税收筹划遇到的问题精选(九篇)

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第1篇：税收筹划遇到的问题范文

(一)税收筹划缺乏集中、统一的设计和规划

税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，但多数企业认为这是财务部门的事，实际上一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中，需要各部门的配合。例如在投资决策阶段，从投资者进行投资意向考察时，税收筹划就应该参与其中，但投资人往往缺乏必要的税收知识，考察阶段没有这方面专家的参与就会忽略这个问题。此时进行筹划，不但对以后经营过程中的节税效益产生持续的影响，而且避免前期投入的生产经营模式既定，再进行税收筹划改变其模式带来的筹划成本。

（二）实施税收筹划缺乏相应的专业人才

化肥企业属技术和资本密集行业，受国家产业政策影响较大，其税收筹划工作具备很强的专业性，作为税收筹划工作人员不仅要具备与税收相关的财务知识，而且也需要熟知企业的经营活动、筹资活动以及投资活动等经济活动。但是对于许多化肥企业来说，缺乏相应的、具有较高素质的专业人才，并且企业也未能对其进行相关培训，加上大多数负责税收筹划工作的人员对国家政策、法律法规、行业政策以及企业财务、税收等知识掌握不足，导致其在实施税收筹划工作时存在一定的困难。

（三）税收筹划工作具有一定的风险性

导致企业税收筹划工作具有风险性的主要原因有以下两个方面。其一，对于我国中小企业来说，并没有正确的认识与理解税收筹划的概念，而且相当一部分企业没有对其予以足够的重视。加上有些企业本身就存在发展不稳定和会计核算不规范等问题，这必然会使企业在实施税收筹划工作时产生一定风险。其二，由于我国税收相关政策以及市场经济的不断变化，使得企业可能会因为没有及时了解实际情况，致使税收筹划效果不佳，使其存在一定的风险性。

（四）未能严格遵循税收筹划成本效益匹配原则

对于大部分企业而言，其在开展税收筹划工作时，没有分析其在开展税收筹划工作时的成本与效益是否匹配，主观上认为只要是能够达到节税的目的，就可以开展。有些企业为了能够实现纳税最小化，甚至委托税务顾问与中介机构进行有针对性的筹划，大大增加了企业税收筹划的成本，使得部分企业开展税收筹划所支出的费用，要比企业节省的税收费用还要高。导致这一问题的主要原因是企业缺乏对税收筹划成效的分析与判断能力。

（五）税收法规存在一定的缺陷

由于我国税收相关法规仍存在缺陷，使得企业在开展税收筹划时，会遇到一定的阻碍。税收法规的缺陷主要表现为：相关税收定义不够清楚，以及税收征管没有较高的监督管理水平。此外，对于企业的合法节税，虽然国家已经颁布了不少优惠政策，但由于多种因素的影响，使很多企业无法享受。这主要是因为操作程序复杂，且多数企业对于其优惠政策并不了解，导致无法及时申请而错失了享受税收优惠政策的机会。

二、解决企业税收筹划问题的对策建议

（一）对纳税筹划进行事先规划、设计和安排

在经济活动中，纳税义务通常滞后于应税行为，许多企业不是在发生应税行为或纳税义务之前进行筹划，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出问题时，才想起纳税筹划咨询，想方设法寻找少缴税的途径，无异于亡羊补牢。税收筹划涉及各个职能部门，很少有一个税收筹划只需要适当的财务安排，而不受供应、销售、生产等部门的影响，因此，经营者应统筹做好税收筹划事项的规划、设计和安排。

（二）提高企业税收筹划人员的专业技术水平

企业应积极培养税收筹划人才，不断提高其合法筹划的能力。作为税收筹划方案的设计人员与实施人员，应达到如下三个标准：第一个标准，企业的税收筹划人员应该具备相应的筹划与实践经验，能够熟练掌握最新税收政策，并有技巧地使用税收筹划工具，从而实现企业利益的最大化。第二个标准，必须要具备扎实和全面的专业技能与知识。比如在法律、管理、财务、税收等方面都应该具备相应专业能力。第三个标准，需要具备相应的税收筹划以及判断能力，能够准确且及时地根据国家政策变动和企业情况做出相应税收筹划判断。

（三）有效规避企业税收筹划风险

为了有效规避企业在开展税收筹划工作时可能存在的风险，企业应该了解并正确认识税收筹划存在的风险，并对其税收筹划风险进行合理评估，进而采取相应的调整与预防措施。企业需要对税收筹划的风险与收益进行权衡，这就要求企业不仅要加强税法知识学习，而且需要加强与税收部门的交流与沟通，做到知己知彼，从而有效规避风险。

（四）加强对税收筹划成本效益的分析

虽然税收筹划的主要目的是为了有效节税，但企业应具备正确的税收筹划观念，而不能片面地理解纳税筹划，并不是只要能实现节税的行为都应当实施。在具体开展税收筹划工作时，还应对税收筹划工作所担负的成本加以分析，通过分析、计算其支付的成本与企业筹划后节省的税收费用，对比两者并选择最优的税收筹划方案，以确保企业能够实现利润最大化。

（五）完善我国税收相关的法律与法规

第2篇：税收筹划遇到的问题范文

【关键词】税收筹划，财务管理

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

一、税收筹划的特点：（一）税收筹划具有合法性。（二）税收筹划具有事前筹划性。（三）税收筹划具有明确的目的性。

二、税收筹划在财务管理中的应用

1.通过延期纳税，实现财务利益。资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，而延期纳税直接体现了资金的时间价值。假定不考虑通货膨胀的因素，企业的经营环境未发生较大变化，在某些环节中，在较长的一段经营时期内交纳的税款总额不变，只是由于适用会计政策的不同，各期交纳税款不同。根据会计准则和会计制度规定，企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。如存货成本确定和提取折旧等对企业所得税的影响，从理论上讲，购置存货时所确定的成本应当随该项存货的耗用或销售而结转，由于会计核算中采用了存货流转的假设，在期末存货和发出存货之间分配成本，存货计价方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税有一定的影响。折旧提取与此类似，采用不同的折旧提取方法各期提取折旧的数额不同，对当期的企业所得税的数额有不同的影响。但从较长时期看来，企业多批存货全部耗用和固定资产在整个使用期限结束后，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。税收筹划起到了延期纳税的作用，相当于得到了政府的一笔无息贷款，实现了相应的财务利益。另外，纳税人拥有延期纳税权，可直接利用延期纳税获得财务利益。企业在遇到一些未预见的事项或其他事件时如预见到可能出现财务困难局面时，可以依据税收征管法提前办理延期纳税的事项，甚至可以考虑在适当的期间内以交纳税收滞纳金为代价的税款延期交纳以解企业的燃眉之急，为企业赢得有利的局面和时间，来缓解当前财务困难的情况。

2.优化企业税负，实现财务利益。一是对从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，直接实现财务利益。如税法规定企业对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生开发费用比上年实际发生数增长达到10%（含10%）以上（此处10%即是一个界点），其当年发生的技术开发费除按规定可以据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年的应纳税所得额，增长额未达到10%以上的，不得抵扣。企业的相关费用如接近这一界点，应在财务能力许可的情况下，加大“三新费用”的投资，达到或超过10%这一界点，以获取财务利益。

二是对经营、投资和财务活动进行筹划，间接获得相应的财务利益。如企业的融资决策，其融资渠道包括借入资金和权益资金两种。无论从何种渠道获取的资金，企业都要付出一定的资金成本。两者资金成本率、面临的风险和享有的权益都不同，其资金成本的列支方法也不同，进而将直接影响企业当期的现金流量。再如税收筹划在利润分配中的运用。以股份制公司为例，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到该股份公司的现金流量。

三、应注意的几个问题

1.企业的财务利益最优化。税收筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。笔者认为这些都是对税收筹划认识的“误区”。应当注意的是，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展策略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，最终获取税负与财务收益的最优化配比。

2.税收筹划的不确定性。企业的税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。要求企业根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的还未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的基础和依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，而对其他因素采用简化的原则或是忽略不计，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税收筹划具有一些不确定因素。因此，企业在进行税收筹划时，应注重收集相关的信息，减少不确定因素的影响，据此编制可行的纳税方案，选择其中最合理的方案实施，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析、使税收筹划的方案更加科学和完善。

第3篇：税收筹划遇到的问题范文

关键词：中小企业；税收筹划；路径分析

随着社会主义市场经济的发展，行业进入的壁垒和成本降低，市场竞争日益激烈。如何在激烈的竞争中生存，实现可观效益，成为中小企业共同关心的话题。税收筹划通过帮助企业进行税务规划，在合法的范围内减少税收支出，降低企业成本，提高经济效益，减轻企业负担。因此，税收筹划在企业发展过程中发挥着重要作用，对企业战略延伸具有积极意义。

一、我国中小企业进行税收筹划的意义

（一）税收筹划帮助企业实现经济效益面对激烈的市场竞争，中小企业税负较重，利润空间较小，如何有效地提高市场收益成为企业最为关心的话题。企业合理地应用税收筹划，对企业的经营进行合法的税务规划，降低额外税额，降低经营成本，提高企业利润，实现经济效益，提升企业自身的市场竞争力，从容应对市场竞争。

（二）税收筹划帮助企业提高纳税意识税收筹划帮助企业在合法范围内降低税额，增加利润，使得中小企业的税负压力减轻。企业无需再像之前那样缴纳高额税款后，面对辛苦经营却只获得微薄收益或者难以维持企业生存走向破产的惨状，中小企业不会再畏惧或回避税收问题，而是会按期如实上缴税费，尽到纳税企业的纳税责任，提高纳税意识。

（三）税收筹划帮助企业优化战略部署通过税收筹划，企业可以节省下来一定金额的税款。企业可以将这部分资金重新投入企业生产经营过程中，实现资金的再利用，提高资金的配置效率，制定有效的经营策略，优化战略部署，实现企业的战略延伸，促进企业持续、健康发展。

（四）税收筹划帮助国家完成税收工作中小企业通过税收筹划可以少缴税、不缴多余税，这会促进企业积极配合国家财政，企业完成纳税申报工作。税负达到中小企业可接受的范围，企业偷税、漏税等违法行为就会减少，这也有利于国家如期完成税收工作。

二、我国中小企业税收筹划的发展现状

（一）中小企业缺乏税收筹划的市场环境税收筹划对于中小企业而言是一个较新的领域，对于从未接触过税收筹划工作的企业管理层甚至不知道税务可以进行合法规划，帮助企业减少多余的税负。国家在放宽对中小企业的政策约束时，也应加强对我国中小企业税收筹划意识的培养，例如定期邀请税收筹划方面的专家召开有关税收筹划的讲座，下派专业人士到中小企业指导税收筹划工作，对企业管理层进行税收筹划意识培养，加大有关税收筹划政策的宣传力度，让更多的企业了解到税收筹划的好处优势，鼓励更多的企业应用税收筹划以求得企业长远发展。

（二）中小企业缺乏税收筹划的专业人才目前来看，中小企业税收筹划存在难题主要在于企业缺乏与税收筹划相关的专业性人才。相较于中小企业而言，相关方面的专业人才更加倾向于就职于事务所、税务局等部门机构，中小企业的自身条件难以吸引税收筹划的专业性人才，造成人才匮乏的局面。缺少专业人才，中小企业的税收筹划工作就难以开展，不能及时搭上国家政策的顺风车，实现可观的经济效益。

（三）我国目前税收制度不够完善我国中小企业进行税收筹划，一方面依赖于企业内部的税收筹划专业人才，另一方面依赖于我国税收机构，如税务师事务所等。但是过高的收费也使得中小企业望而却步。国家应该完善我国的税收制度，降低机构的收费门槛，健全税收方面相关法律法规，同时，我国的税务工作目前正处于起步阶段，并不是一个成熟、成型的业务模式，会存在因违规操作而导致筹划失败的风险。

（四）我国企业税收筹划基础薄弱中小企业成功进行税收筹划的工作前提要求较高，一是企业要有了解掌握税收筹划的专业人才或管理层具有丰富的税收筹划经验，二是企业的管理体系较为完善，管理制度较为健全，三是企业税收筹划要有准确的数据作为支撑。这三个条件对于中小企业来说很难达到。中小企业管理模式简单，管理方面存在漏洞，企业缺乏相关人才，管理层缺少相关经验，内部结构简单，管理不规范，难以获得准确数据作为保障。这些问题，限制了我国中小企业进行税收筹划，运营基础较为薄弱。

（五）企业管理层缺少税收筹划意识结合市场实际情况来看，我国中小企业的管理层不具备税收筹划意识，不理解税收筹划在企业中的具体应用。作为企业的管理部门，掌控企业运营、加强成本管控、增加市场收益是其部门职责，能够运用税收筹划在合理合法的范围内降低企业税收负担，在如实、如期缴费的基础上减少不必要的税负金额，增加企业利润，将资金投入到企业生产经营中，提高资金的利用效率。但是就现状而言，企业管理层很少具备税收筹划意识，中小企业税收工作遇到难题。

三、我国中小企业税收筹划的路径分析

（一）积极营造中小企业税收筹划运行环境政府部门应当积极营造中小企业税收筹划运行环境，为中小企业提供良好的税收筹划应用环境。市场环境影响着企业的发展，政府部门应当适度对中小企业税收筹划加以支持，中小企业也应当积极配合政府工作。譬如，政府可以聘请相关的事务所专家、高校教授为中小企业开展关于税收筹划的系列讲座，扩大税收筹划的宣传力度和影响力度，让企业充分意识到税收筹划对企业发展的重要作用。政府可以派遣部分专业人士去中小企业进行工作指导，例如税收筹划工作如何开展，怎样合理地进行税务规划，具体应该怎么做。与此同时，政府应该加大有关税收筹划政策的宣传力度，让企业充分了解税收筹划对企业发展的优势，鼓励更多的中小企业参与到税收筹划中来。

（二）加大对税收筹划专业人才的培养力度现如今企业之间的竞争也是人才资源的竞争。对于中小企业而言，自身条件很难吸引到专业人士加入企业，参与企业经营管理。面对这样的不利情形，中小企业应加大对企业内部人才的培养力度。企业组织相关人员外出考察，到相关企业进行观摩学习，学习其他企业税收筹划的方法与模式。同时，企业应选拔优秀的内部人员接受机构的专业培训，学习税收筹划原理、方法与具体应用，掌握税收筹划技能，帮助企业完成税收筹划工作。其次，企业可以邀请专业的税收筹划人士来企业进行实地指导，组织企业相关成员跟随学习，了解税收筹划在企业中的工作思路，努力提升自身能力与专业素质。

（三）加强税收筹划的工作基础为加强税收筹划的工作基础，中小企业应完善企业内部管理体系，建立健全完善的企业管理制度，确保其与企业实际的经营状况和财务状况相符合，不存在不匹配的现象，特别针对财务核算方面的管理，要符合实际情况。同时，与其他各部门展开合作，保障税收筹划工作合理有序地开展。其次，企业还应制定科学的绩效管理制度，用制度来督促企业员工按照要求完成工作，为企业财务人员和管理人员开展税收筹划做好保障工作。

（四）积极培养企业管理层税收筹划意识目前，在我国中小企业中仍有一些企业存在“家族式”管理，这类企业管理思想较为传统落后，企业发展缓慢，不能适应当下市场竞争形势，不符合当今的社会经济发展态势。企业应积极培养管理层的税收筹划意识，接受新思想与新理念，鼓励企业管理层参加系列讲座，了解税收筹划对企业发展的促进作用，并组织管理层进行实地考察，亲身体会进行税收筹划企业的发展态势与成功转型，大力倡导企业管理层参与到税收筹划中去，帮助企业摆脱税负困境，实现可观收益，提升企业的市场竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中站稳立脚、赢得一席之地。

（五）完善我国税收制度与体系不成熟、不完善的税收制度让不少中小企业望而却步。企业在缺乏专业人才或面对复杂问题时会选择向税收机构求助。然而机构高额的收费却违背了政府给予中小企业优惠政策的初衷。因此，政府部门应尽快完善我国的税收制度，建立完整的税收体系，出台相关法律法规，让税收有法可依，而非任性为之。保护中小企业的合法权益，帮助企业清理税收筹划障碍。

（六）充分利用税收优惠相关的政策社会主义市场经济背景下，我国为鼓励中小企业积极参与市场竞争，促进中小企业的长远发展，出台了一系列关于中小企业税收优惠政策。此时，中小企业应当抓住机会，充分利用国家这些政策为企业带来的优势。企业可以通过网络渠道或服务平台及时掌握国家给予中小企业的税收优惠政策，组织企业财会人员进行学习，充分了解并掌握政策的相关资料，并整理好相关资料去主管税务部门进行备案，尽量减少额外的税负支出。充分利用税种及地区差异，减少税负，节约资金流出，增加企业利润，提高资金配置效率。

第4篇：税收筹划遇到的问题范文

关键词：企业；税收筹划；运用

随着我国市场经济的不断发展，企业之间的竞争也越来越激烈，在优胜劣汰的自然法则面前，企业只有不断增加利润，才能长久生存。然而，当前市场竞争迫使部分企业降低产品利润来提升竞争力，同时企业必须缴纳一定的税收，这都造成了企业利润的降低。面对这种情况，在经营中运用税收筹划是有效的方法，以合法的手段降低税负可有效增加企业的经济效益，所以研究企业经营中税收筹划运用方法具有重要意义。

一、企业经营中运用税收筹划的意义

第一，税收筹划能够帮助企业获得最大化的价值。在符合法律规定的情况下，企业税收筹划对财务管理进行规范，科学、合理安排企业的生产经营、理财及投资行为，设计最佳的纳税方案并对方案进行实施。有效运用税收筹划，可以大幅降低企业的收税负担，增加企业的利润空间。

第二，企业进行税收筹划可以降低经营成本。税收具有无偿性的特点，所以当企业支付税收后，并不会有相对应的收入产生。如果企业能够合理降低税收额，就能够增加净收益，即降低了企业的经营成本。此外，税收筹划可以提高企业的竞争力。作为纳税人，企业可以在符合法律规定的情况下优化纳税方案，达到降低税收负担的效果。

二、企业运用税收筹划应当坚持的原则

第一，要坚持合法性的原则。所谓税收筹划，就是在法律规定的范围内通过优化缴税方案，降低税负。作为纳税人，企业必须认识到自己的纳税义务，在合乎法律规定的条件下调整税收方案。

第二，必须坚持事先筹划的原则。在实施税收筹划时，企业必须分析国家有关税收法律的区别，然后对企业的经营、投资及理财行为进行合理的事先安排，以实现节省税收的目的。

第三，要坚持实效性原则。国家及地区的相关税收政策并非一成不变，在实施税收筹划时，企业应当密切关注税务、会计等有关法律政策的变化，采取针对性的调整措施。

第四，要坚实效益型的原则。在经营中实施税收筹划时，企业应当对所有的税收进行综合考虑，不能只关注单项的税种，对税收方案进行整体优化选择，避免影响企业的整体利益。

第五，要坚持方法性原则。在运用税收筹划时，企业必须选择合适的方法，这样才能够达到更好的效果。不同的方法有不同的特点，不同的适用条件，所以在税收筹划时必须重视这一点，选择与企业实际情况相适应的方法。

三、企业经营中运用税收筹划的有效策略

（一）采购环节运用税收筹划的策略

第一，要从进货渠道入手。一般纳税人和小规模纳税人是企业物资采购的主要对象。如果从小规模纳税人处购买物资，可以扣税4%或6%，而从小规模纳税人处进货，所开增值税发票可以扣除17%的税负。但是如果小规模纳税人处的货物价格可能更低，此时企业选择从小规模纳税人的进货，可能降低成本效果更好。而且，通常情况下，从小规模纳税人处进货可以加速企业资金流动，有利于企业扩大再生产。

第二，应当从结算方式入手。在采购结算时，如果能够延迟付款，相当于企业获得了额外的无息贷款，但是此时企业还应当注意信誉问题。在结算时，有现金结算及赊账两种方式，如果赊账及现金采购没有任何差别，则企业可以采取赊账的方法。如果赊账增加了企业物资采购的成本，提升了增值税扣税，此时企业就应当筹划纳税，权衡利弊。

第三，从物资入库进行筹划。法律规定，不得扣除企业购进无形资产及固定资产的进项税额，所以货物的归类方式对于企业的税负具有较大影响。在法律规定范围内，调整货物归类可以有效降低税负成本。例如，在购进材料时，一同购进的技术如果归入到无形资产中则不得扣税，因此可以计入到材料成本当中。

第四，可以从退货问题进行筹划。企业在生产中，会采购大量的货物，也经常出现各种质量问题或损毁等需要进行货物调换，此时企业会计记录可以采取两种方法，第一种是在下一次进货时直接扣掉，第二种是开红字发票冲销。从增值税抵扣的角度分析，在下一次进货时抵扣的方法有利于商业运作，而且能够防止前期进项税转出，有效降低税负。

第五，可以从运输费用承担方式上进行筹划。将运费计入到货物价格中比运费不计入货物价格中使得扣税额要大，所以应当将运费算入货物价格。但是，实际中也有些企业选择组织自营运输，在筹划时必须考虑究竟哪种方式更为划算，筹划时重点分析究竟外购运输与自营运输相比，哪种方式的扣税额度更大。

（二）生产环节运用税收筹划的策略

第一，从增值税角度进行考虑。选择纯粹加工或经销加工是企业在生产中经常遇到的问题。所谓纯粹加工，就是只结算加工费的加工方式，而经销加工指的是原料和产品进行作价结算的加工方式。在选择时，一方面要考虑哪种方式的利润大，另一方面要考虑税收问题。如果采用经销加工，可以获得增值税专用发票税款抵扣联，同时税基比加工费计算的税基更小，则选择经销加工的方法最好。但是在实际当中，必须对两种因素进行权衡后再做选择。

第二，通过成本费进行筹划。当企业所选择材料计价方式不同时，纳税额也会产生差别，其筹划原理如下。选择合适的材料计价方式，明确期末存货的价值，进而得出同期销售的存货成本，配比同期的投入，进而获得企业税负最低时的利润额。比如在通货膨胀时期，企业购进的原料价格较高，可以采取后进先出的办法，当期费用会升高，而利润会降低，企业所需要缴纳的所得税也会降低。在费用方面进行筹划主要包括四种方式。一是尽量将各种费用计入到企业成本中，相关税务法律对费用的列支规定非常严格，但是成本控制难度较大，所以此处的操作空间较大。二是争取更多的费用扣除标准。对于员工福利费、业务招待费以及公益救济等限额列支费用，必须有效把握其额度，保证在额度范围内充分列支。三是科学选择费用分摊方式，如企业广告费、债券发行费及股票费、无形资产等采取不同的分摊方式时，其当期的利润都会受到一定影响。在筹划时，企业必须充分考虑自身资金的使用情况和现金周转情况。四是对会计计提“准备”的稳定性原则要有效利用，降低企业在特定时期内的税负。例如，如果企业产生呆账或坏账，则应当及时将其列入到费用当中，如果存货损毁也要分析其原因，将其纳入到损耗范畴中，计入费用当中。

（三）销售环节税收筹划的策略

第一，从增值税方面进行筹划。在销售环节中，企业为了销售更多的产品，往往会采取多种不同的销售方式，不同的销售方式也会产生不同的会计处理方式，进而产生不同的增值税。折扣销售是销售环节中最常使用的方法。所谓折扣销售，指的是企业在面对大型客户时，由于客户采购产品的数量较多，可以给与一定的折扣，像购买10件产品，可以给予10%的折扣，购买20件，可以给予15%的折扣等。折扣与销售是同时进行的，如果在同一张发票上注明销售折扣额，则计算增值税时按照减去折扣额后的销售额计算，如果折扣额和销售额分别在两种发票上，那么计算增值税时不能扣除折扣额。因此，企业在进行税收筹划时必须注意该问题。

第二，从销货收入确认方面进行有效筹划。在该方面的税收筹划主要在于确定销货时点。为了降低当年的销售收入，可以将外销交易的销售点适当延缓到次年，以此降低当年的税负。税法对不同形式结算方式的确认时间有不同的规定，如分期收款销货将合同中规定的收款日期作为收入确认时间，直接收款销售则将收到销售款，将提货单交给购买者时作为确定时间。所以，在税收筹划时，必须合理选择结算方式，有效控制收入确认时间。另外，企业销售产品时所选择的销售方式及结算方式都会对企业的增值税税负有较大影响，为了降低税负，必须做好以下税收筹划，尽量避免委托银行收款结算的方式，因为选择这种方式结算时，一旦货物发出就意味着交易成立，企业必须在规定的时间内缴纳增值税；尽量争取预收货款或者直接接款，采用分期收款或者赊销的结算方式等。

四、结语

总而言之，企业在经营过程当中，必须运用税收筹划来合理降低税负，降低企业的经营成本。在运用税收筹划时，应当坚持一定的原则，从物资采购、产品销售及结算方式等方面进行筹划，确保税负整体额度最低，增加企业的净利润，提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]叶欣.企业税收筹划策略研究[D].贵州大学，2007.

[2]张水慧，李玉磊.透析税收筹划[J].金融经济，2006（20）.

第5篇：税收筹划遇到的问题范文

关键词：企业 投资 税收筹划 风险防范

企业在开展投资运营和财务管理时，主要将实现价值最大化定为主要目标，而且企业利润的多少与税收紧密相关。通过分析我国的税法及规定，能够看到企业自己要保持正常的生产运营需要涉及到多种税费，这些税收会关系到企业运营的不同环节。投资领域、投资项目以及投资方式的不同都会引起到企业税负的差异情况。因此，企业投资税收筹划具有一定的风险，只有从企业的实际情况出发，进行风险的有效控制和防范，才能够积极地预防和减少风险，提高企业的收益。

一、树立良好筹划风险意识

企业从事投资税收筹划的相关工作人员以及接受筹划的纳税人员都应该意识到风险是客观存在的和不可避免的，而且在企业的生产经营环节以及涉税事务中要时刻保持对风险的警惕性，不能够认为企业投资税收筹划方案的制定经过了专家和多位学者的研究和商讨，其研究结果和拟定的方案就一定是科学合理和可行的，不会发生投资税收筹划的风险。工作人员需要改变传统的工作想法，意识到企业的经营环境是复杂多变的，而且投资税收筹划化具有一定的特殊性，因此投资税收筹划的风险是存在的，需要得到足够的重视。但是需要注意的一点是就企业投资税收筹划的时效性而言，如果仅仅意识到税收筹划存在风险还不够，企业在实际运营中应该有效利用先进的网络技术和网络设备，建立一套全面完善的税收筹划监测体制，实时监控的风险，一旦发现风险隐患就要立即向筹划者或者是经营者报警，从而使风险能够得到及时的解决。因此，企业投资税收筹划的工作人员以及纳税人，都应该树立良好的风险意识，提升应对风险的能力，并积极采用有效的风险防范方法积极应对，确保企业投资税收筹划的效果。

二、建立筹划风险预警机制

建立健全企业投资税收筹划的风险预警机制，能够及时监测和掌握风险环节，从而根据获取的信息及时防范、控制以及应对风险，降低风险给企业发展带来的损失。企业在建立风险预警机制时需要注意，完善的风险预警系统需要具备以下三个功能：第一，强大的信息收集功能。该功能的主要作用是通过收集和企业运营相关的税收政策变动情况、税务行政的执法情况、市场竞争情况以及和企业的实际生产运营紧密相关的几个方面的信息，将收集的这些信息进行有效的比对，从而判断企业是否需要进行风险的预警以及风险措施的实施。第二，有效的风险预知功能。当对大量的信息进行比对和分析之后，如果出现了可能会引起投资者筹划风险的因素时，风险预警系统就会及时有效地提醒筹划者或者经营者做好准备或者提醒经营者和筹划者及时采取有效应对策略，防止风险也变成客观事实，达到未雨绸缪的目的。第三，有效的风险控制功能。当企业的投资需求筹划极有可能会发生潜在的风险时，企业的风险预警系统就会及时的寻找风险发生的根源，让经营者和筹划者能够对症下药，制定科学的风险防范措施，遏制投资税收筹划风险。

三、依法开展投资税务筹划

企业在进行投资税收筹划时应该合理合法，这是企业税收筹划发展的前提，也是衡量企业投资需求筹划水平的标准。因此，企业在进行投资税收筹划的实际操作时，首先，要将学法、懂法和守法作为基本准则，在对税收法律的内涵进行全面把握和准确理解后还要关注税收政策的变化，确保投资税收筹划的方案不违法。其次，企业的投资税收筹划部门还要处理好，避税和税收筹划的关系。虽然二者都有减少税负的作用，但是却存在着本质上的差别。避税主要是指纳税人通过合法的手段和精心的安排，利用税法上存在的漏洞来减少企业纳税义务的行为。必须这一行为是不违法的，但是却和立法者的意图相悖，是法律上不主张和不认同的。因此，企业在进行投资税收筹划时，不仅要保证不违法，而且要符合税收政策的导向性，这样才能够让企业更大地享受税收优惠，同时也能够顺应国家税收政策的制定意图，使企业在一个良好的轨道上运转，避免出现恶意避税的风险。企业重视依法投资税收筹划，对于风险的防范以及企业，效益的最大化有很大的帮助。企业需要处理好投资需求筹划以及避税的关系和差异，在维护企业发展的自身利益时还要避免国家遭受经济损失。

四、立足整体综合筹划

从根本意义上说，投资税收筹划属于企业财务管理的范围，其目标是企业利润的最大化。因此，企业在进行税收筹划时，必须紧紧围绕这一战略性目标，立足整体进行综合性的筹划，并且逐步将其纳入到企业的运营战略和整体投资规划中，而不是将投资税收筹划局限在个别税种和节税方面。即，企业的投资税收筹划应该将立足点放在降低企业的整体税负上面，而不是局限在个别税种的少量税负的减少上，这样才能够实现企业投资税收筹划的整体目标。其原因在于，企业不同税种的税基是相互关联的关系，而且此消彼长，如果其中的某个税种的税基的大幅缩减可能会导致其他税种的税基的大幅扩大。因此，企业在进行投资需求筹划时，不仅要考虑到，其中某一个税种的节税利益，也要同时兼顾其他多种税种的利益抵消问题，综合考虑才能够最大化的降低税负。另外，作为企业一项重要的经济利益的税收利益，并不能够代表企业的全部经济利益，投资税收减少并不意味着企业整体利益会有大幅增加。当有多种方案能够选择的时候，最佳的方案应该是保证企业整体利益最大化的方案，而不是最大化的降低税负的方案。即使其中的某一个投资税收方案会让企业的税负最低，但是却会让企业的整体利益受到损失，那么这样的方案是不应该得到使用的。因为这种方案的实施，虽然会有效地降低企业的税收负担，但是却可能影响到企业的整体收益水平和经营规模的扩大，这样的方案是不可取的。企业在进行投资需求筹划时需要从长远角度综合考虑和综合筹划，有效衡量企业的运营和管理，从而根本性地实现投资税收筹划的目标，为了投资需要筹划而进行筹划和护士整体利益的行为是坚决不可取的。

五、提高投资税收筹划灵活度

随着市场经济的发展和企业改革的推进，企业面临的经济环境处在不断变化之中，而且税收筹划的主客观条件和税收政策等也正处在不断变化中。在多变的环境和条件的限制之下，企业在进行投资税收筹划时就需要从企业的实际情况出发，根据实业企业的实际情况，制定灵活性的投资税收筹划方案，并且要根据国家政策、税法、税制、经济活动和经济环境的变化等对企业的项目投资进行有效的调整，使其具备充分的科学性和灵活性。如果企业的投资税收筹划方案能够具备良好的灵活性就能够适时地对筹划方案进行评估和审查，以便及时变更筹划的内容和目标，及时采取有效的措施进行风险的分散和防范，从而达到趋利避害和确保企业投资税收筹划目标圆满实现的目的。

六、全面贯彻成本效益准则

企业在实施某一项税收筹划方案的过程中，纳税人虽然能够取得部分的税收利益，但是还会因为该税收筹划方案的实行，付出其他的费用，同时也可能因为选择这一方案放弃了其他方案而要承担相应的损失。由于这样情况的存在企业在进行投资税收筹划的风险防范是需要全面贯彻成本效益准则，不仅仅要考虑到投资税收筹划的直接性成本也要将方案选取中可能会存在的机会成本考虑在内。用这样的方法进行投资税收筹划方案的选定，能够全面考核量到企业的成本效益，并且能够有效贯彻成本效益准则，为企业运营和发展减少不必要的损失。当企业的投资税收筹划计划和方案的成本和损失小于收益后才能够认定企业的投资税收筹划方案切实可行，并且能够有效地规避风险和提高收益率。因此，只有全面贯彻成本效益的准则，才能够最大程度地降低成本和提高收益，最为重要的是能够起到防范风险的作用，规避筹划损失。

七、总结

投资在企业运营和管理中发挥着重要作用，因此，企业在进行税收筹划的过程中需要将投资放在重要的研究环节，并且要针对投资者对税收筹划中的风险防范问题进行深入研究和探讨。为了有效防范企业的投资税收筹划风险，要求企业从事税收筹划的工作人员以及纳税人要树立风险意识，企业要逐步建立起完善的风险预警机制，并且要重视投资税收筹划的、合法和合理性，立足整体进行综合性的筹划，有效提升投资税收筹划的灵活性，全面贯彻成本小于准则最大程度地降低投资税收筹划的风险。

参考文献：

[1]刘欣，王宗萍.风险投资中税收政策的国际经验及借鉴[J].未来与发展，2009，（3）：76-78.

[2]王晓.试论我国企业投资税收筹划的风险以及防范措施[J].企业发展管理，2014，（34）：76-77.

第6篇：税收筹划遇到的问题范文

税收筹划引入我国的时间虽然不长，但它却为我国企业提供了一种新的经营理念。这种理念有助于我国企业更贴近市场、更能增强国际竞争力。笔者切身感到企业在下述四个方面发生了转变：首先，体现在企业纳税观念上。过去企业只是被动接受税务机关的检查，现在有些企业已经开始对税收负担作出整体规划，并在不违反税法的前提下，尽量减轻税负。这反映了部分企业的纳税观念已由税务机关被动推动提升到主动进行税收筹划的新高度。此外，企业遇到涉税问题托关系、找领导、找政府的做法也得到了改观。

其次，体现在企业理财思路上。过去一段时间企业认为税收筹划就是短期节税行为，而未能从整体上考虑税负情况，结果造成短期内涉税风险加大，长远上不仅没有减轻税负，反而打乱了企业正常生产经营秩序、增加了纳税负担。认识到企业财务管理目标不是本期税负最低、纳税额最少而是企业价值最大化，这在理论和实践上都更加科学、更加符合现实。另外，过去企业经营行为很少考虑纳税因素，现在每项经营活动都要考虑税收负担问题，并在几套方案中进行选择，明显增强了税收筹划的意识。这种意识的形成有助于企业税收筹划的成功，过去许多惨痛的教训就说明了这一点。例如，某市某企业购进大量国产设备治理污染，结果成效非常显著，得到了社会广泛认可，包括税务机关在内都很支持该企业做“购买国产设备抵免企业所得税”的筹划，企业也积极办理各类手续，但最后失败在没有正式发票上（购买设备少付货款，不要销货方发票）。事后，总经理痛心地说：“当时只想少花钱多办事，而没有税收筹划意识，真是拣了芝麻丢了西瓜。”

再有，体现在企业经营方式上。“只要结果，不看过程”曾是我国许多企业领导的“治厂法宝”，为了企业某一项短期目标，可以采取一切方式，一切手段。现在我们重新认识这种经营方式就会发现：不惜一切代价达到某种目标，而不是选取最经济、最科学的方式，本身就带有很强的盲目性，突出表现在忽视成本上。

最后，体现在企业经营决策上。过去企业经营决策只重视战略，忽视具体战术，即只从宏观上考虑，缺乏微观上的研究。由于税收筹划的引入，有些企业通过战略、战术组合应用达到科学决策的目的。由于轻视战术而失败的例子在企业经营中很普遍，特别是在企业合并、分立、重组、转股等重大决策上。例如，某公司认为以“零转让”方式接受一家包装企业符合企业经营战略，所以未加考虑就接受了。结果因忽视了巨额欠税（未在账面体现），不仅没有达到预想的目的，而且为企业发展背上了沉重的包袱。税收筹划的引入有助于我国企业改变过去的传统做法，促使企业做重大经营决策时认真考虑税收因素，并在税收零风险前提下签订合同、协议，实现战略战术的双赢。

第7篇：税收筹划遇到的问题范文

一、房地产企业税收筹划的难点分析

从我国房地产市场和宏观政策等角度进行分析，房地产企业在使用税收筹划方法时，存在的难点主要表现在该行业的复杂性、财税政策更新、行业的地域性特点以及需要进一步提升税收筹划能力等方面，笔者对其展开具体分析。

(一)房地产行业的复杂性房地产行业的明显特点就是人才密集、经营活动资金密集，其经营项目的规模较大、可影响的范围也比较广，同时还要受到国家宏观政策的影响，属于以政策为导向的产业类型，与房地产项目建设当地的金融机构、主管部门、上下游产业以及政府部门都有着密切的关系。房地产企业的经营活动与内部的管理制度、管理水平有直接关系；同时，还会受到外界环境变化的影响，且敏感性较高。由此可见房地产行业本身的复杂性，这将会对其发展产生很大影响，增加财务人员实施税收筹划的难度，不利于保证税收筹划实施效果。

(二)财税政策更新因社会经济从原本的迅速发展逐渐转向平稳的发展趋势，房地产企业的发展受到的影响越来越明显，在这个基础上，国家不断调整财税政策，希望能够减少中小企业的税收负担，而各项财税调控政策的出台和实施，增加房地产企业的经营压力。近年来，我国先后出台了很多财税政策，这些政策限制房地产企业使用税收筹划方法，也会影响税收筹划发挥作用，可见财税政策更新是房地产企业实施税收筹划的难点之一，也只有解决这个难点，才能保证顺利实施税收筹划措施。

(三)房地产行业地域性特征房地产企业的财税涉及到的土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税以及房产税等都属于地方税，与当地的经济发展和政策关系密切。中央对财税的调整做出宏观调控，而各地方结合自身的经济发展和行业特点制定地方的财税政策，而房地产行业的很多财税都属于地方税范畴，故而凸显出很明显的地域性特点[1]。各地方由于发展上的差异，税率和财税的征收标准不同，地方机关对国家的财税政策理解也存在一定偏差，这些因素都会影响房地产企业的税收筹划，但同时也带给税收筹划很大的自由发挥空间。

(四)筹划专业性有待提升房地产行业的复杂性增加财务工作的难度，对专业性的要求较高，尤其是需要在国家调控政策不断变化的情况下实施税收筹划，更加需要财务工作人员有较强的专业能力与素养。但目前房地产企业的财务工作人员针对税收筹划还没有非常专业的措施，故而需要进一步提高筹划工作的专业性。同时，房地产行业涉及的财税工作涉及到交易环节、开发环节以及施工环节等，涉及的税种也随之增多。其中税收贡献最高的是土地增值税，其核算过程极为复杂，始终是房地产企业税收筹划工作的重要内容。因此，只有提高税收筹划的专业性，才能解决筹划中遇到的难题，保证筹划质量，增加企业的经济收入，促进房地产企业发展。

二、房地产企业税收筹划的对策分析

(一)认真做好会计核算基础工作会计核算基础工作是保证房地产企业顺利开展税收筹划的前提条件。会计核算的完整性与真实性在一定程度上影响税收筹划的落实效果，也是企业开展税务审核的关键性依据，而这一点需要以企业完善的内部控制管理与财务体系建设。如果会计核算都无法准确地反映出企业的真实情况，就需要面对税务机关核查相关征收造成的影响，导致企业需要承受超额损失。因此，在实施税收筹划的过程中，需要认真做好会计核算基础工作，并突出核算的作用与价值。

(二)及时掌握财税政策新动向我国出台的新的财税政策是配合经济形势变化出现，如《土地增值税法(征求意见稿)》中对土地承包经营权流转的规定，在流转操作中不征收土地增值税，主要就是为配合《农村土地承包法》的实施[2]。房地产企业对政府出台的财税政策有着极高的敏感性，故而需要结合当前的财税侦测和市场经济形式，预测政策上可能出现的变化，提前做好应对工作；一旦国家推出新的政策能够及时且准确的掌握其精髓，并且能够从企业自身的发展情况采取有效的应对措施，这样才能够保证税收筹划的有效性，突出税收筹划的房地产企业发展中的价值。由此可见，及时掌握财税政策新动向是顺利实施税收筹划及发挥其作用的重要措施。

(三)熟悉税务机关工作流程我国的税务机关掌握房地产企业的财务信息，利用企业报送的财务资料获取并且积累相关数据，由此建立企业、行业的财务信息数据库，将其走位评价房地产行业发展水平的重要依据。因此，企业需要在保证各项信息准确、真实的前提下，保证台账信息与备案资料等资料的口径一致，避免出现信息对比异常。而后利于国税和地税合并、应用大数据以及金税三期的机会，并且在信息跨部门共享的基础上，逐步落实企业、行业财务信息数据库的建设，消除税务部门和企业之间信息不对称情况。在我国新出台的相关税法中，明确住房建设、自然资源以及规划等部门提供真实的信息，协助税务机关合理征收土地增值税。在熟悉税务机关工作流程的基础上，房地产企业有效运用税收筹划，有利于增加经济效益，实现其经营目标。

(四)做好涉税事项前的筹划房地产企业在使用税收筹划措施来提高经济效益时，需要在项目立项以及研究可行性阶段，有机结合项目经费测算与税收筹划目标，实现统筹兼顾的经营。财务工作人员考虑项目的整体，综合考虑项目投资回收的可行性以及经济指标的可行性，制定最优的经济方案，需要注意的是最少的纳税方案不一定是最佳的经济方案[3]。此外，在签订合同时需要做好统筹规划。合同是判断涉税性质的重要依据，也是税务稽查工作中检查的重点，通常在签订合同时就已经锁定税收筹划的空间以及时间，如果在签订合同之后再开展税收筹划，那么将会增加房地产企业的将供应风险和财税风险，不利于保证经济效益。因此，在使用税收筹划时，房地产企业需要做好涉税事项的事前规划工作。

(五)建立专门的企业税管部门房地产企业想要解决税收筹划实施过程中遇到的难点，提高税收筹划效果，就需要建立专门的税务管理部门，安排专职人员，且这样能够满足日益严格的国家税收政策要求，确保将税收筹划与项目建设有效结合。这样的操作不仅能够降低税收筹划实施的风险，提高其成功率，增加企业经济收入，还能够有效、准确地反馈企业的会计信息质量，进而使其成为企业发展、决策的重要依据，进而提升企业整体经营、管理水平。新形势下需要房地产企业做出相应的改变，在改变的基础上为实施税收筹划创造条件，从而提高税收筹划在企业发展中的地位和作用，促使企业更为合理的使用税收筹划。

第8篇：税收筹划遇到的问题范文

关键词：跨国公司税收筹划

国际税收是指对两个或两个以上国家之间发生的跨境交易行为进行征税的一系列税收规则。国际税收的筹划需要拥有丰富的国际税收原理知识，从而找到一条不仅减少纳税而又不损害商业活动和资金流的途径。

跨国公司国际税收筹划的相关问题

（一）税收筹划的内涵

西方国家对税收筹划的研究起源于1935年的“税务局长诉温斯特大公”一案。在该案例中，汤姆林爵士做出了有关税收筹划的声明“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税”。这种观点得到了英国及法律界的广泛认同。此后，荷兰国际财政文献局（IBFD）编撰了《国际税收辞汇》一书，书中对税收筹划下了更加精准的定义：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。

（二）跨国公司国际税收筹划的特征

跨国公司指的是集团的公司内部结构体系，包括总持股公司和分布在与母公司非同一税收管辖区内的其他国家中的子公司、分公司、代表处等。跨国公司的国际税收筹划除了具备一般税收筹划（国内税收筹划）的特点以外，还有以下两个不同于国内税收筹划的特性：

跨国公司的国际税收筹划活动具有国际性。所谓国际性指的是跨国经营税收筹划是在国际范围内开展的，涉及各国税收法规以及国际税收协定；跨国公司的国际税收活动具有复杂性。复杂性是指相对于一般的税收筹划活动，国际税收筹划面临的是多变的国际政治经济税收环境，规划的是跨国投资经营等活动，其复杂程度及不可预见性要远超过一般税收筹划活动。

（三）跨国公司国际税收筹划的原则

1.合法性原则：跨国公司的国际税收筹划活动必须严格遵循各国法律以及国际税收协定，不能触犯、违反相关国家的法律法规以及国际税收条文。

2.经济性原则：跨国公司税收筹划活动既要能够减轻单独子公司及海外分支机构的税收负担，又不因取得税收利益而影响全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。

3.计划性原则：该原则要求跨国公司总部对其国际税收筹划活动做出细致统一的安排，并适时进行检查和调整，以免与有关国家变更后的税法和国际税收协定相抵触或不符合经济原则。

公司组织形式选择在跨国公司国际税收筹划中的应用

公司组织形式的选择是跨国公司国际税收筹划的基本方法之一，通过合理的公司组织形式选择，可以有效的降低跨国企业的国际税负。

（一）跨国分公司或子公司

跨国公司进行海外投资拓展市场时，首先遇到的问题便是公司组织形式的选择。一般的，跨国公司的海外分支机构主要有跨国分公司与跨国子公司两大类。

根据《国际税收辞典》中对子公司的注释，子公司指的是那些被另一家公司（母公司）有效控制的下属公司或是母公司直接和间接控制的一系列公司中的一家公司。分公司不同于子公司，不具备独立法人实体资格，只是作为公司的分支机构而存在。

一般来说，和设立分公司相比较，设立子公司有如下优点：在东道国只负有限的债务责任；子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况；子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东道国给其居民公司包括免税期在内的税收优惠待遇；东道国适用税率低于居住国时，子公司的累计利润可得到递延纳税的好处；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多；许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。

然而，分公司的设立也有它的优点：分公司一般便于经营，对财务会计制度的要求也比较简单；分公司承担的成本费用可能要比子公司节省；分公司不是独立法人，只就流转税在所在地缴纳，利润所得由总公司合并；分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动而不必负担税收。

由此可见，与分公司相比，子公司的税收体系相对独立，它通过避免母公司管辖区对其所征收的税收，有效解决了棘手的双重征税问题。然而，事物总是具有两面性，由于子公司资产的相对独立，国外子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，母公司也不承担自己子公司的义务。从这个基本差别出发，投资公司形式取决于所能带来的税收利益。

例如，某跨国公司集团的利润为1000000英镑，其中，母公司的国内利润为900000英镑，所得税率为33%；国外投资公司利润为100000英镑。假如采用设立分公司的形式，利润所得将汇总到总公司缴纳税款，故该跨国公司需交所得税1000000×33%＝330000英镑。

假如国外投资为子公司形式，再将子公司在所在国的税负分为两种情况进行比较：一种是子公司东道国所得税率比母国低，为10%，应缴税收为10000英镑；另一种情况是子公司东道国所得税率比母国高，为40%，应缴税收为40000英镑。

从表1可以看出，在第二种情况下，整个集团多缴纳了700英镑的所得税，税收负担增加了0.7%，超过了在国外设立分公司的应缴税额。由此可见，如果投资目标国的税率低于母公司所在国，为了得到更多的税收利益，可以采用子公司的形式。而如果投资目标国的税率高于母公司所在国，分公司应该是一个不错的选择。

（二）设立金融公司的税收利益

跨国公司在经营过程中经常要从国外的金融机构或公司筹措资金，但如果向一个与跨国公司居住国无任何相关税收协议的国家或地区借款，跨国公司居住国对跨国公司支付给境外贷款者的利息就要征收很高的预提税。因此，在这种情况下境外贷款者不愿意承担这笔额外税收，于是，他们通过提高贷款利率以及其它费率的方式把税收负担转嫁给跨国公司。为了避免高额的贷款利率，跨国公司就必须在第三国设立金融公司，通过公司对境外贷款者进行融资，从而达到税后利润最大化。

（三）设立投资公司的税收利益

跨国公司的海外投资公司主要从事有价证券的投资。如果母公司所在国对财产转让的增益征收资本利得税，财产租赁收益要缴纳不动产所得税，为了得到税收利益，母公司可以选择在一些免征上述税收的国家或地区建立财产投资公司，以此来办理这方面的业务。从国际税收筹划角度看，投资公司最好把汇集的资金以资产形式进行配置。如果投资公司位于无税管辖区，那么可以将其资金用于投资免税债券，或使其成为避税地银行的存款。在这两种情况下，公司将可以有效避免向利息征收预提税。如果购买外国公司的股份投资于资产基金，那么风险和税收负担都会增加，对客户不利。母公司在无税管辖区建立投资公司吸收基金，后将其投入国际金融市场中投资回报率高的资产、不动产等。为了避免预提税，要选择对资产所得不征预提税，或者按国际税收协定可少缴预提税的国家或地区。投资公司的利润来自于其投资所得与对小股东支出之间的差额，这笔利润没有所得税，可用于跨国集团的投资项目。此外，以可靠的银行和金融公司作为金融中介人，也可提高投资的可靠性。

转移定价法在跨国公司国际税收筹划中的应用

（一）转移定价法释义

转移定价指的是在分权经营体制下，关联企业对于分权部门之间的产品或服务内部交易所制定的价格，是为了解决企业内部资源配置和分权部门业绩评价问题而产生的，是企业内部重要的资源分配机制和激励机制。

转移定价法目前已被广泛应用在跨国公司的税收筹划当中，而它的大量应用，对企业以及国家都带来了重要影响，主要表现在以下几方面：运用转移定价可以将集团利润转移至某些特定子公司，提高其效益，为处于创业阶段的子公司提供经济支持，或对该子公司管理层进行激励；运用转移定价可以减少对外公布的利润，减少企业税负；运用转移定价在企业集团各子公司之间进行利润分配以及整体资源的统一调配，实现资源最优配置；运用转移定价改变基本成本来摆脱政府的价格管制，避免反倾销、反垄断指控；运用转移定价将税前利润从高税率国家转移至低税率国家，可以减少跨国集团的税收负担，保证集团的利润最大化；通过制定和改变跨国集团的转移定价规则，会改变相关国家的外贸额。

（二）转移定价发生的领域

国际关联企业之间的转移定价（也称转让定价）发生在有形财产的销售、无形财产的转让、服务提供等领域。

有形财产指的是一切物质性的有用的东西，通常也称为货物。从商业角度，主要包含三大类即原材料、半成品和成品（包括及其设备和生产线）。无形资产是不具有物质实体却能使拥有者在生产经营中长期受益的非流动性资产。包括知识产权、行为权力和公共关系三大类。服务的提供也是关联企业间进行转让定价的重要领域。国际关联企业间的服务提供主要有三个方面的内容。其一可称为日常服务的提供，如提供会计、法律服务。其二是与无形资产转让相关的技术协助。其三本质上也是属于技术协助但与无形资产无关，如提供生产和质量控制方面的技术协助。在后两种情况下，如果企业不按照市场公开公平的作价标准，来收取或支付报酬，就产生转让定价的事实。其四是管理性的服务，最典型的例子是公司总部派遣雇员到外国分支机构管理新的设备和训练当地员工，在该雇员报酬支付标准和在何地入账上，公司会做出有利于其整体利益的安排。

（三）跨国企业如何利用转移定价法进行国际税收筹划

跨国企业通过转移定价，可以使设在不同国家的关联企业收入和费用发生增减，其结果必然影响有关国家的相应税收收入。以转移定价进行的国际收入与费用的分配，涉及四方面的分配关系的变化：

跨国集团内部局部利益与整体利益分配关系的变化；跨国关联企业之间交易的一方企业与其所在国税务当局之间征纳分配关系的变化；跨国关联企业之间交易的另一方企业与其所在国税务当局之间征纳分配关系的变化；跨国关联企业交易双方所在国税务当局之间财权分配关系的变化。

具体来说，笔者将利用转让定价影响跨国企业成本、利润的常见方式总结为以下八个方面。通过商品交易，如在关联企业间供应原材料和零部件，销售商品上采用“高进低出”或“低进高出”。增加或减少子公司利润；通过关联公司之间相互提供技术、管理、设计、维修、广告咨询等劳务费用，影响子公司的成本利润；通过抬高向子公司出售的固定资产价格扩大折旧基数，影响子公司的产品成本；利用子公司系统销售机构人为提高或降低佣金回扣，影响公司销售收入；利用公司的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输装卸和保险费用，影响子公司销售成本；在关键公司之间人为制造呆帐、损失赔偿等来增加子公司的费用支出；通过提供贷款利息高低影响产品成本费用；关联公司之间通过租赁机器设备转移利润。

为了说明转移定价在国际税收筹划中是如何降低企业税负的，本文举例说明。假定母公司所在国甲国所得税税率为40%，子公司所在国乙国税率为30%，子公司要把一批产品卖给甲国的母公司，这批产品的总成本为5000元，子公司原定价为7000元，现增加到8000元，母公司最后以9000元的价格出售。现比较子公司提高转移定价后跨国公司的总税负变化：

该跨国公司原税负：(7000-5000)×30%+(9000-7000)×40=1400

提高转移定价后的税负：(8000-5000)×30%+(9000-8000)×40%=1300

上例公司通过提高价格的方法把母公司的利润转移到税率相对较低的子公司，从而降低了企业的整体税收负担。

跨国公司进行国际税收筹划的建议

审查国内法征税条款和税收遵从规则，了解交易所涉及国家的税收法规以及税收惯例；通过费用扣除，减少税前利润，减少企业所担税负；利用给予外国资本和技术等的特殊手段减免。有的国家对外国的资本技术给予特殊的税收减免；对外国利润延期纳税。延期纳税就时间成本来说提供了一种节税机会。通过设立中介公司，改变会计期间，使用不同的法律实体来推迟纳税；通过利用离岸金融中心或避税天堂将未分配的利润留在国外，避免本国纳税；通过来源分摊办法将税前利润在各个不同的受益国之间进行分割。跨国企业的税基必须根据世界各国营业活动恰当的结果给予分割；最大可能的使用外国税收抵免。许多国家通过抵免法实行双重税收优惠。它们可能只对预提税实行直接抵免，也可能就股息对潜在的收入实行间接抵免；仔细审查跨国交易中的汇兑损益。跨国交易不可避免地要考虑外汇兑换损益及其税收后果；利用恰当法律机构来实现营业和税收的目标。海外经营可以通过不同的法律形式的实体进行。对于税收筹划，每种实体都有长处也有不足。公司是独立的法人实体，只有当公司利润分配给股东时才对股东征税；遵守不同国家的国内税法和反避税措施。

参考文献：

1.刘剑文.国际税收基础.北京大学出版社，2006

2.曲孙兰.国际税收学.山东人民出版社，2006

第9篇：税收筹划遇到的问题范文

一、我国地勘行业税收筹划的基本状况

一九九九年，我国对地勘行业进行了一系列改革，经过改革后的地勘行业逐渐实施属地化的管理模式[1]。与此同时，地勘单位也逐渐进行市场化改革，从原来的事业单位慢慢地变为企业，市场化改革之后，地勘企业不得不面临激烈的市场竞争，因此，地勘单位也需要向国家缴纳税款。在地勘企业的运行过程当中，地勘企业往往是通过为其他施工单位提供工勘施工服务来赚取利润，根据地勘单位的业务范围，地勘企业需要向国家缴纳营业税和企业所得税，除了这两种税务种类之外，其他税种地勘单位很少会涉及到。下图体现了税收筹划的基本流程。

二、对企业的营业税进行科学筹划

（一）和建筑施工单位签合同时对营业税进行筹划

根据我国税法对营业税的规定，营业税主要指的是企业在签订合同的时候，需要依据工程业务为国家缴纳百分之三的营业税额[2]。工程承包单位往往是不需要直接参与工程项目的建筑工作的，工程承包单位主要负责对施工的各个单位进行科学、有效的组织和协调工作。当然，根据我国税务法的规定，工程承包单位也需要缴纳相应税额，但是在这种情况下，承包单位则被看成是服务单位，并根据服务业的行业特征，缴纳百分之五的税收额度。

（二）进行“税前扣除”的税收筹划

根据我国税法的规定，企业进行缴税的计税营业额应该是企业所有营业额，然而，在税收具体活动当中，我国税法又做出了一些特殊规定，通过这种调整，从而满足不同行业的发展需要，照顾到不同行业的发展特点。在地勘单位进行税收筹划的时候，税收筹划人员需要对这些特殊规定进行研究，并结合地勘企业实际情况，利用这些减税政策为地勘企业的税收筹划进行服务，为地勘企业节省更多税收开支。例如，在《营业税暂行条例》当中就对一些“减税”措施进行了描述，其中规定，承包单位在缴纳税款的时候，承包单位的计税营业额应该将分包给他人的承包额从总的计税营业额当中扣除去[3]。

（三）对税目税率进行科学筹划

对于地勘企业来说，地勘企业在运行过程当中包括不同的营业业务，这些营业业务主要分为两种不同情况，第一种在性质上被划分为服务业，这些业务分别是勘察业务、测绘业务以及测试业务，值得注意的是这些业务在纳税过程当中，应该按照服务业纳税标准进行缴纳税款，按照税法的相关规定，服务业的纳税标准则为百分之五。除此之外，地勘单位另一大类的经营业务则被划分为建筑行业，这些业务则包括水井业务、护坡业务以及建筑基础施工业务，同样，依据税法的规定，建筑行业需要缴纳百分之三的税率[4]。在这种情况下，如果在税收筹划的过程当中，对这些业务进行区分对待，就会在很大程度上为地勘企业节约很多税收开支。

三、对企业所得税进行科学规划

与营业税有很大不同，企业所得税是针对企业在经营过程当中所获得的营业额进行征收税款的行为，当然，企业通过其他方式赚取的利润也需要缴纳营业税，然而，在缴纳税款的时候，也可以对一些税法规定的可以进行扣除的项目进行扣除[5]。

（一）通过选择合适的折旧方来减少企业所得税税额

通常情况下，在对折旧方式进行选择的时候，需要考虑到三个主要方面，首先需要对折旧的方式进行选择，其次还要对折旧的年限进行相应估计，最后净残值也是应该考虑到的问题。在折旧方法选择当中，首先需要了解到折旧的一些方法，根据我国税法相关规定，通常情况下，折旧法主要包括三种基本方法。首先是平均年限法，其次还包括工作量法以及加速折旧方法[6]。其中，加速折旧方法主要指的是在对企业征税时，可以将税收分为前期和后期两种征税情况，在前期对企业进行征税的时候，可以多一些折旧，在后期的时候可以选择进行少一些折旧，通过这种方法就可以使企业在前期的时候少交一点税额。当选择好折旧种类之后，还要对折旧年限进行确定，对于不同的年限，我国税法都做了相应规定。最后，还应该对净残值进行估量，通常情况下，残值比应该被控制在百分之五以内，但是根据不同企业的经营情况，可以对一些特殊部门进行特殊规定。在进行税收筹划的时候，地勘企业一定要对这些特殊情况进行考虑，为企业节省更多开支。

（二）对存货计价方式进行选择，为企业减轻赋税

在企业运营过程当中，存货也是会经常遇到的现象，根据国家税法规定，对企业存货进行征收税款的方法也具有很大区别。在通常情况下，主要包括加权平均法以及移动平均法和先进先出法、后进先出法这四种最基本方法。通过加权平均法和移动平均法对企业原材料和企业货物进行计价的话，存货的价格就会在一定程度上比较均衡，不会出现过大的浮动，通过这种方法就可以使企业的成本相对来说比较稳定，从而使企业的利润相对来说比较均衡。由于市场是不断变化的，因此，在对存货进行计价的时候，还需要对市场因素进行考虑，在市场价格上涨的时候，通过后进先出法可以使企业的存货成本在一定程度上得到降低，然而，当市场物价下降时，这个时候就需要采取先进先出的方法来降低存货成本。

（三）对成本费用进行区分为企业降低赋税

1.严格区分广告费和业务宣传费。根据我国税法相关规定，如果企业在经营过程当中，做广告支出所花费的费用低于企业营业额的百分之二，那么，在对企业征收税费的时候，广告费支出可以相应地从营业额当中扣除去[7]。同样道理，如果企业进行宣传的费用低于营销额的千分之五，那么在对企业进行征收企业所得税时，可以相应地将宣传费从企业营业额当中扣除去。

2.及时清除企业的坏账和损账。根据我国税法规定，超过三年以上的应收款应该被看做是坏账，在地勘企业常常会遇到这种情况，如果不及时对企业的坏账和损账进行清除，企业就会相应地缴纳企业所得税，减少企业的收入。

四、结束语