对税收筹划的理解精选(九篇)

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第1篇：对税收筹划的理解范文

【关键词】 税收筹划;风险;前瞻性

税收筹划,亦称税务筹划或纳税筹划,是指纳税人在不违反现行税法的前提下,在对税法进行精细比较后,对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择,它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。对一个企业来说,税收筹划作为企业合理节约成本,提高竞争力的重要手段之一。越来越多的企业也将会认识到税收筹划在筹资、投资、经营、股利分配等活动中的重要作用。税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,是企业获得合法税收利益的重要手段,开展税收筹划既有利于企业经营管理和会计水平的提高,实现经济效益最大化,又有利于不断完善税法和税收政策,加强税收宏观调控的经济杠杆作用。

企业税收筹划在我国越来越引起人们的普遍关注,但税收筹划在我国的发展还很不成熟。就其整体发展而言,仍存在很多问题:首先许多人一提起税收筹划就联想到偷税或避税,实际上税收筹划与偷税、避税有着本质的区别。其次税收法律不健全及征管水平较低等因素阻碍了税收筹划的发展,在税收筹划开展较为成熟的国家里,一般征管方法较科学、手段较先进、处罚力度也较大。目前我国的税收法律不健全,征管水平低,违法处罚力度不足,且部分税收人员素质不高,查账能力不强,对税收筹划与偷逃税、避税的识别能力低,不能及时发现纳税人的偷逃税行为。加之执法不严,政策缺乏刚性,人为因素的随意性过强,都阻碍了税收筹划发展。

一、正确理解税收筹划的涵义

正确理解税收筹划的涵义,使税收筹划与税收政策导向相一致,并正确认识税收筹划与避税的区别。税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规、规章的前提下自行或通过税收专家的帮助,为了实现企业价值最大化而对企业的生产、经营、投资、理财等经济业务的涉税事项进行设计和运筹的过程,即税收筹划是在合理、合法的前提下减轻纳税人税收负担的经济行为。正确理解税收筹划的涵义必须将其与“避税”区别开来。在实际操作时,首先要学法、懂法和守法,准确理解和把握税收筹划内涵,及时关注税收政策的变化趋势,使税收筹划方案不违法并符合税收政策的导向性,真正享有税收政策的优惠。

二、合理规避税收筹划风险

税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。首先企业要充分掌握与本企业纳税筹划相关的各种信息,包括相关的业务信息、政府政策导向、税收法律法规以及影响该项纳税筹划的其他因素。只有充分掌握了这些相关信息,才能周全地考虑可能出现的各种问题,做到防患于未然,把各类因素对税收筹划方案形成的风险降至最低,从而合理地规避风险。其次由于很多税收筹划都是在税法的边界运作,税收筹划人员很难准确把握其确切的界限,相对的税收执法部门有较大的自由裁量权,这就要求税收筹划者在正确理解税收政策的规定性、运用会计技术的同时,充分了解当地税收征管的特点和具体要求,使税收筹划能得到当地税收机关认可,进而规避风险。同时税收机关也要认真学习,在执行税法时做到口径一致,依法行政,依法治税,将税收人员对税法理解的偏差及主观性降到最低程度。

三、税收筹划方案要具有综合性和前瞻性

首先税收筹划方案要从整体上系统地进行考虑。企业进行税收筹划是为了节约纳税支出,其最终目的是要通过纳税支出的节约实现企业的理财目标,即整体利益最大化。综合衡量纳税筹划方案,协调税收与非税收因家,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系就成为选择纳税筹划方案的核心问题。在进行纳税筹划方案的选择时不能只盯在某一时期纳税较少的方案上,要考虑企业的整体发展目标,统筹兼顾,选择有助于企业长期发展的方案。其次企业进行税收筹划要具有前瞻性。对于经济状况发展和税法修正的趋势,要加以密切注意并适时对筹划方案做出调整以防止一些不可控因素的变化而导致筹划方案结果的不理想甚至功亏一篑。

四、加强税收法律制定,规范流程,提高企业遵纪守法意识

我国应加强税收法律的制定,明确规范企业行为,这样不但有利于我国加强税收管理,同时鼓励了企业广泛开展纳税筹划研究,我国企业税收筹划的研究可以在一定使企业享受正当的税收筹划权,维护自身合法权益:另一方面又促使企业在谋求合法税收利益的驱动下,主动自觉地学习钻研税法和履行纳税义务,从而有效地提高企业的纳税意识和税收法律意识。

参考文献

第2篇：对税收筹划的理解范文

一、 税收筹划风险的主要类型及成因

（一）税收政策理解偏差导致的风险

税收作为经济调节的杠杆，总是在不断地适应经济活动的变化，因此，税收政策的稳定性是相对的，经常会有一些税收政策进行更新和调整，这种不稳定性可能为企业带来某种机会，也可能使企业面临某种风险：筹划期间依据原有税收政策设计的节税方案，由于政策的调整和变化，很有可能变为不合法。因此，对企业财务人员、办税人员进行经常性的政策更新培训及继续教育很有必要，中小企业财务主管人员必须对税法规定与会计制度的差异给予足够的关注，及时了解掌握税收政策变化信息，出现税收政策理解方面的问题，要及时向当地税务主管部门咨询，尽量规避因对税收政策了解不及时，理解不透彻，把握不全面而导致的税收筹划风险。

（二）企业内部控制制度不健全导致的风险

内部完善的管理控制制度体系是企业税务风险防范的基础。企业内部的管理控制制度制定是否合理科学,执行是否到位从根本上制约着企业防范税务风险的程度。税收筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行前提下的，企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而没有切实执行，都是导致税收筹划风险发生的隐患。比如企业内部控制制度中不相容业务没有完全分离，会计核算混乱，必然会导致作为筹划依据的会计信息失真，从而使税收筹划方案很难取得实效。

（三）筹划方案不严谨导致的风险

通过对税收筹划失败导致风险发生的多起个案进行分析，过分追求节税效益，降低税收成本而忽视对税法的遵从和内部管理控制制度的规范是一个共性的问题。这些不严谨的税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则和企业整体经营战略，没有从全局发展战略的角度策划设计，缺少税收筹划必备的全局观和战略观，往往导致税收筹划风险的发生。

二、企业税收筹划风险的规避

（一）牢固树立风险意识，建立风险控制机制。

税收筹划存在潜在风险，而风险的发生必将危及企业的发展和生存，所以企业管理层必须对税收筹划的风险给予足够的关注，对税收筹划风险的形式、状态进行动态监控，对可能发生与预期筹划结果不符的情况要及时反馈、适时调整，使不确定性因素给企业带来的税务风险降到最低程度。

第3篇：对税收筹划的理解范文

一、企业集团税收筹划的作用

集团税收筹划是指在企业集团管理活动中，通过对企业集团涉税事项进行系统的规划，制定行之有效的纳税方案来节约企业集团税收成本，进而提高企业集团的经济利益。与单一企业相比，企业集团的税收筹划更具复杂性，因为企业集团是以集团公司为核心、由众多成员企业构成的庞大的企业联合体，其组织架构层级繁多，经营业务多元化，加上集权与分权相结合等，增加了企业集团税收筹划的难度，但同时也给企业集团带来额外的收益，即协同效应。企业集团税收筹划的特点是规模巨大，一般需要跨部门、跨地区、甚至跨国度的合作，实现联合税收筹划。进行企业集团税收筹划主要有以下五个方面的作用。

（一）有利于降低企业集团税收成本

企业集团缴纳的税收构成了企业集团很大一部分成本，税收的高低直接关系到企业集团的成本战略。通过税收筹划减少企业缴纳的税款或者延迟税款缴纳时间，为企业集团减少成本或节约资金成本。

（二）提高企业集团管理水平

税收筹划是企业集团财务管理的重要组成部分，要做好税收筹划工作，企业集团就需要对生产经营活动有较为全面的分析和评估，需要对企业集团管理制度进行全面梳理和完善，从一定程度上推动了企业集团的管理水平的提升。

（三）提高货币资金的时间价值

税收筹划的另外一个功能就是推迟纳税时间，企业集团通过税收筹划使某一笔或几笔税款延迟，这就相当于企业集团从银行免息获得贷款，税款金额越大，时间越久，企业集团获得的资金时间价值就越大。

（四）有利于完善企业集团税收管理制度，防范税收风险

企业集团要进行税收筹划，首先必须建立完善的税收管理制度。企业集团要根据国家有关税收政策，结合实际情况，制定出适合企业集团的最新税收管理制度，这些税收管理制度对国家最新出台的税收政策的详细解读，并将其流程化，有利于实际操作。这些新的税收管理制度是企业原有的税收管理制度的补充和完善，从而有效防范税收风险。

（五）产生财务协同效应

企业集团税收筹划以集团为主体，具有全局性和整体性，比一般企业更具优势，还能够发挥财务协同效应，获得额外的经济利益。

二、目前企业集团税收筹划存在的问题与不足

（一）企业管理层没有足够重视

当前许多企业集团特别是民营企业，对税收筹划没有引起足够的重视。管理层对企业的决策直接关系到企业集团的效益。由于管理层对税收筹划重视程度不够，没能多倾听财务部门关于税收筹划方面的意见，与财务部门无法达成共识，导致企业税收成本上升，丧失了一定的经济利益。

（二）企业集团税收筹划水平较低

许多企业集团税收筹划，没有系统性，没有将税收筹划意识融入到整个企业集团的生产经营活动中去，缺少前瞻性，属于被动性的税收筹划。这种税收筹划停留在较低层次，由于缺少统筹考虑，无法实现最大化的筹划效益。

（三）对税收风险不够重视

企业集团管理层对税收风险的认识不够，对进行税收筹划的机构设置、人员配备不到位，对于重大的涉税事项很少在管理层会议中进行讨论，导致企业集团对税收风险的整体把握不足。由于人员配备不到位，筹划的人员不具备相应的能力和专业技能，对税收风险把握能力较弱，无法对税收风险进行有效防范，从而加大了企业的税收风险。

（四）税收筹划相关制度不健全

目前我国在税收筹划上的相关制度并不健全，税收制度的不完善，导致许多企业集团曲解有关税收筹划的涵义，对税收筹划的“度”不易把握。一方面，如果税收筹划的自由裁量权过大，就会损害税收法律的严肃性和统一性，可能会被定义为“偷税”；另一方面，如果对税收筹划的理解过于狭隘，就会造成企业集团税收成本的不合理，加重企业的税收负担。

三、完善企业集团税收筹划的措施建议

（一）提高企业集团的税收筹划意识

企业集团进行税收筹划，首要的是管理层要高度重视，切实提高税收筹划的意识，将税收筹划作为一项系统工程来抓。只有管理层对税收筹划足够的重视，才能真正做好此项工作。由于税收筹划涉及众多的部门和环节，为了各部门能够更好地沟通协作，更加充分地调动企业的资源，企业集团还需将税收筹划的意识至上而下地传递到各级管理层及相关的岗位，以确保税收筹划工作贯彻执行到位。

（二）提高企业集团的税收风险防范意识，构建有效的风险防范体系

企业集团要重视客观存在的税收风险，对涉税事项要保持高度警惕。一份税收筹划方案如果存在税收风险，而管理层又觉察不到风险及其严重的后果，就会给企业集团带来重大的经济利益的损失，严重的可能会使企业破产倒闭。例如，企业对相关税收法规政策的理解出现偏差，使企业出现偷税漏税的现象，一旦被税务局查出，一定会给企业带来严重的后果。企业集团的管理层要高度重视税收风险，在成员企业间利用现代化网络技术，构建有效的风险防范体系，建立快速的税收预警系统，对筹划过程中存在的风险进行实时跟踪和监控，做到事前有分析、事中有落实，事后有反馈。另外，上一轮的税收筹划的分析总结还可以为下一轮的税收筹划提供宝贵的经验借鉴。

（三）通过业务培训，培养税收筹划专业人才

财务部门作为税收筹划的主导部门，提高财务人员的素质，是进行税收筹划的关键。财务人员对税法的理解以及应对税务检查的能力，都会影响企业的税收筹划工作。通过业务培训，使财务人员熟练掌握税收相关法律法规，增强洞察税法动向的能力，制定出符合集团战略的税收筹划方案。另外，对各业务部门的骨干也要加强相关培训，提高他们对税法的理解能力，落实税收筹划的执行力。

由于税收政策变化极快，每年都会有新的税收政策出台，要想理解并吃透这些新的税收政策，光靠自学是不够的，还要通过请进来与送出去相结合的方式，对财务人员及相关业务部门骨干人员进行专门的培训，提高他们对政策的理解，避免由于信息不对称对企业的税收筹划带来一定的风险。

（四）对风险无法把控的税收筹划，实行业务外包

税收筹划对筹划人员的要求是非常高的，不仅要求他们懂得财会和税法知识，还要精通企业的生产经营活动流程。由于企业集团并没有配备专门的税收筹划人员，一般是兼职的，时间与精力不够，加之人的能力是有限的，不一定能对税收筹划的风险进行有效把握。此时，就需要借助于外部中介机构的力量，由中介机构对税收筹划方案进行风险评估，进而将税收风险转移到中介机构，规避企业的税收风险。另外，中介机构作为旁观者，加上他的专业知识，可能还会为企业制定更为合理的税收筹划方案，从而为企业带来经济利益。

（五）选用合适的方法进行税收筹划，实现税收效益最大化

企业集团的经营活动非常复杂，涉及的环节非常多，如何根据自身的生产经营活动的实际情况，选用行之有效的税收筹划方法，使企业集团降低税收成本，提高经济效益。

1. 分环节进行税收筹划

企业集团作为一个庞大的系统，涉及采购、仓储、生产和销售等诸多环节，每个环节都会牵涉到税收问题，因此企业集团应该分步骤地对每个涉税环节进行税收筹划。比如，采购环节是企业生产经营活动中的一个重要环节，不同的采购政策直接影响到企业的税收成本，企业集团应该对各成员企业的采购活动进行系统筹划，不仅要考虑采购价格还要考虑供应商的资质信誉等，对于采购合同实行企业集团统一模板，对发票类型、税率及提供时间进行周全的计划，确保实现最大化税收效益。

2. 降低企业集团的计税基础或延迟纳税期限

通过选用不同的会计核算方法，在满足税务认可的收入与成本费用确认的条件下，通过增加成本费用，减少营业收入，从而降低纳税所得。实务中，对收入的确定，选用分期收款销售商品、按完工百分比等方法来推迟收入确认的时间，进而降低当期营业收入。对成本费用，一般通过选用存货计价方法、费用分摊方法等加大当前税前列支的费用额度。通过收入的降低与费用的提高，降低企业集团的计税基础，进而减少应纳所得税的目的。

收入推迟确认和前期多列支成本费用，在不违反税法规定的前提下，达到合理调整企业利润实现的时间，从另一方面也相当于推迟了纳税期限。另外，收入的延迟确认，使流转税当期少交或不交，从而延迟流转税的缴纳时间，这就无疑为企业集团争取了一笔免息贷款，税款的金额越大，时间越久，为企业获得的货币资金的时间价值就越大。

3. 制定企业集团的合理转让定价机制，实现税负转嫁

企业集团应该根据实际情况制定合理的转让定价机制，实现集团内部利润的转移，从而达到节税的目的。通常来讲，集团的转让定价，不受市场供求关系的影响，通过转让定价，可以把集团内部的利润转移到税率较低的成员企业，达到高税区成员企业利润降低，进而减少缴纳所得税，低税区企业虽然利润增加，由于税率低，增加所得税肯定小于高税区减少的所得税，进而达到企业集团整体税负的降低。另外，集团也可以将利润从盈利的成员企业转移到亏损的成员企业，进而减少盈利企业的所得税，亏损企业只需就补亏后的所得缴纳所得税，降低整个集团的税收负担。

4. 充分利用税收优惠政策进行税收筹划

第4篇：对税收筹划的理解范文

一、税收筹划是纳税人的基本权利

纳税人和征税机关正确理解税收筹划是纳税人的基本权利，是税收筹划发展的一个基本前提。对于这一点我们可以从两个层面理解。

首先，在市场经济条件下，纳税人（无论是法人还是自然人）作为经济人，他们特定的行为方式只能是在给定的约束条件下，尽最大的可能实现最有效的预期目标。因此，在产权既定的条件下，纳税人是具有最大化自身利益的行为个体。在征税的过程中，国家凭借的是政治权利，并以法律形式加以规范。在很多国家的人看来，征税是国家采取强制的手段将私人的财富转变为国有的一种手段，是加在人民身上的负担，税法实质上是侵害人民权利的法律。从法律上看，社会个体具有生存权、发展权、自以及自保权。自保权，是社会个体的一项基本权利，是指法律对社会个体为维护自身利益而进行的各种合法行为的认可。在这种条件下，纳税人税收筹划活动，成了纳税人实现自保权的必然选择。当然，法律对于纳税人的这种自保行为的认可只限于合法的行为之内，对于为减少税收支出而实施的各种非法行为不予保护，相反会进行惩处。可以说税收筹划是纳税人自保权利在税收法律关系中的一个延伸和体现。随着税收法律体系的日益完备以及对税收违法行为查处力度的加大，纳税人要实现减轻税负、维护自身合法权益的目标，只有运用税收筹划这一基本权利，通过一系列预先的、有目的的、合法的策划与安排来达到，除此之外别无他法。

其次，我国的立法实践现在已经开始接受这样的论点，即公民有权实施法律禁止以外的一切行为，而不仅仅是法律所允许实施的行为；相反，政府只能实施法律所允许的行为，否则就是对公民权利的侵犯和自身职责的违反。具体体现在新刑法中就是规定罪行法定主义同时废除类推制度。从这一原则出发，税收筹划也应该是纳税人享有的基本权利，即纳税人有权依据法律上"非不允许"及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和采取的行动也应该受到法律的保护。这一原则的另一方面，我们也可以看出政府针对纳税人税收筹划活动中所显现出来的税法漏洞和税制的不健全也有通过修改、调整税法而进行改进以达到政府意图的权利。如果政府不是通过这一基本权利，而通过行政命令和政策、纪律去影响纳税人的税收筹划行为，就违反了税收法定主义的原则，政府就要在法律方面犯错误。

二、从法律角度看税收筹划与避税的关系

有关税收筹划内涵的探讨一直伴随着对避税和税收筹划两者关系的讨论，从法律的角度来看二者之间的关系，有利于税收筹划内涵的理解。有些学者认为税收筹划与避税两者是并列的关系并不存在交叉，它们之间的区分的标准就是该行为是否符合立法意图。与政府立法意图一致的行为是税收筹划，与政府立法意图相悖则为避税。这种认识是否正确我们可以从一下几个方面来考察。首先，用立法意图作为标准与税收法定主义有矛盾。立法意图是法律规定和法律本身的先导意识，只有当立法意图达到一定的广度和程度并为相当多的人所理解以后，法律条文和规定才能得以制定和实施。一旦立法意图成为法律条文，无论是否理解都得遵照执行。那么即使你不理解税法的立法意图你也要遵照税法缴纳税收。反过来，如果没有明确而正式的法律规定，即使有法律意识或这样那样的标准，也不具有法律效用。其次，立法意图的标准实际中难以运用。大量事实告诉我们由于避税和税收筹划之间界限相当模糊，对于一项节约税收计划中是否有避税因素，不同的人往往有不同的看法。税务当局总是倾向于认定存在避税，而纳税人则总是予以极力的反驳，结果很难形成统一的意见。这样立法意图的标准有没有现实的意义了。再次，税收筹划和避税具有共同的特征，虽然其表述形式有所差别，但经济实质相同，都是纳税人为减轻税负而进行的事前筹划行为，都没有违背现行税收法律法规。

因此，我们可以看出用立法意图来区分避税和税收筹划有很大的局限性。其实避税指向的行为就是税收筹划行为的一部分，只不过税收筹划是从纳税人角度进行的界定，侧重点在于减轻自身的税收负担，而避税则是从政府角度定义，强调了纳税人对纳税义务的回避。纳税人站在个体利益最大化的角度，在降低税收成本(包括税收负担和违法造成的税收处罚)而进行筹划的过程中会把行为边界扩大到不排斥钻法律漏洞；而税务当局站在保证国家财政收入的角度，贯彻立法精神，必然反对纳税人避税筹划的行为，但这种反对仅限于道义上的谴责。只要没有通过法定程序完善税法，就不能禁止纳税人在利益驱动下开展此类活动。因此可以说，对税收筹划和避税的严格区分，仅仅是体现了一方当事人即政府的意志。如果考虑另一方当事人，则这种区分不仅变得毫无意义，反而会限制税收筹划的开展。避税实质上是税收筹划行为中的一种，是其中不符合立法意图的行为，是政府对税收筹划行为的进一步细分。

三、税收筹划与依法治税

依法治税是法治观念在税收领域的体现，要依法治税应先对法治有深入的理解。就现代社会而言，法治首先指的是政府的行为应受到法律的制约。法治意味着政府的全部活动应受预先确定并加以宣布的规则的制约，这些规则可以使人们能够明确的预见到在特定条件下当局将如何使用强制力，以便根据这种认识来规划个人的事务。法治的第二层含义指的是对法律条文的尊重，当法律一旦制定出来，即使发现有漏洞，也不能违背法律形式来堵塞漏洞。其唯一的办法只能是通过立法程序对法律进行修改。

税收当局如何看待税收筹划反映了它对依法治税的理解程度。我们应该正确理解税收筹划和依法治税的关系。首先，税收筹划是推进依法治税的促进因素。纳税人各项权利要得到切实保护和尊重，根本上要求国家实行依法治税。依法治税包括依法征税和依法纳税两个方面，二者密不可分。要实现依法治税这一目标，必须认识到依法治税是一个系统的工程，决不是仅仅依靠征税机关的单方面努力就能达成的。依法纳税离不开纳税人的积极参与。纳税人一方面要依法履行自身的纳税义务同时还要真正的行使自己的权利。纳税人通过筹划权的运用，在维护自身利益的同时，客观上起到了加快我国依法治税进程的作用。税收法律的完备与内在缺陷的弥补以及具体征管过程的优化，不是一朝一夕就可以实现的，这必然导致在某些方面依法治税难以展开。纳税人筹划权的运用，除了利用税收法律中的优惠政策外，很大程度上就是要通过对现行税法的研究分析，从中发现漏洞与空白，进而通过合理地利用税法中这些漏洞与空白达到减轻税负的目的。纳税人的这种行为，在性质上说是合法的，是纳税人维护自身利益的基本权利。另一方面，它也在客观上使得税收征管机关认识到了现行税法的缺陷与不足，进而适时地加以修正和弥补，从而完善了国家的税收法律，为依法治税提供了良好的法律基础。其次，随着依法治税的深入，税收筹划也必将迎来更大的发展空间。从实践看，税收筹划开展好的国家无不是那些税收法治化程度高的国家。因为，税收法制的完善，对偷逃税行为查处力度的加大，将会使得纳税人偷逃税的成本加大。作为理性的经济人，纳税人必然在衡量了偷逃税的成本与收益后，放弃偷逃税，而选择利用税收筹划实现自身利益的最大化。当然，由于法律体系的完善，也将使得纳税人进行筹划操作的难度加大，但是相对于偷逃税，纳税人还是会选择利用筹划权来维护自身的利益。因此，随着依法治税程度的深入，纳税人筹划的动机也将随之增大，而纳税人这种动机与行为的增多，也将反过来有利于税收法治化进程的加快。而完善的税制和规范的税收征管，是绝大多数纳税人维护权利的最好保障。

四、我国税收筹划的法律界定

就我国税收筹划而言，目前存在最大的问题在于对税收筹划法律界定不明确，这严重影响了税收筹划在国内的发展。如何科学的对税收筹划进行法律界定是发展税收筹划必须首先解决的问题。我国应该选择税收法定主义原则作为对税收筹划法律界定的原则。我国虽然未把税收法定主义原则引入宪法，但在税收程序法和实体法的立法实践中已经有了体现。例如：《税收征管法》中明确规定"税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照法律规定执行……任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。"另外，在近些年颁布实施的一系列实体法中，也都明确规定了各种课税要素。这都充分体现了对税收法定主义原则的尊重与采用。

第5篇：对税收筹划的理解范文

税收筹划是指企业根据企业的经营状况、投资以及理财活动等，并在法律允许的范围内，对于多种纳税方案进行合理的选择，从而实现企业纳税的最小化，以保证企业利益的最大化。它要对不同的方案进行优化选择，它也是符合法律规定的一种正常手段，与偷税、漏税不同。目前，不同的电力企业的组织结构是不一样的，因此，经营状况存在很大的差异。每个电力企业要进行独立的核算，这样就必然会造成各个企业对税收的选择不同。当企业以及其下属单位有盈有亏时，最好可以将企业的纳税合并，以求做到盈亏相抵，这样就能最大程度的降低企业的损失，否则，当企业的下属单位有的盈利，有的亏损时，就会影响到企业的整体利益。

2、电力企业在税收筹划中存在的问题

2．1对税收筹划的理解不到位

电力企业对税收筹划的理解很肤浅，认为进行税收筹划就是想方设法地减少税收，甚至不纳税，这样就能减少企业的经济压力，从而增加企业的竞争力。其实，这样的理解不是很准确，税收筹划是要根据企业整体的经营情况，制定一套合理的纳税方案，该方案可以最大程度的达到节税的目的，从而使企业在市场竞争中获得竞争力。

2．2认为税收筹划只与税款的多少有关

目前，企业在做税收筹划时只是考虑到税款的多少，在选择税收方案的时候，一味地选择税款低的方案，而不去考虑其他的因素，这是一种对税收筹划的片面的理解。这主要是因为缺乏对税收筹划的正确认识，与上面的想法类似，从而导致的一种错误的想法。

2．3认为税收筹划是没有风险的

在选择税收方案时，会受到纳税人主观意识的影响，纳税人根据自己的判断，选择税收方案，并实施，这与纳税人对税收政策的认识有关，具有很强的主观性。如果纳税人的主观判断是正确的，就会为企业节税，相反的，如果纳税人的主观判断是错误的，这将直接影响企业的利益，也就是说，失败的选择是具有风险的。

2．4电力企业与税务事务所的交流不够

很多的电力企业都是寻找一个税务事务所，将税收筹划的工作全权交个税务所进行处理，他们认为，税收筹划就是税务事务所的工作，与电力企业无关，只要找到一个好的税务事务所，就能够最大程度减少税收。但在实际的工作中，税务事务所对电力企业的各个流程不够了解，他们提出的方案比较片面，有的甚至会损害企业的利益。有的企业则直接按照税务事务所的筹划方式进行，而不考虑企业自身的情况。

3、电力企业税收筹划的策略

3．1对增值税的税收筹划

第一，可以利用当期销项税额避税。销项税额是指在货物销售额的基础上乘以税率所得的税额。税率是不能够改变的，因此可以利用销售额进行避税。首先，在计算销售收入时，可以采用特殊的结算方法将入账的时间拖延，把销售货物后加价的收入不要算入销售收入，当产品用于本企业的设施或者专利工程时，要尽可能地将价格压低，以降低销售收入，从而使当期销项税额降低。第二，可以利用当期进项税额避税。进项税额是在购进货物时缴纳的增值税，具体的措施包括:当需要购买的货物的价格相同的时候，尽量购买具有增值税发票的货物;在企业购买货物的时候，需要向对方索要增值税发票，同时要求对方在发票上注明增值税额;当企业委托他人加工货物时，同样需要对方提供增值税发票，并且让对方在发票上尽可能多的标注增值税额;当有货物进口时，需要海关提供相关的增值税发票，并注明增值税额。

3．2对所得税的税收筹划

第一，可以利用计提固定资产折旧进行税收筹划。企业所得税的征收与企业经营所得息息相关，经营所得的越多，征收的所得税就多，经营所得的越少，征收的所得税就越少。这就需要考虑企业的计价和折旧，而企业的计价是很难改变，因此，需要就要考虑固定资产的折旧，这将是影响企业所得税征收多少的重要原因。在考虑企业固定资产的折旧时，最主要的就是折旧的年限。而折旧年限是与固定资产的使用年限有关的，而使用年限本身就是一个经验的预计值，与人为因素有关，在筹划税收时可以充分考虑这一点。第二，可以利用坏账损失处理进行税收筹划。根据法律的规定，坏账损失可以在所得税中扣除。纳税人在没有建立坏账准备金时，发生了坏账损失，可以进行扣除，这样就能够帮助企业避税。

4.总结

第6篇：对税收筹划的理解范文

关键词：税收筹划；税收筹划风险；风险控制

税收筹划作为企业理财管理的重要内容，旨在通过企业的经营、投资、理财活动进行事先安排和筹划，以实现“节税”或税后利益最大化目标。而税收策划风险是很难避免的，特别是在税收减压下因缺少财务方面的全局分析，很容易致使企业整体成本的攀升。为此，本文从税收筹划风险的概念界定出发，利用风险及风险控制理论相关方法，全面分析构成税收筹划风险产生的原因，试图从现行的税收政策和相关制度的分析中，科学、合理、正确的评估税收筹划风险，以进一步提升企业风险控制能力。

一、税收筹划风险概述

1.税收筹划风险

税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，旨在不违法国家相关法律法规的前提下，利用合理、合法的手段来统筹安排企业的生产经营活动，以达到节税、减税的目标。在纳税人追求税负最小化的过程中，由于诸多不确定因素的存在，税收筹划风险也是难以避免的。因此，加强对企业税收筹划风险控制就显得尤为重要。

2.税收筹划风险的基本特征

基于风险的不确定性和损失的可能性，对于税收筹划风险来说，需要从企业生产经营的内外部环境出发，来正确分析税收筹划风险的特征。一是客观性，税收筹划离不开企业所从事的经济活动，也离不开企业所处的税收环境，而税收筹划的过程实际上企业在相关税收政策环境下的合理筹划经济行为，税收环境政策的变化是客观存在的，其税收筹划风险也是不可避免的；二是主观相关性，不同企业面对税收筹划的认识和理解是不同的，对于税收筹划方案的设计与税收筹划风险的判断与企业的主观判定相关，如企业管理层的风险意识，企业财务人员对财务、税收、法律等政策的掌握程度等；三是复杂性，从税收筹划的风险因素来看，既有客观环境的影响，如国家经济、税收因素，又有主观认识制约，如相关筹划人员对风险的判别能力，企业内外经营环境的变化，这些都是造成税收筹划失败的重要因素；四是不确定性和可能性，风险的不确定性决定了税收筹划风险的不确定性，社会、经济、政策法规的变化，企业筹划人员对税收环境的理解不同等也给税收筹划方案带来了风险的可能性；五是可度量性，事物的发展是有一定规律的，尽管风险是难以把握的，但结合税收筹划风险对未来结构的预测分析，可以借助于一定的经验数据，运用数理统计方法来加以评估和测算，从而为风险的预防提供参考。

3.税收筹划风险控制效应分析

随着企业内外经营环境的日益复杂，企业的利润空间也相对越来越小，对于成本的控制要求也日益提高。税收筹划风险控制的实施，其目标是通过制定相应的税收筹划方案，也实现对企业风险的实时监控，减少经济损失，其效应主要有两点：一是税收筹划风险控制的经济效应，对税收风险进行筹划，首要任务是消除企业税收筹划中隐含的风险，如筹划方案失败后给企业带来直接的经济损失，因此，从税收筹划风险控制目标的设定上，更加突出减轻税负、实现税后利润最大化；二是税收筹划风险控制的社会效应，对于企业自身来说，通过税收筹划风险控制，在确保企业经济效益的同时也带来了一定的社会效益，特别是对企业纳税信用的维护，有助于提升企业的社会形象和商业信誉，增强企业品牌的无形财富。

二、企业税收筹划风险因素分析

税收筹划必须遵守货架政策法规及税务机关政策导向，不能偷税逃税。作为一种事前风险控制行为，税收筹划需要具有计划性和前瞻性。而企业管理层在实施税收筹划风险控制过程中，需要针对企业面临的诸多不确定性问题和不可控因素进行统筹分析，主要从以下几点着手：

1.正确认识税收的本质属性

税收作为国家强制实施的一项基本制度，具有强制性、固定性、无偿性等特征，纳税主体依照国家税收政策和法律纳税不仅是无偿的，更是一种义务。因此，在制定税收筹划方案时，企业的涉税行为处于被动地位，而税收筹划行为的是否合法，需要税务机关来核定，从而导致税收筹划风险的存在。

2.筹划人员的主观因素的有限性

税收筹划是在合法的前提下达到合理节税、减税目标的，而有些企业的筹划人员误将税收筹划与偷税、逃税相混淆，在经济利益的驱使下，采取欺骗、隐瞒的手段来少缴或不缴税款，直接导致税收筹划风险。同时，由于企业筹划人员缺乏对相关税收法规、财务知识的全面理解，特别是对于某些因经济变化而需要协同配合的政策，难以做到及时、准确的把握和修正，导致税收筹划陷入被动地位，因此需要从提高自身综合素质和增强风险防范意识上努力。

3.征纳双方的博弈风险

税法制度并非是无懈可击的，在设计和实施中难免出现漏洞和缺陷，因此，为了确保政府税收的有效征管，需要从不断完善税法上来调整税收政策，而企业作为纳税方，面对税收的政策变化的不确定性，也给自身的税收筹划方案带来风险隐患，如因税收政策的调整，导致企业无法及时修正税收筹划方案而增加企业的税收筹划风险。

三、加强企业税收筹划风险控制的对策

1.构建企业税收筹划风险识别体系

企业的内外部环境是不断变化的，对于企业税收筹划方案来说，构建科学有效的风险指标识别体系是避免税收筹划风险的重要内容。为此，结合筹划主体的选择、风险信息的收集、筹划目标的确定与反馈分析，从而发现潜在的税收筹划风险，提升筹划方案的可行性和控制水平。

2.加大对税收筹划风险的测量

在税收筹划风险识别的基础上，加大对风险发生的可能性或不良后果的量化和分析，从而利用数理统计方法，来评估发生风险的概率和可能造成的损失，并依此来筹划企业的生产经营活动，规避税收筹划风险控制中的各类风险。如建立企业风险预警机制和风险排序系统，通过对相关税收数据信息的收集，有效预测企业税收风险的变化趋势，设定预警参数和预警区间，从而排列出风险等级，调整筹划方案，避免不确定性因素对企业税收筹划带来的影响。

3.制定全面的税收筹划风险控制方案

从风险控制的方法来看，主要有风险回避、风险转移、损失控制和风险保留，而对于税收筹划风险控制来说，也需要从四个方面进行着手。一是增强企业风险意识，对于某些风险行为做到主动放弃，以避免给企业带来更大的风险；二是结合税收风险的特征，从减少风险损失的角度来制定控制方案，降低税收筹划风险的发生概率，最大化减少风险出现后企业的损失额，加大损失预防，从事前控制上制定应急措施，如加大对税收筹划信息的管理力度，确保信息质量，加强税收筹划人员的管理，从业务素质上、执业道德上、沟通协调能力上提升筹划水平；三是借用风险转移来增强企业面对风险的能力，与保险公司、税务师事务所进行合作等；四是合理保留税收筹划风险，有计划的对企业税收筹划管理中的风险进行主动承担，通过调整企业资源来弥补和完善筹划方案，使得企业面临较小的筹划风险。

四、结语

税收筹划风险是企业生产管理实践中不可避免的风险之一，需要结合企业自身实际，采取有效合理的经济和技术手段，做到对税收筹划风险的有效识别和评估，从而避免额外风险损失的发生。

参考文献：

[1]王振生.税收筹划风险管理研究[D]. 山东大学 2010

第7篇：对税收筹划的理解范文

一、我国中小企业税收筹划存在的问题

（一）没有充分重视税收筹划的重要作用

在我国一些企业主的脑海里，也许并没有深入地理解税收筹划的概念，有的企业主只是把税收筹划与偷税漏税的概念相混淆，缺乏理性认识，一味地追求偷税漏税，而导致最终遭受税务机关的严惩；有的企业主只是把税收看成一种微不足道的成本，甚至根本没有意识到税收成本。另外，一些企业主对税收筹划的空间认识不族，把大量的时间花费在研究一些税收优惠政策和低扣标准，这样必然会大大缩小税收筹划的空间，导致税收筹划缺乏战略角度。

（二）没有深入认识我国税收的相关政策

随着我国市场经济的深入发展，我国税法也在不断发展变化中。一些企业根本没有重视税法的变更给企业带来的影响，也根本没有去了解税法当中的相关优惠政策，企业管理者和员工虽然懂税法，并且有相关的技能证书，但是也不能一味地停滞不前，只是被动的接受知识。这样而来，如果企业所有员工对税收政策没有有一个系统、规范的认识，那么就会在决策时摸不着头脑，进而出现盲目决策、错误决策。由此，税收筹划也只是一句空话而已。

（三）没有平衡好税收筹划和长远发展的关系

一些中小企业仅仅对个别项目和个别业务进行税收筹划，而忽略了整体的税收筹划策略，往往会造成顾此失彼，甚至因小失大的效果。比如一个物流公司的税收筹划没有一个整体的规划，只对某些方案和项目进行相关规划，让节省下来的税金比相关执行成本还小，这就完全忽略了该项目对企业在开发、经营成本上是否增加，单纯地追求通过税费筹划来增加企业的效益，却被同样增加的经营成本消耗殆近，结果必然会遏制企业的长远发展。

（四）没有建立高素质的会计和财务管理团队

目前，由于部分中小企业大多是家族型企业，掌权者往往不像职业经理人那样对企业管理有深入的理解，因此就无法充分认识到会计和财务管理对企业的重大作用，认为会计只是做做账，财务管理就是分配一下资金，根本没有把会计和财务管理放在企业经营发展的重要地位。这类企业的会计和财务管理人员只会基本的技能，而没有对国家税收政策有深入的理解。这样的团队根本就无法科学地进行税收筹划，从而导致企业在市场竞争中处于被动地位。

二、我国中小企业税收筹划的改进建议

（一）整体把握，建立规范化税收筹划管理过程

任何一个部门单独地进行税收筹划很有可能降低另一些部门的效益，并且让税收筹划成为盲目、孤立的一项工作。这样而来，税收筹划不但根本不能起到它应该发挥的重要作用，反而还会危害企业的发展，降低企业的整体价值。因此，企业管理人员必须用全面、系统的观点来统筹规划，树立整体意识，把企业工作的方方面面都纳入税收筹划体系中，引导企业全体内部员工都建立起税收筹划思维，加强部门沟通协作。

（二）科学筹划，把战略术筹划和战略筹划有机结合

我国中小企业不能只重视战术筹划，而轻视战略筹划，应把二者有机结合起来。在税收筹划过程中，我们不能只去关注某一两个项目的税收成本，而应把整个企业的未来发展结合进来。税收筹划要让企业内部所有部门都介入进来，而不是单纯依靠财务部门来完成，毕竟每个部门都参与着企业经营过程中的不同角色，只有全体部门参与才有利于企业进行科学的统筹规划，从而树立全局发展的观念，把税收筹划真正落实到提高企业整体价值中来。

（三）适时培训，建立一支高素质的会计管理团队

企业应该利用合适的薪金来引进高素质的专业人才，并适时请一些专业人才对企业人员进行相关技能的培训。培训不只是简单的授课，而需要对企业的内部人员进行相关考核，让培训真正让企业人员的技能有所提高，让企业的价值在未来有所提高。并且随着知识的更新和法律的完善，企业必须建立一个持之以恒的后续教育模式，不断提高职工的综合技能和税收筹划水平。

（四）重视风险，动态防范税收筹划的风险

税收筹划工作的开展只能在有关国家税收政策条件之下，并且在相关范围内发生作用。因此，税收筹划人员必须树立高度的风险意识，提前建立有效的风险预警机制。企业一旦遭遇法律的制裁，后果不堪设想。税收政策虽然是企业主组织相关专家和相关职工制定的，但是应该适时进行调整，必须派专人适时监控，避免在一定时点和条件下，超出法律允许的范围。

第8篇：对税收筹划的理解范文

关键词：新环境 国营企业 税收筹划

我国的税收主要是“取之于民，用之于民”，国营企业是国家控股企业，它控制着国民经济的命脉，对于国民经济的发展有着重要的作用，因此，要注重国营企业的税收工作。国营企业的管理目标之一就是要降低生产成本，提高市场占有率，扩大企业收入，随着市场经济的不断发展，其税收筹划成为了必然。税收筹划就是纳税人在遵守法律法规的前提前，通过税务专家的帮助，对经营、投资、筹资以及理财等涉税业务进行提前安排和筹划，更好的减少税收成本，实现企业利益的最大化。随着市场经济的迅速发展，企业间的竞争力加强，在新的经济环境下，国营企业也要进行税收筹划，对各项经济活动进行合理的规划和安排，减轻税收负担，更好的促进国营企业的长远发展。

一、国营企业税收筹划的意义

国营企业在发展的过程中面临着多种纳税方案，通过税收统筹有助于减少企业的纳税支出，提高企业的净收益以及经营、理财的决策能力，有助于提高国营企业的经营管理水平和经济效益，因此，可以说税收筹划在国营企业的发展中具有十分重要的作用。

（一）国营企业税收筹划是市场经济发展的必然

随着市场经济体制的不断完善，我国的税收秩序也日益规范化、正常化，对于国家来说要依法征税、不能随意侵占企业的利益；对于国营企业来说，也要提高自身的纳税意识，要避免采取偷税、欠税等方法，要想真正实现税收利益的最大化，就要进行税收筹划。再者，国家向企业进行征税，其根本目的就是要改善市场环境，使企业在良好的市场环境中有效的减少经营风险，降低交易成本，国家运用税收杠杆对经济进行宏观调控，这也为国营企业进行税收筹划提供了可能，是市场经济发展的必然。

（二）国营企业税收筹划是实现财务管理目标的要求

国营企业要实现企业利益的最大化，其途径主要是提高企业收入、有效的降低企业成本费用。税收是国营企业的一项固定的支出，在收入不变的情况下，要实现企业利益的最大化，就要有效的降低税收支出。随着市场经济的不断完善，在这一环境下，国营企业运营税收统筹有助于规避纳税风险，而且还可以促使纳税人能够充分运用时空范围内的有效资源，更好的回报社会，有助于抢占市场份额，提升企业形象，有助于国营企业的良性发展。

二、国营企业税收筹划遵循的原则

（一）全局性原则

随着市场经济的发展，企业间的竞争力的加强，很多国营企业在竞争的夹缝里挣扎发展，税收是企业支出的一个重要部分，进行税收筹划有助于减轻企业税收负担，提高企业的利润。国营企业在进行税收筹划的过程中，要对企业所涉及的各个税种以及与之相适应的税务政策有一个全面的掌握，对于诸要素进行准确的判定和有效的运用，还要充分考虑国营企业的在时间以及空间效益上的统一，对税收进行提前的规划和安排，更好的减少国营企业的税务负担，降低企业的成本，从空间、时间、纵向、横向等实现社会效益和经济效益的统一。

（二）成本效益原则

国营企业税收筹划的根本目的就是要实现经济效益的最大化，因此，必须降低税收筹划成本。税收筹划是市场经济的产物，其目的就是要节约税收费用，所以要把筹划成本与节税紧密的联系起来。对于税收筹划要从全局进行考虑，从人员、资金、时间、业务等各方面进行综合统筹规划，以实现国营企业利益的最大化。

（三）及时性原则

国家的一些经济政策制定，都要符合宏观经济的大环境，税收政策也要根据经济的发展情况不断的进行调整，以更好的适应社会发展的需要。国营企业在进行税收统筹的过程中，要根据经济环境以及税收环境的变化，及时的制定和调整相关的筹划方案，促使国营企业能够长久的获得税收筹划所带来的利益。

三、影响国营企业税收筹划的因素

（一）对税收筹划理解不到位

对于税收筹划，它有助于减少企业的纳税成本，减少企业避税的现象，有助于推动国家税收事业的发展。但是，目前很多国营企业的管理人员和财务人员对它的理解并不到位，没有很好的把握税收的涵义，对税收筹划的感性认知超过理性认识，不理解国家税法对于税收筹划方面规定的立法意图，认为通过避税方法与技巧就能够实现税收统筹，很容易发生偷税、漏税的现象，这给社会带来了很大的负面影响，严重制约了社会的发展。此外，很多国营企业的财务人员对税收策划的空间认识不足，过于重视税收的抵扣标准与优惠政策，使税收筹划空间不断缩小。

（二）税收筹划体系不完善

对于税收筹划并没有建立一个完善的管理体系，很多人对这一管理体系进行了研究，但是研究的内容较为浅显，没有深度，对于实际的税收工作指导性不大。市面上也有很多关于税收筹划的教材，但是很多教材都是不切实际的空谈，因此，可以看出税收筹划体系不健全，由于税收筹划体系的不完善，这也使国营企业的发展受到了严重的制约。

（三）税收筹划专业性人才缺乏

在国营企业中，税收筹划的专业性人才严重的缺乏，这也使其他类型企业普遍存在的一个现象。在实际的税收筹划管理中，很多筹划人员素质不高，技术和综合筹划方面的能力不强，对于税收的筹划工作产生了十分不利的影响。

（四）对税收筹划的成本收益分析不够

很多国营企业在税收筹划阶段并没有做成本收益分析，没有考虑到税收筹划方案的实效性，也没有对企业减少的税额与税收筹划方案作出对比分析，影响了税收筹划的顺利实施，也破坏了企业生产经营活动的正常流程。此外，还有很多企业采取了过多的避税行为，严重扰乱了正常的生产经营秩序，导致企业内部出现内在机制紊乱的现象，甚至导致“抑制效应”的出现，得不偿失。

四、当前环境下强化国营企业税收筹划的措施

（一）制定税收筹划的目标

在新的经济环境下，国营企业要制定出有效的税收统筹的目标，它包括三方面的内容，即合理控制税收处罚、合理利用税收优惠政策以及全面进行税收筹划，要根据企业发展情况分阶段、有次序的对这三方面进行有效的运用和实施。首先，国营企业要合理控制税收处罚，严格杜绝偷税、漏税的行为，要树立正确的纳税观，对于税收进行积极的核算，并把它作为税收统筹首要目标。第二、合理利用税收优惠政策。从我国的税法来看，有很多值得研究的内容，国营企业对于我国的税法进行认真的研究，就可以运用不同的税务办法对企业的税收进行有效的处理，就可以实现诸多方面的税收统筹，例如，对于增值税的选择以及税收征管方式的选择等。第三，全面进行税收筹划。国营企业在要把税收筹划工作纳入到企业的经营战略中去，从企业的整体利益出发，运用税收筹划的手段，根据企业税收的情况和种类，选择有效的税收筹划策略，对各项经济活动进行合理的规划和安排，更好的实现国营企业经济的最大化。

（二）革新税收筹划内容

在新的经济形势下，国有企业要革新税收筹划内容，更好的保证税收筹划内容的创新发展。第一、国有企业对于一些免税的投资项目，要进行重点考虑，合理的筹划，贯彻企业所得税法的内容。第二，国营企业还要注意企业纳税方式，一个企业在设立下属公司的时候，选择设立分公司或者是设立子公司，这对于要缴纳的税额带来不同的影响，因此，国营企业在根据母子公司以及总分公司在纳税方面的差异，进行合理的安排，以达到降低企业税收的目的。

五、结语

总之，在当前经济环境下，国营企业要从纳税成本入手，对税收的各个环节进行合理的筹划，对各种涉税业务进行提前安排，更好的实现国营企业利益的最大化。在税收筹划的过程中，要选择和国家政策的最佳契合点，成功的进行税收统筹，有效的降低企业的税收负担，更好的降低生产成本，提高市场占有率，促进国营企业的发展进步。

参考文献：

[1]许小明.企业财务管理中的税收筹划[J].中国经贸，2010，（14）

[2]郭素琴.企业财务管理中的税收筹划[J].现代经济信息，2010，（15）

[3]张艳霞，尚东昌.我国企业纳税筹划研究[J].佳木斯大学社会科学学报，20l0（31）.

[4]张宪胜.试论企业税收筹划[J].中国中会计师，2012（11）.

第9篇：对税收筹划的理解范文

【关键字】企业；税收；筹划

一、税收筹划的含义及意义

1.税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，通过对企业生产经营的筹资、投资、组织、交易等经营活动，最大限度利用税法规定，使企业减少、递延或免除纳税义务，谋求最大限度的纳税利益。

2.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识，并抑制和减少偷逃税款的行为发生。税收筹划是企业纳税意识上升到一定阶段的体现。企业从事税收筹划的初衷确实是少交或不交税，但在做这方面的安排时是通过合法的形式；税收筹划有助于实现纳税人财务效益最大化。企业的财务管理目标促使企业要进行税收筹划；税收筹划有利于增强企业盈利能力与市场竞争能力，企业需充分研究国家税收优惠政策、产业政策，及时调整经营原则，制定最低税负方案，以便于达到降低了税收成本，增强了企业的市场竞争力，提高了企业的盈利能力的目标。

二、目前我国企业税收筹划存在的问题

1.国内企业对税收筹划普遍认识不够，战略定位不高

目前税收筹划属于刚刚起步的阶段，国内企业对税收筹划的理解存在误区，认为税收筹划就是少缴税，没有能从战略的角度在规范涉税风险等方面发挥作用，往往是合同签订完毕后，才交财务部门执行，并要求财务部门降低税负，造成经济业务的运行与税收筹划脱节的现象。如果经济业务不从决策开始进行整体考虑，那么税收筹划不会形成空间，甚至还会对财务人员造成减税压力，背离税收筹划的合法性原则。

2.我国税收制度不完善、受税务机关裁量权影响太大

我国目前税收政策和制度不完善，企业的税收筹划方案是否合法比较难以确定，若企业对国家政策的规定没有理解和掌握好，筹划方案实施后还要承担法律责任，造成更大的损失。我国税法对税务机关赋予了一定的自由裁量权，税务官员对政策的掌握程度和执法标准会直接影响企业税收方案的执行效果。我国企业就执行中的税收筹划方案一般是不与税务官员正面沟通的，这主要也是目前税务官员的专业水平良莠不齐，对税法的理解会存在一定程度上的偏差。

3.税收筹划专业人才相对较少，其相关人才培养刚刚起步

国内企业有专职会计人员，会计人员一般只关注财务管理、核算方面，对税收方面不太关注，不善于收集财税方面出台的政策结合企业的经营情况进行税收筹划。目前，国内财经类高校也开设了税收相关专业。

4.政策性风险的规避

我国处于经济调整期，税收政策变化频繁，我国税法在改革开放30多年间进行了了几次大的改革，与经济发展相关度高的税收法规更新更快，由于没有对相关税收法规进行清理，存在税收法规之间互相冲突的现象，这些都对税收筹划方案的制度形成一定的政策风险。税收筹划人员应熟悉税法，正确把握新出台法规，规避政策性风险。

三、税收筹划案例分析

笔者所在单位涉及多个税种，下面就增值税和房产税进行筹划分析：

1.增值税的税收筹划

《关于印发的通知》（财税[2009]8号）文件中明确，油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。本企业依照上述文件在提供石油工程劳务时缴纳增值税。

我单位的石油工程业务在一家全资子公司经营核算，该公司为小规模纳税人，增值税征收率为3%，石油工程支出成本不能享受增值税进项税额的抵扣。对上述业务进行了以下税收筹划：

该全资子公司向税务机关申请认定为一般纳税人成功后，在工程结算时向对方单位开具增值税专用发票，同时石油工程施工采购材料、运输费、水电、和石油专用设备带入的增值税进项税额可以抵扣，目前每年实现收入2000万元的石油工程收入可抵扣进项税额约120万元。增值税从原来的征收率3%调整到税率17%的差额，即14%的部分由对方单位承担，对于我单位来说，总的税负没有提高，并且每年可抵扣的进项税额约120万元，相当于利润率直接提高了6%（120/2000）。

2.房产税的税收筹划

（1）房产税征税范围筹划：《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）对征税的房产范围进行了明确：“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。税法规定，企业自用房屋按照房产原值减除10%～30%后，按1.2%的税率计算缴纳房产税。房产原值是纳税人在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。针对企业自用房产的税收筹划，可以从项目开始筹建时进行，在建筑物和相关配套设施的会计核算处理时，将道路、地窖、水池、等配套设施单独核算不纳入房产原值，这样，就可以只缴纳税法意义上的房产应计缴的房产税。

案例：如XX公司筹建一度假酒店，该项目计划除建造度假酒店主楼、餐厅、办公用房，另外还包括一系列配套设施：水塔、配电塔、桥、围墙、室外游泳池、停车场所等，预计工程造价5亿元，其中：主楼、餐厅、办公用房造价3. 5亿元，配套设施1.5亿元。如果在会计核算上，将5亿元的工程造价都作为房产原值，XX公司将从该项目建成就缴纳房产税（假设扣除比例为30%）：5亿元（1-30%）*1.2%=420万元。但此项目在建设初期就进行筹划，将配套设施如停车场建设成为露天的，将这部分造价与主楼房屋的价值分开核算，这部分配套设施就不用缴纳房产税，每年少缴纳的房产税为1.5亿元*（1-30%）*1.2%=126万元。

（2）出租房产转变为提供仓储管理服务

出租房屋按税法规定要按从租计征申报房产税，而提供仓储服务则属于从价计征的房产税范围，租赁房产与提供仓储服务是两个不同的经营业务，租赁只需提供空房供租赁方使用；而提供仓储服务不仅需要添置仓储服务设备设施，配备相关仓管人员，同时还要对存放的商品安全负责，因而增加了仓储运行费用开支，但这些开支还是远远小于房产税节税数额。

如某企业（地处市区）有闲置房屋5000平米，原值1000万元，净值600万元，若对外出租房屋，每年可实现收入120万元，此项收入要交纳的税金：12%房产税14.4万元+5.6%营业税及附加（营业税5%，城建税7%、教育费附加3%，地方教育费附加2%）6.72万元=21.12万元；

企业若改为提供仓储服务，每年收入可增加至160万元，并支出仓储运行费用约20万元，仓储服务目前属于增值税征税范围，应纳增值税税金及附加。该企业提供仓储服务年销售额未达到一般纳税人标准，因此适用增值税征收率3%，附加税费综合税率0.36%包括附加：城建税7%（城区）、教育费附加3%，地方教育费附加2%），此项目要交纳的增值税及附加为5.376万元；自用房产房产税（假设扣除比例为30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04万元。

两个项目对比：仓储服务比出租房产可净增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704万元。

四、企业税收筹划中应完善的策略

1.注重税收筹划的整体综合性

企业在策划税收筹划时，要综合考虑，在整体税负最轻和企业整体效益最大两方面进行权衡。要关注是否某一环节少缴税，可能导致其他环节多交税，应该把重点放在整体税收负担下降的幅度和企业整体效益增加上。

2.营造良好的税收筹划内外环境

税收筹划是否得到领导的重视与支持是方案是否成功的关键，另外，做好会计基础工作，为税收筹划提供可供分析数据是重点。企业应加强与税务机关的沟通，了解当地税务机关征管的具体要求，主动适应当地税务机关的管理特点，确保税收筹划方案得到税务机关的认可，取得筹划效果。

3.关注国家相关法规和保持税收筹划方案的机动灵活性

随着国家的税收制度、法律和政策的变化，结合经济活动的变化，对税收筹划方案保持适度的机动灵活性，随时重新审视和评价税收筹划方案，及时更新调整，以规避税收筹划的风险，确保税收筹划的目标。

4.借力于中介机构，有助于税收筹划方案实施

税收筹划是一项系统性、专业性很强的工作，若选择中介机构，中介机构在专业知识和对政策的把握和筹划经验上，都优于企业内部财务人员独立筹划，并且中介机构同时面对税务机关和客户，中介机构可根据客户的具体实际情况和法律规定来制定税收筹划方案。

参考文献：

[1]王华.论企业筹资决策中的税收政策筹划[J]。科技信息，007，（3）.