公司内部税务管理精选(九篇)

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第1篇：公司内部税务管理范文

关键词：人寿保险公司；税务风险防范；应对措施

就目前情况来看，人寿保险公司正处于发展的巅峰状态，对整个社会民生以及市场经济的发展建设都具有重大意义。也正因如此，政府部门对保险公司进行了严格的监管和税务稽查。人寿保险公司面临着严峻的市场竞争，一旦被卷入税务风险的风波中，将会直接影响到企业的生存状况。因此，规避公司税务风险，是保险公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人寿保险公司不仅是规模较大的公司，也涉及到金融行业，因此面临着税务工商和银保监会的双重监督和检查。这也进一步说明了保险公司进行税务风险防范的重要性。本文将针对人寿保险公司基础业务的相关特性，对其潜在的税务风险展开论述，希望能为公司采取措施防范税务风险提供新思路。

1引起人寿保险公司税务风险的因素

公司潜在的税务风险来源于：首先，公司在开展经营活动时，参考的相关税法并不准确。国家出台了不少税收优惠政策，在这样的情况下，公司可能享受不到应得的减免，由此造成了公司经济成本的浪费，出现多缴纳税款的状况；其次，公司在纳税时违背了相关的税法，公司内部存在一些企图偷税漏税的违法行为，但法网恢恢疏而不漏，一经查出，企业不仅需要补齐应缴纳的税款，还将面临相应的处罚。这会降低公司的信誉度，使其形象和声誉受到不良影响。

1.1国家政策、市场等外部因素

（1）对国家相关税收政策的认识不充分。近年来市场经济不断深入，国家也出台了大量政策对经济的发展情况进行调控管理。涉及到税收改革和优惠的相关政策比较复杂，往往出现多行业之间紧密联系的状况，例如税率合并、简化等。税收政策处于变动改革之中，这要求公司财务人员与时俱进，不断学习掌握新的税务知识和政策，并根据公司的实际情况做好纳税规划。一些公司就是因为在使用税收法时不准确，使得公司没有享受到应得的优惠，造成的经济损失事小，可面临的处罚却可能是难以承担的。（2）税务管理难度增大。目前阶段，税收政策的调整之一，就是一些业务资料不再由税务局进行备案，转变为公司自行整理储存。这无疑要求财务人员具有较高的专业水平，能够对税收政策有透彻、深入的认识和解读，确保存档备查资料的完善，避免引起不必要的风险。

1.2人寿保险行业具有特殊性

（1）业务收入来源较为特殊。与常规公司产品不同，保险公司的产品大多为长期寿险，属于应税类的比例较小，大部分为免税产品。这些产品在正式进行售卖前，要向税务部门以及银保监会备案。这一过程往往比较繁复，花费的时间也长，涉及到的手续和资料更是多种多样，是风险较高的环节。（2）公司人力资源流动性较强，大部分工作人员与公司是关系，没有签署正规的合同约定。人寿保险公司面临的行业竞争无疑是巨大的，公司的市场份额与业务员的能力直接挂钩。为了对保险营销业加以激励，公司常常采用旅游福利、食品器具奖励等方式。这部分支出是需要进行纳税的，因为保险营销员与公司并不存在劳务合同关系，花在其身上的开销要作为销售情况处理。此外，一些个税是由保险公司代扣代缴，这其中也存在诸多注意事项。

1.3公司内部存在不良因素

公司管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。如公司管理层有较高的纳税意识，就会增加公司内部税务的管理要求，降低公司的税务风险，指引公司步入健康发展的轨道。

1.4财务人员专业能力不足

人寿保险公司往往在全国各地开设了分机构，任用的会计等财务人员数量较大，但其专业能力是否达标却得不到保障。如果财务人员对当地的税收政策认识不全面，专业能力不足，相关操作违反了对应的税收规定和政策，就会给公司的税务结构埋下安全隐患，使得公司可能落入需要承担税收风险的境地。

2人寿保险公司防范税务风险应对措施

2.1对公司税务风险进行识别和预测

（1）建立内部专业的稽核中心。稽核中心主要是检查公司内部控制的运行情况，并配备专业的财务人员。稽核中心可以做到在熟悉公司内部运作和业务的实际情况下，高效的开展检查工作，能对公司内部存在的税务风险进行有效的识别和评估。（2）聘请专业的税务公司开展税务检查。专业的税务公司能带给企业国家政策正确的解读，并对公司的日常经营活动提出符合国家政策的税务方面的指导意见。（3）建立公司税务风险等级预警机制。将风险进行等级划分，并制定相应风险等级的应对措施，从而有效管控税务风险。

2.2加强公司内部的管控

内部控制制度的建立能使公司业务流程顺畅，财务人员参与到公司重要业务流程中，做到事前、事中和事后的管控，从而融入到公司业务流程中。财务人员从符合税务政策、享受国家优惠政策等方面进行税收筹划，降低公司税务风险。

2.3利用税务标准化操作手册开展工作

对公司开展的每一项业务账务处理进行案例解析，详细制作各种情况下账务处理规则，比如视同销售、代交个人所得税等，制定出完整的税务标准化操作手册，从而解决机构多，财务人员专业程度差的情况。另外，标准化操作手册还能减少人员更换带来的风险。

第2篇：公司内部税务管理范文

关键词：房地产；税务会计师；作用

中图分类号：F293.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

随着社会经济的不断发展，我国当前的税收体制也逐步的健全与完善，同时在各行各业企业的经营管理过程中，税务管理工作也越来越重要，公司中的税务会计也成为其科学的管理手段之一。税务会计师就是在这样的背景下孕育而生，它是以国家当前的税收政策与法律法规作为前提，基本形式是货币计量，他们针对各项税务活动引发的资金行为给予监督与核算，而对于税务会计师的认识需要全方位的分析，要想使其在公司内的作用发挥到最大化，务必要准确把握税务会计师的作用与工作职能。

一、税务会计师的概述

（一）税务会计师概念

税务会计师即以国家最新的税收政策与法律法规为基础，从事企业内部的税务相关活动，对于税务资金展开监督与核算活动，专业从事纳税筹划、税务检查、统筹管理等税务工作，从而有效对纳税人权益与国家利益进行保障的专业性税务会计岗位上的人才。税务会计师作为公司内部专业管理税务责任人及直接代表人，是公司内部具备税务管理能力、经验与知识的专业性人员，也是包括房地产行业在内的各行各业单位财税管理工作往职业化、专业化方向发展的体现。

（二）税务会计师在企业中职务

依照国家税法及相关法律程序的规定，企业内部的全部税务申报与计算工作均由税务会计师负责办理，督促在规定时间内进行足额纳税，以保证国家及公司的利益不受侵害，税务会计师的日常综合工作包括以下方面：其一，往上级相关部门录入、填写并报送相关账务报表，同时往地方财政局或税务局报送当月、季度的利润表、资产负债表等相关报表，再收集、整理并填写企业外部使用的统计台账等月底报表，还要往上级主管单位报送即时的财务报表与统计报表等；其二，协助人力资源部门核算劳动工资，即配合进行员工保险基金、加班费、奖金及工资的校核，以便能够按时发放工资；其三，负责向上申报公司税务，主要包括计算印花税、缴纳防洪费、申报车船税、企业房产税、代扣代缴员工个人所得税及企业所得税、外销增值税的退税等；其四，负责核销企业的进出口相关业务，按照企业进出口的实际情况来审核进出口相关业务，同时要领取企业进出口需要的专用业务单据。

（三）税务会计特点

税务会计是会计学里面相对独立的一个分支，它不仅具备了其他相关会计专业的共有特征，而且还带有一定的特殊性，表现为以下方面：

1.统一性。国家税法具备适用性、普遍性和统一性的特点，即同一种税针对不同的纳税人会表现出规范性与统一性，这种一致性也使得税务会计在监督与核算各类纳税行为时表现出统一性。

2.法定性。税务会计实施的基础是目前国家税收法律法规，因而其受到税收相关法律的制约与规范，这也成为了税务会计能够与其他专业会计相区别的最大特点。

3.广泛性。任何企业无论是行业不同、部门不同、组织形式不同还是所有制结构不同，只要其被明确是纳税人，那么在进行税务行为时则需要遵守税法规定，同时要结合专业会计核算方案监督与核算相关生产经营活动，因而法定纳税人的广泛性也决定了整个税务会计的广泛性。

（四）财务会计和税务会计的差异

1.计算损益的内容不同。财务会计计算损益内容为会计所得，而税务会计则为纳税所得。

2.核算原则不一样。财务会计和税务会计在收益确认以及费用 扣减事项方面有所不同。

3.目标不一样。财务会计的目标即使用人所提供的有效会计信息，而税务会计的目标即纳税、计税以及提供税务活动资料信息。

4.法律依据不一样。财务会计是以国家财政部颁布的会计准则作为法律依据，而税务会计是以按时足额纳税和相关税务法规作为法律依据。

二、税务会计师的作用

（一）实现最大限度经济价值

企业开展相关经济活动的出发点即实现最大限度的经济效益，并不是尽量少缴纳税款，而经济效益的最大化作为经济活动的目标，因而也就成为了税务会计师工作过程中的核心内容，那么他们在处理税务筹划与管理的时候，需要不断提高管理水平，并且强化生产经营管理，而在优化生产技术与增加科技投入的同时，还要努力探求规模经济，企业的制度得到了创新，则能够获得超额利润，以便实现最大限度的经济价值。

（二）降低税负成本

税收活动中的筹划过程是为了企业在缴纳税费之后还可以实现最大化，而筹划工作的规划人员即是税务会计师，，他们运用纳税筹划可以在遵守税法的前提下，科学进行节税与避税工作，这样就可以在利润增长的同时使得税收成本下降。

（三）降低涉税风险

税务会计师需要确保申报纳税的准确，公司账目全部清晰明了，这样就规避了相关税收活动方面的处罚，使得税务活动的为零风险，我国税务主管部门针对合法纳税人相关活动制定了纳税信用评级体系，即对高信用等级的纳税者进行各项奖励举措，包含对于纳税人可以减少或免除纳税检查环节。那么，企业中的税务会计师就务必要参考该企业的信用评级，可以在对自身企业信用级别不做影响的基础上，不会对公司的各项利益造成损害。

三、房地产企业中税务会计师的核心作用

（一）房地产行业的涉税现状分析

房地产公司即为进行房地产经营与开发的经济型组织，其是在国家、城市建筑商品化、城乡房建事业蓬勃发展的背景下正在快速发展的行业，我国目前在房地产市场内总共增收契税、印花税、城市房产税、房产税、土地增值税、耕地占用税、教育费附加、城市建设税、土地使用税、个人所得税、企业所得税与营业税等十二种税收。

江苏南京银河房地产开发有限公司于1997年成立，是具备二级开发资质的国家级房地产企业，其代表工程是高190米的银河国际广场工程项目，南京银河房地产开发有限公司中也聘请了专业的税务会计师处理税务相关问题，其在前期投资环节中，主要开展了与耕地占用税、印花税、土地增值税和建筑行业的营业税相关的税收活动，这些税收均是针对房地产项目的开发与建设所需要投入的税费。在其中期交易过程中，则由税务会计师处理与契税、城市维护建设税和营业税相关的活动，这样均以土地增值额或者是流转额当成是征收的对象。在其中期占用过程里面，税务会计师会负责土地资源占用课税与房产占有课税相关事宜，其中包括了城市房地产税、土地使用税、房产税等内容。在其后期的所得环节里面，税务会计师则主要处理个人所得税以及企业所得税相关问题，其均以个人或者房地产经营者能够获取的利润作为征收对象，并不会进行转嫁的。

（二）税务会计师在房地产公司工作实例

南京银河房地产开发有限公司开发了一个工业厂房项目，与总承包施工单位签订了总包合同为一亿元人民币，主材也都由总承包单位购买，总价占到了七千万元，在没有开展税务筹划工作时，该公司需要缴纳的营业税费是（10000+7000）*3%=510万元，而在南京银河房地产开发有限公司的税务会计师对当地建材市场进行询价与摸底后，只需要六千万元即可以配备原材料，其就购买建材同对方进行协调，结果就是相关材料有甲供，即业主方购买，这样得到税务筹划后的需要缴纳的营业额为（10000+6000）*3%=480万元，与此前相比，足足节约下了30万元人民币。所以说，南京银河房地产开发有限公司的税务会计师在其工程项目开发直到结束的整个过程中都扮演了重要角色，即通过分析从中选取最为有利能够降低总成本的方案，以此来节税，这样也使得该公司在税务筹划时可以全盘考虑，并且在整体水平上使国家针对房地产公司的总税额减少，以此实现了该公司在经济利润上的最大化。

（三）税务会计师的职责分析

1.强化房地产公司税务管理

南京银河房地产开发有限公司的税务会计师需要结合当前房地产市场发展现状与税收形势的发展变化，有针对性的强化对于本公司相关税收政策、征管技巧、财务管理、生产经营、他国政策等一系列方面的管理知识培训，以便使自身的管理技能与理论水平不断提高。另外，南京银河房地产开发有限公司的财务会计与税务会计有机的联系在一起，而财务会计是作为税务会计的根本基础，那么就务必要加强收集与管理会计相关的基础文件资料，在该公司的工程项目中对于费用预算、成本收入等进行准确的核算。在房地产企业中的财务会计可以准确体现出企业现实运营成果，那么房地产企业的税务会计则需要根据实际成本与收入针对房地产工程的应缴税费进行结算，根据由此得出的项目利润和企业全年的应纳税所得额核算其房地产工程的应纳税额。

2.开展房地产企业的税务筹划

南京银河房地产开发有限公司开发的项目从前期开发到最后出售交房会历经许多不同环节，包括了物业管理、营销、资金、装修、采购、土建、设计、拆迁、拿地等一系列行为活动，而其中的任何一项经济活动均会产生税金，并且生成税收筹划的过程，由此可知，南京银河房地产开发有限公司中的税务会计师所开展的税收筹划工作需要贯穿于整个工程项目的经营与开发全过程。首先，是工程项目的报建阶段。会计税务师的筹划工作要体现出超前性，并且发生在应税行为之前，而房地产公司的税务筹划工作就是从公司筹建阶段开始实施，税务会计师即要通过选择出资方式、人员结构、组织形式、企业性质、注册地点等等，科学合理、并且有针对性的选择房地产公司在经营阶段中需要承担的各项税负。其次，南京银河房地产开发有限公司的筹资环节。由于建设工程项目的占用资金较多，开发周期较长，那么当一个房地产工程项目全部建完以后，若是长期的闲置那么就会产生许多新的成本，根据国家法律法规，房地产行业的纳税人要在经营与生产的过程中形成一定量的负债利息支出，这是方便能够在税前就扣除并且获取所得税相关利益，可是现金红利往往只是在南京银河房地产开发有限公司的税后利润里面再进行分配。因此，南京银河房地产开发有限公司进行财务相关决策的过程中，务必要准确分析公司内部股权资本与债务资本之间的分摊比例，这样才能从宏观上对整体利益与房地产公司税收的关系进行权衡，然后再对房地产开发过程中涉及到税收的决策与选择进行判定与优化，以实现公司价值最大化。再次，房地产建设工程项目的开发环节。由于建设工程项目中会涉及到各种各样的税费，那么房地产公司的税务会计师就需要首先明确国家颁布的有关于税法的法律法规，这样能够保证在法律控制的范围中从事税务工作，处理好公司的税收筹划工作，在房地产公司收益增大的同时使其税收成本降低。最后，南京银河房地产开发有限公司的卖房销售阶段。房地产公司的税务会计师能够提出在公司内部设置具备独立核算能力的二级法人机构，这样他们就可以处理和房地产公司日常经营活动不相关的各项业务活动，这也能够让代垫以及代收的资金由公司的应纳税营业额里面分离出来，让这一部分的房地产公司业务与相适应的税率进行匹配，以便有效的使税负下降。

（四）科学开展税务稽查工作

南京银河房地产开发有限公司的税务会计师需要对于自己所在公司的各项财务指标、财务发展情况进行深入并充分的了解，尤其是需要该公司税务会计师能够理解涉税工程项目的相关信息，这样才可以保证公司里面的财务情况真实的反映，同时也可以及时准确的进行税收缴纳。在南京银河房地产开发有限公司中对于相关税收风险需要开展评估工作，同时要设置与之对应的防范举措。与此同时，还要掌握税务机关稽查内容和程序，并且随时都可以接受上级领导的税务稽查准备，保证资料及其中的数据的完好性，积极配合所有的稽查工作，以便该公司各房地产项目的顺利开展。

参考文献：

[1]孟庆丽.浅谈对房地产企业税务会计师的认识[J].财会审计，2010，7.

[2]赵宏婧.浅谈对税务会计师的认识与作用[J].现代商业，2012，8.

第3篇：公司内部税务管理范文

[关键词]国际保险；保险公司；转让定价；关联交易

一、保险公司关联交易监管的必要性

保险业自由化和全球一体化的趋势使得保险公司关联交易监管成为必要。保险的自由化表现为保险险种在过去几十年不断创新，新险种打破保险与金融、寿险与非寿险业务的界限，保险市场与其他金融市场如银行信贷市场、股票证券市场呈现出很强的相互融合与渗透的发展趋势。发展 著关系，且其现金流量应大于保险人传统再保险安排的现金流量，所以实际操作中一般母公司为再保险人，子公司为原保险人。将融资为目的的再保险归类于借贷业务，是因为从目的、手段和效果来看，财务再保险都具有显著的借贷业务特点。

通常来讲，保险公司内部关联方借贷业务的定价都不同于无关联企业间的借贷业务定价。这种差异使得合理避税成为可能，但是合理避税的前提同样要求定价的合理性。这种合理性在借贷业务中可以通过运用以下因素进行审核与监管，即假设无关联贷方的贷款价值(stand-alone basis)、贷款货币、贷款时 间、还款方式、信用风险和其他权利(比如优先还款约定)等。

(二)保险公司关联方内部的再保险业务

再保险主要是指传统的再保险业务，即保险人将其承担的保险业务，以承保形式部分转移给其他保险人。再保险的合同关系中，再保险分出人分出一定的保费给再保险接受人，再保险接受人对再保险分出人由原保险合同所引起的赔付成本及其他相关费用进行补偿。由于各个国家之间的税制存在着许多差别，利用保险公司关联方内部的再保险业务交易无疑可以优化保险集团的税收结构；同时还可以调整集团内部的财务结构，降低责任准备金压力，甚至可以将仲裁地转移到监管更为有利的地区。

如何界定保险公司关联方内部再保险交易定价的合理性是保险监管部门和税务部门的难题。因为大量的临时再保险合同都是针对特定的风险进行定价，使得运用“无关联第三方定价”方法难度较大。国际经合组织《讨论初稿》将再保险的功能定义为无关联两方确保通过一个再保险合同来保证必要的人力和财力，实现再保险交易风险的评估和转移。利用这一定义实现对保险公司内部关联方再保险业务定价的难度是非常高的，因为从税收中性原则看很难以通过第三方来证明在什么条件下的人力和在什么条件下的物力对于再保险交易风险的评估和转移为充分的。

实践中采用无关联第三方定价的设想仍然是可以实现的，即不考虑自己投入必要人力和财力的费用，而是考虑转移风险的费用(即预期的可预算风险资金值)。监管部门可要求保险公司提供关联企业间基于风险资金值翔实的，可利于比较的建档定价文件，用于确认转移定价的合理性。

(三)保险公司关联方内部无形资产的使用费

无形资产对所有服务性企业都有着无可或缺的意义。所谓无形资产包括：使用工业资产(如专利、商标、商号、设计或模型)的权利，文学和艺术财产权利和诸如专有技术、行业秘密之类的知识产权。就保险公司而言，典型的保险公司关联方内部无形资产交易物包括代表着公司整体实力和信誉统一的商号，使子公司可以更有效地控制风险和保证集团的最大利益的由母公司依借其丰厚实力与经验制定的《保险指南》，母公司设计的用于风险评估、定价等软件程序或者保险合同的样本。

子保险公司使用母公司的无形资产，通常都是有偿的。但是对转让的无形资产特许权使用费应该如何定价，是实务中的难点。在无形资产交易中，一方面很难找到可比交易，另一方面即使找到可比交易，由于无形资产交易时价值难以确定，并且即便当时是确定的，在其后的转让期间中也很可能发生变化，使得其正常交易价格难以确定。无形资产一般缺乏可比财产或交易，评估相当困难，而跨国关联企业为了实现集团内部目标，可以随意地确定无形资产的价格，使得利润来源国税收可能流失。

对保险公司关联企业无形资产转让定价的监管，可以参照各国和国际组织近年来发展的新转让定价方法——比较利润法。比较利润法的基本特征是根据可比的无关联企业之间独立交易的利润水平，而并不是根据价格水平，来决定关联企业内部交易中应得的利润。可比利润法的理论基础是，尽管可比交易的价格可能存在较大差距，但其利润水平却应该是基本一致的。不少学者致力于研究关联企业利润水平的确定，德国学者knoppe提出关于许可证使用费在许可证所有人和许可证使用人之间利润分配比例公式。该公式认为，支付给许可证所有人的费用应当介于许可证使用人在扣除支付许可证特许费之前利润的1/3到1/4之间。该结论已经被许多实证数据证明是可行的。

(四)保险公司中心服务费

跨国公司习惯于由母公司统一提供某种服务，以节省成本和提高竞争力。典型的中心服务包括定期的会计处理、税务和法律的咨询、信息技术、市场营销和企业运营等管理活动。对于直接单一的服务，监管部门和保险公司内部都不难用传统的转让定价方法确定交易成本。

保险公司的中心服务还包括保险业务直接由海外关联企业进行承保。对于信用保险、运输保险、d&o保险(director & officer insurance)、非传统风险转移(alternative risk transfer)和巨灾保险等业务，跨国公司内部往往设有专门统一负责处理承保和索赔业务的机构，为投保人提供最优化的保险方案。基于跨国公司专门机构的专业化程度，他们所提供的保险方案一般都综合考虑了财务风险转移和税收筹划等因素。

对该类费用的转让定价监管需要解决两个问题，即税收的归属权和价格的确定问题。由于主要的保险业务都由海外的专门机构完成，而利润来源国的保险公司仅仅负责市场的推广和交易过程的协调，利润来源国如何依据现有法律或国际惯例对本国利润实施征税是问题的症结。许多国家均采用利润来源地征税原则，那么应该将利润来源国的关联企业方看作是跨国保险公司的常设机构。参照《oecd国际税收协定范本》第5条的规定，利润来源国有权对常设机构在该国取得的利润进行征税。由于风险转移主要通过海外专门机构完成，因此看作常设机构的保险公司实际上扮演着保险经纪人的角色。对常设机构利润额确定的合理性，监管部门可以参照国际保险经纪人对相关风险收取的佣金予以评估。

四、保险公司关联交易的常规监管措施

上文分析了保险公司关联企业间转让定价重要业务和定价合理性监管的主要方法。本部分将重点从整体的角度分析如何对保险公司关联交易进行常规监管。基于保险业的特殊性，监管部门转让定价常规监管措施主要包括跨国保险公司关联交易转让定价指南、单一业务建档义务与保险公司内部的费用分摊协定的订立与报告。

(一)保险公司关联交易内部转让定价指南

监管部门必须首先要求保险公司建立关联方交易内部转让定价指南，将定价体系标准化、定价依据合理化。规范转让定价指南是单一业务建档义务和费用分摊系统的基础。关联方内部转让定价指南应当首先将跨国保险公司内部可能出现的各种交易业务进行分类汇总，根据分类汇总的各项业务分析其无关联第三方定价，即规定计价依据，并且保证计价依据与同行业无关联第三方的定价具备可比性。作为转让定价监管的依据，定价指南必须规定单一业务建档义务和费用分摊系统的内容，并且保证关联方内部在实践操作中能够易于执行，保险和税收监管部门在审核环节中有据可依。

保险公司关联交易业务形式各异，总体来讲可以归纳为以下几种业务：跨国保险公司内部的投保业务、关联企业

间再保险业务、母公司总部精算业务、资产管理、公司总部会计业务、法律与税务和计算机信息业务，等等。值得注意的是，保险公司关联交易内部转让定价指南可能无法涵盖所有的业务，对于内部转让定价指南没有涉及到的业务，保险公司应该通过单独建档加以说明。

(二)单一业务建档义务

监管部门必须加强对单一业务建档义务的规范。单一业务建档义务主要针对大规模的再保险合同或者大型融资交易。单一建档义务的目的是便于保险公司内部管理、外部审计、税务监管部门的税务稽查和保险监管。单一业务建档需要说明交易双方在法律上和商业往来中的关系，具体采用的定价标准和定价 是否与无关联第三方具有可比性。

具体而言，大规模再保险合同的建档需要披露以下要件：包含再保险详细内容的再保险合同、标准的原保险合同、精算定价模型和保费的具体计算方法、足以证明定价具备与无关联第三方交易价格可比性的各项指标。如果保险公司自身存在着与无关联第三方类似的再保险交易，应该将与无关联第三方类似交易的价格模型和合同也一并存档。对于大型融资交易，建档内容应该至少包括以下要件：融资交易合同、公司之间的法律结构和股权结构、交易的基本数据和交易价格具有第三方可比性的各项指标。

(三)保险公司内部费用分摊协定的订立与披露

监管部门必须规范保险公司订立内部费用分摊协定和要求严格执行该协定并且予以披露。保险公司内部费用分摊包括母公司用于子公司的专属费用或共同费用。专属费用是指专门为某一归属对象发生的，能够全部归属于该归属对象的费用。共同费用是指并非为专门某一归属对象发生的，其费用也不能全部归属于某归属对象的费用。典型的保险公司共同费用例如由母公司开发的集团保险指南(undewriting guideline)、索赔处理软件、公司评级等开销。这些费用一般都由母公司先予以支付，但是母公司和所有子公司都可以从中享受到实实在在的优惠。要求保险公司建立费用分摊系统并且予以披露，就是要确立共同费用在跨国保险公司内部合理化地分摊，规范跨国保险公司内部的利润分配，提供保险公司关联企业间转让定价的基本依据。

需要注意的是由于分摊目的和管理水平的不同，认定的分摊结果也会因之不同，即同一项费用在不同的分摊目的下会认定为不同的属性。此外，保险公司管理和核算水平不同，费用的细分程度就会不同，费用认定结果也会不同。所以，保险监管中必须要求保险公司内部费用分摊系统至少应该包含以下要件：专属费用和共同费用的认定，重点分析可分摊共同费用的特点、种类和会计科目归类；共同费用的分摊程序和标准，重点分析母公司承担费用比例的界限，扣除母公司承担费用后子公司间可分摊费用的核算、费用的分摊标准和分摊方法。

第4篇：公司内部税务管理范文

一、跨国公司转移定价在内部贸易中的应用

（一）跨国公司内部贸易转移定价。九十年代，跨国公司的迅速发展促成了国际贸易与国际直接投资的同步增长，这种同步增长的主要动力是跨国公司内部贸易，随之产生了向集团成员收取费用所采用的特殊价格（转移价格）。跨国公司内部贸易采取转移定价的价格策略，它与外部市场的正常交易价格相比存在较大差异，它可能完全偏离市场正常交易价格和成本，只是在于它可以实现跨国公司的诸多目标，如逃避税收、回避经营风险等，从而最终有助于实现跨国公司全球利益的最大化。转移价格也反映了内部贸易在价格上的全部特征，如通过半成品的出口影响子公司的出口、通过折旧来调整子公司的成本费用、通过向子公司收取无形资产使用的劳务费来调整子公司的成本和费用等。

（二）跨国公司内部贸易转移定价的应用。转移定价作为内部贸易不可缺少的手段以及跨国公司为实现全球利润最大化的普遍做法，其动机和作用应用在以下几个方面：

第一，逃避税收，减少公司纳税额。大多数实证研究的结果表明，这是转移定价实施的最主要目的。通过转移定价可以调整母子公司之间、子公司相互之间的利润分布，以便利用各子公司所得税的差异来减少公司整体的纳税额。这类作用的前提是跨国公司置身于具有不同税收制度的多国环境，从而跨国公司可以通过对子公司采取高进低出的转移价格，把处于高所得税率国家或地区的子公司的利润转移到低所得税率国家或地区的子(母)公司，减轻全球总所得税负，达到避税的目的。

第二，减少和规避风险，实现资金转移

（1）减少和避免东道国外汇管制和资金管制的风险。许多国家的政府都对外资企业内部调拨资金，特别是外国资本利润的汇出，都有许多限制性的规定，这种情况下，可以通过转移定价向该国子公司销售来自母公司的进口产品或服务费，提高子公司名义成本，降低其利润，从而达到利润调出的目的。

（2）避免和减缓外汇风险。九十年代以来世界上先后爆发了几次大的金融危机，造成汇率巨大波动，对跨国公司十分不利。为防范汇率风险，跨国公司可以运用“提前或拖延支付款项”的转移定价策略。例如，如果子公司利润必须在年终结算后才能汇回母公司，这段时间里，如果子公司所在国货币贬值，公司在向子公司发货时就采用高的转移价格，提前转移出子公司的利润，这样不但避免了货币贬值的损失，甚至还能获取汇率差价的利益。

第三，平衡子公司利益。运用转移定价调节子公司的利润水平可避免各利益集团之间的利益冲突，这种情况在合资企业里经常发生，若跨国公司投资所占的比例较高，它一般希望扩大合资企业的资产额，减少所公布的利润额，从而减少因交纳所得税和分红造成的损失，而运用转移定价可以降低合资企业的利润率；但如果东道国的投资所占比例大，按投资分红，跨国公司获利较少。因此，跨国公司不愿合资伙伴多分红，也不希望更多利润留在合资企业，所以通过调高转移定价的方法，减少合资企业总收入。

第四，增加子公司竞争优势。跨国公司可以发挥优势集中人力、物力、财力，以转移定价对开拓新市场或对付竞争者的子公司转入商品和劳务，维持其低价倾销增强其竞争能力，最终打败竞争者占领市场。同样，可以采取转移定价来降低子公司的高额利润，增加进入壁垒；也可以通过转移定价来调高子公司的利润水平，从而有助于提高子公司的资信水平，易于在当地市场发行股票、债券或谋取信贷；还可以利用转移定价来降低子公司的账面利润，以掩盖真实业绩。

二、跨国公司转移定价在资金运作中的应用

由于转移价格的特性，影响跨国公司的资金运作。跨国公司与境外子公司外汇收支比较频繁，大量占用子公司的收入，当跨国公司财务危急时，占用子公司的款项将更多，导致子公司出现财务风险，大量向境内银行贷款，给合资中的投资者带来风险。从外汇管理角度看，跨国公司的收支款项表面上属于经常项目的范围，无资金的出入时，无法事先核准，但由于跨国公司从境外子公司进口设备和原材料，并将产品出口给境外子公司，跨国公司很容易通过内部转移价格以及技术管理等手段控制境内子公司的收支款项，造成事实上的非契约资本流出入，从而构成隐形的债权债务关系。

跨国公司在开拓国际国内两个市场的同时，也为内部转移商品价格、避税和逃汇提供了空间。如某些跨国公司在境内享受“两免三减半”的优惠税收政策到期后，通过压低产品的销售价格，把产品转移到其他子公司，享受境外其他国家的减免税等优惠政策。1999年正是亚洲金融危机后的经济调整期，外商大多处于财务困难时期，这时跨国公司以销售原材料名义，高估境外原材料价值，要求子公司向跨国公司转移资金。这样就为公司的发展囤积了大量的资金。超级秘书网

三、跨国公司转移定价在国际税务筹划中的应用

转移价格在跨国公司中的特殊角色，使其在国际税务筹划中有着重要的地位。跨国公司母子公司间多实行独立核算，它们之间的交易应该是在公平合理的基础上进行的。其实不然，跨国公司转移价格是以不同国家的税率高低作为优先考虑对象，制定的价格与国际市场完全不同，远远偏离其本身价值，以借助转移价格对纳税的影响实现利润的转移，减轻公司总体的纳税额。

当跨国公司在其子公司之间进行交易时，面临如何制定内部价格的问题。原则上这种转移价格不会对税收方面有太大危害。在一个跨国公司里，子公司都根据所在国的税法纳税，从跨国公司全球的角度来看，人为地通过协调内部价格来协调税收，可以产生利润。

近几年，我国税务机构对外资企业普遍存在的经营损失感到很惊奇，经过大量调查研究发现，很大程度上是外国企业逃税的结果。据报道，从1996～2000年间，我国税务机构进行全面税务清查，收回了10亿元人民币的税款，并深刻地认识到外国企业人为地减少经营利润，避免缴税的一个主要工具就是转移价格。

四、跨国公司转移定价对我国的作用

与经济合作与发展组织（OECD）的“相关联企业”定义相比，我国的“相关联企业”定义要广泛得多。

第5篇：公司内部税务管理范文

【关键词】跨国公司；内部化贸易；转移价格

一、研究背景

随着经济一体化的发展，跨国公司的国际贸易在整个世界贸易中的地位日益突出，而跨国公司内部化贸易也以其巨大的规模及其特有的方式与特征影响着东道国、投资国，乃至整个世界经济。到2012年，全球有跨国公司6.5万家，85万个国外子公司，跨国公司国外子公司创造了世界国内生产总值的11%以及全球出口额的1/3。美国《财富》杂志排名的全球500家最大公司中，约450家已在华投资。随着跨国公司经营活动的飞速发展，跨国公司的内部化贸易也越来越以其巨大的规模及其多样的形式和独有的特征影响着整个世界经济。

大量跨国公司的进入的确为我国经济发展带来很多积极因素，同时也存在一些消极影响，这些不利因素归根结底大多与跨国公司内部化贸易的开展和我国对跨国公司内部化贸易的监管政策不完善存在着一定关系。因此，立足于目前世界经济的现实情况，从中国作为东道国的角度来认真分析跨国公司内部化贸易对中国对外贸易、国际收支、引进外资、引进技术、国内市场、国内企业、国家的经济利益等各方面造成的深刻影响，进而研究管理跨国公司内部化贸易的对策，在理论和实践上，都具有重要意义。

二、跨国公司内部化贸易特征

广义内部化贸易包涵企业内部化贸易、公司内部化贸易、跨国公司内部化贸易三个层次。企业内部化贸易——狭义的企业内部化贸易指单个独立法人企业的内部化贸易，企业将外部市场交易内部化，或将由通过外部市场完成的外部采购转化为企业内部组织生产供应内部消费。

跨国公司内部化贸易虽然采取国际贸易的形式，但由于是在同一所有权企业内部进行，商品或劳务是从统一所有权的一个分支机构流向另一分支机构，并没有流向其所有权之外的企业。跨国公司内部化贸易采取的主要方式，就是转移价格。转移价格是指跨国公司根据其全球战略目标，与母公司与子公司、子公司与子公司之间交换商品的劳务所采取的交易价格。这种价格不是按照生产成本和正常营业利润或国际市场价格水平来确定，而是按照子公司所在国的具体情况和公司全球经营战略认为确定。

跨国公司内部化贸易具有极强的计划性，这种计划性管理主要指内部化贸易的数量、商品结构以及地理流向等要受公司长远发展战略计划、生产投资计、市场营销计划和利润分配计划的控制和调节。由于跨国公司实行全球经营战略，以世界市场和消费者为目标，在世界最有利的地方进行投资和生产，然后在世界最有力地方销售，谋求全球利润最大化。跨国公司全球战略要求各子公司紧密协作，在企业内部实行分工，决定了跨国公司要对整个公司进行计划管理，从而跨国公司内部化贸易也深深打上计划烙印，以满足跨国公司全球战略需要。

三、跨国公司内部化贸易的原因

（1）降低交易成本，消除外部市场不确定性

国际贸易在国际市场上的运作有一定的成本，而跨国公司内部化贸易是在跨国公司母公司和子公司，以及子公司和子公司之间进行的，并且由跨国公司统一组织和安排，从而可以节省“搜寻成本”、“谈判成本”和“监督成本”等。

此外，公司通过内部化贸易，可以将相互联系的活动在统一的控制下进行，保证生产活动的连续进行。如由于原材料的供给地点分散、质量差异大以及人为限制等，出现价格波动和供给中断的可能性很大，因此，在原材料储量分布相对集中的区域设立开发采掘分公司，通过内部化贸易来满足整个公司系统生产上的需要，就可以消除这种不确定性。

（2）谋求转移价格获取更多利益

首先，转移价格可以减少税务负担，在母公司和子公司所在国的所得税不同的情况下，压低高税率国家的公司向低税率国家的公司出口的价格，抬高进口价格，以把利润从高税率国家转移到低税率国家，降低公司赋税；第二，内部化贸易的差别定价，可在短期的产品生命周期内，提前收回对技术型产品前期的投资，又可在保持垄断的条件下获取更多的利润。最后，跨国公司通过控制内部交易的价格来影响子公司生产的成本或利润，加强子公司的竞争地位。

（3）增强公司垄断地位

当子公司处于市场占领阶段时，跨国公司通过内部化贸易以低价向这一子公司提供原材料或产品，降低该子公司的生产成本或销售价格，帮助它占据当地市场。当市场处于完全竞争条件下时，公司内部化贸易既无必要也无优势可言。而在市场集中度高（卖方或买方垄断）的行业或部门，跨国公司通过公司内部交易，一方面依靠自身的综合生产营销实力，垄断上游产品的生产，制定较高的内部化贸易价格，从初级产品中获取高额利润；另一方面提高了产品下游阶段的进入壁垒，有力阻止新的竞争者的进入。

（4）获得融资优势

跨国公司所需的资金来源于内部积累和外部筹借，但它外部筹借的范围更广、方式更多、成本更低。在西方大型跨国公司中，外部筹资占较大的比例，它可以在成本最低的地区融资，在收益最高的地方投资。大型跨国公司具有较高的资信等级及很强的利用不同区位利率和成本差的能力，可以帮助子公司及时地以较低的成本筹借所需资金。此外，各国的金融自由化及外汇管理自由化和科学技术的进步也为跨国公司拓展外部筹资创造了良好的外部条件。

四、跨国公司内部交易对我国经济的负面影响

（1）减少我国的税收收入，侵吞中方利益

当前，我国对外资企业征收的所得税税率低于美国、日本等发达国家，但高于巴哈马、百慕大等避税地的实际税负。因此，跨国公司往往通过“高进低出”的转移价格转移其子公司的利润，从而逃避税收。更为严重的是，许多跨国公司在“避税天堂”设立象征性的分支机构或子公司，从而有计划地进行内部化贸易，通过账面上的周转使得卖者子公司“低价”出售而无利，买者子公司高价购买亦无赢利，从而减少了东道国税收收入。

此外，我国外资企业中合资企业和合作企业都占了不少的数目，外方通过转移价格操纵企业利润，使企业利润减少，甚至出现“零利润”或“负利润”，侵吞中方利益，却使外方公司的总体收益实现了“虚亏实盈”，“中亏外盈”的目标。

（2）跨国公司在华部分行业的垄断优势

为了支持子公司迅速打开局面，站稳脚跟，分得市场份额，达到占领当地市场的目的，跨国公司母公司或其他子公司通过内部化贸易给予在华子公司在原材料、中间产品、服务费、技术转让费等方面的低价扶植，从而增加其竞争优势。或者，母公司用高价收购子公司的产品，为该子公司特别是新建子公司变相注入资本，供其扩大生产，获得市场占有率。当前，在华跨国公司已经在软件行业、感光材料行业、照相机行业、轮胎行业、软包装等行业中实现了较高的垄断。

（3）不利于我国产业技术提高

我国实行对外开放，实施的“以市场换技术”的政策。但是，跨国公司为了保持其技术优势，对技术转移实施了严格控制，通常只是通过内部交易转移给拥有全部股权或多数股权的海外子公司，我国以“市场换技术”并未达到目的。同时，外资企业完全掌握市场和销售渠道，严密控制关键技术，把技术和产品的开发能力大多留在境外，而中方只参与简单的加工装配环节。

（4）忽略当地配套产业的发展，降低产业关联效应

产业关联效应，指某一产业由于自身的发展而引起其他相关产业发展的作用效果。理论上，引进外资可以使我国的企业提高产品质量和生产效率，对当地经销商和上下游企业的技术水平的提高产生积极影响。但跨国公司实行生产营销一体化管理，将布局于全球某一区位的生产厂家所生产的原材料、元器件供应其在全球不同的子公司，将很大部分的国际贸易纳入其内部交易体系之中，这种自成体系，很难与我国当地生产性企业形成前后关联产业链，不利于当地配套产业的发展。

五、应对在华跨国公司内部化贸易的政策与措施

（1）监控跨国公司转移价格

转移价格涉及国内外供应、生产和销售等各方面因素，正常运用和不正常滥用交织在一起，使得国际组织和各国政府对跨国公司滥用转移定价的不正当行为难以监督和管制。因此，我国需要采取切实有效的措施，首先，针对转移价格的税务动机，明确对关联企业的认定标准，健全转让定价税制；其次，加强国际税收协作，通过国际协作建立跨国公司基本经营情况的信息库，为全国税务部门提供有关信息，必然会推动监控转移价格工作的开展。

（2）防范和规制跨国公司的垄断行为

仅通过某些政策措施对外商行为进行监督容易受政策的易变性影响，不利外商形成稳定的制度预期。因而，有必要构建以反垄断法为核心的竞争制度框架，调节跨国公司在我国投资的市场结构，规范跨国公司在我国的市场竞争行为，维护公正公平的市场竞争秩序。

（3）利用竞争机制合理有效地诱导跨国公司技术转移

当前，利用外资战略调整的核心问题是要实行竞争性政策来诱导跨国公司尽量向我国转移先进的技术，形成“挤压效应”。通过培育能够与跨国公司相抗衡的国内企业，营造跨国公司投资企业之间、投资企业生产的产品与进口商品之间竞争性的市场环境，提高竞争强度，促进跨国公司在高水平的竞争压力下动态地向我们转让先进的生产技术和管理组织技术。从而有效地带动我国产业结构的调整与升级。

（4）加快发展产业集群当地配套，适应跨国公司本地化需求

第6篇：公司内部税务管理范文

回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门领导的正确指导下，我们的工作着重于内部费用的控管、成本、费用的核算以及对集团下属各公司的财务制度的完善、紧跟公司各项工作部署。在核算、账务处理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将XX年个人工作总结

一、费用的规范管理：

（1）严格按照集团内部费用的规范管理制度对费用进行控制，如小车费用定补到位，差旅费、业务招待费根据不同的省市进行定额补助，填制费用单据时查看发票是否齐全是否有效以及其他费用是否合理，分门别类的核算到每个部门，为方便下年做财务预算时核定每个部门的各种费用打下基础更能清楚的了解每个部门所发生的每一笔费用。

二、会计的基础工作：

(1)规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行核查，看账实是否相符。强化会计档案的管理，使每一份合同每一份协议甚至公司内部上传下达的每一份文件都逐一装订成册，以便日后备查等。

（2）按规定时间及要求编制集团公司所需要的财务报表，以便领导能及时准确的了解公司内部资金、费用、成本、利润等情况。

（3）每月按时申报各项税金。在集团公司的年中税务审查中积极配合领导完成了往年公司的税务稽查工作。

（4）不断加强对公司固定资产的管理，每个办公室添置什么样的固定资产都按领导签字的申购报告及实物发票入账，核实到每个部门，每个责任人，登记成册入档，以便备查。到期的以及出售给其他单位的固定资产经过固定资产管理模块进行报废处理或者清理处理。

（5）每月按时核算职工的工资及费用，准备无误的统计集团公司及下属各公司的贷款情况，为领导提供最新最准的公司资金信息。

三、财务核算与管理工作

（1）按领导要求对尧治河村宾馆的门市部及餐饮部不定时进行盘点，核算门市部及餐饮部的收入、成本及费用，以便能够及时准确的掌握其经营动态。同时提出了对门市部经营管理的见议，以便日后核算与管理。

（2）正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

（3）由于公司以往内部往来管理不严产生漏洞的缺陷，倒至账面数额过大，占用了公司的大部分资金流量，在陆续结算工程欠款的同时，加大了对往来账务的核对与清查，对年限过长的客户往来进行了仔细的核对。

（4）10月份根据公司去年的利润将XX年度的分红款核算并分配到位。支付分红款时严格按照领导交办的事项，将有欠款的扣回后再予以支付。

（5）积极配合工程部对去年及今年的马绵河公路及其它工程进行验收核算。

四、努力完成领导交办的临时性工作

作为基层工作者，我充分认识到自己是一个执行者，无论何时何地领导交办的工作从不讨价还价都能及时并努力的去完成，遇到问题努力去询问，争取让领导满意。

五、工作中存在的问题：

所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。工作之中再细也难免会出错，在这一年的工作之中还有很多待改的地方：

1、 财务会计知识要学的太多，需要努力学习提高自身的业务素质。

2、 努力学习尽快把合并报表的编制原理弄懂，并学之以用。

第7篇：公司内部税务管理范文

我的工作内容主要为以下几个方面：

1、每月及时审核、沟通费用报销单，在付款完成后录入相关费用凭证，在录入相关凭证时认真核对相关发票，保证科目选择准确无误，及时打印凭证粘贴完毕交送其他同事审核。

2、每月协助税务会计开具公司发票，做好发票领购的工作，及时将发票与业务经理进行交接，重点税源报表的编制与报送。

3、固定资产的入账，每月要及时将固定资产入账，严格审核固定资产入库单的各项要素是否完整无误。

4、每天查询每日汽车金融部农行收款账户流水并提交给汽车金融部相关人员，进行汽车金融部每日租金实收表筛选，制作筛选表及记账凭证附件，从汽车金融部车辆系统生成扣款文件，进行扣款操作并最终进行回导车辆系统维护。

5、统筹管理部门财务档案的电子化管理，争取今年完成部门财务档案的电子化保存。计划财务部的档案类型主要包括银行账户资料、会计凭证、进销项发票及收据、报表、银行利息发票、外对提供资料、培训与学习文档、规章制度、部门文件存档、会议档案等类型。

6、完成部门综合性事务。涉及部门的通知以及工作及时通知到每个人，并按要求收集相关资料并汇总提交至需求部门。

为了总结经验，改善工作，克服不足，现将上半年的工作情况总结如下：

一、费用审核的严格性与记账的规范管理：

严格按照公司内部费用的规范管理制度对费用进行审核控制，我应上级安排，及时准确对公司发生的费用进行审核并归集整理记账，能够对公司发生的费用进行分类查找，寻找费用控制的关节点，切实控制费用，避免出现费用报销失控。

二、会计的基础工作：

1、规范记账凭证的编制。严格对原始凭证的合理性进行核查，看账实是否相符。强化会计档案的管理，使每一份合同每一份协议甚至公司内部上传下达的每一份文件都逐一装订成册，以便日后备查等。

2、不断加强对公司固定资产的管理，每个办公室添置什么样的固定资产都按领导签字的申购报告及实物发票入账，核实到每个部门，每个责任人，以便备查。

3、配合存量业务部汽车项目的扣款工作，做到及时的从系统导出数据进行扣款操作，并将实收表进行分类整理，传递给相关同事进行账务处理。

4、税务工作：完成每月的基础性税务工作，购买、开具相关项目的发票、收据，与业务经理准确的交接资料，完成相关工作。

三、部门综合事务：

完成公司下达的部门内的工作，及时通知传达到部门人员，协调部门配合完成各项工作。

2021年下半年的工作计划：

1、继续认真完成本职工作，并努力加强学习，积累经验。

2、 继续制定明确目标并努力实现。

3、 工作中小心谨慎，不能马虎。

下半年希望公司能有新的机遇，新的面貌、新的挑战，希望再接再厉，努力学习业务知识，在公司领导及部门领导的正确指导下更上一层楼。

自接手费用岗位以来,对本岗位的基本工作职责和工作任务已有了一些心得体会，形成了一套适应团队节奏的工作风格。这项工作的重心在于费用的核算和协助团队成员共同收集总结经营数据，在核算、账务处理方面和大家一起努力实现精确及时反馈。对于税务专员岗位，现在主要职责是每月去天津滨海购买发票，然后开具发票；根据税务报表编制重点税源报表，网上报送给天津滨海国税；协助完成其他的税务办理事项。

对于2021年下半年的工作构想：

第8篇：公司内部税务管理范文

户口所在： 白云区 国 籍： 中国

婚姻状况： 已婚 民 族： 汉族

培训认证： 未参加 身 高： 160 cm

诚信徽章： 未申请 体 重： 60 kg

人才测评： 未测评

我的特长：

求职意向人才类型： 普通求职

应聘职位： 会计：

工作年限： 13 职 称： 中级

求职类型： 兼职 可到职日期： 随时

月薪要求： 1000--1500 希望工作地区： 广州,广州,广州

工作经历财税工作自由职业者 起止年月：2009-04 ～ 至今

公司性质： 私营企业 所属行业：服务业

担任职位： 财税工作自由职业者

工作描述： 从事记帐，税务筹划，企业开业等业务，注销；ERP实施，财务顾问等管理工作；从事财务教学工作等。

离职原因： 从来至今天

广州市日晖新型薄膜有限公司 起止年月：2005-03 ～ 2009-03

公司性质： 私营企业 所属行业：其他行业

担任职位： 财务部经理

工作描述： 负责纳税筹划，与政府相关部门建立，保持关系，公司内部财务管理等工作

离职原因： 转换工作环境

广州市日晖新型薄膜有限公司 起止年月：2002-06 ～ 2005-02

公司性质： 私营企业 所属行业：其他行业

担任职位： 主办会计

工作描述： 负责总账，单据审核等财务工作

离职原因： 公司内部职务调整 公司性质： 私营企业 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业

担任职位： 主办会计

工作描述： 负责公司全盘账务

离职原因： 转换工作环境 公司性质： 外商独资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业

担任职位： 成本会计/工资会计

工作描述： 制衣厂成衣生产成本核算，计件工资计算等基础性财务工作

离职原因： 转换工作环境

深圳华强三洋销售公司 起止年月：1996-11 ～ 1997-07

公司性质： 中外合资 所属行业：其他行业

担任职位： 出纳员

工作描述：

离职原因： 转换工作环境志愿者经历

教育背景毕业院校： 广州大学(业余)

最高学历： 本科 获得学位: 毕业日期： 2008-12

专 业 一： 会计学 专 业 二： 国际金融

起始年月 终止年月 学校（机构） 所学专业 获得证书 证书编号

1993-09 1996-06 深圳市财经学校 财务会计 中专学历 -

1994-05 1994-05 全国会计专业技术资格考试 会计学 会计员 -

1996-09 2000-01 深圳广播电视大学 国际金融 大专学历 -

1997-05 1997-05 全国会计技术职称考试 会计学 助理会计师 -

2006-09 2008-12 广州大学成教学院 会计学 本科学历 -

2007-05 2008-05 全国会计技术资格考试 会计学 会计师 -

语言能力外语： 英语 一般 粤语水平： 精通

其它外语能力：

国语水平： 精通

工作能力及其他专长 本人有多年的会计工作基础工作经验及财务管理工作经验。

1、能独立完成全盘账务处理工作（一般纳税人）；

2、能独立完成整个公司财务管理制度的制订、执行调整；

3、能独立建立一套快速反应市场，满足各部门需求的财务信息系统；

4、具有较强的财务分析能力和审计经验；

5、熟悉国家会计法规、财税和金融政策，及时了解最新的政策与信息；

6、熟悉广州市税务，银行，工商等各部门的办事流程；

7、能够与税务机关等政府部门建立、维护良好的关系；

8、有金蝶K/3，速达3000PRO财务软件的实施经验，熟练使用办公软件操作。

第9篇：公司内部税务管理范文

【关键词】税务 管理 目标

1.税务风险管控的目标与范围

1.1税务管理的目标

当前企业面临的税务风险主要包括两方面：一是税收政策理解风险。二是税收政策执行风险。为有效规避上述风险，合理避税、诚信纳税，芜湖供电公司分别从风险防控体系、纳税企业文化、税收管理制度、内部企业管理等方面寻求方法，积极应对，构建企业自身一整套的标准化流程，依法纳税，确保不发生大的税务检查问题。

1.2税务管理的范围

按照涉税环节，芜湖供电公司税务风险管控的范围主要分为：一是涉税政策使用引发的税务风险，包括资格认定，优惠税率的使用等；二是收入、成本、费用的处理方式上引发的税务风险，包括收入的确认、成本的确认、费用的确认等；三是发票管理方面引发的税务风险，涵盖普通发票使用和保管，增值税专用发票的取得、开具和使用，普通发票的使用与管理等；四是增值税、营业税及其他税务处理引发的税务风险，包括增值税、营业税的计提、增值税进项税额的抵扣以及其他税费的计算等；五是纳税申报、税款缴纳引发的税务风险，包括纳税申报的真实性、税款缴纳的及时性等。

2.税务风险管控的主要做法

2.1纵向管控，构建税务风险防控体系

（1）构建组织，完善税务风险管理体系

芜湖供电公司是安徽省电力公司下属的非独立法人单位，不设立股东会、董事会等决策机构，公司总经理办公会是公司最高决策机构。

公司总经理办公会作为公司的最高决策机构，负责决策公司的重大涉税事项，同时公司作为省公司下属的非独立法人的分支机构并不独立缴纳企业所得税，涉及到企业所得税的重大事项需要向省公司进行汇报。公司财务资产部在国家电网公司和省公司的统一领导下，依法进行涉税业务的会计核算，履行纳税申报、缴纳税款的义务，评估公司相关业务的税务风险，并根据风险等级实行对应的处置措施。

（2）营造氛围，建立税务风险管理企业文化

税务风险己成为当今企业的一种常态风险，企业在从事各项经济活动时必须树立正确的税务风险防范意识。公司将每一次税务检查都视作一次企业管理水平提升的实战检验，并积极开展各种类型的回头看。同时公司内部规定：各业务部门在检查中发现的问题须自行整改到位并确保以后不在发生，通过多种措施并举使得税务风险管理的理念深入人心。

（3）强本固基，建立科学有效的内部控制制度

在各项业务流程中严格执行国网公司和省公司的相关文件制度规定，同时结合公司实际，制订了一整套符合公司实际的管理制度：在农维费管理方面，制订了《芜湖供电公司农村电网维护费财务管理办法》，在资金管理方面修订了《芜湖供电公司资金支出管理办法（修订）》，在差旅费方面制定了《芜湖供电公司差旅费管理办法》等。

2.2横向应对，建立税务风险“三步走”

第一步 税务风险的事中识别

为快速有效识别公司可能面临的税务风险，公司采用强化内部管理、财务与业务融合并辅以报表分析法来识别公司可能面临的税务风险。

首先，强化发票管理。对于报销用的普通发票的发票专用章的格式以及发票抬头名称是否完整进行严格审核；对于对外开具的电费增值税专用发票，确保增值税专用发票制度得到贯彻执行，国家税款不致流失；对于部分用户增值税应税业务和非应税应付同时存在需要分割电费发票的问题，因电费分割单营销部门无法复核，为避免出现虚开增值税专用发票的问题，公司要求用户去税务主管机关开具相关的证明作为电费分割的依据。

其次，促进财务与业务的融合，使得税务管理由事后管理向事前管理转变。

再次，加强报表分析，设置科学有效的指标分析体系。

对于增值税，设置了如下两个指标体系：

增值税税负率

税负率=（本期应纳税额/本期应税主营业务收入）*100%

应纳税额与工业增加值弹性

应纳税额与工业增加值弹性系数=应纳税额增长率/工业增加值增长率

用于判断企业是否存在少缴税金、进行虚假申报的税务风险。

对于个人所得税，设置了个人所得税税负率指标。

个人所得税税负率=（本期应纳税额/生产成本-工资）/100%

从这个指标大致可以判断企业有无少计提、缴纳个人所得税的情况。

第二步 重大事项的税务风险评估

公司采用定性和定量相结合的方法评估税务风险。除此之外，如资本性支出和费用性支出界限较为模糊，可能导致纳税调整事项的，我们从其金额上来判定是否会产生大的税务风险，一般我们认为超过十万元即是重大的税务风险。

第三步 税务风险的应对

公司按照税务风险的等级和频次分别采取不同的应对措施。对于重大的税务风险即行整改。对于偶发性质的非重大的税务风险则选择保留相应的税务风险；对于经常发生的非重大的税务风险，则需要查明其经常发生的原因，确保此类问题不再发生。

2.3加强沟通、畅通信息沟通渠道

（1）加强内部信息的沟通与传递

建立健全企业基础信息系统。一方面公司汇编并定期更新本行业适用的税法法规。另一方面公司强化对财务管控税务管理模块的深化应用。

建立健全企业内部信息沟通渠道。公司积极利用预算委员会、审计委员会、大修技改工程推进会等多种形式宣贯税务风险管控理念，同时为其他部门提供税务咨询并定期组织税务培训，强化相关部门对税务风险的认识和对税务风险管理的责任意识。

（2）建立外部信息传递和联动机制

公司定期开展与税务主管部门沟通交流，总会计师经常带队拜访税务主管部门，就企业相关重大涉税事项进行探讨，并约定企业涉税处理的具体流程，同时积极邀请税务主管部门就最新的税务政策等进行授课解读，建立起了良好的税企联动机制。除此之外，公司还积极加强与兄弟单位的沟通交流，提升自身税务风险管理水平。

3.评估与改进

公司为保证税务管理体系运行的有效性，通过审计委员会来开展对其持续的监督与评价工作。同时为提高评估的有效性，公司还委托有资质的中介机构，根据相关外部规范和企业内部要求，对企业税务风险管理体系运行情况进行有效性评估。

参考文献：

[1]韩灵丽：《公司的税务风险及其防范》，税务研究，2008（7）

[2]蔡昌：《税务风险揭秘》，中国财政经济出版社，2011