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作为国家财政制度之一的企业财务制度是企业管理中的重要一环。现行的企业财务制度是始于国家在1993年颁布的《企业财务通则》,并以之为核心建立了一系列的企业财务制度管理办法。随着经济社会的不断发展,国家经济体制发生了天翻地覆的变化。因此,企业财务制度也要进行制度创新,以适应时代进步的要求。
制度的建立需要在改革中不断探索、不断思考和不断创新。企业财务制度改革的目的就是要抛弃制度中与企业发展不相适应的地方,不断激发企业活力,形成行之有效的组织和管理形式。目前,我国企业已经建立了一套相对完整的企业财务制度,用以规范企业经营体制,保障企业资产安全和完整。企业财务制度改革的进程中,遇到了许多问题,这就体现了旧的企业财务制度与新的企业财务制度的碰撞,只有解决好这些问题,才能真正促进企业的持续发展。
一、我国企业财务制度改革的原因分析
目前,我??正处于改革的攻坚深水区,“四个全面”对我国企业财务制度改革提出了新的挑战。旧的企业财务制度早已不适应时展变化的要求,不适应经济主体潜在的对经济利益的需求。所以,从基础财务理论出发,影响我国企业财务制度改革的主要原因是:
(一)企业财务制度要求的改变
现阶段而言,我国的经济体制已完成了从计划经济到市场经济体制的转变,因此企业财务制度的要求亦应因时而变。在旧的企业财务制度中,普遍认为“统收统支、统付盈亏”的财务制度并未对企业的财务管理活动――筹资、投资和营运做出适应我国经济体制的明确准则规定。而企业财务制度就是要对企业的财务管理活动进行监督和评价,这就迫切要求企业财务制度应进行改革,尤其是在其内容涵盖方面,要求渗透入企业活动的方方面面。内容的转变是企业财务制度改革中的重中之重,必须深刻探究,已建立一套适应市场经济体制的完善的企业财务制度。
(二)企业财务制度功能的变化
在旧的经济体制制度之下,我国的企业财务制度的功能是监督企业按照国家的生产计划来制定相应的企业资金需求计划,并按照成本组织企业的财务管理活动,按照制定的计划组织生产经营活动,因而得出企业财务制度的功能主要是监督。然而,在新的经济计划要求之下,现代的企业财务制度改革要求企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束,企业拥有财务管理上的自主权――筹资自由、投资自由和经营自由。此时企业财务制度的功能是保障企业的经营自主权。企业财务制度功能的变化要求企业财务制度要审时度势,进行制度创新,以保护企业的权益,为企业在一个相对公平的环境中进行竞争,这是企业进行财务制度改革的动力源泉。
(三)经济制度变化对企业财务制度改革的影响
经济制度可以从宏观和微观角度进行划分,而财务制度是其宏观经济制度中的重要部分之一。企业财务制度的制定和实施可从一定角度反映经济制度的变化发展对企业财务管理活动的新的影响,在内容和功能方面要做出相应调整变化。经济体制的变化发展是影响企业经济财务管理制度改革的根本原因――目前我国已经历了从计划经济到市场经济的转变。经济的变化发展会引起政治文化等方面的不断进步。财政制度和税收制度等都会对我国企业财务制度的改革产生直接或者间接的影响。
二、对我国财务制度改革的展望
(一)我国企业财务制度改革的主体变化
主体是我国企业财务制度改革的第一要务人。它必须及时的了解市场经济信息,以满足自身发展的需要。在市场经济制度之下,政府的职能应实行阳光执政,扩大市场主体的自主权,避免权力过度的集中而影响事情解决的效率,要通过制度来实现宏观经济调控,不过多的直接参与企业管理,切实保障权益本身。我国企业财务制度的一大特点就是扩大企业在财务管理上的自主经营权,在具体细节上――如企业投资、企业筹资、企业经营和财务重组等微观层面上的内容也应适应经济发展变化提出的新的要求,进行企业财务制度改革以进行制度创新。
(二)企业财务制度改革的涵盖范围增大
关键词:企业网银 网银支付 财务制度
一、企业财务制度的理论内涵
企业财务制度是一套发现、违反和保证遵守的财务规则和条令程序,一般要结合激励约束制度并由高层管理者强制执行才可以实现其降低财务契约方间的成本,控制道德风险和逆向选择,协调由两权分离产生的利益冲突等职能,主要是为方便人们组织财务活动、处理财务关系。企业财务制度根据制定主体的不同,一般分为两个层次:一是由国家政府或财政部直接制定或者制定的企业财务制度相关法律条文或规章;二是从微观角度讲,是由各企业所有者或管理者依据宏观财务相关法律法规、企业财务制度等的要求和企业自身经营管理特点制定的,处理企业内部在财务方面的责、权、利关系,规划和选择财务管理工作的规则、方法和程序的财务规章。本文中所探讨的企业网银支付对企业财务制度带来的变化主要集中在微观层面,企业财务制度也可作为微观企业个体自发需求的内部财务控制制度,若以管理环节为标准,具体又可分为财务预算与计划制度、财务控制与分析制度、财务考核与评价制度等,强调其对企业的日常财务活动所产生的影响。此外,本文也将借鉴西方公司财务理论的内容体系,将具体企业财务制度根据其功能分为筹资制度、投资制度、成本费用开支制度、收入制度、利润分配制度等,并对企业网银支付产生的影响具体分析。
二、企业网银发展现状及其优势分析
根据中国金融认证中心正式对外了最新的《2008中国网上银行调查报告》中可以看出目前企业网银在中国的发展及其迅速,使用企业网银的用户大幅提升,比2007年增长了10.3个百分点,截止到2008年底全国企业网银用户的比例达到42.8%,其中活动用户比例为39.4%,呆滞用户比例为3.4%;活动用户使用网银的频率比较高,每周至少使用一次的比例高达75.8%,每月至少使用一次的比例更是高达96.9%;将近60%(59.4%)的活动用户使用网上银行替代了超过一半以上的柜台业务,各大银行纷纷抓住这一未来发展趋势大力改进其安全认证系统等硬件措施并提供多元化业务,切实以顾客需求打造企业网银品牌,使企业网银与传统银行相比产生了巨大的优势。
第一,企业网银具有成本竞争优势,银行无需众多分支机构、营业网点、设备铺置及从业人员就可以通过计算机和网络提供多元化的服务,通讯费用低廉,降低成本,对于企业来说,通过企业网银操作节省交易成本、往返银行或排队等候,也避免了繁琐的纸质程序,便捷、快速、准确率高,对于企业资金运营产生重要影响。
第二,企业网银的成本优势使银行竞相提供差异化的优质服务,使企业从中获得高服务质量,如企业网银提供的服务没有时间及地区性的限制,比营业网点更标准、更规范,同时还可以实现在银行各类账户信息的查询,及时反映企业的财务状况,为客户提供多种形式的交易服务,包括开户、转账、信贷、外汇交易、股票买卖等业务,不仅仅是将传统业务延伸到网上,更提供众多个性化服务,切实为企业的资金安全及理财提供帮助。
最后,企业网银的发展除对企业产生影响以外,还具有很强的社会外部正效应,企业网银与在线支付产业密切相关,其价值链上的上层应用服务,如工商、税务、质监等政府管理部门的电子政务系统,包括反逃税监测分析系统;中央人民银行的反洗钱监测分析系统、征信系统等可以对往来资金的实时监控,这样不仅可以规范企业的经营行为还可以减小银行对于企业贷款前期财务审批及贷后监管的压力,还可以使得税务机关、外部审机构及其相关法律部门的的稽查压力减小,更减少洗钱、挪用企业资金等犯罪活动的产生,使信息更加透明、对称,并创造良好的企业金融环境。事物往往具有两面性,企业网银也不可避免的具有一定的缺陷,如最重要的安全问题就是制约其发展的软肋,本文的阐述基于企业网银支付的优势及未来网络技术的发展对于安全问题的克服,并进而论述其已经或将要为微观企业财务制度带来的变革。
三、企业网银支付对于企业财务制度的外部性分析
企业网银支付作为企业新时代的支付结算方式不仅便捷了企业的应收、应付账款的管理,并且在解决企业短期贷款需求、订单管理、绩效考核、杜绝资金挪用及会计舞弊和提高会计信息质量方面产生强势外部性。
(一)短期资金筹集方面
筹资制度是对财务人员在从事筹资工作过程中所应遵守的规范或标准,具体包括确定合理的筹资规模、选择恰当的筹资时机、优化资本结构、防范筹资风险等。针对企业的资金筹集,银行提出了更方便快捷的方式,如工商银行提供的网贷通,就是与小企业(含微型企业)客户一次性签订小企业循环贷款合同,在合同规定的额度和有效期内,客户通过网银自助进行循环借款合同项下提款和还款的贷款业务,最高额度1000万元。这不仅解决了企业的资金需求,还便于企业进行营运资金管理,使其可以保存较少的现金,更好的利用资金的时间价值,在资金的需求上也能更好的把握资金的筹集时机,从而降低资金成本,并保证资金链条的安全。
(二)往来账目管理方面
企业网银支付对于企业往来账目的也具有较强正外部性,首先在应收、应付账款管理方面,企业网银实时、便捷,还可以瞬时查询企业的现金账户及存款账户的余额,方便进行资金结构的管理;其次在凭证的管理方面,企业网银可以实时、多次下载收付款凭证,时间准确、不能造假,避免了目前账目管理方面出纳人员张张凭证都要审核,业务量大;原始凭证丢失、出现重复打款等问题,同时还可以缓解企业财务信息系统的压力,对于手工做账的中小企业或者财务软件不适合企业特点的企业提供了统一的账面管理口径,如网银版银企互联就将工行企业网上银行系统和企业客户的ERP系统相连接,企业可以直接通过财务系统的界面就享受工行账户信息查询、下载、转账支付三大类服务,也可根据需要自行在其财务系统中定制更多个性化功能,此外由第三方提供的凭证还可以作为解决后期可能经济纠纷的法律依据;再者开通企业网银的批量付款功能,实现工资及福利的,减轻了企业会计及出纳人员的工作压力,也杜绝资金发放过程中的各种摩擦;最后通过企业网银查看往来账的应收和预收情况,可以更好的了解客户的信用状况,便于进行赊销管理,也可以在第一时间通过企业网银知晓逾期付款的客户,查找原因并进行催收。
(三)绩效考核及财务目标方面
企业网银支付辅助企业的订单管理及绩效考核,根据预收款项,企业可以明确季度或者年度的订单量,并依据合同时间进行生产分配;通过每期将应收款项的到账额度与每位业务员的应收账款额度进行实时比较,便于对其进行绩效考核和绩效工资的计算和发放。其次,这使得企业的财务目标也更加明确,财务部门不应将全部精力放在会计核算上,通过企业网银系统的辅助作用,财务人员可以将营运资金管理看清一些,而将精力运用在投资分析、预算编制等方面。
(四)内部财务控制
借助企业网银支付系统,企业不仅可以更好的实现营运资金的管理,降低财务风险,还弥补现行企业财务制度规范的不足,如企业并购、企业财务重整、对外捐赠、对外担保等新发生且需要加强管理的经济业务实现内部财务控制,既做到企业内部风险的防范,又可以使企业在处理这些经济业务时有据可查;其次企业通过网银支付系统或者网银银企互联,企业账目上的每一笔资金都可以及时、快速、准确的查找用途和去向,避免了内部人员违规操作挪用资金的现象发生,同时企业还杜绝了会计舞弊、保证了会计信息的真实性,从而提高了财务报表的可信度,利于增加投资者的信心,进而促进企业长远发展并形成良好的财务文化。
四、结论
企业网银作为一种新生事物、挑战传统银行和企业日常的财务资金管理模式,随着科学技术的提高和网银支付安全性的提高,更多的企业用户加入到企业网银的使用行列中来,企业网银多元化的业务难免不对企业的微观财务制度产生重要影响,网银支付优势的凸显使得财务信息更加透明,并可以实时跟踪,笔者也透过短期资金的筹集、往来账目的管理、财务目标规划、绩效考核和内部财务控制几个方面结合具体的企业网银业务对其外部性进行阐述,大致说明其给财务制度执行带来的变革。
参考文献:
[1]龚洪文,企业内部财务制度的主要内涵,财会月刊,2005年第3期
[2]曲涛,韦精学,企业网银助力财务转型,首席财务官,2009年第5期
一、新《企业财务通则》的出台背景
1.适应促进企业科学管理和决策的需要
目前,国有及国有控股企业的类型比较复杂,组织规模差距很大。许多中小型企业财务制度不健全,财务管理理念、管理方式相对比较落后,很难适应现代市场经济竞争的要求;一些大型企业集团内部财务管理缺乏系统化、规范化,内部控制薄弱。修订《通则》,有利于促进企业适应现代市场经济发展的要求,科学管理和决策,实现企业的可持续发展。
2.适应全面推进现代企业制度建设、贯彻落实公司法的需要
建立现代企业制度中的法律制度不仅包括现代企业组织制度,还包括现代企业财务制度、现代企业会计制度等。公司法要求公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度,随着会计准则等的出台,会计制度已逐步地完善。《通则》同步修订、施行,有利于全面推进国有及国有控股企业财务制度建设。
3.适应保护和平衡企业各方利益的需要
原《通则》把企业财务管理的重点确定为对会计要素等进行计量、核算和纳税扣除职能等方面。随着经济体制改革的深化,国家税收制度逐步健全,财务制度的纳税扣除职能被取代;随着会计制度的健全和会计职能逐步回归,财务制度中关于企业交易、会计要素的确认和计量的内容也已被取代。但是,企业财务管理对所涉及的财务预测和决策,财务分析、财务风险控制、财务监督和财务信息的科学化管理,具有日渐强烈的要求。修订《通则》,有利于实现企业财务制度上的创新。
二、新《企业财务通则》的优点
1.规范了企业高管薪酬管理
企业高管薪酬可搞特殊化财政部最新的《企业财务通则》第41条规定,“企业可以根据法律、法规和国家有关规定,对经营者和核心技术人员实行与其他职工不同的薪酬办法,属于本级人民政府及其部门、机构出资的企业,应当将薪酬办法报主管财政机关备案”。
2.明确了政府部门对企业财务的职责
《通则》在第四条明确指出政府部门对企业财务的职责,“各级财政部门(以下通称主管财政机关)应当加强对企业财务的指导、管理、监督”规范了政府在企业财务活动中的作用,解决过去代替企业制订大一统的财务制度、过多直接管理企业财务事项的“越位”以及在新形势下对企业财务制度指导和服务的“缺位”问题。
3.明确了投资者与经营者的财务管理职责
随着经济改革的深入,人们越来越认识到,需要从根本上弄清楚国家与国有企业之间到底应该是怎样一种财务关系,应当分清国家作为国有资产所有者和社会行政管理者的不同身份,明确了作为投资者的国家与作为经营者的国有企业的关系是投资与被投资的关系,国家作为所有,具有与财产所有权相联系的一切权力,并在此基础上明确国家对国有企业实施财务管理的内容。新通则在第十二条和第13条分别明确了作为投资者的国家和作为经营者的国有企业的财务管理职责,特别指出“投资者应当通过股东(大)会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务管理职责,可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务管理职责授予经营者。”
4.明确了政府投资等财政性资金的财务处理政策
在我国现阶段,国家财政支持企业的资金大量存在,这是由我国以公有制为基础的经济制度及国家经济管理职能所决定的。我国企业会计准则也作了一些除外安排。如果完全按照国际会计准则作为企业利润处理,会造成以财政拨款给股东分红的结果,有违财政扶持企业发展的目的。因此,新《通则》根据现阶段国家财政资金的使用方式,对财政资金的财务处理在第20条明确规定企业取得的各类财政资金,区分不同情况分别增加国家资本或者国有资本公积、增加资本公积或者实收资本、企业收益处理和企业负债管理。
5.强化了企业财务风险管理
企业经营失败,不仅投资者、债权人受到损失,还会引起一系列连锁反应,并可能转化为财政风险。为此,新《通则》第10条指出“企业应当建立财务风险管理制度,明确经营者、投资者及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则,控制财务风险。”
三、国有企业财务改革中应该注意的几个问题
1.把握新通则的本质精神,进一步明确国有企业财务改革的方向
新《企业财务通则》,一方面为各类企业提供了财务行为规范,对于国有及国有控股企业而言,资本分布领域较广,管理链条较长,新《企业财务通则》对加强企业财务管理、约束企业财务行为、确保国有资本保值增值具有重要作用。但也需要国有企业把握新通则的本质精神,进一步明确国有企业财务改革的方向,建立健全企业财务运行机制。根据新《企业财务通则》对国有企业在制度建设方面的规定和本企业的实际情况建立如下内部财务管理制度,确定财务管理依据:财务决策制度;财务风险管理制度;财务预算管理制度;内部资金调度控制制度;合同的财务审核制度;健全存货管理制度;固定资产购建、使用、处置制度;交易报告制度;各项资产损失或者减值准备管理制度;成本控制系统;销售价格管理制度;财务预警机制;内部财务监督制度等。
2.全面解读通则的基本内容,正确理解企业财务的本质
通过全面解读通则的基本内容,正确理解企业财务的本质,通过设置财务机构,与会计机构平行,专司理财职能,将理财活动与会计核算工作相分离。一方面,还会计的反映和监督的本来面目,实行财务总监委派制,财务总监除享有与总会计师相当的职权外,还代表企业的财产所有者对经营管理者的活动进行监督。有效约束内部经营管理者;另一方面,顺应管理的需要,强化企业的理财活动,在企业内部设置财务部门,配备财务专家,专司理财职能,从而“改变过去重会计、轻财务,重核算、轻管理的倾向”。
3.重新审视企业自身旧的财务制度,做好新旧财务制度的顺利转换
新旧财务制度体系截然不同,新《企业财务通则》实施后,原有的行业企业财务制度以及其他财务规定暂时还不能完全被替代,但凡是与新《企业财务通则》不一致的,企业应当以新《企业财务通则》为准;凡是原有规章和新《企业财务通则》都没有规定的,企业应当随时向财政部门反映。另外对集团内部,需要避免众多成员企业各自为政,以便调整企业集团内部财务体制,统一企业集团的财务政策,实施企业集团的发展战略,增强企业集团的竞争力;对集团外部,需要统一归口主管财政机关的管理,加强与有关部门、机构的沟通、协调,争取有利的理财环境。
4.进一步做好配套制度的建设,进行多方位的配套改革
关键词:企业;财务管理;内部财务制度建设;对策探讨
引言
当前,随着经济全球化进程加快和我国的社会主义市场经济体制的建立和完善,我国企业的经营观念和经营方式发生了根本性的转变。在社会主义市场经济条件下,企业必须建立一种新型的财务管理模式。这种新型财务管理模式的形成涉及企业的管理体制、财务理念、管理方法的变革。研究内部财务管理的原理与方法将成为财务研究的主题,内部财务管理的内容十分广泛,其中包括内部财务机构设置、制度建设与实施等。企业作为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的法人实体,在激烈的市场竞争中,要运用符合市场经济要求的一系列科学方法,不断优化企业生财、聚财、用财等理财活动,强化企业内部财务管理,从而实现企业价值的最大化。
社会主义市场经济体制的建立,使企业的经营观念和经营方式正在发生根本性的转变。企业,要保证投入资本不断保值增值;就要强化企业内部财务管理,从而实现企业价值的最大化。如何提高企业内部财务管理水平,首先应该制定科学的、完善的内部财务管理制度,笔者对此进行了探讨。
一、科学合理地进行企业内部财务制度建设
企业内部的财务管理制度建设,就是要按照国家的法律、法规及企业的规章制度,对企业进行依法治理、依章管理,并将企业内部形成的各类制度、标准和工作程序以企业立法建章的形式固定下来,作为规范企业组织行为的准则。
(一)完善财务管理制度建设
为了使企业财务管理工作有章可循,需要建立的完善的财务管理制度,具体有:
1、完善财务管理基本业务程序制度。包括明确资本金管理办法,负债的审批、登记、归还、计息的处理办法,应收账款的登记、核对、清理、保管制度,投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核制度,成本费用计算与分摊办法,费用开支审批程序等。还应明确货款结算办法,产品退回、折扣、折让的管理的权限,目标利润的制定与管理办法,营业外收支的管理制度和利润分配办法等。许多企业也建立了一些制度,但不够健全或不能切实执行下去,企业应结合自身实际制定完善的内部财务管理制度,并始终如一地贯彻执行。
2、明确企业内部岗位责任制。依照公司章程和内部岗位责任制,明确划分公司中股东大会、董事会、厂长、财务部门和各职能部门的财务管理职权范围,实现财务管理的高效、有序运行。
3、健全财产物资、货币资金收支的管理及清查盘点制度。制定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度;固定资产、低值易耗品、包装物等的使用、维护、修理制度;货币资金的收付手续和牵制制度;定期和不定期的财产盘存制度。
(二)、制定财务制度时应遵循一定的原则
1、适合企业生产经营特点和管理要求的原则。不同企业的生产规模、经营方式和组织形式不尽相同,其财务活动的内容和方式也不可能完全一致。在制定企业内部财务制度时,不能盲目照搬照抄,只能借鉴吸收而不能简单模仿,既要遵循国家统一规定,又要充分考虑企业自身的生产经营特点和管理要求,具有较强的可操作性。凡是可以由企业进行选择的财务政策,企业应结合实际情况作出具体规定。
2、合规性原则。合规性是指制定企业内部财务制度,必须符合国家的法律、法规和政策,必须把国家的法律、法规和政策体现到财务制度中去。国家的财经法规政策是企业必须遵循的原则规定,也是制约和引导企业制定内部财务制度的因素。
3、效益性原则。制定财务制度是为了规范财务行为,保证财务目标的实现,制定的财务制度应简单明了,具有较强的可操作性。在制定财务制度时要考虑设计成本、运行成本与效益的关系,实现制度科学化,效益最大化。
4、全面性原则。企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程,财务管理也必须是对全过程的管理。因此,企业在制定财务制度时必须全面规范各项财务活动,作出明确规定,使财务工作有章可循,形成一个相互补充、相互制约的财务制度体系。
5、权、责、利相结合的原则。在组织企业财务活动和处理企业财务关系上要贯彻以责任为中心,以权力为保证,以利益为手段的责任制。
二、对企业内部财务管理的特点的认识:
提高企业内部财务管理水平,就要认识到企业内部财务管理多样化的特点,具体来说企业内部财务管理的特点有:
(一)财务管理环境多变性。财务管理环境又称理财环境,是指对企业财务活动产生影响作用的企业内外部的各种条件。在市场经济条件下,企业理财环境不是一成不变的,随着社会的不断发展,法律环境、金融市场环境及经济环境都在不断地发生最大变化。
(二)财务管理内容广泛性。在市场经济条件下,财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和收入及分配管理,还包括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。随着企业经营和市场竞争主体的逐步确定,企业的筹资渠道更加广泛,筹资方式更加灵活多样,而企业投资面临复杂多变的投资环境和多种多样的风险,收益分配方式变得灵活,使企业财务管理内容更加广泛。
(三)目标多样性。企业的财务目标是价值最大化,而价值最大化是通过资金、成本、收入等财务指标体现出来的。财务管理目标与企业的总体目标必须科学合理地组织财务活动,达到各种财务关系协调发展,保证偿债能力,提高营运能力和盈利能力,维护各方利益。追求企业价值最大化目标是企业财务管理的主导目标,其他财务管理目标是辅助目标。企业内部财务管理在努力实现效益最大化这一主导目标的同时,必须实现履行社会责任、加速企业成长、提高企业信誉等一系列辅助目标。
(四)财务管理工作综合性。企业管理在实行分工、分权的过程中形成一系列专门管理,而财务管理是企业综合性的管理工作。企业各方面生产经营活动的质量和效果,大都在资金营运活动中综合反映出来。因此,企业通过合理的组织资金活动可以实现企业经营活动财务管理的各项价值指标。
三、加强企业内部财务管理的对策探讨
在市场经济条件下,企业价值最大化的目标决定了加强企业内部财务管理的重要性和紧迫性及强化企业内部财务管理的必要性,笔者对加强企业内部财务管理的对策进行了探讨。
(一)树立现代企业理财观念,规范企业的财务行为树立企业主体观念。在市场经济条件下,企业的筹资、投资及所有资本运作行为都要符合现代企业制度的规范。理财工作的重点在于企业内部管理,扩大财务成果,提高经济效益。树立资产受托、资本保全观念。企业在理财活动中,要严格执行资本保全的原则,为维护国家及各方投资者的合法权益服务。树立安全观念。企业在理财活动中,不但要严格遵守和维护国家的财经纪律,同时还要研究在社会主义市场经济中如何在法制轨道上安全经营、自我保护和避免风险的有关问题。
(二)依法从严强化企业财务机构的理财职能。在企业资金筹措、投资分配和运用的全过程中,企业财务部门应积极参与论证和决策,充分发挥企业财务监督作用。在企业财务管理活动中应明确各级领导、财务部门及财会人员各自的职权范围,分清各自应承担的责任,企业理财的具体业务工作应坚持由专职财会人员进行操作和管理,以维护企业的正常理财秩序。加大企业财务会计工作的规范化建设,使企业的理财活动在规范的制度下进行,做到合法、合规、合理,确保各类财会核算资料真实、完整,杜绝企业财务行为失控和会计信息失真现象。
(三)加强财务管理各环节的相互联系与协调理顺。企业财务关系,主要是企业对方方面面财务关系的调整。首先,企业要树立依法纳税和依法借贷的意识,创造一个宽松的外部资金环境。其次,企业在产品物资购销活动中,要加强对经办人员的廉洁、防腐蚀教育,杜绝不正当购销行为,建立良好的企业信誉。坚持按期清偿债权,避免企业陷入债务的怪圈和经济纠纷之中。
(四)提高企业经营者和财务人员的理财知识,不断提高企业理财水平。加入WTO以后,企业要参与激烈的市场竞争,企业的主要管理者和财务人员都面临着理财知识更新问题。企业的管理者应具备全面的理财知识,对企业财务活动中经常遇到的投资报酬、资本结构、财务风险、利润分配等理财问题应有全面的了解,对企业经营活动中出现的财务问题应有清醒的认识和较强的处理能力,确保企业在激烈的高层竞争中立于不败之地。财会人员要加强政治和专业素质及技能的培训和学习,提高企业内部财务管理的水平。
结论:在现代企业制度下,企业内部财务管理的内容将日益增加,提高企业内部财务管理水平也日益重要,企业应不断加强内部财务管理,企业理财要更新观念、规范财务行为、健全机制、依法理财、提高管理人员的素质,使财务管理工作在制度化、规范化中进行,提高企业内部财务管理的水平。从而使企业获得经济效益的最大化,促进企业又好又快地发展。
参考文献:
1、WTO与企业财务管理唐丽,陈华东财会通讯2001年第08期
2、现代企业内部财务管理制度建设的探讨竺素娥四川会计2003年第06期
3、论企业财务管理创新刘俊利技术经济2002年第07期
4、企业财务管理环境研究吴腾烽经济问题2001年第10期
5、浅析企业财务管理目标邢颖商业研究2003年第03期
6、企业财务管理环境研究吴腾烽经济问题2006年第10期
关键词:中小民营企业;财务管理;财务控制;策略
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)12-0-01
一、中小民营企业财务管理现状
1.家族式管理模式
我国中小民营企业的大多数是由家族式企业过渡而来的,其管理模式讲求的是所有权与经营权高度统一,然而这有悖于现代企业的管理,两者是分离的,从中小民营企业来看,其投资者就是经营者,集权现象严重,内部的管理人员大都为家族成员。这样会导致财务管理的混乱和职责不明确,会造成会计信息的造假,影响企业财务管理体制的建立,同时由于是家族管理,会影响到企业经营的各个方面,制约了中小民营企业的进一步扩张和发展。
2.融资阻碍企业发展
我国中小民营企业发展比较混乱,资金是其生存和发展的关键,研究表明我国的中小民营企业资金主要来自于自身的积累,民营企业良莠不齐,各种违约等行为时有发生,导致金融机构贷款所占比例非常小,一般在百分之八左右,这造成了中小民营企业的财务困难,筹资渠道受限,银企联系不强,企业资信往往达不到金融机构的信贷标准,因此,中小民营企业融资难是制约民营企业发展壮大最突出的问题。社会也逐渐形成了对民营企业的偏见,中小民营歇业倒闭的频率也比较快,中小民营企业的发展极为困难。
3.财务管理意识不强
我国中小民营企业在财务观念上,思想陈旧落后,不能很好的建立财务管理体制,导致我国的民营企业财务管理和经营管理不规范,经营方式混乱,财务人员的文化素质整体不高,并且不能够及时补充学习,不具备现代企业制度的经营管理理念,不能够改变思想意识,因此,普遍存在着长于技术而拙于管理的现象,渐渐使财务管理失去了在企业中应有的地位和作用导致企业的财务体系崩盘,进一步走向衰亡,中小民营企业最终以失败告终。
二、中小民营企业财务管理存在的问题
1.缺少优秀的财务管理人才
我国中小民营企业财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能,但理财观念、方法缺乏创新力,而且基础工作程度有待加强,出现了诸如:会计科目使用违规;原始凭证内容不完整;理账不及时等等问题。我国中小民营企业形成了人才误区,认为财务人员应该是自己人来担任,严重制约了公司财务制度的实施和责任的认定,从外界招聘的财务人员数量有限,并且培训力度较差。
2.制度不健全,内部控制薄弱
近年来,内部控制在我国诸多公司开始具体实施,虽然我国中小民营企业也加强了自身的内部控制建设,但是力度相对薄弱,例如:财务核算制度和内部控制机制不合理,导致了会计资料的真实性尚待斟酌,会计核算程序得不到保证,严重影响会计资料的真实性和可靠性,进而使财务信息失去应有的经济价值。内部控制的核心是权责明确、相互制衡,但是我国中小民营企业为了成本效益的考虑,将会计、出纳、财务三个原本独立的工作交由一个人,并且没有设置独立的内部审计部门,即使设置,也是形同虚设。
3.缺乏风险管理,投资能力较弱
我国中小民营企业投资行为和决策常常滞后于市场经济的发展,盲目追求多元化经营,认为如此一来就可以分散风险、扩大规模、做强、做大。忽略了企业规模的扩大与其资金实力及内部管理等方面的协调性,因此,我国中小民营企业的投资造成的风险是无法预知的,风险的管理缺失使得民营企业抵抗不了较强的投资风险损失,随时遭受倒闭的危险。
三、中小民营企业财务管理存在的问题的成因
1.政策及相关法规支持力度不足
从我国现行上市融资、发行债券的法律法规和政策导向上看对中小民营企业不利,证监会和央行的限制性政策,使中小企业直接融资缺乏顺畅的通道。中国人民银行对商业银行的存贷款利率仍然拥有较为直接的控制权,中小民营企业很难通过债权和股权融资的渠道获得资金。银行对中小民营企业的贷款利率有相当幅度的上浮权利,但这种上浮在很大程度上还是无法弥补其风险,只能通过设置“补偿性余额”、收取违约延期支付费用等等方法弥补这种风险。
2.金融体系及金融机构融资渠道困难
我国金融体系上的风险管理文化薄弱、制度缺失,银行、证券、保险等行业在分业经营体制下缺乏有效的沟通渠道,由于社会诚信系统没有建立,信用评价难以操作,银行很难筛选出守信企业,无疑会使银行“慎贷”和“惜贷”,使得我国中小民营企业贷款时,不仅受到贷款与否的置疑,而且,即使能够申请到贷款,贷款规模也同样会受到限制,再从地方性的非国有商业银行来看,其供应远远不能满足该公司对资金的需求,极大限制了该公司的快速成长。
四、改善中小民营企业财务管理状况的策略
1.深化财务管理意识,提升财务工作人员素质
财会人员素质的高低决定公司发展快慢,财会人才是该公司发展的命脉,我国中小民营企业需要重视人才的培养和发展,民营企业中选拔家庭人员作为工作人员阻碍了企业的快速发展,公司需要转变用人态度和意识,合理培养和发展优秀的财务管理人员。中小民营企业需要加大对财务工作人员的培训力度,及时更新财务人员知识结构,多层次、多角度、全方位开展业务培训,培养既懂经营又懂财务管理的复合型财会人员,为改革发展提供人才保障。中小民营企业应抛弃家庭式任人唯亲的陈旧管理观念,应该重视用人唯贤,吸引和留住优秀人才的观念,用事业留住人才,让会计人员同企业一起成长。
2.加强财务制度建设,建立公司财务管理体系
中小民营企业需要非常重视财务制度的建设,众所周知,民营企业不同于资本雄厚的国有企业,但是在财务制度上需要借鉴大型的国有企业,需要建立较为完善的财务制度,保障中小民营企业的长久运营,应当遵循针对性、强制性和可操作性的原则展开对财务制度的设计。同时,制定科学的制度,作为财务人员的职业准则和执行依据,例如现金管理制度,采购报销等制度,如果有条件的话最好制定内部控制制度,这样才能使得我国中小民营企业协调发展。
3.完善财务风险信息系统,增强企业投资能力
现阶段,由于网络技术的快速发展,信息给中小民营企业带来了光明,这就要求公司财务信息变得透明化,我国中小民营企业需要借助科技的进步的推动力,展开对会计信息化的建设,重点在财务信息系统方面加大资金的投入,因为,这种信息化的投入能够给公司带来巨大的回报。我国中小民营企业需要进一步推动信息科技的发展,购买财务管理软件。利用财务管理信息系统减低信息不对称造成的经济损失,减少经营者违背股东利益的行为,在一定程度上控制了公司的经营环境,使得中小民营企业运用变的科学合理。
五、结论
我国中小民营企业的快速发展离不开技术支持和人才的开发,同时在资金上也需要加大的扶持力度,我国中小民营企业在发展过程中遇到的问题并不能阻碍我国民营经济的发展,这就需要中小民营企业能够抓住发展时机,合理分配资金,重视财务管理。因此,我相信在未来的时间内,中小民营企业在我们国家的经济地位大大提高,获得飞速发展。
参考文献:
[1]王龙.强化中小民营企业财务管理的思考[J].现代商业,2010,(02).
[2]谭东华.民营家族制企业在财务管理方面的探讨[J].经营管理者,2009,(04).
2006年12月4日,中华人民共和国财政部颁发了新的《企业财务通则》,并于2007年1月1日起正式施行。这是财政部执行国务院授权,对我国企业财务制度建设所作的1项重要调整。这对于根据经济社会发展需要,规范企业财务行为,协调企业内外的各项利益关系,保障财务资源的安全性,协调并提高企业综合资源的利用效率,促进企业和社会的和谐发展,具有1定的现实意义。
新的《企业财务通则》(以下简称新《通则》),是企业财务管理制度建设中的基础工程建设,我们可以将新《通则》理解为企业财务管理的基本准则。
(1)新《通则》的适用性
新《通则》的第1章第2条规定:
“中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。”同时,该条款又规定:“其他企业参照执行。”
由此可见,新《通则》的适用范围包括两层含义:(1)本通则的条款适用于国有及国有控股企业;(2)非国有控股企业或者其他性质的企业,也应当参照本通则的适用部分对企业财务行为进行规范。
在实际运行中,国有及国有控股企业的内部财务制度及其执行,需要保持与新《通则》的1致和协调;非国有控股企业和其他性质的企业内部财务制度及其执行,需要在不涉及国有资产决策权等方面,保持与新《通则》的1致和协调。因此,新《通则》作为企业财务管理的基本准则,对各类企业都具有相当广泛的适用性。
(2)新《通则》的原则性
新《通则》对企业财务管理具有严格的原则界定,其中,第1章第3条规定:
“国有及国有控股企业(以下简称企业)应当确定内部财务管理体制,建立健全财务管理制度,控制财务风险。”同时,该条款又规定:“企业财务管理应当按照制定的财务战略,合理筹集资金,有效营运资产,控制成本费用,规范收益分配及重组清算财务行为,加强财务监督和财务信息管理。”
以上条款的原则性体现在:
1.制度原则。
企业财务管理是建立在完善的内部财务管理体制和制度基础之上的,离开了企业财务管理的内部制度建设,就丧失了企业财务管理的制度原则。
2.稳健原则。
企业财务管理需要坚持稳健的原则,以规避和控制财务风险对企业的不利影响。
3.战略指导原则。
企业财务管理需要具有长远和统筹的战略观念,将企业财务管理的战略目标与当前财务工作内容紧密联系在1起。
4.效率原则。
企业的各项财务资源都需要合理筹措,优化配置,高效低耗地运营,以实现企业各项财务资源的最大利用价值。
5.合法公平原则。
涉及企业内外利益关系的处理需要贯彻合法公平原则,财务监督的主要目的就是保证合法公平原则和效率原则的贯彻。
(3)新《通则》所界定的企业财务管理中的各方职责
1.财政部的职责:
根据国务院的授权,财政部负责制定企业财务规章制度。
2.主管财政机关的职责:
各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。
3.投资者和经营者的职责:
依据法律、法规、本通则和企业章程的规定,履行企业内部财务管理职责。
2、现代企业法律制度的必要组成部分
根据我国社会主义市场经济和谐发展的需要,国家对企业的设立、运营、税收、会计等诸方面都建立了必要的法规、制度。《企业财务通则》作为企业财务管理的基本准则,也是现代企业法律制度的必要组成部分,这对于规范企业财务行为,指导企业建立健全有效的内部财务制度,明确企业各方的权责利关系,合理界定政府管理与企业自主管理的界限和责任,具有不可替代的作用。
众所周知,1993年7月1日开始,财政部就颁布了《企业财务通则》 (以下简称旧《通则》)。由于当时的社会经济发展现状的制约,围绕旧《通则》的争议也很多,主张“《企业财务通则》无存在必要”的观点比较盛行。将坚持这种观点的原因归纳起来,主要包括以下4条:
1.财务通则与会计准则存在1定的内容重复,取消财务通则,可以使“两则”变“1则”,从而解决内容重复问题。
2.财务通则与税法以及公司法也有内容1致之处,财务通则独立存在的意义不大。
3.根据国际通行的做法,1般只有会计准则没有财务通则。
4.取消财务通则可以使企业理财自主化,只要企业依法纳税,国家不必对企业财务行为进行干涉。
一、现代企业财务管理的特点
现代企业财务管理是在传统的财务管理基础上衍生而来的,与传统的财务管理相比,现代企业财务管理更加注重事前预测分析、事中控制、事后总结。筹资和投资活动是现代企业财务管理的主要内容,是在企业管理中处于中心环节,内部控制注入其中,现代企业财务管理的目标呈现多元化。
二、现代企业财务管理不足之处的主要表现
(1)财务制度方面。完善现代企业的财务管理制度不能照搬模式,很有必要采用一种健全和细致的财务管理方式来进行财务控制。这里所说的财务控制是指财务相关人员根据相关财经法规、资金预算以及内部会计控制等来监督、约束和控制、指导企业日常的资金开支,进而实现企业财务管理目标的财务控制措施。企业建立健全财务管理机制和控制机制不仅是其财务管理重要任务之一,还是财务管理的基本职能的表现。然而,在现实中依然有部分企业不根据本企业的特点建立财务管理体制,造成管理上的一些漏洞,给企业带来严重的损失。为此,笔者认为现代企业不仅要重视生产经营管理,更要重视财务管理。未来的工作中企业管理人员应当重视以下几点:一是强化企业的财务管理;二是创新财务管理;三是健全财务管理制度;四是重视财务人员素质的提高,通过以上几点来健全和落实财务管理制度是提高财务管理水平的有利保障。
(2)财务管理目标方面。所谓企业财务管理目标是指在一定的经营情况下,企业经过组织财务活动和处理财务关系所要实现的目的。目前,企业的财务管理目标的表现形式有以下几点:一是股东财富最大化;二是企业利润最大化;三是企业价值最大化;四是经济效益最大化等。在企业经营管理过程中,企业应当结合自身的特点并综合考虑各方面的因素来确定财务管理的目标。然而在目前的情况下,仍有一些企业的财务管理目标未设定或者设定的不明确,极端被动的去达到经营的业绩,没有考虑企业整体价值的最大化。企业不仅需要树立目标,还要在实践中充分利用财务杠杆来达到企业财务管理的目标。
(3)财务核算方面。目前,企业的财务管理的弊端主要表现在财务核算失真、资金结构不合理、对使用资金控制不严、利润不实等。在企业管理中财务是核心,采用价值的方式对生产经营进行全过程的综合管理是企业管理的实质。然后由于受到传统不良思想和财务只是核算的影响,导致许多问题不利于现代企业的发展,致使财务管理工作在企业内部不能得到重视。在财务核算工作中,许多企业还是比较遵守财务制度的,财务核算的方法和账务处理是规范的。但是依然有一小部分企业为了个人私利或者企业利益而不按财务制度核算。分析原因主要有以下几点:一是内部管理重视不够;二是外部监督不严。
(4)财务风险方面。所谓企业财务风险主要是指由于市场的不确定性等因素影响企业的正常生产经营效益,导致企业受损的可能性或者机会。在企业生产经营过程中,财务风险是客观存在的。企业在筹集资金的过程中由于不合理的财务结构,不恰当的融资模式等都会给企业带来不好的财务风险;企业在投资的时候如果不考虑投资项目的可行性和风险而盲目的投资,那么企业很可能就收不回投资;企业在正常的生产经营过程中如果不考虑财务风险,很可能导致企业受损。为此,企业不仅要在筹资、投资中考虑风险,即便在正常的生产经营管理过程中也应当重视风险并采取措施来规避风险。
三、现代企业财务管理创新的对策与建议
(1)企业的财务管理人员必须树立新的理财观念。随着现代企业制度不断的建立和健全,企业理财的理念深入人心,同时由于财务管理高风险和市场的不确定性因素的增多等,对企业财务管理人员提出了新的要求,由此树立新的理念是现代企业财务人员所必须做的。一是信息观念要强。随着市场的多变性,财务人员只有迅速、全面、准确地收集行业市场相关信息,才能为决策者提供有用的数据。二是具有持续发展的理念。企业的财务管理在追求财务管理目标的同时还要考虑风险和财务结构,不能仅仅考虑短期的经济效益,应当更多的去关注企业长远、持续、健康发展的远大目标和整体的经济效益和社会效益。三是树立风险意识。伴随着复杂多变的财务管理环境,财务管理人员只有树立风险意识,才能采取措施来化解和规避风险,将风险对企业造成的损失降到最低。
(2)明确企业财务管理目标。财务管理目标是企业财务管理的动力指向,笔者认为企业应当合理定位财务目标,财务管理及运营机制有机结合,采取措施不断优化。承担企业风险的不单单是股东,债权人和经营者也要承担,比如:企业的高负债率使债权人承担的风险上升;经营者付出的精力、时间的机会成本增大。所以,企业在确定财务管理目标时,应该综合考虑企业各方利益相关者的依赖关系,努力实现各方利益的共赢。
(3)提高企业财务管理对所处环境的适应能力。企业的理财环境是指对财务管理活动产生影响的外部条件,是企业在进行财务决策时难以改变的约束条件。理财环境涉及的范围较广,包括金融环境、经济环境和法律环境等。企业的财务管理不可避免的受到理财环境的影响,例如:企业的筹资受到金融市场环境、货币政策的影响较大;企业的投资受国家的产业政策、法律法规的约束等。现代企业的财务管理环境具有动态性、复杂性和不可控性等特点,企业必须对财务管理环境进行深入分析,提高企业对环境的应变能力。
总之,企业的财务管理活动是一项复杂的系统工程,在现代企业管理中具有举足轻重的作用,企业应该树立正确的财务管理意识,加深对财务管理的认识,通过各种途径提高企业的财务管理水平,完善企业的财务管理工作,提高企业的经济效益,使企业能够持续健康的发展。
参考文献
[1]彭成.加强企业财务管理对策[J].现代经济信息,2010(03).
一、中小企业财务管理中存在的问题
(一)融资能力差
1.中小企业自身原因。第一,自有资本不足,缺乏足够的贷款担保品。第二,财务不透明,主要包括账目混乱、财务不透明,导致银行贷款难度和风险。第三,信用意识淡薄,很多企业采取各种手段拖欠还款,甚至套取银行贷款,造成信用危机。第四,竞争能力和抗风险能力低,很多企业缺乏创新、缺乏发展前景,不具备市场综合竞争力。
2.外部市场原因。一是银行贷款品种不能满足众多的中小企业,银行需要小微企业提供的质押、抵押物不能满足其融资需求。二是我国经济市场的信用评级体系不健全,由于现在银行执行的评级体系多针对于大中型企业的特点,各个方面很难符合中小企业的特点。三是部分金融机构愿意参与小额、高频的中小企业贷款,影响小微企业的金融机构贷款积极性。
(二)财务管理制度不健全
1.财务管理意识淡薄。由于社会发展迅猛,很多企业管理者不能跟上时代观念,缺乏新事物认识等问题,使得企业在推进管理创新的过程中遇到各种问题,很难顺利推进。而且很多的中小企业是私营、个人企业,他们经营具有很强的个人色彩,内部管理缺乏现代化的管理,缺乏正确的财会理念,严重制约了企业的发展。
2.管理制度混乱。中小企业缺乏规范的管理制度作为企业发展的支撑,特别是财务管理,因为规模小,内部结构单一,这就会淡化财务管理的重要作用,使一个人身兼多职,而一个企业的发展离不开财会的严格把控管理,如果缺乏必应的财务制度就会造成企业财务上的诸多问题,严重制约企业的发展。
3.预算管理不完善。我国中小企业预算机制还不完善,缺乏科学的预算编制方法。有的企业就没有专门的预算机构,没有将预算与实际财务规划相结合,这很不符合现代企业的发展形式。还有的单位有预算编制,但是缺乏后期的反馈,使得预算在执行的过程中出现偏差而得不到及时纠正,这也限制了预算的发展。
二、中小企业财务管理问题的优化策略
(一)解决融资难问题
1.中小企业完善自身发展。第一,重视产品质量和品牌建设。首先应加强企业管理规范,科学有效地管理制度是一个企业做大做强的坚强盾石;其次抓质量,良好的品质加上强有力的品牌效应,是我们企业提高市场占有率的有效保证。第二,完善企业财务制度。完善的财务制度是企业管理的核心竞争力,财务不完整、账目不清晰很难保证企业可持续发展。同时,完善、透明的的财务是企业获取融资的必要条件之一。第三,构建企业核心价值体系。中小企业相比大中型企业规模要小得多,但是要比大中企业更灵活,更能体现自己的核心价值,第四,加强企业创新。中小企业结合自身实际,分析自己的优势所在,改进当前企业中存在的一些问题,提出自身的一套理论或者方法,加强企业市场竞争力。
2.完善市场,提供中小企业发展保障。完善经济市场体系,保障中小企业发展,是经济改革的重要任务之一。第一,加强立法和政策指引。首先,针对中小企业融资的法律法规进行完善,构建适合的中小企业信用评级体系。其次是政府应当推动相关政策向中小企业倾斜,来解决融资难等问题,包括财政扶持力度、优惠创业政策、加强财政补贴等等。第二,完善政策性金融服务建设。一是国家政策引导政策性银行设立小微企业融资部,促进金融机构积极向小微企业放贷。二是专门设立政策性小微企业发展银行。自下而上建立一批帮助小微企业发展的金融机构,对解决大银行无法满足小地方的融资问题很有帮助。
(二)健全财务管理制度
1.提高意识,增强管理。建立一套完善的财务管理制度对一个中小企业来说至关重要,第一,中小企业的管理人员要提高自身意识,重视财务管理工作,保障财会政策的顺利实施,同时,还要提高企业的财务信息质量,给企业打造一个坚定的财务管理平台。第二,在财务管理中要防止一言堂,提高管理人员在管理中的发言权与决策权,杜绝员工是自己的亲戚就放松原则,降低执行的标准,这种阻碍财务管理制度执行的家族管理对企业的发展危害极大。
2.重视审计,完善预算信息反馈机制。财务部门要清晰责任,完善监督、奖惩机制。严格按照已有制度办事,减少人的管理,引导单位有序发展。中小企业要完善内部审计制度,将审计部门重视起来,真正意识到审计在控制和监督方面的作用。预算信息反馈机制可以加强中小企业预算的控制,更加明确实际工作中与目标之间的偏差并及时作出调整。信息反馈机制还可以根据市场变化实时进行对比,修正偏差,为中小企业发展找到正确方向。
关键词:中小型企业财务管理体制
abstract:at present,the small and mediumsized enterprise social stability is playing to the national economy and the pivotal role,but also has many problems in the financial control,like financial system not perfect,fixed asset management chaotic and so on,in view of this question,this article from enhancement aspects and so on government supervising and managing and financial calculation puts forward the concrete countermeasure proposal.
keywords:small and mediumsized enterprise financial control system
目前,我国中小企业数目众多,对国民经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但是,由于行业地区分布广泛,产出规模小、资本和技术构成较低等因素,所以,必须引起各方注意,以促进我国中小企业的改革与发展。
在我国中小企业中,由于解决就业人数占城镇净增就业人口的75%,所以,导致了工作人员素质参差不齐,另一方面,有相当一部分经理人忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化、落后,财务管理随意性强,使企业管理限于生产经营型管理格局中。另外,地方政府行业管理部门大量干预,使中小企业财务管理目标短期化,财务管理受企业领导的影响过大,使得我国中小企业财务管理现状不容乐观。加强中小企业财务管理追在眉睫。
1.中小企业财务管理中存在的主要问题
1.1财务制度不健全。由于中小企业财务核算和财务制度上的空位,财会人员自身素质参差不齐,大多数企业缺乏完整的内部财务制度,使会计核算随意化。如原始凭证管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言,财务部门职责权限、财会人员岗位责任制、财务处理程序制度、稽核制度等方面也混乱无序,使会计信息失真,导致财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
1.2资产管理混乱。购置固定资产不登记或因没有取得发票无法入帐从而造成帐实不符。
1.3现金管理混乱。大多数中小企业经常出现现金不足或闲置,信用管理水平低,缺少有力的管理措施,企业财务人员随意支取现金长期不结算,现金收入与费用也不入帐等现象阻碍了资金流速。
1.4应收帐款管理不力。由于资金呆滞,多数材料采购及销售采用现金交易,造成应收帐款居高不下,从而增加坏帐数量。
1.5管理模式僵化,管理观念陈旧。一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
2.解决中小企业财务管理的具体对策
2.1政府加强相关法律法规建设。中小型企业规模小,抵御风险能力差,财务管理也明显处于劣势,为保护中小企业健康发展,发挥其应有作用,我国政府应加强对中小企业立法和相关政策出台,从客观上要求国家通过稳定的金融机构给予适当扶持,加快建立中小企业信用担保体系。在建立中小企业信用担保过程中,应建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系。为中小企业融资提供形式多样的服务,如允许符合条件企业发行债券,存货和应收款作为抵押,专利权作为质押担保等。
2.2加强财务管理。
2.2.1首先应加强资金管理。准确预测资金收回和支付时间。如进货时间和应收帐款收回时间有效组合,资金来源和动用得到有效配合,如不能用借款购固定资产,否则易造成资金收支失衡、资金拮据。
2.2.2加强存货和应收帐款管理。近年来,很多中小企业陷入资金短缺的困境,为解决这一困难,首先加强存货管理,尽量压缩库存物资,避免资金呆滞,尽量做到零库存标准。加强应收帐款管理,定期核对应收帐款,严格控制帐龄管理。
2.2.3从单纯核算向全面参与企业经营决策转移。企业财会部门作为企业经济信息中心,必须积极全面参与企业的各项决策。一是参与企业的投资决策。从效益角度做好项目的可行性论证。二是参与企业的生产决策,分析各产品的边际贡献。三是参与企业的营销决策,在扩大和提高市场份额和资金回笼率的基础上,制定激励销售的政策措施。四是参与企业的分配决策,正确处理好国家、企业、职工三者利益关系。
2.2.4从事后算帐向事前预测、事中控制、及时分析方面转移。事前预测,重点是建立市场信息反馈机制,搞好市场预测,包括市场信息的收集、筛选、反馈等;同时根据市场测情况,利用现代管理方法,做好财务预算的编制工作。事中控制,就是根据财务预算分解下达的目标,对各责任单位的执行情况和影响目标的各种因素进行系统的监测、控制;同时开展财务分析,对各责任单位和责任点做出全面的分析,提出增销、节支、降耗的建议和对策,从而更好地发挥财会部门的参谋助手作用。