企业税收风险防范精选(九篇)

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第1篇：企业税收风险防范范文

关键词：涉税风险；税收筹划；公司财务管理；策略方法

1引言

站在公司的维度，税收筹划工作是其在发展的历程中至关重要的部分，是公司经营管理方案的补充，税收筹划可以使其经济风险防范能力大大提升，从而能够很大程度上降低税收风险与经济隐患，最大限度地提升公司的竞争力。根据当前公司税收筹划的现实情况，大多数的公司对于税收筹划的重要性缺乏深入的了解。在进行税收筹划工作时，采取了消极的态度，致使工作效率大大地降低，不能够达到预期的成效。此外，公司的管理者和高层的税收筹划能力不足，专业的素养较差，极大的阻碍公司的良性发展。

2我国当前的公司税收筹划工作情况与问题分析

在公司内，税收筹划人员在专业技能和素养方面存有不足。公司在开展税收筹划工作时，所呈现的效果和水准同筹划人员的能力、经验和素养紧密联系。具备了良好的职业素养和技能，筹划人员才能够详细的开展和实施各项工作，由此决定了此项工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高层对税收筹划管理欠缺一定的认识，其职业素养很低，公司税收筹划管理的效率降低，使此项工作存在的风险隐患增强。在税收方面，公司筹划策略同国家的相关政策之间存在差距。我国正在建设法治国家，相关的法律法规都在逐日的完善中，税收方面的同样如此。在公司中，作为纳税筹划工作人员，要与时俱进，及时深入的对相关的法律法规进行学习，对国家有关于公司纳税筹划方面的思路以及策略进行准确地把握，同时要结合公司的实际情况和当前的条件，及时有效的制定出一套符合自身公司发展的方案措施，确保在开展相关工作时能够做到有法可依，能够和国家大计保持一致的方向步调。在现实中，对于国家的税收政策，多数的税务筹划人员并不能领悟其重要性，致使公司税收筹划工作和税收变化相差甚远，增加了公司的税收风险。公司在开展纳税筹划工作时，无法保持同国家税收制度的一致性，使税务风险大大地增加。部分的纳税筹划人员专业技能和素质较低，在开展相关工作时，不能够做到合理规范的执行相关职能工作，无形中增加了失职风险，违反了相关的法律法规，致使公司蒙受损失。所以，对于纳税筹划工作者，公司要加大对其专业技能和素质的培养，才能够提高公司的效率，降低公司风险系数。

3公司税收筹划工作中防范涉税风险的策略要点

树立正确的税收筹划管理观念。在税收方面，国家制定的一系列政策，不仅能够保障国家的利益，也能够有效地使市场秩序规范，对整个市场发挥了调节作用。在经营的过程中，部分的公司无法意识到国家税收管理的重要性，为了自身公司的经济利益，加重了自身公司承担法律责任的风险。只有当公司的管理者和高层对税收筹划管理的重要性存在一定的认识和了解，才能够自觉的履行相应的义务，拥护国家的利益，在法律许可的范围内，保证减轻公司的税务负担。在税收筹划方面，公司要做好风险预警与防范工作。在开展降低税收筹划风险工作时，要建立起良好的税收筹划制度以及预警体系。作为一个纳税人，要对税收筹划的主要方法流程进行全面的把控，在此基础上，使税收筹划预警体系更加的合理、高效，从而有效的监控风险。对于税收筹划风险，其预警系统有预知风险、信息采集以及控制风险的功能。信息采集即对企业经营活动有一个全面的了解，能够对市场的供需进行全面的分析，充分的了解国家税收政策的变动，能够准确地把控市场。在税收筹划预警系统中，所发挥的作用在于预知风险，此外还能借助于预警提示存在的风险，使相关的人员尽快地提出一系列解决策略，巧妙的避免风险的出现。在公司内，建立起完善的税收筹划绩效评估机制。对于税收筹划风险的管理呈现一个动态的过程。当税收筹划的方案得到了实践，相关的企业要据此对于自身企业在该方面的水平进行评价，从而更有效地开展税收筹划。在当前，对于一个企业的税收筹划的评价标准包括诸多方面，如利润、收入、资产以及成本等。此外，税务机关在进行相关的核查时，也是对这些指标进行评价。所以，当对税收筹划的实践效果进行评价时，要将所有指标维持在一个合理范围内。

4结语

在开展纳税筹划工作时，公司要科学、全面地进行，这对于公司的长期发展是极其有利的，能够促使公司的规划目标和经营计划尽快地得以实现。公司是市场活动的主体，要遵守相关的法律法规、政策措施等，基于公司的实际情况和发展目标，对纳税筹划人员进行着力的培养，建立起完善的风险预警机制，并且在正确的理念的指导下，才能将公司的纳税筹划管理工作做得更好。

参考文献

[1]金书森.全面营改增涉税风险防控[J].现代商业.2017（19）.

第2篇：企业税收风险防范范文

税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。

中小企业税收筹划的风险

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。

1、税收筹划基础不稳导致的风险

中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。

中小企业税收筹划风险防范

如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

第3篇：企业税收风险防范范文

中小企业税收筹划的风险

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。

1、税收筹划基础不稳导致的风险

中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。

2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。

3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。

4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。

中小企业税收筹划风险防范

如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。

2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。

只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

4、贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化。中小企业在选择税收筹划方案时。必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取部分税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

第4篇：企业税收风险防范范文

1 税收筹划的概念及特点

税收筹划即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。税收筹划具有3个特点：合法性、超前性和目的性。

1.1 合法性

税收筹划要符合国家税法，在税法允许的范围内进行筹划。在企业经济行为发生前，规划不同的纳税方案，选择出符合国家税法的税负最低的纳税方案。降低税收成本，增加企业经济效益。

1.2 超前性

税收筹划不是在企业经营行为已经结束、纳税义务已经发生的情况下进行的，是在企业经营行为未发生前，对经营行为预先进行规划，提出不同的纳税方案，从中选择税负最低的纳税方案，进而确定企业的经营行为。税收筹划是在事先进行的，因此具有超前性。

1.3 目的性

税收筹划的目的是通过事先筹划，使企业降低税负，实现税收零风险。降低税负是税收筹划的根本目标，但税收筹划的目标除了降低税负以外，还有延期纳税、正确申报、降低税收风险等目标。

2 当前房地产企业税收筹划中的问题

2.1 纳税意识淡薄

依法纳税是房地产企业应尽的义务，但某些房地产企业的纳税意识淡薄，尤其在看到企业纳税数额较大时，想方设法逃避纳税，一旦税务稽查就会产生大额税收滞纳金和罚款，严重的甚至会触犯国家税法，形成逃税罪，给企业经营造成不可弥补的损失。

2.2 内部缺乏税收管理

许多房企没有专业的税收筹划人员，将税收筹划和税款缴纳混为一谈，认为税收都是财务部门的事情，只要按期缴纳税款就可以了。公司财务部门的人员一般都具有税收知识，但仅这些税收知识做筹划是不够的，有时还会弄巧成拙，使企业多缴税款或未按期缴纳税款，增加企业税负。

2.3 容易产生税收风险

由于房地产企业缺乏专业的税收筹划人员，在经营行为未发生之前进行纳税筹划，造成企业没有适用税收优惠，而承担了不必要的税收负担，或是应缴纳税款而未缴纳税款面临补缴税款、税收罚款、加收滞纳金等问题。有时甚至会触犯税收法规，承担法律责任。

3 房地产企业应如何进行税收筹划

3.1 房地产企业可利用起征点筹划土地增值税

利用起征点应在项目立项之初，结合项目地段对户型设计、建造成本、费用、销售价格进行合理筹划，一方面，户型设计应为普通标准住宅；另一方面，对定价进行筹划，使增值额不超过扣除项目金额的20%。经过筹划后即可以免于缴纳土地增值税，减少税负增加企业经济效益。

3.2 利用利息增加土地增值税扣除项目进行筹划

房地产项目开发费用中利息的扣除分为两种情形：一种是能按项目分摊利息、提供利息扣除凭证，利息不超过同期银行借款利率的，利息可据实扣除；另一种情形是不能提供利息扣除凭证的或不能按项目分摊利息的，利息费用按照土地价格和开发成本的5%计算扣除。房地产企业应在资金筹集阶段进行筹划，合理估计筹资费用中的利息支出，采取扣除利息支出最大的方案，缴纳土地增值税。

3.3 利用税收优惠进行纳税筹划

房地产企业应聘用专业人员或机构进行纳税筹划，充分利用税收优惠进行筹划。例如，自建房屋时可采用合作建房模式，免征土地增值税，筹资时要考虑到利息抵交企业所得税的抵税作用等。企业应根据自身特点，合理进行纳税筹划。

4 房地产企业应如何预防税收风险

4.1 房地产企业进行纳税筹划要遵守法律

首先，要有遵守法律法规的意识，熟悉税收法律法规，依法纳税。其次，要分析企业生产经营的特点，熟悉本行业税收政策，在项目立项、产品设计、产品开发、产品销售等各个环节进行纳税筹划，选择出既符合企业利益又遵循税法规定的筹划方案。

4.2 进行纳税筹划应聘用专业筹划人员或机构

我国税法税种多、计算复杂、更新快，没有专业人员的服务很难准确把握税收政策，如果对政策研究不到位，可能会造成多缴纳、少缴纳、不及时缴纳或未能享受到政策优惠等问题，甚至触犯税法造成犯罪。

4.3 进行纳税筹划应全面考虑

纳税筹划时不仅局限于一个税种缴纳的多少，要考虑整个公司的综合税负。成功的纳税筹划方案应是在遵守税法的前提下，企业整体税负相对较小，实现经济利益最大化。

5 结语

第5篇：企业税收风险防范范文

本文从分析税务风险产生的原因着手，指出企业在税务风险管理方面存在的不足，并从增强税务风险防范意识，提升涉税人员素质以及定期排查风险等方面提出了建议和措施。

关键词：企业税务风险 原因分析 防范对策

分析和研究企业税务风险的防范对策，首先需要了解企业税务风险的概念，一般而言，企业税务风险是指在对税款进行管理、计算等过程中因为违反相关税收法律法规而造成损失的可能性，企业存在税务风险通常状况下表现为：一是企业受到各种主客观因素的影响，导致在被税务部门进行税务管理过程中增加被惩罚的可能性，另一方面是企业未能充分利用税收优惠政策，降低了企业的经济效益。

1 税务风险产生的原因

加强对企业税务风险的管理，要全面掌握和分析产生税务风险的原因，通过分析发现，企业存在税务风险的主要原因有以下几个方面：

1.1 企业缺乏税务管理经验 目前，一些企业的税务内部管理制度不够完善，企业财务制度、内部审计制度以及绩效考核制度等制度体系缺乏完整的内部管理机制，这将严重加剧企业内部管理混乱状况，让企业无法从源头上防止税收风险，导致税收风险防范的延误甚至失败，让企业承受不必要的经济损失，另外很多企业在税收管理方面缺乏经验，对企业税务管理的内部控制不到位，缺乏纳税的主动性和自觉性，对企业生产经营的各环节的税务风险缺乏整体考虑，企业税收筹划缺乏协调，也加剧了企业税务风险的存在。

1.2 税收政策变化的影响 企业面临的外部宏观环境往往不可预知，复杂多变，同时税收政策在通常状况下会随着经济的发展而不断调整，不同阶段会实施不同的税收政策，由于我国目前正处于经济转型调整期，税收政策难免会发生调整，税收政策的变化增加了企业把握税收政策的困难，使得企业对税收政策把握不准确，导致税收风险的存在，同时企业与税务机关之间的信息存在不对称的现象，税务机关对相关税务政策的宣传力度不够，在一定程度上对新出台的相关税务法律法规只是停留在解释层面上，也会造成企业税务风险的产生。

1.3 企业涉税人员的税务知识不足 企业税务风险管理过程中，管理人员需要根据企业实际需要对企业可能面临的各种税收风险进行掌握和评估，而一些企业的税务工作人员对于企业金融、税收法律等相关知识的理解和掌握比较欠缺，业务素质不高，对相关企业的税收政策理解不透彻，把握不准确，业务人员素质缺失可能会导致企业发生涉嫌偷税漏税的行为，加之企业外部经营环境越来越复杂，在很大程度上给企业造成一定的税务风险。

因而，企业税务风险的存在会对企业产生许多影响，从企业发展的状况综合分析，税务风险的存在会对企业经营决策行为产生一定影响，也会对企业生产经营等行为造成不必要影响，进而影响到企业的财务决策和投资决策，加大对风险管理的财政预算，企业税务风险的存在会让企业增加应对税务风险的成本，甚至因为税务风险的存在而造成一定损失。

2 防范企业税务风险的措施

企业税务风险涉及到企业经济活动的各方面，要想有效预防企业税务风险就必须抓住产生问题的原因，才能切实降低税务风险对企业造成的影响，建议从以下方面采取措施：

2.1 提升税务风险防范意识 企业必须不断增强自身内部税务风险防范意识，严格遵守相关税务法律法规，积极依法诚信纳税，建立和完善内部会计审核制度，对相关重要项目实施税收风险评估，并制定专门的风险预防措施，同时在签订各类经济合同过程中，要严格审查对方纳税主体资质，仔细审查合同条款，防止不必要税务风险的发生。

2.2 提高企业涉税人员的业务水平 提高企业内部税务管理人员的税务专业知识可以有效防范企业税务风险，涉税人员要及时了解和掌握关于税收政策的新理论和新方法，不断提升自身的业务素质水平，同时将税收风险纳入税务风险的日常管理过程中，建立经济活动的税务风险模型，完善税务风险预警系统，及时掌握风险报告信息，对税务风险进行全面监督和管理。

2.3 定期排查税务风险 企业风险评估可以帮助企业及时对税务风险进行识别，企业树立法治观念，严格遵守税收法律法规的要求，要定期开展风险评估工作，明确评估管理行为，同时加强与中介组织的税务风险防范合作，积极发挥中介组织作为税务风险外部监控的作用，对企业存在的税务风险进行专业监督，针对发现存在的税务问题及时进行改进，及时消除企业潜在的税务风险。

3 结语

总而言之，依法纳税、诚信纳税是每个企业在纳税过程中都必须遵循的基本原则，建立和完善税收风险的防范体系是企业降低税务风险的根本保证，企业结合自身经营实际情况，增强税务风险防范意识，建立和完善职责清晰，分工明确的企业内部税务管理运行机制和税务内部控制制度，培养一支高素质的企业税务风险管理团队，加强对各种税收政策的深入研究，及时了解税收政策，加强对企业税收风险的防范与控制，促进企业在良好的经营环境中实现可持续发展。

参考文献：

[1]金道强.企业税务风险及其防范[J].冶金财会，2005（9）：36-37.

[2]黄学才，邓永泰，刘慧敏.企业税务风险及其防范措施浅谈[J].财会通讯（综合版），2007（9）：37-38.

[3]喻忠.浅谈企业税务风险的成因及防范[J].今日财富（金融发展与监管），2011（10）：14-17.

第6篇：企业税收风险防范范文

关键词：企业；税收风险；管理机制

对于企业建立税收风险管理机制而言，不但与社会经济的稳定发展有着紧密的关联，同样也是实现企业长期稳健发展的中心，可以说，对企业非常有益。但是，如果在核算、纳税方面缺乏有效的管理，将容易造成企业蒙受不小的经济损失或名誉受损。因此，如何建立起高效的税收风险管理机制，是当前相关从业人员所必须要重视的问题。

一、企业税收风险的特征与带来的不利影响

（一）企业税收风险的主要特征对于企业的税收风险而言，极容易遭受到多种原因的影响，例如：经营所处的环境、内部的管控力度、经营的活动范围以及纳税的自主性等，都会在绝大程度上对企业的税收风险管理工作产生极大的影响。特别是对于较为大型的企业而言，影响到税收风险的原因更是多种多样，同样层次也要更深。面对这些风险原因，如果企业没有及时的采取解决策略，将极容易导致企业的经济收益降低，并且加大成本费用的增长。

（二）企业税收风险带来的不利影响通常而言，企业的正常经营活动都会蒙受到内部、外部的影响，对于一些经营活动来讲，很有可能与税法的相关内容、财务的相关处理标准有所涉及，从而变成企业税收风险发生的根本原因，此种风险源头极有可能是以静态的方式呈现，但是，如果在处理方面存在不恰当的行为，将极有可能由静态风险转换为动态风险，进而导致企业在税收缴纳之时，会出现多缴纳或是少缴纳的现象[1]。但是，无论是多缴纳还是少缴纳，都会对企业的未来发展产生不利的影响，甚至有可能造成企业面临法律问责或是经济损失，对企业在社会中的名誉、自身的财产造成直接影响。

二、企业发生税收风险的关键因素

（一）对于税收风险防范缺乏相应的意识对于我国绝大部分的企业来讲，均能够对纳税申报有明确的认知，知道这是企业自身所必须要履行的义务。但是，依然存在一些企业缺乏自主纳税的素养，并且认为这是所不得已完成的一项任务。这样的想法、被动的姿态，会造成企业无法对税收政策有一定的掌控，从而导致企业会出现将政策依据应用失误、纳税金额存在差错的现象发生，进阶导致无法正常将纳税的义务执行，又或是在缺乏意识的状态下，出现缴税过多的情况[2]。无论是哪一种现象，均会为企业带来极其严重的负面影响。另外，如果企业自身缺乏相应的税收风险防范意识，还极有可能导致企业对自身所应该拥有的权益无法进行更为细致的了解。同时，当企业的利益受到损失的时候，无法树立起维权意识，这同样也会导致税收面临风险的发生。

（二）企业核算与税收政策不相符如果税收政策与企业的核算工作不相符，主要的原因在于企业的财务工作人员在核算时与税收政策存在一定的差异。在企业开展交易工作期间，财务工作人员的核算工作，十分容易受到交易行为以及交易模式的影响，从而将财务核算与税收政策之间的差异拉大，对纳税工作的精准开展造成极大的干扰，并且将今后一段时间中交易损失与盈利的未知性加大[3]。特别是企业的关键交易、重大交易没有税务部门参与时，如果税务部门只是在完成交易后展开核算工作，同时由于缺乏相关的税收风险管理体系，没有对纳税后可能导致的影响展开预测与监管，那么将会导致税收风险的引发。当前，相关部门已经向企业颁发了全新的会计准则，促使绝大部分的交易核算方式与税收法规不再存在过大的差异，但是仍然有绝大多数的企业无法将核算与税收政策之间的差异进行全部消除。对于我国来讲，当前所应用的税收法规体系有待进一步完善，多数的部门性文件、地方性文件掺杂其中，导致企业在面对税收政策的同时，还需要面对地税的纳税要求，从而导致其界限存在模糊的现象，时常出现相互矛盾的情况，这同样也造成企业纳税无法对业务种类作出详细的分别，进而将税收风险的发生概率加大[4]。

三、企业税收风险管理机制的高效确立

（一）树立起税收风险防范意识首先，对于企业而言，必须要将诚信理念进行树立与培养，能够遵循法律，合理纳税，通过将完善的核算机制进行确立，从而对企业中任何一项经济交易与活动展开实时性、精准性、全面性的核算工作，能够及时向有关部门申报，从而足额纳税得以保障，能够以正确的态度加入市场竞争当中。在展开合同签署以及交易审查期间，必须要严格的关注对方纳税的相关信息，并且对其信用评级展开了解，从而防止其税收风险转移至企业自身[5]。另外，对于签署的合同中列举的各个条款，都需要反复展开推敲，从而防止其中存在额外的税额负担，或是有税收漏洞，从而将税收风险进行防治。同时，对于企业的内部来讲，还需要将与税务工作相关的人员的风险意识强化，只有保障工作人员具备过硬的业务能力，才能够对税收政策有良好、充分的把握，并且能够在企业的权益受到损害时，可以将税收法规充分加以运用，从而将企业的权益进行维护，从根本上将企业防治税收风险的能力提高。

（二）将税收风险管理体系的完整程度提高对于企业自身的内部来讲，应该在内部单独设立税收风险管理部门，同时，保障部门中拥有专业经验高、工作能力强的税务人员，与企业内部的财务部门共同展开工作。另外，还需要将税收风险管理的模式随时进行强化与改进，从而促使税收风险能够及时、有效的得到消解。通过职能的层面而言，专业性的税收风险管理体系的制定，应该通过部门设立、风险识别、解决措施三个角度来开展，将风险管理机制加以规范，从而将税收风险良好的管控与防止[6]。同时，企业还应该与自身的实际状况相融合，选取适宜的第三方机构来展开合作，将该项工作承包出去。对于企业内部的税收风险管理机制同样也十分关键，能够对现存制度所存在的缺陷进行弥补，起到查漏补缺的关键用途。

第7篇：企业税收风险防范范文

（一）经营行为缺乏规范

企业没有仔细研究税收政策，让企业没有按照政策规定的内容缴税，有些企业认为自己所经营的项目不需要缴税，导致漏税的情况出现。比如，相关法律规定，折扣或折让需要开发票，如此才能让应税收入减少，但是一些企业却按照扣除后的额度计算税金，导致很多税务风险出现。比如，房地产公司在获得土地的过程中，重点关注出让金，却忽略了印花税等多项税款，如此就会导致其资金流动不畅，只能延缓纳税。实际上，很多企业的内部控制制度都比较丰富，涉及到财务活动的方方面面，但唯独遗漏了税务管理，这就导致企业出现了税务盲区，在企业发展的过程中成为隐患，随时可能爆发税务风险。因此，企业应该在开展经营活动的过程中，加强对与税收有关事项的关注度。

（二）税务行为失常

企业的财务活动常常会与税法相违背，这种现象广泛地存在于企业之中。比如，一些企业明明到了纳税申报的期限，却在各种因素的作用下拖延时间。还有没有按照规定的金额纳税，导致纳税金额不足。此外，在涉外业务方面，相关的手续尚未办理完成，就开始付汇，这种行为就要面临罚款等处罚，相应的负责人也要受到刑事追责。

（三）财务行为失控

企业的财务管理对企业至关重要，但是往往存在着一些与税法相抵触的情况，而且较为普遍。比如一些企业让员工拿差旅费等发票抵消，用这种做法逃避税款。有些企业的款项收入，财务人员让他们交付现金，但不写入账目。也有的企业拖延收入入账时间，人为干预纳税时间。收入和成本有偏差的情况也是企业逃税的一种表现。以上的情况都可以视为企业税务风险的来源。

二、防范企业税收风险的建议

（一）健全内部控制体系

内部环境对于企业来说是内部控制基础。主要内容为制度建设、人员分工等。基于此，企业面对税务问题的时候，必须予以重点关注。有关法律规定，对于一些内部机构较为繁复的企业，如有必要可以在其分支机构设置相应的税务管理单位。对于集团性企业而言，也需要其在其下属企业设定相应的税务管理单位或岗位。当然，企业也可以将税务工作进行外包，聘请专门的税务人员对其进行管理。另外，企业可以对内部的税务情况进行综合分析，重新建立相应税务风险管理制度，科学地制定相应的控制方式，达到对税务风险进行有效防范的目的。

（二）建立良好的信息沟通机制

税务信息在企业经济信息中占据重要地位，需要四处流传才有价值。企业在进行税收风险的防范的时，需要思考如何让税收信息流动起来，让企业中重要部门和岗位对其重视。在进行之前需要打好相应的基础，企业应该主动搜集相应的信息，并定期更新内容，让企业税务活动符合最新的税法的要求。其次，企业要和税务部门进行交流，对企业可能出现的税务风险进行交谈，进而达到规避的目的。

（三）风险评估

各类风险是企业不可避免的，无论哪类风险，都应该对其展开评估。税务风险评估包括评估和评价两部分。主要评估的是某种类型税收风险发生可能性的大小和能波及到的范围。想要达到这个目的，需要使用相应的原理，用定性和定量两种方法对其进行分析，得出的结果可以作为决策的依据。从世界范围内来看，澳大利亚国家税务部门税收风险管控进行了主动实践，在完备的管理知识下，遵循会计准则，运用信息化技术和数理理论，可以在税务风险管理中取得非常好的效果。实践证明，一个企业展开风险评估完全具备可行性。派遣专业的评估人员，按照相应的流程展开评估活动，将得出的评估结果生成报告，然后上交给管理层，作好风险防范。

（四）规范内部业务流程

控制活动是企业管理层面对风险进行的辨别，并针对其所作出的反应。控制活动可以对企业战略目标的实现起到良好地辅助作用，也帮助保企业资产保值增值。具体来说，企业专业人员对绩效展开分析，传递相关信息等都属于控制活动。相关条令也建议企业需要对自身的实际情况进行了解，在此基础上对风险管控所需花费的成本以及能够获得的收益进行衡量，制定相应的风险应对方案，合理设定税务管理机制，从各个方面对税务风险进行防控。

（五）建立税务审查机制

企业的内部控制对内部监管具有重要意义。企业正常纳税是其健康发展的重要条件，也是规避税务风险的根本所在。为此，企业应该成立专门的税务审查小组，定期对企业的税务活动展开审查。小组的负责人要有丰富的税务经验和知识，组内的成员也需要具备一定的税务工作技能。要让审查小组具备较强的独立性，如此才能够在审查的过程遇到较少的阻力。一旦发现税务问题，直接上报给管理者，对管理者直接负责。如此才能让发现的问题得到有效解决。也可以从企业外部招聘技能较高的审计人员，对公司的税务状况展开调查，将潜在的风险隐患予以清除。如果遇到重大的并购或重组情况，企业应该高度重视，开展专项的评估审查活动，收集各种潜在的风险信息和数据，可以对最终决策起到重要作用。

三、总结

第8篇：企业税收风险防范范文

【关键词】税收风险；税收征管；风险防范

税收风险是当代经济学研究的一个重要课题。然而，在我国，由于对财政风险的研究起步较晚（2004年），加之国内学者对财政风险的研究主要集中在债务和支出风险，所以关于税收风险问题研究还不是很多。对于税收风险的研究应该体现在定义、类别、危害、表现、预防和治理，本为囿于篇幅的原因，主要谈谈税收风险的定义和我国税收风险的表现和如何防范。

一、税收风险的定义

关于税收风险的定义，学界内并没有统一的认识。也正是这种认识上的不统一，才导致了诸多的争议。

（一）国内几种有代表意义的定义

1.严昌涛（1999）：税收风险，是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失误，以及种种不可预知和控制的因素所引起的税源状况恶化、税收调节功能减弱、税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现职能需要的一种可能性。

2.刘星（2004）：税收风险是指国家在组织税收收入过程中由于税收制度和征税手段本身的缺陷以及各种经济因素的不确定性造成税收损失和困难的可能性。税收风险主要来自于作为纳税主体的一般企业，而发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中，其结果将会危及整个国民经济的稳健运行。

3.白彦锋（2007）：税收风险是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，是指当多种矛盾日趋尖锐和突出时，税收体制的自身安全以及税收政策运用可能对整个国家的经济安全所产生的基础性影响。

（二）笔者对于上述几种定义看法

首先，从以上几种定义我们可以看出税收风险具有一定的危害性。从税收征管、涉税主体、税收制度和税收政策等方面来阐述税收风险对于国家财政的危害，可以说都具有一定的理论价值。其次，他们也提出了税收风险并不是凭空发生的，而是由多种因素作用下产生的。其中提到的有经济环境和纳税环境、税收制度和征税手段的不足和其他一些不确定的因素。最后，笔者认为造成这些定义的差别主要是这些学者所要研究的问题和视角是不同的。总结上述以及结合本文所要研究的问题，笔者认为应该这样定义税收风险：税收风险是指由于制度环境、税收政策以及其他一些经济因素的影响，对于涉税主体和税收征管上所造成的影响，而这种影响会对国家的预期利益造成一定的损害。

二、我国税制运行过程中税收风险的表现

（一）税收收入增长过快，与国民经济增长不匹配

由于我国的税收收入相对于国民经济增长过快，本来税收收入应该与国民经济增长相匹配的格局被打破。这就会对我国的经济增长产生一定的危害，由于税收风险的积累性，我们应该予以足够的重视。根据中国统计年鉴的数据我们可以得到，税收占GDP的比重由12.2%下降到95年的9.9%在到2010年的18.2%，这个值表明在“94税”改前，我国税收收入下滑，这一时期由于我国经济增长过热，政府在调控经济和税收方面偏向于放缓经济，所以此时税收收入有所下降。税改以后特别是国税与地税的分家，导致地方上的征税积极性加大，所以此时的税收收入一直增加，而且在税改之后，税收收入增长始终高于GDP的增长，这不得不引起我们的注意。

（二）税制结构上存在缺陷，所得税与流转税收入不平衡

税制结构上存在明显的缺陷，比如说流转税和所得税之间就存在明显的不平衡。自1994年我国分税制改革以来，尽管所得税的收入逐年增加，但是其在税收收入中的比重仍旧很低。以增值税、消费税和营业税为主的流转税占税收收入中的比例仍旧保持在50%以上，而所得税所占比重没有超过三成。首先，“94税改”以后我国的流转税收入水平一直保持一个很高的收入水平，基本上都在50%以上，其次我国的所得税收入虽然有所增加，从2001年的所占比重13%到2010年的24%，但是近年来增长并不是很明显，更有下降的趋势。两者在一起比较，还是凸显了我国流转税收入过高，两种主体税收入还是存在明显的差异。

（三）税收征管问题突出

我国自94年税改以来，税收征管质量得到了明显的改善，税收收入也逐年增加。税收流失率从1995年的42%下降到2000年的26%。但是在某些税种和国民经济领域中，税收流失现象还是十分严重的，比如说，2007年我国的税收流失的规模仍在4000亿元左右[1]。即使在法制比较健全，征管水平比较高、纳税意识比较强的美国，税收流失也是不可避免的。所以中国在这方面还有很长的路要走。

同时，我国税收还存在着虚收和多收现象。我国税收虚收主要表现在税务机关在税收征管中按照征收任务来执行，而不顾经济增长状况和企业实际经营状况。税收多收主要表现在“过头税”[2]，“过头税”的出现，意味着按照税法规定，按照正常的税收征管程序和方法已无法征收到足额税款。这包括了两种情况，一种是任务指标过重，税务部门可能会将以后几年的税收一并收上，导致了企业税负过重，生产经营可能无法维持。另一种情况是按照合理指标来征税，但是这样每年就无法征收到适合经济发展的税收并入库，而这两种情况都将对税收造成损失或危害，当征收“过头税”成为社会的一种通病时，税收风险转化为税收危机已为时不远。

第9篇：企业税收风险防范范文

关键词：煤炭企业 税收筹划 策略 风险防范

在市场经济条件下，企业作为生产经营的主体，按照市场规律进行生产经营活动，而企业的每一个经营过程都与税收有着千丝万缕的联系。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性逾发突出。本文的意义在于通过对煤炭企业税收筹划的研究，探索适合煤炭企业在目前及以后发展过程中的涉税事务税收筹划体系及总体策略，在不违反税法的前提下，为煤炭企业用足用好国家各种税收政策，合理合法地为节税提供一些好的方法。

一、煤炭企业税收现状

在我国的能源结构中，煤炭资源的战略地位越来越重要，可以说煤炭产业长期内是我国的能源支柱产业。但与此同时，我国煤炭行业的税收还存在很多问题。

煤炭企业的增值税征收所占比重大，企业的税收负担较重。主要原因是煤炭企业所生产的大多数为初级产品，不能抵消进项税额，税收负担较重。

在煤炭行业中，井巷等基础设施占固定资产投资的比重很大，但目前我国税法规定该部分基础设施不允许抵扣进项税，这样就加重了煤炭企业的税收负担。

税制改革增加了煤炭企业的税收负担，使煤炭企业纳税数额大幅增加。在税收改革以后对于煤炭企业又加征了资源补偿费，加重了企业的税收负担。对于煤炭企业还征收土地增值税、教育附加费等费用，使煤炭企业面临着更高的税负，这些税收增加了企业的生产成本。

二、煤炭企业税收筹划的原则

（一）合法性原则

税务筹划必须以现行税法及相关法律等为法律依据，在其允许的范围内进行。对纳税人而言，只有履行其义务，承担其责任，才能享受其权利；对税务机关而言，其征税行为必须受到税法的规范，否则其作出的征税行为应该是无效的。这是纳税筹划的基石。纳税人违反法律法规逃避或降低税负应该受到法律制裁，但在不违犯法律法规的前提下，根据其自身情况，作出对自己最有利的选择，则是合法的。

（二）目地性原则

税务筹划具有很强的目地性，简单来说就是减轻纳税人的负担，实现企业价值最大化。具体做法为纳税成本最低、获取资金时间价值和降低涉税风险。

（三）整体利益最大化

在进行纳税筹划时，必须着眼纳税人的整体利益和长远利益，而不能计较个别税种税负的高低。筹划一个税种时，应考虑与之相关的税种税负，进行整体分析权衡，达到整体税负最轻和长期税负最轻的目标，以防止顾此失彼，得到芝麻失去西瓜。

（四）风险收益均衡

由于税务筹划方案设计上的主观性和条件性、纳税人与税务机关权利义务的不对等和纳税方案存在征纳双方的认定差异等原因，税务筹划能带来收益的同时也有风险。如果在税收法律法规的边缘上筹划，蕴含的风险更大。因此煤炭企业必须权衡风险和收益，选优弃劣，趋利避害。

（五）成本效益匹配

成本效益原则是指作出一项财务决策要以效益大于成本为原则，即某一项目的预期效益大于其所需成本时，在财务上可行；否则，则应放弃。该原则同样适用税务筹划，税务筹划要保证因之取得的收益大于其筹划成本，体现经济有效。

综上所述，我们可以看到，税收筹划是企业通过合法的手段降低成本的重要手段。企业进行纳税筹划一定不能超越税法的规定，煤炭企业的税收筹划方法的选择必须在遵守税收法律、法规和政策的基础上，在合法的前提下进行筹划。此外，企业会计人员应提高实际纳税操作能力并且要有严格的纪律性。其次，煤炭企业的税收筹划应该随时考虑自身的经营状况，选择符合企业自身特点的税收筹划方案，在筹划时要作全面的可行性分析，以便选择合理的筹划方式和恰当的纳税时机，合理地降低企业税负。再次，要有健全的的财务会计制度。合理的会计制度是税收筹划的基础，企业会计的原始凭证、会计报表要做到真实、完整，要有规范的会计账簿。还要培养了解税收筹划的高素质会计人才，加强煤炭企业自身的财务管理水平，为企业税收筹划提供良好的条件。

三、煤炭企业税收筹划策略

（一）组织形式的选择

煤炭企业的经营一般都是跨地区经营，其在对外投资时，面临着建立子公司或设立分公司的选择。

子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任。分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。

例：一煤炭企业在2012年新成立甲、乙两家分公司。2013年公司本部实现利润10000万元，分公司甲公司实现利润4000万元，乙公司亏损2000万元，该企业所得税率为25%。

该公司在2013年度应纳所得税额=（10000+4000-2000）×25%=3000（万元）

如果上述甲、乙两家公司换成子公司，总体税收就发生了变化。

公司本部应纳企业所得税=10000×25%=2500（万元）

甲公司应纳企业所得税=4000×25%=1000（万元）

乙公司由于2013年度发生亏损，则该年度不交纳企业所得税。

从上例可以看到，该煤炭企业设立子公司2013年度应纳企业所得税为：2500+1000=3500（万元），设立分公司应纳企业所得税为3000万元，设立子公司比设立分公司多纳税500万元。

（二）企业员工的选择

《企业所得税法》及其实施条例规定，安置残疾人员所支付的工资，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税[2010]121号 ）规定，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。

在煤炭创立企业时，如果在员工人数中，能够安排符合条件的残疾职工，可以享受减免营业税及其附加、土地使用税和企业所得税或加计扣除等税收优惠政策，可节约现金流出。除此之外，还能体现企业担当的社会责任和回报社会的奉献精神。

（三）充分利用税收优惠政策

《企业所得税法》第三十四条规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用专用设备。企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对煤炭企业技术改造、经济结构调整提供了巨大的政策支持，对于大型煤炭企业更应用足这一优惠政策。

例：甲煤炭企业2009年度新批环保设备投资项目，投资期两年。符合上述政策允许抵免的设备购置金额5000万元，其中2009年购买国产设备金额4000万元，2010年度购买的国产设备金额1000万元。按规定，2009年购买的设备4000万元允许在2009年-2013年的五年时间内抵免企业所得税400万元（4000×10%）。2010年购买的设备1000万元允许在2010年-2014年的五年时间内抵免企业所得税100万元（1000×10%）。

如果企业能够合理安排各期收支，筹划后的优惠政策就可以充分享受，避免优惠政策享受不足。并且应当通过合理筹划，使投资抵免的所得税尽量得到全额抵免，以达到节税的效果。另外，由于考虑到货币的时间价值，设备投资抵免额越早确认，企业节约资金越大。

四、税收筹划的风险防范

税收筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其风险性，并且制定切实可行的风险防范策略，主要包括做好以下几项工作：

（一）健全税收筹划风险防范体系

税收风险防范是一个系统工程，涉及研发、设计、生产、制造、营销、售后服务等，在初创期、成长期、成熟期和衰退期适用不同的政策，如果遇到合并、分立、资产收购、股权重组等特殊事项，风险更大，因此，必须建立一整套税收风险防范体系，将税收风险控制在承受范围内。

（二）关注税收法律变动、提高筹划人员水平与数量

近年来，从企业所得税两税合并，统一内外资企业所得税，到“营改增”，国家出台了许多税收政策，无疑增大了企业税收风险，因此，必须与时俱进，及时关注政策变化，提高筹划水平。