶持。我国的某些符合民族自治特点的企业可以相应的减免税收，以此来鼓励和支持这些产业的发展。我国针对高新技术发展区域也提出了相应的税收优惠政策，例如可以减免15%的税收，保障了这些企业的顺利发展。在纳税筹划工作开展时，企业可以采用优惠的方式，将地点设置为优惠政策扶持力度较大的区域，或是在国家相关标准之下设置企业发展的条件，确定企业发展方向的策略，从而不断促进我国经济的发展，确保企业能够得到国家政策的支持，获得更多的经济利润［5］。

第4篇：纳税筹划的主要方式范文

关键词：企业纳税筹划　风险　成本收益　对策

一、引言

从纳税筹划实务看，纳税筹划风险并未引起纳税人的足够重视。从纳税筹划的实际效果来看，有的企业在进行纳税筹划时没有全面的进行财务安排。还有的企业限于某些原因，特别是对新的财会、税收政策不了解，没有及时对纳税筹划方案进行调整，从而导致筹划失败，使企业承受损失，因此，重视纳税筹划的风险及其管理，已变得十分迫切和必要。

二、企业纳税筹划风险产生的主要原因

纳税筹划风险产生的主要原因与经济环境、国家政策和企业自身活动的不断变化密切相关。

1　政策选择风险

纳税筹划的合法与合理性具有明显的“时空性”。纳税筹划人首先必须了解和把握这个尺度。首先，一个国家内不同地区经济发展的不平衡会促使地方政府展开激烈的税收竞争，政策差异比较明显；其次，不同的国家有不同的法律，同时由于文化、传统、宗教等因素的影响。不同国家对“合理”与“不合理”的界定和理解又有差异。受这两点的影响，在一个地方、一个国家合理合法的事情，在另一个地方或国家可能并非如此，纳税筹划的政策之一就是政策选择错误的风险，即自认为采取的行为符合一个地方或一个国家的政策精神。但实际上会由于政策的差异遭到相关的限制或打击。

2　行政执法偏差

企业纳税筹划是企业为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动。尽管这与偷逃税和避税有本质区别。但在实践中，纳税筹划的“合法性”还需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法的偏差增加了企业纳税筹划的风险。

3　征纳双方的认定差异

严格地讲，纳税筹划应当具有合法性。纳税筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程序上取决于税务机关对纳税人纳税筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法并不符合税法精神，那么，税务机关将会视其为避税，甚至当作是偷逃税。这样，纳税人所进行的“纳税筹划”不仅不能给纳税人带来任何的税收上的利益。相反，还可能会因为其行为上的违法而被税务机关处罚，最终付出较大的代价甚至是相当沉重的代价。

4　企业活动的变化

企业纳税筹划的过程实际上是依托企业生产经营活动，对税收政策的差别进行选择的过程。因而具有明显的针对性和时效性。企业要获取某项税收利益，必须使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性。而这些特殊往往制约着企业经营的灵活性。

同时，企业纳税筹划不仅要受到内部管理决策的制约，还要受到外部环境的影响，而外部环境是企业内部管理决策难以改变的。一旦企业预期经营活动发生变化，如投资对象、地点、企业组织形式、资产负债比例、存货计价方法、收入实现时点、利润分配方式等某一方面发生变化，企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件，导致筹划结果与企业主观预期存在偏差。

5　纳税筹划的主观性

纳税人选择什么样的纳税筹划方案，又如何实施纳税筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对纳税筹划条件的认识与判断等。一般说来，纳税筹划成功与失败的几率与纳税人的业务素质成正比例关系，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务比较熟悉，甚至是相当的熟悉，那么其成功的可能性也就越高，相反，则失败的可能性越高。

三、规避企业纳税筹划风险的对策

1　提高纳税筹划的风险意识

在纳税筹划的实践中，往往有一部分企业急于求成。企图短期内见效，片面理解税法，见缝插针，见有利可图，就不加选择地套用相关筹划案例，加之少数不良税务机构出于行业竞争和自身利益的考虑，不但不及时纠正企业的错误选择，还推波助澜，帮助企业钻税法的空子，给企业生产经营带来巨大风险。

面对这种风险，广大纳税人必须树立风险意识。一方面要了解企业自身的实际情况，细心分析企业经营的特点。另一方面要熟悉税收法规的相关规定，细心掌握与自身生产经营密切相关的内容，最终将二者结合起来，细心琢磨，选择既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。

2　加强与税务机关的联系

由于企业的很多活动是在法律的边界运作。如不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以体现它应有的收益。筹划者应该确立沟通观念，争取税务机关的指导和认同，避免筹划成果转化上的风险。筹划行为所要达到的最终结果是节税，而节税目的的实现依赖于税务机关承认企业的筹划行为合法，只有得到了税务机关的认同，并依照法定的程序履行了相关义务，筹划实践才会转化为企业的实际利益。

3　认真学习和准确把握税收政策

为了能够及时调节经济体现国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，纳税筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。因此进行纳税筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外还要注意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否则也会功亏一笋。

4　注意纳税筹划的成本与效益的分析

在实际操作中，很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成纳税筹划失败的重要原因。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。所谓成本收益分析法，就是对于具体的企业提出若干个税务筹划方案，详细地列举出每种方案可能的全部预期成本和全部预期收益，通过比较分析，选择出最优的筹划方案。

第5篇：纳税筹划的主要方式范文

[关键词]企业集团 所得税 纳税筹划 企业财务

企业集团所得税纳税筹划，是具有全局意义的战略性活动，主要通过合法地纳税筹划方式，将企业集团下属各个企业的投资收益进行有效整合，最大程度上避免额外的税务支出，以期能够确保企业集团的税后利润最大化，为企业的资源优化配置提供最为有利的保障。科学合理的所得税纳税筹划，是企业集团财务管理中的重中之重，是企业集团发挥经营管理协调作用的重要保证。企业集团的所得税纳税筹划主要由企业的投资、筹资，以及企业经营管理等方面的纳税筹划所组成。本文通过探究企业集团所得税纳税筹划的最优途径，从而体现出企业所得税纳税筹划的重要性，使得企业在最大程度上能够减轻税务负担，增加企业的经济收益情况。

一、企业实行所得税纳税筹划的重要性分析

1.有效控制所得税的纳税风险。企业的纳税成本有两个明显的特点，一个是完全的现金性，另外一个就是收益变现程度的非对称性。对于企业本身而言，现金的调度有着一定的约束性，在纳税支出方面严重缺乏弹性。而一个大的集团是由很多个企业所组成的有机整体，在纳税现金流量的安排与筹划方面，比单个的企业更具弹性，不仅能够有效降低企业集团的纳税成本，并且还能够在最大程度上规避纳税的风险。

2.实行所得税纳税筹划，优化集团财务管理。有利于企业集团最大限度地发挥资源整合优势，确保企业集团的资源能够得到合理有效的配置，是企业集团财务管理的重要目标。企业集团所得税纳税筹划的实行，能够充分体现企业集团经营管理的协同作用与市场竞争优势，实现1+1>2的协同成果，以促进企业集团实现价值最大化。由于企业集团是由多个企业所组成，组织结构相对复杂，集团旗下的每个企业的经营和纳税活动，都会对集团的财务管理目标造成一定的影响。所以，企业集团实行的所得税纳税筹划必须具有全局性和统筹性，要站在企业集团的战略发展角度，来实施所得税纳税筹划，最大程度上起到降低纳税成本的效果。

3.综合考虑外界各种环境因素对于企业集团财务管理目标制定的影响。企业集团在制定财务管理目标的时候，应该充分考虑各种环境因素的影响，所制定的目标必须具有可行性。同时，还必须考虑企业经营的相关成本与收益，以及企业集团的利益相关人的需要。因此，企业财务管理的目标必须建立在企业投资收益成本、人力资本，以及社会资本的利润最大化的基础之上。现代的企业通常会利用国家财政税收的优惠政策，以及税率差异等手段来实行所得税纳税筹划，这样可以有助于提升企业集团的核心竞争力，以及企业的经营管理水平。同时，对于企业集团制定科学合理的财务管理目标，以及培养依法纳税的法律观念也有着很大的作用。总而言之，现代企业集团实行所得税纳税筹划的最终目标，就是实现经济纳税，即在最大程度上为企业减轻税务负担，为企业争取税后利润的最大化。

二、企业集团投资纳税筹划

一个企业要想不断地扩大自身的经营规模，最主要的方式就是进行有效的投资。投资是企业延续与发展的重要手段，投资的主要目的就是为了企业能够获得更多的经济效益，在此期间，需要充分考虑各种税收因素对投资行为的影响。企业集团通过并购其他企业，或是建立新的企业之后，将项目投资资源进行合理配置，并结合我国有关的法律法规，充分利用投资融资的减税免税政策，以期实现企业纳税筹划的目的，这种方式就是所谓的企业集团的投资纳税筹划。

1.企业组织形式的选择。企业在成立初期，都会涉及到机构组织的形式选择问题。随着市场经济的不断发展，企业的组织形式也越来越趋于多元化，每一种组织形式都会有不同的税务负担。企业可以通过实行纳税筹划，并根据不同类型企业形式的税收优惠政策，来选择出最适合企业发展的组织形式，以便企业在最大程度上减轻税务负担，提高企业的税后利润。

2.对投资行业的选择。我国的税法对于不同的行业有着不同的税收优惠政策，所以，企业在进行投资行业的选择时，一定要多方考虑外界因素，来选择税收负担最轻的行业，以达到减少税负的目的。目前，我国给予税收优惠政策的目的，就是为了让企业能够合理调整自身的组织结构。为了更好的发展壮大，企业可以充分利用自身的核心竞争力，进行多元化投资。并且通过有效利用政府的税收优惠政策，实行纳税筹划，从而降低企业的纳税成本。

3.投资方式的选择。在企业的发展规划中，选择合适的投资方式，能够有效减轻企业的税务负担。现在的企业集团非常注重资本运作和企业重组，在投资过程中，企业可以通过进行货币交易，或是其他固定资产、无形资产来进行等价投资，以实现企业的资本运作和企业重组。我国的税法明确规定，通过无形资产，或者是企业的不动产进行投资交易的，可以参与投资方的利润分配，同时也需要承担等价的投资经营风险。以该方式进行投资的企业，可以不对其征收营业税，但是一旦将所有股权进行了转让，就必须根据税法规定的要求，缴纳企业所得部分的营业税额。另外，如果投资方是以土地等有形资产投资入股，或者作为联营的资本条件，之后又将土地产权进行了转让，因为这种行为与出售房地产的行为有所不同，期间并没有获得转让土地产业所得的收入，是一种具有投资性质的经济行为。所以，这种行为按照我国的相关税法要求，可以暂时不征收土地增值税。

4.结合企业自身发展需要进行投资区域的选择。为了确保地区经济发展的平衡，我国税法在制定的过程中，专门针对一些特殊地区制定了相关的税收优惠政策，以促进当地的市场经济的发展。比如，在我国的经济特区、技术开发区、西部地区等，都实行了比较优惠的税收政策，其目的就是为了大力发展贫困地区，着重研发高新产业技术与科技创新技术，全面促进我国经济的平衡发展，大大地提升我国的科技生产力水平。鉴于我国税法对于特殊区域的税收优惠政策，企业集团可以在核心企业所在地实行合理的纳税筹划，根据企业发展的实际情况，向该区域进行全面投资建设，充分享受国家的优惠政策，为企业集团的税负减轻压力。

三、企业集团经营管理过程中的纳税筹划

1.存货计价方式的选择。企业集团可以根据自身的实际情况，在对存货进行发货时，通过加权法、个别计价法等方式，计算出企业的运营实际成本，以期为企业减轻税务负担。不同的存货计价方法，会产生不同的利润和存货股价，在一定程度上会影响企业的税收负担。所以在选择存货计价方法时，必须根据企业自身的发展形式与财务状况，有效降低企业的纳税成本。比如，在物价下跌的情况下，企业可以选择先进先出的存货计价方法；如果在物价极度不稳定的状态下，企业就应该选择加权法来进行成本计算。

2.固定资产折旧方法的选择。固定资产的折旧，是固定资产从生成到投入使用的过程中的商品价值和使用价值的转移，因此，企业在计算应缴税额时应该把固定资产的折旧排除在外。企业可以充分利用这一特点，为企业减轻税务负担。在一般情况下，在税率保持不变的时候，企业会选择固定资产的加速折旧，使得企业可以延期纳税。

3.企业经营收入的确认时间。企业的经营收入不仅是企业盈利的重要因素，还会影响到企业所得税的纳税情况，更是企业确认其他税额的关键。因此，企业应该根据产品的实际销售情况来制定销售方案，并选择合适的经营收入确认方式，最大程度上延迟经营收入的确认，进而达到延期纳税的目的。

4.选择合理的费用列支方式。在企业费用列支方式的选择上，首先要使得企业经营过程中所产生的费用得到最大程度上的补偿，其次要尽可能预计企业的损失情况和成本费用情况。

四、结语

企业集团所得税纳税筹划，是具有全局意义的战略性活动，主要通过合法地纳税筹划方式，将企业集团下属各个企业的投资收益进行有效整合，最大程度上避免额外的税务支出，以期能够确保企业集团的税后利润最大化，为企业的资源优化配置提供最为有利的保障。科学合理的所得税纳税筹划，是企业集团财务管理中的重中之重，是企业集团发挥经营管理协调作用的重要保证。要全面落实企业集团所得税纳税筹划，首次必须找出企业纳税筹划的空间，这是企业集团成功实施所得税纳税筹划的关键性问题。通过研究和分析刘锦企业集团的所得税纳税筹划问题，找出企业集团所得税纳税筹划的最有效途径，并根据我国税法对于不同的企业组织形式、投资行为、投资区域的税收优惠政策，为企业集团实现效益最大化提供有利的保障，以期能够实现企业集团资源的合理优化配置，在最大程度上减轻企业集团税收负担，提高企业的经济收益。

参考文献：

[1]杜永奎.企业集团纳税筹划问题研究[J].经济研究导刊，2010

第6篇：纳税筹划的主要方式范文

关键词：纳税；筹划；风险

一、企业纳税筹划人员基本要求

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用，是一项专业技术性很强的策划活动。一个优秀的纳税筹划人员，需要熟悉相关法律法规，了解整个业务流程。不仅能制订成功的筹划方案，而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德，严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限，不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案，从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途，给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划属于多部门联动的工作

在一般人看来，纳税筹划是涉税问题，理所当然是财务部门的事情。事实上，企业财务工作只是对企业经营成果进行正确核算与反映，很多具体业务不是财务单方面能操作的。真正的纳税筹划应该从生产经营入手，即在财务处理过程之前，有的甚至应该在业务发生之前，就要知道税收对业务的影响。真正成功而且有效的纳税筹划，应该对生产起指导作用。以我公司所属的位于四川攀西地区的一大型露天开采矿山为例，即可看到纳税筹划的积极影响。该矿山属中外合资企业，2007年取得主管税务机关两免三减半的税收优惠政策。假设该矿山自2007年起，每年的税前利润为1亿元，如果按不进行税收策划则需要交纳的所得税为：

10000*2*0％+10000*0.125.3+10000.0.25*5=16250万元

该矿山属露天开采，很大一部份成本在于矿山的剥离，鉴于在不影响出矿的情况下，剥离总量是一定的，则可通过控制剥离方案的形式展开纳税策划，即可以考虑优惠前期少剥离多实现利润，后期补剥离减少利润方式避税。以10年为一个纳税策划周期计算，可以考虑在前5年减少剥离，后5年加大剥离，10年之内剥离总量与平均剥离相同。按1-5年每年减少剥离2000万元，6-10年每年增加剥离成本2000万元计算。则所交纳的所得税为：

(10000+2000)*2*0％+(10000+2000)*0.125*3+(10000-2000)*0.25*5=14500万元。

综合比较，通过纳税筹划可节约税金1750万元。

由此可见纳税筹划不能仅仅依靠财务部门，而是决策、采购、生产、销售、财务等部门的统一协调。企业要做好纳税筹划，必须对业务流程进行规范，加强业务过程的税收管理，加强各部门的通力协作，按照税法的规定，结合生产经营业务进行操作，对各涉税环节统筹规划和控制。只有这样，才能取得满意的筹划效果。

三、纳税筹划的风险及防范

纳税筹划风险指企业纳税筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。纳税筹划的风险主要包括四方面的内容：

1.不依法纳税的风险。即由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚。

2.对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险。

3.在纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成税收筹划风险。例如在企业改制、兼并、分设过程中的税收筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统地理解，就很容易出现筹划失败的风险。

4.是筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。纳税筹划应考虑成本因素影响，如果纳税筹划节约的税金甚至低于发生的费用，则不应实施。

针对纳税筹划可能的风险，企业主要应从以下方面进行风险防范：

(1)加强税收政策学习，提高纳税筹划风险意识。企业纳税筹划人员通过学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。既然纳税筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法全面了解就成为纳税筹划的基础环节。有了这种全面了解，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而作出对企业最有利的税收决策。

(2)提高纳税筹划人员素质。纳税筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。纳税筹划人员不仅要具备相当的专业素质，还要具备经济前景预测能力、项目统筹谋划能力以及与各部门合作配合的协作能力等素质，否则就难以胜任该项工作。

(3)企业管理层充分重视。作为企业管理层，应该高度重视纳税风险的管理，这不但要体现在制度上，更要体现在领导者管理意识中。由十纳税筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的。面对风险，企业领导者应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

第7篇：纳税筹划的主要方式范文

【关键词】投资活动 企业 纳税筹划

一、引言

纳税筹划工作是企业的一项重要财务活动，主要职责在于根据现有的纳税环境，帮助企业在经营管理过程中，有效降低纳税成本，控制纳税风险，促进企业经营目标的达成。由此可见，企业对纳税环境的分析认识、对企业自身经营状况的了解都将直接决定纳税筹划活动的成效。首先，纳税环境是企业进行纳税筹划活动之前所要考虑的第一依据，纳税人需要同税务主管机构进行沟通与交流，学习国家税收法律法规体系，这套体系中涵盖了纳税人义务、税率、税收征管等一系列规范。通常，企业经济管理活动可分为经营活动、筹资活动、投资活动三大类，每一项活动都将同税收活动产生关联，比如购置长期资产、现金等价物以外的资产等，往往会涉及到对投资方式、投资内容、投资时机的选择，以便有效降低纳税成本。从投资内容上来看，大的方面涉及投资行业、地区选择等内容，小的方面涉及投资设备种类、组织架构搭建等内容。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展和完善，税收管理体系也得到了进一步规范，企业在进行投资活动的时候将更多的考虑到纳税筹划问题。

二、纳税筹划工作的实现基础分析

（一）有助于降低企业税收负担

帮助企业降低税收负担，是企业进行纳税筹划工作的主要目标。开展纳税筹划工作，最基本的出发点就是要通过各种合法的方式来达到降低企业实际税负的目标。对于降低税负，可以考虑将绝对指标和相对指标相结合。绝对指标降低，主要是在企业业务规模不改变的基础上实现纳税金额的下降。相对指标降低是指在企业业务规模增长的情况下，纳税金额的实际增长幅度小于业务规模的增长幅度。一些企业在纳税筹划的过程中陷入误区，脱离开对经营业绩的考量，仅仅认为纳税筹划就能降低企业的实际税负，这显然是不正确的。当然，任何纳税筹划都存在着一定的可筹划空间，不可能无限制的降低实际税负。如果企业能够通过税收筹划工作，在实现投资效益增长的同时，相应的降低应纳税金额的增长幅度，那么也可以看作是纳税筹划工作取得的实际成效，也就是成功的纳税筹划案例，更进一步说，纳税金额的减少也只是纳税筹划工作的一个方面，并不等于纳税筹划工作的全部内容。

（二）有利于提高企业的财务收益

纳税筹划工作可以在很大程度上降低企业的税收筹划费用，能够有效防止企业陷入税收陷阱，对企业的财务利益产生不利影响。企业应当在充分学习和研究税收相关法律法规的基础上，根据政府的政策导向，选择最为恰当的投资项目和投资规模，尽可能充分利用我国在产业升级、经济转型过程中所出台的各类税收优惠政策，促进企业实现价值最大化的财务管理目标。同样，如果在企业的投资管理过程中，能够在税法允许范围内灵活运用纳税筹划策略，将可以提高资金使用效率，防止由于流动资金不足而导致的投资失效等问题，有助于提高投资项目的效率和效果。

（三）促进企业经营管理水平、会计管理水平的共同提高

首先，开展纳税筹划工作有助于提高企业管理层的纳税意识。纳税筹划工作是企业纳税意识提高到一定阶段所带来的产物，也是同国家经济体制改革发展水平相匹配的。设立规范、完整的财务账表和会计基础核算体系，是企业进行纳税筹划工作的基础。其次，纳税筹划工作的开展还有助于提高企业的经营管理水平。企业经营管理和会计管理的三大要素分别是：资金、成本、利润。纳税筹划工作从本质上来看也就是促进实现上述三大要素的最优配置，继而提升整体经营管理水平。最后，纳税筹划工作还有助于提高企业的会计管理水平。企业进行纳税筹划离不开会计工作的支持，会计人员需要严格根据税法要求完成记账、编制财务报表等，也是对会计工作的又一次规范。

三、企业投资过程中的纳税筹划具体应用

（一）固定资产投资的纳税筹划

耗资大、时间长、风险高是企业进行固定资产投资的主要特点，显然，成本增加会导致利润减少，从而降低所得税。如果不计提折旧或者少计提折旧，企业所得税将会大幅度增加。税法规定企业固定资产可以实行加速折旧法或直线法，根据我国现行所得税制度来看，大多数企业会倾向选择加速折旧法。首先，在所得税税率基本保持不变的情况下，加速折旧可以让企业享受到延期纳税的优势。其次，目前国内经济通货膨胀率较高，历史成本计价的固定资产折旧回收资金的实际购买力将大打折扣，难以按照当下的市价再购置同种标准的固定资产。如果采用加速折旧法，则可以有效缩短回收期限，同时也能收获延期纳税的好处。最后，新税法规定了“企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。”企业可充分利用优惠政策，从而加速固定资产成本的回收，降低新投资项目的风险，缩短投资回收期限。

（二）投资方式的纳税筹划

目前，企业可选择的投资方式中的纳税筹划策略主要有以下几项：一是选择适当的投资产品。我国税法中明确规定，购买国债的利息收入不用缴纳企业所得税，购买企业债券所取得的收入需要缴纳所得税，而股票投资获得的股利属于税后收支，也可以免交所得税，但是却面临着较大的投资风险。企业在进行投资方式选择时，需要考虑实际税费给企业带来的具体影响，并在此基础上妥善进行纳税筹划，平衡税负和收益，选择综合性最佳的投资方案，以便实现企业价值最大化的财务管理目标。

二是以有形资产、无形资产、货币资金的对外投资选择。通常来说，企业以非货币性资产对外投资要优于用货币对外投资，虽然两者都为了获得投资收益，但区别在于：一方面有形资产中涉及的大量设备投资的折旧费用，以及无形资产摊销费用都可以在税前扣除，缩小了被投资方的企业所得税纳税基础。另一方面，财政部、税务总局于2014年底出台了以非货币性资产投资的企业所得税政策，即“企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。如符合企业重组特殊性税务处理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。”投资方应充分利用上述政策，延缓税收缴纳，保证企业现金流的充足。

（三）投资产业结构的纳税筹划

税收在一定程度上体现了国家对于特定产业的导向作用。因此，企业可以在选择投资方向时，积极运用我国税收优惠政策，选择不同的行业、产品类型，使企业在运营中有效避开一些实际税负较重的项目。在可供选择的税种征税范围之内，首先考虑能够享受到税收优惠政策的项目作为投资方向，并对所涉及的税种实施税负测算，力争使企业实际税负降到最低。企业也可以在投资方向基本确定之后，根据我国现行的营改增情况，根据税法中针对兼营与混合销售的有关规定，确定相应的兼营和混合销售项目，避免税收负担的急剧增加。

四、结语

通常来看，税负被人们看作能够对企业财务状况、经营成果、现金流量产生直接影响的主要因素之一，从而影响企业价值。税负的主要依据是国家颁布的税收法律法规体系，企业必须在经营活动中严格按税收法规完成纳税义务。企业在进行投资活动领域的纳税筹划工作时，需要将税收法律法规的规定同企业的经济活动有机结合起来，进一步明确投资过程中所涉及到的行业、地点、组织架构、投资内容、是否采取直接投资手段等来优化企业税负。当前，我国面临着产业结构调整和经济下行的双重压力，企业需要积极应对瞬息万变的内外部经济环境，积极开展纳税筹划工作，以合理降低纳税成本，将更多的资金投入到创新发展中去，以增强企业实力，从而获得更加长远和广阔的发展空间。投资管理是企业财务管理的重要内容之一，通过投资项目的选择、规范投资行为、提高投资效率，引入系统化的纳税筹划方案并考虑其有效实施，是企业在投资过程中必须考虑的重要方面。

参考文献

[1]王晓勇.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].中外企业家，2014，4：132-133.

第8篇：纳税筹划的主要方式范文

[关键词]企业所得税；纳税筹划方式；通信设备企业

[DOI] 10.13939/ki.zgsc.2015.03.076

20世纪90年代起，我国学术界开始普遍关注纳税筹划问题，并直接推动国内各企业实施应用纳税筹划。各企业的财务管理经历了由以生产为主导的粗放型管理方式过渡到以预算为导向的财务结算监督、再到现在以效益为导向的资金集中管理发展历程，但对所得税纳税筹划的认识不够深刻，对纳税筹划的应用尚处于起步阶段。

1 提高企业所得税纳税筹划意识的重要意义

企业所得税是我国主体税种，其征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。纳税筹划又称税务筹划、税收筹划，指“纳税人在税收法律许可的范围内，且遵守现行税法及其他法规的前提下，充分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠政策，调整、安排和筹划经营、投资、理财等事项，优化选择纳税方案，以节约税收成本，实现企业价值或股东价值最大化”（参见百度百科“纳税筹划”词条内容）。随着我国税收制度和市场经济体制逐步完善发展，各企业逐步建立了现代化企业构架，实行现代化管理制度，纳税筹划逐步成为各行业企业发展战略的重要组成部分。

1.1 企业纳税筹划应有正确的税收观念

纳税筹划通常被企业误解为想办法偷税漏税，但随着现代企业制度的建立，企业作为纳税主体也开始参与到纳税筹划方式及其应用的研究中，同时也注意到偷逃税款属我国税收征收管理法和刑法中明令禁止的违法行为。从企业发展长远考虑，应该划清纳税筹划与偷逃税款之间的界限，树立正确的税收观念[1]。

1.2 企业所得税有足够大的筹划空间

企业想要维持良好的经营状态，离不开对企业所得税进行科学核算。包括确认各项收入、扣除费用和各种成本归集的分摊。对其进行纳税筹划，可综合考虑财政、税法及财务会计制度中的各类税项规定，同时可参考国家或地方政府实时颁布的各类优惠政策，由此国内企业进行所得税纳税筹划具有足够大的筹划空间，可以结合企业自身发展目标选择设置相对完善的所得税纳税筹划方式。

1.3 山西晋通邮电实业有限公司基本概况

晋通邮电实业公司是一家专门为通信运营商提供通信设备维护服务、具备现代化企业构架和现代化管理体系的高技术公司。公司注册资本5000万元，拥有固定资产13000余万元，自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心三级。自2000年成立至今，企业规模逐步壮大，其业务类型主要包括维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务。随着新税法的颁布实施，晋通邮电公司可参考国内各行业企业的各类常规所得税纳税统筹方式，从组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收政策优惠等诸多方面入手进行所得税纳税筹划，从而更好的提升企业项目资金的使用效率，拉动企业的综合盈利水平。

2 现行税法制度下国内企业纳税筹划的主要方式

2.1 以分公司组织形式实现纳税筹划

企业设立分支机构中的纳税筹划，对现代大型集团公司选择组织形式是非常重要的，设立分支机构是分公司还是子公司也是一种重要的投资方式。由于企业的组织形式不同，纳税的方式也不同，分公司与母公司的所得要合并纳税，在分公司亏损或母公司所属各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额。而设立子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体；在纳税方面，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务，独立缴纳企业所得税和其他税收，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业得不到合并纳税的好处。

既然新税法中基本纳税单位是公司法人，即必须是具备法人资格的机构。言外之意，只要将设立在不同地区的子公司设立为分公司，就可以取消其独立纳税资格，而转由总公司汇总纳税，在这一流程机制下，各分公司之间就可以根据公司内部需要通过协调成本费用和收入均摊实现整体税负缩小。晋通邮电公司目前自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心等三级组织架构，已经取得了整体减轻税负的作用。

2.2 通过控制销售收入进行所得税纳税筹划

根据新税法相关规定，减少本期应纳税所得可通过推迟应纳税所得来实现，进而推迟或减少缴纳企业所得税。对于晋通邮电公司而言，主要依靠销售通信设备类产品、通信设备维护服务类产品、开发软件系统服务类产品、通信工程施工类服务产品、物业管理服务类产品等多种产品类型获取主要业务收入。因此可在保证公司正常资金运转的前提下，适当延迟各项销售收入的实现期限，并在业务扩展投资类型上，适度提高免税收入或低税收入的业务类型，比如选择购买国债等业务。

2.3 通过控制扣除项目金额进行所得税纳税筹划

第一，根据不同种类成本费用特点进行分摊筹划。对于可以选择分摊期限的成本费用，比如摊销无形资产，考虑到税法只规定了其最短摊销期限，可以在不违反法规的前提下对分摊期限进行灵活选择，提高整体纳税筹划水平。对于可以选择分摊方法的成本费用，可结合所在行业的年度经营水平进行优化选择。具体说来，在盈利年度，应通过改变分摊方式尽快使成本费用得到分摊，使成本费用的的抵税作用尽早发挥，推迟利润实现，从而推迟履行所得税纳税义务；在亏损年度，应通过改变分摊方式将成本费用从不能得到税前弥补的年度转到可以得到税前弥补的年度。最大限度发挥成本费用的抵税作用。在享受税收政策的年度内，应通过改变分摊方式避免优惠政策抵消成本费用的抵税作用。

第二，不同的项目类型，根据新税法将获取不同的税收减免政策。因此企业应优先考虑以股权投资方式去投资未上市中小型高新技术企业的相关项目。同时还应在项目建设中注意购置具有环境保护和节能节水安全生产的专业型设备，最大限度争取在项目扣除金额上符合新税法的减免政策。由此，晋通邮电公司可在业务范围和业务种类上进行统筹优化，找出维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务中符合上述减免政策的业务成分进行定向经营投资，来达到减轻税负的目的。

第三，通过设计固定资产折旧计算法进行所得税纳税筹划。根据税法和财务会计制度的相关规定，不同的税率条件下，灵活采取不同的固定资产折旧法将对企业纳税筹划起到不同效果。具体说来，实行累进税率的条件下可以采用直线摊销法进行固定资产折旧，实行比例税率的条件下，可采用加速折旧法进行固定资产折旧，在使用期限内尽量快速补偿固定资产成本，进而实现延期纳税。在这一点上，晋通邮电公司在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理上可根据具体税率调整固定资产折旧策略，以达到减轻税负的目的。

2.4 通过利用国家地方税收优惠政策进行所得税纳税筹划

税收优惠政策是税收政策的主要组成部分，税收优惠主要分为报批类税收优惠和备案类税收优惠，报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目，备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需要税收机关审批的税收优惠项目。是对一些特定的对象、纳税人或企业给予的税收鼓励和照顾措施，以此鼓励企业进行投资生产。然而企业经营者通过合理筹划可以最大限度地利用税收优惠政策合理避税[3]。

3 提高山西晋通邮电企业纳税筹划的有效措施

3.1 推行集团政策型纳税筹划方案

首先公司应深入研究税收理论、税收制度以及相关政策的变动。在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理等各项业务的可持续发展进程中，应综合利用各类信息渠道及时获取当前经济政策中各行业相关纳税筹划的政策措施变化。

3.2 推行优惠型纳税筹划方案

优惠型纳税筹划方案是企业发展过程中通过利用税收的优惠政策制定出有利于自身发挥的筹划方案。由于通信设备服务企业涉及的优惠政策较多，所以在生产经营的过程中，要充分利用好这些优惠政策，做好纳税筹划工作，从而进一步提高资金的利用率，保障企业资金稳定高效运行。

3.3 推行节税型纳税筹划方案

投资是一个企业必不可少的重要环节，是企业不断向前发展的资金保障和物质前提，然而企业在投资过程中，选择合适的方案显得至关重要。首先要对投资的行业、投资方式等进行理智的选择，做到投资效益最大化，同时达到合理避税的目的。其次，要牢牢贯彻、履行国家产业政策，选择有利的行业进行投资，不能盲目避税，要按照税法支持的项目进行投资选择，以免偷税漏税。最后，企业在经营管理过程中要选择合理的费用分摊等方法进行科学核算，达到降低税收的目的。在租赁业务中也要进行合理筹划，由于通信设备服务型企业在发展过程中存在着大量的资产租赁使用项目，所以要深入了解税法的规定，在合法的前提下进行筹划，在融资租赁中还要考虑是采用直接购买租赁、转租、回租还是杠杆租赁，同时要考虑对通信设备服务企业整体效益的影响[4]。

4 结论

鉴于我国特殊的税制结构和税法政策，企业所得税是国内各行业企业的主要税负之一。所得税纳税筹划不仅是财务管理工作的重要内容，也是降低企业运营成本、提高盈利水平、合理高效利用各项资金的有效手段。目前，企业所得税纳税筹划已逐步成为各行各业战略规划的重要组成部分，其具体筹划措施会直接或间接影响到企业各项投资项目的生产运营销售管理工作的方方面面，对提高企业综合竞争力具有重要意义。因而，各行业企业应从组织形式、销售收入、扣除项目金额、税收政策优惠等方面入手，结合现阶段我国新颁布实施的税法政策及相关标准，综合筹划协调企业的各项生产经营活动，在保证合法经营的前提下，最大限度地调整并找到最佳企业所得税纳税筹划方案。

参考文献：

[1]鹿丽，王龙康.浅谈新税法下企业所得税纳税筹划方法[J]. 渤海大学学报：哲学社会科学版，2009（3）：100-103.

[2]李建英.企业所得税纳税筹划方案择优决策探析[J].山东经济，2009（6）：90-93.

[3]刘少飞.煤炭企业如何进行企业所得税纳税筹划[J].煤炭经济研究，2011（8）：87-89.

[4]沈红.房地产企业所得税纳税筹划探讨[J].市场周刊（理论研究），2013（7）：58-59.

[5] 李建新，张芳.企业所得税的税收筹划[J].中国市场，2012（6）.

第9篇：纳税筹划的主要方式范文

关键词：科技公司；纳税筹划；风险；规避

纳税筹划风险的规避主要针对的是缴纳税收的公司，合理规避纳税筹划的风险，将使公司的纳税筹划更有效果。科技公司通过纳税筹划为实现降低税负的目的在投资、筹资活动中享受国家财政的优惠政策。纳税筹划风险的规避应当建立在税法的基础上，使纳税人在遵纪守法的基础上节约税收开支，极大程度降低公司纳税筹划风险。进而科技公司通过对纳税筹划风险的规避提高经营管理水平，尤其是提高财务会计相关管理水平。

一、科技公司纳税筹划主要风险问题

(一)生产经营活动造成的纳税筹划风险。科技公司的可持续发展主要通过纳税筹划对其进行预先安全处理，纳税筹划具有较强的前瞻性与计划性，其在筹划过程中以公司某一时间节点的具体生产经营活动为依托，具有极强的针对性。科技公司想要对相关项目的税收利益进行改变，则应保证生产经营活动符合国家税收政策扶持的要求，降低风险问题发生的概率[1]。除此之外，科技公司以市场经济体制为发展背景，应当对自身生产经营活动进行合理改变，与此同时在调整其经营活动时应当根据公司战略发展与市场需求，若在投资后出现经济活动改变的情况，则要对其进行准确判断。

(二)纳税筹划执行与成本执行风险。就一般情况而言，纳税筹划成本包括机会成本与直接成本，而机会成本主要是为获得最大化的税后收益；直接成本则主要指以减少税款为目的所支出的财务成本，其成本多用于培训费、费及相关税费等。科技公司纳税筹划属于自身决策，其应当优先选择合理方案，筛除综合评估不达标的方案。就纳税筹划方案分析，其在实践中未获取有效利益，反而加大税收问题。

(三)纳税筹划内部控制制度不够完善。科技公司业务流程是最容易隐藏风险及暴露问题的地方，因此，增强对公司内部控制才能使纳税筹划的风险系数有效降低，提升管理效率。在实践中，科技公司在对内部控制制度进行构建与实施时，往往忽略与纳税筹划相关的环节，如，在财务信息管理系统中就缺乏有效的预警功能。随着市场经营环境的不断变化，愈加激烈的竞争使其财务风险不断增加，而纳税筹划面临的最大风险即是财务风险，而在内部控制中财务管理作为其核心环节。因此，不够完善的公司内部控制制度不利于公司纳税筹划的风险管理。

(四)缺乏对国家政策的把握，无法及时调整公司纳税规划。纳税筹划是指在国家财政税收制度的支持下，公司根据自身经营条件与环境采用合理的手段开展的节税活动，实现经济利益最大化。因此，很多因素极易对纳税筹划造成影响，其中自身环境与外部环境作为最重要的两方面，有效规避纳税筹划风险，则要求公司对政策变化予以把握，通过实际情况及时调整现有纳税筹划方案。

二、科技公司纳税筹划的有效规避方法

(一)“借力打力”提高纳税筹划规范性与合理性科技公司在纳税筹划的工作中对其技术性及综合性方面有着较为严苛的要求，因此，其对纳税筹划工作人员的要求也较为严格，除了对会计知识及税法的全面掌握外，还要了解金融及投资方面的知识。与公司常规管理进行对比可以得出，只有具有较高综合工作能力的财务人员才能胜任纳税筹划工作。目前，多数公司的纳税筹划人员多以财务人员为主，因此，在面对全局性、综合性较强的纳税筹划工作，多以外聘税务师或专业人员的方式对纳税方案进行制定，提高纳税筹划的合理性与规范性，从根源上规避纳税筹划所面临的风险管理问题。

(二)“提高警惕”重视纳税中对重点税种的筹划一般情况下，科技公司应当对增值税、公司所得税的筹划工作予以重视。在对公司所得税进行筹划的工作中，为实现节税目标，采用合理且科学的控制方式对计算方法及时间进行选择。尤其是在年底税收节点时，为有效延迟纳税收益，实现利润抵消缴税的问题。重视公司销售额的计算是增值税节税工作的重点，由于公司增值税税率形式较为单一，缺乏较大的节税空间，但科技公司的销售额具有较大的弹性及节税空间。因此，注重销售额的正确计算方式才能顺利开展增值税筹划工作，通过不同销售费用及成本费用实现税费抵扣，缩小应缴税款。除此之外，一般纳税人应当对增值税进行税额的抵扣方式予以重视，最大程度保证公司所采购原材料的供货商所具备开票能力，并根据当地税收的优惠政策调整公司的生产经营项目，重视纳税中对重点税种的筹划，以期符合国家相关优惠政策的条件，进而开展合理的纳税筹划活动。

(三)“注重发展”建立有效控制制度增进沟通协调1.完善科技公司内部控制制度。公司的管理者要对公司纳税筹划及其风险管理与规避的顺利开展做出保障，因此，只有不断完善与其相关的内部控制制度，进而对其一系列的问题与风险进行完善与执行，才能为纳税筹划工作奠定基础[2]。另外，有效的内部控制制度可有效规避内部控制的风险，对提升纳税筹划效率及提高风险管理水平也有着重要的作用，有效的内部控制可促使其及时发现公司业务流程中的纳税筹划风险，通过对其流程及结构的及时调整与数量解决相关风险。2.加强相关部门之间的协作与配合。纳税筹划或其相关风险管理人员在内部控制制度中与公司的各个部门的关系极为密切。公司各个部门定期与纳税筹划风险管理人员进行交流，通过对业务及税负相关信息的了解与掌握，对其他相关领域内与税收有关联的管理活动进行讨论与协调，进而为纳税筹划风险的管理提供合理且有效的建议，积累相关经验。因此，纳税筹划风险管理部门应当加强与公司各个部门之间的沟通与协作，从而降低纳税筹划的风险，为其风险管理与规避的顺利实施作出保障，进而实现科技公司纳税筹划的最终目的。

(四)“综合衡量”准确把握税收政策保持方案弹性1.对纳税筹划的合理性进行把握。对国家政策进行合理有效的利用，并从中寻找与自身相符的财务政策，将优惠政策的效能充分发挥出来，获得税负利益最大化是纳税筹划的本质[3]。因此，纳税筹划主要依据是税收政策，科技公司要降低纳税筹划的风险，必须以国家相关的财务政策为前提，通过对财务、税收、金融等相关法律法规的了解与掌握，才能根据自身的特点找到符合自身政策并加以利用，进而实现在遵守法规及相关政策的条件下获得经济收益。但值得注意的是，在对政策予以关注时，不仅要看其是否符合相关法规条例，还要重视与纳税筹划不对称的条款，避免在其规划的环节中产生风险。2.及时调整纳税筹划方案，使其适应相关法律政策。国家政策随着社会的发展而变化，因此，纳税筹划方案也应当随着政策框架进行调整，公司不仅要对税收政策动向予以关注，还应当对国内外的经济环境进行了解，提高对公司政策变化的敏锐程度，并能够在政策调整的第一时间对公司纳税筹划的政策进行合理的选择。税收政策在没有变化的情况下，公司应当结合自身实际的经营情况对其筹划方案进行调整，准确把握税收政策保持方案弹性。