税务筹划的手段精选(九篇)

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第1篇：税务筹划的手段范文

关键词：财务管理 税务筹划 企业经营管理

随着社会市场经济的迅猛发展，各企业之间的竞争之势愈演愈烈，企业是自负盈亏的经济个体，要想在市场竞争中占有一席之地，就要增加自身经济实力，将效益最大化作为最终目的。税务筹划是企业财务管理中不可或缺的重要组成部分，是纳税人减少税收、增加收益的必要手段，企业为了提高自身经济实力和市场竞争力，就要掌握合理有效的税务筹划方法。

1.税务筹划概述

1.1税务筹划的概念

税务筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在国家法律法规允许的范围内，以节税减税为目的，对经营、投资、理财等活动事先进行筹划和安排，最终达到纳税人的效益最大化。税务筹划是纳税人的合法权益，其在不违反法律法规的前提下获得的效益属于合法收益。

1.2税务筹划的发展

纳税人合理节税的行为早就存在，20世纪30年代中，税务筹划由英国上议院议员提出，得到了法律界的认同，遂开始在各国普及，而在20世纪90年代初，税务筹划开始引入我国，以其合法节税、增加收益的优点占据了我国企业财务管理的市场，现今已在各企业中迅猛发展。

1.3税务筹划的特点

税务筹划的本质是依法合理纳税，其具有五大特点，即合法性、目的性、超前性、风险性、整体性。合法性是指纳税人在税务筹划时要遵循国家法律法规，在允许的范围内进行筹划;目的性是指纳税人税务筹划是有目标的，是以合理节税减税为根本目的进行事先筹划;超前性是指税务筹划是纳税人在纳税行为发生之前的筹划活动，是事先安排计划的;风险性是指税务筹划是计划活动，但实际操作中仍然存在不可预知的风险;整体性是指税务筹划是以企业整体为筹划对象，并不是企业中的某个部门[1]。

2.税务筹划原则

税务筹划是企业财务管理的重中之重，在税务筹划的过程中应遵循其四个原则：超前原则、合法原则、时效原则、成效原则。

超前原则，即税务筹划是一项发生在纳税之前的活动，企业根据国家的法律规定，结合自身的组织结构和效益情况，对合理避税做出对策;合法原则，即企业在避税节税时一定要遵循法律法规，切不可恶意逃税或偷税;时效原则，即遇变则变，税务筹划要随时适应法律法规的修正和变动，根据不同的规定制定与之相符的筹划;成效原则，即企业在税务筹划时切忌不可只贪图节税，却忽略筹划过程中的其他消耗，致使成本损耗增加，得不偿失[2]。

3.税务筹划在企业财务管理中的作用

3.1税务筹划在企业经营中的作用

税务筹划是使企业经营效益最大化的必要手段，其对增强企业经济实力和提高企业竞争力有着推动和促进作用，主要可分为以下几点：

3.1.1提高经营者的纳税意识

税收是我国公民的责任和义务，但随着社会和市场经济竞争的压力越来越大，很多企业在谋取利益的同时选择偷税和逃税，这不仅损害了企业的品牌形象，更是触犯了法律法规的犯罪行为。税务筹划可以使企业合法避税，降低消耗成本，提高经营者的纳税意识。

3.1.2增加合法收益

税收筹划是在纳税之前的筹划工作，目的是在合法的前提下，为企业合理避税、减税，而避税减税的直接结果就是企业降低了成本开销，也间接增加了企业的合法收益。但企业经营形式不同，面对的相关政策不一样，所制定的税收筹划也不同，这就需要企业财务管理部门的合理筹划。

3.1.3增强企业竞争力

在市场经济迅猛发展的背景下，企业竞争愈演愈烈，影响企业竞争力的最大因素就是企业的经济实力和资产总量，而税务筹划是企业降低成本、增加效益的有效途径，是增加企业市场竞争力的保障，更制约着企业未来的发展战略和发展方向[3]。

3.2税务筹划在财务管理中的作用

税务筹划是财务工作中必不可少的组成部分，对提高财务管理工作有着不可忽视积极作用，主要可分为以下五点：

3.2.1提高财务管理工作人员的纳税意识

财务管理是企业经营管理的核心力量，在部分选择逃税、偷税的企业中，企业经营者是指使者，财务管理人员是实施者，这种有害企业形象的动机和犯罪行为是其共同促成的结果。而税务筹划不仅能提高企业经营者的纳税意识，更重要的是提高财务管理工作人员的意识，财务工作人员正确意识与相关法律法规能否有效实施是密不可分的。

3.2.2有助于实现财务管理目标

现今企业的财务管理目标为企业效益最大化、股东权益最大化和企业价值最大化，而促使企业财务管理目标实现的关键就是企业最大化的降低成本，包括税收成本。为降低企业税收负担，税务筹划是财务管理的必然趋势，只有立足于现实，制定符合企业发展战略的税务筹划才能更大程度地促进企业财务管理目标的实现。

3.2.3提高财务管理水平

财务管理水平取决于财务决策的实施效果，财务决策与税收筹划息息相关。财务决策是为了使企业取得效益最大化而提出的具有良好效果并切实可行的财务方案，而税收筹划正是这方案的关键环节，税收筹划给企业带来的合法收益是财务决策中不可忽视的一项活动，有效的税务筹划不仅体现了财务决策的英明之处，更象征着企业财务管理水平有所提高。

4.税务筹划在企业经营管理中的意义

4.1降低企业运营风险

市场经济竞争越来越大，企业经营风险也随之增加，许多中小企业甚至包括上市公司，因为资金不足或者运转不周导致退市或倒闭，追其原因，归根结底还是因为企业只顾谋取利益，却没有重视降低成本。税务筹划是企业降低成本的有效手段之一，企业经营者利用税务筹划合理避税，不仅可以为企业带来合法收益，还可以增强企业竞争力，降低运营风险。

4.2提高企业形象价值

企业要想在市场中增强实力，不能只将经营重点放在获益上，而更应该重视企业的品牌形象。不少企业为了谋取私利，选择偷税逃税，但在赚取了利益的同时，也自毁价值，如此的品牌形象自然不能让人信服。税务筹划是企业建立自身形象、提高品牌价值的手段，在法律中实事求是，才是企业可持续发展的长远保障。

4.3利于企业财务管理

财务管理是对企业投资、筹资、营运资金和利润分配进行管理，并为企业财务战略目标作出相应决策，以实现企业的可持续发展。税务筹划是节约成本、促进发展的有效手段，其不仅属于财务管理的工作内容，更与财务管理有着共同的目标，二者之间是相辅相成、缺一不可。

4.4促进国民经济增长

税务筹划使企业合理避税、降低成本，极大程度上提高了企业经营者及财务工作者的纳税意识，而纳税意识的提高意味着合法纳税的企业越来越多，国家税收收入也有所提高，税务筹划不仅有利于企业的可持续发展，更有利于贯彻国家的宏观调控政策，使企业经济和国民经济健康、稳定的同步发展。

5.结论

现今，我国市场经济机制日益完善，企业竞争也愈加激烈，合理有效的税务筹划不仅能降低成本、减少风险、提高企业竞争力，还能促进我国国民经济稳步发展。税务筹划不仅关系着企业发展，更制约着我国社会经济发展，所以税务筹划的应用是企业必不可少重要举措。

参考文献：

[1]宋东国.浅析税务筹划在企业经营管理中的应用[J].企业导报，2012，6（6）

第2篇：税务筹划的手段范文

【关键词】校办产业;税务筹划;成本效益

一、引言

追溯历史,校办产业始于上世纪80年代初期,由学校创办或控股的以盈利性为目的创设的公司企业。试图通过为企业提供技术服务获得回报,其目的主要是解决学校的经费不足。目前,校办产业在我国经济发展中发挥着越来越大的作用,如何发展校办产业也是理论与实务界关注的一个焦点问题。对校办产业来说,成本与收益是经营中考虑的主要方面,而税务筹划就是在现有企业经济条件下,采用合法的技术手段与方法,以追求效益最大化为目的,通过对公司企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益的一种行为。其本质是企业为实现收益最大化,对涉及税收的经济事项进行安排。因此,校办产业有效地开展税务筹划既有利于企业税收负担的降低,也有利于企业财务管理水平的提高。但相比较大型企业来说,校办产业在规模、资金安排等方面都有很大的差异,因此开展税务筹划要因地制宜的选择适合自己发展的模式,要具体问题具体分析。

二、校办产业开展税收筹划的必要性

(一)适应市场经济下企业激烈竞争的需要

大学创办校办产业能取得成功,主要得益于三个优势,一是技术;二是产品知识含量;三是人才。但校办产业要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹,其中国家与企业之间的利益分配关系的筹划,即国家要依法征税、企业要依法纳税,借以实现政府职能,消除纳税人之间的税负不均,有利于公平竞争和经济发展。国家与企业之间这种利益分配筹划必须是规范化、合法化的。而按照税收“规范性”原则,政府不能苛求纳税人在税法规定之外作超额纳税,这使企业的税收筹划成为可能;另一方面,企业税收筹划也是企业为适应市场经济激烈的竞争并发展壮大自己的有效手段。其中,企业减轻自身税负的方式要达到税收筹划的层次,要求国家与企业之间的利益分配关系规范化和税收环境正常化。

(二)有利于提高企业财务管理水平,实现企业的财务管理目标

税收筹划作为企业理财的一个重要领域,是围绕资金运动展开的,目的是为了实现企业整体利益最大化。企业在进行各项财务决策之前,进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为,制定出正确的决策,使整个企业的经营、投资行为合理、合法,财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。此外,筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费,从而提高经营管理水平和企业经济效益。企业税收筹划可以满足企业减轻税负、追求更多的税后利润的动机,企业通过成功的税收筹划,可以在投资一定的情况下,为企业带来不少“节税”效果,更好地实现财务管理的目标。

(三)建立现代企业制度的需要

中国高校校办企业是特殊历史时期的产物,其发展趋势,一是越来越高科技化,二是越来越社会化、市场化。校办企业的发展趋势就是以制度创新促进技术创新和管理创新逐步发展和升级,最终市场化,建立现代企业制度。

在市场经济下,由于企业具备了自我约束和自我激励的机制,这样,包括税收筹划在内的各种经营策划不仅成为可能,而且对企业至关重要,国家税收作为一项企业经营附加成本,必然会越来越受到企业的重视。如何在不违反税收法律而又充分利用税收的各种优惠政策条件下,预先调整企业的经营行为,以达到合法地节约税负支出,这种合法节税的纳税思想为绝大多数企业所接受。

当然,对独立经济利益主体来说,纳税后必然会减少纳税人收入,或预期纳税后会减少纳税人收入,其结果会带来两种不同效应。一种是收入效应,即因税收减少了纳税人可支配的收入,进而影响纳税人的有关决策行为。另一种是替代效应。通常指纳税人针对不同行为的税收待遇不同,而采取就免不就征、就低不就高的行为选择。可见,收入效应和替代效应广义地说都是行为替代效应,只不过前者是单纯的某一税收数量增减引发的,而后者是由不同行为不同税收待遇引发的。

三、校办产业如何开展税务筹划

(一)理性对待税务筹划

校办产业开展税务筹划,必须在符合税法规定许可的范围内进行,不能采取非法手段减少或消除纳税义务,这样才能保证税务筹划方案的实施效果,减少不必要的纳税成本支出。具体来说,税务筹划具有以下四个基本特征:

一是合法性。是指税务筹划必须符合国家法律、法规和规章的规定,或者说至少不违反现行税收法律规范;当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,企业可以在法律允许的范围内选择低税负方案。

二是筹划性,或称超前性。它是一种指导性、科学性、预见性极强的管理活动。纳税义务履行的滞后性决定了企业可以在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就考虑税收负担因素,从而选择有效实现财务管理目标的行动方案。

三是目的性。是指企业进行税务筹划工作是为了获取最大的税收收益,具体表现为:一方面选择低税负方案,降低企业税收成本;另一方面滞延纳税时间,有效降低资本成本。

四是综合性。是指企业税务筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,统筹规划。筹划人员应利用专门的税法知识、专业的技术方法,提出令人满意的筹划方案。

(二)遵循成本效益原则

校办产业在开展税务筹划时,必须遵循成本效益原则,这不仅表现在对税务筹划方案的选择上,也表现在筹划方式的选择上,即企业自行开展税务筹划还是聘请税务专家筹划。税务筹划与其他经济业务活动一样,在可能获得税收收益的同时也需要付出一定量的必要代价,这个代价就是税务筹划成本。一般来说,税务筹划成本包括直接成本、机会成本和风险成本三个组成部分。直接成本是指纳税人为节约税款而发生的人力、物力、财力的耗费,具体包括税务筹划方案的设计成本和实施成本两部分。设计成本又可分为支付给税务的咨询费或企业税务筹划人员的工资或奖金;实施成本则是指税务筹划方案在实施过程中所需支付的相关成本或费用,包括企业按照税务筹划方案对经济活动以及会计处理等作出相应处理而花费的额外成本。机会成本是指企业采纳该项税务筹划方案而放弃其它方案的最大收益。不同的筹划方案具有不同的优势,对于所选择的税务筹划方案来说,因此而牺牲的其他方案优势就是此项筹划的机会成本。风险成本是指企业因筹划方案设计失误或实施不当而造成筹划失败的经济损失。

企业对税务筹划方案进行成本收益分析,主要是将企业采取税务筹划方案可能发生的成本与预期收益进行比较。只有当税务筹划成本小于预期收益时,该项筹划方案才是合理的和可以接受的,企业才能取得税务筹划实施效果;当税务筹划成本大于预期收益时,该筹划方案就是失败方案。可见,税务筹划和其他财务管理决策一样,必须遵循成本效益原则,只有当筹划方案的收益大于成本支出时,该项税务筹划才是成功的筹划。

(三)科学防范与控制筹划风险

税务筹划在给校办产业带来节税利益的同时也蕴含着风险。税务筹划风险就是企业进行税务筹划活动成功的不确定性而付出的代价,具体包括税收政策理解有误的风险、税收优惠政策运用和执行错位的风险等内容。纳税人在进行税务筹划时要提高风险意识,如果任其发生而不加以控制,则势必有悖税务筹划的初衷,最终得不偿失。

1.规范会计核算,依法纳税

校办产业经营决策层必须树立依法纳税的理念,依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表,并进行正确的会计处理,为提高税务筹划的效果提供可靠的依据。这也是企业规避税务筹划风险的一条最保守的基本途径,以减少企业不必要的纳税成本支出(主要指税收罚款、滞纳金等)。

2.牢固树立风险意识,建立有效的风险预警机制

风险的不确定性、企业经营环境的多变性和复杂性,因此校办产业必须充分重视税务筹划风险的客观存在,并在涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。同时,企业还应当建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统,收集和分析相关的税收政策及其变动情况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况等方面的信息。当出现可能引起税务筹划风险的关键因素时,系统发出预警信号提醒筹划者关注潜在的风险,并及时寻找导致风险产生的根源,指导筹划者制定科学的风险控制措施,从而保证税务筹划行为的顺利开展和提高其实施效果。

四、需要注意的几个问题

(一)前瞻性

前瞻性还有另外一层含义,税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的,它可以在事先测算企业税务筹划的效果,因而具有一定的超前性。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后,才缴纳有关流转税;收益实现或分配后,才缴纳所得税;财产取得或行为发生之后,才缴纳财产、行为税,这在客观上提供了纳税前做出筹划的可能性。另外,经营、投资和融资活动是多方面的,税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同,税收待遇也往往不同,这为纳税人选择较低税负提供了机会。如果经营活动已经发生,应纳税款已经确定,再去“谋求”少缴税款,这就不是税务筹划行为。

(二)灵活性

税务筹划是一项实践性很强的财务管理活动。由于企业所处的经济环境千差万别,加之税收政策和纳税人的主客观条件经常处于变化之中,因此,企业必须根据自己的实际情况选择适合的税务筹划技术与方法,具体问题具体分析,而不能全面照搬其他企业成功的税务筹划方案。同时,企业制定的税务筹划方案应当具备一定的灵活性,能够随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化适度调整项目投资,对税务筹划方案进行重新审查和评估,适时更新筹划内容,采取措施分散风险,趋利避害,保证税务筹划目标的实现。这就要求企业筹划人员在熟悉、掌握国家税收法律规定的基础上,通过分析国家宏观调控政策理性预测可能的税收调控手段,从而使筹划方案本身具备一定的前瞻性,更进一步增强企业税务筹划的科学性和效益性。税务筹划是一项素质要求很高的综合性技术,需要从业人员具备较强的预测、分析能力,熟悉和掌握最新的税收法规和会计核算规定,能够从企业整体高度出发理性设计和实施适合于企业特点的税收筹划方案。因此,企业需要加强税务筹划人员业务素质的培养,为员工创造学习的机会,逐步提高税务筹划人员的综合素质。同时,建立完善的税务筹划质量控制体系,从源头上保证税务筹划的实施效果和质量。

(三)专业性

必须具备税务会计专业人才税务筹划是一项复杂的、长期的、专业性很强的活动,它要求企业拥有通晓税务、会计及法律等相关知识的专门人才,或者通过纳税机构来实施。

五、结语

总之,税收筹划不是以税负最轻,而是以投资者的所有者权益最大为目标。税收筹划是一种事前行为,具有预见性,而税收法规、国家政策等经济环境在今后一段时间内有可能发生变化。所以税收筹划与其他财务管理决策一样,收益与风险并存。企业在进行税收筹划时,要站在全局角度,维护投资者权益并使其不断增长,以整体观念来看待不同的方案。我国高校校办产业的改革与发展正处在一个关键时期。发展才是硬道理。只有坚持“积极发展、规范管理、改革创新”的指导方针,科学合理的开展税务筹划,改革创新,校办产业才能够在新起点上有新发展。

参考文献

[1]兰日辉.高校校办企业税务筹划探讨[J].教育财会研究,2005(8).

[2]汪焕霞.高校资产经营公司财务管理模式及税务筹划能力提高的几点思考[J].科技咨询导报,2007(9).

[3]郭学惠.高校企业发展方向思考[J].重庆工学院学报,2009(1).

第3篇：税务筹划的手段范文

一、税务筹划概念及特点

国内关于税务筹划概念的认识较模糊，从已有的专著来看，代表性的说法有：一是税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。二是税务筹划有广义和狭义理解之分，广义的看法有，人大张中秀教授认为税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税务筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税务筹划指企业合法的节税筹划。三是将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。

二、税务筹划的特点

税务筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但与减轻税负的其他形式如逃税、欠税及避税比较，税务筹划至少应具有以下特点：

1.合法性。税法是处理征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业作出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税务筹划与偷税具有本质的不同。

2.筹划性。在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。

3.专业性。税务筹划作为一种综合的管理活动，所采用的方法是多种多样的。从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等，因此，税务筹划在方法上的综合性特点使筹划活动是一项高智力的活动，需要周密的规划、广博的知识。税务筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税务筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务、咨询及筹划业务应运而生，税务筹划呈日益明显的专业化特点。

4.目的性。纳税人对有关行为的税务筹划是围绕某一特定目的进行的。企业进行税务筹划的目标不应是单一的而应是一组目标：直接减轻税收负担是纳税筹划产生的最初原因，是税务筹划最本质、最核心的目标；此外，还包括有：延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益；根据主体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收益，保证企业获得最佳经济效益。

5.筹划过程的多维性。首先，从时间上看，税务筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产生税金的环节，均应进行税务筹划。不仅生产经营过程中规模的大小、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在设立之前、生产经营活动之前、新产品开发设计阶段，都应进行税务筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。其次，从空间上看，税务筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。

三、我国企业开展税务筹划的必然性及现实意义

1.市场经济条件下，税务筹划是纳税人的必然选择。

市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。其原因在于：

①随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营成果影响举足轻重，成为现代财务管理面临的紧迫课题。

②随着改革开放的加深，大量外资涌入（截止到去年，在我国注册登记的三资企业已达35万家）的同时，我国企业也大步走出国门。据统计，至1997年底境外投资企业已有5357家，分布在世界上140个国家和地区，中方投资额60.64亿美元。涉外企业的增加不仅引发一系列国际税收管辖权的冲突与协调，需要国家宏观调控，而且由于外资企业大都有着强烈的税务筹划意识和能力，在一定程度上加大了我国企业为维护自身权益、增强竞争力而进行税收筹划的需求。入世在即，这种需要日益迫切。

③税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税收征管制度的不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。税务筹划，成为纳税人的必然选择。

2.现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。

税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。从理论上讲，只有一部完善而又全面的税法细则并认真的加以实施，才有可能避免或消除纳税人的节税行为。然而，事实上，现代经济条件下，由于税法除了组织稳定的财政收入职能外，还拥有宏观调控等效应，各国政府为了鼓励纳税者按自己的意图行事，无不把实施税收差别政策作为调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用，制定了不同类型的税收政策，使得无论多么健全严密的税制，税负在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。对某一应税活动往往有多个纳税方案，这就给纳税人寻找降低税收成本、进行税务筹划提供了极大的可能和众多的机会。

在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。

3.开展税务筹划是市场经济下企业的一项合法权益。

市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。

4.企业开展税务筹划对财务管理意义重大。

企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

其一，有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。

其二，有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。

四、国外企业税务筹划的开展和研究情况

1.国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法。这可以从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。最近有关波音公司放弃经营了85年的大本营，将总部撤离西雅图的报道表明，节约税金支出是其重要原因之一（西雅图的所得税为47%，普遍高于其它各州）。从中可以看出，税务筹划对公司重大决策的左右程度及公司对税务筹划的重视程度。

2.自20世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出。同时，也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务。如日本有85%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务人代为办理的；澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的。

3.随着经济全球化程度加深，面对日益复杂的国际税收环境，跨国税务筹划已成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象。如以生产日用品闻名的联合利华公司(Unilever Co.)，其子公司遍布世界各地。面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划。一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。

4.近年来，税务筹划活动领域的专业化现象越来越明显。这里所谓的专业化是指税务筹划人员专门为某特定经济活动出谋划策。如自20世纪末期，美国出现了专为金融工程进行税务筹划的金融工程师：金融工程指创新金融工具与金融手段的设计、开发与实施以及对金融问题给予创造性的解决。参与金融工程的人员称为金融工程师，税务人员必不可少。在美国金融领域为防止敌意接管、债券调换等纯粹因为税收利益所驱动的交易大量存在。

5.许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业税务筹划中发挥着显著作用。税务会计的职责：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。随着通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心转移到第二职能，由于成效显著，税务会计得以迅速发展。

6.国外较重视对经济类人才的税务筹划知识教育和培训。如在美国的财会、管理等专业的学习中，一门必学的知识是学习怎样才能减少缴纳的税金，即纳税筹划。

五、我国企业税务筹划的研究现状

税务筹划不仅开始悄悄地进入人们的生活，企业的税务筹划欲望在不断增强，筹划意识也在提高，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，税收筹划更被一些有识之士和专业税务机构看好，不少机构已开始介入企业税务筹划活动。北京、深圳、大连等税收筹划较为活跃的地区还涌现出一些税务筹划专业网站，如“中国税收筹划网”“中国税务通网站”“大中华财税网”“永信和税收咨询网”等。

由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，但整体上系统地对税务筹划的理论和务实的探讨还比较缺乏，税务筹划的研究在我国尚属一个新课题，有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。

【参考文献】

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[7]　牟虹.论税收筹划在财务管理中的应用[J].中华会计函授，1999(5).

第4篇：税务筹划的手段范文

关键词：税务 ， 筹划方法 ， 问题，对策

Abstract: in recent years, along with the tax law system of perfect, as independent management of enterprises, its legal consciousness increased. In compliance with the legislative spirit, under the premise of how well the tax planning work, so as to realize the maximization of enterprise rights, is worth us of discussion. The paper mainly expounds the tax planning enterprises of the specific method, thus the tax planning for the enterprise the main problems existing in the discussion and the research, and put forward the effective tax planning countermeasures.

Keywords: tax, planning methods, problems, countermeasures

中图分类号：F812.42 文献标识码：A文章编号：

1税务筹划的定义

税务筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点，它不同于避税，避税指的是用非违法手段减少税收负担，即纳税人通过个人或者企业活动的安排，利用税法上的漏洞或者缺陷，谋取税收利益，该词含有贬义。避税通常采用的是非违法手段，如果是采用违法手段达到减少税收的目的，不能称作避税，而应根据其情节认定为偷税、逃税、抗税；从行为目的看，税务筹划是为了税收支付的节约，避税则是为了少缴税或者不缴税；从税法角度看，税务筹划属善意利用，而避税则属破坏性利用。

2税务筹划的方法

2.1减免税筹划

《税收减免管理办法》（试行）第二条规定，“本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。”可见，减税、免税是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求，而对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种税收特别措施。 比如，增值税暂行条例第十五条第一项规定，“农业生产者销售的自产农产品免征增值税；企业所得税法第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。”减税、免税方法立竿见影，属于绝对的节税技术，企业应在符合法律规定的条件下，尽量争取获得减免税待遇，以实现减轻税负的目的。

2.2税率差异筹划

税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异筹划是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划技术。一个国家的税率差异，往往是要鼓励某种经济、某种类型企业、某类地区的存在和发展，它体现国家的税收鼓励政策。税率差异筹划主要是利用体现国家经济政策的税率差异，比如，财税[2011]58号文件明确自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。为保证税率差异法运用的合理性，企业应尽量寻求最低的适用税率，并使税率差异的稳定性和长期性得到保持。

2.3纳税时间筹划

如果纳税时间可以在合法合理的条件下延缓一段时期，企业在不减少纳税总额的条件下，就等于得到一笔无息贷款，从而增加企业的现金流量，使企业有更多的资金用于生产经营，这无疑会提高企业的竞争力。这一方法是运用相对节税原理，一定时期的纳税总额并没有减少，是利用货币的时间价值节减税收。比如，企业所得税法第二十三条第一款规定，“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现”，如果企业与对方所签合同为分期收款的销售方式，则可以延期确认销售收入的实现，推迟纳税时间。纳税时间的筹划主要是利用财务原理，不是某些相对来说风险较大 容易变化的政策，所以具有较强的适用性。

3 企业税务筹划中存在的主要问题

近几年，由于我国税务筹划尚处于初始阶段，在开展税务筹划的工作过程中，我国的企业普遍存在着一些问题。具体主要包括以下两个方面：

3.1 管理者忽视，致使企业的税务筹划形同虚设

由于长期的计划经济体制的思维惯性，再加上税务筹划又是一个刚刚被熟悉的新事物，所以很多企业的管理者并不了解税务筹划的重要性，要么认为税务筹划只是正常的交税，不能对提高企业效益有积极作用，要么是认为税务筹划是变相的逃税行为，是不道德的甚至是违法的行为。这种忽视，致使企业在体制上就不会把人、财、物等资源运用在这方面，所以导致企业的税务筹划工作没有开展，或即便开展了也只是简单的计税、交税，不进行谋划和安排。

3.2 存在税务管理岗位缺失和税务筹划人员非专职现象

根据财政部的会计基础工作规范的要求，企业都会设置基本的会计工作岗位，但是，绝大多数企业都没有设立专门的税务会计岗位，都没有明确设置税务管理工作岗位以专门处理企业经营业务中涉及税务的相关工作，都是要求其他岗位的会计人员兼任企业的税务管理人员，从而只是在计算成本、费用的同时简单地根据惯例或者规定从实际发生的收入、费用中计提各种税。

税务筹划人员非专职现象是更加广泛地存在各个企业当中，其原因之一是我国缺乏税务筹划的专业教育，其二是企业处于节约成本、降低员工数量的目的。税务筹划人员的非专职现象致使他们无法有足够的时间和精力来学习税务筹划的知识和技巧，无法有足够的时间来了解企业税务工作的实际情况，从而无法有足够的精力和能力来思考如何改进企业的税务筹划工作。

4 如何做好税务筹划的措施

4.1 企业应具备纳税意识及对税务筹划的理解

税务筹划是企业的一项基本权利，税务筹划的权利与企业的其他权利一样，都有特定界限，超越这个界限就不再是企业的权利，而是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或税法中不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。如超额累进税率改为固定比例税率后，纳税人利用累进级距的不同税率而进行的筹划就不存在了；当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再享有筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，税务筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。因而，要避免涉税法律风险，切实有效地进行税务筹划，应以税法为依据，深刻理解税法所体现的立法精神及国家政策，同时要切实理解税务筹划与避税的概念。

4.2企业要做好税务筹划的基础工作

企业应建立真实完整的会计账簿及核算体系，根据实际经营情况编制真实客观的财务报告；企业应该根据自身的实际情况对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理地控制，因此必须建立科学严密的审批机制，实行科学化决策，才能使企业税务筹划走入正轨；加强税务筹划风险的防范与控制。企业要正视风险的客观存在，树立税务筹划的风险意识，并在生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。通过有效的风险预警机制，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风险。税务筹划始终保持清醒的目的就是提高企业整体的经济效益，而不是仅仅局限于几个税种上的筹划。

4.3 建立完善的税务筹划数据库

任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此，税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划。

4.4重视税务筹划人员的培养

税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救。成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，具备税收、会计、财务等专业知识全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况预测出不同的纳税方案，并进行比较、优化选择进而做出最有利的决策。

参考文献

第5篇：税务筹划的手段范文

关键词：税务筹划中外比较对策分析

一、税务筹划及其特点

在学界广泛被接受的界定是，税务筹划是指企业纳税人在国家现行税法的许可范围之内，通过对自身的筹资、投资和营运等生产经营活动预先采取适当的安排和运筹，全面优化收支，在精算以后，确定最佳的纳税方案，使企业既依法纳税，又能充分享受税法所赋予的权利和优惠政策，以达到合理合法地减税、节税的财务策划行为，以及获取最大的税收利益、实现企业价值最大化的经济活动、具体来讲，税务筹划具有以下七个特征:(1)合法性，处理征纳关系的共同准绳是税法，企业作为纳税义务人要依法纳税)税务筹划也必须在国家法律许可的范围内，按照税务政策及相关规定来进行)(2)预先性，在税收活动中，企业必定是先发生经营行为，然后产生纳税义务，纳税义务通常具有滞后性)如果税务筹划在企业重大经济项目决定之后才进行，就等于失去了筹划的意义)因此，税务筹划在时间顺序上必须要在企业重大经济事项确定之前，提前新型运作)所以，税务筹划具有超前性特点)(3)系统性)税务筹划是在纳税义务产生之前，权衡不同经济行为下的税负轻重之后所做~出的选择、而且这种选择不仅要考虑整体的经营决策，而且还要把它放在具体环境中加以综合研究，是一个系统工程)(4)可操作性，即纳税人经营活动的经营理念和特点要在税务筹划中有所体现，简明扼要的同时还要有较强的灵活性和操作性、(5)目的性、获得整体经济利益是税务筹划的终极目的、)在进行税务筹划之前，要进行一定的成本效益分析，使企业潜在的税收负担降到最低的水平，立足全局，选择投资、经营和理财方案，给企业带来净经济效益、(6)专业性、税务筹划作为一种系统的管理活动，有各种各样的方法可供选用)从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等)从学科上看，包括统计学方法、数学方法、运筹学方法以及会计学方法等)因此，只有具有很高的智力层次，才能在税务筹划的过程中，综合运用各种不同的方法，利用广博的专业知识，进行周密的规划)税务筹划的专业性有两层含义，一是指只有财务、会计，尤其是精通税法的专业人员才有资格有能力进行企业的税务筹划活动;二是各国的税制随着现代社会经济的发展，也越趋复杂，纳税人自身是不足以进行税务筹划的)于是，专门从事提供税务、咨询及筹划服务的机构应运而生，这些机构的出现使税务筹划呈现出日趋明显的专业化特征)(7)筹划过程的多维性、首先，从时间上看，税务筹划贯穿于生产经营活动的整个过程，可能产生税金的任何一个环节，都需要进行税务筹划、)不仅生产经营过程中规模的控制、会计方法的选择、购销活动的安排需要税务筹划，而且在企业设立之前、生产经营活动之前、新产品研发之前，甚至确定注册地点、组织类型和产品类型都要通过税务筹划，充分考虑到节税效应)其次，从空间上看，税务筹划活动不仅局限于本企业，还应联合其他单位，合力探寻节税的路径、)

二、中外企业税务筹划的对比分析

由于税务筹划在我国出现的历史很短，尽管目前有关税务筹划的专著已不少见，不仅整体上对税务筹划的理论还需进一步探讨，企业在税务筹划方面由于经营管理水平的差距更是鲜有实践，落后与国外企业，具体表现在:

1、国外税务筹划几乎家喻户晓，企业尤其是大企业已形成了财务决策活动中，税务筹划先行的习惯性做法国外企业在作出重要的经营安排和重大的决策之前，首先就把税务筹划作为企业总体决策的一项重要内容，紧密结合国家税法的有关规定和要求，事先进行经营结果的税赋情况的预测，选择有利于降低税收成本，提高经济效益的最优方案，并依据测算下来的综合情况，进行科学的决策和合理的实施)然而，在我国，企业的经营管理水平普遍较为落后，许多企业在处理企业与国家之间的税收分配关系时，简单地采取偷税、逃税的手段降低企业的税收支出，以实现税后利润最大化的目标)这主要是因为纳税人寻求税务筹划存在动力不足问题、)由于部分基层税务机关工作人员业务素质不高，征管意识不足，我国税收征管水落后于发达国家)征管水平的低下，不能及时发现纳税人的偷逃税行为)同时，及少数税务干部的、询私舞弊等也给纳税人提供了违法、违规的机会)很显然，如果偷税的获益远远大于税务筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去进行税务筹划)因此，如何提高税务筹划的动力是值得研究的问题、2、在国外，许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动，以节约税金支出同时，也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关税务筹划的咨询和业务、)如日本有AS%以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜;美国约有50%的企业其纳税事宜是委托税务人代为办理的，20世纪末期，美国还出现了专为金融工程进行税务筹划的金融工程师;澳大利亚约有70%以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的)许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业税务筹划中发挥着显著作用)税务会计的职责:一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求)二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低、)由于通货膨胀和高利率的出现，企业管理者增强了货币的时间观念，税务会计研究重心转移到第二职能，由于成效较大，税务会计得以快速发展)此外，随着经济全球化程度加深，面对日益复杂的国际税收环境，跨国税务筹划更是已经成为当今跨国投资和经营中日益普遍的现象)税收筹划的高度专业性，知识融通性及操作的复杂性要求“一专多能”的复合性税务筹划人才，这在我国税务筹划刚起步的情况下，显然是人才难求、3,税务筹划空间问题在欧美国家，一提起税务筹划，主要是指对所得税的筹划、)主要通过合法地选择取得所得的时点，或者转移所得等方法使收入最小化，费用最大化，实现免除纳税义务，减少纳税义务或递延纳税义务等目的、)所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款)这样，所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，企业缴纳的所得税越多，其税后实际收益就越少、)如果企业能够进行所得税的税务筹划，则可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率)另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以企业进行所得税筹划减少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额)换句话说，所得税税务筹划带来的利益是免税的)当然，在国外，所得税的筹划较为普遍，不仅是因为它具有筹划的必要性，而且还在于所得税具有较大的筹划空间，这种筹划空间主要来源于各国税法中的税收漏洞以及林林总总的税收优惠措施、)但我国现行税制较大地倚重于增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，所得税等直接税收人占整个收人的比重有限大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限、)而在英美等发达国家，国家税制主要以完备的所得税体系为基准，因此，就为企业进行税务筹划提供了比较广泛的发展空间、)与稽查，为税务筹划的发展提供一个良好健康有序的宏观环境)

2‘做好专门人才培养工作税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，是事先的规划和安排，经济活动一旦发生后，就无法事后补救，专门人才是进行税务筹划的基础)成功有效的税务筹划不仅要求筹划主体以正确的理论作为指导，更要求筹划主体具备严密的逻辑思维、统筹谋利的能力，精通法律、统计、财务、会计、管理、运筹学等多方面知识，同时还要全面了解、熟悉企业筹资、经营、投资等业务情况及其流程，随时掌握税收政策变化情况，只有这样，才能正确预测出不同的纳税方案，进行比较、优化选择，进而做出最有利的决策、)因此企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，重视税务筹划人才的培养显得尤为重要、3.提高企业经营管理水平企业首先要做好税务筹划的基础工作，规范企业的会计行为，建立科学严密的审批机制)在此基础上，建立完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求、其次，企业要提高经营管理水平，在企业经营的各个环节，充分利用现行税收优惠政策，税法及税收文件中的一些相关条款，以及财务会计的规定，对达到相同经营目的的各种经营手段和方式进行纳税测评，选择纳税少、税后利润大的方案，以此达到降低经营成本，提高企业经营管理效益的最终目的)另外，要加强税务筹划风险的防范与控制，及时寻找导致风险产生的根源，制定有效措施遏制税务筹划风睑、六

三、我国企业进行税务筹划的途径

第6篇：税务筹划的手段范文

我国的高新技术产业在近几年来得到积极健康发展，而且高新技术企业也已经得到了国家的高度重视。当前已经有相应税收政策相继出台，为高新技术企业提供相应的保障，然而，在高新技术企业的发展过程中难免出现一些问题。所以，笔者针对此进行研究，从而为我国经济社会的发展提供积极的保障。

1 高新技术企业的主要特征

1.1 高投入、高风险与高收益性

作为高新技术性企业，具有一定的高风险性，成功因素比较少，因此需要进行研究实验的作用，这就造成投入成本的提升，因此还具备相应的高投入性特征；另外，由于高新技术产业属于高附加值产品的生产企业，产品的生命周期是有限的，从而造成高新技术企业具有一定的跳跃性。

1.2 知识密集型产业

人才与智力、知识属于高新技术产业的主要力量，因此具有一定的知识密集型特点，而人力资源也就是推动产业迅速发展的主要因素。另外，高新技术产品的技术含量与附加值也比较高，人员的学历、学识以及能力水平方面都比较强。

1.3 企业间的竞争比较激烈

由于高收益性特征的影响，高新技术产业之间的竞争比较激烈。而归根到底还是人才的竞争，高素质、高水平的人才能够促进企业收益的增加，促使更多的具有高新技术的产品生产出来，所以企业之间争夺人才与技术的竞争比较激烈，这也造成了高新技术企业的竞争性特征。

1.4 创造市场的特性

高新技术企业要想能够在激烈的市场竞争中取得较大的市场份额，只要能够将满足市场需求的新产品开发出来，而且能够依靠自身的独特特征就能够积极促进其在市场中的发展，逐步走向规模化、市场化的大公司的经营模式。

2 高新技术企业税务筹划的重要意义

2.1 能够促进高新技术企业的自身发展

当前随着世界经济的一体化发展，每个企业自身都在发展方面面临着一定的挑战与危机，而如何积极面对当今日益激烈的市场竞争，已经成为了当前高新技术企业的自身生存发展要求。从目前来看，我国的筹划税务方面发展迟缓，而且也正处于不断摸索阶段，然而作为国外的税务筹划已经走过了半个多世纪，因此这就使我国的企业竞争处于国际上的劣势地位。所以应该加强企业掌握税务筹划方面的技能，积极将本地税收环境考虑进来，对本行业的税收变化以及国家税收政策变化进行合理研究，从而促进动态管理的积极发展，使企业运营成本得以降低。作为国家高度重视的高新技术产业，国家在政策方面已经给予了很大的支持。因此，企业应该积极加强对国家相应税务政策的认识与学习，并且从企业的发展角度加强对企业经营活动的科学、合理安排，从而积极促进企业的健康发展。

2.2 促进企业税收的现金支出

对于纳税人来说，纳税人的经济利益损失是税收，而且税负的高低对企业税后利益具有直接性的影响。高新技术企业的资金投入受到税收负担的影响，这也使减轻税负成为企业当前的重要问题之一。然而，应该避免企业自身采取偷税的非法行为，否则会给企业的声誉带来不良影响。所以说，积极促进税务筹划工作的发展，降低税收支出成本具有重要的意义，这也是当前高新技术企业的最佳选择。

3 当前高新技术企业税务筹划方面存在的问题

3.1 税务筹划意识比较薄弱

高新技术企业的一些税收政策存在着一定的特殊性，而且专门针对高新技术企业的税收政策也已经得以完善，尤其是关于增值税政策、营业税政策、所得税政策等。但是从当前来看，一些高新技术企业不能积极重视申办、新办期间的税务筹划工作，仅仅关注手续的审判、融资方面的工作等，对税务筹划空间的利用率不足，而且也缺少对税务顾问的聘请，有的企业在项目开始以前就来筹划税务，这也使得国家为其推行的税务政策的积极作用没有合理发挥出来。另外，对于某些高新技术企业的组织机构调整完成之前，积极筹划税务的准备工作，这也在一定程度上对组织机构的调整前的税收筹划工作有所忽视。

3.2 税务筹划水平有待提升

当前我国的高新技术企业存在着较低的税务筹划水平。这主要是因为：一方面，高新技术企业的税务筹划需要借助全方位的，具有一定的专业性与复杂性的活动，因此积极促进对税务筹划原理的积极掌握关乎税务筹划活动的成败。另外，高新技术产业的复杂的经营活动能使得对企业经营状况的整体把握具有促进作用，从而更好地促进企业税务筹划活动的开展；另一方面，在财务管理活动中应该加强专业税务筹划人员的综合能力与素质。受到专业税务筹划人员的影响，也就造成税务筹划活动的开展力度不够，从而使高新技术企业的市场竞争力得以削弱，无形中使得高新技术企业的收益下降。

3.3 财务管理的秩序混乱

当前，高新技术企业在我国的发展存在着财务管理问题，财务管理的规范性有待提高，比如不规范的会计处理流程、不正确的会计处理方式等，从而造成税务筹划活动的消极影响。另外，高新技术企业的经营具有一定的特殊性特征，从而造成企业的涉税业务比较多且复杂，这都对高新技术企业的财务会计人员方面提出了较高的要求，从而对涉税业务进行正确处理。如果财务人员的素质水平不高，也就不能进行正常的税务筹划与财务核算；在高新技术企业的财务核算方面有待完善，从而造成出现较大的财务风险问题。

3.4 并购重组出现的漏洞问题

并合分立对企业的自身发展具有重要影响，但是当前高新技术企业对资产重组方面缺少纳税筹划工作的开展，仅仅对并合分立以及资产重组过程造成的影响加以重视，这就造成高新技术企业对国家推行的重组政策等认识不清，不能积极采取合理的国家税收政策进行合并，从而造成并购重组时出现较多的问题与麻烦。

4 促进高新技术企业税务筹划发展的方法

4.1 增强高新技术企业的税务筹划意识

作为高新技术企业，应该加强税务筹划意识的增强，而不是仅仅关注产品的研究开发。因此，第一，应该加强企业领导的税务筹划意识，对税务筹划的重要性给予高度重视，而且作为国家法律保护的正当经营手段应该积极加以利用；第二，应该提高每个员工的税务筹划意识，树立员工正确的税务筹划意识；第三，应该既要对企业融资工作加以注重，还要提高对企业新办、申办时期的税务筹划工作的重视，从而积极减轻税负，以此促进企业收益水平的提升。除此以外，应该加强高新技术企业的纳税意识，积极采用科学有效手段筹划税务，使得企业能够得到较大的纳税利益，积极促进企业的良性发展。

4.2 积极提高企业的税务筹划水平与能力

第一，作为一种高层次的理财活动，不仅需要加强对税收原理的正确认识，还要努力促进财务人员对各个领域知识的掌握，如法律、会计、金融以及税收等，使其具有较强的逻辑思维能力、敏锐的应变能力等。另外，还要加强企业领导层对税务筹划知识的理解。第二，加强高素质税务筹划人员的建设。努力培养专业性较强的税务筹划人员，或者也可以将专业的税务筹划顾问邀请过来加以指导。第三，作为行政执法机关应该积极加强对高新技术企业税务筹划活动的认识，增强其法律意识，防止将税务筹划与偷税、漏税弄混。总之，作为行政执法机关应该发挥好自身的鼓励、支持作用，切忌防止出现处罚税务筹划活动的现象等。

4.3 促进企业融资过程中的税务筹划工作

当前企业之间的融资规模不断加大，而且在某种程度上能够促进企业的可持续发展。因此，企业应该选择恰当的融资渠道，针对税收筹划的角度，进行融资渠道的选择，以此能够达到最佳的纳税效果。一般情况下，高新技术企业的内部组织集资具有较少的税务负担，而且自我积累的融资能够产生较大的税务负担。因此，高新技术企业应该借助金融结构的作用，使业务拓展得以实现，使各个资金链条之间能够通过配合与交流，使企业的资金成本得以减少，实现一定的纳税效果。

4.4 营造与构建和谐的税收法制环境

法制化的税收手段能够在一定程度上为高新技术企业的发展提供有力的保障。在宏观的角度上，促进企业税务筹划活动的顺利发展。因此，一方面应该促进税收法律的建设水平提升，既要加强对企业的合法权益的保护，同样也要监督其进行税务筹划，使税法的强制性作用积极体现出来；另一方面还要加强对宏观管理规划的重视，将自身的法律规范相应制定起来，加强管理与监督企业税务的筹划工作，从而促进企业税务筹划工作的顺利开展。

第7篇：税务筹划的手段范文

关键词：交运企业 纳税筹划 问题 现状

一、交通运输企业纳税筹划应注意的问题

（一）须严格遵循“成本—效益”原则

在企业财务管理中，税收筹划也是其一项重要组成部分。因此，在企业中，税收筹划应服从和符合企业财务管理的目标。在交通运输企业的实际运营中，很多税收筹划方案并不具有实际可行性，仅是在理论上具有能使企业达到节省成本开支和少缴税金的目的，但实际中无法达到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原则。只在筹划和选取税收方案时，一味追求税收低成本，而无视实施纳税筹划方案时由此带来的其他成本费用的增加，交运企业的最终受益也因此而减少。因此，“成本—效益”原则是交运企业在税收筹划之前需要着重把握的一项原则。

（二）须注意防范税收筹划风险

在当前社会中，无论是政治、经济，还是企业所处的综合环境，都处于不断变化之中。在这种变化的环境中，所有的经济行为都有风险，税收筹划也不例外。而且，税收筹划的收益与风险，同市场风险、税制变化风险、债务风险、利率风险、通货膨胀风险、汇率风险等紧密相连。对此，作为纳税人的交运企业应在考虑企业外部环境变化和未来经济形势的同时，还要综合考虑税制变化风险、债务风险、利率风险、通货膨胀风险、汇率风险等可能对企业经营活动造成的影响。根据这种影响，衡量和分析具体的税收筹划方案，权衡其收益与风险，选择最合宜的税收筹划方案，以保证交运企业真正取得财务利益。

（三）须从交运企业总体上综合把握

税收筹划的最终目的，是帮助交运企业取得最大化的企业整体利益。因此，在分析和选取税收筹划方案时，不能把目光仅放于某一期间纳税最少的方案。而是在综合把握企业总体发展目标的同时，选择最能增加企业整体利益、最有利于企业未来发展的方案，以企业的整体、长远利益为重。

二、交通运输企业纳税筹划的当前现状

（一）缺乏专业人才专门负责税收筹划

税收筹划是一项需要高层次和高智力、技术含量很高的财务管理活动。税收筹划是一种事前计划，无论事中还是事后，一旦发生将无法再改变和补救。也正因为此，税收筹划对操作人员的要求颇高，且极为严格。实际操作人员不仅应当具备会计、税收、财务等专业知识，而且尤其要精通税法，对税收政策的变化能够随时掌握，此外，还应当是熟悉企业整个经营、投资、筹资等活动的复合型高智力人才。能够综合考虑企业情况进行有效预测，做出最恰当税务筹划方案，帮助企业节省成本开支提高收益。然而，当前大多数交运企业并不具备这样的专业性人才。很多交运企业通过第三方机构外聘的形式，将企业税务筹划工作交给税务人员。但是社会上的税务人员普遍人员性质偏杂、人员年龄偏老，专业技能陈旧、文化素质偏低，无法从根本上为交运企业解决纳税筹划问题。

（二）交运企业管理者不重视税收筹划风险

当前，我国交运企业在进行税务筹划时，作为纳税人的企业一方在自行进行税务筹划或由第三方税务服务机构进行税务筹划时，都普遍认为，税收筹划只要进行，就能为企业节省成本开支，减轻税收负担，增加收益。并没有意识到成本收益原则一旦打破，税务筹划中就可能会产生的风险，而这种风险将直接危害企业。实际上，税收筹划作为一种需要在事前进行计划的决策方法，本身就存有风险。

（三）交运企业在进行税收筹划时带有明显主观性

实际上，具体的税务筹划方案的选择以及具体实施步骤，完全取决于纳税人的主观判断。这种主观判断主要包括对税收筹划条件的认识与判断、对税收政策的认识与判断。税收筹划中这种明显的主观性判断，使得税收筹划方案在具体选择中的正确性难以保证。而且，税务筹划方案的正确与否将直接导致其实施之后的成效和对企业的影响。倘若税务筹划方案失败，对于作为纳税人的企业来说，将直接意味着风险。

（四）税务机关与企业对税收筹划的认定存在差异

税收筹划实际上并非是一种违法行为，其是符合立法者意图的。税务筹划是企业一种合法的财务管理手段。只是这种管理手段的合法性需要或经税务行政部门的确认。当前，税务行政机关与企业对税务筹划存在一定的认定差异。税务行政机关在确认税务筹划方案合法性的过程中，存在一定的执法偏差。这给企业在实际进行税务筹划时带来一定风险。

在我国，税务行政机关对具体的税收事项拥有“自由裁量权”。且其实际税务执法人员素质不一，对税法理解不同，在客观上促使执法偏差的产生成为可能。因此，即使税收筹划行为本身并不违法，但却可能会因执法偏差而无法在企业中实际应用，或者实际应用之后被税务行政机关认为是违法行为而被查处。最终使得企业不但无法获得节税收益，还会因此而加重纳税成本。

（五）交运企业在税务筹划中对反避税措施较为忽视

税务筹划对企业而言实际是一种财务管理手段，依靠该手段在依法纳税的基础上通过减税行为实现节约成本提高收益的目的。行政税务机关对此只能依靠立法采取反避税措施调整税法，比如增加反避税条款。当前，交运企业在税收筹划中，大多只注意税法中规定的优惠条件或存在的漏洞，对反避税措施利用较少。现举例说明，我国《企业所得税暂行条例》中明确规定，关联企业与纳税企业在日常业务往来之中，应按独立企业的组织形式进行业务往来之间的费用结算和款项收取。倘若纳税企业与关联企业之间未按照此相关规定执行，税务机关有权对其做出合理调整。仔细分析不难发现，该条款的设立实际就是针对纳税企业利用关联方进行成本转移或减少收入的一种反避税措施。很多交运企业对此并未能进行良好的注意和把握。

三、交通运输企业未来应当如何进行纳税筹划

（一）利用税收优惠政策

无论何种企业类型，在其设立时都会面对如何选择组织形式。当前社会，市场经济高度发达，企业可以选择的组织形式众多。但是，不同的组织形式对企业的税负影响不同。不同的组织形式下，企业承担着不同的税收负担。对此，笔者认为，交运企业可以在税收筹划的措施下，选择税收负担尽可能轻的企业组织形式。另外，倘若随着发展和规模的扩大，交运企业需要设立部分分支机构，那么企业所得税的缴纳方式直接取决于分支机构是否具有独立的法人资格。倘若分支机构拥有独立的法人资格，那么分支机构应作为独立的纳税主体申报企业所得税；反之，倘若分支机构不具有法人资格，那么属于分支机构应缴纳的那部分企业所得税应由总机构汇总计算一并缴纳。交运企业可以利用分支机构不同的盈亏情况和所处地区等原因而造成的差别税率，决定分支机构的企业组织形式，以在合法的前提下合理地降低企业税收成本。

（二）利用固定资产折旧方法延期纳税

根据我国企业所得税法的相关规定，交通运输企业和交通施工企业内，倘若机械设备、车辆船舶等常年处于超强度使用的状态，报经税务机关审批后，可对其缩短折旧年限或者可以采用快速折旧法。交运企业应对其加以利用。该方法其实等于变相帮助交运企业将利润延期纳税，不仅减轻了企业缺少流通资金的压力，而且还相当于获得了国家财政无(贴)息贷款。

（三）选择最优的费用分摊方法

无论何种企业，在生产经营过程中，都一定会发生管理费用、销售费用，以及福利费用等相关支出，交运企业也不例外。通常，这些费用支出都是按期分摊，计入各期的产品成本。在分摊时可以选取的方法有多种，如按照实际发生额进行分摊；平均至各期统一进行分摊；不规则分摊等。分摊方法的选取不同，对企业期末利润的影响不同，继而对其所纳税金的影响也不同。对此，笔者认为，交运企业应综合考虑企业实际情况，结合各类费用分摊方法的特点，利用费用分摊方法认真进行税务筹划。

参考文献：

[1]高学好,陈景东.浅议铁路运输企业的税收筹划[J].中国高新技术企业,2011;19

[2]王丽娅,万一军.企业税收策划在理财活动中的应用[J].现代商业,2009;5

[3]李荣瑾.浅议企业的税收策划[J].时代金融,2011;2

[4]潘志芳,陈淑杰.纳税会计践行税收策划功能的操作技术[J]. 全国商情(经济理论研究),2011;14

[5]许亚娟.谈企业税收策划策略[J].现代商业,2009;23

[6]陈志娟,李学军,李宇.谈我国个人所得税的纳税筹划以工资、薪金所得为例[J].企业家天地,2010;7

[7]闫红霞.浅议我国企业投资过程中的税收策划[J].山西高等学校社会科学学报. 2011;1

第8篇：税务筹划的手段范文

关键词：税务筹划；企业管理；作用；研究

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-02

世界上许多经济发达国家，税务筹划已非常普遍而且发展也很成熟了。我国税务筹划起步晚，发展也很不平衡。越来越多的企业意识到税务筹划的重大作用，纷纷组织实施税务筹划，我国税务筹划有着巨大发展空间。本文将对税务筹划的概念，及在我国境内企业经营中的作用，税务筹划与其他筹划区别进一步展开深入分析讨论。

一、税务筹划的概念及内容

税务筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，在两个或两个以上纳税方案中选择最优，降低税收成本，实现企业价值最大化的纳税方案，安排企业的生产，经营和投资理财活动的一种企业策划行为。

税务筹划是在国家税法许可条件下进行，在多种纳税方案中，做出选择利益最大化方案决策，具有合法性。

二、税务筹划具有重要作用

下面通过两个案例来对比分析，税务筹划给企业带来好处及作用。

案例1 年某月一般纳税人A从B企业购进材料200万元（不含 税），材料运费40万元，当月材料全部销售给C企业，销售金额400万元（不含 税），此企业增值税率17%，运费增值税抵扣率7%，此企业当月应交多少增值税？

普通算法400*17%-200*17%-40*7%=31.2万元。

此企业可以进行税务筹划：若材料从B直接拉到C，不从运费中获利，发票名称直接开C企业，这种方式叫代垫运费法。

代垫运费法应交增值税（400-40）*17%-200*17%=27.2万元。

采用代垫运费法比普通法节省增值税=31.2万元-27.2万元=4万元。

案例2 某企业2011年购买一批固定资产，根据税法按照生产经营情况，纳税人可以选择固定资产折旧方式，直线法折旧法或加速折旧法。折旧方法选择并不违反税法，这种行为属于税务筹划行为。企业未来1、2年企业所得税20%，第3 年是25%。假如该企业固定资产采用直线法折旧，每年折旧额200万元。若采用加速折旧法，第1年折旧300万元，第2年折旧200万元，第3年折旧100万元。（不考虑货币时间价值）

直线法折旧费用抵税金额=200*2*20%+200*25%=130万元。

加速法折旧费用抵税金额=300*20%+200*20%+100*25%=125万元。

直线法折旧比加速法折旧节税= - = 万元。

因此企业所得税率上升时，企业选择直线法折旧法达到最大抵税效应，享受费用抵税节税收益。

如果企业将固定资产600万元资本性支出当成费用支出一次性税前扣除，把资本性支出当成费用支出，属于多列支出，加大当期费用扣除金额，违背税法规定，就属偷税行为。根据税法规定企业资本性支出不得在税前一次性支出，必须分期承担。

1.税务筹划可以增强企业竞争能力、充实企业实力才能在市场经济中脱颖而出。现在的市场经济是优胜劣汰，谁不适应市场经济规则，谁就将被淘汰，这就要求企业不断壮大，产生更多营业利润。除了正常生产经营外，还可以实施税务筹划，降低税负成本，增加企业经济效益。

2.税务筹划不但可以获得额外收益，而且能提高企业理财、投资项目的决策水平和预测准确度。一个现代企业实施税务筹划并取得成功，若投资新的项目，在前期的策划中，除了其他正常的预测计划，也会考虑原来税务筹划成功经验，企业投资新的项目和理财经营成功机率就会大大提高。

3.税务筹划是企业竞争取胜的法定之一，节约税收支出如同减少企业费用支出，与增加企业收益具有同等重要意义。一个现代企业要在激烈竞争环境下发展生存，就必须扩大规模增加收入，加强管理降低成本费用，实施税务筹划，减轻企业税负成本。增加收入和降低成本挖掘空间越来越狭小，实施税务筹划意义就更加突出。

大多数企业都希望减轻税负，因为他们往往希望以最少的投入，获取最多的收获，以实现企业利润最大化的目标，这是税务筹划的需求动力源泉和经济需要。这些年，人们虽然已经认识到税务筹划的重要性，但对税务筹划风险估计不够，造成了企业人力、物力和财力等的浪费，得不偿失，甚至陷入偷、逃税的深渊。

三、税务筹划、避税筹划、偷逃税之间区别

税务筹划是在多种营利的经济活动中选择税负最轻或税收优惠最多的税务方案，以实现减轻税务成本的目的，企业经营者利用税法的政策倡导性，采取合法手段减少应纳税款的行为。正常来讲，只要是与国家税收立法意图相符来减轻税收成本都可以认定税务筹划。税务筹划在很多国家都是合法的也是正常的行为，也应该受国家法律保护。税务筹划具有政策导向性、策划性、合法性、倡导性的特点。

避税筹划是在不损害国家利益符合国家税法的立法初衷的前提下，企业经过通盘考虑，利用税法立法的纰漏、特殊情况或者其他不足和空白之处，达到减少其企业税负成本的非违法的一种行为。避税筹划的基础建立在符合国家税法立法初衷的条件之下，这是纳税人使用一种在外表上遵守国家税务法律条款，但本质上与国家税收立法意图相违的非违法形式来满足自己的需求，所以避税筹划被称之为“合法的逃税”。避税行为并没有违背与之相似行为的国家税法立法意图。避税筹划是纳税人既不违法也不合法，与那些不遵守法律钻税法漏洞，逃偷税骗税不法企业还是有本质不同。避税筹划具有非倡导性、规范性、权利性、策划性和不违法性的特点。国家只能采取不断地填补空白，堵塞漏洞，完善税法加以控制（即反避税措施）。

逃税是纳税人采取隐瞒、欺骗等方式，故意违反税收法律法规，逃避纳税的行为。偷税是指纳税人变造（对记账凭证、账簿进行挖补、涂改等）、伪造（设立虚假的记账凭证、账簿）、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上以冲抵或减少实际收入（多列支出或者不列、少列收入），或者进行虚假的纳税申报或者不缴或者少缴应纳税款，经税务机关通知申报仍然拒不申报的行为。税务机关一经发现偷税行为，应当追缴其少缴或者不缴的税款和滞纳金，并依照国家税法的有关规定进行罚款并追究其相应的法律责任。构成偷税罪的，应当依法追究刑事责任。我国有关法律的规定中没有“逃税”的概念，通常是将其纳入偷税的范畴加以惩罚的。

综上分析表明，税务筹划属于合法行为，避税筹划属于非违法行为，逃税、偷税属于违法行为。税务筹划是符合税收立法意图的，是国家法律允许甚至鼓励的；避税筹划是违背税收立法精神的，是不倡导的，也会招致政府的反避税措施。在避税筹划的情况下，纳税人进入的行为领域是立法者希望予以控制但不能成功地办到的领域，这就是法律上的缺陷及漏洞类似问题产生的结果。避税筹划可以被利用作为税务筹划的手段，但是随着税法的不断改进和完善，利用空间机会越来越小；逃税、偷税是被国家税法所禁止的，要受到法律的制裁，还会影响企业的声誉，使企业遭受更大损失，甚至招来牢狱之灾。

四、一个现代企业要做好税务筹划，必须经过以下4个程序步骤

1.组建专业团队实施税务筹划。一个大型集团公司应该抽调素质比较高专业人员设立税务科，一般公司在财务部门设立税务岗，专门潜心研究国家税收法律法规，并对税法各类税种都要所了解，对企业经营涉税税种，都要有一定研究，企业频繁涉及和在税收支出中占很大比重的税种，要花大量精力深入学习研究国家法律、税法，并及时跟踪税法变化动态。企业要做好税务筹划，就要特别注意研究政府税收规则条款。必要时可以和公司法律部门对税务筹划共同讨论研究，共同攻关税务筹划障碍性问题。

2.加强对公司业务的梳理。现代经营企业一般存在多种经营情况，企业经营管理人员应认真分析业务，对现存有关业务进行重新梳理。譬如一个企业即使全是增值税业务，必须理清，不同商品类别税率是不一样的，要分别核算，避免混合在一起适用从高税率，给企业带来不利。只有各种业务梳理清楚，核算正确才能最大限度的减少纳税风险，为企业减轻税负降低经营成本。

3.提高财务及相关人员素质。随着时代进步和社会发展，国家税务部门对企业要求越来越多，越来越高。如增值税程序要求特别严格，程序复杂，所以企业财务人员要正确理解税务政策、改变思维、测算筹划，合法规避或减少给企业不利影响。

财务及相关人员要加强培训，积极参加税务辅导培训，提升涉税业务水平，学习税务处理会计核算方法，技能技艺，确保会计核算准确完整，抓好企业税务事项管理，最大限度的减少纳税风险和虚高税负。

4.税务筹划业务外包。税务筹划是专业性很强业务，有的公司因为业务繁忙无暇顾及，有的公司税务业务水平不强，还有的公司缺乏税务相关专业人士。这些公司可以将税务筹划业务分包给专业性很强的税务机构，税务机构充分发挥税务专业优势，将企业税务筹划广度和深度发挥到极致，这样就能将企业税负成本降到最低，将企业纳税风险最小化，从而实现企业价值最大化。

五、结束语

税务筹划对现代企业经营管理有着非常重要作用，同时对企业经营管理提出更高要求，既是挑战又是机遇。现代经营企业应该抓住国家宏观政策，积极响应国家产业结构调整改革，结合本企业经营特点做适时调整，加强企业经营管理，充分运用税务筹划，降低税收成本，扩大生产规模，实现增收增利更好更快发展。

参考文献：

[1]王国华.纳税筹划理论与实务[J].中国税务出版社，2012（15）.

[2]李占国.纳税筹划的涉税风险及其涉税误区分析[J]生产力研究，2011（17）.

第9篇：税务筹划的手段范文

[关键词] 煤炭企业；税务筹划；风险

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企业生产经营过程中，每一个环节都会涉及纳税行为，企业应当依法缴纳税费。税收作为我国重要的财政资金来源对平衡市场经济和宏观经济都具有十分重要的作用。纳税筹划行为是当前企业一项重要的经济活动，不仅会为企业带来十分可观的收益，还会带来风险。因此企业正确识别风险，防范可能出现的风险。

2 相关理论概述

煤炭企业以煤炭能源为主要经营产品。我国具有十分丰富的煤炭能源，但是我国煤炭能源分布不均匀、开采难度大，导致我国煤炭能源的经济存储量较少，可利用率较低。煤炭属于不可再生资源，并且煤炭企业在建设初期的投资相对较大。近年来，随着煤炭资源的用量日益增加，相关部门出台了一系列政策来增加煤炭企业税费以降低煤炭能源消耗。目前，我国煤炭企业涉及的税种主要有增值税、所得税和资源税3种。

税务筹划主要指企业在税法许可的范围内对其经营过程中的资金活动进行事先的安排和筹划以便能够达到节税的目的。因为企业是在发生交易行为之后才会缴纳税费，这也就在一定程度上给予了企业进行税务筹划的可能。税务筹划的方法很多，但是企业在具体进行税务筹划的过程中需要根据自身的情况对方法进行选择和结合。常用的税务筹划方法主要有税收优惠政策利用和税收的会计处理方法利用等。

3 煤炭企业税务筹划的意义

（1）税务筹划有助于提升企业纳税意识。企业作为纳税主体，必须熟练掌握税收筹划所涉及的相关法律法规，随时了解政策变动，只有这样才能保证税务筹划工作顺利展开。同时，企业也应经常根据相关政策的变动对税务筹划进行优化，这样不仅能够帮助企业减轻税负，还能够提升企业的纳税意识。

（2）税务筹划有助于税务政策完善。企业进行税务筹划工作需要根据国家税收政策的变动随时进行变动，其实质就是以税法政策性为基础进行筹划。因此，税务机关可以根据企业税务筹划的方向，找出现行税收政策的漏洞，及时对税收法律法规进行完善。

4 煤炭企业税务筹划风险及动因分析

煤炭企业税务筹划是企业希望能够以合法的手段降低自身的税负。企业的税务筹划在正常情况下能够帮助改正和防范不规范的纳税行为，促进国家政策的实施。煤炭企业税务筹划主要有3方面的风险：政策风险、认定风险和法律风险。

4.1 政策风险及动因分析

不同的时期税收政策不同，不同的地区税收政策也具有差异，甚至相同的税收政策在不同的地区实施也会有相应的差异。因此企业税务筹划在不同的地区就需要作出不同的安排，否则较易引起因政策理解错误而造成风险。不同地区具有不同的经济环境，因此多样的经济环境也使得政策风险成为影响企业税务筹划的风险之一。当有新的税收政策出现时，企业不及时改变旧规则很可能会引发税务筹划风险。煤炭企业利用相关的优惠政策进行税务筹划时，政策任何微小的改变都很可能会引发税务筹划风险。

4.2 认定风险及动因分析

企业根据法律要求合理、合法进行税务筹划。税务筹划属于企业经营管理过程中的自主行为，企业应当根据自身的特点选择筹划方案并自主实施，在这一过程中税务部门并不进行干预。税务机关对税务筹划过程中筹划方法等行为的认定关乎企业税务筹划的成败，如果税务机关将企业税务筹划方案认定为偷税漏税，则企业将会因认定的差异造成风险。因此，在企业税务筹划过程中，税务部门和企业双方对于税务筹划的认定差异也是企业需要防范的风险之一。

4.3 法律风险及动因分析

煤炭企业为了享受相关优惠政策所带来的节税利益，对现有的经营活动形式进行改变，但是如果税务部门并不认同企业的税务筹划方案，企业很有可能因此而损失更多的成本并缴纳税费和罚金。税务部门若认定企业税务筹划行为属于偷税或漏税，企业不仅需要承担罚金更有可能承担法律责任。因此，法律风险也是煤炭企业税务筹划必须防范的风险之一。

5 煤炭企业税务筹划风险防范措施

具体而言，煤炭企业税务筹划风险防范措施主要有：

5.1 熟练掌握税收政策

煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政策。企业为了防范税务筹划风险，首先应该全面、彻底地了解所在地区的税收相关的法律法规和政策措施，只有这样企业才能根据相关政策制订税务筹划方案并预测其风险，并且在防范风险的基础上对现行的税务筹划方案进行优化，确保自身的方案符合税收法律制度规定。

5.2 加强与税务部门沟通

煤炭企业税务筹划的最终目的是为了帮助企业减少税费缴纳，而企业税务筹划方案能否成功则取决于税务部门是否认可。企业制订的税务筹划方案应当建立在税务部门允许的基础之上，只有这样筹划方案才能安全、顺利实施。因此企业的税务筹划方案需要与税务部门加强沟通和联系，随时关注当地税务机关的税收征管办法，争取取得税务部门的指导。

6 结 论

煤炭企业在进行税务筹划时，其根本目的就是为了帮助企业节税，进而增加企业经济效益。税务筹划是建立在企业对相关的税收法律政策熟练掌握及应用的基础之上的，任何的疏忽均会产生企业的税务筹划风险，这是客观存在于企业税务筹划工作中的。企业必须对税务筹划风险产生的原因进行分析，及时对风险进行防范，降低税务筹划风险。

主要参考文献

[1]韩云飞.煤炭企业税务筹划及风险控制探讨[J].科技视界，2013（1）：157.

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