企业所得税的税收筹划精选(九篇)

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第1篇：企业所得税的税收筹划范文

（一）加强税收政策学习，树立税收筹划风险意识

实际工作中，由于国家政策发生了变化，产品市价波动、利率、汇率变动，这些客观环境的变化必然影响企业的财务状况或者企业对税收法律法规运用不合理，存在税收筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能。企业应加强学习，尽力熟悉并准确把握税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，企业才能预测出不同的税收筹划方案，并对不同的税收筹划方案进行比较，优化选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

（二）加强企业与税务机关的联系与沟通

在实践中，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自由裁量权，由于税务执法人员的素质参差不齐，导致在税收政策执行过程中出现偏差，从而给企业的纳税筹划带来风险，这些原因需要企业税收筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。因此，企业需要正确理解税收政策的同时，要加强与税务机关的联系与沟通，业务上争取取得税务机关的指导与认可，达到节税的目的。

（三）提高企业税收筹划人员的素质

纳税人对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等，决定企业税收筹划的成功与否。因此企业税收筹划人员需具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，并能够透彻的了解，还要具备良好的专业业务素质，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也会减少税收筹划风险。

（四）聘用专业的税收筹划专家

税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，筹划人员应当是复合型人才，需要具备专业知识。对于企业自身不能胜任的筹划项目，纳税人需聘请税收筹划专家进行税收筹划，以提高税收筹划的合法性、合理性、规范性和科学性。

（五）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观

依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划涉税问题、科学安排收支，这也是纳税人的权力。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。

二、企业所得税的税收筹划方案

（一）在税法允许的范围内选取推迟应税收入确认时间的

会计处理方法和设法缩小应税收入来进行税收筹划1.《企业所得税法》规定，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。在收入确定过程中，企业可根据产品销售策略选择适当的销售结算方式，如采取托收承付和委托银行收款结算方式销售货物；采取分期收款销售、委托其他纳税人代销货物等销售方式销售货物；以及推迟获利年度、合理分摊汇兑收益以及通过企业的兼并、合并，使成员之间的利润和亏损相互冲抵等，使收入控制在有利于降低纳税额的范围内。例1：某物流企业将其闲置的库房出租，与承租方签订库房出租合同中约定：租期为2013年9月至2014年8月间；租金100万元，承租方应于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50万元。如果按照此合同，企业应于2013年12月25日将50万元的租金确认为收入，并在2014年6月25日也将50万元的租金确认为收入，并在2014年7月15日前预缴企业所得税。如果纳税人修改一下租金支付时间或者方法，其一，将支付时间分别改为2014年1月及7月，就可以将与租金相关的两笔企业所得税纳税义务延迟了一年和一个季度；其二，不修改房租的支付时间，只将“支付”房租改为“预付”，同时约定承租期末进行结算，相关的租金收入可以得到更大时间的延长。2.缩小应税收入主要考虑及剔除不该认定为应税收入的项目，或设法增加免税收入。在实际中具体采取的筹划方法是：

（1）对销货退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入；

（2）多余的周转资金，用于购买国债，其利息收入可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业，取得的投资收益也可免交企业所得税。

（二）设备提前更新进行税收筹划

根据《企业所得税法》的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快及常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这样可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，减缓已回收折旧成本的贬值，从而获得延期纳税的好处，企业可达到筹划节税的目的。

（三）调整折旧政策进行税收筹划

根据《企业所得税法实施条例》的规定将电子设备计算折旧的最低年限由5年改为3年，将飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限由5年改为4年。新税法实施后，对继续使用的上述固定资产，可重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定调整折旧方法缩短折旧年限计算折旧，对企业筹划节税更有利。

（四）选择存货计价方法进行税收筹划

《企业所得税法》规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不再允许使用后进先出法。在目前物价上涨的情况下，存货计价宜采用加权平均法，而非先进先出法。因为采用加权平均法进行核算，销售成本中包含后期进货的部分成本，数额较高，就可以将利润递延到以后年度，进而达到延期纳税的目的。

（五）通过安置残疾人员进行税收筹划

《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业可以在满足工作需要的前提下，多雇用一些《残疾人保障法》所规定的残疾人员，不但可以解决残疾人员的就业，提高企业的声誉，而且可以享受税收上的优惠，减少纳税额。

（六）合理选择捐赠对象及方式进行税收筹划

《企业所得税法》规定，企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，规定以外的捐赠支出不得扣除。企业在捐赠时，应通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，向《公益事业捐赠法》规定的公益事业进行捐赠。另外，可抵扣捐赠的计算基础是年度利润总额，由于年度利润总额计算受会计政策、会计估计的影响，所以企业可以根据年度利润总额，计算可抵扣捐赠数额。例2：某物流企业，2012年实现会计利润100万元（已扣除捐赠款），企业为了提高其知名度，决定向社会相关单位捐赠30万元，并假设无其他纳税调整，该企业所适用的税率为25%。方案一：直接向受赠人的捐赠，该项支出不允许税前扣除。应纳企业所得税=（100+30）×25%=32.5（万元）方案二：通过政府部门进行捐赠，则该项支出准予税前扣除捐赠支出的扣除限额=100×12%=12（万元）因为实际捐赠额30万元超过捐赠扣除限额12万元，因此12万元可全额税前扣除。应纳企业所得税=（100+30-12）×25%=29.5（万元）方案三：通过政府部门对“舟曲灾后恢复重建”进行捐赠，则该项支出准予全额税前扣除。应纳企业所得税=100×25%=25（万元）因此，选择方案三比方案一少缴企业所得税7.5万元（32.5-25=7.5），比方案二少缴企业所得税4.5万元（29.5-25=4.5），企业在进行捐赠时，应尽量选择公益性捐赠。

（七）广告费、业务宣传费和业务招待费的税收筹划

《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以据实扣除，超过比例的部分可结转到以后年度扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。企业应将业务招待费的60%控制在当年销售收入的0.5%以内，以充分使用业务招待费的扣除限额，同时又可以减少纳税调整事项。这一般可以通过调低业务招待费的同时调高广告费和业务宣传费来筹划。例3：某物流企业预计2014年销售（营业）收入为1000万元，预计广告费为50万元、业务宣传费为40万元、业务招待费为100万元，其他可税前扣除的支出为800万元，该企业所适用的税率为25%，请对其进行纳税筹划。方案一：维持原状。则广告费和业务宣传费支出的扣除限额=1000×15%=150（万元），广告费和业务宣传费支出的实际发生额=50+40=90（万元），可据实扣除。业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5（万元）业务招待费60%的扣除额=100×60%=60（万元）业务招待费发生额为100万元，需调增应纳税所得额为95万元（100-5=95）应交企业所得税=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25万元方案二：在不影响经营的前提下，调减业务招待费至20万元，同时调增广告费至100万元。则广告费和业务宣传费支出的扣除限额=1000×15%=150（万元），广告费和业务宣传费支出的实际发生额=100+40=140（万元），可据实扣除。业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5（万元）业务招待费60%的扣除额=20×60%=12（万元）业务招待费发生额为20万元，需调增应纳税所得额为15万元（20-5=15）应交企业所得税=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75万元可见，方案二比方案一少交企业所得税12.5万元（26.25-13.75=12.5），所以应采取方案二。

（八）合理安排工资及三项费用进行税收筹划

《企业所得税法》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，企业发生的职工福利费、工会经费及职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，针对上述规定，企业从节税角度考虑，可以采取以下的税收筹划措施：

1.适当提高职工工资标准，超支福利以工资形式发放。但企业一定要注意工资的合理性。

2.加大教育投入，增加职工教育、培训的费用。

3.兼任企业董事或监事职务的内部职工，可将其报酬计入工资薪金。

4.持有本企业股票的内部职工，可将其应获股利改为以绩效工资或年终奖金形式予以发放。

（九）通过融资租赁方式进行税收筹划

《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。企业目前的固定资产因种种考虑，几乎全是购买，企业可以在专门的租赁公司租赁设备，仍旧可以提取折旧、获得税收上的好处，还可以马上进行正常的生产经营活动，并很快获得收益。

（十）住房公积金的税收筹划

第2篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：企业所得税；税收筹划；实践策略

近年来，中国企业所得税的制度发生了变化。在这方面，企业需要及时调整自己的计划和安排。所得税的规章制度的变化在给企业带来一定的效益的同时，也可能给企业带来一些风险。对于企业来说，所得税占应纳税额的很大一部分，因此，在这种情况下，如何在国家有关法律政策允许的范围内合理避税、降低税收风险，已经成为众多企业所重视的研究内容。

一、税收筹划的内涵

一般来说，税收筹划是纳税人在国家有关法律政策的条件下，适当地进行财务管理及投资等行为，目的是减少企业的税收负担［1］。需要强调的是，税收筹划最突出的特点是筹划的科学性，减少税负应以法律为依据。

二、企业税收筹划的现实意义

企业的税收筹划是在深入分析市场和企业实际的基础上施行的。企业可以在各种筹划方案中选择最合适的方案，科学地优化和减轻企业的税收负担。随着法律的逐步完善和企业管理水平的提升，有许多可行的税收筹划方案。这些税收筹划方案可以帮助企业最大程度地降低税收，避免税收损失，优化资源配置，提升企业资金使用效率［2］。税收筹划的现实意义在于：实践中通过运用一些手段措施，减少企业的税负，使企业将更多的资金投入发展，促进企业经济效益的增长，实现良性循环。

三、当前企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的环境有待完善随着我国经济的快速发展，税法的许多部分已经不能适应当前的经济发展规律，但目前国内的相关税收法律是定期补充税法的不足之处（即补充条例），以达到适应经济形势的目的。这在基于企业所得税税收筹划的实践中，造成了严重的阻碍。正是由于中国税收发展环境的不完善和不健全，企业纳税人很难充分把握税法的内涵、扩大税收筹划的适用范围、实现有针对性的税收筹划。

（二）对税收政策掌握不全面影响企业最终税收筹划结果的一个关键因素，是对有关政策了解不透彻。在规划过程里，仅以现行政策作为指导和参考，忽视了其他税法的双重影响。与此同时，各级政府新出台的涉税制度也没有得到考量，影响了税收筹划的科学性。此外，必须提到的是，如今一些企业缺乏高素质的综合性税务规划师，因为规划需要较高的专业能力，单纯靠了解政策，很难帮助企业实现“合理避税”。为了有效地减少信息不对称，必须了解税收的相关内容。

（三）整体筹划方案效率较低虽然许多企业已经施行税收筹划，然而，实际上大多数企业的税务规划方案并不科学，缺乏最优方案，从而使企业的税收筹划很难取得实际的成果，造成企业所得税税收筹划存在阻碍。这种情况下，中国企业税收筹划方案的整体效率仍然较低。对许多企业来说，税收筹划也不能降低税收成本。而且，由于税收筹划方案的使用不当，企业也面对着较高的税收风险。这些税收筹划方案的效率，显然不理想。

四、企业所得税税收筹划的具体实践策略

（一）利用外国货币的汇率变化进行税收筹划依照现行会计制度，企业在办理外汇业务时，可以选择在外汇业务当日或外汇业务开始时按市场汇率入账。一般每月第一天选择市场汇率。月末，季末，年末，各外币账户期末余额按市场收盘价折算申报货币金额。各外币账户期末余额与相应报告货币期末余额之间的差额确认为汇兑损益。利用外币业务市场汇率变化进行税收筹划是一项高效的节税方法。例如：当1号的市场汇率为1美元=7.1元，月底的市场汇率为1美元=7.25美元。某企业销售10万美元的零件，货款尚未收到，交易当天市场汇率1美元=7.2元人民币。若运用当日汇率，则应收账款期末的汇兑收益调整为5000元。若运用当月首日汇率，期末调整应收账款时的汇率收入为15000元。可以看出，本期发生的外币债务金额大于本期发生的外币债务金额，选择当天汇率对企业有利；在外币汇率下降时期，选择本月1日的汇率对企业有利。

（二）利用企业对外捐赠活动进行税收筹划公司对外捐赠是企业资产处置或资金流出的一种形式。依照《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠费用，在计算应纳税所得额时，允许在年度利润总额的12%以内扣除。且必须同时满足三个条件：一是公益性；二是企业实现了利润；三是在规定比例之内。经营损失、捐赠不得扣除。企业在税收筹划中适当采取捐赠方式，既可以实现减税的目的，又能提升企业社会形象和信誉。不论实物捐赠还是现金捐赠，对所有者来说，可以看作在社会形象营造、企业文化建设上花费的一笔广告费，这种公益性广告的效果和带给公众的好感度，往往高于普通广告。对企业建立自己的品牌和声誉特别有效。同时，捐赠也能够在一定程度上减少盈利年度的企业所得税负担。这对于企业来说，是一举两得的事情。但是，在处理外部捐赠的经济问题时，捐赠财务部门必须注意，资产应分为两项，一个是公平销售，另一个是公允价值捐赠的所得税处理，即税法要求企业出售和支付捐赠的资产营业税和所得税。

（三）利用核实清算内容进行税收筹划企业注销登记前，应当向税务机关申报清算所得，依法缴纳企业所得税。清算收入是指企业全部资产或财产在扣除清算费用、亏损、负债、未分配利润、公益金和公积金后，超过实收资本后的余额。在资本公积金中，除企业合法资产重估，增值和捐赠资产价值外，其他项目均可从清算收入中扣除。捐赠发生时的重新估价和增值计入资本公积，清算期间的税款计入清算收入。在其他条件不变的条件下，企业可以创造资产评估的条件，以增值资产的价值作为折旧的依据。这可以比以前增加折旧和减少所得税，从而减轻税收负担。税收筹划适当延长清算期，减少清算收入。税法规定，清算期间为单独纳税年度，期间发生的费用为清算期间发生的费用。公司仍有较大利润需要清算的，可以考量适当推迟清算日，并以本期费用冲抵利润，以减少清算收入，实现降低企业所得税的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份进行税收策划依照《个人所得税法实施条例》第二条规定，在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭和经济利益等原因习惯在中国境内居住的个人。因为我国税法规定了居民纳税人和非居民纳税人，两种纳税人的纳税义务有很大的不同。简单地说，非居民纳税人的纳税义务比居民纳税人要轻得多。因此，在税收筹划中，个人往往愿意将居民纳税人的身份改变为非居民纳税人，以减轻其税收负担。

第3篇：企业所得税的税收筹划范文

一、探讨新税法与旧税法的区别

1. 对企业所得税纳税人做了更加细化的划分。实行法人所得税制,采取与国际接轨的纳税人划分方法,将企业纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”,居民企业承担全面的纳税义务,非居民企业只承担在我国境内经营所得的纳税义务。新税法采用了“登记注册地”和“实际管理机构地”双重标准来判断纳税主体的居民和非居民身份。

2. 新的企业所得税法第八条:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。这样旧放宽了企业税前费用扣除标准和范围。具体内容为:实行与外资企业相同的工资薪金税前全额扣除制度,保持税收内外的一致性,降低了内资企业的税负,更具合理性。因为对职工个人工资征收个人所得税,如果对企业来说这部分薪金没有扣除再征收企业所得税的话,就重复征收了。为鼓励教育,新税法还规定对不超过薪金总额25%的部分全额扣除,超过部分,准予在以后年度结转扣除。调整了原业务招待费支出实行按销售收入的超额累退限额扣除的方法,新税法规定按照发生额的60%扣除,但总额不得超出当年营业收入的0.5%。统一广告费和业务宣传费的税前扣除,新税法改变原来的对不同行业采用不同的比列限制扣除方法,统一按不超过当年销售收入的15%部分扣除,超出不部分结转以后年度扣除。

3. 对税收税率的降低。新税法统一内外资企业按25%征收企业所得税,对符合条件的小型微利企业按20%征收。较以前33%的征收度有所降低。同时对特殊区域外资企业实行24%、15%,对内资微利企业实行27%、18%的二挡照顾税率。改变的以前不同地区不同行业税率差别大的情况。

4. 其他重要的区别。增加了股息。红利间接负担的间接抵免政策。对西部有关企业、高新科技企业、小型微利企业实行投资股息收入,红利收入的免税政策。对纳入预算的财政拨款纳入不征税收入。对非盈利性组织的盈利收入征收企业所得税。改革福利企业的税收优惠政策,改变原来按税收比率减少“四残人员”安置企业的税收政策。现行企业支付给残疾人职工的实际支出的2倍的成本加计扣除法。

二、新税法环境下,企业纳税筹划的一些具体策略

1. 企业经营活动的纳税筹划。⑴会计政策的选择,企业可以按照实际经营情况在合理合法的原则下选择适当的会计政策降低纳税额。对于存货的核算方法,需要考虑企业外部环境的物价水平。企业存活有先进先出法,后进先出法,个别计价法,加权平均法,移动加权平均法等。如果是在通货膨胀物价上涨的背景下,企业应当采取后进先出法对存活进行核算,这样就能够降低企业当期的营业收入,减小企业所得税税基。⑵对于收入的确认时间的筹划。对于销售收入时间筹划的原则就是保证合理合法的前提下尽可能晚地确认收入。企业销售商品方式中,有分期收款销售、预收货款销售、委托代销商品销售等方式。这几种方式在确认收入上有不同的规定。分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收入确认时间,而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现,委托代销商品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。这样子企业可以根据销售商品的具体情况,合理筹划,以达到推迟确认收入,延迟纳税的目的。⑶充分扣除成本费用,做到不遗漏。在合法的原则下为了减少当期纳税额的目的,应该将企业扣除的成本费用尽可能多地列出来。但是税法上有限额的招待费,广告费等不要超出限额。对于无形资产的摊销要选择合理的期限,做最优的筹划。

2. 对企业投资活动的筹划。企业以自有的闲余资金进行投资活动,在投资项目的形式选择上,投资地区的选择上以及企业组织形式的选择上,都有文章可作。首先,在地区的选择上,由于过渡性的税收优惠政策的影响,各地区在税收政策上仍存在着差异,可以选择低税率地区进行投资。企业在设立集团企业时应该考虑将总公司设立在税收优惠区。其次,在项目选择上,可以考虑新税法的优惠行业进行投资,进行纳税筹划。最后,在企业的组织形式选择上。对于子公司与分公司的选择,我国企业税法规定分公司与总公司合并纳税互相弥补亏损,这样企业由于扩大生产要到外地设立分支机构是,可以先设立分公司,当分公司运营顺利并且盈利后再改为子公司。在条件允许下,企业还可以将子公司分割成多个符合微型公司条件的企业,享受微型企业的低税率优惠。同时由于合伙方式企业只征收个人所得税,也可以作为纳税筹划的选择方式之一。

3. 基于企业重组的纳税筹划。企业出于战略发展考虑,可以兼并那些对企业未来发展有利但是现时亏损的企业,这样不但为企业的未来发展大好了基础同时也可以通过盈亏相抵减少企业的应纳税额。同时企业可以考虑兼并拥有税收优惠政策的企业,如:高新科技企业,公共基础设施企业等,通过这些企业到达减小税率的目的。同时兼并有税收优惠政策地区的企业也是纳税筹划的选择。对于企业内部含有农林牧渔、环保节能等项目的下属企业,可以对这些优惠部门进行剥离的筹划,使这些企业享受税收优惠政策。降低企业总税收支出。

参考文献:

[1]翟继光.巾华人民共和同企业所得税法[.上海:立信会计出版社,2007

[2]盖地.税务会计与纳税筹划.大连:东北财经大学出版社,2001

第4篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：新所得税；税收筹划；策略

税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法规的立法导向，为了实现企业价值最大化，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行事前运筹和谋划，以防范涉税法律风险，准确履行纳税义务的一种管理活动。新的企业所得税法及实施条例自2008年1月1日起施行，企业所得税的税收筹划策略将会发生很大的变化，下面就企业所得税收筹划进行如下探讨。

一、组织结构的筹划

按照新企业所得税法的规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。另外，企业所得税法规定符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。企业在设立连锁分店或分公司时应关注筹划空间，对税负进行测算。若企业能较快盈利，则应设为法人。因为法人资格公司可以在满足小型微利企业时，减按20％缴纳企业所得税。因此，对小型微利企业条件的注意也是筹划的一个关键点。当企业设立不具有法人资格的分公司或连锁店时需汇总缴纳所得税。此时，在分店有盈、有亏的情况下，汇总纳税具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的成本，增加企业效益。特别是在分公司建立初期，收入常常无法抵减大量支出，亏损居多，相反发展较为成熟的分友机构可能会有大量盈利，此时这种组织结构的抵税效果明显。

二、计税依据的筹划

计税依据的确定较复杂，其筹划空间较大，也是企业所得税税收筹划的重点。企业所得税计税依据的筹划又可以分为收入的筹划、税前扣除的筹划。

1.收入的筹划

(1)推迟收入的实现时间，以获得资金的时间价值。新企业所得税法明确规定了收入确认的时点，这就为收入的税收筹划提供了依据和空间，总体指导思想是让法定收入与实际时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能有较为充足的现金纳税并可以享受到一笔相当于无息贷款的资金，使企业获得了资金的时间价值。比如让被投资方推迟作出利润分配决定的日期，就可以推迟股息、红利等权益性投资收益的确认时间；推迟合同约定的承租人应付租金的日期，就可以推迟租金收入确认时间。

(2)减少收入额，以降低计税依据。这主要是充分利用免税收入的规定。按照新企业所得税法，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。因此，企业应充分利用这些免税收入的规定，在经营活动一开始就应进行筹划，争取这些免税收入规定。

2.税前扣除的筹划

企业所得税扣除的筹划空间较大，也是计税依据筹划的重点。扣除的筹划策略主要包括两点：

(1)增加税前扣除。企业应充分扣除费用来增加税前扣除，①企业应在限额范围内充分列支。企业所得税法允许工薪、福利、捐赠、广告费等进行列支，但是企业应注意列支的条件，如允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，捐赠则必须是公益性捐赠。②利用加计扣除。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，按50％加计扣除，企业应当充分利用税收优惠政策，加大研发投入，寻求更好的发展；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资在据实扣除的基础上，可按100％加计扣除，这样做不但能同政府的指向相吻合又能增加企业效益。③税法规定不允许或按规定标准扣除的费用应少列支。

(2)合理安排扣除的时间。若假设在一个较长时期如十年时间，或者企业存续的整个期间内。企业的总扣除额不变，那么，如何安排每个纳税年度的扣除额，其税收筹划效果就可能不同。一般说来。在企业亏损时，减少当期扣除较为有利；在企业盈利时，增加当期扣除，可获得更多的资金时间价值。

第5篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：中小型企业；企业所得税；税收筹划研究

引言

在税收制度和税收系统不断完善的背景下，科学合理的税收筹划工作显得特别重要，特别是对于中小型企业所得税的筹划工作来讲。企业所得税属于在企业运行期间特别重要的一项税种，不管是企业收入、成本还是费用等，均包含了所得税。基于此，企业应强化所得税税收筹划工作，遵循有关的税收政策要求，结合实际情况制定出完善的税收筹划计划，从而降低风险出现的概率，减少成本输出。

一、企业税收现状

税收对于我国的经济发展有着重大的推动作用，企业一方面应当自觉担负起纳税人的责任和义务，另一方面也应当对税法进行深入了解，了解税法中需要履行的义务以及税法赋予自身的权利。因此，纳税人有权利通过合法的途径来优化自身的纳税方案，以达到降低纳税压力的目的。企业在生产经营过程中获取收益的同时产生对国家纳税的义务，对于企业而言纳税标志着一部分资金的流出。由于需要进行纳税而流出的资金，是能够代表企业收益的经济重要指标。由此，企业想要扩大自身发展需要就要足够关注税后的支出以及纳税所需成本。现阶段我国的税率以及扣税的方法并没能达成一致，各项对于纳税的优惠政策没有能够做到连接顺畅，使得整个纳税市场以及纳税相关的计算问题变得复杂起来。在这样复杂的背景下，企业的所得税筹划工作的开展成为一个务必要完成的财务工作。在企业的开发过程中，财务人员必须要熟悉了解这些税种实行的暂行条例及国家和地区相关的税收政策，再结合自身的实际情况，才可以开展税务筹划工作。同时，中小型企业资金相对缺乏，中小型企业在企业所得税的纳税过程中，如果没有进行合理的税收筹划，则会使企业相当一部分流动资金没法投入进行再生产，从而使得企业难以为继。在中小型企业开发成本中，税金所占的比例也在增加，所以能否有效地通过税收筹划来节约成本，直接关系到中小型企业的生存和发展。合理地对中小型企业进行企业所得税纳税筹划，变得尤为重要。

二、企业所得税税收筹划期间遵循的基本原则

（1）遵循依法筹划的基本原则。中小型企业税务筹划工作的实施应当在符合法律要求的基础上实施，不管是哪种税收筹划工作，都不能和税法规定范围相分离，禁止非法转移财产，不然，是无法达到缓解负税目的。（2）遵循事前筹划的基本原则。应当在涉税业务实施之前开展税收筹划活动，结合以往经验和业务开展情况对预期收入和费用加以分析，制定出完善的税收筹划计划。假设企业完成任务以后才制定相关方案，那么就会有极大的滞后性。（3）遵循专业性筹划的基本原则。税务筹划在我国发展时间较短，企业对其的认识程度不高，而且税收筹划还具备综合性的特征，本身包含了企业管理、财务会计以及税收缴纳等多项内容，这就要求引进专业性能力强并且经验丰富的人员对方案加以制定和筹划，以此更好的应对税务风险问题。（4）遵循整体规划的基本原则。企业实施税收筹划工作的目标是为了提升企业经济效益，将整体价值体现出来。而在税收筹划期间需要明确注意，不可以过度为了降低税负而对中小型企业正常经营活动产生不良的影响，应做好中小型企业业务活动的分析工作，合理划分增值税、所得税以及消费税等不同税种，明确其中的联系，实现整体负税降低。

三、企业所得税纳税筹划的特征

一是选取相应的会计政策。会计政策是企业在推进会计核算工作中遵照的会计准则、原则、会计处理方法。企业所得税应纳税所得额就是基于会计利润，在调整差异项目金额的情况下完成计算获得的。如果是没有在企业所得税法当中直接规定和要求的内容，都需要依照会计准则要求完成计算。对于企业来说，选择的会计政策有很多，但是所选择的政策不同，最终核算到的结果不同，给企业税收负担的大小也不同。二是利用时间价值和纳税期限。推迟缴纳所得税会比相同数额流转税推迟缴纳具备更高水平的时间价值。在足够长的时间范围之内，资产均会转化成为费用，所以在忽视其他要素的条件之下，资产处理方法的差异性并不会影响所得税额总额，不过却会影响到其前后期分布。因为支出所得税税款属于强制性现金支出，兼顾时间价值中小型企业应该在纳税筹划当中选取所得税税款支出现值最低的方案。三是有效利用税收优惠。就目前而言，企业所得税税收优惠主要有三种形式：税基是减免、税率式减免以及税额式减免。中小型企业在纳税筹划环节要立足实际，最大化运用适用性的税收优惠，同时还需要做好这些优惠政策间的有效搭配，以免影响到筹划效果。

四、中小型企业企业所得税税收筹划措施

（一）合理分摊费用根据经济用途不同可以将费用划分为两种类型：（1）生产经营成本费用，即企业对产品进行生产和提供劳务所发生的人工费用、材料费用和制造费用。（2）生产经营期间发生的费用，如：管理、销售和财务费用。在对这些费用进行分摊时，可采用方法有实际分摊法、不规则分摊法和平均分摊法，其中实际分摊法需要结合营业收入加以确认；不规则分摊法需要结合营业需求进行分摊，并且执行过程中可以体现为不同产品和同一产品；平均分摊需要结合每个产品成本，按照规定时间内发生的费用进行均摊，所采用分摊方法不同，企业应纳税额也会发生极大变化，实际执行过程中还要联系企业实际采取相适应的费用分摊方法。

（二）项目分期开发、交付的纳税筹划由于项目在开发前期一般是无利润或是亏损的，不需要交纳企业所得税。而在项目开发的中后期，特别是项目完工交付业主后，随着财务结转主营业务收入，账面也会出现利润，需要交纳相应的企业所得税。如果前期没有对整体开发的分期及节点进行筹划，项目销售、交房时间集中在某一年度的话，按照企业会计准则、企业所得税法规定，项目应在开发产品完工并交付业主年度确认已实现的收入，则整个项目开发的利润都会集中在该会计年度确认，从而导致企业集中交纳巨额的企业所得税。在竣工交付阶段，项目同时也面临着支付施工方工程款结算款及金融机构的还本付息，资金压力往往也很高，导致项目资金缺口较大。而后面的会计年度因业主交付及赔付产生的亏损也往往无法得到有效弥补，导致亏损的浪费，无法有效实现税收杠杆的作用。因此，建议在项目开发前期就对整个项目进行整体筹划，将其分期开发且在不同年度分期交付，这样不仅可以避免税收杠杆的损失，也能相应递延交纳企业所得税的时间，项目整体的资金流也会处于良性循环状态。

（三）根据应税收入确定纳税方式（1）结合不同收入情况对筹划进行界定；在企业生产运行期间的整体收入额内，明确说明不征税收入不会构成税收。所谓不征税收入，首先，表现为财政方面的拨款，遵循基本要求获取的政府基金和事业型费用。其次，将免税收入当成应税收入的一种，不过免除税收。比如国债利息的收入和居民企业股息以及红利等收益相符，当企业选择对境外进行投资的时候，可以应用股票以及国债等方式投资，而企业内包含有闲置性资金的时候，还可以采取购买国债的方法增加免税收入。（2）采取不同类型的销售方式实施企业筹划工作；中小型企业产品包含多方面筹划方式，涉及现金销售、企业代销和预售销售等，不同类型的销售方式与之对应的资金收入时间不一样。在销售产品期间，企业能够自由选择销售产品以及销售方式，因为销售时间过程不一样，与之对应的时间段资金也不相同，最终导致税收政策不一样。所以，企业能够应用不一样的销售方式进行所得税筹划。

（四）优惠政策筹划在优惠政策的筹划当中，要注意从三个方面着手：一是优惠年度。中小型企业要选择好享受减免税优惠的年度，确保优惠年度处在企业利润最大年度，在此基础上，起到减轻税负的作用。中小型新办企业如果在当年的实际生产运营时间没有到达半年指标的话，可以申请减征免征的执行期限，当然也可以把第二年当作是免税年度，享受更大优惠。二是投资地区。伴随着改革开放政策的实施，国家为推动不同地区的发展要求实施了差异化的税收政策，也给企业开展投资地区纳税筹划带来了一定空间。为此企业在选取投资地点时，除了要思考常规要素之外，也要考虑到不同投资地点的税收差异情况，保证投资决策更加合理。三是投资项目。不同投资项目的税收政策也有着一定差异性，国家对部分投资项目给予了税收倾斜，比如高新技术企业、福利企业、福利生产单位等。税法还对第三产业发展项目、老少边穷地区新办企业等给予了税收上的优惠。于是企业在投资时可以综合分析投资项目，了解税收优惠，保证筹划科学有效。

第6篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：税收筹划 企业所得税 财务管理 节税

一、所得税筹划的意义

税收筹划是一门综合性的学科，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对企业的财务活动和经营活动作出事先筹划和安排，合法地减轻甚至免除自身承担的或额外的税收负担，从而实现税后利益的最大化。

企业税收筹划的前提条件是依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和具体税种的法规条例，应按时足额交纳税款。只有在此基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律的认可和保护。

在符合国家税收政策导向的前提下进行税收筹划对企业，国家和社会都具有十分重要的意义：

（一）有利于企业经济行为又效率的选择，增强企业竞争能力

1.税收筹划有利于增加企业可支配收入，企业进行税收筹划降低了纳税成本，节省了费用开支，同时也提高了企业的资本回收率，从而使企业获得的利润直接增加。

2.税收筹划有利于企业获得延期纳税的好处。企业实行税收筹划，通过一些可选择条款的合理充分运用，可以将即期应纳税款延期缴纳，相当于企业从国家获得一笔无息贷款，无形中增加了企业资金来源，使企业资金调度更灵活。

3.税收筹划有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。税收对企业的生产经营有着重大影响。

4.税收筹划有利于企业减少或避免税务处罚，减少额外的税务支出。

（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。

1.有利于国家税收政策法规的落实。

2.有利于增加财政收入。

3.有利于增加国家外汇收入。

4.有利于税务业的发展。

我们所说的成功的税收筹划，往往既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。

二、所得税税收筹划的特点

1.税收筹划具有长期性的特点.

2.税收筹划的最终目标是实现纳税人整体效益的最大化.

三、所得税税收筹划应考虑的问题

近年来，《企业所得税》和《外商投资企业和外国企业所得税》两税合并的问题正成为当前经济界讨论的重点，并被社会各界所关注。两税合并意义重大，事关国内企业和外资企业能否在公平的政策环境中开展竞争。

税收的基本职能主要是组织财政收入和进行宏观调控。政府通过开征各种税收来组织收入，并通过设置不同的税种有效的、灵活的调控宏观经济。

（1）降低内资企业所得税税率，提升外资企业所得税税率。

目前，我们都有目共睹的是，要使我国的财政收入增长，就须尽快建立健全社会保障机制，只有如此才能启动健康消费、拉动国民经济。

（2）使用累进制税率，实现广泛意义上的公平。

（3）随着国际经济的发展，以所得税为主的税制结构更加重要。

四、所得税税收筹划在财务管理中的应用

1.企业投资决策过程中的税收筹划策略

（1）投资地点的选择

企业进行投资决策时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税负相对较低地区进行投资，以获取最大的税收利益。

（2）投资行业的选择

企业进行投资决策时，对相关行业税收优惠及不同行业的税制差别也不容忽视。例如，为鼓励发展教育科学事业，对直接用于科研和教学的进口仪器设备免征增值税；为鼓励吸引外资，引进技术，对从事生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，享受“二免三减”的税收优惠；

（3）投资方式的选择

一般情况下，进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资更多。由于直接投资要对企业生产经营活动进行直接的管理和控制，这就需要企业面临各种流转税、所得税、财产税和行为税结合自身情况进行综合经营决策；而间接投资一般仅涉及到取得的股息或利息的所得税及股票、债券资本增值而产生的资本利得税等。如我国税法规定，股票投资分取的股息收入须按规定进行计税，而国库券利息收入在计算应税所得时可以扣除。

2.企业筹资过程中税收筹划策略

筹资筹划是指利用一定的筹资技巧使企业达到获利水平最大和税负最小的方法。筹资筹划主要包括筹资渠道筹划和还本付息筹划。

（1）筹资渠道筹划

一般来说，企业筹资渠道主要有财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间自我拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资和租赁筹资等。从纳税角度看，这些筹资渠道产生的纳税效果有很大的差异，对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。总体上看，企业内部集资与企业之间拆借方式效果最好（尤其企业间税率有差别），金融机构贷款次之，自我积累效果最差。

（2）还本付息筹划

利用利息摊入成本的不同方法和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同，往往是实现节税的关键所在。金融机构贷款，其核算利息的方法和利率比较稳定、幅度变化比较小，企业灵活处理的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融机构同类、同期贷款利率），减少企业利润，抵消所得税额，同时，再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保、服务等，从而达到降低税负的目的。

五、所得税税收筹划的几点建议

1.正确理解税收筹划的涵义，使税收筹划与税收政策导向相一致。

2.充分领会立法精神，灵敏感知税法内涵，合理规避税收筹划风险。

3.加快税收筹划专业人才队伍的培养。

4.注重税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理目标。

第7篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：制药企业；所得税；税收筹划

随着我国医疗制度的改革，对制药企业提出了更高的要求。近期，药品原材料价格上涨，国内不少药品价格属于政府定价或者指导价，加上激烈的市场竞争，使得一般药品价格上涨的空间很小或者没有。企业通过税收筹划的手段达到纳税负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，是目前制药企业增强核心竞争力的有效方法之一。

一、制药企业所得税筹划空间

1.充分利用税收优惠政策

(1)高新技术企业的税收筹划。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。企业在申请认定时要注意及时申报自身知识产权，如果企业没有核心的商标权、专利权等有关知识产权，将不能认定为高新技术企业。

(2)研究开发费用加计扣除的税收筹划。企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，按照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《所得税法》)第三十条及《企业所得税实施条例》(以下简称《实施条例》)第九十五条规定在计算应纳税所得额时加计扣除。

制药企业对于研发费具体税收筹划如下：①把技术开发项目纳入每年的计划预算管理。②对研发费实行专账管理。按照国家税务总局制定的《企业年度研究开发费用明细表》规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生额。该明细表将研发费分为两大类项目：一是内部研究开发投入额，分人员人工、直接投入等7个项目，企业应按此7个项目设置明细账，分别进行会计核算。二是委托外部研究开发投入额。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。③企业在研发项目期间组织专门的技术人员不定期进行现场审核，发现问题督促其及时解决。

(3)购置专用设备的税收筹划。制药企业面临环保成本的巨大压力，为降低企业成本，企业要充分运用国家的税收支持政策：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按照《所得税法》第三十四条及《实施条例》第一百条规定，可以按一定比例实行税额抵免。从而减轻承担社会责任的压力。

2.费用充分但不超限额列支

在税法许可的范围内，企业要将可列支费用、损失及扣除额等充分列支来减少税基，降低税负。但对于广告和业务宣传费等超出国家规定的标准，税法不允许在税前列支。因此对税法有列支限额的费用不要超过限额。

近年来不少制药企业的利润水平在下降。利润下降的其中一方面原因为企业为了扩大产品的市场份额，不惜花费巨额的广告费用。但企业要适当控制广告费支出，使广告费支出达到既能扩大产品在市场中的影响，又能获得税收利益，如在保证销售收入水平的前提下，适当的调整广告费各年支出的金额，充分利用广告费不超过限额准予扣除这一政策，降低企业的税收负担。

3.关注企业所得税法的变化

(1)取消计税工资规定。《实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，即工资从限额扣除转变为全额扣除。企业在国家核准的工资范围中，尽可能以工资薪金的形式进行列支并且发放，但企业在作税前抵扣工资支出时，一定要注意参考同行业的正常工资水平，以免进行纳税调整。

(2)对公益性捐赠扣除变化。一是提高了内资企业公益性捐赠税前扣除限额，即由原来内资企业(金融保险业除外)不超过年度应纳税所得额的3％，外资企业没有限制，改为内外资企业均不超过年度利润总额的12％；二是改变了公益性捐赠税前扣除的计算基础，即由原来内资企业的年度应纳税所得额改为年度利润总额。

(3)资产扣除变化。原相关税法规定纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线法折旧(国税发[2000]84号)。新所得税法规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，以增加税前扣除，减少所得税支出。

二、制药企业所得税筹划技巧

1.分期收款销售的税收筹划

分期收款销售方式能够给企业带来延缓纳税的利益，但同时也存在被客户较长时间占用资金的损失。因此应事先测算损失的资金成本能否通过延缓纳税得到补偿。

2.工资费用的税收筹划

工资费用的税收筹划应当采取如：企业股东、董事或合伙人兼任管理人员或职工，以使其个人收入计入工资等环节，以使费用增加，减少应纳税所得额。

3.业务招待费的税收筹划

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应按照《实施条例》第四十三条规定比例税前扣除，因此企业能在其他费用项目列支的，就不要列入业务招待费，以达到无限额限制，节税的效果。

第8篇：企业所得税的税收筹划范文

【关键词】中小企业 企业所得税 税收筹划

一、引言

税收筹划是企业在合法合理的范围内，纳税人通过对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以达到合理节税和利益最大化的目的。随着市场经济的发展，中小企业若想在竞争激烈的市场环境中存活，就应该把策略重点放到“节流”，即控制企业支出上，以实现经济利益最大化。全国财政决算显示中国2015年企业所得税收入为27133.87亿元，占全国税收总收入的21.72%，是中小企业的主要税负，且中小企业面临融资难，资金流转不足等问题，加之部分企I税收筹划意识不强，使企业营运资金少，故研究企业所得税的税收筹划问题就势在必行。通过研究本课题，可以使中小企业通过递延纳税等方式在合法合理的范围内延期纳税，减轻企业税负，从而扩增当年现金流量、增强企业的资金周转能力，提高企业竞争力；并且可以促进企业经营者提高经营管理水平和企业销售量，扩大市场份额。

二、实证研究

（一）提出假设

假设1：企业规模与企业所得税费用成正相关关系。企业规模越大，经营风险越小，利润总额增长的越稳定，所交的所得税费用也越多。因此，企业规模与企业所得税费用成正相关关系；假设2：公司成长性与企业所得税费用成正相关关系。公司成长性越高，短时间内企业收入增长越快，从而导致企业所缴所得税大幅度上升，所以公司成长性与企业所得税成正相关关系；假设3：盈利能力与企业所得税费用成正相关关系。盈利能力越强的企业收益越高，从而缴纳的所得税费用越多，所以盈利能力与企业所得税费用成正相关关系；假设4：资产负债率与企业所得税费用成负相关关系。当企业举债较多时，具有较强的抵税作用，因而交的所得税费用越少；假设5：固定资产密度与企业所得税费用成负相关关系。一般来说，在会计估计（固定资产的折旧方法）一定的情况下，固定资产越多，折旧额越多，所缴纳的所得税费用就越少。

（二）变量设定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）样本选择与数据来源

本文所选样本为中小企业板上所有企业（828家）的数据，剔除数据不完整和特殊行业（ST）的样本，最终参与实证研究的样本数据为729家，运用SPSS软件进行相关性分析和回归分析，对本文提出假设进行验证。

数据来源于国泰安数据库（http：//）中中小企业板财务报表。

（五）结论分析

（一）Pearson相关性分析

表2 相关性分析结果

**. 在.01 水平（双侧）上显著相关，N=729

同时，表2显示模型中各自变量之间的相关系数均不大于0.6，因此变量之间不存在明显多重共线性，可以直接进行多元线性回归。

（二）多元线性回归分析

对自变量之间以及因变量与自变量的Pearson相关性分析只是对变量之间关系的初步比较，确切的研究结论还需要进行多元线性回归分析，因此本文对实证模型进行了多元线性回归分析。

表3 回归分析结果

从表3中可得以下结论：

公司规模、公司成长性、盈利能力、资产负债率、固定资产密度的变量系数分别为239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分别为0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假设一、三成立，假设二、四、五不成立。

综上，相关影响因素中公司规模和盈利能力与所得税费用的相关性较强。

三、对中小企业税收筹划建议

针对以上实证结果，我们提出如下建议：

第9篇：企业所得税的税收筹划范文

关键词：企业所得税 差额毛利率 应用

企业在工作中由于很多经营项目周期长、经营规模大、工程项目常处于滚动开发状态的特点，使得企业所得税的核算方法有着极大的特殊性，这也就造成了企业所得税预缴中存在着一定的问题。在目前的很多企业财务工作中，企业所得税的核算中通常都是采用未完成产品以预计税毛利率来进行预缴企业所得税，等到企业开发产品完全结算之后再进行纳税调整。但是由于目前工作中对于这一方面的研究还存在着一定问题，使得在工作中常常伴有着诸多的不足与缺陷，这就需要我们工作中加以研究和总结。

一、税收筹划概述

税收筹划是目前各行业工作中都十分关注的一个话题，主要指的是相关企业或者单位在符合国家法律规定以及纳税前提基础下，按照相关的税收标准以及税收政策为指导对需要交纳的税务进行提前的预计、生产和经营的一种理财活动，这也是企业筹划行为的一种。

税收筹划在各企业和单位的工作中是基于国家法律和税收法规的基础上进行的，是一种符合国家税收标准和法律政策指导的行为；在企业税收筹划工作中，必须是基于企业生产经营和投资的基础上实现的一种理财活动，也是保障纳税人税收利益最大化的一项主要手段和措施。

在企业经营过程中，税收策划工作是最值得人们关注和研究的焦点话题，其在工作中由于所得税筹划本身的特殊性影响，使得其税收策划是一项敏感性、前瞻性很强的工作流程，同时其工作中变动性也比较大。众所周知，当前国内外市场经济环境对企业来说非常具有挑战和机遇性，其主要变现在企业经营工作中最突出的一点就是普遍存在着行业利率较高的特点。最近几年里，随着国家宏观调控政策对各行业物价和税收的不断调控，对于企业所得税也逐渐加强了管理，并提出了一系列整管意见。

二、企业差额毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我们生活中接触和面对最多的一个话题，所谓的毛利率主要指的是企业毛利与销售收入或者营业额之间的百分比，其中卖力是收入和与收入对象相对应的营业成本以及之间的差额，用公式进行分析和探索其主要是毛利率=毛利/营业收入×100%=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%。

2.企业差额毛利率

就目前企业差额毛利率进行分析，其中我们通常所说的企业的差额毛利率主要指的是销售毛利率以及预计税收毛利率或者预计销售毛利率之间的差额。实际销售毛利率=实际销售毛利额÷销售收入×100%。

一个企业的实际销售毛利率与其在工作中预计税收毛利率之间必然存在着一个差额，这个差额也就是实际销售毛利率与预计销售毛利率之间存在的差额。这主要是由于企业在工作的过程中由于受到各种因素的影响而存在着一定的销售差异，从而造成了企业工作在一定程度上存在着影响。经过多年实践结构表明，在目前的社会发展中差额毛利率的形成与企业经营状况是密不可分的，是企业经营状况下的产物。企业在经营工作中，其通过立项、审批、报建、差额、建设等使用情况有关，从而形成了一种复杂的税收计算标准和计算体系。

二、企业所得税税收筹划中存在的问题

在目前的社会发展中，很多企业在工作中对于税法和税收政策的理解不够彻底，其在工作中存在着诸多的缺陷与质量隐患，从而造成了在工作中出现了较为严重的质量缺陷，难以获取使用时间价值模式来对公司进行管理。一般来说，在目前的企业所得税的税收筹划工作中存在如下两个问题，下面对这两个问题进行分析：

1.差额毛利率的使用错误

在目前的企业工作中，对于所得税收和纳税申报中错误的利用了差额毛利率，从而增加了企业财务负担。在目前的社会发展中，企业地产单位的销售收入受到了人们的关注与重视，同时在工作中需要我们从不同的角度去深入的分析和总结，从而使得差额毛利率的应用形成了一种综合性、全面性的工作流程。其在工作中，常见的使用错误主要表现在在会计计算和核算工作中，目前由于付款方式的变化，公司产品在出售中已经可以分为按揭付款和全额付款两种，因此其在计算中则需要我们从两个不同的角度去分析和完善。但是由于多数会计工作人员对于这种认识较低，使得在差额毛利率的调整和应用中出现了极为明显的差距，甚至是无法满足会计准则的处理要求。

2.忽视差额毛利率的作用，资金时间价值未充分利用。

在目前的工作之中，对于企业相关部门为了追赶施工进度和施工效益，而对于工作中毛利率的利用存在着一定的管控不足，使得资金的价值未能够全面系统的发挥，从而也给企业的经济效益带来了一定的影响。同时相关企业和单位在工作中为了提高资金的流转性能，不惜在工作中弄虚作假，从而造成了差额毛利率的价值不能够充分发挥，也给毛利率的计算带来了影响。

三、应用差额毛利率进行企业所得税纳税筹划的建议

企业在开发项目之前首先要从企业整体角度统筹设计企业所得税纳税筹划方案，包括制定项目具体的完工时间、何时将企业项目证明材料报批相关管理部门备案、何时办理税款结算等。企业各部门间要注重协调，企业管理部门负责项目的筹划，销售部门负责销售，会计部门既要负责企业所有业务的核算，也要对企业纳税进行筹划。