资产评估服务流程精选(九篇)

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第1篇：资产评估服务流程范文

[关键词]财务审计；资产评估；行政事业单位

1.引言

财务审计与资产评估是行政事业单位财务管理的两个重要组成部分，财务审计是审查行政事业单位财务状况、经营成果以及现金流量的重要方式，而资产评估则是估测行政事业单位资产的现实价值及其可创造的未来价值并为其可能发生的转让、交易作价格基础。财务审计与资产评估的准确性、公平性、透明性将直接影响行政事业单位的价值评估和增值。因此，紧抓两者间的关系，寻找其共性，结合实际，找寻在行政事业单位工作中财务审计与资产评估所存在的问题，进而努力探索解决问题的方法，是行政事业单位管理者应密切关注的。

2.财务审计与资产评估的关系

2.12.财务审计与资产评估相互独立，相互区分

行政事业单位的财务审计是为了财政、税务等管理部门检验会计工作的真实性、合法性以及评价会计个人能力而设置的一种财务管理制度，行政事业单位的账册及会计报表所反映的数据若符合财务、会计制度，相关审计部门便予以确认，否则，便如实进行披露，由行政事业单位管理者对会计工作提出意见，总之，财务审计是对会计工作的一种监督手段，审计报告依据财务、会计的相关准则，反映行政事业单位各类资产的历史成本。从资产评估的产生条件来看，其职能是对不同时期行政事业单位已经形成的资产估算价值，为其可能的交易提供公允的价格依据，并且交易价格与现金是严格等值的，但由于物价上涨、资产价值上的变化等原因，资产实际价值与行政事业单位的账面价值不一定相符。综上所述，无论是从职能，或者是服务对象来讲，财务审计与资产评估都存在巨大差异。

2.2财务审计与资产评估相互联系、互为依托

在现实生活中，许多人错误地认为行政事业单位的财务审计可以完全取代资产评估，这种割裂资产变化与物价带来变化的做法是极其错误地。然而，行政事业单位财务审计与资产评估也并不是完全没有联系和共性的。首先，财务审计与资产评估都是了解行政事业单位财政价值以及其增值与否的重要手段。财务审计相当于是行政事业单位会计工作的检察官，通过审计工作能够检验会计从业人员是否遵循国家的相关法规，从而力求会计账册、报表能够真实反映行政事业单位各类财产物资实际价值的目的。资产评估则是当行政事业单位发生重大变动时以中介人的角色如实地确定行政事业单位的现时价值，只有当会计核算的价值与现时价值相差无几时，资产评估的价值才能与账面面价值保持一致，会计记账时才可以以资产评估的价值为依据，此时，两者相互联系，相互影响，互为依托[1]。

3.财务审计与资产评估存在的问题

3.1对财务审计与资产评估存在认识上的盲点

长期以来，人们对财务审计与资产评估的性质及结果存在认识上的盲点，行政事业单位对此也是视而不见或者根本无力改变人们的错误看法。主要有以下两点：其一，人们普遍无意识地认为资产评估的价值绝对不能低于财务审计的资产账面上的价值，假如高于此价值便造成了国有资产的大量流失；其二，资产的交易价格一定就是资产评估时产生的价格，倘若资产的交易价格低于其评估价值便也是国有资产的流失。由于人们此种既定错误认识的影响，资产评估机构面临着非凡的压力，他们万不敢让国家蒙受损失于是自发地歪曲事业单位的资产价值来消除良心上的不安与惶恐，更有甚者，资产评估机构迫于事业单位利益主体的压力胡乱地、错误地估算资产价值于某种程度上不可避免地造成了国有资产的流失[2]。

3.2财务审计与资产评估的技术方法不够成熟

行政事业单位多履行一些执法监督和社会管理职能，其本身并非盈利性质，具有其特殊性。而现行的财务审计与资产评估的技术方法并非针对其特殊的职能而设定。首先，部分行政事业单位利用关联交易操纵利润，粉饰事业单位的财政状况与经营成果，由于关联交易本身的复杂性和隐蔽性，财务审计完全估计不到致使国有资产蒙受损失；其次，事业单位的无形资产的审计仍未入账，譬如专利权等流失于账本之外，另外人们对无形资产的确认争议较大，相关的审计工作基本无法开展；最后事业单位关于土地资产的账务处理也无统一的规范可以依据。资产评估的技术方法也是不够成熟，比如事业单位的整体价值评估、单项资产价值评估、资产评估价值变动的账务处理以及增产评估涉及的税收等等都存在漏洞，严重影响了事业单位资产评估的质量。

3.3财务审计与资产评估的监督机制不全

目前我国关于行政事业单位财务审计与资产评估的法律、法规体系庞杂，它们出自财政部、税务局、国土等多个部门，法案经过多个不同部门的整理重叠、矛盾的地方很多，某处规范似乎可以找到不同的法律来源因而其执法便遭遇莫大的困难。非但如此，由于行政事业单位也涉及到一些管理和监管职责，部分行政事业单位人员知法犯法甚至故意钻寻现有法律的漏洞为自己膨胀的利益欲望服务盗取国家财产，法律的威慑力不足可见一斑。此外，政府部门也即是行政事业单位纵容甚至包庇一些下属的行政事业单位的虚构财产、粉饰报表的行为，评估机构也为部分政府部门所控制根据其意愿对国有资产随意估价，此种行为部分行政事业单位难辞其咎[3]。

4.提高财务审计与资产评估质量的建议

4.1规范财务审计与资产评估的管理模式

行政事业单位的财务审计与资产评估是对其国有资产妥善管理的两种重要方式，审计机构和评估机构已经成为社会监督体系中一支不可忽视的力量，正因为两者发挥出愈来愈显著的作用，规范其管理模式也显得特别重要。财务审计和资产管理要结合经济社会发展和改革的需要，严抓事业单位的内部审计的同时，大力拓展评估服务的领域，关注行政事业单位国有资产监管的市场需求，以其需求为切入点发挥审计和评估的力量。此外，相关管理部门要花大气力纠正人们对于财务审计与资产评估的错误认识，在管理时要严格确保审计与评估机构的独立性，不能因历史原因、行政挂靠、委托主体等不良因素干扰两机构的独立、自主运行而落入混乱的管理模式之中不能发挥出其应有的作用。创新管理模式已是当无之急，唯有如此，行政事业单位的财务审计与资产管理才能步入正轨[4]。

4.2加强财务审计与资产评估的理论研究

行政事业单位的国有资产并不完全等同于企业资产，在价值计算、管理方式、财务审计等方面都有其独特特色，相关的从业人员应认清两者之间的区别。比如说行政单位的房地产，它更多地是为了满足行政单位居住之便以使其履行事业单位的职能，它并不具有市场因素，在其与非行政事业单位发生置换时，资产评估机时边出现了许多急需论证的理论知识。置换行为的合法性、置换土地的性质以及其具体用途等等均需考虑且应严肃对待，类似的理论研究还有很多需要引起事业单位审计与资产评估从业人员的注意，他们必须加强技术创新，积极开展行政事业单位财务审计与资产评估的课题研究丰富、提升自己的理论素养[5]。

4.3健全财务审计与资产评估的监督机制

行政事业单位的财务审计与资产评估一直是管理中的薄弱环节，归根结底缺乏健全的健全的监督机制才会使其百病丛生。构建健全的监督机制首先必须以法律为依托，行政事业单位的财务审计与资产评估其所遵循的法律体系庞杂，矛盾较多，相关部门应该化大为小，将宽泛、重复的条文具体到某一个审计或评估细节从而从细致处规范审计与评估从业人员的行为。此外，思想教育为辅的监督模式也得纳入行政事业单位管理流程之中，对于财务审计从业人员应晓以利害，敦促其知法守法、相互监督，对于评估机构则应三令五申地强调严格要求他们按照流程和规范来处理事情。当然，健全的监督机制非朝夕之力便可完成的，相关管理人员应立足于实践寻求更为妥善的方案[6]。

5.结语

行政事业单位国有资产监管承担着维护国有资产安全完整，增强国有资产使用效率，确保事业单位更好地履行职责的重任，财务审计与资产评估毫无义务是对国有资产实施监管的有利武器，我们必须弄清两者间的微妙联系，深入实践中探究困难所在而后发挥我们的主观能动性采取行之有效的手段提高财务审计与资产评估的质量为人民服务。

参考文献

[1]张先治.国企改制中财务审计与资产评估关系研究[J].审计与财务研究，2012（9）。

[2]章炳麟.我国行政事业单位财务审计面临的问题与其应对措施分析[J].新财经，2013（9）。

第2篇：资产评估服务流程范文

为实现资产评估实践教学的总体目标，构建资产评估实践教学提应遵循以下原则。

（一）特色化建设原则在普通高校本科专业中，资产评估是典型的跨学科专业；在实务中，资产评估的服务更是涉及价值鉴证、财务绩效评价、企事业单位资产管理等诸多领域，其有包括资产评估师、房地产估价师、土地估价师和珠宝鉴定师等许多的专业分工。受制于教学资源的局限性，各高校所培养的资产评估人才只能是某一或某几个专业领域的人才，而不能是资产评估行业的通才。因此，各高校的资产评估实践教学体系也应根据自身所培养人才专业领域的不同，设置不同的实践环节。

（二）资源整合原则资产评估实践教学体系构建的资源整合原则是基于实践教学的特点和资产评估跨学科特性。实践教学资源整合包括两个层次：一是校内、校外资源整合。实践教学的场所包括课堂、实验室和企业生产经营场所，实践教学参与人员包括学生、教师和相关工程技术人员等，实践教学项目是教学、科研和工程项目的结合。综上，实践教学体系构建应当整合校内、外资源。二是校内资源整合。主要是基于资产评估的跨学科特性，从有效利用已有资源的方面考虑，要综合使用学校的实验室和师资资源。比如，房地产评估和机器设备评估实践环节可能利用建筑和机械制造专业的实验室和师资。

（三）“渐进式”原则实践教学各环节的时间和顺序安排不当，均会影响实教学的效果。资产评估实践教学体系的各环节根据其教学目标的不同，应在整个本科教育时间段内渐次展开。通常情况下，实践教学各环节的安排应与理论教学进度相匹配，并与学生实践能力“递进式”提升规律相适应。

二、资产评估实践教学内容体系

资产评估实践教学内容体系是指根据实践教学目标，设置具有不同教学内容的实践环节，并将这些实践环节按照学生由浅入深、由简单到复杂、由单一到综合的认知规律进行合理配置，由此而显示出的实践教学内容结构体系。它是资产评估实践教学体系的核心。根据资产评估实践教学目标，构建的实践教学内容体系由三个层次五个环节构成，其中第一层次是专业认知，第二层次是技能素养，第三层次是创新能力。其基本构造如图1所示。

（一）专业认知专业认知是资产评估实践教学体系的第一个环节，在大学新生入学的第一学期开设。该环节主要教学目标是解决大学新生对所学专业的认知不足，增强其专业自豪感和荣誉感，激发其学习兴趣，引导其建立适合自身的大学学习和将来的职业规划。该环节的要教学手段包括：（1）通过参观工作场所和听取工作人员的工作内容及流程介绍，了解日常工作内容，建立对所学专业的感性认识；（2）听取行业精英的讲座，了解专业发展现状和趋势以及职业对求职人员的素质和能力要求；（3）通过与优秀校友座谈，了解其学习和工作经历，从中吸取经验，从而有效利用大学的学习时光，增强就业竞争力。该环节可通过学生提交专业认知实践报告来检验实践效果。

（二）技能培养该层次包括三个环节，这三个环节即相互独立又相互联系，在内容上呈现出由简单到复杂、由单一到综合的循序渐进关系，在时间安排上也存在先后顺序，一般按“照课程同步实践—实验室模拟实验—实习基地适岗训练”顺序进行。该层次的主要教学目标是通过三个环节的实践教学活动，逐步培养学生资产评估的基本技能、专业技术技能和执业技能。课程同步实践环节的时间安排与理论课程的进度同步，其手段主要为案例教学，具体可分为理论教学时的案例辅助和专门的案例讨论分析课（通常安排在理论课之后）。理论教学时的案例辅助教学主要是通过教师对案例的讲解，使学生了解理论知识如何在实际业务中运用，从而加深对理论知识的理解和掌握。专门的案例分析讨论课则是学生为主，老师为辅，通常包括“学员自行准备—小组讨论准备—小组集中讨论—总结阶段”等环节。专门的案例讨论分析课，教与学双向交流，变学生被动学习为主动学习，激发学生独立思考，促使学生的书本死知识转变为解决问题的能力。实验室模拟实验环节通常安排在理论课之后，通常采用项目教学法，内容包括房地产、机器设备、土地及金融资产等单项资产和企业价值评估，具体内容可以根据各高校资产评估专业特色设置。该环节主要通过资产评估环境的仿真模拟，使学生熟悉资产评估程序的具体流程（具体从“明确评估基本事项，签订业务约定书”开始至“工作底稿归档”为止的全部程序）。实验过程中，要求学生完成每个流程的工作任务，形成包括业务约定书、收集的评估资料、资产评估明细表、评估方法的选择及参数测算、资产评估报告等工作底稿，作为该环节成绩评定的依据。实验室如采用了资产评估软件，学生应熟悉软件的应用。此外，该实践环节主要注重资产评估流程的完整，而较少考虑评估结果的合理性。通过实验室模拟实验环节的实践活动，使学生理论联系实际，在实践中应用知识解决问题，提升其操作能力，从而培养学生资产评估的基本技能、专业技术技能及一定的执业技能。实习基地适岗训练环节通常安排在第四学年，这时学生已完成所有主要专业理论课的学习，接受了课程同步实践和实验室模拟实验等实践教学活动的训练，并已具备初步的职业技能。在该环节，学生作为单位的员工，直接参与资产评估相关业务活动，面对复杂多变的业务环境，运用大学所学知识和已具备的职业技能，相对独立地完成工作任务。在学生适岗训练期间，实践指导老师应给予适当地指导，重点帮助学生分析其工作中不足之处。实习基地适岗训练环节是一个全方位提升学生执业技能和职业素养的环节，能够增强学生信心，为其即将到来的就业打下坚实的基础。此外，为保证该环节的顺利进行，学校应与企事业单位及资产评估机构建立长期的实习基地合作关系。

第3篇：资产评估服务流程范文

关键词：企业 评估 机构 重组 优势 作用

一、上市公司并购重组的发展现状

并购重组对于资本主义生产来说并不陌生，并购重组也是资本市场一直遵循的主题，在社会经济发展方式，产业结构等多个方面，并购重组都起到了非常大的作用，并购重组经过多年的发展与规划，现已成为企业、上市公司向着可持续发展的一个重要的途径，拒不完全统计，仅仅2015年一年的时间，全球并购的金额就已经达到了3万亿美元以上，我国在并购市场中排在了第二位，并购的方式主要是集团上市、财务投资、横向并购和借壳上市。而今年上市公司并购重组活动也显得非常的频繁，由于最终所评估的结论是未来上市公司定价的依据之一，所以在实际的并购工作中，评估估值工作也就顺其自然的成为了上市公司并购定价的基础和依据。

二、评估机构优势分析

（一）独立属性

独立性属于资产评估中最基本也是最稳定的特征之一，早在2012年我国的资产评估协会就了《资产评估职业道德准则――独立性》，在这一准则中就已经明确了评估机构在执业的过程中不会受到被评估企业利害关系的影响，而且资产评估活动并不会服务于资产业务中的任何一方，在上市公司并购重组的过程中，企业的财务和资产评估机构都会为交易的双方提供所需的参考意见。而最终确定的价值结论也往往会作为交易双方定价的主要依据。

（二）专业属性

对资产进行评估是专业活动范畴的，同时也是注册资产评估师根据我国所颁布的法律法国对评估对象在评估中进行估算、发表自己意见的行为。我国自开始实行注册资产评估师制度以来，到目前为止已经有超过4万名执业注册资产评估师，而且其准则体系也在不断的完善和更新当中。资产评估的社会公信度有了极大的提升。

（三）服务属性

资产评估能够有效降低信息交换的成本，提高企业的质量和效率。有利于促进利益的协调，减少了谈判的成本，与此同时，国有控股的上市公司由于自身属于国家所有，所以在对资产进行评估的时候，会给我们的评估机构提供投资价值的相关估值建议，这样不仅能够很好的满足后续国有监管的相关要求，而且还减轻了估值成本。

三、评估机构在上市公司并购重组中的作用

首先，资产评估结构为我国的上市公司并购重组的双方提供了有利用价值的衡量尺度，维护了我国资本市场的公开公正。资产评估结构能够为上述公司重组交易价格的确定提供相关的参考依据，并且在评估假设等多个方面都体现出了科学合理性。而科学的资产评估结构也为创建多方交流的平台奠定了信息基础。与此同时，评估机构还能为并购重组的双方提供一个客观的价值标尺。有效保障了双发的利益分配。

其次，在我国经济结构调整和产业升级中都体现出了评估机构的价值。随着我国资本市场的不断发展，其各个方面的发展也都趋于规范，上市公司并购重组的质量也在不断的提高，由于并购重组的资产，其资产的质量与上市公司的盈利管理是有直接联系的，最主要的是还关系到资本市场的发展，资产评估作为一个衡量目标资产价值的手段。它有效的促进了企业产业集中制度的完善，增加了上市公司的生产竞争力。

第三，保护了中小投资者的合法权益。在我国的这些上市公司中，并购重组多数都是在相同的控制下进行的，就算不是相同控制下的并购重组，上市公司在治理方面存在的漏洞也让我们的中小投资者的利益得不到保障。因为中小投资者对整个并购重组的流程和相关信息都是不清楚的。即便知晓也不会全面了解，这样的一种状况也就让这些中小投资者没有办法掌握实质性的话语权。而此时评估机构的作用就显现出来了，而我们所说的评估机构是独立存在的，也正因为其不受上市公司利害关系的影响，所以其在交易中所涉及的资产价值，会有一个公平的稳定的数据作为双方交易的依据，而且这一依据也为我们的中小投资者提供了一个标准，有效的保护了中小投资者的合法权益。

四、结束语

评估机构在当前我国上市公司的并购重组中占据了非常重要的位置上，评估机构能够准确的为上市公司中的投资者提供准确的企业发展信心，能够及时的发现上市公司中资产方面存在的问题，提升了上市公司的资产管理。相信在今后的发展中，评估机构的各项评估体系也将会更加的完善，从而更好的为上市公司服务。

参考文献：

[1]钱婷，邢矗张诚.股东特征、海外并购与市场绩效――来自中国上市公司的经验证据[A]；

第4篇：资产评估服务流程范文

当前我国企业改革正在逐步深入，无论是国有企业的股份制改造，还是中小企业的改组、联合、租赁以及拍卖，都牵涉到产权的变动，必须依赖资产评估业的规范操作来保证国家和投资者的利益不受侵害。因此，资产评估市场日益壮大。但是，目前我国资产评估管理体制还不够健全，具体表现在：一是政出多门，造成资产评估管理混乱。目前，我国涉及资产评估管理的部门主要是：财政部、建设部、国土资源部。评估资格也相对应地有三种：即资产评估师、房地产评估师、土地评估师。与此同时，还有其他一些部门按其本部门、本专业的特殊性，也各有一套资产评估办法。这种状况形成了多部门制定资产评估管理办法，多部门审批资产评估资格，多部门设置资产评估机构，以部门的管理职能承接评估项目，给资产评估管理带来了混乱。

二是行政干预，阻碍了资产评估工作的有序开展。一些地方领导出于种种原因，人为干预资产评估工作，有些单位在产权变动时不经评估，擅自处理国有资产，即使进行评估，也仅是按某些领导的意愿进行。如有的企业对土地、房产等大宗不动产按原购入价入股，不计升值部分，对专利、商标、商誉等极具价值和增值潜力的无形资产不评估或按极低的价格评估等。

三是未能形成真正独立、客观、公正的资产评估执业体制。我国资产评估业从发展之初就借鉴了西方国家的理论和方法，但是，并未从一开始就吸收别人的精华，建立统一的资产评估管理体系。行业主管部门往往制约和限制被评估单位自由选择评估机构，形成行业垄断和地方封锁，影响了合法评估机构的公平竞争。在这种情况下，一些专业评估机构和评估人员为了拉业务、创效益，不惜弄虚作假，违背独立、客观、公正的原则。

四是评估管理机构、评估机构、评估委托单位职责不明，管理无序。按规定，资产评估应该是先由资产占有单位向资产管理单位申请立项，再聘请评估机构评估，最后由评估管理机构确认评估结果。在此过程中，资产占有单位对其所提供的各类原始资料的真实性和可靠性承担完全责任；资产评估机构接受委托后应该到现场进行认真核实，并对涉及的全部资产和相关负债进行评估，资产管理部门应深入现场进行跟踪指导并确认评估结果。但在实际工作中，一些资产占有单位故意隐瞒实情者有之；评估机构不到现场，仅按评估委托人意愿弄虚作假者有之；评估管理机构确认验证走过场，对评估违规行为听之任之者也有之。这些现象的存在，与资产评估管理体制不合理、管理无序、监督不力有着很大的关系。

二、完善我国资产评估管理体制的设想

目前我国经济正处于转型时期，与西方发达国家早期从传统经济向资本主义市场经济的转变又有本质的区别。因此，我们在借鉴西方发达国家在资产评估方面成功经验的同时，要考虑我国的实际情况，建立起符合我国国情的资产评估管理体制和模式。笔者认为，应从以下几方面去构建我国资产评估模式。

（一）建立统分结合的资产评估管理体制。要使资产评估工作能真正做到独立、客观、公正，充分发挥其在经济发展中的作用，必须建立一个统分有序、政府行政管理与行业自律监控相结合的资产评估管理体制。用图式表示如下：

国务院财政部中国资产评估管理中心中国资产评估协会各级（省、市、县）资产评估分会资产评估机构

上述管理体制中各层次的职责是：

1中国资产评估管理中心的职责。在全国设一个统一的资产评估管理中心的目的在于适应我国国有经济份额较大、多种经济成分共同发展的特点，利用这个中心来从总体上配合国家的宏观管理，将资产评估的行政管理与资产管理区别开来。管理中心行使政府行政管理职能，其职责主要是负责资产评估的宏观管理，如制定资产评估的方针政策、建立资产评估的市场规范等。具体要做好以下工作：一是负责制定有关资产评估的法规制度，根据资产评估工作发展的需要，适时修改资产评估管理办法。中国资产评估管理中心统一制定《中国资产评估管理办法》，规定资产评估的立项范围、立项要求、资产评估标准和方法的选用原则以及资产评估的法律责任等，由国务院后施行。

二是建立资产评估的市场规范，为资产评估业建立一个公平竞争的市场环境。如制定资产评估机构跨地区开展业务的规则，引进外资参与我国资产评估业的原则要求等，形成资产评估工作的竞争机制，以促进资产评估业上水平、上台阶。

三是对资产评估行业协会的工作给予指导、监督和检查。中国资产评估管理中心就资产评估管理工作对国务院全权负责。

2资产评估协会的职责。资产评估协会在中国资产评估管理中心的指导下，依据中国资产评估管理中心制定的有关法规开展工作，是专门对资产评估行业进行管理的行业管理机构，可根据需要分设若干分会。其管理的方式主要是进行行业自律管理，具体负责以下一些工作：一是制定资产评估行业的准入制度，审批资产评估机构、资产评估人员的执业资格。目前采取的分行业管理，要求评估人员必须取得本行业管理部门颁发的评估资格证书的做法缺乏科学根据，应当由资产评估行业协会根据统一的标准，组织业务资格考试，确认有关人员是否具备相关的执业资格。

二是组织业务培训和交流，不断提高全行业从业人员的专业素质和业务水平。

三是建立行业自我约束机制，对资产评估机构进行日常管理监督。首先，根据中国资产评估管理中心的管理办法，制定具体的操作性强的规章、规范和实施细则；其次，利用计算机网络将本级所有资产评估机构的各项资产评估业务纳入监控之中；第三，实施有效的质量抽检，督促资产评估机构和资产评估人员科学、客观、公正地开展评估工作。

3资产评估机构的职责。主要是根据资产评估协会制定的具体工作规范，组织评估师运用科学的评估方法、评估标准对具体的评估项目进行评估，并对其所评估的项目质量和应承担的责任全权负责。

（二）新型资产评估管理体制的构造。中国资产评估管理中心可以在财政部现有的财产评估司的基础上建立。资产评估协会可以与中国注册会计师协会合并设立。这既符合精简机构的要求，也具有可行性。理由是：（1）二者性质相同，均属于维护国家经济秩序正常运行的服务性中介行业；专业知识要求也基本相同，不同之处仅在于具体处理方法上存在一些差异。事实上，目前有许多资产评估业务就是由会计师事务所承担的。（2）二者的职业道德标准相同。“独立、客观、公正”是注册会计师行业的灵魂，它同样也是资产评估业的生命线。（3）管理要求相同。二者都强调行业自律管理，管理手段也相同。（4）二者合并设立有利于节约管理成本。

第5篇：资产评估服务流程范文

【关键词】信息系统；信息安全；风险评估；评估方法

【中图分类号】C931.6 【文献标识码】A 【文章编号】1672-5158（2012）09-0025-01

一、信息安全风险评估的评估实施流程

信息安全风险评估包括：资产评估、威胁评估、脆弱性评估、现有安全措施评估、风险计算和分析、风险决策和安全建议，在风险评估之后就是要进行安全整改。

网省公司信息系统风险评估的主要内容包括：资产评估、威胁评估、脆弱性评估和现有安全措施评估，一般采用全面风险评估的方法，以安全顾问访谈、管理问卷调查、安全文档分析等方式，并结合了漏洞扫描、人工安全检查等手段，对评估范围内的网络、主机以及相应的部门的安全状况进行了全面的评估，经过充分的分析后，得到了信息系统的安全现状。

二、信息安全风险评估实施方法

2.1 资产评估

网省公司资产识别主要针对提供特定业务服务能力的应用系统展开，通常一个应用系统都可划分为数据存储、业务处理、业务服务提供和客户端四个功能部分，这四个部分在信息系统的实例中都显现为独立的资产实体，例如：典型的协同办公系统可分为客户端、Web服务器、Domino服务器、DB2数据库服务器四部分资产实体。综合考虑资产的使命、资产本身的价值、资产对于应用系统的重要程度、业务系统对于资产的依赖程度、部署位置及其影响范围等因素评估信息资产价值。资产赋值是资产评估由定性化判断到定量化赋值的关键环节。

2.2 威胁评估

威胁评估是通过技术手段、统计数据和经验判断来确定信息系统面临的威胁的过程。在实施过程中，根据各单位业务系统的具体系统情况，结合系统以往发生的信息安全事件及对网络、系统管理员关于威胁发生可能性和发展趋势的调查，下面按照威胁的主体分别对这些威胁及其可能发生的各种情形进行简单描述：

2.3 脆弱性评估

脆弱性评估内容包括管理、运维和技术三方面的内容，具体实施可参照公司相应的技术或管理标准以及评估发起方的要求，根据评估选择的策略和评估目的的不同进行调整。下表是一套脆弱性识别对象的参考：

管理脆弱性：安全方针、信息安全组织机构、人员安全管理、信息安全制度文件管理、信息化建设中的安全管理、信息安全等级保护工作、信息安全评估管理、信息安全的宣传与培训、信息安全监督与考核工作、符合性管理。

运维脆弱性：信息系统运行管理、资产分类管理、配置与变更管理、业务连续性管理、物理环境安全、设备与介质安全。

技术脆弱性：网络系统、主机安全、通用系统安全、业务系统安全、现有安全措施。

管理、运维、技术三方面脆弱性是相互关联的，管理脆弱性可能会导致运维脆弱性和技术脆弱性的产生，运维脆弱性也可能导致技术脆弱性的产生。技术的脆弱性识别主要采用工具扫描和人工审计的方式进行，运维和管理的脆弱性主要通过访谈和调查问卷来发现。此外，对以往的安全事件的统计和分析也是确定脆弱性的主要方法。

三、现有安全措施评估

通过现有安全措施指评估安全措施的部署、使用和管理情况，确定这些措施所保护的资产范围，以及对系统面临风险的消除程度。

3.1 安全技术措施评估

通过对各单位安全设备、防病毒系统的部署、使用和管理情况，对特征库的更新方式、以及最近更新时间，设备自身资源使用率（CPU、MEM、DISK）、自身工作状况、以及曾经出现过的异常现象、告警策略、日志保存情况、系统中管理员的个数、管理员所使用的口令的强度、弱口令情况等信息进行脆弱性分析，并确定级别。

3.2 安全管理措施评估

访谈被评估单位是否成立了信息安全领导小组，并以文件的形式明确了信息安全领导小组成员和相关职责，是否结合实际提出符合自身发展的信息化建设策略，其中包括是否制定了信息安全工作的总体方针和安全策略，建立健全了各类安全管理制度，对日常管理操作建立了规范的操作规程；定期组织全员学习国家有关信息安全政策、法规等。

3.3 物理与环境安全

查看被访谈单位信息机房是否有完善的物理环境保障措施，是否有健全的漏水监测系统，灭火系统是否安全可用，有无温湿度监测及越限报警功能，是否配备精密空调严格调节控制机房内温度及湿度，保障机房设备的良好运行环境。

3.4 应急响应与恢复管理

为正确、有效和快速处理网络信息系统突发事件，最大限度地减少网络信息系统突发事件对单位生产、经营、管理造成的损失和对社会的不良影响，需查看被评估单位是否具备完善网络信息系统应急保证体系和应急响应机制，应对网络信息系统突发事件的组织指挥能力和应急处置能力，是否及时修订本单位的网络信息系统突发事件应急预案，并进行严格的评审、。

3.5 安全整改

被评估单位根据信息安全风险评估结果，对本单位存在的安全风险进行整改消除，从安全技术及安全管理两方面，落实信息安全风险控制及管理，确保信息系统安全稳定运行。

四、结语

公司近两年推行了“双网双机、分区分域、等级保护、分层防御”的安全防护策略和一系列安全措施，各单位结合风险评估实践情况，以技术促安全、以管理保安全，确保公司信息系统稳定运行，为公司发展提供有力信息支撑。

参考文献

第6篇：资产评估服务流程范文

【关键词】 船舶修造企业;存货;评估方法

2008年以来,始于欧美的国际金融危机严重冲击到了我国的渔业出口,渔产品价格的下降导致捕鱼船的需求骤减,而捕鱼船的数量又直接决定着修造船企业的生存状况,继而殃及到了我国的船舶修造业。随着政府鼓励淘汰落后产能政策的推出,船舶修造业已经不可避免地面临重新洗牌,行业的兼并重组、整合蓄势待发。而企业发生上述产权交易行为必须进行资产评估。船舶修造企业主要集中在我国东南沿海地区,地域性强,由于针对行业特点的评估方法国家尚未出台,可供借鉴的评估资料非常少,因此需要评估师在实践中不断摸索总结。本文基于实践对造船企业中的存货评估方法进行探讨。

船舶修造企业的存货主要包括船板、在建船舶以及未开工船舶,拥有生产周期长,前期投资大,易受汇率波动影响等特点。作为船舶修造企业整体资产评估中的存货评估,与一般企业的存货评估以及与航运企业作为固定资产使用的船舶评估存在很大差异。为了具体说明船舶修造企业整体资产评估中存货的评估方法,我们以某造船公司在建船舶及未开工船舶为例。

一、案例背景

某造船公司建造的船舶主要有散货船、集装箱船、海洋工程船等,且100%出口。受订单下降、资金流萎缩影响,部分股权拟被转让,需要进行整体评估。评估基准日订为2009年1月31日。在评估过程中涉及到了在建船舶及未开工船舶的评估。

该公司对在建船舶已根据《企业会计准则15号――建造合同》的规定确认收入及成本,即在合同结果能够合理预见时开始确认营业收入,并结转成本,营业收入按期末已完成建造的百分比计算,营业成本按预计完工总成本同比例结转。根据现代造船工艺流程,造船的生产大节点一般分为开工、上船台、下水、航海试验、完工交船。该公司根据各系列船舶建造的特点,分别确定在各大节点的完工百分比,而上船台、下水、航海试验及完工交船期间,根据实际建造天数与预计期间总建造天数测算百分比,确定收入的结转。

根据评估目的及评估对象的特点,评估人员选取假设开发法进行评估,即根据预测在建船舶或未开工船舶总收入扣除账面已结转的收入确定未来的收入,并预计后续建造的必要支出、合理税费及应留利润,然后将未来的收入减去后续建造的必要支出、合理税费和应留利润来确定在建船舶或未开工船舶的评估值。

二、资料分析

(一)在建船舶

该估价对象评估时为在产品,船名为670平台船,设计规格和尺度为:总长:59.78米,两柱间长57.34米;型宽:15.00米;型深:5.50米;设计吃水:4.30米;结构吃水:6.50米;载重吨:1 689吨;服务航速:12.00节。

经清查核实后的账面结余成本20 611 760.32元,截至评估基准日(2009年1月31日)已按完工进度结转收入人民币63 746 802.61元(880.7745万美元),同时已结转相应的成本人民币62 766 738.24元。

1.未来收入的确定

未来收入根据该公司提供的销售合同确定的造船外币总收入扣除已按完工进度结转的外币收入后,再乘以基准日的汇率计算确定。

根据合同反映,合同总价1 635万美元,截至评估基准日已结转收入880.7745万美元,后续收入为754.2255万美元,评估基准日美元汇率为6.838,则:

未来收入=7 542 255*6.838=51 573 939.69元

2.后续建造成本的确定

后续建造成本根据该公司提供的目标成本或根据前几年的销售成本率计算确定造船总成本扣除账面已按完工进度结转的成本后确定。

根据该公司提供的经核实后最近目标成本为116 515 200元,已按完工进度结转的成本为62 766 738.24元,剩余成本53 748 461.76元,账面已发生成本20 611 760.32元,则:

后续建造成本=53 748 461.76-20 611 760.32

=33 136 701.44元。

3.各项费用的确定

各项费用包括营业税金及附加、管理费用、财务费用以及企业所得税等,根据前几年的数据综合计算确定。

根据该公司2006年、2007年、2008年及2009年1月的数据计算确定各项费用率,结果如下:

各项费用=51 573 939.69*4.09%=2 109 374.13元

4.应扣所得税的确定

法定税率为25%

税前利润=51 573 939.69-(33 136 701.44+20 611 760.32)

-2 109 374.13=-4 283 896.20元

则应扣所得税=-4 283 896.20*25%=-1 070 974.05元

5.应留利润的确定

应留新股东利润根据上述在建船舶及未开工船舶的预计收入扣除必要的支出、合理税费后的70%计算确定。

项目开发净利润=-4 283 896.20-(-1 070 974.05)

=-3 212 922.15元

由于项目开发净利润为负数,故不考虑应留新股东的利润。

6.评估值的确定

评估值为项目净利润加上账面已发生的成本,即:

670平台船的评估值=-3 212 922.15+20 611 760.32

=17 398 838.17元

(二)未开工船舶

该估价对象评估时尚未开工,未列入账面核算,船名为118 000T散货船。该船舶2008年6月19日签订合同,合同交船日为2010年5月30日,合同总价为美元6 731万元。主要规格和尺度为:总长:约260米;两柱间长254米;型宽:43米;型深:43米;设计吃水:20.25米;设计型吃水13.00米;结构型吃水:14.50米。

采用上述在建船舶相似的评估方法,具体计算如下:

未来的收入=合同外币总价×基准日汇率=67 310 000

×6.838=460 265 780.00元

后续建造成本:根据2006年至2009年1月期间的平均销售成本率计算确定,即:460 265 780*89.96%

=414 056 271.15元

各项费用=460 265 780.00*4.09%=18 824 870.40元

应扣除所得税=(460 265 780.00-414 056 271.15

-18 824 870.40)*25%=6 846 159.61元

则项目净利润=460 265 780.00-414 056 271.15

-18 824 870.40-6 846 159.61=20 538 478.83元

应留新股东利润=20 538 478.83*70%=14 376 935.18元

则该未开工船舶评估值=20 538 478.83-14 376 935.18

=6 161 543.65元

三、经验总结和应额外考虑的方面

对船舶修造企业整体评估中存货的评估可以尝试应用假设开发法。因为造船公司整体评估的目的是股权转让,新股东购买该公司的目的是为了赚取利润,而造船公司产生利润的途径就是建造船舶。所以在建船舶后续收入扣除后续建造成本、税费、利润之后的余额,就是新股东愿意支付的最高价。假设有两个造船公司,一个有造船订单、一个无订单,其他条件完全相同,一般新股东愿意出较高的金额购买有订单的造船公司,而较高的金额体现在未开工船舶的评估价值上。基于此思路,对在建船舶、未开工船舶采用假设开发法进行评估比较合理。

《资产评估操作规范意见》(中评协【1996】03号)第43条规定:“产成品一般以其完全成本为基础,根据该产品市场销售情况好坏决定是否加上适当的利润,或是要低于成本。对于十分畅销的产品,根据其出厂销售价格减去销售费用和全部税金确定评估值;对于正常销售的产品,根据其出厂销售价格减去销售费用、全部税金和适当数额的税后净利润确定评估值;对于勉强能销售出去的产品,根据其出厂销售价格减去销售费用、全部税金和税后净利润确定评估值;对于滞销、积压、降价销售产品,应根据其可收回净收益确定评估值;报废产品应转列到待处理流动资产项目中。在制品、自制半成品一般按其折算为产成品的约当量,随产成品进行评估。”

由于案例中在建船舶已按完工进度结转了相应的收入成本,也就是说已确认了已完工部分的收入、成本及利润,而且未开工的船舶,约当量为零,故《资产评估操作规范意见》规定的存货评估方法显然不适用。而直接以存货的账面值作为评估值,也不尽合理。

在具体应用假设开发法时还要考虑其他几个方面:

1.对计入存货的船舶进行评估时,与计入固定资产中的船舶的评估在组价因素及取值上存在一些差别,对于作为存货的在建船舶,在确定销售价格后还需扣除各项税费及一定数额的利润后确定评估值;

2.在采用假设开发法对在建船舶、未开工船舶进行评估时,首先要了解企业船舶建造的工艺流程及成本核算流程,再核实企业收入及成本的结转方法是否合理;

3.未来收入的确定,对于船舶,尤其是大型船舶,因涉及商业秘密,无法直接询价,即使询到价格,其准确度也无从把握,不仅要考虑船舶的船型、载重吨位、交易时间、交易条件、建造国船舶造价系数调整等,还需要有活跃的船舶交易市场。所以一般根据企业提供的销售合同的合同价格确定,其中出口船舶则需根据基准日的汇率折算成人民币。

4.与其他行业相比,人民币汇率的波动对造船业的影响更为突出和严重。根据有关机构统计,2008年我国船舶产量中出口船占到73%,而且出口船多以美元计价,合同金额巨大。与大多数出口产品不同,船舶建造周期长,一般周期1-3年,甚至更长,所以船舶订单基本为远期合同。因未来的汇率变动无法测算,本案例对于未来的外币收入只能依据基准日的汇率进行折算。未来汇率的轻微波动,也将影响评估结果。

5.未来后续成本的确定:企业能提供合理的目标成本,一般经审核后可直接计算确认为后续成本支出;无法提供的情况下,可参考相同系列船的目标成本,按船型主要差别调整成本后计算确定;如为首制船,可以参考公司历年的销售成本率并结合行业平均销售成本率计算确定。

6.在评估过程中我们发现,船东一般在签订合同时已预付至少25%款项,且后期基本按进度支付工程款,本次案例评估中未考虑船舶建造期利息。

7.应留新股东利润的确定,根据上述在建船舶及未开工船舶的未来收入扣除必要的支出、合理税费后的70%计算确定。对于利润分成率,一般根据投资回报期望值结合评估师经验确定。

从上述分析可以看出,船舶修造业的存货评估有其自身的特点,既要考虑存货的成本又要考虑未来的开发,也需要评估人员详细了解船舶建造的工艺流程及成本核算流程,来核实企业收入及成本的结转方法是否合理;同时,如何根据具体行业特点,在不偏离资产评估总的原则和操作规范下,建立适合的评估方法和评估模型,也成为了一道课题,需要专业评估人员继续加以研究、交流和推广。

第7篇：资产评估服务流程范文

（一）知识产权质押融资概况 由目前公开的文献可知，知识产权融资源于20世纪90年代中期的日本。目前，在实务操作中，利用知识产权进行质押融资较为常见的载体还是专利。其它知识产权，如商标专用权和著作权等质押情况较为少见。据国家知识产权局官方网站2010年7月15日公布的截至2010年6月国家已授权的国内专利总数为2968020件。而2008年和2009年该数据则分别为2142785件和2644571件。这反映出在国家大力实施知识产权战略的背景下，社会各单位和个人努力培育核心技术，使得专利技术快速发展。但是，在如何有效利用专利进行质押融资方面，却呈现出令人堪忧的局面。2008年度，仅有97家单位或个人用229件专利进行质押，占当年国内累计已授权专利的0.0106％。2009年度，这一情况有所改观，有187家单位或个人将其732件专利进行质押，占国内累计已授权专利的0.0277％。国内专利质押情况详见表1所示。总之，通过该表我们可以发现，我国运用知识产权进行融资的比例相当低，与规模较大的专利技术而言，显得极其不相称。

（二）知识产权抵押融资流程 目前，在实务操作中，知识产权抵押一般涉及到以下业务。

其一，确定企业融资需求。企业根据公司战略，制订公司业务规划，然后编制企业项目可行性研究报告并报经公司有权机构审批（如需政府审批的项目则需要得到政府的相关批文），根据公司的投资项目确定融资需求，明确融资规模和融资结构以及融资时间表。

其二，与商业银行洽谈。确定债务融资方式后，如果打算向金融机构贷款，则需要同商业银行商谈。具体洽谈中，以专利为例，商业银行一般要求拟出质的专利权符合以下条件：第一，具有国家知识产权局依法授予的且有效的专利证书；第二，该专利证书不涉及国家安全与保密；第三，该专利项目目前正处于实质性的实施阶段，并形成产业化的经营规模，具有良好的市场潜力和经济效益；第四，如果专利权涉及到两人以上，出质人应为全体专利权人。同时，对于专利权质押贷款的用途，一般只能用于生产流动资金，而不能用于有有价证券、期货等高风险的投资活动以及固定资产投资。贷款年限方面，由于知识产权价值的不确定性，一般为1至2年，且不得超过专利权的有效期限。另外，对于专利权质押的贷款额度，根据其评估价值而确定。目前，国内一般为评估值的15％至30％。这相对于日本的70％显得较低，主要原因在于国内知识产权质押贷款刚处于探索和起步阶段，显得相对保守。

其三，知识产权评估。经过银企对拟抵押的知识产权确认后，企业需要委托经商业银行认可的资产评估机构对知识产权进行资产评估。在实务操作中，资产评估机构一般根据知识产权对企业产品的贡献度采用收益法进行测算。必要时，资产评估机构也可以借用行业技术专家的力量对知识产权进行评估。

其四，知识产权抵押。确定知识产权的评估价值之后，企业需要到地方知识产权管理部门进行质押备案。在备案过程中，知识产权管理部门则需对企业的知识产权进行时效性和所有权进行核查。

其五，商业银行放贷。办理完毕知识产权抵押手续，企业便可着手同商业银行签订借款合同并要求商业银行按照合同要求进行放款。至此，贷款前的业务流程结束。随后，则是企业还贷以及到期注销知识产权抵押等事项。在实务操作过程中，商业银行为了降低贷款风险，会要求企业引入专业担保公司进行信用担保。此时，则由商业银行和担保公司签订担保合同，同时，担保公司和企业签订反担保合同以及知识产权质押合同。作为一项商业行为，担保公司一般要求企业支付一定金额的融资手续费。同时，担保公司则相应要求企业定期就自身经营情况向其定期或不定期报告，以监控企业财务风险，确保自己的担保风险降到最低限度。

（三）知识产权质押融资的困境 虽然知识产权质押为解决创业型企业资金紧张提供一条新的融资渠道，同时也拓宽了金融机构的业务领域，但是在现行政策不尽完善以及无形资产评估存在可操作性的前提下，如何在满足企业融资的前提下，降低资产评估机构和金融机构的风险成为制约知识产权融资的障碍。

其一，缺少相关政策支持。虽然国家陆续出台了鼓励金融机构向中小企业融资的措施，但是，在具体执行过程中，金融机构惜贷现象明显。在表1中，我们也可以看出专利质权人为金融机构的比例相对较低。另外，在财政税务优惠政策方面，财政贴息力度较小。同时，除了财政贴息这一政策之外，其它优惠措施较少。最后，政府尚未建立一套流畅的知识产权质押融资的服务平台，导致知识产权融资手续多、周期长，效率低。这些因素，都在一定程度上制约了知识产权融资的发展。

其二，知识产权评估风险。对于评估机构而言，知识产权不同于房屋建筑和机器设备等有形资产的最大特点是他们对企业的预期经济效益的贡献存在较大的不确定性。同时，由于缺乏专业技术知识，可能导致评估机构对企业利用知识产权产生的产品价值的不同评价。另外，在选择评估方法上也存在一定差异。因此，如何完善知识产权评估已成为制约知识产权融资的重要因素之一。

其三，知识产权融资的道德风险。由于知识产权质押融资牵涉到企业、商业银行、担保公司和评估机构以及知识产权管理单位等数家单位，在业务办理过程中，出于自身利益需要，不排除部分单位违背职业道德以谋求私利。知识产权融资的道德风险主要源自以下两个方面：知识产权评估方法的可选择性导致其评估价值存在一定的合理区间，这为参与单位提供了操作的空间；部分参与单位为了达成知识产权融资的目的，可能互相串通，欺骗其它参与方。尤其是个别创业型企业由于管理水平低，加上融资需求意愿强烈，他们提供虚假材料的可能性也相对较高。

二、知识产权质押融资改进建议

（一）加强政策的引导与支持 不可否认，政府在政策制定方面有着重要的引导作用。除了继续完善原有相关《担保法》以及知识产权评估方面的相关规定之外，促进地方担保公司的成立和发展是一种较好的方式。由于担保公司的介入，既保障了金融机构贷款的安全性，也促进了贷款企业的规范化运作。另外，为了促进金融机构向拥有自主知识产权的企事业单位倾斜，政府可以设立知识产权质押贷款贴息专项资金。以此促进银企合作的深入发展。此外，加强知识产权交易服务平台建设，为新兴产业专利技术的许可、转让和质押融资提供良好的平台也有助于知识产权的质押。企业和个人可以利用政府搭建的交易服务平台实现知识产权的查询、登记、挂牌、转让等，以及时实现融资需求。

（二）培养知识产权专业人才 对于企业、中介机构、金融机构或是政府部门而言，尽快培养一批知识产权人才队伍显得日益重要。在经济全球化的今天，具有知识产权国际视野、熟悉国内外知识产权制度和相关法律法规的专业技术人才可以促进我国知识产权的全面发展。如果这些高端人才能够深入服务到知识产权的各个环节，这对于规范和促进知识产权融资将大有裨益。

（三）完善知识产权中介机构 知识产权的高度专业性催生了相关中介机构的产生和快速发展，知识产权的相关中介机构主要有、评估、担保、转让、信息服务、诉讼等方面。这些中介机构中，与质押融资联系最密切的是评估机构和担保机构。我们可以通过引进国外先进的知识产权评估机构，与本地的评估机构相互合作，以此提高评估水平。另外，资产评估机构也可以联合其它专业技术机构办理评估手续，以此降低自身风险。对于担保机构而言，除了提升自身业务水平之外，加强职业道德素养也显得必不可少。

（四）加强监管降低道德风险 无论是在放款前的洽谈或者是贷款后的常规性核查，金融机构及担保公司均应加强对贷款企业的调查。除了关注贷款企业的财务决算报表之外，还应关注企业的生产经营情况和管理状况，以及早发现影响企业发展的重大事项。同时，对于评估公司的评估过程，也应重点关注，以防因公司和评估机构双方当事人为了私利而相互串通导致金融机构和担保机构发生坏账损失。

（五）加强知识产权融资披露 目前，在企业会计准则中，对利用知识产权质押融资尚未明确规定必须披露。作为债务方的企业，为完整反映企业的财务状况以及将来影响财务状况的重大信息，应在会计企业财务报告中充分披露企业的知识产权状况。具体可以包括企业的研究开发状况、已申请（授权）专利状况、有效商标权和著作权、质押的知识产权状况、各项知识产权的有效期间等。

综上所述，作为一种新型的融资方式，知识产权质押在今后企业实践中会越来越多地得到运用。无论是创业型企业或者是其它类型的组织，只要知识产权在其发展中能够起到实质性的促进作用，均可利用其进行融资。这也将促进银企合作的进一步深化，为推动我国经济健康快速发展做出应有的贡献。

参考文献：

第8篇：资产评估服务流程范文

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二。实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1。了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务。

2。分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。

3。配合工作人员完成各种办公室日常工作。

第9篇：资产评估服务流程范文

1、 保证及企业咨询服务：财务报表审计、石油行业价值证分析、全球扩展及私有化、内部控制服务、内部审计服务、风险管理、外包服务等；

2、 商业程序外包：财务及会计、应用流程、采购、人力资源、不动产管理等；3、 财务咨询服务：企业重组服务、致力于有形及无形资产评估等的公司价值咨询服务等；

4、 全球人力资源：全球人力资源解决方案、人力资源咨询支持等；