财务核算体系及工作流程精选(九篇)

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第1篇：财务核算体系及工作流程范文

关键词：中小型物流企业；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-00-01

一、概述

“内部控制”的概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的。内部控制是指由董事会、管理层和全体员工共同设计与实施的旨在合理保证企业运营的效率效果、财务报告的可靠性、资产的安全完整性及相关法令的遵循性而达成的一系列程序和政策。其中包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监控检查五个要素。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。它贯穿企业生产经营的整个过程，与其各个生产工作环节息息相关。从企业长远发展的角度看，良好的内部控制机制是企业拥有强大竞争力的必要保障。目前，我国物流业正逐步从产业集中度低、规模小的初级阶段迈向市场整合和市场集中度增加的阶段。市场处于一个由无序走向有序的过渡期。而我国现目前的物流企业中，中小型物流企业占据了80%-90%。这些中小型物流企业大多规模小，业务单一，没有完善的内部控制制度，无法高效运作。落后的内部管理制度成为了阻碍了企业高速发展的主要障碍。对中小型物流企业而言，要想跟上整个物流业高速发展的脚步，完善其内部控制机制势在必行。

二、我国中小型物流企业存在的问题及原因分析

1.内部控制环境不佳

我国目前的物流企业有1/4以上是只提供单一物流服务的中小型物流企业。他们多由以往的运输车队个体户或家族企业转变而成，主要从事储运业务，没有董事会、监事会或内部审计部门，企业重大事项的决定权多掌握在一人或少数几人手上。这些企业大多没有构建成熟合理的内部组织结构。内部的机构设置不规范，责任分配不明确。员工的任用上也多出现任人唯亲的现象，员工总体素质不高，近一半的物流企业拥有大学本科学历的员工不到20%，再加上企业没有形成独特的企业文化，员工的自我管理意识薄弱，管理难度大。

2.财务核算体系不完善

中小型物流企业大多没有规范的财务核算体系。企业的重要财务事项大多由企业负责人直接负责。财务人员仅从事较简单的会计工作，没有设专门的管理会计，可能导致企业出现预算无法合理编制和物流成本模糊等问题。预算无法编制，企业的各项费用也就无法较好控制。成本无法分项目、分部门、分类别的核算，也就无法根据相应数据去计算指标对企业的财务状况进行专业化的分析。且财务核算体系不完善会导致会计的监督能力减弱，一旦企业财务状况出现异常，财务人员不可能迅速的发现问题、解决问题。同时企业财务人员的素质也有待提高，一部分企业会计信息严重失真，部分财务人员为了个人利益，协助企业负责人制造虚假的财务信息。

3.信息流通渠道不畅

信息流通对企业的经营管理起着极其重要的作用。信息的对称性、及时性及准确性决定了企业的各项重要决策。中小型物流企业大多没有科学的内部组织结构，没有标准化的工作流程，也就不可能形成流畅的逐层递进的信息链条。譬如，物流企业存货的数量主要取决于企业与客户之间，企业内部员工之间是否有着良好的信息流通渠道。一旦信息流通不畅，货物发送不及时，就易大量囤积在库房，导致一笔不小的保管费用。同时，企业信息反馈不及时也会导致其不能设计合理的配送路线，回程空载率降不下来，运输费用就会上升。据《2011-2012中国现代物流业发展研究分析》表明，物流企业成本费用中有38%为货物的保管费用，有52%为运输费用。

4.监督体系不全

中小型物流企业大多没有由上至下的监督体系。企业内部大多没有专设审计部门，即使设立有，也缺乏独立性，没有得到应有的重视。企业的财务部门会计体系也不完善，会计人员无法起到会计监督作用。外部监督部门鞭长莫及，无法对企业进行有效的监督。

三、加强中小型物流企业内部控制的建议

1.强化内部控制意识，改善内部控制环境

内部控制环境是内部控制的基础，是内部控制制度顺利实施的保障。首先应该从根本上转变各物流企业负责人对内部控制的错误认识，使他们了解到内部控制不仅是内部牵制。它是保证企业正常经营高效性与财务状况可靠性的一系列制度，有利于物流供应链的管理，能够提高企业的工作效率，让其稳健有序的运转，是企业长远发展的必要保障。尤其是针对物流业这个作业地域跨距大，管理难度较大的行业而言，科学有效的内部控制是必备的。

2.完善财务核算体系

中小型物流企业应强化管理会计在财务工作中的地位，可以引进高素质的财务人员，帮助其建立适合中小型物流企业的财务制度。比如，要特别加强存货的管理；强化预算的编制和执行；还应分项目、分部门对收入与成本进行归集核算，分门别类的对各项目的指标进行专业化的分析，以了解企业真实具体的盈利能力，帮助企业进行内部控制。企业还应定期对财务人员进行培训，提高其业务的实际操作能力及规范化程度。

3.保证信息流通渠道的畅通

企业就是一个信息系统，物流企业亦如此。信息流通是否顺畅决定着物流企业是否能够正常运营。首先企业应该设计标准化的物流工作流程，将运输、装卸、搬运、库存、包装、配送等过程进行合理最优的设计，确保各个环节之间能够很好的衔接，工作人员能进行信息的传递。其次应具备科学有序的组织结构，员工分工明确，各尽其职，以保证信息链不脱节。然后应该重视外部信息的搜集与整理，保证货物及时收到发出，减少库存管理费用。重视客户信息反馈，尽量确保配送路线的合理性，以减少回程空载率。同时可以引进供应链软件（SCM）和企业资源计划（ERP）等管理信息技术，提高工作效率，完善工作流程的标准化程度。

4.健全监督体系

企业内部可以设立并健全内部监督机构。监督机构定期对企业各部门进行检查。如加强对车辆的管理，货物进出库管理等。同时可以定期向企业相关信息使用者披露企业内部控制执行情况，以起到监督作用。对于恶劣的违规行为，应一视同仁，给予严重的处罚。

参考文献：

[1]胡玉，邬跃.中小物流企业内部控制建设刍议[J].物流技术，2009（07）.

[2]徐瑜青，王瑞娟，杨露静.第三方物流企业物流成本计算及案例[J].工业工程与管理，2010（02）.

[3]李海鹰.物流集团内部控制制度优化研究[J].会计之友（下旬刊），2010（04）.

第2篇：财务核算体系及工作流程范文

1 中小企业财务管理现状及面临的问题

1.1 缺乏科学的财务管理理念

对于中小企业而言，财务管理工作是其整个经济管理活动的核心，尤其是近年来市场经济环境的变化以及市场竞争的加剧，更是给中小企业财务管理工作提出了更高的要求。但是目前部分中小企业领导和管理者缺乏科学的财务成本管理理念，没有认识到财务管理工作对于企业现代化发展的重要意义，只注重企业经济效益的提高，忽视了财务管理工作对于企业提升经济效益的基础作用，不能利用新时期的发展机遇改进财务管理模式，严重阻碍着中小企业在新时期的持续稳定发展。

1.2 企业财务核算不规范

目前，中小企业财务管理工作面临的一个关键制约因素就是财务核算缺乏规范性。主要表现在，首先，由于中小企业规模相对较小，业务活动范围也较小，在进行会计账目核算时不能严格按照规定对账户进行设置和登记，导致相关工作人员在进行账务核算、结账、对账时容易出现偏差或错误，造成企业账目不清，甚至危害中小企业财产安全。其次，还有部分中小企业在进行会计核算时有很大的随意性，比如不按照规定进行费用支出的账务处理，收入入账也不够及时等，严重影响了企业财务管理工作的实效性和规范性。另外，中小企业在进行账目设置时缺乏与企业实际情况与市场发展现状的联系，容易导致会计数据缺乏真实性，财务核算准确性下降，财务信息不能真实的反映企业的实际财务情况，不能为中小企业的管理决策提供依据。

1.3 融资筹资困难

中小企业由于其内部结构及自身性质在发展上有一定的局限性，在融资筹资方面面临着一定的困难。主要表现在，第一，中小型企业发展规模普遍较小，发展速度缓慢，资金周转速度也较慢，这就使得银行和金融机构不愿意为中小企业提供贷款，即使能够提供贷款，在金额方面也有限制，也不会给予太大的优惠，这就给中小企业融资带来了困难。第二，中小企业在创办初期由于企业信用、偿债能力等都不确定，业绩浮动也比较大，导致筹资困难，难以得到银行和金融机构的扶持。第三，由于我国大部分中小型企业都是非国有企业，缺乏国家和政府优惠政策的支持，再加上目前我国专门服务于中小企业的进入机构还比较缺乏，同样会使得中小企业在运营过程中由于缺乏资金自持而陷入发展困境。

2 加强中小企业财务管理的对策

2.1 更新财务管理理念

提高中小企业财务管理有效性的一个最根本的措施就是要转变财务管理理念，需要企业管理者在充分了解自身实际情况并掌握市场发展趋势的基础上，积极引进先进的财务管理理念，打破陈旧的管理思维模式，更新财务管理思路，采取更加灵活的财务管理手段来应对激烈的市场竞争，提高自身的市场适应性。还可以适当引进财务精细化管理观念，加大对财务成本、资金等的管理，积极发挥财务管理在核算、监督、预测、决策等方面的职能，引导中小企业财务管理工作朝着现代化、多样化的方向发展，进而实现中小企业经济效益的最大化。

2.2 规范企业财务核算制度

为了提高财务管理水平，中小企业首先要设立专门的财务管理部门，健全财务核算制度，严格按照我国的会计和财务工作规范和法律法规进行财务核算。明确企业财务管理工作流程，严格按照规定进行会计凭证、会计账簿、会计报表的编制和填写，保证会计信息的真实性和完整性，使财务核算工作更加规范化和制度化。根据企业的实际管理工作体系优化财务核算制度，严格按照工作流程进行账务登记、费用报销、预算管理等工作，从而提高中小企业财务核算工作的规范化水平。

2.3 强化企业融资实力

要想切实提高中小企业财务管理的实效性，必须从根本上提高企业的综合水平，强化融资实力。针对目前我国中小企业在融资筹资方面面临的困境，首先中小企业要不断进行内部资本优化，实现内部资本的积累，从而提高信用额度，这样更有利于企业向银行贷款，扩大融资渠道和融资数额。其次，为了强化财务管理，中小企业要规范投资程序，必须在科学分析了市场发展趋势和自身发展的实际情况之后再制定具体的投资方案，这样可以有效的避免企业由于投资不善面临的财务风险。然后，国家和政府要加大对中小企业的扶持力度，完善相关优惠政策，帮助中小企业融资拓宽渠道，扩大其资金来源和资金数额，为中小企业的发展提供平台和机会。

第3篇：财务核算体系及工作流程范文

[关键词]组织架构 岗位设置 工作职责

伴随现代经济社会对能源的巨大需求,能源产业对经济发展的巨大推动作用越来越凸显重要。生物柴油作为绿色新能源,具有清洁、环保特点,有潜在的发展价值和广阔的市场空间。因此科学设置企业财务架构,对于能源企业的发展意义重大。

一、 财务管理体系的架构

生物柴油生产企业作为化工油品生产制造型工业企业,在财务组织架构上适用于《企业会计制度》相关规定。

1、组织机构设计指导思路

首先要完善财务组织机构建设,本文设计思路主要是建立以财务管理核心的企业经济运行体系,形成以价值管理为导向,以经济核算为控制手段,通过财务管理把企业各业务部门的运转紧紧联系在一起,运用完善、有效的经济管理杠杆,对企业整体经济运行进行监督控制,保障企业可持续发展的主导设计理念。

2、财务机构及财务人员设置

根据财政部财字(1996)17号文件规定,按照统筹兼顾和成本效益原则,能源生产企业根据实际工作流程,设置财务机构,配备财务人员,本文设计的基本会计岗位分为:机构负责人、会计主管核算和稽核各岗、出纳、会计档案管理岗位。

二、财务管理各岗位的主要职责

1、财务负责人主要岗位职责

A主持企业财务管理的全面工作,负责制定财务管理方面制度、标准和流程。统筹安排和调度资金,抓好现金流的管理和控制,满足企业生产经营的资金需求。

B参与企业日常生产经营活动各项决策,参与集团重大合同、协议的评审,并对经济业务发生具有的合规性、合理性有比较前瞻的预测分析。

C根据企业的生产特点和生产流程,提出企业成本费用的控制方法和措施,加强产品的定额消耗管理工作,杜绝消耗和浪费。

D协调并做好融资、投资和财政、税务、银行等职能部门的联系工作。近一步密切银企、税企关系,协助决策层参与资本运营、融资方式、信贷等资本运作探讨,为企业发展做好资金融通和资金储备。

E指导做好企业纳税申报和纳税筹划工作,系统钻研和探讨再生资源的国家相关税收减免政策,用足用好税收优惠政策,科学、合理进行税收统筹,为公司合理降低税赋。

F做好经济运行的财务分析,以充分翔实的数据,反映出企业盈利水平、 偿债能力、经济走势,并为企业的科学决策提供支持。

2、核算和稽核会计岗位职责

A负责企业日常会计核算工作。按照现行财务会计制度,做到科学合理设置账户,复式记账,按期填制和审核凭证、登记会计总账和明细账簿,月末汇总结账、编制并报送财务会计报表。

B审核企业的原始单据、原始凭证、报销凭证。审核登记并做好项目核算、做好原材料、辅助材料、低值易耗品、及在产品、产成品的领用、生产加工、完工入库的相关出入库手续的审核和核算工作,并定期和仓储部门、生产车间进行账目和原材料、在产品、产成品的核对,保证账账相符、账证相符、账实相符。

C做好成本、费用控制及在产品制造工程中的产品定额消耗管理,正确归集产品成本和制造费用、期间费用。建立并做好日常各项台账管理、定期核对总分类账目和明细分类账目的差异。

D按照国家对化工生产企业规定的税率、税目按月计提税金,按期到所属税务机关进行税务申报,按时进行税款划转。

E稽核会计在财务负责人的指导下,建立集团公司内部控制和内部财务稽核制度,开展日常财务稽核工作;负责对各公司会计基础工作进行规范考核、监督,保证会计信息质量。

3、出纳会计岗位职责

A全面负责本生物柴油生产企业的现金收支、银行存款收支和有价证券的收支保管工作。按照《现金管理条例》的有关规定,坚持原则,一丝不苟,维护财务制度和财经法纪。

B具体负责本企业资金借支、资金报销等资金核算管理,企业的一切款项收支行为,均应根据审批完备的有关手续,办理现金、银行存款的收支、登记手续。建立并登记现金和银行存款日记账,逐日逐笔登记现金的收支,并做到日清月结,账款相符;不许白条抵库,不许公款私存,不许保留账外公款。

C出纳人员应按日清点库存现金,库存现金与账面余额核对必须相符,财务负责人根据工作需要,定期、不定期对库存现金进行清查。发生短缺或盈余,应及时查明原因。

D负责在资金结算过程中,做好银行关系的协调,及时办理资金结算等;严格遵守《银行结算办法》、《银行票据管理制度》,银行账号只能有本单位使用,不得出租、出借或转让给其他单位和个人使用。

E负责每日各公司资金余额查询和上报工作等;定时向财务经理、公司总经理报告财务收支动态、可用资金余额,以便合理安排资金。

4、档案管理岗位职责

A严格执行《会计法》、《档案法》、《会计档案管理条例》,保证会计档案的安全和完整。

B管理范围:会计凭证、会计账薄、财务预算、财务会计报告、经济合同、财务评价指标资料、财务分析、财务会计核算和管理制度、内部会计控制制度及规定等会计资料,会计电算化档案资料。

C业务事项:专人管理,定期整理、检查、归集会计档案,按时整理入库,并办理交接手续。

D严格会计档案的查阅借阅手续:凡需查阅会计档案者,均需出具查阅档案的书面报告,注明查阅范围,管理人员应严格登记。非本公司财务人员查阅会计档案的,借阅报告经财务负责人批准后,管理人员方可办理借阅手续,阅后及时归还、销号,以保证会计档案的安全完整。

第4篇：财务核算体系及工作流程范文

忙碌、紧张、有序的**年即将成为历史，一年来财务部随着公司骄人的业绩一块成长，取得了很多方面的成绩，做好了帐目及报表，做好了部门核算及财务管理，为公司业务发展提供了良性财务平台。我们的工作总体来讲主要在以下五大方面取得了长足的进步：

一、财务制度建设：财务部在为期一年的工作中，强化了内部控制、预算管理、风险管理，加强了财务内部控制的力度，健全、完善了内部财务规章制度。

1、内部控制：一个公司要稳定、健康的发展，完善的财务管理制度必不可少。由于公司业务的高速增长，以前年度制订的财务管理制度和流程，有些已经不能满足公司财务管理的需要，有些已经与公司当前的实际情况脱节，财务部组织部分人员对公司全部的财务管理制度重新进行了讨论。首先，修订了财务内部控制制度，对售后直销的财务流程重新进行了规范；其次，财务部结合联络处工作的开展，又把出差管理进一步深化，制定了新的出差管理办法，制定了公司内部的下县费用报销标准；另外，我们还推出了一系列新的财务管理内部控制制度，在此不再一一列举。

2、预算管理：预算管理对我们公司在年初来讲还是一个新事物，相对于新此文章来自于学生无忧网 stu51.com划分的五个分公司以及新设立的16个联络处来讲，没有现成的模式、经验可循，所以年初费用预算制度的制订和执行的难度也就可想而知。但随着财务跟进，对可控性费用控制力度逐渐加大，费用预算越来越合理，对降低公司费用、防范不合理开支起到了不容忽视的效果。同时该项工作已成为公司财务管理的一个基础组成部分，每月25日费用预算在全公司范围内已经深入人心。

3、风险管理：对于财务风险的管理也是从年初才开始正式起步，并对全年的工作起到了良好的效果。财务部实现对风险的管理目前仅处在一个基础阶段，例如库存商品库龄分析、超长期应收应付款分析等。库龄分析在公司范围内得到认可后，计提的超长期库存跌价准备，更是为各部门合理反映当期利润提供了一个可靠的保证。经过一年的内部实践，财务现在具备一定的预防风险的能力，及对风险快速反应的能力。积极而稳妥的财务政策，规避了公司很多财务风险、法律风险。

二、核算体系建设：进一步理顺了财务帐目，建立了一套符合本单位实际的财务核算体系，使得财务对业务活动的反映更为真实、及时、合理，趋于规范化。在充分考虑和利用财务软件功能的基础上，针对公司机构体制的调整，对会计各科目，特别学生无忧网 stu51.com是一些陈年老帐和历史遗留问题，承上启下，衔接以往，投入专人进行查证落实，理顺了帐目，使得整个核算体系更为清晰、合理，满足管理的需要，具体有以下几个方面|：

1、 建立公司垂直管理的财务管理体系、理顺公司各业务及综合部门的核算体系，相关财会人员潜心钻研，力求将资料、帐目、报表作到准确、完整、精益求精。

2、 建立5个批发分公司帐务核算体系，基本满足内部管理数据的需求。5个批发业务的分公司，独立核算各自的利润，分别与厂家进行往来业务核对。对各自的经销商既相互独立又合并统一的与之进行业务往来和帐务核对。各分公司的财务主管在5个分公司业务处理上发挥了关键性的作用，对上家调价的计算、核对，对下家的调价的核对、计算，各种采购、销售政策的执行与掌握上起到了积极的作用，对店员奖励的兑付与核对，起到了严肃把关的作用。

3、理顺售后部帐务：该部门前期帐目由于各种原因较为混乱，内部财务核算及管理不够健全，针对上述请况，财务部采取有力措施，在人员、资源等方面重新进行了配置，取得了显著成效：

a、理清各种往来账项 ： 针对前期往来账项不清等实际情况，售后部财务与厂方人员、有关客户逐笔核对账务，有的甚至从开始发生第一笔业务时核对起。通过核对单据，发现了一些以前未入账单据，并使客户确认，为公司挽回了损失。经过核对、调整，现在各种往来账项已达到了账账相符、账实相符。

b、加强内部控制，完善核算流程：售后部现有多个核算单位，每个核算单位都有大量保修工单、维修工单、出库单、入库单、发票等原始单据的传递、及款项的流转，针对前期存在的单据传递不及时等问题，制定了财务工作流程、旧配件收发流程、档案管理规定等文件，对配件的收发存、单据的传递、款项的流转、财务资料的保管等作出了具体、明确的规定，对保证公司资产的安全、完整具有重要意义。

c、推进公司信息化建设，建立完整的核算体系： 售后部账务完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后财务核算前期一直沿用手工记账，并需要记录几个店面的库存明细账，不但工作量繁重且容易出错，工作效率较低，成为售后财务工作的一大障碍。针对上述情况，在五月份为售后财务选用一套财务软件替代手工记账。期间需要建立商品目录、期初建账、建立适合售后业务特点的核算方式等大量工作，为不影响月底整体核算，售后财务人员自愿加班加点工作，使财务软件的运用取得了成功，并极大的促进了售后财务工作的开展。现在售后财务人员在各店面对账、盘点，可方便的通过互连网直接调用账套，提高了工作效率，并保证了工作质量。通过以上三个方面的工作，现在售后财务核算井然有序、全面、客观、真实、准确，并及时报送，保证了整体财务核算的顺利进行。 共2页,当前第1页1

4、理顺直销分公司帐务：直销公司下设网点多，商品品种繁多，帐务处理上比较琐碎，工作量大。经过财务人员潜心攻关，多次调整核算方案，使这一问题得到了妥善解决。

5、 理顺网络部帐务：由于较为复杂的原因，该部门帐务设置曾经与总公司有些脱节，存在库存商品及材料不能清楚反映、对应收款项的管理不够清晰和及时等诸多问题。经过相关财务人员的清理和调整，XX年上半年已经将以上问题全部解决，使该部门财务核算与财务管理提高到与5个批发公司同一水平。

6、 在各个公司各自独立核算的基础上，财务部为各分公司建立了共同的财务标准，对业务部门的业绩考评提供了公开公平的竞争平台，并适当精简了财务流程，提高了工作效率。

三、 财务管理体系建设：一年来，在公司领导的大力支持和各部门经理的积极配合下，财务管理水平进一步提高，更上了一个台阶。由于专业人员配备齐全，会计核算进一步细化，帐目理顺，使会计主管从繁杂的日常帐务中抽身出来，投入时间

和精力参与到了财务管理中去，而不是只埋头记帐、算帐，譬如，费用的审核，增值税专用发票进项的索取与管理、销项的计算开具与管理、代垫付款协议的审核，采购政策、销售政策的事前了解、事中监督、事后核对，应收款项的核对与催收，应付款项的核对等方面，这些工作的逐步开展，对防止坏帐的发生、业务活动的正常开展，在一定程度上起到了把关、监督作用。为了决策层的需要，我们努力建设了新型的决策支持体系：主要体现在为管理层提供内部信息，包括资本支出的效益分析、公司财务状况和经营成果的复合分析、公司预算费用与实际费用的对比分析，等等。为了提高财务管理水平，我们采用了高效的财务系统：

1、 在***年10月份以来，公司的物流和财务处理系统二者合一，对于这个新的、内容复杂的新系统而言，它能做到多少，我们可操作多少，一切还都是未知数。经过一年来工作上的实际操作和平时组织的一些业务培训，我们已经能熟练操作这个系统，并能提供很多方面的报表，包括对内明细至各部门的利润表、销售明细表、汇总表、毛利表、固定资产明细表、各种盘点表、库龄分析表、帐龄分析表及各种对外帐表等。

2、 远程增值税发票认证系统的采用，可以使公司及时认证进项税发票，缩短了认证发票的时间和次数限制，提高了认证发票的及时性。

3、 积极使用我们公司自己开发的盒贴回执系统，让盒贴回执准确率达到100％。

四、 财会团队建设

1、聘用素质高、经验丰富的专业财会人员，力求岗位需求与人员匹配。

2、长期灌输服务意识，人人有事做，事事有落实。重视内部民主评议的情况，并及时与各业务、综合部门沟通，了解公司员工和业务经理的需求，以及对财务部门服务质量的反馈。

3、一贯提倡吃苦耐劳、任劳任怨的作风，强化爱岗敬业精神。

4、促进团队协作、提高团队凝聚力。

5、创造学习氛围，加强专业知识与专业技能的培训，提高整体技术水平。

五、 外围关系的建立及维护，为公司争取良好的发展环境：

重视与税务系统各个环节、各个相关单位的联络，策略的维护与这些人员的长期关系，积极与税务相关部门沟通，妥善处理与具体经办人员的关系，能在具体事宜的办理上得到专管人员的支持，事情能够办得顺畅快捷，使业务部门相关业务事项得以顺利进行及开展。

总而言之，财务部通过一年积极稳妥的工作提升了公司内部控制的能力，压缩了公司不合理的支出，降低了经营的不合理开支，提高了公司抗风险的能力，为公司经营决策的制定提供了真实有效的决策依据。

第5篇：财务核算体系及工作流程范文

关键词：固定资产 风险管理 内部控制体系 框架构建

中图分类号：F273.4 文I标识码：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、构建固定资产内控体系的必要性

（一）加强实物资产控制是财政部、国资委的要求

2012年财政部等五部委印发的《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》第十三条“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十条“单位应当对资产实行分类管理，建立健全资产内部管理制度”，第四十四条“单位应当加强对实物资产的管理，明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用、处置等关键环节的管控”；国资委于2012年5月印发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》第三条“立足企业实际，建立健全内部控制体系”。固定资产作为实物资产，是科研企业资产的重要组成部分，实物资产控制是科研企业内部控制的重要内容之一。

（二）构建固定资产内部控制体系是企业加强内部管理的要求

固定资产管理是一个繁杂的系统工程，涉及业务面广、企业内部部门多、管理环节多，经常会因管理不善、相互协调对接等原因，使得固定资产整体管理效能低下，以至于造成固定资产所产生的实际收益与预计收益发生背离，固定资产非正常贬值或损耗，从而蒙受各种损失。因此提升固定资产管理能力和风险防范能力，建立一套完善的固定资产内控体系，提高固定资产管理绩效是十分必要的。

二、固定资产内部控制体系诠释

内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。要全面实现固定资产规范、高效管理，合理保证固定资产管理活动合法合规、资产安全的有效使用、财务信息真实可靠，有效防范固定资产管理活动中的舞弊风险和廉洁风险，就应当系统地建立一套完善的固定资产内部控制体系，该体系涵盖固定资产管理全过程，包括固定资产管理模式、投资决策、招标、购置、验收、使用、维修、核算等环节，将固定资产各管理环节的工作内容、操作规范、工作流程、考核标准等固化到相应管理制度中去，形成固定资产全链条的从头至尾的闭环管理。

三、固定资产风险管理

对企业固定资产管理全过程各环节进行风险辩识与分析，识别出基础管控风险、核算风险、投资论证风险、投资决策风险、采购风险、周期检定和维护保养风险、设备故障风险共七大风险类别、12种风险描述和41个风险点，并制订相应的风险应对措施。

（一）基础管控风险

（1）风险描述。第一，企业重视程度不够。一是比较关心固定资产能否保证生产所需，即固定资产的前期购进，在固定资产管理能否给企业带来绩效等方面比较忽视；二是重视资金管理、轻视实物管理的现象比较严重。第二，固定资产管理模式、管理职责不明确或职责划分不清，从而导致固定资产管理缺位或推诿扯皮现象。第三，固定资产管理过程相关环节中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科学性、操作性，未全面做到固定资产管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、设备等固定资产档案收集、保管不到位，不能满足固定资产管理所需。

（2）风险点。一是思想上重视程度不够；二是缺乏固定资产管理专业知识、培训不到位；三是未明确固定资产管理模式；四是部门和人员岗位职责不清、不全；五是固定资产管理制度不健全；六是固定资产管理措施不到位，特别是防范各类风险措施不健全；七是固定资产管理工作流程科学性、操作性不强；八是建筑物、设备档案不全，不能为今后固定资产维修及管理提供相关资料。

（3）风险应对措施。一是加强宣贯，提高固定资产重视程度及管理意识；二是加强员工岗位培训，提高员工固定资产管理知识水平；三是根据单位实际，明确固定资产管理模式；四是在单位文件或制度中明确固定资产实物管理与核算管理的部门职责及相应岗位职责，做到分工明确、管理全覆盖；五是针对固定资产全过程管理，制订固定资产各环节内控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定资产内控体系；六是明确固定资产管理各环节的管理措施，特别是防范各类风险措施，并纳入内控制度；七是明确固定资产管理各环节的工作流程，固化到内控制度，保证制度的科学性、可操作性和时效性；八是明确建筑物、设备档案管理工作的职责、工作要求和工作程序。

（二）核算风险

（1）风险描述。因固定资产账实不符，设备闲置、报废资产未及时进行账务处理等财务核算管理问题，导致资产状态不清，资产信息不实等现象。

（2）风险点。一是固定资产盘点不到位；二是固定资产管理部门与财务部门缺乏良好的对接，固定资产对账不到位；三是固定资产计价、折旧不到位，账务处理有误；四是未及时对报废、毁损的不良固定资产进行账务处理。

（3）风险应对措施。一是加强固定资产定期盘点清查，明确盘点工作内容、时限和责任部门及人员；二是加强固定资产对账管理，明确对账内容、时限和责任部门及人员；三是按国家规定，结合本单位实际，明确固定资产计价、折旧标准等要求，做好固定资产业务账务处理；四是明确报废、毁损的固定资产申报、处理流程，及时做好不良固定资产账务处理。

（三）投资论证风险

（1）风险描述。固定资产投资项目，因未进行充分的调查论证、评估，风险分析不全面、不到位，或论证报告（包括立项、可行性研究、初步设计报告等）缺乏科学性、合理性、合规性，论证的依据和结论与相关法律法规不符，论证的结论缺乏相关材料和数据的支撑等原因，不能为决策提供有效的、可靠的依据等投资论证风险。

（2）风险点。一是固定资产投资项目论证工作制度不健全；二是固定资产投资项目论证工作流程不完善；三是设备购置前期技术选型论证制度不健全；四是设备购置前期技术选型论证工作流程不完善。

（3）风险应对措施。一是对重大投资和工程建设项目等固定资产投资项目，制定并严格执行固定资产投资立项论证、可行性研究、初步设计工作制度及工作流程，并通过必要的审批程序，保证论证报告的科学、合理、合规。二是对于添置设备等固定资产购置项目，制定并严格执行前期技术选型论证，并通过必要的审批程序。

（四）投资决策风险

（1）风险描述。固定资产投资决策过程不合规、决策执行过程不规范、决策后发现问题不及时等，存在导致资产损失或形成不良资产以及资产利用率低或资产闲置的投资决策风险。

（2）风险点。一是投资决策制度不健全，投资决策流程不完善；二是决策执行不到位。

（3）风险应对措施。 一是将超过××万元（含）固定资产投资决策工作，纳入“三重一大”集体决策范畴；二是规范决策流程，明确决策主体，在充分论证的基础上，实行集体决策，防范固定资产投资决策风险；三是明确并追究决策执行不到位相关人员的责任。

（五）采购风险

（1）风险描述。一是固定资产在购置环节中，违反计划采购、招标比价、合同评审及签订、验收、入库等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；二是固定资产在采购环节中，违反计划采购、招标比价、法人授权、合同评审及签订等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险；三是固定资产在采购环节中，违反合同专用章管理、验收、入库、付款等相关规定，导致固定资产性能或到货时间不能满足要求，或性价比低，或造成资产损失等采购风险以及等廉洁风险。

（2）风险点，主要有16项内容。设备等固定资产采购管理制度不健全，采购计划编制与审批流程不完善；违反计划采购；固定资产招标比价制度不健全，招标比价工作流程科学性、操作性不强，缺乏相互环节之间的制约机制；违反招标比价相关规定及工作流程，存在规避招恕⒎纸獠晒旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科学性、操作性不强；合同条款不齐全、不规范；合同未经专业或相关人员审核等；合同审核人员履职不到位；法人授权委托制度不健全；违反法人授权委托制度，比如未经授权签订合同；合同专用章管理制度不健全，盖章流程不明确；未按规定加盖合同专用章；固定资产验收不合规；未办理入库手续就交付使用；财务未按合同付款约定支付合同款；未按规定保管合同。

（3）风险应对措施，共有16种办法。建立健全固定资产采购管理制度，完善采购计划编制与审批流程；明确并追究违反计划采购的责任；建立健全固定资产采购管理制度，完善工作流程，建立相互环节之间的制约机制；明确并追究违反招标比价规定及工作流程的相关责任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根据合同类别，制定相应的合同模版，完善合同条款；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究未履行合同审核的相关人员责任；明确并追究违反合同管理规定的责任，追究合同审核人员履职不到位的责任；建立健全法人授权委托制度，完善工作流程；明确并追究违反法人授权委托规定的责任，追究未经授权签订合同人员的责任；建立健全合同专用章制度；明确并追究违反合同专用章管理规定的责任，追究未按规定加盖合同专用章人员的责任；明确并追究固定资产验收不合规相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；明确并追究未办理入库手续就交付使用相关人员的责任；加强合同管理考核。

（六）周期检定、维修、保养风险

（1）风险描述。设备（仪器等）、建筑物等固定资产，因未按期进行必要的检定、保养、维修，从而导致固定资产功能下降、不能正常使用或降低使用寿命的风险。

（2）风险点。一是未制定或未严格执行设备周期检定计划；二是未制定或未严格执行设备维修、保养计划。

（3）风险应对措施。一是明确规定设备（含仪器）定期检定要求和工作程序，按要求制定设备周期检定计划，并严格执行；二是明确规定设备维修、保养要求，按要求制定设备维护保养计划，并严格执行。

（七）设备故障风险

（1）风险描述。设备发生故障或因未定期进行设备大中修，可能导致设备不能正常使用、设备功能下降或降低使用寿命的风险。

（2）风险点共有5项。未进行设备周期定检；未进行设备保养、维修；设备质量问题；设备违规使用；设备使用寿命到期。

（3）风险应对措施共有5项。对设备周期检定计划完成情况进行考核；对设备维修、保养计划完成情况进行考核；加强采购风险的防范措施；明确设备使用规则，并严格考核；明确设备报废程序，并严格执行。

四、固定资产内部控制体系框架构建

结合企业实际，将上述固定资产辩识的风险点和风险应对措施，与企业内部控制体系建设相结合，构建一套固定资产内控制度框架，至少包括如下18个管理制度，见表1。

在制度编制中，应根据具体情况，采取不同的内部控制方法，包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、单据控制、信息内部公开等控制方法，完善固定资产内部控制体系构建；与此同时，还应考虑固定资产业务内容存在交叉、业务量大小等情况，结合工作流程对制度进行统筹设计，例如可将防范设备投资论证风险和设备采购风险融合在一个“设备购置管理办法”中，可将固定资产实物管理与核算管理融合在一个“固定资产管理办法”中。

五、结束语

固定资产管理是全过程的，只有每个环节都管理到位，实现固定资产管理全覆盖，才能提高固定资产整体管理绩效，防范固定资产各类风险。

以风险管理为导向，将风险管理与内部控制体系建设相结合，促进并完善固定资产管理体系构建，使固定资产内部控制体系的全面系统性得到提高，实现固定资产管控全覆盖。

⒖嘉南祝

[1] 吴建华， 基于价值链管理的航空公司固定资产内部控制研究[J].交通财会，2013（12）：16- 18

[2] 蒋芳，杨翠萍，关于施工企业固定资产内控制度建设的探讨[J].交通标准化，2011（23）：116- 118

[3] 朱涛，企业固定资产管理分析[J].铁路采购与物流，2011（4）：38- 39

第6篇：财务核算体系及工作流程范文

【关键词】财务基础工作 标准化 建设

一、财务基础工作标准化的内涵

本文提出了以业务流程为导向，以流程梳理为基础的企业财务基础工作标准化的体系建设，达到经济活动依法合规、财务核算客观真实、财务风险可控、业务规范更有效率的目的，实现财务管理制度规范化、财务操作流程明晰化、财务档案管理统一化、业务管理精细化，防控财务风险，提高财务保障和服务能力，进而提升企业财务管理水平。

二、财务基础工作标准化实现的路径

（一）建立财务基础工作标准化体系

为强化制度管理，注重管理提升，梳理业务流程，实行统一的财务基础工作标准化管理，实现财务基础工作标准化的总体目标和具体目标，应当在公司专门成立财务基础工作标准化小组，本着根据岗位分工、责任划分，专人负责的原则，对会计业务流程进行分析，将财务基础工作划分为会计基础工作、财务管理工作、专项业务工作、意识教育与工作行为基础等四大类内容。

标准化管理是企业提升核心竞争力的重要手段。财务管理工作是企业管理的核心工作之一，财务管理标准化则是财务管理水平提升的必经途径。财务基础工作标准化的总体目标是达到经济活动依法合规、财务核算客观真实、财务风险可控、业务规范更有效率，进而提升企业财务管理水平。财务基础工作标准化的具体目标是防控财务风险，提高财务保障和服务能力，解决好财务人员在实际工作中“四按四干四查”问题，即：按程序（流程）办、按制度办、按时间办、按标准办；干什么、怎么干、什么时间干、干到什么程度（目标）；谁来检查、什么时间检查、检查什么内容、检查标准是什么，实现财务管理制度规范化、财务操作流程明晰化、财务档案管理统一化、业务管理精细化。财务基础工作标准化的内容包括会计基础工作标准、专项业务工作标准、财务检查（审计）工作标准，及财务人员意识教育和工作行为标准四部分内容。

（二）制定统一规范的业务流程

首先要在会计业务流程分析的基础上，针对基础工作中存在的共性问题及日常监督检查审核存在的问题，对业务流程进行梳理，比如：财务档案管理、资金收支管理、往来款项管理、税务管理、材料管理、合同管理、财务分析、财务预算、薪酬核算、意识教育与培训、工作行为等，这些业务流程基本上包含了公司主要业务活动的财务行为。

在梳理流程的基础上，依据《会计准则》、《会计手册》、公司《内控实施细则》》等相关规定与核算办法，对重点业务的流程进行了分析与优化，绘制重点业务的流程图，制定出详尽的工作流程，按照业务进程、责任部门、流程目的、使用范围、控制点、审批权限等用流程图的形式表示出来，明确什么时间、什么岗位（人）、做什么事、提交什么资料、提交给谁（部门）等，进一步明确了责任人和责任目标及工作标准。

（三）制定并统一规范的基础标准

在梳理业务名称、优化业务流程的基础上，制定出与这些业务流程相关联的工作制度、流程表单、文件以及标准化的表格、附件等。

以财务档案管理工作为例，该标准涵盖了单据的粘贴，凭证的填制、装订，账簿的装订打印等内容，对原始凭证、记账凭证、装订厚度等具体内容统一标准，做出详细规定，并提供相应的参数、照片等附件便于参照，为财务人员基础工作提供了参照与要求。

（四）基础工作标准的培训、优化与考核

财务基础标准化管理是财务实务与理论的结合，是一个不断运用、发展、完善的过程，为确保顺利推行财务基础工作标准化，要对各级财务人员开展专项培训，对标准化的体系、内容、考核等内容进行宣贯，强调基础工作的重要性，明确重点检查与考核的对象，反复宣贯学习标准，确保各级标准人人熟知熟用。同时要对各业务人员平时反馈的意见和建议进行记录，对标准中不明确或者确实存在的问题要及时进行修正。另外要制定考评标准，定期对基层单位的财务基础工作进行考核检查。

三、标准化将带来的积极意义

经过对财务基础工作标准化，它的意义不仅仅是对财务管理的提升，对公司业务管理也会起到较好的推动和引导作用。

（一）规范财务业务行为，提高工作效率

通过标准的制定和实施，首先在制度建设方面会进一步细化和完善管理制度及流程。其次在管理上，按照统一的标准和流程进行管理，提高了工作效率；第三在核算上，按照业务流程的顺序对会计核算流程进行补充和优化，更加贴近公司业务的实质，准确反映业务信息。第四在业务上可以有效规范财务人员的工作行为，夯实会计基础工作，实现会计信息质量的要求，从而提升财务人员工作水平。

（二）提升业务管控效率，加强风险管控

对于那些财务人员流动比较频繁的公司，财务基础工作标准化的实施可以确保不会随人员的流动而流失经验，同时通过标准化手册，引导各部门针对各项财务活动推进，使参与财务活动人员清楚自己的职责及标准要求，将人为因素可能造成的差错降到最低。通过财务基础工作标准手册，统一与业务衔接的各项财务活动中的处理依据、时点、单据，使各级领导能够清晰地了解本部门的经营业务活动与财务流程的衔接，准确把握本部门的关键控制点与控制环节，与内控制度相结合，确保各项业务活动合规、高效的完成。以业务驱动流程，以流程规范业务的标准化体系，可以充分结合公司的实际情况，既可以考虑业务活动的特点，又能充分满足内控的要求，提升业务活动管控效率的同时也强化了风险控制。

（三）可以推进会计职能的转变

财务基础工作标准化，简化了工作流程，通过标准化手册引导与考核，能够加强业务人员在业务流程中对原始单据的收集、记录和时点的重视，降低了岗位轮换学习成本，有利于财务人员全面提升业务素质；通过梳理业务流程等，极大的有助于解决财务信息滞后的问题。通过优化管理流程，统一业务流程、统一核算标准、统一台账管理，为及时发现问题并进行管理决策提供保证； 同时，财务人员能够把更多精力放在管理上，放在强化企业风险防范上，会计人员由事后处理的“核算会计”转变为事前预算、事中控制、事后分析的“管理会计”，真正实现会计职能的转变。

（四）能够推动企业财务文化建设

通过财务基础工作标准化管理的推进，让财务人员更新观念，保持优良的传统经验的同时，财务人员不断改进工作方法，主动地进行自我素质的更新和提高，财务基础工作标准化手册也使其他业务部门对财务工作会产生充分理解和支持，财务业务活动变成全局性的工作，有助于促进企业财务团队形成一个安定、积极奋进团结的局面，推动企业财务文化的建设，会有利于建立“以财务管理为核心”的公司管理文化。

第7篇：财务核算体系及工作流程范文

关键词：中小国企;母子公司;财务管理措施

随着我国社会主义市场经济蓬勃发展，国企作为国家经济建设的“国家队”和中坚力量，集团化改革对推动国有经济布局和结构的战略性调整、发展壮大国有经济具有重大意义。中小型国企在整个国民经济中占比颇重，特别是存续时间达几十年的老国企，其财务管理机制探究起来更具意义。进一步强化国企集团内部财务管理监督，培养树立现代财务管理理念，充分发挥财务管理在集团科学管理中的作用，构建适应新形势要求的国有企业集团财务管理体制愈加重要。

1集团公司与集团财务管理的定义

集团企业是根据一定目的结合起来，以资本为联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同规范，由母子公司及其他成员企业共同组成的企业法人联合体。集团财务管理是为了实现集团整体战略，整合和发挥集团资源优势，来实现集团企业价值最大化。

2国企集团改革后财务管理中存在的主要问题

2.1战略目标缺乏统一性。随着国企集团成员企业数量的增多，成员公司之间存在的利益冲突也在逐渐加大，这种现象在产业相近或相邻的集团公司中尤为明显。子公司发展战略与集团整体发展目标不一致，子公司为了自身利益最大化，加强自身经营的能力，各自为政，同业竞争，抢夺资源，造成集团大而不强。这种现象在集团对子公司的分权管理中最为明显，子公司作为独立法人具有对于筹资、融资、投资、抵押担保等重大经营决策的权力，这种独立行为如果未实施集团审批程序，不仅会导致子公司的个体行为失控，还使得集团资源未能得到有效利用，从而造成集团整体财务风险和经营风险。2.2财务管理、内控机制待完善。国企集团企业母子公司间具体管理模式存在很大差别，很多集团注重整体战略，对子公司没有与之相适应的全面细致的财务目标。子公司财务人员仅限于执行集团财务的指令性计划，财务工作只限于财务核算上，忽视了存在的漏洞和弊端，随着集团企业规模逐渐增大，内部机构增多，与之相匹配的内部控制制度不完善，不能嵌入子公司每个有可能存在的风险点，相应的监督意识不强，那么一旦超过企业的容忍度很可能给整体带来致命的打击。2.3预算管理体系不健全。集团公司具有一个管理多层次、经营多元化的组织形式，预算管理往往缺乏科学系统性，集团层面的全面预算管理具有全面和宏观性，子公司相对集团整体具有微观和局部性，集团站在整体战略角度对子公司的预算指标存在偏差，资金支付随意性大，使用混乱，执行过程缺少预算调整。2.4财务协同度较低，信息脱节。集团母子公司之间财务协同度较低，也由于母子公司行业差别，导致财务具体遵循的会计核算方法、核算流程不一，财务管理基础参差不齐，往往存在扭曲会计信息的风险，这主要是因为：子公司在财务核算中，先考虑的是自身利益，其会根据自身情况制定一套较为合理的核算方式，且由于产业不同，自然核算方法也会不同，再加上母公司并未制定统一的核算标准，所以在财务控制上会存在诸多问题，进而使得最终结果存在较大偏差。另外，子公司在提交详细、完整的财务报表后，母公司只是对其进行表面审查，并未达到深入剖析，这也在一定程度上降低了财务控制的统一性和规范性。

3协调母子公司财务冲突的具体措施

3.1运用预算管理把控经营方向。推进国有企业改革，要有利于国有资本保值增值，有利于提高国有经济竞争力，有利于放大国有资本功能，这是国企改革的战略目标。中小型国企要实现上述目标，就不能随意配置资源、盲目扩张投资，必须以母公司为基干，牢牢咬住主营业务领域，沿主营业务产业链配置上、下游资源(即设立子公司)，必须对照要求，坚决从负面清单里撤出资源，上下一致，统一共识，编制行之经年，经得起推敲，可持续发展中长期发展战略。在这个大战略下，企业财务管理战略要具有统一性、规范性、强制性、科学性，财务管理战略更要先行提速，要围绕集团公司总体发展目标，由母公司牵头，根据总体预算编制及风险评估工作，采用混合(上下结合)的预算编制方式，考虑集团公司特别是子公司的各自特点和实际状况编制年度预算方案。对于子公司，设立科学合理的预算指标，加强绩效考核管理，定期检查预算执行情况，对子公司实施激励和奖罚措施，充分调动各子公司的主观能动性，推行全面预算管理，从而促进集团实现价值最大化。3.2构建标准化财务管理体系。标准化管理，是提升企业管理水平和核心竞争力的手段，财务管理作为企业核心管理工作之一，借助标准化这个工具，围绕企业发展战略和财务管理思路，按照协调、优选、统一的原则，制定母、子公司统一的财务管理及工作的程序和标准，建立起来的财务管理标准化体系，可以统一组织财务管理的基础工作，实现依法理财、依法治企、规避风险、提高效益。从功效上看，中小型国企在母子公司平台间实现采取管理标准化，可以有效提高从业人员专业水平和责任意识，可以在较短时间内更正“传统管理、传统方式”带来的落后思维，可以有效降低企业资源浪费。个人浅见，中小型国企母子公司标准化的财务管理体系，应该包括以下几项具体工作：一是岗位设置标准化。母子公司的财务管理人员岗位设置应该做到相互呼应、相互对照、相互连接，要有统一的岗位设置标准和指数控制要求，要能够实现相互补充。从预防职务犯罪和财务风险控制角度考虑，集团企业财务管理人员必须按年限实行岗位交流。二是工作流程标准化。母子公司所有财务管理人员按照标准化岗位制定相应的统一岗位职责和工作流程，所有工作人员要按统一的工作标准和流程完成上级交办工作和同层级间协作，加强岗位责任，严格岗位监督，形成上下联动、相互牵制，分工明确、责任到人的财务标准化流程，提高财务工作的效率和质量。三是数据处理标准化。对于所有相关企业经营产生的财务数据痕迹，要按照管理授权，分层级按统一标准进行区分。采用电子方式录入的账目数据，要有统一的格式和存储方式，并按照管理层级做好保密工作。四是通用平台标准化。企业采用的财务管理软、硬件设备要采用同一产品、同一平台，要相互之间兼容共通，做到一体化、一致化。各类财务数据的存储和抓取，在一个管理层级中要互联互通，高一层级必须能够顺畅地向下辐射，形成“纵向到底、横向到边”的整体系统。在系统的购置和搭建过程中，要有基于一个基干，子系统即插即用，可持续拓展的规划思路。五是决策执行标准化。账务处理、资金调度、权限变更、预算审批等财务管理指令在上下级间、平级间的传递、落实、反馈过程、报告内容、时限要求、经办责任人要有标准，要做到快速、准确、无误、责任可倒查。3.3搭建资金统一管理体系。资金是企业的血液，更是财务管控的关键，资金集中管理可以优化集团整体资源配置，增强融资与偿债能力，加速资金周转，提高资金利用率，并降低由于子公司独立对外融资、抵押、担保带来的财务风险。现在大型企业集团普遍设立集团财务公司，具体可以采用总部财务统收统支模式，集团企业成员单位银行账户由集团统一核准。资金收入统一集中到集团范围内形成集团现金池，应根据实际情况，财务公司经授权后资金统一支付，从而实现资金统一管理，财务公司对子公司收支严密监控，结算关系清晰，有利于实现集团整体利益最大化。另外就是遵循收支两条线的原则：设置资金收入和支出账户。其中的收入账户负责资金收入及业务资金划走；而支出账户则负责公司各项预算支出以及拨款资金的接收和控制。每日存入到收入账户中的资金将会自动划到母公司的资金账户中，而集团下拨的相关资金款项则会直接打入子公司的支出账户内，公司可按照每日的拨款金额进行资金预算，以保证子公司各项业务的运转。3.4加大审计力度，严格风险管理。审计作为财务管理中较为重要的一个环节，对于集团企业发展有着重要意义。审计工作开展的合理性能够及时发现企业运营中存在的问题，并有针对性地制定合理解决措施，加强管理效果，提高企业的整体经济效益水平。为此，根据集团治理结构进一步完善监督体系，形成公司董事会、监事会、经营管理层相互制约、相互监督，对子公司经营活动的合法合理性，会计资料真实完整性，以及预算执行情况进行有效的监督，严格控制财务风险，加强风险管控。完善内部审计职能，充分保障审计部门的独立性、权威性，加大审计力度，开展专项审计和年度审计。同时还可以通过与第三方监管平台的合作，提升财务核算、审计、内控工作水平，做好预算及风险评估工作，且对企业运营中存在的问题进行及时解决和控制，从而促进经营活动的顺利进行，推动集团的稳定发展。3.5协同建立科学管理机制。政策层面上，国家财政、国资部门需做好部门间的沟通和协调工作，不断完善业务指导和财务监督工作，从而更好地推动国有企业监管工作的持续进步。审计部门在日常工作中，要将企业财务审计监督工作作为重要内容，结合相关要求完成国有资产经营审计等多种专项审计工作，其可确保国有企业财务监督工作的有效落实和执行。再者，纪检监督部门需采取有效措施加强国有企业的反腐倡廉，同时积极开展指导和监督工作，全面落实国有企业八项规定，推动国有企业健康发展。

4结语

国有企业，特别是老国有企业在完成改造迈进集团化发展的新轨道后，随之建立的财务管理新机制必须与国有企业围绕主营业务产业链科学合理配置各项资源，由以往的粗放型、指令化管理向精细化、主动型管理的转变相适应。建立较为完善科学的财务管理机制，提高集团管控水平，最大限度地发挥集团资源的协同效益，为国企集团企业稳定发展提供强有力的内部支撑，对发展和壮大国有经济具有重大意义。

参考文献

[1]苏美凤.国有企业财务管理存在的问题及对策[J].财经界,2011(22).

第8篇：财务核算体系及工作流程范文

【关键词】会计制度；医院财务；财务实践

1.医院财务管理现状

1.1缺乏严格的预算管理

在目前的公立医院财务预算中，存在的主要问题是医院的财务预算流程不规范、预算过程中主观臆测比重较大、预算方法缺乏科学性、预算过于形式化，这些问题都严重地影响了医院财务预算的效果。

1.2缺乏严格的成本核算

在我国公立医院长期发展过程中，通常采用较为简单的成本核算方式，根本无法对医院的实际成本情况进行反映，难以发挥成本核算为医院管理提供可靠数据信息的作用。因此，为了有效地改善医院的成本核算质量，新出台的财务会计制度对账务的核算工作做出了新的规定，对一些不尽合理的规定予以废止，同时更加明确账目的核算明细，并且在此基础上对成本的控制及分析的内容进行了充实。

1.3风险意识不足

在目前的医院财务管理过程中，财务人员普遍认为只要做到合理使用资金就不会产生财务风险。这种缺乏风险意识现象形成的主要原因是由于目前我国的公立医院由国家进行差额拨款。因此医院财务人员必须要有足够的风险意识，要真正地认识到市场经济背景下医院所面临的风险，不断深化和加强医院的财务预算水平，提高医院抵御风险的能力。

2.新财务会计制度的主要内容

在医院固定资产的核算环节，在采用旧的制度进行核算时往往出现账目价值不属实，以至于出现医院固定资产虚增的现象，相比之下采用新的财务核算制度明确了计提折旧的净资产核算方法，提高了固定资产核算的精确度。而且，在新的医院财务制度中，还对医院的薪酬、预收款、风险基金等项目的核算进行了明确，使得医院财务核算更加贴近于医院的实际情况。其次，新的医院财务会计制度明确了全口径收支以及对医院现金流管理的方式，实现了财务管理与财务预算的有效结合。在新实施的医院财务会计制度中，将基于企业化的财务预算和基于事业单位的财务核算制度进行融合，充分地体现出目前公立医院的企业和事业单位双重属性，这一点恰好与国库的改革政策相一致。而且，新的财务会计制度对全口径支出进一步明确，并且将医疗、教学、科研合理进行划分，同时增加对公立医院科研的扶持力度，彻底改变了在传统的财务管理中将医院科教资金列为专项基金而不进行财务核算的做法，这也可以在更大程度上增加财务信息的可靠性和透明性。在诸多的新措施中，现金流量表的增加对于医院的现金流管理有了很大程度的强化，而且随着目前医保制度的深入实施，在未来的医院现金流管理环节中将会发挥更加重要的作用。同时，建立较为完善的财务报表体系，使得医院财务管理更加完善，财务信息也更加具有实用性和真实性。在新实施的医院财务会计制度中，其财务报表体系包含了收支费用报表、收入明细表、现金流报表以及国家财政补贴报表等，共同构成了一个较为完善医院财务报表体系。新的医院财务报表具有较为完整的体系，而且整体财务报表体系更加接近于企业化的财务报表体系，能够对医院财务通过不同的角度和层面予以展示。这种新的医院财务报表体系更加复合相关政府部门和医院自身的管理需要。同时，在新的财务会计制度还将注册会计师制度引入其中，这样使得医院的财务会计制度变得更加完善。

3.新财务会计制度的实施对策

3.1实现财务管理制度化

建立健全医院财务规划制度。医院财务规划制度是指通过对医院历史资料及财务状况的分析，确定医院在未来一段时间内的财务预测，同时对接下来的医院财务决策进行合理的决策，进而指导整个医院的财务规划。财务规划可以很好地指导医院的财务活动，对于提升医院财务决策的质量有着重要帮助，因此医院财务规划理应引起医院管理人员的高度重视。

加强医院的财务分析工作，实现对医院财务过程和结果的有效控制。在新的财务会计制度中，对医院财务管理的评价指标进行了明确，需要医院对财务预算、结余、成本、收支明细以及发展潜力予以分析。这些新的制度对于提升医院的财务分析工作有着十分重要的作用，可以通过对医院过去、现在以及未来的财务情况进行分析，实现对医院经营状况的科学化分析，有利于医院发现潜在的经营管理问题。

建立有效的医院业绩评价和激励制度。在新的财务会计制度中，对于医院的预算、成本、资产以及政府补贴方面进行了规定，将医院的财务管理同绩效考核制度相结合，同时实施行之有效的奖惩制度。因此，在新的制度实施过程中，医院必须充分建立起有效的责任、权利制衡机制，促进医院的健康良性发展。

3.2健全成本管理机制

实现医院成本管理系统的建立健全。在新制度对医院成本核算要求的作用下，必定会推动医院成本管理系统的不断完善。通常情况下，医院成本管理系统主要针对医院成本领域的管理及其控制体系，其具体的实现主要通过四个要素的相互作用。首先是成本管理系统的组成，即医院需要按照成本管理机构的智能为其配备相应的工作人员，并且按照职责关系确定各个部门的关系，以更好地实现系统内部机构的相互协调和密切配合；其次是成本管理系统的程序设置，主要包括了管理系统的设置目的、权责范围、管理权限以及具体的工作流程等；再次是成本管理的过程，主要表现为成本发生及其管理的过程；同时医院资源也同样是成本管理系统的要素之一，是成本管理的重要对象。成本管理的根本目的在于通过科学的方法实现对医疗资源的合理配置，同时实现医疗成本的有效控制，达到降低病人费用负担的目标。

优化医院的成本分析及成本控制。医院成本分析主要是指通过科学的方法对研究对象的相关信息进行关联分析，这其中包括分析的成本参数、目标完成情况、成本预算情况，将这些目标与往年的数据信息、同行业医院的数据信息进行比较，已确定医院的发展目标完成情况，同时还可以在较深层次上挖掘医院的发展变化规律信息，对于进一步确定医院的低成本对策大有裨益。

3.3促进医院财务风险防范制度的完善

建立健全医院风险防范制度。医院财务风险防范的关键在于风险防范制度是否完善，因此构建完善的风险防范制度对于加强医院的财务风险防范是十分有利的。在新的财务会计制度推动下，对于财务的成本核算、预算、考核等都有了新的规定，因此建立健全医院财务风险防范制度势在必行。

进一步强化医院的财务风险管理意识。新的财务会计制度对医院的财务管理提出了明确的目标，将进一步提高相关工作人员的财务风险意识，同时医院的各个科室和部门也都将按照财务预算的要求进行财务控制，切实将财务风险防范意识贯彻到医院日常管理中。在此基础上还需要对财务工作人员的专业技能予以强化，使得财务人员具备财务风险的判断和预测能力，进一步提高医院的财务风险防范水平。

4.结论

新财务会计制度在诸多方面的改进极大地影响了目前的医院管理工作，推动了我国医院管理的改革。同时随着财务预算、成本分析、成本控制以及财务风险防范规定的出台，在很大程度上强化了医院管理的规范化和制度化，对于提高我国医院的整体管理水平和市场竞争力大有帮助。

第9篇：财务核算体系及工作流程范文

关键词：会计集中核算；财务管理；变革

中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02

一、会计集中核算的概念及分类

会计集中核算是结合了会计服务和会计监督的新型账务管理模式。它将增进资金收支管理设为目标，以汇集资金为基础，把统一核算作为手段。在公司资金所有权、财务自维持不变的前提下进行集中管理、分户核算、统一开户。对各单位的会计核算和监督进行集中管理，并及时向各部门提供会计信息。

会计集中核算有两种方式：其一是共享式。这种方式汇集所有财务数据到一套数据库中，分支单位以责任中心的形式在账套中体现，单位用户在处理自己账务的同时能够跨越责任中心进行账务操作。网络极为畅通的情况建议采取此种模式。其二是分布式。这种方式在公司的中心部门设置核心数据库，分公司参照此项标准分别设置独立账套。要求做到分公司能够将数据实时上传至核心数据库。建议数据传输具有较高标准的单位采取这种模式。

二、石油企业实施集中核算的必要性

分层核算、多头管理是我国石油企业财务核算的现状，管理难度大并且存在诸多问题。财务权利分散、会计信息失真、费用管理失控及难以掌控对外投资等问题困扰着我国石油企业。因此，要加强石油公司的财务管理水平，提高经济效益，完善内部控制，就必须实施会计集中核算，建立会计集中管理体制，加强公司运营控制，达到提升公司整体管理能力、增加企业利润的目标。

三、实施会计集中核算制度的优势

1.规范了会计工作流程，提高了会计信息质量。集中核算制度中，核算中心以国家统一会计制度为标准并对业务统一核算，使会计核算工作质量有了重大提高，使会计核算实现了统一性、真实性和完整性。

2.加强了监督职能，从根本上制约了腐败现象的发生。会计核算中心的成立，让财务工作行为更加规范，运作程序更符合标准，制止了挪用、滥用专款现象的发生，遏制了私设账户、挪用资金、坐支和截留等问题的发生，避免了账实不符、资产流失及欠缺可行性投资决策现象的发生，形成一套着实有效的监督预防机制。

3.利于合理调度资金，提高资金使用效率。会计核算集中制撤销了分公司银行账户，核算中心账户统一管理各支出单位资金，分支机构在总公司的管理之下进行经济业务往来，加强了对各部门的管理，让资金在有序的环境中合理调度、灵活支配。

四、财务集中核算给财务管理带来的变革

1.重新确认利润中心和成本中心

①重新划分责任中心的责任和业务范畴。分公司财务核算逐步趋于稳定、成熟，让各单元核算利润的职能逐渐弱化，形成以分公司总部成为利润中心、各作业单元转化为成本中心的管理模式。

②各作业单元的职责。各作业单元应主抓成本费用的核算分析、预算及监督控制工作、例如石油产业的“辅助生产”，“制造费用”，“油气生产成本”的管理及核算。费用部门针对“营业费用”，“管理费用”等科目的核算。

③责任中心的考核制度。参照股份公司考核体系制定一套财务集中核算形式下的考核指标，指标要充分体现本单位工作业绩。“单位操作费”和“费用”等科目的设立有利于成本和开支等费用的考核。

2.集中核算后的核算方式

①内部交易核算流程。在产品、材料、固定资产等物料进行内部互供的情况下，集中核算体系将不计算内部往来，也无需确定内部利润。直接体现成本和费用的分配和资产的转移。这种操作方式使得本责任中心的会计会给其他责任中心记录财务信息。成本、费用的核算成为了责任中心工作的主要内容。这里提出建议由增加成本、费用的责任中心记录跨责任中心会计事项，目的是各责任中心及时掌握自身成本、费用情况。在过去的财务管理框架中，为了及时记录责任中心交易情况，在双方业务人员和财务人员同时确认交易事项和交易金额之后，方可确认业务的真实性。所以，其他单位财务负责人的印鉴和印章需要在本公司留存。一旦预算管理方法和财务管理构架发生改变，双方财务签字的重要性就遭到了质疑。集中核算体制下，内部互品的实际成本得到了准确核算，价格差异不复存在。内部往来单位挂账取消，内部核算能够及时准确进行。

②收、付款业务核算流程。资金收支中心转移到结算中心。所有收付款项都直接通过“银行存款”核算。如果由本单位自行核算收付款业务，管理资金，则结算中心仅仅负责银行对账，付款流程相对简单。但是，有关法律规定指出，企业的所有银行账户都要有对应的银行日记账。为了让银行日记账和会计凭证保持一致，结算中心也要承担收付款业务的处理工作。相对应的银行日记账也要由结算中心来记录。

③内部拨款、交款核算流程。取消上级拨款，财务部不再下拨款项。各作业单位不再上缴利润和折旧。作业单元在预算中反映可用资金，并不是账务中。集中核算之后，作业单元不具有利润；折旧在整个分公司账务上体现出来，不需上缴。财务处上缴给总公司95%的折旧资金，余额作为流动资金划拨到相应的作业单位。

④投资和转资业务。取消内部结算存款业务，不在总账上记录分配投资预算情况。单独设立账套记录投资支出信息。各投资单位将完工信息上报财务，账务上让投资支出费用化，或转化为油气资产或固定资产。新转资的固定资产和油气资产直接在资产科目中记录，避开财务处理科目。

⑤月末结账和报表编制。简化了报表编制流程。月末，各单位制作完凭证，要对中心内部费用分摊进行及时处理并告知财务部。财务依据管理口径，针对特殊费用额外进行分摊处理，作为损益项目结转，并结转所有损益，最后期末结账。接下来将编制综合报表，上报股份公司总部。各单位也要编制内部报表。另外，采用集中核算制度之后，取剃了板块之间的内部往来核算，通过平衡货币资金，核销没有记录到板块业务中的往来款项才能够编制完整报表。编制的板块报表，要能够反映板块之间的往来情况，在采取集中核算之后，总账上并不反映板块之间的往来业务。内部往来要通过货币资金才能够核销，因此以分配货币资金的方式来达到核销板块往来的效果，使板块报表平衡。

3.内部控制方法

①针对不同工作性质设定不同权限，给业务人员开放日常操作权限，出纳设定和款项相关权限，制作凭证和复核人员开具特定权限。权限功能和工作内容相匹配。

②权限的授予要有专门领导批准程序，设立授权批准报告制度。

③报告制度跟踪财务集中管理的所有阶段，有关会计事项和业务事项的重大问题要及时向上级汇报。

④财务人员完全依据《会计法》相关规定进行业务处理，切实参照会计业务处理程序，设立财务信息审核、档案管理和工作交接制度。

⑤严格按照股份公司设置的年度预算执行工作，各项工作指标严格落实，逐级负责。

⑥分公司严格禁止不具备权限的人员进行资产处置，按《会计制度》要求标准计提减值准备，为保证资产完整，作业单元要严格按照管理办法进行资产管理。

⑦分公司要建立防范风险机制，采取行之有效的措施保证财务信息安全。

参考文献：

[1]王颖.利用会计集中核算平台优化教育事业单位财务管理刍议[J].中国总会计师，2010（07）：146-147.