审计需要的专业知识精选(九篇)

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第1篇：审计需要的专业知识范文

【关键词】工程造价;审计;问题;建议

1.工程造价审计工作存在的问题

工程造价审计工作现包括四大项:投资估算、设计概算、施工图预算以及竣工决算。这些工作中存在的主要问题有:

1.1工程造价审计工作的滞后性

我国建筑业通常存在一个普遍的问题,那就是建筑工程周期较长,审计工作也随之一拖再拖,等项目建成之后再开始进行审计工作,由于很多问题得不到及时有效的解决,便会给企业造成一定的损失。要及时开展这些项目的审计,就需要更多专业知识人员,审计人员的素质和经验也必须提高。大量的实践表明,审计单位在对建筑工程造价审计的时间介入上大多数都是滞后的。

1.2审计人员素质不高

审计人员素质问题一直是建筑工程业的大问题.建筑工程审计工作是一个严谨专业,复杂而又科学含量很高,对工作人员而言,是知识技能要求很高的工作,审计人员既要具备基本的建设经济及相关学科专业知识,还要具有建设项目审计的专业胜任能力。

在某些审计机关, 审计企业专业人才是不足的,专业不对口、或者专业错位的情况很普遍。审计队伍中,有很大一部分由非审计专业人员构成,有的是学会计或相关经济专业的,有的则是半路出家,有的则是从会计岗位调入的,总体上比较偏重钻研财务方面的知识,缺乏对财政、金融、基建等现代经济所需要的宽领域的专业知识及良好的口头与文字表达能力、计算机应用能力和外语能力。此外, 某些审计人员职业道德较为欠缺,即使发现审计方面的问题,也是视而不见或是知情不报,这也会给工程造价审计带来不小的风险。

1.3建设项目管理方面的混乱,增加了项目审计的难度

在施工现场管理工作中,在人员组织、工作制度等方面,没有可行的具体工作标准,管理混乱,虽然拥有程监理制、招标投标制、合同管理制以及财务制度,单却未能有效确切的去执行,这些方面的欠缺,无疑增加了项目审计的难度。

2.对造价审计工作的改进建议

2.1加强对合同的管理,严格按照合同执行

参与审计工作的人员应熟悉施工合同协议书、投标书等相关文件的规定,掌握工程计算规则,对整个工程设计和施工要有全面了解,纠正工程量计算出错、错套、高套、定额换算错误等情况。对合同签定的程序、规范、合法性进行审核;并且要严格按照合同的内容,对招标范围内完成的工程量进行具体的审计,还要检查合同是否全面贯彻执行。

2.2加强全过程跟踪审计,严格控制设计变更和签证

我们应该采用浮动控制工程造价的方法。在实行工程量清单计价以后,工程造价审计采用事前、事中、事后、全过程、全方位的动态审计方法, 而不是单纯的事后结算审计,这样就可以确保工程审计的质量。

对于审计人员而言,不能只在办公室办公,还应深入带施工现场中,从工程动工开始就进去施工现场,才能监督到位。在工作中,要做好与相关部门人员的沟通工作,并取得最新的一手资料,关注好施工管理过程中的每一环节。在施工现场中,还要掌握好工程量变化的细节,对工程设计进行过变更的,要做好监督,对施工材料的使用要做好详尽的记录。

此外,施工方有可能通过变更设计,增加工程量,提高设汁标准,提高工程造价,这就要求我们健全工程设计变更审批制度,以防止此类事件的发生。计算建筑工程费用的依据基础是经业主签证认可的工程签证单,所以,签证单如果不真实就会危害到业主及工程方的利益,在隐蔽工程的施工中,就要求审计人员深入到现场中,对隐蔽工程进行细致的审核、签证和验收,以确保工程建设过程中的工程变更能进行及时的监督和审核,保证对工程造价进行主动、有效的控制。

2.3建设综合性专业审计人才队伍,采用有效的审计手段和科学的审计方法

各审计机关必须根据当前工程造价审计的实际情况有计划地挑选人才,加强确实拥有专业技能和综合专业知识人才的引进,切实加强审计力量。除必要的财会审计专业人员外,也要选配一些包含各个领域综合知识的复合型人才。其次,要工程审计人员提供有更多学习深造的机会,使人才所拥有的素质和知识不落后;第三,改善审计人员的知识结构。建立审计人员后续教育制度,树立终身学习的思想,并系统、定期地组织高层次业务培训,不断更新专业知识,以适应新形势发展要求。

采用有效的审计手段和科学的审计方法 (1)明确各建设阶段的内容,建立全过程造价控制。(2)加大审计技术含量和经济投入 (3)实行主动控制,主动地参与项目投资决策、设计、施工过程的监督和管理。(4)充分利用现代科学技术,通过提高审计方法的技术含量加进科技含量达到提高审计效率,确保审计质量和精确度,防范和降低审计风险的目的。

第2篇：审计需要的专业知识范文

 

随着当今社会的发展，我们更需要具有多种品质的人才，而诚信也是作为人才所必需的。而审计会计工作的运行也是建立在这一基础之上的，我们不仅仅需要有着扎实专业知识的会计审计人员，还需要会计审计人员有清晰创新的头脑，从而在进行审计核算的过程中及时发现问题，尽快进行解决，从而完善企业内部的人才管理工作。在进行会计审计课程设计的过程中，首先要明确会计审计工作的基础，加强诚信意识。而在现阶段的课程说明之中采用的方法比较传统，而这种传统方法下学生看待问题的角度也比较死板，对问题的分析和认识并不深入明确。因此对于审计会计人才的培养过程中需要加入对创新意识的培养，在课程当中使用适当的方法让学生在理解知识的同时灵活运用这些知识，从而将会计审计工作的基础落实到位。

 

在会计审计课程中合理融入创新思想不仅仅是对知识的一种有效运用，同时也是这个社会的需要。当下人才的竞争越来越激烈，人们对于人才的要求也越来越高，所以对会计审计工作有个明确清晰的认识对学生未来的发展有着重要的意义，同时人才素质能力的提升也可以促进企业更好更快的发展，进一步对我国经济有着促进作用。

 

1.改变课程侧重点

 

在进行会计审计类课程进行设计的过程中，首先要对该课程的内容进行一定的规划，同时要对课程内容进行分类整理，明确教学的重点。由于现阶段的会计审计工作对实践操作更加重视，因此在进行课程设计的过程中应该将要学习的知识与实践进行有效的结合，促进学生进行自主思考，加深学生的理解和认识。另外还需要对传统的教学方式进行改变，不应该将教学重点一味的放在知识学习上，而且教学的方式也需要进行改善。传统方式下教师是教学过程中的主体，而学生只是一味的接受知识，在这种教学模式下学生理解知识的效率很低下。与此同时学生也会渐渐丧失自主学习的能力，只是一味的接受，这种情况是不利于学生未来的发展的。而在创新课程当中应该重视学生对问题的看法，鼓励学生说出自己的疑问和想法，在进行有效沟通的同时进行教学，在这种教学模式下可以有效的提升课程教学质量和效果。

 

2.激发学生对会计审计学科进行思考

 

在会计审计类课程当中加入创新元素不仅仅需要扎实掌握学科的专业知识，同时还需要培养学生的会计审计意识，在学习意识的前提下进行自主的学习和自发地思考。学生在学习过程中的自主思考可以有效的培养学生自主学习的能力，进一步提升学生的学科素质。学科意识的培养对于学生未来的发展都有着重要的意义，不仅仅为未来的发展奠定了基础，同时也可以为对日后的学习进性深入理解，从而更好地掌握会计审计知识。在会计审计类课程的创新过程中也可以融入一些新型的教学模式，采用新型的媒体方式进行教学和创新。在教学过程中可以利用一些多媒体设备直观的展示所学内容的重点，对知识点有更详细深入的剖析和扩展。同时这些灵活的教学方式可以有效的提升学生学习的质量和效率，从而对会计审计知识有自己的理解，为日后的学习和工作都有着积极的作用。

 

3.加强学生的实践意识

 

会计审计工作对企业的发展有着重要的作用，它可以对企业内部的各项事宜进行监管和控制，为管理者提供合理科学的意见和管理办法，同时也可以直观的展现企业内部的运营效果。因此在进行会计审计工作之前，实践意识有着重要的作用。实践意识不仅仅可以加强学生对知识的认识和理解，同时还可以培养学生运用知识的能力和方法，这对学生日后的工作有着重要的意义。扎实掌握学科专业知识，加强对实践操作的训练，在训练中运用学科知识从而提升自身的素质和能力。由此可见在会计审计类课程当中需要加入对学科知识训练的内容，在对学科知识进行学习之余还需要对训练学生对所学知识进行运用。因此在课程当中首先要明确实践操作的重要性，同时在课程学习过程中可以适当的引入会计审计实务的操作对学生进行训练，在培养学生实践能力的同时扎实了学生所学的专业知识。

 

4.提升课程的有效性和有序性

 

课程设置的有效性和有序性对学生理解课程内容有着重要的作用，提升有效性和有序性也是课程内容创新的重点。在进行课程设置时首先要要引导学生对内容的整体进行了解和掌握，然后对所学内容进行划分整理使教学更加有序。另外随着社会的发展，我国对会计审计类的课程也有了一定的整改，而这些整改都是基于一些条例进行的，所有及时的修订也是提升课程有效性的重要方式，而有效性和有序性决定的了学生未来素质和能力的培养。

 

随着社会的发展，人才的竞争也越发的激烈，因此创新意识的培养对现阶段人才有着重要的意义，而在进行创新的过程中也应该岁相应课程进行整改创新，从而全面提升会计审计人员的素质和能力。会计审计人员素质的提升，可以更加全面的对企业内部进行有效的管理和控制，这样才能更好地促进我国经济的发展，提升我国的实力，从而有效的进行经济政策改革，达到我国可持续发展的目标。

第3篇：审计需要的专业知识范文

关键词：审计专业人员；工作能力；提升内容

随着社会经济和审计事业的发展，人们对审计的认识在不断深化，审计的地位也在不断提高。审计在完善社会主义市场经济体制、维护国家利益、严肃财经法纪、推行廉政建设等方面发挥着越来越大的监督作用。

一、审计专业人员应具备的职业素养

1.政治素质。

作为一名审计专业人员，首先要坚持四项基本原则，认真执行国家的方针、政策、法律、法规，自觉遵守审计准则，热爱审计事业，具有敬业和奉献精神。其次要有高度的责任感和使命感，要认清当前的经济形势，明确自己肩负的历史重任，认真履行宪法和法律赋予自己的神圣职责，紧紧围绕党和政府的工作部署、工作重点，依法履行审计监督职责，为经济建设保驾护航。再次要敢于坚持原则，依法审计，严格按照法律规定的权限和程序开展审计工作，坚决维护国家法律、法规和规章制度的权威性、严肃性，查处各种违法违纪行为，做依法行政的推动者和实践者，确保国家法律和方针政策落到实处。

2.职业道德。

作为国家行政机关人员应全心全意为人民服务，忠于职守，克已奉公，勤奋工作；努力学习、更新知识，学以致用，积极进取，具备与审计工作相适应的专业知识和业务能力；遵守国家法律、法规，严格依法审计；办理审计事项应当保持职业谨慎，做到客观公正、实事求是；办理审计事项与被审计单位或者审计事项有利害关系时，应当回避；对在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务；遵守廉政勤政规定和审计工作纪律，廉洁自律，艰苦奋斗，努力奉献；谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。

3.业务素质。

审计专业人员业务素质的高低是影响审计工作质量好坏的一个重要因素。具有良好的业务素质是审计专业人员得以从事审计工作最基本的要求。审计专业人员应熟悉国家财经法律、法规和政策；有较高的会计理论水平、财会工作技能，通晓各行各业财务制度和会计技术方法；通晓审计理论和审计方法及实践经验；具备一定的会计工作或其他相关专业工作的经历；具有调查研究，综合分析和语言表达能力；具有一定的写作能力；具有相应的外语水平及电脑操作知识。

二、审计专业人员应提升的工作能力

1.审计专业知识

1.1熟练掌握并灵活运用各种审计方法。

审计方法选择恰当与否，不仅直接影响到审计工作效率的提高，还会对审计质量、结果产生很大影响。因此，作为一名审计专业人员必须熟练掌握各种审计方法，如审阅法、核对法、查询法、比较法、分析法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法、盘点法、调节法、观察法等。

1.2熟知并在实践中实施审计全过程。

审计实施阶段可划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。

（1）审计准备阶段。其工作主要包括：了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制制度，分析审计风险；编制审计计划。

（2）审计实施阶段。审计实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是：按照审计计划要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查；对会计报表项目实施重点、细致地检查；收集审计证据并编制审计工作底稿。

（3）审计终结阶段。审计终结阶段是报表项目审计工作的结束。其主要工作有：整理、评价审计过程收集的审计证据；复核审计工作底稿；评价审计结果；编写审计报告。

2.会计专业知识

审计专业人员的会计专业知识水平的高低对审计工作起着举足轻重的作用，它在一定程度上影响着审计工作质量的提高。因此，作为一名国家审计人员一定要掌握《财务管理》、《基础会计》、《中级财务会计》、《高级财务会计》、《成本会计》、《预算会计》、《管理会计》等会计专业知识，通过审查企业财务报表数据，对企业过去的财务状况和经营成果进行剖析，运用财务分析方法对企业偿债能力、营运能力、盈利能力进行分析，来反映企业经营过程中的利弊得失及未来发展前景，为改进企业财务管理工作提出合理化建议和措施。

3.法律法规知识

审计专业人员发现被审计单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为需要依法定性时，国家法律、法规和行业的规章制度显得尤为重要。因此，作为一名审计专业人员一定要熟悉国家的法律法规和行业的规章制度，做到对问题的定性客观、准确、适当、合法。一是定性依据要注意法律、法规的层次性。法律、法规范围广，有国家立法机关制定的法律，有国务院颁布的行政法规，有地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规，有行业、部门制定的规章制度，层次越高的政策法规覆盖面越大，宏观指导性越强，而政策法规的层次越低，其针对性、适用性越强。在具体运用时，坚持一切从实际出发，具体问题具体分析。二是要注意法律、法规的时效性。审计定性时，不能以现时或过时的法规、制度作为衡量标准，应以审计事项发生时适用的法规、制度作为衡量标准。三是要注意法律、法规的地域性。有些法规只在一定的地区有效，不能把其他地区制定的地方性法规作为本地区审计定性的依据。

4.计算机专业技能

计算机审计的开展减少了手工抄录、复制、核对、计算、汇总等方面的工作量，大大地提高了审计工作效率，增强了审计实施的针对性，提高了查账的透明度，保证了审计质量。作为一名审计专业人员一定要熟练掌握计算机的操作运用，并通过定期培训不断提高自身的计算机专业水平，以适应不断发展变化的审计事业的需要。

提高审计专业人员的计算机专业水平，培养一批既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才尤为重要。一是必须在人才引进和培养方面有所突破，要拓宽育人用人的视野。二是在抓好业务培训的同时，继续抓好计算机知识培训，要完善培训制度，加强与审计业务和专业软件相关的针对性培训，以提高审计人员的综合素质中的科技含量。

5.文字表达能力

作为一名审计专业人员，不但应该具备一般公务人员应有的公务文书文字表达能力，还要拥有审计专业方面的文字表达能力。要写好一份审计报告，除了审计专业人员必备的审计知识、专业判断能力之外，还应该在文字简练、表述准确上多下功夫。做到文字表述简练、准确，符合审计公文语体，层次清晰，结构合理，证据确凿，逻辑性强，内容完整，重点突出，通俗易懂，便于理解。

6.不断改进思维方式，提高学习能力

作为一名审计专业人员，提高学习能力是提高一切能力的基础，要有明确的学习目的、学习内容和学习方法，在整个学习过程中端正学习态度。学习的目的就是为所从事的审计工作服务。学习的内容除所需要的专业知识外，还应学习国家的路线方针政策和宏观经济理论，学习历史、政治、法律等其它学科知识。尤其重要的是应根据当时的工作需要，补充急需的知识，应情应境地学习。

总之，对于一个现代审计专业人员而言，具备基本的职业素养和工作能力只是为开展审计工作提供了前提条件，但提高审计工作质量或在纷繁复杂的审计环境中实现审计目标，只具备基本的职业素养收效甚微，唯有通过上述措施来提升审计专业人员的工作能力，使之达到一个质的飞跃，才能确保审计专业人员有能力在艰苦复杂的条件下游刃有余如鱼得水，推动审计工作迈向新台阶。

参考文献：

第4篇：审计需要的专业知识范文

基层央行节能减排绩效审计相关制度规定还不够完善。现阶段人民银行的法规、制度主要是规范被审计单位金融工作的真实性与合规性，基层央行长期以来都是以监督金融工作的真实性与合规性作为审计的主要工作重点，绩效审计转型也是近几年的事，且绩效审计方面的规范相对比较笼统、滞后。由于基层央行开展节能减排绩效审计工作时间较晚，目前还没有形成统一、科学、完整和权威性的绩效审计准则及评价标准，造成基层央行审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准，一定程度上影响了节能减排绩效审计工作的开展。而且，节能减排绩效审计与真实合规性审计在审计范围、内容和方法上都有很大不同，如真实合规性审计的证据客观性较强，审计风险较小，而节能减排绩效审计评价由于审计对象的不同、行业专业知识的缺陷、审计方法的限制、节能减排法律法规规章掌握不透，审计评价存在较大风险。

基层央行缺乏可借鉴的节能减排绩效审计经验。节能减排绩效审计是基层央行审计转型工作的新课题。目前，各基层央行节能减排绩效审计还处在探索阶段，对于节能减排绩效审计的理论研究做得尤其不够，开展绩效审计多是参照经济发达地区或上级行审计部门的审计经验，来探索本单位、本辖区节能减排绩效审计模式，缺乏可借鉴的绩效审计经验。基层央行大多数审计人员长期从事金融工作的真实性、合规性审计，近年来审计工作虽然已经向绩效审计转型，但业已形成的固定思维模式，在某种程度上严重影响了基层央行审计人员接受新事物、拓展新领域的积极性，在实际工作中大都满足于对资料真实性、对工作合规性的审查与判断，审计的成果更多地局限于纠错防弊，缺乏对节能减排工作效益性的分析与评价。

加大宣传力度，优化基层央行节能减排绩效审计基础环境。加强节能减排绩效宣传是优化基层央行绩效审计基础环境的重要途径。基层央行各级领导要在重要工作会议上大力宣传节能减排工作绩效及绩效审计的重要性，审计部门及审计人员要深入基层、深入一线积极做好宣传工作，不断加强与被审计单位（部门）的沟通交流，在建立绩效评价标准、取得审计证据、形成审计结论以至提出审计建议等一系列工作环节上，虚心听取被审计单位（部门）管理者、执行者的意见建议，争取各方理解和支持，不断强化基层央和干部职工的绩效意识和绩效审计意识，切实优化基层央行节能减排绩效审计的基础环境。

加大培训力度，提升基层央行节能减排绩效审计能力素质。基层央行审计部门配备充足、合格的审计人员，是有效开展节能减排绩效审计的基本条件。基层央行要采取集中学习与自学相结合的方式，组织审计人员认真学习国家节能减排、产业结构调整、行业节能减排具体技术标准等政策、法规和规章，切实提高基层央行审计人员政策的把握和运用能力。基层央行要制定切实可行的培训计划，采取请进来、走出去、以会代训、以查代训等方式，积极开展节能减排绩效审计讲座和培训，切实提高基层央行审计人员实际操作能力。基层央行要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展节能减排绩效审计工作的需要；要通过一定的奖励措施，鼓励基层央行审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；重视调整审计人员结构，增加多专业经历的专业人才，在行员补充时建议引进复合型人才；加强对基层央行审计资源的整合力度。

加大建设力度，规范基层央行节能减排绩效审计评价体系。基层央行节能减排绩效审计准则、实施细则和其他规范，能够反映基层央行节能减排理论的研究成果和实际的审计经验，可以帮助基层央行审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展节能减排绩效审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。基层央行审计部门要以现行的法律规章制度、行业专业标准和规定以及审计人员的职业判断等作为绩效审计评价的尺度，积极广泛地开展节能减排绩效审计探索和实践，在不断的摸索和尝试中筛选、确定、创立符合实际需要的节能减排评价指标，逐步形成较为科学合理、系统完善的节能减排绩效审计指标体系。同时，建议上级行针对人民银行节能减排工作目标和特点，建立起一整套科学可行的绩效审计评价指标体系，统一人民银行节能减排审计评价的口径和标准。

第5篇：审计需要的专业知识范文

论文关键词：审计职业判断 会计职业判断 审计质量 

 

目前，西方国家对于审计判断研究有比较长的时间，已经取得了丰硕的成果，特别是在审计判断的研究中借鉴了认知心理学，扩展了审计的研究领域，无论是对丰富审计理论还是对提高审计人员的判断水平都起到了十分重要的作用。在我国关于审计判断的研究才刚刚起步，但我国注册会计师所处的独特的环境为我国审计判断的研究提供了非常好的机会。 

一、审计判断的性质 

审计职业判断贯穿于审计计划、审计实施以及审计报告整个审计过程，审计工作的质量就是审计判断的质量。 

1.审计职业判断的定义。所谓审计职业判断是指审计人员在整个审计过程中为了实现审计目标，运用专业知识，依据相关标准，在实践经验的基础上对客观审计对象和主观审计行为作出的某种认定、评价、选择和决断。 

审计判断的主体是审计人员，审计判断的基础是审计人员的专业知识和积累的经验，审计判断的基本方法是识别和比较，审计判断的内容既包括事项判断，也包括审计人员的自身判断，审计判断的结果是一种估计、断定或选择。 

审计中的两个核心概念——审计重要性和审计风险就是依靠审计人员的专业判断。除此之外，在审计过程中需要审计人员作出专业判断的主要事项或活动和确定具体审计目标、确定重点审计领域和重要的会计、审计问题、对初步审计策略的选择、审计证据的收集、分析与评价、对分析性复核结果的评价、审计意见类型的选择以及对舞弊风险因素的判断。审计判断涵盖了整个审计过程，越是审计的关键之处，越是需要审计人员准确的专业判断。 

2.审计人员在职业判断中的地位。在审计职业判断是审计人员在开展审计工作、作出审计结论时，以应有的职业道德和专业方法对审计项目的不确定事项和因素进行分析和判断的过程。经济环境的多变化、审计事项的复杂化，使审计人员在审计中很难找到直接的证据对被审计单位会计报表“两性”特征加以证明，在寻找客观证据的同时，通常还需要有一定科学性的主观推测和判断。所以，在审计领域里，职业判断是一个非常重要的审计概念，也是一项非常重要的工作内容，它贯穿于审计工作的始终。但作为一种主观性判断，它不仅要受所收集信息的影响，还要受审计人员的知识、经验、偏好等因素的影响。其间既涉及审计事项，也涉及审计人员的行为，判断对象的复杂性及判断标准的模糊性决定了审计职业判断的复杂性，使审计职业判断充满了变数。审计人员是审计判断的主体，是审计判断中十分重要的要素。从整个审计过程来看，所有的审计判断都是由审计人员的活动，审计判断的正确与否主要取决于审计人员。因此，对于审计判断绩效而言，审计人员的素质起着十分重要的作用。审计人员一旦在某一具体事项的分析判断上出现失误，就可能会作出与被审计事项实际情况完全相反的审计结论。因此,明确职业判断在审计工作的重要性，提出审计人员合理判断的保证条件对审计行业来说非常重要。 

二、审计职业判断与会计职业判断的比较 

虽然在会计和独立审计实务中都要运用职业判断，但是由于会计和审计职业特点不同，所处理的业务特点不同，两种职业判断的概念、运用、目的及对判断者的要求等方面有很大区别。尤其在实际运用过程中，两者的区别就更加明显。 

1.审计职业判断是对会计职业判断的再判断。独立审计主要是针对被审计单位的会计报表进行审计，而许多会计事项的会计处理需要会计人员运用职业判断进行处理方法的选择，报表中披露哪些信息也要由会计人员通过职业判断来确定。注册会计师对报表进行的审计，实际上是对会计职业判断的再判断。由于客观局限性，注册会计师不可能对审计对象的真实面貌作出完全的评价，因而注册会计师即使依据独立审计准则进行审计，也并不能保证发现被审计单位所有的错误和舞弊。因此，注册会计师必须运用职业判断，在编制和实施审计计划时，力求使会计报表中没有更大的错误与舞弊；在出具审计报告时，应考虑被审计单位和客观环境对存在的错误与舞弊的影响，发表不同类型的审计意见。 

2.审计职业判断对判断者要求更高。两者相比较而言，会计职业判断之标准和目的更为明确，而审计职业判断除了依据专业标准外，在较大程度上还依赖于审计人员自身的经验，通常没有非此即彼的选择。比如在对被审计单位的控制风险进行评估时，有许多的风险水平可供选择，也不存在出现某种情况就选择某一相应风险水平的情况。注册会计师执行审计业务时，一刻也离不开职业判断。因为每项审计业务都有不同的特点，涉及被审计单位的经营规模及业务性质、内部控制的设计和运行等诸多因素，用一个不变的数量指标来规范种类繁多的审计业务，实际上是不可能的。由此可见，审计专业判断对判断者的专业素质要求更高，它要求审计人员必须具备会计、审计、法律等相关专门知识。同时，审计人员还必须具备丰富的实践经验，具备面对实际问题作出正确判断的能力。一位经验丰富而机警的审计人员能很快地浏览一页记录并马上发现异常情况，准确地指出问题所在。这种诊断并无任何不可思议之处，审计人员只不过是综合运用了他的会计知识和经验来评价信息的可信度。审计专业判断能力的高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。 

三、审计职业判断能力的提高 

职业判断能力的提高是注册会计师执业水平的积累，是一个从量变到质变的过程。 

1.不断提高审计人员自身素质，增加执业过程中的经验积累。审计人员职业判断水平的高低，很大程度上取决于审计人员专业知识水平的高低。广博的知识可以为作出恰当的审计判断提供有效的保证，要提高审计人员的专业素质，就应该不断提高审计人员专业审计技能和政策水平。同时，还要有目的地锻炼审计人员的逻辑思维能力和风险意识，在处理问题时力求全面，尽量消除主观偏见对审计判断的不利影响。注重执业过程中的经验积累。专业判断水平的高低与实践经验的多寡密切相关，丰富的经验是判断准确的重要因素。因此，审计人员在执业过程中要经常作成功与失败的总结，互相交流执业经验，探讨出现的新问题。只有这样，才能锻炼判断思维能力，积累起丰富的经验，提高分析问题和解决问题的能力，提高专业判断的准确性。 

2.加强风险意识，努力开展风险导向型审计。由于现代企业规模的不断扩大，经济业务也日趋复杂化。在这种经济环境下，现代审计普遍采用抽样的方法来进行审计工作，但抽样审计技术无法保证发现被审计企业的所有错误和舞弊，所以审计人员应该加强风险意识，建立风险规避机制，设立风险基金，在进行审计判断时保持应有的职业谨慎态度，力求最大程度地降低审计风险。 

3.建立科学的审计管理体制。对于改变审计人员靠被审计单位养活的管理体制问题，可采取设立中间机构的办法来解决，即设立一个中间机构由其向被审计单位收取审计费用，负责为被审计单位选取事务所，同时对审计人员所得出的审计结论负有监督责任，承担监督义务。审计人员及中间机构都要对审计结论负责，中间机构要根据工作质量对事务所进行评级，同时也要受相关利益者的监督。 

4.改善审计判断手段，重视分析性复核程序的运用。审计人员应加强对分析性复核的重视，提高专业知识水平，丰富和完善自己的知识结构，加深对影响企业财务状况及经营成果的重大方面的关注和了解，提高应有的执业敏感性。在审计的全过程中，应合理地运用分析性复核程序，通过分析会计信息和非会计信息之间的差异，分析会计报表各组成要素之间的合理性，分析不同期间的可比信息及行业其他单位可比信息的趋势，与具有代表性的行业数据相比较，准确把握和发现重大的被审计单位的会计错弊，有效防范和化解审计风险。 

5.注重对非会计信息的评价。为了准确、有效地发现重大会计错弊，审计人员在对被审计单位会计账目进行审计时，必须注重对非会计信息的利用。要注重对企业管理者素质、企业经营发展前景、主要供货商及客户变化的了解，注意企业经营环境及行业准入限制的变化等影响会计报表公允反映的普遍性因素，同时还要注重对企业会计政策、会计估计的选择及其变更的原因、企业异常交易、关联交易以及期末时点附近的交易等影响会计报表公允所反映的特殊因素的评价，对企业的异常经济行为和超过其获利能力的经营业绩进行分析，以发现企业的舞弊行为。 

6.明确审计责任，建立审计质量控制系统。在民间审计的职业道德规范体系中，质量控制准则是专门为控制审计质量而对会计师事务所作出的管理性规范，会计师事务所只有建立一个良好的质量控制系统，明确审计责任，才能有效地保证审计质量，提高审计人员的职业判断水平。 

第6篇：审计需要的专业知识范文

【关键词】职业能力 审计 独立学院

随着我国大学会计学专业本科教育专门化的发展，独立学院开设会计学专业旨在通过系统的学历教育为社会培养各类财会人员。审计课程作为会计专业学生的专业核心课程，其课程教学应关注审计职业需求。下面通过对注册会计师职业胜任能力的解析，从社会需求的角度分析高校学生应具备的知识、技能，以此来构建课程教学体系。

一、职业能力的基本理论观点

职业能力是完成特定职业任务所需的知识、技能、态度和经验，也称胜任能力。《中国注册会计师胜任能力指南》定义胜任能力，是指注册会计师能够在实务工作环境中按照设定的标准完成工作任务，胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础的。

（一）职业能力的要素

《职业会计师国际教育准则》中认为：职业会计师的专业胜任能力包括专业知识、专业技能和专业价值、道德与态度三个基本要素。《中国注册会计师胜任能力指南》指出：胜任能力包括专业知识、职业技能、职业价值观和道德等专业素质和实务经历。这些都从个体投入的角度对职业能力作了要求。

（二）职业能力的层次

1.职业特定技能：应包括从事特定职业、岗位必须或应当具备的技能。如医生会开处方，会计师会做账、审计师会查账，特定职业有特定的技能。

2.行业通用技能：在属性相同或相近的职业群中体现出共性的技能和知识要求。如会计学（注册会计师专业方向）专业对应职业群有：会计、统计、内部审计、注册会计、评估等。审计职业群有：会计师事务所审计、审计机关的政府审计、企业的内部审计。作为属性相同的审计职业群，要求审计人员保持职业谨慎、具备职业怀疑思维方式、具备职业判断能力。

3.基本技能：从事任何职业都需要的最基本的技能，如沟通能力、软件操作能力等。

从个体纵向发展看，可以从事任何岗位工作，如科员、科长、助理、所长等，不同岗位对应职业能力层次要求会有差异，能力要素结构也有差异。下面通过实证调查进行分析。

二、对会计师事务所审计人员胜任能力要求的调查分析

2011年10月8日至2012年6月12日，收集了来自山西注册会计师协会网公开的招聘信息，对山西45所大中小会计师事务所招聘信息中不同岗位的基本要求进行了调查。有关调查结果与分析如下：

1.岗位调查情况。2011年19家 ，2012年26家，共45家。调查结果显示，会计师事务所对项目经理和审计助理岗位需求都处于高峰期，需求量相当大。这段时间学校可以为学生安排校外实习工作。

2.学历要求调查。调查结果显示，审计助理岗位要求有大专以上学历的占招聘单位的95%。

3.专业背景要求调查。调查结果显示，审计助理人员专业相关度要求较高，有明确要求的占66.14%。

4.职业资格。调查结果显示，在职业资格方面，项目经理要求具备注册会计师资质的达93%。助理人员需取得注册会计师考试所要求的科目中有3门成绩合格，或具备会计师职称者优先。

5.工作经验。调查结果显示，对项目经理的要求较高，量化工作年限的达67%以上，有的明确要求有大型企业或上市公司财务、审计工作经历。对审计助理要求2年以上经历的较多。

6.其他要求。其他方面的要求主要在职业道德层面和基本工作技能层面的要求。包括：掌握基本的电脑操作技术，能熟练操作使用word，excel等office应用软件；有良好的职业道德，责任心强，有上进心；善于沟通，有团结协作精神和组织协调能力；吃苦耐劳，能适应出差工作等。

可以看出，不同岗位所要求的知识结构与能力层次侧重点不同。对知识的要求，基层从业人员（助理审计）集中在审计与鉴证业务、相关法律法规、会计核算、成本会计、信息系统技术等。中层从业人员（项目负责人）集中在审计与鉴证、资产评估、内部控制、风险评估、人力资源管理、相关法律法规。高层从业人员（合伙人、主任会计师）对人力资源管理、内部控制、风险评估等方面要求较高。对能力的要求，助理人员侧重操作层面实务技能，中层以上侧重风险管理层面。因此，独立学院应重视职业相关度较高的基础课、核心课。

三、课程设计与职业能力的培养

（一）中国注册会计师胜任能力框架要求

中国注册会计师协会2007年《中国注册会计师胜任能力指南》（以下简称《指南》），为培养职业后备人才提供了理论基础和实践指导。各高等院校开设会计学专业（注册会计师方向）其人才培养目标定位应以《指南》为指导。《指南》明确了胜任能力是以注册会计师的专业素质为基础，注册会计师专业素质的基本要素应包括专业知识、职业技能、职业价值观、实务经历。中国注册会计师胜任能力是以专业素质为基础，而专业知识主要是通过学历教育方式获取，职业技能可以通过普通教育、职业教育、实务经历等多种途径获取。构成注册会计师专业知识的主体有会计、审计、财务、税务，组织与企业知识，信息技术以及其他知识。专业知识涵盖的主要内容为课程设置提供理论指导。

（二）课程设计思路

1.课程目标设计应与职业岗位需求相一致。从会计师事务所审计岗位的调查可以看出，会计师事务所注重财会人员的执业能力，其职业晋升具有“阶梯式”特点，由审计助理、项目经理到高级项目经理、合伙人。高等院校毕业的学生一般先从审计助理岗位做起，工作2～3年后，可带领小组负责具体项目，就有机会晋升。因此，高校开设审计课程，其教学目的首先应重视培养助理审计人员基本知识和技能。不同层次院校人才培养目标不同，重点院校应重视高层次职业技能的培养，独立院校侧重最基本的职业技能的培养。从注册会计师胜任能力框架可以看出，本科阶段开设会计学（注册会计师方向）专业培养目标应是以培养学生专业知识为主，并侧重职业技能的培养。开设会计学（注册会计师方向）专业的独立院校课程培养目标定位应以强化核心知识和基本工作能力为主。

2.课程体系设计应按照审计工作流程设计。

（1）课程内容设计。为使课程满足专业发展的需求，在课程内容的安排上，坚持在讲授理论知识的同时培养技能，理论教学围绕与职业技能、执业能力紧密联系的知识点展开。独立学院根据其人才培养目标定位特点，不必刻意追求课程理论体系完整性，按照本专业相应岗位对应的典型工作任务对教学内容进行取舍，更利于学生职业发展。在审计课程内容安排上，理论教学要求学生理解并掌握基本审计概念、基本审计知识，包括审计目标、审计流程、审计证据与审计工作底稿、审计程序等，学习后明白审计是什么，怎么做审计。实践教学要求掌握审计程序怎么实施，审计工作底稿如何编写，审计意见如何确定和撰写等，主要是解决审计怎么做的问题。在整个教学中应注意培养学生职业判断能力，如对各业务循环的具体审计事项进行判断，职业中面临的道德困惑应对思路等。

（2）以职业能力培养为中心，有效组织教学。为使教学能达到预期效果，必须有效地组织教学。审计课程按照审计工作流程，考虑各环节典型工作任务，分项目实施。如果说会计工作是按会计期间循环，那么审计工作是按其所承接的业务循环。从审计流程看，起点是承接业务、接下来风险评估、计划审计工作、实施审计工作，到完成审计。教学中不同环节可采用不同的教学方法。课内尝试案例式、讨论式教学，以提高学生对现实、真实业务事项的敏感度，促进其专业分析判断能力的形成与提高，激发对审计职业的热情。校内利用实验室手工模拟，利用电算化审计软件，掌握审计业务的流程以及基本技能，贯通相关会计、税法、财务知识的综合运用。

以下按审计流程分别说明职业能力中所涉及的知识性要点、技能性表现，并提出一些教学建议：

其一，业务承接环节：知悉业务约定书，判断是否承接业务，实物演示、案例教学。

其二， 风险评估：风险评估应考虑的因素，判断重大错报可能性，讨论式、案例教学。

其三，计划审计工作：审计计划内容、要素，如何编写审计计划，模拟情景。

其四，实施工作：审计程序、审计证据与审计工作底稿格式、要求，如何有效实施审计程序，审计工作底稿如何编写，用实训手段，教会学生怎么做。

其五， 完成审计：复核、整理、审计报告，审计意见决策，案例教学。

从职业能力层次看，业务承接、风险评估阶段对职业判断能力要求较高；知识层面要求综合应用学科知识；能力层面体现社会能力、方法能力方面较多；计划工作、实施工作对专业知识要求较高，专业能力要求突出；完成阶段体现综合素质，是知识与能力的综合反映。

3.课程考核方式。考核内容与职业岗位要求相统一，注重过程评价。考核方式灵活，如实验报告分析、操作流程演示、计算机控制等。考核结果要能反映实践教学效果。考核项目与内容设置兼顾审计基本理论与基本技能操作，评价标准要考虑学生综合能力与素质。成绩评定要分多档次，以激励学生动手操作。

综上所述，独立学院教学体系在明确人才培养目标定位基础上，专业建设应考虑毕业生就业职业定位、行业定位、用人单位定位、区域定位。课程建设应考虑从事职业要求具备的基本工作能力、核心知识、职业未来发展道路等因素。注册会计师专业方向应以注册会计师胜任能力指南的知识架构为指导，将学历教育与职业教育有机结合起来，真正为注册会计师行业培养合格人才。

（作者王卿丽为硕士、高级会计师、教师；陆迎霞为硕士、教研主任、高级会计师、）

参考文献

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[2] IFAC. International education standards for professional accountants[EB/OL].（2003）.http：///.

[3] 胡建波，汤伶俐.职业能力的内涵与要素分析[J].职教论坛，2008（2）.

第7篇：审计需要的专业知识范文

美国会计教育改革委员会1号公报中指出:“会计教学的目的不在训练学生毕业时即已成为一个专业人员，而在培养他们未来成为一个专业人员应有的素质”。什么样的素质呢？有生理素质、心理素质、思想道德素质、人文素质和专业素质。从应具备的知识方面来说，除应有扎实的专业知识外，还需要学些科学、社会科学、科学技术、人文科学知识、知识，以及与本专业有关的相关专业知识。

知识和能力可以互相促进，互相能动。本科毕业生必须有合理的能力结构，即获取知识和应用知识的能力。具体讲，包括记忆能力、观察能力、想象能力、思维能力（指综合能力、归纳推理能力、逻辑判断能力）、应变能力、创造能力、动手能力、自制能力、自学并不断优化知识结构的能力、语言文字表达能力、人际交往能力、团体协作能力、组织协调能力、科研能力等。

综上所述，笔者将我国高校会计教育的培养目标表述为:培养有道德、有理想、有合理的知识结构和能力结构，身心健康，富有创造性，对未来复杂多变的会计环境有较强适应性的会计通才。

二、改革专业设置

我国原来会计学专业划分过细，知识结构单一，面对着企业经营多元化、集团化的发展，普遍存在着适应性差和后劲不足的缺陷。这也是会计毕业生在数量上供大于求，在质量上仍嫌不足的原因。国家教委按照“厚基础，宽口径，高素质”的培养目标要求，改革了专业设置，要求只设一个会计学专业。但有些学校还设置了财务管理专业和注册会计师专业，笔者认为欠妥。为了使会计毕业生能适应不同岗位的需要，可以有所侧重，如设立财务会计专业方向、财务管理专业方向和审计专业方向等。但不宜有注册会计师专业方向。因为注册会计师专业方向是培养学生毕业后即能成为注册会计师，而注册会计师执业资格则要通过予以认定。再说，注册会计师只是为民间审计服务，社会还需要内部审计和政府审计，显然审计专业方向比注册会计师专业方向涵盖的更广泛。

三、改革课程体系与课程内容

当代世界各国，尤其是发达国家在培养专业人才时，都注意到通才教育，即不论哪一门理工科，一律要求在人文、社会、自然、科技等领域一定的课程。我国现在的课程设置是按课、公共基础课、专业基础课、主干专业课、选修课五大类，忽视了人文、社会、自然、科技等学科知识和相关专业知识。为此，笔者提出一个不太成熟的设想，按知识结构的布局设置基础知识课、专业知识课和相关学科课三类。每一大类课程都有必修课和选修课。会计本科课程设置的具体设想如下:

基础知识课:政治理论、、心理卫生、心、伦理学、公共关系学、世界政治经济与国际关系、政治经济学、大学、机基础、高等数学、当代科技概论、、社会学原理、法学基础、环境与自然、美学原理、诗词名著导读、书法绘画欣赏、世界文化学、检索、中外等。

相关学科课:财政学、国际、货币银行学、西方经济学、国际贸易、统计学、运筹等、企业管理、经济法、国际税法、国际保险、国际投资、市场营销、价格学、价值工程、证券与期货、经济地理、广告学、工程制图、建筑工程概预算、组织行为学、调查原理与、计量经济学、技术经济学、经济应用文写作、外贸函电、人事管理等。

专业知识课可分为一般专业课和专业方向课。

一般专业课:基础会计、财务会计、政府及非营利单位会计、成本管理会计、审计学概论、会计实验、专业英语（含会计、审计、管理、商贸）、会计电算化、会计史、专业比较会计、财务管理学、珠算等。

专业方向课:

（1）财务会计方向:高级财务会计、国际会计、人力资源会计、环境会计、社会保障会计、会计理论专题等。

（2）理财方向:高级财务管理学、财务分析学（含会计报表分析）、国际财务管理学、财务管理案例、财务管理电算化等。

（3）审计方向:高级审计学、经济效益审计、电算化审计、非审计服务、会计制度设计、审计案例、审计理论专题等。

现在很多人认为应实行“大三分流制”。笔者认为不妥。因为前两年一点不接触专业知识，不利于学生及时建立起专业兴趣;不利于正确选定专业方向。我们应让学生一入学就接触到会计知识，加强对会计作用的认识，培养起专业学习的兴趣，为大三选定专业方向打下良好基础。因此在前三年要将一般专业课学完，到大三的下学期，再按选定的专业方向学习相应的专业方向课程。

在课程方面，总体讲，应该注意课程之间的衔接。首先，尽量避免内容的重复，在有限的课时内加大课程容量，使学生即使在一门课程中，也要力求知识的广博性。其次，要培养学生创造和思维的能力。过分重视传授前人的知识经验，忽视了学生创造力的培养。学生在期间很少受过系统的思维和学习训练，人云亦云，唯上、唯书倾向严重，缺乏独辟蹊径、开拓进取的勇气难以培养出这些领导世界学术潮流的杰出人才。培养学生的创造能力，不仅要教惯常的思维模式，还应教反向思维等一些新的思维方式，培养学生的思维能力，因此应在原有形式逻辑的基础上增加新的内容。再如，在专业课程的内容方面，举例来说，在财务中应加入一章会计职业道德的内容，这对于当前扭转普遍存在会计信息失真的现象具有十分重要的意义;对于银行会计、基建会计、外贸会计等行业会计课程，其原理部分不必重复再讲，主要是结合这些的会计实务不同的部分，突出各有关行业的特点，使更有助于学生进行比较和日后中能举一反三进行思考。

在大学几年中对学生各种能力的培养、基本素质的形成有一个重要的环节不可或缺，即毕业实习。现在有些学校出于经费紧张及其他一些原因取消了毕业实习，是不妥当的。

四、改进教学方法

就教学方法来讲，应采用“启发式”教学，启发学生积极地、科学地去思维、去探索，使所学知识真正变为自己的东西，真正有利于学生能力的形成、素质的提高。启发式教学法不是单指一种具体的教学方法，而是一种观念，是各种教学方法的总称。启发式教学法主要有以下几种:

1．启发式提问:在讲授过程中多提几个“为什么”，可以启发学生思考，也可以鼓励学生提出新的见解和大胆质疑，这对一个人的成才非常重要。

2．研讨式:针对一些和实务，介绍几种流派和做法，让学生去查找资料，提出自己的观点，教师给以适当的提示、指导和。具体形式可以多种多样，可以个人也可以分成小组，准备充分后，在课堂上进行交流、讨论，培养学生的表达能力、思维能力、能力、创造能力，还可做到“教学相长”。

3．论文写作:授课过程中，根据授课内容和学术界的热点难点问题适当布置写作小论文，教师可给出资料目录，也可组织学生进行调查，以锻炼学生的科研能力和写作能力，为毕业论文的选题、写作，乃至以后的科研打下良好基础。

4．模拟实验、案例教学:对一些专业课应采用模拟实验，培养学生观察能力和动手能力，对财经类专业课还应多采用案例教学。案例最好不要限定唯一解，因为生活的复杂性，答案不可能是唯一的。学生可以自由组合，也可由教师指定小组对案例展开讨论，以激发学生的探求欲望，调动其学习的积极性，培养其职业判断能力、处理问题能力、团体协作能力等。

5．系统讲授与学生自学相结合:教师讲授过程中应注意培养学生的自学能力，对重点难点应讲深讲透，其他内容可由学生自学，然后通过提问、练习、总结等方式，让学生加深理解。教师授课不应局限于书本，要将理论和实务的最新及自己的科研成果传授给学生，不断补充新的内容，如印发补充材料，提供参考书和期刊目录等。

随着教学方法的改进，内容也应改进，要减少死记硬背的试题，增加要运用所学知识综合分析问题、处理问题能力的试题。答案可以有唯一解，也可以有多种解，只要学生分析得有理有据。

第8篇：审计需要的专业知识范文

随着我国市场化程度的不断提高，对各经济主体经营活动的限制将逐步放宽，从而必然对审计从业人员的专业判断能力提出更高的要求，使审计专业判断的重要性日渐显著。

一、审计专业判断的特征及其对审计工作的影响

1、审计专业判断受主观因素影响较大

判断作为思维的一种方式，具有强烈的主观色彩。反映在审计活动中，审计人员的知识、经验，乃至性格、习惯、心态等个人因素都会被带到审计专业判断过程中去，从而影响审计专业判断的结果。正因如此，审计专业判断要求审计人员必须具备会计、审计、法律等相关专门知识，并且达到一定熟练程度，同时，还必须具备丰富的实践经验，具备面对实际问题做出正确判断的能力。所以，审计专业判断能力的高低是审计人员综合素质和专业能力强弱的根本体现，是衡量审计人员专业水平的核心指标。

2、审计专业判断贯穿于审计活动的全过程

审计人员在整个审计过程都要做出一系列重要判断。在计划阶段，要调查了解被审计单位的基本情况，初步评价被审计单位的内部控制，确定重要性，分析审计风险，编制审计计划。在审计实施阶段，要确定审计重点，收集审计证据。确定审计重点时，要考虑被审计单位内部控制制度的强弱和经济业务的性质和特点；收集审计证据时，要考虑有关材料和被审计项目的相关性，考虑证据的充分性和有效性。在审计完成阶段，要对审计证据进行综合分析研究，对照审计标准，对问题加以定性，形成审计意见，出具审计报告。这些都依赖于恰当的专业判断。

3、审计专业判断失误是导致审计失败的重要原因

审计失败是指审计师未能发现财务报表有虚伪不实的情况而发表了错误的审计意见。发生审计失败主要有审计人员专业知识存在缺陷、对被审计单位的经营了解不够、审计程序存在问题三个原因。其中，专业知识是审计人员进行专业判断的基础，专业知识的缺陷必然影响审计人员的专业判断水平，而对被审计单位经营了解不够及审计程序失当往往是源于错误的专业判断。

4、审计环境对审计专业判断功能的发挥起决定作用

审计活动总是在一定的环境条件下完成的，审计环境的发展总是对审计专业判断产生深刻的影响，审计环境的演进直接导致了审计专业判断的产生，并使得审计专业判断在审计活动中日益扮演着更为重要的角色。因此，研究环境因素对审计专业判断的影响具有重大的现实意义。

二、审计专业判断研究的主要内容

1、对审计人员进行审计专业判断的过程进行描述，确定信息的某些特征对审计人员专业判断的影响

它包括如下内容：分析审计人员在进行专业判断时需运用的信息种类；研究审计人员对不同种类信息的信赖程度；探讨审计人员将各种不同的信息加以综合的方法；确定信息选择和信息处理之间哪一个对审计专业判断的功效影响更大；分析使审计专业判断出现偏差的原因。通过对上述问题的研究找出专业判断失败的原因。

2、研究审计专业判断的认知过程

它主要分析不同的知识和记忆在审计专业判断中的作用。主要内容包括：研究完成不同的审计任务所需要的知识种类以及如何掌握这些知识、对这些知识掌握到什么程度、如何将所掌握的知识运用到审计工作中；探讨审计人员的专业知识对于提出问题、建立假设及搜集信息等工作所起的作用；分析影响审计人员对审计证据的记忆的因素，确定这类记忆对审计人员专业判断产生的影响；研究专家与初学者对于知识的掌握和记忆的方式存在的差异及对审计专业判断的影响。

3、评价审计专业判断的质量

评价审计专业判断的质量，通常要调查审计师意见的致性程度、审计师对于某项客观情况判断的准确性、审计师在较长时期内进行类似判断结果的稳定性，以及审计人员专业判断出现偏差的程度。

三、审计专业判断的作用重点

1、建立重要性水平。确定审计重要性水平是审计专业判断所涉及的一个重要领域。影响重要性水平的因素很多，对重要性的判断离不开特定的环境，重要性会因时间和空间的不同而改变，不同的企业重要性水平不问，同一企业在不同时期的重要性水平也不同。审计人员在对某一企业进行审计时，必须运用专业判断，根据企业所面临的环境，并考虑其他相关因素，才能合理确定重要性水平。

2、确定审计风险。审计风险是指会计报表存在重人错误或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。对于客观存在的审计风险，审计人员必须保持职业谨慎，运用专业判断，对被审计单位的审计风险各要素进行全面评估，确定可接受的审计风险水平。

3、判断企业内部控制的可靠性。内部控制与审计密切相关，作为…种制度安排，它能够及时提供企业内部差错和舞弊行为的专门分析资料，因此，审计人员在审计测试过程中通过专业判断正确确定内控系统的可靠性是审计过程极为重要的一环，也是审计专业判断的重要内容。

4、审计证据的搜集与评价。审计活动围绕着获取什么证据，如何获取证据，如何评价证据等内容，这些都要运用审计专业判断。审计人员对于审计证据质与量的判断受到重要性、固有风险与控制风险及审计证据的证明力等因素的影响。检查风险往往产生于审计人员在获取和评价审计证据时做出的错误判断。

5、审计程序的选择。审计程序是指审计人员具体实施审计时所采取的详细步骤或工作细则。在实务中，审计人员必须根据被审计单位的业务性质和具体情况，选择最适当的审计程序，以提高审计效率和效果。在这一过程中，审计专业判断起着重要作用。

6、对分析性复核结果的评价。分析性复核的日的是初步判断审计约定事项的重点区域和审计风险，采用这种方法通过指标对比，可以帮助审计人员判断和确定重要的审计项目。但研究表明，除非被审计单位资讯健全以及审计人员有良好的专业判断能力，否则，分析性复核的作用不火。

7、审计类型的选择。《中国注册会计师独立审计具体准则》第7号明确了在什么情况下应表示何种审计意见，然而，从目前的规定来看，保留意见、否定意见和拒绝表示意见的区别仅在于程序不同，对于“个别”、“局部”、“重要”、“严重”等措辞的把握在实际操作中必须依靠审计人员的专业判断来完成。

8、对舞弊风险因素的判断。审计人员对舞弊风险因素意识的缺乏经常是引起审计失败的原因。如果审计人员能够了解重要的舞弊风险因素并能引起职业怀疑，然后利用专业判断综合而不是孤立地考虑这些风险因素，就能够减少未能查出舞弊的风险。

四、审计专业判断质量的评价标准

1、审计人员意见的一致性程度。一‘致性是指多个审计师对同一审计问题所做出的专业判断的相似程度，它是用于评价审计师专业判断水平的最常用标准。当审计人员遇上审计诉讼时，论证其他审计人员在类似的环境中亦会做出同样的专业判断可以保护审计师，使之免于承担责任。

2、准确性。准确性是指精确度或与某一特定标准一致。理论上应以判断的准确性作为客观的、可衡量的标准。但是，在许多专业判断过程中，并不存在一个一目了然的所谓正确答案来作为评价的标准。因此，在审计实务中，一般以一组经验丰富的审计人员的共同判断作为评价的标准，即将某一审计人员的专业判断与一组经验丰富的审计人员所做的统一判断进行比较来衡量该判断的准确程度。

第9篇：审计需要的专业知识范文

关键词:内部审计;高等学校;科研项目

一、前言

高校是我国开展科学研究的重要阵地。近年来,高校科研体制改革和科研资金管理制度的不断变化,使高校科研经费来源出现了多元化的新趋势,而这也在某种程度上为科研经费管理带来了新的考验。如在立项阶段,投标立项时的预算不能全面真实地反映获得预期成果所必需的直接成本和间接成本,纳入经费预算的支出条款与项目实际执行过程中的花费往往不符。某省2006年公布的对辖区高校科研经费使用情况的审计报告显示,直接用于课题研究的费用开支仅占经费的40.5%,而管理费用、人员经费等开支占近六成。调查还发现,由于各高校普遍存在科研项目“结题不结账”的情况,以及受各高校经费管理制度的制约,大量科研经费长期闲置。在这样的形势下,高校如何利用自身的优势,充分调动自身的资源,采取有效措施,加强对科研项目的审计,对于保护好国有资金,提高有限资金的使用效率,以及反腐倡廉,都有很大的意义。

二、我国高校科研项目内部审计的现状

(一)内部审计机构的独立性有待提高

这是由内部审计本身的性质和特点决定,目前我国高校内部审计机构是属内部机构,且与其他科室是平行的。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响,使内审机构及其人员工作的独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。而且,企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账,作用不大,因而有意或无意地削弱或淡化内审机构,使之缺乏独立性和客观性,影响了内审职能的有效发挥。

(二)内部审计人员的综合素质有待提高

我国科研单位的内部审计最近几年才开始启动,审计人员的数量明显不足,高水平的审计人员更为稀少,跟不上国家日新月异的社会建设和科技发展的步伐;审计人员的知识结构也比较单一,专业知识不够广泛,无法适应越来越复杂多样的财务工作的评价和监督。特别是近年来审计内容多、任务重,外出培训不仅经费缺乏,而且也挤不出时间,致使很多科研单位内部审计人员没有机会参加审计系统的继续教育培训,专业知识得不到及时更新,素质得不到得高。现在企业的多数内审人员来自财会队伍,专业比较单一,知识结构的覆盖面不广,审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制(如具体而又易于测量的管理信息系统)的职业素养,仅关注一些数字和具体结果,往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

(三)内部审计的范围有待扩大

目前,我国高校内审机构将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料,其工作主要集中在财务领域,而未深入到管理和经济责任领域。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家的内部审计已进入风险导向审计阶段,其内部审计类型丰富,主要以管理审计为主、财务审计为辅的审计模式。因此,建立在财务报表基础上的、旨在审查财务状况、科研成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容,取而代之以内部控制审计、管理审计。这种审计的目标是促进高校不断改善科研项目管理、加强法制观念、确保科研项目经费有效利用,符合现代内部审计特征的要求。

三、我国高校科研项目内部审计的改进措施

(一)合理设置内审机构,认真履行审计职责

调整、理顺内部审计机构的隶属关系,合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门。可以建立由审计委员会直接领导的内部审计体制,其在业务上向审计委员会负责并报告业绩,在行政上向最高管理层负责并报告工作,使内部审计不受管理层的制约,能独立、客观地开展工作,并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由审计委员会确定。在此基础上,审计机构要认真履行职责,在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。

(二)拓展多种学习渠道,提升内审人员业务素质

内审人员需要具有全面的财务管理知识、系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、必要的法律知识和公共关系知识,同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外,伴随着“知识爆炸”时代,内部审计理论和实务方法都在不断地发展。因此,审计部门应统筹安排全年项目计划,合理安排必要的条件对审计人员进行岗位培训和后续教育。如创造条件,采取外派干部到相关部门实地锻炼,组织审计人员到其他高校学习先进经验等措施,以拓宽审计干部的思维和视野,做到专业知识、审计技能和学历教育“三管齐下”,鼓励审计人员通过各种途径的学习,逐步改变单一知识结构,提高综合应变能力。

(三)引进现代化手段,提高审计工作效率

高校内部审计开展电算化,可以提高审计效率和工作质量。在电算化之前,必须进行大量审计证据的调查和收集,只有充分的审计调查,才能保证计算机审计的质量;要建立计算机审计的标准化的作业流程,建议有关单位加快开发适于高校标准化操作的内部审计软件,要求其功能不仅可以把不同财务软件的会计数据转化为审计软件可识别处理的数据,而且对采取的数据可以分析、核对和评价,并形成审计决定,以推动高校内部审计更上一层;还要重视计算机审计结果的复核工作,可以通过内审前期和后期出现的线索及底稿资料进行复核,确保计算机审计的高质量水平。

(四)拓展内审范围,丰富审计工作类型

长期以来,我国内部审计职能单一,审计范围过于狭窄。我国高校科研项目内部审计应适时地调整其工作重点,并将审计范围从财务审计扩展到内部控制审计、风险管理审计、经济责任审计等各个领域,把内部审计定位于服务导向型审计。

四、结束语