税收筹划步骤精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税收筹划步骤主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税收筹划步骤范文

关键词：农业产业化；税收筹划；现状；流程

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、税收筹划概述

所谓税收筹划就是合理避税。税收筹划专家赵连志认为： “税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收收益。税收筹划的目的就是减轻企业的税收负担。税收筹划的外在表现就是‘缴税最晚、缴税最少’。”

税收筹划与偷税、逃税最明显的区别就是：税收筹划是合法行为，是在不违反税法的基础上通过对生产经营活动进行筹划和安排，以促进税收负担减轻的一种活动。

税收筹划作为减少税收最直接的方法，它具有指导性、预见性的特点，需要根据企业自身特点以及税收法律环境的变化和市场形势的变化来不断进行调整和完善，使其更加符合企业发展，促进企业经济效益的提高，促进现代企业制度的建立，以高效、优质管理来提高企业发展内动力，促进企业竞争力的增强。在农业产业化发展还不完善的今天，农业产业化企业规模小、实力弱，利用税收筹划一方面可以促进其经济效益的提高，另一方面也可以促进其转变管理理念，促进现代管理体系的建立，促进现代化农业的发展。

二、农业产业化企业发展现状

农业产业化是以市场为导向，提高效益为中心，依靠农业龙头企业带动，将生产、加工、销售有机结合，实现一体化经营的农业。目前我国农业产业化经营模式有七种：公司+农户、公司+基地+农户、公司+协会+农场、合作社、市场+加工企业+基地、农村专业技术协会+农户、专业批发市场+农户。

农业产业化自上世纪90年代初在山东潍坊出现之后，迅速在全国范围内得到了普及，到今天，农业产业化发展速度越来越快。农业产业化企业达20多万个，企业实力不断增强，主要涉及领域为：粮油、果蔬、茶叶、水产品等20多个行业，目前已形成门类齐全、产品丰富、规模不断扩大的农产品加工体系。

虽然农业产业化有很大发展前景，但是农业产业化企业发展仍然受到了一定的限制，如：融资困难，农业产业化企业规模相对较小，没有形成完善的法人治理结构，企业所有权、经营权和监督权没有完全分离，企业自身管理上还有很多问题。但是商业银行对贷款对象的要求比较高，因此农业产业化企业融资较为困难，这成为了企业发展的瓶颈。

为促进农业产业化发展，国家给予农业产业化企业更多的税收优惠政策。如：粮食、鲜奶、食用植物油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药、农机、农膜等初级产品的生产和销售按13%的低税率计征增值税，其他的按17%的税率征收增值税。从事农产品新技术的开发、转让以及相关的技术服务的，免收营业税。从总体上来说，农业产业化企业的增值税、营业税、企业所得税、印花税、城市土地使用税等税种上都有一定的优惠政策。

三、农业产业化税收筹划的方法和基本流程

为了降低成本，增加利润，农业产业化企业税收筹划的方法主要是从以下几个方面进行的：

第一，税基筹划。税基筹划分为缩小税基和递延税基两种。缩小税基就是在法律允许范围内尽量增加成本费用，如将资产盘亏中的合理部分列为费用。

第二，税率筹划。税率筹划就是要充分利用国家给予的税收优惠政策，如：初级产品的生产和销售征收13%的增值税，免收企业所得税，那么企业就可以根据自身发展状况适当进行生产经营活动的调整，使之适应较低税率。

制定科学合理的税收筹划流程可以促进农业产业化企业经济效益的提高，促进税收筹划有条不紊地开展下去，促进企业朝着现代化管理一步步迈进。具体来说，税收筹划的基本流程可以分为8个步骤：

第一步，详细分析企业基本情况。农业产业化企业是以何种组织形式存在、是初加工还是深加工、生产规模大小、销售结构等。只有充分了解企业情况才能制定针对性的税收筹划方案。

第二步，财务状况。税收筹划是合理避税，因此要了解企业的财务状况，对企业的财务报表、账簿记录资料进行分析。

第三步，如何看待税收筹划风险。税收筹划是有一定风险性的，不同的风险态度就会产生不同的税务筹划方案。节税多，风险大；节税少，风险小。明确领导者的风险态度，制定合适的税收筹划方案。

第四步，财税政策盘点。对财税状况进行盘点之后将各个政策融会贯通，才能更好地利用国家给予的优惠政策来做好税收筹划。

第五步，进行企业纳税评估。根据企业以往的纳税情况进行科学评估，如：按照税种的不同来进行评估。进行纳税评估后充分了解到企业纳税中存在的问题。

第六步，税收筹划方案设计。根据前面几步所得到的信息来进行税务筹划方案的设计，得出多种不同的方案，并在大家共同的讨论下得出最优化的税收筹划方案。

第七步，税收筹划涉税纠纷处理。税收筹划方案的制定是根据相关的法律条文来开展的，但是制定者对某些税收法规的理解可能不够深刻，因此还需要与税务机关人员进行交流，做好涉税纠纷处理，进一步优化税收筹划方案。

第八步，税收筹划方案实施后的跟踪反馈。在税收筹划方案实行后，要不断进行跟踪调查，分析其经济效益，并促进税收筹划方案根据税收法律环境的变化而不断调整。

农业产业化是促进我国农业经济发展、农民增收的重要方式。为了提高农业产业化企业的经济效益，企业应正确认识税收筹划，通过制定灵活多变的税收筹划方案来促进企业效益提高。

参考文献：

[1]杨天平.农业科研单位税收筹划的探析[J].江苏农业科学，2011（3）.

第2篇：税收筹划步骤范文

在企业的管理过程中税收筹划是财务管理过程中重要的内容之一，所谓的税收筹划是企业能够通过科学的方法对资产进行融资，从而起到节省支出的目的，提升企业的经济效益。在市场模式转型的过程中大多数企业在财务管理过程中对于税收筹划意识欠缺，导致管理不力，也因此暴露了很多问题，文章就对企业财务管理过程中税收筹划所存在的问题进行分析和讨论，并制定出具体的措施，帮助企业在后期的发展过程中快速成长。

［关键词］

企业财务管理；税收筹划；会计实务

税收筹划即在法律许可的范围内，纳税人可以根据国家税收的相关政策不断的优化纳税方案来逐渐降低企业的税收负担，从而提升企业的经济效益的手段之一。在企业的财务管理过程中税收筹划起着重要的作用，与此同时其还能够帮助企业降低税收支出，因此可以说科学的税收筹划能够帮助企业快速的发展，而如果税收筹划不够合理，那么企业也将会面临倒闭的命运。

1企业财务管理过程中税收筹划的原则及其作用

合理的税收筹划对于国家而言能够确保其税收政策的正确实施，同时还能够降低企业的税收负担，作为企业而言其在对税收进行筹划的过程中务必要遵循其中的基本原则，时刻明确其筹划的目的。

1．1税收筹划的原则企业的税收筹划的整个过程中都要在国家的法律和相关政策所允许的范围内操作，另外还必须和企业的整体财务管理进行有机的结合，鉴于此，税收筹划所需要遵循的原则有三点：①必须符合国家法律、政策的相关规定：企业税收筹划的目的是降低企业的税收负担、在其实施的过程中所有的行为必须符合政策和法律条规的约束，因此在税收方案的制订过程中应该严格按照国家的税收政策进行拟定，严禁出现偷税漏税的犯罪行为。②目标性原则：现如今在市场经济模式下，企业之间的竞争逐渐白热化，因此想要更好的发展就应该从各个方面来降低成本，提升经济效益；税收负担便是提升经济效益的重要途径之一，越来越多的企业开始合理的使用税收筹划来实现自身的财务管理目标，因此在企业的财务管理过程中需要将税收筹划与其进行紧密结合，时刻明确其最终的目的，从而完成企业的管理目标。③税收筹划应具备前瞻性：税收筹划需要更高的前瞻性才能够在国家与企业之间的征收缴纳税收的法律形成之前全部完成，必须在事先将所有的和税收相关的行为安排妥当，确保企业所有和税收相关的行为都是遵守企业的税收筹划步骤和章程进行的；与此同时税收筹划部门还应该通过研究各项数据指标对企业未来的发展进行准确的预测，税收筹划需要具备灵活性的特点以便于能够及时进行更改调整，完成既定的税收目标。

1．2税收筹划的作用企业和国家的税收部门进行互动和交流大多都是通过税收统筹来完成的，企业的税收统筹从小的方面说能够实现企业内部的财务管理，从大的方面而言其能够帮助国家完成税收的政策和目标，所以其主要的作用体现在两个方面：（1）实现企业的财务管理目标：税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，税收筹划能够有效地降低税收的负担，继而降低企业的生产成本，使得企业的利润得到最大化，所以说税收筹划是实现企业财务管理目标主要的途径和手段。（2）完成国家财政税收的管理目标：中国企业经历了经济模式转型的镇痛之后，目前已逐渐使用市场经济模式，在这一持续发展和完善的过程中，国内的税收体制也在不断地进行改进和完善，税收政策的变化是财政税收部门进行经济宏观调控的具体体现，另外科学的税收统筹能够提升国家经济宏观调控的能力，能够帮助国家制定的财政目标快速实现。

2税收统筹的方法和内容

企业在实施税收筹划时首先应该对其所有的涉及税收的业务进行全面和充分的分析，在完全满足企业财务管理的要求下制定出最为科学合理的税收方案。在企业的税收筹划过程中需要选择最为合理的税收计划。税收筹划的内容主要包含三个方面，分别是投资税收筹划、筹资税收筹划、日常运营税资的筹划等。

2．1企业投资的税收筹划在目前市场经济条件下，一个企业要想寻求更大的发展空间就必须具备大量流动资金的能力，所以需要不断的筹集更多的资金以满足企业拓展的需求。在很多企业的财务管理过程中资金筹集能力是判断其团队水平的重要标准之一，在筹资的过程中就应该认真的考虑税收筹划的内容。企业进行外部筹资的主要方式就是发行股票和债券，相比较发行股票而言债券对于其在税收筹划方面更加有利，因为该种方式能够显著降低税收负担，在发行债券过程中的所有的费用均可以计入财务费用中，这样一来在纳税时就能够将其当成抵税项目予以减少税收费用；但是如果是以发行股票方式进行资金的筹集，那么所有支付给股东的都是纳税之后所得利润，将利润空间进行了压缩。企业在筹资过程中还要考量各个方面的因素，如果在筹资过程中两种情况都可以进行，那么择优进行，不能为了减少赋税而刻意为之，这样对企业自身的发展是非常不利的。

2．2企业投资的税收筹划企业获得收益的主要方式之一就是投资，税收的多少与企业投资的效益率有着直接的关系，所以对于大型企业而言其税收筹划工作能够直接影响其整个投资活动的成功与否。企业对外投资的方式包括两种：一是直接投资，所谓直接投资指的是使用目前的流动资金投资债券、股票市场等；因为投资股票所获得的收益都是税后资金，所以不用再行缴纳所得税；投资债券有两种形式，即投资国债和企业债券等，国债的收益相对较小，但是首先风险较小，另外不需要缴纳所得税，而企业的债券风险较大，同时收益也大，相应的需要缴纳部分所得税。在直接投资过程中必须要对税收筹划进行考虑，另外还需要承担股市的风险。二是间接投资，指的是企业在金融有价证券之外的投资，间接投资所涉及的业务将会非常的广泛，相应的涉及税收筹划的过程也将会非常的复杂，企业在进行间接投资过程中需要非货币、货币投资两个方面进行对比和抉择。如果采用的是非货币资金投资，那么就需要对资产进行全面、充分、有效的评估，以便于了解和掌握自己的投资成本，最终计算自己的投资收益。

2．3企业日常经营的税收筹划企业日常经营过程的税收筹划与企业的财务政策关系密切，按照国家财政部门的相关法律法规中的计算程序、成本核算方法、费用分摊和利润分配等均进行成本的核算，使用最为合理有效的税收筹划方式进行筹划，让企业的成本以及利润之间的效益值达到企业发展的要求。一般的企业经营过程中的税收筹划包括三个方面：

（1）对货存计价方式的税收筹划。存货计价方式的不同其对于企业最终所创造的利润也有所不同，同时也会对企业的所得税产生不同的影响。现如今在市场机制不断趋于完善的阶段，国内的企业在存货计价方式上主要有四种方法，分别是先进先出、后进先出、移动平均和加权平均等计价方式，在计价方式的选择上需要对各种计价方式对赋税产生的具体影响进行考量。而当物价处于下降时，一般会采用“先进先出”的计价方式，这样同样可以降低期货的货存成本，提升销售成本，最终的结果就是降低缴纳的企业所得税；如果市场的物价忽涨忽跌，波动的幅度较大，此时计价方式最好采用移动平均计算法和加权平均计算方法，这样能够有效降低所需要缴纳的企业所得税，同时还能够规避由于物价的不稳定造成的税收缴纳之后的资金紧张问题。

（2）对折旧方法选择的税收筹划。固定资产折旧只会对当期的税负水平产生较大的影响，在对固定资产进行折旧时选择合理的方式能够使其加速完成，这样便能够将整个税负后移到下一个时期，缓解企业的赋税压力，有效降低了采取成本。

（3）企业对费用列支选择的税收筹划。企业可以在相关法律允许的范围内列支当期的费用，从而起到降低企业所得税的目的，该种方式能够准确的预计可能会导致的一系列损失。其具体的方法为首先对已经发生的费用进行及时的核对和入账，然后将坏账、固定资产的损失全部列为当期的费用，对于即将马上产生的费用可以通过预提方式先入账处理，这样便能够有效地减少企业运行过程中成本费用的分摊销售时间，尽量减少成本费用，提升销售量，企业所要缴纳的税负也会进行后移，缓解资金运行的压力。企业在税收筹划时所处的角度应该是企业的整个全局，让税收筹划部门的人员不再局限于财务管理方面，而非某个角落和某个视角；所有的活动一定要在法律法规的范围之内，目前国内的计税法律漏洞很多，但是同样具有很强的约束力，不能逾越法律的约束线；最后一点就是必须和国家的税务部门建立良好的交流沟通关系，国家的税务部门主要的职能就是监管和征收赋税，同时需要根据市场的需求进行经济的宏观调控，作为企业务必要配合税务人员的工作，保证国家、社会的经济健康增长。

参考文献：

［1］冯建芝．浅析企业财务管理中的税收筹划［J］．商业经济，2013（17）．

［2］王海真．新形势企业财务管理中税收筹划浅析［J］．财经界，2014（11）．

［3］田敏．浅析企业财务管理中的税收筹划［J］．华人时刊（下旬刊），2014（1）．

［4］陈淑倩．浅析税收筹划在企业财务管理中的应用［J］．行政事业资产与财务，2012（14）．

第3篇：税收筹划步骤范文

关键词：小微企业 税收 筹划

我国的小微企业占国内企业总数的98%，为推动就业，促进我国经济发展，维护社会安定和谐起到了不可或缺的重要作用。近些年来，小微企业由于税负重，融资难，很多企业举步维艰。因此，如何灵活而充分地运用国家给予的税收优惠政策来降低纳税成本，是小微企业在运营和发展中需要解决的重要问题。

一、小微企业税收筹划的概述

（一）小微企业税收筹划

小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分的。按照财政部和国家税务总局联合印发《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，主要包括：工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

所谓税收筹划亦称“税务筹划”“纳税筹划”，是指纳税人为达到节税目的而制定的科学节税规划，也就是在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动减轻或化解纳税风险的筹划。

（二）税收筹划对小微企业的影响及意义

1.税收筹划有利于小微企业实现利益最大化。税收的无偿性决定了税收对于企业来说必然是越少越好。税收筹划通过税收方案的比较选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配的资金，有利于实现企业的利益最大化。

2.税收筹划有助于小微企业改善经营方式。小微企业在选择税收筹划方案时，要有前瞻性、长远性，同时遵循成本效益原则，才能实现利益最大化的目标。只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的。在税收筹划的过程中，企业的经营方式也在朝着更加合理的方向发生改变。

3.税收筹划有助于提高小微企业自身的经营管理水平。小微企业在规模和资金方面都存在诸多限制，公司内部有很多制度都不够规范，然而在进行税收筹划时，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这样必将使企业财务管理水平不断提高，从而提高企业整体的经营管理水平。

4.税收筹划有助于提高小微企业纳税意识，增加后续税源。企业通过税收筹划得来的是正当合法的利益，没有偷税漏税的风险。企业通过税收筹划保障了自己的合法权益，有利于增加纳税人自觉纳税的意识和税收法制观念，这就为增加后续税源提供了必要条件。

5.税收筹划有助于小微企业防范或降低涉税风险。税收筹划建立在合法的前提下，因此依法设立完整规范的会计账证表，准确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提;会计账证表健全、规范，会计处理准确合法，这就在减轻税负的同时大大降低了涉税风险。

（三）我国小微企业税收筹划的现状

近些年来，我国小微企业虽然数量上在持续增加，但因为经营状况困难导致停产甚至倒闭的情况也屡见不鲜。究其原因，一方面税负重，融资难，另一方面税收筹划意识不强。据统计，小微企业对银行的信贷使用率不到30%，融资成本高达40%到50%的年利润，而国家也没有系统的税收政策来减轻小微企业的压力，加上小微企业自身存在一些问题和缺陷，以及各种隐性显性的税收负担，致使企业运行成本愈来愈高，利润空间愈来愈小，虽然意识到了税收筹划的重要性，但纳税筹划工作却因种种问题难以开展，企业困境依然。

二、小微企业税收筹划的改进建议

（一）提高企业管理者素养，增强其税收筹划意识

企业管理者是人流、物流、资金流的控制者，管理者的文化水平与素养对整个企业的发展以及经营寿命都有着至关重要的影响。管理者要明白税收筹划对于企业管理的重要性，在注重生产和营销的同时也要重视财务工作的管理，要有前瞻性，要看到未来的长远利益，而不是只顾眼前利益，盲目追求利润最大化。在面对政策性市场，管理者要高瞻远瞩，积极争取税收优惠政策。

（二）增强对企业税收筹划人员的专业培训，提高人员素质

现阶段，我国税收筹划的人才十分欠缺，尤其在小微企业更是凤毛麟角，企业税收筹划的实施也受到了一定制约。因此，小微企业应重视财务管理以及税收筹划的日常工作，采取多种方式加强税收筹划人才的培养。一方面，要安排固定时间加强对内部人员税收筹划的学习、培训，另一方面，应积极吸纳高素质的专业人才，培养一批合格的税收筹划后备人才，为自身的管理注入新鲜的血液，建立自己专业的团队。最后，财务人员也应该加强相关业务知识的学习，不断提升自身业务水平，了解国家的法规政策，根据企业自身的实际情况充分利用国家给予的优惠条件，合法合规合理地进行税收筹划。

（三）规范会计核算行为

对于小微企业涉税事项应该规范其核算行为，比如正确使用会计处理方法，选择使用纳税支付金额较少的会计处理方法作为企业基本的会计处理方法。同一个经济事项有时会存在着不同的会计处理方法，而不同的会计处理方法对于企业的财务经营状况又会有不同的影响，当然这些会计处理方法都是被税法所认可的。《企业会计准则》中规定，不同行业有不同的会计处理方法，所以企业可以根据自身情况选择适当的会计处理方法进行税务筹划，以此来达到获得税收收益的目的。同时企业在任用人员方面要考虑到不相容职务相分离的原则，不能任人唯亲，避免因为管理者公私不分，造成核算主体不清晰，违反会计法律法规的情况出现。

（四）统筹规划小微企业的税收优惠政策

税务筹划的发展需要以法律法规为条件，因此建立一系列完善的税收法律法规制度就显得至关重要。首先，国家应重视小微企业这个社会经济群体，各个政府部门相互协调，统一观念，提高立法的级次，扩大对小微企业的范围界定，为小微企业的发展提供一个宽松的条件。其次，国家应根据实际情况进一步修订法律法规政策中表达不明、含糊不清的地方，简便操作步骤，简化审批程序，让小微企业真正从中获得实际的利益，帮助其发展壮大，从而推动国家经济更加繁荣，切实做到有法可依，有法必依。再次，国家对小微企业的扶持政策要保持相对稳定性，建立专门针对小微企业的多层次优惠政策。酌情放宽小微企业的税收优惠条件，加大对其的税收优惠力度，如降低小微企业增值税认定标准，加快其增值税转型的步伐。一套完整的税收优惠体系对小微企业税收筹划工作的开展奠定了一个好的基础，不但有助于小微企业的发展，也有利于促进国家整体经济实力的提升，增加了税源，客观上也优化了社会资源配置。

三、结束语

在市场经济条件下，企业都是独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体，追求利益最大化是企业的最终目标。小微企业在整个国民经济中占据着重要地位，对我国整体经济的发展起着重要的推动作用。税收筹划虽然在西方国家已有很长的研究历史，但是在国内尤其是小微企业内部的发展还不成熟。由于小微企业自身的弱点，使得其更容易在税收筹划方面存在问题。因此在小微企业内部开展一场税收筹划方法的探讨，促使小微企业能够灵活利用税收优惠政策，减轻企业负担，增加企业利润是目前亟待解决的一件大事。

参考文献：

1.吕献荣.促进中小企业发展的税收政策建议[J].财会月刊，2013，（6）：135-137.

2.张丽英，贾圣武.对现行中小企业税收政策问题探讨[J].经济研究导刊，2010，（21）：50-51.

3.路平.浅析鼓励我国中小企业发展的税收优惠政策[J].商业会计，2012，（7）：89-91.

4.李健.浅析我国中小企业税收筹划问题[J].科技向导，2012，（32）：100.

5.段帅强.简析我国中小企业的税收政策[J].重庆科技学院学报（社科版），2013，（13）：68-69.

第4篇：税收筹划步骤范文

【关键词】所得税；筹划

一、相关理论概述

税收随着产权制度和私人财产的产生而产生，纳税筹划则在税收产生之后的实践中逐渐兴起。税收筹划在西方经济社会中发展时间较长，而对于开放不久的市场经济来说则是新鲜事物。我国当前经济处于高度发展时期，独立的企业法人越来越多，私营经济的活跃为社会发展带来了巨大的市场活力，由此带来的社会市场经济竞争也不断加剧。企业面临严峻的市场环境，需要不断地对自己的发展战略和市场行为做出调整，而税收筹划作为一种可以在法律允许的范围内减小企业支出的方式，被越来越多的企业所重视。

所得税是我国税收中的一种，企业所得税的征税对象是企业的应税所得，应税所得并不是企业每一年度的收入总额，而是需要在收入总额上减去不征税部分，免税部分以及各种扣除之后的部分。对于企业而言所得税是企业必须缴纳的部分，但是具体缴纳的额度并非是固定的，可以通过税收筹划来实现优化。

税收筹划的概念在理论概念上尚无统一的定论，一般来说，税收筹划的意义是指：在不违反我国法律的前提下，企业通过对于其自身的组织结构、市场经营活动、内部管理活动等与涉及到税收的事项进行规划筹备，从而优化税收，实现企业利益最大化的过程。

二、税收筹划的原则

（一）不违背法律原则

税收由国家强制收取，以法律形式确定下来，因此具有强制性。税收的筹划与偷逃税款不一样，一旦触犯和违反法律的规定，也就不再是税收筹划。税收筹划包括两个层面的含义：首先是在纳税环节必须按照法律的规定履行公民的义务，这是实现税收筹划的前提；其次是企业有调整自身经营管理活动的权利，但是以优化企业税负为目的的筹划调整活动必须是在法律允许的框架下进行。

（二）系统性原则

企业所得税筹划过程是一个长期的系统性过程，其涉及到企业的筹资、生产和市场经营管理活动，因此在进行企业所得税筹划时，需要把握整体性和系统性原则，这样才能最大限度地实现企业税收的优化。

三、企业所得税筹划的具体做法

（一）合理利用优惠政策

税收的征收在不同行业领域、不同地区和不同性质的法人之间有非常大的区别，这些区别的产生主要是源于国家对于不同行业和地区在政策扶持上的差异性。这些政策的不同在企业所得税的征收上也同样适用，为企业进行税收筹划提供了条件和可能。

1、企业建立地点的设置

企业设立地点的设置是企业所得税筹划中的重要一环，我国特定区域的税收与其他区域之间的税收比例差异性非常大，尤其是在民族自治地方，保税区，经济特区等地，对于税收的优惠额度非常地大，因此如果企业需要进行扩张，则可以有选择地将企业子公司建立在这种特殊地区，从而争取到政策优势，优化企业税收。

2、优化企业的组织形式

企业所得税的征税对象有着非常明确的界定，个人独资企业和合伙建立的企业在所得税征收上有着非常大的优势，但是同时由于独资企业和合伙企业在企业风险责任方面有着明显的劣势，因此需要在综合企业发展状况和市场行业状况的基础上进行合理规划。已实行独资和合伙制的企业，则可积极优化所得税。

（二）筹融资阶段筹划

企业建立和发展的基础是企业要有足够的资金进行周转，这就出现了企业的筹融资行为，由于融资行为也是企业经营行为中的一部分，也会有相应的税收要求。这就要求企业在进行筹融资的过程中要进行合理地搭配。

企业融资形成了企业负债，企业负债分为长期负债和短期负债，对于企业来说，企业的资本结构受企业资本和企业长期负债的影响非常明显。如果企业发行股票，则可以从实质上增加企业的权益资本，也没有明显的利息，同时收获了较小风险，但是股票的股息必须在税后列支，同时对于股息统一还需要增税。相比之下如果企业实行借款等方式融资，其财务成本中可以包含借款的利息，从而避免征收所得税。但是这种举债方式的缺点也十分明显，即企业需要在债务到期之时偿还本金和利息，如果企业财务状况非常困难，则可能给企业造成毁灭性打击，造成企业资金链的断裂。因此选择哪种融资方式，需要企业决策者进行深入分析和谨慎选择。

企业负债的一部分用途是为了购置固定资产，尤其是对于新建立的企业而言更为明显。这里我们可以采取租赁的方式来实现固定设备的配套，减少固定资产的支出。从企业资金运用的角度来说，采用租赁的方式，可以防止企业尤其是新建企业将大量的资金用于购置设备造成资金紧张；而从税收筹划的角度来看，租赁所使用的资金可以计算在企业利润中进行冲减，从而减少企业税负。

（三）企业经营过程中的税收筹划

固定资产折旧也就是将固定资产的成本计入产品的生产成本中，从而在市场销售的过程中回收补偿的过程。由于固定资产折旧关系到了企业成本、利润和所得税，因此会对企业所得税产生直接影响。固定资产折旧的过程主要涉及到的因素是固定资产的使用年限，因此在使用年限和折旧过程上可以实现筹划，可以采用缩短固定资产折旧年限和延长折旧期限等方式来实现所得税筹划。

除了在固定资产折旧上实现所得税筹划，还需要在企业的收入确认方面来实现。主要的实现思路是，企业如果发生了当期收入，就必须缴纳当期的所得税税款，因此如果能够延迟收入确认的时间，也就能够延迟所得税的缴纳。在具体的企业经营实践中，推迟销售收入的实现是关键步骤，具体而言，企业能够实现延期收入的形式包括分期销售、订货销售、预售和委托代售等，这些销售方式可以在销售收入的时间确认上为企业所得税筹划提供支持。

所得税筹划可以为企业带来更多的利润，其首要前提是必须在法律允许的范围内实现。而对于所得税筹划的具体做法，除了以上几个之外还有很多，这需要企业结合自身实际发展状况和具体政策变化情况作出具体筹划。

参考文献：

第5篇：税收筹划步骤范文

论文关键词：案例教学课堂设计税收筹划

论文摘要：案例教学法是一种寻找理论与实践恰当结合点的十分有效的教学方法，而税收筹划是一门理论和实践相结合的课程，在这门课程的教学中采用案例教学法有其必然性。但由于案例教学自身存在一定的缺陷，从而对税收筹划课堂教学的设计提出了更高的要求。本文从课前准备、案例引入、课堂提问、案例讨论和深化归纳或演绎一般理论与知识等五个方面入手，对税收筹划案例教学的课堂设计进行研究，并提出进行课堂设计时应符合相应的要求，来实现税收筹划理论知识教学与实践知识教学的有效融合。

创新精神和实践能力的培养是当代大学教育的重要目标，而案例教学则是实现这一目标的主要途径和方法。税收筹划作为一门凸现现实应用性的新兴边缘学科，做好税收筹划课程案例教学的课堂设计，是提高税收筹划课程教学质量的重要保证。

一、在税收筹划课程课堂教学中采用案例教学法的必要性

税收筹划是指纳税人或其机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。税收筹划课程是财政、税收、会计、财务管理等专业的重要实践课程之一，其所具备的以下特点决定了案例教学法在该课程中采用有其必然性。

(一)实践性强。税收筹划课程是指导纳税人如何在合法前提下降低自身税负的课程，与每一个企业、甚至每一个人的切身利益都息息相关。教学目的并不是停留在教会学生掌握书上的理论知识，而是侧重于活学活用，即能理论联系实际，分析生活中的案例，注重于培养分析问题，解决问题的能力。

(二)综合性高。税收筹划课程知识点多，内容丰富且繁杂，需要综合运用税收制度、财务会计、企业财务管理以及经济法等多门课程的知识。如果采用传统的讲授方式，枯燥地讲解，不但学生不能接受，浪费课上宝贵时间，而且也不利于学生解决实际问题能力的培养。

(三)内容更新频繁。税收筹划课程的基础是现行税制。从当前我国的现实情况看，税收制度是高度动态变化的，案例教学有助于学生更好地理解最新税收制度，以及制度对企业与个人的影响。如果能够充分发挥案例教学法的教学效果，将极大地提高课堂效率。

二、合理的课堂设计是案例教学顺利进行的保证

案例教学法是在学生掌握了有关基本知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定事件的现场进行案例分析，通过学生的独立思考和集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。

税收筹划课程属于实践性很强的课程，税收筹划实践在经济生活中随处可见，但在远离税收筹划实践的高校课堂中，能将实践与相关理论很好结合的重要方法之一就是案例教学方式的采用、发展与完善。

案例教学在税收筹划教学活动中虽可发挥其注重税收筹划实践和提高学生分析具体涉税问题的能力，但同时也应该注意到案例教学的缺陷。由于案例教学是通过具体的有限的案例进行，而不是通过理论推导与演绎进行知识传授，所以学生往往会发生知识的“过度化概括”这一问题，而学生又不自知。所谓案例教学的“过度化概括”是指学生通过某一或某几个有吸引力的案例对概念或者原理做出概括，这种通过个别案例概括的知识在整体知识框架中不具有普适性和科学性，往往发生对知识的片面理解、狭窄概括，甚至错误认识。

在税收筹划教学实践中，由于案例教学固有的容易使学生发生“过度化概括”的缺陷，对税收筹划课堂教学的设计提出了更高要求。只有通过合理设计课堂教学过程，将案例教学的优势和传统理论教学方法的优势结合起来，才能真正提高税收筹划教学的质量和改善教学效果。

三、税收筹划案例教学课堂设计具体实施

从税收筹划教学实践看，传统的理论讲解或许对于知识的概括有很好的效果，但是学生的学习兴趣并不浓厚，感性认识也并不强，而利用税收筹划实践中长期积累下来的经典案例和各国的实践案例，会收到良好的教学效果，而良好的教学效果在很大程度上依赖于税收筹划案例教学课堂的合理设计。

(一)注重课前准备工作。案例教学的课前准备是课堂成功与否的关键。在案例教学活动中，教师发挥着领导案例讨论过程的作用。教师不仅要引导学生去思考、去争辩，进而从案例中获得某种经历和感悟，还要解决案例中的特定问题，引导学生探寻特定案例情景复杂性的过程及其背后隐含的各种因素和发展变化的多种可能性。所以，教师的课前准备工作就必须要细化。同时，案例教学课堂上，学生的活跃思维极有可能提出各种棘手的问题，因此无论多么细化的准备工作都不为过。

一般说，税收筹划案例教学的课前准备工作分教师和学生两部分。教师的准备工作可以从以下几个方面进行：1、熟悉案例，找出案例中的关键性问题。2、判断所选案例是只存在一种分析方法还是存在其他的分析方法。如果只有一种分析方法，那么就可以依此方法组织教学；如果不只一种，就应该设计相应的方法帮助学生形成对案例的严密的逻辑分析方法。3、预先估计一下课堂上是否能够展开真正的讨论或者讨论中是否会出现一种观点占上风的现象。如果在一些重要问题上，不能展开讨论，就要从案例中的某些材料出发激发起学生的思维；如果出现一边倒的情况，就要想办法扭转，扮演起与学生观点相对立的角色。4、根据学生的知识背景，预设引导案例讨论的问题和课堂规划，激发学生参与讨论的热情。如果案例对学生来说过于复杂，就要设计较多的问题加以引导：如果不是太复杂，就要更多地督促学生进行多种多样的参与。5、根据上述准备，写出简单的组织教学的教案。这类教案与一般教案不同，主要反映的是教师打算如何组织教学，设计了哪些问题来引导学生讨论等。学生的准备工作是由学生在案例教学中扮演的角色所要求的。学生在案例教学中不仅要对案例提出个人的分析意见而且需要有充分的理由说服老师和同学，所以课前的思考与准备是非常重要的。在案例教学中学生不仅要提前阅读案例材料，而且要根据即将学习的税收筹划的理论和概念构建自己的案例分析思路，做好课堂讨论的准备。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教学中的关键环节。鉴于税收筹划的经典案例较多，所以在挑选有代表性的案例开拓了学生的思维之后，随着课堂教学内容的深入，更重要的是引入目前实践活动中的新设案例，必要的情况下，教师自己设计新的案例，以激发学生讨论的积极性。

税收筹划案例教学是通过向学生发放文字材料、运用多媒体、投影仪等呈现案例；教师或学生用语言描述案例等方式展示案例。案例在引入时，教师应在教学中尽可能详尽地分析案例所处的经济环境，让学生尽快地进入案例情境之中，同时还要介绍本次案例讨论的具体要求，更重要的是需要将本案例的预设框架作简单的介绍，以免学生在案例讨论的环节上离题太远，以免案例讨论目标的迷失和讨论时间的失控。

案例教学的采用使得课堂教学缩短了理论知识与实际生活环境的差距，精心设计的案例特别有助于这一特点的发挥。所以，借助税收筹划理论的实践运用，教师在日常的教学与科研工作中需要不断积累案例，对案例进行整理与规划，甚至对案例进行必要的修改，凸现每一个案例的特点，以便其更能反映某一知识点的运用，便于课堂教学的使用。

(三)优化课堂实施方法。提问是案例教学活动中组织和控制课堂教学的重要手段。好的提问能够把学生带入“问题情境”，有助于提高学生运用有价值的信息分析案例和进行创造性思维，也有助于教师不断调控教学程序进而实现案例教学的目标。

学生“进入”案例情境之中，教师应立即设疑问难，要求学生剖析解惑。教师的设疑不宜将所有的问题一次全盘抛出，而应由表及里，由浅入深，环环相扣，达到“循序渐进”的目的。否则学生难免产生厌烦情绪，失去“探究”的信心。教师设疑后，不能放任自流，主要有两个基本任务：一是巡回检查，了解学生自主探究的情况，进行个别指导，并对学生探究的进程等进行“微观调控”；二是指导学法，如指导学生选择分析问题的角度、理解知识的内在联系、学习相关的税收法规、系统地阐述问题，等等。这就为后一阶段的讨论奠定了良好的基础。

税收筹划案例教学活动中的提问，可以从以下几个方面着手：1、提问的内容应该对案例分析具有一定的启发性。问题的设计应该具有趣味性和预见性，要符合学生思维的特点。2、提问的结构应该具有关联性。案例教学的提问要尽可能集中在那些牵一发而动全身的关键点上，以利于突出重点、攻克难点；同时，组织一连串课堂提问，构成一个指向明确、思路清晰、具有内在逻辑关系的能够打开学生思路的“问题链”。3、提问的方式要多样化。通过直问、曲问、反问、激问、引问、追问等方式，将案例教学引向深入。

围绕案例的各种提问在税收筹划案例教学中的作用不仅表现为对课堂内容的组织上，而且在学生讨论发生过度发散的问题时，提问还可以发挥促使讨论回归主题、揭示各种困惑、链接相关理论的作用。

(四)强化案例讨论效果。案例讨论是案例教学的主体部分。从实践中看，案例教学这些功效的发挥，在很大程度上依赖案例讨论的深入而展开，所以强化案例讨论在案例教学中举足轻重。课堂案例讨论分为两个阶段：

1、组织小组讨论——群体合作探究阶段。学生通过自己的分析获得了个人关于案例问题的见解后，教师应组织学生分组讨论。这一阶段应鼓励每个学生发表自己的看法、认识和见解，主要目的在于挖掘群体的潜能，培养合作精神。为了最大限度地发挥小组讨论的效益，小组的规模应以4～6人为最佳，成员轮流担任组长，组长负责协调关系、记录讨论内容。这一阶段的任务就是找出关键论点，相互之间的关系和问题；考虑备选的解决方案、可能出现的结果以及决定采取的措施。可以允许意见、见解有冲突、纷争，无须达成共识。在这一阶段，强调学生的合作精神，通过合作拓宽学生的思维广度、空间。2、组织班级交流——自主学习互补阶段。班级交流是在教师的指导下进行的全班所有学生积极参与的活动，是小组讨论的延续与深入，主要任务是解决小组讨论阶段遗留的有争议的问题。这一阶段学生可以进一步集思广益，取长补短。这一阶段教师要特别把握讨论应沿着预期的轨道运行，围绕税收筹划这一主题，把讨论引导到问题的解决上去。同时，应引导学生更多地思考不同税种之间的相互影响，防止出现不同税种此消彼长，降低税收筹划效果的情况。

在这两个阶段的讨论中，教师的任务主要是引导讨论的方向而不是内容本身。在案例教学中，老师不是传统意义上的教师，不要在案例讨论时插入“专家”的建议或事实。重要的是让学生们表达各种观点和想法。学生们可以凭借自己的看法、知识和经验来评价和分析案例。在讨论中要强调讨论语言的术语化、讨论形式的文明化和讨论方法的灵活化，有效地将案例分析融入讨论过程中，达到通过讨论加深理解程度、增强分析能力的目的。

(五)深化归纳或演绎一般知识和理论。案例教学的最后一个步骤是归纳或演绎理论知识的阶段，这使得案例教学回归到教学的基本层面上来了。在这个阶段教师进行总结评价，学生在教师的总结评价过程中得到认知结构的调整与完善、情感的升华、能力的提高。一是对案例本身所蕴涵的税收筹划规律或原理进行总结和归纳，提高学生分析、解决相关问题的经验与能力，并点明这一理论或知识点在税收筹划课程框架中的位置，对该理论要进行详实地阐述，在案例教学的基础上，用传统的合乎逻辑的演绎对一般知识做出抽象化概括，对案例教学起到“点睛”的作用；二是对学生在讨论阶段中的表现进行评价。对讨论中积极发言的同学给以肯定；对有独特见解的同学给予表扬；对学生在自主探究中暴露出来的典型思维(正确的或错误的)给予合理的评价。

四、税收筹划案例教学课堂设计要求

完善的课堂设计是取得满意教学效果的前提条件，为使税收筹划案例教学课堂设计尽善尽美，必须使整个课堂设计满足以下要求：

(一)案例教学法不能取代传统的课堂教学。案例教学的优势是明显的，但缺乏对概念、原理等概括化知识的批判性分析能力的培养；反过来讲，传统教学虽然有某些局限性，但传统教学连贯性强，对于税收筹划基本概念和基础知识的学习，具有无法替代的重要作用。来源于/

(二)税收筹划案例教学的实施要与整体税收学和财务管理学的教学环境相配合。要使案例教学充分发挥其功能，取得良好的效果，不但教学案例本身质量要高，还要求教师具备相当广泛的知识背景、丰富的教学经验和技巧，并需要占用相当多的精力和时间。这就需要课时安排上兼顾理论讲授与案例教学，并能在教学设施上创造条件。如果学校能够提供模拟仿真的环境，或在实际经济部门，如工商企业、税务部门或会计师事务所等中介机构，建立一定的教学实习基地，教学的效果会更好。

第6篇：税收筹划步骤范文

关键词:新营业税;建筑企业;税收

一、建筑企业进行税收筹划的重要性

1、企业税收筹划的宏观意义

(1)有利于最大限度地发挥税收的经济杠杆作用,促进国家税收政策目标的实现;(2)税收筹划有利于国家税收法规和税收制度的不断完善,实现依法治税的目标(3)从长远和整体角度看,有利于涵养税源,促进国民经济的良性发展;(4)企业税收筹划的研究拓展了我国税收理论研究的范围和广度。

2、建筑企业税收筹划的微观作用

(1)税收筹划技术有利于建筑企业增加现金流量,提升企业经营管理水平,是完善现代企业制度的重要手段;(2)税收筹划技术有助于建筑企业目标的实现,是企业追求利益最大化的需要;(3)税收筹划技术有助于增强建筑企业纳税意识,降低企业涉税风险,树立企业良好的社会形象;(4)税收筹划有利于促进建筑企业决策的科学化;(5)税收筹划有利于降低企业经营成本,提高建筑企业市场竞争能力。

二、新营业税建筑业税收政策的变化

营业税的修订是提升规范性文件法律级次和落实好科学发展观的需要。作为对旧条例的完善和补充,15年来财政部和国家税务总局针对营业税征管中出现的新情况、新问题出台了大量规范性文件,部分有必要写进条例,上升到法规的高度。旧条例中的部分条款已不能适应经济社会发展的形式,所以应当做适当修改。

1、新旧《营业税暂行条例》的分析与比较

第五条比,新条例在建筑工程的总包人分包或转包业务的计税方法上没有变化,唯一的变化是将原来条例的“将工程分包或者转包给他人的”改为“将工程分包给其他单位”。删除了旧条例第二项“建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人”的规定。这意味着受托发放贷款的金融机构和建筑安装业的总承包人不再具有法定扣缴义务。

2、新旧《营业税暂行条例实施细则》的分析与比较

新增第七条,纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。第十八条,除新增第七条细则规定外,新细则规定“纳税人提供建筑劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。

三、新营业税下建筑业的纳税建议

1、工程承包公司的税收

根据新《营业税暂行条例》第五条“建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同,只是负责工程的组织协调业务,对工程承包公司的此项业务应按“服务业”税目征收营业税,税率为5%;如果工程承包公司与施工单位签订承包建筑安装工程合同,无论其是否参与施工,均按“建筑业”税目征收营业税,税率为3%。所以此规定就给工程承包公司提供了纳税筹划的可能。

2、降低原材料成本

根据新《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。也就是说,无论包工包料工程还是包工不包料,其营业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力的价款。这就要求企业严格控制原材料的使用效率,尽可能降低工程材料、物资等的总价款,进而达到营业税的节税目的。

3、合作建房

所谓合作建房,就是指一方提供土地使用权,另一方提供资金,双方合作,建造房屋。合作建房的方式一般有两种:第一种方式是纯粹的“以物易物”,即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。第二种方式是甲方以土地使用权乙方以货币资金合股,成立合营企业,合作建房。对此种形式的合作建房则要视具体的情况确定如何征税。

4、利用境外工程方式

根据《国家税务总局关于外商承包工程作业和提供劳务征收流转税有关政策衔接问题的通知》(1994年9月20日国税发【1994】214号)的规定,外商除设计开始前派人员来我国进行现场勘查、搜集资料、了解情况外,设计方案、绘图等业务全部在中国境外进行,设计完成后,将图纸交给中国境内企业。在这种情况下,对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。这一规定有助于税收筹划的进行。

5、自建行为

自建行为是指自建建筑物后再销售的行为。根据规定,自建行为视同发生应税行为。除了按销售不动产征收营业税外,还应征收一道“建筑业”营业税。

对自建自用建筑物,其自建行为不属于营业税的征税范围。自建自用建筑物,仅限于施工单位自建建筑物后自用。如果施工单位属于独立核算单位,不论是承担其隶属单位的建筑安装工程业务,还是承担其他的建筑安装工程业务,均应当征收营业税。企业可以利用这个来进行筹划。

6、利用混合销售行为

根据新《营业税暂行条例实施细则》第六条,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,则为混合销售行为。除细则第七条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,缴纳营业税。

根据新《营业税暂行条例实施细则》第七条,提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为视为混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。新晨

在我国的税法制度中,营业税作为增值税的补充制度而出现,即不能对一个纳税人同时征增值税和营业税。所以,企业可以利用这个而来进行筹划。

7、安装工程

根据新《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值计入所安装工程的产值,可由建筑单位提供机器设备,企业只负责安装并取得安装费收入,从而使营业额中不包括所安装设备价款,进而达到节税的目的。

总之,税务筹划是企业管理的一部分,它要求企业经营决策者在谋划各项经营活动时,同时将税收因素考虑进去。同时,税务筹划不是简单的考虑税收,而是一项关系企业整体、全局利益的复杂思考,涉及到法律,统计、财务,会计多个方面。由于建筑行业对国家宏观调控有重要作用,因此在筹划时候,也同时需要考虑到政策导向。跟随政策导向,可以避免由于税法政策变动而带来的风险。总之,企业在进行税务筹划时,筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平;密切结合企业的基本情况,明确税务筹划的目的及涉税事项,涉税环节,充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险。在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上,选准筹划切入点,制定正确的筹划步骤,才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。

参考文献

凌辉贤、凌健珍、谭清风.最新营业税纳税指南与税收策划[M].大连:东北财经大学出版社,2009.

雷年旺.论企业税收筹划[J].中国外资,2009,(10).

高凤琴.税收筹划技术在建筑企业中的应用[J].中国学术期刊网络出版总库,2009,(7).

曾恩德.建筑安装行业税收政策六大变化[J].中国学术期刊网络出版总库,2009,(6).

第7篇：税收筹划步骤范文

【关键词】 汽车型号； 车辆购置税； 税收筹划

一、分析背景与筹划思路

《车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条规定：“在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。”在税额计算上，结合《条例》可知，应纳税额=计税价格×税率，其中，税率为10%。《条例》第六条对计税价格做了具体规定：“车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。”

“购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费，应作为价外费用并入计税价格中计税。”若购买者随购买车辆支付了2 000元汽车贴膜费，这2 000元汽车贴膜费就应并入车辆购置税的计税价格。但是，如果贴膜费不是随购买车辆支付的，而是购买汽车以后再支付的，或者向其他汽车4S店支付并贴膜的，则贴膜费不应并入车辆购置税的计税价格。樊勇、孙玉栋（2009）也持有类似观点。

现实中，每种品牌的汽车均涉及若干车系，比如：比亚迪有F3、F6等车系，一汽大众有捷达、迈腾等车系。鉴于发动机是汽车最核心的部件之一，于是各车系依据发动机排量分为若干类别，例如：比亚迪F6的1.8L、2.0L和2.4L，迈腾的1.4L、1.8L、2.0L和3.0L。为满足不同消费者的需求，每一排量汽车又推出若干型号，比如：比亚迪F6车系1.8L的豪华型和尊享型，一汽大众迈腾车系1.8L的舒适型、豪华型和尊贵型。一般而言，不同型号的汽车，其核心部件比如发动机、底盘、变速箱等基本一致，差异主要体现在配置上。配置越高的汽车计税价格越高，相应的车辆购置税也越高。

笔者认为，高配汽车可一分为二地看待，即高配汽车=低配汽车+高端配置。假定某汽车品牌同一车系同一排量不同型号汽车的不含增值税售价分别为：低配汽车12万元，高配汽车15万元。如果高配汽车出厂时一步到位的，其计税价格应为15万元；如果高配汽车分两步到位，生产及出厂销售时为低配汽车，消费者购买后如果需要高端配置，再到4S店相应部门升级配置，其计税价格就为12万元。

现实的情况是，生产销售方直接提供多种配置车型供购买方选择，购买方被动接受生产销售方的销售模式。从税收筹划的角度，笔者建议：1.对同一车系同一排量的汽车，生产商仅生产1-2个基础或标准型号，高配车型通过购买后的升级配置来实现；2.汽车生产商设立专门的配置升级中心或者将配置升级功能下移至4S店相应部门；3.注重低配车型与高配车型在技术上的兼容性，让低配车型升级为高配车型容易操作。

二、国产汽车与合资汽车的车辆购置税筹划

在汽车行业中，根据品牌来源的不同，有自主品牌和国外品牌之分。自主品牌对应于国产汽车，比如，比亚迪、奔腾等；国外品牌有别克、雪佛兰等。国外品牌依据制造地的不同，分为合资汽车和进口汽车。合资汽车的品牌是国外的，但生产制造及销售是在国内完成的；进口汽车的品牌是国外的，生产、制造在国外完成，但在国内销售。由于国产汽车和合资汽车不涉及关税，进口汽车涉及关税，笔者将国产汽车和合资汽车放在一起研究，而将进口汽车单独分析。

前面提到，为配合车辆购置税的税收筹划，汽车产业有必要进行流程再造，即设立专门的配置升级中心或者将配置升级功能下移至4S店相应部门。笔者认为，如果4S店具备配置升级的条件和能力，可将配置升级功能下移至4S店，这样能有效利用4S店的现有资源，不必另起炉灶；如果4S店不具备配置升级的条件和能力，则需设立专门的配置升级中心，考虑到成本因素，建议根据汽车销量确定配置升级中心的数量及规模。图1展示了两种优化后的汽车生产、销售以及配置升级环节和流程。

笔者认为，配置升级部门或中心可提供各种配置升级套餐供消费者选择，以替代原来在生产时就制造不同型号的汽车供消费者选择。在配置升级过程中，主要涉及两种行为：一是增加配置，即相应配置从无到有。比如，在基础型汽车上增加倒车雷达、GPS导航、座椅加热等配置，实现低配汽车向高配企业的升级；二是替换配置，即相应配置由差变好。比如，由织物座椅替换为真皮座椅。需要说明的是，配置升级部门或中心应做好替换下来物品的回收利用，避免资源浪费。

为让税收筹划更加具体，笔者现举例分析：

【案例内容】甲消费者准备购买一辆小汽车，通过多番对比分析，最后决定购买1.8L排量A汽车的豪华型。税收筹划前，A汽车有两个型号：基本型和豪华型。豪华型与基础型相比，多了可视倒车系统、GPS导航、座椅加热功能，另外，豪华型为真皮座椅，基础型为织物座椅。基本型含税售价234 000元，豪华型含税售价292 500元。税收筹划后，A汽车的生产、销售模式进行了优化，厂家仅生产基础型汽车，若消费者需要豪华型汽车，可在购买汽车后再选择配置升级中心的豪华套餐来实现，豪华套餐含税售价58 500元。假定汽车销售4S店及配置升级中心均为增值税一般纳税人。

【案例分析】税收筹划前，车辆购置税=［292 500/（1+17%）］×10%=25 000

（元）；税收筹划后，车辆购置税=［234 000/

（1+17%）］×10%=20 000（元）。节税金额=25 000-20 000=5 000（元）。

第8篇：税收筹划步骤范文

纳税筹划也称税收筹划，是指在法律规范下，通过自行筹划或委托人筹划，对企业筹资、投资、股利分配、产权分配等管理和经营该活动中所涉及的纳税项目进行合理的筹划和安排，以追求企业利益的最大化。纳税筹划作为现代企业财务管理中的重要组成部分，其合理性直接影响了企业财务管理水平。其既是企业财务管理的一个组成部分，同时也是财务控制的重要目标，企业在纳税筹划过程中，从注册登记到生产经营的全过程都可对所涉税务进行规划分析，在执行前按照已经制定的纳税筹划方案进行，从而实现控制税金支出，降低纳税成本的效用，同时也可根据筹划过程中出现的各类问题进行后续改革，以实现企业利益的最大化。

纳税筹划主要遵循以下五个基本原理：其一，绝对利润筹划原理，即企业在所涉税务的筹划中，要始终坚持以减少企业纳税总额为目标，以取得绝对利润为指导的原理；其二，“经济人”假设原理，这一原理是指力图以最小的经济代价来追求最大的经济效益；其三，公共产品理论原理，这一原理是由萨缪尔森提出，是指纳税人向政府交税的同时也获得了公共产品，而这一产品具有非竞争性，纳税人作为纳税筹划的主体，享有享受政府所提供公共服务的权力，而作为纳税主体的企业也获得了纳税筹划的权力；其四，契约论原理，契约强调了交换过程中双方的关系，企业在纳税过程中与政府形成了契约关系，同时也与股东个人形成了契约关系，股东在收入未能确定前，企业有必要通过纳税筹划来增加股东的税后收益；其五，博弈论原理，博弈论强调决策主体间行为发生直接相互作用时的均衡性问题，在纳税过程汇总，企业与税务机关形成博弈关系，在遵守协议动机的情况下，纳税契约就成为平衡双方决策权力的平衡条件。

二、企业纳税筹划实施流程概述

企业实施纳税筹划的流程主要可以分为以下六个步骤来进行：

第一步，筹划企业基本情况，并进行利益、风险控制等需求分析。在这一阶段的工作中，企业需要在进行纳税筹划前，收集并整理企业当前的组织形式、财务情况、未来发展中可能的投资意向以及风险控制目标和态度等。

第二步，筹划企业未来经营过程中可能涉及的所有财税的相关政策。企业需要向税务机关索取免费的税收法规资料，同时通过其他信息媒介查询政府机关的所有有关出版物，例如通过政府网站、专业网站、咨询机构等收集企业所涉税务的相关政策法规，以此保障未来纳税筹划方案的合法性。

第三步，对企业所涉税务进行逐项拆解、评估和分析。首先对企业所涉的所有纳税项目进行整理，整理企业内部评估制度、涉税会计处理工作、涉税理财计划项目、常规经营税种。然后对企业所有税种情况进行分析，对可能存在内部控制或财务管理问题所造成的纳税过高问题进行分析，总结问题症结。

第四步，分析并制定纳税筹划方案。对所总结的纳税纳税过高问题进行分析和判断，与企业成本、资金问题一同分析，设计一个或多个纳税筹划方案，以供应用或优选。

第五步。处理纳税筹划涉税纠纷问题。与税务机关进行沟通和交流，尽量争取和保障自身所提出的合理、合法的纳税筹划方案，争取自身权益，依法拒绝不合法的筹划方案。

第六步，对所采用的税收筹划方案进行跟踪绩效评价。评价已应用的纳税筹划方案，考评实际经济效益和应用效果，对无法实现预期目标的方案，要及时修正，并选择更为合理的备选方案，或对已有的单一方案进行改良。

三、企业纳税筹划的方法

税收筹划的实践是理论知识的具体运用，税收筹划具体的操作方法有很多种，一般企业可以应用的直接税收筹划方法主要有：经营方式筹划法、合同模式筹划法、销售方式的筹划法、供货方对象的筹划法、奖金发放方式的筹划法、缴纳税种筹划法等。上述筹划方法可以单一应用或协同应用，主要依据企业所处行业特征、实际经营方式等进行选择。

经营方式筹划法是针对企业经营方式非单一化时的适用方法，例如自产自销、代购代销、批发、零售、连锁、专营、咨询、运输、直接出口和委托出口等税率有一定差异，因此可计算当前经营方式和其他可选经营方式下的征税、退税率，保证征税率最低、退税率最高，以此提升自身利益。

合同模式筹划法是基于契约经济理论，通过合同管理，制定合同签订份数优化方案，例如在外包加工、承揽等合同的制定方案中分别针对材料和加工费制定不同的合同，以此来减少购销合同印花税率，实现自身利益的提升。

销售方式筹划法是指在企业可选的销售方式较多时的适用方法，例如直销、代销、经销、联营、网络销售等方式所产生的税值有所不同。例如我国税收法律规定了对折扣销售中应在同一张发票上注明价格折扣并按照折扣后的余额作为销售额来计算税值，因此折扣销售就有利于实现税值控制，从而提升企业利益。

供货对象筹划法是通过对供货方索取增值税专用发票来实现税金抵扣。因此，企业可以考虑通过选择具备开具有供货方主管税务机关代开注明征收率的增值税专用发票的方式抵扣税金，降低自身损失。

第9篇：税收筹划步骤范文

现在社会的飞速进步的同时国民以及企业渐渐的重视电力的注入，因此家电渐渐的占据我国领先地位，在市场竞争中占据了属于自己的地位。但是事现实生活中绝非如此，现今社会的国家电力因为几个政策，厂网分开的政策或是还有的时候存在输配分开，最终还会出现主输分开这个现象。这些都使得电力市场慢慢的打开。因为电力行业在进入到市场份额的阶段中，这个是相对来说都特别短的，但是目前的这个市场份额中的电力行业税收筹划没有足够的意义。

二、电力行业的会计特点

1.电力会计自有的一套核算法则

电力生产企业以及相关的电力经营企业的会计都会有一个共同点那就是遵行一套核算方法，这个方法与相关制造业的算法是基本一致的，统统是以货币为最大的相关的计量单位，方法也是运用会计的特有的方法来使得电力企业的相关经营模式得到全方位的而且是多维度的的发扬使用的步骤，这些是需要连续地进行相应的核算反映的过程。然而由于电网公司以及向的发电企业的发展历程，都让电力企业，尤其是供电企业的管理层较多，最重要的还会有一些基层企业具仍旧具有较为强大的行业特质，特别是在电力成本的一系列计算的过程中。电力监管会计的本身的理论知识不牢靠，目前还是在初步的进步环节，这个基础阶段只能保证基本的计算。

2.电力行业会计理应按照国家相关标准

电力企业的相关的制度都是根据一定的会计准则，国家对于这个也有相关的规定，一些法律法规都是用来规定享有的企业会计运算的，一些编制企业报表或合并报表都或多或少的在不同阶段受到相关的法律法规的约束，而且理所应当的是要有相关的国家机构或者是享有的相应社会机构。电力行业会计理应按照国家相关标准对于诸如会计准则以及法律法规等国家制定了一套属于各个行业自身的所谓的会计报表，这个报表可以应用于一些大公司的一个个小的分支机构或者是直属单位等等。

3.电力会计理应守行规

每一个行业都有着除了法律之外的法律法规的相关的规定，那就是行规，行规抵御这个行业本身的人有着很大的约束力，如果说法律法规是他律，那么这个行规就是靠着自律形成的。按照自身的特质以及规律构建属于本行业的一套规定，起着自我约束的作用，对于没有一些浅薄的观点的企业工作人员而言，所以企业应该要对电力行业是怎么达到税额最小化从而引起关注的，从而进一步的进行提升税收筹划，不断的表达自身价值的最优点。目前我们国家的电力行业实现统一会计规则，仍然的没有办法进行彻底的而且确切的进行发电输电的系统，并没有形达到一系列的科学的规则对于电力达成某种有趣的评估。

三、电力行业的税收筹划

1.借助于国家税收优惠政策

一些电力企业的发展离不开国家相关的优惠政策，这些优惠政策是对于企业的对应扶持，因为企业的发展不仅与国计民生紧密连接着，同时这些也是国民经济发展的过程中的一些基础性支柱性产业，由于好多的事情都是与电力息息相关的，人们的生产和生活离不开电力的助阵，可以这么说，没有电很多企业就不能正常的运转。所以国家理所应当的对电力企业基于固定的基础性的优惠政策，以此来激励电力企业的快速发展，使得国民经济在电力发展中飞速发展。比如说可以在税收方面采取一些优惠政策扶持，然而对于这些优惠政策如果在电力企业的税收筹划中都受到了给便利。所以电力企业要渐渐的采用一些相关优惠政策逐渐减少企业负担，让企业在基础性扶持中获得效益。

2.将税收筹划方法效应最大化

减免税法很多种情形下都会有作用，而对于融资法而言，这回不只是与企业的生存有着重要的联系，而且纳税人纳税是必须的，要想使用一项重要的理财活动来进行将税收筹划方法效应最大化，因为我国电力行业的一些基本的特质，很多相关的产品具有一定的关注度，会得到一些公开，所以很多企业都会采取定价以及相应的增加成本的方法，然而电力行业在很多时候成为了被减免的对象。所以电力企业应该要善于将种种优惠政策作用最大化，应用比较合理合法的筹划来完成最终目的。

3.制定一些针对性避税措施

电力企业大多数涉及的是增值税以及企业所得税相关的税款，作所以企业能以这两种税种为基本出发点，来慢慢设定合法合理的避税以及节税相关的应对措施，从而最终进保障企业的基本利益。与此同时这个还关系着企业的发展。总的来说电力企业要想发展得更好的话，制定一些针对性避税措施是不可避免的。当然，对于电力行业会计也有着自己的一套标准，但是这个准则并没有他们本身的统一性，电力会计自有的一套核算法则，很难用来反映出电价的核定。最后电价的基础核定理应提及到输电成本和相关发电成本的数据。