财务报表分析在企业的运用精选(九篇)

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第1篇：财务报表分析在企业的运用范文

关键词：建筑施工企业 财务报表 影响作用

企业的核心利益就是其自身的创造的经济价值，一个企业的财务状况的好坏可以通过企业的财务报表进行分析就能够得出，财务报表分析能够整体的、准确的反映出一个企业的财务状况以及经营状况等，当然，财务报表分析中包含了财务信息也包含了非财务等信息，这些信息都是企业的管理和决策者重要的参考依据和制定企业计划的重要指标。那么，我们可以通过对企业的财务报表进行有效合理的分析后，能够得出一个企业的现实状况。本文则是对建筑施工企业的进行财务报表分析的作用和出现的问题进行详尽的分析，由于建筑施工企业自身的特殊性，其主要的业务往来就是涉及较多的资金周转、流通方面，因此我们结合建筑施工企业的特点进行科学有效的分析研究。

一、 财务报表分析在建筑施工企业中出现的问题

（一）没有完善的财务指标体系

随着我国市场经济的不断发展，行业派系林立，各个行业都有其自身的一套财务报表分析指标，这就不能够形成一套完善的财务指标体系。建筑施工企业与别的生产企业不同，其主要的财务形式体现在现金的流通方面，几乎没有货物产品的流通，在实际建筑施工企业中，大多数会计人员都是按照别的行业所制定的财务报表分析指标进行了相关分析，而这些分析体系有些根本与建筑施工这个行业相适应。因此，有些财务问题运用其他行业的指标来看就不能够发现。

（二）没有形成有效的财务报表分析

财务报表分析知识是一个广而阔的会计学理论体系，如果没有相关的学习和认识就不能形成对企业有效的财务报表分析。财务报表分析中运用的存货周转率、资产周转率等相关会计指标，直接影响到了企业决策者进行有关决策。但是在建筑施工行业中，还没有形成有效的财务报表分析，这就给建筑施工企业进一步发展设置了障碍。同时在自身的发展过程中，存在着财务问题中的一些问题，因为没有形成有效的财务报表分析就很难从中发现其中的问题，这样一来加大了企业的风险，影响了企业的长期发展。

（三）从业人员专业能力不够

在建筑施工企业中，从业人员在对财务报表进行分析时，绝大多数的会计人员只对统计的数据进行表明分析，而没有深挖其中存在的一些问题。这就需要能够拥有综合专业能力强的人进行建筑施工的财务报表分析。由于在实际生活中，建筑施工企业受困于自身的特点以及资金的影响，再加上对专业财务报表分析的人才不够重视，往往在用人方面较为马虎，从而导致了财务报表分析简单而没有真正的使用价值。在财务报表分析中，要求从业人员能够熟悉三大报表之间的关系和一个清晰的认识，一份较低的财务报表分析可能会直接影响到企业的重要决策。

二、 财务报表分析在建筑施工企业中的作用

（一）有利于促进建筑施工企业资金的透明化

建筑施工企业的资金是每一个工人的血汗钱，资金的流向直接决定了企业员工对自身公司的信心度。财务报表分析能够将建筑施工企业中的资金对每一笔流向都做了详尽的阐述和分析，使得建筑施工企业的资金去向明确，资金使用透明，财务报表分析更好的促进了企业资金的透明化，增强了员工对企业的信任。

（二）有利于加强建筑施工企业财务的科学化

财务报表分析更是一种科学化的财务报表形式，能够有效的分析企业财务在实际经营过程中的不足和短处，通过科学的财务报表分析促使企业在实际生产过程中早发现问题，早解决问题。而在建筑施工企业中，正是缺乏这样的科学元素，使得建筑施工企业很难做大做好，因此，财务报表分析使得建筑施工企业的财务科学化，更能够促进建筑施工企业走的更远。

（三）有利于完善建筑施工企业财务的全面化

在传统的建筑施工企业中，所谓的财务报表只是一些简单的会计流水账，并没有对整个公司的财务进行有效的、全面的进行分析。运用财务报表分析能够使得建筑施工企业的财务全面化，让整个企业的每一方面都能够受到财务报表的全面分析，能够更加及时的发现在经营中的问题和不足，并加以改正。在进行分析建筑施工企业的财务报表时，不仅要能够确保财务报表数据的真实性、有效性以及科学性，更要注重建筑施工企业的行业特征和财务报表中的附注内容。其中，对建筑施工企业的背景进行分析时，要关注到所分析对象的行业背景以及该企业中的经营方式和策略；对于财务报表附注的分析，要做到充分地了解、深入的对财务报表分析中的附注信息加以研究和分析，准确的把握好其中的重点。

三、 结束语

综上所述，企业应该认清目前的经济形式，运用多元化的分析方式，突破建筑施工企业财务报表分析的瓶颈，才能提升建筑施工企业财务报表分析的水平，才能提高建筑施工企业经营决策的有效性。建筑施工企业是现代化建设中不可或缺的重要部分，其发展关系着国家基础设施的建设和城市化的进程，加强建筑施工企业的财务建设则关系到了整个行业的健康发展，运用科学、合理、有效的财务报表分析方式对建筑施工企业进行财务管理，能够消除建筑施工企业中的财务弊端和发展过程中的问题，促使整个企业能够更好更快的发展。

参考文献：

[1]资云峰.A建工集团的财务报表分析[D].云南大学，2014

[2]王庆勇.建筑施工企业财务风险及防范对策分析[J].金融经济，2014，06：222-224

[3]曹振宇.建筑施工企业财务报表分析[J].合作经济与科技，2014，19：162-163

第2篇：财务报表分析在企业的运用范文

【关键词】企业；财务报表；分析

文章编号：ISSN1006―656X（2014）05-0027-01

一、财务报表分析概述

（一）财务报表分析的含义

财务会计是确认、计量、记录和报告企业经济活动的相关、可靠信息的系统，财务报表就是对该系统所反映信息的报告和描述。财务报表分析是以企业基本活动为对象，以财务报表为主要信息来源，以分析和综合为主要方法来系统认识企业的过程，其目的是帮助报表使用者了解过去、评价现在和预测未来，从而改善决策。

（二）财务报表分析的主体

财务报表分析的内容依据分析主体不同而不同。财务报表分析的主体是指“谁”进行财务报表分析，财务报表的使用者有多种，如投资人、债权人、经理人员、政府机构及其他人士（如企业职工、审计师）等。投资人关注的是资产的保值增值和投资回报；债权人关注的是资金能否安全偿还并取得一定收益；经理人员关注企业经营状况及如何改善业绩；政府机构关注的是税收情况，以及通过财务报表分析评价政策的合理性，揭示企业遵纪守法的情况等；其他人士如企业职工主要关心工资福利以及与社会平均水平的差距等。本文着重从经理人员的角度进行财务报表分析。

（三）财务报表分析内容

（1）长期偿债能力分析。 （2）短期偿债能力分析。 （3）资产运用效率分析。 （4）获利能力分析。 （5）现金流动分析。

主体不同，报表分析的内容也不相同，不是每个报表使用者每次分析都要包括上述全部内容。但以上各项指标也是相互联系，息息相关的。

（四）财务报表分析的主要方法

1.比较分析法

财务报表分析的主要方法是比较分析法。俗话说：“不怕不识货，就怕货比货”，有比较才有鉴别，才更有可能发现存在的问题和矛盾。当然，比较要有比较对象，财务报表分析中的比较分析法也要选一个比较的对象作为参照标准。比较的结果随比较对象不同而不同。

（1）比较的对象。对于比较的对象，比较标准按其比较结果的不同意义而分为3种：①历史标准。即对企业自身的一种纵向分析，从中可以看出企业发展的趋势。②同业标准。每个企业都处在资本经济的大环境下，与同行企业比较更能发现企业自身的不足和存在的潜力，从而为企业决策提供更为可靠的评价依据。③预算标准。该标准主要也是针对企业内部的比较标准，它与历史标准不同在于，它更注重实际经营效果与预期的差距并查找其原因。

（2）比较的指标。在财务报表分析中主要比较以下几种指标。①总量指标。即财务报表某个项目的金额总量如净利润、应收账款、存货等。②财务比率。用倍数或比值表示的分数来反映各会计要素的相互关系和内在联系。如流动比率、速动比率等。③结构百分比。是用百分率表示某一报表项目的内部结构，实际是一种特殊形式的财务比率。

2.因素分析法

财务报表分析另一种常用的方法是因素分析法，是从各因素对某一财务指标的影响程度来分析、判断影响该指标的主要因素，从而找出主要矛盾的方法。

那么财务系统提供的资料哪些可用来作为分析资料呢？对财务报表分析而言，主要依据资产负债表、利润表、现金流量表、附表和附注、文字说明等。

二、现行的财务报表分析存在问题

通过以上分析，我们可以看到利用现行的财务分析方法就企业的财务状况进行的分析，提示了企业经营中存在的问题，同时也反映了财务报表本身的局限性和财务信息记录的局限性。这方面的局限性具体举例说明 ：

（一）人力资源的影响因素

在对某企业的调查中发现、该企业研发人员缺乏，造成研发工作进展缓慢，对成熟产品的拓展研究也因缺少人力资源而无法进行。在企业的销售人员中没有一名是熟习油田工艺或化学助剂或以前从事过此项工作的， 这种情况直接导致产品的售后服务跟不上。由于缺乏相关知识和经验，销售人员不能通过现场服务掌握各种产品的需求动态反馈公司从而促进产品的销售；同时也不能及时了解现场具体情况反馈企业技术部门，从而根据现场使用状况适当调整产品的配方。目前由于这方面人力资源的缺乏，产品销量不断下降，产品成本直线上升，部分客户流失。由于人才缺乏引起的连锁反应在财务信息和财务报表系统方面是难以确认和计量的。

（二）财务报告信息的滞后

现行财务报告主要是提供以历史数据为主的财务信息，这使得财务报表只反映已实现的收入和已发生的费用等历史性信息，而在当今的信息社会中，不确定因素比以前更多、更突出，而报表却无法及时跟踪披露。自20世纪80年代以来，国际金融市场出现了大规模的金融创新浪潮，大量新型的金融创新工具不断出现，对传统会计体系带来了较大的影响，目前尚没有一种恰当的方法对其计量，这导致相关信息在财务报表中披露不充分或不能披露。而企业一旦参与交易就会承受很大风险，从而对企业的财务状况产生极大影响。至今，对衍生金融工具制定何种有效的会计规则尚无定论。

（三）缺乏前瞻信息和预测信息

财务报告主要提供以历史数据为主的财务信息，无法反映企业未来的经营成果及财务状况，故普遍缺乏前瞻信息和预测信息，而这些方面也恰恰是报表信息使用者最需要的。

三、改进现行财务报表分析的措施

显然，现有的财务报表系统短期内不可能被更好的系统取代，如何在内容体系方面做相应改进是我们的最好选择。本文提出以下几种改进措施：

（一）针对不同行业，调整财务报表系统的侧重点

比如传统企业，如工业、农业、商业，主要在保持原有模式的基础上增加对相关不确定信息的披露。针对新型企业如风险投资企业、网络企业等，应更侧重于行业特性的风险披露，在财务信息系统方面加强披露有助于评价这些企业管理者的管理能力与绩效的信息。

（二）更多增加分部信息及建立适时财务报告系统

分部报告的目标是：就企业面临的机遇和风险提供多种标准的补充信息，因此分部信息是全面分析企业所面临的机遇和风险的重要依据。适时财务报告系统随时反映企业所发生的各项生产经营活动和事项，从而大大提高企业财务报告信息的相关性、及时性和可靠性。

（三）财务分析新方法的引进

本文认为，企业的外部分析者要全面、综合分析企业的财务状况。企业的内部经营管理者，应该运用更加科学的综合分析方法，并加强与其他同类企业对比。为此应引入多元分析方法，对企业的财务状况进行综合分析。

加入WTO十多年后，我国在财务制度方面面临的问题是与国际财务会计制度的同步接轨不够完全，近年来，我国经济稳步发展，因财务会计制度不完善而导致的种种问题也日益凸显。相信随着我国经济制度的不断完善，财务会计制度也将逐步完善，财务分析系统将会为其各种使用者提供更好的服务。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国会计法[S].2008.

第3篇：财务报表分析在企业的运用范文

摘 要 财务报表分析确实给信息需求者提供了决策参考信息，但是目前的财务报表分析在某些方面仍然存在一定的局限性，严重影响了财务管理工作的实际效率和质量。本文结合笔者多年财务管理经验，对如何提高财务报表分析的有效性进行简要的分析，仅供同行参考。

关键词 提高 财务报表 分析 有效性

财务报表分析是指以财务报表和相关资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动情况，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助企业经营者改善决策。财务分析的最基本功能，是将大量的财务报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少经营决策的不确定性。财务报表分析的结果是对企业的偿债能力、盈利能力和抗风险能力作出评价，或找出存在的问题。

一、财务报表分析在企业管理中的作用

随着市场经济体制的确立和现代企业制度的完善，财务报表分析成为企业财务管理中一项重要工作，科学的财务报表分析能够给财务管理决策提供科学有用的信息，为财务管理决策提供科学的依据。

财务报表是企业信息披露的核心，也是分析企业基本面的重要资料。财务报表能够全面反应企业的财务状况、经营结果和现金流量情况，但是，单纯从财务报表的数据中还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较，才能说明企业财务状况所处的地位，因此就需要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的奖励机制提供支持。财务报表分析是连接财务报表和使用者的桥梁和纽带，提高财务报表分析的有效性，实质就是提高决策的有用性。因此，为了加强财务管理在企业中的作用，必须加强企业财务报表分析。

二、目前财务报表分析的局限性

（一）财务报表本身的局限性

财务报表受制于会计假设和会计原则的约束，尤其是受历史成本和权责发生制原则的约束。从这种意义上讲，财务报表并不是企业“经济真实”的真正反映，其本身存在许多的局限性，主要体现在以下几个方面：

1.现行财务报表所提供的信息主要是历史性的信息。它与使用者决策所需要的有关未来信息的相关性较低。目前，除上市公司要求在年报中披露将来发展情况的前瞻性或预测性的信息外，其他企业均未作此方面的要求。由于财务报表是报告历史事项，财务分析是对过去事项的评价，因此这些信息运用于决策过程中，都存在着一个重要假设，即过去是预测未来的合理基础。通常一般的分析不能解释财务报表比率所显示的问题，要找出答案，必须进行进一步地分析。

2.现行财务报表主要反映能用货币计量的信息。那些不能用货币计量的信息，像产品的竞争力、人力资源质量、管理者的能力和责任心、员工的团结合作精神和工作积极性、企业的综合竞争力、产品和技术的创新能力等，这些信息也都对分析和评价一个企业十分重要，但财务报表却无法提供出来。

3.财务报表披露的部分信息是估计的信息。例如坏账的估计、收入的确认、固定资产折旧年限和净残值率的估计、无形资产摊销年限的估计、在建工程和在产品完工程度的估计等，都是由会计人员根据职业判断能力人为估计出来的，因而一般都是近似值，存在一定的人为因素。

4.现行财务会计准则对同一经济业务允许有不同的处理方法，并需要对许多事项进行估计，从而给人为操纵会计报表数据提供了机会，降低了财务信息的可比性。

5.稳健原则要求预计可能的损失而不预计可能的收益，有可能夸大费用、少计资产和收益，造成报表数据不实。

（二）财务报表分析方法的局限

现行财务报表分析通常所采用的方法主要有趋势分析法、比率分析法、结构分析法及因素分析法等等。下面分别来看其存在的局限与不足。

1．趋势分析法。首先其是以本企业历史数据作为比较基础，历史数据代表过去，并不能说明合理。社会是在发展变化的，今年比过去效益提高了，不一定说明已达到了应该达到的水平，甚至不一定说明管理有了进步。其次由于用来分析的财务报表资料所属年份、会计期间不同，并且数据没有经过任何处理，所以一旦会计换算方法改变或者受到通货膨胀等因素的影响，数据之间会失去可比性，会造成不同时期的财务报表可能不具有可比性。

2．比率分析法。它是财务报表分析的一个重要方法，通过各种比率的计算，反映一个企业的偿债能力、盈利能力以及营运能力，是使用最多、最广泛的一种方法。但比率分析仍属静态分析，难以分析动态方面的情况；且比率分析使用的数据是历史性数据，对于预测未来并非绝对合理可靠；比率分析使用的数据为账面价值，难以反映物价水准的影响；比率分析法局限性还在于没有一个标准来判断比率是高还是低，即使我们计算出各个指标的值，也很难找到一个与之相比较的标准。因此，比率分析法作用的也仅仅是提供某些线索，或是作为一个粗略的概要。

3．结构分析法。它是通过分析指标结构来反映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。结构分析法得出的构成比率可以显示总体指标的内部架构，表现各构成项目之间的联系与区别及其在总体指标中所占地位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析的重点。因此，结构分析法是一种十分有意义的分析方法。但其也有一定局限性。如，对结构分析得出的比率值进行分析判断时，很难确定一个标准，这同比率分析法相似，就是我们很难找到一个科学的标准，来判断这个构成是否合理。大多情况下我们只能给出一个区间范围，对于落入这个范围的值我们判断其是合理的。

4、因素分析法。也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象―综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。采用这种方法的原理在于，当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。但在运用因素分析法时，需注意因素替代的顺序性和连环性，连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算的顺序不同而有差别，即其计算结果只是在某种假定前提下的结果。

（三）报表分析人员的局限性

由于不同知识水平和实际驾驭能力、不同阅历、不同知识背景的财务分析人员对同一信息所做出的判断往往不同，对财务报表分析的结果也会产生不同的影响，从而影响财务报表分析目标的实现。

三、提高财务报表分析策略

（一）科学的建立财务报表分析的方法体系

1．将比率与趋势分析两者方法结合。这两种方法是互相联系、相互补充的关系，同时也各有局限性，在运用时不能孤立地使用一种方法做出投资判断。一般的分析者仅仅依靠比率分析来制定投资策略，没有结合变动趋势来分析，很容易走入误区。所以，无论采用何种方法来确定投资目标，都必须运用各种方法进行全面、系统的分析，否则就失去了现实指导意义。

2．新方法的引进。多元分析法的应用是一个较好的选择。多元分析法是基于同时对多个对象进行考察，取得许多数据的分析方法。由于计算机的应用和日益普及，一些相应的分析软件得以普遍应用。这个方法的主要作用是，对反映事物不同侧面的许多指标进行综合分析。例如，在评价企业的优劣等级时，将产品数量、产品质量、管理水平、技术力量、员工素质等等全部列出，同时考虑很多指标，诸如流动比率、速动比率、产权比率、销售利润率、资产利润率、净资产收益率、应收账款周转率和存货周转率等等。利用多元分析法进行分析，首先对上面的数据进行标准化处理，再从相关矩阵出发进行分析。再运用回归分析法，计算出财务状况的综合得分，并进行排序。通过数据计算，得出综合得分，结论包含了每个数据的信息，这是一般的财务分析方法所达不到的。虽然这种方法也有其局限性，我们要做的是力求将其误差降至最低，取得客观的结论。

3.将财务指标与非财务指标结合分析。企业财务与经营成果的变化原因并非都是财务方面的，更多的是企业非财务性的。一些非财务信息尽管不像财务信息那样能以货币精确计量, 但它能更直观地反映企业的发展潜力及可能存在的风险。非财务信息往往涉及企业的各个方面，例如产品销售渠道、市场份额、客户满意度、新产品开发、企业经营业务、资产范围与内容、主要竞争对手及企业发展目标、企业管理当局的分析评价、有关股东和主要管理人员的信息、企业管理能力、员工结构及主要职业素质等。这些因素都会影响对企业未来盈利能力的分析及对企业未来发展前景的预测。

4.定量分析与定性分析相结合。财务报表所披露的信息都是定量的，而企业生产经营环境的复杂化，使定量标准经常不能全面反映企业的经营状况，而必须结合定性标准的应用。在财务分析中，若要了解更多变动的情况，就必须到报表以外，作更深入的调查研究，将这两种标准结合起来运用以更好地反映企业的真实状况，获得决策有用的信息。

5.财务报表指标结合财务预算指标进行分析，和企业本年度的预算指标进行分析对照，找出财务预算和实际完成指标差距，多方位分析控制，为企业经营者下达更准确的预算指标提供充分依据。

（二）将财务分析与企业管理相结合

财务分析的基础数据不能只局限于财务报表，而应该是一切能得到的企业运营信息和数据。财务会计系统是将企业的生产经营活动转变成财务信息记录下来。而当我们试图通过阅读财务信息对企业的生产经营活动做出分析推测的时候，我们需要以原始的生产经营信息来还原生产经营状况。在当今社会，企业的财务人员不仅要保证企业的财务运转合规、合法，而且要从核算员向分析员转变，财务的主要职能开始侧重于参与企业的经营管理和决策建议。企业战略分析是企业财务分析的起点，也是企业会计分析和财务报表分析的基础和导向，通过企业战略分析，分析人员能深入了解企业的经济状况和经济环境，从而进行客观、正确的会计分析和财务报表分析。因此，关注行业新闻，了解企业的发展战略和企业所处的发展阶段，能有效提高财务分析的有效性，切实提高经营决策的有用性。

（三）行业背景分析及财务报表附注分析的完善

一个企业的发展离不开行业的背景，通过对企业所处行业环境及企业竞争优势地，对分析本行业内所有企业的经营环境和经营状况都起着决定性的作用。首先，企业可借鉴战略管理中的SWOT 分析、波士顿矩阵法和波特的五种力量模型等方法来进行战略分析。其次，企业可通过加强经营战略的研究，准确定位企业在市场中所处地位，并根据市场变化适时调整，实行科学决策，以提高决策水平。最后，通过充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息，仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

(四)提高工作人员的素质

分析者要全面理解各个会计报表，把握它们之间的勾稽关系，通过财务指标之间的联系来综合评价企业的财务状况。要了解那些客观存在但不能通过报表反映出来的因素，包括一些非货币性的、不能用货币可靠计量的因素，如企业的经营规模、社会信誉等。同时，分析者要努力学习财务知识，熟练掌握财务分析工具，结合本行业的具体情况，对企业财务状况做出判断。要充分考虑报表使用者的风险倾向和承受能力，给不同的报表使用者提供有一定差别的财务分析报告。报表分析者应充分利用现代信息技术提供的便利，及时将财务分析提供给企业的有关决策者从而提高财务分析的使用价值。

四、结语

财务报表分析是企业财务管理中一项重要工作，科学的财务报表分析能够给财务管理决策提供科学的信息，为财务管理决策提高科学的依据。随着经济的高速发展，经济决策越来越复杂，对财务报表分析的质量要求也越来越高。如何面对挑战，适应环境的变化，切实提高财务报表分析的有效性，是时代赋予会计人员的使命，也是更好地为企业决策服务。

参考文献：

[1]张锦红.浅议企业财务报表分析.经济师.2006（2）.

[2]吕茗.企业财务报表分析的局限性及改进策略.时代经贸（学术版）.2008.6（26）.

[3]韩丽辉.财务报表分析局限性研究.大众商务.2009（11）.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用.商业经济.2009（24）.

第4篇：财务报表分析在企业的运用范文

作为财务分析的重要环节的企业财务报表分析活动，其可以将各种来自企业会计报告的数据加以“提纯”，并借助于其他信息（包括附表、附注等）来对企业的财务、经营成果、现金流量等情况加以综合比较，并依据财务指标来评估企业在偿债、盈利、营运、发展等方面的能力，给企业当中的相关人群提供管理、决策等相应活动的基础性依据。

换言之，财务报表是以数字方式的形式展示企业特征，尤其是其中展示出的经济活动内容更是企业管理、经营活动过程中的重要组成部分。

二、财务报表分析的局限性

1.形成时的问题因素

首先是数据可靠性方面出现的问题。准确结论的获得往往要依托于可靠而规范的数据，但由于财务报表展现出的很多内容往往很大程度上关联着企业管理者的利益，同时由于众所周知的原因而造成的会计准则漏洞，很容易发生报表数据真实性“系于个人态度”的情况。其次是报表信息量方面出现的问题。由于各种限制性因素，财务报表不可能真正体现出全面的企业发展、运营情况，很多企业的非财务情况（如人力资源、创新力、竞争力、内外环境变化等）都不可能全部在报表中有所展示，故而报表分析覆盖面有限，对企业管理、决策会产生消极影响。

2.使用时的问题因素

现行财务报表分析方式包括对因素、比率进行分析和比较分析等形式，其局限性同样明显。就因素分析法而言，其操作过程中要充分重视分析相关性、替代顺序、前提假设性、替代连环性等问题，造成了其适用范围受限严重，操作者往往必须开展各种主观逻辑判断而失误在所难免。就比率分析法而言，由于其必须进行比对至少两个财务项目，而由于影响财务报表的因素数量远远多余用于比对的项目数量，故而其不可能体现出全面衡量的准确性。就比较分析法而言，由于不同的企业或相同企业的不同发展阶段在情况上差异巨大，故而实际上难以体现出可比性。

3.分析人员的局限性

首先，作为一种专业性较强的工作，其从业者必须兼具报表分析和财务管理两方面能力，不同的从业人员由于各方面的差异，分析方式和分析理解同样会有差异，极易出现“一题多解”情况。

其次，由于财务领域工作利益关系复杂，很容易造成从业者由于各种原因而修改分析结果或采取有失公平的计算方式粉饰真实内容。

三、解决财务报表局限性的对策

由前文可见，财务报表分析结果的使用者有必要充分借助财务报表制度，并结合会计监督体制的改革来充分提升分析效率。

首先，应以多种不同形式来实现会计监督体系的改革，这一活动可以综合不同的形式，其中最常见的方式为披露范围的扩展和处罚力度的提升，截至如今，财务报表涉及范围仍旧有限，故而应以之为基础来拓展其内容覆盖面，应有效覆盖有、无形资产的河中有关信息内容。同时应提升附注的地位，以其来备注难以披露的内容，充分体现附注所具备的功能。以此来给使用者提供有效信息材料。面对各种原因造成的财务报表舞弊，则应提升其处罚力度来加大违规成本，并从四相生来对其加以防范。

同时，应对财务报表制度加以改革和升级，其内容可以涵盖如下层面：

1.全面分析

面对财务报表分析过程中不可避免的局限性这一问题，应妥善结合不同的分析方法，实施“系统分析”，在此方面可以运用类似于“杜邦分析体系”的形式来开展此类工作，以之来形成尽可能准确和科学的财务报表分析结论。

2.缩短披露时间

面对财务报表的“信息时滞性”――即依托于先前信息来预测未来这一弊端，若打算对其真实、准确性加以提升的话，就应有效地采取各种形式的现代化科学技术，尽最大可能将两者间差距缩小。而这一过程还需要其中从业者基于目前的信息披露技术，最大程度上将时间跨度造成的各种消极因素加以清除。

3.提高从业者素质

鉴于目前财务报表行业从业者在各方面素质都有待提升的状况，作为企业有必要开展各种形式的培训活动，在教学计划、内容等方面对薄弱环节加以“对症下药”，从而提升其应有的专业与综合素质。一旦出现企业财务政策以及相关制度层面的变化，则更应对分析人员加以“强化培训”，以之来提升其解读报表指标方面的素质。

4.重视科学企业财务报表分析体系的构建

企业财务报表分析得以不断完善，有赖于科学的企业财务报表分析方法。对于财务报表分析的过程来说，一套健全的企业财务报表分析方法体系是必要的，要基于定性和定量相结合的基础上，综合运用科学和有效的方法，确保企业财务报表分析对企业的发展是有真实意义的。

第5篇：财务报表分析在企业的运用范文

一般意义上，我们所说的财务分析是指采用财务分析专用方法，以会计核算以及报表资料等其他相关资料作为依据，对企业的经营活动、筹资活动、投资活动的盈利能力、偿债能力与运营能力等情况的分析与评价，从而为企业的投资者、债权者以及经营者等人做出正确的决策提供重要依据。

从以上的定义，我们可以看出财务报表分析一般具有以下几个特征：第一，财务分析所依据的资料一般是客观的。第二，财务分析有一系列专用的、系统的分析方法。第三，财务分析是分析者的主观判断。[1]

随着我国经济的发展，磁材企业为了更好地发展，磁材企业都比较重视内部财务报表的分析。财务报表分析在磁材企业财务管理上具有关键作用，它既是一项财务活动的总结，同时又是磁材企业进行财务预测的基础。因此，磁材企业通过对自己内部的财务报表分析，从而可以有效地评价磁材企业财务能力，提高磁材企业财务管理的水平，使磁材企业发展空间更加广阔。

二、磁材企业财务报表分析影响因素

（一）磁材企业财务报表分析的客观方面因素

（1）磁材企业财务报表之间存在复杂的勾稽关系。磁材企业的经营情况主要是由两种途径反映的，一种是权责发生制；而另一种是收付实现制。这两种途径的反映主要是由磁材企业资产负债表、利润表以及现金流量表构成的，它们之间存在着相互关联的复杂关系。第一，从利润表与流量表的角度来说，它们对资产负债表具有解释的作用。首先，利润表是以权责发生制作为解释基础，通过磁材企业经营活动的盈亏情况对磁材企业资产的保、增值情况进行有效解释。其次，现金流量表是以收付实现制作为解释基础，通过磁材企业经营活动、投资活动以及筹资活动对磁材企业资产负债的增、减情况进行有效解释。第二，从资产负债表的角度来说，负债表中各个项目计算方法一旦改变，那么利润表中各个项目也就要进行相应调整。例如，当我们选择不同的固定资产累计折旧计提方法时，那么磁材企业的利润表也会表现出不同的结果。[2]

（2）磁材企业财务报表分析资料的局限性。财务报表信息质量的高低直接影响着分析结果的准确性，目前，磁材企业财务报表分析资料的局限性主要表现在以下几个方面：第一，在计量方法上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以历史成本作为依据进行计量的，但是这种计量方法不能反映磁材企业资产的实际情况。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情况下，磁材企业是以货币形式进行计量，这就导致磁材企业的核心竞争力因素，如磁材企业的人力资源、创新能力以及知识产权等无法用货币进行计量。因此，无形资产无法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滞后性。目前，磁材企业的财务报表是按照月、季、年的时间期限进行定期披露的，因而磁材企业报表的数据就不能及时反映磁材企业的运营情况。

（3）磁材企业财务报表分析方法的局限性。由于财务报表自身的局限性，因此财务报表分析方法受其影响，也具有局限性。其中以比率分析法与因素分析法所受影响最大，而这两种分析方法也是磁材企业财务报表分析中最常用的分析方法。第一，从比率分析方法来说，比率分析方法是一种静态的分析方法，所以在运用这种分析方法的过程中就无法正确反映出企业资源产生的动态变化。第二，从因素分析法来说，磁材企业最常用的因素分析法是连环替代法，这种方法在运用的过程中由于各个因素替代顺序产生了变化，那么就会导致报表分析的计算结果产生变化。

（二）磁材企业财务报表分析的主观方面因素

（1）财务分析人员的素质。第一，分析人员对财务分析知识与财经理论知识掌握程度。如果财务分析人员的财务分析知识与财经理论知识较为浅薄，那么就很难理解财务分析中的各项指标，从而就不能对财务指标进行客观评价。第二，分析人员经验程度。如果财务分析人员的财务分析经验不足，那么就不能对财务指标所传达的信息进行准确解读。[3]第三，分析人员耐心程度。如果财务分析人员比较毛躁，那么在分析众多财务指标时候就不能对各个指标进行正确分析，进而不能得出全面结论，甚至会得出相悖结论。

（2）财务分析人员风险意识。任何企业在进行经营的时候，都会面临一定的财务风险。当分析人员采用不同的风险观点进行财务分析的时候，可能会得出不同的结论。有的财务分析人员是财务风险的爱好者，在他们的观念里，只有在高风险的情况下，磁材企业才会获得比较高的收益。但是，有的财务分析人员不喜欢承受比较高的财务风险，在他们的观念里，磁材企业的发展还是以稳妥更为重要，这样才可能不会亏损。因此，当不同的财务风险承受者，在面对相同的财务指标的时候，他们可能会得出完全不同的结论。

三、增强磁材企业财务报表分析的措施

（一）正确理解磁材企业财务报表

磁材企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表这三种类型的报表。因此，财务分析人员在进行磁材企业财务分析的过程中，一定要充分理解这三类报表，准确把握它们之间的复杂关系，通过它们之间的关系对磁材企业的财务状况进行综合理解，同时，财务分析人员也要对其他与报表相关的因素进行充分理解。例如，不能用货币进行计量的因素，从而做到对磁材企业的全面反映。

（二）健全财务分析的方法与指标

从财务分析的方法来说，由于我们当前所用的财务分析方法有一定的局限性，因而在进行财务分析的过程中要不断根据磁材企业实际情况进行财务分析方法的完善，从而对磁材企业的发展能有一个正确分析。从财务指标来说，磁材企业可以建立不同行业之间财务指标的评价体系，从而使磁材企业的财务比率能有可比性。另外，磁材企业还可以引入新的财务指标，从而丰富磁材企业财务指标的体系。[4]

（三）增强财务分析人员素养

第一，作为磁材企业财务分析人员，要努力学习财务的理论知识，不断更新自己的财务知识，熟练掌握各种财务分析的工具，丰富自己的财务经验，同时，在根据财务指标进行分析的时候，一定要保持耐心，认真进行财务分析。第二，作为磁材企业财务分析人员，要根据财务报表使用者的风险承受能力进行有差别的财务报表分析。

（四）提高磁材企业的配合性

磁材企业作为财务报表的提供者，在提供数据资料的时候，一定要给磁材企业财务部门提供真实的财务信息。同时，磁材企业也可以提供预测的几年后的财务报表，从而使财务报表的使用者对磁材企业的发展进行及时的规划。

第6篇：财务报表分析在企业的运用范文

摘要：本文分别对财务报表、财务报表分析方法、分析指标体系及表外信息分析的局限性进行了论述，为进一步提高财务报表分析的质量、为企业生产经营决策提供更有价值的信息，笔者针对其局限性探讨了相应的对策与措施。

关键词 ：财务报表；局限性；对策

随着我国产业结构调整的进一步深入，各企业面临着巨大的生存和发展压力。而财务报表的分析不仅可以对以前的企业运营状况进行总结和思考，还能对未来的发展方向进行预测。因此，进一步强化企业的财务报表分析工作能使企业真正利用好当下新的发展机遇与挑战，将企业的发展水平和规模推向一个新的水平。

一、企业在对财务报表分析过程中存在的局限性

（一）财务报表自身的局限性

1.企业财务报表在时点上具有一定的滞后性。由于企业财务报表的编制需要一定的周期，使得财务报表不能说明当下的企业生产运营活动，使得其仅仅能对之前企业的发展状况进行说明，在时点上具有一定的滞后性，企业的财务报表不能为企业未来发展战略规划的制定提供可靠的预测。

2.企业财务报表编制方法具有一定的局限性。由于企业财务报表中的数据都是能采用货币来衡量的，实质上存在着货币是稳定的这一假设。但是在实际的市场经济环境中，货币的价值和物价都会随着市场环境的变化进行实时波动，因此这种财务报表的计量方法不能真实地反映企业实际的生产成本和企业经营绩效。

（二）企业财务报表分析中采用的各种分析方法存在的局限性

1.比较分析法的局限性。比较分析法是通过选择科学和合适的比较标准（如，企业经营历史数据、同行业企业数据等）来进行财务报表的分析，不同的比较指标将会得出不同的分析结果。

2.比率分析法的局限性。比率分析法在分析过程具有一定的主观判断，并且这种财务报表分析方法仅能够发现报表存在的问题，但不能有效地解决这些问题。3.趋势分析法的局限性。这种财务报表的分析方法可以通过对历年企业财务状况和财务报表的分析来得出企业未来发展的趋势。但是，若财务计算方法或经济环境发生突变，财务报表数据之间没有连续性和可比性后就会导致这些报表不再具有可比性和分析能力了。

（三）企业财务报表分析指标体系的局限性

目前，我国普遍采用的财务报表分析指标体系主要包括企业的偿债能力指标、盈利能力指标和营运能力指标。然而，这些指标中没有一种指标能详细地记录企业的现金流量，也就是说当下现行的财务报表指标体系不能准确的反映企业全部实际经营状况，可能会掩盖企业发展中存在的潜在风险。

（四）企业财务报表中表外内容分析存在的局限性在表外信息分析中，除了包括会计信息附注、财务情况说明书和审计报表等财务信息以外，还包括一些非财务信息。这些非财务信息也与企业的战略发展目标的制定有密切的联系，能为其提供有力地参考。目前，企业对财务报表表外信息分析不到位，因此需要进一步将表外信息的分析与表内主体分析结合在一起。

二、改进和完善企业财务报表分析的对策与措施

（一）对企业财务报表进行进一步改进的途径

1.重视内部和外部的因素变化，预估企业未来战略发展方向。对于财务报表的滞后性，财务分析人员在理性看待那些历史数据之余，应重点关注影响企业生产经营的内外部因素变化，预测企业发展趋势，进而作出科学决策。

2.实现企业财务报表从历史成本法向现值财务报表编制方法的转变。由于历史成本法编制的企业财务报表没有反映出来对于物价水平的波动情况，故企业可以将历史成本法编制的财务报表替换为采用现值方法（如，物价指数方法和逐项评估的方法）编制的财务报表。

（二）改进与健全科学有效的财务报表分析方法体系

1.综合运用多种分析方法，实现企业动静结合的财务分析流程。我们可以根据企业当下的生产发展实际情况、并合理的结合多种分析方法以达到财务报表科学分析的目的。此外，企业的财务报表的分析可以在静态分析的基础上有效结合动态分析的手段，实现分析过程的动静结合。

2.企业财务报表分析初步尝试定量分析与定性分析的结合。在企业财务报表的分析过程中，我们可以将定量分析和定性分析充分的结合在一起。也就是说，在量上给出的结论要能与经验体会相吻合，从质和量两个方面的分析来确保财务报表分析的准确性和合理性。

（三）从现金流量方面对财务报表指标体系的改进

1.完善偿债能力指标。我们可以进一步完善指标体系中的偿债能力指标的内容，即在原有指标内容的基础上增设与现金货币有关的指标（如，现金利息比率指标）。这样就能使偿债指标反映出企业获取现金利润的能力，进一步增强了偿债能力指标反映企业在实际经营状况的能力。

2.完善营运能力指标。在完善企业财务报表分析指标体系的营运能力指标的过程中，我们可以在原有指标内容的基础上加入应收账款回收比率这个指标。该指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度，加快应收账款回收速度，可以提高企业的资金利用效率。因此增设该指标能够进一步对企业的营运能力进行准确化的评估。

3.完善盈利能力指标。对于盈利能力指标的进一步完善，我们可以适当的加入主营业务现金利润率指标。一方面，它能体现财务分析指标体系对于现金流量指标的考虑；另一方面，它还能充分披露在实际运营过程中企业收入的现金及货币等价物。

（四）强化和健全对财务报表表外内容的分析水平1.进一步强化对报表中附注内容的分析水平。在一般情况下，财务报表中的附注部分是由于版面限制而对那些重要的信息进行详细表述和说明的。附注的内容是与表内信息同样重要的，只是由于内容限制才被移动到附注中去，所以强化对于附注内容的分析对于准确评估企业发展现状具有很大的作用。

2.着力提升对表外内容中非财务信息的分析水平。上文已经阐述了在财务报表表外信息中非财务信息的重要影响，非财务信息主要包括：国家经济政策、市场环境、行业特点、经营业绩说明、企业面临的机会与风险、人力资源、企业的持续发展能力等信息。加强非财务信息的分析实际上对于规划企业未来的发展战略等是非常重要的。

三、结束语

在财务报表分析过程中企业可以多方法和多角度的进行分析，充分利用各种财务和非财务信息来规避财务报表分析的局限性。最终使得财务报表分析的结论促进企业的未来发展和实现企业的利润最大化。

参考文献：

[1]席燕玲.浅谈财务报表分析的局限性及应对策略商场现代化，2013（22）.

[2]王赵亮.完善我国财务报表分析的思考.中国管理信息化，2011(04).

第7篇：财务报表分析在企业的运用范文

关键词：财务报表；局限性；互动性；可持续性

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）08-0-01

进行财务报表分析，不仅可以正确科学地评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险，而且可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。

一、财务报表分析概述

财务报表分析是以企业财务报表和其他资料为依据，运用一系列专门的技术和方法，对企业的经营成果、财务状况及现金流量进行分析与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析的目的是了解过去，评价现在，预测未来，为相关信息使用者制定管理方案提供依据。财务报表分析既是一门科学，更是一门艺术。基于同样一份报表数据，由于使用者目的不同，分析经验及能力差异，其洞悉财务数据的内涵和意义也会存在不同。

二、财务报表的局限性

由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析方法。本身存在着一定的局限性，具体表现在以下几个方面：

1.财务报表所反映信息资源具有不完全性

财务报表没有披露公司的全部信息。列入企业财务报表的仅是可以利用的，能以货币计量的经济来源。而在现实中，企业有许多经济资源，或者因为客观条件制约，或者因会计惯例制约，并未在报表中体现。比如某些企业账外大量资产不能在报表中反映。因而，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分。

2.财务报表对未来决策价值的不适应性

由于会计报表是按照历史成本原则编制，很多数据不代表其现行成本或变现价值。通货膨胀时期，有些数据会受到物价变动的影响，假设币值不变，将不同时点的货币数据简单相加，使其不能客观地反映企业的财务状况及经营成果，难免会对报表使用者的决策有一定的误导。

3.财务报表缺少反映长期信息的数据。由于财务报表按年度分期报告，只报告了短期信息，不能提供反映长期潜力的信息。

4.财务报表数据受到会计估计的影响。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例，固定资产的净残值率等。

5.财务报表数据受到管理层对各项会计政策选择的影响

会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。

三、财务报表数据的互动性

财务报表分析主要从三个方面入手：即利润表、资产负债表、现金流量表。财务分析者切入这些数据时，关注财务报表数据的互动性，不要被局部数据产生的较大变化而冲昏了头脑，简单的判断企业所面临的机遇或风险。企业的经营业务是相互关联的，最终表现出来的各项财务报表数据理应对各项较大变化做出积极反应，如果只是单方面的波动，这必然引起使用者的高度重视。否则，企业做出经营管理的改善之举，得不到常规理由的支撑，那就要求我们展开深层的思考，从而挖掘财务报表分析的深度和广度，提高财务分析的效率及效果。

四、关注财务报表盈利数据的可持续性

作为企业的相关利益者，无论是投资人、管理者还是债权人，对企业盈利状况的改善都关怀备至。企业的利润实现了较大增长，确实大快人心。但高兴之余，我们要保持一份理性，此类增长是否具有可持续性。会计工作人员通过许多游走在会计制度边缘的方法，甚至是造假，可以在短期内调整企业的盈利数据，也称之为盈余管理。由此，当报表使用者接收到此类盈利数据突然放射的光芒时，千万不要被灼伤，误判企业的经营形势得以扭转。

五、改善财务报表分析局限性的几点建议

1.加强对财务报表附注信息的运用

财务报表附注是对财务报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明与详细解释。在对企业财务进行分析时。应充分利用财务报表及报表附注的信息，联系其他相关信息。仔细深入地分析、研究，才能提高对企业整体情况的理解，更准确地评价企业的财务状况和经营业绩。

2.提高财务报表分析人员的综合能力和素质

不管采用哪种财务报表的分析方法。分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。平时要加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识。熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力以及综合数据的收集能力和掌握运用能力，极大地为企业管理和决策提供真实可靠的依据。

3.定量分析与定性分析相结合

现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断，充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，使报表分析达到最优化。

4.动态分析和静态分析相结合

企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。

参考文献：

[1]刘永泽，陈立军.级财务会计[M].大连：北财经大学出版社，2009.

[2]陆正飞.财务报表的分析[M].北京：中信出版社，2007.

第8篇：财务报表分析在企业的运用范文

摘 要 财务报表是企业日常经营工作中的重要指标和参考依据，财务报表分析的目的是全面呈现企业的经营现状，以辅助企业的决策者和投资者预测企业未来的发展。评判财务报表分析的作用，很大程度上取决于其内容的准确性、客观性和涵盖信息量。

关键词 报表分析方法 信息 指标 局限性

企业的重大经营决策离不开财务报表分析所提供的科学依据。企业财务报表分析是以财务报告数据及相关补充信息资料为基础，通过专业分析工具，系统分析企业财务状况和现金流量等指标，预测未来发展。但财务报表所反映的是上一会计周期的数据，因此具有一定的滞后性，很难满足不同层次使用者的需求。

1.财务报表分析法

财务报表分析方法历经百年衍变，运用较为广泛和成熟的方法有比较分析法和因素分析法。

1.1比较分析法

比较分析法是经济指标数量的比较，用以揭示经济指标之间的差异与联系。与企业自身历史数据比较称为纵向比较法；与同类型企业数据相比称为横向比较法；用执行结果与计划指标相比称为差异分析法。

1.1因素分析法

因素分析法是根据经济指标与影响因素之间的相互关联确定各因素对经济指标的影响程度。影响因素包括资产收益率、成本、利润等，可以客观科学地对企业经营状况进行分析。

2.财务报表分析存在局限性

2.1提供信息的局限性

企业在财务报表分析中所提供的信息存在局限性，造成了一定的财务风险，直接导致企业决策者做出决策出现偏差。这种局限性的影响主要体现在：

第一，企业自有经济资源过少。大多数企业的财务报表仅程式化地体现货币变动信息，往往忽略了客观因素的变化，诸如人力资源变动、市场新兴竞争力的出现等等。

第二，财务信息披露不全。信息披露既要全面又要及时，才能体现信息的最大价值，但在现实操作中，大多数企业所披露的财务信息仅为前一周期的财务状况，极少或根本不涉及未来财务信息变动的预期分析。

2.2提供指标的局限性

尽管用于财务报表分析的指标有许多，但各个指标之间的关联性和协调性并不尽如人意。

第一，各指标之间缺少关联性，使得整个指标体系不够严密。财务指标只着重于反映企业在某一方面的经营成果，过分强调指标自身，使得指标与指标之间缺乏关联性，造成整个指标体系不够严密的现象。

第二，计算口径不同。由于自身经济资源和选取的时间周期等情况不同，各指标的计算口径也很难实现统一。诸如存货周期率指标，可用“销售收入/存货”为计算，亦可用“销售成本/存货”来计算。由于缺乏统一的标准，导致不同企业在计算同一指标时存在明显的差异，无法实现横向比较。

2.3分析方法的局限性

前面已经叙述了两种较为常用的分析方法，即比较分析法和因素分析法。从这两种方法来看，现行的财务报表分析方法存在其自身的局限性。

缺乏纵向、横向的可比性。比较分析法的基础是统一标准下的实际数据，即在不同企业、不同时期遵照同样的标准选取历史数据、同业数据、计划数据。显然这样选取的数据缺乏科学性，因为企业未来的发展不能用过去的财务状况去评判；而同业之间也存在技术水平、硬件条件的差异，简单地选取一成不变的数据来比较缺乏均衡性。当前财务报表分析方法多选取静态的、已发生的数据指标，无论比较分析法还是因素分析法，都是选取历史数据对企业经营状况进行分析的。因此现行的财务报表分析法已存在较大的局限性。

2.4人为因素的局限性

财务报表分析受到分析人员人为因素的影响，会得出截然不同的结果，直接影响财务报表的可信度和准确性。分析人员个人能力的差异。分析人员受业务水平、实践经验和能力素质的影响，对于信息或指标的敏感程度也不尽相同，必然造成分析结果出现偏差。人为粉饰现象的影响。一些企业为追求经营业绩、高额利润或其它目的，人为地操控分析指标和结果，甚至虚构财务指标，误导投资者或利益第三方决策失误，扰乱正常的经济秩序。

3.财务报表分析局限性的对策

随着市场经济的发展，企业面临的经营环境更为复杂多变，要求企业对于信息的获取量更大，因此要加入非财务信息的披露，诸如人力资源、业务状况、市场风险和先进技术等，更好地辅助决策者做出决策。在复杂多变的市场环境下，要求企业对自身的财务报表指标不断完善，以帮助决策者、投资者和利益第三方更好地预测企业未来发展。

财务人员担任财务报表的编制和分析，职业道德和业务能力都非常重要。通过职业培训和实际工作经验可增强财务人员的业务能力，但职业道德尤其是人为粉饰行为的出现，则需要完善的奖惩制度来培养，通过监督体系使财务人员实现自律，以提高财务报表分析的科学性、准确性。

财务报表分析是企业进一步发展的重要参考依据，报表分析的局限性将直接影响企业的整体运营和发展策略，提高财务报表的准确性、客观性和真实性，增加涵盖信息量，将为企业的决策者、投资者和利益相关方提供丰富的决策依据。

参考文献：

[1]徐雪英，梁江红.企业财务报表报送制度改革探讨.中国农业会计.2009（1）.

[2]邸朝君.关于我国新会计准则下对财务报表分析的研究与思考.城市建设与商业网点.2009.

第9篇：财务报表分析在企业的运用范文

【关键词】财务报表分析；假象识别；利润操纵

财务报表分析是一门艺术，背后隐藏着企业的玄机。所谓财务报表分析，是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策①。财务分析的最基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。本文结合财务报表分析的一般原理和实务，就如何正确解读财务报表、识别和剔除财务报表假象、财务报表分析的局限性等问题进行探讨。

1.财务报表分析的重要性

1.1 评价企业的财务状况和经营成果

企业的管理者通过财务报表提供的信息，可以全面系统地了解企业的生产经营情况，为考核分析企业财务计划的完成情况，揭示财务活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索。

1.2 预测企业未来的报酬和风险

财务报表分析体系主要就是围绕着盈利能力指标、偿债能力指标、营运能力指标等为主的财务指标体系展开。企业未来盈利能力的分析也很重要，可以通过企业过去几期的销售收入、营业利润、净利润等指标的增减变化情况来预测企业未来的发展前景，为债权人、投资者和经营者的决策提供帮助。

1.3 检查企业的预算完成情况，考核经理人员业绩，为完善合理的激励机制提供帮助

由于财务分析主体不同，在其特定利益主题约束下，财务分析的侧重点也会有所不同。具体而言，对于不同的财务报表使用者来讲，财务报表具有不同的作用和意义，比如，对投资人而言，通过财务报表分析，主要把握和预测公司的资产和盈利能力状况，包括公司现在和可预期未来盈利及这些盈利趋势的稳定性和成长性，公司的破产风险和竞争能力，公司的筹资和股利分配政策等方面，从而决定是否投资；对债权人而言，他们更为关心公司的信用风险和还债能力，通过财务报表分析可以了解公司资产的流动性和偿还债务能力；而对公司管理层而言，财务报表分析是重要的财务管理工具，通过财务报表分析，有助于改善财务决策，正确评估公司目前的财务状况、经营成果和管理效率。

2.财务报表分析中的局限性

企业对外提供的财务报表经常会有一些粉饰甚至是虚假的数据或事项。财务报表中粉饰报表、制造泡沫的一些手法，对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错的现象。因此，进行财务报表分析，一大任务是要读懂、读透财务报表，仔细阅读会计报表的各个项目，注意识别报表中的陷井和假象。财务报表造假以操纵利润最为典型，对财务报表利润操纵行为进行分析。

2.1 利用财务报表操纵利润

在现实生活中，企业管理层为了达到获取某种非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵的行为并不罕见。企业进行利润操纵的手法很多，如提前确认收入、推迟确认本期费用、潜亏挂帐、会计方法变更或会计处理错误、利用会计政策调整。

2.1.1 通过挂账处理进行利润操纵

按会计制度规定，企业所发生的该处理的费用，应在当期立即处理并计入损益。但有些企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了使当期盈利，则故意不遵守规则，通过挂账等方式降低当期费用，以获得虚增利润之目的。具体方式有：

①应收账款尤其是三年以上的应收账款长期挂帐。②待处理财产损失长期挂账。

2.1.2 存货计价方式不当

企业对存货成本的计算若采用不适当的方法或任意分摊存货成本，就可能降低销售成本，增加营业利润。如按定额成本法计算产品成本，应该将定额成本与实际成本的差异，按比例在期末在产品、库存产成品和本期销售产品之间进行分摊，但有的企业为了达到利润操纵的目的，定额成本差异只在期末在产品和库存产品之间分摊，本期销售产品不分摊产品定额成本差异，从而达到虚增本期利润的目的。也有一些企业任意改变存货发出核算方法，如在物价上涨的情况下，把加权平均法改为先进先出法，以期达到高估本期利润的效果。

2.1.3 通过折旧方式变更操纵利润

企业对固定资产正确地计提折旧，对计算产品成本（或营业成本）、计算损益都将产生重大影响。在影响计提折旧的因素中，折旧的基数、固定资产的净残值两项指标还比较容易确定，但在固定资产使用年限的确定上却较难把握。事实上，固定资产折旧除有形磨损外还有无形磨损，而且企业和行业不同，磨损情况也不相同，因此，企业往往有足够的理由变更固定资产折旧方式。

同时，变更固定资产折旧方式只会影响会计利润却不会影响应税利润。因为会计准则和税收法规确认收入和费用的特点及标准不同。税法对各类固定资产折旧另有规定，企业降低折旧率只会增加会计利润却不会增加应税利润，对企业现金流量也不会产生影响。

2.1.4 通过非真实销售收入操纵利润

对于销售收入，企业一般应当采用权责发生制，但由于实际销售过程中情况比较复杂，因此给了企业适当调节会计收入灵活性。一些企业通过混淆会计期间，把下期销售收入提前计入当期，或错误运用会计原则，将非销售收入列为销售收入，或虚增销售业务等方法，来增加本期利润以达到利润操纵之目的。再比如，对于会计年度的销售退回不予追溯调整，而是冲减下一年度销售收入，从而扭曲了企业际经营业绩，操纵了利润水平。

2.1.5 通过非经常性收入进行利润操纵

非经常性收入是指企业不经常发生或偶然发生的业务活动产生的收入，包括其他业务收入、投资收益、营业外收入、补贴收入等科目，企业可通过这几个科目来操纵利润，或者作为掩盖企业主业亏损的重要手段。如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额，比如不到50%，那么我们可以肯定企业的利润主要不是来源于其主营的产品或服务，而是来源于不经常发生或偶然发生的业务，这样的利润水平是无法持续的，也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。

2.1.6 通过变更投资收益核算方法进行利润操纵

企业对外进行长期股权投资，一般使用两种方法核算投资收益：一是成本法；一是权益法。企业持有的长期股权投资，应采用成本法核算。但事实上一些企业却违犯法规的规定，肆意变更投资收益核算方法，以达到操纵利润的目的。在被投资企业盈利的情况下，将投资收益核算方法由成本法改为权益法，一方面可以虚增当期利润，另一方面却无须为这些增加的利润缴纳所得税。

2.2 滥用八项计提准备金

会计制度要求，对于应收帐款坏帐、短期投资跌价、存货跌价、长期投资减值、固定资产减值、无形资产减值、在建工程减值、委托贷款减值等八项应计提准备，上述准备金的计提也为企业提供了操纵利润的空间，例如上市公司董事会在亏损年度，过度计提各类准备金，而后在后续年限内，将该减值准备冲销管理费用而冲回，从而虚增利润。

2.3 以关联交易方式改善经营业绩

关联交易并不一定导致会计报表粉饰，如果关联交易确实以公允价格定价，就不会影响会计信息的公允性。但是，在一个并不成熟的市场经济中，关联交易中的公允价值，往往会成为某些企业操纵利润的工具，利用关联交易协议定价的不确定性，使得会计利润在关联方之间进行转移。

财务报表造假、粉饰的手段还有很多，可见财务报表分析的复杂性，报表使用者应综合运用多种财务分析手段，深入、细致地研究财务报表，以获得对特定决策有用的会计信息。

3.综合运用财务分析手段，识别财务报表假象

综上所述，既然企业有充分的空间来操纵利润，因此，对于会计报表使用者来说，更要注重对财务报表做全面、综合的分析。财务报表分析不是一种有固定程序的工作，不存在惟一的通用分析程序，而是一个反复研究和不断探索的过程。

在具体分析时，以下几方面应该重点注意：

3.1 浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题

拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如，在国内会计实务中，应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装。其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。

3.2 研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题

要强化对企业会计信息时间序列的应用研究。利润操纵是利用了会计应计制的特点，但在较长时间内，有些利润操纵手段将失去效用，如推迟确认费用必然引起下期费用升高；提前确认收入和利润就会引起下期收入和利润降低。因此扩大信息观察的时间范围就能缩小利润操纵的应用空间。一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。

3.3 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致

要注意分析收入与利润之间的关系。有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那其中就存在着这样的问题：利润为什么没有转化为现金？利润的质量是否有问题。同时，要结合运用现金流量表进行分析。现金流量表是以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。通过现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力；能够分析企业未来获取现金的能力；也能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

3.4 将企业与同业比较

将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更深阔的企业画面：一家企业与自己比较也许进步已经相当快了，比如销售增长了20%，但是放在整个行业的水平上来看，可能就会得出不同的结论：如果行业平均的销售增长水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企业最终将败给自己的竞争对手。

参考文献：

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室[M].财务成本管理.2009.11.

[2]财政部注册会计师考试委员会办公室[M].会计,2011.8.

[3]金斯.财报告与分析案例[M].中小企业,2009.12.

[4]张俊瑞,邓崇云著.上市公司分析[J].财务之友.2011.4.