财务核算不规范的风险精选(九篇)

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第1篇：财务核算不规范的风险范文

一、现阶段贵州省气象部门核算中心内部控制建设情况

（一）完善内控体系建设，夯实财务管理基础

根据业务流程和风险防控需要，按照《气象部门内部控制工作基本指引》要求和岗位不相容原则，中心结合工作实际，制定了《核算中心内部控制制度》，完善在内部控制管理方面的制度要求，加强财务核算的管理力度。在此基础上先后建立完善了《会计工作交接制度》、《会计工作岗位定期轮换制度》、《岗位职责制》、《稽核制度》、《内部工作规范》、《会计业务运行流程和操作规程》、《财务报销审核规程》等十余项内部控制管理制度。2016年修改完善了《会计工作过错责任追究制度》。2017年为加强资金管理，进一步修改完善了《会计业务时效性规范》、《货币资金定期对帐工作制度》、《财务票据管理规定》、《财务印章管理制度》等内部管理制度，并将相关内部控制管理制度汇编印刷，方便日常执行，进一步强化防范财务岗位的工作风险和廉政风险。

（二）严格工作规范，加强会计审核把关

财务工作具体繁琐，责任重，工作量大，严格按照规范加强会计审核是高质量完成财务工作的关键所在，直接影响财务报销的规范和资金支付的风险。在2015年计财业务系统省级版上线运行后，中心按照填报、审核、复核、结算、记账业务运行的设置，强化主管会计和稽核会计职能，尤其是强化稽核会计职能。中心将稽核岗设置为一般稽核岗与主管稽核岗，一般稽核岗位由专人承担，具体为对财经政策、会计业务和预算熟悉且业务能力强的科室负责人，负责对会计工作进行事前、事中、事后稽核，强化审核的权威性和支出、核算的把关能力；主管稽核岗由中心负责人承担，开展事中、事后稽核检查工作。通过周业务学习、专题培训和一对一以老带新形式，提高主办会计业务技能，增强审核能力和审核一致性。

（三）强化业务培训，提高财务人员素质

会计基础工作的规范程度、财务报销审核把关能力，以及财务风险防控能力取决于财务人员的业务素质和责任担当水平，为此，财务核算中心紧扣具体业务，扎实抓好财务人员学习培训，规范业务操作，提高会计业务质量。一是开展周业务学习，解决日常业务问题。二是开展专题培训，强化规章制度执行。三是开展警示教育，强化职业道德意识。财务工作是一个要求自律极强的职业，良好的职业道德意识对财务合法、规范、有序、高效至关重要。中心将党风廉政建设和具体业务融合，两手抓，共推进，每季度结合部门内外违反财经纪律、八项规定精神案例进行警示教育，整理出《八项规定出台严禁的财务行为》，强化责任担当，提高自我抵御能力，增强报销审核能力。

（四）加强监督检查，确保内控管理到位

风险防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落实到位。中心将会计基础工作与日常自查、复查相结合，通过检查发现问题，及时整改，将不规范的问题消灭在初期、基层。近年来以巩固整改成果为基础，每年不定期抽取原始凭证和帐务处理复查存在的问题和薄弱环节，为加强中心资金管理，进一步强化了每月的对账和盘点工作，对账和盘点情况均由中心领导签字审核，并严格岗位不相容要求，加强了财务业务印章和财务票据的管理。

二、存在的问题和改进措施

近年来，财务核算中心以检查和整改为契机，规范业务流程，提高业务素质，完善内控制度建设，进一步夯实了会计基础工作，会计业务明显规范。但还存在以下问题：

（一）业务流程还需要优化

核算中心业务流程部分运行环节与实际业务不能有?C衔接，还需要调整优化。

下一步将结合计财业务系统使用和风险控制需要，再对业务流程进行梳理和细化，推动财务规范水平和管理水平的提升。

（二）内部控制度还需要完善

核算中心一些内控制度设置繁琐，还不贴近计财业务系统运行需要；内部控制信息化推进力度不够，管理方式和手段还比较陈旧。

下一步将再梳理内控风险点和流程的控制，弥补制度疏漏，做到既能控制风险，又易于执行，避免内控制度流于形式，没有操作性；进一步加强计财业务系统功能模块的运用研究，提升财务的运行监控和动态分析能力，促进内部控制管理水平的提高。

（三）会计核算职能还需加强和完善

贵州省气象部门财务核算中心会计隶属于核算中心，再加上需要同时为几家直属单位提供会计服务，非气象专业的出身，对于各单位的实际业务无法做到十分的了解，这就削弱了我们的会计服务和监督的职能。

下一步我们要严格执行国家和部门的各项规章制度，加强支出监督管理和会计基础工作规范，严格按制度办事。同时加强与被核算单位的沟通与联系，建立《核算中心会计沟通与交流机制》，财务核算中心要从“核算型”向“管理型”转变，做到服务与监督并重，寓监督于服务之中，做到服务到位，监控有效。加强预算控制，财务核算中心应严格把关，防止随意超预算和扩大预算开支范围等行为发生，严格执行公务卡报销管理的规定。

（四）实物资产管理不严

现在我省气象部门财务核算中心的主要精力还是集中在对货币资金和往来款项的管理上，对于国有资产的重要组成部分固定资产和无形资产的往往重视不够。很多直属单位很长时间没有对固定资产进行盘点和对账，也没有指派专人负责管理固定资产。

下一步，财务核算中心应加强与机关和直属单位的联系，建立长期对账制度，要保证会计固定资产明末级细账与固定资产系统明细账相符，这就需要各单位及时对固定资产和无形资产的购进、调入、调出、报废及时进行处理。除此之外，对于一些气象和人工影响天气的耗材也要加强存货的管理。

第2篇：财务核算不规范的风险范文

关键词：企业 财务核算 风险

以经济建设为中心，是党的基本路线的基石，也是我国经济社会发展的一条主线。企业在经济建设的宏伟目标中占据着重要地位，为国家经济的发展以及社会全面进步发挥重要作用。为深化企业改革，调整产业结构，企业需要全面了解内部的财务状况，根据时代特点调整企业管理模式，分析未来的各项风险指标，防患于未然。

一、企业财务核算方面出现的问题

1.财务制度不完善

正所谓无规矩不成方圆，一套健全的财务制度能够保障企业财务的有序运行，如果一个企业没有一套科学合理的财务制度，就会直接影响企业的发展进程。首先在人员管理上，企业财务核算工作应该由专业的会计人员全权负责。有些企业至今还未完善财务管理专员的管理。其次在管理秩序上，有的企业缺乏财务报销的正规流程办法，对于报销金额的来源与实施没有进行有效的全程监控，导致报销管理错乱。最后在资金管理办法上，有的企业管理草率，导致资金运作不规范，最后造成企业资金的流失。

2.财务核算模式单一

现在有很多企业依然依靠于一种倒挤成本法的核算模式，这样的模式无法让企业了解各区域分公司的实际情况以及各个部门的实际开销，不利于形成一套系统的财务管理模式，从而阻碍了企业经济效益的提升。这种模式主要表现在：企业各个部门不出具财务报表，而是由企业整体按照财务核算的模式出具财务报表，银行只对各企业的资金管理进行电子文档的资金台账登记。

3.财务核算基础工作薄弱

目前许多公司对于财务核算没有出台一套行之有效的管理办法，没有深入强化财务管理模式。因此必须从基础上进行一次全新的改革，应该从资金的筹集，资金的投放和使用，资金的耗费，资金的回笼以及资金的分配等多个方面调整财务管理模式，加强财务核算制度的创新，提升整体管理的水平。其中，财务核算基础工作薄弱主要表现在以下几个方面：

首先，合同管理意识薄弱。企业制定的合同是企业开展实际工作，对内约束对外谈判的法律依据，也是一切利益来源的有效保障。有些企业没有重视合同的重要性，或者合同条理不清，理据不明，这都会给企业带来直接的经济损失，一旦有所忽视，还会被人告上法庭，吃上官司。

其次，成本控制实施不到位。企业为了开展各个项目，会进行项目成本的控制。虽然在工作进行之初都会对成本的进行预计和控制，但是有的企业在实施过程中依然做的不到位。一旦成本亏空或者资金周转不灵就会影响项目整体的实施，最终阻碍项目的顺利开展。为了避免控制成本形同虚设，企业要调整核算管理模式，从根本上解决成本控制问题。

最后，企业资金分散化。企业没有系统、正规的结算中心和合理的管理制度，这样就会导致项目资金的流失和外散，导致成本控制实施不到位，造成企业财务核算的恶性循环。

二、企业所面临的财务现状与管理办法

1.资金压力大

许多企业自负盈亏，没有稳定的工作来源和客户资源，因此在企业的管理中时常会出现资金周转不灵、缺少资金来源的问题，而一切工作的开展又必须依靠资金，有很多企业因为资金压力而被迫倒闭。这样的财务现状显然不利于整体经济的长远发展。

2.项目诉讼案件数量增长明显

随着人们法律意识的增强，诉讼维权的案件也在逐年递增。企业在项目开展过程中不免会与客户产生意见的分歧，或者企业在项目实施过程中产生了环节上的问题，在这样的情况下，如果双方没有进行有效的沟通，就会因一时气愤而将对方告上法庭。这中间企业是要承担一部分责任的，因此企业要想规避这样的经济纠纷就应该完善自身的合同制度以及财务管理办法。

3.易受区域经理和项目负责人的控制

区域经理是公司的区域负责人，因此很容易一人独大，一个说了算，这样就带有强烈的主观色彩，在总公司没有制定详实规范的财务管理制度的前提之下，区域经理很容易对财务进行过分干预，这样不利于企业的整体财务核算。而项目负责人更是和项目资金联系紧密，当资金出现问题，成本控制不到位时，项目经理很容易将资金“拆东墙补西墙”、私自挪用，造成企业资金的亏损与流失。

因此，企业针对所面临的财务现状必须推出一套强有力的管理办法。首先，转变企业财务管理模式，摒弃落后的财务核算模式。具体表现在：要在企业财务核算中宣扬现金至上的财务理念，向现代先进的核算模式转变。财务核算中要将以往的售价核算改变为进价核算，从源头控制资金，使财务核算模式更加规范有效。其次，要重视合同的作用，在项目开展之前与客户进行有效的沟通，在项目实施过程中对于新出现的问题要第一时间提出解决办法，切勿心烦气躁。最后，为企业制定一套规范全面的财务管理办法，特别明确区域经理或者项目负责人的职责，确保企业财务核算管理正规有效的实施。

三、企业财务风险的防范与控制

1.全面提高会计的业务素质和专业操守

会计不仅应该具备专业的业务能力，还应该拥有良好的职业操守，既要熟知会计的职责范围，也要有相对应的财务管理知识。有的会计在企业中只会生搬硬套，不具备变通能力，没有能力对腐朽落后的财务管理制度进行革新。有的会计思维灵活，遇事精灵，但是不具备纯洁的人品，这样也会成为企业的潜在威胁，不利于企业的长远发展。因此应当从多个方面加强对会计的培养，使会计成为符合企业需求的人才。

2.建立统一的资金结算中心

企业需要制定符合自身发展的财务管理模式，要从管理架构上将资金进行有效的控制，规避资金风险。其中就需要建立统一的资金结算中心，将资金控制在源头，预防资金的流失滥用。

3.完善报告制度

报告制度分为两个方面，定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制度使委派会计在公司举行的财务例会上对上个季度的工作进行分析和总结，并提出下个季度工作的安排和计划。重大事项报告制度规定会计在实际工作中将遇到的重大问题要向总会计师进行汇报。完善报告制度有助于财务工作的顺利开展，确保一切工作有条理有计划的开展。

4.加强财务核算基础工作

企业需要落实财务核算，及时准确的反映经营成果。有效地防范财务风险，在实际工作中真实展现公司的财务状况，逐步完善财务制度，从基础上加强财务核算工作，规避资金风险，提出配套的财务管理办法。

5.提高对委派会计制度的认识

委派会计要深入贯彻和执行公司的各项财务政策，明白自身的职责，全心全意的促成企业各项指标的完成，控制财务核算和项目成本，与区域分公司以及项目经理进行有效率的沟通，使意向达成一致。

四、结束语

综上所述，现代企业正在面临各种财务核算问题和各种风险。企业一方面应该根据实际情况转变传统的财务管理制度，另一方面对于可能产生的风险要进行有效的防范。目前很多企业的财务工作处于被动局面，这会直接影响企业的发展速度。针对上述问题，企业应该对传统的财务管理制度进行思考，有必要时进行大胆革新，对落后的财务基础工作进行逐步的完善，加强会计的业务学习，组织会计的定期培训，保障财务制度有效实施，使企业在发展的过程中减少风险，企业规模不断扩大，企业最终获得长远的发展。

参考文献：

[1]汪飞跃.对集团公司实施财务集中管理的思考[J].会计师，2010（01）

第3篇：财务核算不规范的风险范文

摘要：2012 年1 月，我国财政部颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》，目的是为了更好的使医疗卫生行业能够适应新时期社会主义市场经济的发展需要。本文以新财务会计制度为视角，探讨医院财务管理路径。

关键词 ：新财务会计制度；医院财务管理；风险管理

财务管理需要对资金进行筹集、使用、分配以及核算，医院财务管理是医院管理活动中不可或缺的重要组成部分，且不同于其他企业，具有特殊性。加强医院财务管理，是提高医院医疗服务水平的必然要求，对医院持续发展具有重要意义。

一、新财务会计制度给医院财务管理带来的影响

（一）改变财务管理目标

新制度实施后，给各级医院财务统筹和会计预算提供了理论指导，使财务管理目标实现价值最大化。其中，针对医院财务报表、报告，新制度都对应给出具体准则，有助于医院财务部门充分披露相关财务信息。

（二）财务核算方式出现变化

新制度规定，医院在开展财务核算工作时，应以“权责发生制”为前提。这种核算方式改变了收付实现制与权责发生制并行的传统，同时增加金融工具计量、确认及披露等环节，使得会计核算流程发生颠覆性改变，为建立健全医院财务核算带来契机。

（三）统一编制财务报表

目前，医院会计报表在编制上常常出现缺失或不一致情况，这种现状普遍存在于我国多数医院中。新制度强调医院财务和会计报表要进行统一编制，这无疑是对医院财务管理的彻底改变，能够显著提升医院财务管理效率。

二、新财务会计制度下医院财务管理隐藏的问题

（一）缺乏先进管理经验，新财务会计制度贯彻和执行力不够

财务部门人员缺乏先进管理经验，不能明确医院财务管理具体内容和方向，加之医院内部运行环境比较复杂，导致医院财务部门很难从管理层面正确把握财务预算情况，进而限制了财务管理的贯彻和执行，导致医院财务预算管理松懈，且制约了管理水平的全面提升。现阶段，医院在开展财务预算管理时，普遍存在预算流程不规范、预算方法不科学等问题，严重影响到财务管理的效果。

（二）缺乏成本核算体系，财务管理工作不能满足新制度要求

新财务会计制度对医院成本核算工作做出明确规定，并对一些不合理现状进行规范，使得很多账目核算明细更加明确。但是，在很长一段时间内，我国多数医院均采用比较简单的成本核算方式，且并未在实践过程中形成系统化的执行体系。因此，很难对医院实际成本支出情况进行反馈。

（三）风险意识淡薄，财务管理工作缺乏信息化支持

在市场经济体制下，医院90%的资金来源于医疗服务和药品销售。若出现财务管理不善、收不抵支，则会进一步加重医院财务负担。但是，受计划经济体制的影响，很多医院认为资金管理不存在市场经营风险，进而导致财务风险意识低下。另外，目前我国多数医院信息化建设虽然有了长足的进步，但仍旧无法满足日益复杂的财务管理工作，严重影响财务管理工作的顺利开展。

三、加强医院财务管理的有效策略

（一）提高思想认识，全面贯彻新财务会计制度

加强医院财务管理工作，首先须提高医院领导阶层对财务管理工作的认识程度，并采用多元化财务管理手段；其次，加强对财务管理工作的宣传，使全院上下意识到财务管理工作的重要性。财务部门人员应不断学习先进管理经验，结合医院发展实际，在工作中不断贯彻新财务会计制度。相关管理部门则应该依据医院现阶段经营情况，判断未来一段时间内医院财务工作具体走向，将这些数据进行集中分析，并统一到核算工作中。以此为根据，制定科学合理的财务管理制度，进而对医院会计核算、资金管理的一体化管理产生推动作用，最终使医院财务管理实现全面化、规范化和统一化。只有提高认识，并在实际工作中强化新制度执行力度，才能保证医院所有经济活动处在可控范围内。

（二）完善监督管理和成本核算体系，正确发挥新财务会计制度优势

新财务会计制度明确规定，各级医院要建立健全财务监督管理体系，并不断深化医院内部监控，有效避免医院在实施财务管理过程中发生道德风险，如人为操控。完善财务监督管理，能够进一步提高资金使用效率，并进行科学的优化和配置，最大程度发挥资金管理作用。同时，强化对医院财务管理工作的监督，可规范财务部门相关人员岗位职能，保证财务工作的公开性和透明性，进而提高医院整体管理水平。另外，健全监管体系有助于医院绩效考核制度的建立，并对其产生积极影响。新制度下，医院预算管理、资产管理及成本管理应与职工、科室绩效考核制度充分结合，并以此提出相应的激励措施。因此，各级医院应充分完善财务监督职能，建立起权责统一的制衡机制，才能督促医院各个科室和部门开展业务能够满足新时期财务管理的要求，实现医院经济效益和社会效益的双向发展。

（三）提高风险意识，完善预算编制和信息化建设

新财务会计制度要求，各级医院应在新制度指导下有效对财务风险进行预防和控制。实际上，医院在经营管理过程中，会遇见很多管理风险，其中财务管理风险、运营风险及授权活动风险比较常见。以预算为核心的财务控制具有刚性特点，能够对相关决策控制的形成及发展提供帮助。通过预算编制，能够充分显示医院经营状况，并根据预算得出的结果，对可能涉及到的财务风险进行预测，进而采取有效措施进行预防，达到风险规避的总体目标。目前，我国多数医院实行全额管理制度，并以“差额补助，超支不补，结余留用”为预算管理原则[4]。因此，医院要加强财务的预算管理，更新管理观念，要建立起一套完整的预算编排与执行制度。例如，可对预算目标进行分解，实行各科室主任负责管理制度，突出工作职责，使各科室、各部门能够真正落实。同时，实现风险监控和预算管理，并充分发挥新财务会计制度的优势，需要现代信息化建设的支持。

总之，医院财务管理属于科学化、系统化的管理体系，包括建立财务管理机构、制定财务制度、大型医疗设备购置、卫生材料采购、资金投放、分配以及资金结算等都属于医院财务管理的范畴。新财务会计制度实施后，在诸多方面对医院财务管理进行了改进，有效推动了医院管理制度的改革。同时，新财务会计制度对医院财务预算管理、成本控制及财务风险控制等问题进行规范，一定程度上促进医院财务管理向着制度化方向发展，对提高医院市场竞争能力和整体管理水平具有重要意义。

参考文献：

[1]伍美英.新财务会计制度下医院的成本核算的探讨与实践[J].会计师，2014，05（11）：147.

[2]王妍.基于新制度的S医院全面预算管理研究[J].吉林大学学报，2013，10（04）：277.

第4篇：财务核算不规范的风险范文

关键词：国有资产 子公司 有效控制 目标

一、引言

面对目前激烈的市场竞争，国有公司无论是在内部管理环境 ，还是在外部经营环境，都会遇到前所未有的问题。因此面对复杂多变的环境，国有公司必须加强对控股子公司的财务管理，以提高其核心竞争力。

二、母子公司财务管控的主要内容

（一）预算管控

预算管控是对控股子公司进行风险管控的非常重要的一种方法。预算管控就是要先确定目标，再将目标通过层层分解到各部门进行执行，再通过收集、归纳和总结实际运行的信息，将这些信息与目标进行比对，根据对比的差异来调整管控的方向和强度。通过预算管控不仅可以有效的控制和管理生产经营的全过程，还能考核和评价业绩的实现情况，实现企业资源的优化配置。

（二）资金管控

资金是集团公司进行财务管控的核心，与管理的好坏有着直接的联系，对集团的经济效益有很大的影响。对资金进行管控能对财务风险进行有效的控制，并使得资金的使用率得到提高。母公司计划、分配、控制、监督和考核整个集团的资金使用情况；子公司负责自身正常经营活动所需的资金周转。通过资金管控可以保持现金流动的均衡性，避免支付危机的出现，获得利益的最大化。

（三）投融资管控

对于子公司的一些重大事项，如对外投融资、资产重组、重大固定资产处置或改良、扩建等，母公司需要进行全程的管理；子公司则必须在母公司立项审批等管理控制下，完成这些活动。

（四）资产管控

母公司在子公司处置重要资产时预先立项审批，并进行全程的控制；子公司负责提前将资产处置的可行性和处置结果预测上报给母公司。

（五）财务风险管控

母公司应从全局出发，建立财务预警机制，以识别和评估内、外部不利环境，及时发现财务风险，找到相应的防范或解决措施。针对识别出的财务风险进行有效的度量和分析评价，及时采取有效的手段来防范和控制，用经济合理可行的办法处理，保证集团的经济利益免受损失。通过财务风险管控可以有效的提高集团整体资源的配置效率，降低集团的财务危机成本。

三、集团公司对子公司财务管控的现状及问题

（一）部分公司会计核算不规范，财务数据不能真实反映公司的经营状况

如果企业的经营责任管理制度不完善和公司的财务核算不规范，就会使会计数据无法全面体现经营的真实情况。由于问责追究机制和内审制度不健全，财务报表数据就会使一些经营和财务问题得以掩盖，如果集团公司出现了问题，那就子公司来说就会是巨大的损失。

（二）资产保全和监督管理措施不够严格，导致投资效益低

由于缺乏严格的制度和存在的客观情况，集团对外投资没有起到增加收益、分散风险的预期效果。子公司资产管理工作由于没有严格的刚性制度约束，资产损失多年来没有得到任何追缴。如果有严格的约束和激励制度、监管制度有效到位，投资损失应该能够得到有效的控制，绩差公司的负面影响也能够得到较好的化解。

（三）自觉服从监管的意识薄弱，出资模式不规范

由于某些企业集团没有具体的监管细则，个别公司往往以只向股东会报告为借口，回避应定期向主要出资人报告的责任，不能按期向集团有关业务部门如实地披露经营活动情况和财务报表，使集团不能及时准确地对其经营状况实施监管，弱化了股东尤其是主要出资人的权利和义务。

四、加强集团公司对子公司财务监管的措施

（一）通过数据共享来实现会计信息的真实准确

建立一个高度集成的信息系统来实现财务业务一体化，实现财务数据与业务数据同时采集，这样才能满足信息使用者的需要，提高企业的竞争力。通过建立集团统一标准财务及会计核算平台，规范基础数据、统一核算政策，构建与组织机构和考核要求相适应的会计核算体系，从而统一集团内会计语言，实现集团财务核算数据的实时查询，数据真实准确。

（二）建立健全财务委派制度，直接管理主要财务管理人员

集团委派财务管理人员的这一管理办法，主要是为了使对各控股公司的财务管理得到进一步的加强，从而使财务行为得到规范，出资人的合法权益得到保障，国有资产实现保值和增值，对资金监控、报表披露、财务审计等实现直接的监管。

（三）利用资金结算中心对资金的集中进行有效控制

集团公司要对集团本部及所属各控股公司的资金进行集中监管和控制，建立健全企业内部的资金结算中心，充分发挥资金结算中心集中资金归集、统筹资金调剂、综合运用资金效益的功能，完善统一的资金管理体系，对集团内部各企业实行统一结算。

（四）加强投融资的管理

母公司财务部门应严格约束各控股子公司的融资和担保，对资产负债率和借债风险进行严密的监控，从而优化资本结构。制定严格的内部管理制度和责任约束追究制度，严格论证和审查被担保单位的偿债能力和信用程度，努力减少对外融资、担保或有负债风险。

五、结束语

保证集团公司的健康快速发展壮大就需要加强对控股子公司的财务监管，只有加强管控才能确保国有资产保值增值。随着企业集团事业的发展和业务延伸，加强对子公司的控制能力，建立健全财务监管制度，日益成为集团公司不可缺少的财务管理组成部分，是集团公司制度建设的重要内容。

参考文献

[1]韩英.浅谈企业集团内部财务控制[J].公用事业财会，2006

第5篇：财务核算不规范的风险范文

［关键词］高校；基本建设；财务管理

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）22-0103-02

1 高校基本建设的特点

1.1 资金投资规模大,来源渠道多,资金风险高

近年来各高校的基本建设大多为新校区建设,建设规模大、周期长、资金投入多。高校基本建设的资金来源多为财政拨款和高校的自筹资金。但由于高校的基本建设投资额少则数千万元,多则数亿元,投资数额巨大,但是国家财政拨款极其有限,在国家财政拨款资金严重不足的情况下,各个高校采用了向银行贷款、企业投资、学费收入等方式自筹资金进行建设投资。自筹资金造成高校的资金压力大、负债高,对于非赢利组织的高校来说,高负债率会造成较高的财务风险,所以在建设过程中需要提高财务管理水平,资金投入和使用要讲究效益,保障建设资金的安全性。

1.2 高校基本建设项目报批要求严格,手续繁多

由于国家对基建项目立项的审批力度逐步加强,高校的基本建设项目报批手续必须严格履行规定的程序,首先要有项目计划,然后通过可行性报告分析,将可研报告报发改委备案取得立项批文,确定招投标咨询服务公司,同时向规划部门报送规划设计获得批复,再通过公开招投标确定施工单位,施工单位进场施工后,组织审计机构进行跟踪审计,最后竣工进行结算验收。所以,基建项目全程是一个复杂的系统性的工程,实施的过程需要严格有效的管理控制。

1.3 高校基本建设工期紧任务重

由于高校的基本建设多数为新校区建设,很多高校建设的银行贷款来源于老校区土地置换,整个学校需要部分或整体迁入新校区才能达到办学要求,所以新校区建设投入使用的时间非常紧迫。而新校区建设不仅仅是土建,涉及各项配套设施的使用,尤其是高校用于教学实验的实验室建设,需要大型复杂的实验室设备设施安装到位才能使用,所以整个新校区建设需要统一规划统筹,才能保证整个建设投入使用目标顺利达成。

1.4 高校基本建设专业性强,对财务核算要求高

高校基建财务管理人员不仅对高校财务知识精通,还需要掌握基本建设程序和基建相关知识，同时需要具备较强的会计核算知识和会计管理理念，并具备一定的计算机操作技能。基建财务人员对高校财务知识精通,对基本建设中的财政拨款才能正确核算,同时需要了解基建建设的程序和相关法规,能够根据合同和项目施工进度有效地调配资金,确保基本建设资金支付有依据,保证支付的准确性与合法性。高校的基本建设财务管理是建设过程中进行有效控制的重要环节,涉及资金使用、资金管理、项目实施等多方面内容,是保证基本建设合法合规实施的重要保证,提高基本建设财务管理水平可以保证资金投资效益,从而促进学校办学事业的健康发展。

2 新校区建设中基建财务工作面临的问题

2.1 高校基建财务管理制度不健全

虽然各个高校在制定财务管理制度中有基建财务制度的相关规定,但是制度不够细致,执行力度不足。尤其是校企合作协议中,对企业投资修建项目的跟踪审计工作欠缺,会影响到项目完工后投资款的最终确定。

2.2 基建会计核算和账务处理不规范

从现行的基建会计核算的实际情况来看,存在着会计科目设置不合理和账务核算不规范的现象。例如，待摊投资分摊不合理,不能准确计入各项目工程；对基本建设的会计科目使用不规范,成本支出列支不合理；施工建设前期缴纳的水电保证金未及时清理,造成挂账时间长；管理费用控制不严,费用超支。

2.3 高校事业会计制度和基建会计制度并存,会计信息失真由于高校长期施行的会计制度是事业会计制度和基建会计制度,两者长期并存核算,造成事业会计核算和报表不能完整反应基本建设项目情况。某些已竣工投入使用的建筑项目在基建财务账中体现了交付使用资产,但是与学校事业财务账中没有及时反映固定资产,而是仅仅以基建借款的形式在账务上以应收或暂付款反映,造成学校固定资产账目与实际不符,会计信息失真；另外,新校区建设的银行贷款是以学校为主体办理的贷款业务,相关的固定资产贷款利息支出直接从事业财务的银行账中支付,在核算中,如果两方的财务人员责任心不强,就会造成贷款利息未完全列入固定资产价值,造成核算不完整,进而影响到最终资产价值的确定。在2011年颁发的《高等学校会计制度(征求意见稿)》中已经明确提出基建会计制度并入事业会计制度。草案中提出基建会计制度中的核算会计科目纳入事业会计制度核算体系。

2.4 高校基建财务管理对工程建设缺乏控制力,建设项目严重超预算建设项目建设之初签订施工合同时,需要根据设计图纸进行工程预算,基建财务以工程预算确定的工程造价为前提,以监理单位、学校基建处(或新校区办公室)对施工单位每月报送的工程进度确认清单为主要依据,向施工单位按工程进度支付工程预付款。但是往往在建设过程中,因为种种原因,造成项目竣工决算时的项目决算数严重超预算,对于这种情况,基建财务往往在过程中没有任何控制力。

3 针对高校基建财务问题的几点建议

3.1 完善高校基本建设财务管理制度

完善高校基本建设财务管理制度,必须首先制定行之有效的基建财务管理体系,形成有效的财务内部控制制度。将工程预算、支付、结算等工程的支出手续制定审批制度,规范资金的使用用途。管理好往来款项,及时清理往来款,科学履行财务监督职能。对工程项目的财务管理不仅限于事后管理,要做好事前管理,对相关的经济类合同的制定要参与了解,尤其对经济类合同里关于款项支付、违约金约定、质保金约定等涉及资金的条款要明确约定。基建财务管理必须对基建项目从始至终起到有效监督作用。

3.2 基建财务人员需要具备一定工程业务知识

基建财务人员应该了解并熟悉一定的工程业务知识。需要熟悉工程预算、对工程投资的核算做到心中有数,对于工程款的支付要依据监理核准的工程量清单和审计单位审定的金额,对相关的基建支出要做到掌握工程预算定额和费用支付有依据,对各项支出的取费标准要清楚明白。与施工方进行项目结算时,必须以竣工验收报告为依据,按照施工合同签订的条款进行结算。基建财务人员必须对各项基建支出是否合理、合法起到监督作用。基建财务人员必须从简单的会计核算转变成财务管理,做好财务会计内部控制。

3.3 完善基建项目审计工作

高校基建项目的建设应该实行全过程跟踪审计,这是基建财务管理内部控制的有效措施。这需要高校内部审计单位严格职责,对建设项目实行严格的审计监督工作。基建财务应该按照基本建设的特点,依照审计单位对建设项目的审计结果,严格控制工程造价。同时高校的审计监察部门应对工程建设的各个环节深入了解,针对存在的问题和薄弱环节提出意见,与相关部门沟通协调,保证项目合法有效地实施。高校的基建财务要会同高校审计监察部门对项目报审的数据进行初步审核,再由具备资质的审计事务所对项目建设的工程成本进行审定,审定报告出来后,作为基建财务人员进行结算和支付的依据。

3.4 规范基建财务核算

2011年出台的《高等学校会计制度(征求意见稿)》中明确了基本建设财务核算要纳入高校财务核算的大账中,这样就改变了原来基本建设财务独立于学校财务章之外的情况,同时可以更真实地反映高校的资产、负债状况,使高校的财务核算更加科学、完整。同时也可以以高校会计制度改革为契机,对基本建设财务的账目进行整理,清理往来款项,对有历史遗留的问题找原因想办法的,按照财务制度要求进行合理处理,从而对高校的基建财务进一步规范。高校基建财务并入校财务中后,按照财务制度要求设立会计科目,为满足准确核算的要求应该明细建立会计明细科目,应当将对应的工程项目和承建单位名称纳入二级、三级明细科目账中。

3.5 建立基本建设财务信息管理制度,完善资产管理制度建立有效的基本建设财务信息管理制度。作为基建财务人员必须应当根据学校基建处提交的下年度工程施工预算编制工程资金预算,并以此作为学校次年预算编制的基础。要及时、准确地向学校领导、上级主管部门报送财务报表,真实反映资金到位和使用情况,分类反映各项目支付情况和竣工财务决算的项目。同时应及时与校内相关的资产、审计部门沟通信息,报送竣工决算项目的资料,完成校内资产交付使用的手续。同时,高校的资产管理部门应当主动关注项目工程实施情况,及时登记交付使用资产,尤其是对未办理竣工决算的但已投入使用的资产也要采取管理办法,可以按照暂估价先登记入账,以免因资产管理登记不完整造成国有资产账实不相符的情况。

现阶段高校的基本建设是高校事业发展中重要的一个环节,在这特定的历史环境下,基建财务管理越发显出其重要性,应当建立健全财务管理制度,充分发挥基建财务的管理职能,形成一个管理科学、程序严密、行之有效的管理体系,以法律法规为指导,加强基本建设过程的监督,控制建设成本,提高资金使用的有效性,确保高校新校区建设的顺利实施,为高校事业的健康发展打好基础。

参考文献:

第6篇：财务核算不规范的风险范文

一、当前财务经济管理中存在的问题

由于多种因素的影响,导致当前财务经济管理存在很多问题,发展现状不容乐观.以下将对当前财务经济管理中存在的问题进行系统的分析.

(一)产权制度不完善在知识经济时代,主要以知识和信息为主,知识经济和传统的经济结构存在本质上的区别.

传统经济的资源配置主要以厂房、机器和资本为主,在知识经济时代,现有的产权理论和制度主要是由以“业主产权理论为主”在市场经济的发展背景下,对产权制度的重视度比较低,先进的知识技术通常是企业创造经济利益的主体,在实践管理中将其作为重要性因素,进而忽视了产权制度的有效性分析.产权理论和制度对知识经济有一定的积极作用,在分配上会出现排斥的情况,进而引发了企业和员工之间的利益冲突.

(二)财务经济管理风险比较大在市场经济的发展背景下,知识经济时代的经济活动和网络化活动至关重要,由于信息的传播和处理速度比较快,如果企业内部决策部门不能对信息进行有效的利用,会导致财务经济管理风险随之增大.

知识经济的信息更新速度比较快,要求相关工作人员对其引起重视,面对市场外部环境的变化,对其做出正确的判断,禁止出现财务风险.

随着多种技术的出现,对财务管理技术进行创新.但同时产品的寿命逐渐减少,很多产品要通过申请、调研等多个程序的考核,但是最后会导致产品不适应市场发展要求,进而增加企业整体管理风险.

(三)内部审计存在问题内部审计是企业财务经济管理的重要环节,需要对企业财务运行状况进行系统的分析.但是由于其他方面的影响,导致企业财务审计的资金周转不畅,其使用情况和资金的使用结果存在很多问题.由于多数企业的财务信息存在失真的情况,不能对每一笔资金进行详细的报告,进而增加了内部审计难度.当前很多企业在资金评价方面重视度比较低,甚至滋生了企业财务审计相关问题.财务信息的失真和相关管理人员的重视度低是导致内部审计出现差错的主要原因,也是经济管理的薄弱环节.

(四)财务工作人员管理不当财务经济管理工作是一份复杂的工作,需要相关工作人员对其引起重视,将绩效管理作为管理重点之一.

但是由于财务工作人员管理不当,滋生了很多管理问题,导致财务经济管理现状不容乐观.当前的财务管理机构是以金字塔结构为主,中间层次比较明显,导致管理效率低下,缺乏管理的灵动性.此外部分财务工作人员工作责任意识不强,理财方式和企业当前管理形式存在较大差距,财务人员的会计审核基础工作不规范,因此在团队合作中出现不配套的情况,都会严重影响财务工作的有序管理.

二、创新财务经济管理的策略分析

针对当前企业财务管理中存在的问题,要求相关部门对其引起重视,从财务管理现状入手,对其进行科学创新,并在实践中加强管理.

以下将对创新财务经济管理的策略进行系统的分析.

(一)制定完善的内部审计制度针对当前内部审核存在的种种问题,为了对其进行科学合理的管理,需要结合实际情况,制定完善的内部审计制度.

首先要学习新的内部审计方式,制定完善的管理手段,采用多种方式对其进行精细化管理.内部审计制度要包括审计的具体项目和方式,为了对其进行全方面的管理,对财务运行情况的评价标准有明确的规定.企业要以分支部门为管理重点,以部门、团队为内部审计的基本单位,各个分支部门要明确内部审计方式,通过对财务信息进行汇总和综合性的评价,了解财务的支出和收入情况,进而达到对财务经济进行合理管理的目的.

(二)做好风险管理在新的经济制度要求下,要对风险管理引起重视.

企业财务管理在企业整体发展中占据重要的地位,为了对其进行统一的管理,要重视风险管理的重要性.首先要从多个方面控制风险源,将风险管理放在突出的位置.其次要建立风险管理制度,尽量消除制度缺陷带来的财务管理风险,做好财务风险基本管理工作.然后要按照既定的程序要求,从财务管理设备入手,减少管理障碍.最后要建立风险处理体系,如果存在财务风险,要按照风险预后管理程序对其进行处理,尽量将风险降到最低.

(三)加强对财务人员的管理财务人员是管理的主体,要按照现代管理学的内容制定完善的绩效考核制度,让工作人员认识到绩效考核制度的重要性,在实际工作中以自身利益为出发点,进而完善财务管理工作.在现代管理学中对财务人员的绩效管理有明确的规定,绩效管理方案要按照财务工作的职责制定.各个部门的财务办公室要明确上下班时间,对财务工作人员进行定期、定量的检查,以提升财务管理工作的工作效率为出发点,建立系统的会计信息档案,让工作人员对企业资金走向有明确的认识,进而保证财务工作人员高效完成工作.

(四)对财务核算内容进行细化管理细化管理是解决企业财务核算管理唯一的方式,要将其内部审计方法有机结合在一起.在财务经济管理中,经常存在财务信息和整体管理存在较大差距的问题,因此需要对其进行细化管理.由于企业财务核算体系规模比较大,如果存在核算差错,要对每一项内容进行精细化管理,在细化管理中,要对财务做到核算管理的合理化.企业要对各方面资料进行分条目和种类的管理,使用先进的财务管理方式,管理内容包括当月、当季及当年的财务走势,其次要根据核算结果对财务信息进行严格的审核,禁止出现内部控制管理不当,引起管理失控的情况.细化管理能增加工作人员的责任意识,进而对企业整体收益情况进行详细的分析.

三、结语

财务经济管理是

第7篇：财务核算不规范的风险范文

1企业中的金融会计风险

(1)会计核算风险。一般情况下，企业中的会计人员主要的工作内容为财务核算与监督，而会计人员对会计数据进行核算的准确性与真实性，对于企业的运营与发展而言，具有十分重要的影响。具体而言，企业在长期的经营过程中，涉及的财务数据是非常多的，各种类型的财务数据使得会计的核算量比较多，若会计人员在进行财务核算时，核算数据存有错误、核算流程不规范、做假账或挪用资金等情况，都可能会使企业的会计核算数据存有失真情况，进而容易影响到企业的正常运营，给企业带来一定的金融风险。以银行为例，银行人员通过会计核算信息的整理，可以对银行的业务现状进行相应反映，从而帮助银行制定出符合其发展的规划与决策。但若是银行人员对于会计核算的数据存有错误，导致银行在某个环节不能进行正常运转，这种情况下，是非常有可能引发金融会计风险的。此外，部分企业为了获取更大的利润，在进行会计核算时，对会计核算信息进行非法更改或作假，这些都会使得企业存有一定的金融会计风险。(2)会计监督风险。会计监督作为负责企业日常资金运转的部门，对于企业的发展也具有十分重要的作用。企业完善与合理的金融会计监督工作，能够及时发现企业会计核算中的错误，将这些错误的会计核算信息进行报告整理，然后上传到相应部门，进而快速对会计核算问题进行解决，避免企业金融会计风险的发生。但根据相关数据调查统计显示，我国部分企业在组建企业金融会计监督部门时，为节省资金，经常使一个会计人员担任多种职务，在这种不明确划分部门与会计人员责任的情况下，会计人员可能会在繁杂的工作量下出现会计监督不规范的情况。一些会计监督部门由于个人素质与工资影响，其不仅没有及时对会计核算进行严格监督，其甚至会存有监守自盗、私自挪用企业财产的问题，这些情况的存在，难免使企业存有一定的潜在金融会计风险。(3)会计操作风险。会计人员在进行会计工作时，涉及较多的操作行为，如会计信息整理、核算、数据统计与分析等，这些操作具有一定的紧密联系，其中一个环节会计操作不规范，都会在整体上影响到会计操作的规范性。虽然目前我国大部分企业对于这些会计操作行为进行了明确的范围与责任固定，但受到会计人员专业水平与个人素质的影响，会计工作实施的过程中，依然存有一定的会计操作风险。例如，会计人员在进行票据结算或现金资产核实时，由于工作量比较大，这些会计操作都需要依靠印章、密钥及凭证进行相关核实。若核实的过程中，会计人员缺乏专业的知识了解与责任意识，很有可能在此环节中，存有会计操作上的漏洞问题，进而可能导致企业发生金融会计风险。(4)运营风险。现阶段，在市场经济体制逐步完善的背景下，企业发展面临着十分良好的机遇，各种中小型企业不断涌现，这在一定程度上促使我国企业数量快速增长，市场竞争也越发的激烈。此种情况下，企业为了获得一定的市场发展竞争力，在制定运营政策时，涉及的运营范围越来越广，需要核算的会计信息也相应增多。正常情况下，会计人员的工作是与业务相关的，其对于各种票务的结算工作本身比较烦琐，而企业运营范围的扩大，使得会计人员为了减少工作量，很有可能伪造单据、核算数据不全面与造假信息等，这些都会给企业的正常运营带来一定风险。(5)管理风险。管理风险主要是针对于会计工作的内部人员，这些人员由于在素质和专业技能方面评判标准不够一致，导致对这些人员的管理具有一定难度，存有一定的金融会计人员管理风险。具体而言，不同企业的规模是不同的，其对于会计人员的需求量也是各不一致的，规模相对比较大的企业，录用的会计人员比较多，而规模比较小的企业，录用的会计人员也比较少。在对这些会计人员进行管理时，由于部分企业没有明确的规章制度与管理体系，这些会计人员可能在会计操作过程中，存有操作不规范或操作错误的情况。另外，这些会计人员若是没有严格的制度管理，其可能在利益的诱惑下，做出一些违法乱纪的行为，如账目谎报、虚报等，这些都难免会影响到企业的正常运营。

2企业金融会计风险出现的原因

(1)管理模式不合理。很多企业在进行会计部门设立时，只是单一的对企业资金流动进行整理与记录，而没有进行明确的资金管理责任与范围确定，这种情况，使得资金管理责任不够明确，会计人员在繁杂的数据下，一旦存有错误情况，很难快速确定问题原因。其次，由于各个企业存有一定的恶性竞争，企业为了确保避免受到会计部门人员流动性过高的影响，没有对会计人员进行过多的责任确定，而是将管理责任进行分散权责确定，这虽然具有一定的管理优势，但不够明确化的会计管理责任，使得企业很容易在这种监管与权责不到位的情况下，影响到企业的会计管理准确性，进而在各种问题的影响下，会使企业发生金融会计风险。(2)缺乏完善的管理制度。完善的企业金融会计管理制度，能够帮助企业对会计人员进行相应的权责约束，促使会计人员规范地进行各项工作，避免各种徇私舞弊的情况出现。但从目前我国大部分企业管理现状而言，大型企业对于会计管理制度方面，具有完善化的管理体系，而中小型企业由于受到资金与专业能力方面的限制，很多企业存有会计管理制度不完善的情况。例如，部分企业在进行会计管理制度确定时，只是对会计人员的管理范围进行了制度确定，没有对会计人员的绩效、责任与奖惩情况进行明确制度规定，致使会计人员可能利用制度上的漏洞进行各种作假行为。(3)风险控制意识比较低。金融会计对专业能力的要求比较高，金融会计管理人员只有具备较高的风险控制意识，才能及时根据企业的运转情况，制定出合理化的企业金融会计风险防范对策，避免企业出现金融会计风险。首先，很多企业金融会计部门，对于企业金融会计管理工作，只是单一化的进行各项管理工作的重复，并没有根据企业的实际经营情况，总结出可能潜在的企业金融会计风险，因而可能会导致企业发生相应的金融会计风险。其次，部分企业金融会计部门整体专业水平比较低，面对各种突发的企业金融会计风险，没有快速判断风险类型与应对风险的能力，只是根据个人经验进行风险应对，从而可能使企业存有一定的金融会计风险。(4)会计人员素质有待提升。会计作为一个企业运营的关键性部分，由于会计部门涉及大量的金钱交易，很多企业管理人员为了保障资金安全，而选用个人信任的亲戚或朋友进行担任。这些人员与专业的金融会计人员相比，其不仅缺乏完善化的企业金融会计管理责任，在对各种企业金融会计风险知识方面，也比较缺乏专业知识与能力，这种专业水平比较低、工作效率不高的情况，都会使企业面临一定的金融会计风险。其次，我国经济的不断改革与深化，使得企业面临的金融市场变化比较快，这些人员本身比较缺乏一定的金融会计管理能力，而在不断变化的金融市场下，其能力会逐渐呈现出更多的不足，进而难免会给企业带来一定的潜在金融会计风险。

3企业金融会计风险的防范对策

(1)健全企业金融会计管理模式。企业在制定金融会计管理模式时，需要根据企业的实际情况，首先确定金融会计管理部门及人员，根据企业的规模与发展要求，明确各个人员的责任。其次，需要根据企业金融会计管理的需求，进行企业金融会计体系、监督体系与风险预警体系的确定，以进一步完善企业金融会计部门的职责与职能，使其能够在有效的管理模式与体系下，充分发挥个人的职能作用。(2)制定完善化的金融会计管理制度。制度作为一切工作的依据与准绳，对于企业而言，只有建立完善化的会计管理制度，才能更好地帮助企业应对金融会计管理风险的来临。为此，企业需要根据发展战略与经营情况，对会计管理与会计核算等各项会计工作进行明确化的制度确定，并且需要将每项制度做到深入化，而不是流于表面，以建立完善化的企业金融会计风险管理体系。对于企业金融会计风险内部监督部门，则需要将责任明确到人，并同时建立企业内部监督机制，以形成层层约束、相互监督与相互管理的体系，使得这些监督人员能够各司其职，确保金融会计风险的管理质量。(3)注重于会计人员的整体素质提升。提升企业金融会计人员的整体素质，首先应当加大力度进行会计人员整改，对于专业水平比较低、工作态度比较差的人员，应当不录用或培训后再使用。对于市场不断变化的情况，企业需要根据市场变化对会计能力的要求，定期对会计人员进行专业能力与素质培养，以使得会计人员能够保持先进的管理技能，可以对企业的金融会计风险进行相应规避。此外，需要对会计人员进行风险防范意识的教育，使其能够认识到金融会计风险对企业造成的影响，促使其能够在正确的思想教育下，可以主动进行企业金融会计管理工作的规范化实施，从而最大程度地避免企业金融会计风险的发生。

4结语

综上所述，新的市场发展背景下，企业虽然面临着较多的市场风险，但同时也具有一定的发展机遇，而企业若想实现长久化的发展，在市场竞争中占有一定的地位，必须要着重于企业金融会计风险的分析。为此，企业需要根据内部的实际情况，立足于合理化的角度，分析企业中存在的金融会计风险及原因，然后相应采取措施进行风险的防范与解决，以有效避免金融会计风险对企业发展产生不良影响，确保企业在市场中的稳定化及长久化发展。

参考文献:

［1］杨子龙，许馨宇，李梓博.企业金融会计风险原因的分析及防范措施［J］．商场现代化，2018(8):16－18.

第8篇：财务核算不规范的风险范文

某B2C电商拟几年后在国内A股IPO，企业老板为此咨询了众多专家，听闻了种种因为企业运作不规范导致 IPO进程延期甚至被否的案例。为了确保届时能够顺利通过证监会的IPO审核，老板下决心规范企业的经营行为并提升财务核算水平，力邀了具备互联网企业海外上市经验的人士担任财务总监，同时聘请具备证券期货从业资格的会计师事务所参照IPO的标准为企业提供审计服务，并提供财务规范建议。

一年下来，财务核算未见成效却平添更多困扰。审计师发现的问题，财务总监基于过往的成功经验往往不予认同，其口头禅是“这么做，在海外都上市成功，在国内IPO凭什么不可以”，两者意见的分歧，使得老板有些无所适从。这些导致产生困惑的问题，在B2C电商企业中具有一定的普遍性，其他企业也应引以为鉴。

问题一：“刷信誉”产生的销售是否可以确认营业收入

B2C电商通常会在诸如“淘宝”之类的电子商务平台开立直营店铺，有时会通过“刷信誉”的行为以提升店铺的信用。“刷信誉”本质是虚假交易，从资金流、实物流以及事后的“退款退货”均可轻易看出端倪。上述“刷信誉”在公司创立初期或可理解，但不可长久为之，在财务上更不可确认“刷信誉”的营业收入。

问题二：客户收货了还不能确认收入

买家网购一般由几个步骤组成：拍下商品、确认订单信息、付款、卖家发货、买家确认收货、交易完成。在上述交易中，买家收货无误后，有时不会及时在线上进行“确认收货”，从而导致该笔交易收款日滞后于买家收货日。那么，买家实际已收货但未在线上确认收货，导致电商已发货但未收到货款的这一状况，电商是否可以确认收入？

收入确认的基本原则之一是风险报酬是否转移。一般情况下，商品已得到客户的签收，即可视为电商企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，应可确认收入，即电商通常可在客户签收（确保内部信息系统能够抓取该信息）后确认收入。如果该货物过往的退换货率较高，基于会计核算中的谨慎性原则，企业应该考虑是否应在退换货时限结束后确认营业收入。

问题三：“包邮”或“不包邮”的财务核算与税务处理

电商往往会以“全场满×元免运费”、“全场包邮”等物流优惠策略赚人气，以迅速占领市场。因此对电商企业而言，物流成本是主要的运营成本之一，电商在控制好物流配送政策的同时，核算运费时应考虑税负成本。

运费无非是卖家承担或买家承担两种情况。如果是卖家包邮，买家只管支付商品价格，运费由卖家承担并计入费用无可厚非；但如果是买家承担运费，则买家需支付的价款包含：拍下的商品价格+需承担的运费。在第二种情况下，运费是否计入商品价格？是否要缴纳税款？实务中，很多电商会将收到的运费直接分摊计入商品价格，即将收到的款项（含运费）全部计入收入；将与物流公司结算的运费直接作为公司的“销售费用（运费）”。这一处理方法，会增加公司的营业收入以及销售费用，同时增加运费金额对应的增值税销项税额，导致企业税负增加。电商应将买家承担的运费视同为代收代付款项，只将商品价格的部分（若收取的运费大于实际应支付给物流公司的款项，多余部分也应一并确认收入）确认为销售收入，从而减少税负。

问题四：赠品如何核算

电商有时会以 “买一送一”、“买多送一”、“捆绑销售”等附加赠品的形式促销。当采用附加赠品促销形式时，应视其为降价销售，即在商品主货物价格上给与的折扣让利，将其销售金额分解成主商品销售的收入和赠送的商品销售的收入两部分。在定价时，要控制在合理的范围内，主商品以及赠送商品的销售价格要相对合理（最好不要低于其成本价，如果税务机关认为商品的价格明显偏低而又无正常理由的，可能会被核定调整）。

问题五：营销费用没有发票怎么办

电商的广告营销途径众多，除了在一些大型的电商平台能提供相关的费用发票外，部分个人网站或微博营销等一般无法提供合规的费用发票。此种情况下，若当无票费用进行处理，则费用的真实性存疑，更重要的是需进行纳税调整，增加企业所得税税负。该事项有两种解决途径：第一，电商到税务局代开发票，承担一定的税款；第二，电商可根据市场推广业务的性质，分地区、分类别委托第三方专业广告公司进行广告推广，由其对一些较难取得合规发票渠道的广告推广媒介进行统一结算，电商再与该第三方专业广告公司进行广告费用的结算。当然，电商在节约税负的同时，需要权衡广告成本及广告资源保密风险。

问题六：库存如何管理

与传统库存管理不同，电子商务库存管理较为复杂，除了各个仓库中实实在在的库存量外，还需要考虑已下单未出量、冻结库存量、可售库存量等，逻辑复杂，管理困难。如果涉及商品退换货纠纷，还可能存在退款退货、不退款换货、退款不退货等不同情况，亦增加了库存管理的难度。此时，电商的内部信息系统要能对上述情况进行完整记录，将订单信息（含退货换货）与库存信息有效关联，根据库存的实时变动，设置库存异常警戒，以提高有效订单的完成率，提升客户满意度，也为收入确认、成本结转、库存数据提供核算基础数据，保证财务报告的准确性。

问题七：内部信息系统不能完全满足财务核算的需求

第9篇：财务核算不规范的风险范文

一、前言

在我国整体经济运行中，学校、医院、养老院等事业单位承担着各项社会公共事业工作，作为核算、记录、监督经济活动的财务管理工作对于保证事业单位工作开展、确保国有资产保值增值及避免财务人员出现财经违纪行为的发生起到积极的作用。目前，我国事业单位在进行财务管理工作中，存在着诸如预算编制不科学、财务人员业务能力不足、内部审计机制不健全等问题，亟待事业单位本身与上级主管部门、政府相关监管部门共同努力解决，进一步提高事业单位财务管理科学化水平。

二、事业单位财务管理的特点分析

事业单位财务管理的特点与事业单位自身的特点密切相关。主要有以下特征：1.事业单位的资金来源渠道基本上都来自财政拨款或其他提供者，提供者并不期望按其所提供的资金比例收回或获得经济利益。2.事业单位一般不存在可以出售、转让、赎卖或清算的问题，资金提供者不会分享单位剩余价值，所以也不具有企业会计意义上的所有者权益。因此国家管理部门、捐赠人等资金提供者，需明确规定资金的使用范围，事业单位必须严格遵守这些规定或限制，这是其必须履行的特殊责任。3.事业单位一般不直接创造物质财富、不以营利为目的。有的事业单位虽然可以按一定收费标准或价格提供劳务或产品，但往往是按等于或低于成本的价格提供。随着我国市场经济的发展和事业单位改革的深化，事业单位已经从单纯依靠财政资金，转向多渠道筹集资金，事业单位除积极主动地争取政府对事业经费的支持外，更重要的是主动地向社会筹集资金，开拓筹资新渠道。

三、我国目前事业单位财务管理中存在的问题

（一）内部审计机构不健全

一是部分事业单位未在内部建立内审机构。由于事业单位领导对内审工作的忽视，未在内部单独设立审计机构，或虽然成立内审机构，只委派一名非财务、审计专业人员担任，无法发挥内审工作对于本单位查错防弊的作用，增加了事业单位财务风险。二是事业单位所属上级主管部门审计力度不够。事业单位所属上级主管部门出于保护下级单位或其他利益关系，未对下属事业单位进行客观、公正的审计，导致下属事业单位财务核算混乱，无法起到审计工作对财务管理的约束作用，极大地增加了违反财经行为发生的概率。

（二）事业单位财务人员综合业务素质有待提高

一是事业单位领导缺乏财务管理观念，对财务管理工作重视程度不够，导致事业单位内部各个部门对财务管理工作配合不够，不利于财务管理工作的正常开展。二是财务人员准入门槛不高。目前，我国事业单位财务人员多为非财务专业人员担任，财务人员学历普遍不高，在财务电算化应用、财经政策法规掌握上无法适合新《预算法》、《事业单位会计制度》对财务人员业务知识的要求。三是事业单位未对财务管理人员进行定期业务知识培训，加之财务人员自身惰性，未能积极进行自我业务提升，在日常财务工作中表现懒散，混日子无作为，责任感不强，无法保证财务管理规范本单位财务核算作用的发挥。

（三） 财务核算基础工作不规范

目前，我国一些基层事业单位普遍存在着财务基础工作不规范的问题。一是账簿设置不规范。部分事业单位未对同级或上级财政部门拨付的专项资金进行单独设账并进行详细的明细核算，不利于专项资金的使用，并且不利于专项资金的监督管理。二是原始凭证填写不全，审核不严密。部分事业单位以跨年开具的发票、“白条”等不合理发票入账，并列支经费支出。三是未严格执行政府采购及招投标。一些基层事业单位出于聘请招标机构手续费较高、政府采购手续繁琐等原因，在利用政府性资金进行土建施工或采购物品时，未按照《政府采购法》、《招投标法》规定对货物与施工项目进行招投标。形成资金使用环节上出现监管漏洞。

（四）预算管理不科学

目前我国事业单位在预算编制、执行等管理工作中存在着编制不规范、执行不到位等问题。一是事业单位在编制预算过程中，未能对下一年宏观政策、非税收入规模等因素进行考虑，预算编制基础缺乏科学性。再者，大多数事业单位对于政府采购预算编制工作重视不够，未能严格控制采购水平、进度。二是事业单位各部门未能按照财政部门或上级主管部门批复的基本支出预算与项目支出预算、政府采购预算安排支出，导致年初预算执行不彻底，无法真正发挥预算在控制支出规模、降低经费水平方面应发挥的作用。

四、提高事业单位财务管理科学化水平的建议

加强事业单位财务管理工作是适应当前经济发展的客观需要，是推动依法理财的必然要求，这不仅有利于加强和规范事业单位财务行政行为，提高资金的使用效益，更有利于从源头上治理腐败。事业单位要进一步提高对加强财务管理工作重要性的认识，切实加强组织领导，自觉遵守财经纪律，并采取有效措施，不断加强和改进单位财务管理工作，努力提高财务管理水平。

（一）领导提高对财务管理工作重视程度，增强财务管理观念

一是由事业单位一把领导带头重视财务管理工作，并促使本单位各个部门积极给予财务管理工作支持、配合，及时提供财务管理所需数据。二是将财务管理科学化水平计入领导干部晋升考核及员工业绩评价中，促使事业单位领导干部及全体工作人员提高财务管理重视程度，不断增强财务管理观念。

（二）建立科学的内部财务管理办法，提高事业单位财务管理规范性

事业单位应按照《事业单位会计制度》、《预算法》、《事业单位内部控制制度》的规定，设计符合自身特点的内部会计财务管理办法。办法应包括财务工作具体岗位设置情况、财务报销流程、资产盘盈盘亏处理等内容，并将其张贴于财务部门醒目位置，保证事业单位全体工作人员按照办法规定从事经济活动，提高财务核算规范性。

（三）建立健全事业单位内部控制制度，强化内部审计监督

一是按照《事业单位内部控制制度》规定设计科学、有效的内部控制制度，并由事业单位领导带头执行内部控制制度，促使内控制度顺利执行。二是成立内部审计机构，并从人才选用、物资与经费保障方面给予审计机构支持，保证内审机构能够独立、客观、公正地对本单们内部财务核算规范性、内部控制制度执行情况及财经违法行为进行监督检查。内部审计机构应从“八项规定”、“公车改革”等方面进行审计监督，降低事业单位财经违法行为发生概率。

（四）加强事业单位财务预算管理

第一、树立预算观念，加强对预算管理重要性的认识。由于预算管理意识能够极大的影响行政事业单位对待预算管理的态度，从而影响预算管理的最终效果，所以要加紧树立预算管理的观念，提高预算管理意识。第二、加强事业单位财务预算编制。财务人员是事业单位财务预算监督的关键人物。人是一切工作的核心，在进行财务预算的过程中。首先，人是预算的设计者和执行者，在预算工作中是主体部分，要想真正的做好预算管理工作，就要加强对人的关注。在事业单位中，财务人员应该加强自身的政治责任感，提升自身的人生观价值观，做到实事求是，务实工作，提升财务预算的工作效率。一个事业单位的财务预算并不能是财务部门的事情，还应该是整个事业单位的众多部门的责任，应该加强事业单位的内部资源整合，引起每个部门的重视，在整个事业单位全面配合的情况下才能真正的做好财务预算工作。

（五）进一步推进国库集中支付制度，提高事业单位资金使用效率

基层事业单位应严格按照部门预算、国库集中支付财政政策规定，将本单位财务账簿统一由当地财政部门核算中心进行核算，并及时向核算中心提供正规、合法的原始凭证、申报材料，提高财务核算的及时性；禁止事业单位利用现金进行支付活动，严格按照国库集中支付规定，由财政部门将款项直接汇入供应方或工资卡中，降低事业单位财务风险的同时，提高资金拨付效率。