财务会计和资产管理制度精选(九篇)

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第1篇：财务会计和资产管理制度范文

1.可靠的凭证制度；

2.完整的簿记制度；

3.严格的核对制度；

4.合理的会计政策和会计程序；

5.科学的预算制度；

6.定期的资产盘点制度；

7.适时适用的监督考核制。 

 

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面： 

 

（一）原则性的财务、会计制度

  

1.会计核算制度：

  

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。  

2.财务管理制度：

  

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

  

（二）综合性管理制度 

 

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

  

（三）财务收支审批报告制度 

 

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。 

 

（四）财务机构与人员管理制度 

 

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。 

 

第2篇：财务会计和资产管理制度范文

随着经济水平的不断提高，人们的生活水平也越来越高，对身体健康的关注也与日俱增。面对医院普遍拥挤状况，更多人倾向于选择舒适度高服务个性化的专业医院。民营医院要在市场中占据一席之地则对设备及环境有着较高要求，也意味着其固定资产的管理是医院较为重要的一项工作。对固定资产进行有效、合理、科学地管理，有利于医院提高其资金使用效率及行业竞争力。

关键词:

民营医院;固定资产;资产管理

一、引言

自2010年新《医院财务制度》及《医院会计制度》颁布以来，新的制度对医院的财务管理提出了更高的要求，医院的固定资产管理也越来越受到广泛关注，尤其鉴于当前我国医院中的固定资产管理还较为混乱，管理中还存在着诸多问题的现状，加强医院的固定资产管理也就显得越发地有必要。民营医院为提高顾客满意度以增强竞争力，往往会选用价值较高的医疗设备，因此对固定资产的管理也就显得尤为重要。民营医院的竞争力在于其专业性、舒适性、服务好等方面。如何体现其专业性舒适性则在于其提供设备的先进性，医院设施的全面性等方面，而这些方面恰恰是涉及到医院的固定资产部分，因此医院想要提高其竞争力、增强资金利用率的关键恰恰是在对固定资产的管理上。基于这样的一个背景下，如何加强医院的固定资产管理则成为了民营医院较为关注的一个方面。

二、医院固定资产管理工作中存在的问题

(一)医院的固定资产管理制度不健全、管理机构设置不合理

大多数医院对于固定资产的管理都会有自己的一套管理办法，但是在实际的工作中，这些管理办法往往很难发挥它对于医院固定资产管理的目标，而这同时也暴露出医院财务制度的执行力度有所不足和其相应职能管理机构的不健全的问题。医院的固定资产管理水平及其使用效率的提升，需要建立在健全的固定资产管理制度之上。行之有效的医院固定资产管理制度不仅应包括固定资产的采购、使用、核算、清查等，还应包括职能机构的设置以及管理责任的明确细则等内容。目前大多数医院的固定资产管理不管是从制度内容上还是从具体细则上来说都存在形式主义的问题，尤其是对于民营医院来说，这些条款更为容易流为形式。相关管理部门的结构设置缺乏一个统一的管理部门，很多医院往往存在一部门兼多职、一人身兼多职的情况，而且这些部门职责的划分并没有进行专门研究，设置合理的管理机构、配置专职监督检查人员等。

(二)医院财务人员专业素质不足，会计制度不规范

从传统观念来看，医院对会计的要求并不像商业企业那样高，因此大多数医院会选择专业素质并没有那么高的财会人员，同时也没有按照规范的会计制度对固定资产进行管理。但鉴于民营医院也完全是一个市场化的产物，也需要置于市场上竞争的这一特殊性，则要求财务会计人员的专业水准较高。医院财务会计管理人员专业素质有一定欠缺，因此反映出医院在财务会计制度的管理上存在着漏洞，正是这些问题恰恰阻碍着我国医院的可持续发展。例如在相关器材的采购上缺乏标准统一的财务制度细则，财务人员可以较为自主的处理设备的采购，这便给有效的财务管理造成了一定的阻碍。除此之外还有在器材的采购以及维修上并没有涉及到财务会计的审核，这些都会对医院固定资产及其评估的真实可靠性产生较为严重的影响。

(三)固定资产日常管理松懈、未能及时对其进行盘点

大多数医院对固定资产的管理重视程度很低，没有设置专职人员对固定资产进行管理，使得固定资产在领用后无人管理和记录，从而使固定资产的使用及变动情况无法如实及时地反映给相关管理人员，基于此，使得固定资产无法得到合理地维护和保养，影响了固定资产的后续使用，甚至由于过度使用减少了固定资产的使用寿命。新《医院财务制度》中要求各医院应当对固定资产定期进行实地盘点。精确的固定资产盘点是医院固定资产管理工作中不可忽视的重要组成部分。然而基本上所有医院都不能及时对固定资产进行准确及时的盘点，从而使得医院的固定资产管理无从下手。

(四)医院信息化管理程度较低

从当前情况来看，医院的固定资产管理具有相应的软件对其予以支持，但是问题在于与医院财务核算软件相对独立，财务软件不能直接对固定资产管理软件产生的数据进行分析利用，信息不能实时共享，这在一定程度上阻碍了二者之间协同作用的发挥，既增大了使用科室管理台账与资产管理部门账目核对的工作量，又造成了与财务部门固定资产管理的有关信息不同步的问题，所有相关信息都需要同时录入两套系统，从而使得管理工作重复，增加了无谓劳动，降低了工作效率。同时，由于医院的信息化管理程度低，使得财务人员将较多的时间和精力花在许多无谓重复劳动中，因此占用了不少原本能够亲自到使用科室核对资产存量及使用情况的时间和精力，使账实不符的情况发生率明显较高，也使财务人员对医院实际的资产情况做不到心中有数。

三、医院固定资产管理存在问题的对策分析

(一)完善固定资产管理制度

新《医院财务制度》及《医院会计制度》中对医院的固定资产的界定、购置、折旧等事项已经做出了相当明确的规定，这便为各医院制定完善相应的固定资产管理制度提供了切实的依据。民营医院需针对其专业性医院的实际情况建立起完善的固定资产的相关管理制度。在固定资产入账管理环节上，应当按照《医院会计制度》的规定对所采购固定资产的资金来源进行分类，并对该资产的用途和使用环境进行规范，以进行正确的会计处理及成本核算。至于在固定资产的使用环节，则需建立健全固定资产流转登记制度，对资产的增减、处置等情况进行实时跟踪管理，安排专人定期对流转记录进行抽查，以保证流转记录与医疗设备的实际位置相符。

(二)引进高素质专业财会人员，按照规范会计制度处理相关事务

财务会计人员的专业性直接决定医院固定资产管理的有效性，专业性程度不足的相关人员对固定资产管理的重视上升不到一定的程度，从而对固定资产管理比较随性。要达到加强固定资产管理的目的则需引进高素质的专业财会人员，从而为固定资产管理注入新鲜血液。同时加强对在职财会人员进行专业培训，尤其是职业道德的培训，以提高其专业素质及专业性。在高专业性及高素质的财会人员配置齐备情况下，能够按照规范的会计制度对固定资产进行管理，从而增加医院固定资产管理的有效性，提高固定资产的使用率。

(三)提高管理人员管理意识，及时清点盘查医院固定资产

强化医院固定资产管理工作的基础在于及时盘点医院的固定资产。通过执行固定资产盘点制度可以确保固定资产数量和质量达到要求的标准，同时也能够使医院有关部门对医院固定资产的整体情况有一个明确的认识，便于对资产的管理使用。在对医院固定资产进行盘点的时候要严格按照相应的流程进行，确保对固定资产的实物清查。另外，财务部门工作人员应该现场监督固定资产的清查工作，保证固定资产卡片的记录与实物对应一致，并对账实不符的固定资产迅速做出处理。要将固定资产的损耗情况在现场实物清点的过程中及时记录在册，使得医院能够准确掌握相关固定资产的耗损情况从而做出相应的购置决策以提高医院固定资产的使用周转效率。

(四)加强医院信息化建设，引进先进管理软件

加强固定资产管理的信息化建设，能够大力提高固定资产管理的效果。固定资产管理信息系统应该将固定资产管理系统与财务软件进行有机的融合，将医院各部门管理终端相连接，打破信息隔阂，实现信息在医院内部的自由流通，从而使得固定资产管理相关人员能够及时准确地了解到固定资产的分布和使用情况，提高管理效率。例如上海长宁妇幼保健院曾在很早就实施了其信息系统的建设，并积极建立全方位的数字化医院，同时建立正规的IT管理机制，以保障信息化系统在医院中的有效利用。加强信息化建设的关键在于将固定资产的管理覆盖到固定资产的整个生命周期中去，对其进行实时动态管理，从固定资产的申请、采购、使用、维修、直到最后报废处理，整个过程需进行连续有效的信息化管理，这样既能够轻松实现各部门的全方位沟通，又能够对固定资产的情况实施全程跟踪管理。同时还能够避免固定资产闲置、重复购置等情况，从而使管理更加科学化、规范化、合理化。

四、结论

医院固定资产管理水平的高低直接决定了医院医疗服务质量的高低，民营医院要想在市场中占据一席之地，则需重视并规范固定资产管理工作，从源头上提高医院固定资产的利用率。这样不仅能够充分挖掘固定资产的潜能，使其最大限度地服务于医院，为人们提供高效优质的医疗服务。而且还能有效抑制资源的浪费，降低经营成本，从而有效地增强医院的社会经济效益，提高医院的竞争力，有助于民营医院在经济市场条件下实现可持续、稳定、健康的发展。

作者：蒋春艳 单位：成都安琪儿妇产医院有限公司财务部

参考文献:

第3篇：财务会计和资产管理制度范文

【关键词】血站；财务管理；经济效益

血站是国家公益事业单位，血站不仅要为医院救治患者提供良好的血液及其制品，而且要在市场经济条件下获得生存与发展。按照《中华人民共和国献血法》的规定，血站是不以营利为目的的公益性事业单位。血站的收入主要是向医疗机构供应临床用血所得，财政拨款只占总收入的一部分。加强血站财务管理，提高经济效益，是血站管理中一项重要工作。

一、血站财务管理概述

1．血站财务管理的概念。血站财务管理是在保证血液的采集、加工制作、库存和供给医疗机构临床用血的整体目标下，关于血站资产的购置与使用、预算的编制与执行、资金的调度与应用、成本的管理与控制、以及对资产的管理。财务管理是血站综合管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织血站财务活动，处理血站财务关系的一项经济管理工作。

2．血站财务管理的作用。（1）血站财务管理的计划作用。血站通过制订财务计划，对财务状况进行预测、估计和判断，可以去寻找血站增收收入和节约支出的途径。财务预测的内容主要包括：销售预测、资金预测、成本预测和利润预测。血站的财务计划要以货币形式综合反映计划期内进行生产经营活动所需要的各项资金、预计的收入和经济效益。（2）血站财务管理的控制作用。一是加强财务管理的各项基础工作。财务管理基础工作包括：健全原始记录，加强定额管理，严格计量验收，定期盘存财产物资以及制订企业内部结算价格制度等，通过这些基础性的工作，使得血站财务管理更加规范。二是组织财务计划的实施。编制财务计划只是财务管理的起点，重要的是执行和落实，从而达到提高效率、降低成本、节约支出的目的。三是平衡财务收支。其任务是根据实际情况，积极调度、合理组织资金，以保证生产的合理需要。平衡财务收支的方法是增加产量、增加收入以平衡支出；降低消耗、节约开支以平衡收入。（3）血站财务管理的监督作用。即对血站资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。通过对生产经营资金的形成和使用实行严格的监督，能促进血站加强生产技术管理，改进物资供应；通过对产品成本有关指标的分析，能够反映生产中各种耗费，推动血站合理地使用人力、物力和财力，节约消耗、降低成本；通过对利润指标的分析，能够反映血站的财务成果和经营管理水平，促进血站挖掘潜力、改善管理。

二、加强血站财务管理的措施

（1）财务会计队伍建设是加强血站财务管理的组织保证。血站财务会计人员是财务管理工作的执行者，对财务管理能否发挥效应有着至关重要的作用。加强财务会计队伍建设，是血站发挥财务管理中心作用的组织和人才保证。为此，一是要求血站领导者和财会工作负责人带头执行国家的各项财经法律、法规、方针政策及财务会计制度，坚持原则，廉洁奉公，为本单位的财务会计人员作出表率，并支持他们放手开展工作。二是培养一支高素质的财会人员队伍。血站对本单位的财务会计人员要高标准、严要求，要加强对财会人员的职业道德教育，培养他们爱岗敬业、无私奉献精神。血站要注重本单位财务会计人员的知识更新，为他们提供必要的培训机会，鼓励他们在职进修、攻读高一级学位、参加学术会议、课程研讨班、业务进修、观摩学习、互相交流等，不断丰富财务会计人员的专业基础知识。财务会计人员要通过各种途径进行自学，不断提高自己的专业水平和业务能力。三是血站财务会计人员在新形势下要确定新的财务管理思路，参与血站全过程的经营管理，进行全过程的经济监督，开展全过程的经济服务，把财务管理渗透到血站经营的全过程。四是血站财务会计人员要增强法制观念，按照财务会计法律、法规和制度的规定工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（2）财务制度建设是加强血站财务管理的基本依据。血站要按照国家有关的法规政策制度的规定，从本单位的实际出发，建立一整套财务管理的规章制度，如《收入管理制度》、《支出管理制度》、《出差报销制度》、《材料及试剂管理制度》、《固定资产管理制度》、《成本核算管理制度》等等，并在血站内部建立起计量验收、原始记录、内部价格、审批与销核、财产清查、经济合同等一整套规范化的程序，以此来规范血站的财务管理工作。血站要通过财务制度发挥激励与约束作用，用制度来规范和约束血站工作人员的行为，用制度来激发血站工作人员的积极性和创造性。对从事财务会计工作尽职尽责、卓有成效者，要予以精神及物质的奖励；对、酿成事故、造成损失者，应予以惩戒。（3）预算管理是加强血站财务管理的重要环节。一是血站实施财务预算管理的必要性。要把有限的资金合理地运用到维持血站正常运转中去，就必须做好血站的全面预算管理。全面预算包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三方面的内容。财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括反映血站经营期间的决策预算和业务预算结果，在财务管理中起着举足轻重的作用。二是血站财务预算管理的目标。财务预算是反映血站在未来一定预算期（通常为一年）内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算的目标以血站的经营目标为前提。血站的经营目标，是在一定时期血站生产经营活动预期要达到的成果，是血站生产经营活动目的性的反映与体现。而血站财务预算管理的目标就是围绕血站的经营目标展开的，血站必须综合考虑各项成本开支，对相关的经营目标及财务预算指标进行综合分析及平衡。三是血站编制财务预算的基本原则。一是政策性原则。编制财务预算必须以党和国家的方针政策以及各项法律法规为依据。二是收支平衡、略有结余的原则。编制财务预算必须稳妥可靠，量入为出。收入预算要留有余地，必要的支出预算要打紧打足，不能预留硬缺口。三是真实性和完整性原则。血站的预算必须包括单位的全部财务收支，不得遗漏，预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来。四是合理性原则。血站编制预算要做到合理安排各项资金，尤其是要合理安排各项支出项目。五是统一性原则。预算编制必须按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行。六是遵循由下而上、由内到外、由总到分的原则，在反复调整过程中完成。四是血站财务预算的执行。血站的财务预算一经编制，就必须采用刚性手段予以落实。一是对财务收支情况进行系统分析，及时发现预算执行过程中存在的问题并予以修正，保证执行预算的准确性。二是对重点项目进行跟踪分析，确保血站财务预算的整体执行水平。三是加强对财务预算执行的绩效考核，确保财务预算的执行落到实处。五是加强血站财务预算审计。血站要建立年度预算执行和财务决算审计制度，加强预算执行中的事前、事中审计监督，防止各种损失浪费和违规违纪现象发生。一是血站内部审计机构和审计人员要按规定出具内部审计报告，对审计事项做出客观的审计评价，对预算执行中存在的管理问题提出有价值的审计意见和建议。二是血站领导要及时审批审计报告，对所提出的审计意见和管理建议要有明确批示，并交有关部门处理和落实。三是血站有关部门和个人要认真落实内部审计意见和建议，并将落实和处理情况按时反馈内部审计机构。（4）固定资产管理是加强血站财务管理的物质基础。血站的固定资产及设备是血站开展无偿献血的物质基础，是血站运转和发展的重要物质保证。规范固定资产设备管理，提高资产的利用率，是保持血站持续快速健康发展的有效途径之一，同时固定资产设备管理也是血站经济管理中的重要组成部分。要建立固定资产的三级共管模式，对血站固定资产及设备实行单位、部门、个人三级管理的办法，形成对固定资产及设备上下能动、齐抓共管的格局。一是血站固定资产及设备器材的购置，要经过充分的可行性论证和严密的审批程序，避免重复购置及不必要的资金占用，并最大限度发挥资产和设备器材的使用效益；二是抓好固定资产及设备的验收、核算、保管、报废处理、清查盘点等环节的管理与监控；三是推广应用系统固定资产管理软件，提高固定资产信息化管理水平；四是签订责任状。血站负责人与资产管理部门、资产管理部门与各职能科室、各职能科室与资产使用个人签订三级责任状，使血站全体人员都负有管理责任。血站对固定资产管理先进个人应给予适当的物质奖励；对因保管使用不当，造成固定资产及设备损失的，要给予直接责任人一定的处罚。（5）资金管理是加强血站财务管理的必要手段。血站财务管理的核心是资金运动，资金是血站进行血液的采集、加工、库存、销售及维持血站生产经营正常运行的“血液”。血站以资金管理为中心，加强资金管理，加速资金运转，提高资金的增值能力及利用效果，是市场经济对血站经营活动的客观要求。加强对血站的资金管理，一是要降低血站各项成本、费用支出；二是压缩库存，加速资金周转；三是压缩应收账款，减少呆账坏账的发生；四是加速结算，减少结算占用；五是加强对血站预算内资金及预算外资金的管理，严格控制资金用途，避免资金的截留、转移和挪用，严禁私设“小金库”。（6）成本费用管理是加强血站财务管理的根本措施。血站不同于一般意义上的事业单位，有些类似企业会计的特征，存在着对所采集血液的生产加工过程，因此有必要开展内部成本核算工作。血站要制定成本费用控制标准，建立成本费用标准体系。成本费用标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本费用控制和成本费用考核的依据，便于分清部门责任。要建立成本费用控制的组织体系和责任体系。由财务部门负责，在各个费用发生的职能科室建立成本费用控制责任制，定岗、定人、定责，并定期检查。成本核算应与职工奖金直接挂钩，增强职工的成本意识。对采供血环节的消耗品实行公开招标，严格财务管理制度，防止“跑、冒、滴、漏”现象的发生。节约业务支出，降低血液成本。要建立成本费用控制信息反馈系统，及时准确地将成本费用标准与实际发生的成本费用之间的差异，以及成本费用控制实施情况反馈到血站的决策层，以便适时地采取措施，圆满完成成本费用计划。要加强对血站成本费用的监控，这是血站成本费用管理的重要环节，是保证目标成本和成本费用计划实现的重要措施，是保证成本费用核算真实准确的必要条件，是促进降低成本费用的有效途径。

参 考 文 献

[1]李连杰．浅议血站财务管理存在的问题及对策[J]．现代商业．2009（6）：115～119

第4篇：财务会计和资产管理制度范文

（一）抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期（半年或一年）进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定：金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。

（二）抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》（财金[2000]17号）第31条规定：“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人（含连带责任担保人）对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）第20条规定：“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。

（三）抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题

一是对抵债资产“以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度（试行）》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置（抵债）资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款（债权）”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产（股权除外）应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。

二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析

（一）从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度（试行）》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度（试行）》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。

（二）从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》（财金[2005]53号）的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。

（三）从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。

（四）从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润（损益）核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”（现金回收率和处置费用率）承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。

三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议

（一）建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度（试行）》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过“待处置应收账款”科目进行核算和反映。

（二）建议财政部出台相应的《金融资产管理公司抵债资产管理办法》，明确AMC抵债资产的管理原则、财务处理、监督检查、违法违规处罚等，以规范AMC抵债资产收取、保管和处置行为，防止违法违规行为的发生，切实减少抵债资产的人为流失。通过制定统一的抵债资产管理制度，既可解决目前各AMC内部管理制度不同而导致的监管乏据、标准不一的问题，同时也有利于解决前述抵债资产核算与管理中存在的问题。如建立定期检查、账实核对制度等。在抵债资产处置期限问题上，根据AMC六年来的处置实践，建议财政部参照《银行抵债资产管理办法》的规定，即不动产和股权应自取得日起二年内予以处置；除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的二年；动产应自取得日起一年内予以处置。

（三）加强对AMC抵债资产的监督检查，加大对违规行为的处罚力度。一方面，AMC要在抵债资产的接收、管理、处置和财务处理等方面要严格执行有关规定，特别是财务部门要建立完整的抵债资产管理台账，切实落实抵债资产的实地盘点制度，坚决杜绝抵债资产账外管理与处置、以非合法方式取得抵债资产、未经批准擅自留用抵债资产等违规行为。另一方面，财政、审计和银监等相关职能部门要加强对AMC抵债资产的监督检查，加大对违规行为的处罚力度。对目前各AMC抵债资产核管理中普遍存在的不合规问题，要在完善相关制度的基础上责令其尽快自查自纠

第5篇：财务会计和资产管理制度范文

抵债资产是指借款人(担保人)无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。广义的抵债资产既包括金融企业依法取得的拥有所有权、收益权、使用权、处置权的抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等;也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。本文所称的AMC抵债资产，是指金融资产管理公司(以下简称AMC)在不良资产收购接收、处置过程中资产置换、法院裁定或协议抵债取得的抵债资产。本文就当前AMC抵债资产财务会计核算管理中存在的主要问题进行讨论，并提出相关对策建议。

一、AMC抵债资产核算管理中存在的主要问题

(一)抵债资产取得环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产入账不及时问题。从AMC抵债资产来源看，既有从剥离银行划转接收的，也有在资产处置过程中由法院依法裁定、协议抵债或资产置换取得的。后一种情况，基本不存在入账不及时的问题，但对由剥离银行直接接收的抵债资产，由于情况复杂，有的银行已部分处置，有的因移交过程中没有办理严格的交接手续，而AMC的项目管理人员未及时清理档案，就存在因不知情或管理不到位而导致未及时入账，出现抵债资产滞留账外的问题。二是抵债资产无法入账的问题。无论是剥离过程中接收的抵债资产还是在处置过程中取得的抵债资产，都存在因欠缺合法的手续或法律依据而取得的情况，对这部分抵债资产就很难正常入账。三是抵债资产入账价值确定问题。AMC取得抵债资产后，主要按照实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息作为抵债资产的入账价值，即按法院裁定或协议抵偿的贷款本金和表内利息之和入账。抵债资产取得时发生的税费，按实际发生金额记入“营业费用---业务费用”，不计入抵债资产入账价值。但现实中会出现法院裁定或抵债协议未明确抵债金额的情况，按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》(财金[2000]17号)第31条规定:“待处置资产应按取得时的公允价值计价”。而公允价值通常指市场交易价格，由于抵债资产种类繁多，并是非标准产品，要寻求抵债资产的公允价值是非常困难的，缺乏可操作性，这给抵债资产入账价值的确定带来困难。四是对AMC依法提起代位权诉讼胜诉后取得债务人(含连带责任担保人)对次债务人的应收债权在财务上没有任何体现和反映。根据我国最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释(一)第20条规定:“债权人向次债务人提起的代位权诉讼经人民法院审理后认定代位权成立的，由次债务人向债权人履行清偿义务，债权人与债务人、债务人与次债务人之间相应的债权债务关系即予消灭。”据此，AMC在会计核算中应进行相应的账务调整，即应以取得对次债务人的应收账款冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”科目相应的债权。

(二)抵债资产管理环节在财务核算管理中存在的问题

一是抵债资产实地盘点制度落实不力问题。各AMC内部管理制度均对抵债资产日常管理中要求定期(半年或一年)进行实地盘点，以了解抵债资产保管状况，及时调整账务，确保账实相符，但现实情况是，实地盘点制度落实过程中很少有财务人员参与，项目经办人员也并非都通过实地对抵债资产现状进行勘查，账存抵债资产存在毁损、被盗或灭失的风险。二是少量抵债资产存在未经批准擅自留用的情况。特别是AMC成立初期，由于管理不规范，存在房产、机动车辆等抵债资产未经批准擅自留用的违规行为。三是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末未按谨慎性原则提取抵债资产减值准备，致使会计信息不对称，不能真实反映抵债资产贬值和损耗程度。根据《金融企业会计制度》第45条规定:金融企业应定期或者至少于每年度终了时对各项资产进行检查，根据谨慎性原则，合理预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，其计提项目包括抵债资产。四是AMC财务部门大多未建立完整的“抵债资产管理台账”，以全面地反映抵债资产的取得、管理和处置的全过程，通过执行定期检查、账实核对制度，对抵债资产进行必要的监督管理。

(三)抵债资产处置环节财务核算管理中存在的问题

一是对抵债资产 “以租代售”的融资租赁、经营性租赁和分期收款出售的核算问题。按照《金融资产管理公司财务制度(试行)》规定，上述租赁业务，应按资产账面价值将其转入“融资租赁资产”和“经营租赁资产”。对办理租赁业务中取得的收入，按规定计入当期租赁收入。而实际操作中，AMC采用收付实现制原则直接将当期租赁收入冲减了“待处置(抵债)资产”科目，不符合现行财务制度规定。对承租人违约延期付款的情况，未按权责发生制原则通过“应收账款(债权)”科目进行核算。对抵债资产处置中以分期收款方式出售的核算，也存在类似的问题。二是抵债资产超期限处置问题。按目前AMC内部的抵债资产管理办法，为加快抵债资产的处置，规定抵债资产(股权除外)应自取得之日起一年内处置完毕。但实际情况是，大多数抵债资产都存在超期限处置问题，这固然有市场方面的原因，但财务部门缺乏必要的监督也是重要原因之一。三是对一时无法入账的抵债资产的处置，AMC通常的做法是，将处置收入作为正常本息回收直接冲减“待处置贷款”或“购入贷款”。这种做法违背了会计核算的真实性原则，不能真实地反映AMC不良资产的处置过程。

二、AMC抵债资产核算管理中存在问题的原因分析

(一)从财务会计制度上看，由于财政部一直未出台《金融资产管理公司会计制度》，只制定了《金融资产管理公司财务制度(试行)》，仅靠单一的财务制度远远不能规范AMC不良资产处置的财务行为和会计核算要求。况且，2000年出台的《金融资产管理公司财务制度(试行)》主要是规范对政策性剥离的不良资产处置的财务行为，而目前AMC的业务已不局限于政策性不良资产处置业务，还包括了大量商业化不良资产的处置业务，情况已发生了很大的变化，原财务制度已不能完全适应现有业务需要。这是造成目前四家AMC抵债资产核算管理不统一且存在诸多问题的主要原因之一。

(二)从抵债资产管理制度看，财政部也未针对AMC的实际情况，出台类似《银行抵债资产管理办法》(财金[2005]53号)的AMC抵债资产管理制度，AMC缺乏统一的抵债资产接收、管理、处置和核算的制度规范和监管标准。

(三)从AMC内部管理制度执行情况看，前述抵债资产核算管理中存在的诸多问题，既有执行内部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵债资产实地盘点制度不落实、未经审批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租赁和代位权确立后的会计核算处理问题等。

(四)从AMC的财务体制上看，由于AMC不存在利润(损益)核算的问题，财政部对AMC的政策性不良资产处置的考核，主要以“两率”(现金回收率和处置费用率)承包考核为核心。这种财务体制的安排，决定了某些财务核算失去了意义。比如抵债资产减值准备的计提等。

三、完善AMC抵债资产核算管理的对策建议

(一)建议财政部及时出台《金融资产管理公司会计制度》，以规范AMC商业化转型后不良资产处置活动会计核算的需要。同时，应在AMC六年来不良资产处置财务会计核算实践的基础上，适时修订《金融资产管理公司财务制度(试行)》，进一步规范AMC的财务行为。在具体业务的核算管理上，一是对抵债资产的入账价值问题，应按合理定价原则，经过严格的资产评估程序来确定抵债资产的价值，以市场价格为基础的合理定价来确定入账的“公允价值”。二是对因欠缺合法的手续或法律依据而无法入账的抵债资产，应设立“待转抵债资产”科目进行核算，以杜绝抵债资产滞留账外现象发生。三是对经诉讼由法院审理后认定代位权成立而取得对次债务人应收账款的情形，应设立“待处置应收账款”科目进行核算，以冲减原“待处置贷款”或“购入贷款”相应的债权。四是对抵债资产贬值或可能发生的损失，在会计期末应按重新评估认定的市场公允价值，计提“抵债资产减值准备”。五是对抵债资产分期付款出售或租赁经营中出现的违约延期支付的情形，应按权责发生制原则通过 “待处置应收账款”科目进行核算和反映。

第6篇：财务会计和资产管理制度范文

新修订的《事业单位财务规则》于2012年4月1日起正式实施，新修订的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》已经正式并于2013年1月1日正式实施。这些管理制度明确了事业单位财务管理体制、会计处理方法的选择、会计科目的使用及财务报告的编制等事项，对财务工作的各个方面都作出了较为细致的规定。在此背景下，中央级农业科研院所必须适应预算管理、财务管理等改革要求，相应地加强财务管理。作为主要从事农业科学研究和人才培养工作的研究机构，农业科研院所公益性强，经费来源主要是中央财政拨款。特别是“十一五”以来，随着“修购专项”、“公益性行业科技专项”等项目的启动实施，各院所建设资金和科研经费大幅度增加。进入“十二五”以后，中国农业科学院还适时启动了“农业科技创新工程”，科研经费保障进一步提高。如何适应部门预算管理改革和事业单位财务管理的新要求，是摆在每个科研院所面前的一项重要工作，各方面对此研究很多。针对农业科研院所财务规范管理的问题，有学者提出了加强制度建设、重视人才培养、真实使用经费等措施[1]；针对农业科研院所课题项目经费财务管理的问题，有学者建议规范会计核算、健全课题项目评价体系、完善资产管理制度、规范课题项目验收手续等[2]。笔者认为，做好中央级农业科研院所财务管理工作，关键是建立适应各项改革的管理制度，形成有效的财务管理制度体系。

2中央级农业科研院所财务管理制度体系的设计

近年来，中央级农业科研院所各项事业快速发展，财政经费拨款大幅增加，资产总量明显增长；与此同时，以风险防范为核心的合同管理、预算管理、资金管理等需求日益迫切。今后一段时期，要将完善和优化财务管理制度提上重要议事日程，以新实施的财务规则、会计准则等部门规章为依据，以原有的制度为基础，以规范财务行为、防范财务风险、符合管理部门要求为目的，不断完善制度规范，加强财务管理，提高资金使用效益，促进各项事业健康发展。为适应财政管理各项改革措施，贯彻落实各项财务管理法规，增强依法理财、科学理财的意识，提升财务管理科学化、精细化水平，必须进一步完善和优化财务管理制度，形成体系完整、安全有效、便于操作的财务管理制度体系。具体而言，中央级农业科研院所财务管理制度体系按重要程度大致可分为四级。

2.1遵循性制度

即国家有关财务和会计管理法律制度及上级主管部门的规范性文件，大致包括三大类：一是法律法规，如《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《现金管理暂行条例》等；二是部门规章，如《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》等；三是主管部门的规范性文件，如《事业单位会计制度》、《科学事业单位财务制度》以及财政部、农业部乃至主管院部关于财务管理等相关经费管理办法或规定。这些法律制度和规范性文件都是上级管理部门所制定，是各科研院所开展各项经济活动、施行财务管理的基本依据，也是制定内部管理制度的依据，因而构成中央级科研院所财务管理制度体系的第一级。

2.2统领性制度

即对财务管理活动进行总体规范的管理制度，主要包括三项制度：一是以新修订的《事业单位财务规则》为依据修订的本院所《财务管理制度》；二是以新修订的《事业单位会计制度》为依据而修订的本院所《会计核算制度》；三是以《事业单位资产管理暂行办法》为依据而修订的本院所《资产管理办法》。这些制度都是必须要有而且已经建立的制度，需要根据新要求进行修订和完善。

2.3补充性制度

即针对第二级制度而制定的专项性规定和管理办法，大致可分为八类（项）。第一类是财务岗位责任制度，就是要明确农业科研事业单位内部财务岗位职责权限、规范业务工作程序，实现财务管理责任、权利、义务的统一[3]，重点明确院领导、财务机构负责人、会计、出纳等人员的职责权限和岗位责任；第二类是货币资金管理制度，包括现金、银行存款、票据及有关财务印章等管理制度，明确现金开支范围、库存现金（或备用金）限额及各项现金收入入账时间，明确制定银行存款开户、使用以及销户、核对银行账务等规定，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，明确银行预留印鉴的管理办法，从而防范资金随意使用、流向不明等现象的发生[4]；第三类是资产管理细化制度，明确实物资产管理规定，对固定资产、低值易耗品、材料等实物资产的购置、验收入库、领用、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、损毁和流失；第四类是往来款项管理制度，明确在职职工借支款项的审批程序及归还时间，明确往来款项的定期清理和核对的管理规定；第五类是收入支出管理制度，明确收入范围和入账时间，明确各项支出的审批人员、权限、程序和要求[5]，以及支出手续和开支标准，明确专项项目的完工验收及检查办法等；第六类是财务会计分析制度，规定财务会计分析的内容，包括预算执行、资产使用、支出情况等，明确财务分析报告的内部管理流程等；第七类是会计档案管理制度，包括各类会计档案的整理、立卷、装订成册制度，会计电算化档案的归档、保管、借用、备份及共享制度，会计档案保管清册的编制办法、复制登记制度及销毁管理办法等[6]；第八类是财务信息安全管理制度，明确岗位职责和权限[7]、会计信息系统使用规范、会计信息披露审批流程等。

2.4辅制度

即对第三级制度进一步细化而制定的具有可操作性的管理细则、标准或工作流程等，如咨询费、差旅费、会议费、交通补助等财务支出标准，师生报账、公务卡使用、内部审计等工作流程，办公设备配置、合同管理、专项资金管理等规定，以及培训要求等。

3需要重点修订完善的制度

对照财务管理制度体系和中央级科研院所财政管理制度建设情况，根据轻重缓急，建议在近期重点加快制定或修订以下四项制度。

3.1修订科研院所财务管理制度

这是最重要的中央级农业科研院所财务管理制度，对财务管理工作具有统领性作用。新修订的《事业单位财务制度》已经于2012年4月1日正式实施，《科学事业单位财务制度》也于2013年1月1日正式实施。这些制度完善了事业单位预算管理办法，增加了决算管理的内容，规范了收支管理，要求对结转结余资金按规定使用，完善了基金管理，强化了资产管理，调整了固定资产的范围、标准和分类问题，严格了对外投资规定，强调了财务风险防控和财务监督。这些规定对中央级农业科研院所财务管理工作都有很大影响。农业科研院所要按照这些新规定，及时修订财务管理制度。

3.2细化预算管理规定

实施国库集中支付制度后，所有事业单位的财政资金都是由国库统一拨付的，各单位部门的预算计划直接决定了单位本年度可支出的基本财政资金，因此，事业单位的预算结果将直接关系国库集中支付的落实，单位财务管理的核心内容也由过去的财政资金拨付转变为按照预算计划、按进度、按项目来合理支配资金的使用和支出。预算执行，要依据国家政策和项目合同对经费使用的规定，督促和监督项目承担人按照项目预算执行，保障资金安全，降低财务风险[8]。强化单位的预算执行力，必须将财务预算做到准确、全面、客观、及时，财务管理的工作核心由过去的资金管理转变为全面预算管理。中央级农业科研院所必须适应这些变化，细化预算管理规定。

3.3制定资金管理制度

资金管理主要是对农业科研院所的收入、支出、结转结余进行管理。首先，要建立完善的收入管理制度。要按照国家有关法律法规，合理合法且及时、足额、有效地取得各项收入。其次，要注重将各项收入进行有效的分类，如财政补助收入、各项经营收入等，并严格查处各类“小金库”，将所有的资金纳入预算管理，从而达到保障单位权益的目标。最后，要建立完善的支出管理制度。一方面，要努力将支出控制在预算范围以内，并按照相关的审批制度对资金的划出进行规范，避免出现一人多岗、程序简单化等问题，有效防范风险。另一方面，要将支出进行合理划分，特别是对各项收入性支出，要有合理的分配办法，以达到既调动职工积极性，又维护农业科研院所正常工作秩序的目标。

3.4进一步完善会计监督制度

第7篇：财务会计和资产管理制度范文

财务管理控制为统一财务会计行为，提高财务会计信息质量，加强财务会计内部控制，明确财务会计相关人员工作职责，保证财务会计工作的顺利实施，制定了公司的财务管理制度。公司的财务管理制度涵盖了货币资金及应收账款的管理、存货管理、固定资产管理、成本控制与费用管理、投资及产权管理、预算管理、票据管理、公司会计档案管理规定等。公司设立了专职的财务管理部门和人员，所有财务工作人员都具备岗位相关财务知识和多年的财务工作经验。公司财务部门严格按照制订的财务管理制度、财务工作程序，对公司的财务活动实施管理和控制。保证了公司财务活动按章有序的进行。

20XX年度，公司进一步对财务会计管理关键岗位的职责进行梳理，制定了《财务会计负责人管理制度》，保障了财务工作的良性运作。

20XX年度，公司制定了《年报信息披露重大差错责任追究制度》，对年报、半年报、季报等定期报告中的财务报告出现的重大会计差错、重大遗漏、不符合会计法、企业会计准则的情况作出了界定，并明确了相应的处理程序和责任追究820XX年度内部控制自我鉴定报告措施。经严格自查，公司在报告期内未发现财务报告内部控制存在重大缺陷情况。

20XX年度公司积极响应深圳证监局《关于在深圳辖区上市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通知》，在X-X月份期间开展了“加强财务会计基础工作专项活动”。专项活动历经准备阶段、实施自查阶段、整改提高阶段。

在公司拟定的《关于加强财务会计基础工作专项活动的工作方案》指导下，对公司的财务会计基础工作展开了切实的自查。依据自查结果编写了《关于加强财务会计基础工作专项活动的自查报告》。在整改提高阶段，公司相关部门针对自查工作发现的问题进行了整改，并编写了《关于加强财务会计基础工作专项活动的整改报告》，经董事会审议后上报深圳证监局。此次专项活动后，公司的财务会计基础工作的规范性得到了加强，财务核算和财务内部控制水平得到了提升，财务信息的披露质量得到了更有力的保证。

第8篇：财务会计和资产管理制度范文

关键词：医院固定资产管理问题对策

目前，中国大部分公立医院的固定资产的资金来源主要是通过财政拨款和自筹资金两种方式来实现的。医院固定资产具有价值高、种类多、管理难等特点，从而导致在固定资产的管理制度、执行力度、设备购置等方面存在很多问题。因此，如何科学有效地搞好固定资产的管理，以确保其保值增值，充分发挥其效能，促进管理的规范化，已经成为医院管理者不容忽视的重要课题。

一、医院固定资产管理中存在的主要问题

尽管2011年的新《医院财务制度》和《医院会计制度》对医院的经营发展发挥了重要作用，但在实际执行过程中仍然存在着如下一些问题：

1.在管理制度方面存在的问题

新《医院财务制度》和《医院会计制度》颁布后，许多医院已经结合新制度制定了适合自身的《医院固定资产管理制度》，但是其制度的执行力度还是不够的，而且其制度本身缺乏明确的追踪问责机制，致使制度的执行力缺失。

同时，很多医院仍旧停留在由财务处、设备处以及总务处共同管理固定资产的传统管理模式，缺乏一个独立负责资产管理的部门。而且资产管理人员很多情况下都是兼职管理，不能及时有效地与使用科室进行沟通，缺乏相互制约，极易在管理上造成脱节，导致账物不清。

2.在采购管理方面的问题

随着医院面临压力的日益激烈，各大医院在各种利益的驱动下，互相攀比，盲目购置，造成了规模无序的膨胀和扩大，同时，在采购之前未对固定资产的购置作充分的科学论证和可行性分析，致使新设备使用率低或长久搁置，加上平时疏于保养维护，在一定程度上造成了国有资产的流失，形成资源浪费。

3.在固定资产核算方面的问题

医院的固定资产大多属于高新科技产品，具有价值高、数量多、更新快的特点。以前的行政事业单位财务会计制度， 对固定资产核算不计提折旧，而是按照事业收入的一定比例提取修购基金，通过“专用基金”科目核算，所以账面上一直反映的是固定资产的原始成本，使得支出中的维修（护）费居高不下，使得资产价值与实际价值相背离， 导致医院财务状况反映不真实，不仅无法适应事业单位体制改革不断深化的现实， 也不符合预算会计制度改革的要求。

二、加强医院固定资产管理的对策

对于医院固定资产管理过程中存在的“重构建、轻管理”的现象，应当全面协调、综合治理，这样才能将存在的问题落到实处，治标治本。

1.医院应根据自身的实际情况，结合新《医院财务制度》和《医院会计制度》，健全和完善固定资产管理制度。

（1）在态度上应当重视固定资产管理，提高对固定资产管理的思想认识，用科学的管理制度来改变传统的固定资产管理的问题，提高固定资产管理质量。

（2）建立健全的固定资产管理制度。医院应设立专门的管理部门或专人负责、制定操作规程，建立健全三账一卡制度，明确相关部门的岗位职责、权限，确保固定资产业务的不相容岗位相分离，必须严格实行追踪问效，强化监督考核。

（3）医院还应配备具有良好素质和职业道德的人员进行固定资产的管理工作，并对其不断的后续教育培训，保证单位拥有一支高素质、懂业务、技术精湛的固定资产管理队伍。通过固定资产科学化和现代化的网络管理，逐步走向高效的管理新途径。

2.实行固定资产的采购论证和可行性分析，提高现有固定资产使用效率，杜绝盲目采购、避免重复购置。

对于一般的固定资产的采购，要实行公开招标采购制度，而针对大型仪器等专用设备，还需要进行采购论证制度。固定资产在采购前，使用部门应当从长远角度去进行可行性分析，并形成报告提交至固定资产管理部门。医院的固定资产管理部门应与有关方面的技术人员开会论证固定资产的必要性、可行性、实用性，杜绝盲目采购。

为提高固定资产的使用效率，医院应当建立资产共享制度。定期对固定资产进行盘点，对于盘亏盘盈的固定资产，应当及时查明原因，并根据规定的管理权限，报批后及时进行处理，从而提高固定资产的使用效率；同时可将闲置的固定资产在需求科室之间挑拨，资源共享，充分发挥其有效价值。

3.按照2011年新《医院财务制度》和《医院会计制度》，建立先进完善的固定资产会计核算方式。

2011年度的新《医院财务制度》和《医院会计制度》取消了医院的修购基金制度，建立了折旧制度，这也是事业单位会计发展的趋势所在。实行固定资产折旧制度可以客观准确的提供会计信息，有利于医院统筹安排固定资产的更新工作，适应医疗、教学、科研的需要；有利于规避举债风险，为医院及相关主管部门提供正确的会计信息。

三、结论

综上所述，加强固定资产管理，提高资产利用率是保持医院持续发展的有效途径，在一定程度上决定了医院的医疗水平。然而在当下，医院的固定资产管理仍然没有提起人们的高度重视，导致目前医院固定管理仍旧比较混乱，由此可见，加强医院固定资产管理刻不容缓。

参考文献：

[1]财政部：行政事业单位国有资产管理办法【S】 2006.

第9篇：财务会计和资产管理制度范文

（一）规章制度不健全在企业中，很多领导层不清楚财务的作用导致财务管理得不到重视，因此财务管理制度就得不到完善和健全。有些企业的财务会计部门的员工多是兼职或者会计人员身兼多职，结果造成财务管理出现漏洞、财务管理制度不健全，从而财务管理的水平停滞不前甚至达不到基础水平。

（二）监督措施不到位很多财务上的账单知识白条，没有正规的管理。管理部门的不重视导致财务管理出现较多的问题，没有进行公示和群众的监督，使得很多职工对财务管理缺乏信任感，财务管理的工作没有发挥自身的本质功能。

（三）基础工作不规范财务管理基础工作不规范的主要原因有财务管理人员年龄偏大、没有精确的业务水平等。在财务管理中，员工的业务熟练度和水平直接影响到的作用发挥，比如任意增删会计科目、随意的记账、不了解各项工作内容、发票填写不规范等等。县级以下的设有“应付下级经费”、“行政支持”等科目，按照标准来说这是不符合要求的，只有县级以上的才设有这些科目。还有的只设有明细账，而不设总账，这也是财务管理不规范的表现。

（四）责任意识需要强化大部分领导和财务人员对财务会计管理的工作没有深入地了解和认知，导致他们不重视财务管理工作，只是为了应付上级领导的检查，并没有认真完成财务管理工作。正因为管理人员的认知水平和责任意识不强，导致了财务管理出现不规范化的现象，影响了财务的整体发展和建设，财务管理体系只成为了一个没有内容的空架子。

二、财务管理中问题的解决措施

（一）完善规章制度规章制度的规范应遵循相关的准则，财务会计管理制度的建设和完善应根据《财务会计管理规范》进行，只有按照先关规定和要求进行，才能真正完善和健全内部财务会计管理制度。在建立和完善管理制度的过程中，不能生搬硬套，要根据各自的实际情况进行科学的、符合实际的财务会计管理制度。制定制度时还应坚持相关的原则，有效地实施管理制度，把相关要求切实地落实到实际工作中。财务会计管理制度涉及到很多方面，例如预决算制度、固定资产管理制度、会计岗位责任制度等等。财务会计的管理工作应该适应的整体发展，真正落实会计管理管理措施，规范规章制度。

（二）强化监督机制监督工作是管理工作开展的重要前提，只有公示工作内容吧，职工才能发挥监督的作用，管理的公开化和透明化能够获得广大职工的信任和支持，只有这样才能充分发挥自身的作用。财务会计人员应审查好原始凭证，凭证是入账的重要依据，在审查发票和收据时应该检查收据和发票的正规性和真实性，客观地审查凭证是否可以入账等等。关于扶贫资金的管理应做到公开、公平，切实按照流程进行扶贫工作，扶贫对象的真实情况应认真审查，并做好相应的公示工作，让全体职工了解扶贫资金的去向，实现扶贫资金的透明化和公开化。只有得到职工的信任和支持，才能为员工谋福利，财务会计管理工作才能高效有序地开展。

（三）加强业务培训为了提高财务会计的工作人员的业务能力，应该对其进行相关的培训，增强员工的责任意识和提高业务能力。理论讲解是一方面，更重要的是让财务会计员工进行实践操作，只有通过实践，财务会计工作人员才能真正了解和把握工作内容，从而提升自身的业务能力和水平。员工的业务水平和能力提升了，工作效率才能提高，从而推进财务管理工作的高效实施。