内控及风险管理制度精选(九篇)

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第1篇：内控及风险管理制度范文

关键词：内部控制;财务管理;资金安全

高校内部控制作为一种管理方法，在一定程度上可以保证高校实现发展战略、提高办学效率与效果、保护资金安全完整。本文通过从风险管理和制度建设两个方面探讨高校内部控制问题。

一、高校内部控制面临的问题

1.高校内部控制意识薄弱。2008年5月的《企业内部控制基本规范》和2010年4月的《企业内部控制配套指引》主要是针对企业设计的，目前并未全面推广到高等院校，而高等院校目前所适用的主要还是2001年6月颁布的《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，高校的内部控制仍停留在内部会计控制的观念上，观念落后。相当一部分领导对内部控制的基本理论不熟，风险管理意识薄弱。例如，很多高校在学校的建设上，基础设施投入较大，注重学校规模、设备设施、校区校园建设，造成资金的巨大缺口，相当一部分高校陷入债务危机不能自拔。

2.缺乏有效评估监督机制。事实上高校和企业一样，也存在着各种各样的风险，如：财务筹资与投资的风险、人力资源管理的风险、基建招投标与立项的风险、资产管理风险、教学科研管理风险、学生管理风险和招生就业风险等等。大多数高校的内部监督主要依靠内部审计，同时，内部审计制度有天生的缺陷，内部审计制度并不健全，存在人情因素，并不能完全公正、有效的进行，形成潜在的内部监督风险。

3.控制方法单一缺乏有效手段。相当一部分高校内部控制的方法是以“内部牵制”理念为基础的传统方法的运用为主，以防错查弊为控制目标，以事中事后经济事项为控制范围，缺乏事前的预测与控制。而一些体现全面风险理念的内部控制方法如分权控制、运营分析控制、绩效考核控制、矩阵控制和现代信息系统控制等方法运用较少，或不彻底。

二、风险管理与内部控制

根据国资委2006年制定并的《中央企业全面风险管理指引》，全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统与内部控制系统等等。

内部控制要坚持以风险管理为主线贯穿始终，坚持内部控制的过程就是全面管控风险的过程，同传统的内部控制相比，有以下四大突破：

控制目标的突破。传统的高校内部控制主要是查错防弊，合规合法、资产安全和财务报告的真实完整为目标。而全面风险型管理内部控制则在传统的目标的基础上增加了合理保证高校办学效率和效果、促进高校实现发展战略目标。相对传统的内部控制，新的内部控制视野更为开阔，内容更为广泛，更符合高校科学办学和持续发展的要求。

控制主体的突破。传统的高校内部控制主体仅限于会计审计、纪检监察以及部分高中层管理者。而全面风险管理型内部控制将控制主体定位于“全员型”主体，即包括高校的每一位师生员工。

控制时空范围的突破。传统的高校内部控制在是时间上集中在事中与事后，在空间上集中在重大事项。而全面风险管理型内部控制以“全员性”控制主体为后盾，以成本效益为原则，在时间上强调全过程控制，在空间上实现全方位控制，不留任何死角、盲点和空白点。

控制方法上的突破。传统的高校内部控制的方法和手段相对单一、固化。而全面风险管理型内部控制在传统的方法和手段的基础上，更加强调战略控制、分权控制、授权控制和电子信息技术控制、运用分析控制和绩效考核控制等方法的综合运用，取长补短，实现对控制对象的全面覆盖。

三、制度建设与内部控制

我国内部控制制度实行得比较晚，在20世纪90年代才初步开展。这个阶段正好也是我国市场经济不断发展和高等教育管理体制改革进一步深化的时期。在这一时期，高校各项业务快速发展，办学资金来源从单一财政支付模式转变为多渠道多元化筹资办学模式。高校收入不再仅仅来自于财政拨款，还来源于科研课题收入、学费收入、校办企业收入以及捐赠收入等。与此同时，高校与银行之间的合作也更加紧密，后者为前者提供了大量的贷款。高校对办学经费的自主使用和管理权随着资金数量的快速增长而越来越大。

完善高校内部控制制度，需要做到以下三个方面：首先，事前控制，做好全面的预算安排。在编制预算前，要广泛地听取各方面意见和反映，选好资金链上的关键风险控制点进行强化分析，以合理的控制成本，做好全面预算安排，最大程度地保证资金安全。第二，事中控制，形成权责分明相互制约监督机制。要明确各会计岗位的职责，始终坚持不相容职务相互分离原则，对于某些比较重要的会计业务，必要时可以安排两个以上的财务人员共同负责。同时还要做到财务人员定期轮换岗位，以便相互牵制、相互监督、防止舞弊，从而强化内部控制制度。高校应严格贯彻执行各项法律法规，使与资金安全相关的内部控制制度落实到实处。财务负责人对学校下达的预算经费要进行统筹安排和合理使用，不得突破预算，要编制现金流量的日报表或月报表以及各部门预算执行情况的详细报告，找出实际与预算的差异，分析产生差异的原因，及时堵塞漏洞，消除隐患。第三，事后控制，加强审计的稽核监督。随着外部环境的变化，高校应结合实际情况，充分发挥内部审计和外部审计的作用，通过对会计资料和会计档案进行经常性检查，对内部控制制度的执行情况进行评价，不断地修订和完善内部控制制度，促进高校加强资金安全管理。

参考文献：

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[7]付丽英.现金流视角下高校内部控制和风险控制策略研究，[J]当代经济，2011年1月（下）.

第2篇：内控及风险管理制度范文

一、风险管理与内部控制两者的联系

内部控制产生和发展的主要动力是因为企业存在又风险，两者之间是不可分离的关系，两者之间的结合是可以有互补作用的，两者相辅相成可以使企业长久平稳的发展。首先，内部控制与风险管理的组成有相同之处，风险管理中的要点五个与内部控制的要点重合。其次，它们的工作都是全体公司人员参与。第三，它们工作的目标是相同的，风险管理的管理策略是在内部控制制度的基础上添加的。第四，风险管理是内控制度的目的，内部控制是企业实施风险管理的有效手段，就我国现状而言，两者之间还没有比较相同的观点。但是我国现在认同的观点是三种：第一种是认为内控制度中包括有风险管理，内部控制包含的内容远远多于风险管理；第二种观点恰恰相反，他们认为内控制度含于风险管理；第三种观点认为两者没有什么区别，风险管理等同与内部控制。笔者认为，内部控制、风险管理是相互关联的，两者之间互相影响、互相约束，风险管理可以控制内控制度是否可以去有效的实施，而内控制度就是风险管理的目的，为了更好的实施管理制度与目的，所以应该将他们结合起来。

二、风险管理视角下企业内控制度建设存在的问题

（一）内控制度滞后

我国很多企业的内部都有环境不够理想的问题。根本的因素就是公司的管理层对内部控制不了解，不明白它的重要性，不知道它的积极作用，一味的追求业务规模和发展速度，都不去重视内控制度的作用，使得内部控制发挥不出应该有的作用，内部控制的实施也没有达到应有的效果。如在财务管理方面，企业领导者掌握着财务大权，但却不熟悉财务管理理论与方法，在实际操作中越权行事，内部控制制度、稽核制度形同虚设。又如在固定资产管理方面，一些房屋建筑没有经过实际论证就上马修建，但建成几年后就闲置起来，造成资源浪费，还有一些适当维修后就可继续利用的设备，被随意放置，提前报废。也有一些企业存在治理结构不合理的问题，比如企业管理人员的水平过低、经营和管理能力不够等等，也缺乏完善的治理结构；再次，员工们的品质是重要的，因为它会影响团队的合作效果，同时员工们也缺乏创新。所以，公司的任职是很重要的，它直接的影响到公司内控制度是否能够真正的实行下去。

（二）风险管理体系有待健全

管理体系在内部控制中占有重要的地位，从内部控制的角度来看，企业要自主的去判断风险，预计有可能到来的风险，才能制定出合适的策略去躲避风险，降低风险几率，就目前来看，本国的防范风险意识都很差，没有一个健全的方法去评估风险，也没有建立判断、评估和管理风险的专业部门，用来采集风险信息，不时的调整策略的应对风险。我国很多企业的风险评估机构、提前预警机构、风险处理机构都不完善，没有完整的风险管理系统，预防风险的实施力度不够大。为了更好的利益，很多企业以高风险为代价进行违经营，这就将公司的风险率提高了。更有可能会导致公司损失财产，制约公司以后的发展。

（三）内控执行不到为

内控执行到不到位也会影响企业的发展，同时它也会对企业内部相关管理和控制的策略的实行、企业经营目标的实现产生影响。如果说内部控制机构是人的大脑，那么全体的员工就好比是执行原件，企业内部执行的力度不够，即时内部控制机构制定的制度再完美也只是个形式而已。很多企业都制定了大量的规章、制度，但是也仅限于记录在册子上，没有去认真的执行到位，有些公司的员工缺乏风险管理念，对它没有一个正确的认识，只是为了应付企业的规章制度。更有些企业在内部控制制度的设计就存在问题，一直执行的是存在问题的内部控制制度。同时，公司员工的认知不够彻底，从而导致内控制度起不到应该有的效果，还有的人员的素质就不过关，根本无法达到内控所设定的标准。公司都是高层制定的制度，公司内部控制的制度同样没有办法约束这些高层，所以，高层应该有一个好的态度去执行内控制度，这样才能起到带头的作用，给公司制造一个良好的环境，下面的工作人员才会认真执行到位，所以，高层对于内控制度的认知是至关重要的。

三、基于风险管理的企业内控制度的构建措施

企业应按照相关《基本规范》《配套指引》的要求，根据企业的实际状况，设定一个好的管理体系，可以有效的去实行内控制度，有利于企业向着更好和更高的目标发展。具体来说，可以按照以下的几方面付诸实施：

（一）强化内部控制力度

首先，内部控制的重要环境因素之一就是风险管理理念，它可以体现出企业经营者对风险的态度，更重要的是它还影响着企业的经营目标。企业必须将风险理念贯穿到各个环节，如在企业招投标中，应派遣专业人员确认投标企业的资质，历史，信誉，能力等，避免低价中标等现象的出现。第二，建立完整企业的法规治理机制。完整的企业法规治理结构是内部控制和风险管理制度实施的重要手段。要想充分的发挥出管理机构在内部控制中的核心地位，还应该设计专门的机构来应对特别事项。如在财务管理中，应明确企业各级人员的权责，重大财务事项纳必须经过讨论和审批，财会部门要发挥好监督作用，企业领导应起决策指挥作用，而非事必躬亲。第三，完善企业的人力资源管理机构，企业的核心工作人员是广大员工，人才是发展的硬道理，为了公司可以更好更快的发展，设计一个激励公司员工的体系势在必行，在设计企业文化制度上，应该融入道德观和价值观，关注全体员工对企业核心价值的认同感，企业经营管理行为与企业文化的一致性以及员工对企业未来发展的信心，要考虑到员工对于企业的情感，员工与员工之间的情感，让他们多交流，提高对公司的感情，这样他们才会自觉的实行公司的防范风险制度。

（二）完善风险管理体系

企业风险管理是指企业对于风险管理的制度，员工们对制度执行的情况。企业完善风险管理体系的首要目标是培育良好的风险管理文化，建立健全集团风险管理体系，高层人员应该与底层人员有相同的标准，不能因人而异，提高他们的防范风险意识，这样才能建立一个符合公司标准的内控制度。完善的风险管理体系首先应该可以识别企业面临的各种事项，区别机会和风险，使引导管理层做出正确的策略。如在“三重一大”、企业大额投资等重大事项方面，企业领导班子必须以会议的形式进行集体讨论，做到制度化、规范化、程序化，保障决策过程与结果的公正、民主、合理。其次，应该建立持续、动态的风险评估制度，也就是衡量企业所面临的危险对企业有多么大的影响，确定企业是否可以承受该风险，并根据风险采取相应的措施。如在企业大额投资中，企业必须成立由领导带头，专业人士组队，审计、财务部门监督的管理小组，对投资的各个环节实施全过程审计。应该注意的是，评估是一个持续的过程，因为企业所面临的危险是持续变化的，需要对其进行持续的变量评估。在制定了相应的政策之后，各个执行单位应该做到多交流，互相要了解，这样才能有效的发挥出所制定的策略，有效的实现内控制度。同时，设定一个奖励机制，用来鞭策、鼓励员工，这样可以使内控制度得以有效进行，同时也可以加大了风险防范的实施力度。

（三）设立内部审计监督

内部审计保障内控制度是否能够执行到位，设立一个公平的内部审计系统，它主要负责监督、评价、咨询以及审计工作。内部审计监督人员必须要积极的参与到企业的各个工作环节当中，从5要素入手结合企业业务特点和管理要求对各种事项以及风险进行专业的全面评估，给管理层提供有价值的内审意见，尽最大的努力把企业风险损失率降至最低。内审监督的前提是必须有足够的权威性，所以内审监督工作必须是独立的，内审的人员必须保证公平公正的态度，这样设立的内部审计才有意义，要不然就只是形式而已，内部审计的建立是是服务于内控制度，它的目的就是让企业可以实行内控制度到位，让企业向着更好的方向发展，在未来的道路上可以越走越远，提高员工的防风险理念，同时，审计机构的设计需求严格，人员公正，做到具体化。

（四）健全外部监管

外部监管机制就是内部控制的强制执行方式，完善外部监督可行方法是加强内部控制信息的自我披露。内部控制信息自我披露的作用是使公司更加的清楚企业内控制度的设立和实施效果，以及实施过程中所存在的缺陷，然后加以完善。通过内部信息的自我披露，外部监管人员了解执行过程中所存在的问题和缺陷，同时加以完善监管。针对一些企业制度执行不力的问题，监管机构应该出台一些相规范和指引，强制企业的人员去执行，同时也要加大对披露虚假内部信息的惩罚力度，更好的完善外部监管机制。

第3篇：内控及风险管理制度范文

近年来很多企业意识到了全面风险管理的重要性，但是对内部控制的认识并不深刻，更有甚至将二者混为一谈，很少有企业同时建立了内控体系与全面风险管理体系。虽然二者在含义和作用上有一定的重合，但这并不代表二者完全相等。内控有内控的作用，风险管理有风险管理的意义，对于企业来说，二者都是维护企业利益，维持企业顺利发展的保障。企业只有建立并实施行之有效的内控体系和全面风险管理体系才能在激烈的竞争中立于不败地。

内部控制是一种管理职能，主要作用于事中与事后的控制，而全面风险管理则是贯穿于整个过程的各个环节，尤其是在事前就有了一定的预见性的风险考虑。而且全面风险管理的管理范围要大于内部控制。执行方式不同。全面风险管理所涉及的活动有很多是不需要内部控制来完成的。风险管理不同。全面风险管理框架引入了风险偏好、风险预警、风险对策等方法概念，因此，在风险度量的基础上，该框架可促使企业发展战略向风险偏好靠拢。根据投入、风险、回报之间的联系，合理进行资本分配。这些功能都是内部控制框架能力范围之外的。

内部控制从属于全面风险管理，产生于实践之中，并不断发展完善。全面风险管理包括三个方面：一是企业的风险管理目标；二是全面风险管理要素，主要有目标设定、内部环境、事件分析、风险评估、风险对策、信息交流、控制监督；三是企业的各个层级的设置与风险管理职责。我们可以得知内部控制和全面风险管理，最终的目的都是为了维护企业的财产安全、保证企业的经济效益。综合二者的关系，即内部控制为全面风险管理的必要组成部分，而全面风险管理则是对内部控制的延展。总体上来说，内部控制是企业具备规范的经营操作、有效的财务管理和稳定的盈利能力的保障，同时企业规范的经营、有效的财务管理和稳定的盈利能力也正是全面风险管理下企业应具备的基本状态。

我国经过近30年的风险管理研究，形成了较为完整的风险管理理论体系。但在风险管理的应用领域还存在一定的局限性，体现在：风险管理还没有全面开展起来，受计划经济体制等历史原因的影响，我国的风险管理工作长期以来由政府包揽。只在保险、银行和能源等关系到国家稳定的行业开展了风险管理，在实施战略控制中也缺少风险管理的控制系统；我国风险管理应用的深度和广度还不够。风险管理存在：（1）风险意识淡薄。企业中的风险管理活动往往是暂时的或者间断性的，意识到了就进行管理，事后则放在一边，置之不理。（2）企业风险管理组织结构不完善，我国大多数企业存在较为严重的结构问题，很难形成独立的风险管理部门。（3）缺乏有效的管理手段，风险管理缺乏风险分析和度量手段，缺少专门化的风险管理工具，风险管理拘囿于相互独立的部门之间，往往按职能被切分到财务、运营、市场、法律等多个层面，缺乏全局性的整合框架和主线；风险管理信息化仍处于较低水平，风险信息难以形成高效、快捷和准确的传递渠道，风险防范、处理效率低下。在衡量企业风险管理的工作成效时，缺乏全面风险管理绩效考核评价体系和量化评价标准，导致风险管理工作难以做到真正落地。（4）企业风险管理与内部控制脱离，企业管理层未能将企业风险管理与内部控制有机结合起来。国外从理论到实践，从数据到风险管理，从管理层到执行层的深度重视相比我国的风险管理工作更多侧重于风险发生后的应急管理和灾后恢复，在风险评估和预警机制方面的管理水平尚待提高；企业风险管理制度不完善，实施风险管理是企业管理的责任，而风险管理制度则是风险管理的基石，管理层应建立健全有效的风险管理制度。

我国企业全面风险管理尚处在很年轻的阶段，各方面的发展都很不成熟，造成这些问题的原因也是多方面的。首先，风险管理理论是由我国向西方引进的，起步比较晚，各方面都额发展都很不完善，这是造成这一理论在我国发展滞后的历史原因。也是我国企业面临的风险管理薄弱的重要因素。这一理论早我国普及的程度较低，大家还是比较陌生，因而我们的风险防范非常低，企业很少设置风险管理的特定机和部门。第二，关于风险管理制度的内容主要是以财务风险管理为主，缺乏对产品开发、生产制造、市场营销、售后服务等制度的完善；缺乏风险管理的专业人才，我国大部分企业没有参与企业重大决策、从事风险分析和风险管理的专业性人才；重视具体风险的管理，缺乏风险管理整体策略。在已实施风险管理的企业中，有很大一部分都将精力投入到具体风险管理中，缺乏系统、整体性地考虑企业风险组合与风险的相互关系。更有一些企业在成立了某个新部门新业务时，更多考虑与具体的业务操做流程相关的制度上，而忽略了对公司整体战略发展的影响，从而导致风险管理的资源分配不均，影响企业整体风险管理的效率和效果。第三，这与我国的特定国情有关。我国企业受到政策性的因素影响比较强，而西方的风险管理主要是面对市场风险和危机中诞生的理论，解决的对方主要是市场条件下的。我国的市场体制还不是非常完善，因而企业所在这方面的投入较低，行业发展环境没有西方的规范。

在现实生活中，好的运气和好的管理往往没有得到非常明显的区分，当问题出现后，往往归咎于无意，而没有从管理的角度找原因，另外，很多人不太了解风险管理的后期效果。人们没有足够的说明风险管理避免了多少损失，间接带来了多少经济效益和长期经验方面的知识积淀。

第4篇：内控及风险管理制度范文

【关键词】存款保险评级 全面风险管理 思考

一、中小法人投保机构全面风险管理状况的实证分析

（一）公司治理架构尚不完整，全面风险管理不到位

存款保险评级打分相关指标显示，当前辖区12家中小法人投保机构“三会一层”公司治理架构不够完善，不能较好的发挥监督和制衡作用。

1.监事会架构不完整职能发挥不足。初次评级审核时发现，新疆近年新成立的多家国民村镇银行均未设立监事会，仅设立了外部监事。监事会职能得不到有效发挥。

2.未设独立董事的投保机构偏多。辖区注册资本10亿元以下的12家地方法人银行业金融机构，90%以上未设立独立董事（理事）。如城市商业银行、农村信用合作联社、村镇银行均未设置独立董事，一定程度的影响了董事会对关联交易的客观判断和正确决策。

3.部门设置未能体现有效制衡的职能划分。对风险部门的管理分工设置不够科学合理，不能完全实现业务与风险防控相隔离管理。如国民村镇银行未能将风险管理部门单独分设，风险管理由信贷管理部门负责，业务操作与风险监控未能实现严格分离制衡。

（二）风控技术、市场融资等诸多方面先天存在短板

受人才和风险管理水平的制约，地方中小法人投保机构风险管理方面还存在诸多短时间内无法克服的薄弱环节。

1.风险计量模型方面：受专业人才制约，伊犁州直12家法人投保机构目前均不能结合自身特点开发和应用风险量化评估模型。

2.信息系统建设方面：辖区12家法人投保机构都未开发内部资本充足评估程序，存款保险系统建设不健全。其中，城市商业银行系统通过聘请外部工程师开发;农村商业银行和农村信用社由省联社统一聘请工程师开发;村镇银行由发起行聘请工程师开发。外部工程师只能根据商业银行提出的需求，开发满足当前需要的系统。由于中小法人投保机构没有自己内部的软件工程师开发队伍，系统更新、改进时效性较差，信息系统整体不能充分满足存款保险业务发展需要。

3.市场筹融资功能方面：辖区12家法人投保机构绝大多数不具有多层次资本市场股权融资能力，目前农商银行、农村信用社、村镇银行几乎都只是通过吸收股东投资的方式融资，都还没尝试通过发债、上市等其他方式融资，融资渠道极为单一。

4.内控制度建设方面：受管理体制制约，辖区75%的法人投保机构内控制度不能根据实际情况自主修订完善，如农村商业银行、农村信用联社内控制度大多由省（自治区）联社统一制定下发。地方法人农村金融机构仅遵照相关内控制度执行落实。

（三）地方中小法人投保机构外部生存环境普遍较为脆弱

1.存在不同程度的地方政府行政干预行为。地方中小法人投保机构业务发展都需要地方政府、财政等多部门的支持，没有任何一家法人机构可以回避与地方行政部门打交道，行政干预地方法人银行业金融机构的贷款行为也不同程度地存在。

2.所处自然环境较为脆弱或恶劣。地方法人投保机构经营普遍受区域性、行业性、自然灾害等偶然性、突发性因素影响较大，贷款对象单一，风险较为集中。一旦发生重大区域性灾害或个别行业经营不景气等突发事件，经营极易陷入困境，无法持续经营，这是所有地方法人银行业金融机构的软肋。

3.经济环境和地理位置相对较差。地方中小法人投保机构具有的共同特点是设在中小城市和乡镇农村地区，人口密集度低，经济总量小，受教育程度低，自助设备使用率低、网络设备等维护成本较高，盈利模式较为传统，在实施全面风险管理和同业竞争中先天处于劣势地位。

二、全面风险管理与存款保险评级的互促共进关系

（一）理论层面论证，存款保险评级有利于银行实施全面风险管理

对投保机构实施存款保险评级，能够有效地约束金融机构的风险行为，一是从理论上讲，风险越大费率越高，风险越小费率越高，理性的追求自身利益最大化的银行进行成本―收益分析后不会过度从事那些高风险的业务;二是法经济学（又称“法律的经济分析”）认为，好的法律能够提供正向激励，促进资源有效配置，存款保险评级结果与投保机构风险和适用费率标准挂钩，避免银行间的交叉补贴，有利于增加投保机构积极性和可接受度，能够提供正确的激励银行避免从事过度的风险活动，主动完善风险管理措施;三是存款保险评级工作相当于为银行增加了一道风险管理和监督屏障，从旁观者和全局的视角，帮助投保机构完善风险管理架构，更利于投保机构之间取长补短，借鉴推广更佳风险管理制度和措施。

（二）调查实践分析，长期看存款保险评级与全面风险管理具有统一性

从现场调研结果看，风险管理制度执行较好的机构，内部检查、审计工作做的较为到位，隐性风险提前暴露，表面风险监测指标不甚乐观。但风险管理制度执行较严格的金融机构风险准备金计提较为充足，应对风险准备工作较充分，业务操作、流程管理等都较为规范。长期看量化风险指标逐步向好转变，盈利能力、抗风险能力等指标均呈现健康平稳发展趋势。相反，风险趋于隐性化的机构，风险实质较高，由于监督管理检查不到位，业务操作、流程管理等也不尽规范，一旦风险集中爆发，必然带来惨重损失，社会影响面较大，如果事态继续恶化发展则可能导致金融机构破产倒闭。

三、全面风险管理体系对于促进完善存款保险评级的启示

从全面风险管理角度看，现行的存款保险评级对公司治理架构完整性、内控制度建设情况以及显性量化风险可以有效评估，但无法较好的评估潜藏风险。

（一）评级内容未能覆盖成长性潜在风险

如在利率市场化，互联网金融、手机移动支付等新生金融服务快速发展情况下，地方中小法人投保机构在现代科技领域运用方面仍较为滞后，客户信息网络化程度不高，网络银行等还处于起步阶段，业务发展单纯依靠网点和人工办理，业务发展经济效率低下，思维封闭、危机意识不强、不主动寻求改革创新出路，市场发展竞争潜力走弱等风险，现行的评级方法对投保机构的成长性风险未能实现全覆盖。

（二）评级未完全覆盖竞争对手和市场竞争风险

地方中小法人投保机构业务拓展局限于界定区域，一般不跨区域经营，限定区域内金融总规模已固定。然而，当前跨区域经营的银行机构和新生金融工具不断挤占地方中小法人投保机构金融业务市场。地方中小法人投保机构地方性金融市场主体地位和市场优势逐步被吞噬，同业竞争和市场风险压力急剧上升。因此，存款保险评级内容应尽可能对区域性金融市场风险和竞争对手风险实现全覆盖。

（三）存款保险评级无法实现对短期隐性风险的评估

从存款保险现场调研看，地方中小法人银行金融机构资产安全性、资产质量、盈利性、流动性等指标基本都符合监管指标要求，资产负债规模呈平稳增长趋势，然而隐性风险存在较大差异，存款保险评级无法准确实现对短期隐性风险的评估评级。

1.短期内风险评级结果与风险水平或将存在偏差。调查结果显示，风险管理制度建设较为完善，监督检查、审计频次较高的机构短期内各量化指标风险更趋向暴露化，如农村信用社改革转制为农村商业银行，转制前期和转制初期接受外部监督检查和审计频次较多，组织架构较科学合理、风险管理制度较为健全，但改制初短期内资产质量、违规操作等风险表现出前移，隐性风险提前暴漏;相反风险管理制度建设欠缺，检查、审计频次较少的机构资产质量等量化指标表面较好，风险趋于隐性化，实质风险却不可预知。

2.地方中小法人银行业金融机构自主性和灵活性或将风险向后顺延实现风险短期隐性化。如农村商业银行、农村信用联社办理借新还旧贷款管理办法，影响了信贷资产质量短期监测的真实性，通过办理借新还旧、转贷的方式，滚动贷款，无疑可以化解部分因流动性不足产生的信用风险，但也一定程度掩盖了贷款资产质量的真实性，影响了信贷资金的流动性，导致贷款质量数据监测严重失真，对此类操作隐藏的风险存款保险评级指标难以覆盖实现评估。

四、推动实现“优化我国存款保险评级、促进全面风险管理”双重目标的相关思考与建议

（一）完善存款保险评级配套措施，有效促进投保机构风险管理水平提升

建议一是将风险防控制度执行情况指标纳入风险评级体系，如将内外部监督检查次数，监督检查覆盖面、违规业务笔数与监督检查次数的比率等指标纳入风险评级体系中;二是设置隐性风险、竞争潜力考核指标，如将借新还旧贷款比率，是否主动推进改革创新（开展新业务种类），客户流失率（存款增长率、贷款增长率）等指标纳入风险评级体系;三是将银行机构的违规记录和重大风险事件纳入风险评级体系。以制度执行情况做支持，防止风险防控制度执行不到位，确保风险防控制度发挥应有作用。

（二）建立权重有别的评级模式，促进全面风险管理水平有效提升

鉴于我国地方中小法人投保机构种类杂、数量多，各类型金融机构管理模式、地方性法规政策千差万别，建议针对不同类型银行风险差异性特点，因地制宜、灵活操作、区别对待。如，可以考虑对大型商业银行、股份制商业银行、外资银行，风险评级权重偏重定性风险判断;对城市商业银行、农村信用社、村镇银行等地方中小法人金融机构风险评级权重偏重定量风险评估，从而增加评估的准确性与适用性。

（三）进一步完善评级指标体系，提升投保机构抗风险能力

鉴于地方法人投保机构承担着支持地方政府特殊项目、主导产业贷款，政府公益性贷款等多重社会责任，及先天不可弥补的高成本缺陷，受保险存款占存款保险基数的比例偏低等情况，建议在风险评级指标体系中加入中国特色的风险调整因子，给予地方中小法人投保机构一定的补贴和支持，保费征收有别于其它大中型投保机构的适用费率。初期可实行简单的差别费率，根据不同机构类型实施简单层次化差别费率;制度逐步成熟之后，可实行与风险挂钩的层次化风险评级差别费率。通过实施差别化费率，减轻法人投保机构经营负担，增强抗风险能力。

（四）充分发挥存款保险早期纠正职能，一对一辅导地方中小法人银行业金融机构完善风险管理架构

建议存款保险基金管理机构通过风险评级，找准地方法人投保机构风险管理薄弱环节，有针对性的进行科学辅导，帮助其完善公司治理架构，提升风险管理水平，达到降低存款保险费率，促进业务经营发展的良性循环。

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[4]吴コ.台湾存款保险费率制度与经验借鉴[J].港澳台金融.2012（5）：54-56.

第5篇：内控及风险管理制度范文

2015年5月1日起《存款保险条例》正式实施，该制度将银行经营彻底推向市场，对农村信用社等小型银行影响会比较明显。农信社的利差会快速缩减，受成本上升和收入下降双重挤压，部分管理粗放的农信社会由盈利迅速转为亏损，甚至走向破产。利率市场化进程加快表面看是对银行存款业务的冲击，实际是考验银行机构的综合经营管理实力。对农信社而言，信贷业务是最主要的收入来源，信贷资产也是主要资产。只有具备较强的信贷营销和风险管理能力，才有可能与竞争对手竞争客户，才能在激烈竞争中生存。但由于各方面原因，农村信用社信贷管理仍较粗放，贷款质量仍然偏低。外部经营环境越来越复杂，客户违约风险增加，风险的表现形式也逐步多样化。这些都对农信社风险管理提出了更高的要求。

二、信贷风险产生的原因分析

（一）信贷风险管理制度系统不完善

农村信用社客户信用评价机制和风险管理系统不健全，致使风险信息匮乏或者不真实，风险识别更多的依靠信贷人员的经验，贷款潜在风险较大。同时风险内控制度不健全，“三查”制度执行不力，流于形式，使得信贷风险管理缺乏制度上的约束，无法形成系统、规范、联贯的做法。缺少科学规范的贷后风险管理制度。很多情况下，贷后检查是为了应付制度检查的需要，失去了贷后风险管理的真正意义，造成无法对不良贷款提前预警和防范。

（二）信贷风险防范预警机制不健全

信用社的事前风险控制工作较为薄弱,难以在贷款发放之前或风险恶化之前，发现并化解风险。尚未建立健全的风险防范和预警机制，大部份的精力放在已暴露风险的化解上。显然，风险管理采取“亡羊补牢”的措施还是“未雨绸缪”的措施对信贷资产的影响会是质的差别。

（三）信贷绩效考评及激励机制缺失

由于风险与利益不对称，约束和激励机制缺失，使信贷人员缺乏风险的责任感和压力感。现行的绩效考评和薪酬体系几乎没有涉及信贷人员的放贷质量，缺少对信贷人员风险控制的考核奖励。这对信贷管理的激励和约束两方面来讲，都造成了负面影响。同时信贷管理方面还存着一些显著矛盾，包括人才的严重不足与信贷管理发展需要的矛盾；从业人员风险控制理念的缺乏与现代信贷管理体制的要求存在差距；风险防范预警制度的执行不力同日益复杂化的风险种类之间的矛盾等。

三、构建长效信贷风险管理体系

农村信用社迫切需要建立起以提高风险防范意识为基础，完善风险管理及防范预警机制为核心，以人员合理配置和有效激励机制为保障的长效信贷风险管理体系。

（一）树立稳健经营理念，培育健康的风险文化

长期以来，信用社普遍存在重贷轻管、重放轻收、重量轻质等粗放经营的意识。信用社迫切需要通过严格的教育和培训来增强信贷人员的风险防范意识和工作责任感，创造良好的信贷文化，将风险意识贯穿于信贷人员的自觉行动中去。其次，强化审慎、稳健的经营理念，使信贷人员在经营贷款业务时保持对信贷业务各方面风险的清醒认识和敏感性。三是开展风险管理的全面教育,增强全员风险管理意识，树立正确的业绩观,改变业务发展重规模扩张轻质量优化的思想。

（二）完善信贷管理制度，建立风险防范预警机制

贷前调查要强化对风险的调查。在分析收益的同时，充分、真实地揭示风险，为信贷决策和风险防范提供科学、客观的信息。加强信贷业务评估管理，提高评估质量，规范评估行为，完善约束措施，加强对评估结果的考核监督。信贷审查要把控制和防范风险作为首要任务。建立健全信贷专门管理机构，防止信贷决策的过分集中，实行信贷决策合理化、科学化。同时，信贷管理部门要加强对信用社各项制度执行情况的检查，注重实效和长远发展，避免形式主义，短期行为。内部控制要由事后补救向事前防范转变，必须建立一套科学的内控机制,使预防性控制贯穿于信贷业务的全过程，杜绝违规操作、越权放款、权力干预行事的行为。落实贷后管理制度，做到制度落实、人员到位、责任落实、奖惩到位；建立灵敏、快速、高效、上下联动、部门配合的风险预警及处理机制。

（三）优化人才配备与激励机制

第6篇：内控及风险管理制度范文

关键词：国有企业 内部控制 风险管理

一、国企内部控制与风险管理关系

内部控制与风险管理是一对既相互联系又互有差别的概念。内部控制是国有企业内部实施的一种自律行为，是企业为了达到某个目的而进行的一种动态管理过程，这个过程通过将大量的制度及活动纳入管理而实现。风险管理则围绕特定目标通过对企业运营过程中内外部现存或可能面临的一切风险进行管理，包括业务经营风险、成本费用风险、预算管理风险、投资融资风险、资金回收风险等，为目标的实现提供合理保证的过程和方法。内部控制是全面风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理，全面风险管理则涵盖了内部控制整体。因此，进一步分析、评估国企内控与风险管理现状，制定有针对性的革新制度，以最大限度防范经营风险是当前国有企业效益实现持续增长的重要任务之一。

二、开展内部控制与风险管理的主要作用

（一）保证企业经济活动的正常运转

健全的内控制度、能有效执行的风险管理措施不仅能够保障国企运营与管理体系明确职责分工，合理把握各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督等环节，还够有效保证国企生产、经营活动的顺利开展，最大限度预防经营偏离轨道，即便出现不可规避的风险隐患，也能够及时、高效的纠正失误，弥补弊端，保证国有企业长期发展战略目标的实现。

（二）提高经济核算的正确与可靠性

内部控制与风险管理工作的有序开展能够第一时间洞悉运营资讯，使得决策层及时掌握最新信息，保障决策的正确性，进而有效保护国企资产的安全、完整和有效运用，最大限度防范了资产流失，为经济核算的正确性与可靠性提供了制度基础；同时，这两项工作也为审计提供了良好工作平台，有效地防止了各项资源的浪费和错弊的发生，有益于企业经济效益最大化。

三、提高国企内部控制与风险管理水平的路径

（一）基于国企经营范围，制定符合内部控制与风险管理要求的管理制度

具体地说，该制度必须站在宏观视角、全局发展的高度来进行设定，以符合国有企业现行内部控制制度与风险管理制度为前提，纵向梳理、整合国企各项业务操作流程、规范、细则，并在此基础上进一步细化，完善中间业务，全面建立综合化的风险防范机制，包括道德风险、市场风险、信用风险及操作风险等，进而推动内部控制、风险管理、业务发展三者相互促进，交叉监督。需要注意的是，任何制度、规范的有效与否，都取决于它的执行效力。因此，国有企业在革新内部控制与风险管理相关制度的同时，还应提高认识，企业负责人应深刻认识实施内部控制和风险管理的重要性，是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，由企业领导直接负责，自上而下地推动，有利于全面、深入地开展内控工作，质量也会大大提升。同时建立炔靠刂坪头缦展芾砣员责任考核和追究机制，将企业内部控制和风险管理的质量与全员的绩效考核相结合，将内部控制管理工作落到实处。此外，将内控理念纳入企业文化，并从制度上加以规定，将内控和风险意识渗透到每个员工的日常工作中，创造良好的内控氛围。

（二）基于国企发展战略，完善内控评价制度

内部控制评价是检验内部控制制度与管理有效性与否的标杆，也是保障其行之有效的有力措施，能够让国企管理层及时发现、解决内部管理各环节存在的缺漏，有助于内部控制体系整体的逐步完善，亦有益于经营风险的有效控制。具体地说，完善内控评价制度主要可围绕下述两点展开：第一，引入第三方参与机制，借助外部监督力量来评价与规制内部控制管理，以切实发挥内控监管职能，企业根据评价报告内容及时纠正内控过程中存在的问题。在这一过程中，国企应转变认识，发现问题是帮助企业改进，不应抵触或隐藏问题，积极配合，提高对外审重要性的认识和宣传，同时应完善企业信息披露制度，以保障信息的真实性。第二，保障内审部门的独立性和权威性。从学理角度来看，内审机构设置的初衷，即在于有效监督和管控企业运营，因而其存在的意义就在于独立于其他职能部门，因此，完善内控评价制度的重点之一，即实现内审部门的分离，使其能够依职权、依职责正常开展工作。当前仍有部分人员认为内审仅限于财会范围，对其他运营环节无权过问，实则不然，在保障内审独立性的同时，还应强调其权威性，提高内审人员能力，将内审的定位从传统的“查错纠弊”向“防控结合”转变，从单纯的财务审计向采购、招标、预算等业务领域扩展，使之能够对国企内部控制各环节进行全面审计，并促成两者形成相互检查、监督的有效机制。

四、结束语

在经济高速发展，社会环境复杂化、多元化的今天，企业管理不再局限于对市场占有率的扩张，还包括了内部管理的高效性。因此，必须要高度重视对国有企业内部控制与风险管理相关制度建设，增强内部控制与风险管理意识，进一步完善内部监督及评价体系，提高国企风险控制能力，保障国企经济效益和社会效益的最大化，促其在社会主义市场经济发展和完善过程中平稳、有序发展。

参考文献：

[1]房群.国有企业内部控制存在的问题及对策[J].商场现代化，2015（6）：70-71

第7篇：内控及风险管理制度范文

【关键词】农村中小金融机构；柜面业务操作风险

一、农村中小金融机构柜面业务操作风险的涵义及研究意义

（一）柜面业务操作风险的涵义

巴塞尔银行委员会在2003年6月公布的《新巴塞尔资本协议》中，对操作风险的定义为“由于不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。”该定义包括法律风险，但不包括策略风险和声誉风险。作为我国的银行监管机构，2007年中国银监会在《商业银行操作风险管理指引》中给出的定义是：“操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、员工和信息科技系统，以及外部事件所造成损失的风险。”该定义基本上采纳了巴塞尔委员会的定义，没有引入新的含义。柜面业务操作风险是操作风险的重要方面。通过对比分析近几年发生在农村中小金融机构的经济案件情况看，涉及柜面业务的经济案件占比高达70%以上，由此可见，柜面业务操作风险是一种出现频率高、影响范围广、管理难度大的操作风险风险。笔者认为，基层农村中小金融机构的柜面业务操作风险是指在前台柜面业务中，因人员、系统、流程及外部事件等因素导致农村中小金融机构或客户资金财产造成损失的可能性。

（二）研究柜面业务操作风险的意义

1.通过在操作风险中细分柜面业务操作风险，区分柜面业务操作风险在各项操作风险中的权重，以便采取有效的对策解决问题。

2.有利于直接有效地分析导致柜面业务发生经济案件或风险点的原因，以解决柜面业务发生较多经济案件的问题。

二、农村中小金融机构柜面业务操作风险管理现状

（一）农村中小金融机构柜面业务操作风险特点

1.目前国内农村中小金融机构操作风险发生范围广。农商（合）行存贷款、银行卡、财务管理等所涉及到的所有业务流程都可能发生操作风险，无论是经济发达地区还是经济欠发达地区的城市、乡镇都有可能发生操作风险。

2.农村中小金融机构操作风险表现形式多样。（1）内部欺诈风险。员工因放弃职业道德，违背相关法律法规，以满足自己的需要而造成的风险。尤其是一些“要害岗位”人员利用职务之便成为其作案的主要方式。（2）外部欺诈风险。员工在办理业务的过程中被客户用欺诈的手段利用，给银行带来潜在的风险。主要表现为外部人员诈骗、黑客侵入计算机等形式造成的损失。

（二）农村中小金融机构柜面业务操作风险存在的主要问题

1.操作风险管理组织架构不完善。尽管许多农村中小金融机构初步建立了形式上健全的法人治理结构，但是实际工作中“三会一层”及相关委员会只是形式上存在，没有很好发挥其在风险管理中的作用。

2.内控机制不健全，风险管理方式效果差。从国内农村中小金融机构发生的案件涉及的操作风险分析，内控制度不完善，是大量违规经营和操作风险积聚的直接原因。目前存在部分农村中小金融机构内控管理混乱，在发生案件风险的情况下，往往只是处理案件当事人，那些负有管理和监督责任的人员一般不会受到处罚，从而造成内控体系的有效性差，在某种程度上积聚了风险。

3.风险管理手段和技术落后。国内农村中小金融机构操作风险管理技术还比较落后，过分依靠内部审计而忽略外部审计。操作风险的识别还不够全面和准确，风险评估计量的手段落后。

4.人员构成不合理，风险管理人才匮乏。人员素质是操作风险管理的关键，我国农村中小金融机构的风险管理人员在业务素质要求方面还达不到进行全面风险管理的需要，为操作风险埋下隐患。

三、构建农村中小金融机构柜面业务操作风险管理体系的对策

（一）构建有效的操作风险组织体系

由于农村中小金融机构组织结构是“一级法人”下的总行—基层营业机构管理体系，由董事会及高级管理层承担最终管理责任的操作风险防御体系，以及内部审计部门的独立性尚未真正发挥作用的客观情况，决定了我国商业银行操作风险管理应该是总部集中管理模式。在这种管理体制下，农村中小金融机构的操作风险防御体系可以划分为六层：第一层：基层层面。银行金融机构基层组织是银行经营活动的前沿，对操作风险的生成和管理负有主要责任。第二层：起支持作用的部门，是业务部门开展经营活动的支撑，对操作风险发挥着重要的事前防范作用。第三层：风险管理部门。包括总行和分支机构在内的风险管理部门，负责对操作风险的政策及管理流程加以贯彻落实。第四层：内外部审计。主要侧重于对操作风险管理体系、管理政策、组织结构以及政策与制度的执行情况进行审计。第五层：董事会。在“一级法人”管理体系下，董事会对操作风险管理承担最终责任。董事会要确保本行的操作风险管理系统受到内审部门全面、有效的监督。内审部门不应直接负责操作风险的管理。第六层：监管者和股东及其他利益相关者。两者分别通过监管制度、监管要求和市场约束对商业银行的操作风险管理状况加以关注和制约。

（二）加强内控制度建设

1.制定个人柜面业务操作风险管理制度手册。组织人员从现有的柜面业务风险点着手，制定涵盖相应全部现行的业务流程，风险点等的个人柜面业务操作风险管理制度手册。员工能根据手册速查，了解某项业务的具体办理方法、依据，以及发生某种操作风险后，应该如何处理和向上汇报。

2.制定新型的柜员管理制度。新型的银行柜员制度是指建立在前台操作系统基础上，覆盖全部业务流程和风险点的柜员管理制度。

3.深化流程整合，提升服务质量。组织人员根据最新制度要求，对业务处理手续进行规范，在防范风险的前提下，最大限度的简化前台操作。

（三）建立完整的操作风险内部管理体系

1.转变管理理念，将零售业务管理从规范化等级管理向风险等级管理转变。按年对分（支）行和零售网点进行风险评级，按行、按点建立风险控制档案，将全部零售网点按照风险等级，进行差别化管理，对分（支）行零售业务风险管理情况进行综合排名。

2.建立风险档案管理体系。将重点建立对基层营业机构的操作风险档案，并对基层营业机构的操作风险档案进行综合管理，分析运用风险档案，积极对风险档案进行汇总和分析，定期对检查出的问题进行深入细致研究分类和分析。

3.建立操作风险损失事件数据库，设置专门的损失事件岗。建立风险损失数据可以为管理者提供有力的模型化实证分析，将提高管理者在内控过程中制定管理政策的有效性。

4.建立对柜面业务操作风险状况的分析、报告、持续改进及风险提示机制。基层营业机构应及时上报辖内的操作风险管理风险分析报告，总行积极对风险档案、业务检查情况等相关资料，进行汇总和分析，及时向网点下发风险提示，提示风险点及其防范措施。

（四）建立完善以柜员考评为基础的激励约束机制

建立科学的风险津贴与业绩相结合的绩效考核机制，合理分配员工薪酬，按业务的复杂度和贡献度设定权重，计算柜员的业绩积分，对柜员的业绩进行全面考核。通过考核以岗定酬、升岗升区，充分调动柜员工作积极性，有效利用资源，提升网点综合竞争力。

（五）加强前台核心业务系统的升级管理和运行维护管理

系统中存在的任何问题都可能导致农村中小金融机构不可估量的损失。因此，系统的安全性、稳定性和完备性直接决定了系统运行过程中发生系统中断、出错乃至遭到非法侵入等而导致操作风险事件的概率。加大系统的科技投入，加强系统开发和升级以及后续的运行维护管理能使之能更有效的防范操作风险的发生。

（六）构建良好的操作风险文化

加强操作风险制度文化建设是当前的风险文化的重点。我国农村金融机构操作风险文化建设刚刚起步，培育操作风险文化是一项长期的目标。操作风险制度文化建设是指银行对经营过程中可能出现的各种风险进行预防和控制的一整套制度安排。

参考文献

[1]巴塞尔委员会.巴塞尔新资本协议，2004.

第8篇：内控及风险管理制度范文

关键词：监狱企业；财务管理；信息化；制度创新

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01

随着现代市场经济的发展和监狱企业体制改革的深入，监狱企业财务管理信息化趋势加强，并影响着监狱企业管理状况；同时，适应企业改制需要，监狱企业财务管理中的内控制度、预算制度、风险管理制度等发生创新变化。而在现代信息化大环境下，监狱企业要实现其社会效益和经济效益，必须关注信息化建设和进行制度创新。

一、企业财务管理信息化与制度创新关系

1.监狱企业财务管理信息化水平制约着制度建设

企业财务管理信息化是企业内部控制的重要环节，其工作状况直接影响着企业内部各个系统的正常运行，因此监狱企业财务管理信息化对制度建设起到一定作用。随着监狱体制改革的深入，监狱企业财务管理工作涉及到财务活动的方方面面，这需要健全的信息化财务管理模式来支撑财务管理工作发挥其职能，但是，现阶段监狱企业财务管理信息化整体水平仍旧相对落后，如监狱企业会计人员知识结构、核算水平、市场分析能力等不能适应监狱企业发展要求，监狱企业财务管理仍主要采用传统模式，信息化、网络化管理模式并未推广应用。在其影响下，企业的财务观念得不到更新，进而影响了财务管理制度创新；如监狱企业财务管理缺乏信息收集、并未实现网络化、公开化信息管理，使得内部控制制度无法真正落实。

2.监狱企业财务管理制度不完善，影响企业信息化建设

从监狱企业财务管理制度建设来看，成本管理理念缺失，基本的预算制度、成本管理制度、报表管理制度、风险管理制度等并不健全，这造成监狱企业财务管理相对独立性不强，管理层结构不清晰，工作职责模糊，这严重影响了企业管理工作。

3.监狱企业财务管理信息化与制度建设的支撑条件不足

充实的资金、物资保障是监狱企业财务管理信息化建设的基础保证。在市场经济环境下，监狱企业既承担着社会责任，又是独立经营的经济实体，且社会责任高于经济责任，因此，现阶段监狱企业资金来源主要是国家拨款，但是，由于国家款项数量限制，很难满足监狱企业发展需要，这就直接影响了监狱企业财务管理信息化建设。

二、提升监狱企业财务管理质量的措施

1.提升监狱企业财务管理信息化水平

一方面，加强监狱企业财务管理工作规范化和信息化建设。监狱企业的特殊性要求监狱企业在财务管理中加强日常性工作的规范化建设，并加强对财务工作的监督和管理。其一，加强成本管理与应收账款管理。监狱企业要将重点放在成本控制上，通过对企业固定资产、流动资产、长期资产、原材料购置费用、人工费、业务招待费、出差费等直接成本和间接成本的控制，来实现企业的经济效益。监狱企业要明确应收账款余额，对应收账款进行计划管理；实行账款责任管理制度，将每笔账款落实到相应的责任人身上，实现账款与责任相统一；全面评估客户的信用度，确定赊销规模；建立合同，依法维护自身的合法权益；充分发挥会计部门的监督职能，加强应收账款的回收工作；推行相应的风险管理制度和有效地拨款制度，以刺激资金运转，保证资金安全。其二，全面使用信息化技术。对财务管理进行信息技术创新，实现财务管理全部事项的联合管理，以一个软件实现对会计核算与财务管理的统一化管理，或采用相互连接可转化的多个软件进行统一化管理。其三，建立统一化的信息网络服务平台，从资金、技术上实现财务与业务一体化，并规范会计核算、预算编制、结算等财务管理工作，健全信息管理系统，严密监控资金流与信息流。另一方面，通过培训、教育，运用激励制度、绩效考核、监督制度等促使其掌握专业知识和技能，更新财务人员知识结构，使其深入了解监狱企业财务工作的社会效益和经济效益，将其行为与社会服务相统一，促使财务人员提升其责任意识、职业道德，以提升财务管理工作质量。

2.加强监狱企业财务管理制度创新

其一，建立全面预算-资金支付一体化管理制度。预算管理是监狱企业财务管理的重要方面，监狱企业要将预算编制、预算执行控制、管理监督、预算分析、预算偏差纠正等统一到财务管理的各个方面，实现预算执行、管理、监督一体化，做到事前预测、事中控制与事后核算相统一，并以等级审批制度对各种费用支出进行管控，以有效控制资金运行，避免产生各种风险。其二，推行会计核算-财务管理一体化管理制度。将财务管理与会计核算有机结合，将监狱企业财务管理工作中资金支付程序转化为会计核算的内容，减少重复工作；同时，将财务管理信息化与预算管理、制度管理、业绩考核等相结合，充分发挥现代信息化技术作用，建立系统化的管理制度。其三，建立财务管理-业务管理一体化管理制度。监狱企业要将财务与业务紧密结合，实时反应企业业务运行情况，并根据业务发展制定相应的财务管理制度，提升财务信息的透明化、准确性。同时，监狱企业继续强化财务分析，对财务报表及相关指标进行分析，并对比监狱企业现阶段的财务状况与上一时期财务状况，对比同行业、同时期的相关指标，以全面了解企业生产经营情况，为企业后期决策提供有效信息支持。其四，健全风险责任制。监狱企业的特殊性使其承担的经济风险较高，面对内外部环境的变化，必须遵循风险均衡原则，建立等级化的责任制度，并形成以会计师、财务管理者、基层财务员为主体的多层经营责任制，进而提升监狱企业财务管理制度的执行效果，将经营风险、财务风险降到最低。

结语

在市场经济下，监狱企业不仅承担着社会责任，而且承担着经济责任，因此，其财务管理必须在实现社会效益的基础上，提升企业的经济效益，以保证企业持续发展。监狱企业财务管理信息化水平与制度建设对监狱企业财务管理工作产生重大影响，因此，必须通过规范化管理、信息化建设、提升财务人员素质、创新财务管理制度等方式，来提升财务管理质量，进而实现监狱企业的综合效益。

参考文献：

[1]袁靖.当前形势下的监狱财务管理分析[J].财经界（学术版），2013（01）.

[2]沈玉萍.浅析监狱企业财务管理的问题及解决措施[J].财经界（学术版），2010（09）.

[3]孙美凤.监狱财务管理的现状及对策研究[J].现代商贸工业，2012（18）.

第9篇：内控及风险管理制度范文

关键词：集团企业；资金；风险管理

中图分类号：F270 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.24 文章编号：1672-3309（2013）10-54-02

一、资金风险管理分析方法

集团企业资金的运作包括筹资、投资、资金经营和资金分配。各个阶段有不同的侧重，但风险管理都要遵守下列基本程序：风险识别风险评估与衡量选择风险管理方案风险管理报告与评价，这样一个持续动态的循环管理过程。

二、资金风险处理方法及管控手段

（一）资金风险的4种处理方法

A：如果资金运行风险的代价和可能性均较大，成本较高，就不应再继续进行可能引发该风险的操作。B：如果资金运行风险发生的可能性较小，它的影响较低或者很可能产生长远的价值，可以考虑承受这种风险。C：如果资金运行会由于企业核心业务而必须承担风险，可以通过系统和控制措施来降低风险发生的概率和后果。D：如果资金运行风险是业务的一部分，其代价是可以预测的，集团可以通过保险、合同和担保等措施分担或转移风险。

（二）资金风险管控手段

一是内控系统建设。即资金预算管理策略、资金计划调拨策略、资金支付审批控制策略、资金统一管理、大额资金支付预警和控制策略、人员授权和岗位不相容策略等等管理措施建设。二是资金成本管理。资金成本一方面是指企业持有现金而失去的用此现金进行投资所获得的投资收益，企业持有的现金越多其资金机会成本就越大。另一方面是指企业取得使用资金支付的各种费用包括资金筹集费用和资金占用费用。资金筹集费用包括委托金融机构发行的股票、债券的注册费和代办费、向银行借款支付的利息和手续费等。三是对冲（套期保值）。操作的宗旨在于利用期货、期权等金融衍生产品以及对相关联的不同股票进行实买空卖，风险对冲的操作技巧，在一定程度上可规避和化解投资风险。四是经济资本配置。经济资本是一种虚拟资本，与银行风险敞口的非预期损失（UL）等额。银行的预期损失（EL）以准备金形式被计入经营成本，并在金融产品定价中取得补偿，事实上已不构成风险。非预期损失才是真正意义上的风险，它是指实际损失超过预期损失的部分，该损失最终必须用银行的经济资本抵御。

三、资金风险管理的原则及对策

资金的市场风险是系统性风险，很难分散，一般采用套期保值（即对冲）或保险等方法加以规避，通过金融衍生产品或金融工程进行技术管理。信用风险是交易对手的信用水平和履约能力变化引起。（如：道德风险、信息不对称引发的信用风险计算难），多来自外部，可控概率相对较小。资金运营风险既具有广泛性，无处不在随时可能发生。又具有长久性，人类社会的发展及人性和对科技的依赖等相关，影响大涉及面广，需重点应对。

（一）公司治理结构与内控体系相结合原则

1、建立风险管理体系。公司治理结构中出资人、董事会、经理层之间的委托关系要求，建立最优的激励约束机制，化解机会主义、道德风险等，提高资产营运效率。集团要建立包括独立董事制度、内部审计体系和资金风险管理部门在内的全面有效的资金内控体系，建立资产与负债、风险与收益相匹配的管理机制，构筑严密的风险管理组织体系，完善风险管理运行机制，进一步改进风险管理技术和方式，逐步化解累积风险，有效遏制重大风险。

2、构建风险管理架构。完善组织架构是加强资金风险管理的重要基础。通过优化公司治理结构，建立集团管理决策控制层（战略决策管理）、执行管理层（资金预算、监控、决策分析）、业务应用层（业务流程操作及具体实施）组织模式。进一步发挥结算中心（财务公司）的结算功能、内部资金调剂、监控功能（中间业务功能、融资功能、信贷功能）等资金管理功能，建立信息集中、管理集中、资金集中、全程监控的资金管理架构。

3、规范风险管理行为，加强内控制度建设。集团企业资金管理要按照“责任明确、分工合理、独立制衡”的原则，建立和完善资金管理决策权、运营权、监督权相互分离和相互制衡的机制；确立董事会对投资政策、风险控制、合规管理负有最终的责任。建立独立董事制度，强化独立董事职责，增强董事会独立性；董事会要内设资金风险管理及投资决策委员会，委员会主要负责审定资产战略配置和投资策略，决定重大投资事项，审定风险管理制度和基本战略，监督评估风险管理执行情况。监事会要根据法律、行政法规有关规定，监督董事会和经营管理层的资金管理行为。资金业务执行管理层，负责拟定资金管理、资产配置战略，制定投融资管理指引，建立资金管理绩效考核办法。负责拟定风险管理制度，识别、评估、控制和管理各类资金风险，定期报告风险管理状况。业务应用层应细化资金业务流程操作，明确流程各个环节、各岗位的衔接方式及操作标准，严格资金业务岗位责任，制定有效防范和控制风险的措施，做到风险评估在前，资金交易在后。使之覆盖研究、决策、交易、清算、风险控制和绩效评估等全部过程。

4、保障风险管理独立性。股东和经理人在风险承担和管理上存在着利益冲突，经理人在风险激励条件下为拿到红包和奖金，更愿意承担风险，从而使得自身控制风险的动力减弱，而赔钱则由公司（股东）承担。所以要通过合理的制度安排，形成独立的风险管理系统，这个系统应独立于具体承担风险和以风险换收益的经理和业务部门。可以直接向代表股东利益的董事会汇报。

5、培养风险管理人才。随着现代金融工程技术和金融分析理论的发展，计算机技术应用日益普遍，但是集团资金管理远远没有成为纯粹的科学体系，在资金管理实践中，经验判断和处理，特别是制度和流程的制订与执行控制，占主导地位，集团风险管理者的经验非常重要，科学知识与管理经验必须紧密结合，资金风险管理本身就是个风险管控过程，必须充分重视资金管理方面的人才发现和人才的培养。

（二）本着自上而下原则推动资金风险管理

资金风险管理应自上而下，是强调集团最高管理层（董事会和最高经理层）在资金风险管理方面的首要责任，他们负责在全集团公司范围内推动资金风险管理，职高、权大、责任更大。首先，集团资金管理策略、制度建设方面董事会和最高经理层负有主要责任，而资金管理部门如结算中心、财务部门或财务公司仅仅是被授权的执行部门。其次，高管层本身就是资金风险管理的对象和重点，因其违规操作给企业带来的损失更大。在实际工作中有效的资金风险管理防止重大损失，关键在于高管层在内控制度体系和风险管理体系中发挥的作用。更重要的是他们本身所拥有的决策权和决策过程也必须纳入到“相互检查和权利制衡”为原则的整个内控体系中，成为控制和约束的对象。

（三）按照事前管理原则改进风险管理技术

事前管理的特性决定资金风险管理具有挑战性。就是要“看见明天，预见将来”。为此开发利用现代风险管理技术支撑的资金管理系统和工具有着重要意义。引进成熟资金风险管理技术和经验，完善技术支持系统，推动风险管理由定性管理向定性与定量管理相结合方向转变。确定资产管理的最佳组合。设置科学的风险监控指标，运用风险价值、情景分析、压力测试等工具，评价、预警和监控市场风险、信用风险和运营风险，做到早发现、早报告、早控制、早解决。要建立资金预算，合理确定资金运作方向和比例，完善信息管理系统。加强信息技术支持体系建设，规范计算机软件系统开发、运行和管理。

（四）以风险与收益原则优化资金风险

风险不是损失，既有损失的可能，也有赢利的可能，这与人们长期以来的高风险高收益，低风险低收益的基本投资规律是吻合的。在集团资金管理上不能一味的回避或降低到消除风险。而是应在风险与收益之间，在稳健经营和竞争活力之间平衡和控制，进而实现风险优化。

（五）坚持责任追究原则，保障资金风险管理落实

集团各层级单位（部门）要树立依法合规管理观念，不断提高各级管理人员的业务素质和职业道德。明确资金管理、风险控制和投资运作等各项责任。监察（审计）机构要切实履行监管职责。要建立资金管理人员考察、评价、监督、激励等管理机制，完善述职制度，考核任期经营业绩、管理能力、职业操守和履职情况。要严格执行资产管理高级管理人员、重要岗位人员离任审计制度，严禁私设账外账。集团要定期开展资金风险管理的监督检查，及时排查薄弱环节、要害部位、主要业务和重要人员的风险，加大违法违规事件的检查力度，及时解决存在问题，并向董事会监事会报告。任何违法违规事项，要彻底查明原因，建立责任追究制度。

参考文献：

[1] 王浩明、张翼.集团企业资金管理[M].北京：清华大学出版社，2006.

[2] 马学然.树立资金管理的三个理念[J].经济师，2006，（05）：78-79.

[3] 夏静波.集团公司资金集中管理的比较与选择[J].北方经济，2010，（01）：126.