税务筹划的主要任务精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税务筹划的主要任务主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税务筹划的主要任务范文

关键词：税务会计;调整核算;问题

通过了解，我们可以得知税务会计的工作主要内容，分为对内进行税务筹划和对外进行税务核算调整。税务会计的工作和财务会计有着密不可分的联系。同时，税务会计是会计与税法共同发展的结果。税务会计针对所得税调整核算的主要任务是为了对财务会计中的问题进行的合理加工与补充，它需要从财务会计中所得到的利润总额、应交税金以及会计收入等根据税法的内容进行相关调整，并且将已经核算后的会计利润转换为应纳税所得金额，这个过程就是我们所说的税务会计调整

核算。

一、调整核算相关理论概述

在税务征收工作中，税务会计调整并核算税务是一项至关重要的内容，同时也是各个单位对纳税申报以及加纳税金的基本需求，是每个单位进行税务筹划的重要参考依据[1]。

调整核算是税务会计工作的实质。对现行纳税调整也只是税务结果的一种体现，如果只重视结果却并不注重的过程的话，就算将调整的结果整理出来也只是一些简单的表格。但是这些表格并不能将纳税会计信息完整、详细的记录下来，因此，对纳税、筹划并没有什么实质性的

帮助。

税务会计的调整核算有属于自己的特殊性。它与现金流量表的编制与合并报表的调整都不同。现金流量表的编制只是将工作底稿、调整分录以及T型账户进行编制。合并报表的编制只是将工作底稿进行登记，对抵销分录进行编制。其中编制现金流量表以及对合并报表进行调整离不开财务会计操作框架。而税务会计编制现金流量表以及对合并报表进行有效的调整，需要完成分录的编制，并完成相应的账簿设计和登记，最后在税务会计报告中进行报告。税务会计和财务会计因为工作内容上的差异，需要将两者分离。

二、所得税调整核算的实务研究

（一）企业购买国债取得的收益

根据我国的最新税法规定，纳税所得额不包含在企业购买国税的利息收入当中。并且，我国会计制度也进行了相关规定，企业购买国债获取的收益[2]，应属于投资收益，且是企业利润的组成部分。在诸多制度下，税务会计之调整分录就包含贷记“持有至到期投资调整”账户与借记“投资收益调整”账户。

（二）已计提减值准备的资产

企业对各项资产进行已计提减值进行处置时，需要企业在进行各项资产已记提减值进行处理时，要更根据国家相关的会计制度规定，依法进行明确的处置损益，并要计算到当期的损益当中[3]。根据我国当前最新颁布的税务法明确规定，注册企业对已经提取的坏账、跌价资产等向有关部门申报缴税时，已调增应纳税所得额，在处置资产或者转让资产的过程当中，其转回以及转销的减值准备不归纳到应纳税所得额之中的。

因此，对税务进行核算时，金融企业的调整分录为借记“各资产减值损失调整”以及“本年利润的调整”账户，贷记“各资产准备调整的账户”以及“各资产减值损失调整”的账户。此外，调整分录主要是借记“本年利润调整”账户以及贷记“营业外支出调整”、“投资收益调整”、“管理费用调整”以及“资产减值准备调整”账户。

（三）企业将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人

根据我国最新颁布的会计准则规定，企业若是将企业将自产、委托加工、购买的货物用于捐赠，则企业应将所捐赠的资产换算成一定的账额，并且与应该缴纳流转税等税费归纳为营业外支出中的一部分[4]。依据最新颁布的税法明确规定，各个资产企业应将捐赠资产作为销售来计算与之相关的所得税以及流转税。

由此，所得税的分录可以按照货物的成本和货物计税的价格差额，记为“原材料调整”账户;按照货物不同的计税价格，将其记为营业收入调整账户以及贷记本年利润、营业收入调整账户与借记利润分配。按照货物的成本可以借记“营业成本调整”账户。

三、结束语

通过对税法和会计准则的差异部分进行调整，就是税务会计独立下的核算调整。可以将其划分为四个环节，分别是：确认、计量、记录以及报告。税务会计的调整核算可以将其分为直接与间接调整。在税务会计的调整核算之中，会对财务会计中的账户与税务会计中的账户有涉及。所以，通过对税务会计独立下的调整核算中存在的问题进行研究，有利于及时发现其中的问题并且及时的采取相应措施解决，提高税务核算的效率。

参考文献：

[1]邓中华.基于税务会计独立下的调整核算问题研究[J].湖南大学，2014，12（10）：89-90.

[2]邓中华，符桂珍.论几种流转税的税务会计调整核算[J].会计之友（上旬刊），2012，10（7）：21-23.

第2篇：税务筹划的主要任务范文

[关键词]税务会计；概念框架；税务会计目标；税务会计对象

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536158

1税务会计的概念

当社会发展到一定阶段，社会能使征税和纳税进入合法的轨道中，并将征税和纳税看成是社会自我施加的约束，这时税务会计就产生了。税务会计从财务会计中产生，因传统的财务会计已经不能适应当现代社会税收多面性的要求。为了适应社会需要及纳税人的需要，税务会计需从财务会计中被独立出来，以面对现代企业的诸多方面。

税收会计以相关法律法规为依据，用货币计量，并运用会计学的理论和核算方法。税务会计是一个特殊领域也是一个特殊学科。它介于税收学和会计学之间，以财务会计为基础，根据财务会计中的准则来处理国家现行税法的法规，并对税务进行筹划，纳税调整及重新计算。

现行的税务会计从类型上划分有三种，分别是：①以所得税会计为主体的税务会计。这种类型所得税收入占税收总收入的50%以上。②以商品税为主体的税务会计。流转税或商品税收收入的主体。③流转税和所得税并重。即两者的比重相差不大，它们都是税收的主体，我国就属于这种类型。

2税务会计目标与对象

21税务会计的目标

211依法纳税

税务会计在国家的税法基础上，正确对税款的形成、计算、申报、缴纳、退补等有关事务进行处理。并要及时调整和计算，正确处理相关的纳税问题。不能逃税漏税，履行法定纳税义务要真实提供税务会计的信息并按时缴纳各种税款。

212处理税务会计事务的同时，协调与财务会计的关系

税务会计师在财务会计的基础上予以纳税。要在财务报告中提高相关税务会计的信息。在处理税务会计实务的同时，要处理好和财务会计的关系。两者要相互补充及协调。在会计实务中既符合税法要求，同时又要符合会计准则。只有和财务会计相互配合，相互协调才能完成各自的任务目标。

213合理分析，进行税务筹划

税务会计对于企业的责任重大，因税负问题涉及企业的盈利和留利。因此，要服务、服从于企业财务的总目标，要思考如何为企业减少税收。对于企业各环节的税收要进行计算，并要统筹分析，作出税负最轻的方案。

22税务会计对象

221经营收入

经营收入包括企业的主营业收入和其他营业收入。由商品资金转化成货币资金，加上各项成本以及实现的税金和利润。

222生产、经营成本

生产、经营成本是企业在生产过程中所要消耗的费用，它反映的是企业的耗费情况。它能反映企业的盈亏情况，并且根据它，我们能计算企业应缴纳的所得额，并能影响纳税额。

223收益分配

收益是企业实现利益总额的分配额。收益分配主要是在国家间、企业间、投资者间、个人之间的分配。给国家的部分主要是以缴纳所得税等形式实现的，分配给职工、经营者和股东的工薪、年薪、股息、股利等。

224投资、筹资

企业投资所得的涉税处理及非货币性资产投资的涉税都需要税务会计来处理。另外，筹资方式的不同，税收也不同。投资资产转让也是企业筹资中应综合考虑的。

江苏金驹物流投资有限公司近年来发展迅速，投资、筹资业务不断增加，缴纳税款相应增加，江苏金驹物流投资有限公司为减轻税负，对企业税务会计进行合理的筹划。车辆是物流企业的重要投资项目，金驹物流随着公司业务的发展，车辆数量越来越多，江苏金驹物流投资有限公司对车辆的采购费用和运营费用进行合理的筹划，通过“营改增”为江苏金驹物流投资有限公司有效地减轻税务。

225税款的缴纳减免

根据相关法律法规，减免税主要对某些纳税人的一些特殊情况，特殊事项来处理的。对于减免税款，企业应按照税法相关规定进行处理。

江苏金驹物流投资有限公司根据财税〔2011〕133号文件中的相关规定，对2011年12月以前所使用过的车辆等固定资产，依据该文件中规定的以4%的征收率来减半该物流公司的征收增值税，江苏金驹物流投资有限公司合理利用税款的相关减免条例，为江苏金驹物流投资有限公司减免一部分税费，减轻该物流公司的税负。

3我国税务会计的原则

31依法原则

税务会计的权利、义务应当根据税法的规定，并按税法的要求进行缴税。并由税法规定征税方式、税种、税收程序等。“税法至上”是法制社会的体现，并能保证公民的权利和义务，同时保证社会和国家的利益。

32合理原则

该原则主要是一些技术方法和分配方法要符合惯例和常规。为防止企业提供不合理的税前扣除调节应征税而减少或避免税收。

33真实原则

真实原则即要求企业在纳税方面要提供真实的信息，不得为减免税收而提供虚假信息。并要有各项真实正确的会计记录，有合法凭证作为记账依据。

34及时原则

企业对应缴纳的税额应及时正确的申报缴纳，不能出现滞后行为，如若出现滞后行为要对此罚款。此外，企业的涉税问题要及时确定，不能提前或滞后。

35税款支付能力原则

纳税能力是指纳税人必须要有用合理的标准来作为计税基数。税款的支付能力指的是如果税款支付能力低于纳税能力就可能发生欠税的行为。要充分考虑到税款的实际支付能力，并确认其实际的纳税能力。

4税务会计的任务

作为会计的重要部分，税务会计要履行纳税义务的同时，要寻求企业的最大利益。对于税务会计，主要任务为：①根据国家的税收法令和法规及各项规章制度来执行。认真履行纳税义务，并要帮企业合理合法地处理关心税收问题，并正确处理企业和国家的关系。②对于税款的计算上，要正确合理。根据国家法律法令所规定的税种和计税依据来计算企业应缴纳的各种税款。计算上要科学。③接受各税务监督机关的监督，及时、足额上缴企业的税金。④及时派送纳税申请表，并要上报真实信息。要正确编制会计报表和纳税申请表。

5税务会计程序

税务会计经过发展，主要的程序为确认、计量、记录和申报。

所谓税务确认，就是要确保会计报表的信息符合会计的目标和原则，并按规定的标准和条件来执行。税务会计计量就是要在适当的时间内，作出数量反映。对于企业的税务会计报表或纳税申请表，都要对税务会计进行确认计量，并且不能出现任何差错。税务会计记录，就是要真实、完整、及时地进行税务会计记录，按照税法规定，还要保留相关凭证（发票）。税务会计记录是税务机关进行税务监督的重要依据。税务会计申报，要在报送纳税申请表时，根据规定报送“附报资料”。税务会计报表必须经过主管税务机关审核批准后，方能生效。

6结论

税务会计概念框架的制度用以解决会计中的新问题，它是丰富和完善现代会计理论的基础性工作。本文从税务会计的产生、概念、类型出发，进而讨论税务会计的对象和目标。并对一些基本原则予以探讨，最后确定税务会计的具体任务和具体程序。但税务会计概念框架仍需我们进一步研究。

参考文献：

[1]盖地税务会计概念框架构想[J].会计研究，2014，10（1）：3-12，96

[2]周新玲试论我国财务会计概念框架的构建[J].中南财经政法大学学报，2011，4（2）：87-91

第3篇：税务筹划的主要任务范文

    税收与会计,两者既算不上“黄金搭档”,也不能说是“冤家对头”;但税收(税法)处于强势、会计处于弱势,应是不争的事实。

    税收与会计的“合与分”,虽然受各国政治、经济和文化等诸因素的影响,但历史发展的趋势是企业会计制度与税收制度的相互分离。

    税收给会计增添了无尽的烦恼,但税收也提高了会计的地位,拓展了会计的执业范围。试想,如果没有税收,会计的复杂程度就会“惊人地降低”,会计就不再是具有系统会计专业知识、具有较高学历的专业人才的“专利”,社会中介服务也将会少一大块“肥肉”。

    对会计来说,税收是个“不请自来的当事人”。如何应对这个“不请自来的当事人”?正确的选择就是从财务会计中分离出税务会计。财务会计主要服务于企业所有者(投资人)、债权人,为其提供具有可靠性、相关性的通用财务会计报告,并为计税提供基础性会计资料;税务会计主要服务于税务征收机关,为其提供符合税法要求的税务会计报告(纳税申报表及其附报资料),同时也为纳税人进行税务筹划提供决策依据。

    自从税收产生以后,税收与会计(本文所指“会计”均系纳税人一方的会计,而非政府一方的会计)的关系以及如何处理两者的关系就成为会计理论界与实务界关注的焦点。由于各国的政治、经济、文化等背景不同,税收与会计的关系以及如何处理两者的关系也有所不同。人类进入21世纪后,随着全球经济一体化趋势的加快,不论会计还是税收,都应该向着国际协调与趋同的方向发展,在如何处理税收与会计的关系上,也应该走国际协调与趋同之路。

    一、税收与会计:漫长而曲折的“关系史”

    纵观各国税收与会计的关系,一般都经历了两者从各自为政、到两者试图适应对方、再到两者适当分离这样漫长而曲折的历程。虽然各国税收与会计“关系史”的具体划分时间不会相同,但大致都经历了这样三个阶段:

    1.各走各的路──走不通

    在一个较长的历史时期,税收与会计是各自为政的,两者之间没有必然的联系。

    从历史上看,政府征税都是为了满足其不断增长的财政支出的需要。政府征税,政府有政府(税收)会计记录和报告;财政预算支出,有政府(预算)会计记录和报告。但在一个相当长的历史时期,税法的制定与修订,没有考虑或者很少考虑纳税人在会计上是如何记录、如何反映的,这就使税法的执行缺乏可靠的纳税人会计的支持(基础)。随着以所得税为标志的税收的不断法制化,税务机关代表国家要征税,以保证国家的财政收入,企业会计要为纳税人计税、缴税和筹划,以实现企业的税收利益(财务目标),注册会计师受托进行审计和咨询,以发挥社会公正会计的作用。“税收”使征纳税双方的利益连在一起,“税收”也使征纳税双方不断发生矛盾和冲突,事实证明,各走各的路是走不通的。

    2.保持一致──难以适应各自目标

    星移斗转,税收与会计之间进入了相互影响、相互借鉴对方的阶段,两者力图缩小差异、协调一致。税收与会计走过了一段相互承认、相互适应、共同发展、会计所得与纳税所得彼此较为一致的发展时期,也可以说是两者的“蜜月期”。在此期间,由于税法借鉴会计的合理思想内核和程序、方法,促进了其自身的发展。可以毫不夸张地说,如果离开会计,如果没有美妙的复式记账,体现现代文明的现代税收、追求利润等将不复存在。同时,由于税法的改进和不断完善,也大大推动和规范了会计实务的处理,从而导致了对公认会计程序与概念的修正和发展。但由于征纳税双方各自角度不同、目标不同,在税收利益上不可能保持一致。探讨税收与会计从互相模仿的初级阶段到寻求最佳的结合点、最优的关系模式,是会计理论界与实务界至今都在关注的问题。

    3.适当分离──各自完善之上策

    税收与会计虽然关系密切,但由于两者在目标、内涵概念、计量所得的标准、计量的依据等方面有诸多不同,因此,很难在所有涉税事项上长期并行不悖与和谐一致。若要保持一致,只能以(财务)会计的牺牲、迁就(降低质量)为代价,但这又不符合(财务)会计的发展方向和目标。

    二、税收与会计:相互影响、相互促进,但又显强弱之差

    (一)会计对税收的影响

    会计成功地影响税收的最典型、同时也是最早的案例发生在1909年。年初,美国国会通过的特别交易税法案,规定对公司5 000美元以上净收益征收1%的税款。该法案是对采用公司特权形式进行经营的企业征收的一种所得税。由于事先未听取会计职业团体的意见,忽视了当时的企业会计计算程序和会计处理方法(当时美国税务机关一直是按收付实现制计算税款,而美国的大中型企业已经提出现代意义应税所得额的计算方法,会计开始采用应计制、对设备计提折旧、对应收账款计提坏帐准备等,有时会造成应税所得额大大超过其账面利润),激起了美国会计职业界的强烈反响。同年7月,12家着名会计师事务所发表公开信,指出国会所通过的《法案》中存在“错误”,认为它是“绝对不宜采用的”,“违背了所有正确的会计原则”(迈克尔。查特菲尔德着:《会计思想史》,北京,中国商业出版社,1989)。美国财政部对此极为重视,于当年12月正式发文,允许根据权责发生制确认收益,还允许公司估算会计年度的期末库存,这是会计界第一次成功地动摇了所得税法。作为纳税人的会计── 企业会计,当然不可能不反映各种税款的计算和缴纳及其对企业财务成果的影响。这就说明,税收与纳税人的会计不可能互不相干,关键是如何正确处理两者的关系。

    1913年,美国国会重新修订了所得税法案,规定应税所得额的确定必须以会计记录为基础,从而将会计业务和税务活动紧密结合在一起,对经营费用、税金、利息、损失、坏账、折旧等允许做相应扣减,其基本思想沿用至今。1916年,美国税法第一次规定,企业应税所得额的确定必须以会计记录为基础,从而使税收与会计密不可分,同时,也扩大了职业会计师的执业范围。同年,美国联邦岁入法允许采用权责发生制记账的纳税人采用同样的办法编制纳税申报表,从而改进了收益的确认和计量方法。1918年的联邦岁入法第一次以商业会计实践为基础,确立了纳税准则。1918年以后的各项法律都有这样类似的说明:“根据采用的标准会计方法,一般都能够明确地反映所得收入。”所得收入应该“依据记账时通用的会计方法”计算。这些税收法规都说明了准许采用会计基本方法,特别允许采用权责发生制和会计年度,必要时还可以进行库存盘点。法院的判决也开始倾向于支持确认收入的会计方法。1921年联邦岁入法允许使用坏账备抵、净损失移后扣减以及合并收益的做法。它还第一次给出了资本收益的优先处理方法,并通过确认通货膨胀会抵消所得收益的部分价值而明确了收入与资本的划分。

    最初的美国联邦收入法就是由于借用了会计技术才得以实施(如应纳税额的计算),而以后的税法因采用了越来越多的会计方法才使其愈来愈趋向成熟。可以说,税收制度是借助会计理论才得以建立和发展的。会计对税收的这种影响可以主要归纳为两点:⑴由于会计要解决的主要问题是正确计算期间收入、费用和利润,计算税金是企业会计的主要任务,因此,计算应交税款理所当然地要模拟会计处理程序和方法;⑵在计算会计利润上,通过促进税收法规和企业会计实务的一致性,将两者的矛盾减少到最低限度。这些影响与税法本身一样,既具有刺激性,也具有惰性,它是激发各国不断协调税收与会计关系的内在动力。

    进入20世纪后,随着资本主义国家经济的发展,财务会计规范的逐步建立,会计对税收的影响显而易见,如折旧方法、存货计价方法和租赁业务、企业合并等的会计确认、计量、记录方法。在我国现行税法中,借用、认可会计程序和方法的地方也随处可见。

    (二)税收对会计的影响

    税收对会计的影响是多方面的、显而易见的、持续至今的。可以说,对会计影响最大的莫过于税收法规,从企业筹建伊始至企业破产清算为止,均不能摆脱税收的影响。这种影响既有积极的一面,也有消极的一面;两者既算不上“黄金搭档”,也不能说是“冤家对头”;但税收(税法)处于强势、会计处于弱势,应是不争的事实。

第4篇：税务筹划的主要任务范文

关键词：房地产企业；财务管理；问题；措施

Abstract: Real estate enterprises can be said to be the most fire in an industry, although in the present our country the existence of many real estate enterprises, but to make real estate business management is not easy, particularly in the real estate enterprise's financial management is more difficult, which is mainly composed of the real estate industry type decision. This paper mainly discusses the real estate enterprises should take measures to strengthen financial management.

Key words: real estate enterprises; financial management; problems; measures

中图分类号：F293.33 文献标识码：A文章编码：

众所周知，目前房地产行业具高风险性与高杠杆性，要求我们切实做好房地产企业的财务管理，使企业立于不败之地。其中，房地产企业核心的部分是如何处理好资金的流动问题，这是关系到房地产企业成败的关键一环。另外，财务管理做得好不仅仅能够增强企业的竞争能力，还对于企业的长期发展具有巨大的推动作用。

总的说来，房地产企业要想做好财务管理首先要做的就是财务体系的搭建，包括各方面的财务专业化管理，资金、核算、税务、预算、分析、系统支持等等专业线。例如，资金方面要做好资金的预算，使得公司的债务结构维持在一个公司可以接受的程度，避免总是采取财务杠杆的方式来谋求更大的利益，确保企业开发的风险性维持在一个正当的水平。下面我们就来详细了解下目前在我国房地产企业管理中存在的一些问题以及改善措施。

1当前房地产企业财务管理中存在的问题

当前在我国由于经济体制还不算很完善并且房地产企业近年来的飞速发展造成了当下我国很多的房地产企业中在财务管理方面存在着众多的问题，一般来说，主要有以下五方面的突出问题。

1.1项目的可行性研究不到位

目前在我国房地产企业财务管理中存在的一个最为突出的问题便是对于房地产公司所要开发的某些项目的可行性分析研究得很不到位，结果就可能导致企业在这个项目上的损失，甚至影响到整个公司的发展。尤其是近几年来由于经济危机频发，只是目前的经济环境极其复杂，国家对房地产调控政策层出不穷，而且由于当下我国的房地产企业不健康式的快速发展使得很多企业还没有能力应付这种多变的环境，部分由管理层自身来进行经验性的判断，缺乏历史数据分析以及科学合理的依据，同时欠缺对风险的把控能力，这种方式就会对于企业的某些项目的可行性做出错误的判断，或者与估算出现严重的背离，从而致使整个该项目的失败，大型的项目甚至会造成公司的严重亏损、拖累其他项目发展、甚至破产。

1.2财务管理意识淡薄

当前我国众多的房地产企业在企业财务管理的意识方面还很淡薄，缺乏足够的重视，这种重视程度上的差异对于整个财务管理的各个环节都有重大的影响。首先，大部分的企业都不具备现代化的企业财务信息管理系统，这主要是由于缺乏现代化的信息管理理念造成的，没有体系就更谈不上作用了；其次，管理层对于财务管理部门的主要任务分不清，将财务管理部门作为专门为企业记账、算账的部门，对于其他的一些项目的可行性分析、各种项目的成本与费用预算、税务筹划、资本动作等作用不清楚，这就造成了管理上的缺陷；最后，上行下效，企业财务管理部门的员工势必也不会重视企业的财务管理，，从而就会造成房地产企业财务管理的被动与混乱局面。

1.3财务管理方式不规范统一

我们都知道，因为房地产企业同时会进行好几个项目工程，成立不同的项目公司，甚至于一个大型的房地产企业会存在较多的分公司，正是由于这种分项目的多样化而每个项目的财务管理方式都不一样，所应用的软件、采取的成本费用标准、会计科目、核算方法等等也不统一。在这种情况下，即使各个分项目公司把各自的账目与经营情况及时的上报到集团财务管理部门，该部门也无法得到一个可以衡量比较的结果，也就不能够对公司整体的效果进行整体的评价，得出合理科学的整体规划，在无形当中增加了整个集团的风险，同时增加了管理与监控的成本。

1.4缺乏成本管理能力

不少房地产企业财务人员成本管控能力较低，首先，由于财务人员非工程造价人员，对项目成本造价缺乏专业知识，难以判定成本价格的合理性，也无法确定开发成本如何在成本对象与成本科目之间的分摊，大部分依赖工程与造价的说辞；其次，欠缺对房地产全面税务统筹与管理的能力，在事前的企业成立、开发合作方式、前期合同签订等方面介入度低，在事中的成本合同签订、成本费用分摊、税务政策利用等研究不深入，审核不严格，在事后对税务机关的审查缺乏攻关能力，将至使房地产企业面临巨大的税务风险，难以整体降低税务成本；最后，房地产企业预算管理、费用报销等不规范，由于企业管理层欠缺对行业的忧患意识，至使对预算管理不重视，费用报销不严格，各种营销费用、工资、福利费、业务招待费等费用未能很好地与效益挂钩，其制定未能建立在科学的数据分析之上。

1.5资金管理能力较差

资金的重要性对于房地产企业来说不言而喻了，甚至有人把资金比作房地产企业的心脏，既然作为心脏的话，那么它的协调性就一定要强才能起到相应的作用。而当前在我国的房地产企业的资金活动方面，不管是资金的筹集、回收、投资、支出都存在着投入过大并且周期过长，资金难以形成健康的流动模式，企业也缺乏资金的流量管理观念，从而造成企业财务对于资金的管理不到位，最终致使企业资金大量沉淀或严重缺失，。

2加强房地产企业财务管理的措施

针对上述的众多房地产企业财务管理的问题，我们应该从以下几个方面入手进行房地产企业财务管理的有效控制。

第5篇：税务筹划的主要任务范文

论文摘要：我国大陆地区和台湾省的市场经济处于不同的发展阶段，相应地，在税收管理制度方面也存在较大差异。通过对海峡两岸在税收管理体制、纳税申报制度、税务制度、税务处罚制度、税务教育制度及纳税人服务制度等方面进行比较研究，找出海峡两岸在税收管理制度方面的具体差异并进行总结，对于不断完善我国大陆地区的税收管理制度进而提高税收管理水平，具有较大的现实意义。

税收管理是一国筹集财政收入的根本保证，由于其涉及经济学(财政学、税收学)和管理学两大学科领域，各国政府以及学术界都非常重视如何改革和完善本国的税收管理制度。以往，在税收管理制度的比较研究中，我国的理论界主要将目光关注于美、英、法、德、日等发达国家，而对我国市场经济比较发达的台湾地区则关注有限。为此，笔者将对我国海峡两岸的税收管理制度进行简要比较并进行总结，为不断完善我国大陆地区的税收管理制度提供思路参考。

1税收管理体制的比较

税收管理体制是税收管理制度的核心问题，其实质上就是解决中央与地方在税收管理权限分配等方面的矛盾关系。税收管理体制如果不完善，税收管理制度就难以完善。

从实践来看，我国的台湾地区与大陆在税收管理体制的改革方面具有一定的共性。台湾在20世纪60年代以前，税收管理权限高度集中于台湾省政府，而市、县政府的税收管理权限非常有限。这种高度统一的税收管理体制显然难以适应市场经济的发展，后来经过多次改革和调整(主要于1951年、1967年和1992年进行)，使得台湾省的市、县政府逐渐具有一定的税收管理权限，拥有一定税种的征管权和收入权，但是比较有限。目前，凡收入弹性大和征收范围广的税种，比如所得税、关税、货物税、矿区税和证券交易税等均为台湾省政府掌握，其取得的税收收入占全部财政收入的六成，而市、县地方政府仅为四成。由于税收管理权限被台湾省政府较多掌握，基层政府的积极性受到很大影响，进一步下放税收管理权限的呼声一直存在。

我国大陆地区的税收管理体制在建国初期高度集中于中央政府，后来经过几次下放和集中，反复多次，但总体还是以集权为主要特征。从20世纪80年代开始，为适应经济改革需要，中央开始较大幅度下放税收管理权(主要收入分享权)，直至1994年的分税制改革。1994年进行的分税制改革，地方政府虽然拥有了几个地方税种的征管权，但是主要税种的收入基本由中央分享。由于地方税种收入相对较少，难以满足大多数地方政府履行公共职能的需要，使得一些地方政府“税外收费”的问题比较严重。可见，大陆地区1994年开始实施的分税制，其结果使中央集中了大部分的税收财力，在增强中央政府宏观调控能力的同时，也在一定程度上影响了地方政府的正常运转。所以，目前乃至今后的一段时期，应该按照公共财政基本框架的总体要求，进一步改革和完善我国大陆地区的税收管理体制。

由上可见，大陆地区和台湾省的税收管理体制改革就总体方向而言是一致的，都是逐步向基层政府“放权让利”，以不断完善“分税制”(其实这也是市场经济发达国家和地区比较典型的做法)。不过，从改革的实践来看，大陆地区和台湾省的分税制改革还都不彻底，税收管理权限都过多集中于高层政府，基层政府履行职能的财力还难以得到有效保证，这显然难以适应市场经济的健康发展，因此进一步下放税收管理权，就成为今后海峡两岸税收管理制度改革的一个共性问题。

2纳税申报制度的比较

纳税申报制度是税收管理制度的起始环节。我国台湾省的纳税申报制度的一个重要特色，就是对所得税收实行“蓝色申报”制度。所得税收的征管比较复杂，难度相对较大，因此如何有效预防所得税收的偷逃税问题，也是现代税收管理实践中迫切需要解决的一个课题。台湾省在所得税方面实行“蓝色申报”制度，通过将纳税人分类管理，较好地激励和约束了纳税人依法纳税。

台湾地区的税收管理制度规定，营利事业所得税的纳税人(相当于我国企业所得税的纳税人以及个人所得税中私营企业和个体工商业户等)，凡能够按照会计制度和税收管理制度的规定，有健全的财务制度(设置专门财务部门、人员，据实登记账簿、保留凭证等)，并且能够依法申报纳税的，可以申请使用“蓝色申报表”。使用蓝色申报表的纳税人，在申报纳税时可以享受很多便利和优惠。比如简化审核程序、允许延期申报、延长亏损抵补、提高业务招待费列支标准等。可见，使用蓝色报表进行纳税申报的纳税人，可以得到实实在在的便利和优惠。对于税务机关而言，也可以减轻对这部分纳税人报税资料的审核与稽查压力，从而将稽查的主要精力转向使用其他报表的纳税人。可见，“蓝色申报”制度对于提高我国台湾地区的税收征管水平有着重要作用。

我国大陆地区从2001年开始，借鉴台湾省等地的经验，开始对纳税人试行“A、B、C、D”评级和分类管理制度，就是将纳税人按照纳税信用程度从高到低划分为4个等级，A、B级的纳税人可以享受较多税收优惠，而C、D级纳税人将是税务机关稽查的重点。这一税收管理制度对于预防偷逃税具有一定的现实意义。不过，由于经验不足，现行的纳税人分类评级制度还难以做到像我国台湾地区那样完善，特别是对纳税人等级的评定工作，目前主要由基层税务机关进行，有的税务机关在评定时甚至存在“矮子中选高个子”的问题，这显然不利于这一制度的有效实施。基于此，可以借鉴台湾省的“蓝色申报”制度，将纳税人的信用评定工作进行科学量化和动态跟踪调整，并与具体重点税种(比如先从所得税开始)的征管相联系，从而让这一制度对纳税人真正起到激励和约束作用。

3税务制度的比较

税务是指税务人(税务师及其事务所)在法定范围内，受纳税人或其他单位委托代为办理各项涉税事宜的总称。建立和健全税务制度对降低征税成本、提高征税效率以及维护征纳双方的合法税收权益，都具有重要意义。

我国台湾地区的税务制度建立较早，至今已有40余年的历史。目前从业的税务人员有5万余人，遍及整个台湾地区，台湾地区税务人的主要任务有：接受委托，纳税申报事宜；建制建账，包括记账、撰写涉税文书等；行政复议和行政诉讼事宜；协助政府开展税务教育；接受税务咨询；进行税收筹划以及其他维护征纳双方合法权益的事宜。为保证税务制度的全面实施，台湾地区有关部门对税务人赋予了较多的权利和义务，并且在有的税法中规定，纳税人需委托有执业资格的税务师办理相关涉税事宜。由于制度较为完备再加上税务市场发育健全，台湾的税务已经成为税收管理工作不可或缺的重要辅助力量。我国大陆地区的税务起步较晚，20世纪80年代中后期，一些地区的税务机关借鉴国际上的做法，在征管领域对税务进行了有益探索。至20世纪90年代中期，税务初具规模，国家税务总局曾一度要把税务全面引入税收征管流程，后来由于“非中介”、“强制”等问题比较严重，使得税务的发展受到很大影响。为此，20世纪90年代末我国又进行了税务行业的清理整顿，要求税务机构彻底与隶属单位在编制、人员、财务、职能和名称等方面彻底脱钩，改制为由注册税务师作为出资主体的有限责任制或合伙制的税务师事务所，以还原其“独立中介”的市场地位。截止到2003年2月底，全国有税务机构(税务师事务所)2307个，其中有限责任所1909个，合伙所398个。从业人员近5万人，其中注册税务师有1．4万人。不难看出，相对于我国大陆地区的市场经济总量及发展态势，现有的税务规模明显偏弱。

2000年初，国家税务总局下发《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》，要求各级税务机关可以根据当地税务开展的实际情况，制定发挥注册税务师作用的具体办法。对一些政策性强、技术难度高、涉税事项较为复杂、纳税人自己做起来有困难的纳税事项，坚持在自愿的前提下，可以建议纳税人委托税务，以保证国家税收政策正确执行，提高纳税申报质量。但是，由于我国大陆地区的税务发展时间还不长，纳税人还没有“付费”委托税务师办理涉税事宜的习惯，再加上相关扶持制度不完善，使得税务市场发育严重滞后，很多税务机构长期处于业务不足的尴尬境地。基于此，可以借鉴我国台湾地区的税务制度经验，不断完备旨在促进税务行业健康发展的制度体系，逐步培育税务的需求市场，进而促使税务在税收管理工作中的效用最大化。

4税务处罚制度的比较

税务处罚是税收管理制度的事后惩戒措施，是税法刚性和尊严的最直接体现，也是震慑税收违法犯罪行为不可缺少的重要保证。人们之所以惧怕税法的尊严，能够主动依法纳税，在相当程度上是源于税务处罚制度的存在。我国台湾省的税务处罚制度与大陆地区相比，主要有以下区别：①台湾省的税务处罚规定(以行政处罚为例)既包含在税收程序法(《捐税稽征法》)中，也分散规定于税收实体法中，如《所得税法》、《遗赠税法》、《证券交易法》等都包含税务处罚内容；我国大陆地区关于税务处罚的规定，一般违法行为由程序法《税收征管法》界定，严重违法犯罪行为由《刑法》界定，而一般性的税收实体法(如《个人所得税法》、《增值税暂行条例》等)则不再进行具体界定。关于这一不同，很难界定二者谁更为科学，大陆地区的做法比较符合处罚统一原则，台湾省的规定则更为符合“因税制宜”的原则。②从税务处罚的严厉程度来看，台湾省对税务违法犯罪行为的惩罚力度相对大陆地区要轻一些。比如台湾省对税务违法行为主要采取行政处罚为主，刑事处罚只是一种补充，很少使用。并且，就刑事处罚而言，税收犯罪行为的当事人，其最高刑期为5年，没有死刑的规定。大陆地区则大不一样，税务处罚不断向刑事处罚延伸。单从涉税刑罚规定来看：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑，甚至死刑都有涉及。严厉的涉税刑罚规定固然有震慑税收犯罪的积极作用，但是税收管理更应该重在“预防”，刑罚毕竟是最严厉的惩罚措施。一味依赖严厉的刑罚来震慑税收犯罪，久而久之，容易出现刑罚震慑效应递减的问题，从长远来看，反而不利于震慑涉税犯罪行为。因此，不断完善我国大陆地区的税收管理预防制度，逐步纠正税务处罚刑罚化的倾向，也是今后完善大陆地区税收管理制度的一个重要内容。

5税收教育及纳税人服务制度的比较

从以上探讨中可以看出，完善的税收管理制度应该主要体现在制度的“预防”效果上，而预防税收违法犯罪案件的发生，既要有税务违法处罚的震慑和严密科学的税收征管体系，也必须有完善的税收教育制度及纳税人服务制度。只有依法纳税的观念真正深入人心，让纳税人从依法纳税的过程中切实享受到更好的服务，才可能对广大纳税人形成观念上的约束与激励，进而调动其依法纳税的主动性和积极性。

我国台湾省的税收教育工作由来已久，真正从“娃娃”抓起。台湾省的财政部门每年都要在全省范围内推广形式多样、丰富多彩的全民税收知识教育活动，充分利用各种媒体和渠道，发动全民特别是学生参与。利用电视传媒对税收知识竞赛进行现场直播，决赛优胜者由台湾财政部门的主要负责人亲自颁奖，获奖名单在主要报纸上公布。这一活动使全台湾省的公民特别是在校学生，普遍受到了直观的税收教育。另外，台湾的税务部门也经常性地向中小学生发放带有税收知识的漫画、书籍以及纪念品，使得中小学生在不经意问就逐步树立了诚信依法纳税的观念卜引。

相比较而言，我国大陆地区的税收教育工作开展的时间还不长，一般都是在每年4月份即“税收宣传月”时集中在全国开展。经常性、有重点、有计划的税收教育制度还未能建立起来。这也需要今后进一步改革和完善。

第6篇：税务筹划的主要任务范文

关键词：创新型人才 会计实验 课程改革

具有创新意识、创新思维、创新技能的创新型人才是企业获得并保持可持续竞争能力的重要基石，也是我国经济社会发展的第一资源。在实施创新型人才培养长期发展战略的过程中，会计专业作为经济管理学科重要的核心专业之一，各高等院校会计专业均面临着如何基于学科的发展及行业的需要，培养理论与实践兼备、能够参与决策管理的高水平创新型会计人才这一重要课题。

一、创新型人才是21世纪会计专业人才培养的重要方向

从会计行业的发展历史来看，早期会计人员的主要任务为帮助管理人员进行基本的会计核算，包括记账、算账以及编制会计报表，发挥向管理层提供信息的基本职能。随着我国市场经济的不断发展以及外部竞争的加剧，会计职业被赋予了更多新的职能和责任。

第一，在国际化、市场化的背景下，企业业务范围的深度和广度在不断拓展，不同行业新的理论和实务操作层出不穷，例如金融资产、无形资产、生物资产、房地产、企业并购、关联交易等业务，扩展了会计核算的内容。同时，为了应对国际化的需要，我国会计准则、税务筹划、报表编制等法律性、规范性较强的制度和相应的核算要求正逐步与国际趋同，会计人员必须适应环境的变化，基于新出现的业务和活动及时进行知识的更新，建立终身学习的思维习惯。

第二，随着信息化程度的加强，会计信息的处理速度在不断加快，更多的会计人员能够有机会基于自身的专业知识向管理层提供更多的分析性信息，参与决策从而帮助管理层提高管理水平。因此，现代会计不仅是信息的提供者，也是管理层重要的战略参谋，会计的管理职能在不断增强，逐步拓展到内部控制、投融资决策、企业并购、价值管理、战略规划、公司治理、会计信息化等高端管理领域。因此，在获取全球资讯、业务能力、风险预测、管理沟通等方面被寄予了更高的期望。

第三，随着外部环境的日益复杂和会计角色、职能的不断拓展，会计人员一方面需要具备深厚的财务会计、管理会计、财务管理、审计、内部控制、税收筹划和管理等本专业的知识，以及基于较强的职业判断进行会计核算、预测分析及综合协调的能力。另一方面，会计人员还必须熟悉相关的制度和法律环境，掌握法律、金融、管理、网络信息等知识，为企业高层管理者提供更加专业化的服务。

我国市场经济环境下转型企业的快速发展为会计专业的发展带来了巨大的机遇和挑战，推动了会计改革和会计教育的前进，迫切需要具有系统思维能力、财务基础扎实、精通业务、善于管理、勇于创新、熟悉国际惯例、具有国际视野和战略管理理念的复合型财务人员。从目前会计人员在企业中所发挥的作用来看，可将会计人员大致分为操作型会计人员、管理型中层会计人员、决策型高端会计人员三个层次。改革开放以来，基于企业的实际需要，我国会计人才培养和建设取得了突飞猛进的发展，会计人员数量剧增，但总体结构不平衡，基础性会计人才数量众多，高端会计人才严重缺乏，会计人才的培养方式有待改善。为了落实人才强国战略，全面提升会计人才的总体水平，促进经济的健康、快速发展，2010年根据《国家中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》的总体要求，财政部制订了《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》，指出各企事业单位应着力培养、造就一批精通财会业务、熟悉市场规则，掌握金融、法律、内部控制、信息技术等相关专业知识，具有国际视野和跨文化交流能力，能够参与战略经营和管理决策、把握行业发展趋势、解决复杂经济问题的具有国际业务能力的高级会计人才。

二、实验课程是会计专业培养创新型人才的重要途径

（一）实验课程有助于对理论课程进行验证并加深理解

作为一名具有创新能力、能够解决复杂问题的复合型会计人才，首先必须拥有扎实的理论基础，具备较好的会计操作技能，能够将理论知识进行实际的转化，充分理解会计的核心、内涵以及会计信息产生的内在机制。在会计人才培养方面，各高校均基于核心的会计理论课程，例如会计学、财务会计、成本会计、会计信息系统等，开设了相应的实验课程。实验课程是基于理论课程的基本原理，从企业实际运营的环境出发，通过设计具体的会计任务，运用具体的会计方法，使学生从事会计实务操作，从而达到全面、系统掌握会计理论课程基本方法和基本技能的目的，培养学生将理论知识转化为实践操作的应用能力，激发学生的学习兴趣和实际动手能力。

（二）实验课程有助于培养学生的系统性思维和能力

会计是一门系统性的学科，学科内部财务会计、管理会计、财务管理、审计、税法等核心内容相互关联，同时会计活动也需要依赖于一定的经济、法律环境，需要借助一定的金融、经济、法律、信息技术等相关知识。因此，作为一名具有创新性的复合型高级会计人才，一方面，必须不断丰富会计专业知识、精通会计业务，对会计核心内容进行有效融合形成较为系统的知识体系；另一方面，还需要具备一定的经济、法律环境知识，充分利用会计信息，积极参与经济决策、风险管理和内部控制的综合应用能力。由于理论课程的时间及授课内容安排的限制，往往专注于单一内容的讲解，缺乏一定的关联性。虽然案例课程在一定程度上能够缓解此方面的缺陷，但在可操作性方面又出现了新的问题，与理想目标之间存在一定的差距。综合性会计实验课程不仅弥补了系统性的缺失，还能够使学生在对现实环境进行剖析的思考中，系统性地完成多重的会计任务，培养学生的系统性和综合性思维和能力。

（三）实验课程有助于培养学生的团队协作能力

基于具体现实情境模拟的会计实验环境具有一定的变化性和多样性，能够激发学生学习的兴趣，提高学生的思考能力，培养学生发现问题、分析问题、解决问题的能力。在不同的实验条件和实验环境中，为完成特定的实验任务，学生需要具体问题具体分析，准确地表达自己的思想和观点并传递给相关各方。还需要注意倾听他人的想法和方案，与团队内其他人员相互沟通，通过集体的共同努力通力完成实验任务。在实验中每个人均应充分运用理论知识和专业判断，发挥各自的创造性思维和能力，设计各种可能的方案，并进行讨论和客观评价，从集体利益的角度出发，分析问题、解决问题，找出最佳的解决方案，充分发挥团队的协作能力。同时，在实验中发现自己的优势和不足，从实验结果中总结经验、吸取教训，在多次实验过程中实现不断提高的目的。

三、基于创新型人才培养的会计专业实验课程设计

目前我国高校会计实验课程存在诸多问题，如教学内容体系不完善、实验教学内容陈旧、教学内容简单、会计实验教学课程不受重视等，无法与最新的企业实际会计工作相结合，缺乏对学生思考能力和综合能力的培养，更无法满足具有创新精神和实践应用能力的高素质会计人才培养目标的要求。基于现有会计实验课程中存在的缺陷，本文拟从以下三个层次对完善会计实验课程展开设计。

（一）夯实基础实验课程

会计学基础、财务会计、成本会计、会计信息系统等课程作为会计专业的基础课程，已形成了一套较为成熟的实际操作规范，通过设立独立的实验课程能够培养学生对会计工作以及会计工作环境的感性认知。基础性实验课程的重点是帮助学生全面掌握会计工作的整个流程，要求学生熟练掌握各种会计核算方法，有助于学生了解会计信息产生的来龙去脉，为进一步的会计数据分析、管理决策奠定良好的基础。

针对基础会计实验课程，在课程整体设计方面，教师应综合考虑每一个关键的知识点，根据实验内容确定具体的教学课时量，将传统业务和新出现业务的会计核算方法相结合，即将当前企业实务中出现的一些新的核算内容，例如金融资产、金融工具、房地产、并购重组等渗透到实验课程之中，使学生在掌握基础核算方法的同时，还能够掌握最新的会计理念和会计核算方法，使教学与企业实务之间的差距逐渐缩小，培养学生处理复杂业务的能力。

（二）设计情景类型实验课程

在不同的学习阶段，针对不同的培养目的和要求，教师需要设计并安排不同类型的实验课程。在学生对会计工作形成了整体的框架和认知之后，针对一些较为灵活的会计核算、会计分析任务，还应考虑在高年级学生的会计实验课程中设计一些情景类型实验课程。例如在中级财务会计、管理会计、财务管理、财务分析、审计等课程中设计一定的实验任务可以锻炼学生对会计信息的分析能力和实际问题的解决能力，也可帮助学生积累一定的专业判断经验。由于这些课程涉及内容较多，教师可以选择典型性的实验任务，设计具体的情景实验。情景类型实验要求学生主动地获取背景信息，甄别有关信息与无关信息，通过自己的理解解读所面临的企业环境，对数据进行分析，从而完成实验任务。实验结束后可以通过教师点评和学生总结的方式强化实验课程的教学效果，使学生积累处理问题的经验。

通过设计特定的实验情景，可以为学生创造一个开放和自由的实验环境，在教师的指导下引导学生独立思考，由学生有步骤、有目的地自主学习相关知识。同时还可发挥学生运用多种知识的能力，在情景类型实验课程中可采用不同的方法和工具，也可借助于经济学、管理学、统计学的相关知识分析问题、解决问题。此外，通过对情景的修改和变化，增强实验的趣味性，培养学生的创新思维和灵活解决实际问题的能力。

（三）设计综合性实验课程

基础会计实验和情景类型会计实验主要针对各门核心课程进行专门的训练，缺乏整体性和综合性。因此，如何设计涵盖整个会计专业知识框架的综合性实验是会计实验教师所面临的一项重大课题。作为一门系统性的学科，会计实验课程不仅应针对核心课程单独设置，更应在核心课程完成之后设置系统性较强的综合性实验，培养学生运用会计学科整体知识的能力和解决实际问题的能力，锻炼学生综合应用相关知识的能力，考察学生四年本科学习的总体情况，还可作为对学生走向工作岗位之前的入职教育，为其顺利进入职业生涯提供一定的保障。

在企业整个的运营过程中，需要会计人员完成的主要工作包括经营预算和财务决策、会计核算、出纳管理、成本管理、税务筹划及报税、财务分析及经营评价以及审计等，这一系列过程涉及会计专业的各门核心课程。综合性实验是对现实环境的大型情景模拟，教师可以根据本学校课程设置的情况和学生的学习情况设计综合性实验的具体内容，确定实验的难度和复杂程度，也可使用市场上许多软件公司提供的大型模拟软件。在实验过程中可涉及企业的运营、财务、管理、涉税等多项业务活动，通过团队分工合作的方式安排学生完成实验任务。在综合性会计实验中需要对学生进行分组，确定各自的工作岗位和职责，通过对企业实际经济活动各个具体环节的操作、判断、决策，综合锻炼学生的运营决策能力、会计信息应用能力、风险管控能力以及税收筹划能力，培养学生的职业判断能力以及团队沟通和协作能力，构建综合的知识体系，激发学生的创新、实践的热情，在实验过程中体验实践的乐趣。

（注：本文系黑龙江省高等教育教学改革项目“卓越会计师教育培养计划研究与实践”的阶段性成果，项目编号：JGZ201201214；黑龙江大学新世纪教育教学改革重大项目“基于学校及专业层面黑龙江大学本科人才培养成本研究”的阶段性成果）

参考文献：

1.段雪峰，李姣芬，蒋英春.创新型人才培养模式的改革探索[J].当代教育理论与实践，2011，（11）.

2.何玉润，毛新述.会计专业创新型人才培养模式研究――基于以培养目标为核心的教学改革[J].商业会计，2012，（24）.

第7篇：税务筹划的主要任务范文

实习的第三周，新鲜感已经荡然无存。已经请了假了，准备回河北参加会计从业资格证的考试，前一段时间还曾经紧张、担心过，现在没有一丝的紧张，书都已经看完了，每一张后面的题目也都已经做过了，现在有点自我感觉良好，感觉虽不至于考个九十、一百的，但是“过”应该不是什么大问题。

今天还是没有学新的内容，依然是整理原始凭证、填制记账凭证等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。

3月22日 星期四

家里的行李已经准备好了，虽然只是出门几天，但是妈妈还是不放心，一遍又一遍不厌其烦的叮嘱着已经听了几十遍的话，我将乘坐今晚十点半的火车离开去河北，所以下午就再补觉了，没去财务部实习。

3月23日星期五

这个考试有两门笔试，一门是会计基础，与我以前学的一门课几乎一模一样，大概内容也是：会计核算、会计科目和帐户、复式记账、会计凭证会计账簿和帐务处理程序、财产清查、财务会计报告、以及会计档案等等，书看的很快。另一门是财经法规和会计职业道德，这门我没有学过，所以需要更仔细的阅读和作题。虽然平时上学的时候也知道一些有关会计的法律、法规，但那只是皮毛，而且没有条理，也不是很具体，这次考试使我认真的学习了专业方面的法律，系统而且完整。最重要的是，虽然还没有开始真正的从是会计工作，但是通过学习，我已经对其内容有所了解，对以后有防范作用。

3月26日 星期一

由于公司的经营规模小，人员设置简单，因此业务也少，没有什么特别的了，我在****公司实习也快一个月了，每天的工作内容都大致相同。

今天，我准时到了办公室，林姐已经到了那里了，她说我们今天就学习使用打印机吧。虽说以前也见过一些，但打印机分许多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机，因为公司小，而且资金也不是很宽裕，所以就只有这一台打印机。打印机很小，就放在电脑旁边的桌子上，林姐说我们就把这个月已经做好的凭证打印出来吧，于是她打开公司的网站，把以前保存好的凭证调出来，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好凭证打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人没打印一张凭证都要输入一次边距。

3月27日 星期二

今天所做的事还是和昨天一样，因为那个打印边距问题，我们打印的速度并不快，没办法，只能今天继续。将已经审核并经出纳签字的凭证打印出来以后，林姐还告诉我，在公司的这个网站上，每个财会人员都只有一定的权限，她还向我演示了出纳进入软件程序所规定的权限内容，我一看才知道，出纳人员只有签字和察看凭证的权限。这和林姐以会计身份进入软件程序是上面所列的权限有很大的不同，因为会计可以填制凭证，修改凭证等当然也可以查看，只是没有签字这一项，另外还有很多出纳没有的权限。

3月28日 星期三

今天我的主要任务是翻看公司以前的帐目，因为之前我们做的都是与凭证有关的事情，所以今天林姐拿出来的都是账簿。我知道，填制与审核会计凭证，可以如实、正确地记录经济业务，明确经济责任。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺乏系统性，所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续地进行，还可以通过设置会计账簿，记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输出会计信息。设置和等级账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

3月29日 星期四

在翻看会计账簿的过程中，我发现帐簿中如果出现书写错误，就会有红现在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填写正确的文字或数字，并且还发现在更正处都有盖章，这个我知道是为了明确责任，这是一种更正错误的方法，我在课本上也都有学过，可是已经记不清了，下班回家翻书才知道，更正错误的方法不只是有着一种，而是有三种，分别是上面说到的划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。

3月30日 星期五

日子过的可真是快啊，第四个星期也就是我在这里实习马上就要一个月了。以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零！会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

4月2日 星期一

六周的实习已经过去了一大半了，现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了，而且今天上午林姐说要出去要账，我就可以不用跟着去了，挺高兴的，可以偷懒一天。回到家里也没什么事可干，就拿起了我那本《施工企业会计》来看，因为我毕业以后也要到工程局来工作，有些具体的情况与其他行业不太一样，因此我每次闲着没事的时候都拿出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。

4月3日星期二

今天上午林姐说还要出去，我有没事了，本来还以为可以在家看看电视休息一下，可妈妈说反正也没事，就跟着我去东站吧，看看他们是怎么做账的，好好学习一下，反正没有坏处，去了以后，我跟着一位姓吴的阿姨，阿姨特别谦虚，一直说不知道有什么可以教我，于是就她做工作，我先在旁边看，我发现这里的会计和****公司确实有好多不同，因为阿姨只是在对账，而不是做账。东站没有自己独立的会计机构和会计人员，致使每天都把已经填制的数据用计算机和算一下，看看有没有登记时的错误和漏记，将这些数据填在一张特制的表上交到站，就算工作完成了，真正的核算都是由站的专门人员来做的。

4月4日 星期三

直到今天，我还在想昨天在东站看到的情形。以前也听过有些企业没有自己的财务机构，不能进行独立核算，现在才真正看到，原来就是这个样子的。

每天都还是做些帐，我现在已经不会出现错误了，当把一些事情都掌握了就觉得没有意思了、无聊了，但是干活的速度也快了许多，于是就在办公室里闲下来时和林姐聊聊天。

4月5日 星期四

我的毕业论文题目是企业所得税纳税筹划，我一直都在找着资料，于是聊天时就聊到了有关的处罚，我前一段时间因为要靠会计从业资格证，所以这些处罚就难不到我了。违反税务管理行为、违反那随申报、拒绝阻挠税务机关进行检查、偷税行为、逃避税务机关追缴欠税行为、骗取出口退税行为、抗税行为、拖欠税款行为、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票行为、非法出售增值税专用发票以及银行和其他金融机构不履行税收法规的规定指责等等这些都有其相应的法律法规进行处罚，轻的只是罚款，重的还要判刑。

4月6日 星期五

今天我看账查账。林姐这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。

4月9日 星期一

一转眼就到最后一周了，六周实习原本以为会过的很慢，却没想到就快要结束了。我知道实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。机关知道这个实习只有六周，但在这里呆了一个半月，真想到要离开还是会舍不得。

4月10日 星期二

今天装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。

装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。

4月11日 星期三

今天的实习和往常一样，没有什么特别的事。而整个为期六周的实习也接近尾声了，林姐说这是个小企业，没有什么复杂的业务，甚至还不能和项目上的会计比，以后如果到了项目上，会有很多现在****公司根本不会涉及的会计科目和业务，到时候就得靠自己了。

4月12日 星期四

我在这六周的时间内在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习工作。明天才是实习的最后一天，因为路途比较远，明天就要起身回学校了，实际上说起来，今天就是最后一天。

通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。

第8篇：税务筹划的主要任务范文

关键词：铁道资金 结算中心 铁路 发展 作用

在铁路业健康持续发展中，铁道资金结算中心发挥着不可忽视的作用。当前，在我国铁路业的蓬勃发展下，铁路已经成为了现代社会的重要支柱产业。但随着我国铁路业改革进程的不断加快和深入，对内部各生产经营部门进行了一定的整改，这就加剧了铁路内部矛盾，尤其随着市场经济的日益激烈，铁路运输部门的发展受到了限制，针对此情况，铁路部门必须提高自身的管理力度，特别要做好铁路资金管理工作，确保铁路运输资金的正常流动，所以强化铁道资金结算中心的工作能力，对推动铁路资金正常运行，加快铁路的运输发展意义非凡。本研究首先对铁道资金结算中心的内涵及工作内容进行了介绍，然后着重阐述了铁路企业发展中，铁道资金结算中心发挥的作用，并对铁道资金结算中心实际应当承担的工作任务进行了论述。

一、铁道资金结算中心的内涵及工作内容

（一）内涵

铁路在我国属于国有大企业，不仅拥有雄厚的固定资产，同时还有众多必需的流动资金，由于铁路涉及国家各省市与自治区，各大小城市中均有铁路站段，因此铁路行业的资金就分散在各个地方。再者，铁路属于全年无休的特殊行业，各地方的资金使用时间都不相同，这样就导致一些资金闲置，无法发挥作用，最终造成铁路资金得不到科学合理的分配。对于上述种种情况，通过铁道资金结算中心能够有效解决。

铁道资金结算中心设置铁路部门的直属事业单位，主要任务是清算铁道部的资金，在网上订票支付等都需要通过此部门才能完成。根据相关开户银行办理内部结算，对整个铁路货币资金进行统一集中调度管理，涉及的业务领域有集中各铁路单位及部门的存款；对铁路内各部门各单位资金进行横向、纵向结算，在相关银行对铁路单位与路外单位资金进行结算；对铁路主管部门委托的基金管理、大宗材料配件进行及时清算；在商业银行或者社会中筹集所需资金；通过沉淀资金补充铁路内各单位各部门的资金不足，并根据规定要求获取一定的资金占用费；还可负责铁路职工工资、养老等业务。

（二）铁道结算中心工作内容

由于铁道企业属于一种全天性运营的，它对于资金的应用存在时间差异性，因此将会导致资金会出现部分闲置的情况。为了更好地优化铁路资金的合理性使用，便出现了铁路资金结算中心。铁路资金结算中心在铁路企业内部对资金实现了集中调度以及统一化管理，不会受到区域化的限制，能对各项资金进行统一筹划管理。它的职责义务是：负责结算铁路内各单位资金，资金融通业务，在对铁路内各单位办理账户时，主要以铁路总公司财务公司的相关要求为依据，接下来再对单位结算工作进行办理，调节资金流动缺口，并在公司及其所属部门设置结算中心，制定结算制度，监管并指导中心业务。

二、铁道资金结算中心在铁路发展中的作用

（一）优化调度资金，保障铁路充足的生产资金

铁道部、铁路局及铁路分管所的内部资金均在铁道资金结算中心范畴内，具有结算、监督、调度资金的功能作用。铁路业发展中有着明显的点多、线长等特点，其货币资金若达不到统筹管理的要求，资金长期滞留在各基层单位内，这样将加大财务报表中资金的额数，对资金顺利运行也一定程度上带来干扰。对此，应加快实现资金的集中管理，综合集中所有闲置的货币资金，然后采用贷款渠道为申请单位提供充足的资金支持。此外，将铁道资金结算中心的资金调度优势全面发挥，促进铁路各单位间的业务有效往来，摒弃过去的转账结算方式，发挥计算机网络结算的优势，将网络覆盖于整个铁路中心，还要保证各项资金之间的互联互通，以提高资金的利用率。

（二）科学配置内部利益

铁路内部金融活动在铁道资金结算中心占据重要地位，主要任务是调节金融，保证金融体系稳定运行，确保沉淀资金的有效运用，并对该资金进行全面的优化和配置，提高资金的运用效率。这样就避免资金不足的问题，防止铁路各单位为了获取所需资金向银行借款而付出较高的财务费用，支出成本得到了节约。此外，还提高了铁路业的资产数量，支付能力较以往也有很大的增强，使得铁路内各单位各部门的资金得到优化分配和组合，帮助铁路业实现预期的效益。

（三）抵制风险发生，保证资金效益

铁道资金结算中心除了要对货币资金进行集中管理，实现经济效益最大化外，还应大力防范各类风险与损失情况，只有风险得到了有效防范，才能真正创造效益。通过强化基础工作，完善规章制度的手段降低风险发生率。部中心应严格按照中国人民银行与铁道部共同颁布实施的《关于加强铁道结算中心管理的通知》，制定各种资金结算、资金调剂、会计核算、违规违纪处罚等文件，从而构成一套完善制度体系，使铁道资金结算中心在货币资金管理中有强有力的依据，并且还有助于铁道资金结算中心内部业务的稳定有序前行。

货币资金管理过程中，应全面贯彻各项规章制度，落实岗位责任制，提高资金的监管力度，抵制一切风险因素，实施资金的全程控制，尤其是流入和流出资金，更应提高重视，及时找出并解决存在的问题和风险。对于内部资金调剂业务，应根据部、局的具体要求与规定运行，加强把关，保证资金的安全。铁道资金结算中心应做好内部账户的监督工作，构建完善的账户年审制度，并与审计部门、监察部门紧密结合，规范账户的管理。账户管理水平的提高，不仅为铁路资金的安全提供了保障，还一定程度上保护了干部与财务人员，强化柜台监督力度，树立正确的防范意识。

铁道资金结算中心应提高货币资金的使用效率，保证铁路财产安全，推动资金安全正常的运行，从而实现资金效益最大化。

三、加强规范铁道资金结算中心工作

资金在铁路发展中至关重要，资金一旦出现短缺情况，就会造成铁路业停滞不前，影响国家经济发展，所以应突出铁道资金结算中心在调度资金方面的作用，加快铁路企业的良好发展。

（一）减少沉淀资金的使用

铁道资金结算中心对铁路内各单位各部门资金运转具有推动作用，对资金进行合理控制，但这并不意味对沉淀资金的过度使用，实际中，沉淀资金应达到日常支付使用标准。所以铁道资金结算中心要积极构建符合自己的规章制度，保证所有工作环节都具备相应的准则依据，严格按照标准规定使用沉淀资金。同时，应清晰划分各自的职责权限，建立谁承担谁负责的机制。

（二）对资金有效管理，促进资金安全运行

在规定要求的指引下，铁道资金结算中心应加强自身的内审能力，局和分局之间要有协议作为支撑，由审计部门根据规定对分局管内各单位的铁道资金结算中心进行审计，并查看该中心是不是根据资金实际情况来开户的；由外部监督单位认真细致审计资金结算中心，以促进该中心的规范化发展，这样该中心管辖范围内的所有业务就能够循序渐进运转。

（三）保障资金结算中心与其他部门建立良好的业务关系

铁道资金结算中心属于铁路内部的货币资金机构，可及时为内部单位提供充足的流动资金，并且铁道资金结算中心也没有复杂的资金借贷程序，很好的缩短了内部单位的资金筹集时间，不过这样借款单位的还款压力就会变小，进而导致拖款、欠款等问题发生，致使中心内部调剂资金处于呆滞状态，最终阻碍资金的正常流动。所以资金结算中心应通过科学合理的手段提高资金的有效流动。再有，发挥铁道资金结算中心的独立性，防止资金结算中心和企业其他部门发生经济纠纷，要独立于铁路各部门之外。

四、结束语

综上所述可知，随着铁道资金结算中心在我国铁路业的兴起，有效促进了铁路内部资金的运行，不再过度依赖商业银行，使铁道内部各单位的资金筹集能力得到大大提升。当前，在我国市场经济体制改革进程的加快下，铁路业要想站在市场最前沿，实际中还面临重重困难，需要对内部资金进行有效调控，构建完善的资金结算体系，从而确保铁道资金结算中心满足现代市场的发展需求。

参考文献：

[1]王军杰.如何发挥铁道结算中心在铁路企业财务管理中的作用[J].现代经济信息，2014年09期

[2]尉美清.防范资金风险 提高资金效益[J].内蒙古科技与经济，2009年08期

[3]袁龙.浅论铁道资金结算中心向财务公司发展的必要性及意义[J].经营管理者，2014年07期

[4]李永红.浅析当前铁道资金结算中心存在必要性及相关问题研究[J].中国市场，2013年26期

第9篇：税务筹划的主要任务范文

关键词：应用型本科院校 注册会计师专业人才 培养模式

中图分类号：G642 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）04-125-02

笔者所在的沈阳工程学院是应用型本科院校。为使财务管理专业更好地适应经济发展和市场需求，2009年该专业新增设注册会计师专业方向，为使专业的发展得更好，必须对人才培养模式进行深入的思考。

一、专业定位应符合学院定位

专业定位也就是专业的市场定位、即专业的培养目标。由于沈阳工程学院的专业定位是以培养具有工程背景的多学科、开放型、应用型人才为目标，所以本专业在专业定位上十分重视高素质、应用型、外向型人才的培养，学生的培养既秉承传统，又突出最新专业知识优势，着重实践能力和创新精神，强化具有工程背景的专业应用能力。

在具体的教学工作中，培养学生掌握财务理论和方法，具备良好的诚信品德和职业道德素养，系统掌握现代公司制和资本市场环境下财务基本理论和理财方法，具有对企业财务问题的实务操作能力，能够从事公司理财和资本经营工作。达到理论基础扎实、专业技能熟练、综合素质高，使其成为具备会计核算、财务分析、公司理财、风险控制与战略决策等方面的扎实专业知识及实践能力，富有创新精神，能在财务管理各领域胜任专业工作的高级应用型财务管理人才。

二、人才培养模式应独具特色

对人才培养模式不断进行修正，从2003年第一届本科招生至今，人才培养方案经过数次修改，形成了与我院办学特色吻合的人才培养模式。

1.本专业在2002年进行专业论证时，顺应2001年我国加入WTO的时代背景，提出以国际财务管理为基本专业发展方向，并进行了人才培养方案的制定及课程设置。提出了培养熟悉世贸组织规则和国际企业管理方法，具有财务管理技能与现代经济理论、社会学知识、计算机信息管理技术及加入WTO后企业财务运行的新规则相关联的培养目标。

2.2004、2005、2006三年我们在原有专业建设的基础上进行了一定的调整，结合我院的专业定位方向，提出了“具有工程背景的财务管理专业理论和技能，通晓国内外财务分析方法和手段，并能够在财务管理领域胜任专业工作的高级应用型财务管理人才”的培养目标。

3.随着我国财务工作的发展，尤其是2006年2月15日财政部颁布了39条会计准则，实现了与国际会计准则的完全接轨，所以本专业提出的培养学生具有中外企业财务管理的能力及注册会计师职业资格的能力更符合未来财务管理的发展方向。

2011年本专业再次进行了专业培养计划的修订。提出了新的注册会计师专业人才培养特色。

（1）在课程设置上。根据培养目标及社会需求的新特点，本专业在课程设置上独具特色，既按工作过程设课、又按职业证书所要求的能力设课，学生明确工作角色和定位，极大地提高了适应社会的能力。

一是按真实工作过程设课。学生在工作岗位上首先应具备基本的会计核算能力，并在此基础上从事公司理财决策等相关工作，按基础会计――中级财务会计――财务成本管理、管理会计――审计设课，完全体现了按工作过程设课的原则，而且对于工作过程中重要的内容如中级财务会计、财务成本管理等课程设置为学年课，增加知识含量，完全可以满足学生未来的岗位工作需求。

二是按职业证书要求的能力设课。鉴于学生毕业后所从事工作的特殊性，必须从职业证书角度为其度量和设置课程。注册会计师（CPA）考试为与世界对接，目前按6+1+1模式进行，所谓6即包括会计、财务成本管理、审计、税法、经济法、公司战略与风险管理，此6门课程在专业课及专业基础课中占据绝对比重，6+1的1是指综合知识及能力的考核，主要内容涉及各类案例及职业价值观、职业道德，为此教学计划中设置了会计案例研究、财务管理案例研究、审计案例研究等课程，在专业限选课中设置财务职业道德一课。6+1+1，最后一个1是注册会计师专业英语水平测试，为此设置了专业外语课程，以提升学生英语水平和行业国际化的需求。教学中十分重视学生职业证书的获得，这正是应用型本科院校培养的目标。所以按此思路将课程设置为基础会计中级财务会计财务成本管理审计这样的层次，既有利于学生知识的梯级发展，又有利于学生考取执业证书。

三是基于社会需求设置选修课程。在专业建设过程中，能够打破学科体系束缚，根据财务管理最新知识的变化、市场对人才素质的专业知识要求、国家财政政策的出台、会计新准则的颁布，尤其是社会需求，调整选修课程。增加了非企业会计、资产评估、税务与纳税筹划、管理咨询、其他鉴证业务、资本市场与资本运作、电算化审计、会计与审计专题等选修课。

（2）在教学方法上。教学方法可以反映先进的教学思想，教学方法的改进是几年来本课程的主要任务之一。通过课程组的研讨、相互交流教学经验等方式，我们的教学方法得到了不断的改进。由原来单纯灌输式的教学方法扩展为现行的工作场景教学、案例教学法、实务考核教学法等多种教学方法的有机结合，强调实践能力与动手操作能力的培养，寻求财务管理理论和实际应用的结合点，在教学过程中，丰富实际操作经验,突出创新性，培养学生独立解决问题的能力，强化现财方式在教学中的应用，突出本专业的专业性和信息性，培养学生的自主意识和合作精神。

一是基于工作情境的实训教学法。利用东北大学出版社出版、本专业自编的《基础会计实务操作》教材所提供的会计凭证、账簿、报表为载体，进行独立完整系统的会计流程核算，培养学生全面的手工会计核算、实务操作能力。利用金蝶K3软件进行财务软件应用实训，培养学生财务管理的电算化操作能力。利用ERP模拟沙盘演练，培养学生综合的财务管理与金融管理的能力、创新能力、业务拓展能力、团队合作能力。

二是基于行为导向的情境教学法。情境教学法以其实践性、综合性和交互性的特点和优势，成为最适合于应用型财务管理人才培养的教学方法之一。教师模拟一个与现实相同或相近的情境(如一个虚拟公司)，为学生提供解决问题的模型(如项目投资决策模型)，展开与现实问题相类似的探索过程，使学生在获取感性认识的基础上，通过实际操作领会相关知识与理论的运用。情境教学法不仅是一种理论与实践相结合的教学方法，它还可以综合运用角色扮演法、项目教学法等各种方法尽可能地逼近现实。

三是基于实际业务能力的现实教学法。与11家大型企业集团建立校外实习基地，拓展了学生实际业务视野，增强了能力素质，达到理论与现实的有机结合。

人才培养是教育工作者常思常新的问题，培养注册会计师专业学生成为具有工程背景的应用型高级管理人才是我们不断追求的目标及责任。

[本文为2010年沈阳工程学院重点教研项目――“注册会计师专业特色建设与实践”的部分研究成果]

参考文献：

1.金莹，董亚兰.关于高职焊接专业人才培养模式的思考.价值工程，2011（5）