税收筹划的基本流程精选(九篇)

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第1篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：税收筹划；企业；财务管理；意义；策略

一、税收筹划的内涵

所谓税收筹划，就是纳税人在符合国家法律及税收法规的基础上，依据税收政策法规的基本要求，科学化选择税收利益最大化的纳税方案，其中涉及生产活动、经营活动、投资活动、理财活动等。而企业性质的税收筹划，则是将企业财务管理工作作为基础，建构完整的财务监管模式，并且将其作为企业未来工作内容、信息管理以及常规化战略体系建立的重要参考，是重要的财务决策项目。

二、企业财务管理中践行税收筹划的意义

对于企业经营管理工作而言，全面优化管理机制和内控监管体系十分关键，因为现代企业面对着较为复杂的经营环境，因此，企业要想全面顺应时展趋势提高自身市场竞争力，就要夯实管理任务的管控效率，建构完整的运维机制。需要注意的是，企业的税务管理本身就是企业管理体系和日常控制工作中的重要内容，会对企业管理部门的战略决策制定产生影响，也是评价绩效水平和考核工作发展现状的重要依据。为了推动企业经营管理进程，要建立科学化的税收筹划管控模式，确保能从根本上维护管理流程的实效性，也能在正确认知税收筹划意义和价值的基础上，夯实管理路径，完善税务管理职能工作，为企业全面提升经济效益和市场效益奠定坚实基础。首先，企业完善税收筹划能为企业全面提升财务管理质量提供坚实的保障，确保企业能获取最直观且有效的信息数据，一定程度上完善经营管理流程和税务管控模式的综合价值。其次，借助税收筹划项目就能对企业缴纳所得税、生产经营管理以及税务登记等基础模块进行综合监管，从而实现企业全面进步的发展目标。最后，企业只有完善税收筹划的管理结构，才能有效结合市场发展动态对风险予以评估，从而建立完整的预警管控机制和控制流程，为企业全面夯实财务管理基础提供保障。

三、企业财务管理中践行税收筹划的策略

在企业财务管理工作中，要积极践行税收筹划的工作要点，依据企业目前发展现状制定相应的管理规划和发展战略目标，确保能提升整体管理工作的实效性。

1.分析企业税负

对于企业而言，要想提升行业竞争力，不仅要对技术项目进行监管和控制，也要从内部控制流程出发，夯实税负管理工作基础，以保证能在较好的经济环境中优化自身核心竞争力。因此，将财务管理作为基础开展的企业税收筹划项目，最关键的就是要整合企业的税负情况，并且对实际税负水平进行判定，综合分析相应的数据和信息，从而建立对应的税收筹划工作，确保能提升工作的高效性和科学性。第一，依据企业税收筹划的工作经验，要借助增加进项税抵扣、缩小应税收入的方式进行税负平衡化处理，亦或是借助相应的税收政策确保能有效减少企业费用支出占据的比例。第二，在企业经济运营管理工作开展进程中，企业整体费用支出对于企业全面可持续发展具有重要意义，若是税负占据的比例较大，则企业要结合市场发展动态进行多样化手段的管控和处理，并且将税负降低作为基本标准。相对应的，若是企业内部整体费用中税负本身占比不大则相应的降低税负手段开展会存在一定的难度。综上所述，在企业经济运营管理体系内，要想发挥税收筹划的价值，就要积极建立健全统筹性较好的管控流程，并且系统化分析企业目前税负的基本情况，建构科学化管控模式的基础上，增加进项税抵扣的几率，减少企业因为税负较大造成的税务管理不均衡问题，为企业内控管理工作的全面优化奠定基础。

2.落实合理避税

对于企业财务管理工作而言，借助税收筹划落实合理性避税也具有重要的意义。因此，企业在税收筹划工作进程中可以借助国家政策完善合理性避税工作，减少企业的税负压力，确保能提升企业的市场竞争力。第一，小微企业政策。国家规定中指出，针对每月发票金额在3万以下的企业可以免收增值税和附加税。另外，每月发票开具的金额在10万以内，则可以免收教育费用以及相关附加税。除此之外，针对2015年1月1日到2017年12月31日的实践，缴纳的所得税数额若是在30万以内，则相应的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。基于以上的相关政策，若是一些小型微利企业，在实际经营管理体系内，若是当月在下旬进行发票处理时已经开具了3万的发票，此时若是有即将到账的收入，则尽量在下个月进行确认收入，这样能有效减少增值税的缴纳。这就是一种较为有效的合理性避税处理方式。第二，高新技术企业。国家相关规定指出，企业研发费用能按照175%的比例进行所得税税前扣除。另外，若是企业申请为高新技术企业，则可以直接减少10%的企业所得税，并且按照利润的15%进行缴纳，而对应的非高新技术企业需要缴纳25%的企业所得税。例如，某高新技术企业净利润是300万元，研发费用是150万元，则按照相应的优惠政策进行项目处理时，企业研发费用要按照175%的比例进行所得税税前扣除，企业需要扣除175万元，剩余125万元要按照15%的税率进行缴纳税款，仅为18.75万元。因此，在税收筹划机制内，要合理性利用政策体系建立完整的监管模式。

3.落实科学化税务管理制度

在企业财务管理工作开展进程中，为了进一步提升控制工作的合理性，也要利用税收筹划完善企业财务管理结构和税务监管机制，确保能充分融合企业发展现状，保证能利用筹划管理机制提升目标管理水平。企业管理部门要充分认知到财务管理的重要性，并且认知到重视企业税务管理税收筹划项目的积极作用，在提升风险意识的基础上结合工作经验夯实科学化管理目标和管控标准。另外，要借助税收管理制度对企业税务控制结构进行监管，并且采取更加贴合企业发展需求的管控流程进行监督处理，确保能在明确管理责任的同时夯实税收筹划工作水平，为全面提升企业财务管理综合效率创设良好的平台。总之，只有建立完整且有效的税务管理制度，才能促进企业进一步落实具体的管理工作，保证相应工作过程都有章可循，维护企业运营管理项目的综合水平，也为税务筹划工作的全面落实提供保障。

4.拓展税务筹划路径

为了全面提升企业市场竞争力，企业要整合财务管理结构和管控措施，确保能夯实管理模式和管控要点，并且从多角度多层面夯实税收筹划的工作路径，建构完整的运维监管机制。因此，企业要从多角度提升企业税收筹划项目的运维管理模式，并且借助项目公司推进工作进程，项目公司可以是多方出资建立的，或者是第三方出资，形成利益共享的监管体系，为企业全面提升管理模式和综合管控效果奠定坚实基础，也为全面维护企业市场发展水平创设良好的运维管理平台。值得一提的是，在企业经济运营管理体系建立的过程中，企业股权多数都集中在集团企业中，并且也是一些关键管理岗位人员从事相应的工作，这就能有效维护企业的各方面利益，在这个管控体系内，要想建立健全完整的税务监管体系，就要对综合效益和管理模式进行监督，并且保证税负运维效果的实效性，从而建立更加贴合企业可持续发展进程的管理规划，促进企业全面落实系统化的税收筹划项目。

第2篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：企业；税收筹划；理财

企业的税金支出是一项重要的成本费用和现金流出，税金支出直接关系到企业税后利润和现金流量。税收成本大，企业税后利润就小，现金流出企业就多。企业为了利润最大化的目的，必然希望找到一种方法，使其在合理合法的前提下，尽量降低税费支出，于是就产生了税收筹划这一重要的企业理财手段。

一、税收筹划的涵义及与避税的区别

税收筹划是指纳税人依据税法的要求，在纳税义务发生之前，通过对纳税地位的低位选择或积极主动利用税收法律提供的各种选择性，而使自己即依法纳税，又减轻税负的一种经济行为。虽然企业税收筹划的目的是在依法纳税的前提下减轻税负，但他与避税还是具有本质又有区别。

避税实际存在两种情况，第一种是不违法也无合法的依据；第二种是表面合法实际是违法的。第一种避税行为虽说不违法，但也没有合法的依据，即游离于法律监管之外的避税行为，实际上是在钻法律的空子。随着立法者对税法的不断调整和完善，这种避税会越来越少。第二种是表面合法实际是违法的避税方式是不言而喻的，完全是法律制裁的对象，实际上避税应该说是违法的行为。

为了进一步阐明税收筹划的实质，我们还需从以下几个方面来理解税收筹划与避税的区别：

（一）合法性

是税收筹划的一个基本前提，税法规定纳税人即有向国家纳税的义务，又有依照税法保护自己权益的权利。税收筹划是企业在按照税法规定履行纳税义务的前提下，通过选择最为有利的纳税方案来享有的权利行为。如企业利用税法或地方规定的税收优惠政策等。而避税则是利用现行税法中的漏洞，人为地设置了其纳税地位的低位位置，并通过调整纳税依据，改变纳税人等手段，使自己应纳税事实符合这一位置，来达到避税的目的。

（二）政策导向性

税收筹划是国家鼓励和提倡的行为。税收是国家进行进行宏观调控的手段，税法的优惠政策中无一不体现着国家的宏观经济政策。通过企业的税收筹划，在企业经营活动中充分利用税收的优惠政策，即可以达到减轻企业税负的目的，同时又可以使国家的调控政策得以贯彻实施，这正是国家鼓励企业进行税收筹划的原因；而避税则没有考虑国家的宏观经济政策导向，因此是国家反对的。

（三）预见性

税收筹划是纳税人在合理合法的前提下对纳税义务的预先安排，因而具有强烈的预见性。而避税则是在纳税人已负有实际纳税责任时，通过纳税人的位移或转移支付等方式，来达到减轻税负的目的，没有筹划性。

二、税收筹划的原则

（一）利益关系协调原则

在企业的税收筹划过程中，不可避免的会涉及到与企业有厉害关系的外部集团和个人的利益，如投资人的利益、债权人的利益、国家的利益、客户的利益等，如果协调不好这些利益关系，势必会影响企业的财务状况甚至企业的经济利益，因此企业在进行税收筹划时，应尽量兼顾各方面的利益，不能有所偏废。

（二）风险收益平衡原则

通过纳税筹划可以节约税金支出，增加企业税后利润和企业的现金流。但同时企业的税收筹划也会给企业带来风险。主要是为了降低税负，充分利用财务杠杆，而使企业原有的资本结构产生变动所带来的财务风险的增加等，这就要求企业在进行税收筹划时，既要考虑税收筹划带来的收益，也要考虑税收筹划带来的风险。

（三）整体化原则

税收筹划是企业内部控制中一个流程，不能仅仅着眼于税金上的考虑，而应该从企业的整体发展站略高度看待问题，把税收筹划管理与企业内部控制中的其他流程协调起来，以实现企业整体利益的最大化，因此整体化原则是税收筹划的基本原则之一。

三、税收筹划的分类

（一）按是否设计不同的税境分类，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划

国内税收筹划是纳税人利用国内税法所提供的条件以及地方政府提供的优惠政策，而进行的税收筹划。国际税收筹划是在不同的国境下产生的税收筹划，国际税收筹划比国内税收筹划更复杂，涉及到语言问题，以及要收集当地的税收法律法规，充分利用双边避免双重征税协定等。纳税人的经营活动如果涉及了国际业务，从而在两个或两个以上的国家进行经营活动，这就与两个或两个以上的国家的税收管辖权产生了联系，因此就产生了国际税收筹划。

（二）按针对税法制度的税收筹划，可分为利用选择性条款纳税筹划和利用伸缩性条款纳税筹划

利用选择性条款纳税筹划是针对税法中某一项目、某一条款并列规定的内容，纳税人可以从中选择有利于自己的内容和方法，如折旧方法的选择、存货的计价方法、纳税期的选择等。

利用伸缩性条款纳税筹划是针对税法中有的条款在执行中有很大的弹性范围，纳税人可以按自己的理解去执行。

四、企业税收筹划的主要内容

税收筹划的基本方式有两种：一是利用税法或地方政府给予的优惠政策减少纳税额；二是推迟纳税期。但具体到企业的不同发展阶段，企业纳税筹划又有不同的内容。

五、企业各个期间的纳税筹划

（一）企业筹建期间的税收辞行划

1 企业注册类型选择的筹划：主要包括企业组织形式的选择、设立子公司和分支机构的选择、独资和合资的选择等。例如在企业组织的选择上，企业有三种选择：即公司制、合伙制、独资制。公司制企业作为独立的法人主体，首先要交纳企业所得税，在公司分得股息后还需要交纳个人所得税，因而存在双重缴税的问题，而独资和合伙企业由于不是纳税主题，只是以个人名义交纳的所得税，因此不存在重复缴税的问题。这是许多小企业选择独资或合伙，而不选择公司制的原因之一。

又如，对一个母公司来说，由于某种需要，需设立一家公司，是设立子公司还是分公司，在纳税利益上就有很大的区别。子公司在组织形式上是一个独立的法人，独立核算其盈亏。如果设立的子公司一直都是盈利，那么设立子公司会更有利；如果子公司一旦亏损，对于母公司就不能利用其亏损减少税负。而分公司不是独立的法人，他的盈亏要和母公司合并计算纳税。如果分公司一旦亏损，对于母公司来说是合并计算纳税，母公司就可以利用其亏损减少税负，减少现金流的流出。

2 企业注册地点的选择：根据税法或某地方政府的规定，在某些特殊地区，如经济特区、高新技术开发区、中西部地区等地设立公司，可以享受减免企业所得税优惠政策。所以企业在选择子公司的设立地点时要充分考虑这些优惠政策，可以大大减轻税负。

3 企业经营方向选择的筹划：企业在选择经营项目时，应考虑税法和地方政府给予的税收优惠政策。一般来说，国家急需发展的项目，国家在企业所得税，固定资产投资方向调节税等方面都要给予优惠，而对于国家限制的项目，则把税率定的会很高。

（二）企业经营阶段的税收筹划

1 资金筹措的税收筹划：企业筹措资金的方式有很多，可以向银行借款、发行债券、发行股票、融资租赁等。从纳税义务角度看，企业应该充分利用财务杠杠的作用，负债融资的资金成本可以在税前扣除，具有抵税的作用，如银行借款、发行债券等。而发行股票增加企业的所有者权益，属于企业自有资金，股东参与企业利润分成，资金成本会更高，并且资金成本不能在税前扣除，没有抵税的作用。

2 境外资金回收的税收筹划：母公司在国内，子公司或分公司在境外，在外汇管制的国家做业务，资金如何安全地汇到国内，也属于税收筹划的范畴。境外子公司或分公司以设备租赁的形式向国内的母公司进行回款；母公司可以在国内购买材料，然后以高出材料成本的形式进行报关，争取在境外少交企业所得税，并且还可以安全的把外汇汇到国内。

3 收入确认的税收筹划：主要是收入确认时点的选择以及投资收益确认的方式等。一般来说，应尽量延缓收入确认的时点，以递延所得税款。

4 费用确认的税收筹划：存货的计价方法选择、固定资产计提折旧的方法选择等，尽量多确认成本，以递延所得税款。

5 设备更新的税收筹划：企业在更新设备时，应在国产设备与进口设备性能、质量差不多的情况下，企业应该尽量选择国产设备，因为国家有关于购买国产设备免征企业所得税的优惠政策，外资生产型企业如果购买国产设备，还可以享受退换征收税的优惠政策。

第3篇：税收筹划的基本流程范文

摘要：随着社会主义市场经济的发展，企业要在风起云涌的市场竞争中拔得头筹、居高临下，取的行业话语权，就要对企业自身无论从投资筹资、经营管理，还是生产销售，都要进行全方位、多层次的有效管理，在众多问题当中如何做到既不违反税法又能充分利用税收的各种的优惠政策使企业减轻税负，进行合理的税务筹划，对企业生产经营成果有着举足轻重的影响，成为财务管理中面临的紧迫课题。

关键词：税务筹划；财务管理；运用

一、税收筹划基本理论

1、税收筹划的涵义

所谓税收筹划，指在现行的法律法规允许范围内，对投资、经营、理财活动进行事先的安排和筹划，使得最大限度取得“节税”（TAXSAVINGS）的税收利益。

2、税收筹划的特点

税收筹划是以企业为主体，在纳税上的一种精心安排，巧妙计算，通过改变企业经营管理和业务流程等方面，从而达到节税的目的。既然税收筹划的目的是降低纳税风险，节省税款，那么一个成功的纳税筹划需要具备合法性、筹划性、专业性、目的性、筹划过程的多维性特性。

3、税收筹划的原则

（1）合法性原则。古人语：君子爱财，取之有道，企业的任何行为都应该以法律为准绳，税收筹划也是如此，在合法的范围内进行筹划，选择对企业而言税负最轻的纳税方案。

（2）效益性原则。效益性集中体现为减少税金支出和推迟纳税时间，在众多的生产经营方案中，财务负责人要以寻求享受相对优惠的税收政策为目的，分析和比较，选择有利的税率和课税环节。

（3）整体性原则。在税收筹划中，筹划人员必须确立整体观念。

（4）持续性原则。会计的四大假设之一就是持续经营，税收筹划是会计活动中的一种，所以，税收筹划人不仅要了解后期的税收政策和纳税情况也要对前期情况有所掌握。

（5）操作性原则。筹划的具体操作方法应具有较强的技巧性，要开展静态和动态的可行性研究，对企业进行综合全面评估，最后确定被选方案。

（6）服务性原则。对中介机构来说，税收筹划开始成为一项新的服务项目，优质服务是关键。

（7）风险性原则。对于风险不能消极对抗，而应该积极对待，在税收筹划的过程中，要采取合理有效的手段管控风险，将风险降至可接受的低水平，减少不必要的损失。

二、税收筹划与企业财务管理的关系

于企业而言，税收筹划是一项基本权利。纳税人在合理、合法前提条件下，通过税收筹划可以实现税负降低、少缴税款，最终获得企业股东和企业利益的最大化。税收筹划与会计核算和财务管理有着密不可分的关系，因为税收筹划的结果直接决定某一期间税收成本，进而也就影响了当期现金流，它财务管理的根本内容。随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性愈发突出，这就要求我们把税收筹划摆在现代企业财务管理的日程中来。在企业财务管理中，科学进行税收筹划，制定合适的税收计划是实现税收负担最小化的有利途径。

三、 税收筹划在企业财务管理中的运用

作为企业理财管理的一项重要内容，税收筹划在企业管理的全过程中都有明显体现。

（一）筹资环节的税收筹划

1、对筹资渠道的利用

企业要承担最轻的税负，从税务筹划角度看，依靠企业内部财力进行集资和同业间拆借资金筹资都是较为理想的筹资渠道。

2、对债务筹资的利用

在确定资本结构时 ，充分利用债务资本能够税前列支，从而抵税这一特性，寻求企业的最优负债量，合理确定长期债务资本和权益资本的比例，充分利用财务杠杆效应，将税收成本降到最低。

3、对融资租赁的利用

企业通过融资租赁，能够快速的获得资产，而且又可以对租入的固定资产计提折旧，减少了企业当期的净利润，进而降低了税负，同时支付的租金利息还可以按规定在税前扣除，融资租赁抵税效果比较明显。

（二）投资环节的税务收筹划

企业应该利用区域性优惠政策，选择税负较轻的地区作为注册地址。无论股份制公司和有限责任公司，子公司和分公司，还是内资企业与外资企业的选择，都会对税负多少产生不同程度的影响。由于不同行业税负征收有差别，要结合自身发展特点，产业定位，尽量选择有优惠税收政策的新型行业进行投资。 同时，要多利用固定资产和无形资产等出资方式，充分利用资金的时间价值，延长投资期限。

（三）生产经营环节的税收筹划

1、收入的税收筹划

在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销，以降低税负或延缓纳税为目的，通过对结算方式的选择，控制收入确认的时间，合理地利用资金的时间价值降低企业应税产品的总体税负。

2、成本费用的税收筹划

（1）利息支出的税收筹划

为借款利息支出能够在税前全额扣除，企业应尽量避免向单位和个人借款，多向金融机构融资。

（2）折旧费的税收筹划

由于折旧会关系到企业当期费用的金额，连带就会影响到净利润的大小以及应纳税的多少，所以对折旧方法的选择至关重要，不同的方法计算出的折旧额会有明显差异，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。.

（3）广告费和业务宣传费的税收筹划

为了调节费用，降低净利润，达到节税的目的，企业可将广告费和业务宣传费分别转向其他无限额费用项目支出和广告费支出，留至以后纳税年度抵扣。

（四）利润分配环节的税收筹划

1、利用税前利润弥补以前年度亏损

税法允许企业可以根据自身情况合理选择相适应的会计方法，多列税前项目和金额，在规定的补亏期限前继续造成亏损，延长税前利润补亏的期限。

2、保留在低税地区投资的利润不予分配

当投资方税率高于被投资方时，如果被投资企业保留利润不分配，投资方就不必补缴所得税。所以保留低税率地区被投资企业的税后利润不分配并转为投资资本可以减轻投资方的税收负担。

税务筹划的最终目的是为了降低经营成本，提高经济效益实现股东价值最大化，这就证明了企业税务筹划决不仅仅是一项企业的避税、节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分，所以，进行税务筹划既要服从于财务管理的总体目标，又要服务于财务的决策过程。（作者单位：湘潭大学商学院）

参考文献：

第4篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：财务管理；税收筹划；财产价值；合理避税

中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：1003-2851（2012）-10-0195-02

随着我国市场经济机制的日趋完善，税收筹划已成为当今企业经营中不可缺少的重要组成部分。

一、税收筹划是使企业利润最大化的重要途径

税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收，同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得的法律确认。即依法纳税后的财产、行为、所得等，是法律认可并受法律保护的。税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得同样的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策、投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。

二、税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力

企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动，为了进行税收筹划而起用高素质、高水平人才，必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础。税收筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。

三、税收筹划是维护企业良好形象的重要保证

从心理学的角度讲，企业或个人做出一些偷逃税的违法行为往往是由于心理失衡造的。尽管我们已经进行了好多年包括税法宣传在内的法制教育，尽管人们已在生活中感受到纳税给自己带来的益处，但纳税仍然是极容易引起人们心理不平衡的事情。如果没有税收筹划，偷逃税就会成为人们寻求心理平衡的侥幸方法。有关资料显示，各国市场经济发展初期偷逃税成风就是明证。然而，在政府和社会成员商品意识、法律意识较强，平等竞争较为规范、市场经济秩序已经基本建立的今天，企业要想通过偷逃税来获取物质利益，其结果会得不偿失。一方面由于税收法规及相关法律日益健全，税收征管日益严密，执法力度日益加大，偷逃税成功的概率越来越小，而一旦被发现就要受到法律制裁。轻则补税罚款，重则拘役或判刑。另一方面，由于政府和社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强，偷逃税者会因其破坏了平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉扫地，而失去信誉的企业将无法在竞争中生存。这种双重损失使得偷逃税者望而却步。那么，怎样既保持企业良好形象，又保证企业利益最大化呢？一句话说得好：野蛮者抗税，愚昧者偷税，精明者进行税收筹划。

四、税收筹划是企业经营决策的重要内容

企业经营决策的主要内容，无非是决定企业经营中的以下六大元素，即：做什么，为什么做，什么时候做，在什么地方做，谁来做，怎样来做。这六大元素无一例外都与一定的税收政策相关。企业经营决策者在决定这六大元素时，要根据政府制定的有关税法及其他相关法规设定若干方案，将税收作为一个重要条件，进行精心比较后择优抉择。这样，就会收到虽是同样的投入，却能赚取更多利益的效果，否则会相反。曾几何时，纳税人都认为税收筹划的根本宗旨，应当是少纳税款与降低税负。现在看来，税收筹划应当以利润最大化为根本宗旨，某些税收筹划方案可能会让纳税人多缴纳税款，承担更重的税收负担，但是只要纳税人从这一方案中所获得的利润是最大的，那么其方案仍然是最佳方案。从最少纳税、税负最低到利润最大、收益最大，无疑是认识上的进步。税收筹划其实质就是合理避税。它具有以下三个明显的特征：1、合法性。表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。现实中，企业常常有多种税收负担和高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、过桥资金、增加利润，税收筹划成为可能。2、目的性。即是取得“节税”的税收利益。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出），不管哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。从税收筹划的起源和定义可以看出，税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。3、筹划性。经营、投资资金证明，理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再去图谋少缴税，那就不是税收筹划，而是偷逃税收了。

五、通货膨胀背景下税收筹划的思路

2010年下半年，以农副产品、原材料、能源为代表的大宗商品价格持续上涨，表明我国经济运行的通胀压力在不断加大。从国际量化宽松政策导致的流动性泛滥，以及当前物价上涨趋势来看，我国中长期通胀压力仍将难以消除。在此背景下，寻求有效的税收筹划策略，降低通胀带来的成本上升、资金贬值等不利影响，成为每个企业关注的热点。为解决企业资产购置能力降低、流动资金短缺的不利处境，减缓通胀对生产经营的不利影响，企业可通过税收筹划实现延期纳税的目的。根据现代财务理论，在物价长期上涨的趋势下，企业应付债务大于应收债权，即处于“净债务人”地位时，可获得货币时间价值收益对企业有益。反映在税收筹划中，是指要考虑到涉税事项确认时间的不同所产生的时间性差异，在税法许可范围内，尽可能“晚缴税”，享受延迟纳税所带来的货币时间价值收益。当然上面所说的“晚缴税”，并不是要求企业对应纳税款故意拖延，而是通过对成本、收益确认的时间性安排，间接获得税款抵免收益。例如企业采用缩短固定资产折旧年限、加速折旧的办法，将企业后期成本费用前移，使得前期折旧成本获得更多的税款抵免收益，这便相当于“晚缴税”。延期缴纳的税款由于通货膨胀，降低了现金贬值风险。同时，纳税人对因节税省下的资金进行投资，可产生更大的收益，取得延缓纳税的“节税”效应。

第5篇：税收筹划的基本流程范文

自20世纪中期以来，税收筹划在企业管理中的重要性被越来越多的人所意识到，许多学者也纷纷提出自己的见解。Franco Modigliani&Mertor Miller(1963)在MM理论中引入公司所得税因素，提出企业负债比率的高低直接影响企业价值最大化的实现问题;Zimmerman(1983)检验了公司规模与实际所得税率的联系，发现公司规模与实际所得税税率呈正相关;Fis?cher(2001)探讨了税收筹划的收入效应；Desai&Dharmapala(2006)提出税收筹划增加了股东价值，并认为，企业一旦相信税收筹划是一项价值增加的活动，往往倾向于积极地进行税收筹划。可见，国外学者在研宄税收筹划领域方面起步较早，在世界范围内影响深远，也为我国在此领域开展理论研宄提供了参考。与此相对应，在实践中，税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业制定经营和发展战略的一个重要考量因素。而在我国，税收筹划起步较晚，开展也比较缓慢，主要原因在于：我国大多数企业将重心放在产品开发、人事管理及市场营销，对企业内部税收筹划缺乏应有的关注；部分企业税收筹划意识陈旧、观念落后;我国税务等税务水平还有待提高等，这些都为本文的探索提供了空间。

二、税收筹划实施的必然性

(一)市场竞争条件下“理性经济人”选择的需要。21世纪初，中国加入WTO，中国企业也正式走入国际舞台，这为我国企业带来机遇的同时也带来了极大的挑战，经济全球化带来的日益激烈的竞争促使部分企业将低成本战略进行到底。税收法制化进程推进非常缓慢又使得我国税收负担重。纳税人根据市场环境和内部条件理性选择最优的纳税方案，使税负最小化、税后利益最大化是其不懈追求的目标。可以说，纳税人的逐利本性是税收筹划得以开展的重要前提。

(二)税收法定与私法自治原则提供的客观依据。税收本质上是政府依照其政治权利以提供公共服务为目的而分享纳税人的利益，税收法定原则规定税收主体必须且仅依法律的规定征税，很好地避免了政府对其权力的滥用，间接地指明超出税法规定的范围征收税款是不被允许的，这为保护纳税人合法权益提供了保障。私法自治则表现为公民个人参与社会活动、处分其私有财产权力的自主性。根据私法自治原则，利用私法上的经济活动形式的自由选择权，在遵守法律的前提下进行合法的税收筹划，是纳税人的正当权力。

(三)税收制度本身的不完全性提供的实施可能性。一方面由于我国缺乏税收基本法，税收制度本身有待进一步改善;另一方面由于我国经济发展速度较快，税收法律、法规跟不上经济发展的速度，其调整也具有一定的滞后性，出现了一些税收漏洞和税法空白。而纳税人利用税法空白和税收漏洞进行税收筹划，是其追逐税收利益的一种方式。

三、税收筹划在企业管理中的应用思考

(一)税收筹划应服从企业战略管理。目前，我国企业开展税收筹划主要是为更好地实现其财务目标而服务的，过多地拘泥于如何利用税收优惠政策及税收漏洞获取税收利益，相关的理论研宄也过分地强调了税收筹划中基本方法和技术的重要性。在这种情况下，我国企业很可能出于短视缺乏对企业长远利益的思考，不能从宏观角度即站在企业战略高度去探索本企业税收筹划的应用问题，容易将路线走偏。因此，我们强调，企业战略是税收筹划的出发点，而税收筹划则是企业战略的重要环节，税收筹划是为企业战略服务的。只有在企业战略的框架下，税收筹划才能充分发挥作用。当企业决定是否进入某个产业时，考虑最多的不是该行业是否能够享受税收优惠，而应该是进入这个市场后是否有发展潜力。正如许多外国投资者在考虑投资中国时，他们看重的并不是中国优惠的税收条件，而是中国广阔的消费市场。在具体的应用方面，其核心工具是“税收链”，即沿着价值流转的路径观察，企业的采购、研发、生产、销售活动所形成的一个完整的各纳税环节的连接。企业分析“税收链”，就能找到税收筹划在哪个环节开展最为有效，即与哪个利益相关者合作最有可能带来收益，在哪个流程实施税收筹划最为合适，哪些税种的税收筹划空间最大。将“税收链”与税收筹划有机结合，对企业渉税事项进行战略规划，能有效避免税收筹划可能招致的企业经营风险和税收风险。

(二)多赢税收筹划是最佳的税收合作模式。我国企业目前开展的税收活动都是希望将税负转嫁给上下游企业，而不希望其他人将税负转嫁给自己。对此具体细分，又可以分为两种情形:一种是偏利税收筹划，即通过税收筹划使本企业获取收益，但不对其他利益相关者(如供应商、商、债权人）产生任何影响，如一家公司适用25%的企业所得税率，为降低税收负担，将其经营的高科技产业分拆出来，单独设立一家高技术子公司享受15%的低税率优惠，该筹划活动不会影响客户利益，却降低了该公司总体税收负担，体现了税收收益分配的不对等性；另一种是零和税收筹划，指本企业进行税收筹划获取了一定收益，却使得其他利益相关者承担损失，该筹划使各利益相关者收益总和为零，反映为税收收益在双方之间等量转移，最为典型的例子就是负税转嫁。以上两种情形都会使税收筹划在某种程度上蒙受阻力，使税收筹划方案难以付诸实践。因此，我们提倡多臝税收筹划，即各方都能从税收筹划中收益。其实从另一层面讲，相对于代表政府利益的税收制定者或征税执行者来说，企业及其利益相关者除了有竞争关系还有合作关系，在与税务当局博弈的过程中利益趋于一致，他们都希望尽量减少税收负担，自然形成一个利益集团。于是，他们就有可能进行合谋，从政府手中争取更大的税收收益。多臝税收筹划使得利益在各利益相关者之间进行分配，是各利益相关者喜闻乐见的税收筹划方式，也是最佳的税收合作模式。

(三)管理层持股是委托制下开展税收筹划的重要前提。现代企业所有权与经营权分离，代表企业价值的股东和代表企业经营的管理层之间利益存在分歧。股东关注的是税后利润的最大化，他们希望管理层进行税收筹划带给自己更大的利益回报；而管理层关注的是自己的努力所得到的回报，或者说在回报一定的情况下如何付出更少的努力，他并不愿意冒险去进行税收筹划进而承担报表质量下降对其职业声誉的不利影响，他更倾向于提高当前报表业绩以获取自己的报酬。这种矛盾的存在，使得在企业内部开展税收筹划难以进行下去。

第6篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：财务管理 云会计 税收筹划 应用

由于历史原因，从财务管理角度来讲，我国企业在税收筹划方面还只是处于起步阶段。但是税收筹划在企业筹资、投资、经营、分配等环节能够带给企业的，越来越多的管理着意识到其重要性，虽然建设较晚，但是从另外一方面看，新兴的云计算技术为其发展带来了福利，目前出现的云会计在税收筹划中的应用对企业的财务管理都是大有裨益的，本文基于此进行了分析和研究。

一、税收筹划和云会计的概述

1.税收筹划概念以及创新要求

税收筹划（Tax planning）其实到目前也还没有一个统一的定义。国内外的诸多学者有着很多的不同方式的表述，但大致意思可以统一的归结为：企业经营者在不违反税法的前提下，充分利用税收法规，通过合理筹划安排企业自身的经营活动来实现企业纳税最小化的管理活动。企业税收筹划同样应该就跟时代，积极吸收时下最为热点的理论与技术。在对全球价值链的治理、升级、经济租的产生于分配中，治理居于核心地位。利用全球经济链理论，加强企业联合与治理，税收筹划有着更为广阔的空间。

2.云会计概念

繁杂的财务管理一直是企业头痛的问题，大量的数据，复杂的表格无一不牵动着财务人员的心。

云会计包含两个概念。第一个就是会计软件，小到一个销售分类账，大到企业级的完整会计包，它是任何形式的会计所必需的应用程序。第二个概念便是云计算，它将资源、信息和软件共享给电脑及其他有需求的设备。因此，云会计使得企业财务管理不需要离线存储和离线程序，即可进行线上运行，用户无需在自己的电脑上进行本地安装，因为用户可以从有网络连接的任何地方访问账户。

二、财务管理中税收筹划中的云会计

1.云会计对于企业的价值分析

财务管理作为现代企业管理中的重要一环，对企业的经济规划管理、实现财务目标、支撑企业决策等方面都有着十分重要的意义。而对于企业的税收筹划而言，面临着较大的新情况，繁重的工作使得企业财务管理也面临新挑战，所以在这种情况下，在企业税收筹划中应用云会计技术，是一个比较好的手段和方案。

对于任何规模的企业来说，云会计都是具有成本效益的解决方案。它超越传统财务管理税收筹划中的一些资源浪费，以及工作繁重问题。

2.云会计在税收筹划中面临的应用问题

安全性和隐私性问题是目前云会计直面的最显著问题。满足企业的安全性需求。使企业放心地将会计和经济数据放在云端，是云计算应用于会计信息化的前提。

另外一个就是网络传输的带宽问题。基于云计算的会计信息系统应用依赖于网络。会计信息的传输速度受网络带宽等因素的影响较大。频繁的数据存取和海量的数据交换会造成数据延时和网络拥塞。网络传输的负载能力成为云计算应用于会计信息化的一个瓶颈。这依赖于网络技术的发展依赖于包括网络节点故障检测与自我恢复、对应用负载进行侦测实现告警和辅助管理以及应用系统动态迁移等功能的实现。

三、税收筹划中应用云会计的具体分析

1.云会计应用于筹资中的税收筹划

任何企业的融资都不是无偿进行的，一般而言，现行的企业融资方式有股本融资和负债融资几种形式。根据我国现行的税法政策，针对企业不同的融资方式与融资渠道、融资结构组成，有着不同的税收政策与税收比例。

如果企业进行的是负债融资方式，那么就应该充分凸出节税目标，利用财务杠杆，放大节税作用。企业资金筹集多少合适，一般采用自有资金利润率这一指标来衡量，其计算公式如下：

自有资金利润率=[息税前的投资利润率+（借入资金/自有资金）×（息税前投资利润率一借入资金利息率）]×（1一所得税税率）

为充分说明自有资金的利润问题，列举三种筹资方案列表如表1：

表1 三种方案的盈利比较

按照上述公式带入各式计算得，三种方案的自有资金利润率分别为15%、22.5%、32.5%。呈明显上升趋势。值得指出的是，筹资额度并非越高越好。上述分析的结果是有个大前提的，那就是有着相对较大的盈利规模，若是盈利能力不强则适得其反。企业选择融资额度与融资比例时，要考虑与自身经营规模相适应的额度与结构比例，以此作为确定企业融资方案的重要根据。

2.云会计应用于投资中的税收筹划

企业发展到一定规模后，投资时企业必不可少的经营活动。当数据量巨大的时候，利用云会计理论实践进行处理，从财务管理角度而言有着重要意义。

首先从投资对象角度来说，投资的行业、投资的地点等都会带来税额上交大的差异。就国内而言，同地区税率差异巨大，东南沿海地区往往为14%，而中部和西部地区高者可达34%，20个百分点的区别不能不为财务管理者的决策重点。在世界范围内，税率差距则更大，甚者高达50%。最后，可以以企业的财务会计工作需求为核心，打破现有的只能为企业提供在线记账、代账、现金管理等功能的局限将基于云计算的财务会计信息化软件功能与服务向更为深入、更为广泛的层次发展。逐步添加基于云计算的在线财务分析、决策支持等功能与服务并将企业购销存供应链环节与财务部分集成最终朝着基于云计算的ERP方向发展②进一步增强云计算软件快速开发的功能积极发展企业私有云服务即允许企业根据自己的需要通过向云计算服务运营商付费租赁平台等方式，运用云计算服务运营商支持的编程语言和工具编写好自己的应用程序，然后放到云计算平台上运行满足企业个性化业务需求；③提供在线定制服务。使企业能根据自己的业务需求变化随时调整基于云计算的财务会信息化软件功能与服务以满足企业的成长需求。

3.云会计应用于企业运营中的税收筹划

当企业引入云会计之后，其机构设置和业务流程都会与以前有所不同。税费的征收，主要决定于应缴纳的税额及其相应的税率，这样就导致了会计人员的工作量巨大，所以可以运用云会计，这样就可以针对每期应缴税费，税额进行基本计算，并且存储，其基本计算方法如下：

税额=（总收入额-不征收收入-免税收入-上期亏损-扣除总计）×税率

在营运环节中存在着大量的税法规定征税的，但是可以通过税收筹划节税的部分。概括起来主要就是与会计核算、纳税申报有关的部分。具体的应用例如通过营运过程中对混合销售和兼营的不同比例的把握，达到税额最小化的处理；充分利用存货计价的方式，通过对存货的有效筹划，来降低赋税；利用税法逐年延续弥补之规定，在五年期限到期前选择资产计价或者摊销形成亏损来实现税前补亏。此外还有很多方式可以实现营运环节的税收筹划，其节税效果明显，能够在很大程度上实现企业利益最大化。

总之，随着我国法制环境和税收政策的不断完善，税收筹划的研究也越来越深入，理论也趋于系统化。但是也要看到，税收筹划在我国的实际应用还仅仅处于起步阶段，财务管理者对于如何节税的思想意思和手段运用并不成体系。推动税收筹划在我国的发展与应用依然任重道远。本文着重从趋于财务管理的角度对税收筹划的一些应用问题进行了初略的探讨。但是，具体到企业的实际应用作用，财务管理者应该紧紧结合企业自身实际，采用正确的税收筹划策略，才能更好的实现企业的节税效果。

参考文献：

[1]王晨.企业税收筹划研究[D].天津财经大学，2009

[2]赵善庆.纳税筹划目标及评价模型[J].财会月刊，2007（03）

[3]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2009（10）

[4]孙玉红.基于企业所得税改革的企业税收筹划研究[D].中国海洋大学，2009

[5]倪沈键.国际税务筹划策略浅析――利用国际避税地[J].经营管理者，2011（02）

第7篇：税收筹划的基本流程范文

一、税收筹划概述

税收筹划按企业作为纳税的义务人根据税法的规定，进行相应的经济活动中做好的安排，而尽可能的节省税费的支出，帮助企业获得更大的投资收益。税收筹划在实际经营中的内容涉及范围较广，并且工作的流程也较为复杂和需要细致的规划，而学会做好对企业税收财务中的探讨和研究能够较大程度的帮助企业做好财务管理。做好企业的税收筹划的主要目的是帮助降低企业经营中的税费，尽可能的根据企业经营中的项目扣除相应的金额。企业在实现自身的财务管理的目标时，主要会受到来自内部的制约还有外部环境的而约束，让如何让企业充分考虑自身的纳税成本，让企业的成本和收益保持在较佳的平衡水平下，是企业在发展中应当注重的。税收筹划作为现在企业管理中的重要参考对象，将会对企业造成不同程度的影响[2]，如果运用得到，那么税收筹划将会直接提高企业财务管理的影响力，企业的竞争力也会相应的得到较大的提升。科学合理的规划是能够帮助企业实现自身的收益，也能够让企业的收入状况得到较好的发展。

二、税收筹划与偷漏税的区别

在国家的相关条例中，认为偷漏税的行为主要是在账簿上伪造相应的凭证，减少企业实际产生的收入或者在纳税时进行虚假的申报等，这些都是企业偷漏税中的主要内容。而税收筹划与它最主要也是最根本的区别在于偷漏税是违反了国家的税法规定，纳税人自动隐藏了实际本应该发生的收入。而税收筹划的行为是企业在尊重国家税法的前提下而做出的相应的行为，它可以有效的利用税法中的优惠政策并结合纳税人实际发生的收入进行税收支付的规划[3]。偷漏税是国家税法规定中严格禁止，并且需国家规定下的法律责任的，而税收筹划的方式是企业进行调整税负的合法行为，它的主要目标只是为了尽可能根据国家规定的不同政策来降低企业的支付的费用，让他们能够在税收的规定范围内做相应的调整，这不仅是一种良性的竞争性行为也是得到了国家政策的鼓励的。偷漏税对社会造成的影响是恶劣的，利用一些虚假的行为来实现自身的纳税行为。因此，相应的税收管理部门需要加大对偷漏税行为的打击。

三、税收筹划与财务管理

税收的筹划是企业经营中自主采取的重要方向，它是属于税法范围内的合法活动，也是企业进行的一项基本权利。做好税收财务的筹划是企业财务管理中的重要内容，它对企业的现金流动有着较为直接的影响。而对于税收筹划的活动中，会计核算作为决定税务筹划的重要内容，也对企业的财务的管理有着很大的?椭?。

四、税收筹划对财务管理的应用

1.环境利用型筹划

企业在实际的筹集资金的方式主要有股票投资和债券这两种主要的方式。如果要做好企业税收的筹划，那么相比较这两种模式，发行债券对企业的税负上有较好的效果。因为在实际的会计核算中，债券交易产生的手续费一般都考虑作为财务费用的科目来进行核算，而我们都知道财务费用这类科目是不需要支付相应的所得税的。但是如果企业要进行股票的投资，那么其产生的分红在支付给股东时是需要产生相应的所得税的[4]。因此，如果企业利用相应的筹划规划来降低潜在的税费，在合理的范围内，尽可能的在资金筹措以及支付税收这两种形式做好平衡。

另外，企业在进行投资决策中如果能运用好税务筹划那么也是能够达到增加收益和减少税收的目的的。一般的，企业在之后延续投资的话税负延期的效果将会逐渐的被显现出来[5]。企业在进行固定折旧的核算中如果选用双倍余额递减法将会对企业的税收负担有所缓解，并且推迟了税费产生的时间，这也是帮助企业降低税收的一种方式。

2.结构利用型税收筹划

这种形式的税收筹划是由于产生兼并的形式而产生的。在企业经营中可以划分为主要三个方向的调整方式。首先，如果企业在经营中遇见了一些较大的亏损，那么在亏损的这一年里的所得税费用，企业是可以先暂时不用支付的，这些税额让企业进行延后处理。将产生的亏损额进行延长，根据抵消后的盈余额再进行所得税的计算，这是一种政策上的优惠手段，企业如果能做到对这些政策的了解，对企业的决策是有很大帮助的。在这种情况下如果企业有在未来进行兼并投资的考虑，在企业的选择上可以挑选一些在近几年有严重亏损的企业，运用盈亏互抵的模式来尽可能的降低企业的支付税负。经过多方面的评估，如果企业是拥有较好的发展前景但是资金周转存在一定的问题，那么这种企业是兼并中主要参考的选择对象。

五、税收筹划中的注意点

企业在进行税收的规划之前，必须要树立好守法的意识，通过国家政策中规定的相应优惠政策来达到节省税费支出的目的，在筹划中在税法规定的范围内进行相应的资金结构的调整，这是一种合法且能够有效促使企业可持续发展的方法。其次，企业进行筹划的主要目的是有效的减少相关的税费成本，采用更加经济的方式来实现税费的减少是筹划时需要考虑的重要方式。

第8篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：房地产企业；土地增值税；纳税筹划；策略

税收筹划（英文TaxPlanning）,税收筹划是指，纳税人在一项经济业务发生以前，在遵守法律的前提下，运用相应的税收法律法规，以节税为目的，对其进行事先的筹划，以达减少纳税、延期纳税的目的。随着我国税收法律制度的不断完善与进步的同时，政府为了更进一步的促进经济发展，摆脱经济下行压力，不断的出台相应税收优惠政策，为企业提供税收筹划的政策上的支持；另一方面，金税三期、四期的不断完善、税收征管体系的日臻健全，进一步地规范了税收征纳关系，并因此而堵住了税收征管方面的漏洞，使得纳税违法行为无处遁形。可以说，未来的税收筹划工作具有双重目的，既要节约纳税成本，又要有效地降低纳税风险。对于房地产企业来说，营改增以后，增值税、企业所得税、土地使用税、房产税、印花税等税种都有相应的税收筹划空间，但是客观地讲，土地增值税的税收筹划空间更大。原因在于，一方面，土地增值税实施四级超率累进税率，其税负率较高；另一方面，土地增值税的纳税筹划贯穿于开发项目的始终，纳税筹划时间较长、纳税筹划环节较多，其技术性也是最强的。因而，做好土地增值税筹划工作，可以有效的降低房地产开发企业的综合纳税成本，并能够有效地规避纳税风险。

房地产开发企业土地增值税税收筹划概述

据统计，税收我国整体财政收入的90%以上。可以说，中国的经济发展、国防建设、医疗卫生、教育事业、基础设施建设都方面都离不开税收作为支持。同时，新时期下，随着我国社会主义市场经济发展的愈发完善，我国政府已经基本上摒弃了计划经济时代利用行政手段来干预经济发展的方式，逐步变成了运用经济杠杆来调节经济。而税收杠杆作为重要的经济调节手段，起到了至关重要的作用。国家可以利用税收杠杆来调整产业政策，从而优化产业结构，促进经济良性发展。对于房地产企业来说，受到国家宏观政策的影响，其各类成本日益提升，鉴于此房地产开发企业通过土地增值税优惠政策开展税收筹划，能够有效的节约纳税成本。

1.土地增值税及纳税筹划的概述土地增值税概述。纳税人在转让不动产过程中，就取得的相关收入（货币、非货币）减去税收法规规定可以扣除部分后的增值额就缴纳的税金。土地增值税的关键在于有偿转让不动产。土地增值税纳税筹划概述。土地增值税是房地产开发企业所缴纳税种中税负率较高的，其最高税率将达到增值额的60%。对于房地产开发企业来说，开展土地增值税的税收筹划，将起到节约一大部分纳税成本的作用。土地增值税纳税筹划的方法较多，总结起来包括：收入分散、适当的利息扣除、增加扣除项目金额、合理的延后土地增值税清算时点。其中：收入分散，对合同内容进行分拆，在总价不变的情况下，适度提高高增值物业的成本，根据部分城市政策，按毛坯房取得预售证产品的精装修业务和地下无单独产权车位不纳入清算范围。在这种精装业务或车位销售等业务中，将销售毛坯房与出售家电、家具和装修工程分开签订合同，这样土增税将仅就销售毛坯房征收；利息扣除，关于利息扣除问题，土地增值税相关法规规定，凡符合规定的贷款利息（亦即能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的）可以按利息+（土地出让金+开发成本）X5%之内扣除，凡不符合规定的贷款利息则按（土地出让金+开发成本）x10%以内扣除，对于房地产开发企业来说，可以很好的运用上述两点来自我掌握利息扣除方式；增加扣除项目金额，首先要明确的一点是增加扣除项目不等于虚开发票冲抵成本，而是指开发商可以适当的对于小区内的一些公共配套设施，如，绿地、植树、园林、道路等方面加大投资，以取得加计20%的扣除优惠；合理延后土地增值税清算时点。如区域内有未弥补亏损公司的，用原公司摘牌获取新项目，在涉及补缴的情况下可以与税务争取原开发项目土增税延期清算。对于能实行以预征代清算的项目，应主动争取以预征代清算。

2.房地产开发企业土地增值税纳税筹划意义有效提升企业经济效益。房地产企业经营的最终目的是实现利润的最大化。对于企业来说，如何能够通过不断的经营管理、降低各类成本费用从而实现利润的最大化，是每个地产企业管理层、财务人员都要考虑的问题。以万科为例，该公司2019年整体税负率6.83%，亦即100元收入，需要缴纳税费为6.83元，而当年的净利润率不到15%，客观地讲，房地产企业的税负率还是较高的。而房地产企业土地增值税属于价内税，即所缴纳的土地增值税税金将计入“税金及附加”会计科目，并直接冲减本年利润。因而，对于房地产开发企业来说，加强土地增值税的纳税筹划，将会为企业创造更大的利润。提升企业财务人员业务水平。新时期下，随着税制改革的不断深入，要求企业财务人员具备较为过硬的业务水平及高水平的综合业务能力。土地增值税所涉及的内容较多，其基本上涵盖了房地产开发项目的整个过程中，与企业所得税有许多近似之处。与此同时，土地增值税还涉及到税负临界点、税收优惠政策等方面，这就要求企业的财务人员在充分了解企业自身经营状况的前提下，还要对于税收制度、税收优惠政策有所了解。以上的要求，自然需要财务人员提升自身的业务水平才能实现。

3.房地产开发企业实施土地增值税税收筹划的着眼点税收优惠政策角度。税收优惠政策的使用对于土地增值税的税收筹划工作将起到重要作用。原因在一地，税收优惠政策是税收法规所给定的，允许纳税人合法利用的政策，也是最为安全的。土地增值税中对于建筑标准普通住宅出售且增值额超过扣除项目低于20%的免于缴纳土地增值税。然而，标准普通住宅的标准是由各省、市、自治区确定的。因而，对于房地产开发企业来说，若想合理的应用该税收优惠政策进行土地增值税的纳税筹划，应该以充分了解开发项目所在地的地方规定以后进行。收入角度。收入是土地增值税发生的源头，对于房地产开发企业来说，如何能够合理的谋划收入，显得十分重要。首先，可根据市场定价适度调节普通住宅的价格，以满足普通住房土地增值税的免税条件。其次，对有销售或渠道销售模式的，可要求渠道费用和费用不得开进购房款发票中，做为其它业务收入或非房收入，减少可售部分增值率，继续降低土地增值税。开发成本角度。除了收入以外，开发成本的高低也将决定着土地增值额的多少。开发成本不仅可以直接抵减收入，更为重要的是能够为下一步的20%加计扣除、三项期间费用的扣除标准提供计算依据。因而，应该重视开发成本的核算与支出。比如产业性拿地时，尽可能与政府和国土部门沟通，在总土地价格不变的情况下，将产业用地和可售部分土地成本进行区分。产业用地土地成本低，可售部分土地成本高，降低可售部分的增值率，继而降土地增值税。或者从提升小区品质的角度出发，通过加大公共配套设施的投入，加大绿化、植被、园区方面的投入力度，来增加开发成本。还可以将一些可以计入开发间接费用的成本支出，按照建筑面积法分摊或直接归集法计算，以最有利的方法有效增加开发成本。另外，还可以通过合理增加关联方定价的方式增加一些成本。然而，房地产开发企业增加的开发成本应该是本着客观、真实的原则进行，切不可为了增加成本而盲目的加大投入，而不计整体成本。同时，对于房开企业来说，更不能以税收筹划为由虚开发票，落入偷税陷井。利息支出角度。房地产开发企业属于资本密集型企业，项目开发过程中，尤其是项目开发前期需要资金作为支撑，许多企业选择债务性融资方式融入资金。土地增值税法规定，房地产开发费用扣除的标准有二：一方面，如果房地产开发企业利息支出能够准确计算分摊开发项目，并能够提供金融机构证明，同时利率不超过同期商业银行贷款利率的前提下，房地产开发费用=利息支出+（土地价款+开发成本）x5%，另一方面，如果利息支出无法满足上述规定，则房地产开发费用=（土地价款+开发成本）x10%。因而，对于房地产开发企业来说，应该根据上述税收制度规定，负债融资方式尽量提供金额机构证明，权益资本筹资，可不计算应分摊利息，达到多扣除房地产开发费用的目的。合作方式角度。合作建房不属于土地增值税征收范围，一般来讲，合作双方，一方出地、一方出钱，双方合作建设房屋，然后按比例分配房屋。对于房地产开发公司来说，可以结合公司实际运营状况选择合作建房。另外，关于合作建房的问题，许多地产企业也在不同程度的应用，之所以其可以不征收土地增值税，是因为其所收到的收入为劳务收入，不属于土增税征税范围。

房地产开发企业土地增值税税收筹划中的风险

1.税收筹划风险意识不足“意识决定行为，行为导致结果”。对于房地产开发企业来说，自2016年5月营改增税制改革以来，由于增值税的特性关系，许多房地开发企业将税收筹划工作的重点转移至土地增值税方面。可以说对于，房地产开发企业来说，土地增值税的税收筹划是具备一定技术含量的，若能够成功其获利空间还是较大的。然而，一些房地产开发企业在开展土地增值税税收筹划过程中，对于风险意识认识不足，没有将税收筹划风险控制在可控范畴内；部分地产开发企业虽然在税收筹划过程中注重了风险意识，但是没有将其常态化、系统化，仅停留在就事论事。总之，房地产开发企业由于对土地增值税税收筹划风险没有加以关注，为后期的土增税清算及未来的税收稽查埋下了隐患，从而导致税收风险的发生。

2.税收政策掌握不透相关企业在进行土地增值税税收筹划中，首要遵循的原则便是合法性原则，合法性原则缺失的税收筹划基本上可以视同为偷税。然而，实务中许多房地产开发企业在进行土地增值税税收筹划过程中，参与筹划的人员虽然具备了一定的专业财税知识，在处理一般性业务过程中，能够予以应对。但是，若进行深度的、综合性的税收筹划工作则有些力不从心，其问题出在对于税收政策掌握的不到位上。另外，房地产开发企业参与税收筹划人员若不能非常深入、透彻的研究土地增值税政策，也容易在具体的日常财务核算、税务处理过程中引发政策性风险，将给房地产开发企业带来税务风险。

3.税收筹划思路不清晰房地产开发企业进行土地增值税税收筹划过程中，税收筹划思路的不清晰，是导致该业务风险出现的另一重要因素。原因在于，在进行该税种的税收筹划来说，无论是收入方面还是成本费用方面都是具有较强的操作性的。纳税筹划一定要从“业务经营流程”入手来做前瞻性规划而不是单纯的从“财务处理环节”来做事后诸葛亮。但是，相关人员在具体操作过程中，由于其思路不清晰，介入时点延后，无形中给税收筹划增加了一定的难度。

房地产开发企业土地增值税筹划风险防范对策

1.提升相关人员税收筹划风险防范意识目前，我国的税收征管体系日臻健全，企业在开展税收筹划过程中，若不能很好的提升税收筹划风险防范意识，将会为其带来无尽的纳税风险。房地产开发企业在实施土地增值税税收筹划过程中，同样应该提升相关人员的税收筹划风险防范意识，以不至于因为税收筹划工作而平添不必要的麻烦。具体来说，作为房地产开发企业应该结合自身所处的行业特点，并在充分了解自身项目开发状况的基础上，搜寻所能够利用的优惠政策，为其所用。另一方面，可以成立税收筹划风险控制部门，配备一些具有税收筹划经验的人员，也可以定期聘请注册会计师、税务师来企业指导，以期达到有效规避土地增值税筹划风险、增强税收风险防范意识之目的。

2.进一步加强对于政策法规的研究土地增值税纳税筹划首先离不开对于税收政策法规的研究，如果离开了对于相关税收政策的研究，税收筹划工作很容易偏离轨道。如，营改增以后，要求房地产企业所取得的涉及开发成本的发票，要求其在备注项写明项目名称、所在地区，否则不可以作为土地增值税扣除依据。房地产开发企业在从事该税种的税收筹划过程中，要对于土地增值税及其所关联财税政策进行相应的研究。可以通过网络、与税务机关沟通、聘请专业人员讲解方式进行。同时，建议房地产开发企业对于其所制订的税收筹划方案，聘请一些专家给予评价，以确保其具备合法性、合理性及可操作性。以期实现降低税务筹划风险的目的。

第9篇：税收筹划的基本流程范文

关键词：税收筹划；施工企业；海外项目

一、税收筹划概念及意义

税收筹划，是现阶段国际间降税的通行做法，指纳税主体可以在税法规定许可的范围内，通过合理的投资、良好的经营、精细的理财活动等提前做出筹划和安排，最大程度获得节税所带来的经济效益。税收筹划从研究的广泛性来看，可以划分为国别税收筹划研究和全球性税收筹划研究两种方式。现在的世界具有开放性，经济资源和生产要素的国际流通日益广泛，经济国际化的同时也直接影响了税收的国际化。但是因为各国的经济发展程度不一，加之经济周转机制也不尽相同，所以各国的税收制度各有差异。在“走出去”政策的支持下，我国施工企业快速进入国际市场。在市场经济的条件下，施工企业的独立性、自主性得到了充分发挥，但因国内外的法律环境，政策环境和发展环境的差异，潜移默化的影响了海外施工企业的利润，从而加剧了行业间的竞争。利益最大化是每一个企业生存发展的提前，而施工企业在经营所涉及的缴税费用直接影响着企业的成本，制约到企业的利润。为最大程度的获得利润，通过施工地国别相关税收法规政策，依法履行纳税义务，合理、合法降低企业的税负，节省税费，从而增加施工企业利润。对于企业来说利润扩大，企业拥有更多的资金投入再经营中，这将给企业创造快速发展的可能。所以，对海外施工企业税收进行科学筹划具有非常重要的意义。

二、当前我国海外施工企业纳税问题及成因分析

(一)海外施工企业纳税问题

1、复杂性

项目利益主体与财务关系较为复杂，涉及的利益主体不仅有国内的母公司、国外的分、子公司法人，还要面对所在国的国家政府、税务部门、海关等部门之间的复杂涉税关系。海外项目中标前，需要提前划分好各个主体之间关系，例如：海外项目投标及签立合同时，海外投标时业主方往往看重的是投标方的资质、规模，施工项目为提高中标概率，大多会拿母公司的资质去投标和签订合同。实际施工建设的是在当地国成立的分公司或者子公司项目部，从而出现前期进入海外市场处于起步阶段的中方企业，投标及中标时履约主体不一致的情况。这种情况下，纳税主体在报税、收入证明以及成本等等一系列对外提供给税务方面的手续，都需要提前规划，否则在报税过程中就会面临涉税风险和经济损失，也耽误税收筹划的时机。

2、政策及政治性

由于海外项目施工时间长，在一个施工项目实施阶段，极其容易遇到东道国政治变动及税法等政策改变，使得项目施工阶段面临不尽相同的税基、税率、税种等现象。这对海外企业是一种很大风险，而其应对策略大多数只能是在减少自身因素基础上被动承受。

三、改进我国海外施工企业税收筹划的思路和对策

(一)主要思路

通过近几年在海外施工经营中开展税收筹划的经验可知，海外公司在国际施工市场的竞争既是施工技术、施工管理、成本控制的比拼，也是税收管理的竞争。我国海外施工企业要想在海外生存发展，就必须全面在了解和熟悉当地税法，做好外账的基础上进行必要的税收筹划。具体步骤为：首先应全面学习和了解各个国别市场中，国家层面签订的双边贸易协定，尤其是中国与施工企业所在国签订的双边税收协定、税收饶让政策，总结和调研当地税收征管体系、涉税种类，我国企业可以享受的税收优惠政策等。其次应该未雨绸缪，在合同签订前将有力税务政策应用其中。最后，根据施工项目国情做好账务处理，为税收筹划奠定基础，最终实现企业盈利目标。

(二)对策建议

1、税收筹划从合同签订开始在项目合同签立初期，应先了解此项目是否符合有关免税的条款规定，并尽量去争取免税优惠等措施。在一个项目签立合同的过程中，要明确双方应各自承担的责任和义务，最好在合同中规定清楚对方应承担的税种和税率，并将税金计入合同价款内。并且如有免税优惠措施，应明确免税收益方的主体名称，因为未来办理免税的主体名称需要和合同规定的一致，否则可能造成免税措施无法使用，无法免税的后果。

2、明确报税主体，为税收筹划做好准备税收筹划应该在施工企业项目启动前做好准备。例如：很多境外施工企业，为保证工程进度开展，很多设备物资需要从国内进口，就会出现主体名称不一致的情况，如母公司垫款发来的设备物资以及从国内其他厂家购买的设备物资等，要先商议好报税主体，发票抬头是海外施工企业报税主体名称还是国内上级单位的名称，因为发票名称一旦选择，如选择开施工企业项目部抬头的发票，那么国内机关就不能在国内进行报税入账了，这会涉及到一系列财务方面的手续问题。另外还有合同涉及的优惠条款，如业主方在合同中给与了施工企业进口设备物资等税务优惠，那么其发票付款人必须按照合同为母公司或其授权的海外子公司或分公司名称，如果开出了国内其他子公司的名称，会造成主体名称不符，造成无法享受合同规定的税务优惠政策。因此，税收筹划要提前沟通协商，选择最优的解决方案。

3、制定税收筹划流程的重要性要在前期制定涉税相关的计划，由企业物资、技术等相关部门根据项目实际情况，对每次的物资设备进口信息，由专人进行汇总统计，并且留存每批物资设备的规格型号、材质、厂家、供应商、国内价格、付款方名称等纸质版和电子版资料。另外还需分开统计属于租赁的和自购留存的物资设备，各部门需根据实际情况进行规划，涉及未来归还的租赁设备，租赁期满还需要涉及海关出关，因此需要做好进出口计划，明确岗位职责。同时，需尽快与当地会计事务所进行沟通，聘请实力较强、对税务接触时间长的会计师，全面了解海外施工项目所涉及到的税收政策，完善合同制度，深入了解当地国的税收法律法规，明确各项税收的名目、税率及相关手续的办理，完善各项应对税收的准备。

4、制定、补充、调整、完善税收筹划税收筹划是一个长期持续的过程，贯穿了项目的整个时期，从前期的筹备到中期的报税以及后期收付工程款结算阶段，都需要及时做好相应准备，同时在发现有更低税率的可行性方案下及时调整筹划政策。

5、做好外账管理，是税收筹划前提根据当地国的会计制度、税收政策进行会计核算，根据海外施工企业所在国当地法律法规，外资企业报税必须通过当地国有资质的会计师事务所，因此我方需要配合当地会计师事务所编制符合当地国会计政策的会计账目及报表文件，以备未来当地国税务审查。这方面应充分听取当地会计事务所会计师的意见，选用符合当地要求的、合理的会计核算方法，及时进行缴纳税款及保存完税返单，这对做好税收筹划方面的工作是很有必要的。