内部审计策略精选(九篇)
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第1篇：内部审计策略范文
近年来,国内上市公司不断加强内部审计的建设,通过建立审计委员会等方式来强化公司的内部审计。但是,上市公司内部审计工作的匮乏却是不容忽视的问题,具体表现在以下几方面:
第一,内部审计的独立性不强。众所周知,内部审计是第三方的监督机构,需要对公司的各项行为进行监督,这往往需要一定的独立性。然而,国内上市公司的内部审计机构独立性非常差,一些上市公司的内部审计部门是由财务部门进行兼职,这对内部审计工作的独立性造成了很大的困扰。同时,内部审计部门还容易受到管理层的利益牵制,这主要是因为部门设置上没有能够实现制衡。
第二,内部审计的地位不够明确。在很多上市公司的部门设置中,内部审计是设立在财务部门下面的一个分支机构,这种部门设置方式使得内部审计的地位没有得到有效明确,导致其在工作开展中缺乏相应的地位和权力,造成了内部审计工作难以有效开展。
第三,内部审计的方法相对滞后。目前,国内对上市公司进行内部审计的方法仍然停留在以账目为基础的审计方法,通过查错防弊的方式来发现问题,这与当前最新的以风险为导向的内部审计方法存在非常大的差距。
第四,内部审计人员的素质普遍不高。尽管当前财务会计人员非常多,但真正高素质的审计人员却非常欠缺。高素质的审计人员不仅需要具备丰富的专业知识,包括审计、会计及财务管理等方面,而且还要熟悉所在行业上市公司的运作模式,并且还要具备良好的职业道德。而真正具备这些方面的审计人员在国内非常少。
二、完善对策与建议
针对上市公司内部审计所存在的这几方面问题,本文提出如下几点完善对策与建议:
第一,改变内部审计的运作模式,强化其独立性。内部审计通常有三种运作模式,要加强内部审计的独立性,就需要提升内部审计的地位。通过董事会设立内部审计部门,要求内部审计部门直接对董事会负责,从而越过上市公司管理层,减少内部审计部门与管理层之间的利益纠葛,以更好地实现对上市公司的内部监督。
第二,建立内部审计制度,赋予审计部门相应的职责。上市公司应当由董事会层面通过内部审计的相关制度,推动内部审计工作的常态化。同时,通过内部审计制度赋予审计部门相应的职权,明确其在上市公司内部的地位与作用,这样才能有效帮助内部审计部门强化对其他各部门的监督,从而防止公司风险的发生。
第三,改进审计方法,规范审计程序。现有的内部审计方法虽然能够发现上市公司在运作过程中存在的一些财务问题,但随着公司环境的变化,一些非财务信息的重要性也日益加强,这要求上市公司必须改进当前的审计方法,从原先单纯的事后监督转变为事前与事中的审计相结合,账目审计与计算机信息审计相结合,并且引入风险导向的审计体系,将审计工作贯穿到企业的各个环节,从而加强对公司风险的预警。
第2篇：内部审计策略范文
关键词：制度建设;风险管理;内部控制;内部审计
高校内部控制在本质上是一种高效管理办法，可以为高校实现自身的战略目标、办学效率和效果以及资金资产安全提供一定的保障，在高校内部控制面临着巨大管理漏洞的情况下，在高校管理方式、办学理念、后勤服务日益变革的形势下，如何从风险管理和制度建设的角度完善内部控制建设和审计策略的完善是一个重要问题。
一、高校内部控制面临的主要问题
第一，高校缺乏必要的内部控制意识。目前高校在内部控制中应用的仍然是《内部会计控制规范――基本规范（试运行）》，这项内部控制规范性文件是2001年的，在高校快速变革、管理日新月异的当下早已陈旧、过时，在观念和操作可行性上都已经非常落后。高校有相当一部分的领导和工作人员对内部控制的重要性认识不足，内部控制基本知识匮乏，缺乏必要的风险管理意识。具体来说，很多高校在建设学校时盲目进行项目投资，投入大量的基础建设资金，过分重视校园规模的扩大、设备设施的先进性和校区建设，导致自身蒙受巨大的资金缺口，使得自身陷入到债务危机中难以自拔，最终这部分资金缺口还要国家财政补贴才能填补。
第二，高校缺乏有效的风险监督机制。高校虽然是事业单位，但是其和企业一样在运营的过程中存在各式各样的风险，比如筹资风险、投资风险、资产管理风险、学生管理风险、人力资源风险、招生风险和就业风险等等。大多数高校的内部监督和控制主要以内部审计为手段，但是内部审计制度存在着天然的缺陷难以克服，它在运行中并不健全，存在很多权责分配不明确的现象，所以并不能完全客观、有效的评判高校运行状况，内部监督风险较高。
第三，内部控制方法单一。很多高校的内部控制理念还停留在内部牵制的层面上，这是一种传统的内部控制方法和原则，其主要目标是纠错和查弊，其控制范围局限在事中控制和事后控制的范围之内，难以实现事前控制。内部控制中有很多体现了全面风险管理思想的理念，比如绩效考核控制、运营分析控制、分权控制和现代信息系统等等，这些在高校内部控制中很少见到。
二、风险管理和内部控制
现代企业制度呼吁全面风险管理，全面风险管理是围绕着企业组织生产经营的总体目标开展的，全面梳理组织生产经营管理的各个流程和关键环节，将风险管理纳入到组织运营全阶段的一种管理方法和理念。全面风险管理在内容上涵盖了建立良好的风险管理企业文化、构筑风险管理组织体系、风险理财措施的选用、风险管理信息系统和内部控制制度构建。
内部控制制度的设计和运行全部都贯穿着风险管理的思想和理念，坚持以内部控制进行监督和管理的过程在本质上就是风险管理的过程，风险管理框架下的内部控制和传统的内部控制相比具有如下突破：
第一，控制目标发生变革。传统的高校内部控制主要集中在查错和查处舞弊上，是为了保证生产经营的合规性、资产的安全性和财务报告的可靠性而运行的。全面风险管理则将高校的运营效率、运行效果、组织目标的实现考虑其中。我们不难发现新的内部控制目标和传统的内部控制目标相比具有视野更开阔、内容更深化的特点，从长远来看，更加适合高校的办学要求和持续发展的需求。
第二，内部控制主体实现突破。传统的高校内部控制主体主要是指高中层管理者、会计审计部门和纪检监察部门。全面风险管理将高校内部的每一个成员都纳入到内部控制主体的范围之内，每一个师生员工都有责任也有义务履行内部控制制度。
第三，内部控制时空范围发生转变。传统高校内部控制主要是指在空间上关注重大事项和异常事项，在时间上关注事中控制和事后控制。全面风险管理的控制主体实现了全员性的突破，那么从成本效益的角度出发，内部控制在空间上实现了全方位的控制，在时间上实现了全过程的控制，内部控制可以覆盖所有的盲点、死角。
第四，高校内部控制方法实现更新。传统的高校内部控制在方法上比较单一和枯燥。全面风险下的内部控制方法实现了多样化和多元化，更加强调战略分析、战略选择、权责分配、授权控制和电子信息技术应用等等，这些内部控制方法往往被综合运用，相互借鉴，能够将所有的内部控制对象纳入旗下。
三、制度建设和内部控制
90年代是我国市场经济腾飞和高等教育发生重大变革的时期，在这个阶段，高校的各项办学业务发生了根本性的转变，办学的资金来源也突破了单一财政支持的模式，实现了融资渠道的多元化，所以高校收入不再单单是财政拨款，也存在着校办企业收入、科研课题收入、学费收入和捐赠收入等等。另外，在市场经济体制中，高校和各个商业银行之间的合作也愈加频繁和紧密，银行为高校提供了大量的贷款，高校在使用办学资金上获得了更多的使用权和管理权，高校内部存在着大量可控资金。
高校内部控制制度的完善应该从以下几个方面着手进行。首先，高校要做好事前控制，进行详尽的预算安排和预算编制，编制预算的过程中应该听取高校各方的意见和建议，对高校内部各个关键的资金使用点和控制点进行强化和分析，以最优的控制成本进行最合理的预算安排，让资金使用保持在最安全的范围之内;其次，高校要进行事中控制。高校内部应该形成权责分配明确、职责划分明晰的内部监督机制，对于各个岗位的职责和义务进行清晰的规定，在会计处理中坚持适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的会计记录和内部核查原则，做到不相容职务都分离开来，对于那些重要的会计岗位，应该做到两个以上的工作人员共同负责，财务人员应该实行岗位轮换制，让财务人员做到互相牵制、互相影响、有效遏制舞弊，从而使得内部控制制度得到强化。高校应该对各项法律法规进行研究和学习，将与资金使用和资产使用相关的内部控制制度真正落到实处，对于学校收到的预算经费，财务负责人要统筹安排、合理使用，严格遵守预算要求，对于现金流量的变化应该编制日报表、月报表和预算执行情况分析表，分析实际资金使用和预算之间出现差异的原因，及时解决漏洞，防患于未然;最后，高校应该做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在审计的监督和稽核上，高校内部控制应该伴随着外界环境的变化而改变，并且要随时随地关注自身办学状况的实际需求，将内部审计和外部审计结合在一起使用，经常地检查会计记录的真实性、准确性和及时性，评价内部控制制度的执行状况，修订和完善内部控制制度的缺陷，保证资金使用的安全性。
四、完善高校内部控制评价体系及措施
第一，高校应该完善内部控制环境。目前高校的主要任务就是理清自身和政府之间的关系，尽早推行高校法人主体制度。另外，高校应该将管理重点下移到各个二级院系，增加各个院系的权责范围，将各个责任中心应该遵守的制度和应该承担的经济责任进行书面契约规范，契约中要将业绩指标下达给各个经济责任人，让他们对自己的工作任务和工作目标有明确的认识，在和绩效挂钩的基础上实现对各个院系和负责人的约束和制约，将高校内部各部门的工作积极性调动起来，高校决策层引领内部审计机构，使其具备独立的审计定位和监督权力，内部控制制度应该定期进行评估和打分，让内部控制质量获得提升。
第二，高校应该完善风险评估体系。我国政府颁布了高校内部审计实务指南――《高校内部审计》，它对高校的办学管理、科学研究、物资采购过程、资产房产管理以及财务管理等环节的风险评估进行了制度性的规定，高校可以结合自身的具体办学状况，将风险评估工作恰当的开展。风险评估工作的积极开展是对风险的一种积极主动的态度，是财务预防措施的第一步。在这里，笔者认为高校风险评估工作的范围应该展开来讲，不能仅仅针对会计领域进行评估，应该对高校内部管理全过程进行评估，包括科研、教学、基础设施、后勤、资产管理和学生管理的方方面面，只要是能够影响高校正常运转的方面都要进行风险评估，并采取定量和定性的分析方法，对不同的风险按照发生的概率和重要性程度进行类别划分，对那些需要优先控制的风险应该率先制定相应的措施加以应对。
第三，高校应该加强内部控制活动。高校最高管理层应该对管理的方向和政策负责，具体的管理部门对详细制度进行规定，高校在同一的公众平台上消息，那些已经公布的制度应该在高校内统一执行，统一遵守，专门的风险管理部门应该对此进行管理，预测学校可能发生的风险并将之发生的可能性降至最低。内部审计部门对内部控制制度的运行绩效应该进行评价和考核，并保证评价结果是公正公开的。
第四，高校应该加强信息沟通与反馈。内部审计机构应该首先明确自身的职责、权力和宗旨，给自己明确的定位，找到自身提升组织效益和实现有效管理的途径，将自身工作定位在咨询和服务的基础上，处理好与被审计部门人员良好和谐的工作关系，了解对方的需求和难处，从实际出发解决各种问题，将高校内部审计环境控制在和谐范围内，确保内部审计结果的有效采纳和内部审计建议的高度接受。简化内部信息反馈渠道，能够及时解决问题并修正系统。
第五，高校应该重视审计监督机制的重要作用。健全内部控制制度、完善高校内部审计规章、增强审计管理的意识，确定合理的内部审计目标，提升内部审计质量，学校纪委组织应该进行廉政建设和排查工作，对审计意见的执行状况进行调查，审计结果问责机制要建立起来，确保每一次的整改建议和方案都落实到位。
诚然，高校内部控制在现阶段依然存在很多问题，在风险管理和内部控制存在诸多共通之处前提下，我们有必要探索在风险管理和制度建设视角下的高校内部控制制度的提升途径，从加强内控环境、完善风险评估体系和加强内部控制活动多个角度来实现内部控制度的日趋完善。
参考文献：
[1]李黎，赵东星.对高校财务内部控制制度的思考[J].商业经济，2009.
第3篇：内部审计策略范文
关键词：会计内部审核；专业技术；外审；电算化安全
行业间的竞争日趋激烈，企业也需要积极地采取应对策略对竞争对手加以有效的防范并勇于参与市场竞争，加大会计成本核算和审核力度是企业减少经营成本，监督企业行为的重要途径。会计行业的审核有外部和内部两种途径，但是由于我国外部审核机制还有待完善，大多数企业更加倾向于采用企业内部审核的方法对企业会计财务情况加以控制，内部会计审核需要依靠现代化技术手段的辅助才能够得以顺利实施，为此，有必要对现阶段我国的企业内部电算化会计审核进行深入探讨。
1 加强会计内部审核的重要意义
1.1 内部会计审核结果为企业发展提供了科学参考依据
内部会计审核是企业在内部设立财务部门，聘请专业的会计人员对企业账目进行监管，控制企业内部财务状况的一种审核方式。会计内审可以通过对于财务数据的整理分析，对企业总体财务状况进行有效控制，并且对企业的经营状况做出客观的分析和反映，反映的结果可以通过审核报告的形式体现出来，这在一定程度上有利于企业及时发现账目上的问题，从而降低了企业的经营风险。
1.2 较外部审核而言，企业内部审核更具有优势
企业外部会计审核的实施主体包括政府部门和社会专业机构两部分，目前，我国的外部监督体系还存在着一些问题，首先，就政府部门监督而言，相关的法律法规不够完善，起不到对企业行为的规范作用，政府审计人员的操作还不具有专业性，职责不明确往往导致审计结果存在较大出入；其次，由于我国现行会计从业考核机制的不健全，社会上专业审计企业的资质还有待考证，审计从业人员的水平也参差不齐；再次，外部审计较内部审计的明显劣势还在于外部聘请的专业机构对于企业的经营现状无法实现充分的了解，对于企业的基本情况只能通过企业内部人员描述或者通过会计账目来获得，这就使得其审核的结果可能失去真实性和客观性，产生会计审核的偏差。
内部会计审核无论从实施主体还是实施效果来看，都具有相当大的优势，比如，由于是在企业内部设立专业审核的部门，其操作经费会大幅度降低，而且还能实现会计监管的实时性；最重要的是人员对于整个企业的生产经营状况了如指掌，大大提高了对会计账目审核的精确度和有效性。但在我国，内部审核机制也存在一些问题，例如，会计人员存在串通造假的现象，会计部门缺乏有力的监督管理；内部会计制度不够完善等等，严重影响了企业内部会计审核的质量，失去了应该有的效果。
2 如何在电算化方法的协助下有效开展企业内部会计审核工作
科技手段的引进是会计内部审核工作发展的一大飞跃，计算机的普遍使用，多样化的财务软件在为会计审核方面起到促进作用的同时，也会引发一系列的负面问题，譬如从业人员的技术水平达不到要求，会计数据存在泄漏和分工职责不明的问题等等，针对这几方面采取措施可以有效改进会计电算化所带来的问题。
2.1 注重会计审核电算化的归责性和安全性
会计电算化从很大程度上提高了数据控制的科学性和核算效率，这一点毋庸置疑，但在操作时，数据承担的泄漏风险也在同步增加，解决这一问题要从设备的安全性和工作人员的安全防范意识入手，在使用计算机和相关软件进行数据操作时，要加大设备保密性的检查力度，并对其设定保密程序，防止资料外泄；相关操作人员也要签订岗位安全性协议，遵守岗位规范。在数据分工操作时，明晰人员职责很重要，以防数据方式篡改和泄漏时无法追究责任；另外，要尽量将工作分成相互独立的若干部分，分配给不同人员完成，加强数据的安全性。
2.2 加强会计电算化人员的专业技术培训
现代会计操作设备要求工作人员具有较高的专业性和对于新知识的学习和接受能力，企业要加强对于新型的会计审核软件和程序的操作培训，相关从业人员也要积极配合，以保持企业内部会计审核队伍的先进性。
2.3 完善外部会计审核制度
建议相关部门尽快研究我国的信息系统审计制度，制定相关的法律、法规。对任何直接或间接影响财务报表或其他至关重要资料的数据或处理系统都要求审计，并可在重大信息化工程项目中试点，在总结经验教训的基础上，再逐步推广施行信息系统审计制度。在新的经济和技术环境下，注册会计师审计应考虑增加以下内容。
2.3.1 审计除了对现行企业财务报表所提供的信息进行审计外，审计还要对如分部信息、非财务信息、前瞻性信息、知识产权、创新金融工具等方面的内容进行审计。
2.3.2 更加注重对内部控制制度的研究。内部控制制度对保证会计信息的质量具有非常重要的意义。这一点同样也被我国新修订的《会计法》所重视。
2.3.3 对不确定信息的审计。由于现代财务报告中包括了如或有事项、衍生金融工具的确认、计量和信息披露和无形资产等有关内容，因此，审计就不能不对这些内容进行审计。
2.3.4 在审计报告中应增加分析性评价的意见。在审计报告中应增加分析性评价的意见，尤其是有助于评价企业收益质量的信息。
2.3.5 开展安全审计。安全审计是指审计人员对计算机网络环境及其有关活动所进行的系统审计，并进行评价的活动。现代审计必须积极开展安全审计，并将其作为审计的中心内容之一。
2.3.6 开展预测信息审计。因为现代财务报告中将大量增加有关企业未来的信息，其中包括大量的财务预测信息，而对这些预测信息必须要有相应的质量保证机制。在这方面，完全可以充分发挥注册会计师的作用。
2.3.7 开展对报表附注的审计。现在及未来，财务报表附注内容将会大大增加，因此，对这部分内容的审计也是不可避免的。应制定会计报表附注的会计和审计准则，完善法规制度，加强对会计报表附注的审计，只有这样才能使得审计的责任得以更好地完成。
2.3.8 从重视有形资产审计到重视无形资产的审计。因为在知识经济社会中，以知识、信息及人力资源为主的无形资产的信息在财务报告所披露的信息中的比重必将大大提高，这也就导致了审计的重点由重视存货等有形资产的审计向重视知识、人力资源等无形资产审计的转变。
3 结束语
科技的发展给企业的生产经营带来了极大的便利，同时也相伴有一定的风险，企业可以通过建立有效的防控机制来加以预防，更好的使之为企业服务，企业内部会计审核从目前来看是一种不错的财务监管机制，将科技手段与之相结合会带来意想不到的效果。所以，只有科学的开展企业内部会计电算化的应用，才能使企业具有更强的市场竞争力。
参考文献
[1]刘力云.审计风险与控制[M].北京：中国审计出版社，1999.
[2]朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.
第4篇：内部审计策略范文
在当前的市场经济条件下，为了适应不断变化的国内经济环境，国家对农村金融实行了一系列改革，农村商业银行的健康发展关系到我国的国计民生，不断提高农村商业银行的自身竞争力已迫在眉睫。农村商业银行的内部审计工作的好与坏直接关系到其自身的日常运营，进而对于农村商业银行提高竞争力起着重要作用，本文在此基础上就农村商业银行内部审计工作中存在的问题提出了相应的对策。
关键词：
农村商业银行；内部审计；问题；对策
一、农村商业银行内部审计的内涵及目标
农村商业银行内部审计是进行风险防范的重要手段，是进行监督，评价各项会计业务活动的关键，同时也是农村商业银行内部控制和风险防控的重要组成部分。其主要内容是通过一系列规范化的方法对农村商业银行的风险状况，经营活动，治理效果进行审查和评价，及时发现其存在的漏洞和薄弱环节，并提出改进的方法，使得农村商业银行可以稳定持续健康发展。农村商业银行内部审计的目标是：合理保证国家相关法律法规和方针政策的落实，合理控制农村商业银行风险的波动范围，改善农村商业银行的运营环境，协调银行各职能部门的工作，提高农村商业银行的经营管理水平。
二、农村商业银行内部审计工作中存在的问题
(一)内部审计部门的独立性不强农村商业银行的内部审计工作是农村商业银行内部进行科学管理和合法经营的手段，但在现阶段，农村商业银行内部审计部门的独立性不强，并没有达到良好的审计效果。
(二)内部审计工作风险控制不到位农村商业银行内部审计风险主要有两个方面。一是由于审计人员的疏忽，无意识的发表了与客观事实不相符的审计结论而使银行遭受损失的风险；二是农村商业银行的审计职业风险，指由于除了审计部门和相关工作人员之外的原因给农村商业银行带来损失的风险，主要包括在取证，查证和定性的过程中存在的风险。农村商业银行的取证风险指的是在内部审计过程中所得到的审计证据不当或不充分所造成的风险；农村商业银行的查证风险指的是内部审计工作在核查中出现漏洞，与实际情况不相符，使得与之相关联的其他业务受到影响，增大审计结论的偏离幅度。
(三)内部审计工作人员的专业素质不够高在审计过程中，审计人员的专业素质会影响到审计工作的质量，但目前很多的农村商业银行中的审计人员有很大一部分并不是相关专业的，而是从银行其他的部门调至审计部门，虽然他们对于银行的运行或者其他工作内容有较多的经验和业务能力，但农村商业银行的审计工作需要一定的知识储备，需要对农村商业银行进行全面系统分析后才能有效进行的工作。
三、针对以上问题的对策
(一)提高内部审计部门的独立性农村商业银行的内部审计部门能否独立的对于其他的各部门进行审计工作关系到银行自身能否健康稳定的发展，银行通过提高审计的独立性能够保障其处理问题时的公正，客观。总行设立审计委员会，并要求分支机构对其负责，提高审计委员会的权威性；其次，可以聘请银行以外的专业人员对审计委员会提供咨询服务，由内部审计委员会制定详细的审计流程，职责，从而提高其独立性，促使农村商业银行的审计部门发挥出自身的职能。
(二)提高审计风险的重视程度1.对审计风险进行有效评估内部审计部门在进行审计工作之前，首先应该对审计对象的风险进行有效评估，根据评估结果选取一定的样本，要分清审计主次，增强审计样本的合理性，从而降低审计风险，其评估主要从以下三个方面开展：首先需要了解被审计对象所处的外部环境，包括商业环境，地理位置等，这些对于对象各部分数据的影响相对较大；其次，应该充分了解其业务方向，能力和规模，以便确定审计的重点；最后，应该对审计对象的内部控制制度展开调研，提高样本的代表性。2.健全审计风险控制体系农村商业银行的内部审计是进行管理和监督的重要手段，能否较好的控制其风险关系到审计能否达到预期的效果。农村商业银行可以制定内部审计的标准和尺度，严格控制审计风险，同时农村商业银行应该对审计过程中可能出现的各种风险因素进行归类，总结，量化，并进行统一评价，对于不同的审计对象设定不同的制度，确保审计标准的规范性，科学性和合理性，从而降低审计的风险。
(三)完善农村商业银行内部审计制度和流程首先，应该扩大审计工作的范围，充实审计工作的内容，尤其是新出现的业务和产品应进行详细分析并进行审计工作；其次，应该采用更先进的技术手段，要不断进行审计的技术创新，可以借鉴其他国家的经验，采用更加优化的系统和模型进行审计工作，完善审计机制和体制，明确隶属机构，职责权限并建立审计标准。
(四)重视内部审计人员专业素质培训审计人员的专业素质是提高内部审计效果的关键，农村商业银行必须要提高对审计工作人员专业程度的重视。首先，必须要使审计工作人员提高审计意识和责任意识，其次，应该加强对于审计人员专业素质的培训和指导，使其充分了解银行内部和银行外部的状况，还应定期对培训结果进行考核，对于考核结果较好的人员给予奖励，以提高审计人员工作和学习的积极性。
(五)提高商业银行内部审计的信息化在计算机技术飞速发展的新时期，信息化不仅可以提高内部审计的效率，还能使审计更加规范化和精确化，因此，应该重视审计系统的建设和维护，定期更新数据和进行系统升级，提升审计的效果。
四、结束语
综上分析可知，农村商业银行的内部审计对于银行的发展有重要意义，从而关系到国家和社会的效益。在今后的审计工作中，应该及时发现问题并进行解决，才能使农村商业银行经营效益和社会效益达到最优，推动当地经济的不断向前。
参考文献：
[1]黄金金.浅谈商业银行内部审计[J].经济视野，2015(02).
[2]林贻波.浅谈我国商业银行内部审计存在的问题及其改进策略[J].新财经:理论版，2012(10).
第5篇：内部审计策略范文
一、小微企业内部审计的必要性和重要性
按照内部审计之父索耶的定义，小微企业内部审计指对企业各项经营业务和内部管控进行客观、独立评价，以确认小微企业是否遵循公认的原则和程序，是否合乎管理规定和操作标准，资源利用是否高效经济，组织目标是否有效实现。内部审计的参照遵循依据有：国家政策法规、企业管理制度以及财务管理和会计核算制度，审计水平观测点则是信息真实、合法、合规、内控制度健全、有效。内部审计旨在是通过对小微企业资产负债、成本收益真实性、合法性和效益性的审计，从而有利于小微企业改进经营管理，逐步建立健全内控机制和自我约束机制。小微企业资本金少、组织规模小，业务范围窄，随时面对风险多变和激烈竞争的市场，市场环境迫使小微企业必须着手改善管理，将内部财务审计工作置于企业核心地位，管控风险、约束越轨、预防失范行为。小微企业建立健全内部审计制度，凭借审计行业的信息管理与分析软件工具，依托专业的技术和方法，经过全过程内部审计，能够预测风险并及时预警，评价风险并改进风险管理，控制风险、治理风险，使得小微企业从容应对市场风险、操作风险，从而保证其稳健应对“两高两难两门”：成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门。
二、小微企业内部审计的主要问题
（一）内部审计机构在企业处于弱势地位。
小微企业规模小，成本缩减、投入受限，所以组织机构精简、人员配备简单，少有专业内审机构与内审人员。管理者主要精力集中于日常生产与销售等常规事务，故其认识上存在偏差与短视，片面认为内部审计是企业内部的非增值环节，不能创造直接的经济效益，未能认识到内部审计在改善管理、风险控制、参与价值创造方面的积极作用。其实内部审计通过增加组织价值，能从根本上实现小微企业预设的组织目标，进而实现自身成长。而现实中小微企业内部审计要么全无设置、要么形同虚设。小微企业内部组织设计中没有赋予内审机构对同级财务部门、管理部门的监督权，在其业务管理流程中也未深度嵌入内部审计监督的制度设计。
（二）内部审计缺乏独立性、客观性。
独立即为“审计机构无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”，独立是内部审计的必要条件，也是保证内部审计效果和绩效的重要要求，独立程度的高低一定程度上决定了审计综合职能的作用范围和实施效果。遵守独立性有助于达到客观性，审计机构独立是为了保证审计结果客观，独立是手段，客观是最终目标。内部审计部门提出的改进经营管理与流程控制的分析与建议是客观的，才能有助于现实组织目标，提升小微企业附加价值。小微企业的特殊组织结构与运作体制决定了其决策、管理、执行与监督高度融合，四位一体边界模糊，难以相互独立、相互制衡，既导致内部审计活动、审计人员失去独立性，又导致审计结论丧失客观性。实践中专业的审计技术和审计方法难以充分应用，大大减损了审理效果和效率，最终导致从查错防弊到验证财务报表的公允性、服务高层决策的内部审计目标都无从实现。
（三）企业内控机制薄弱，会计审计基础差。
小微企业极易从主观上简单化的进行成本—效益核算，千方百计减少人力物力投入，牺牲必要的“安全性、保障性”投入，导致财务管理基础薄弱；同时没有依照现代企业制度投入资源建设内控机制，内部监控管理也随之失去依凭、流于形式。
据不完全统计，三成以上小微企业财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度没有落实；没有执行不相容业务分离原则。会计制度执行非常不严格、不规范，会计操作随意性强、出入较大，很难做到账物相符、账账相符，会计基础工作及其薄弱，甚至个别小微企业至今从未建立明确的成本核算方法与制度。
此外内部审计长期受忽视，决策管理层认识存在严重偏差，内部审计部门往往附属于财务部门，既没有独立性，有没有权威性，导致内控机制软弱无力，低能无用。
（四）业者水平与素质普遍不高。
一般的现代中大型企业都是所有权与经营权相分离，因此传统的内部审计在很大程度上是为了降低成本而设计的。但是小微企业业主往往集投资者、经营者于一身，所有权与经营权的高度统一，这种企业运行模式势必给内部审计带来负面影响。大部分小微企业业主专业水平不高、缺乏现代财务管理意识，对审计理念和方法缺乏基本的理解和重视，又喜集权揽权，又致使其动辄越权行事，处处干预，监审不分，使得内部审计地位不显，作用不彰。
此外，由于小微企业的职业前景、薪酬待遇、劳保水平等方面社会认可程度低，其对优秀审计人员的吸引力远不如中大型企业。实践中小微企业内部审计人员普遍素质较低，专业知识与技能训练既系统又不扎实，基本的业务能力尚付阙如，这使得内部审计人员在实务操作中囿于能力，很难发现深层次问题。
三、改善小微企业内部审计的对策建议
（一） 转变观念，重塑内部审计的核心地位。
小微企业内部审计效果在很大程度上取决于业主，小微企业的投资人、管理人应重新发现内部审计对小微企业的贡献，尽管此种贡献往往是无形的、长期的且不可精确测量。在高度竞争且成本“过敏”的市场环境下，小微企业负责人应重塑内部审计的核心地位，充分发挥其检查、鉴证、评价职能，努力创造良好的内审
计工作环境，不断提高内审的独立性和权威性。
（二）内审工作方式逐步标准化，实现独立性与客观性。
小微企业应学习行业服务机构如咨询管理公司走专业化、标准化、信息化道路，，建立标准 化内部审计体系，在企业内部开展综合审计业务，加强内部审计管理工具部署，适时利用IT工具、审计软件对财务报告和合规性审计进行自动分析，进行系统化、专业化的风险分析与识别。
在此基础上，小微企业坚持内审的独立性和客观性。在决定审计范围、开展工作及形成结论、汇报成果时不受干涉，这是独立性要求。国际内部审计师协会提出以下原则以确保客观性：（1）禁止内部审计师参与任何有可能影响其出具公允的评估结论的活动或关系；（2）防止内部审计师接受任何可能影响或假定会影响其职业判断的东西；（3）向内部审计师披露全部重要事实，确保审查不被歪曲。
（三）扩大内审风险管理职能，提升人员素质。
小微企业虽有船小好调头的优势，但面对内外部环境的高度不确定性，企业风险暴露、风险敞口仍大量存在。大中型企业惯有的资产流失、资源浪费和无效使用等现象在小微企业同样存在，财务信息不足、审计标准贯彻失败是其自身固有的风险积累点，面对国际金融危机、国家政策调整、消费者偏好变化等外部不可预知、不可克服的风险，迫切需要小微企业建立内部审计系统，扩大风险管理职能，用科学规范的方法来评估风险、改进风险治理。
小微企业成长性强，人员素质的不断提升应是重要的支撑因素。内部审计与风险管理岗位要求从业人员专业知识结构合理、综合素质全面，既能宏观掌控全局，又能微观剖析细节，因此内部审计成为准经理培养的重要步骤，审计师、风险官最有可能成为准经理的候选人。小微企业应通过内部审计与风险管理机制培养职业经理人，增强内部审计职位吸引力并进行有效的职业生涯培养。
（四）改进内审组织方式与手段。
促进内部审计职能组织由分散化向集中化转变。小微企业内部审计集中化有助于标准化的审计流程执行简单易行，同时有利于企业审计资源调度更加有效，也增加了内部审计独立性、权威性及方便小微企业负责人对内审的直接管控。
推进内部审计外部化。随着分工的细化与专业化，在小微企业内部部署所有需要的审计技术及资源变得既不可行又不经济，因此出现了许多企业从外部购买内部审计服务，服务仍在企业内部进行，同时并未完全放权给外部服务机构。内部审计外部化在降低成本、保持企业的合理规模、使得领导者专注于提升核心竞争力、加强质量控制与专业保障方面独具优势，从根本上可以提升组织价值、实现组织目标。
（五）内审向管理导向转型，最终增加企业价值。
小微企业内部审计不能局限于财务会计审查，应该扩展到管理运营的方方面面，将重心从传统的“查错防弊”转移到内部管理、决策上来。内审人员要实现角色转换，从传统的合规监控角色转向管理角色、服务角色。管理审计业务应成为未来内部审计的基本职责，促进内审重点由财务审计向管理审计转变，通过流程审查和系统分析来增强小微企业效率，确保对流程再造和结构的战略性塑造，实现内部审计职能的转型。
内部审计角色定位于提供独立、客观的鉴证和咨询服务，旨在增加价值并改进企业的经营。这就要求内部审计积极参与价值创造活动，尽管内部审计对价值创造的贡献往往是间接的，但其关注的焦点跃升至组织整体的层次，能从价值链整合来思考问题、解决问题，促进合作，这就实质扩展了内部审计的价值。
参考文献：
[1]秦荣生.内部审计[M]. 中国财政经济出版社，2000.
[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007，（06）.
[3]董华.基于公司治理的内部审计模式研究[J].财会研究. 2007，（07）.
[4]黄晓曼.现代企业制度下内部审计的角色转换对公司治理的影响[J].安阳师范学院学报，2004，（06）.
第6篇：内部审计策略范文
一是内部沟通顺畅化，通过审计人员内部及时交流，实现及时的信息互通、进度管理和质量管控。二是对外沟通互助化，分层、分专业与被审计单位交换审计意见，促进审计结果充分达成共识。三是下行沟通务实化，通过座谈、走访、个别谈话等方式获取审计线索，确认审计事项。四是上行沟通实时化，对审计确认的严重经济违规违纪问题、涉嫌经济犯罪问题等重大事项、敏感事项或需要协调的事项及时向上级报告。组织优秀项目评选，改关门评审为开放评比，实行新的四项措施。即全体审计人员现场观摩，各项目主审现场讲解，评委现场交叉打分，专家打分提出点评意见，以综合评分定优劣。实现了对申报的优秀审计项目演示回放、专家点评综合评分的有机结合。新的评比形式为内部审计人员创造了相互学习、对照分析、总结交流的机会，激发了创先争优的热情。以提高服务国网湖北省电力公司经营管理能力为突破口，促进审计人员加强学习创新，加强审计队伍综合能力建设。实行集训与实战相结合，学术研讨与项目评比相结合，增进审计人员的互动交流，营造比、学、赶、帮、超的良好氛围。坚持定期组织审计业务培训，鼓励审计人员自主学习，狠抓职业道德建设，加大审计考核力度，激发审计队伍活力，培养审计人员过硬的作风和优良的素质。
2“四位一体”审计项目全面质量管理的应用效果分析
2.1审计立项更准更优
审计项目计划是审计工作谋划的重要组成部分，审计立项主要以风险为导向，结合公司内外部形势的变化，充分考虑上级审计思路、公司领导决策战略、专业管理热点难点、基层单位工作需求，在充分分析论证的基础上，按照审批流程要求做好审计项目计划。
2.2审计实施实现严细并重
“管严”审计程序。规范的审计程序是审计项目质量提升的重要保证。从严管理审计程序落实到位，通过全面控制审计实施各个阶段的程序规范，全面落实《审计质量管理办法》各项要求，落实好各项保障措施。“管细”审计作业。细化的审计作业管理，体现在工作责任明确到人，审计方案具体到事项，审计任务落实到点，审计沟通划分到环节，记录底稿复核严格分级，审计依据引用到款，审计汇总明确到类，审计报告沟通到责任部门，报告审核分层到顶，意见建议具体到事项。
2.3成果运用真正落到实处
审计成果运用是审计作用发挥的重点。后续审计是促进成果运用的主要手段，注重审计整改事项查实，后续审计报告着眼评价，推进成果运用参与绩效考核，通过审计谈话提示促进，强化经济责任追究，把审计成果运用从表面推向纵深。审计工作质量的管理，组织保障和配套措施十分重要，但通过抓好相关的措施保障，可以从审计人力资源、技术手段、认识提升、互学促进等方面逐渐提升审计履职能力。但更应该抓好内部审计制度设计，审计人员进退机制建设，让审计人员敢于工作、善于工作、积极工作，激发出审计队伍的活力。
3结语
第7篇：内部审计策略范文
【关键词】事业单位 审计 问题 措施
内部审计是对事业单位组织的各类业务进行行独立评价，看其是否遵循规定和标准以及是否有效使用资源和实现组织目标的一种形式。随着事业单位的业务不断上涨，落后的内部审计工作的问题就逐渐暴露出来，如何可以把审计工作搞好才是事业单位的首要问题，只有解决好问题才能实现事业单位最本质的工作意义，从而提高政府工作形象。
一、构建事业单位内部财务审计的重要性
内部审计功能目前在我国的事业单位中的地位并不明显，对它的理解也只停留在表面，其实它还具有有效性和真实性，因为它关乎着事后审计以及单位与上下级单位的财政、财务收支以及经济活动的具体情况。只有充分了解它的重要性才能更好的构建它。首先，如果内部审计的监督功能可以得到全面发挥，那么所构建的内控制度也会相应完善，当前影响事业单位发展的原因主要是内控职能的不显著以及没有合理评价内控体系。对发现内控的问题也没有加以改进。其次，监督职能在内部审计工作中的作用很大，不仅防止资产流失，国家的财产安全也得以保障。加强内部审计，还可对在工作中存在的不规范行为和事业单位的资产情况进行随时掌控，提高事业单位财政资产中的利用率和使用率。
二、事业单位内部财务审计存在问题
（一）审计人员方面
对于内部审计工作人员来说，非常强的专业素质和思想道德素质是必要的，因为这是一项技术性和专业性很强的工作，丰富的财务和审计知识也是要求内部审计人员必须要掌握的，但大多数内部审计人员都来自会计专业方面，相对缺乏的内部审计知识导致对有关经营管理的知识及经验不足，使得发现问题只从表面上去寻找不能探求其根本。其次，有些内审人员没有工作积极性也没有端正其工作态度，经常会将内审和其他财务工作列为相同性质的工作，对内审工作还不能完全胜任，有的是安于现状，对内审工作岗位极其不满意，因此他们不能及时充实审计知识和更新现有的财务知识，使得内审工作的质量严重降低，削弱内审工作的力度。
（二）各项工作没有得到改善
首先，在法律法规方面，相应完善的相关法规制度还没有在内审工作方面有所实施，在当前的内审工作中不具备较强的可操作性和有一定的偏差都是因为内审的法律建设不具有高等的法律级次，没有明确规定对操作的内容进行监督。所以内审工作中自身往常的习惯和经验以及主观性意识成为了当前内部审计的具体实践内容，增加了审计工作的风险系数。其次，缺乏独立性。审计工作无法顺利发展的原因则是因为审计工作缺乏独立性，内审独立性的高低直接受领导机构的影响，独立性越强的内审则表示领导机构越高。再次，对内审工作认识不够。没有得到足够的认识和重视是内审工作中最重要的一个问题。由于公司性质不同，有的是单纯的以盈利为目的，有的只是简单的记录收支，所以就认为在单位开展内审工作没有必要。
三、解决对策
（一）加强内审工作人员的专业素质
事业单位的内审质量都关系到内审工作人员是否具有相应的素质和扎实的专业技能，所以优化内审人员的专业素质和人才的培养尤为重要。事业单位应该给予内审工作人员一定的学习时间和对内审人员的系统的技能培训，严谨防范各种不专业的人员混进内审的工作队伍中，因为内审是一项很严肃的工作，对工作人员的要求很高，应该大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员的政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，所以选择合适的内审人员才有利于保证事业单位内审工作的顺利开展。
（二）加强对内审工作的认识
内审工作是事业单位的一种经济监督活动，只能加强不能削弱，要把审计和强化内部经济监督管理联系起来，通过媒体的宣传，行政发文，政府审计，财政监督等手段提高事业单位领导、职工、财务人员、以及具体从事内审工作人员对内审工作的全面认识，只有全面了解认识了内审工作，才会在内部审计的工作上不断开拓新的道路，才能更好发挥内审工作的作用。内审工作想要取得新突破就要有创新，对内审工作要积极研究和探索新思路和新办法，才能应对不同时期工作思路的转变。
（三）建立健全内审工作相关制度
内审工作存在一定的特殊性，那么建立健全相关制度就是对它的依法保障，事业单位的内部审计机构必须根据国家的审计法律法规和国家财经法规建立内部审计规章制度来实施具体工作。所以说在事业单位中应该建立有效内部运行机制和质量控制制度，并严格执行建立健全的各项规章制度，尤其要严格审计工作底稿的分级审核制度，使人为误差减少或消除，在审计过程中出现的问题要及时发现和解决。确保每一个审计项目都做到程序规范、证据确凿、定性准确、处理结果落实。围绕审计中心，突出审计重点。关注资金使用效益就要通过对重点项目的监督，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护审计工作中的严肃性。所以，想要保证权力的正确运行，就要建立健全审计权力约束机制和相关制度。
四、结语
通过分析事业单位内审出现的问题，使我们充分认识到了审计工作对事业单位的重要性，尽管现在事业单位中的内审还存在许多问题，但经仔细分析后都是在日常工作中多下点功夫就能解决的问题，创造良好的外部环境和内部环境都可为事业单位内审工作带来不小的作用，规范事业单位的内部审计，提高审计效率，只有将以上几点相结合，事业单位的稳定发展才可得到有效的保障，从而推动事业单位的向前发展。
参考文献：
[1]史爱萍.试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].财经界，2012.
第8篇：内部审计策略范文
一、小微企业内部审计的必要性和重要性
按照内部审计之父索耶的定义,小微企业内部审计指对企业各项经营业务和内部管控进行客观、独立评价,以确认小微企业是否遵循公认的原则和程序,是否合乎管理规定和操作标准,资源利用是否高效经济,组织目标是否有效实现。内部审计的参照遵循依据有:国家政策法规、企业管理制度以及财务管理和会计核算制度,审计水平观测点则是信息真实、合法、合规、内控制度健全、有效。内部审计旨在是通过对小微企业资产负债、成本收益真实性、合法性和效益性的审计,从而有利于小微企业改进经营管理,逐步建立健全内控机制和自我约束机制。小微企业资本金少、组织规模小,业务范围窄,随时面对风险多变和激烈竞争的市场,市场环境迫使小微企业必须着手改善管理,将内部财务审计工作置于企业核心地位,管控风险、约束越轨、预防失范行为。小微企业建立健全内部审计制度,凭借审计行业的信息管理与分析软件工具,依托专业的技术和方法,经过全过程内部审计,能够预测风险并及时预警,评价风险并改进风险管理,控制风险、治理风险,使得小微企业从容应对市场风险、操作风险,从而保证其稳健应对“两高两难两门”:成本高、税负高;用工难、融资难;玻璃门、弹簧门。
二、小微企业内部审计的主要问题
(一)内部审计机构在企业处于弱势地位。
小微企业规模小,成本缩减、投入受限,所以组织机构精简、人员配备简单,少有专业内审机构与内审人员。管理者主要精力集中于日常生产与销售等常规事务,故其认识上存在偏差与短视,片面认为内部审计是企业内部的非增值环节,不能创造直接的经济效益,未能认识到内部审计在改善管理、风险控制、参与价值创造方面的积极作用。其实内部审计通过增加组织价值,能从根本上实现小微企业预设的组织目标,进而实现自身成长。而现实中小微企业内部审计要么全无设置、要么形同虚设。小微企业内部组织设计中没有赋予内审机构对同级财务部门、管理部门的监督权,在其业务管理流程中也未深度嵌入内部审计监督的制度设计。
(二)内部审计缺乏独立性、客观性。
独立即为“审计机构无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”,独立是内部审计的必要条件,也是保证内部审计效果和绩效的重要要求,独立程度的高低一定程度上决定了审计综合职能的作用范围和实施效果。遵守独立性有助于达到客观性,审计机构独立是为了保证审计结果客观,独立是手段,客观是最终目标。内部审计部门提出的改进经营管理与流程控制的分析与建议是客观的,才能有助于现实组织目标,提升小微企业附加价值。小微企业的特殊组织结构与运作体制决定了其决策、管理、执行与监督高度融合,四位一体边界模糊,难以相互独立、相互制衡,既导致内部审计活动、审计人员失去独立性,又导致审计结论丧失客观性。实践中专业的审计技术和审计方法难以充分应用,大大减损了审理效果和效率,最终导致从查错防弊到验证财务报表的公允性、服务高层决策的内部审计目标都无从实现。
(三)企业内控机制薄弱,会计审计基础差。
小微企业极易从主观上简单化的进行成本—效益核算,千方百计减少人力物力投入,牺牲必要的“安全性、保障性”投入,导致财务管理基础薄弱;同时没有依照现代企业制度投入资源建设内控机制,内部监控管理也随之失去依凭、流于形式。
据不完全统计,三成以上小微企业财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度没有落实;没有执行不相容业务分离原则。会计制度执行非常不严格、不规范,会计操作随意性强、出入较大,很难做到账物相符、账账相符,会计基础工作及其薄弱,甚至个别小微企业至今从未建立明确的成本核算方法与制度。
此外内部审计长期受忽视,决策管理层认识存在严重偏差,内部审计部门往往附属于财务部门,既没有独立性,有没有权威性,导致内控机制软弱无力,低能无用。
(四)业者水平与素质普遍不高。
一般的现代中大型企业都是所有权与经营权相分离,因此传统的内部审计在很大程度上是为了降低成本而设计的。但是小微企业业主往往集投资者、经营者于一身,所有权与经营权的高度统一,这种企业运行模式势必给内部审计带来负面影响。大部分小微企业业主专业水平不高、缺乏现代财务管理意识,对审计理念和方法缺乏基本的理解和重视,又喜集权揽权,又致使其动辄越权行事,处处干预,监审不分,使得内部审计地位不显,作用不彰。
此外,由于小微企业的职业前景、薪酬待遇、劳保水平等方面社会认可程度低,其对优秀审计人员的吸引力远不如中大型企业。实践中小微企业内部审计人员普遍素质较低,专业知识与技能训练既系统又不扎实,基本的业务能力尚付阙如,这使得内部审计人员在实务操作中囿于能力,很难发现深层次问题。
三、改善小微企业内部审计的对策建议
(一) 转变观念,重塑内部审计的核心地位。
小微企业内部审计效果在很大程度上取决于业主,小微企业的投资人、管理人应重新发现内部审计对小微企业的贡献,尽管此种贡献往往是无形的、长期的且不可精确测量。在高度竞争且成本“过敏”的市场环境下,小微企业负责人应重塑内部审计的核心地位,充分发挥其检查、鉴证、评价职能,努力创造良好的内审
计工作环境,不断提高内审的独立性和权威性。
(二)内审工作方式逐步标准化,实现独立性与客观性。
小微企业应学习行业服务机构如咨询管理公司走专业化、标准化、信息化道路,,建立标准化内部审计体系,在企业内部开展综合审计业务,加强内部审计管理工具部署,适时利用IT工具、审计软件对财务报告和合规性审计进行自动分析,进行系统化、专业化的风险分析与识别。
在此基础上,小微企业坚持内审的独立性和客观性。在决定审计范围、开展工作及形成结论、汇报成果时不受干涉,这是独立性要求。国际内部审计师协会提出以下原则以确保客观性:(1)禁止内部审计师参与任何有可能影响其出具公允的评估结论的活动或关系;(2)防止内部审计师接受任何可能影响或假定会影响其职业判断的东西;(3)向内部审计师披露全部重要事实,确保审查不被歪曲。
(三)扩大内审风险管理职能,提升人员素质。
小微企业虽有船小好调头的优势,但面对内外部环境的高度不确定性,企业风险暴露、风险敞口仍大量存在。大中型企业惯有的资产流失、资源浪费和无效使用等现象在小微企业同样存在,财务信息不足、审计标准贯彻失败是其自身固有的风险积累点,面对国际金融危机、国家政策调整、消费者偏好变化等外部不可预知、不可克服的风险,迫切需要小微企业建立内部审计系统,扩大风险管理职能,用科学规范的方法来评估风险、改进风险治理。
小微企业成长性强,人员素质的不断提升应是重要的支撑因素。内部审计与风险管理岗位要求从业人员专业知识结构合理、综合素质全面,既能宏观掌控全局,又能微观剖析细节,因此内部审计成为准经理培养的重要步骤,审计师、风险官最有可能成为准经理的候选人。小微企业应通过内部审计与风险管理机制培养职业经理人,增强[lunwen.1KEJIAN. com 第一论文 网]内部审计职位吸引力并进行有效的职业生涯培养。
(四)改进内审组织方式与手段。
促进内部审计职能组织由分散化向集中化转变。小微企业内部审计集中化有助于标准化的审计流程执行简单易行,同时有利于企业审计资源调度更加有效,也增加了内部审计独立性、权威性及方便小微企业负责人对内审的直接管控。
推进内部审计外部化。随着分工的细化与专业化,在小微企业内部部署所有需要的审计技术及资源变得既不可行又不经济,因此出现了许多企业从外部购买内部审计服务,服务仍在企业内部进行,同时并未完全放权给外部服务机构。内部审计外部化在降低成本、保持企业的合理规模、使得领导者专注于提升核心竞争力、加强质量控制与专业保障方面独具优势,从根本上可以提升组织价值、实现组织目标。
(五)内审向管理导向转型,最终增加企业价值。
小微企业内部审计不能局限于财务会计审查,应该扩展到管理运营的方方面面,将重心从传统的“查错防弊”转移到内部管理、决策上来。内审人员要实现角色转换,从传统的合规监控角色转向管理角色、服务角色。管理审计业务应成为未来内部审计的基本职责,促进内审重点由财务审计向管理审计转变,通过流程审查和系统分析来增强小微企业效率,确保对流程再造和结构的战略性塑造,实现内部审计职能的转型。
内部审计角色定位于提供独立、客观的鉴证和咨询服务,旨在增加价值并改进企业的经营。这就要求内部审计积极参与价值创造活动,尽管内部审计对价值创造的贡献往往是间接的,但其关注的焦点跃升至组织整体的层次,能从价值链整合来思考问题、解决问题,促进合作,这就实质扩展了内部审计的价值。
参考文献:
[1]秦荣生.内部审计[M]. 中国财政经济出版社,2000.
[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究.2007,(06).
[3]董华.基于公司治理的内部审计模式研究[J].财会研究. 2007,(07).
第9篇：内部审计策略范文
关键词：信息化；高校；内部审计；质量管理
审计质量是审计工作的生命。近年来，随着信息技术的发展、数字化校园建设工程的推进，高校信息化管理水平不断提升，各种管理信息系统得到应用和集成，导致审计对象数据化、审计线索模糊化、审计风险多样化。因此，结合审计资源相对有限与审计需求不断增加、审计任务日益繁重与审计质量相对偏低的现实，研究信息化环境下高校内部审计质量管理面临的挑战及相应的提升策略显得十分必要和紧迫。
1高校内部审计质量管理现状评价
审计质量有广义（审计工作整体质量）和狭义（具体审计项目质量）之分，审计质量管理以满足使用者需求和审计质量持续提高为核心，是一个涉及审计机构、审计人员、审计规章、审计方法、审计项目等诸多因素的持续的、动态的系统过程，高校内部审计也不例外。当前，高校内部审计质量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高审计取证的精度，加强对审计实施方案、工作底稿、审计报告的复核；（2）加强内部审计人员的后续教育，增强其专业胜任能力；（3）修订和完善内部审计规章制度，优化内部审计流程；（4）突破传统财务收支审计的局限，不断提高咨询业务比例，探索内部控制审计、绩效审计、管理审计的发展方向；（5）运用计算机辅助审计，降低审计成本，提高审计效率。总体而言，随着重视程度的提高，内部审计项目质量和内审工作整体质量都呈现出提高趋势，高校内部审计趋于同内部治理良性互动的方向发展，由监督导向逐步转变为服务导向，在实践中日益关注风险，体现出增值型内部审计理念。但是，实证调研结果表明各高校内部审计机构设置模式、内部审计工作管理模式、业务类型、人力资源状况不同，内部审计依然存在传统账目基础审计、事后审计所占比例过大，对学校经营风险、内部控制、管理绩效关注不够等问题，内管干部经济责任审计结果运用不充分，管理层和教职工对内部审计的认识和理解存在偏差。就内部审计质量管理而言，存在的问题主要包括但不限于：（1）审计队伍建设滞后，内审人员的培训和后续教育缺乏针对性、层次性、实效性；（2）内部审计职能定位强调了监督性，而忽视了服务性、内向性以及控制职能、评价职能、咨询职能；（3）缺乏内部审计文化建设和有效的审计沟通，难以增进被审计单位和人员对内部审计的认知和支持；（4）内部审计资源整合和审计结果运用受阻，独立性得不到保障，降低了内审机构和内审人员的工作积极性；（5）内部审计信息化建设相对滞后，审计效率、审计信息资源共享未能实现实质性改进。
2信息化环境对高校内部审计质量管理的挑战
2.1内部审计理念亟需转变。CIIA将内部审计定义为组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。国家审计“免疫系统论”为高校内部审计发展提供了科学依据。然而，高校内部审计因缺乏完备的委托-关系这一基本前提而出现认知和定位的偏差，内向型的评价、控制、咨询活动所占比例偏低，工作理念尚未上升到帮助学校提高决策水平、改善经营管理状况、实现教学、科研和服务社会既定目标的高度。信息化环境下，高校内部治理结构、内部控制方式发生变化，经营管理活动潜在风险增加，亟需内审机构和内审人员以风险为导向，以增加学校价值为目标，坚持事前、事中、事后相结合原则，有效参与内部治理。
2.2传统审计领域和方法受到冲击。已有实证研究结果表明：高校内部审计业务中账目基础审计、制度基础审计、风险导向审计所占比例依次递减，并且传统的监督性业务依然占据主导地位。信息化环境下，需要将管理信息系统作为审计对象，需要运用审计抽样软件、接口软件、分析软件进行样本抽取、数据获取、配比分析，需要分析和评价学校内部各项经济管理活动基于信息技术手段而面临的潜在风险，这些都将严重冲击传统审计领域和审计方法。与此同时，现有内部审计人员数量不足以及专业胜任能力欠缺，使得代表内部审计发展方向的内部控制审计、风险管理审计、效益审计以及咨询、评价业务受到阻碍，运用计算机辅助审计和现代审计方法提高审计效率的必要性进一步凸显。
2.3内部审计风险加剧。信息化环境在给高校内部审计带来便利的同时，也在无形中加剧了内部审计风险。一方面，数据生成、存储、传递方式变化造成审计线索隐蔽化、审计取证动态化，信息系统本身成为审计对象增加了审计难度，内审人员依靠原有的知识和技能无法胜任信息化环境下的审计工作；另一方面内审人员将在短时间内面对财务、业务、管理方面的复杂信息并进行审查、评价，博弈难度和失察的可能性加大。此外，虽然运用审计软件采集、计算、分析数据具有速度快、精度高等优势，但审前数据分析不充分，原始凭证、账簿、报表人工审核不足，审计软件跟踪程序设置滞后，都将加剧审计检查风险。
2.4内部审计管理手段和效率面临升级。科技进步和信息化进程的加快，推动了高校管理体制及内控制度的变革,在对财务管理、教学科研管理、招标采购等产生较大影响的同时，也对高校内部审计参与学校治理、提升自身管理手段和效率提出升级要求，内审人员在审计实践中，不能仅局限于对各个功能要素进行孤立的审计，还要对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要充分利用信息化手段，从总体上对审计目标进行动态、系统的审计评价。当前，高校内部审计面临审计资源有限与审计需求增加、审计任务繁重与审计质量偏低并存的矛盾，整合内部审计资源、提高审计效率、实现审计管理手段的现代化成为信息化条件下的必然选择。
3信息化环境下提升高校内部审计质量的策略取向
3.1转变内审理念，更新内审人员知识结构。要坚持全面质量管理的原则，立足于信息化环境对内部审计质量的升级要求，通过部门会议、个别交流等形式，统一认识，实现内部审计功能定位由外向监督到内向服务的转变，树立增值型内部审计理念，切实通过防范风险、查处问题、完善治理的相互作用体现内部审计“免疫系统”功能；要突出层次性、针对性、系统性，增强内审人员后续教育培训效果，避免培训流于形式，使内审人员及时更新已有财务管理、会计、审计专业知识，不断丰富经济统计、工程建筑、计算机、法律、管理知识；要制定针对性和可操作性强的方案，提升准确应用审计标准、正确识别控制薄弱点和审计重点、保持合理职业审慎、进行有效审计沟通等方面的专业胜任能力。
3.2拓展审计领域，创新审计方式方法。高校内部审计需要通过积极拓展审计领域、不断创新审计方式方法，进而提供高质量审计产品后，才能实现“以为立位”，提升其权威性并发挥“免疫系统”功能。随着信息生成速度加快、信息容量加大，内审人员要把握信息化环境下内部审计发展方向，将信息系统纳入审计对象，及时了解和评价学校管理信息系统的结构、流程以及内部控制措施。要强调信息接收、处理的及时性、有效性，加大非现场审计，实施“参与式”审计。要区别对待系统开发、应用程序、数据文件三类审计业务，探索程序追踪法、平行模拟法、受控处理法、数据检测法、嵌入审计程序法等方法的具体运用和创新。
3.3强化风险意识，控制内部审计风险。学校管理者和教职工对审计工作期望和要求越来越高，内审人员的责任和风险也越来越大。鉴于信息化环境下高校内部审计所面临的固有风险、控制风险、检查风险加剧，应强化内审人员的风险意识，使其充分认识审计风险所具有的普遍性和客观性特点。要坚持廉洁从审，总结经验，增进内部沟通协作，通过审计数据之间的相互比对增加发现审计线索的可能性。要建立健全风险管理模式，实现审前风险预测和评估、过程控制、分析和修正审计结果的有机结合。要确定合理的审计抽样范围，提高审计取证精度，严格进行审计质量检查，准确评价和定性审计发现。
3.4推进信息化建设，构建内部审计管理信息系统。信息化环境要求运用信息化技术手段实施和管理内部审计工作。推进高校内部审计信息化建设，要充分发挥计算机辅助审计优势，运用计算机审计技术对被审计单位有关计算机信息系统所存储和处理的数据进行审计，提高审计效率，节约审计资源，加大审计检查覆盖范围。要主动适应学校事业发展、内部控制改善、内审转型升级的要求和信息化硬件基础、软件基础、人力资源状况，不断丰富内部审计法规库、案例库、专家库、数据库、中介机构库信息资料，逐步构建网络化管理体系，充实审计项目管理系统、审计资源管理系统、审计业务管理系统和审计信息化保障系统，实现标准作业、便捷操作、过程可控、资源共享等目标。
作者:夏午宁 陈丽 单位:南京晓庄学院纪监审办公室
参考文献:
[1]韩传模.内部审计质量管理的探索与实践———全国内部审计质量管理理论研讨论文综述[J].中国内部审计.2013(01):30-33.
