中小型企业纳税筹划精选(九篇)

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第1篇：中小型企业纳税筹划范文

一、我国税收政策与中小企业的关系

改革开放以来，??家经济迅猛发展，中小型企业已经成为我国市场经济主体。但是中小型企业又不同于大型企业，大型企业的流动资金多，经济实力强，财务部门对国家经济的把握也有一定的方法。但是一般中小型企业公司的重大决策和经济分配一般由公司高层的管理人员来决定，并没有专业的财务团队。而且中小型企业在经济实力和财政的统筹规划方面相比较大企业而言还是有一定差距的。但是，中小型企业却还是要跟大企业面临一样的问题，那就是交税。交税无疑是企业的一笔硬性支出，对公司的影响也可大可小。

目前，中小企业虽然大量兴起，但是中小型企业的发展却十分困难。社会负担重、国家的支持力度小造成中小企业的发展受到限制。从某一方面来说，中国现行的税收政策对中小企业的发展是不利的。改革为开放以来，市场经济的变化巨大，现行的中小企业税收的优惠政策已经不能满足中小型企业发展的需求。现行的经济税收政策在优惠方面不仅手段单一而且规则比较多，尤其是在所得税等方面问题突出，这些问题的出现严重制约了中小企业经济的持续发展。

二、我国税收对中小型企业发展的影响

我国现行的税收政策对中型企业虽然不利，但是每个企业又必须要面临税收这一关卡。税收不仅会影响企业对未来发展的规划，还会直接影响到一个企业当时进行的项目能否正常运行。现在社会科技发达，单单靠复制别人的技术已经不能带动一个企业的发展。现如今，各个企业都争相进行技术创新，因为只有创新才能使企业持久发展。众所周知，创新一项新的技术虽然在成功后可以获得比较可观的利润，但是在技术创新的前期，需要的资金投入是非常巨大的。但是，由于税收的关系，中小企业便没有多余的资金可以投入到技术创新中来。

国家税收具有强制性的特点，这就导致了中小型企业会在资金方面出现不可避免的问题。有些企业甚至会因为资金问题而面临倒闭的困境，所以说，税收应该引起企业特别是中小型企业的足够重视。中小型企业在资金方面本来短缺，这就使得合理筹划资金更为重要。纳税金额的高低，也会影响企业员工的利益，如果工资过低，企业员工的积极性就不会太高，这也在很大程度上限制了企业的发展。

三、中小型企业如何进行纳税筹划

企业主要通过对资金的合理纳入、资金的算法、实际资金收入方面进行合理的选择，来进行税收的节约。企业可以根据不同的业务选择不同的算法，因为不同的算法所对应的税收比例和税收时间是不同的。这样一来，企业就可以通过对税收时间和比例的合理安排实现企业在资金上的统筹兼顾。让企业内的少量资金发挥巨大的作用，达到资金的最大利用率。

企业必须正确认识到纳税筹划的重要意义，税务筹划的目的是在国家规定的范围内，实现企业税后收益的最大化。因此，作为中小型企业最应该做的就是选择能够降低企业税收的合理方案。在选择方案时要时刻绷紧一根危机的弦，要考虑到企业可能会遇到的各种危险因素，并始终降低税收，增加企业税后收入为首要目的，进行各方面的安排筹划。还有就是可以在法律的允许下通过灵活运用不同的算法，实现税款的分期支付。这样不仅可以缓解资金短缺给企业造成的压力，还可以在一定程度上激励企业的发展。除此之外，还可以让财务部门的会计在会计准则的要求下做出降低缴税的最优方案，比如在进行费用的均摊和固定资产的折旧上进行合理的选择，就可以在很大程度上降低缴税金额。

四、对未来中小型企业在纳税筹划方面的展望

第2篇：中小型企业纳税筹划范文

    【关键词】中小企业 税务筹划 新企业所得税法

    1 新企业所得税法与旧企业所得税法的区别

    1.1新企业所得税法对中小企业征收的税率比旧企业所得税法征收的税率低,并且新税率的档次也比原税率的档次少

    以前对企业即外资企业和内资企业征收的所得税税率一般为33%,旧税率档次过多导致了不同类型的中小企业实际应缴纳的税款和名义税率有较大的差距,新企业所得税法为解决这个问题统一了税率,将把企业所得税税率统一确定为25%,并为照顾一些符合规定条件的小型微利企业制定了照顾性的税率,为20%。

    1.2新法扩大了税收优惠的范围对于税收优惠政策

    新企业所得税法在很多方面都作了调整,新的税收优惠政策促进了中小企业在技术上的创新和进步,鼓励了中小企业保护环境和节约资源,充分发挥了税收优惠政策的导向作用,促进了国民经济的进一步发展。

    1.3税前扣除办法和标准的变化

    新企业所得税法较旧的企业所得税法在税前扣除方面的变化主要体现在研发费用、广告费用等方面。新企业所得税法为鼓励中小企业加大对高新技术的开发力度,规定如果企业发生研发费用,就可以用企业实际花费的研发费用的15%抵扣企业当年应该缴纳的所得税;而以往的税法对于研发费用扣除的数额则要根据企业研发费用的增长幅度来定。

    1.4新法统一了纳税人的认定标准

    新企业所得税法规定了企业所得税纳税人的认定标准为企业是否具有法人资格,统一了内资企业和外资企业的纳税人的认定标准;旧税法则是以内资企业是否独立核算作为纳税人的判定标准。新法为避免重复征税,在征收范围内去除了合伙企业和个人独资企业,同时在征收范围内又增加了取得经营收入的单位和组织,较旧法考虑得更加完善、全面。

    2 新企业所得税法的实施对我国中小企业税收筹划的影响

    2.1减轻了中小企业的税收负担

    新企业所得税法适当降低了税率,在总体上减轻了中小企业的税收负担。我国新税法定的25%的税率,在目前国际上处于中下水平,提高了企业国际竞争力。由于减少了对外资企业征收的税率,越来越多的外国企业选择在我国进行投资,也提高了我国在引进外资方面的竞争力,有利于我国中小企业的加速发展。新企业所得税法施行后,降低了中小企业应纳税所得额,据实扣除其在生产经营过程中发生的成本费用。新税法根据中小企业的实际净所得来衡量企业的税收负担能力,有利于减轻中小企业的税收负担。

    2.2提高了我国利用外资的水平,并为中小企业创造了公平竞争的税收环境

    新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整,对内资企业和外资企业所得税法也进行了统一,在以外贸出口稳步增长和国内资金充足为基础的条件下,对我国国民经济增长方式与结构调整的转变起到了促进作用。新企业所得税法统一了所得税制度,对各类中小型企业的税收制度进行了整合,对中小企业所得税负担和政策待遇水平进行了合理的调整,增强了我国税法的稳定性、透明度与灵活性,顺应了时代的潮流,有利于在同一税收制度平台上中小型企业与其他企业开展公平的竞争,为中小企业提供了成长并走向成熟的机会,使中小企业在现在经济环境下能够顺利发展,并可以迎接来自国内与国际的更为激烈的竞争。

    2.3税务局的观念发生了变化,有利于保护中小企业的权益

    新企业所得税法出台后,我国的税务机关对办事程序开始注重起来,加强了对中小企业的服务意识。新法施行后,中小企业的财务人员意识到税法发生了变化,了解了自己所应该享受的权益,并利用新法来保护自己的利益,为中小企业的发展提供了良好的发展环境。新税出台之后,税务局对中小企业的罚款也比以前慎重多了,为中小企业的发展营造了一个较为宽松的环境。

    3 新企业所得税法下中小企业的纳税筹划问题

    首先,由于新企业所得税法规定内外资企业均以法人为单位纳税,并且规定个人独资企业和合伙企业只需缴纳个人所得税,不用缴纳企业所得税法,而其他形式的企业缴纳企业所得税后,其投资者还要再缴纳个人所得税,因此中小企业应选择合适的组织形式,进行合理避税。

    其次,新企业所得税法规定的税率低于原来的33%的税率水平,并规定小型微利企业的税率为20%,需重点扶持的高新技术企业税率为15%,因此中小型企业应降低较少部分利润,把盈利水平控制在微利企业标准内,并争取向高新技术方向发展,以获得享受低税率以及税收优惠政策的权利。

    再次,新企业所得税法规定,国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。因为一些符合条件的股票、债券以及国债等不仅可以免除所得税,还可以提高企业的实际投资收益,因此中小企业在考虑对外投资方式时,可以对一些符合条件的股票、债券以及国债进行投资选择。

    最后,新企业所得税法对购置用于节能节水、环境保护、安全生产等专用设备以及综合利用资源生产符合国家产业政策规定产品的企业有一定的税收优惠,对于一些可以享受过渡期优惠政策的中小企业,应在过渡期内尽量做大利润,来享受最大限度地税收优惠,并且中小企业的纳税筹划政策应着重向产业方向转变。除此之外,中小企业应熟悉新法有关反避税的规定,以进行合理避税。

    4 总结

    新企业所得税法的具体实施还存在一些困难,主要是因为其本身的操作性、明确性还不太够。由于新企业所得税法主要由行政机关来处理具体的实施问题,在立法上提高了效率,但需要制定大量的配套法规来补充新税法中较简略的规则,而制定这些规则较为复杂,需要引起我们的思考。

    参考文献:

    [1]王国华,张美中.纳税筹划理论与实务[m].北京:中国税务出版社,2004.

    [2][美]迈伦?斯科尔斯等着,张雁翎主译.税收与企业战略筹划方法[m].北京:中国财政经济出版社,2004.

    [3]唐腾翔,唐向.税收筹划[m].北京:中国财政经济出版社,1994,3.

第3篇：中小型企业纳税筹划范文

一、针对新企业所得税的有关优惠政策

税收优惠是国家调控经济的一种重要手段，是政府对预定的行业或企业实施的税收的减免或税收扶持，以实现对该行业或该企业发展的支持和鼓励。作为新企业在制定企业所得税纳税筹划是时要了解目前的税收优惠政策。例如：新企业所得税规定内外资企业所得税税率统一是25%。在这个基础上，针对重点扶持企业其税率为15%，小型微利企业税率为20%。新企业刚成立，可以结合自身企业行业特点，向税务机关申请小型微利企业税率标准，或者将企业分设为小型微利企业。企业年纳税所得额30万是企业缴纳所得税的临界点，科学利用这个30万的临界点，将企业分设为两个或几个小型微利企业，30万以下企业享有20%的纳税优惠，相比于30万或30万以上的企业其所得税的纳税25%的标准，可以帮企业节约纳税额的5%左右的费用。当然，同时企业也衡量企业在分设过程中产生工商注册成本和长期的财务管理成本。从长远积累的角度看还是可以在一定程度上为企业减少一点支出。除此之外，政府对于民族自治地区企业、高新技术企业等也有一定的税务优惠，在设立企业，应充分考虑地区、企业性质因素，争取更多的税务优惠。最后，经济在不断变化，税收政策也会受经济变化有新的政策出台，例如：08年金融危机之后，国内企业受到重大冲击，尤其是出口型企业。应对这个形式，针对出口型企业，增加了出口退税力度，大力支持出口型企业的发展。金融危机之后，我国的中小型企业的经营环境越来越艰难，小型微利企业的税收优惠就是在这个背景下出台的。

二、税务筹划下新企业的会计处理方法

企业所得税的企业所得额就是企业的税前利润。在会计核算中采用不同的会计核算方法，这税前利润会不一样。因此，不同的会计处理方法是会影响纳税额度的。在税务筹划中，合理选择会计处理方法也是很重要的一方面。

1.在新会计准则下，材料价格是上涨的市场环境，采取加权法计价存货的会计处理是可以有效实现减轻企业税负的目标的。因此这样不仅减轻当期税负，使纳税延期，同时还降低了会计核算成本。是否采用加权法计价存货，对新成立的企业来说，要视企业在成立初期是否能享受税收政策优惠，还有创业初期的企业资金周转是否充足来合理安排。如果有充足的优惠政策，公司资金也很充足，此时采用加权法计价则不是明智之举。

2.固定资产折旧政策的选择也直接关系到企业税前利润，关于折旧方法的处理也是企业税务筹划过程中要认真对待的一个问题。新设立的企业处于创业初期，企业利润不高，建议采用直线折旧法，或者加速折旧法处理，使企业获得延期纳税缓解资金压力是常用的税务筹划方式。但也有观点认为，采用年限平均法可以使企业承担的税负最轻，主要是在长期的纳税过程中，年限平均法平均了利润最高和最低时候的税收额。在房屋、机器、运输工具以及电子设备等固定资产的折旧处理中，企业应尽量选择最低折旧年限。由于税法对固定资产残值率没有一个具体明确的规定，企业可以尽量将固定资产净残值估计低一点，提高折旧成本，降低税前利润。

三、建立新企业的税务筹划风险评价体系

税务筹划是企业根据企业自身情况制定的合理纳税方案，是以一定的市场环境，还有税收政策为背景的。税务筹划过程中也要做好风险控制管理，才能在企业经营中有意向地控制风险因素，保障税务筹划的顺利实施。目前，对于税务筹划风险评价大多采用基于Delphi法的模糊综合评价模型来分析处理。基于Delphi法的模糊综合评价模型可以对税务筹划的方案给到一个量化的风险指标。对于新企业管理层来说，直观量化的指标更能反映出税务筹划方案的风险值及其可行性，对于指导税务筹划有重要的参考价值。同时，作为一个完善的税务筹划方案，对方案施行的风险情况也应向企业有个专业表述。在新企业所得税纳税筹划的管理中，应将建立税务筹划风险评价作为一项重要内容予以重视。

四、结束语

新企业处于创业初期，在创业初期做好税务筹划，可以减少企业所得税纳税额，能有效减轻企业税负，为企业争取到更多的资金投入生产，为企业争取更大的生存机会。因此，做好新企业所得税的纳税筹划是非常有必要的。新企业的创业者要随时关注市场经济变化，关注国家税收政策调整，积极响应国家税收政策调整，完善税务筹划风险控制，充分利用地区、环境、科学技术等条件为企业发展创造一个良好的税务环境。

参考文献

[1]王联凤.新企业所得税的纳税筹划[J].中国乡镇企业会计，2011(03）.

第4篇：中小型企业纳税筹划范文

关键词：事业单位 税务筹划 问题 对策

一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状

1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。

2.国内外税务筹划发展现状

在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：

①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。

②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。

③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。

二、我国事业单位的纳税筹划现状分析

1.事业单位收支体制的原因

事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。

2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化

随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。

3.会计人员的纳税筹划能力较低

人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。

4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位

①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；

②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。

三、提高事业单位税务筹划工的几点意见

1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。

2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。

3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。

4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。

总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。

参考文献：

[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）

[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）

[3]顾瑞鹏，陈响，潘岳.基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计[J].价值工程， 2011，（20）

第5篇：中小型企业纳税筹划范文

【关键词】营改增 纳税筹划

一、营改增的必要性

（一）完善税制

营业税和增值税是我国流转税的两大主要税种。营业税是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产或者转让无形资产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税，主要针对第三产业。增值税是指对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人实现的增值额征收的一种税，针对除建筑业外的第二产业。由于增值税是对增值额进行征税，而营业税对营业额进行征税，第三产业购入第二产业产品应收的增值税无所抵扣，并计入产品或服务价格进行再次计税，打断增值税的抵扣链条。

（二）产业发展和经济结构调整

我国营业税的征收范围主要集中在交通运输业，物流业和服务业等第三产业。营改增政策实施后，第三产业也可以进项额抵扣，减少了经营成本，有利于促进第三产业的发展。如物流业的小规模纳税人，营改增之前适用5%的营业税，现在适用3%的增值税，减轻了赋税负担的同时可以向税务机关申请代开增值税发票作为买方抵扣凭证。

（三）税收征管

随着我国现代经济的发展，企业为提高自身的竞争力，不断创新销售新模式，如商品和服务捆绑销售，这种灵活的销售模式越来越普遍，对于营业税和增值税的划分界限越来越模糊。再如，信息网络技术的飞速发展使得某些传统商品服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，难以清晰界定适用税种。由此可见明营业税改征增值税的必要性。

二、对企业税负的影响

（一）不同企业不同影响

营业税改增值税后，试点地区试点行业原有的3%和5%营业税税率使用新的增值税税率：有形动产租赁服务的税率为17%，交通运输服务税率为11%，现代服务业服务税率为6%， 国家税务总局和财政部规定的应税服务税率为0， 增值税征收率为3%。

以交通运输服务的税率11%的情况为例，假设营业税改增值税后企业的收入a不变购进支出的收入为b。改革之前， 应缴纳营业税税额5 % a ， 改革后进项税额为[ a / （ 1 + 1 1% ） ] * b * 1 1 % ， 销项税额为[ a /（ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % ， 应缴纳增值税税额为[ a / （ 1 + 1 1 % ） ] * 1 1 % -[a/（1+11%）]*b*11%=（1-b）*11a/111。令应缴纳增值税税额（1-b）*11a/111等于5%a营业税税额，得到b=545/1100。 所以当购进支出的收入占比b大于545/1100时，税负降低;当b等于545/1100时，税负不变;当b小于545/1100时税负增加。通过以上计算可以看出营业税改增值税后对企业的具体影响有所不同，可能会增加企业的税负也可能减少企业的税负。

（二）减赋企业

适用营改增政策新增加的两档低税率11%和6%的企业，一般纳税人纳税时某些应税项目是可以抵扣的，从而纳税减少。目前，在试点地区的试点企业“营改增”政策使大部分企业降低了纳税负担，降低了企业的成本，有利于促进企业的可持续发展，增加竞争力。营改增更是使按照 3%税率征税的中小型企业的纳税减少，增加竞争力，使得它们的发展空间进一步扩大。

（三）增赋企业

有些企业已经适应了以前的营业税和增值税并存的税制，在过去都没有缴纳增值税的经验，与它们合作的客户也相应的不具备开具增值税专用发票的资质。“营改增”推行之后，企业虽然可以用进项税抵扣来减少企业的实际负税率，但是因为这些企业普遍缺乏索取增值税专用发票的渠道，纳税比例的调整反而导致这些企业的纳税增加。

三、营改增下企业纳税筹划的有效策略

（一）利用税收优惠政策

各试点地区围绕营改增给出了很多优惠政策，比如，中央财政部门对部分税负上升行业给予财政补贴，对个别行业和企业遇到的困难也出台了具有针对性的扶持政策。财政部不断出台政策完善税制改革。企业的财务人员应当利用好这些优惠政策，及时申请财政补助。同时，企业财务人员应当利用好国家和地方政策的时间差，认真研究分析政策文件，不断提高企业税收筹划能力。

（二）注重纳税人身份的选择

增值税的纳税人根据企业的资金规模和纳税能力等因素分为一般纳税人和小规模纳税人，适用不同的增值税税率。小规模纳税人的适用税率较低，有利于企业减轻纳税负担。一般纳税人的适用税率相对较高，根据不同的购进可抵扣进项额占比不同，企业有可能在应该增加或者减少纳税也可能增加纳税。企业财务人员应该根据国家政策规定，合理选择纳税人身份。

（三）选择增值税专用发票

企业应该选择能够提供增值税专用发票的供应商，从而使企业的进项税额能够抵扣，起到增值税的抵扣作用。另一方面，可以采取一定的定价方式将税负转移至下游企业，增加企业自身的盈利能力，增加市场竞争力。

四、结语

我国市场经济的快速发展，经济全球化的深入发展都要求我国不断完善税制政策，营业税改征增值税符合经济发展的要求，有利于我国产业结构的升级，出口企业的发展以及产品和服务业的专业化。营改增政策的推行，能够避免重复征税，解决营业税和增值税两者分立并行的内在矛盾，完善税收链条，减轻企业税负。但是，针对某一具体行业，由于税率征收标准的不同和企业实际情况的差异，会减少或是增加企业税负。因此，企业应该更加注重研读国家的税收政策，根据企业的实际情况，提高企业的纳税筹划能力。

参考文献：

第6篇：中小型企业纳税筹划范文

在我国的税制结构中，流转税最为重要的两个税种是增值税和营业税，二者独立并行。随着我国经济的飞快发展，这种税制内在的不合理和瑕疵日渐显现，这已经不再适合当前经济结构优化和升级的需要了。由此，营改增是经济发展的必然趋势。这一税制改革给包括物流企业在内的广大企业的发展带来了机遇，同时也带来了挑战。本文在营改增改革的背景下，重点分析了其对物流企业会计核算的影响，并提出了相应的解决措施。

关键词：

营改增；物流企业；会计核算；影响措施

一、营改增制度的理论及意义

（一）营改增概要

营业税改为增值税（以下简称营改增）通俗来讲，是改变对应税项目产品征收增值税，对服务征收营业税的方式，将产品或者服务一并纳入了增值税的征收范围，不再征收营业税，降低了税率和减少了重复纳税的环节。鉴于我国社会主义经济发展的趋势，国务院以深化改革总体部署为出发点做出了重要决策，目标是加快我国财税体制改革的步伐，更进一步减轻企业赋税的负担，全面调动各方的热情和积极性，推进现代服务业的发展，促进产业结构的优化和消费升级，培育高新技术、强化供给侧结构性改革。

（二）营改增会计核算制度的意义

目前，我国经济发展的核心是转变发展方式，加快发展尤其是服务业等第三产业，对促进发展方式的转变和提高国家综合实力具有重大影响。依照新改革的财税体制要求，营改增有利于科学发展，有利于完善税收体制，减少重复征税；有利于降低税负和企业税收成本，为企业发展空间驻添活力。营改增的全面改革，基本实现了其对物流企业的覆盖，有效解决重复征税的问题，为企业减轻了税负，打通了增值税抵扣链条，促进了企业分工细化和技术进步，拉动产业链，有力地支持了物流企业转型升级。同时，将不动产纳入抵扣范围，有利于降低在消费型增值税下企业的不动产成本，既完美地阐述了消费型增值税制度的意义，也利于物流企业扩大投资规模，增加企业经营能力，对促进企业的全面发展具有重要意义。

二、营改增对物流企业的作用

（一）我国物流企业会计核算的特点及问题

由于企业的物流活动包括运送，储存，装卸，搬运，包装等多个环节，决定了物流企业的会计核算分布在每一个环节。随着物流企业的发展，会计核算中的问题也日渐暴露，主要体现在以下几个方面:第一，一直以来，我国没有一个规范的物流成本计算准则。物流成本核算处在参差不齐的状况下，各种各样的物流成本数据混杂在生产成本，销售费用以及财务费用中。第二，会计核算方法不适当，目前我国企业会计核算制度尚未成熟，很多科目没有单独列示，影响企业发展。第三，我国对物流的研究起步晚，因此物流企业会计制度不完整，现行会计核算体系框架不系统，导致效率低下，成本增加，因此我国企业会计制度有待完善。

（二）营改增改革对物流企业的影响

1、税负加重。由于征管难度较大使得处在增值税第一链条中的个体运输户和小规模纳税人无法开具增值税专用发票，因此导致了物流企业无法取得发票进行抵扣，这是物流企业尤其是货运企业税负加重的主要原因之一。从当前税负程度分析，我国物流企业税收水平已经超过了全国宏观税负水平，尤其是从2012年1 月 1 日上海拉开改革试点序幕以来，物流业税负大幅增加。物流企业各种过路过桥费、高速公路费、房屋租赁费和罚款等尚未纳入增值税抵扣范围，这些费用在企业成本 中比重大，因此，进项税额抵扣不足也是导致物流企业税负加重的主要因素。2、税率不一致，增值税抵扣链条尚未完全贯通。现如今，物流产业发展迅猛，其主要在交通运输业和服务业这两方面征税纳税。在改革之前，交通运输业包括的货物运输，装卸搬运的税率为 3%，而仓储，等物流辅助服务属于服务业，其税率为 5%。行业间税率不统一是由税收制度引起的，大大限制了物流业的发展。尽管在改革后，交通运输业征税税率为 11%，而服务业的征收税率则是 6%。这两者在各经营环节税目仍不一致，税率依旧不相同，极大地制约了现代物流业的发展。此外，在物流业经营中各个环节联系较紧密，造成物流运输业和物流辅助服务之间的界限不突出，不宜区分，增加了财务人员在会计核算方面的难度，也提高了征收成本。

三、物流企业对营改增的应对措施

（一）加大进项税抵扣范围

由于营改增后，进项税额可抵扣，研商将占物流企业成本比例较大的费用纳入进项税抵扣范围，降低成本。此外，物流企业也可考虑将不专长的业务委托外包公司进行运作，在进项税部分可抵扣的基础上减轻了税负。依照税法规定，小规模纳税人无法开具增值税专用发票，请税务局代开的专用发票抵扣率也仅仅为3%，而取得的普通发票不可抵扣，这将直接影响企业的成本水平和进项税额的抵扣幅度。因此企业有必要加强管理进项税发票的获取率，争取完成全额抵扣，改善税负加重带来的问题。

（二）统一物流各环节税率，修改一般纳税人划分标准

对于物流企业来讲，在营改增过程中，进项税额部分可抵扣。所以提议在税制改革中，有关部门可以将货物运输服务与物流辅助服务融合统一，创设行业特有的税目和税率。纳税方式的统一，不但使物流企业一体化的运作得到有效稳定发展，减少了人力成本，也大大提高了税务机关在征管税收方面的工作效率，节省了时间。其他，还应考虑将小规模纳税人等中小型企业也一并纳入一般纳税人的队列中，为提高专用发票的获取率创造更有利条件，既方便企业的会计核算，又进一步规范市场秩序，便于经济市场的监管。

（三）改进会计核算方法，进行合理纳税筹划

营改增的步伐随着经济的发展越来越深入，财务人员在税种不断变更的情况下做好合理的应对措施和学习工作。企业应构建一套行之有效的财务管理制度，建立有效的手段和机制，重视提高财务管理水平，将企业特点与企业相关财务法规相结合，制定出一套具有科学性和可行性的企业会计核算方案。除此以外，如果企业要从根本上解决营改增所带来的税负加重问题，那么应明确合理纳税筹划才是有效途径，这需要物流企业不断完善自身的会计核算，及时做好改革后纳税计算方式的工作。在成本—效益原则下，企业应注重税收成本，依照税收政策新导向及时把握税收优惠或选择机会，并遵循纳税筹划的原则，进行有效纳税筹划，获取最大的经济利益。

参考文献：

[1]财政部.国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知.2016年3月24日,财税[2016]36号.

[2]李郁明.物流业“营改增”试点中的问题与对策[J].财会月刊,2013,(5):21-22

第7篇：中小型企业纳税筹划范文

【关键词】税务会计师；企业作用；分析研究

1、前言

在市场经济中已经存在并占据主导地位的多元化股权结构和债权结构已经代替了以往计划经济时代里政府一统天下的高控局面，各大小企业开始独立经营、自负盈亏，利益的取舍成为企业高管考虑的首要因素。我们也可以看出，财政税收是一个国家的强国之路、富国之本。近年来，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已经明显在激烈竞争的市场化浪潮中不能胜任现代企业的经济活动了。在国家财政不断扩大税收和企业要求降低生产成本，获取最大经济利益的交锋中，企业的税务会计一职就显得尤为凸显。我们认识到从一个公司的成立小到采购办公物品大到对外进行大额交易都离不开税务的核算。涉税风险也成为了企业现在必须考虑的因素之一了，对此，本文将对税务会计师的设立必要性和重要性进行探讨。

2、当代企业税务管理中存在的显在问题

首先我们要了解，对于企业来说设立到运营的过程环节中，都必须涉及到税收，在我国当前基本税制的范围内，企业如何做好税务管理、税务筹划等工作，在合理合法的前提下，应对各类涉税活动，保证企业正常良好的运行。这也是有利于纳税人之间竞争合法化，推动经济稳定增长，也反作用于国家的税收机制，促进税收体制的进一步完善。

但是近年来，在企业的涉税管理中，不论是大型企业或者是中小型企业都没有达到至善至美的税企双赢的良好局面，也正是这个矛盾所在，让我们对税务会计师的设立也有了更加急切的需要。下面，我们将列出存在于各大中小企业中税务管理方面的问题所在。

2.1税款的大量流失

偷税、漏税、骗税、逃税等等违法乱纪的现象在我们甚至是世界各国的税收管理当中都是无法回避的问题。这些行为已经在很大程度上造成了难以磨灭的负面影响，也是造成国家税收大量流失的根本原因。企业没有按照税收规定和生产经营状况进行及时的计算和申报纳税，为了追求自身经济效益的最大化，片面的缓缴税、少缴税、甚至不缴纳税费。以近年来发展最为迅猛的房地产行业来说。在行业内，常常存在了许多偷逃税的现象。最常用的应该是，倒挂往来不入“收入帐”，随意调剂收入，将预收购房款或者是当期售房款长期挂在往来账上，作为调节利润的工作，不能及时结转收入，及时申报纳税[1]。

另外就是企业为了一味的缩减成本开支，乱挤成本，扩大费用开支，纳税之前扣除的项目并不真实，虚列高估成本，减少应税所得。

2.2企业纳税负担加重

一些企业往往忽略在税法许可的范围内对税收的成本考虑和税种的选择比较，企业税务管理工作人员所持有的是“无关论”，导致了人们对企业税务管理问题的熟视无睹，没有在法律允许的范围内进行灵活的税收规定的运用，对企业的各项事宜进行安排减轻企业的经济活动所产生的纳税负担。

例如：某一企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费用为75万元，安装调试费用为15万元，设备总支出为90万元。一般的企业在没有设立税务会计师之前并不注重对该设备购置之前的筹划工作，普通的增值税核算办法是可抵用10.90万元的税款，设备入账价值为80.10万元。但是如果进行了包含安装调试费用的一票结算方法，取得增值税专用发票可抵13.08元。这无疑加重了企业无形的负担，增加了企业的资金流出，经营成本了随着翻涨，企业的涉税风险无疑加重，为企业资金的周转带来了隐患。

2.3税务管理人员的素质不高

当代企业在激烈的竞争中能够取得不败的地位一方面是成本的降低和利益的扩大化、增值化；另一方面则是管理服务系统的完善和更新。这两者都离不开高智商的复合人才的全方位把握与掌控。但是，我们可以看出的当前大多数的企业缺乏从事这类业务的专业人才，不能全面了解企业筹资、经营、投资的活动。对纳税和征税双方的权责不能分析的清晰明了。

税务管理人员的专项职权也往往会被剥夺，在上述问题中，由于许多企业单位对税务管理的重视程度不高，也往往不会下资本去培养或者是雇佣专业的税务管理人员进行税务筹划工作。企业纳税筹划方面的理论研究还是很薄弱的，纳税筹划的过程其实就是合理避税的过程，但是，由于税务管理人员往往会采取违反法律的手段进行这些避税目的，导致了不仅不能节税，也是自身陷入了偷逃税款的泥淖中。

3、税务会计师在企业中的必要性和重要作用分析

针对上述分析过在新时期新形势下，必须强化企业依法纳税的同时，也必须维护企业自身的合法权益，这也强调了税务会计师在企业涉税处理和应变能力将会起到的重要作用。

税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面的对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳的资金活动进行核算和监督，包括税务的统筹管理、税务的检查和税务的筹划等一系列的系统工程，并非是单独的独立个体，与企业的各项工作都密不可分，必须加以重视。

3.1税务会计师的纳税筹划方面帮助企业实现经济节约的目标

纳税筹划是一般企业对其资产和收益的正当维护，是企业作为独立核算自主经营的纳税个体应该享受的一项基本权利。在市场竞争中，企业赢利的关键点就是能否在国家合理合法的税收规定内节约成本支出，其中，我们将看到，流转税的高低直接决定了企业的营业成本大小，所得税的多少直接影响企业投资成本的高低，我们必须考虑在内，税务会计师的职责就是运用专业知识进行纳税筹划增加资本的循环利用率[2]。

税务会计师往往接受过专业的高智商训练，以自身的远见卓识对国家法令的变化进行预测，合理推测，并为企业制定弹性化的税收工作规划，减少企业的税收负担，进行精确的税务核算和合理的税率选择优化，不仅能够在规定的法律许可范围内少缴税费，增加企业的净收益，还能够提高企业的纳税意识，减少和制止偷税漏税的行为。

3.2利用强效的沟通能力帮助企业应对国家税务稽查

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查[3]。税务会计师作为企业管理涉税事物的直接代表和责任人，往往会对税收的法律法规和企业税务管理有一个全盘的了解，在企业日常的经济活动中，会帮助企业按照规章制度的要求对应缴的税款处理核算。

另外，税务会计师也运用自身的专业能力充分的做好配合开展税务稽查的准备工作，务必会使相关的税务工作做到透明化，做好与税务稽查人员建立和保持良好顺畅的沟通关系，减轻稽查风险。

3.3提高税务管理水平，合理规避涉税风险

税务会计师的设立往往是以企业的需要而进行的，他们通过以国家税收制度为基础，优化企业的税务管理活动，比如说调整财务的核算方式、优化归并核算项目，有效地避免了无效的支出所产生的税收问题[4]，能够在一定时间内对税务进行合理的规避达到资本的扩大再生产，为企业积蓄力量和再造资本。这样科学合理的避税手段同样也能够提升企业的公共形象，赢得更多的机会成本。

第8篇：中小型企业纳税筹划范文

为了提高学生实践能力、创新能力、人际交往与团队协作能力，近年来，一些高校引进了CDIO 工程教育理念。CDIO 是构思（Conceive），设计（Design），实现（Implement），运作（Operate）4 个英文单词的缩写，强调以真实世界的产品从构思-设计-实现-运行（CDIO） ，即产品从构思研发到运行乃至终结废弃的全生命过程为背景的工程教育，要求学生以主动的、实践的、课程之间有机联系的方式学习和获取工程能力，这些能力具体包括个人的工程科学和技术知识，学生的终生学习能力、团队交流能力和大系统调控等四个方面。本文借鉴国际CDIO高等工程教育模式，从分析财务管理专业的人才培养目标及能力要求出发，对财务管理专业实践教学体系的构建进行了探讨。实践教学体系的构建有助于培养具有较强的综合性、创新性的应用型人才，有助于增强学生的综合素质与管理意识，有助于提高学生运用知识解决实际问题的能力。

二、应用型本科财务管理专业培养目标与能力要求

（一）应用型本科财务管理专业培养目标 应用型本科财务管理专业应培养基础扎实，知识面宽，综合素质高，富有创新精神，具备财务管理及相关的管理、经济、法律、会计、金融等方面的知识和能力，适应地方或区域经济发展需要，能在工商企业、中介服务机构、金融企业、机关事业单位等从事财务管理和会计工作的应用型高级专门人才，其中，以培养具有竞争意识的地方或区域中小型企业财务经理为主要目标。

（二）应用型本科财务管理专业能力要求 中小型企业的特点是财务管理机构和会计机构通常合二为一，财务人员和会计核算人员为一套人马，企业内部机构精简，管理人员数量有限，一人多岗的现象普遍，财务人员需承担的可能还不止真正的财务职能，还要涉及企业管理的方方面面。相比于大型企业， 中小企业型财务经理岗位职责的范围大，掌握的知识面应更宽。为了实现这一培养目标，要求学生具备的知识和能力，是既要掌握经济学、管理学、会计学、理财学的基本理论和基本知识，熟悉我国有关财务、金融管理的方针、政策和法规，以及有关的国际法规和惯例，又要接受财务管理方法和技能方面的严格训练，具备分析和解决财务问题的实际能力。在综合素质和能力方面，要求学生不仅要有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取、领导能力，终身学习与研究能力，还要具有创新意识、创新精神和创新能力。根椐财务经理对知识结构、能力的培养要求，本文将财务管理专业学生的能力归纳为3个部分：通用能力、专业能力和创新能力。

通用能力以提高学生人文素养、品德修养和综合素质为主，如培养学生的学习能力、沟通与管理能力、计算机应用能力、外语应用能力、写作能力等。主要包括军训、“两课”实践、各级各类外语与应用文写作竞赛、社会实践、社会调查、公益劳动等环节。

专业能力主要包括会计核算、税收筹划、会计与财务制度设计、成本与费用管理、财务分析、投资与融资方案设计、资本运作等能力的培养。从现实情况来看， 中小企业型财务经理的职业生涯一般都是从最基本的会计业务做起，经过三至五年的锻炼积累一定工作经验后，才逐步走上财务经理等工作岗位；再就是， 由于财务管理机构和会计机构通常合二为一，人员有限， 财务经理除需要对会计核算进行指导与管理外，可能还需要从事一些具体的会计核算工作。由此看来，精通会计核算业务、熟练掌握会计技能， 是中小型企业财务经理必须具备的最基本的实践能力，因此，财务管理专业实践教学体系的构建必须强调会计核算能力。

创新能力是对学生进行创新创业能力、科研能力的训练。当今社会， 经济环境复杂多变， 在财务管理工作中会出现各种各样的新问题， 因此我们必须培养财务管理人才的创新能力， 目前创新能力的培养已成为各高校教育体系中的一个重要组成部分。在CDIO高等工程教育模式中，创新能力主要是通过以CDIO项目设计为导向的实践教学体系中进行培养的，除此以外的培养途径还包括学生科研立项、各级各类学科竞赛（财务建模、证券模拟投资大赛）大学生辩论赛和大学生论坛等。

三、制定以CDIO项目设计为主体、传统实践教学为补充的实践教学体系

（一）制定以CDIO项目设计为导向的实践教学体系 与传统的人才培养模式比较，CDIO 工程教育模式强调实践教学的综合性，它将专业能力、创新能力、还有学习能力、沟通、组织、团队协作等通用能力，贯穿于每一个项目的教学中。这些项目模拟在企业或社会环境中实际产品运作的全过程，也就是说所有项目，不管是一级项目、二级项目，还是三级项目都应包括构思、设计、实现、运作四个阶段。其中，一级项目是主要核心课程和能力要求的项目，重点培养学生的专业核心能力，每个专业至少有二个一级项目；二级项目是基于多门相关核心课程的项目，每个专业至少有三到五个二级项目，以加强本专业相关核心课程的学习与应用；三级项目（课程项目）是为了加强对单门课程的理解而开设的项目。每个专业每年必须有精心规划的CDIO项目，通过项目设计将整个本科教学阶段的课程体系有机的、系统的结合起来，使学生认识到有机和关联的知识群而不是孤立的知识点。这些项目除少部分是比较小型的，学生可凭借自己的力量单独完成外，其他绝大部分项目都应该为团队合作项目（学生团队4～6个人一组），是相对大型、复杂的，需要学生共同协作完成，甚至是不同专业的学生共同参与，这类项目可以培养学生的人际交往，团队协作能力。项目设计应注意难易度，便于探究式学习方法的运用。以广东白云学院为例，财务管理专业按照财务管理岗位的能力要求设置了以下项目。图1所示为财务管理专业一体化课程体系鱼骨图。

、

（1）设有三个一级项目：企业创新创业设计、校内仿真综合模拟设计、毕业设计（论文）。企业创新创业设计在财务管理专业导论课中设置，专业导论课在学生入学的第一学期开设，该课程前半学期讲授相关理论知识，后半学期从事实践活动，即企业创新创业设计。要求学生组成一个团队，通过调研创办或改造一个企业，内容主要包括分析产品的市场总规模、市场份额与竞争对手，确立营销策略，组建公司团队，制定融资方案与财务预算等，通过一系列活动，使学生对公司运作和财务管理有一个初步认识。

校内仿真综合模拟设计是在构建跨学科、跨专业综合仿真实习平台中进行的。这一设计是团队合作项目，学生团队的组成，采用打破自然班、专业（涵盖文经管、工科专业的学生）界限，将学生按专业交叉匹配成知识结构相对完整的团队，搭建立体的仿真生产制造公司、渠道商、辅助机构等组织形式进行实习。主要方法是通过大量的行业调查和市场调查去发现创业机会， 自主选择项目，进行可行性论证，筹划公司设立、融资、上市、资本市场操作、并购、清算、纳税等一系列方案， 培养学生的创新精神和自主创业的能力，最重要的是假定企业在仿真的市场环境中运作，学生面对市场环境及经济业务的变化进行会计、财务处理，使学生在不断纠错的过程中，会计、财务技能得到全面的锻炼，同时还培养了严谨细致的工作作风。在教学中学生既是模拟市场环境的构造者，又是模拟企业的行为人；既是学习的主体，又是学习活动的组织者。

毕业设计（论文）是学生毕业前最后一个重要学习环节，是大学生完成学业的标志性作业。学生在教师的指导下通过选题、收集资料、撰写文献综述、确定研究思路、撰写论文和论文答辩等环节，训练学生获取知识和信息能力，锻炼学生的思维和语言表达能力，以及知识的综合应用能力。为了缩小与社会需求的差距，鼓励学生选用来自社会实践的课题，使学生在实践中得以成长和提高。

（2）设有五个二级项目，分别是：纳税筹划、企业诊断、中小企业会计设计与核算、中小企业财务与会计制度设计、筹资投资组合设计等。如纳税筹划项目，可以针对某一个企业所处的行业和生产经营情况，充分运用增值税、企业所得税等各种税收政策，设计税收筹划方案，培养学生对税收政策的灵活运用，以及培养为实现企业价值最大化服务的能力。

再如，企业诊断项目是通过对一个企业的生产经营情况、管理状况（管理环境、管理制度、管理人员素质、管理手段等）的调查，运用定量或定性分析方法对企业的财务状况与经营成果进行诊断，找出问题和症结，并提出合理化建议，培养学生财务分析能力、专业素质和创新能力

（3）三级项目的设立与否及其设立形式根据各门课程的大纲来确定。本专业主要设置了证券投资模拟（证券投资学），存货管理设计（中级财务管理），筹资投资决策模拟（管理会计）等三级项目。从理论上讲，三级项目所有课程都能开设，但并不是所有课程都需要开设，设置三级项目的课程应是专业核心课程。

（二）灵活运用传统实践教学模式 引入CDIO 工程教育模式后，传统的实践教学模式不能完全抛弃，没有必要所有的实践项目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式与传统实践教学模式的区别在于是否符合CDIO的12条标准。构建应用型本科财务管理实践教学体系包括的传统实践教学模式主要有：

（1）单项实验。单项实验是针对相关课程的重要知识点分别设计若干个实验项目进行实验。如在学习会计学原理时， 可以设计一些基本的经济业务，让学生从填制真实凭证开始、并登记账簿，编制简化的资产负债表、利润表，让学生进行一个企业主要经济业务的会计核算操作，增强学生对会计核算的感性认识，掌握最基本的核算方法和程序。再如，财务管理课程中的资金需求量预测、最佳现金余额制定、资本结构决策、投资项目决策、存货最佳经济订货量制定、信用政策的选择、财务分析等知识点都可以设置专项实验。通过财务管理单项实验，使学生掌握财务管理操作的程序和技巧。值得注意的是单项实验应与CDIO三级项目区分清楚，不要造成内容上的重复。

（2）校外实习。包括认识实习、专业实习、毕业实习，专业实习和毕业实习可以合二为一。认识实习是我们学完了公共基础课和部分专业基础课之后组织学生或学生利用假期到有关企业进行实习。实习过程中通过对企业的参观，以及财务人员和其他管理人员的讲解，了解企业的生产流程，了解财务管理的各环节及财务活动，进一步巩固我们所学的专业理论知识，使抽象的书本知识变为生动的具体的、更为系统的知识，掌握财务管理的一些基本技能，为学生解决分析与解决财务专业问题奠定基础。

专业实习是学生在学完财务管理课程之后，在教师指导下到企事业等单位，了解实习单位财务管理过程，加深对财务管理的全面认识，如企业环境变化对财务管理的影响、企业设立哪些财务岗位、如何制定财务战略、如何进行日常财务管理、如何进行业绩评价、如何选择投资项目、如何融资、如何进行利润分配等。

毕业实习是组织学生到校外实习基地顶岗参加会计、财务管理实务实践，并定期在不同岗位上轮训。通过毕业实习，不仅检验学生的财务管理专业知识与技能的掌握，而且对学生的口头与书面表达能力、人际交往能力、团结协作等综合素质也是个极好的锻炼与培养。

第9篇：中小型企业纳税筹划范文

关键词：营改增 企业 财务管理 影响

一、营改增的内容和意义

营改增即企业营业税改增值税，该税制于2011年经国务院与财政部批准后，于2012年开始在全国实施。营改增最早在交通运输业和服务业试运行，后来，才逐渐向社会各行各业推广。从本质来讲，营改增是一个税种的社会性转变，即将企业所应缴的营业税变成产品或服务增值税。从发展的角度来讲，在营改增改革之前，营业税是我国境内征收的最重要的一种劳务费，其课税对象范围极广，如无形资产转让、不动产销售等都要缴纳营业税。营改增实施后，商品和应税劳务在流转过程中只有出现增值才会计税，税收形式也只有进项税和销项税两种，重复纳税环节被简化。由于解决了纳税程序和纳税范围重复问题，企业运营成本也得以降低，企业所面临的压力也得以减轻。如服务业在免除全额营业税增收后，税负减轻，产业发展也更具活力。再如，劳务、货物产业在出口时还会退税，这不仅可以提高企业的国际市场竞争力，还能优化国内产业结构。总之，营改增对于经济发展和企业投资结构有话来说，都具有积极意义。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）税负带来的影响

单纯地从税负角度来讲，“营改增”政策给中小规模企业纳税人和增值税一般纳税人带来了纳税优惠，减轻了他们的税负压力。在营改增政策下，小规模纳税人原来在每一道环节中都要缴纳的营业税由原先的3%或5%要下降2%，一般的纳税人原先不能抵押税额现代服务业，在营改增政策实施后，税负抵额度范围将由原先的7%的运输费用支出抵扣提升到11%，抵额度及抵额范围增加，企业税负明显下降。那些大规模纳税人，如房地产业和交通运输业，因为固定资产比重较大，所以在营改增政策实施后，企业税负不增反降。对于一些以劳务或不可抵扣为主要成本的行业来说，同样如此。这就要求这些企业要密切关注相关的法律动向，积极申请财政补助，以提高企业例如和效益，降低自身亏损。

（二）使会计核算更加精细化

营改增给会计核算也带来了影响，其影响主要表现在：营业税不存在进项税额和销项税额之分，收入全部可以据实入账，支出也按实际发生列支，税收按收入额或收支差额与税率核算即可。在营业税改征增值税之后，收入入账要按照规定原则和方法来进行，如收入要按照税率实际扣除掉的税额来确定，支出也需要在成本和抵扣掉进项税额的基础上来进行。再则，销项税额与进项税额都要按照“应交税金”科来核算，消项税额减去进项税额即为当期应缴税额。总之，从会计核算方式来看，营改增之后，收入、成本和税金核算原则和方法都出现了变化，财务管理也要随之做出改变；会计核算方面的差异。我国营改增政策实施不是一次性全国推广的，而是逐步进行的，即这项政策在实施方面走的是“先在部分地区试点再全面推广”的由点到面的道路。在全面实施前，试点地区与非试点地区在会计核算方面必然会有差异，而对于那些跨地区经营的企业来说，会计核算的难度进一步加大，会计核算方法也要有所区别；会计核算高要求。对于混合经营企业来讲，营改增要求企业必须能区分各类经营业务的具体性质，明确业务核算明细，那些无法细分的业务则要按高税率税种来核算。这也给企业核算提出了更高的要求，要想减少税负，企业必须明确业务性质，按税种来进行会计核算。

（三）对发票管理带来的影响

营改增之前，在营业税税制下，服务类企业只需开具服务业税务发票，试点企业只需开具普通发票，但是，营改增之后，发票种类发生了变化，发票管理也要随之做出变化。如营改增之后，由于增值税中存在销项税额和进项税额，一般纳税人在发票开具上，可能会用到增值税专用发票，也可能会用到普通发票，并且在发票使用上还会有小规模纳税人和一般规模纳税人之分。如果发票使用不合理，自身还要承担法律风险。再则，增值税发票作为专用发票，发票发放、验收、转让、注销流程复杂，其管理更加严格。再则，从限额来看，增值税发票普遍比普通发票限额要高，申请大额增值税发票所需的时间更长，程序更加复杂。这也要求企业必须进一步完善发票管理制度，为发票管理打好制度基础。

（四）营改增条件下加强企业财务管理的策略

1、做好财务统筹谋划工作

对于小规模纳税人、中小企业来说，营改增就是一项减负措施，这也为企业发展提供了更好的条件。在营改增条件下，企业要抓住发展的良好机遇，利用新税政各种政策规定，结合自身纳税实际，发掘客户资源，加强纳税筹划，制定和实施最佳税收筹划方案。企业在筹划税收方案时，首先要完善筹划工作机制、预警机制、决策机智、控制机制，对日常会计业务工作中有关部门、有关人员的职责、权益作出明确规范，要求内部注意研究新税收政策中的特殊条款，积极探索减少企业税负的方法，充分利用优惠税收政策扩展税收空间。同时要求有关部门严格按照新税制规定来办事，加强新税制宣传，严肃打击不法行为，以规范企业纳税筹划行为，达到减少企业税负的目的。

2、优化账务处理流程

在营改增实施后，企业要提高风险意识，对内部财务控制、管理进行反思，优化企业财务处理流程，加强内部控制，以提高内部财务管理的规范性。企业财务处理流程优化要从增值税计算与管理做起，即企业可在税务筹划的基础上，对纳税情况进行正确计算和申报，运用业务转移的方式和精细化管理进行税收计算，并在税收政策完善后，认真研究增值税专用发票获取方法和具体规定，明确增值税汇算清缴方式与时间，以避免不公平税收等问题。企业财务部门要结合营改增政策加强业务研究，并就新增业务及时寻找合适的管理方法，积极探索营改增财务处理手段，要求有关部门采用合理的财务手段来减少企业税负成本和税额，以增加企业利润。

3、加强内部控制

企业财务内部控制的重点是完善内部控制制度，实施财务管理责任制，其目的是促使企业在新税制下能够沿着科学的道路不断向前发展，最终提高经济效益。企业财务控制的措施有：完善内部监督体系，强化监督力度，扩大监督范围，通过对财务部门和财务人员的监督杜绝财务管理违法行为；在财务管理方面引入市场化管理机制，制定奖惩制度，加强对财务人员的教育与管理，防范和打击经济违法犯追行为；要求财务部门财务人员按照税收筹划计划做好实际工作，做好票据管理，加大增值税专用发票开出、使用和保税等环节的管理力度，采取有效措施预防发票管理乏力可能带来的风险，并就营改增之后企业在财务管理方面出现的问题和漏洞进行处理，以提高财务管理水平。

4、提高财务人员的综合能力

财务人员的管理水平和综合素质会给企业财务管理带来直接影响。结合实际来看，我国中小型企业在财务管理中普遍存在专业人员短缺、财会人员整体能力较差等问题。在营改增之后，结合企业税务体系改革发展新要求，企业要加大财会队伍建设，引进高素质的财务管理人员，及时淘汰那些责任意识淡薄、能力低下的财务人员，优化财会队伍的年龄和学历结构，为企业财务管理工作打好基础。与此同时，企业还要加强财会人员培训，开展针对财务管理人员的专业培训，运用科技手段、新知识和灵活新颖的培训方式，提高财务人员的专业能力、职业素养和风险意识，并在财务管理方面实施绩效责任制、激励机制和奖惩机制，以激发财务人员的工作积极性，提高企业财务管理绩效。

参考文献：

[1]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013，06：154-155