正规公司财税流程精选(九篇)

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第1篇：正规公司财税流程范文

（一）什么是营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税自开征以来就是地方财政收入的重要来源。在营业税实施的初期，营业税极大的促进了地方经济的发展，对促进企业改善经营管理等方面起到过积极的作用。

（二）什么是增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（三）什么是营改增

营业税和增值税是我国现行的税制结构中两个最为重要的流转税税种。在营改增实施前，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。2011年11月，财政部和国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》，改革试点的主要内容是在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，增设11%和6%两档低税率。交通运输业试用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和签证咨询等现代服务业适用6%的税率。试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。

（四）为什么要用增值税取代营业税

营业税和增值税的并行在一定程度上促进了我国经济的发展，对地方财政收入的增长起到过重要的作用。然而随着市场经济的发展，双税并行的弊端逐渐显现出来，这些弊端造成了我国经济运行的扭曲，不利于我国经济结构的优化，不利于社会专业化的进步，不符合市场经济发展的根本需要。增值税和营业税并行的弊端主要体现在以下方面。1、营业税和增值税的并行使得重复征税现象增多，加重了企业的累积税负。2、营业税和增值税的并行严重的阻碍了我国服务业的发展。3、营业税的征收使得增值税原本完整的抵扣链条发生了断裂。4、营业税和增值税的并行给税收的征收带来极大的不便，纳税人往往无法区分两种税种的征收额，增加了营业税征收的困难。5、营业税和增值税的并行严重制约了我国产品和劳务参与国际公平竞争，从而削弱了我国产品和劳务在国际市场上的竞争力。从我国的劳务输出方面来看，由于我国对劳务输出征收营业税，使得我国的劳务出口缺乏相应的退税机制，造成了我国劳务出口无法以不含税的价格进入国际市场，这些在很大程度上限制了我国的劳务出口。

二、营改增后可抵扣项目税率及政策依据

自2016年5月1日起，中国将全面实施营改增，营业税将退出历史舞台，增值税制度将更加规范。2016年已纳入营改增的行业减税规模估计有2000亿元，金融业、房地产和建筑业、生活服务业等行业减税规模接近4000亿元，2016年营改增减税总规模接近6000亿元。营改增会确保所有行业的税负只减不增。营改增后可抵扣项目税率及政策依据如下：

（一）水费

抵扣税率：13%

政策依据：增值税条例及细则

抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%

政策依据：财税【2014】57号

（二）差旅费中的住宿费

抵扣税率：6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%

政策依据：国家税务总局公告【2016】44号

（三）邮政费

抵扣税率：11%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2016】156号

（四）电信费

抵扣税率：基础电信为11%；增值电信服务为6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2016】156号

（五）快递费

同城快递：

抵扣税率：收派服务为6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2013】106号

异地快递：

抵扣税率：运输服务业11%和收派服务业6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2013】106号

（六）租赁费（有形动产）

抵扣税率：17%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形?硬?为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（七）租赁费（不动产）

抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得为11%，出租人在2016年4月30日前取得为5%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%

政策依据：国家税务总局公告【2016】16号

（八）培训费

抵扣税率：6%

政策依据：财税【2016】36号

抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，适用简易计税方法：3%

政策依据：财税【2016】68号

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（九）高速公路通行费

抵扣税率：3%

政策依据：财税【2016】86号

（十）一级公路、二级公路、桥、闸通行费

抵扣税率：5%

政策依据：财税【2016】86号

（十一）取得固定资产（动产）

抵扣税率：17%

政策依据：增值税暂行条例

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%

政策依据：国税发【2006】156号

（十二）取得固定资产（不动产）

抵扣说明：分两期抵扣，注意分期抵扣规定

抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产为11%，转让2016年4月30日前取得的不动产为5%

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票为5%

抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同

政策依据：国税公告【2016】14号；国税公告【2016】15号

（十三）劳务派遣服务

抵扣说明：劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法，未选择差额征税

抵扣税率：6%

抵扣说明：劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法，未选择差额征税

抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票为3%

抵扣说明：劳务派遣公司选择差额计税。以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

抵扣税率：5%

政策依据：财税【2016】47号

三、金税三期上线后增值税专用发票的认证

（一）增值税发票种类

我国全面推开营改增以后，纳税人常用的增值税发票包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票等等。

（二）增值税发票开具

从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。

从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。

（三）增值税专用发票的认证

增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后，需在180日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人取得增值税普通发票，不得进行进项抵扣。增值税小规模纳税人没有进项抵扣的概念，所以也不需要取得增值税专用发票和进行认证工作。

（四）增值税专用发票认证基本流程

远程认证：远程认证是由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。

上门认证：上门认证是指纳税人携带增值税专用发票抵扣联等资料，到税务机关申报征收窗口或者自助办税机（ARM机）进行认证的方式。

勾选认证：勾选认证是最新的一种认证方式。是指符合条件的纳税人通过特定的网址，查询升级版增值税开票系统开具给自己的增值税发票信息，然后通过勾选和确认的形式完成发票认证。

四、全面营改增政策对企业经济结构的影响

自从营改增税收模式在2012年1月1日上海试运行以来，其动态一直强烈处于各界人士的关注当中。随着营改增税收制度的不断完善，目前已超过12万户企业单位成为了营改增试点。随着我国特有的社会经济持续发展，营改增作为我国税制改革与增值税改革的发展必然趋势，这种税收模式将越来越被人们所认同，并愿意接受和实施该税收制度。以下是该税收模式对企业经济结构的影响。

（一）税负影响

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模纳税人企业，因为这类企业以前的营业税税率为3%或5%，而采用增值税制度可以使税负降低2%。第二是增值税一般纳税人企业，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围。值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

（二）发票影响

税制的改革必然也会引起发票的改革。例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的要求，所以这对发票的改革已是必须的了。对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票差别不是很大。对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用发票，一种是普通发票，针对这两种发票的适用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的?~度，如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。

（三）企业结构影响

根据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行营改增后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效地解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有力的推动了产业结构的调整。营改增在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源结构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集的更加突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把营改增影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接带动了制造业的发展。

（四）企业管理影响

营改增后，企业的管理也在提升，为了实现给企业减负，企业加强了管理，在上游和下游都形成了一个环环相扣的产业链条。当企业在管理中效果越好，则抵扣的税额也就越多，提升企业经济效益的同时还给下游的企业增加了抵扣额，各个企业在转型升级上得到了有效的加强。总体上来说，随着税收制度的改革发展，为了能更好的适应这种税收制度，企业不但在财务制度上进行改革，还要在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面进行改革。例如很多企业从商业链的构建开始，对财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和企业机制，使得企业管理水平大幅度上升，再鼓励企业科技创新，加速企业资产更新，降低税收，最终提高企业经济效益。

第2篇：正规公司财税流程范文

现代新兴的物流产业发展水平是衡量一个地区综合竞争力的重要标志。目前，我市规范性的小型物流业发展相对比较滞后。据调查统计，我市现有小型物流公司共有70多家，主要分布在城区大洪、钱沟、张台等地方，在其经营过程中存在着诸多问题，急需解决。

一、存在问题

1、市场规模经营上尚处于起步阶段。仙桃市小型物流业“散、小、弱、低”等问题十分突出，且企业规模偏小、服务功能单一，多数物流企业发展水平较低，市场竞争力不强，制约全市小型物流业发展。

2、市场管理不规范。该行业整体上处于无序发展状态，部分公司存在着证照不齐或无证经营，极少数公司存在市场欺诈行为，影响了仙桃市的整体商业信誉。

3、缺乏统一规划与管理。该行业所属公司经营场所空间严重不足。同时，由于没有专业化的物流规划指引，该行业仍处于无序竞争的自我发展状态，没有形成整体及规模效应。

4、行业技术水平偏低。一是从业人员整体素质不高，缺乏具有较高技能的物流专业人才和管理人才；二是在全市范围内该行业没有建立完整的物流市场信息体系，其现代化的信息技术平台尚未建全，造成对外信息不畅通，无法全面的收集、整理和反馈，各企业之间也不能很好的实现信息共享和资源共用；三是没有现代化的仓储设施和管理模式，影响了仙桃市小型物流业的快速发展；

5、基础设施和运营能力偏弱。一是在物流运作基础设施方面，各公司尚无仓储中心和货运站场等基础设施，以内部自营、自我配套、传统揽货、调配和结算方式为主，二是在运输组织方式上，手段落后，组织化、集约化程度低，没有区域性的大型品牌企业或集团，造成运输效率、效益比较低。

6、影响交通安全现象比较突出。由于没有形成规模化、规范化的有序发展，各公司运输车辆临街临道、乱占乱停现象十分严重，在一定程度上影响了市容市貌，更不利于提升城市功能打造城市品牌和仙桃市“四城同创”的有序开展。

二、建议：

1、整治小型物流业市场。建议由市政府牵头，联合有关部门，成立仙桃市小型物流业市场整治领导小组。一是要坚决取缔无证经营公司，扭转无序发展状态，打击市场欺诈行为，提高仙桃市的整体商业信誉；二是要切实改变物流运作管理政出多门且不协调的状况

2、尽快制定现代物流业科学发展规划。有关部门要认真调查研究，全面掌握小型物流业发展现状。根据实际，要综合考虑社会经济发展需求、现有资源的综合利用、道路运输市场发展规划，编制好可操作性和指导性的小型物流业发展规划，并纳入政府经济总体发展规划之中。

3、发挥政策引导作用，为小型物流发展创造良好的政策服务环境。出台相关扶持政策，鼓励发展具有一定规模的现代物流企业。一是工商部门应将现代物流业作为独立的行业，纳入登记范围，要鼓励发展第三方物流企业；二是财税部门要将现代物流作为独立的流通行业进行税务管理，按现代物流企业最终实际经营额作为征税依据，实行统一的税收政策。对于新办现代物流科技型企业可享受高新技术企业相应的税收政策和所得税“两免三减”的政策优惠；三是基础设施建设投资开发和土地使用政策方面，市政府应将物流园区建设用地纳入全市总体发展规划，并在地价上予以特殊优惠，鼓励有实力的企业进行成片开发，对于具备一定规模、采用现代物流技术的现代物流企业新征土地使用费予以适当减免；四是交通管制部门要整顿和规范城市货运市场秩序，规范管理社会车辆，要建立现代物流企业车辆市区通行制度；五是融资政策方面，要积极支持现代物流企业采取多种途径筹集资金，对于现代物流龙头骨干企业可以实行财政贷款担保，支持这些企业优先取得贷款。

4、加快培育本地小型物流龙头企业。目前，仙桃昌华公司针对仙桃市小型物流业发展状况，在桃源大道西端正在建设2万平米的现代化的物流园，规划建设1.5万平米，160个门栋，它的建成，起到了龙头企业的作用。因此，政府和有关部门，可以以点带面，充分发挥龙头企业的作用，大力培育规模化、科学化的仙桃市小型物流业市场主体，全面扭转仙桃市本地物流企业规模小、竞争力弱、品牌效应差与城市功能、地位不相称的局面，全面推进小型物流业的发展，提高区域品牌影响力和竞争力。

5、加快改造提升传统物流。改变传统运输、仓储、装卸、配送各环节分割运作的观念，促进物流基本功能的有机整合，推动传统物流企业转型，尤其是推进有条件的运输、仓储和等企业向第三物流企业发展。鼓励企业引入现代物流理念，应用现代信息技术与管理手段，完善自营物流设施，优化内部资源配置和原材料采购、生产组织、产品销售等业务流程，建立统一、协调、高效的自营物流系统，形成企业内部物流一体化。

6、构建现代化的物流信息系统。通过信息技术实现资源共享、数据共用、信息互通，充分发挥网络化经营优势。通过物流信息系统对物流系统资源整合提供支持，沟通企业对外和群体之间以及与政府管理部门之间的信息联系，促进协同工作及协同经营机制的建立。

7、坚持以人为本，加快培养复合型管理人才。组织开展现代物流知识的培训，采取正规教育和在职培训相结合的方式，有步骤、有计划地对从事现代物流行业的人员开展多层次、多方面的现代物流知识和技术培训，吸引国内外大企业、大专院校的现代物流专业人才。

第3篇：正规公司财税流程范文

自改革开放以来，国家对我国的农村发展给予大力支持，特别重视农村金融市场的建立.经过三十多年的不断努力，我国的农村金融市场已初具规模.但总体而言，我国农村金融市场的运营效率仍然较低，我国农村金融市场的发展仍需进一步加以改革.现阶段我国农村金融市场效率低下主要表现为以下几点：为了促进农村经济的发展，应提高金融市场的效率，增加向农业和农户提供必要的资金支持.但现实是我国农村金融市场不仅没有向农村提供必要的发展资金，反而不断从农村抽调资金，使我国的农村金融市场呈资金净流出状态.我们查找了2005年后的《中国统计年鉴》，根据“农业资金净流出=农业存款+农民储蓄存款-农业贷款”的公式（其中“农民储蓄存款”项目无法查到准确的数据，按“城乡储蓄存款”的30%估算），我们得出从2005年到2010年农村资金表现为净流出，并呈不断扩大的趋势，从2005年的36988.88亿元逐年递增到2010年的82191.7亿元.由于公式中“农民储蓄存款”项目不是准确的数据，而是按“城乡储蓄存款”的30%估算，可能存在一定的误差，我们再从另一组数据来分析.从《中国农村金融服务报告2010》得知：截至2010年末，全国邮政储蓄银行县及县以下网点个人储蓄余额约为18293.56亿元，全国农村信用社各项存款余额为8.8万亿元.从《中国统计年鉴2011》中得知的2010年末，农业贷款余额为26043.3亿元，结合以上数据我们得知，在2010年我国农村金融市场至少存在80250.26亿元的资金净流出.这种大量的资金净流出，使我国农村经济的发展受到很大的影响，如果单从对农村产业提供资金支持而言，我国农村金融市场所产生的是负效应而不是正效应.上世纪末，我国大部份的国有商业银行为了更好地防范金融风险和提高经营效益，开始大量撤并其县级以下机构，这使得我国农村正规金融机构数量迅速减少.统计资料显示，1993年底，当时五大商业银行：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行，它们的营业网点总数共计136303个，其中县及县以下地区营业网点134630个，占比高达98.77%.平均每个县（市、旗）分布网点62.16个，每个镇（乡分布网点）2.79个.[1]截至2010年底，全国农村商业银行营业网点64544个，全国县及县以下的地区机构数量占比55%.在全国范围内，截至2009年6月，未设立银行业金融机构营业网点的“金融机构空白乡镇”有2945个，其中西部地区有2367个，占80%，加上8000多个仅有一个金融服务网点的乡镇，两者加总已超过全国乡镇总数的1/4.[2]农村正规金融机构的不断减少，并存在较多农村存在正规金融空白从而无法通过金融服务获得必要的资金支持，严重影响了我国的农村经济发展.农户获得贷款的综合成本高，主要表现在两个方面：一是金融机构提供的贷款要求的利率高，二是金融机构要求通过复杂的审批程序，时间成本高.由此农村贷款具有的特殊性质，中央银行允许相关金融机构对农村贷款利率可根据市场供给状况进行较大幅度的浮动权力.随着四大国有商业银行资金的城市化转移，不断撤并其在县域的支行，在广大农村地区提供金融服务的金融机构主要是邮政储蓄和农村信用合作社.由于农户就无法从商业银行获得贷款，而且邮政储蓄发放贷款也非常少，这样农户只能从农村信用合作社获得贷款.农信社成为农村地区几乎唯一的资金贷放人.农村金融市场上供少于求的局面，使得农信社往往将其贷款利率上升到中央银行规定的最高利率，从而导致农村的贷款利率远高于城市贷款利款，从而加重了农民的负担.不仅如此，农民在贷款的过程中除了要支付高额的利息外，还要通过相对复杂的审批程序，时间成本高，这样其支付的综合成本就更大了.由于民间金融一般是由于地缘因素和血缘因素而产生的，具有灵活便利的优点，能在很大程度上弥补我国农村正规金融供应不足的问题，我国农村民间金融一直是农民获得资金的主要途径之一.但由于民间金融缺少必要的信用制度支持，缺少有效的法律保护，缺乏必要的政策引导，可能产生一定的负面效应，并存在一定的社会隐患.首先，民间金融属于私人交易，有些交易可能存在不合法的地方，不受法律的保护.如果一种贷款的利息高于同期银行贷款利率的4倍，我们就把这种贷款称高利贷，这种贷款就不受法律的保护.如果高利贷放款者无法收回本金和利息，那么法院将判定这笔交易是不合法的，不对其约定的本金和利息进行保护.其次，农村民间金融交易过程中，有些人通过暴力追讨欠款，影响社会稳定.再次，部分农村中小企业无法从正规金融机构获得贷款，而借入高利贷，最后因无力偿还高额利息而破产，影响社会稳定.最后，由于民间金融不是正规金融机构提供的，不受央行的约束，很可能影响央行货币政策的实施效果.比如央行实行紧缩性货币政策，通过提高利率，减少流通的货币总量.这时候社会资金需求就会增加，利率也较高，有些民间资金所有者就会借此机会大量发放贷款，并获取高额利率，影响国家宏观调控的正常发挥.近年来，我国的农村社会保障覆盖面不断加大，但我国农村的人均保障金额依然很少.社会保障的发展滞后，严重影响农民的养老和看病问题的解决，一直是制约农村稳定发展的重要瓶颈.农业产值受自然因素等外部条件影响较大，我国又是世界上自然灾害比较严重的国家之一,所以我国的农业稳定性较差.农业保险是农业增产、农民增收非常好的金融工具，由于我国农业具有较高的风险水平，农业保险在我国农村有巨大的潜在市场需求.但是，我国的农业保险的发展相对滞后，使得我国农业经济发展缺乏必要的规避风险工具.

我国农村金融市场效率低下的原因分析

虽然中央政府一直非常重视农村金融市场效率的提高，但至今我国的农村金融市场仍存在效率低下的问题.要提高农村金融市场效率，更好地提供“三农”发展资金，从而促进中国农村经济的发展，我们必须去分析其产生的主要原因.在市场经济条件下，目前中国农村金融市场中的资金供给主体都注重追求盈利能力的提高，而忽视了其所担负的支持农业发展的功能.相对城市经济而言，我国的农村经济效益较差，所以向农村经济提供资金支持存在效益不高，风险较高的问题.由于农村金融市场的高风险、低收益的特征，各金融机构本着趋利避害的原则，不断地将从农村金融市场中获得的资金输往城市，使原本就资金不足的农村更加缺乏资金，从而限制其正常发展.由于农业经济的弱质性特征，农民和农村中小企业的效益存在较多不确定性因素，而且我国农村金融市场缺少必要的农民信用记录，各农村各金融机构普遍存在资产风险过大问题.高风险、高收益是经济、金融中公认的规律，在我国农村金融市场却出现了“高风险低收益”的反常现，从而制约了农村金融市场的发展.[3]农行因其主要服务于农村金融市场，一直以来都是我国四大国有商业银行中亏损最严重、不良贷款比例最高的.农村信用合作社的“呆坏账”比率也一直居高不下.所以党的十五大后，根据全国金融工作会议精神，大部份的国有商业银行为了更好地防范金融风险和提高经营效益，不断减少其县级以下机构，这使得我国农村正规金融机构数量迅速减少.前面我们分析得知，农户获得贷款的综合成本高，主要表现在两个方面：一是金融机构提供的贷款要求的利率高，二是金融机构要求通过复杂的审批程序，时间成本高.虽然这两方面的表现形式不同，但造成农户获得贷款综合成本高的原因却是一致的，都是信息不对称引起的.由于信息不对称，金融机构对农户的信息缺乏足够的认识，从而增大了其向农户提供贷款的风险，为消除或降低由于信息非对称带来的风险，金融机构在城市金融市场上一般会采取抵押担保方式来控制风险，但由此农户一身只拥有指房屋、土地等一些抵押性质非常差的资产，因此，金融机构一般会要求较高的利率作为其承担较高风险的必要回报.由于信息不对称，金融机构所面临的风险加大，为了对过大的风险进行必要的管理和规避，农村金融机构不得不采取必要的风险控制程序.而农户因理解能力相对较弱，这种必要的风险管控流程在农户眼中就成了复杂的审批程序，从而增加其时间成本.所以我们认为，造成农户获得贷款综合成本高的最主要原因是信息不对称.在农村金融市场中，农户或农村中小企业有较大的资金需求，但无法从正规的金融机构那获得必要的资金支持，所以民间金融一直是我国农村资金的主要供给途径之一.这种资金融通有利于金融市场的活跃，但由于缺乏必要的制度引导，存在较多的隐患.首先，缺乏一种合法的民间融资途径，因此农户和农村中小企业为得获得资金只能通过高利贷等非法途径获得资金.另外，由于民间金融不是由正规金融机构提供的，其行为不受央行的约束，所以很可能会影响央行货币政策的实施效果.比如央行实行紧缩性货币政策，通过提高利率，减少流通的货币总量.这时候社会资金需求就会增加，利率也较高，有些民间资金所有者就会借此机会大量发放贷款，并获取高额利率，影响国家宏观调控的正常发挥.由于我国的农村社会保障缺乏相应的发展机制，存在较为严重的多头管理问题，发展仍然滞后，总体规模小且地区之间展不平衡.我国自分税制财税改革以来，中央政府财税收入年年超收，但地方财政收入增长的速度远低于经济发展的速度，这种财税体制，造成了地方政府财政无力承担社会保障的责任.[4]由于多头管理的存在，严重影响我国的农村社会保障管理和进一步发展.如企业员工的社会保障归社会保障部门管理，医疗保障归卫生部门管理，农村养老则归民政部门管理.农业保险是农业增产、农民增收非常好的金融工具，在我国农村农业保险有巨大的潜在市场需求.但是，由于农业保险的回报率低，且缺乏必要的政策支持和法律法规依据，商业性保险机构基本上不愿涉足农业保险.农业保险的发展滞后，使得“三农”发展缺乏必要的规避风险工具.

提高我国农村金融市场效率的建议策略

第4篇：正规公司财税流程范文

关键词：记账  商品软件  记账宝

        0 引言

        《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计记账业务的中介机构记账。在国外，记账已是非常普遍的会计解决方案，但在我国还是新事物，其职能和优势还没有充分发挥。现阶段，我国记账行业主要充当着中小企业会计的角色。

        1 记账

        1.1 记账的概念 记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。

        1.2 记账的好处 采用记账服务，较之企业聘用会计人员记账，有以下几个优点：

        1.2.1 会计工作的连接有序。记账机构作为一个企业为客户提供服务，即使相关服务人员变动，也不会产生业务中断，避免由于企业内部人员流动造成工作中断和交接失误；而且记账正规、持续，要符合《中华人民共和国会计法》规定，规范会计核算，为企业经营决策提供真实、完整的会计信息，促进企业持续、健康发展。

        1.2.2 借力更能提高服务质量。善于借助外脑参于管理这种理念目前已被越来越多的中、小企业认同和接受。既可以提高管理效率，又可以减少支出，更关键的是它可以使企业摆脱杂务干扰，专心经营和营造独特竞争优势。

        1.2.3 业务人员能力更强。找机构，会减少为寻找可信的会计人员而带来的烦恼，记账机构的会计人员专业化程度更高，帐务处理的工作难度比一个企业内部的财务人员更大，接触面更广，因而业务水平会更高；同时由经验丰富的会计人员为企业量身定做一套合适的账务体系，由专业团队把关审核，确保账目准确无误。

        1.2.4 降低各种费用支出。使用记账服务，企业无需考虑会计人员的住房、医疗、社会保险以及迁户、招调等问题，减少了会计人员薪金及劳动保障等用工成本支出，简化了劳动用工管理手续；无需化大成本培养专业人才，也不必担心人才流失，而且就工资来说，记帐与聘请一名专职会计所需费用相比较要低廉得多。企业不需要配备专职会计人员对企业进行会计核算，企业只要支付一个或不到一个会计人员的费用，即可享受专业化团队的服务，同时获得专业的咨询支持。照样可以享受高质量的管理服务。

        1.2.5 纳税申报快捷准确。记账机构拥有专业团队，有良好的资源，解决税收争议、税收处罚、税收稽查等疑难，解除企业的后顾之忧；能较好地理解和贯彻各种政策，确保企业账务处理、纳税申报的准确性、规范性和及时性。记账机构由于专业化程度更高，对各种涉税事务更清晰明了，比企业内部的财务人员更能够及时准确地进行精准地操作各项相关事情，避免逾期报税所造成的不必要损失。随时在线查询该企业财务状况，纳税申报情况等，专业的高级财税顾问，还会针对该企业帐务问题的隐患给予准确评估及意见。

        1.2.6 安全可靠，保密性好。单位自己找会计，如果发生漏交税行为，会计本人不承担任何责任，损失都要公司负担，包括延期报税的罚款等，而找记帐公司，就可以在合同中作出相应的规定，如某记帐公司因对新办企业的报税期不了解，延期报税的罚款，就全部由记帐单位负担。有些单位经常发生因违反财务和税务规定而被罚款的情况。而这些情况在记帐公司一般是不会发生的，记帐单位一般都是能独立承担法律责任的法人单位，如双方发生纠纷，协商解决不了还可通过其上级业务主管部门或法律途径予以解决，可减少单位的经济损失。记账单位还负有为单位保密的责任，如发生问题可追究其法律责任。

    2 记账商品软件的使用

        会计电算化是会计人员记账的必然趋势。适用于中小企业的记账也不例外。用友软件多年来致力于为中国中小企业发展提供信息化动力保障，这次推出首款移动型财务管理软件，是企业信息化进程的又一次突破，实现了财务管理软件的移动办公，极大的提高了中小企业的管理效率，必将引领中小企业信息化发展的新趋势，也为记账提供了很好的工具。

        2.1 记账宝定义 用友推出的记帐宝是一款可移动的财务软件，是放在U盘上的财务软件，是面向小企业财务人员的工具，由于其独有的特点，完全可以帮助小企业会计人员做到轻松记账、财务随行。它同时符合手工操作的习惯。

        2.2 与手工记账的区别 一般手工记账基本流程是制作凭证——记明细帐——登入总账——出报表。二者区别：①用友（或其他财务软件）自动统计终端数据，生成各项财务报表，时间上不是任何手工统计和做帐可以比的。特别是比较复杂的财务数据，手工要几天，软件只需要几秒。②用友（或其他财务软件）对数据计算的准确性不是手工能比的，手工的出错了，经常得从头再算一次，软件基本上不存在这个问题。③用友（或其他财务软件）对会使用电脑的财务人员来说是好事，可使工作效率事半功倍。

第5篇：正规公司财税流程范文

关键词：中小企业；组织变革；战略联盟

0 引言

虚拟企业引言在现代经济发展中中小企业起到的作用是越来越大，许多国家也把中小企业的发展放在很重要的位置，其在经济发展中起到的作用也得到了充分的证明。随着经济的全球化以及我国经济的迅速发展，所有的企业均面临着激烈的竞争。如何提高我国中小企业的竞争力，使中小企业在激烈的竞争中依然保持稳定持续的发展成为其永远的话题。

近年来我国中小企业在诸多方面存在比较严重的问题，比如企业研发技术方面、研发人员素质方面、研发资金方面以及企业的管理方面等，这些都严重影响了中小企业的发展，进而会阻碍我国经济的发展。基于对中小企业的客观分析和中小企业存在问题的基础上，结合企业内部和企业外部两个方面提出了组织变革的方法和策略。

1 企业组织变革的理论基础

目前关于企业组织变革研究的理论基础主要有权变理论、企业流程再造、学习型组织、虚拟企业。

1.1 权变理论权变理论认为企业作为一个组织，应注重变化和变革，要随时关注外界环境的变化，随机应变，企业的管理者和员工都要保持一种积极的心态去对待变革。该理论的核心思想就是要求企业要随时关注所处环境的变化，根据自身内外部条件而随之变化。组织的内部和外部状态要随需求的变化而变化。

1.2 企业流程再造企业流程再造理论认为现有的组织结构内部结构复杂繁琐、没有效率，没有从顾客角度出发，不能给顾客带来价值增值。该理论认为必须对这样的组织结构进行改造，从顾客的利益出发，一切为了顾客。企业流程再造理论注重从公司的内部角度出发，对内部结构进行深入分析，从中查找出问题就进行设计和改造，提高公司的运作效率，增强在市场中的竞争力。

1.3 学习型组织学习型组织最早是由麻省理工学院教授彼得·圣吉在其着作《第五项修炼》中提出来的，他认为企业的领导和员工都要进行五项修炼[1]：锻炼系统思考能力；追求自我超越；改善心智模式；建立共同目标愿景；开展团队学习。充分挖掘和开发员工的创新知识，使创新知识在组织内部形成流动与共享，提高员工的创新能力及变革能力成为当今组织变革的重要任务。

1.4 虚拟企业虚拟企业是当市场出现新机遇时，具有不同资源与优势的企业为了共同开拓市场，共同对付其他的竞争者而组织的、建立在信息网络基础上的共享技术与信息、分担费用、联合开发、互利的企业联盟体。虚拟企业的出现往往是企业所追求的目标是企业运用自身资源所达不到的。因此企业自发的要求突破自身的组织界限，必须与其他对此目标有共识的企业实现全方位的战略联盟，共建虚拟企业[2]。

2 我国中小企业目前发展的现状

改革开放这几十年来，中小企业迅速发展，成为国民经济和社会发展的重要推动力。主要表现在以下几个方面：

2.1 在国民经济中中小企业占有重要的地位。目前，中小企业占全国全部工商注册登记的企业总数的99%。中小企业销售收入占总量的57%，工业总产值占全部总量的60%，而且中小企业解决了城镇75%的就业问题，在出口总额中中小企业的出口额也占到了60%以上。

2.2 中小企业成为经济增长中的重要支撑点，在2010年全国工业企业中，小型企业销售增长率为10.27%，工商税收增长率为11.64%，均高于大中型企业。

2.3 科技型中小企业成为经济增长和社会进步的不竭动力。目前，我国科技型中小企业快速发展，规模和研发能力也在不断的壮大和增强，成为技术进步中发展最活跃的主体之一。中小企业贡献了我国60%的GDP，50%的税收和80%城镇就业。

2.4 中小企业成为我国市场经济深化改革的主要力量。目前，中小企业所从事的产业大多是第三产业，成为市场经济中具有活力的一个重要部分，是市场经济体制的基础和重要主题。

3 我国中小企业发展过程中存在的问题

3.1 中小企业外部环境存在的问题

3.1.1 我国政府在政策方面对中小企业扶持不够 在我国，存在一个很严重的趋势就是我国政府制定的经济政策在很多方面更多的偏向于我国的大中型企业，比如财税政策、产业政策、金融政策、科技教育政策等方面，虽然最近几年我国政府已经逐渐的开始重视我国中小企业的发展，对中小企业进行了一定的补贴和优惠，但是在诸多方面还是存在不公平。目前，很多地方政府依然是片面的强调要大力发展大企业，对中小企业依然是不屑一顾。

3.1.2 资金筹集问题 我们知道，资金是企业发展的血液，资金的短缺对于企业来说是个致命的打击。在我国，政府更多的是把资金投入到大型的企业，对与中小企业的资金问题关心的很少。中小企业面对资金少、规模小的状态，发展中面临困难重重，而且由于我国的中小企业相对来说信用比较差，商业银行等金融金钩不愿意把钱贷给中小企业，这样它们只能向不正规或者民间金融进行借贷，由于高利率，这就增加了中小企业的成本，降低了利润。

3.1.3 市场竞争秩序混乱 由于目前我国的市场竞争激烈，一些企业为了自身的发展、谋取更多的利润，生产和销售伪劣产品，以次充好，严重了影响了市场的正常竞争秩序，最终导致了恶性竞争，使中小企业发展的外部环境受到了很不好的影响。原本资源就不充足的中小企业就要牺牲更多的自身资源来获得自身的生存，往往就面临优败劣胜的困境。

第6篇：正规公司财税流程范文

关键词：供给侧改革；建筑施工企业；财务管理；转型

一、供给侧改革背景

近年来中国的经济表现出供需关系错位、结构性失衡等问题，低端产品和产业产能过剩问题严重，传统产业生产要素投入以劳动力、土地、资源等一般性为主，钢铁、煤炭、水泥、玻璃等产业普遍存在低附加值、高消耗、高污染、高排放等弊端。与此同时，高端产品和高附加值、绿色低碳、具有国际竞争力产业的有效供给低，科技、知识、信息等高级要素投入比重小。这种发展状态与以往的经济状态不同，有一定的趋势性、且不可逆，对低端产能过剩局面要求企业要弃传统的单纯投资模式，走创新发展之路，创新成为了我国目前比较符合经济形式的必然之举，此背景下，2015年12月中央明确提出改革任务，此项改革要求扭转低端供给，改善不良产能，提出供给侧改革结构性改革，要调整供给结构，启动内需，寻找新的经济增长动力和增长点，依靠改革、转型、创新，来加快全要素增长，高技术含量、生态文明、绿色低碳产业加大政策力度。供给侧改革是“供给侧+结构性+改革”，调整经济结构，使要素实现最优配置，改善经济增长的质量和数量。用改革的办法调整结构，用市场导向来制约政府权力。从生产领域改善供给，解放生产力，控制对土地、劳动、技术、资金、管理等生产要素的供给，提高供给质量，用增量改革促存量调整，在增加投资过程中优化投资结构，合理配置要素。供给侧改革是我国政府职能的巨大转变，代表中央多次提出供给侧结构性改革要以人民的利益为核心，以推动社会生产力向前发展为初衷。要在此基础上巩固改革政策的各项落实，这也为供给侧改革指明了方向。

二、供给侧改革对建筑施工企业的影响

建筑施工企业是我国经济的支柱产业，在当前的经济形势下必须转变经营理念才能更好的生存发展。为配合建筑业供给侧改革的实施，它从根本上缓解产能过剩、从财税制度层面改善供给，在资本层面上保证了供给的稳定性，我国逐步推出“营改增”等减税政策和“一带一路”海外市场战略都为国内建筑业提供良好的政策机遇，推进建筑业规范化、国际化，消化国内过剩的建筑产能，提升我国建筑业的整体水平，加深建筑工业化这种新型建筑方式，促进我国建筑行业转型升级。建筑施工企业在选人方面，注重建筑经济、工程施工、土建工程的高端人才，在育人方面加强关于法律法规、建筑经济、工程技术、质量管理等相关培训，在生产上要向建筑工业化及生产集约化迈进，转变生产方式和管理模式，在要素投入方面应改善劳动力的供应、提高建筑信息化建设和创新能力的投入，在企业管理上采用信息管理系统、推广互联网技术等，提高各建筑相关要素的利用效率，在产业结构方面控制产能过剩类行业工程的投入，加大民生类工程和绿色、智能类新型建筑工程的投资，提供个性化风格建筑产品及服务，提高市场竞争力。

三、供给侧改革背景下建筑施工企业财务管理的转型策略

经济发展决定了企业的财务管理水平要与之相适应，研究发现，我国部分建筑施工企业财务管理工作还不够完善，当务之急，要提高各项财务管理能力，做好财务管理的转型升级工作。

（一）合理利用政策，做好成本控制工作

建筑施工企业具体有施工地域分布相对分散、施工环境差、工程操作过程受季节等自然条件影响较大、工期较长、临时工较多、基层操作者普遍文化程度较低，种种特点都给建筑施工企业带来各种管理问题。传统的建筑施工企业采用粗放型管理，对财务管理重视和理解程度不够，认为财务管理就是账和钱的管理，在精细化管理的过程中，管理压力显现。建筑施工企业要改变落后管理模式就要在管理上提高水平，转型升级。在投资决策前做好环境影响、社会效益和经济效益等方面的可行性研究，选用新型材料推广新型复合建筑材料在施工的运用。在施工过程中做好各个项目成本控制工作，施工项目成本控制是一项复杂的系统工程，建筑施工企业的工程质量好坏是关于生命的大问题，“豆腐渣”工程带给社会的损失常常是无法弥补的，所以一定要对生产环节的机、物、料科学管理，企业实行计划和预算管理模式，减少计划外临时性采购，对采购环节严加管理，要设置审计部门对采购工作进行监督，从采购环节入手降低不合格工程及返工现象的出现频率，各个环节做好部署，管理要为提高工程质量而服务。建筑施工企业要紧跟中央政策的指导要求，做好自身的财务管理工作，建筑业实行营改增后，价税分离，遵循凭票抵扣原则，企业在原材料购进、产成品销售、会计处理、等方面较以前营业税税制时期有很大不同，营改增的政策落实的好，建筑施工企业的税负将会得到降低；这就要求企业在供货商方面进行选择性梳理，对大型工程设备、施工材料等方面选择正规采购渠道，与正规企业合作，让增值税抵扣链条更完善，做好税务管理的基础工作。

（二）加强业务学习，规范财务操作流程

建筑施工企业要提高对税收法规的重要性的认识，财务人员要加强对税务知识和政策的学习，准确把握政策走向，落实好供给侧改革的各项要求，理解政策的积极意义。建筑施工企业的财务人员要对各项施工和工程合同进行审核，要求财务人员要有认真负责的工作态度，对行业的专业术语要熟悉和掌握，对增值税税制管理要积极适应，在账务处理和发票管理上尽快掌握新税制的要求，实现营业税改征增值税政策实施过程中的各项工作平稳过渡。在财务管理过程中要提高财务管理信息化水平，要采用先进的财务管理系统对各个施工现场的财务情况实施动态管理，以加大财务准确性和时效性。建筑施工企业的财务核算工作相对复杂、资金往来频繁数额巨大，对财务人员的操作水平和职业道德水准要求较高，在操作流程上要规范化、制度化，要提高操作风险的防范意识和能力，减少管理不善带来的财务风险损失。在税务筹划上，要紧跟政策，遵守国家各项政策的要求，在政策和企业自身允许范围内，合理筹划企业各项施工项目进度。

四、结束语

供给侧改革是一种寻求经济新增长新动力的新思路举措，要淘汰落后企业，提高传统产业的产品质量，将发展方向锁定新兴领域及产业，生成新的经济增长点。在供给侧改革背景下，我国建筑施工企业财务管理工作应以适应供给侧结构性改革的工作模式为主导，更新观念，转换思维，创新工作思路和方法。通过重视财务管理的基础工作，加强财务管理各方面职能工作，加强业务与政策的学习，做好成本控制工作，规范财务操作流程，努力从财务管理的各个环节做好职能工作，提高其自身的财务管理能力，进而提高企业经济效益和社会效益，让企业在可持续发展的道路上健康成长，最终使我国建筑施工企业整体向前进，紧跟时代，实现建筑产业和建筑施工企业的转型升级。

参考文献：

[1]王运良.供给侧改革背景下产业转型必由之路.绿色金融[J].商，2015.

[2].供给侧改革面临的挑战[J].中国经济报告，2015.

第7篇：正规公司财税流程范文

关键词：核算；预算；资金管理

1 财会机构搭建

1.1 组织架构建设

财会部的组织架构建设应与部门职能相适应，财务会计部主要工作职能包括会计核算、预算管理、资金管理、税务管理、票据及档案管理等。在人员配备上，考虑企业内部控制，防范风险要求，要注意不相容岗位分离原则。比如：出纳人员与核算、档案管理人员不得兼岗；印鉴保管、支票保管相分离；会计人员与审计人员分岗等原则。

1.2 人员配备

财会部门从业人员应取得会计从业资格证，有相应的上岗资格。对于财务负责人的任职资格进行能力、品质双方面的详细要求，子、分公司或办事处的财务负责人往往实行上级机构委派，由上级机构进行垂直领导，对工作绩效进行评价并与薪酬挂钩。

1.3 人员专业培训

财会人员到岗后，应结合公司实际工作组织专业培训。并对工作实务细则进行详细讲解，强调财经纪律，明确岗位职责与分工。随着工作的有序展开，财会人员的培训工作应该常态化，定期化，可以采用自我学习与集中培训相结合的方式，引导财会人员不断更新专业知识，提升专业技能。

1.4 软硬件安装调试

财会部应配备符合要求的档案保管场所、带锁文件柜及保险柜、验钞机、装订机等常用设施，其中档案室与保险柜还应该考虑防盗安全等因素。档案室建立管理制度，不允许随意出入，调阅档案需要办理登记审批手续，并作纸质书面记载。财会人员按人配备专用电脑，并安装调试财务核算系统相关软件，同时安装防火墙与杀毒软件。

2 核算制度的建立

2.1 企业会计制度的草拟

国家出台了统一的会计制度，但在会计估计、计量与核算方法上很多需要企业自主选择与确定。并且为保证核算口径的一致性，这些标准一旦确定往往不能随意变更，所以需要企业财会部门在筹备期就深入思考，仔细研究企业的经营特点，秉承谨慎原则，合理地计量收入与成本。建立符合企业自身特点的会计制度与财务管理制度。

2.2 相关核算科目的建立

企业会计制度明确后，按具体细则，企业需要在国家统一的核算科目中选择适用的会计科目进行建账。一级会计科目即总账科目必须符合会计制度统一要求，进行选择启用，明细科目可以按企业需求自行设计，并按不同要求进行层级的细分，同时选用适用的编码规则对各层级科目进行编码，确保编码总体设计统一性，与单个科目编码的唯一性，便于后序进行系统设置。

2.3 系统设置

包括操作员权限设置，密码安全设置，系统内核算部门、总账、明细账设置等等。需要强调的是对系统安全的重视，对操作员密码的安全维护，这是确保企业信息不外泄的重要手段。同时，软件核算系统里的部门设置不需要与行政部门设置一致，这里的设置往往是考虑企业管理需求。比如，成本管理中心与利润管理中心。过细的设置会增加不必要的工作量与人力成本，过粗的设计往往不能完成企业管理的目的，平衡两者，合理规范，往往是优秀设计方案的基本思路。

2.4 报表模型的建立

筹备期需要建立的报表模型不仅仅包括国家财政部规定的会计报表，更多的是要考虑经营期实现企业管理目标需要上报的数据与信息所采用的内部管理报表。在建立报表模型时，有二个问题需要考虑，一是报表模型的适用性与目的性；另一点是如何利用软件系统功能，实现账务系统与报表系统的关联，自动抽取报表中的数据，既能提高效率，也能减少差错问题的产生。各类报表在正式报送前要进行必要的检查、核对，保证数据真实、准确，报表间的钩稽关系正确。同时必须确保报表的报送时间，确保数据及时性、有用性。

3 预算管理

3.1 预算额度管理

为节约开支，提高投入产出，新筹单位的所有费用开支（包括筹建期费用）应纳入预算管理。筹建期初始，财务会计部需要按各单位实际需求计算汇总拟定预算草案，上报企业管理层。经管理层讨论通过后，财会人员按批示内容对预算进行分解，并将分解后的预算指标下发各预算执行单位参照执行。

财务会计部需要做好预算的执行与控制事项，及时动态地监测预算执行情况，分析预算执行偏差及原因，定期以报表形式上报管理当局，以供决策参考。

自筹建初期，财会部就应该宣导预算的严肃性，严格控制成本费用开支，不得超预算；如有特殊情况需预算外开支，必须报经企业管理当局审批。

3.2 费用开支控制

要将预算管控落到实处，很重要的是严格审核关。对于每一笔费用开支，必须完成有效的审批流程，经过相关授权签批人签字同意。费用开支前，必须确认该笔开支是否在预算内，如无预算必须履行超预算签批程序。如在预算内，经办人必须取得真实反映开支内容的正规发票或相关票据，并填制报销单，履行相关审批程序。其中大额开支需按有效授权单独审批。实行预算归口管理的开支项目，还必须经归口管理部门签署意见。

4 资金管理

4.1 账户开立

企业筹建期可以先开设一个临时银行账户。账户开设后，应及时购买支票等银行票据，保证资金使用的需要。银行票据使用时需做好记录，详细登记每次购买的起讫号码，票据领用人、付款单位名称、付款金额、出票日期等要素，作废的银行票据需剪号登记。

4.2 资金管理制度建设

为完善内控，降低风险，企业应明确现金、银行存款由专人管理，日清月结，并建立定期稽查、现金盘库制度。应结合国家有关规定制定细则明确现金支付范围，禁止坐支，严禁违纪挪用的现象。资金量大的企业建议实行收支两条线管理方式，按日上报资金报表。

财会部要根据企业运营情况，汇总编制资金计划。并根据资金实际占用情况和资金使用动态，及时办理资金筹措、调度和清偿工作，并考核资金使用效果。负责汇总、分析、编制公司资金来源运用表和差异分析报告，并定期上报，确保企业资金的正常运行。

企业正式营业后要注意及时刻制印签章，包括部门章、财务专用章、发票专用章、现金银行收付讫日期章。印签章的领用要有领用记录，并由专人放入保险箱保管。银行预留印鉴更要实行分人保管，以便降低风险。

需要使用网银的企业，还须注意付款和复核分人管理。按金额大小设置不同层级的授权。要求网银使用者妥善保管网银盾，定期更换密码。对使用网银的电脑安装防火墙及杀毒系统。

5 税务管理

5.1 税务登记

新设机构财务会计部应在新设机构取得营业执照后积极办理税务登记。

企业应按属地原则去相应的税务机关办理开户登记事宜，并请税务经办人员进行税种核定，以便及时申报缴纳。

5.2 发票管理

办税财会人员应按税务管理办法及时申购发票，并按份清点，在开票系统内进行发票分发。并严格发票的管理制度，尤其是增值税专用发票，视同现金进行管理。对发票的开具、作废、缴销均按有关规定办理，并登记明细台账。严禁虚开等违规事项的产生。

6 档案管理

筹建期会计档案与其他会计档案一样，均须按国家财政部及档案局的《会计档案管理办法》进行装订存档，做好财务资料、文件、记录的整理、保管和定期归档工作。按规定的年限进行保存。调阅、外借均须按规定办理相应的审批手续。为确保档案的使用价值，财会档案必须真实、完整、规范。

在这一环节中，非常容易忽视的是电子档案的建立。随着各单位电算化核算的普及，传统的手工档案保管往往已不能满足需要。现代财会部门必须着眼现实与未来，及时地建立相应的电子档案，既是对数据安全的备份保证，也能确保未来大数据分析的需求。

第8篇：正规公司财税流程范文

【关键词】降价；房地产成本领先战略控制

1 研究背景

2014年，对我国房地产市场整体发展来说，是压力极大的一年。国内大多数城市房地产成交量持续低迷，部分项目开始降价促销。根据市场经济定律，一旦整个行业进入降价周期，那么，价格战便随之而来，即便是风光无限、长期被称之为“暴利行业”的房地产行业也不例外。从当前的实际情况来看，房地产行业从暴利行业转向薄利行业已经是大势所趋。降低成本，保证质量、开发新产品是薄利时代赢得市场的最好出路，也是企业从目前国内房地产市场新一轮“降价潮”和“价格大战”中脱颖而出的最好时机。薄利行业市场的特点是：市场规范、信息透明、竞争剧烈。这就意味着企业经营的各个环节开发、建设、销售、物管等，前前后后的利润都在日益缩减。因此房地产企业经营者很难再指望在某个阶段、环节、时段获得高利润回报，必须把获利的思路调整到整体、持久的综合效应上来，即对经营中的各个环节、细节、时间段进行精打细算。也就是说，采取成本领先战略，将会是房地产企业赢得这一轮价格大战的最佳选择。

2 成本领先战略相关理论概述

2.1基本概念界定

2.1.1战略

其实，“战略”一词，最早只是应用于军事方面的概念，但是，随着历时的发展，时代的变迁，而企业战略则主要是指企业根据自身条件及外部市场环境的变化，选择适应自己特点和优势的经营领域或产品，从而构建自己在市场上的竞争优势，取得市场竞争的胜利。

2.1.2成本

“成本”是属于商品经济的价值范畴，是商品价值极其重要的组成部分。通常，人们对“成本”的定义是：“人们为了生产经营活动或者为了达到某一种目的，从而耗费了一定的资源（人、财、物等），而所耗费的资源，通过货币形式来表现和计量，则统称为成本”。但是，随着社会的不断发展，商品经济的范围越来越广，成本的内涵和外延也随之不断拓宽，不断被突破。

2.1.3成本领先战略

成本领先战略也时常被称之为低成本战略，是指企业通过采取各种途径和措施有效降低生产成本，从而使企业经营的成本远远低于竞争对手的经营成本，甚至是可以成为在同行业中最低的经营成本，从而在行业竞争中获得竞争优势的一种战略。

2.2.成本领先战略研究综述

上世纪80年代之后，市场竞争进入全球化的阶段，全球经济一体化和技术进步加剧了市场竞争。企业管理者 始逐步认识到，如果仅仅依靠经验或根据现实环境管理，是很难获得经营成功的，维持或创造出企业在市场中的竞争优势更是难上加难。因此，企业面对市场竞争新环境的挑战，迫切需要进行一次全方位的管理理念创新，通过拔高战略管理的高度，加广战略管理的深度来获得企业的竞争优势。在这样的时代背景和经营环境之下，成本领先战略理论便应运而生。

2.3关于房地产企业成本领先战略的研究综述

目前针对成本领先战略研究的理论较多，主要集中在石化、钢铁、电力等传统大工业行业，在这些行业，实施成本领先战略有着很多借鉴经验。但是， 针对房地产企业的成本领先战略相对较少，在这方面有着很大的研究空间。

3 房地产企业成本管理的环境条件及现状分析

3.1我国房地产企业面临的困境和出路

就目前的形式而言，房地产企业的发展主要面临的困境：高增长态势被遏制；融资出现困境；资金来源分化。

在目前金融政策紧缩，国家限购，流通受阻，购房者持币观望的局势下，房地产企业的资金状况日益紧张。面对着资金链紧绷的危险局面，虽然一些信誉良好、实力强大的房企可以通过集团内互保方式，获取银行信贷融资，解得一时之渴。但是，更多的房企则只能选择信托、私募乃至转让项目和股权方式进行融资。资金的高度紧张甚至迫使部分房企对外举行高息借债。当然，无论是银行正规途径融资，还是高息借债，都不能解决实际问题。在残酷的现实面前，越来越多的开发商开始认识到，真正能解决问题最有效的颁发就是降价，牺牲一部分的利润，通过降低价格来换取成交量，从而回笼一部分资金，缓解自身紧绷的资金压力。

3.2我国房地产开发成本构成分析

房地产企业成本是房地产企业在项目开发和经营过程中，以货币形态表现的物化劳动和活劳动的耗费。房地产企业开发项目的成本，主要是由土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费用组成的。

3.3我国房地产企业成本管理的现状和问题

目前，房地产企业在成本管理方面主要有以下几种管理模式：侧重于对建安成本的控制管理；侧重于设计阶段的成本控制管理；侧重于目标成本管理。

4 地产成本领先战略的实施

地产成本领先战略的实施方法主要有：规模化扩张；标准化运营；上下游整合；严格实施成本管理；快速开发模式；精品低价策略。

针对关键成本的控制措施有：

1、土地成本的控制：由于具有中国特色的国情，土地资源的稀缺性，导致了我国房地产开发的成本由起初的建安成本占大头，逐渐演变为土地成本占大头。所以，实施成本领先战略，首要的就是要控制土地成本，控制好了土地成本，整体开发成本的控制就事半功倍。

2、建安成本的控制：成立由成本控制中心、营销策划中心、项目开发中心三方共同组成的市场调查小组进行市场成本调查，调查的主要内容就是看该城市房地产开发适用的法律、法规、规定及其对工程成本的影响。市场调研完毕之后，营销策划中心组织确定初选项目的项目定位。

3、营销及管理成本的控制：将每一个房地产项目产口销售过程中发生的全部推广成本归结为项目营销成本，并且要求各项营销活动的开展应严格履行公司规定的审批流程公司并相关部门审核及公司领导批准后才能实施。

4、财税成本的控制：房地产开发是资金密集型的行业，资金投入巨大，因为，资金、财税成本在项目开发的整体成本中占据很大的一块比例，因为，针对财税成本的控制，是成本控制的重点之一。

5结论

随着我国房地产市场的发展，一方面，由于政府关于房地产行业的不断调控，另一方面，由于市场竞争的不断加剧，房地产企业面临着较大的市场风险和竞争压力。在激烈的市场竞争中向广大购房者提供质量高，低价格的商品住宅是房地产企业赢得竞争，站稳脚跟的重要法宝之一。然而，追求利润是一家企业生存的使命。提供具有价格优势的产品，不能以牺牲企业的利润作为代价，否则，就是毫无意义的。房地产企业实施成本领先战略，需要站在战略的高度去规划布局，以整体系统的全局观去控制，整合企业的内外部、上下游资源，加强企业的管理控制，严格控制生产消耗，节约 支，降低成本获得更多的利润。所以，在目前我国房地产市场行情比较低迷，市场竞争激烈，降价潮开始涌现的背景之下，研究房地产企业的成本领先战略，是具有现实意义的。

参考文献

[1]庄严.成本领先战略及其实施要点[J].企业改革与管理，2009（2）

[2]鲁桂华、芦璐.成本领先战略与财务业绩[J].财务与会计，2008（6）

第9篇：正规公司财税流程范文

关键词：建筑施工企业;营改增;对策

一、引言

增值税之所以能够在世界众多国家推广，是因为增值税可以有效地防止流转过程中的重复征税问题，而且具有税收中性、普遍征收、有利促进社会公平竞争等诸多优点。2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合下发《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》，提出“营改增”试点方案。2012年1月1日，“营改增”率先在上海地区试点启动。目前，“营改增”已扩展到全国，所覆盖的行业不断扩大，到2015年底有望全面完成“营改增”改革。“营改增”将对建筑施工行业的经营和财务管理环境产生重大影响，企业应充分考虑税制改革带来的影响，考虑相关的管理措施。

二、“营改增”对于建筑施工企业的影响

（一）“营改增”对企业税负的影响

“营改增”以后，原材料、固定资产和运输成本的进项税可以抵扣，可以一定程度上消除重复征税的现象，在理论上税制改革后企业税负可能会下降。可是现实中的问题是，一方面增值税税率相对于原营业税税率有了较大的提高，另一方面目前部分建筑施工企业存在着财务体制不是很健全、粗放式管理和松散的承包经营模式等问题，导致不能对项目部和分公司进行高效管理，这些会直接导致企业对于增值税进项税抵扣凭证的管理不到位。加之由于建筑施工项目具有施工地域广、流动性大、材料品种多等特点，许多原材料（尤其是黄沙、石子等地材）是从个体工商户或小规模企业购买的，这些供应商难以提供进行抵扣的专用发票。上述这些原因导致建筑施工企业实行“营改增”后，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反增。

（二）“营改增”对企业财务管理的影响

在施行增值税以后，合同的签订、材料的采购、工程的结算、项目的核算等方面，都将与原来营业税下的相关财务制度存在一定的冲突，企业需要加以改变以满足新形势下的需要。增值税是实行以票抵扣的征管方式，这就要求纳税人具有健全的财务管理制度和核算能力，可以准确核算销项税额、进项税额，并能对票据的开具和取得进行有效管理，而建筑施工企业一般拥有多个分公司或项目部，且多为跨地区经营，“营改增”后各地的增值税涉税票据的传递、税款的清算将是一项繁重的工作。“营改增”还会对企业资产配置和现金流量产生较大影响，企业同样需要改变现有的资金管理制度以适应新形势的需要。这些都将对建筑施工企业现有的财务管理模式带来巨大的挑战。

（三）“营改增”对企业投标及运营的影响

营业税是价内税，增值税是价外税，“营改增”将导致建筑产品价格构成发生较大变化。在税改后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》的部分内容将作修订，建设单位招标概预算也将发生较大变化，这种改变将使建筑施工企业的投标工作变得更加复杂。原投标总价中包含营业税等相关税金，而增值税在性质上属于价外税，如何在投标文件中编制，另外在标书编制过程中难以准确预测有多少成本费用可以取得增值税抵扣凭证，这些都将是新的问题，必须在预算编制过程中综合考虑。所以，“营改增”所推动的国家招投标体系、预算报价、以及建筑市场的一系列变革，对建筑产品的造价将产生全面而又深远的影响，对企业的竞标报价方面的管理，以及接下的建筑施工过程中的成本管理都将是一个巨大的挑战。

（四）“营改增”对建筑施工企业资金流转的影响

“营改增”后，建设单位将不能直接代扣代缴税金，由建筑施工企业按工作量计价确认的收入和取得的抵扣凭证计缴增值税。但是建设单位验收结算后通常要滞后一段时间才支付工程款，而且还要扣除5%左右的质保金等，使得工程施工进度要早于工程款的收回，而增值税必须按时缴纳，这样就会带来一定的资金压力。同时，因为工程款尚未到账，对于材料供应商、分包商等也可能无法及时结算付款，得不到其开具的增值税专用发票，使得进项税的抵扣也无法及时进行。这些都将增加企业现金净流出量，加大企业流动资金紧张的程度。建筑施工企业应该加强合同和工程款回收等方面的管理，以防出现这些不利情况。

三、建筑施工企业的应对措施

（一）提高企业员工对“营改增”的认知

“营改增”实施后，只有企业的管理人员、财务人员、采购人员和预决算人员等密切配合，才能保证增值税抵扣和核算工作的顺利进行。企业需要配备合格的财税人才，财务人员应熟悉施工企业的项目管理流程，并具备专业的财务知识和税务知识，能正确理解国家税务政策，具有较高的业务能务，这就要求建筑施工企业加大对相关财务人员的引进和培养。同时，在企业内部对相关部门和人员进行增值税的专业知识宣讲，提高职工对增值税的原理、纳税环节、票据要求等方面的认识水平，要求员工具有在材料采购、购置设备、设备租赁、劳务分包等方面取得增值税抵扣凭证的意识。

（二）加强合同的签订、审核等方面的管理

“营改增”后，需要重点关注合同条款中价格标准、发票开具、付款方式等涉税事项，要明确将税费凭证纳入合同之中。1.在与建设单位或总承包商签订建筑施工合同时，除了要按新的定额标准审视合理的报价外，还应该关注甲供材的问题，应当在合同中明确规定，甲供材的发票不允许开给建设单位，而应该由材料供应商直接开给建筑施工单位，从而防止甲供材不能抵扣增值税进项税的情况发生。2.按增值税法规的相关规定，现有采购业务模式需符合增值税“票据、资金、货物、合同”四流一致的规定，即开具的抵扣凭证、采购资金的支付、具体实物的流转，要与合同的规定相一致，否则会被视为不真实的业务，其增值税进项税是不允许抵扣的。所以在分包合同、材料采购合同等合同中应当明确约定相关涉税事项，以防因约定不明出现扯皮的情况。建筑施工企业需加强对供应商纳税人类型、地区、应税货物（劳务或服务）、税率、发票种类及纳税证明等相关税务信息的梳理工作，建立完善的供应商数据库。“营改增”以后，应选择具有一般纳税人资格的材料供应商、正规的劳务承包商，并索取相应增值税专用发票，这样才能实现进项税额的抵扣。

（三）加强增值税抵扣凭证的管理

增值税实行“以票抵扣”，“营改增”以后，建筑施工企业应对增值税进项税抵扣凭证进行归类与梳理，针对施工项目分散、材料种类多而杂带来的发票收集和管理上的困难，建立健全相应的管理制度，对于单据的取得、审核、传递等方面作出明确的规定，并将责任落实到人。在取得增值税专用发票时，要结合“四流一致”的原则，对其进行严格的审核，参照合同检查其发票的开具、资金的支付等内容，以确保其真实性、合法性。同时审核发票上的相关要素，包括抬头名称、开票日期、开票项目、发票印章等项目，以防因要素的缺失或不规范带来的无法认证和抵扣的问题。同时，还要注意增值税专用发票的认证时间、抵扣期限，按照规定，建筑施工企业取得的增值税专用发票等抵扣凭证，应在开具之日起180日内办理认证，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

（四）强化企业成本绩效的管理

建筑施工企业应及时转变经营理念，尽量缩短管理链条，实行精细化管理。由于“营改增”以后建筑工程造价的组成发生了变化，势必带来工程项目成本结构的变化，为了更好地进行成本管理，企业必须根据自身的情况重新修订企业内部定额，作为项目成本管理、提高施工绩效的依据。在企业内部定额中，除了要考虑工程项目的施工工艺等因素外，还应充分考虑增值税下材料成本等变化所带来的影响。

为了企业的长远发展，应优化资产的配置。在“营改增”的情况下，企业购置的机械设备等固定资产的增值税进项税额可以抵扣，企业应积极改善自身财务状况，拓宽融资渠道，进行设备的技术改造和更新，优化内部资产结构。同时，针对增值税中关于无形资产方面的优惠政策，建筑施工企业应加大研发投入，及时更新施工工艺和技术，提升企业科技含量和核心竞争力。

（五）积极探索“营改增”条件下的纳税筹划

“营改增”改革，无疑给建筑施工企业开辟了新的筹划空间，企业应该根据自身的发展、行业特点等制定合理的税收筹划，必须细致地筹划企业生产经营的每个环节，选择更有利于建筑施工企业的方案。比如，在对材料供应商和工程劳务承包商的选择上，在保证质量、安全等前提下，在价格和税额之间进行充分比较;对于企业中的经营项目，比如勘察设计、建筑施工等适用不同的税率，应尽可能分开签订合同、分开核算，以分别适用税率;还有就是人力成本，在建筑施工企业中，这一块占比比较大，而按照增值税的有关规定是无法抵扣的。在允许的范围内，可以考虑转换施工模式，将一些辅助工作以劳务外包的方式进行，关键是选择有资质的、合格的劳务承包商，这样可以取得其开具的增值税专用发票，实现进项税的抵扣。总之，建筑施工企业应在获取真实、完整、可靠的材料基础上，找准合适的筹划切入点，制定出科学的税收筹划步骤，保证税收筹划方案符合企业的利益最大化。

四、结论

“营改增”作为国家宏观战略的重大决策，对完善我国税制、避免重复计税、促进转变经济发展方式和调整经济结构等方面具有重大意义。建筑施工企业应把“营改增”看成是倒逼自己加强管理、提升企业管理水平的良好机遇，这就需要企业管理人员深入分析“营改增””的政策要点，统筹全局、积极谋划，同时全体员工积极应对，以使这一政策惠及企业自身，实现企业的长远发展。

参考文献：

[1]叶智勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督，2012（20）.