浅谈企业的税务筹划精选(九篇)
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第1篇：浅谈企业的税务筹划范文
【关键词】 税务筹划 风险 防范
近年来,税务筹划是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分,企业却往往忽视了税务筹划过程中的风险,使这一活动收效甚微甚至失败。本文在分析税务筹划风险产生动因的基础上,提出了若干税务筹划风险的防范措施。
一、企业税务筹划风险及其产生的原因分析
税务筹划可以给企业带来节税利益,但同时也存在着相应的风险。企业如果无视这些风险的存在而进行盲目的税务筹划,其结果可能事与愿违。所谓税务筹划风险,是指税务筹划活动受各种原因的影响而失败的可能性。从税务筹划风险成因来看,税务筹划主要包括以下风险:
1.政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看,政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一,政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规,但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点,因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。
第二,政策变化风险。国家政策不仅具有时空性,且随着经济环境的变化,其时效性也日益显现出来。但并不是说政策变化就一定有风险,如果政策变化没有超出预测的范围和程度,税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
2.经济环境变化风险。企业的纳税事宜与税收政策及所处经济环境密切相关。一般来说,政府为促进经济增长,会施行积极的财税政策,制定减免税或退税等税收优惠政策,鼓励企业生产和投资,这时,企业的税赋相对较轻或稳定;反之,企业的税赋可能加重或不稳定。另外,政府在国民经济发展的不同阶段、不同时期或地区,运用税收杠杆在内的宏观经济政策,针对不同产品或行业实行差别性税收政策,使得税收政策常处于变化之中,从这个意义上讲,政府的税收政策总是具有应时性或相对较短的时效性,这种税收环境的不确定性将会给筹划人员开展税务筹划(特别是中长期筹划)带来较大的风险,所以任何企业的税务筹划都将面临经济环境变化所引致的风险。
3.税务行政执法力度导致的风险。随着我国国民经济的发展和国家财政支出的不断增长,国家对税收检查和处罚的力度不断加强。从国家税务总局到地方各级税务机关,都不断出台新的规范税务检查工作的文件和政策。这就意味着纳税人在规范纳税操作方面的工作必须相应加强,否则纳税人由于对税务机关执法力度的决心、程序与步骤的忽视或不熟悉,往往会导致税务风险的增大。
4.筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强,税务筹划的目的明确,那么只要筹划人员依法严格按照规程精心筹划,风险一般不高。
5.筹划人员的职业道德风险。税务筹划人员的职业道德水平影响其对风险的判断和筹划事项的最终完成结果。有的企业为了增加自己的利润,减少成本,会要求筹划人员做出违背职业道德的行为,如伪造、变造、隐匿记账凭证等;在账簿上多列支出或者不列、少列收入等,这些都会给企业带来税务上的风险。
6.财务管理和会计核算风险。企业的财务管理能力、会计核算水平以及内部控制制度,既影响可供筹划的涉税资料的真实性和合法性,也易导致筹划人员筹划方案的失误。如果筹划方案是依据虚假的涉税资料做出的,就很可能产生失误,风险极大。
二、企业税务筹划风险的防范
企业在税务筹划方案确定之前应通盘考虑风险因素,根据风险的产生动因,从源头抑制风险,增强抗风险的能力。具体来说,企业主要应从以下方面进行风险防范:
1.加强税收政策学习,提高税务筹划风险意识。通过税收政策的学习,可以提高风险意识,密切关注税收法律政策变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税务筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。
2.提高筹划人员素质。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。
3.企业管理层充分重视。作为企业管理层,应该高度重视纳税风险的管理,这不但要体现在制度上,更要体现在领导者管理意识中。由于税务筹划具有特殊目的,其风险是客观存在的。面对风险,企业领导者应时刻保持警惕,针对风险产生的原因,采取积极有效的措施,预防和减少风险的发生。
4.评估税收筹划风险,定期进行纳税健康检查。评估税收筹划风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人,这是企业税收筹划风险管理的核心内容。在这一过程中,企业要理清自己有哪些具体经营行为,哪些经营行为涉及纳税问题,这些岗位的相关责任人是谁,谁将对控制措施的实施负责等。还应定期进行纳税健康检查,目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,发现问题,立即纠正。
5.坚持成本效益原则。税务筹划可以达到节税的目的,使企业获得一定的收益。但是,无论是由企业内部设立专门部门进行税务筹划,还是由企业聘请外部专门从事税务筹划工作的人员,都要耗费一定的人力、物力和财力,而这些可能完全是出于税收方面的考虑,而非正常的生产经营需要。所以,纳税筹划与其他管理决策一样,必须遵循成本效益原则。只有当税务筹划方案的收益大于支出时,该项税务筹划才是正确的、成功的。
6.搞好税企关系,加强税企联系。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间,税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权,现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下,企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物上的税收处理要能得到税务部门的认可。
随着税务筹划活动在企业经营活动中价值的体现,税务筹划风险应该受到更多的关注,因为只要企业有税务筹划活动,就存在税务筹划的风险。因此,企业在进行税务筹划时,一定要针对具体的问题具体分析,针对企业的风险情况制定切合实际的风险防范措施,为税务筹划的成功实施做到未雨绸缪。
参考文献:
第2篇：浅谈企业的税务筹划范文
【关键词】税务会计；财务会计；企业；经济
一、税务会计的含义和职能
税务会计是一种管理活动，它主要是反映和监督纳税人纳税的情况，在管理过程中要以税法为标准，采用货币作为计量单位。它是会计和税务相结合的产物。税务工作的职能主要是操作企业的税务管理。该工作贯穿于企业发展运行的全过程，首先，税务工作要充分了解国家的基本税法规定，并结合本企业的发展运行机制，对企业的税务缴纳情况和基本数据信息进行准确的归纳和总结；其次，对税务的信息进行汇总和分析，然后对不同部门和企业的经营项目进行相应的报表申报、报表制定和报表填写，确保报表数据的准确和可靠；最后，对企业的内部税务操作进行及时的监督，对发现的税务缴纳问题及时纠正，并制定正确的发展计划。由于税务工作涉及到企业的资金和国家的税法，因此，要求该项工作必须在企业的内部由专项负责人员进行操作。
二、税务会计与财务会计之间具体差别
（1）税务会计具有确定性。它与企业的财务会计不同，财务会计是根据企业的发展运行而自行变化和调整的，但是企业的税务会计工作则是在国家的税法前提之下进行的，必须严格按照国家的基本税法进行操作，同时在核算的过程中需要适当的参考企业的运行趋势，以便使企业的税务会计工作达到真正的公平性和公正性。（2）税务会计工作具有调节性。税务会计工作在符合国家的基本税法的基础上，可以适当的结合企业的发展形势和发展项目，确定企业的税务会计工作方向，并在众多的税务会计工作方法中，进行系统综合的分析，最终确定科学合理的核算方法。（3）税务会计工作具有真实性。由于税务会计工作是企业进行税务缴纳的主要参考依据，因此，必须保证其数据的科学性和准确性，只有这样才能保证企业的税务缴纳不遗漏，为国家的税收提供相应的科学参考数据。
三、税务会计的主要利用优势
（1）在企业经营过程中税务会计可以帮助企业实现财务目标。对于企业的发展来说，一个企业提高自身竞争能力的根本途径就是以最小的经济成本获取个、最高的经济效益。而国家对于企业征收的各种税务资金占有企业资本的很大比例，通过企业税务会计工作质量的提高，企业的税务缴纳资金降低，经济成本也随之降低。这将促进企业在竞争中获得优势，并提高自身的综合实力。（2）合理的税务会计管理可以提高企业的管理水平。企业的税务会计工作是在操作者对企业的完全了解形势下而进行的，在税务的管理过程中，企业的管理人员能够清晰的了解企业的发展优势和竞争劣势，它不仅能够为企业制定科学的税务计划提供参考数据，降低企业的成本支出，同时还能够提高企业管理人员的管理水平，有利于企业管理人员为企业制定科学合理的新项目，促进企业管理水平的提高。（3）合理的税务管理可以降低企业的涉税风险，有利于提高企业的形象。受到我国经济发展的制约，目前我国的税务制度还不够完善，不利于税务工作的深入展开。同时随着企业无形资产对企业的发展起着越来越重的作用，因此，企业的管理人员通过合理的税务管理工作，能够提高自身的形象，也加深了政府建设部门和企业经营管理部门等相关部门的好感，能够在未来的发展过程中获得相对宽松的税务制约，更有利于企业发展的外部环境，这对企业的发展也是至关重要的。
四、合理选择税收利益最大化的企业筹划行为
（1）纳税筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。要着眼于企业长期利益的稳定增长，在日常经营过程中增强企业的涉税核算能力，对企业的各类纳税事宜事先做出合理按排，有助于企业开展更多的、有成效的纳税筹划，帮助企业避免不必要的纳税损失，并且在企业面临多种纳税方案可供选择的情况下，充分利用各种税收优惠政策。（2）纳税筹划有助于提高企业纳税意识和竞争能力。现在纳税筹划越来越受到各界人士的重视，并且都认同了他的积极作用，认为他是纳税意识提高到一定阶段的表现，符合目前的经济发展，且合法合理值得大力提倡；同时从长远和整体来看，企业进行纳税筹划减轻了税负，收入利润自然就多了，税也随之增加，所以纳税筹划站到一定高度上来看，不仅不会减少国家的税收收入，反而还会增加。
参 考 文 献
[1]《中华人民共和国税收征收管理法》第1～4章
[2]《企业会计准则》第1～9章
第3篇：浅谈企业的税务筹划范文
关键词：物流企业；主要税种；纳税筹划；缺陷性条款
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）10-0033-02
根据《国家标准物流术语》的规定，物流被描述为货品从其生产和加工地，通过运输方式到接受地的过程，根据实际需要，将物品的转移环节、储藏环节、装卸和搬运环节、流通环节、加工和包装环节、培养以及信息处理等环节融合在一起，形成有机的整体。而物流企业就是从事物流活动的这样一个经济组织。而所谓的纳税筹划，则是课税主体在遵循国家法律的基础上，针对投资、筹资、生产、经营等的涉税经济活动作出合理的筹划和安排，采取税收筹划的技术方法使得纳税人能够以较低的纳税成本完成生产经营活动，以实现企业利润的最大化。合理的纳税筹划能够有效提升课税主体的纳税意识，有效控制自身的纳税成本，降低经营负担，同时还能够提升组织的经营和管理水平、优化企业产业结构，最终达到增加国家实现税收收入平稳增长的目的。所以合理的纳税筹划是国家提倡、鼓励并支持的。
物流企业在经营过程中需要涉及到增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税和教育费附加、印花税、房产税等多个税种的纳税义务，而中国政府在物流企业税收政策方面给予的优惠政策很少，使得物流企业的税收负担较为沉重。物流企业应当针对本行业所适用的税收优惠政策进行合理的分析，制定有效的筹划方案，采取合理、合法的方法使其本身以较低的纳税成本来完成经营活动，实现利润的最大化。在本文中主要谈及对增值税、营业税、企业所得税这三个税种的筹划。
一、增值税的筹划
物流企业在购进商品和出售商品时所需要缴纳增值税。对于物流企业而言，其购销业务开展的过程可以作为小规模纳税人进行处理，按3%的比例提取增值税，同时也能够作为一般纳税人处理，适用低税率13%，高税率则为17%。
案例分析：A是一家医疗器械的生产企业，其生产的一套医疗设备售价为50万元。B是一家物流公司。两家由于保持多年良好的业务往来，所以B公司可以享受48万元的优惠价格（以上价格均不含增值税），有一家医院欲向B公司购买这套医疗设备，B公司应怎样参与这笔业务？
筹划方案一：B公司以小规模纳税人身份按48万元购入这套医疗设备，然后再按50万元的价格转卖给医院，其应承担的增值税为1.5万元（50万元*3%）。
筹划方案二：B公司以一般纳税人身份按48万元购入这套医疗设备，然后再按50万元的价格转卖给医院，其应承担的增值税为0.34万元（50万元*17%-48万元*17%）。
很明显地可以看出，在此案例中B公司作为小规模纳税人所承担要缴纳的增值税要高于作为一般纳税人所承担要缴纳的增值税。若B公司作为小规模纳税人来纳税不仅会增加其增值税纳税的纳税负担，也直接地增加了其城市维护建设税和教育费附加的计税基数，同样是以50万元的价格转卖给医院，小规模纳税人的收益就比一般纳税人的收益要少一部分。物流企业在经营过程中对纳税人身份的选择也不是绝对的，若企业所从事购销差价较低的业务较多时，企业应尽量取得作为一般纳税人纳税的资格；若企业所从事购销差价较高的业务较多时，企业作为小规模纳税人纳税取得的收益可能会多一些。
筹划方案三：如果B公司按照国家有关规定进行代购业务，即由A公司直接开具发票给医院，并且由B公司来转交。A公司以50万的合同价把医疗设备卖给医院，并且付给B公司手续费20 000元。这样B公司就需要缴纳5%的营业税，其手续费属于服务业务收入，则需要交纳的营业税为0.1万元（2万元*5%）。
由此可见，作为物流企业以者代购的身份来经营购销业务的纳税成本是最低的，由于企业作为者代购可以不垫付资金，只收取的手续费，不影响企业的资金运转。
二、营业税的筹划
物流企业在对客户提供劳务或服务的过程中，也会产生营业税的缴纳。其中，企业承担货品的运输、配送、装载与卸运等业务或服务得到的收益，根据营业税税收的相关规定，按照交通运输业适用税率3%来处理；企业按委托完成货物运输、仓储、包装、物流加工、租赁等服务得到的收入，根据营业税缴纳的相关规定，按照服务业适用税率5%来处理。
2008年11月5日修订的《营业税暂行条例》第3条有如下说明：纳税人兼有不同税目应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应分别对不同税目展开分别核算；未分别核算营业额的，从高适用税率。这就使得企业存在从高计算营业税并且多支付营业税的状况，针对这一情况，物流企业应税业务应分开处理，按照各自规定的不同的税率来计算营业税，以避免从高适用税率来纳税的风险。这就要求物流企业必须将适用3%税率的业务与适用5%税率的业务分开核算，否则就会承担统一按照5%的税率缴纳营业税的风险，同样这也会增加城市维护建设税和教育费附加的计税基数。
大多数物流企业都拥有自己的运输车辆并用其来提供运输劳务，但是还有一部分的联合运输业务，如果可以从全部的营业额中减去这些支出，就可以降低整体的营业额，从而降低营业税的计税基础，减少营业税的缴纳。《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》（国税发[2005]208号）规定：试点物流企业将其承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。由此可见，物流企业必须积极申请成为试点物流企业，以便享有这一优惠政策，降低营业税的计税基础，减少一些不必要的纳税。
2011年，《营业税改征增值税试点方案》被国家批准推出，目前试点地区试点范围包括交通运输业、部分现代服务业等生产业，后期将逐步推广至其他行业。待条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。这一法案目前还只是在经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区实施，待这一法案正式实施开展对于物流行业无疑是一项更好的优惠，增加了其筹划的宽度。
三、企业所得税的筹划
《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2006]270号）规定：物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。所有不满足以上所述条件之一的跨区域机构（包括场所、网点），不能被列入统一核算范围，应当根据自己所处地区的情况，分别核算缴纳企业所得税。这条规定就给予了物流集团很大的筹划空间。物流集团可以考虑将其子公司转变成为分公司，使其分公司作为一个在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的一个分支，通过分支机构间的相互弥补盈亏从而降低企业集团的应纳税所得额，实行由总部来统一缴纳企业所得税。
在税法中多多少少还存在一定量的缺陷性条款，也就是税法漏洞，主要是由于税法在文字上面的忽略、税收在征管活动中存在的漏洞，这就使得纳税人可以在一定的条件下可以主动地界定自己的纳税行为，以达到规避纳税的目的。对于纳税人而言，要利用好此方法，充分利用漏洞来争取些不违法的利益。目前就中国的物流行业来看，其发展还不算完善，具有复杂多样的特点。中国目前还没有统一的税收法规是专门针对物流行业，由于没有对物流业单独设立税种，而是散见于增值税、营业税、企业所得税等税种的具体规定、征收管理之中，由于这些税种间存在着一些不能相互协调的地方，使得利用缺陷性条款来进行纳税筹划更加具有实施的可能性。在现阶段的市场经济状况之下，物流企业灵活选择会计政策的空间依旧是比较理想的，应当根据结合自己的实际情况，利用会计政策中的可以选择进行好筹划，权衡好政策选择的利弊，使得企业税负减轻的同时也获得利益最大化。
物流企业在开展纳税筹划的过程中，应当随时遵循国家法律法规，随时关注和学习税法，解读税法，更好地利用其优惠政策，规避风险；充分的考虑企业进行筹划的成本与筹划方案的可实施性；筹划应站在整体角度和长远战略的方面来筹划，不能因为眼前可以减少纳税而影响企业未来的发展，对于纳税我们应以合理的方法来筹划。
参考文献：
[1] 吕绍昱.物流税制与纳税筹划[J].西部财会，2006，（5）.
[2] 窦春妍.中国现代物流业税收中存在的问题及对策[J].科技信息，2009，（5）.
[3] 张佳.浅析物流业的税收筹划方案[J].中国商界，2010，（4）.
第4篇：浅谈企业的税务筹划范文
随着经济一体化的形成，特别是我国进入WTO以后，企业竞争的状况越演越烈，企业要想在这样的市场环境下生存下去，必须保有自身独特的竞争优势。由于我国目前因地区和行业差别，在税收政策上存在很大的差异性，这也就为我们在纳税筹划方面提供了广阔的空间和条件，我们应尽量选择有利于企业的方式进行纳税。
首先，纳税筹划主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的事前筹划和安排，取得"节税"（tax saving）效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。企业纳税筹划的途径有很多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等。
我所在的公司是一家在泰达开发区注册的生产型外资企业，下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论企业如何筹划纳税，以期取得"节税"的效益。
一、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响
按现行《企业会计准则─存货》规定，存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料、物料等，包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、协作件、自制半成品、产成品等。存货计价方式的不同，会导致不同的期末存货价值和销货成本，从而对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定，纳税人各项存货的发生和领用，按实际成本价计算，计算方法可以在个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等五种方法中任选一种。对于不能替代使用的存货，以及为特定项目专门购入或制造的存货，一般应当采用个别计价法确定存货的发出成本。而且计价方法一经选用，在一定时期内（一般为一年）不得随意变更，如需变更，要经董事会或经理层（厂长）会议等机构批准，并上报当地税务机关备案，同时在会计报表附注中予以说明。
一般情况下，企业在利用存货计价方法选择进行纳税筹划时，要考虑企业所处的环境及物价波动等因素的影响。具体地说有以下几个方面：
1.在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说，当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；而采用先进先出法势必会增加企业所得税负担，减少税后利润。反之，当材料价格不断下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到"节税"目的；而采用后进先出法必将导致相反的结论。而当物价上下波动时，企业则应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，可以避免因销货成本的波动，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度。特别的，当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响企业的长远发展。
2.在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。 因为采用平均法对存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡。不至于因为利润忽高忽低而使利润过高会计期间套用过高税率，加重企业税收负担，影响企业税后收益。
3.如果企业正处于所得税的免税期，意味着企业在该期间内获得的利润越多，其得到的免税额也就越多，这样，企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用，以减少材料费用的当期摊入，扩大当期利润；相反，如果企业正处于征税期，其实现利润越多，则缴纳所得税越多，那么，企业就可以选择后进先出法，将加大当期的材料费用摊入，以达到减少当期利润，减轻企业税负。
二、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响
折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧作为成本的重要组成部分，有着"税收挡板"的效用。按我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法和年数总合法和双倍余额递减法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存有差异，这为企业进行纳税筹划提供了可能。在利用固定资产折旧方法的选择进行纳税筹划时，应考虑以下几个方面的问题：
1.须考虑不同税制因素的影响
一般来说，在比例税制下，如果各年的所得税税率不变，则宜选择加速折旧法对企业较为有利。这主要是因为采用加速折旧法，使得在最初的年份提取的折旧较多，而在后面的年份则提取的折旧较少，这样就可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在开始年份内取得了一笔国家无息贷款。但是，如果未来所得税税率越来越高，则应选择平均年限法较为有利。由于延缓纳税收益与税率高低成正比，因此，在未来所得税税率越来越高的情况下，往往会使以后年度增加的税负，大于延缓纳税的收益。当然也会出现以后年度增加的税负小于延缓纳税的利益。这主要看市场资金的折现率高低。所以，在未来税率越来越高时，企业就需要进行比较分析，才能对企业的折旧方法做出最佳选择。而在累进税制下，过高的利润额，会引起过高部分所对应的税率偏高，从而会使企业税负也偏高。在这种情况下，则适宜采用平均年限法，可以使企业的利润避免忽高忽低，保持在一个相对稳定的状态，减少企业的纳税。当然，由于企业自身的条件、税率累进的急剧程度以及银行利率的大小等因素，也会对折旧的"税收挡板"效果产生影响。因此，在累进税制下，企业到底采用何种折旧方法较为有利，仍需企业经过比较分析后，才能做出最终决定。
2.须考虑通货膨胀因素的影响
按我国现行会计制度规定，对企业拥有的资产实行按历史成本计价原则。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本所收回的资金的实际购买力将大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。但是，在存在通货膨胀的情况下，如果企业采用加速折旧方法，既可以使企业缩短回收期；又可以使企业的折旧速度加快，有利于前期的折旧成本取得更多的税收抵税额，从而取得延缓纳税的好处，从而相对增加企业的投资收益（延缓纳税额与延缓期间企业投资收益率的乘积）。可见，通货膨胀的存在对企业并非总是不利的，企业可以通过采用加速折旧方法的选择有效地利用通货膨胀，使企业获得"节税"效应。
3.须考虑折旧年限因素的影响
新的会计制度及税法，对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体的规定，只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，只要是"合理的"即可。这样企业便可根据自己的具体情况，选择对企业有利的固定资产折旧年限对企业的固定资产计提折旧，以此来达到节税及企业的其他理财目的。一般情况下，在企业创办初期且享有减免税优惠待遇时，企业可以通过延长固定资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，从而获得节税的好处。而对一般性企业，即：处于正常生产经营期且未享有税收优惠待遇的企业来说，缩短固定资产折旧年限，往往可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处。
4.须考虑资金时间价值因素的影响
从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，也无论折旧年限多长，计算提取的折旧总额都是一致的。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金的时间价值收益和承担不同的税负水平。由于资金会随着时间的推移而增值，因此，不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。这样一来，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，就需要采用动态的方法来分析，先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及税收抵税额现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收抵税额现值总和，在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。
以上的方法仅供参考，税收筹划的目的在于减轻企业的负担，使企业获得更多的利润，因此在实际的筹划过程中，企业应该根据自身的实际情况，聘请专门的人员来进行筹划。
参考文献：
[1] 苏春林 :纳税筹划 [M]. 北京 :北京大学出版社, 2002
[2] 张中秀: 企业如何进行纳税筹划 [M]. 机械工业出版社，1999
[3] 钱晟：税收管理 [M].北京 :中国人民大学出版社 ,1996
[4] 徐文丽：论企业的会计政策、会计估计与纳税筹划 [J].财务与会计导刊，2002，（11）
第5篇：浅谈企业的税务筹划范文
[关键词]税收筹划 财务管理 投资 融资
[中图分类号]F275 [文章标识码]A [文章编号]1009-9446（2013）1-2-0035-03
在现代市场经济条件下，企业财务管理的根本目标是追求企业整体价值最大化或者税后利润最大化。为了实现这种目标，企业必须不断提高自己的经济效益：一是尽可能多地获取收益，二是减少成本费用支出。而税收是影响企业成本高低的重要因素之一，从这一角度看，企业完全可以在税法允许的范围内，运用税收筹划，降低成本以增加税后利润，增强企业的发展力和竞争力。
一、企业财务管理中税收筹划的必要性
随着我国市场经济体制的逐步成熟与完善，税收筹划工作在企业财务管理中的作用变得越来越重要，成为纳税人在理财或经营管理中不可或缺的一部分。
（一）、财务管理的目标实现要求税收筹划
企业财务管理的目标要求企业采取最优的财务政策，最大化降低成本，实现企业价值最大化。而减轻税收负担是企业降低成本的重要手段，只有通过对企业经营、投融资活动的事先筹划和安排，选择最佳的税收优惠方案以及进行合理的税收筹划，来降低税收负担，实现最大化的财务管理目标。
（二）、税收筹划是现代企业财务决策的重要内容
企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、经营管理决策和利润分配决策四个方面。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，经营好一个企业，首先必须掌握税收知识，不考虑税收对企业的影响是不明智的。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已经成为财务决策的重要内容。
（三）、纳税筹划可以降低企业经营风险
企业在经营中面临着很多风险，有投资风险、法律风险、税务风险等。有效地规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之一。企业进行税收筹划，可以促使账目清晰，管理有序，申报及时、正确，从而使得企业在税收方面触犯法律以致被处罚的可能性大大减少，避免了不必要的经济损失。
二、企业在筹资、投资、营运资金管理等环节的税收筹划
（一）、企业筹资活动中的税收筹划
企业筹资的纳税筹划总体来说，主要有两个方面：吸收直接筹资和间接筹资。直接筹资是企业靠自己的行为积累资金，如向社会筹集资金即发行股票和债券，间接筹资是向金融机构借款以及运营融资租赁等方式。直接筹资中企业向社会发行债券的发行费用低于股票的发行，且支付的股息是允许税前扣除的，而发行股票支付的股息属于税后分配。间接筹资中，企业向银行借款，借款的利息费用可以直接计入财务费用进行税前扣除；另外，企业还可以通过融资租赁来达到节税的目的，企业在经营活动中，以支付租金的形式冲减企业的利润，使利润在各个年度分摊，而且融资租赁所使用的固定资产计提的折旧也可以在税前扣除，这样可以达到减轻税负的目的。
例如：某公司为进行技术改造，需要使用高精确度的设备一台，设备价值2000万元（期满无残值），生产期限为5年，经过测算，该设备投产后，每年能给企业带来利润600万元。如何取得该设备才能获得最人的经济收益？（银行利率为6%）
方案一，从资金来源来看，公司可以利用自有资金和银行贷款来进行设备的购置。
1、利用自有资金支付款项，企业取得的净现值为：
600×P/A（5，6%）-2000×（1+6%×5）×P/F（5，6%）=584.22万元。
2、通过银行借款支付款项，每年计提利息，到期一次还本付息，企业所得税税率为25%，则企业取得的净现值为：
600xP？A（5，6%）+（2000x6%+2000/5）x25%xP/A（5，6%）一2000x（1+6%×5）×P/F（5，6%）=1131.78万元。
通过计算发现，企业通过银行借款支付的方式的净流人的净现值要大547，56万元，这是因为支付给银行的贷款利息在税前扣除了，起到了“节税”的作用。
方案二，从融资租赁的角度来看：企业可以在支付租金的方式上进行筹划。
1、与租赁公司商定，租期5年，每年末支付现金380万元，则企业取得的现金净流量净现值为：
600×P/A（5，6%）-380×P/A-（5，6%）×（1-25%）=1326.78万元。
2、与租赁公司商定，租期5年，首次预付300万元，第一、二、三、四各年末支付400万元，则企业取得的现金净流量的净现值为：
第6篇：浅谈企业的税务筹划范文
关键词：矿业公司 税务筹划 管理 发展
随着市场经济的不断发展、经济改革体制的不断深入，国家在宏观调控方面的力度也在不断地加大，其相对应的税收方面的法律制度也得到了相应的完善。近年来，政府的税收优惠政策不断减少，其优惠的范围也在不断的缩小，其中较为明显的就是对传统的能源产业进行的税收优惠政策的减少，这对相关产业的发展来说是不容乐观的。为了降低企业生产经营的成本，进一步提高企业经营的效益，在不违反法律法规的基础上，对税务进行合理的筹划与管理并对企业的财务工作进行合理的整合，不但有利于企业当期资金的合理使用，更为企业的长远发展奠定了良好的基础，有利于企业利润最大化目标的实现。
一、税务筹划与管理的内涵
通常来说，税收筹划是一种合法的节税筹划活动，换一种说法，就是纳税人在国家相关法律政策允许的前提下，合法开展的一项活动;其主要目的是降低税负，并对企业相关生产经营活动进行合理的安排与调整，进而找到最优的节税生产经营方案。因此，就本质上而言，税收不等同于逃税、偷税，它是一种正当合法的行为，也是当今社会企业节税的重要选择。
税务管理指的是在一定的目标下，对资产的投资或购置、资本的融通、生产经营活动中的现金流量及利润的分配等过程中产生的税费管理活动。在企业的财务管理中，税务管理占据着较为重要的地位，是企业财务管理的重要组成部分。税务管理是在财经法规的制度上建立的，它把财务管理的原则作为基础;并对企业生产经营中产生的税务进行合理的管理，保证企业资金的合理高效运转。因此也可以说，税务管理就是处理企业相关税务关系，组织相关财务活动的一种行为。
二、矿业公司税务筹划的意义
（一）降低纳税成本
矿业公司是对矿产资源进行整合，并对其进行合理的开发利用的一个平台，其经营的目的就是通过对资源的整合，最大限度地对相应的矿产资源进行控制与储备。在其日常的生产经营过程中，其成本的投入是相当大的;其中，税收的缴纳占据总成本的很大一部分，税收的多少将直接影响到企业总成本的高低，对企业的经营效益也有一定的影响。而税务筹划管理的开展，可以在一定程度上减少企业相关税金的缴纳，有效降低了企业的纳税成本，对企业的发展具有较为重大的意义。
（二）调整投资，优化产业结构
就税务筹划与管理而言，其最为直接的目的是减少税赋、帮企业减少税务的负担;但是，它还有其他更为重要的意义。由于税务筹划与管理工作的开展首先需要对相关税法及财政政策有一个清楚的了解，因此，这对企业的相关税法及优惠政策的学习与掌握起到了一个促进的作用，并促使企业去了解相关的法律政策。这在一定程度上，有利于整个企业结构的优化，为企业正确的投资方向指明了道路;为企业的合法经营、长期经营奠定了良好的基础。
（三）提高财务管理的水平
在企业的财务管理中，税务筹划占有较为重要的地位，企业的税务筹划与管理也是企业经营者较为重视的内容。要想做好税务管理的工作，企业的管理者必须要投入大量的财力物力，并且要对相关方面的知识有充足的掌握。这些因素的集合，对企业财务管理及经营管理水平的提高都有一定的促进作用，为企业财务管理的正常运行打下了良好的基础。
三、矿业公司税务筹划和管理的准则
企业的税务筹划和管理是企业财务管理工作中的重中之重，要想提升企业税务筹划和管理的效率，就必须依照相应的准则进行管理。
（一）符合法律
矿业公司的税务筹划和管理应符合法律规范，公司在日常的税务筹划和管理的过程中，应全面利用国家相关部门颁布的优惠策略，拟定综合效益高的纳税议案。所有违背法律的纳税议案应严格杜绝。
（二）科学化
在企业缴纳企业所得税之后，税务的筹划和管理办法就必须科学和合理，这是由税务筹划和管理工作的严谨性决定的。
（三）事前筹划
矿业公司的税务筹划及管理工作和财务人员的核算工作有着天壤之别。它们之间最大的一个不同之处就是税务筹划和管理工作有着事前筹划的特性。如果不实施事前筹划，而是等销售活动展开之后再进行筹划和管理，那么税务筹划和管理就将失去意义。
（四）本金效益
每个企业的税务筹划和管理方案都有双面性。明确一个税务筹划和管理方案，要做到：力图提高企业的本金效益。如果因为税务款项减少从而影响到企业的整体经营效益，那么这个税务筹划和管理方案就是不科学的。
（五）预防风险
新的企业所得税法颁发后，税务机构应按照相关标准，对补充缴纳的税款进行微调：即对补充缴纳的税款，要增加一定比例的利息进行税款的收缴。这就使税务筹划和管理工作存在着隐形风险。如果未全面了解政府税务部门的相关策略或错误理解了税务部门的相关策略，那出现偷税漏税的情况就不足为奇了。这不但会给企业带来不必要的经济损失，而且会影响到企业的运营状况。矿业公司在进行税务筹划和管理工作时，应尽量规避该类风险，提升风险意识。
四、矿业公司税务筹划管理的相关举措
矿业公司在进行税务筹划与管理时，必须依照特定的准则进行，它所采取的措施包括：
（一）加强税务筹划与管理意识
矿业公司在进行税务筹划与管理时，首先领导层要提高觉悟、意识到税务筹划与管理工作的重要性;领导层对税务筹划管理的认识的加深，会带动企业职工做好本职工作，并有助于企业财会方面的管控。
（二）完善税务筹划和管理体制
要使税务筹划和管理科学合理，就必须提升其管理效率;矿业公司应专门设立税务筹划和管理部门。在该部门中，要对人才进行严格筛选，挑选综合素质高的人担任该部门的中层干部职位;避免技术不过硬、工作态度不端正的人进入公司的中层干部职位中。同时，在税务筹划和管理部门，要最优化税务筹划和管理提案，使其符合矿业公司财产管理准则和长远发展目标。此外，企业的下属分公司也要重视税务管理工作;在矿业公司内部、公司内各机构之间要多交流，并谨慎处理与国家税务部门的关系，要吃透相关税务部门的一些“优惠政策”。
（三）提高企业对税务筹划和管理的认知
矿业公司的税务筹划和管理职员必须对国家相关的税务制度做到了如指掌，对新出台的税务法应抱着积极心态去学习，抓住国家税务部门给出的优惠策略，提升自己的综合素质。与此同时，税务筹划和管理人员应将自己掌握的技能和知识运用到实际工作中;将税务筹划和管理的前沿理论运用自如，就能使税务筹划和管理变得有据可依;同时为税务筹划和管理工作指明方向并且为该项工作提供理论支撑。
税务筹划和管理人员应认识到该工作的重要性。另外，还应认识到税务筹划和管理工作是一个完整的体系，必须用知识对税务筹划和管理工作进行武装，将税务筹划管理工作纳入到公司日常的财务管理工作中，严厉杜绝偷税漏税的情况发生。
矿业公司的税务筹划和管理工作除了以上所说的三点外，还应采取如下措施进行税务的筹划和管理：例如在矿业公司的投资议案中引入税务筹划的理念、与国家相关税务部门多交流、对于优惠政策应及时办理、对企业所得税款应进行计算、核实等等。只有贯彻企业的税务筹划和管理方针，才能提高税务筹划和管理的效率，保障企业的财务工作正常开展，这是企业实现可持续发展的前提和保障。
五、结束语
从当前我国情形来看，现代税收已经遍及了社会的各个领域，它在影响企业的经济效益时，又扮演着企业战略部署中的关键“角色”;而且，税收对企业各类决策的影响也越来越显著。在我国实施市场经济体制的大背景下，矿业公司如何与时俱进，在不破坏税收规则的前提下进行税务工作的筹划和管理，势必将成为摆在每个矿业企业面前亟待解决的课题。
参考文献：
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第7篇：浅谈企业的税务筹划范文
【关键词】税务会计师；税务筹划；税务管理；税务稽查；作用和意义
随着我国市场经济的建立和蓬勃发展，多元化的股权结构和债权结构的现代企业制度的建立，政府管理经济的模式发生了根本的转变，由原来政府投资一统天下的格局转化为政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。
国家税制的不断健全和各种征管手段的推新出新，纳税成本日益成为企业开支中举足轻重的一项重要支出，现代企业在激烈竞争的市场经济环境中如何维护自身的权益，合理合法规避纳税风险，节约纳税成本，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，进而推动企业可持续发展，这就要求既懂财务更懂涉税业务的税务会计师来来发挥作用。本人现结合工作实际，从对税务会计师的认识出发，分析其作用。
一、企业税务会计师的基本认识
（一）税务会计师的涵义
税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。税务会计师具有系统的财税理论知识和扎实的法律知识，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现。
（二）税务会计师的职责
在企业中，税务会计师承担着税务核算、税务管理、税务筹划和应对税务稽查等重要的工作职责，因此税务会计师的配备对企业不可或缺。结合我们国有企业主要是做如下等几个方面的工作：
1.负责日常税务核算，依法进行纳税申报，资料整理，如期完整的缴纳税款；
2.及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化（包括订阅相关杂志、报刊等）；
3.分析研究相关的税收法规，进行合理税收筹划，最大限度降低公司纳税成本；
4.处理公司与税务相关的突发事件，合理地应对税务稽查；
5.加强对企业税务的管理，提高企业税务风险的控制和防范能力；
6.协调与政府部门的工作关系（包括国资、财政、城管等部门）。
二、企业税务会计师在税务筹划中的作用
税务筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行事先筹划和安排，使企业减轻纳税负担，尽可能的取得“节税”的税收收益。
税务筹划的内容涉及企业生产经营活动的各方面，要做到有效运用税务筹划，不仅要了解税收法规，还要熟悉会计法、公司法等有关法律规定，唯有如此，才能在总体上为税务筹划活动创造一个安全的环境。
例如，新的所得税法实施条例，对业务招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前扣除60%，同时最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，通过“两头卡”来限制业务招待费税前列支。那么企业如何达到既能充分扣除业务招待费，又可以最大限度地减少纳税调整呢？企业是否能找到一个最佳的比例关系呢？我们来列一个公式，假设企业当期销售（营业）收入=M，当期业务招待费=Y，则当期允许税前扣除的业务招待费=Y×60%且≤M×5‰，只有在Y×60%=M×5‰的情况下，即Y=M×5‰÷60%，也就是Y=M×8.33‰的时候，业务招待费在销售（营业）收入的8.33‰的临界点时，企业可最大程度的扣除实际发生的业务招待费。所以，企业在预算业务招待费时可以先估算当期的销售(营业)收入，然后按8.33‰的这个比例就可以大致测算出合适的业务招待费预算值了。
对于面对激烈市场竞争的企业来说，税务筹划已经成为了重要的经营管理和理财手段之一。但长期以来，绝大部分人总是把税收筹划等同于逃税、避税，对其没有一个正确、全面、系统的认识，抹杀了税收筹划的积极作用，其实他们是不了解税务筹划，税务筹划一个重要的前提条件是合法筹划，即税务筹划所提供的纳税方案，必须与税法立法精神相符。一旦税务筹划违背了税法的立法意图，就是偷税或逃税行为，不仅要追缴税款、加收滞纳金，还将给予行政处罚，构成犯罪的，还要追究刑事责任。
那我们应该如何进行税务筹划呢？例如：我公司的主要业务是接受政府委托对市政公用设施进行维护管理和环卫保洁工作以及代政府对公共道路停车场行使收费工作，属于物业管理服务性企业，是营业税中“服务业”的征税范围，适用的税率是5%，在2006年以前我公司都是从政府那儿获取收入，再提供公共设施的全方位的综合服务，一年所交的税收不仅增加了公司的税收成本，也增加了政府的财政支出。面对这一情况，我公司会计人员通过与财政的沟通，进行了纳税筹划，把支付给其他专业服务单位的支出（如：市政养护、绿化养护、环卫保洁、公园保安等外包支出）通过国库集中支付的方式来进行，这样可以大大地节约了税收成本，随着我公司管辖的范围越来越大（一年将近有3-4亿），体现节税的效益也就越来越大（一年节约将近1-2千万的税收）。同时公共停车场的收费通过收支两条线的方式，收入直接解入国库，支出由我公司代垫，一定时期向财政结算。收费人员通过劳务公司来安排，把收费人员的工资及社保等费用转给劳务公司，同时支付一定的服务费，由劳务公司开具服务业发票作为我公司的代垫支出。这样节约了税收成本，减少了财政支出。
所以，企业税务会计师通过对各项税收规定的正确掌握和理解，能够正确合法地提出涉税处理方案，进行合理合法的税收筹划，不仅有得于企业节约成本，提高效益，促进企业的良性发展，使企业的纳税意识不断增强，纳税行为逐渐趋于合理化和正规化；而且对政府而言，可以有促进弥补法律漏洞，完善管理制度，增加财政收入的反避税行为，同时也有效地实施打击各种偷、逃、骗税行为。
三、企业税务管理
企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为，它贯穿于企业生产经营的整个过程，是一项复杂的管理活动。通过这十几年在公司的实际工作，我认为税务管理是一种依法的自律性管理，其实质是控制税务风险，需要做好以下几方面：
1.设置专门的税务管理部门，进行税务管理组织分工，强化管理意识。
2.税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理。
3.税务报告及档案管理。
4.财产损失申报和所得税汇算。
5.税务审计及检查。
6.进行合理有效的税务筹划，降低税收成本。
7.积极规避和防范税务风险，维护合法权益。
8.聘请税务顾问及专业机构，建立税控体系。
9.加强培训学习，提高人员业务素质。
通过企业税务管理，可以减轻企业税负，提高效益，有肋于企业资源合理配置，提升企业产品及服务的市场竞争力，降低企业和个人的涉税风险，以求最大限度地依法维护自身的权益。
四、企业如何应对税务稽查工作
税务稽查是税务机关对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。而在经济快速发展的今天，面对错综复杂的国际国内开势，为更好的发挥税收政策的职能作用，国家对税务稽查力度越来越大，税务稽查也将越来越深入。那么，企业应该如何来应对税务稽查，从而来降低税务稽查风险呢？
首先，本人认为，企业要加强税务自查，包括执行国家税收法律法规、政策的情况，遵守财会制度和财经纪律的情况，生产经营和经济核算情况等。通过自查，把企业存在的问题及时纠正，提出应对方案，避免在被稽查出问题时措手不及。
其次，应对税务稽查，我们要弄清楚税务稽查它是查那些方面的内容，搞清楚了这些内容，我们就可以指定相应的应对策略。同时，在稽查查过程中全程陪同，虚心学习，及时根据行业或企业自身特点对一些问题做出合理应对，将问题就地解决。
再次，根据稽查报告中提出的问题及时总结，避免在以后的工作中再次出现或提出更好的解决办法。
最后，企业日常也要加强相关的培训，更多地了解企业税务风险的来源、了解税务稽查的类型及程序、掌握企业税务内控体系。当然，要懂得与稽查人员沟通，尤其是事前的平时沟通。
五、税务会计师在企业税务工作的作用及意义
（一）国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员，涉税人员、甚至企业的管理人员，提出了更高更大的要求。加强税务会计师岗位设置，对新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力将会起到重要作用；同时，在降低企业成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。
1.税务会计师是企业税务管理发展的必然趋势
多来年，由于税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面，再加上国家税收政策复杂多变，企业处于被动从属地位，无法及时、完整地了解税收政策和办税规程，更不能准确无误的履行应有的纳税义务，所以在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。为了达到科学、精细、规范管理的目标，企业需要塑造一批较高层次的能独立进行税务管理的专家，即税务会计师，确立他们在企业管理工作中的地位，以发挥积极的能动作用。。
2.税务会计师是企业财务与税务管理细分的必然要求
随着我国税收法制的健全、税收体系的完善，企业涉税事务越来越复杂，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要也随之出现了分歧，于是财税分离问题开始引起了人们的普遍关注，企业内部设置专门的税务管理机构，建立合理的岗位体系，并配备专业素质和业务水平高的管理人员，从而使税务会计和财务会计中分离。
3.税务会计师是税务专业人才需求量日益增加的必然结果
中国经济的突飞猛进和国家税收改革的有效推进，迫切需要大量的税务会计师。近几年，企业对掌握税务方面的专业人才需求量相当大，在很多大中型企业中，对有涉税能力的人才储备和待遇已经是非常重视。所以税务会计师在一定程度上填补了企业大量需求此类人才的空白
（二）综上所述，对一个健康、完善的企业来说，设立税务会计师岗位尤为重要。它在企业中发挥着重要的作用：
1.有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务。
2.有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系。
3.有利于企业经济利益与社会利益的统一。
4.有利于维护纳税人的合法权益。
5.有利于减少企业税负成本，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力。
参考文献
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第8篇：浅谈企业的税务筹划范文
［关键词］税收筹划风险风险规避
税收筹划是一项高级的财务管理活动，如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中会受到各种主观和客观的不确定性因素的影响，从而产生风险，充分认识到引起税收筹划风险的原因，进一步意识到并重视税收筹划风险的存在，对一个企业的经营乃至长期发展非常重要。
一、税收筹划及税收筹划风险
税收筹划就是纳税人在税法许可的范围内，利用税收优惠政策，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，选择最优的纳税方案，达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。税收筹划是一项高级理财活动，纳税人在进行税收筹划过程中不可避免地存在一定的风险。
税收筹划如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中可能会受到各种主观和客观不确定性因素的影响，导致其实施效果未达到预期的经济利益，甚至可能由于企业某些方面违背税收精神，还需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。税收筹划风险也可以说是因税收筹划的失败而导致的不良后果。
二、税收筹划风险的影响因素
1.纳税人进行税收筹划的目标的短视性
由于企业目标的短视性，企业在进行税收筹划时容易锁定税收优惠的有效期，而为了在优惠期内获得税收减让或退免，企业往往会超出自身承受范围来进行这一类行为。而这些过度行为造成了企业的财务计划和发展规划的混乱，导致企业正常业务难以协调和平衡，这样不但不能达到节税的目的，反而还可能葬送的企业的大好前程。例如：上海轮胎橡胶股份有限公司就是因为为了充分享受“中外合资企业增值税退税政策”而选择把大量的轮胎销售给自己的子公司，最终因为终端销售无法得到真正的实现而导致企业濒于破产。
2.进行税收筹划者的业务素质
即纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度。这是税收筹划风险产生的内部约束条件。纳税人能够拟出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。
从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高，构成了纳税人税收筹划成功的内部约束条件。受到业务素质水平的约束，纳税人即使有迫切的税收筹划愿望也难以落实为具体的筹划行为，或虽然落实为具体的筹划行为，却难以达到预期的效果。
3.政府政策的不断变化
这是税收筹划风险产生的外部约束条件。这也是纳税人最容易忽视的内容，因为纳税人往往更关心内部的涉税行为，税收筹划就其本质而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于税法的变动性，导致税收筹划成功与否具有很大的不确定性，从而决定了税收筹划的法律风险的存在。
税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。如果税收政策或者成立条件发生变化, 就有可能使得原税收筹划方案, 由合法变成不合法, 或由合理变成不合理, 从而导致税收筹划的风险税收筹划的成本高于收益的风险。因此，对于税收筹划而言，尤其是那些长期性的税收筹划，必然会产生一定的风险。
三、重视和规避税收筹划风险
纳税人税收筹划的目的是能获得节税收益，但是在获得税收筹划收益激励的同时，所蕴含的风险却没有得到人们的足够重视。正视税收筹划风险的存在，可从以下几个方面来进行风险的规避。
1.加强财务管理基础工作
税收筹划并不是万能药方，对于某些财务方面存在严重缺陷的企业，税收筹划的预期效果是要大打折扣的，于是也会产生税收筹划的风险。
对于企业，财务基础工作是基础中的基础。从企业长远的利益出发，税收筹划是企业财务决策的一个方面，在进行税收筹划是一定要强调以较为完善的财务管理为基础。因此，企业应当规范其会计核算，灵活设置科目，做到账目清楚无误、税款计算申报无误、纳税及时足额。这样才能站在财务管理的高度，从全盘出发来进行税收筹划，从而达到多方兼顾，整体效益最大化的目标，以此排除企业进行税收筹划的短视性及片面性。
2.提高企业对税收筹划的认识高度
企业应树立税收筹划意识, 用合法的方式保护自己的正当权益。要做到这一点, 尤其需要企业的高管人员正确认识税收筹划。企业各类人员也应各司其职, 整体安排企业的生产、经营、投融资等事项,设计最优纳税方案, 积极主动地开展全方位、多层次的税收筹划。 企业开展税收筹划要遵循合法、成本收益及综合利益最大化等原则, 这是企业进行税筹划成功的基本前提。同时, 要注意防范税收筹划的风险, 建立有效的风险预警机制, 以有效地遏制税收筹划风险。总之，税收筹划必须围绕经营目标进行综合策划，应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。
提高税务筹划的风险意识。确立法制观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础，严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税，办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款，树立风险意识。
3.加强税收筹划的专业性
税收筹划的理想状态应该是这样的：针对每一个企业的具体情况，比如根据其规模、运行情况和相关的财务资料，合理规划出最适合该企业的纳税方案。最重要的是，这种筹划应该是动态的，应该随着国家宏观环境的变化，随着政府出台的相关政策的变化以及企业自身的发展变化，实时做出纳税规划的调整。而只有这种动态的税收筹划，才能符合中央提出的建设和谐社会的宗旨，才是最合理的一种方法。结合国外实践，企业一般都在内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构如会计师事务所、审计师事务所进行咨询和税收筹划。这种经验在国内值得借鉴，是可以大力发展的一种模式。
提高税收筹划人员素质。税收政策是随着经济的发展而不断变化的，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。这也要求不断增强筹划人员素质，使他们对税收政策有很好的了解，同时也可避免筹划具体执行上的风险，这就要求筹划的决策者和执行者必须够“专心”，一方面要提高筹划工作的专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养使用或聘用专业化的筹划团队，优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥；另一方面要给予筹划队伍足够的信任，尽量减少对筹划具体操作的人为干扰，使筹划人员能专心开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
4.加强与税务机关之间的沟通
由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。能否得到当地主观税务部门的认可，也是税收筹划方案能都顺利实施的一个重要环节。加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。进一步加强征纳双方的交流与合作，还有利于整个税收筹划的发展。
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第9篇：浅谈企业的税务筹划范文
在市场经济高速发展的今天，茶叶企业的发展也更加快速，为了保障企业能够获得更多经济收益，顺利实现可持续发展，必须要做好财务管理。近些年来，我国在企业税收方面的政策不断调整，财务管理视角下的茶企税收筹划也需要随之完善和优化。本文首先对财务管理视角下的税收筹划进行了分析，接着对基于财务管理视角的茶企业税收筹划展开研究。
关键词：
财务管理；茶企税收；筹划
企业发展与财务管理密不可分，在世界经济一体化的今天，我国市场经济管理体系不断完善，对企业的税收管理力度也在不断加强，为了能够顺应市场发展，为国家经济发展做出更多贡献，同时实现企业的平稳、持续发展，企业管理者必须要结合国家战略发展、企业发展目标，制定更加合理的税收筹划制度，强化企业财务管理，顺应时展趋势。茶叶企业同样如此。下面以茶叶企业为对象，对其财务管理视角下的税收筹划进行具体研究。
1财务管理视角下的税收筹划分析
在财务管理中，企业税收筹划是不可缺失的一部分，在市场经济高速发展的今天，税收筹划的重要性更加凸显：
1.1企业税收筹划概述
为了紧随世界经济一体化模式，我国需要不断加强和完善社会主义市场经济管理体系，也才能更好地应对日益繁重的管理任务。目前国营企业所处的市场环境十分复杂，管理者除了提高个人管理能力以及综合管理素质以外，还需要在财务和税收管理方面，不断采取科学的管理办法，才能确保企业拥有良好的口碑，也才能让企业完成制定的目标。以一定的考核标准为基础，通过不断的调整企业管理政策，让实施了科学有效的税收筹划办法的企业，可以完成风险的评估以及规避任务。企业为了尽可能地减轻税收所带来的负担，在全面增强整体竞争实力的同时，要保证企业可以按照现实发展要求完成目标的制定，目标内容也要符合企业发展方向和发展策略。管理者为了让企业可以蒸蒸日上，需要明确整体的税收筹划计划，确保提高企业管理效率以及完成整体的税务管理职能。针对不同的税收筹划计划，企业需要作为管理的重点内容进行对待，通过良性的管理办法让税收方案可以带动企业健康发展。
1.2税收筹划与财务管理
税收筹划与财务管理是企业的核心内容，主要体现在以下两个方面：首先，作为财务管理职能的重要表现形式，税收筹划可以有效的保证企业整体财务收支的平衡。管理者为了有效地实施税收筹划政策，就需要按照企业的生产需求和发展需要，不断加强筹资、投资的经营管理过程，按照企业的需要合理分配利润。要将税收筹划作为财务管理的目标，就需要在众多方案中挑选一个最佳方案，才能让财务管理工作更有效的扶持企业的发展。其次，税务筹划已经成为财务控制的重要组成部分，因此，对于筹划中所涉及到的各个管理方面，需要有明确的记录。企业的总体资金流向和风险评估都要由财务部门进行管理。整体的税收账目要核算清楚，所要缴纳的税务金额也一定要符合国家标准，才能确保企业在经营管理的过程中尽量将风险控制到最低。
2当前我国茶企所得税税收筹划现状与问题
大型茶企在中国为数不多，九成以上的茶企都属于中小型企业，作为其中重要的组成部分，茶企也担负着促进经济发展的重要任务。针对税收筹划计划，我国出台了全新的《中华人民共和国企业所得税法》，法律规定了更为详细的税收筹划计划以及标准要求，增添了一部分优惠政策的同时，也为企业提供了更多发展的机会，企业需要不断改变税收筹划方案，全新的筹划模式更利于企业的发展。虽然有相应的政策进行管理，但就目前来讲，我国税收筹划方案的实施并不是十分理想，由于处于初级试验阶段，因此，其理论与实践无法良好的融合，促使目前国内外有许多因素对我国茶企的发展造成了影响。为了确保筹划计划可以顺利实施，茶企需要有效解决以下几点问题：
2.1对所得税税收筹划的概念理解错误
懂得税收计划的人都明白它的特点和发展趋势，就目前中国的经济发展现状来看，处于初级阶段的税收筹划政策歪曲了传统对于政策的定义，将这种筹划政策认为是一种不正当的躲避税收的手段，因此，需要通过大量的资料来证明税收筹划的概念以及特点是符合法律规定的。中国全体人民需要按照国家制定的筹划任务合理缴纳税务，对于偷税、漏税等现象，应通过法律予以制裁。为尽可能减缓税收筹划政策对经济带来的负担，企业需要不断增加收益，在符合法律规定的前提下，合理的采取正当的竞争手段，而不是运用躲避税收的办法来提高企业收益。国家也会不断更新和修改原有的《税法》政策，并鼓励人们以及企业积极提出合理的宝贵意见来完善法律内容。
2.2缺乏税收筹划风险意识
顺利的实施税收筹划计划，可以有效地促进企业获得更大的收益，也可以帮助企业在筹划的过程中尽量避免风险。为了保证企业可以拥有完美的筹划方案以及策略，需要在具体实施过程中尽量规避错误的想法，由于实施方案存在许多内在或外在的因素，终究会导致税收筹划政策无法顺利开展，也会在一定程度上增加税收筹划的风险。茶叶企业需要不断降低在筹划过程中所产生的损失，降低风险成本的同时，让税收筹划政策更加符合法律规定。根据市场调查可以发现，茶叶的生产和加工过程会损耗大量的人力、物力，这对茶企本身而言就是一笔不小的开支。为了尽可能解决这一问题，茶企需要不断通过尝试来完善税收筹划计划，降低在筹划过程中所消耗成本的同时，让企业可以有效避免筹划过程中所产生的风险。茶企还需要在法律监督下完成税收筹划任务，本身所执行的筹划制度要按照税务机关制定的方案执行。针对不同地区所采取的税收办法也会存在一定的差异，为了保证税收筹划政策的合理性和公平性，需要制定统一的标准，让税收管理办法可以有效避免企业在管理过程中出现的风险。
2.3只想着降低税负却忽略了整体效果
茶企在减缓税收的过程中一味的只顾眼前利益，而没有为企业的长远发展目标和发展方向考虑，认为短期的降低税收负担可以有效增加企业的经济利益，这种想法是片面的也是具有局限性的。对于茶企制定的各种税收方案以及筹划计划，都需要有一定的成本作为依托，在显性成本和隐性成本方面也都会有明显的体现。对于显性成本中所涉及到的实际投资使用的费用和筹划方案的选择要详细具体，企业为了发展而实行的学习培训机构会使用一定的费用，咨询也会存在一定的费用支出。隐性成本则包括在选择一个筹划方案的过程中，会放弃一定的利益。风险成本则是指在具体实施某一项筹划方案之后，可能为企业造成的损失。这些成本都需要计入企业纳税的总成本当中，由此可见，茶企通过税收筹划而获取的利益需要远大于显性成本与隐性成本之和，才能促使企业有更为持久经济收益，也才能帮助企业稳定健康发展。
3基于财务管理视角的茶企税收筹划措施分析
从上文的研究中我们能够发现，当代经济背景下，我国茶叶企业在财务管理，税收筹划方面还存在很多不可忽视的问题，下面针对这些问题提出具体的解决对策：
3.1正确认识税收筹划
茶企利用税收筹划计划以达到降低税收压力、增大企业收益的目的。企业需要不断完善税收筹划计划，在有效规避风险的同时，企业要明确区分税收政策与逃避纳税之间的关系。在尽可能避免出现不必要的错误的同时，让税收方案和税收计划更加符合法律规定。以企业长远发展的角度来考虑，税收方案的制定要有效的符合企业的发展目标和发展方向，最大限度减少税负压力的同时，促使企业可以按照税收筹划方案提高企业收益。
3.2建立完善的税收筹划机制、防范税收筹划风险
不断完善税收筹划机制，才能确保茶企可以有效的防范筹划过程中所带来的风险。为了尽可能的在税收筹划过程中使税收筹划机制能够对风险起到警示作用，需要明细筹划各个流程，对于其中可操作的内容有明确的计划方案。筹划管理人员需要不断完善筹划管理制度，对于企业内部实施一定的管理办法和制裁手段，才能避免企业出现重大损失。茶企在选择筹划方案的过程中，需要由高层领导统一决策，一致表决同意后，才能实施该筹划方案。筹划者必须具有较高管理能力，且是综合性管理人才，才能以科学的角度和公平的态度去完善筹划方案的细节。
3.3及时与税务机关沟通
税务机关针对不同茶企所执行的税收筹划政策，需要全程进行监督和管理。茶企在制定税收筹划方案的同时，要加强与税务机关的沟通，以经济发展的大趋势为主，在向税务机关提供有效且真实的管理方案的同时，配合机关工作人员完成筹划方案的监督和管理工作，每一项制度都要得到税务机关的认可才能执行。
3.4注重税收筹划专业人才的培养、加强与中介机构的合作
茶企为了保证利用税收筹划政策来加强对企业的管理，需要不断培养有筹划和管理能力的人才，在众多高校中聘请具有系统化管理能力人士的同时，也要在企业内部加强培训和管理课程的开展。以个人的绩效考核成绩为标准，在实行高难度、综合性较强的税收管理办法的同时，确保中介机构可以不断地为茶企提供优秀的企业管理人才，让企业以最经济、最直接的方式收获最大的利益。企业在培养税收筹划管理专业人才的同时，要符合企业的发展方向和发展需求，在不断完善税收筹划制度的同时，让专业人才可以辅助茶企完善企业管理工作，对于内部的管理制定和筹划方案可以提出更多积极宝贵的意见，为完善筹划管理制度贡献绵薄之力。
4结束语
从现阶段我国茶企业的财务管理情况来看，其中税税收筹划的概念理解错误，缺乏税收筹划风险意识等问题还普遍存在，针对这些问题，茶叶企业管理者必须要强化管理意识，结合企业的实际情况，合理进行税收筹划，这样才能够促进茶叶企业的顺利发展，使其获得更多的经济效益。
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