税务局加强财务管理精选(九篇)

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第1篇：税务局加强财务管理范文

一、搞好全市系统经费调研工作。为了全面掌握全市国税系统的经费预算执行情况，今年7月-9月，由市局财务科设计调查表格，组织了全市系统8个独立核算单位的经费水平的全面调查。对人员、公用经费从xx年实际支出、xx年实际需求与预算批复数进行测算、比较分析，有理有据地分析和掌握了xx年的缺口，对加强经费计划管理，编制xx年预算工作做好了准备，同时以专题报告形式上报省局，使省局全面了解了我市的经费需求情况。

二、规范岗责体系，健全财务制度，实行财务公开。为了适应工作的需要，根据《国家税务局系统财务管理岗位职责规范》的要求，建议调整充实了市局机关和部分县局的财务人员，并按职责共划分了7个岗位，对每个岗位职责重新进行了细化，进行明确分工，量化了工作目标，把预算管理、会计、出纳、基本建设管理、固定资产管理、内部审计等工作职责落实到每个具体岗位，做到职责到岗，工作到人，职责明确。

按照省局规定，结合我局的工作实际，针对审计中存在的问题和管理薄弱环节，重新制定下发了《定西市国家税务局系统财务管理办法》、《定西市国家税务局系统固定资产管理规程》、《定西市国家税务局系统政府采购管理规程》、《定西市国家税务局系统基建管理规程》、《定西市国家税务局系统财务审计管理办法》，进一步明确了内部工作权限职责、工作流程，规范了系统经费拨付、机关财务收支的报销、审批程序，使财务管理工作进一步程序化、规范化、制度化，做到有章可循、有法可依。

按照省局下发的《财务公开办法》的要求，结合我市的实际情况制定下发了《定西市国家税务局系统财务公开办法（暂行）》，按照其规定的公开内容、范围、时限、方法等公开财务的有关事项，增强了财务工作的透明度，使财务工作在广大群众的监督下按章办事，群众的知情权、监督权得到进一步落实。

三、精心组织，顺利完成了2.2版财务网络软件的上线运行。财务人员在去年省局统一培训的基础上，按照“全面系统学习、熟悉政策要求、明确工作目标、整体提高水平”的要求，根据岗位分工，今年3-4月我们对全市国税系统的出纳、会计、固定资产管理人员、财务主管等相关人员两次集中市局培训、演练，对各自的分工业务认真学习演练，并联系实际将习惯做法与政策规定相对照，寻找政策规定与实际工作的切入点，突出了财务管理的可操作性和实用性特点，7月1日顺利实现了2.2版财务网络软件的上线运行。

第2篇：税务局加强财务管理范文

作为企业经济发展的关键点，财务管理的落实关系到企业经济发展的进度，也对国民经济的发展有一定的制约作用，因此国家对企业的发展十分关注，同时出台了营改增的政策。营改增作为国家近几年来推行的税制改革措施，对计算机互联网行业企业的发展有一定的促进作用，它不仅能够减轻企业的税负重担，而且能够促进各个产业的协调发展，同时还能加强企业的财务管理能力，从而提高企业的综合竞争力。然而营改增政策并不成熟，因此它对企业财务管理的影响还有待进一步分析，以完善营改增政策，促进企业的发展。

二、营改增对企业财务管理的直接影响

营改增，通俗的来说就是把营业税改为增值税，这样可以避免对计算机互联网行业等企业营业税的重复征税。而营改增对企业财务管理的直接影响，主要表现在税收的管理部分，下面笔者就来阐述营改增对企业财务管理的直接影响。首先，就是计税依据的改变。由于营改增是把营业税改为增值税，那么相对于以前的计税依据而言，就是由营业税的计税依据改为增值税的计税依据，营业税的计税依据主要是指在营业过程中所征的全额的税，而增值税却是对新增值额的征税;其次，税率和征收率也有所改变。营改增后，适当地调整了各个企业的税率和征收率，根据不同规模的纳税人做了相应的调整;再者，税收征管主体有了改变。营业税的税收征管主体是地方税务局，而增值税的税收征管主体是国家税务局;最后，应纳流转税也有了改变。主要表现在增值税应纳税额都小幅度降低了。

三、营改增对企业财务管理的深层影响

上述所讲的营改增对企业财务管理的直接影响只是体现在营业税与增值税的改变上，而营改增对企业经营的深层影响，就涉及到计算机互联网行业企业财务管理和经济发展的各个方面，因此有必要对这些企业在营改增的影响下做进一步的分析。

1.对企业资产和成本项目的影响

由于一般纳税人和小规模纳税人的增值税计算额度不相同，因此在营改增的影响下，企业的资产和成本项目对于两者而言，也有一定的差距。对于一般纳税人而言，营改增后，由于增值税的某些进项税不在相应的资产和成本之内，因此各个企业的资产和成本都会相应的降低。于小规模纳税人来说，它的增值税不会对其资产和成本造成制约，因为它的进项税未能被抵扣。基于此，企业的财务管理也会有与之相关联的变动。

2.对企业费用的影响

在对计算机互联网行业企业实行营改增之前，企业支付的各项营业费用和营业税，均可以作为企业的成本费用在税前全额予以扣除。营改增之后，企业支付的各项营业费用，由于可以抵扣增值税进项税额，进项税额那部分就不能再作为成本费用。并且，营业税改为增值税之后，会减少营业税的那一部分费用，从而会减少企业的成本费用总额。

3.对企业利润和所得税费用的影响

以上所说的企业在营改增后，其资产和成本对于一般纳税人而言有所下降，并且企业的费用也会有所下降，那么计算机互联网行业企业的利润和所得税就会在此基础上相应的增加，企业利润增加主要表现在营业中进项税额的增加与营业税费用的减少导致的成本费用减少，所得税费用的增加则是在企业利润增加和所得税税率的基础上的增加。总的来说，在营改增后，各个企业的利润和所得税都有所增加。4.对企业客户接受服务价格的影响营改增后，由于流转税的特点，将会影响计算机互联网行业等企业客户接受服务的价格。营改增前，客户接受的服务价格低，这主要是因为无进项税可以抵扣，而营改增后，客户所接受的服务价格将会提高，这主要是由于增值税的进项税额可以抵扣，从而能降低企业的纳税额。因此，在营改增后，各个企业客户接受服务价格有小幅度的变动，财务管理的方向也有所改变。

四、营改增后对企业财务管理的加强对策

以上所讲述的营改增对计算机互联网行业等企业财务管理的直接影响、间接影响分别通过不同的方面来体现，而营改增对企业的成本、费用、利润都有一定的影响，因此要提高企业财务管理的效率，加强营改增对企业的积极影响，就必须要建议企业在营改增后加强积极的财务管理对策。

1.创造良好的纳税环境

在营改增后，计算机互联网行业等企业的营业税主要由地方税务局征收，而其增值税主要是由国家税务局征收，良好的纳税环境是促进这些企业发展的一种途径，它不仅可以加强企业的财务管理，而且还为财务管理提供了一个安全的环境。因此企业要加强与地方税务和国家税务机关的联系，实时关注企业纳税的相关信息，避免偷税的行为，遵守国家的税收政策，为企业创造良好的纳税环境。

2.提高工作人员对增值税的管理能力

加强计算机互联网行业等企业财务相关工作人员的素质，是提高相关工作人员对增值税管理能力的有效途径，同时也是促进相关企业在营改增后财务管理的又一进展。要加强相关工作人员的素质，提高他们对增值税的管理能力，就要做好以下几个方面的工作。首先，要定期对相关工作人员进行税务管理的培训，以使工作人员了解更多的税务管理知识，使其熟悉税务的管理流程和业务;其次，要加强相关工作人员的职业道德素养，并按照严格的税务管理标准来规范他们的工作。

3.进行合理的税收筹划

营改增后，虽然说消费者是企业增值税转嫁的对象，但是为了减少计算机互联网行业等企业的税收负担，提高企业的竞争力，使企业科学开展财务管理工作，还是有必要进行合理的税收筹划。首先，针对纳税对象的不同特征，计算增值税的应纳税额;其次，根据不同纳税对象增值税应纳税额的多少，来申请纳税的对象，当然要申请对企业增值税少的对象，以减轻税收负担;最后，要了解税收的变化及每年税收的差距，为税收的筹划做好准备。

4.评价营改增对企业财务管理的影响

营改增对企业的影响有好有坏，关键看企业如何权衡它的利弊，而评价营改增对企业财务管理的影响，有利于企业明确营改增对企业财务管理的作用，从而适当调整企业财务管理的发展模式。首先，要了解营改增对企业财务管理的直接和间接影响，再做进一步的分析;其次，就营改增对企业财务管理影响的具体方面，做进一步的探讨，比如说营改增后企业的成本和相关费用下降，可是客户接受的服务价格却提高了，针对具体问题综合评价;最后，整合评价的结果，权衡营改增对企业财务管理的利弊关系。通过评价营改增对企业财务管理的影响，帮助企业调整自己的经营模式，强化财务管理的对策。

第3篇：税务局加强财务管理范文

【关键词】税务；管理会计；人才培养；对策建议

一、税务管理会计人才培养的重要性

财政部部长楼继伟在中国总会计师协会的动员大会上说，打造中国会计工作“升级版”重点在于大力培育和发展管理会计。管理会计主要服务于企业和单位的内部经营管理，区别于传统会计的会计核算功能，着重于通过分析财务会计及其他业务数据，为企业和行政事业单位提供决策支持，提高预算决策科学性和预算透明度，增强其预算管理能力，提高财政资源配置效率，实现会计人员从记账员向决策参与者身份的转变。税务系统管理会计人才的培养对创新税务财务管理的方式方法和工作机制，提高资金分配的科学性、预见性，规范、有效使用资金，落实税务系统预算管理制度改革有着十分重要的意义。

二、当前税务管理会计人才培养面临的问题分析

1.管理会计人才培养重视程度不足

管理会计人才是一个全方面的综合性人才，它涉及了成本管理、预算管理、风险控制等各个方面。然而当前税务系统普遍存在以财务会计为核心，重会计核算、轻会计管理的现象，没有意识到会计与管理之间的关系，会计人员仅仅简单地掌握记账、对账、编制报表等常规性工作，财务管理能力较弱，与税收业务相脱节，难以为税务机关领导干部及各业务部门提供决策支持，严重制约了财务管理制度的改革。同时税务系统尚未建立完善的管理会计人才培养框架，会计人才评价体系不够健全，最终影响到税务机关的管理成效。

2.税务系统管理会计内部教育滞后

由于高校管理会计教育体系本身不够完善，教学模式偏理论教学，过于重视“知识型”人才培养，忽略了实际操作解决问题的应用能力的培养，导致高校虽然培养了大批的会计人才，在管理会计方面的复合型专业人才却依然是个大缺口。这些会计人员从高校投入到税务系统后迫切需要系统的学习更新和提升管理会计理论素质和水平。但是，目前税务系统管理会计教育机制不够完善，每年税务系统组织了很多中、青年业务骨干班业务综合型培训，如税务稽查、反避税、涉外税收管理、纳税评估等，与此相比，财务人员培训较少，教学方式单一，没有建立相应地学习考核体系，且业务培训大部分仅限于会计制度、会计核算软件等日常会计核算工作，严重制约了管理会计人才培养的步伐。

3.缺乏内部激励机制，财务人员学习主动性偏低

财务部门在税务机关中作为后勤保障部门，缺乏相应的人才激励制度，财务系统面临着青黄不接、不愿不爱做财务的现状，一些会计人员抱着“一入财务深似海”的思想，学习主动性较低，与其他部门业务相脱节，导致财务人员的思想观念和能力素质与当前财务工作面临的新形势和任务存在差距，如预算编报不尽科学，在后期预算进度执行上也有所偏差，缺乏宏观财务管控能力，大大降低了资金的利用率。

三、加强管理会计人才培养的几点建议

1.转变理念，重视管理会计

首先，应加强组织领导。各级税务机关应高度注视，强化管理会计在税收、财务工作中的重要作用，大力做好管理会计的理论研究、宣传倡导、人才培养等工作，做到不仅要重财务会计核算，也要重管理会计运用。其次，完善税务机关会计人才培养框架和相适宜的人才评价体系，将管理会计纳入会计人才培养范畴，同时注重政策的有效性、长效性，及时制定管理会计人员培养计划，管理制度，加强宣传引导。

2.注重管理会计知识的继续教育

对于管理会计人员来说，会计知识的持续更新是必不可少的。就目前的形势而言，行政事业单位在这一方面尤为薄弱。为转变这一局面，除前文所提及的思想上重视之外，还应加强对会计人员的考核管理、继续教育，鼓励、督促会计人员在不影响日常工作的情况下，定期参加培训，进行知识上的系统梳理及实时更新。在培训课程方面不仅要加强管理会计知识的应用，也应创新教育形式，充分利用“互联网+”思维，可以建立系统内部的在线网络课程，定期由业务骨干或聘请专业老师进行网络授课，形成共同学习的良好环境。同时利用社会教育资源，积极开展学术和文化交流，进一步加强与国内著名高校合作，委托开展与管理会计在税收工作中的运用相关培训。

3.健全激励机制，加强内部岗位交流

从税务人才的需要、动机、期望和公平等因素出发，建立多元化的激励机制，达到激励和保障税务人才队伍的效果。因此，对在财务会计工作中取得显著成绩和做出过重大贡献的各类人才应该给予相应的奖励，提高税务机关财务人员学习管理会计的积极性。同时做好管理会计人才储备工作，充分利用轮岗制度，加强财务人员在其他业务部门的交流学习，了解不同部门中的业务运作，综合把握运行规律，提升本单位的管理会计水平。

参考文献：

[1]刘正阳.刘正航浅析管理会计人才培养.财务与会计（理财版），2014（12）.54.

[2]赵海霞.我国管理会计人才培养初探.华东经济管理，2007（2）.148-150.

[3]潘忠志.顾兵.赵士娇.批判性思维在管理型会计专业人才培养中的应用研究.新课程学习，2014（12）.15.

第4篇：税务局加强财务管理范文

年初，××××置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部；客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部；新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。xx年x月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿；xx年x月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。

一、职能发展

过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。

x、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。

x、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。

x、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。

x、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。

财务合同管理月总结

公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。

为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。

x、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性；二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。

x、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求；二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。

x、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。xx月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。

x、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。

x、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。

x、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识；二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西；三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。

经过调研、沟通、设计，于xxxx年xx月推出《成本费用明细分类目录及说明》；于xxxx年xx月xx日推出《会计报表管理试行办法》；xxxx年x月xx日推出《会计凭证管理试行办法》。

会计报表推出执行x个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。

会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，x月份实行逐步换新的办法，x月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。xxxx年x月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于xxxx年x月xx日下发了有关规定。

经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。

二、职能管理

（一）核算工作

核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。

x、会计审核

会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。

如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。

公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，xxxx年xx月xx日供给浙江大经有限公司和xxxx年xx月xx日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于xxxx年x月x日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。

在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如x月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。

x、会计内部报表执行

对x月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①××××公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制；②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从x月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。

对会计报表推出执行x个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充；另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制x月份报表时试行。本打算在x月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于x月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求x月份落实执行。

x、销售管理

春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。

x月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从x月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作；对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。

x、税务政策及纳税申报

运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于xxxx年x月xx日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等x户企业按不超过当年销售收入x%的比例提取xxxx年度总机构管理费。xxxx年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了xxx.xx万元。

对xxxx年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员；×××公司员工划到余杭；客旅中心划入客旅分公司；社区员工由社区统一办理；宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。

xxxx年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于xxxx年x月获得所得税退税返还xx万元。

根据浙地税发[xxxx]xx号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支；二是员工可减轻税赋。

（二）审计工作

x、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司xxxx年、xxxx年及xxxx年进行了税务审计（xxxx年、xxxx年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。

x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、×××置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、×××置业、客运中心审计报告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。

x、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。

x、x月份对各公司财务状况进行了一次审计；xx月份对客旅分公司xxxx年经营进行了内部审计；对投资企业彩虹城项目的xxxx年会计报表进行复核；x月份对社区服务公司xxxx年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。

x、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在x月份已对xxxx年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。x月x日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。

第5篇：税务局加强财务管理范文

关键词：事业单位；税收管理；问题；对策

事业单位是国家机构或其他组织利用国有资产创建的，以社会公益为目的，从事教育、卫生、科技等活动的社会服务组织。税收管理是实现税收分配目标的主要手段，是事业单位的重点管理对象，在财务管理中占据着不可替代的地位。然而，我国事业单位税收管理的发展并不是一帆风顺，目前还存在着诸多问题，这在一定程度上影响了我国事业单位的长远发展。为了优化调整产业结构，合理配置有效资源，必须解决事业单位税收管理存在的问题，提高单位财务管理水平，为我国事业单位的可持续发展创造健康的税收环境。

一、事业单位税收管理存在的问题

（一）税收缴纳不规范

我国事业单位税收缴纳的不规范表现在以下三个方面：第一，虚减企业所得税。按照规定，固定资产、无形资产应当以折旧摊销的方式分期在税前扣除，但部分事业单位对固定资产、无形资产实行核销方法，一次性在税前扣除，多列成本，减少了当期企业所得税；业务招待费以事业单位的全部收入作为计提列支的基数，而不是以全部收入减去免税收入后的金额作为基数，提高了业务招待费的列支标准，减少了应纳税所得额。第二，逃避营业税。目前许多事业单位不仅从事着与政府部门一样的行政管理活动，而且还开展与企业单位一样的经营活动，这样的事业单位既存在着应税收费项目，也存在着非应税收费项目，但不少单位将应税收入纳入非应税项目，以此来逃避营业税。第三，少扣少缴个人所得税。事业单位承担着代扣代缴个人所得税的义务，但部分单位在计算职工个人所得税时，没有将外聘劳务人员工资纳入计算范围，忽视了加班费、奖金等形式的工资性质收入，导致事业单位未足额缴纳个人所得税。

（二）票据管理缺乏有效性

有效的票据管理可以提高财务信息的真实性和可靠性，可以保证会计核算的高水平和规范性，是事业单位税收管理的重中之重，然而部分单位却不重视税收票据的管理，认为其无关紧要。事业单位使用的票据既有税务部门制定的票据，也有财政部门的票据，还有上级单位派发的票据，因为缺乏对这些票据适用情形的详细规定，加之事业单位将三者混淆使用比较简单，所以某些单位为了逃避税收尽量避免使用税务部门的票据，导致税收票据使用的不规范。另外，部分事业单位还使用白条、收据、借条等不合法的原始凭证，接受内容格式不规范的票据，错用、混用、乱用票据，单一使用税务发票或财政收费收据，致使税收票据反映的经济内容不完善，造成事业单位会计核算的不规范，税收信息的真实可靠得不到有效的保障。

（三）税收相关知识薄弱

根据国家税收法律规定，事业单位不仅要缴纳企业所得税、营业税、个人所得税，还要缴纳印花税、车船税、教育附加税、土地使用税、房产税等众多税费，税种的高难度和缴纳流程的复杂性，对事业单位财会人员的综合素质提出了非常高的要求，但事实上，我国许多事业单位财会人员的专业知识和法律知识都相当匮乏，还需要进一步完善和提高。事业单位的某些业务是应税收入，某些业务是非应税收入，单位只需针对应税收入缴纳营业税，但部分财会人员难以区分应税收入和非应税收入，导致多缴或少缴营业税。同时，事业单位的财会人员缺乏印花税的相关知识，对财产保险合同、货物运输合同、加工承揽合同、产权转移书据等13个税目概念以及相应的定额比例税率知之甚少。此外，国家税收法律法规在不断变化，这对事业单位的税收管理也提出了新的要求，但某些财会人员固步自封，未能及时学习新的税收法律知识，导致事业单位的税收管理还停留于旧模式中，无法与时俱进。

（四）税收监管力度不够

首先，内部监督机制不健全。税收监管制度的不完整，监控手段的不科学，监管委员会和监控岗位的缺失，这些都导致了事业单位内部监督机制的不完善，使得内部监督无法充分发挥监督职能，事业单位的税收管理得不到有效的保障。其次，缺失完善的政府监督。税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，应当受到税务局、审计局、财政局等政府机构的重大关注，但实际上，税务局怠于监控事业单位的车船税、教育附加税等占比小的税种，审计局和财政局也未能参与到事业单位的税收监管中，税务局的局部监督和其他机构的散漫监控，致使事业单位的税收管理缺失有效的政府监督。最后，社会监督缺乏有效性。为了谋取私利，某些事业单位串通会计事务所进行不合法的税务筹划，部分单位还不按照规定披露税收信息，导致社会公众无法有效监督事业单位的税收管理。

二、解决事业单位税收管理问题的对策

（一）规范税收缴纳，履行纳税义务

缴纳税费是企业合法经营的基础内容，是企业社会责任的承担形式，因此，事业单位应当规范税收的缴纳，积极履行纳税义务，保证事业单位税收管理的合法性和规范性。分期扣除固定资产、无形资产的折旧摊销，在全部收入减去免税收入的基数上，合理列支业务招待费标准，足额缴纳事业单位企业所得税；分清应税收入和非应税收入，根据应税收入依法计算营业税，规范事业单位营业税的缴纳；在代扣代缴个人所得税时，将加班费、奖金等工资性质的收入以及外聘劳务人员工资纳入个人所得税的计算范围，足额代扣代缴个人所得税。

（二）强化票据管理，完善会计核算

票据是事业单位税收缴纳的根据，是税收信息真实可靠的基础，应当强化事业单位的票据管理，完善税收会计核算，提高事业单位的财务管理水平。杜绝白条、收据、欠条等不合法凭证的使用，拒绝接受内容格式不合规的票据，正确使用财政部门、税务部门和上级单位派发的票据，合法使用税务发票和财政收费收据，保证税收票据经济内容的完整连续，提高事业单位会计核算的规范性，为税收信息的真实可靠提供有效的保障。

（三）加强知识培训，提高职工素质

首先，清楚罗列事业单位应税项目和非应税项目，加强财会人员对这些项目的认识和区分，防止事业单位营业税的少缴或多缴。其次，开展税收知识培训活动，完善财会人员对企业所得税、个人所得税、营业税等税种的认识，弥补其在印花税、车船税、房产税等方面的知识空缺，培养事业单位财会人员系统性的税收知识结构。最后，大力宣传税收法律法规，及时传递事业单位税收相关规定，培养财会人员的税收法律意识，保证事业单位税收管理符合规定，与时俱进。

（三）优化监控机制，健全税收监管

监督控制是事业单位财务管理的重要组成部分，是税收管理透明性的有效保障，应当同时从内外两方面加强事业单位税收管理的监督，优化税收监控机制。第一，完善税收监管制度，科学制定税收监控手段，设置监管委员会和监控岗位，充分发挥事业单位内部监督职能。第二，加强税务局对事业单位税收管理监督的全面覆盖，逐渐引导审计局、财政局对事业单位税收的监督控制，完善事业单位的政府监督。第三，严厉打击事业单位与会计事务所的合谋行为，公开披露单位的税收信息，提高社会监督对事业单位税收管理的有效性。

总之，随着我国事业单位逐渐走向市场，其税收管理存在的问题逐渐显现，严重阻碍了事业单位产业结构的调整和有效资源的配置。本文立足于我国税收特征，从缴纳税收、票据管理、税收知识、监督控制四个方面，加强事业单位的税收管理，提高事业单位税收信息的可靠性和透明性，为我国事业单位的可持续发展保驾护航。限于作者理论和实务的局限，所探讨的事业单位税收管理存在的问题及解决对策难免有所偏颇，希望能够对相关的事业单位有所帮助。

参考文献：

[1]黄丽霞.事业单位税收管理中存在的问题及对策[J].财经界，2014（22）.

[2]叶蓁蓁.试析事业单位税收过程中存在的问题及对策[J].中国外资，2013（13）.

第6篇：税务局加强财务管理范文

一、XX年年工作总结 

物资公司自 XX年年4月18日成立以来，财务科在这近一年的时间里，在公司领导的关怀和指导下，在兄弟科室的大力协助下，财务科财务管理工作既取得了成绩，也存在一些不足。 

现将财务科XX年年这一年的工作情况总结如下： 

（一）一年来的工作情况 

1、搭建财务核算体系管理框架 

公司成立后，财务科积极构建财务核算体系，构建财务管理框架，只要分为四个板块。财务决算板块：核算公司经营业绩情况，用以满足国资委、工商、税务、银行等外部监管要求；绩效会计板块：实际上是以台帐的形式对决算资料进行相关调整，全面真实反映公司经营业绩管理情况，主要用于内部管理需要；快报板块：每月初，用于快速、初步反映公司的财务状况，满足国资委对中央企业快速了解的需要；预算报表板块：用于反映公司对以后会计期间经营状况进行合理预测情况，促使公司经营按计划有序进行。XX年年度财务科共报送决算文件3份、绩效文件3份、快报文件5份。 

2、构筑和谐内外财务管理环境 

构筑和谐的内外部环境，是物资公司稳步发展的先决条件。对物资公司财务管理工作同样如此。 

一是取得局财会部支持：因为在制度建设、银行授信、税务处理、外联资源等方面局财会部都有公司无法比拟的优势，正确看待和处理与局财会部的关系有利于我们创造和谐的内部环境，今年的财务管理工作一直得到局财会部的大力支持。 

二是取得多家银行支持：随着公司经营业务的逐步展开，需要银行中间业务支持将越来越多，XX年年由于公司新设立，在建设银行没有总授信情况下，办理了xx项目投标和xx项目履约总计xxx万元的保函业务，办理了xx项目投标的资信证明；其次与xx银行积极联系，在局担保xxx万元的情况下，取得了xxx万元授信总额度，用于保函的开立、资信证明等的出具等中间业务，目前已经在中信银行的支持下，无保证金出具了xxxx项目xx万元投标保函，节约了流动资金xx万元。 

三是取得税务部门支持：XX年年2季度，通过与开发区国税局的充分沟通协调，一次性取得了增值税一般纳税人资格，为增值税的抵扣扫清了障碍，节约运营了成本；自四季度初，向开发区国税局递交了新办企业减免所得税申请，目前已经通过了该国税局的审批，正在向市国税局上报。总的看来，与税务局的关系维持比较融洽。 

四是通过德勤上市审计：尽管工总上市审计和评估是以XX年12月31日为基准日，并且物资公司也是新成立，但是公司按照规定也参与了今年630和930报表的德勤审计，提供资料和相关数据，顺利通过上市审计。 

3、融入公司经营业务管理体系 

财务科紧紧围绕公司经营开发开展工作，以此为中心按照轻重缓急安排财务科的日常工作，做到有预见、有计划，增强财务管理工作前瞻性、规划性，参与了工程物资设备的招投标和郑西等项目投标文件的保函的办理等，为财务科工作了拓宽思路，增强财务工作为经营服务的理念。 

4、推动财务信息化管理进程 

财务管理的信息化是企业发展方向，特别是工总上市后，证券市场对股份公司财务数据的披露要求更加严格，时间性要求更加突出。公司自成立开始，财务科财务信息化建设就走在了前面，财务帐务系统按照局财会部要求提前上网核算，财务报表系统目前已经实现了网上填报审核和上报程序。另外，由于财务人员较少，在税务申报方面，财务科实现了国税和地税网上申报，简化了程序，提高了申报效率。 

第7篇：税务局加强财务管理范文

税务局法规科长竞聘演讲稿 尊敬的各位领导、各位代表:

大家好！

首先我简单介绍一下我的个人经历，我是*年税务机构分设时，分到*市地税局工作，时任市局管理科科长，*年担任纪检员一职，分管业务科和稽查局工作，*年八月调任州局征管科科长，负责征管科工作，*年任州局业务科科长，负责业务科工作至今。几年来，无论是税政管理、征收管理、税务稽查，还是纪检纠风，无论是在市局，还是在州局，本人都能严格要求自己，认真履行职责，加强自身政治思想及业务知识的学习，秉公执法，严格律己，热情服务于纳税人。地税分设以来，本人多次被为市地税局先进工作者，*市优秀党员，年被市政府评为十佳执法员，在州局征管科和业务科任职期间，所主持的各项工作均名列全疆前列，多次受区局通报嘉奖。本人这次参加竞聘的第一志愿是税政法规科科长，让本人填报这个岗位的直接原因是本人有能力、有信心在现有的基础上将税政法规科的工作做的更好。在谈本人竞聘税政法规科科长职务的优势和工作思路之前，本人想先谈谈竞聘这一职务的劣势。年龄相对较大是本人参加此次竞聘的主要劣势，年龄的问题在本人参聘之初可以说是最大的心理障碍。在看到区局机构改革和人员分流的文件时，本人也想过不参加竞聘或者享受区局的优惠条件告老还乡。接下来我将从五个方面谈谈本人参加此次竞聘的优势和今后的工作思路。一、老马识途，轻车熟路。本人参加工作以来，从事财会工作年，从事税收工作年，在税务工作期间，主要从事税政法规管理和税收征收管理，可以说对这方面的工作非常熟悉，本人在市局工作时主要负责集体财务管理、营业税、企业所得税、个人所得税等地方各税的税政管理，主持制定了《*市地税局非国有企业财务管理办法》、《*市地税局关于加强客货运输市场税收征管办法》等规定，使市局的税收征管更趋完善，到州局后主持修订了企业所得税、个人所得税等考核管理办法。从年企业所得税实行自汇自缴以来，本人亲自主讲每年的企业所得税培训，年本人主讲了对党政机关的个人所得税培训，年主讲了对水利系统的财务人员业务培训等。因此，本人尽管年龄相对较大，但经验丰富，能熟练掌握现行税收法规，业务水平较高，对税政法规科各项职能设置，非常熟悉并且熟练，主持税政法规科工作可以说是老马识途，轻车熟路。二、德能双过硬，一颗赤诚心。税收工作是一项执法行……

第8篇：税务局加强财务管理范文

第一，税率变化导致税负变化。被认定为小规模纳税人的高校，原来是按5%的税率征收营业税，现在改征增值税，税率为3%，从税率来看，税负下降幅度达到40%。高校科研经费的税负压力会明显降低，对高校科研事业的发展有明显的促进作用。被认定为一般纳税人的高校，由征收营业税改为增值税，税率由5%改为6%，单从税率上看，税负有所增加，但实际情况又有两种。一是部分高校税负能降低。因为一部分高校可以通过进项税额抵扣来降低实际税负，“营改增”之前，高校交纳营业税，在采购阶段所包含的增值税进项税额不能抵扣，计入了成本；而“营改增”之后，高校交纳增值税，采购材料、购进设备的进项税额，可以抵扣，实际交纳的税金会减少，因此税负会有所降低。另外部分高校税负略有增加。一些高校由于未取得增值税专用发票，进项税额不能抵扣。再加上高校的人工成本、交通费等不能抵扣的项目所占份额较高，所以税负会有所增加。

第二，发票使用的变化。“营改增”后，税收征管机关由地方税收征管机关变更为国家税收征管机关，发票的管理更为严格。“营改增”后，原来开具营业税制下服务业发票的高校研发活动和技术服务，现在需要开具增值税发票。如果高校被认定为一般纳税人，那么他们既可以使用增值税普通发票，又可以使用增值税专用发票，但使用增值税专用发票时需要符合税务机关的相关规定；如果高校被认定为小规模纳税人，那么就只能使用增值税普通发票，不能使用和开具增值税专用发票。对于小规模纳税人来说，如果对方单位需要增值税专用发票，就要向主管税务机关申请，由主管税务机关代开增值税专用发票。

第三，税务申报的变化。“营改增”后纳税申报的主体机关由地方税务局改为国家税务局，纳税申报表的填写更为复杂，纳税申报的程序也增多了。小规模纳税人的增值税纳税申报程序比较简单，与申报营业税的程序差不多，而一般纳税人的增值税申报流程就比较繁琐，其申报流程主要有两步。一是抄税，纳税人在进行增值税纳税申报时，同时要对当月开具的增值税发票信息进行抄税，主管税务机关将会比对IC卡的抄报数据和销项税额的申报数据。二是认证，对于取得的增值税进项税额，纳税人需要在规定期限内对增值税专用发票进行认证，认证通过后才能抵扣，未通过认证的或者超过规定期限未进行认证的，增值税的进项税额不能抵扣。主管税务机关也将比对纳税人申报的进项税额数据和认证数据，如果不一致，进项税额也不能抵扣。

第四，会计核算的变化。增值税的会计核算方法与营业税有本质区别，营业税是价内税，增值税是价外税，核算增值税时，要将货物销售价格和增值税额分开核算。增值税一般纳税人取得的收入，如果是含税收入，核算时应将含税收入按照适用的税率换算成不含税的收入，计算出相应的销项税额。如果外购货物和接受劳务，取得的增值税进项税额可以抵扣，则要将取得的外购货物等按照不含税的价值入账，并单独确认增值税进项税额。

基于以上问题，高校应采取的应对措施有：

一要加强增值税的纳税筹划。虽然“营改增”的根本目的是降低行业整体税负，但是在税改过程中部分纳税人税负增加的情况也可能出现。实际税负的高低，受到单位自身内部因素和相关税收优惠政策等外部因素的共同影响，因此单位要降低税负，既要做好单位内部的管理工作，又要充分利用税收优惠政策，积极进行纳税筹划。认定为一般纳税人的高校要想避免税负增加，应该适当提高可抵扣进项税额在科研收入中的比例，减少不可抵扣的现象；尽量取得合法抵扣凭证，即使是属于可以抵扣进项税的支出，也要取得合法的抵扣凭证；尽量少选择不能开具增值税专用发票的供应商，以减少不能取得增值税专用发票的情况。

二要规范发票管理。相比营业税服务业地税发票，税务部门对增值税专用发票的管理和稽查更加严格。高校要制定出相应的发票管理制度，对增值税发票的开具、使用和核销进行严格管理，保证高校日常业务活动的正常开展。增值税存在进项税额可以抵扣，减少应纳税额的问题，税务部门对于可以抵扣的进项税审查很严格，对发票抵扣联的管理也很规范，因此高校必须对取得的可以抵扣的增值税专用发票进行严格审查，认真核对相关发票信息，以便及时更正发现的错误信息，保证取得的专用发票都能抵扣。

第9篇：税务局加强财务管理范文

一、 引言

我们知道，会计信息的最高目标是决策有用性，那么公允价值计量信息的最高目标也应是决策有用性且应表现在两个方面：一是估值有用性，即公允价值信息有利于投资者的估值决策。当存在估值有用性时，公允价值在价值计量方面应比历史成本计量更能提供有利于投资者做出正确投资决策的计量数据，从而更能公允地反映生产要素的实际价值；二是契约有用性，即公允价值信息在契约签订、监督和执行过程中能为契约签订的双方提供有利于保护各自权利的公允价值信息，有利于减少在契约订立与履行过程中信息不对称导致的一些问题，保证企业契约集合中所有契约行为的顺利进行。目前国内比较认同的公允价值与契约有用性的研究路径是：一是契约形式如何影响公允价值的计量；二是公允价值的计量如何影响契约形式。基于这个研究思路，本文拟对公允价值计量与税收契约相关性进行研究。为此，本文首先对税收契约的概念与特点进行了阐述，然后探析了公允价值计量与税收契约相关性的研究路径，最后得出了本文的结论与研究展望。

二、 税收契约的概念与特点

1. 税收契约的概念。在解释税收契约概念之前，我们必须理清契约的概念，契约的概念可以从法律学和经济学两个角度进行解释：从法律学的角度讲，契约原本是民事法律的基本制度，指平等主体之间为了达到某种目的，在追求各自利益的基础上签订的一种协议，是两人（或组织）以上相互间在法律上达成具有约束力的协议，是一种普遍存在的社会现象，这种协议有的称为契约，有的称为合同；从经济学的角度讲，契约是交易当事人之间在自由、平等、公正等原则基础上签订的转让权利的规则，即两个或多个人愿意交换产权的主体所达成的合意。因此，税收契约也可以从法律学和经济学两个角度进行解释：从法律学上讲，税收契约即税法，是政府与纳税人间的一种公共契约关系，约定纳税人通过向国家提供规定的税收，获得享受公共产权的资格，如国家安全、基础设施等；从经济学上讲，税收契约是企业作为纳税人与代表国家的政府部门（主要是税务机关）之间在自由、平等、公正等原则基础上，通过一定的方式（主要是单项强制性规定或博弈）而缔结的旨在规范经济交易中所形成、维护并履行有关财产权利流转的权利义务的协议或约定。

2. 税收契约的特点。税收契约具有一般契约的基本要素，但税收契约中的这些基本要素有其特殊性。

（1）在缔约人方面：税收契约中权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的企业。国家税务机关是行政管理者的角色，而履行纳税义务的企业是被管理者的角色，虽然双方的法律地位平等，但双方的权利与义务不对等。作为行政管理者的国家税务机关凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的权益，为国家机器实现其职能提供必须的财政经费。与此同时，国家税务机关的这种强制性管理行为也正是通过税收契约这种有效的社会契约形式保证了所有纳税人合法权益，在一定程度上保证了对所有将纳税人的公平、公正。履行纳税义务的企业愿意遵循“税收契约”的约定最终目的还是为了维护自身的合法权益，即纳税人交纳税费是为了能够更好地享有国家提供的其他社会公共产品或福利。因此，税收契约根本目的也在于维护纳税人双方的经济利益，税收契约将征纳双方都视为平等的法律当事人进行约束，在确定税务机关征税权力和纳税人履行纳税义务的同时，相应规定了税务机关必尽的义务和纳税人享有的权利。这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收契约关系的一个重要特征。

（2）在缔约对象方面：税收契约中的对象即税收契约关系主体的权利、义务所共同指向的对象，主要有企业的生产经营所得和其他所得、财产、货物销售收入或劳务收入、商品或劳务在生产和流通过程中的增值额等，而这些缔约对象通常不可能在一般民事法律关系中出现。因此在缔约方式方面，税收契约中的缔约双方如果采取像民事法律关系中的双方那样进行一对一的协商或谈判，显然双方协商或谈判的成本太高而且不容易达到协议。因此，国家税务机关过特定的方式（单向强制规定税收法律等契约条款）来与所有纳税人一次性地签订了法定税收契约，但同时也赋予了各个企业根据税收法律法规或相关规章制度对自身行为或交易事项进行调整或改变的权利。在强制规定的税收法律等契约条款中对税收契约关系的内容也作了详细规定。它规定了权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担相应的法律责任，这种法律责任往往是刑事责任、行政责任，而在民事法律关系中的法律责任主要是民事责任，很少涉及到刑事责任、行政责任。

（3）在缔约信息方面：信息是一种稀缺资源，生成、加工、传递信息都会发生成本，获取信息也同样要付出努力与代价。税收契约中由于税务机关与企业之间在信息生成过程中的分工、职责和权限不同，造成税收契约双方在不同信息的生成、加工、传递过程中必然存在一方处于信息优势，而另一方处于信息劣势的不对称境况。这种税收契约信息不对称的表现主要有两个：①会计信息方面。高质量的会计信息是税收契约中一个重要的信息资源，它必须相关而可靠地满足税收契约双方的需要。会计信息只能是企业按照会计准则或其他相关规定的要求通过会计确认、计量、报告、披露的某些原则和方法、会计估计等职业判断、会计政策的选择来加工生成，而税务机关在税收契约过程中又得承认由企业加工生成的符合会计准则和相关规定的会计信息。显而易见，这种由企业加工生成的会计信息使企业在税收契约中的对会计信息占有绝对优势，而税务机关在会计信息中处于劣势。税务机关虽然可以通过对企业进行税收监管或对违规行为进行处罚来改变其在会计信息方面的劣势，但是加强税收监督、进行税务处罚等行为也会增加税务机关的税收管理成本，往往使税务机关处于两难境地；②税收法规政策信息方面。高质量的税收信息是一种稀缺资源，它必须具有准确性和及时性才能满足高质量税务契约签订与履行的需求。政府出于契约成本因素的考虑通过税收相关法律法规的颁布强制与所有纳税人一次性地签订了法定税收契约，并且由于国家税务机关的职责所在，税务机关对税收契约中的相关税法条款的制定、修改和解释拥有不可替代的行政权利，这就使得在税收法规政策信息方面，税务机关处于绝对的强势地位。由于企业不可能是税收法规政策信息的生成者或加工者，企业无法准确预见未来税收法规政策的变动情况。一旦税收政策法规发生变动，企业只能被动地接受与适应。因此，企业在税收法规政策信息方面处于明显的劣势。虽然国家努力完善法律环境，加强执政透明度来改善企业作为纳税人的这种不利地位，但由于税收契约特性所带来的外部环境的复杂性和不确定性等因素的存在，注定税收契约不可能是完全契约，税收法规政策信息不对称的情况是必然存在的。

三、 契约分类视角下的公允价值计量与税收契约的研究路径

契约理论认为企业是各种要素投入者为了各自目的联合起来组成的一个有效率的“契约联合体”。通过这些契约关系或“契约关系的集合”，企业将不同的生产要素和利益集团组织在一起，进行生产经营等各种活动。根据 watts（2003）的观点，影响公司的契约主要有公司契约（包括股权、薪酬 、债权）、税收契约、政府管制契约、诉讼类契约等四种形式。我们知道，企业生存发展首先进行的活动就是货币资金的筹资、使用、分配等财务管理活动。财务管理活动是企业各种利益关系的焦点，更是企业的中枢神经系统，是企业生存发展的生命之源。财务契约理论从财务学和经济学两个演进路径对财务契约进行了分析并得出：从mm定理出发分析信息不对称下的激励问题，导致了债务契约下对管理者约束的重视；从科斯定理出发分析不完全契约下的产权和剩余控制权的配置问题，导致了人们对股权契约、管理者报酬契约的重视。由此可见，财务契约集合中至少应包括股权契约、债务契约和管理者报酬契约。企业若干契约形式中属于财务契约的那些契约是最重要最核心的，也是对公允价值影响最大的契约形式。因此，我们将股权契约、薪酬契约、债权契约归为财务契约，将税收契约、政府管制契约、诉讼类契约视为非财务契约。本文以税收契约作为非财务契约的落脚点，来分析公允价值计量与非财务契约（税收契约）相关性的可能研究路径：

路径一：“财务契约→公允价值计量→非财务契约（税收契约）”。高质量的会计信息是企业所有利益相关者在签订、履行各种契约不可缺少的重要因素。在企业诸多利益相关中对会计信息能直接产生影响的有股东、管理者及企业的主要债权人。因为会计信息的生成与加工等信息管理活动必须以一定的公司治理结构存在为前提，而股东、管理者、企业的主要债权人往往是公司治理结构中的主要参与者。他们通过法律或公司章程赋予的权力对会计信息的生成、加工、传递进行管理，并作为契约签订与履行的参考依据。而税收契约等非财务契约的信息基础大多是建立在企业的会计信息基础之上的。因此股东、管理者、债权人出于对财务契约签订与履行的考虑，会对公允价值计量的会计信息产生影响，而这种影响又会通过公允价值计量产生的经济后果传递给非财务契约的利益相关者（如税收契约中的税务机关等）。因此财务契约首先影响公允价值计量，再通过这种公允价值计本文由收集整理量的会计信息对非财务契约产生契约有用性。税收契约的签订与履行在很大程度上要受到“财务契约→公允价值计量”影响，特别是当企业大规模采用公允价值计量引发对企业利润较大程度的影响时，公允价值计量对税收契约的影响也就越大。因此税收契约受公允价值计量的影响是经过一个过程后的影响，即财务契约影响下的公允价值计量产生的经济后果会对税收契约的签订与履行产生一定程度的影响。因此，在“公允价值的计量如何影响契约形式”的命题下，从税收契约的角度出发，本文认为可能的研究路径是“财务契约→公允价值计量→非财务契约（税收契约）”。

路径二：“非财务契约（税收契约）→公允价值计量”。信息作为一种资源，拥有信息量的不同直接关系到不同利益相关者的经济利益。在税收契约中，国家税务机关要求企业提供可靠、可核实的会计信息并利用这些可靠、可核实的会计信息对企业是否及时足额地缴纳各种税费进行核查，从而保证国家财政收入。但是企业的股东、管理者出于“经济人”的天性，他们总会利用在会计信息方面的绝对优势，对企业的会计信息进行操纵以谋求自身利益最大化。而具有不同相关性和可靠性的公允价值计量的信息会直接导致对企业收入、费用、损益产生不同的影响，进而引起对企业所得税费用等税费的影响。这就造成契约不同利益相关者对会计信息需求的矛盾。这种矛盾表现在两个方面：一是在同一契约形式中不同利益相关者对会计信息的要求不同；二是同一利益相关者在不同的契约形式中对会计信息的要求也不尽相同，如在股东-经理管理契约和股东-债权人借贷契约中，股东在前者中倾向于相关性高的会计信息，而在后者中倾向于可靠性高的会计信息，这就要求相关契约主体进行权衡取舍，以使自身综合效用最大化。上述两种矛盾就会导致股东、管理者、债权人在税收契约中会因税务机关对公允价值计量信息的不同态度而采取不同的权衡方式，一种是被动的，一种是主动的。被动的权衡方式是：当国家税务机关为了维护税收秩序，保障国家财政收入的安全，加大对企业采取公允价值计量的会计信息的监督检查力度或者在税收政策方面更倾向采纳历史成本等其他计量属性产生的会计信息时，企业的股东、管理者、债权人可能出于对国家税务机关监督检查的威慑而缩小资产或负债的公允价值计量范围；当国家税务机关为了鼓励某些行业或加大对企业政策支持，对企业公允价值计量的会计信息采取较为支持的税收政策时，企业的股东、管理者、债权人只要对企业涉税的交易或事宜采用公允价值计量对自身更有利，企业会扩大资产、负债公允价值计量的范围。主动的权衡方式是：当企业采用公允价值计量下的税费负担大于历史成本或其他计量属性下的税费负担时，作为正常“经济人”的企业为了避税会回避采用公允价值计量；同理，如果企业采用公允价值计量下的税费负担小于历史成本或其他计量属性下的税费负担时，企业可能倾向于采用公允价值计量从而有效地降低整体税费负担。因此，在“契约形式如何影响公允价值的计量”的命题下，从税收契约的角度出发，本文认为可能的研究路径是“非财务契约（税收契约）→公允价值计量”。

四、 结论与研究展望

1. 结论。税收契约是由社会多方契约关系制约的、多方契约力量之合力推动的一种经济行为，它是一个历史范畴，是为了保证社会契约的约束力和执行力而产生的。税收契约本身可以从法律学角度与经济学角度进行解释。与其他社会契约形式相比，税收契约的基本要素有其独特性。税收契约由于存在信息不对称，其本身也不可能是一个完全契约。以税收契约为落脚点，本文提出了两个可能的研究路径：路径一“财务契约→公允价值计量→非财务契约（税收契约）”与路径二“非财务契约（税收契约）→公允价值计量”。

2. 研究展望。根据上述理论分析，本文认为未来的研究要注意以下几点：