内部审计策略精选(九篇)
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第1篇：内部审计策略范文
近年来,国内上市公司不断加强内部审计的建设,通过建立审计委员会等方式来强化公司的内部审计。但是,上市公司内部审计工作的匮乏却是不容忽视的问题,具体表现在以下几方面:
第一,内部审计的独立性不强。众所周知,内部审计是第三方的监督机构,需要对公司的各项行为进行监督,这往往需要一定的独立性。然而,国内上市公司的内部审计机构独立性非常差,一些上市公司的内部审计部门是由财务部门进行兼职,这对内部审计工作的独立性造成了很大的困扰。同时,内部审计部门还容易受到管理层的利益牵制,这主要是因为部门设置上没有能够实现制衡。
第二,内部审计的地位不够明确。在很多上市公司的部门设置中,内部审计是设立在财务部门下面的一个分支机构,这种部门设置方式使得内部审计的地位没有得到有效明确,导致其在工作开展中缺乏相应的地位和权力,造成了内部审计工作难以有效开展。
第三,内部审计的方法相对滞后。目前,国内对上市公司进行内部审计的方法仍然停留在以账目为基础的审计方法,通过查错防弊的方式来发现问题,这与当前最新的以风险为导向的内部审计方法存在非常大的差距。
第四,内部审计人员的素质普遍不高。尽管当前财务会计人员非常多,但真正高素质的审计人员却非常欠缺。高素质的审计人员不仅需要具备丰富的专业知识,包括审计、会计及财务管理等方面,而且还要熟悉所在行业上市公司的运作模式,并且还要具备良好的职业道德。而真正具备这些方面的审计人员在国内非常少。
二、完善对策与建议
针对上市公司内部审计所存在的这几方面问题,本文提出如下几点完善对策与建议:
第一,改变内部审计的运作模式,强化其独立性。内部审计通常有三种运作模式,要加强内部审计的独立性,就需要提升内部审计的地位。通过董事会设立内部审计部门,要求内部审计部门直接对董事会负责,从而越过上市公司管理层,减少内部审计部门与管理层之间的利益纠葛,以更好地实现对上市公司的内部监督。
第二,建立内部审计制度,赋予审计部门相应的职责。上市公司应当由董事会层面通过内部审计的相关制度,推动内部审计工作的常态化。同时,通过内部审计制度赋予审计部门相应的职权,明确其在上市公司内部的地位与作用,这样才能有效帮助内部审计部门强化对其他各部门的监督,从而防止公司风险的发生。
第三,改进审计方法,规范审计程序。现有的内部审计方法虽然能够发现上市公司在运作过程中存在的一些财务问题,但随着公司环境的变化,一些非财务信息的重要性也日益加强,这要求上市公司必须改进当前的审计方法,从原先单纯的事后监督转变为事前与事中的审计相结合,账目审计与计算机信息审计相结合,并且引入风险导向的审计体系,将审计工作贯穿到企业的各个环节,从而加强对公司风险的预警。
第2篇：内部审计策略范文
关键词：制度建设;风险管理;内部控制;内部审计
高校内部控制在本质上是一种高效管理办法，可以为高校实现自身的战略目标、办学效率和效果以及资金资产安全提供一定的保障，在高校内部控制面临着巨大管理漏洞的情况下，在高校管理方式、办学理念、后勤服务日益变革的形势下，如何从风险管理和制度建设的角度完善内部控制建设和审计策略的完善是一个重要问题。
一、高校内部控制面临的主要问题
第一，高校缺乏必要的内部控制意识。目前高校在内部控制中应用的仍然是《内部会计控制规范――基本规范（试运行）》，这项内部控制规范性文件是2001年的，在高校快速变革、管理日新月异的当下早已陈旧、过时，在观念和操作可行性上都已经非常落后。高校有相当一部分的领导和工作人员对内部控制的重要性认识不足，内部控制基本知识匮乏，缺乏必要的风险管理意识。具体来说，很多高校在建设学校时盲目进行项目投资，投入大量的基础建设资金，过分重视校园规模的扩大、设备设施的先进性和校区建设，导致自身蒙受巨大的资金缺口，使得自身陷入到债务危机中难以自拔，最终这部分资金缺口还要国家财政补贴才能填补。
第二，高校缺乏有效的风险监督机制。高校虽然是事业单位，但是其和企业一样在运营的过程中存在各式各样的风险，比如筹资风险、投资风险、资产管理风险、学生管理风险、人力资源风险、招生风险和就业风险等等。大多数高校的内部监督和控制主要以内部审计为手段，但是内部审计制度存在着天然的缺陷难以克服，它在运行中并不健全，存在很多权责分配不明确的现象，所以并不能完全客观、有效的评判高校运行状况，内部监督风险较高。
第三，内部控制方法单一。很多高校的内部控制理念还停留在内部牵制的层面上，这是一种传统的内部控制方法和原则，其主要目标是纠错和查弊，其控制范围局限在事中控制和事后控制的范围之内，难以实现事前控制。内部控制中有很多体现了全面风险管理思想的理念，比如绩效考核控制、运营分析控制、分权控制和现代信息系统等等，这些在高校内部控制中很少见到。
二、风险管理和内部控制
现代企业制度呼吁全面风险管理，全面风险管理是围绕着企业组织生产经营的总体目标开展的，全面梳理组织生产经营管理的各个流程和关键环节，将风险管理纳入到组织运营全阶段的一种管理方法和理念。全面风险管理在内容上涵盖了建立良好的风险管理企业文化、构筑风险管理组织体系、风险理财措施的选用、风险管理信息系统和内部控制制度构建。
内部控制制度的设计和运行全部都贯穿着风险管理的思想和理念，坚持以内部控制进行监督和管理的过程在本质上就是风险管理的过程，风险管理框架下的内部控制和传统的内部控制相比具有如下突破：
第一，控制目标发生变革。传统的高校内部控制主要集中在查错和查处舞弊上，是为了保证生产经营的合规性、资产的安全性和财务报告的可靠性而运行的。全面风险管理则将高校的运营效率、运行效果、组织目标的实现考虑其中。我们不难发现新的内部控制目标和传统的内部控制目标相比具有视野更开阔、内容更深化的特点，从长远来看，更加适合高校的办学要求和持续发展的需求。
第二，内部控制主体实现突破。传统的高校内部控制主体主要是指高中层管理者、会计审计部门和纪检监察部门。全面风险管理将高校内部的每一个成员都纳入到内部控制主体的范围之内，每一个师生员工都有责任也有义务履行内部控制制度。
第三，内部控制时空范围发生转变。传统高校内部控制主要是指在空间上关注重大事项和异常事项，在时间上关注事中控制和事后控制。全面风险管理的控制主体实现了全员性的突破，那么从成本效益的角度出发，内部控制在空间上实现了全方位的控制，在时间上实现了全过程的控制，内部控制可以覆盖所有的盲点、死角。
第四，高校内部控制方法实现更新。传统的高校内部控制在方法上比较单一和枯燥。全面风险下的内部控制方法实现了多样化和多元化，更加强调战略分析、战略选择、权责分配、授权控制和电子信息技术应用等等，这些内部控制方法往往被综合运用，相互借鉴，能够将所有的内部控制对象纳入旗下。
三、制度建设和内部控制
90年代是我国市场经济腾飞和高等教育发生重大变革的时期，在这个阶段，高校的各项办学业务发生了根本性的转变，办学的资金来源也突破了单一财政支持的模式，实现了融资渠道的多元化，所以高校收入不再单单是财政拨款，也存在着校办企业收入、科研课题收入、学费收入和捐赠收入等等。另外，在市场经济体制中，高校和各个商业银行之间的合作也愈加频繁和紧密，银行为高校提供了大量的贷款，高校在使用办学资金上获得了更多的使用权和管理权，高校内部存在着大量可控资金。
高校内部控制制度的完善应该从以下几个方面着手进行。首先，高校要做好事前控制，进行详尽的预算安排和预算编制，编制预算的过程中应该听取高校各方的意见和建议，对高校内部各个关键的资金使用点和控制点进行强化和分析，以最优的控制成本进行最合理的预算安排，让资金使用保持在最安全的范围之内;其次，高校要进行事中控制。高校内部应该形成权责分配明确、职责划分明晰的内部监督机制，对于各个岗位的职责和义务进行清晰的规定，在会计处理中坚持适当的职责分离、恰当的授权审批、充分的会计记录和内部核查原则，做到不相容职务都分离开来，对于那些重要的会计岗位，应该做到两个以上的工作人员共同负责，财务人员应该实行岗位轮换制，让财务人员做到互相牵制、互相影响、有效遏制舞弊，从而使得内部控制制度得到强化。高校应该对各项法律法规进行研究和学习，将与资金使用和资产使用相关的内部控制制度真正落到实处，对于学校收到的预算经费，财务负责人要统筹安排、合理使用，严格遵守预算要求，对于现金流量的变化应该编制日报表、月报表和预算执行情况分析表，分析实际资金使用和预算之间出现差异的原因，及时解决漏洞，防患于未然;最后，高校应该做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在审计的监督和稽核上，高校内部控制应该伴随着外界环境的变化而改变，并且要随时随地关注自身办学状况的实际需求，将内部审计和外部审计结合在一起使用，经常地检查会计记录的真实性、准确性和及时性，评价内部控制制度的执行状况，修订和完善内部控制制度的缺陷，保证资金使用的安全性。
四、完善高校内部控制评价体系及措施
第一，高校应该完善内部控制环境。目前高校的主要任务就是理清自身和政府之间的关系，尽早推行高校法人主体制度。另外，高校应该将管理重点下移到各个二级院系，增加各个院系的权责范围，将各个责任中心应该遵守的制度和应该承担的经济责任进行书面契约规范，契约中要将业绩指标下达给各个经济责任人，让他们对自己的工作任务和工作目标有明确的认识，在和绩效挂钩的基础上实现对各个院系和负责人的约束和制约，将高校内部各部门的工作积极性调动起来，高校决策层引领内部审计机构，使其具备独立的审计定位和监督权力，内部控制制度应该定期进行评估和打分，让内部控制质量获得提升。
第二，高校应该完善风险评估体系。我国政府颁布了高校内部审计实务指南――《高校内部审计》，它对高校的办学管理、科学研究、物资采购过程、资产房产管理以及财务管理等环节的风险评估进行了制度性的规定，高校可以结合自身的具体办学状况，将风险评估工作恰当的开展。风险评估工作的积极开展是对风险的一种积极主动的态度，是财务预防措施的第一步。在这里，笔者认为高校风险评估工作的范围应该展开来讲，不能仅仅针对会计领域进行评估，应该对高校内部管理全过程进行评估，包括科研、教学、基础设施、后勤、资产管理和学生管理的方方面面，只要是能够影响高校正常运转的方面都要进行风险评估，并采取定量和定性的分析方法，对不同的风险按照发生的概率和重要性程度进行类别划分，对那些需要优先控制的风险应该率先制定相应的措施加以应对。
第三，高校应该加强内部控制活动。高校最高管理层应该对管理的方向和政策负责，具体的管理部门对详细制度进行规定，高校在同一的公众平台上消息，那些已经公布的制度应该在高校内统一执行，统一遵守，专门的风险管理部门应该对此进行管理，预测学校可能发生的风险并将之发生的可能性降至最低。内部审计部门对内部控制制度的运行绩效应该进行评价和考核，并保证评价结果是公正公开的。
第四，高校应该加强信息沟通与反馈。内部审计机构应该首先明确自身的职责、权力和宗旨，给自己明确的定位，找到自身提升组织效益和实现有效管理的途径，将自身工作定位在咨询和服务的基础上，处理好与被审计部门人员良好和谐的工作关系，了解对方的需求和难处，从实际出发解决各种问题，将高校内部审计环境控制在和谐范围内，确保内部审计结果的有效采纳和内部审计建议的高度接受。简化内部信息反馈渠道，能够及时解决问题并修正系统。
第五，高校应该重视审计监督机制的重要作用。健全内部控制制度、完善高校内部审计规章、增强审计管理的意识，确定合理的内部审计目标，提升内部审计质量，学校纪委组织应该进行廉政建设和排查工作，对审计意见的执行状况进行调查，审计结果问责机制要建立起来，确保每一次的整改建议和方案都落实到位。
诚然，高校内部控制在现阶段依然存在很多问题，在风险管理和内部控制存在诸多共通之处前提下，我们有必要探索在风险管理和制度建设视角下的高校内部控制制度的提升途径，从加强内控环境、完善风险评估体系和加强内部控制活动多个角度来实现内部控制度的日趋完善。
参考文献：
[1]李黎，赵东星.对高校财务内部控制制度的思考[J].商业经济，2009.
第3篇：内部审计策略范文
一、金融危机对企业经营的影响
金融危机发生之后，各国央行为了救市和刺激经济，提供了大量的货币供给，然而这同时却形成了新的经济泡沫。为应对金融危机，各国政府纷纷进行财政救济，但也导致了新的金融危机。
（一）金融危机加剧企业可持续经营问题。在金融危机影响下，产品需求的减少和融资难度的加大，使企业的经营面临困难，导致被审计单位持续经营的不确定性增大。
1、在美国投资的中国公司损失惨重。目前，我国作为全球最大的外汇储备国和美国最大的债权国之一，势必会在很大程度上受到金融危机的负面冲击。2007年，国家统计局、商务部、国家外汇管理局于9月17日联合的《2007年度中国对外直接投资统计公报》称，中国对外的直接投资流量已连续数年保持着两位数的增长率。该年，我国对外的直接投资净额为265.1亿元，同比增长了25.3%。在这样巨大的对外直接投资下，中资公司将无可避免地受到巨大冲击。
2、中国出口业在危机中也深受其害。一方面美国作为中国第二大贸易出口国，金融危机引发的经济衰退必然会影响到中国的出口贸易。据统计，我国2008年上半年出口同比增长了21.9%，回落了5.7个百分点。其中，对美国出口增长了8.9%，回落了8.9个百分点;对香港出口增长了7.8%，回落了16.5个百分点，贸易顺差同比下降了11.8%。随着次贷危机的恶化和美国经济的持续下滑，我国出口也必会遭遇瓶颈。
（二）金融危机导致企业舞弊动机明显增强。全球金融危机的冲击造成不少企业生产经营停滞，财务状况恶化，这就加剧了舞弊动机的产生。舞弊主要包括两类：一是对财务信息作出虚假报告;二是员工侵占公司财产。从公司外部来看，企业经营面临困难，金融危机造成了企业的资金链断裂，使得企业的现金流入困难、到期债务偿还不了、借贷不能展期、主要客户流失，订单大幅缩水甚至接不到订单、存货滞带，净资产出现负值等，为了获得融资，给企业注入新的活力，各种投机取巧、欺诈舞弊便层出不穷;从公司内部来看，金融危机使得各企业的经营效益严重下降，而企业盈利能力的下滑直接影响到员工的收益水平，为了保证切身利益不受损害，各种舞弊的手段也相继呈现出来。
（三）金融危机使金融衍生工具招致颇多争议。金融危机爆发以后，金融衍生工具招致颇多争议，金融危机爆发的主要原因之一就是金融衍生工具的泛滥。金融衍生工具的会计计量、信息披露没有真实反映财务信息以及对金融衍生工具的审计监管不到位都是关键原因。因此，在后金融危机时代，金融衍生工具不断创新，其会计准则不断修订的同时，金融衍生工具审计也迫切需要进行针对性的改进，才能充分发挥审计监管的作用，维护国家经济安全。
二、内部审计理论概述
（一）内部审计的定义。IIA内部审计标准委员会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）将内部审计定义为：一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过采取系统化、规范化的方法，评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。
（二）内部审计的职能。内部审计为适应由传统的财务审计向管理审计发展的需要，其职能正由传统的监督和评价转向确认与咨询。两大职能紧密联系，目标一致且相互衍生，统一于组织战略目标的实现。IIA将内部审计归纳为确认活动与咨询服务二位一体，通过对企业经营活动的确认获得广泛的职业经验，形成丰富而可靠的信息源，并以此为基础提出改进风险管理、内部控制和公司治理政策建议。（1）确认职能：内部审计师对程序、系统或其他常规事项进行客观评价，提出独立的意见和结论，主要包括舞弊调查、风险与控制自我评价、财务、绩效、经营和合规性业务审计等;（2）咨询职能：为审计客户提供服务的咨询或相关活动，其业务性质和范围根据客户的协议确定。
三、从金融危机反思内部审计存在的问题
金融危机带来了不可磨灭的损失，对内部审计工作造成了极大的冲击。同时，金融危机又是一个很好的试金石，使我们可以站在一个新的角度，重新审视现行内部审计工作的缺陷与不足。
第4篇：内部审计策略范文
关键词：内部审计；审计质量；质量控制
分类号：TF46
在20世纪初，内部审计作为一个职业出现了，它经历了不同的发展阶段。内部审计是审计工作系统中的一个重要部分，为它关系到的各方面的利益提供了保障。随着国外安然公司、国内银广夏等上市公司的造假事件的发生，美国萨班斯法案的颁布和英国新的公司治理综合战则的出台，内部审计得到了前所未有的关注。我国的审计制度是根据国内经济发展的需要而改变的，并在社会主义市场经济中不断适应和发展的。
1.内部审计质量存在的问题――外部环境
1.1政治环境和法律环境
影响内部审计质量的外部环境包括政治环境和法律环境。政治环境是开展内部审计的基础，它是指我国的经济法律环境、市场经济的健全程度。政治环境是内部审计质量开展的前提条件，若没有合法的发展环境，那么内部审计的存在和发展将受到限制。法律环境是指一国的法律完善程度、执法机关的执法力度和整个社会和人们的法律意识。内部审计工作的法律环境一般是指保护内部审计工作人员的合法权益，再者，通过国家法律这个工具对内部审计工作进行调节。健康的法律环境不仅能够保护审计人员的合法权益，而且还起到鼓励审计工作人员行使其职权的作用。而现阶段我国存在内部审计法律规范体系不健全的问题，内部审计质量控制的标准不够明确，这样就造成了内部审计有差错时出现无法可依的现象。
1.2经济环境
经济环境是指一个国家或者地区在某个时期的社会经济发展水平、社会经济结构以及经济政策等。回顾审计史，可以发现随着经济的不断发展，内部审计应运而生。作为一个经济发展到一定阶段的产物，它的经济环境是指国家的整个经济制度及其运行机制对审计工作绩效的客观要求。随着整个社会经济的不断发展，对内部审计的客观要求也不断随着变化，内部审计已经成为现代企业必不可少的一个重要组成部分。任何一个企业都不能缺少它，即使它现在还没有设计内部审计，但是迟早都会成立。由于企业发展规模不断壮大，企业的所有者由于自身各方面知识和技能的局限性，将自己企业的管理全交给第三方专业人员，渐渐的出现了传统意义上的企业所有者已不再是企业的所有者。就现在发展情况来看，企业不得不加速成立内部审计，由此可以看出，经济发展是内部审计产生和发展的根本动力。国家的经济不断发展，企业的管理模式也不断改变，内部审计在企业的管理中的作用越来越大，对内部审计的具体要求也日益提高。我国的经济环境表现出的问题就是管理层及普通员工对内部审计缺乏了解，并没有给足够的重视。
1.3科教文化环境
科学文化环境广义上讲是指一个国家整体的素质，它包含了科学发展水平、人们的文化意识和受教育程度，这些都影响着国民在潜在意识里对内部审计的认识和了解，对审计工作的质量都有很大的影响。相对于整个经济环境，科学文化环境对内部审计的影响是间接的，但其影响却是深远的，它甚至在某种程度上影响着整个内部审计职员的构成。在有些国家存在这样一种认知，即是认为内部审计是这一种无所谓的职业，认为内部审计工作不能为社会做出什么贡献，那么在这样的一种大环境下，内部审计这个职业就不能吸引高素质、高能力的人才，限制了内部审计行业的发展，降低了内部审计的质量。
1.4内部审计行业管理和监督机构
行业管理是一个行业健康发展必不可少的一部分。不管企业的主体是谁，都需要制定内部审计规则、统一的职业道德规范和统一的资格认证体制来约束内部审计机构并推动内部审计的发展，使之形成行业自律。其中法国在内部审计行业管理做的比较好，它们的行业监控体制很严格，所以法国的内部审计质量很高，出现的审计舞弊很少。虽然内部审计部门是一个企业管理运行的整体，但是它同样需要一个机构对他进行监督，因此一个内部审计的监督机构的存在是有必要的，它监督内部审计能够合法有效的运行，保证内部审计质量。我国内部审计环境就存在这样一个问题：企业管理结构中的监督体系执行力度不强，并且忽视了它的评价、服务等职能。
2. 内部审计质量存在的问题――内部环境
2.1内部审计的独立性
审计的最大特点就是独立性。不仅内部审计是独立的，外部审计也是独立的。独立性能够让内部审计机构、内部审计人员公平、公正的行使审计职权，它是内部审计的基础。由于内部审计是一个组织的一个组成部分，所以内部审计的独立性是相对的，若内部审计在组织中具有较高的位置，那么就能够保持内部审计的独立性。同时组织的地位高的话，内部审计的范围和实施内部审计活动就能够扩大和顺利，内部审计就不易受外界干扰。在我国就存在内部审计独立性不强的问题，主要表现为内部审计组织的地位低，不能够引起足够高的重视。
2.2内部审计人员的素质
内部审计人员是内部审计活动的执行者，内部审计人员素质的高低也影响到内部审计的质量。其中审计人员的素质不只是专业知识方面还包括内部审计人员的职业道德。具有高的专业知识能到提高业务的胜任能力，职业道德可以增强内部审计人员责任感，激励审计人员专研业内知识和技术。我国内部审计队伍也存在着一些问题，例如，内部审计人员素质不统一，这主要是由于审计人员的知识结构单一、年龄结构不均衡和知识更新滞后所造成的；审计人员的职业道德的观念意识不强。
2.3内部审计质量控制
内部审计质量控制是保证审计质量的重要方法，内部审计质量控制的力度决定了内部审计质量。现实中的内部审计就普遍存在一些问题，例如，内部审计质量控制的力度比较薄弱，没有建成一套有效的制度，即使有些单位设立了一些健全的制度，但是没有有效的执行，那也形同虚设；审计复核和监督的职能划分不清楚，内容不明确；在出现审计问题的时候，责任追究不到位，主要是有的单位没有追究责任制度，或者太过形式化，责任划分不明确从而不能确切落实。
3.加强内部审计质量的措施
3.1建立完善的法律法规体系
相关的企业组织应该具有完善的法律法规、准则等，也要具有明确衡量内部审计的标准，这样内部审计部门的工作才能在工作过程中得到落实。而现在，我国的法律法规都不是很完善，已经制定的法律体系也不是适用在当前的经济发展状态下，具有了局限性，并其权威性也不足。所以将强内部审计的法律体系已经迫在眉睫。
3.2合理设置内部审计机构
设置内部审计机构是开展内部审计工作的前提条件，它的设立必须具备独立性和权威性。独立性越强，能够有利于内部审计工作的开展。目前内部审计机构的设置分为四种模式：董事会领导的组织模式、监事会领导的组织模式、总经理领导的组织模式和职能部门领导的组织模式。相比较而言，由于董事会的领导层次较少，它的地位就高，所以独立性就越强。因此，内部审计机构的设置应在董事会领导组织的模式中，这样才能确保它的独立性和权威性，从而提高内部审计质量。
3.3提高内部审计人员的素质
提高内部审计人员素质首先要加强审计人员的职业道德，不仅仅是遵守法律法规，还要遵守职业道德准则；其次是保证内部审计人员的专业胜任能力，最基本的是具有专业知识，对于一项专业性很强的工作来说，若不具备相应的专业性知识，那么这份工作将无法展开；内部审计人员的后续教育问题不容忽视，随着社会知识的不断更新，如果我们不时刻的补充自身的知识储备就会落后。内部审计机构应该定期的进行集体培训，学习相关领域的最新知识，交流惊险，提高业务水平。
4.结语
综上所述，在市场经济的今天，需要不断的完善内部审计，提高内部审计质量并加强对其质量的控制。只有科学管理、坚持不懈，才能有效的改善内部审计的管理效果，达到较高的内部审计水平。
参考文献
第5篇：内部审计策略范文
首先，内部审计文化是一把“量身尺”。文化有着“润物细无声”的作用，将内部审计部门的管理和控制渗入到每个审计人员的行为和思想深处，形成“内控”机制，时刻提醒自己作为一个审计人员的职业道德，同时，与制度文化有关的各种内部审计制度、规范、纪律也是一种有形约束，规范着审计人员的行为。其次，内部审计文化是一味“稳固剂”。文化可以激发人们产生认同感，形成一个上下同心，和谐一致的团队。和谐的内部审计文化能够促进审计人员增进了解，能够愉快地共同开展审计活动，进行改革创新，使内部审计部门形成强大的凝聚力，同时也提高了审计部门的执行力。最后，内部审计文化是一个“助推器”。文化总是没有边界的，社会在进步文化也在更新和改进。内部审计文化集中反映了审计人员的共同价值观和共同理念，指导审计部门和审计人员做什么？如何做？从而使其精神力量转化为巨大的物质力量，不断促进内部审计人员有效地推进内部审计转型和发展。
二、文化视域中内部审计未来的发展内部审计
在我国起步较晚，认识不够全面和到位，且独立性不强，再加之内部审计文化的底蕴比较薄弱，内部审计存在诸多问题，如管理体制落后、审计缺乏客观性、审计人员业务素质和职业操守不高、审计质量低下、评价有误、建议不当等等，所以有必要从以下几个层面予以分析。
(一)精神层面：纠正内部审计的观念误区人们通常认为内部审计只是对本部门或本单位内部的一些收支行为进行的记账活动，有些领导还将内部审计等同于纪检监察，对内审的职能和作用认识发生了错位。事实上，内部审计不仅是企事业单位内部控制的重要组成部分，也是监督与评价的主要力量。所以，从认识层面上应该正确认识内部审计重要而又特殊的地位，更好地发挥内部审计的作用。
(二)制度层面：强化内部审计制度的可操作性内部审计工作需要有相关的审计法律法规作为制度保障，目前虽然国家出台了有关内部审计的一些法律法规，中国内部审计协会也制定了许多内部审计准则和条例，但并没有详细的实施细则，导致这些法律法规的操作性降低，在一定程度上影响了审计结论的正确性。
(三)行为层面：提高内部审计人员的专业素养《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应具有足够的经验和良好的审计职业道德。而目前内部审计人员的素质整体偏低，一些内部审计工作规范和职业道德标准还存在法律空白。为此，内部审计部门要采取多种形式开展培训教育，建立科学的教育培训内容体系，同时内审人员自身也应该利用业余时间给自己充电，从而改善现有的知识结构,减少内部审计工作的法律风险。
第6篇：内部审计策略范文
内部审计是保证高校正常运作的重要手段，尤其是在各大高校进行改革之后，内部审计工作变得更加重要，进一步促进了高校的发展和进步。然而，通过调查和研究发现，目前仍然有部分高校的内部审计存在着风险。因此，本文通过简要介绍目前高校内部审计工作中常见风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相关的防范策略。
关键词：
高校；内部审计；审计风险；风险防范
内部审计工作对于高校的发展是至关重要的，内部审计同普通的审计工作一样都会存在一定的风险，如果不能正确防范风险有可能影响高校的正常运作。所以，本文通过总结目前各大高校内部审计工作风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相应的防范策略，从而能够将内部审计的风险降到最低。
一、内部审计风险的特点
通过对高校内部审计工作风险的调查和研究得知，目前内部审计工作风险的特点如下：（一）内部审计风险对高校的各项工作影响是间接的，很少对高校直接产生影响；（二）内部审计风险是比较隐蔽的，所以很多高校内部审计人员都忽视风险的存在；（三）由于高校的运作非常复杂，因此内部审计风险产生的原因也很多，其影响因素也比较广泛。
二、内部审计风险的内容
在高校的运作过程中，其内部审计风险主要体现在以下几个方面：（一）对于高校教职员工的考核和评价存在不公正不合理的现象，造成员工积极性下降；（二）高校未来发展的决策出现失误，从而影响高校未来内审的发展；（三）审计工作的效率比较低，从而影响高校日常的运作；（四）为高校带来一定的经济损失或者是其他重大的不良影响；（五）影响内部审计工作的正常运行。
三、内部审计风险出现的原因
通过分析和调查得知，目前高校内部审计风险出现的原因有以下几点：（一）高校内部审计工作往往是依附于高校的日常工作而开展的，并没有形成独立的运行，而且高校内部审计工作往往会受到很多高校内部因素的影响，从而使得内部审计工作无法发挥其应有的作用；（二）内部审计人员没有形成一定的风险意识，随着高校的不断改革和发展，其审计工作的内容和复杂程度都在不断地扩大，从而产生了很多影响内部审计风险的因素，但是内部审计人员缺乏相应的风险意识；（三）内部审计人员的素质不高，在目前的高校中，很多内部审计人员的素质都无法满足内部审计日常的工作需求，不仅体现在审计专业素质方面，而且在职业道德、法律意识方面都存在提高的空间；（四）目前随着高校的不断扩展以及其他工作的全方面开展，内部审计工作的影响因素也在不断地增加，从而使得内部审计人员无法有效地防范内部审计风险。
四、高校内部审计风险的防范措施
（一）提高高校员工的内部审计风险意识要做到对高校内部审计风险的防范，必须要让高校的所有教职员工都意识到内部审计工作的重要性以及内部审计风险的重要影响，因此必须要提高高校员工内部审计的风险意识：首先，加大对高校内部审计风险的宣传，使得教职员工能够充分意识到内部审计工作的重要性；其次，宣传内部审计风险的不良影响，提高内部审计工作人员的重视程度。
（二）提高内部审计人员的素质高校内部审计人员直接影响了内部审计工作的正常开展，同时对于内部审计风险的防范也起到了关键性的作用，所以必须要提高内部审计人员的素质，为此可以做到以下几点：第一，对内部审计人员进行相应的培训，使其能够进一步提高自身的专业知识，能够正确分析内部审计工作出现的原因，同时对内部审计风险做到良好的防范；第二，对内部审计人员进行工作考核，提高内部审计人员工作的积极性，从而能够更好地对内部审计风险起到预防作用。
（三）制定良好的内部审计工作规范内部审计工作应该遵循一定的规范，才能够保证内部审计工作发挥其应有的效果，同时能够对内部审计风险进行良好的防范，制定良好的内部审计工作规范可以做到以下几点：1、不断完善现有审计工作的规章制度，使其能够对内部审计员工的工作行为起到良好的规范和引导作用；2、在不断完善内部审计工作规范的过程中，可以参考其他高校的工作规范，从而能够取长补短，不断弥补内部审计工作规范中的不足；3、完善相关的责任制度，当内部审计工作出现风险时，能够及时追究相关人员的责任，防止相互推卸责任的现象发生。小结：目前，各大高校的内部审计已经开始落实并产生一定的效果，但是由于我国高校执行内部审计工作的时间较短，内部审计工作过程中还存在很多风险，如果得不到良好的防范，高校的发展就会受到影响。因此，本文根据目前高校内部审计工作的情况，总结出内部审计工作的风险特点、产生原因及防范措施，相信随着高校改革的继续进行，内部审计工作的风险会得到进一步的防范，内部审计能够更好地促进高校的进步和发展。
参考文献：
[1]刘淑蓉,肖兵.高校内部审计风险原因及对策研究[J].重庆工商大学学报(社会科学版•双月刊),2003,20(5):37-41.
[2]李玲,陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析--兼论风险导向内部审计的特点[J].财会通讯(学术版),2006,12.
[3]陈汉文,夏文贤,陈秋金.上市公司审计委员会:案例分析与模式改进--公司治理、受托责任与审计委员会制度(下)[J].财会通讯,2004,01.
第7篇：内部审计策略范文
【关键词】事业单位 审计 问题 措施
内部审计是对事业单位组织的各类业务进行行独立评价，看其是否遵循规定和标准以及是否有效使用资源和实现组织目标的一种形式。随着事业单位的业务不断上涨，落后的内部审计工作的问题就逐渐暴露出来，如何可以把审计工作搞好才是事业单位的首要问题，只有解决好问题才能实现事业单位最本质的工作意义，从而提高政府工作形象。
一、构建事业单位内部财务审计的重要性
内部审计功能目前在我国的事业单位中的地位并不明显，对它的理解也只停留在表面，其实它还具有有效性和真实性，因为它关乎着事后审计以及单位与上下级单位的财政、财务收支以及经济活动的具体情况。只有充分了解它的重要性才能更好的构建它。首先，如果内部审计的监督功能可以得到全面发挥，那么所构建的内控制度也会相应完善，当前影响事业单位发展的原因主要是内控职能的不显著以及没有合理评价内控体系。对发现内控的问题也没有加以改进。其次，监督职能在内部审计工作中的作用很大，不仅防止资产流失，国家的财产安全也得以保障。加强内部审计，还可对在工作中存在的不规范行为和事业单位的资产情况进行随时掌控，提高事业单位财政资产中的利用率和使用率。
二、事业单位内部财务审计存在问题
（一）审计人员方面
对于内部审计工作人员来说，非常强的专业素质和思想道德素质是必要的，因为这是一项技术性和专业性很强的工作，丰富的财务和审计知识也是要求内部审计人员必须要掌握的，但大多数内部审计人员都来自会计专业方面，相对缺乏的内部审计知识导致对有关经营管理的知识及经验不足，使得发现问题只从表面上去寻找不能探求其根本。其次，有些内审人员没有工作积极性也没有端正其工作态度，经常会将内审和其他财务工作列为相同性质的工作，对内审工作还不能完全胜任，有的是安于现状，对内审工作岗位极其不满意，因此他们不能及时充实审计知识和更新现有的财务知识，使得内审工作的质量严重降低，削弱内审工作的力度。
（二）各项工作没有得到改善
首先，在法律法规方面，相应完善的相关法规制度还没有在内审工作方面有所实施，在当前的内审工作中不具备较强的可操作性和有一定的偏差都是因为内审的法律建设不具有高等的法律级次，没有明确规定对操作的内容进行监督。所以内审工作中自身往常的习惯和经验以及主观性意识成为了当前内部审计的具体实践内容，增加了审计工作的风险系数。其次，缺乏独立性。审计工作无法顺利发展的原因则是因为审计工作缺乏独立性，内审独立性的高低直接受领导机构的影响，独立性越强的内审则表示领导机构越高。再次，对内审工作认识不够。没有得到足够的认识和重视是内审工作中最重要的一个问题。由于公司性质不同，有的是单纯的以盈利为目的，有的只是简单的记录收支，所以就认为在单位开展内审工作没有必要。
三、解决对策
（一）加强内审工作人员的专业素质
事业单位的内审质量都关系到内审工作人员是否具有相应的素质和扎实的专业技能，所以优化内审人员的专业素质和人才的培养尤为重要。事业单位应该给予内审工作人员一定的学习时间和对内审人员的系统的技能培训，严谨防范各种不专业的人员混进内审的工作队伍中，因为内审是一项很严肃的工作，对工作人员的要求很高，应该大力加强审计队伍的思想作风和业务建设，使审计人员的政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高，所以选择合适的内审人员才有利于保证事业单位内审工作的顺利开展。
（二）加强对内审工作的认识
内审工作是事业单位的一种经济监督活动，只能加强不能削弱，要把审计和强化内部经济监督管理联系起来，通过媒体的宣传，行政发文，政府审计，财政监督等手段提高事业单位领导、职工、财务人员、以及具体从事内审工作人员对内审工作的全面认识，只有全面了解认识了内审工作，才会在内部审计的工作上不断开拓新的道路，才能更好发挥内审工作的作用。内审工作想要取得新突破就要有创新，对内审工作要积极研究和探索新思路和新办法，才能应对不同时期工作思路的转变。
（三）建立健全内审工作相关制度
内审工作存在一定的特殊性，那么建立健全相关制度就是对它的依法保障，事业单位的内部审计机构必须根据国家的审计法律法规和国家财经法规建立内部审计规章制度来实施具体工作。所以说在事业单位中应该建立有效内部运行机制和质量控制制度，并严格执行建立健全的各项规章制度，尤其要严格审计工作底稿的分级审核制度，使人为误差减少或消除，在审计过程中出现的问题要及时发现和解决。确保每一个审计项目都做到程序规范、证据确凿、定性准确、处理结果落实。围绕审计中心，突出审计重点。关注资金使用效益就要通过对重点项目的监督，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护审计工作中的严肃性。所以，想要保证权力的正确运行，就要建立健全审计权力约束机制和相关制度。
四、结语
通过分析事业单位内审出现的问题，使我们充分认识到了审计工作对事业单位的重要性，尽管现在事业单位中的内审还存在许多问题，但经仔细分析后都是在日常工作中多下点功夫就能解决的问题，创造良好的外部环境和内部环境都可为事业单位内审工作带来不小的作用，规范事业单位的内部审计，提高审计效率，只有将以上几点相结合，事业单位的稳定发展才可得到有效的保障，从而推动事业单位的向前发展。
参考文献：
[1]史爱萍.试论事业单位内部审计的重点与难点及对策[J].财经界，2012.
第8篇：内部审计策略范文
关键词：中小企业；内部控制；审计；策略
在经济飞速发展的今天，各个企业之间的竞争越来越激烈，面对这种紧张的竞争局面，中小企业只有搞好企业内部控制审计的工作，加强对企业内部财政的管理和控制，才能最大限度降低企业风险，让企业得到一个良性的可持续发展。企业的内部控制审计质量往往是企业软实力的一种体现，健全的企业内部审计拥有管理能力和职业素质较高的人才队伍以及科学的调控方针，与此同时，审计的内部信息流通状况也十分流畅，只有这样，企业上下才能高效运行，从而创造更高的利润。
一、中小企业内部审计存在的问题
1.缺少健全的审计安全与内部监督体系
从目前的中小企业发展现状来看，中小企业的内部缺少健全的审计安全维护与内部监督体系，这种缺失容易造成企业在进行业务签订时缺少一定的规划性，一旦业务出现稳定，就会给企业造成十分巨大的损失。这种完善体系的欠缺往往会使整个公司形成小型家族企业，毕竟公司需要的人数是有限的，当没有合理的审计监督部门时，很多没有才能却依靠关系进入公司的人就会大大增加，从而使企业的职务与权力相分离，最终导致整个审计系统业务混乱，在进行企业内部控制审计时不能实现公平合理的评估与考核，最终让整个企业的发展停滞不前。
2.风险预测和信息传递存在一定滞后性
中小企业在内部控制审计上的另一个严重的问题就是在风险预测和信息传递上的滞后性，从某种角度来讲，只有信息快速地被传递到需要的人面前，才能得到最快的处理，从而提高整个企业的运行流畅度。但是目前中小企业的信息流畅程度却往往不够，很多企业在进行信息传递时甚至还在使用原始的人工往返技术，极大地提高了公司内部的控制审计的难度，除此之外，中小企业在风险评估上由于员工的职业能力的差距存在很大的预警预测漏洞，在风险评估审计上对现有形式认识不足，从而让整个审计部门都陷入僵局。
二、中小企业内部控制审计的策略
1.建立完善的系统审计安全监督系统
对于中小企业的内部控制审计来说，只有建立完善的系统审计安全监督系统，才能从整体上提升公司的运行效率。在完善安全监督体系的同时，企业要注意定时梳理公司内部的业务流程，对于那些与内部审计流程产生冲突的制度要适当摒弃。以企业的产品销售环节为例，在与客户签订合同的时候，审计管理人员要注意建立全面的客户信息档案记录，同时对客户信用进行额度评判，减少因客户信用缺失而造成的损失。企业审计人员要对公司的财产记录进行不定期的审查，减少下级工作人员的现象，对于企业的审计安全监督人员，企业要进行严格的审查，一旦录用后还要签订审计记录保密和责任承担合同，从而不断提升企业的对内部的审计控制力度。
2.科学规划内部控制审计准则
科学规划内部控制审计准则是中小企业在进行内部控制审计的基础要求，只有内部审计准则制定的得符合本企业的现状才能更好的让企业审计流畅运行。在中小企业中，由于工作人员和员工自身职业能力的差异，往往会出现一人身兼数职的现象，在这种情况下，很多不能相容的工作就会让一个人控制，在进行公司的内部审计时就会产生很大的漏洞。因此，中小企业要科学规划内部审计准则，减少甚至杜绝这种现象，将员工的职业工作明确化，对于有冲突的任务要及时调配，从而让整个企业的内部审计、决策和反馈监督系统都能够各司其职，相互制约中又相互平衡，从而使上下合一，有秩序的完成整个审计流程，让企业获得可持续性发展。
3.强化风险评估和财产预测手段
任何企业的发展都是利益与风险并存，因此，有效地对风险进行进行预测评估，最大限度地降低企业的业务与财产风险，是中小企业在进行内部控制审计必须要重视的一个环节，从某种程度上来讲，管理层凌驾于审计控制上极大地增加了企业的业务风险。因此，在进行强化风险评估和财产预测手段的完善与强化时，企业的审计员工也要对企业的董事会活动和回忆记录进行定期的审计，将审计工作的内部控制凌驾于管理阶层之上，减少决策的风险与失误。另一方面，企业就要加强对公司内部注册会计师的管理，在会计师的选择上，要通过观察会计师平时的业务活动来评估员工的诚信道德价值观念，从而从基础上保证公司的财政审计的真确与安全性。
4.运用信息技术提高信息流畅度
在信息技术快速发展的今天，中小企业要想在审计工作上提高效率，提高内部对审计的控制力，就要有效地利用起现代计算机网络技术，从而提高公司内部的审计信息流畅度，减少因信息传递的滞后而造成的不必要损失。中小企业的内部环境是十分复杂的，各个部门之间的职业差距也很大，现在很多中小企业的内部控制审计管理系统都是参照大企业的程序进行构建的，但是因为中小企业从人员到内部规模的软件实力的差距，反而不能发挥作用。中小企业可以引进云管理的方法进行企业内部审计管理，这种信息手法可以减少传递的时间差，让最有利的信息最快到达公司管理者的面前，减少中间环节的的行为和信息传递误差漏洞。
三、结语
中小企业是我国经济实力发展的中坚力量，只有中小企业不断的发展，我国的经济实力才能够不断提升。从目前中小企业的内部控制审计现状来看，企业内部的控制部门和体系十分复杂，在业务的处理上也存在一定的功能局限性，中小企业要想发展壮大，就要对企业内部的审计人员进行素质提升，对于优秀的人才进行合理的调配，使其带动整个审计部门不断进步。中小企业要根据本企业的发展现状，搞好内部控制审计，强化企业的系统控制和安全风险预警调控能力，从而让企业步入正轨，从而获得高校、可持续的发展。（作者单位：齐鲁电子音像出版社）
参考文献：
[1] 耿云江.理论与实务联动，共同推动中国内控体系贯彻实施――中国会计学会内部控制专业委员会2010年年会观点述要[J].会计研究.2011（02）
第9篇：内部审计策略范文
关键词：信息化；高校；内部审计；质量管理
审计质量是审计工作的生命。近年来，随着信息技术的发展、数字化校园建设工程的推进，高校信息化管理水平不断提升，各种管理信息系统得到应用和集成，导致审计对象数据化、审计线索模糊化、审计风险多样化。因此，结合审计资源相对有限与审计需求不断增加、审计任务日益繁重与审计质量相对偏低的现实，研究信息化环境下高校内部审计质量管理面临的挑战及相应的提升策略显得十分必要和紧迫。
1高校内部审计质量管理现状评价
审计质量有广义（审计工作整体质量）和狭义（具体审计项目质量）之分，审计质量管理以满足使用者需求和审计质量持续提高为核心，是一个涉及审计机构、审计人员、审计规章、审计方法、审计项目等诸多因素的持续的、动态的系统过程，高校内部审计也不例外。当前，高校内部审计质量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高审计取证的精度，加强对审计实施方案、工作底稿、审计报告的复核；（2）加强内部审计人员的后续教育，增强其专业胜任能力；（3）修订和完善内部审计规章制度，优化内部审计流程；（4）突破传统财务收支审计的局限，不断提高咨询业务比例，探索内部控制审计、绩效审计、管理审计的发展方向；（5）运用计算机辅助审计，降低审计成本，提高审计效率。总体而言，随着重视程度的提高，内部审计项目质量和内审工作整体质量都呈现出提高趋势，高校内部审计趋于同内部治理良性互动的方向发展，由监督导向逐步转变为服务导向，在实践中日益关注风险，体现出增值型内部审计理念。但是，实证调研结果表明各高校内部审计机构设置模式、内部审计工作管理模式、业务类型、人力资源状况不同，内部审计依然存在传统账目基础审计、事后审计所占比例过大，对学校经营风险、内部控制、管理绩效关注不够等问题，内管干部经济责任审计结果运用不充分，管理层和教职工对内部审计的认识和理解存在偏差。就内部审计质量管理而言，存在的问题主要包括但不限于：（1）审计队伍建设滞后，内审人员的培训和后续教育缺乏针对性、层次性、实效性；（2）内部审计职能定位强调了监督性，而忽视了服务性、内向性以及控制职能、评价职能、咨询职能；（3）缺乏内部审计文化建设和有效的审计沟通，难以增进被审计单位和人员对内部审计的认知和支持；（4）内部审计资源整合和审计结果运用受阻，独立性得不到保障，降低了内审机构和内审人员的工作积极性；（5）内部审计信息化建设相对滞后，审计效率、审计信息资源共享未能实现实质性改进。
2信息化环境对高校内部审计质量管理的挑战
2.1内部审计理念亟需转变。CIIA将内部审计定义为组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。国家审计“免疫系统论”为高校内部审计发展提供了科学依据。然而，高校内部审计因缺乏完备的委托-关系这一基本前提而出现认知和定位的偏差，内向型的评价、控制、咨询活动所占比例偏低，工作理念尚未上升到帮助学校提高决策水平、改善经营管理状况、实现教学、科研和服务社会既定目标的高度。信息化环境下，高校内部治理结构、内部控制方式发生变化，经营管理活动潜在风险增加，亟需内审机构和内审人员以风险为导向，以增加学校价值为目标，坚持事前、事中、事后相结合原则，有效参与内部治理。
2.2传统审计领域和方法受到冲击。已有实证研究结果表明：高校内部审计业务中账目基础审计、制度基础审计、风险导向审计所占比例依次递减，并且传统的监督性业务依然占据主导地位。信息化环境下，需要将管理信息系统作为审计对象，需要运用审计抽样软件、接口软件、分析软件进行样本抽取、数据获取、配比分析，需要分析和评价学校内部各项经济管理活动基于信息技术手段而面临的潜在风险，这些都将严重冲击传统审计领域和审计方法。与此同时，现有内部审计人员数量不足以及专业胜任能力欠缺，使得代表内部审计发展方向的内部控制审计、风险管理审计、效益审计以及咨询、评价业务受到阻碍，运用计算机辅助审计和现代审计方法提高审计效率的必要性进一步凸显。
2.3内部审计风险加剧。信息化环境在给高校内部审计带来便利的同时，也在无形中加剧了内部审计风险。一方面，数据生成、存储、传递方式变化造成审计线索隐蔽化、审计取证动态化，信息系统本身成为审计对象增加了审计难度，内审人员依靠原有的知识和技能无法胜任信息化环境下的审计工作；另一方面内审人员将在短时间内面对财务、业务、管理方面的复杂信息并进行审查、评价，博弈难度和失察的可能性加大。此外，虽然运用审计软件采集、计算、分析数据具有速度快、精度高等优势，但审前数据分析不充分，原始凭证、账簿、报表人工审核不足，审计软件跟踪程序设置滞后，都将加剧审计检查风险。
2.4内部审计管理手段和效率面临升级。科技进步和信息化进程的加快，推动了高校管理体制及内控制度的变革,在对财务管理、教学科研管理、招标采购等产生较大影响的同时，也对高校内部审计参与学校治理、提升自身管理手段和效率提出升级要求，内审人员在审计实践中，不能仅局限于对各个功能要素进行孤立的审计，还要对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，要充分利用信息化手段，从总体上对审计目标进行动态、系统的审计评价。当前，高校内部审计面临审计资源有限与审计需求增加、审计任务繁重与审计质量偏低并存的矛盾，整合内部审计资源、提高审计效率、实现审计管理手段的现代化成为信息化条件下的必然选择。
3信息化环境下提升高校内部审计质量的策略取向
3.1转变内审理念，更新内审人员知识结构。要坚持全面质量管理的原则，立足于信息化环境对内部审计质量的升级要求，通过部门会议、个别交流等形式，统一认识，实现内部审计功能定位由外向监督到内向服务的转变，树立增值型内部审计理念，切实通过防范风险、查处问题、完善治理的相互作用体现内部审计“免疫系统”功能；要突出层次性、针对性、系统性，增强内审人员后续教育培训效果，避免培训流于形式，使内审人员及时更新已有财务管理、会计、审计专业知识，不断丰富经济统计、工程建筑、计算机、法律、管理知识；要制定针对性和可操作性强的方案，提升准确应用审计标准、正确识别控制薄弱点和审计重点、保持合理职业审慎、进行有效审计沟通等方面的专业胜任能力。
3.2拓展审计领域，创新审计方式方法。高校内部审计需要通过积极拓展审计领域、不断创新审计方式方法，进而提供高质量审计产品后，才能实现“以为立位”，提升其权威性并发挥“免疫系统”功能。随着信息生成速度加快、信息容量加大，内审人员要把握信息化环境下内部审计发展方向，将信息系统纳入审计对象，及时了解和评价学校管理信息系统的结构、流程以及内部控制措施。要强调信息接收、处理的及时性、有效性，加大非现场审计，实施“参与式”审计。要区别对待系统开发、应用程序、数据文件三类审计业务，探索程序追踪法、平行模拟法、受控处理法、数据检测法、嵌入审计程序法等方法的具体运用和创新。
3.3强化风险意识，控制内部审计风险。学校管理者和教职工对审计工作期望和要求越来越高，内审人员的责任和风险也越来越大。鉴于信息化环境下高校内部审计所面临的固有风险、控制风险、检查风险加剧，应强化内审人员的风险意识，使其充分认识审计风险所具有的普遍性和客观性特点。要坚持廉洁从审，总结经验，增进内部沟通协作，通过审计数据之间的相互比对增加发现审计线索的可能性。要建立健全风险管理模式，实现审前风险预测和评估、过程控制、分析和修正审计结果的有机结合。要确定合理的审计抽样范围，提高审计取证精度，严格进行审计质量检查，准确评价和定性审计发现。
3.4推进信息化建设，构建内部审计管理信息系统。信息化环境要求运用信息化技术手段实施和管理内部审计工作。推进高校内部审计信息化建设，要充分发挥计算机辅助审计优势，运用计算机审计技术对被审计单位有关计算机信息系统所存储和处理的数据进行审计，提高审计效率，节约审计资源，加大审计检查覆盖范围。要主动适应学校事业发展、内部控制改善、内审转型升级的要求和信息化硬件基础、软件基础、人力资源状况，不断丰富内部审计法规库、案例库、专家库、数据库、中介机构库信息资料，逐步构建网络化管理体系，充实审计项目管理系统、审计资源管理系统、审计业务管理系统和审计信息化保障系统，实现标准作业、便捷操作、过程可控、资源共享等目标。
作者:夏午宁 陈丽 单位:南京晓庄学院纪监审办公室
参考文献:
[1]韩传模.内部审计质量管理的探索与实践———全国内部审计质量管理理论研讨论文综述[J].中国内部审计.2013(01):30-33.
